كيفية التحول إلى دخل النوم مطروحًا منه النفقات. تغيير موضوع الضرائب: العواقب الضريبية

عند التخطيط للعمل القادم السنة الضريبيةيجب على الشركات والتجار الخاصين تقييم المستوى المتوقع للعبء الضريبي ودرجة التغييرات في وظائف قسم المحاسبة فيما يتعلق بالاتجاهات التشريعية الجديدة. تؤثر الأخبار الجديدة عن الابتكارات في التشريعات الضريبية على أنشطة جميع الكيانات التجارية تقريبًا. سيتأثر شخص ما بالزيادة في معدلات ضريبة القيمة المضافة ، وسيتعين على شخص ما إكمال الانتقال إلى السداد عبر الإنترنت. لم يدخر التبسيطون التغييرات.

USN في عام 2019: التغييرات

قد يكون الخبر الرئيسي هو إلغاء الإعلان بموجب نظام الضرائب المبسط. لن تؤثر القاعدة على جميع الأشخاص الذين يستخدمون هذا النظام الخاص ، ولكن فقط أولئك الذين يستوفون شرطين في نفس الوقت:

• موضوع الضرائب هو "الدخل" ؛
• يقوم الشخص المبسط بتسجيل استلام الأموال من خلال ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية عبر الإنترنت.

في هذه الحالة ، سيتم التحكم في كل معاملة واردة من قبل السلطات الضريبية. سيتمكن متخصصو FTS من الوصول إلى القائمة الكاملة للإيصالات المالية لكيان تجاري. إذا ترك الالتزام بالإعلان لمثل هؤلاء دافعي الضرائب ، فسوف تنشأ حالة يقوم فيها الشخص المبسط بتكرار المعلومات الموجزة من قاعدة بيانات FTS.

سيتم احتساب الالتزامات الضريبية لدافعي الضرائب المبسطين مع كائن خاضع للضريبة "مربح" في حالة إلغاء الإعلان عنهم من قبل السلطات الضريبية وفقًا لتقارير السجل النقدي عبر الإنترنت. سيستمر المبسطون الذين اختاروا الفرق بين الدخل والمصروفات ككائن خاضع للضريبة في الإبلاغ بنفس الشروط.

معدل STS في عام 2019

ما هي التغييرات المتوقعة هنا؟ لا توجد خطط لضبط هذه المعلمة. بالنسبة لدافعي الضرائب المبسطين الذين يطبقون "دخل" STS ، يظل المعدل عند مستوى 6٪ ، وبالنسبة لأولئك الذين يدفعون الضريبة على الكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فإن المعدل هو 15٪. يمكن للمناطق تقليل هذه المعدلات بنسبة تصل إلى 1 و 5 في المائة ، على التوالي.

سيظل دافعو ضريبة STS على "الدخل" قادرين على تقليل مبلغها من خلال أقساط التأمين المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير: الشركات وأصحاب الأعمال الأفراد بما لا يزيد عن النصف ، وأصحاب الأعمال الأفراد بدون موظفين - بالكامل بسبب الدفع مساهمات "لأنفسهم". في عام 2019 ، سيزداد مبلغ أقساط التأمين الثابتة التي سيتعين على رواد الأعمال تحويلها لأنفسهم (المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

بواسطة اشتراكات التقاعدهناك نوعان من التعريفة الجمركية - واحدة ثابتة للدخل في حدود 300000 روبل وواحد في المائة للدخول التي تتجاوز هذا الحد. لعام 2019 ، سيكون مبلغ المساهمة الثابتة 29354 روبل روسي. سيتم فرض رسوم على كل روبل يتجاوز الحد السنوي ، كما في السابق دفع اضافيبمعدل 1٪. الحد الأقصى للسداد السنوي يتوافق مع ثماني مرات مساهمة ثابتة- 233832 روبل. (29354 × 8).

التغييرات في النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2019 من حيث التخفيض الضريبي بسبب أقساط التأمين ستؤثر أيضًا على المبالغ التي يدفعها رجل الأعمال الفردي "لنفسه" للتأمين الطبي - سيزداد المبلغ الثابت للدفع إلى 6884 روبل.

كيف سيتم تطبيق المزيد من التبسيط: في عام 2019 ، لا توجد تغييرات لمن يريد ذلك. لا تزال المنظمات بحاجة إلى "التوافق" مع حد الدخل لمدة 9 أشهر من العام السابق للانتقال ، بمبلغ 112.5 مليون روبل ، للقيمة المتبقية للأصول الثابتة - 150 مليون روبل ، ومتوسط ​​عدد الأفراد (هذا المعلمة صالحة أيضًا لـ IE) - 100 شخص. في عام 2019 ، لا يزال تأثير معامل الانكماش بالنسبة للحد الأقصى المسموح به للربحية "مجمدًا".

لن يتغير حد الدخل للأشخاص الذين يعملون بالفعل في ظل النظام الخاص المبسط مع بداية عام 2019. تم إصلاحه عند مستوى ثابت قدره 150 مليون روبل. حتى عام 2020. يتم توفير قيمة حدية مماثلة (150 مليون روبل) لدافعي الضرائب المبسطين للقيمة المتبقية للأصول الثابتة.

ما الجديد المتوقع أيضًا في USN في عام 2019؟ إلغاء الأقساط المخفضة لدافعي الضرائب المبسطين. قواعد ص. 3 ص .2 م. حدد 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين التي تساوي 20 ٪ (جميع المدفوعات تتعلق بتأمين المعاشات التقاعدية ، ومزايا التأمين الطبي والاجتماعي ، يتم توفير رسوم جمركية صفرية). يمكن لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط الاستفادة من الشروط التفضيلية ، التي يبلغ حجم الدخل السنوي منها في حدود 79 مليون روبل ، ويتوافق النشاط الرئيسي مع الأنواع الواردة في الفقرات. 3 ص 1 فن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم وضع المعيار حيز التنفيذ لعامي 2017 و 2018 ، مع بداية عام 2019 لا يُتوقع تمديده (الموظفون المبسطون على أرباح الموظفين المعينين سوف قواعد عامةبمعدل إجمالي قدره 30٪).

في عام 2019 ، لن تؤثر التغييرات في وتيرة إجراءات التحقق على الأشخاص الخاضعين لـ "إجازة الإشراف" (قانون 29 ديسمبر 2008 رقم 294-FZ). تم تقديم وقف عمليات التفتيش المجدولة للشركات الصغيرة ، بما في ذلك العديد من الشركات المبسطة ، حتى نهاية عام 2018 ، لكن المشرعين قرروا تمديده حتى عام 2022.

