الدخل من الأنشطة ذات النظام الضريبي الرئيسي. الجمع بين الأنظمة الضريبية

كيف يتم توزيع التكاليف عند الجمع بين وضعي STS و UTII في البرنامج؟ كيف تضع سياسة محاسبية في البرنامج من أجل تنظيم محاسبة منفصلة للمصروفات المادية ومصاريف الدفع مقابل الخدمات؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة وغيرها في هذه المقالة ، والتي تفتح دورة من المواد المخصصة لميزات المحاسبة و محاسبة الضرائبفي "1C: المحاسبة 8" (المراجعة 3.0) عند تطبيق نظام الضرائب المبسط. تم إجراء جميع تسلسل الإجراءات والصور الموصوفة في الواجهة الجديدة "تاكسي".

تنظيم محاسبة منفصلة عند الجمع بين STS و UTII

في الجمع بين نظام الضرائب المبسطو UTII ، يجب على دافع الضرائب تنظيم محاسبة منفصلة للإيرادات والمصروفات في إطار كل نوع من أنواع النشاط (البند 8 من المادة 346.18 ، البند 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للحساب والدفع ضريبة UTIIالاحتفاظ بسجلات الدخل والمصروفات غير مطلوب. بعد كل شيء ، القاعدة الضريبية - مقدار الدخل المحسوب - ثابتة. وبالتالي ، فإن المهمة الرئيسية عند دمج هذه الأنظمة هي تحديد القاعدة الضريبية بشكل صحيح وحساب الضريبة المبسطة. هذا لا ينطبق فقط على المبسطين مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، ولكن أيضًا على أولئك الذين يحسبون الدخل فقط. الحقيقة هي أن المحاسبة المنفصلة تخضع أيضًا ل أقساط التأمينو المنافع الاجتماعيةالتي يمكن أن تقلل ضريبة واحدةوفقًا لـ STS أو UTII (البند 3.1 من المادة 346.21 ، البند 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي طريقة المحاسبة المنفصلة مع التطبيق المتزامن لـ UTII والنظام الضريبي المبسط ، لذلك يقوم دافعو الضرائب بتطوير مثل هذا الإجراء والموافقة عليه بشكل مستقل (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 نوفمبر 2011 رقم 03-11-11 / 296). يجب تكريس الإجراء الذي تم تطويره في الترتيب الخاص بالسياسة المحاسبية أو في المستندات المحلية المعتمدة من قبل الأمر الخاص بالمنظمة أو صاحب المشروع الفردي. يجب أن تتيح الطريقة المطبقة للمحاسبة المنفصلة إمكانية تعيين مؤشرات معينة بشكل لا لبس فيه لأنواع مختلفة من نشاط ريادة الأعمال.

عند الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة ، يجب استيفاء المطلب الرئيسي: إذا كان من المستحيل عزو النفقات بشكل لا لبس فيه إلى STS أو UTII ، فيجب توزيعها بالتناسب مع حصص الدخل في إجمالي الدخل المستلم عند استخدام هذه الأنظمة الخاصة.

منهجية المحاسبة المنفصلة للإيرادات والمصروفات في برنامج "1C: محاسبة 8" مراجعة. 3.0 عند الجمع بين STS و UTII سننظر في المثال التالي.

مثال 1

بالإضافة إلى التكاليف المباشرة لهذه الأنواع من الأنشطة في المؤسسة ، يتم أخذ تكاليف العمل العامة الثابتة المشروطة في الاعتبار على أساس شهري:

• لراتب الموظفين الإداريين والتنظيميين (AUP) وأقساط التأمين ؛
• للقرطاسية ومعدات المكاتب.
• لخدمات الاتصالات ، إلخ.

إعداد السياسات المحاسبية في "1C: Accounting 8" rev. 3.0 لأغراض النظام الضريبي المبسط

المحاسبة الآلية للمعاملات التجارية لأغراض النظام الضريبي المبسط في "1C: Accounting 8" rev. 3.0 يتم توفيره من خلال آليات خاصة للنظام الفرعي STS. يتم تمكين آليات المحاسبة الآلية المنفصلة وتعطيلها وتكوينها باستخدام المعلمات سياسات المحاسبةلأغراض النظام الضريبي المبسط. يتم الوصول إلى إعدادات معلمات السياسة المحاسبية من القسم الشيء الرئيسيعن طريق الارتباط التشعبي السياسة المحاسبيةعلى شريط التنقل.

يتم تنفيذ إعداد معلمات السياسة المحاسبية لأغراض النظام الضريبي المبسط في علامة التبويب STSتسجيل استمارات الدخول السياسات المحاسبية للمنظماتلنظام الضرائب مبسط(رسم بياني 1).

يشار إلى موضوع الضرائب ومعدل الضريبة في منطقة التفاصيل موضوع الضرائب... لموضوع الضرائب دخلمعدل الضريبة ثابت عند 6٪ ولا يمكن تغييره. لموضوع الضرائب الدخل مطروحاً منه المصاريفالمعدل الافتراضي هو 15٪. إذا كان قانون موضوع الاتحاد الروسي ينص على معدل أقل ، فسيتم الإشارة إليه في هذا المجال معدل الضريبة... عند اختيار موضوع الضرائب الدخل مطروحاً منه المصاريفيصبح الزر متاحًا إجراءات الاعتراف بالمصروفاتللانتقال إلى النموذج مع قائمة الأحداث ، والتي يعد تنفيذها ضروريًا للاعتراف بالنفقات التي تقلل الوعاء الضريبي.

كل نوع من المصروفات له قائمة معايير الاعتراف الخاصة به. الأحداث التي يجب أن تحدث من أجل أن يأخذ البرنامج النفقات في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية يتم تمييزها بالأعلام. في الوقت نفسه ، يتم تعيين علامات الأحداث الفردية دون القدرة على إزالتها. هذا يعني أنه من أجل الاعتراف بالمصروفات ، يجب أن يحدث هذا الحدث بالضرورة.

نذكرك بأن التكاليف المادية ، وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بها في وقت دفعها للمورد ، في حين أن حقيقة نقلها إلى الإنتاج لا تهم . يتم الاعتراف بمصروفات شراء البضائع فقط عند بيع البضائع المحددة (الفقرة الفرعية 2 من البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، لذلك ، بالنسبة لحدث بيع البضائعيجب تعيين العلم المقابل.

إعداد السياسات المحاسبية في "1C: Accounting 8" rev. 3.0 لأغراض UTII

أرز. 2. إعداد معايير السياسة المحاسبية لأغراض UTII

دعنا نفكر بمزيد من التفصيل في الغرض من التفاصيل التالية:

• طريقة تخصيص التكاليف حسب نوع النشاط ؛
• أساس توزيع المصروفات حسب نوع النشاط.

لا تتطابق الفترات الضريبية للأنظمة المجمعة:

• بالنسبة إلى STS - هذه سنة تقويمية (الفقرة 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• لـ UTII - هذا ربع (المادة 346.30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نظرًا لأنه عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة مبسطة ، يتم تحديد الدخل على أساس الاستحقاق من بداية العام ، من أجل ضمان إمكانية مقارنة المؤشرات ، يجب أيضًا تحديد الدخل حسب نوع نشاط ريادة الأعمال في UTII على أساس الاستحقاق أساس من بداية العام (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 أبريل 2010 رقم 03-11-11 / 121).