يوفر للشركات ورجال الأعمال الذين اختاروا العمل في هذا النظام الخاص ، الفرصة لاتخاذ قرار بأنفسهم بشأن موضوع معين للضرائب. يمكنك دفع ضريبة بمعدل 6٪ على كل الدخل المستلم ، أو تحويل 15٪ إلى الميزانية من الفرق بين الدخل والمصروفات. ولكن بعد اختيار موضوع الضريبة مرة واحدة ، فإن دافع الضريبة على النظام الضريبي المبسط غير ملزم بالبقاء عليها خلال فترة النشاط بأكملها. ينص التشريع على إمكانية التحول من USN-6٪ إلى USN-15٪ والعكس صحيح.

الإجراء الخاص بتغيير كائن إلى نظام الضرائب المبسط

التغيير كائن الضريبةعلى النظام الضريبي المبسط ممكن ليس أكثر من مرة واحدة في السنة. للقيام بذلك ، يجب على دافع الضريبة على النظام الضريبي المبسط تقديم إخطار في النموذج رقم 26.2-6. يستخدم هذا النموذج للانتقال من كائن "الدخل" إلى كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، وعند تغيير نوع النظام الضريبي المبسط مرة أخرى. يتم تقديم المستند إلى IFTS في مكان تسجيل الشركة أو إلى عنوان تسجيل رجل الأعمال الفردي ، أي أنه يجب تقديمه ليس إلى مفتشية ضرائب التسجيل ، ولكن إلى منطقة IFTS التي يتفاعل معها المعتاد إجراء إعداد التقارير بشأن مخصصات الميزانية.

الموعد النهائي لتقديم الإخطار هو حتى 31 ديسمبر من العام الذي يسبق الموعد الذي تم فيه التخطيط لتغيير المنشأة وفقًا للنظام الضريبي المبسط. يجب مراعاة هذه الفترة بدقة ، لأنه في حالة عدم وجودها ، سيكون من الممكن تغيير نوع النظام الضريبي المبسط فقط في غضون عام.

عند التبديل من نظام ضرائب مبسط بنسبة 6 في المائة إلى 15 في المائة في عام 2016 ، ينبغي مراعاة ميزة واحدة: يصادف 31 ديسمبر هذا العام يوم السبت ، وبالتالي ، فإن الموعد النهائي لتقديم إشعار بتغيير كائن ضريبي مبسط اعتبارًا من عام 2017 هو مؤجلة إلى يوم العمل التالي في يناير. هذا الاحتمال ، على وجه الخصوص ، مذكور في خطاب وزارة المالية بتاريخ 11 أكتوبر 2012 رقم 03-11-06 / 3/70. ومع ذلك ، لا يزال من غير المجدي تأجيل تقديم هذا المستند حتى اليوم الأخير ؛ فمن الأفضل حل هذه المشكلة مقدمًا ، حتى قبل أيام العيد.

أسهل طريقة لإرسال إشعار هي زيارة أحد عمليات التفتيش شخصيًا. في هذه الحالة ، من الضروري طباعة المستند من نسختين: واحدة ستبقى في IFTS ، والثانية ، مع ختم ضريبي على القبول ، ستكون دليلاً على تغيير في الكائن وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، أي ، تأكيد الحق في العمل تحت كائن الضرائب الجديد.

أيضا ، يمكن إرسال الإشعار إلى التفتيش عن طريق البريد مع خطاب قيم مع قائمة المرفقات. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن هذه طريقة أقل موثوقية بسبب احتمال فقد الرسائل بسبب خصوصيات عمل مكاتب البريد.

تقديم إشعار بتغيير كائن إلى نظام الضرائب المبسط في في شكل إلكترونياستخدام أي خدمات توفر القدرة على العمل بالتوقيع الإلكتروني غير ممكن.

بالإضافة إلى ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه بغض النظر عن الطريقة المختارة لتقديم الإخطار ، فإن إدارة التفتيش لا تصدر أي وثيقة رد تسمح بتطبيق معدل جديد في ظل النظام الضريبي المبسط. هذا هو معنى إجراء الإخطار للإبلاغ عن التغييرات: يقوم دافع الضرائب ببساطة بإبلاغ IFTS في شكل وثائقي عن التغييرات المخطط لها في إجراء المحاسبة الضريبية الخاصة بهم.

نظام ضرائب مبسط(STS) هو أحد الأنظمة الضريبية. المبسط يعني إجراء خاص لدفع الضرائب للمنظمات و رواد الأعمال الأفراد، فهو يركز على تسهيل وتبسيط السجلات الضريبية والمحاسبية للشركات الصغيرة والمتوسطة. تم تقديم النظام الضريبي المبسط بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2002 N 104-FZ.

مزايا النظام الضريبي المبسط:

محاسبة مبسطة

محاسبة ضريبية مبسطة

لا حاجة لتقديم البيانات المحاسبيةفي IFTS.

إمكانية اختيار موضوع الضرائب (الدخل 6٪ أو الدخل مطروحاً منه المصروفات 15٪) ؛

يتم استبدال ثلاث ضرائب بواحدة ؛

الفترة الضريبية ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هي سنة تقويمية ، وبالتالي يتم تقديم الإعلانات مرة واحدة فقط في السنة ؛

تخفيض الوعاء الضريبي لتكلفة الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسةفي وقت وقت تكليفهم أو قبولهم للمحاسبة ؛

ميزة إضافية لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط هي الإعفاء من مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية المتعلقة بالدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال.

مساوئ النظام الضريبي المبسط:

قيود على أنواع الأنشطة. على وجه الخصوص ، المنظمات التي تعمل في الأنشطة المصرفية أو التأمينية ، وصناديق الاستثمار ، وكتاب العدل والمحامين (الممارسة الخاصة) ، والشركات العاملة في إنتاج السلع القابلة للانتقاص ، وصناديق التقاعد غير الحكومية (معروضة قائمة كاملة في) ليس لها الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط

استحالة فتح مكاتب تمثيلية أو فروع. يمثل هذا العامل عقبة أمام الشركات التي تخطط لتوسيع أعمالها في المستقبل ؛

قائمة محدودة من المصاريف التي تقلل الوعاء الضريبي عند اختيار غرض ما الضرائب على النظام الضريبي المبسط"الدخل مطروحاً منه المصروفات" ؛

يعد عدم وجود التزام بإعداد الفواتير في ظل نظام الضرائب المبسط ، من ناحية ، عاملاً إيجابياً للشركة: توفير وقت العمل والمواد. من ناحية أخرى ، هذا هو احتمال خسارة الأطراف المقابلة ، دافعي ضريبة القيمة المضافة ، لأن الأخير في هذه الحالة لا يمكنه المطالبة بضريبة القيمة المضافة لاستردادها من الميزانية ؛

استحالة تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار الخسائر المتكبدة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط ، عند التحول إلى أنظمة ضريبية أخرى والعكس صحيح ، استحالة المحاسبة عن الخسائر المتكبدة أثناء تطبيق الأنظمة الضريبية الأخرى في الوعاء الضريبي للنظام الضريبي المبسط. بمعنى آخر ، إذا تحولت الشركة من النظام الضريبي المبسط إلى النظام الضريبي العام أو ، على العكس من ذلك ، من النظام العام إلى النظام المبسط ، فلن يتم أخذ الخسائر السابقة في الاعتبار عند حساب الضريبة الفردية أو ضريبة الدخل. يتم فقط ترحيل الخسائر المتكبدة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي الحالي ؛

لا يُعفي وجود الخسائر من دفع الحد الأدنى للضريبة المنصوص عليه في القانون (بهدف "الدخل مطروحًا منه النفقات" في النظام الضريبي المبسط) ؛

احتمال فقدان الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط(على سبيل المثال ، في حالة تجاوز معيار الإيرادات أو عدد الموظفين). في هذه الحالة ، سيتعين عليك استعادة البيانات المحاسبية طوال فترة تطبيق "المبسطة" ؛

تحديد مبلغ الدخل المستلم والقيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛

إدراج السلف المستلمة من المشترين في القاعدة الضريبية ، والتي قد يتبين لاحقًا أنها قُيدت عن طريق الخطأ ؛

الحاجة إلى إعداد البيانات المالية أثناء تصفية المنظمة ؛

الحاجة إلى إعادة حساب الوعاء الضريبي ودفع ضرائب وغرامات إضافية في حالة بيع الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة المكتسبة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط (لدافعي الضرائب الذين اختاروا موضوع الضريبة المبسطة نظام "الدخل مطروحًا منه المصروفات").

لاستخدام النظام الضريبي المبسط ، يجب استيفاء شروط معينة:

عدد الموظفين أقل من 100 شخص ؛

دخل أقل من 60 مليون روبل ؛

القيمة المتبقية أقل من 100 مليون روبل.

شروط منفصلة للمنظمات:

لا يمكن أن تتجاوز نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيه 25٪ ؛

حظر استخدام النظام الضريبي المبسط للمنظمات التي لديها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية ؛

يحق للمؤسسة التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، إذا لم يتجاوز دخلها 45 مليون روبل ، وفقًا لنتائج تسعة أشهر من العام الذي تقدم فيه المنظمة إخطارًا بالتحويل.

بموجب النظام الضريبي المبسط ، فإن أي نوع من أنواع النشاط ، باستثناء تلك المحددة في الفن.

لا يحق لهم تطبيق نظام الضرائب المبسط:

1) المنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية ؛

3) شركات التأمين.

4) صناديق التقاعد غير الحكومية ؛

5) صناديق الاستثمار.

6) المشاركون المهنيون في سوق الأوراق المالية.

7) مكاتب الرهونات.

8) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع القابلة للتحويل ، وكذلك استخراج وبيع المعادن ، باستثناء المعادن واسعة الانتشار ؛

9) المنظمات التي تمارس أنشطة لتنظيم المقامرة وممارستها ؛

10) كتاب العدل في الممارسة الخاصة ، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة ، فضلاً عن أشكال أخرى من تشكيلات المحامين ؛

11) المنظمات التي هي أطراف في اتفاقيات المشاركة في الإنتاج ؛

13) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) وفقًا للفصل 26.1 من هذا القانون ؛

14) المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25 بالمائة.

لا ينطبق هذا القيد على:

على المنظمة رأس المال المصرح بهالتي تتكون بالكامل من مساهمات المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة ، إذا كان متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة ، وحصتهم في صندوق الأجور لا تقل عن 25 في المائة ؛

المنظمات غير الهادفة للربح ، بما في ذلك منظمات تعاون المستهلكين ، التي تعمل وفقًا للقانون الاتحاد الروسيبتاريخ 19 يونيو 1992 N 3085-I "بشأن التعاون الاستهلاكي (الجمعيات الاستهلاكية ونقاباتها) في الاتحاد الروسي" ، وكذلك الشركات التجارية ، التي لم يؤسسها سوى الجمعيات الاستهلاكية واتحاداتها ، التي تعمل وفقًا لما هو محدد قانون؛

على المنشأة وفقا ل القانون الاتحادي"في العلوم والسياسة العلمية والتقنية للدولة" من قبل المؤسسات العلمية والمؤسسات العلمية التي تمول من الميزانية والتي أنشأتها الأكاديميات الحكومية للعلوم ، والجمعيات الاقتصادية التي تتمثل أنشطتها في التطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري (برامج الحواسيب الإلكترونية ، وقواعد البيانات والاختراعات ونماذج المنفعة والرسوم والنماذج الصناعية وإنجازات الاختيار وطوبولوجيا الدوائر الدقيقة المتكاملة وأسرار الإنتاج (المعرفة) والحقوق الحصرية التي تنتمي إليها هذه المؤسسات العلمية ؛

في المؤسسات التي تم إنشاؤها وفقًا للقانون الاتحادي المؤرخ 22 أغسطس 1996 N 125-FZ "بشأن التعليم المهني العالي والدراسات العليا" من قبل مؤسسات التعليم العالي التي تعتبر مؤسسات تعليمية ممولة من الميزانية ، ومن قبل مؤسسات التعليم العالي التي أنشأتها أكاديميات العلوم الحكومية ، فإن النشاط منها التطبيق العملي (مقدمة) لنتائج النشاط الفكري (برامج الحواسيب الإلكترونية ، قواعد البيانات ، الاختراعات ، نماذج المنفعة ، التصاميم الصناعية ، إنجازات الاختيار ، طبولوجيا الدوائر المتكاملة ، أسرار الإنتاج (المعرفة) ، الحقوق الحصرية التي تنتمي إلى مؤسسات التعليم العالي هذه ؛

15) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، متوسط ​​عدد الموظفين الذين تجاوزوا 100 شخص خلال الفترة الضريبية (إعداد التقارير) ، التي تم تحديدها وفقًا للإجراء الذي وضعته الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الإحصاء ؛

16) المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة ، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة ، 100 مليون روبل. لأغراض هذه الفقرة الفرعية ، يتم أخذ الأصول الثابتة في الاعتبار التي تخضع للإهلاك ويتم الاعتراف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا للفصل 25 من هذا القانون ؛

17) مؤسسات الدولة والميزانية ؛

18) المنظمات الأجنبية ؛

19) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لم يبلغوا عن الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط خلال الإطار الزمني المحدد ؛

20) منظمات التمويل الأصغر.