لا يحدد قانون الضرائب نوع الدخل الذي يجب أخذه عند حساب نسبة توزيع إجمالي النفقات. في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 أبريل 2010 رقم 03-11-11 / 121 لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط ، يوصى بمراعاة كل من عائدات المبيعات (وفقًا لـ المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والدخل غير التشغيلي (وفقًا للمادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ولا ينبغي أن تكون المداخيل المدرجة في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مأخوذ فى الإعتبار. بالنسبة للدخل حسب أنواع نشاط ريادة الأعمال المحولة إلى دفع UTII ، توصي وزارة المالية بتحديد هذه المداخيل على أساس البيانات محاسبةمع مراعاة أحكام المواد 249 و 250 و 251 من قانون الضرائب وباستخدام الأساس النقدي.

• لتحديد المعلمة طريقة تخصيص التكاليف حسب نوع النشاطيجب عليك تحديد قيمة من القائمة: المجموع التراكمي منذ بداية العام;
• لتحديد المعلمة قاعدة لتوزيع المصاريف حسب نوع النشاطمن الضروري تحديد قيمة - الدخل المستلم (OU).

عند ملء معلمات السياسة المحاسبية ، سنركز أيضًا على علامة التبويب مخازن... هناك ميزة من هذا القبيل: إذا كان الهدف من الضرائب هو "خفض الدخل بمقدار النفقات" ، فعندئذٍ لتحديد مبلغ نفقات شراء البضائع بشكل صحيح (مع الأخذ في الاعتبار حقيقة الدفع للمورد والبيع) ، لا يمكن تقدير تكلفة المخزون تحت التصرف إلا باستخدام طريقة الوارد أولاً يصرف أولاً. لذلك ، يتم تعيين قيمة FIFO افتراضيًا في الدعائم طريقة لتقييم المخزون (MPZ)وغير قابل للتعديل من قبل المستخدم. للدعائم طريقة لتقييم البضائع في البيع بالتجزئةعلى سبيل المثال ، نحتاج إلى تحديد القيمة - بتكلفة الشراء.

المحاسبة عن الدخل عند الجمع بين نظامي STS و UTII

وفقًا للمادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن المحاسبة الضريبية بموجب STS هي محاسبة الدخل والمصروفات في دفتر الدخل والنفقات للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد باستخدام STS (KUDiR).

في تقرير "1C: المحاسبة 8" كتاب الدخل و نفقات STS يتم تعبئتها تلقائيًا على أساس سجلات التراكم الخاصة ، ويتم إدخال الإدخالات في السجلات ، كقاعدة عامة ، تلقائيًا أيضًا عند ترحيل المستندات التي تسجل المعاملات.

في موضوع الضرائب دخليتم أخذ الدخل فقط في الاعتبار في KUDiR ، ويتم إجراء المحاسبة الضريبية فقط باستخدام السجل .

في موضوع الضرائب الدخل مطروحاً منه المصاريفيتم أخذ الدخل والمصروفات في الاعتبار في KUDiR ، ويتم استخدام جميع سجلات التراكم الخاصة بالنظام الفرعي USN للمحاسبة الضريبية:

• تكاليف النظام الضريبي المبسط ؛
• المدفوعات المسجلة للأصول الثابتة (STS) ؛
• المدفوعات المسجلة الأصول غير الملموسة(USN) ؛
• كتاب محاسبة الدخل والمصروفات (القسم الأول) ؛
• كتاب محاسبة الدخل والمصروفات (القسم الثاني) ؛
• كتاب محاسبة الدخل والمصروفات (الأصول غير الملموسة) ؛
• حسابات أخرى.

نذكرك بأنه يتم الاعتراف بعائدات بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات ، حقوق الملكية) كدخل من المبيعات لغرض احتساب الضريبة المدفوعة بموجب النظام الضريبي المبسط ، وتاريخ استلام الدخل هو يوم الإيصال مال، وكذلك يوم الدفع لدافع الضرائب بطريقة أخرى - الطريقة النقدية (الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في مثالنا ، يتم تسجيل عائدات بيع الخدمات بموجب نظام الضرائب المبسط في البرنامج مع المستندات بيع البضائع والخدمات، واستلام الأموال من المشترين - المستندات إيصال الحساب الجاري.

بعد ترحيل المستندات التي تسجل استلام الأموال ، يتم إدخال القيود تلقائيًا في السجل كتاب محاسبة الايرادات والمصروفات (القسم الاول)، والذي يأخذ في الاعتبار الدخل لأغراض الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط.

IS 1C: ITS

فيما يتعلق بـ UTII ، لا ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على المحاسبة الضريبية ، ولأغراض المحاسبة المنفصلة ، يجب تحديد الدخل على أساس البيانات المحاسبية باستخدام الطريقة النقدية. لتنظيم محاسبة الدخل داخل UTII على أساس نقدي في "1C: Accounting 8" يوجد عمود منفصل دخل UTIIفي السجل كتاب محاسبة الايرادات والمصروفات (القسم الاول).

في مثالنا ، يتم تسجيل إيرادات التجزئة بواسطة المستند تقرير مبيعات التجزئة، حيث تنعكس البيانات الضرورية في العمود دخل UTIIتسجيل كتاب محاسبة الايرادات والمصروفات (القسم الاول).

وهكذا ، في سجل التراكم كتاب محاسبة الايرادات والمصروفات (القسم الاول)يتم تجميع الدخل على النحو التالي (الشكل 3):

• دخل STS - في العمود المربع 5;
• دخل UTII - في العمود دخل UTII;
• إجمالي الدخل - في العمود المربع 4.

أرز. 3. دخل STSو UTII في سجل دفتر الدخل والمصروفات (القسم الأول)

قم بإعداد بنود التكلفة لمحاسبة التكلفة عند دمج الأوضاع

مثال 2

أرز. 4. تسجيل استلام الخدمات الموزعة

عند ملء القسم الجدولي من المستند ، يجب أن تولي اهتمامًا خاصًا للعمود حسابات المحاسبة، حيث تحتاج إلى الإشارة بشكل صحيح إلى تحليلات التكلفة لأغراض المحاسبة والضرائب. عدد حسابات المحاسبةيحتوي على ارتباط تشعبي ينقلك إلى نموذج المعلومات حسابات المحاسبة(الشكل 5). للتكاليف التي لا يمكن عزوها إلى نوع معين من النشاط (على سبيل المثال ، تكلفة خدمات الاتصالات) ، في النموذج حسابات المحاسبةمن الضروري الإشارة إلى عنصر التكلفة الذي سيتم تطبيقه في نفس الوقت على كل من النظام الضريبي المبسط والأنشطة المنقولة إلى UTII.

أرز. 5. بند التكلفة لمحاسبة التكاليف المنسوبة

للقيام بذلك ، في شكل عنصر كتالوج النفقاتتحول لأنواع مختلفة من الأنشطة... في نهاية الشهر ، سيتم شطب هذه التكاليف بما يتناسب مع الدخل المستلم:

• في الخصم من الحسابات الفرعية للحساب 90.02 "تكلفة المبيعات" ؛
• أو في الخصم من الحسابات الفرعية للحساب 90.08 "مصاريف إدارية" ؛
• أو في الخصم من الحسابات الفرعية للحساب 90.07 "مصاريف المبيعات".