بسبب تطبيق النظام الضريبي المبسط ، يتم إعفاء دافعي الضرائب من دفع الضرائب المطبقة نظام مشتركتحصيل الضرائب:

للمؤسسات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط:

ضريبة دخل الشركات ، باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل من توزيعات الأرباح وأنواع معينة من التزامات الديون ؛

ضريبة ممتلكات الشركات

ضريبة القيمة المضافة.

لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط:

ضريبة الدخل فرادىفيما يتعلق بالدخل من الأنشطة التجارية ؛

ضريبة الأملاك للأفراد ، على الممتلكات المستخدمة في الأنشطة التجارية ؛

ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند استيراد البضائع في الجمارك ، وكذلك عند تنفيذ اتفاقية شراكة بسيطة أو اتفاقية ائتمان ملكية).

الانتباه!

دخل STS 6٪

الدخل مطروحاً منه نفقات STS 15%

في إطار النظام الضريبي المبسط ، يمكنك تحديد موضوع الدخل الضريبي أو الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات المتكبدة ().

يتم احتساب الضريبة وفق المعادلة التالية ():

مبلغ الضريبة = معدل الضريبة * وعاء الضريبة

ل نظام مبسطتعتمد معدلات الضرائب على موضوع الضرائب الذي يختاره صاحب المشروع أو المنظمة.

مع موضوع "الدخل" الضريبي يكون المعدل 6٪ (STS 6٪). يتم دفع الضريبة على مقدار الدخل. لا يُتوقع حدوث تخفيض في هذا المعدل. عند حساب الدفعة للربع الأول ، يتم أخذ الدخل للربع ، لنصف السنة - الدخل لنصف السنة ، إلخ.

إذا كان موضوع الضرائب هو "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS ، فإن المعدل هو 15٪ (STS 15٪). في هذه الحالة ، لحساب الضريبة ، يتم أخذ الدخل مخفضًا بمقدار المصاريف. في الوقت نفسه ، يمكن للقوانين الإقليمية أن تحدد معدلات ضريبية متباينة للنظام الضريبي المبسط في نطاق من 5 إلى 15 في المائة. يمكن أن ينطبق المعدل المخفض على جميع دافعي الضرائب ، أو يمكن تحديده لفئات معينة.

عند تطبيق نظام الضرائب المبسط ، تعتمد القاعدة الضريبية على موضوع الضرائب المحدد - الدخل أو الدخل المخفض بمقدار النفقات:

القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" هو التعبير النقدي لجميع دخل صاحب المشروع. يتم احتساب الضريبة من هذا المبلغ بمعدل 6٪.

في النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يكون الأساس هو الفرق بين الدخل والمصروفات. فكلما زادت المصاريف ، قل حجم القاعدة ، وبالتالي قل مقدار الضريبة. ومع ذلك ، فإن انخفاض القاعدة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ليس ممكنًا لجميع المصروفات ، ولكن فقط لتلك المدرجة في.

يتم تحديد الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق من بداية العام. بالنسبة لدافعي الضرائب الذين اختاروا "الدخل مطروحًا منه النفقات" لكائن USN ، يتم تطبيق القاعدة الضريبية الدنيا: إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة في الإجراء العام في الفترة الضريبية أقل من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة ، فعندئذ يكون الحد الأدنى للضريبة هو يتم دفع 1٪ من الدخل المحصل بالفعل.

مثال على حساب مبلغ الدفعة المقدمة لعنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات":

خلال الفترة الضريبية ، تلقى صاحب المشروع دخلًا قدره 25 مليون روبل ، وبلغت نفقاته 24 مليون روبل.

نحدد القاعدة الضريبية:

25.000.000 روبل - 24 مليون روبل. = 1000000 روبل.

تحديد مقدار الضريبة:

1،000،000 روبل * 15٪ = 150000 روبل.

نحسب الحد الأدنى للضريبة:

25.000.000 روبل * 1٪ = 250000 روبل.

هذا هو المبلغ الذي يجب دفعه ، وليس مبلغ الضريبة المحسوب في الإجراء العام.

لا توجد إجابة لا لبس فيها على سؤال أيهما أفضل ، STS 6٪ أم STS 15٪. كل هذا يتوقف على نسبة الدخل والنفقات على وجه التحديد في حالتك. إذا كانت النفقات تمثل أكثر من 60٪ من الدخل ، إذن ، كقاعدة عامة ، 15٪ أكثر ربحية من STS ، إذا كانت أقل ، ثم STS 6٪. ومع ذلك ، يجب ألا يغيب عن الأذهان أن حدوث انخفاض في القاعدة الضريبية مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" مع نظام ضرائب مبسط بنسبة 15٪ ممكن ليس لجميع النفقات ، ولكن فقط لأولئك المدرجين في.

إذا كنت تستخدم 6٪ STS ، ولكنك تريد إضافة نوع من النشاط وتطبيق 15٪ STS عليه ، فلن ينجح ذلك. من المستحيل الجمع بين STS 6٪ و STS 15٪. سيكون نوع النشاط المضاف أيضًا على STS 6٪.

إجراء الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اختياري. هناك خياران:

1. الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط بالتزامن مع تسجيل صاحب المشروع الفردي أو المنظمة:

يمكن تقديم الإخطار مع حزمة المستندات للتسجيل. إذا لم تكن قد فعلت هذا ، فلديك 30 يومًا أخرى للتفكير ().

2. الانتقال إلى STS من أنظمة الضرائب الأخرى:

لا يمكن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط إلا اعتبارًا من السنة التقويمية التالية. يجب تقديم الإخطار في موعد أقصاه 31 ديسمبر ().

الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مع UTII من بداية الشهر الذي تم فيه إنهاء التزامهم بدفع الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب ().

للتبديل من نظام الضرائب المبسط 15٪ إلى نظام الضرائب المبسط 6٪ والعكس بالعكس ، من الضروري تقديم إخطار بالتغيير في موضوع الضرائب. من الممكن تغيير موضوع الضرائب فقط من السنة التقويمية التالية. يجب تقديم الإخطار في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي.