انتبهأن المحاسبة في "1C: المحاسبة 8" مدعومة فقط بطريقة الاستحقاق.

وفقًا لذلك ، سيتم الاعتراف بكل من المصروفات والدخل بغض النظر عما إذا تم دفعها أم لا.

لأغراض المحاسبة الضريبية في الميدان التكاليف (OU)شكل حسابات المحاسبةبحاجة إلى تعيين القيمة وزعت.

وبالمثل ، تحتاج إلى إعداد جميع تحليلات عناصر التكلفة المستخدمة في Romashka LLC. بالنسبة لتكلفة استئجار مكان لمتجر بيع بالتجزئة:

• في الميدان التكاليف (OU)شكل حسابات المحاسبةتم تعيين القيمة ليس مقبولا;
• في شكل عنصر كتالوج النفقاتتحول مقالة حساب التكاليف التنظيميةيجب ضبطه على الموضع لأنواع معينة من الأنشطة مع إجراءات ضريبية خاصة.

لتكاليف الإيجار:

• في الميدان التكاليف (OU)شكل حسابات المحاسبةتم تعيين القيمة قبلت;
• في شكل عنصر كتالوج النفقاتتحول مقالة حساب التكاليف التنظيميةيجب ضبطه على الموضع .

ذلك في الوثيقة استلام البضائع والخدماتالمعنى حسابات المحاسبةيتم ملؤها تلقائيًا ، تحتاج إلى استخدام إعداد سجل المعلومات حسابات محاسبة الأصناف... يحدد السجل قائمة بحسابات المخزون (سلع ، مواد ، منتجات ، خدمات ، إلخ) ، يتم استبدالها افتراضيًا في مستندات التكوين. يحتوي كل سجل سجل على معلومات حول حسابات محاسبة المخزون المستخدمة في مختلف المعاملات التجارية: عند الاستلام ، البيع ، التحويل ، إلخ. يمكن تحديد الحسابات المحاسبية لكل صنف أو مجموعة أصناف ، لكل نوع من أنواع المستودعات أو المستودعات. في واجهة "Taxi" الجديدة ، يمكن فتح سجل المعلومات هذا باستخدام الارتباط التشعبي الذي يحمل نفس الاسم من الكتاب المرجعي التسميةنشرت في القسم الدلائل... بالنسبة لتكاليف الخدمات المصرفية ، لأغراض المحاسبة ، يتم شطبها فور ترحيل المستند. شطب من الحساب الجاريمع نوع العملية عمليات الشطب الأخرى(الشكل 6). إذا كانت إعدادات السياسة المحاسبية صحيحة ، فستظهر منطقة التفاصيل في نموذج المستند الانعكاس في النظام الضريبي المبسطمكان وضع العلم وزع بين STS و UTII.

أرز. 6. تخصيص مصاريف الخدمات المصرفية

محاسبة تكاليف المواد عند الجمع بين وضعي STS و UTII

المنظمة في النشاط الاقتصاديشراء المواد الخام والمواد لاستخدامها في إنتاج و / أو بيع المنتجات (سلع ، أعمال ، خدمات) ، والتي قد يندرج بيعها تحت أنظمة ضريبية مختلفة: STS و UTII. في حالة ، اعتبارًا من تاريخ الدفع مقابل المواد الخام المشتراة من قبل دافع الضرائب الذي يجمع بين استخدام النظام الضريبي المبسط و UTII ، فمن المستحيل تحديد نشاط ريادة الأعمال الذي ستكون هذه المادة الخام (المواد) فيه المستخدمة ، يجب أن يسترشد المرء بتفسيرات وزارة المالية الروسية. في خطاب بتاريخ 29 يناير 2010 رقم 03-11-06 / 2/11 ، أوصت الإدارة المالية بالاعتراف بتكلفة شراء المواد عند الدفع للمورد بالكامل ، وعندما يتم نقل المواد للأنشطة التي تندرج تحت UTII ، قم بإجراء تصحيحي إدخالات الانعكاس في KUDiR.

يتم تنفيذ هذا الأسلوب في "1C: المحاسبة 8": عند استلام المواد في العمود التكاليف (OU)يمكن للمستخدم الاختيار من بين قيمتين فقط: قبلتو ليس مقبولا.

إذا تمت رسملة المواد بعلامة انعكاس في المحاسبة الضريبية ليس مقبولا، ثم في المستقبل عند شطب المواد لأي قيمة للدعائم التكاليف (OU)في المستند شرط - بوليصة الشحنلن تكون هناك تكاليف مقبولة ومخصصة.

إذا كان من الممكن قبول تكاليف المواد الخام والمواد المستلمة للأغراض الضريبية ، فيجب على المستخدم في العمود التكاليف (OU)اختار القيمة قبلت... في هذه الحالة ، سيتم الاعتراف بتكاليف الدفع للمورد بالكامل ، وسيتم تحديد "المصير" الإضافي للمواد المستلمة من خلال قيمة المطلوب التكاليف (OU)في المستند شرط - بوليصة الشحن.

ضع في اعتبارك الإجراء الخاص بالمحاسبة المنفصلة لتكاليف اقتناء المواد عند استلامها وشطبها في المثال التالي.

يتم تسجيل المواد المستلمة في البرنامج من خلال وثيقة من نظام المحاسبة استلام البضائع والخدماتمع نوع العملية منتجات(الشكل 7) ، وكذلك مع نوع العملية السلع والخدمات والعمولاتعلى الإشارة المرجعية منتجات.

أرز. 7. تسجيل استلام المواد

عند ملء القسم الجدولي من المستند في العمود التكاليف (OU)بحاجة إلى تحديد قيمة قبلتلجميع عناصر المخزون. يتم نقل المنظم لاستخدامه في احتياجات إدارة المنظمة باستخدام وثيقة شرط - بوليصة الشحن(الفصل مستودع، ارتباط تشعبي المتطلبات - الفواتيرفي شريط التنقل).

نظرًا لأنه لا يمكن عزو هذه التكاليف إلى نوع معين من النشاط ، فعند ملء القسم المجدول من المستند في علامة التبويب المواد(مع مجموعة العلم حسابات التكلفةعلى الإشارة المرجعية المواد) في الرسم البياني التكاليف (OU)يجب تحديد القيمة وزعت، وفي شكل عنصر كتالوج النفقاتتحول مقالة حساب التكاليف التنظيميةيجب ضبطه على الموضع لأنواع مختلفة من الأنشطة(الشكل 8).

أرز. 8. شطب المواد المستخدمة في الأنشطة المختلفة

بعد الوثيقة شرط - بوليصة الشحنإلى جانب مداخيل حسابيةوتسجيل الحركات تكاليف STSيتم إدخال إدخال عكسي (الشكل 9) مقابل 1000 روبل. في التسجيل كتاب محاسبة الايرادات والمصروفات (القسم الاول).