بناءً على طلبهم الخاص ، يحق لدافع الضرائب (مؤسسة أو رجل أعمال فردي) يطبق نظام الضرائب المبسط التحول إلى نظام ضريبي مختلف من بداية السنة التقويمية الجديدة عن طريق الإخطار (النموذج الموصى به رقم 26.2-3 "إخطار بالرفض لاستخدام نظام الضرائب المبسط ") حول هذا الموضوع مصلحة الضرائبفي موعد لا يتجاوز 15 يناير من العام الذي ينوي فيه تطبيق نظام ضريبي مختلف. علاوة على ذلك ، إذا لم يتم تقديم مثل هذا الإخطار ، فبحلول نهاية السنة التقويمية الجديدة التالية ، يجب على دافع الضرائب تطبيق النظام الضريبي المبسط.

الفترة الضريبية لنظام الضرائب المبسط هي سنة واحدة. لا يحق لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط التحول إلى نظام ضريبي مختلف قبل نهاية الفترة الضريبية.

ربع سنه او 9 اشهر.

إجراء:

تدفع المنظمات الضرائب والمدفوعات المسبقة في مواقعها ، بينما يدفع رواد الأعمال الأفراد في مكان إقامتهم.

1. نحن ندفع الضرائب مقدما:

في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا من تاريخ نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يتم خصم الدفعات المدفوعة مقدمًا من الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية (إعداد التقارير) (السنة) ().

2. نقوم بملء وتقديم إقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط:

3. ندفع الضريبة في نهاية العام:

رواد الأعمال الأفراد - في موعد أقصاه 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.

إذا صادف اليوم الأخير من تاريخ استحقاق دفع الضريبة (الدفعة المقدمة) عطلة نهاية الأسبوع أو إجازة عطلة ، فإن دافع الضرائب ملزم بتحويل الضريبة في يوم العمل التالي.

طرق الدفع:

إيصال الدفع غير النقدي.

إجراء:

يتم تقديم الإقرار الضريبي في موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.

رواد الأعمال الأفراد - في موعد أقصاه 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية

تمت الموافقة على نموذج الإعلان بأمر من وزارة المالية بتاريخ 22 يونيو 2009 N 58n. بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20.04.2011 رقم 48 ن

تمت الموافقة على إجراءات ملء الإعلان بأمر من وزارة المالية بتاريخ 22 يونيو 2009 N 58n. بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20.04.2011 رقم 48 ن

وفقًا لخطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25.12.2013 رقم GD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]عند ملء الإقرارات الضريبية ، يُنصح دافعي الضرائب بالإشارة إلى رمز OKTMO في حقل "كود OKATO" بدءًا من 01.01.2014 قبل الموافقة على النماذج الجديدة للإقرارات الضريبية.

في حالة إنهاء دافع الضرائب للنشاط الذي تم من أجله تطبيق STS ، فإنه يقدم إقرارًا ضريبيًا في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي ، وفقًا للإخطار المقدم من قبله إلى مصلحة الضرائب في وفقًا للنشاط التجاري الذي طبق فيه دافع الضرائب هذا نظامًا ضريبيًا مبسطًا. في هذه الحالة ، يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية المحددة للإيداع اقرار ضريبي... أي أنه يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي توقف فيه دافع الضرائب عن استخدام النظام الضريبي المبسط. ().

لا يعفي استخدام النظام الضريبي المبسط من أداء وظائف حساب ضريبة الدخل الشخصي وخصمها وتحويلها مع أجورالموظفين.

إذا تأخر تقديم الإقرار لمدة تزيد عن 10 أيام عمل ، فقد يتم تعليق عمليات الحساب (تجميد الحساب).

يترتب على التأخر في تقديم التقارير غرامة قدرها 5٪ إلى 30٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة عن كل أو شهر غير مكتملالتأخير ، ولكن ليس أقل من 1000 روبل. ().

التأخير في السداد يهدد بتحصيل الفائدة. يتم احتساب مبلغ الغرامة كنسبة مئوية ، والتي تساوي 1/300 من معدل إعادة التمويل ، من المبلغ المحول غير الكامل أو جزئيًا من مبلغ المساهمة ، أو الضريبة لكل يوم تأخير ().

في حالة عدم دفع الضريبة ، يتم تقديم غرامة تتراوح من 20٪ إلى 40٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة ().

1. تجاوز مبلغ الدخل للسنة التقويمية 60 مليون روبل ؛

2. تجاوز عدد موظفي المكلف 100 موظف.

3. تجاوزت تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة 100 مليون روبل.

المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتهكون واحدًا على الأقل من الشروط المذكورة أعلاه يفقدون الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط من بداية الربع الذي تم فيه ارتكاب المخالفة. اعتبارًا من نفس الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب على دافعي الضرائب حساب ودفع الضرائب بموجب نظام الضرائب العام بالطريقة المنصوص عليها للمنظمات المنشأة حديثًا (رواد الأعمال الأفراد المسجلون حديثًا). إن الغرامات والغرامات المفروضة على التأخر في سداد الدفعات الشهرية خلال الربع الذي تحول فيه دافعو الضرائب هؤلاء إلى نظام الضرائب العام ، لا يدفعون.

يقوم دافع الضرائب (منظمة ، صاحب مشروع فردي) ، في حالة فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط في فترة إعداد التقارير (الضريبة) ، بإخطار مصلحة الضرائب بالانتقال إلى نظام ضريبي مختلف من خلال التقديم ، في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد في نهاية الربع الذي فقد فيه هذا الحق ، رسالة حول فقدان الحق في استخدام نظام الضرائب المبسط (النموذج الموصى به رقم 26.2-2).

1. نقوم بإعداد إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط تلقائيًا باستخدام الخدمة عبر الإنترنت لمعالجة المستندات أو بمفردنا ، لذلك نقوم بتنزيل نموذج الطلب الحالي للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط المعلومات المطلوبة عند ملء الاستمارة 26.2-1:

اتبع التعليمات الواردة في الحواشي عند استكمال الإشعار ؛

عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط في غضون 30 يومًا بعد التسجيل ، يشار إلى الرمز 2 من علامة دافع الضرائب ؛

في جميع الحالات ، ما عدا تقديم إشعار في وقت واحد مع المستندات لـ تسجيل الدولة، يتم وضع ختم المنظمة (لأصحاب المشاريع الفردية ، استخدام الختم ليس ضروريًا) ؛

يشير حقل التاريخ إلى تاريخ تقديم الإشعار.

3. نقوم بطباعة الإخطار المكتمل في نسختين.

4. نذهب إلى مكتب الضرائب ، ونأخذ جواز سفرنا معنا ، ونرسل نسختين من الإخطار إلى المفتش عبر النافذة. نتلقى ، بعلامة المفتش ، النسخة الثانية من الإخطار 26.2-1 حول الانتقال إلى النظام المبسط.

يمكن تطبيق النظام المبسط عندما يتم تجاوز حدود الدخل بمقدار 50 مليون روبل ، وعدد الموظفين - بمقدار 30 شخصًا. لكن سيتعين دفع الضريبة بحلول نهاية العام المقبل بمعدلات أعلى - 8 أو 20٪. بالنسبة لدافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط مع هدف الدخل باستخدام سجلات النقد عبر الإنترنت ، سيتم إلغاء الإبلاغ.

أساسيات النظام الضريبي المبسط

من بين جميع أنظمة الضرائب التفضيلية ، فهي الأكثر شمولية. تعمل في جميع أنحاء روسيا ، وهي متاحة لأي نوع من الأنشطة تقريبًا ، ويمكن استخدامها من قبل كل من الشركات ورجال الأعمال.

بدلاً من ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة دخل الشركات أو ضريبة الدخل الشخصي على دخل رواد الأعمال الأفراد ، يقوم دافعو الضرائب في النظام الضريبي المبسط بحساب ضريبة واحدة. يختارون السعر بأنفسهم من خيارين:

• 6٪ من الدخل
• 15٪ من الفرق بين الدخل والمصروف.

للدفع في ظل النظام المبسط ، يجب أن تستوفي شروطًا معينة. بينهم:

• الحد من مقدار الدخل السنوي - 150 مليون روبل ؛
• الحد الأقصى لعدد الموظفين في المتوسط ​​سنويًا هو 100 شخص.

إذا تجاوزت شركة (أو رائد أعمال فردي) هذه القيم الحدية ، فسيتم حرمانها تلقائيًا من الحق في تطبيق التبسيط. هناك عائد على النظام الضريبي الرئيسي ، ومنذ بداية العام الحالي أي بأثر رجعي.

ومع ذلك ، فإن خطط السلطات تتضمن تغييرًا في هذا الترتيب. يُقترح إعادة كتابة قواعد قانون الضرائب بحيث لا تفقد الشركة الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط إذا كان ينتهك القيود الموضوعة بشكل ضئيل.

حدود ومعدلات جديدة

ستتمثل التغييرات الرئيسية لدافعي الضرائب المبسطين في عام 2020 في إدخال معدلات زيادة إضافية:

• 8٪ من الدخل
• 20٪ من الدخل مطروحًا منه التكاليف.

سيتم تطبيق هذه المعدلات عندما يتم تجاوز القيم القصوى المحددة:

• حسب الدخل - لا يزيد عن 50 مليون روبل ؛
• من خلال عدد الموظفين - لا يزيد عن 30 شخصًا.

التغييرات القادمة معروضة أدناه.

المصدر: مشروع قانون التعديلات على الفصل 26.2 من قانون الضرائب

ملحوظة.لم يتم تشريع هذه الابتكارات بعد ، ولكن المشروع قيد الإعداد للنظر فيه من قبل مجلس الوزراء. إذا تم اعتماده بحلول نهاية هذا العام ، فستدخل التغييرات حيز التنفيذ في عام 2020.

هذه هي الطريقة التي ستعمل بها في الممارسة. لنفترض أن مؤسسة على النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ في نهاية 6 أشهر من عام 2020 قد تم استلامها الدخل الخاضع للضريبةبمبلغ 170 مليون روبل. لم تغادر ممر 150-200 مليون ، لذلك ، بموجب القواعد الجديدة ، لم تفقد الحق في التبسيط. ولكن دفعه مقدمهلمدة نصف عام ، يجب أن تدفع بمعدل متزايد قدره 20٪.

بنفس المعدل ، ستحتاج إلى حساب السلفة لمدة 9 أشهر والضريبة لعام 2020 بالكامل. بالإضافة إلى الدفعات المقدمة للفترات خلال عام 2021. إذا لم يتجاوز دخل الشركة في نهايته 150 مليون روبل ، فسوف تعود إلى المعدل القياسي. أي ، سيتم احتساب الرسم الإضافي للضريبة لعام 2021 ، بالإضافة إلى الدفعات المقدمة لعام 2022 ، بمعدل 15٪.

إذا تم الاحتفاظ بدخل المنظمة مرة أخرى في عام 2021 في الممر البالغ 150-200 مليون ، فسيتعين عليها الاستمرار في تطبيق معدل الضريبة المتزايد. حسنًا ، إذا تجاوز الدخل في نهاية أي فترة 200 مليون روبل ، فستفقد الشركة الحق في النظام الضريبي المبسط.

وبالمثل ، يتم دفع الضريبة إذا تم تجاوز الحد الأقصى لعدد الموظفين المعينين. سيتم تطبيق القواعد ليس فقط ل الكيانات القانونية، ولكن أيضًا لأصحاب المشاريع الفردية.

لمن سيتم إلغاء الإبلاغ

أحد التغييرات المخطط لها في المستقبل القريب هو إلغاء الإقرار الضريبي لتلك الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون سجلات النقد عبر الإنترنت. جاء ذلك في الوثيقة التي أقرتها وزارة المالية "التوجهات الرئيسية لسياسة الميزانية والضرائب والتعرفة الجمركية لعام 2019 وللفترة التخطيطية لعامي 2020 و 2021".

وفقًا للبيانات الواردة من السجل النقدي ، ستقوم مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية بحساب مبلغ الضريبة بنفسها. وسيتعين على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية فقط تسديد مدفوعات الإيصالات في الوقت المناسب ، والتي سيتم إرسالها إليهم من قبل مصلحة الضرائب. في الآونة الأخيرة ، تحدث نائب رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية ديمتري ساتين عن هذا - تم نقل كلماته على الموقع الرسمي خدمة الضرائب.

نتيجة لذلك ، لن يكون لدى رواد الأعمال الذين ليس لديهم موظفين ممن يستخدمون "دخل" STS وسجلات النقد عبر الإنترنت أي تقارير. لكن إلغاء الإعلان سيقلل بشكل طفيف العبء على المنظمات وأصحاب الأعمال الرياديين الأفراد. بعد كل شيء ، ترتبط معظم نماذج الإبلاغ التي يقدمونها بالأفراد المعينين. يجب ألا تنتظر الموضوعات حتى يتم إلغاء الإعلان.

ماذا سيتغير في التبسيط

سيُسمح لشركات الإدارة و HOAs بعدم تضمين مدفوعات المرافق في الدخل المستلم من مالكي المباني. وبالتالي ، لا تأخذ في الاعتبار نفس المبالغ كجزء من التكاليف المادية للنظام الضريبي المبسط. وافق نواب مجلس الدوما على مثل هذه التعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في عام 2020 ، ستكون السلطات الإقليمية قادرة على تحديد معدل ضرائب صفري لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط للمرة الأخيرة. هذا منصوص عليه في الفقرة 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن إدخالها في المجالات العلمية والاجتماعية والصناعية ، وكذلك من أجل خدمات المستهلكعدد السكان. ستتم إضافة خدمات الإقامة (مثل الفنادق والنزل) إلى هذه القائمة في عام 2020.