أرز. 9- عكس القيد في السجل "دفتر محاسبة الإيرادات والمصروفات (القسم الأول)

أما بالنسبة لنقل الكمبيوتر المحمول إلى قسم خدمات التصميم لاستخدامه في أنشطة الإنتاج ، عند ملء القسم المجدول من المستند في علامة التبويب المواد(مع مجموعة العلم حسابات التكلفةعلى الإشارة المرجعية المواد) القيم التالية موضحة في الأعمدة المقابلة:

• المصاريف (OU) - مقبولة ؛
• حساب التكلفة - 20.01 ؛
• قسم التكلفة - قسم خدمات التصميم ؛
• مجموعة التسمية - الخدمات ؛
• بند التكلفة - معدات مكتبية(في شكل عنصر من دليل قاعدة المعلومات النفقاتتحول مقالة حساب التكاليف التنظيميةيجب ضبطه على الموضع للأنشطة ذات النظام الضريبي الرئيسي (عام أو مبسط).

IS 1C: ITS

لمزيد من المعلومات حول المحاسبة الضريبية للمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط ، راجع http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 في الكتاب المرجعي "محاسبة تطبيق النظام الضريبي المبسط"في قسم" المحاسبة والمحاسبة الضريبية ".

في أحد الأعداد التالية من المجلة ، سننظر في طريقة المحاسبة المنفصلة لمصروفات المجلة أجوروأقساط التأمين ، وكذلك العملية الروتينية لتوزيع النفقات عند الجمع بين أنظمة ضريبية خاصة لنظام الضرائب المبسط و UTII في "1C: Accounting 8" rev. 3.0

الحساب 90 "مبيعات"- هذا حساب نشط-سلبي ، يستخدم لعكس المعلومات المتعلقة ببيع السلع والأشغال والخدمات للأنشطة الرئيسية للمنظمة.

في نهاية الفترةيغلق بدون بقايا.

تنعكس النتيجة المالية على الحساب كل شهرمن المبيعات حسب النشاط الرئيسي. خلال العام ، يجمع الحساب النتيجة المالية للنشاط الرئيسي للمؤسسة.

الحسابات الفرعية لحساب 90:

90.1 - "الإيرادات". يعكس هذا الحساب الفرعي مبلغ عائدات المبيعات. هذا حساب فرعي سلبي ؛

90.2 - "تكلفة المبيعات" - حساب فرعي نشط ، يعكس تكلفة البضائع المباعة ؛

90.3 - "ضريبة القيمة المضافة على المبيعات" - حساب فرعي نشط وبالتوافق مع الحساب 68 يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحملة على الميزانية ؛

90.4 - "الاستهلاك" - يعكس ذلك ضرائب الإنتاج المدرجة في كمية البضائع المباعة ؛

90.5 - "رسوم التصدير" ؛

90.7.1 - "مصاريف البيع للأنشطة ذات النظام الضريبي الرئيسي" ؛

90.7.2 - "مصاريف البيع لأنواع معينة من الأنشطة مع إجراءات ضريبية خاصة" ؛

90.8.1 - "المصاريف الإدارية للأنشطة ذات النظام الضريبي الرئيسي" ؛

90.8.2 - "المصاريف الإدارية لأنواع معينة من الأنشطة مع إجراءات ضريبية خاصة" ؛

90.9 - "الربح (الخسارة) من المبيعات". تم إغلاق جميع الحسابات الفرعية الأخرى لهذا الحساب الفرعي.

التعيينات:

إغلاق الحساب "90" والإرسال

بنهاية الشهرعلى الحساب الفرعي 90.9 يتم تشكيل نتيجة المبيعات.

يتم احتساب الرصيدلكل حساب فرعي.

ثم يتم حساب إجمالي حجم التداولبالنسبة لجميع الحسابات الفرعية ومن معدل دوران المدين ، يتم خصم الائتمان. الرصيد الإيجابي يعني خسارة ، الرصيد السلبي يعني ربحًا.

ينعكس الربح بالنشر:

Dt 90.9 - CT 99.1 ،

خسارة - 99.1 دينار ، 90.9 كيلوطن.

في نهاية الفترة المشمولة بالتقريرتم إغلاق كل حساب فرعي عند 90.9.

نتيجة لذلك ، سيكون رصيد الحساب 90 في نهاية العام صفرًا.وعملية الإغلاق هذه هي جزء من إصلاح الميزانية العمومية في نهاية كل عام.

مثال 1

تلقت شركة "كالينا" ذات المسؤولية المحدودة عائدات بلغت 2360.000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 360،000 روبل

كانت تكلفة الإنتاج 850 ألف روبل. مصاريف البيع - 205000 روبل.

الربح من المبيعات: 2.360.000 - 360.000 - 850.000 - 205.000 = 945.000 روبل.

التعيينات:

إقفال نهاية العام:

مثال 2

وفقًا لنتائج شهر ديسمبر ، شركة كالينا ذات المسؤولية المحدودة:

بيعت المنتجات 590000 روبل.

ضريبة القيمة المضافة 90.000 روبل روسي ؛

تكلفة المبيعات - 300000 روبل.

هناك مواقف تقوم فيها المنظمة ورجل الأعمال بأنواع مختلفة من الأنشطة التي يمكن التقديم لها أنظمة مختلفةتحصيل الضرائب. يتم الانتقال بالنسبة لبعض أنواع الأنشطة إلى أنظمة ضريبية خاصة بسبب انخفاض العبء الضريبي على المؤسسة ككل.

تشريعات التوحيد

ينظم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مجموعة الأنظمة. على وجه الخصوص ، تحدد المادة 348.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات المحاسبة المنفصلة للإيرادات والمصروفات للأنظمة المختلفة ، ويشار أيضًا إلى أن الإيرادات والمصروفات المتلقاة من الأنشطة الخاضعة لـ UTII أو براءات الاختراع لا تؤخذ في الاعتبار عندما حساب النظام الضريبي المبسطأو ESHN أو OSNO.

أنظمة الضرائب

الخامس الاتحاد الروسيهناك العديد من الأنظمة الضريبية التي يمكن لدافعي الضرائب تطبيقها.

هنا جميع الأنظمة: (انقر للتوسيع)

1. النظام الأول والأساسي هو عام. عندما يسجل رائد الأعمال أو المؤسسون أنشطتهم ، فإنهم يطبقون هذا النظام في البداية بشكل افتراضي.
2. المبسط هو نظام يستبدل دفع عدة ضرائب بضريبة واحدة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط. يمكن أن يكون هناك نوعان من الضرائب - الدخل أو الفرق بين الدخل والمصروفات. يمكنك التبديل إلى "النظام المبسط" فور تسجيل كيان اقتصادي (خلال أول 30 يومًا ، يجب إرسال إخطار بالانتقال) أو من بداية العام الجديد.
3. UTII هو نظام يستبدل دفع ضرائب معينة بضريبة على الأنشطة المحتسبة. لا تعتمد على النتيجة المالية للنشاط ، ولكن يتم احتسابها على أساس الدخل المحسوب الذي تحدده الدولة. يمكنك الذهاب في أي وقت. للقيام بذلك ، في غضون خمسة أيام من تاريخ بدء الأنشطة الخاضعة لهذه الضريبة ، تحتاج إلى إرسال طلب إلى مكتب الضرائب للتسجيل.
4. نظام ضرائب براءات الاختراع هو نظام لا يمكن تطبيقه إلا من قبل رواد الأعمال الأفراد. الشيء الجيد هو أنك بعد أن دفعت مقابل براءة اختراع ، لا تحتاج إلى تقديم إقرار. تحسب الدولة براءة الاختراع ولا تعتمد على دخل صاحب المشروع ونفقاته.
5. الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام مخصص للمنتجين الزراعيين. هذا معدل ضريبي مخفض واستبدال الضريبة الزراعية الموحدة لبعض الضرائب الأخرى. مناسب جدًا للمنظمات ورجال الأعمال العاملين في الزراعة.

الجمع بين وضعي LLC و IE

يمكن للكيان الاقتصادي أن يجمع بين الأنماط التالية:

• نظام مشترك مع "التضمين" - يمكن أن يكون هذا المزيج في تنفيذ عدة أنواع من أنشطة شركة ذات مسؤولية محدودة أو رائد أعمال.

مثال. شركة ذات مسؤولية محدودة "Lilia" تعمل في بيع المعدات الكهربائية بالجملة ولديها متجر بيع بالتجزئة لبيع هذه المعدات. للبيع بالجملة ، تستخدم LLC نظامًا مشتركًا ، وبالنسبة إلى المتجر ، يتم تسجيلها في مكتب الضرائب كدافع لـ UTII.

• نظام مبسط مع UTII - أيضًا عند تنفيذ عدة أنواع من الأنشطة أو عند تنفيذ نوع واحد من النشاط للأفراد والكيانات القانونية ، يمكن تثبيت نظام مختلف.

مثال. تعمل IE Petrov في تقديم الخدمات الصحية. عند تقديم مثل هذه الخدمات للكيانات القانونية ، لا يحق له استخدام UTII ويطبق النظام الضريبي المبسط ، وعند تقديم هذه الخدمات للسكان ، يكون هو الدافع لـ UTII.

• الضريبة الزراعية الموحدة و UTII - التطبيق ممكن عندما يبيع منتج زراعي بضاعته في متجر البيع بالتجزئة الخاص به. لأنشطة الإنتاج و بالجملةيطبق الضريبة الزراعية الموحدة ، وفي تجارة التجزئة - UTII.
• لا يمكن الجمع بين نظام براءات الاختراع مع OSN أو STS أو الضرائب الزراعية الموحدة إلا لرائد الأعمال. يمكن دمج نظام براءات الاختراع مع أي نظام آخر. من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة وتحتاج بشكل منفصل إلى الاحتفاظ بـ KUDIR لنظام براءات الاختراع.
• الجمع بين ثلاثة أوضاع - STS و UTII و Patent - لا تحظر قواعد التشريع الروسي الجمع بين ثلاثة أنظمة ضريبية مختلفة. الشيء الرئيسي بالنسبة لدافع الضرائب هو عدم الخلط بينه وبين الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة.

الأهمية!عند الجمع بين أي أنظمة ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات لكل نظام.

هل من الممكن الجمع بين الأوضاع الثلاثة

الجمع بين الأنماط الثلاثة ممكن فقط لرائد الأعمال. هذه أوضاع مثل STS (OSNO) و UTII ونظام براءات الاختراع. لدمج هذه الأوضاع الثلاثة ، يجب استيفاء الشروط التالية:

• يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 15 شخصًا (هذا القيد صالح لنظام براءات الاختراع ، وبالتالي لرائد الأعمال في 3 أوضاع أيضًا) ؛
• محاسبة منفصلة للممتلكات والعمليات المنزلية والالتزامات لجميع الأنماط الثلاثة ؛
• وجود كتابين للمحاسبة عن الإيرادات والمصروفات - أحدهما للأنشطة الخاضعة لنظام الضرائب المبسط ، والآخر للأنشطة الخاضعة لبراءة الاختراع.

وبالتالي ، يجب على صاحب المشروع الاحتفاظ بسجلات صارمة للغاية والتفريق بين جميع الإيرادات والمصروفات حسب نوع النشاط.

UTII و STS و OSNO و PSN و ESKhN: بالنسبة لشخص ما ، هذه مجموعة لا معنى لها من الرسائل ، ولكن بالنسبة لرجل الأعمال فهي مؤشر مباشر لما سيكون عليه العبء الضريبي في النهاية. كيف يمكنك مقارنة أنظمة الضرائب من أجل تقليل المدفوعات بشكل قانوني إلى الميزانية عند ممارسة الأعمال التجارية ، اقرأ المقال "
وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من محترف ، يمكننا أن نقدم نصيحة مجانية بشأن الضرائبمن متخصصي 1C:

إذا كنت تريد أن تعرف ما هو نظام الضرائب العام، لا جدوى من التقليب قانون الضرائبلن تجد مثل هذا التعريف هناك. على عكس الأنظمة الضريبية الخاصة ، يتم تعيين فصل بعنوان مقابل لكل منها وبعض الضرائب (واحد ينسب أو الضرائب الزراعية أوبراءة الإختراع ) ، يُفهم OSNO على أنها مجموعة من الضرائب. يتم عرض مقارنة مفصلة للأنظمة الضريبية.

بالنسبة لغالبية رواد الأعمال المبتدئين ، وخاصة رواد الأعمال الأفراد ، نوصي بـ STS (نظام الضرائب المبسط).فهو يجمع بين خيارين مختلفين للضرائب ،الاختلاف في القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة وإجراءات حساب الضريبة:

يمكنك التبديل إلى USN على الفور عند تسجيل شركة ، في خدمتنا يمكنك إعداد إشعار بالانتقال إلى USN مجانًا تمامًا (مناسب لعام 2019):

ميزات OSNO

يُطلق على نظام الضرائب العام أيضًا نظام الضرائب الرئيسي ، وقد يبدو اختصار هذا الاسم OCHو كيف OSNO... نحن نفضل الخيار الأخير.

تدفع مؤسسات OSNO الضرائب التالية:

• ضريبة دخل الشركات بنسبة 20٪ ، باستثناء بعض الفئات المتميزة من دافعي الضرائب ؛
• ضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪ ، 10٪ ، 20٪ ؛
• ضريبة ممتلكات الشركات بنسبة تصل إلى 2.2٪.

رواد الأعمال الأفراد على OSNO pay:

• ضريبة الدخل فرادىبمعدل 13 ٪ (إذا كان رجل الأعمال مقيماً في الاتحاد الروسي في السنة المشمولة بالتقرير) ؛
• ضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪ ، 10٪ ، 20٪ ؛
• ضريبة الممتلكات الشخصية بنسبة تصل إلى 2٪.

يمكنك أن تجد نفسك على OSNO للأسباب التالية:

• لا يفي دافع الضرائب في البداية بالمتطلبات والقيود المنصوص عليها في النظام الضريبي التفضيلي ، أو توقف لاحقًا عن تلبيتها ؛
• يجب أن يكون رجل الأعمال دافعًا لضريبة القيمة المضافة ؛
• يندرج دافع الضرائب في فئة متلقي مزايا ضريبة الدخل (على سبيل المثال ، مؤسسة طبية أو تعليمية) ؛
• فقط بدافع الجهل بوجود أنظمة ضريبية أخرى: STS و UTII و ESHN و PSN (فقط لأصحاب المشاريع الفردية) ؛
• بعض الأسباب الجيدة الأخرى ، لأنه إذا قررت الدخول في نشاط من أجل الربح ، فمن الصعب افتراض أنك اخترت عمدًا النظام الذي يتحمل أعلى عبء ضريبي.