مواعيد تقديم التقارير

يقوم دافعو الضرائب بتحويل مدفوعات الضرائب المسبقة لمدة ربع و 6 و 9 أشهر. عند انتهاء السنة المشمولة بالتقرير ، يتم تقديم إقرار يتم فيه احتساب الضريبة مع مراعاة السلف المدرجة. من الضروري تقديمه إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ضمن الشروط التالية:

• للمنظمة - في موعد أقصاه 31 مارس ؛
• لأصحاب المشاريع الفردية - في موعد أقصاه 30 أبريل.

يوضح الجدول 2 المواعيد النهائية لدفع الضرائب في عام 2020 ، مع مراعاة تحويل عطلات نهاية الأسبوع.

معدلات الضريبة الواحدة تعتمد.

تحدد المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدلات الضرائب التالية:

• دفع مسبق ضريبة دخل واحدة - 6 في المائة ؛

• دفع مسبق ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات - 15 بالمائة.

في الوقت نفسه ، يحق للسلطات الإقليمية تحديد معدلات متباينة للضريبة الواحدة:

• للكائن "الدخل" - من 1 إلى 6 في المائة (البند 1 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

• للكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" - من 5 إلى 15 بالمائة (البند 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تختلف المعدلات حسب فئة دافعي الضرائب (حسب تقدير السلطات الإقليمية). على سبيل المثال ، اعتمادًا على الصناعة ، حجم الشركة ، الأهمية الاجتماعية ، الموقع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 فبراير 2009 رقم 03-11-11 / 29). إذا تمت صياغة قانون إقليمي بحيث يمكن لمنظمة ذات أسس متساوية تصنيف نفسها إلى فئات مختلفة ، فيحق لها تطبيق أدنى معدل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يناير 2015 رقم 03- 11-10 / 69516).

يمكن تحديد معدلات ضرائب أقل بموجب قوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول. في عام 2016 ، في هذه المناطق ، يُسمح بتخفيض معدلات الضريبة الفردية إلى الصفر ، بغض النظر عن موضوع الضرائب المختار. يمكن تعيين معدل الصفر لفئات معينة من دافعي الضرائب وللجميع (حسب تقدير السلطات الإقليمية).

جاء ذلك في الفقرة 3 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قد تنص القوانين الإقليمية على معدلات ضريبية صفرية واحدة لأصحاب المشاريع (بغض النظر عن هدفهم الضريبي المختار) الذين سجلوا لأول مرة بعد دخول هذه القوانين حيز التنفيذ. قد يتم تطبيق معدلات الصفر على فترتين ضريبيتين إذا تم استيفاء الشروط التالية:

• يمارس رائد الأعمال الأعمال في المجال الصناعي أو الاجتماعي أو العلمي ، وكذلك في توفير الخدمات الشخصية للسكان (تحدد السلطات الإقليمية أنواعًا معينة من نشاط ريادة الأعمال) ؛

• الدخل من مثل هذه الأنشطة لا يقل عن 70 في المائة من إجمالي دخل رجل الأعمال.

قد تفرض القوانين الإقليمية قيودًا أخرى ، على سبيل المثال ، على عدد الموظفين وعلى مستوى الدخل الذي يخضع لضريبة ثابتة بمعدل صفر.

يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قيود على اختيار موضوع الضرائب

يختار دافع الضرائب بشكل مستقل موضوع الضرائب. يتم توفير استثناء فقط للمشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة أو إدارة ثقة للممتلكات. تلتزم هذه المنظمات بدفع ضريبة واحدة فقط على الدخل الذي يتم تخفيضه بمقدار النفقات. جاء ذلك في المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تغيير موضوع الضرائب

للمكلف الحق في تغيير موضوع الضرائب المختار سنويًا من بداية الفترة الضريبية التالية. للقيام بذلك ، بحلول 31 كانون الأول (ديسمبر) من العام الذي يسبق تغيير موضوع الضرائب ، يجب تقديم إخطار مطابق إلى مكتب الضرائب. تمت الموافقة على نموذج الإخطار الموصى به بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 برقم ММВ-7-3 / 829.

إذا أصبحت منظمة تجارية تدفع ضريبة دخل واحدة طرفًا في اتفاقية شراكة بسيطة (إدارة أموال للممتلكات) في غضون عام ، فإنها تفقد الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الأطراف في مثل هذه الاتفاقات لا يمكنهم تطبيق التبسيط إلا مع موضوع الضرائب "الدخل مخفض بمقدار النفقات" (البند 3 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبما أنه من المستحيل تغيير موضوع الضرائب خلال الفترة الضريبية ، فسيتعين على المنظمة التخلي عن النظام الخاص من بداية الربع الذي دخلت فيه في اتفاقية شراكة بسيطة (إدارة الثقة للممتلكات). يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 4 من المادة 346.13 ، الفقرة 2 والفقرة 3 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. توجد توضيحات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 ديسمبر 2010 رقم 03-11-11 / 311.

قارة: هل يمكن للخلف القانوني تغيير موضوع الضرائب في ظل التبسيط بعد إعادة التنظيم في شكل تحول (تغيير الشكل التنظيمي والقانوني)؟

ربما ، ولكن فقط من بداية الفترة الضريبية التالية.

عند دفع الضرائب ، يتمتع الخليفة القانوني (المنظمة المعاد تنظيمها) بجميع الحقوق ويفي بجميع واجبات المنظمة المعاد تنظيمها (البنود 1 ، 9 ، المادة 50 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، فإن المنظمة التي نشأت نتيجة للتحول ستكون قادرة على تغيير موضوع الضرائب بعد عام من بدء المنظمة المعاد تنظيمها لأول مرة في تطبيق التبسيط. لا يمكن تغيير موضوع الضرائب إلا من بداية الفترة الضريبية التالية. للقيام بذلك ، بحلول 31 كانون الأول (ديسمبر) من العام الذي يسبق التغيير في موضوع الضرائب ، يجب تقديم إخطار مطابق إلى مكتب الضرائب. تمت الموافقة على نموذج الإخطار الموصى به بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 برقم ММВ-7-3 / 829.

هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن أيضًا تغيير موضوع الضرائب من قبل دافعي الضرائب الذين أبلغوا بالفعل مفتشية الضرائب بالانتقال إلى نظام مبسط ، ولكن في الواقع لم يبدأوا بعد في تطبيق النظام الخاص. للقيام بذلك ، بحلول 31 ديسمبر من العام الذي يسبق الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، قم بإرسال إخطار إلى إدارة التفتيش يشير إلى كائن الضرائب المحدد الآخر. تمت الموافقة على نموذج الإخطار الموصى به بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 برقم ММВ-7-3 / 829. إرفاق خطاب بالإخطار الجديد يفيد بإلغاء الإشعار السابق.

يأتي هذا الاستنتاج من مجمل معايير البند 1 من المادة 346.13 والفقرة 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تأكيده من خلال خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 يناير 2015 رقم 03 -11-06 / 2/813.

قارة: هل يجب على مفتشية الضرائب إخطار المنظمة (مؤسسة مستقلة) بأنها توافق على تغيير موضوع الضرائب في ظل التبسيط؟

لا ، لا ينبغي.

بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ММВ-7-10 / 478 بتاريخ 5 أكتوبر 2010 ، تمت الموافقة على المعيار الموحد لخدمة دافعي الضرائب. يحتوي هذا المستند على قائمة بجميع الخدمات والإجراءات التي يجب القيام بها مفتشيات الضرائبعند العمل مع المواطنين والمنظمات. لم يتم تضمين الإجراء الخاص بإخطار منظمة بالموافقة على تغيير موضوع الضرائب في هذه القائمة.

محاسبة الإيرادات والمصروفات عند تغيير موضوع الضرائب

التحويل من "الدخل" الكائن إلى "الدخل مطروحًا منه النفقات"

عند تغيير موضوع الضرائب ، يجب مراعاة الدخل بنفس ترتيب السداد (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا توجد قواعد خاصة قانون الضرائبغير مثبت.

تعتمد إمكانية المحاسبة عن أنواع معينة من المصروفات بعد تغيير الكائن الضريبي على الفترة التي يتم فيها استيفاء الشروط اللازمة للاعتراف بالمصروفات. إذا تم استيفاء جميع شروط الاعتراف بالنفقات قبل تغيير موضوع الضرائب ، فبعد الانتقال إلى عنصر آخر ، يكون الأساس الضريبي لـ ضريبة واحدةلا تنقص هذه النفقات (البند 4 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم استيفاء شرط واحد على الأقل للاعتراف بالمصروفات بعد تغيير العنصر الخاضع للضريبة ، فيمكن أخذ هذه النفقات في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.

على سبيل المثال ، يمكن تضمين قيمة البضائع المدفوعة التي تم شراؤها لإعادة البيع خلال الفترة التي استخدمت فيها المنشأة عنصر "الدخل" في المصروفات إذا لم تتحقق قبل تغيير عنصر الضرائب. ويفسر ذلك حقيقة أنه يتم الاعتراف بهذه النفقات عند بيع البضائع (الفقرة الفرعية 23 من الفقرة 1 من المادة 346.16 ، الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وخطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 12 مارس 2010 رقم 03-11-06 / 2/34 ، بتاريخ 2 ديسمبر 2010 رقم 03-11-06 / 2/182).

يمكن إدراج تكلفة المواد الخام والمواد المشتراة بهدف "الدخل" في النفقات إذا تم دفعها بعد تغيير موضوع الضريبة (الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.16 ، الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مايو 2014 رقم 03-11-06 / 2/24949). إذا تم شراء المواد الخام والمواد ودفع ثمنها قبل الانتقال إلى منشأة أخرى ، فعندئذٍ بعد الانتقال ، لا يمكن أخذ تكلفتها في الاعتبار. حتى إذا تم استخدام هذه الموارد في الإنتاج ، عندما تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات. الحقيقة هي أن القاعدة تنطبق على المواد الخام والمواد: يتم أخذها في الاعتبار في المصروفات حيث يتم ترحيلها ودفعها. ولا يهم تاريخ الشطب للإنتاج. يأتي ذلك من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تأكيده من خلال خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أكتوبر 2010 رقم 03-11-11 / 284.

إذا تم دفع ثمن الأصل الثابت وتشغيله بموضوع "الدخل" ، فمن المستحيل مراعاة تكاليف حيازته (ولو جزئيًا) بعد تغيير موضوع الضرائب. بعد كل شيء ، لم يتم تشكيل القيمة المتبقية للأصول الثابتة في وقت الانتقال من كائن إلى آخر (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 أبريل 2011 رقم 03-11-11 / 93). إذا تم تشغيل الأصل الثابت الذي تم الحصول عليه بموجب عنصر "الدخل" بعد تغيير عنصر الضرائب ، فيمكن أخذ تكاليف حيازته في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. في هذه الحالة ، لا يهم فترة السداد للأصل الثابت. يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 346.16 ، الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تأكيده من خلال خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 فبراير 2012 رقم 03-11-11 / 41.

في وقت تغيير موضوع الضرائب ، قد يكون لدى المنظمة متأخرات في الأجور. إذا تم سداد هذا الدين خلال الفترة التي بدأت فيها المنظمة في دفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات ، فلا يمكن أخذ الراتب المدفوع في الاعتبار في الضرائب. تتعلق هذه النفقات بأنشطة المنظمة خلال فترة تطبيق "الدخل" الكائن ، وبالتالي ، لا يتم تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة (البند 4 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مايو 2014 رقم 03-11-06 / 2/24949).

يمكن أن تؤخذ دفعة الإيجار المحولة مقدمًا خلال فترة تطبيق كائن "الدخل" في الاعتبار في النفقات بعد تغيير عنصر الضرائب. ولكن فقط لتلك الأشهر التي بدأت فيها المنظمة في دفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات. يرجع هذا الاحتمال إلى حقيقة أن خدمات التأجير قد تم تقديمها بالفعل بعد الانتقال إلى موضوع ضريبي آخر. تضمين المصاريف في الوعاء الضريبي في تاريخ توقيع قانون تقديم الخدمات. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 4 من المادة 346.17 ، الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الانتقال من الكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى الكائن "الدخل"

عند تغيير موضوع الضرائب ، يجب مراعاة الدخل بنفس ترتيب السداد (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا ينص قانون الضرائب على أي قواعد خاصة.

المصروفات ، التي نشأت شروط الاعتراف بها بعد تغيير موضوع الضريبة ، لا يتم تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة. لا تحتاج تكلفة الأصول الثابتة المشطوبة سابقًا إلى المصروفات إلى استعادتها عند الانتقال إلى كائن "الدخل". هذا الالتزام غير منصوص عليه في قانون الضرائب (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أغسطس 2012 رقم 03-11-11 / 240 بتاريخ 31 مارس 2010 رقم 03-11-06 / 2 / 46).