كيفية التبديل إلى OSNO

ليست هناك حاجة للإبلاغ عن الانتقال إلى OSNO ، لأن هذا النظام يعمل في الاتحاد الروسي باعتباره النظام الرئيسي دون قيود على أنواع النشاط ، ويتم تطبيقه افتراضيًا. إذا لم تكن قد أعلنت بالطريقة الصحيحة عن الانتقال إلى نظام ضريبي خاص ، فستعمل عندئذٍ نظام مشتركتحصيل الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك ، ستجد نفسك على OSNO إذا لم تعد تستوفي متطلبات أنظمة الضرائب التفضيلية الخاصة. على سبيل المثال ، إذا لم يدفع رائد الأعمال الذي يعمل على براءة اختراع تكلفتها في الوقت المناسب ، فسيتم فرض ضريبة على جميع الدخل المستلم من أنشطة براءات الاختراع والمسجل في كتاب خاص بناءً على متطلبات OSNO.

لا يخضع نظام الضرائب العام لأي قيود على أنواع الأنشطة ، والدخل المستلم ، وعدد الموظفين ، وقيمة الممتلكات ، وما إلى ذلك. تعمل جميع الشركات الكبيرة تقريبًا لصالح OSNO فقط ، وبصفتها دافعي ضريبة القيمة المضافة ، فإنها تفضل أيضًا العمل مع أولئك الذين يدفعون هذه الضريبة.

لا يمكن دمج نظام الضرائب العام مع STS والضرائب الزراعية الموحدة. يمكن للمؤسسات دمج OSNO مع UTII ، ويحق لأصحاب المشاريع الفردية العمل في نفس الوقت بثلاثة أوضاع في وقت واحد: OSNO و PSN و UTII (بشرط أن تكون أنواع الأنشطة لكل وضع مختلفة).

وصف موجز للضرائب المدفوعة على OSNO

مما لا شك فيه أن الاحتفاظ بالسجلات وتقديم التقارير على نظام موحد بدونه يمثل مشكلة كبيرة. في إطار مقال واحد ، من المستحيل إعطاء صورة كاملة لهذا النظام الضريبي أو إعطاء أمثلة على حساب الضريبة ، كما فعلنا في المقالات الخاصة بأنظمة الضرائب الخاصة. تستحق كل ضريبة من الضرائب المذكورة أعلاه اعتبارًا منفصلاً ، وخاصة ضريبة القيمة المضافة ، ولكننا سنقدم هنا فقط فهمًا عامًا لمعدلات الضرائب وإعداد التقارير والدفع والحوافز الضريبية لكل ضريبة.

ضريبة الدخل على الشركات

الهدف من الضرائب هنا هو الربح ، أي الفرق بين الدخل الذي تحصل عليه المنظمة على OSNO والنفقات المتكبدة. الدخل المسجل لضريبة الدخل يشمل الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي. تحدث الكثير من الخلافات بين رجال الأعمال والسلطات الضريبية بسبب تأكيد النفقات التي تقلل من الوعاء الضريبي. كلما زادت المصاريف التي يمكن تأكيدها ، قلت الضريبة المستحقة الدفع ، لذلك من الطبيعي أن مصلحة الضرائبتقييم معقولية التكاليف بدقة شديدة. يفرض قانون الضرائب شرطين على المصاريف المعلنة من قبل دافع الضرائب: الجدوى الاقتصادية والأدلة المستندية.

من المفهوم أن التكاليف المبررة اقتصاديًا هي تلك التكاليف التي تم تكبدها لتحقيق الربح. هل يمكن اعتبار التكاليف مبررة إذا لم يتم استلام الربح في النهاية؟ وقد أصبحت هذه القضية مرارًا وتكرارًا موضوع تقاضي ، علاوة على ذلك ، على أعلى المستويات. في كثير من الأحيان ، تقف المحاكم إلى جانب دافع الضرائب ، وتدافع عن مبدأ حرية النشاط التجاري وتعطي دافع الضرائب الحق في تقييم كفاءة العمل. ومع ذلك ، يجب أن يكون المرء مستعدًا لحقيقة أن أي مصروفات قيمتها المنظمة في OSNO على أنها معقولة قد يتم الطعن فيها من قبل مفتشية الضرائب.

الوضع ليس سهلاً أيضًا مع إصدار التأكيد المستندي للمصروفات عند حساب ضريبة الدخل. تتضمن المستندات التي تسمى القسائم ما يسمى بالمستندات الأساسية (الضمان النقدي ، والعمل ، والفاتورة ، والشهادة ، وما إلى ذلك) ، بالإضافة إلى الفواتير والعقود. قد يؤدي أي عدم دقة أو أخطاء في ملء (إعداد) هذه المستندات إلى اعتبار مفتشية الضرائب أن النفقات غير موثقة.

معدل ضريبة الدخل بشكل عام 20٪. يتم توفير معدل صفر تفضيلي للمنظمات في مجال التعليم والطب. بالإضافة إلى ذلك ، يختلف معدل الضريبة من 0٪ إلى 30٪ عند فرض الضرائب على أرباح الأسهم التي تتلقاها المنظمة من المشاركة في المنظمات الأخرى. جميع الخيارات لمعدل الضريبة لضريبة الدخل مذكورة في الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ضريبة الدخل الشخصية

يتم دفع هذه الضريبة من قبل رواد الأعمال الأفراد العاملين في OSNO. يمكن أيضًا تسمية ضريبة الدخل الشخصي بأنها ضريبة يصعب فهمها ، لأنها تُدفع ليس فقط على الدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال ، ولكن أيضًا على دخل الأفراد العاديين. تتراوح معدلات الضرائب لضريبة الدخل الشخصي من 9٪ إلى 35٪ ولكل معدل ضرائب إجراءاته الخاصة لتحديد القاعدة الضريبية.

إذا تحدثنا عن ضريبة الدخل من الأنشطة التجارية للفرد ، فهي في جوهرها مماثلة للضريبة على أرباح الشركات ، ولكن معدلها أقل: ليس 20٪ ، ولكن فقط 13٪. يحق لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO الحصول على خصومات احترافية ، أي لتقليل مبلغ الدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال من خلال النفقات المبررة والمؤكدة. في حالة عدم وجود مستندات داعمة ، يمكن تخفيض مبلغ الدخل بنسبة 20٪ فقط.

عند الحديث عن هذه الضريبة ، تجدر الإشارة أيضًا إلى مفهوم ضريبة المقيمين في الاتحاد الروسي ، منذ ذلك الحين يعتمد معدل ضريبة الدخل الشخصي على هذه الحالة. من أجل الاعتراف بالفرد كمقيم ضريبي في السنة المشمولة بالتقرير ، يجب عليه البقاء بالفعل في روسيا لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال 12 شهرًا متتاليًا. يتم فرض ضريبة على دخل غير المقيمين بمعدل 30٪.

ضريبة الأملاك

التمييز بين ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمات وضريبة الملكية للأفراد ، والتي تشمل رواد الأعمال الأفراد. لا يوجد فرق كبير بين الضريبتين.

موضوع الضرائب للمنظمات هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة ، والتي يتم تسجيلها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة. في الوقت نفسه ، لا تخضع بنود الأصول الثابتة المدرجة في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة للضريبة منذ 1 يناير 2013. القاعدة الضريبية هي متوسط ​​القيمة السنوية للعقار ، والحد الأقصى لمعدل الضريبة 2.2٪.

الهدف من الضرائب المفروضة على ضريبة الأملاك للأفراد هو العقارات فقط. إذا استخدم رائد أعمال فردي في OSNO عقارات تخصه في نشاطه الريادي ، فإنه سيدفع ضريبة الأملاك بشكل عام ، مثل الفرد العادي. يحق لأصحاب المشاريع الفردية في الأنظمة الضريبية الخاصة (،) الحصول على إعفاء من دفع هذه الضريبة ، فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لأغراض تجارية ، لا توجد مثل هذه الميزة للنظام العام. لا يتعدى معدل الضريبة 2٪ من قيمة مخزون العقار

ضريبة القيمة المضافة لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات على OSNO

وأخيرًا ، أصعب ضريبة للفهم والإبلاغ والدفع والإرجاع هي. هذه الضريبة غير مباشرة ، ونتيجة لذلك ، يتحمل عبئها المستهلك النهائي للسلع والخدمات. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على:

• مبيعات السلع أو الأعمال أو الخدمات على أراضي الاتحاد الروسي ؛
• النقل غير المبرر للسلع أو الأعمال أو الخدمات على أراضي الاتحاد الروسي ؛
• نقل حقوق الملكية على أراضي الاتحاد الروسي ؛
• أداء أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الشخصي ؛
• نقل البضائع أو الأعمال أو الخدمات لاحتياجاتهم الخاصة ؛
• استيراد البضائع.

الأساس الضريبي لضريبة القيمة المضافة هو تكلفة السلع والأشغال والخدمات المباعة. يمكن تخفيض إجمالي مبلغ الضريبة بالمبلغ التخفيضات الضريبية، أي ضريبة القيمة المضافة التي يتقاضاها الموردون أو تدفع في الجمارك عند الاستيراد. يمكن أن تكون معدلات الضريبة لضريبة القيمة المضافة 0٪ ، 10٪ ، 20٪ ، بالإضافة إلى ذلك ، هناك أيضًا معدلات التسويةفي شكل 10/110 أو 20/120.

حسب الفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن إعفاء المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من رسوم دافع ضريبة القيمة المضافة إذا لم يتجاوز مبلغ عائدات بيع البضائع (الأعمال والخدمات) مليوني روبل خلال الأشهر الثلاثة السابقة في المجموع.

إعداد التقارير ودفع الضرائب للمنظمات على OSNO

بالنسبة للمؤسسات التي تخضع لنظام ضرائب مشترك ، يبدو الأمر كما يلي:

1. المنظمات تدفع الضرائب فقط الكيانات القانونيةعلى OSNO. يعتبر إجراء تقديم الإقرارات ودفع ضريبة الدخل أمرًا معقدًا إلى حد ما ويعتمد على الطريقة المختارة لحساب الدفعات المقدمة. بالنسبة للمنظمات التي يقل دخلها عن 15 مليون روبل ربع سنوي ، تم تحديد فترات التقارير التالية: الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. في هذه الحالة ، يجب تقديم إقرارات الأرباح في موعد أقصاه 28 أبريل ، يوليو ، أكتوبر ، على التوالي ، وفي نهاية العام - في موعد لا يتجاوز 28 مارس. إذا اختارت المنظمة استحقاق الدفعات المقدمة بناءً على الربح الفعلي ، فسيتم تقديم الإقرارات كل شهر ، في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي التقرير. يجب سداد مدفوعات الضرائب المسبقة نفسها في كلتا الحالتين شهريًا ، أيضًا قبل اليوم الثامن والعشرين ، لكن الإجراء المحاسبي سيكون مختلفًا. مع التقارير ربع السنوية ، يتم حساب الدفعات المقدمة بناءً على بيانات الربع السابق ، ثم إعادة الحساب إذا لزم الأمر. في الحالة الثانية ، يتم سداد الدفعات المقدمة بناءً على الربح الذي تم استلامه بالفعل في شهر التقرير.
2. ضريبة ممتلكات الشركات على OSNO. فترات إعداد التقارير لهذه الضريبة هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية. يجب تقديم الإعلانات في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لربع التقرير ، أي حتى 30 أبريل ويوليو وأكتوبر وما لا يتجاوز 30 يناير في نهاية العام. في الوقت نفسه ، يحق للقوانين المحلية عدم تحديد فترات محاسبية ، أي أن الإعلان في هذه الحالات يتم تقديمه مرة واحدة في السنة - في موعد أقصاه 30 يناير. فيما يتعلق بدفع ضريبة الأملاك - إذا تم تحديد فترات التقارير ربع السنوية في المنطقة ، فإن الالتزام بالدفع المسبق لضريبة الممتلكات ينشأ كل ثلاثة أشهر. يتم تحديد توقيت المدفوعات المقدمة من قبل المناطق ، على سبيل المثال ، في موسكو في موعد لا يتجاوز 30 يومًا بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، وفي إقليم كراسنودار يتم منح 5 أيام فقط لهذا الغرض. إذا لم يتم تحديد فترات إعداد التقارير بموجب القوانين المحلية ، يتم دفع الضريبة مرة واحدة في السنة.

الإبلاغ ودفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO

يجب على رائد الأعمال الفردي الذي يعمل لدى OSNO الإبلاغ عن الضرائب ودفعها بالترتيب التالي:

1. يتم تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة كل ربع سنة ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير ، أي حتى 25 أبريل و 25 يوليو و 25 أكتوبر وحتى 25 يناير ضمناً. يختلف إجراء دفع ضريبة القيمة المضافة عن الضرائب الأخرى. يجب تقسيم مبلغ الضريبة المحسوب لربع التقرير إلى ثلاثة أسهم متساوية ، يجب دفع كل منها في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة للربع التالي. على سبيل المثال ، وفقًا لنتائج الربع الثاني ، كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة 45 ألف روبل. نقسم مبلغ الضريبة إلى ثلاثة أجزاء متساوية من 15 ألف روبل ، وندفع بالشروط التالية: في موعد لا يتجاوز 25 يوليو ، أغسطس ، سبتمبر ، على التوالي.
2. ضريبة الدخل الشخصية. يتم تقديم إعلان العام من قبل رائد الأعمال في شكل 3-NDFL في موعد لا يتجاوز 30 أبريل للعام السابق. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري تقديم إقرار بالدخل التقديري على شكل 4-NDFL لأولئك رواد الأعمال الأفراد الذين يختلف دخلهم خلال العام عن دخل العام السابق بأكثر من 50 ٪. يتم تحويل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل الشخصي بالشروط التالية: أولاً دفعه مقدمهفي موعد أقصاه 15 يوليو ، والثاني - في موعد لا يتجاوز 15 أكتوبر ، والثالث - في موعد أقصاه 15 يناير. في نهاية العام ، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي ، مع مراعاة الدفعات المقدمة ، بحلول 15 يوليو (تموز).
3. يتم احتساب ضريبة الأملاك الفردية على قيمة مخزون العقارات المملوكة للفرد. لا يتم تقديم إقرارات ضريبة الأملاك للأفراد ، ويتم إرسال الإشعارات الضريبية إلى مالكي العقارات بواسطة دائرة الضرائب الفيدرالية. الموعد النهائي لدفع هذه الضريبة لا يتعدى 1 نوفمبر من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.

نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى OSNO - لا يمكن للمنظمات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل المصرفي. تم طرح هذا المطلب من قبل Art. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضريبة مستوفى فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع الضرائب إلى الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقدًا. نوصيك بشروط مواتية.

لتجنب الخسائر المالية المزعجة ، يجب عليك أولاً وقبل كل شيء تنظيم مسك الدفاتر بكفاءة. إن تقديم التقارير الصحيحة إلى OSNO ليس بالمهمة السهلة ، لذلك يمكنك تجربة خيار الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة دون أي مخاطر مادية وتحديد ما إذا كان يناسبك ، فنحن مع 1C مستعدون لتزويد مستخدمينا بشهر مجاني. خدمات المحاسبة:

نأمل أن نكون قد تمكنا من إضفاء القليل من الوضوح على مفهوم OSNO وإظهار مدى تعقيد الضرائب في نظام مشترك. إذا كان حجم ونوع نشاط عملك الجديد يفي بمتطلبات الأنظمة الضريبية الخاصة ( USN و UTII و PSN و ESKhN ) ، ننصحك بالبدء في العمل معهم.

الدليل " النفقات» في 1C Accounting 8.2مصمم للمحاسبة التحليلية لحسابات المصاريف. وهي من اهم اقسام المحاسبة التحليلية في النظام ولذلك من المهم استخدامها بشكل صحيح حتى لا تكون هناك اخطاء عند اغلاق الشهر وتوليد التقارير.

دعنا نفكر في إجراء إدخال عناصر التكلفة باستخدام مثال. 1C Accounting 8 الإصدار 3.0.

على عكس بووхgalteria 7.7.0 تحديث، حيث تم تزويد كل حساب مصاريف بدليل خاص به لبنود التكلفة ، في "الثمانية" يتم دمج جميع العناصر في دليل واحد مشترك لحسابات التكلفة التالية:

• 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" ؛
• 20 "الإنتاج الرئيسي" ؛
• 23 "الإنتاج الإضافي" ؛
• 25 "تكاليف الإنتاج العامة" ؛
• 26 "مصروفات عامة" ؛
• 28 "عيب في الإنتاج" ؛
• 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" ؛
• 44 "تكاليف البيع".

Subconto "عناصر التكلفة" لجميع الحسابات هو قابل للتفاوض، بمعنى آخر. لا يمكن رؤية رصيد بند المصاريف في الميزانية العمومية للحساب - فقط التحولات.

فتح كتاب مرجعي "عناصر التكلفة" بتنسيق 1C Accounting 8 الإصدار 3.0من الممكن في قسم المحاسبة "الإنتاج" ، القسم الفرعي "المراجع والإعدادات" ، العنصر " النفقات«

أو في قسم المحاسبة "الكتب المرجعية وإعدادات المحاسبة" ، القسم الفرعي "الدخل والمصروفات".

حتى إذا بدأنا العمل بقاعدة معلومات محاسبة فارغة 1C ، تم إنشاؤها من البداية ، فسيتم ملء الكتاب المرجعي تلقائيًا بقائمة عناصر التكلفة الرئيسية عند الإطلاق الأولي للبرنامج.

أثناء العمل مع البرنامج ، يمكنك إضافة مقالات جديدة إلى الدليل ، وتعديل المقالات الموجودة وحذفها (إذا لم تكن عناصر محددة مسبقًا في الدليل ولا توجد مستندات في النظام الذي تم استخدامها فيه). يمكنك إضافة عناصر تكلفة جديدة مباشرةً عند إدخال المستندات التي تحتوي على متغير "عنصر تكلفة".

أنواع المصاريف في بنود التكلفة.

عند إدخال عنصر تكلفة جديد ، يجب عليك تحديد نوع المصروفات لأغراض المحاسبة الضريبية... يتم تحديده من القائمة المدرجة في النظام والتي لا يمكن تغييرها.

بالنسبة لمتغير "نوع المصروفات" المملوء ، فإن تكاليف العناصر تقع في البنود اقرار ضريبيعلى ضريبة دخل الشركات. المتطلبات مطلوبة. أولئك. وفقًا لملء هذا الشرط في قاعدة بياناتنا ، سيتم الاحتفاظ بمحاسبة الضرائب حسب بند الإنفاق.

بشكل منفصل ، يجب أن تفكر في نوع المصروفات "لم يتم أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية". يجب أن تشمل هذه النفقات المصاريف التي ستُنسب للأغراض المحاسبية إلى المصروفات ، ولأغراض المحاسبة الضريبية لا يمكن أن تُعزى إلى المصروفات ، على سبيل المثال ، المصروفات غير المبررة اقتصاديًا (لا يمكن أن تؤثر هذه النفقات على الزيادة في ربح المنظمة).

سيتم تضمين هذه التكاليف في النموذج رقم 2 ، ولن يتم تضمينها في إقرار ضريبة الدخل.

عندما يتم تطبيق PBU رقم 18 ، فإن هذه التكاليف تخلق اختلافات - دائمة ومؤقتة.

الأنشطة في بنود التكلفة.

تم تصميم رمز التبديل "عنصر محاسبة تكاليف المؤسسة" لتعيين عنصر التكاليف إلى نوع النشاط الذي تقوم به المؤسسة. هذا بسبب نظام الضرائب. إذا كانت المؤسسة تعمل في ظل نظام الضرائب العام ، فسيتم تعيين التبديل في بند التكلفة لهذا النوع من النشاط على الوضع "للأنشطة مع نظام الضرائب الرئيسي (عام أو مبسط)".

إذا نفذت إحدى المؤسسات أنشطة تتعلق بإجراء ضريبي خاص (على وجه الخصوص ، UTII) ، فعندئذٍ من أجل عكس تكاليف هذا النوع من النشاط ، من الضروري إدخال عنصر تكلفة يشير إلى "بالنسبة لأنواع معينة من الأنشطة ذات إجراءات الضرائب ". وهذا يعني ، على سبيل المثال ، جنبًا إلى جنب مع العنصر "المكافأة" للنشاط الرئيسي ، إعداد عنصر تكلفة منفصل "مكافأة لـ UTII" ، حيث يتم تعيين المفتاح على هذا الموضع.

الغرض من الموضع الثالث للمحول هو وصف التكاليف التي لا يمكن عزوها مباشرة إلى نشاط معين. هذا مهم في الحالات التي تجري فيها المنظمة عدة أنواع من الأنشطة ، بعضها يتعلق بإجراءات الضرائب العامة ، والبعض الآخر بـ UTII ، ويجب توزيع نفقات الأعمال العامة للمؤسسة.

وبالتالي ، سيتم توزيع بنود التكلفة "لأنواع مختلفة من الأنشطة" بشكل متناسب بين أنواع الأنشطة في نهاية الشهر.

تعتبر "مجموعة المقالات" المطلوبة للتعبئة اختيارية وتم إنشاؤها لراحة المستخدم. يمكن للمستخدم الاحتفاظ بسجلات للتكاليف بأي مستوى من التفاصيل ، ووضع التكاليف المتجانسة (على سبيل المثال ، المتعلقة بنوع واحد من النفقات) في مجموعات منفصلة.

لذلك نظرنا إجراءات ملء الكتاب المرجعي "بنود التكلفة" في محاسبة 1C 8.

فيديو تعليمي: