الصفحة الرئيسية→الدخل→وجوب دفع ضريبة النقل. واجب دفع الضرائب والرسوم: حدوث وإنهاء

وجوب دفع ضريبة النقل. واجب دفع الضرائب والرسوم: حدوث وإنهاء

إجابه:

خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2014 N 03-05-06-04 / 66762

وفق المادة 357 قانون الضرائب الاتحاد الروسيدافعو ضرائب النقل هم الأشخاص الذين ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، قاموا بتسجيل مركبات معترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للمادة 358 من القانون.

تخضع الضرائب للمركبات المسجلة وفقًا للإجراءات المعمول بها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (الفقرة 1 من المادة 358 من القانون).

بالإضافة إلى ذلك ، تنص الفقرة 1 من المادة 362 من القانون على أن مبلغ ضريبة النقل المستحقة على دافعي الضرائب الذين هم فرادىمحسوب مصلحة الضرائبعلى أساس المعلومات المقدمة إلى السلطات الضريبية من قبل الهيئات التي تقوم بتسجيل الدولة مركبةعلى أراضي الاتحاد الروسي.

وبالتالي ، فإن الالتزام بدفع ضريبة النقل يعتمد على تسجيل السيارة. في حالة تسجيل السيارة و (أو) إزالة السيارة من التسجيل (إلغاء التسجيل) خلال الفترة الضريبية (التقرير) ، يتم احتساب مبلغ الضريبة مع الأخذ في الاعتبار المعامل المحدد كنسبة عدد الأشهر الكاملة التي خلالها تم تسجيل السيارة لدافع الضرائب ، إلى عدد الأشهر التقويمية في الفترة الضريبية (إعداد التقارير). في هذه الحالة ، يعتبر شهر تسجيل السيارة ، وكذلك شهر إزالة السيارة من التسجيل ، شهرًا كاملاً (الفقرة 3 من المادة 362 من القانون).

وبالتالي ، يتم إنهاء تحصيل ضريبة النقل اعتبارًا من الشهر التالي لشهر إلغاء تسجيلها لدى سلطات التسجيل.

سؤال:

متى ينتهي التزام دافع الضرائب بدفع ضريبة النقل؟

دائرة الضرائب الاتحادية

من الاتحاد الروسي لمنطقة OREL

أوضحت وزارة المالية الروسية ، في رسالة بتاريخ 24 مارس 2011 N 03-05-06-04 / 123 ، منذ اللحظة التي يتوقف فيها التزام الدافع بدفع ضريبة النقل. يخلص الخطاب إلى إنهاء تحصيل ضريبة النقل اعتبارًا من الشهر التالي لشهر إلغاء التسجيل.

وفقا للفن. 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) ، دافعو ضرائب النقل هم أشخاص ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، لديهم مركبات مسجلة معترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للفن . 358 من المدونة ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

حسب الفن. 362 من القانون ، يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة على دافعي الضرائب من الأفراد من قبل سلطات الضرائب على أساس المعلومات المقدمة إلى السلطات الضريبية من قبل السلطات التي تقوم بتسجيل الدولة للمركبات في أراضي الاتحاد الروسي.

تنص المادة 362 من القانون على أنه في حالة إزالة مركبة من التسجيل خلال الفترة الضريبية ، يتم احتساب مبلغ الضريبة مع مراعاة المعامل المحدد كنسبة عدد الأشهر الكاملة التي تم خلالها تسجيل السيارة إلى دافع الضرائب إلى عدد الأشهر التقويمية في الفترة الضريبية. في هذه الحالة ، يتم احتساب شهر تسجيل السيارة ، وكذلك شهر إخراج المركبة من التسجيل ، كشهر كامل.

قسم للعمل

مع دافعي الضرائب ووسائل الإعلام

دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمنطقة أوريل

إن شطب مركبة من الميزانية العمومية للمؤسسة دون إلغاء تسجيلها لدى هيئة الدولة المسجلة لا يعفي دافع الضرائب الذي تم تسجيل السيارة له من الالتزام بحساب ودفع ضريبة النقل ، إلا في الحالات التي لم يكن لدى دافع الضرائب فرصة موضوعية للقيام بذلك. اتخاذ الإجراءات المناسبة لإزالة السيارة المسجلة.

تلاحظ الكوليجيوم القضائية أنه في الحالة التي يربط فيها التشريع الضريبي الحالي لحظة حدوث الالتزام بدفع الضريبة أو إنهاء هذا الالتزام بإجراءات دافع الضرائب ، ويكون الأخير ملزمًا ، بما في ذلك تطبيقه على المختص. السلطات التي لديها طلب للتسجيل أو إلغاء التسجيل موضوع ضريبي ذي صلة ، أي أن التسجيل هو إعلان بطبيعته ، فإن مخاطر العواقب السلبية لعدم تنفيذ مثل هذه الإجراءات تقع على عاتق دافع الضرائب.

ولفتت الشركة إلى وجود عقبة موضوعية أمام شطب طائرة من سجل الطائرات ، حيث إن هذه الإجراءات مستحيلة دون تقديم طلب إيقاف تشغيل طائرة مدنية ، يتم إعداده بناءً على نتائج التفتيش واكتشاف العيوب والتفكيك والتفكيك. التخلص منها.

في غضون ذلك ، وحتى اكتمال التحقيق في القضية الجنائية بشأن حقيقة حادث الطيران هذا من قبل إدارة التحقيق في القضايا ذات الأهمية الخاصة لإدارة التحقيقات الأقاليمية في موسكو بشأن النقل التابعة للجنة التحقيق التابعة للاتحاد الروسي ، لم يكن ذلك ممكنًا على دافع الضرائب القيام بجميع الإجراءات المحددة.

تجاهلت مصلحة الضرائب والمحاكم هذا الظرف ، وعلقت أهمية حاسمة فقط على وجود الحقيقة تسجيل الدولةالسفينة ، كشرط وحيد لظهور الالتزام بدفع ضريبة النقل ، دون مراعاة الظروف المشار إليها ذات الطبيعة الموضوعية.

يرد هذا الاستنتاج في حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 فبراير 2015 في القضية رقم 306-KG14-5609.

تم تصميم قواعد التشريع الضريبي التي تحدد موضوع فرض الضرائب على ضريبة النقل لدافعي الضرائب الواعي الذي يؤدي واجبات تسجيل الدولة للمركبات. النتائج الإيجابية في شكل عدم وجود التزام بدفع ضريبة النقل مستحيلة لدافعي الضرائب عديمي الضمير

كان أساس القرار في الجزء المتنازع عليه هو استنتاجات التفتيش أن الشركة ، عند احتساب ضريبة النقل ، لم تدرجها في القاعدة الضريبيةمركبات غير مسجلة ولكنها تعمل بالفعل.

واعترافا بأن الإخفاق في الوفاء بالتزام الدولة بتسجيل المركبات لا يستلزم استبعاد هذه المركبات من عدد الأشياء الخاضعة للضرائب لضريبة النقل ، فإن المحاكم ، في الوقت نفسه ، انطلقت من حقيقة أن قواعد التشريع الضريبي التي تحدد الكائن تم تصميم الضرائب المفروضة على ضريبة النقل لدافعي الضرائب الضميري الذي يؤدي مسؤوليات تسجيل الدولة للمركبات. النتائج الإيجابية في شكل عدم وجود الالتزام بدفع ضريبة النقل مستحيلة بالنسبة لدافع الضرائب عديم الضمير. في الوقت نفسه ، لم تقدم هيئة التفتيش أي دليل على السلوك غير العادل للشركة من أجل التهرب من دفع ضريبة النقل. عند النظر في النزاع ، أخذت المحاكم في الاعتبار الفترة الزمنية الضئيلة من لحظة شراء المركبات إلى تسجيلها.

دائرة سياسة الضرائب والتعرفة الجمركية<…>في شأن وقف دفع ضريبة النقل وضريبة ممتلكات الشركات يعلن ما يلي.

وفقًا للمادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) ، فإن دافعي ضرائب النقل هم أشخاص ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، لديهم مركبات مسجلة معترف بها كموضوع للضرائب . الأشياء الخاضعة للضرائب هي السيارات والمركبات الأخرى المسجلة وفقًا للإجراءات المعمول بها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 358 من القانون).

وبالتالي ، فإن الالتزام بدفع ضريبة النقل يعتمد على تسجيل السيارة ، وليس على الحيازة الفعلية للسيارة من قبل دافع الضرائب.

ينص القانون على إنهاء تحصيل ضريبة النقل في حالة إلغاء تسجيل السيارة في سلطات التسجيل. لم يتم تحديد أسباب أخرى لوقف تحصيل ضريبة النقل (باستثناء سرقة السيارة أو ظهور الحق في الحصول على ميزة ضريبية).

وفقًا للمادة 362 من القانون ، يتم إنهاء حساب الضريبة اعتبارًا من الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه إلغاء تسجيل السيارة من قبل سلطات التسجيل.

بالنظر إلى ما ورد أعلاه ، يتم إنهاء دفع ضريبة النقل اعتبارًا من الشهر التالي لشهر إلغاء تسجيلها لدى سلطات التسجيل.

وفقًا للمادة 373 من القانون ، فإن المنظمات التي لديها ممتلكات معترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للمادة. 374 من المدونة.

الفقرة 1 من المادة 374 من قانون ينص على أن وجوه للضرائب ل المنظمات الروسيةيتم الاعتراف بالممتلكات المنقولة وغير المنقولة (بما في ذلك الممتلكات المنقولة للحيازة المؤقتة ، أو الاستخدام ، أو التصرف ، أو إدارة الائتمان ، أو المساهمة في الأنشطة المشتركة أو المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز) ، ويتم احتسابها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة بالطريقة المحددة للمحافظة عليها. محاسبة، ما لم تنص المادتان 378 و 378.1 من القانون على خلاف ذلك.

عند تنظيم محاسبة الأصول الثابتة ، يجب أن يسترشد المرء بلائحة المحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة" (PBU 6/01) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 26 ن بتاريخ 30 مارس 2001 ، وفقًا للأصول التي يتم قبولها كأصول ثابتة في حين ، تم تحديدها بموجب الفقرة 4 من PBU 6/01 ، وتخضع ، وفقًا للفقرة 29 من PBU 6/01 ، للشطب من المحاسبة عند التصرف فيها.

لذلك، تخضع الأصول الثابتة لضريبة ممتلكات الشركات حتى يتم التخلص منهابالطريقة المذكورة أعلاه.

نائب مدير إدارة سياسة الضرائب والجمارك بوزارة المالية في الاتحاد الروسي S.V. Razgulin

تعليق الخبراء

عند إنهاء دفع ضريبة النقل

وجدت العديد من الشركات نفسها في موقف يضطر فيها إلى التخلي عن ممتلكاتها بسبب عدم وجود أموال لسداد ديونها. يتم الاستيلاء على هذه الممتلكات من قبل محضري الديون (Bailiffs) لبيعها لاحقًا بالمزاد وسداد الديون. غالبًا ما تكون الممتلكات التي يتم الاستيلاء عليها هي سيارات الشركة.

في هذا الصدد ، لدى المحاسبين أسئلة بخصوص دفع ضريبة النقل. بعد كل شيء ، لا يزال النقل مدرجًا في شرطة المرور ، لكن الشركة لا تستطيع استخدامه بالفعل.

فيما يتعلق بهذه المسألة ، لطالما كان لدى الإدارة المالية رأي راسخ بأن الالتزام بدفع ضريبة النقل يعتمد فقط على تسجيل السيارة ، وليس على وجودها الفعلي أو استخدامها. بمعنى آخر ، حتى يتم إلغاء تسجيل السيارة ، يكون مالكها ملزمًا بدفع الضريبة. لا يهم ما إذا كانت هذه السيارة تعمل بشكل جيد ، سواء كانت موجودة بالفعل أو على الورق فقط. انعكست وجهة نظر مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يناير 2012 رقم 03-05-06-04 / 09 ، وكذلك في الوثيقة المعلقة. يتم مشاركة رأي مماثل من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (خطاب بتاريخ 27 يناير 2012 رقم BS-3-11 / 241).

ماذا يقول القضاة

في الممارسة القضائية ، تم حل معظم الخلافات حول هذه القضية لصالح المنظمات. وفي الوقت نفسه ، لم تأخذ المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في الحسبان الحجة القائلة بعدم وجود التزام بدفع ضريبة النقل بسبب استيلاء سلطات التحقيق عليها. جاء ذلك في تعريف 29 سبتمبر 2011 رقم 1267-О-О.

من الناحية العملية ، هناك أيضًا نزاعات مع السلطات الضريبية ، حيث كانت الحجة الرئيسية للمؤسسة هي التأكيد على أن الشركة ، في الواقع ، لم تعد تمتلك السيارة. لكن القضاة تجاهلوا هذه الحجج وانحازوا للمفتشين.

من بين الأحكام الأخرى ، هناك حكم أيد فيه المحكمون الشركة. لقد توصلوا إلى الاستنتاج التالي: نظرًا لأن المركبات هي موضوع الضرائب ، فإن حقيقة تسجيلها في حالة عدم وجود موضوع للضرائب نفسها لا يمكن أن تستلزم الالتزام بدفع ضريبة النقل (مرسوم مقاطعة فولغا فياتكا بتاريخ 05.27.2010 في حالة رقم A38-2593 / 2009).

ومع ذلك ، وضعت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي حداً لهذه القضية. أقر المحكمون الأعلى بصحة السلطات التنظيمية وحكموا أن شطب السيارة من رصيد المنظمة دون إزالتها من السجل لدى هيئة الدولة المسجلة لا يعفيها من التزام حساب ودفع ضريبة النقل. شرح القضاة موقفهم ببساطة: بموجب الأحكام الإلزامية للمواد 357 ، 358 ، 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والاعتراف بالأشخاص كدافعي الضرائب ، وتحديد موضوع الضرائب وظهور التزام يعتمد حساب ودفع ضريبة المركبات على معلومات حول المركبات والأشخاص الذين تم تسجيلهم على أساسهم.

وبالتالي ، دون إزالة السيارة من التسجيل ، يتعين على الشركات دفع ثمنها. الاستئناف إلى المحكمة نتيجة إيجابية ، على الأرجح ، لن يجلب.

الخبير "NA" D.A. نشاركين

بعد وفاة صاحب السيارة (إعلان وفاته) ، يجب على الورثة سداد دين ضريبة النقل ، وكذلك الغرامات والغرامات. ولكن فقط ضمن قيمة الممتلكات الموروثة.

ترد تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 أكتوبر 2011 رقم 03-02-07 / 1-373.

إذا كانت السيارة مسجلة لطفل قاصر ، فإن الالتزام بدفع ضريبة النقل يقع على عاتق ممثليه القانونيين (الوالدين ، والوالدين بالتبني ، والأوصياء ، والأوصياء). وترد هذه الإيضاحات في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 23 أكتوبر 2012 برقم BS-2-11 / 666.

الموقف: من يدفع ضريبة النقلعلى مركبة تم نقلها بالوكالة؟

يجب دفع ضريبة السيارة من قبل الشخص الذي تم تسجيل السيارة الخاضعة لهذه الضريبة له (الفقرة 1 من المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وحقيقة أن المالك أصدر توكيلًا رسميًا لشخص آخر لا يلغي التزامه بدفع الضريبة.

الموقف: هل أحتاج إلى دفع ضريبة نقل على سيارة بأرقام ترانزيت؟

لا حاجة لذلك.

لا ينشأ الالتزام بدفع ضريبة النقل إلا من لحظة تسجيل السيارة لدى شرطة المرور (المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تسجيل السيارة في شرطة المرور وإصدار لافتات "ترانزيت" إجراءات تسجيل مختلفة. عند إصدار رقم عبور ، يتم عمل علامة مقابلة في جواز سفر السيارة ، بينما لا يتم إصدار شهادة تسجيلها (البند 33.1 من اللوائح الإدارية المعتمدة بأمر من وزارة الشؤون الداخلية لروسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2008 رقم. 1001).

على وجه الخصوص ، يجب استلام علامات "Transit":

- فيما يتعلق بتصدير السيارة خارج روسيا للإقامة الدائمة ؛

- عند قيادة السيارة إلى الشركة المصنعة للمراجعة (إعادة التجهيز) ؛

- عند قيادة السيارة إلى مكان البيع أو التسجيل.

في الحالة الأولى ، يتم إصدار أرقام العبور بعد إلغاء تسجيل السيارة (المادة 43 من اللوائح الإدارية ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الشؤون الداخلية لروسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2008 رقم 1001).

في حالات أخرى ، يتم إصدار علامات "ترانزيت" قبل تسجيل السيارة (الفقرتان 4 و 33 من اللوائح الإدارية ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الشؤون الداخلية الروسية بتاريخ 24 نوفمبر 2008 برقم 1001).

وبالتالي ، فإن وجود لوحات عبور على السيارة لا يعني أنها مسجلة لدى شرطة المرور. هذا يعني أنك لست مضطرًا لدفع ضريبة النقل عليها.

المركبات التي يتم فرض ضرائب عليها

ترد قائمة المركبات الخاضعة لضريبة النقل في جدول.

الموقف: هل يجب علي دفع ضريبة النقل على المقطورات وشبه المقطورات؟

لا حاجة لذلك.

يتم سرد المركبات التي يجب دفع ضريبة النقل منها في الفقرة 1 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المركبات الأرضية غير ذاتية الدفع (بما في ذلك المقطورات وشبه المقطورات) غير محددة في هذه الفقرة. وبالتالي ، لا يتعين عليهم دفع ضريبة النقل.

يتم مشاركة وجهة نظر مماثلة من قبل دائرة الضرائب (البند 12 توصيات منهجية، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 9 أبريل 2003 رقم BG-3-21 / 177).

الاعفاء الضريبي

يعفى من ضريبة النقل:

أنواع معينة من النقل

فئات معينة من المواطنين.

تُعفى وسائط النقل التالية من ضريبة النقل ، وعلى وجه الخصوص:

التجديف والقوارب ذات المحركات حتى 5 حصان. مع.؛

سيارات للمعاقين

المركبات المطلوبة في قضية السرقة (السرقة) ؛

الجرارات ، الحصادات ذاتية الدفع من جميع الماركات ، المركبات الخاصة (شاحنات الحليب ، شاحنات الماشية ، المركبات الخاصة لنقل الدواجن ، مركبات نقل واستخدام الأسمدة المعدنية ، الرعاية البيطرية ، الصيانة) مسجلة للمنتجين الزراعيين وتستخدم في الأعمال الزراعية للإنتاج للمنتجات الزراعية.

في الحالة الأخيرة ، أوضح المراقبون أنه يجب تأكيد الإعفاء سنويًا. لماذا يجب تقديم المستندات التالية إلى مكتب الضرائب في كل مرة:

شهادة من البلدية (مستخرج من دفتر الأسرة) ، تؤكد أنه في الفترة الضريبية كان الشخص يدير قطعة أرض فرعية شخصية ؛

وثائق ملكية الأرض وجواز السفر المساحي للموقع. يجب أن يكون واضحًا منهم أن الغرض من الأرض هو صيانة قطع الأراضي الفرعية الشخصية.

ترد قائمة كاملة بالمركبات المعفاة من الضرائب في الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الموقف: هل يلزم إحضار المستندات التي تؤكد سرقة السيارة للفحص للإعفاء من ضريبة النقل؟

نعم تحتاج.

إذا تم توثيق واقعة اختطاف (سرقة) السيارة ، فإنها لا تخضع لضريبة النقل (البند الفرعي 7 ، البند 2 ، المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن تأكيد هذه الحقيقة من خلال شهادات هيئات الشؤون الداخلية التي تحقق في مثل هذه الجرائم (البند 17.4 من التوصيات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 9 أبريل 2003 رقم BG-3-21 / 177 ، الفقرة 2 البند 5 من القواعد التي أقرها أمر وزارة الشؤون الداخلية لروسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2008 رقم 1001).

أساس وقف دفع ضريبة النقل هو شهادة السرقة الأصلية. ومع ذلك ، إذا كان مالك السيارة يمكنه فقط تقديم نسخة من الشهادة الصادرة عن القسم المختص في قسم الشرطة الروسية ، فلن يُحرم من الحق في الإعفاء من ضريبة النقل. في هذه الحالة ، ستتقدم مفتشية الضرائب بطلب لتأكيد حقيقة السرقة إلى قسم الشرطة المشار إليه في المستند المصور. يرد هذا الإجراء في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 مايو 2015 برقم BS-3-11 / 1919.

إذا لم يكن لدى الشخص شهادة من قسم الشرطة حول سرقة السيارة ، ولكن هناك أي مستندات أخرى تؤكد حقيقة السرقة ، فيجب الدفاع عن الحق في الإعفاء من دفع ضريبة النقل في المحكمة (خطاب من الضرائب الفيدرالية) خدمة روسيا بتاريخ 7 أبريل 2010 رقم 3-3-07 / 475).

بعد استلام المستندات الداعمة ، سيعيد الفحص احتساب الضريبة من تلقاء نفسه. خلال فترة البحث (من لحظة تأكيد واقعة السرقة وحتى إعادة السيارة إلى المالك أو إنهاء القضية الجنائية (تعليقها) ، لن تخضع السيارة المسروقة لضريبة النقل. في الوقت نفسه ، يتم تضمين الأشهر التي سُرقت فيها السيارة وإعادتها إلى المالك في الفترة التي كانت فيها السيارة مع المالك (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 7 أبريل 2010 رقم 3-3-07 / 475).

بعد إنهاء أو تعليق القضية الجنائية المتعلقة بالسرقة ، يمكن إلغاء تسجيل السيارة في شرطة المرور. للقيام بذلك ، من الضروري تقديم طلب ورسالة إلى شرطة المرور من سلطات التحقيق الأولي بشأن تعليق (إنهاء) القضية الجنائية (الفقرة 2 ، البند 5 من القواعد ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الشؤون الداخلية لروسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2008 رقم 1001).

إذا لم يتم تعليق التحقيق في السرقة (لم يتم إنهاؤه) ، ولم يتم العثور على السيارة ، سيتم إنهاء القضية الجنائية بعد عامين من السرقة (المادة 3 ، الجزء 1 ، المادة 24 من قانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي ). في هذه الحالة لن يكون من الممكن إخراج السيارة من التسجيل إلا بعد انتهاء هذه الفترة. قبل إلغاء تسجيل السيارة ، من الضروري تأكيد حقيقة سرقتها سنويًا من أجل الإعفاء من الضرائب. جاء ذلك في خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 مايو 2015 برقم BS-3-11 / 1919 بتاريخ 7 أبريل 2010 رقم 3-3-07 / 475.

الفوائد الإقليمية

في كل منطقة من مناطق روسيا (أوبلاست ، كراي ، إلخ) ، يمكن إنشاء مزايا ضريبية لفئات معينة من المواطنين. تمت الموافقة على قائمة المستفيدين بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (مناطق ، أقاليم ، جمهوريات). يأتي ذلك من الفقرة 3 من المادة 12 ، المادتين 14 و 356 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

على سبيل المثال ، تمت الموافقة على مزايا ضريبة النقل لسكان موسكو بموجب المادة 4 من قانون مدينة موسكو بتاريخ 9 يوليو 2008 رقم 33. انظر قائمتهم في جدول.

تمت الموافقة على مزايا ضريبة النقل لسكان منطقة موسكو بموجب قانون منطقة موسكو المؤرخ 24 نوفمبر 2004 رقم 151/2004-OZ. انظر قائمتهم في جدول.

إذا كان يحق لك الحصول على مخصصات ، فلكي تحصل عليها ، تقدم إلى الفحص استمارة التقديم ، الوارد في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 نوفمبر 2015 برقم BS-4-11 / 19976.

الموقف: هل يلزم دفع ضريبة النقل إذا تم شراء السيارة بالدين. هل السيارة مسجلة لدى المرور؟

نعم تحتاج.

يتعين على الشخص دفع ضريبة النقل من سيارة مسجلة له (الفقرة 1 من المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، لا ينص التشريع على فائدة للسيارات المشتراة بالائتمان. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا يعتمد الالتزام بدفع ضريبة النقل على الوسائل التي اشترى بها المالك السيارة: امتلاكها أو اقتراضها.

وبالتالي ، من اللحظة التي يسجل فيها الشخص سيارة في شرطة المرور ، فإنه ملزم بدفع ضريبة النقل (الفقرة 1 من المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموقف: هل من الضروري دفع ضريبة نقل على سيارة تعتبر دليلاً مادياً في قضية جنائية؟ السيارة غير مستخدمة في الواقع.

تعتمد إجابة هذا السؤال أولاً وقبل كل شيء على ما إذا كانت السيارة مسجلة لدى شرطة المرور أم لا.

إذا لم تكن السيارة مسجلة ، فلن تضطر إلى دفع الضريبة (المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، مكتب الضرائبلن تكون هناك بيانات من أجل حساب الضريبة وإرسال إخطار إلى المالك لدفع ضريبة النقل (المادة 362 ، الفقرة 3 من المادة 363 والفقرة 4 من المادة 57 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كانت السيارة مسجلة ، يجب دفع الضريبة. ينشأ الالتزام بدفع الضريبة من لحظة تسجيل السيارة. هذا يتبع من المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الاستثناءات هي الحالات التالية:

مالك السيارة هو المستفيد ؛
السيارة معفاة من ضريبة المركبات.

يأتي ذلك من الفقرة 3 من المادة 356 والفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، لا ينص القانون على منفعة للسيارات المنقولة كدليل في قضية جنائية.

تتمسك إدارة الضرائب بموقف مماثل (انظر ، على سبيل المثال ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 3 مارس 2008 رقم 18-08 / 4/020096).

الموقف: هل أحتاج إلى دفع ضريبة مركبة على سيارة مستأجرة؟

لا حاجة لذلك.

يجب دفع ضريبة النقل من قبل الشخص الذي تم تسجيل السيارة الخاضعة لهذه الضريبة له (الفقرة 1 من المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ينص القانون على عدد من الاستثناءات من هذه القاعدة. بما في ذلك تسجيل مركبة مؤجرة بموجب عقد إيجار. يمكن تسجيل هذه السيارة لكل من المؤجر (المؤجر) والمستأجر (المستأجر). جاء ذلك في الفقرتين 22 و 48.1 من القواعد ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الشؤون الداخلية لروسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2008 رقم 1001.

يدخل الشخص (ليس رجل أعمال) الذي يستأجر سيارة في عقد إيجار أو عقد إيجار مع المؤجر (المواد 632 و 642 و 627 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بموجب هذه المعاملة ، لا توجد استثناءات منصوص عليها في قواعد تسجيل المركبات. هو مسجل للمالك (المؤجر).

وبالتالي ، لا يحتاج مستأجر السيارة إلى دفع ضريبة النقل.

الموقف: هل يتوجب علي دفع ضريبة النقل إذا استأجر المالك سيارة؟

نعم تحتاج.

يمكن للمالك تسجيل السيارة (البند 20 من القواعد المعتمدة بأمر من وزارة الشؤون الداخلية لروسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2008 رقم 1001 ، البند 4 من التوصيات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ أبريل 9 ، 2003 رقم BG-3-21 / 177).

ومع ذلك ، يتم إبرام اتفاقيات التأجير ، كقاعدة عامة ، في مجال النشاط التجاري (الفقرة 1 من قانون 29 أكتوبر 1998 رقم 164-FZ).

يبرم الشخص (ليس رجل أعمال) الذي يستأجر سيارة عقد إيجار أو عقد إيجار مع المستأجر (المواد 632 و 642 و 627 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بموجب هذه المعاملة ، لا توجد استثناءات منصوص عليها في قواعد تسجيل المركبات. هو مسجل للمالك (المؤجر).

وبالتالي ، يجب على المالك - المؤجر دفع ضريبة النقل على السيارة المستأجرة.

الاستثناءات هي الحالات التالية:

مالك السيارة هو المستفيد ؛
السيارة معفاة من ضريبة المركبات.

يأتي ذلك من الفقرة 3 من المادة 356 والفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الموقف: هل يلزم دفع ضريبة نقل على سيارة تم حجزها. هل السيارة مسجلة لدى المرور؟

نعم تحتاج.

يلتزم الشخص بدفع ضريبة النقل من سيارة مسجلة لديه (الفقرة 1 من المادة 357 والمادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الاستثناءات هي الحالات التالية:

مالك السيارة هو المستفيد ؛
السيارة معفاة من ضريبة المركبات.

يأتي ذلك من الفقرة 3 من المادة 356 والفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، لا ينص التشريع على منفعة للمركبات التي تم الاستيلاء عليها.

بالإضافة إلى ذلك ، لا تنص مصادرة الممتلكات على حرمان المالك بشكل دائم من حق الملكية. قد يؤدي الاستيلاء على الممتلكات إلى تقييد مؤقت للحق في التصرف (في بعض الحالات ، استخدام) هذه الممتلكات. وهذا يتبع الفقرة 2 من المادة 1 والفقرة 2 من المادة 235 القانون المدنيالترددات اللاسلكية.

وبالتالي ، طالما أن السيارة مسجلة لشخص ما ، يجب عليه دفع ضريبة السيارة. بغض النظر عما إذا كانت هذه الممتلكات قيد الاعتقال أم لا.

الموقف: هل من الضروري دفع ضريبة النقل على السيارة المشتراة لاستخدامها كقطع غيار؟ السيارة مسجلة بشرطة المرور.

نعم تحتاج.

الاستثناءات هي الحالات التالية:

مالك السيارة هو المستفيد ؛
السيارة معفاة من ضريبة المركبات.

يأتي ذلك من الفقرة 3 من المادة 356 والفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، لا ينص التشريع على ميزة للمركبات المشتراة لاستخدامها كقطع غيار.

انعكست وجهة نظر مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو 2006 رقم 03-06-04-04 / 15. سيتوقف الالتزام بدفع ضريبة النقل بعد إلغاء تسجيل السيارة (المادة 357 ، البند 3 ، المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نصيحة: من أجل عدم دفع ضريبة النقل على السيارات التي يتم شراؤها لاستخدامها كقطع غيار ، لا تسجلها لدى شرطة المرور.

المالك ملزم بالتسجيل لدى شرطة المرور فقط تلك المركبات المعدة للحركة الطرق السريعةالاستخدام الشائع. جاء ذلك في الفقرة 1 من القواعد التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الشؤون الداخلية لروسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2008 برقم 1001. إذا تم شراء السيارة في الأصل لاستخدامها كقطع غيار ، فليس من الضروري تسجيلها. في الواقع ، في هذه الحالة ، لن يتم استخدامها كوسيلة. ومن سيارة غير مسجلة ، لا تحتاج إلى دفع ضريبة النقل (البند 1 ، المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموقف: هل من الضروري دفع ضريبة النقل على السيارات التي خضعت لإصلاحات طويلة الأمد لعدة أشهر بعد وقوع حادث؟ السيارة مسجلة بشرطة المرور.

نعم تحتاج.

الاستثناءات هي الحالات التالية:

مالك السيارة هو المستفيد ؛
السيارة معفاة من ضريبة المركبات.

يأتي ذلك من الفقرة 3 من المادة 356 والفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، لا ينص التشريع على ميزة للمركبات قيد الإصلاح.

تم التعبير عن وجهة نظر مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أغسطس 2011 رقم 03-05-06-04 / 269 بتاريخ 3 يوليو 2008 رقم 03-05-06-04 / 39 .

الموقف: هل من الضروري دفع ضريبة نقل على مركبة مائية تعمل فقط في الصيف؟

نعم تحتاج.

يتم الاعتراف بالمركبات المائية ككائن للضرائب عن طريق ضريبة النقل (البند 1 ، المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 9 ، البند 2 من التوصيات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 9 أبريل ، 2003 رقم BG-3-21 / 177).

من سيارة مسجلة ، يكون الشخص ملزمًا بدفع ضريبة النقل (الفقرة 1 من المادة 357 والمادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الاستثناءات هي الحالات التالية:

مالك السيارة هو المستفيد ؛
السيارة معفاة من ضريبة المركبات.

يأتي ذلك من الفقرة 3 من المادة 356 والفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، لا ينص التشريع على امتياز للمركبات ، بما في ذلك المركبات المائية ، التي يعتمد تشغيلها على الموسم. وبالتالي ، يجب دفع ضريبة النقل في هذه الحالة بالكامل عن السنة التقويمية بأكملها ، بغض النظر عن وقت الاستخدام الفعلي للسيارة.

تم التعبير عن وجهة نظر مماثلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 يناير 2012 برقم BS-3-11 / 241.

الموقف: هل من الضروري دفع ضريبة النقل على السيارة التي تم بيعها ولكن لم يتم إلغاء تسجيلها بشرطة المرور؟

نعم تحتاج.

يجب دفع ضريبة النقل من قبل الشخص الذي تم تسجيل السيارة الخاضعة لهذه الضريبة له (الفقرة 1 من المادة 357 والمادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، إذا لم يقم المالك الذي باع السيارة بإزالتها من السجل ، فسوف يدفع ضريبة النقل.

تحسب مفتشية الضرائب ضريبة النقل على السيارات بناءً على البيانات التي تأتي من شرطة المرور (المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 2 من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 12 أغسطس 1994 رقم 938 ).

لذلك ، حتى يتم إلغاء تسجيلها ، سترسل مفتشية الضرائب إخطارات إلى شخص لدفع ضريبة النقل (المادة 357 والمادة 3 ، المادة 363 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لكي لا تدفع ضريبة على سيارة مبيعة ، عليك إلغاء تسجيلها لدى شرطة المرور. بعد ذلك ، ستقدم شرطة المرور المعلومات المحدثة إلى مكتب الضرائب. والمالك الذي يسجل السيارة لنفسه سيدفع الضريبة (المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

توجد توضيحات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 يوليو 2013 رقم 03-05-06-04 / 26030.

التسجيل بمكتب الضرائب

يجب على مفتشية الضرائب تسجيل مالك السيارة في موقع المركبة العائدة له. هذا الموقع هو:

للنقل المائي (باستثناء القوارب الصغيرة) - مكان تسجيل الدولة للنقل ؛

للنقل الجوي - مكان تسجيل مالكها ؛

لجميع أنواع النقل (باستثناء النقل البحري والنهري والجوي) ، المسجلة قبل 24 أغسطس 2013 - مكان تسجيل هذه السيارة ؛

لجميع أنواع النقل (ماعدا المائي والجوي) ، مسجلة منذ 24 أغسطس 2013 - مكان تسجيل مالكها.

تصدر مفتشية الضرائب البيان من تلقاء نفسها ، دون مشاركة شخص ، على أساس المعلومات التي تأتي من الهيئات التي تتولى تسجيل المركبات في الدولة.

يأتي ذلك من أحكام البند 2 من المادة 11 ، الفقرتين 1 و 5 من المادة 83 ، البند 4 من المادة 85 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الموقف: هل أحتاج للتسجيل بصفتي دافع ضريبة النقل عند تفتيش محل الإقامة الجديد؟ تم إلغاء تسجيل السيارة من قبل شرطة المرور في مكان الإقامة القديم وتسجيلها في المنزل الجديد.

لا حاجة لذلك.

تسجل مفتشية الضرائب بشكل مستقل مالك السيارة - دافع ضريبة النقل. تقوم بذلك دون مشاركة أي شخص على أساس المعلومات التي تأتي من شرطة المرور. يأتي ذلك من الفقرة 5 من المادة 83 والفقرة 4 من المادة 85 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي ، لا تحتاج إلى الاتصال بمكتب الضرائب في مكان الإقامة الجديد من أجل التسجيل كدافع لضريبة المركبات.

بناءً على نفس المعلومات ، فإن مكتب الضرائب:

يحسب ضريبة النقل ؛

يرسل إلى المالك إشعارًا بدفع ضريبة النقل.

إذا لم يصل الإخطار

ولكن ماذا لو لم يتلق مالك السيارة المسجلة إشعارًا بدفع الضريبة؟ في هذه الحالة ، يجب عليه إبلاغ التفتيش كتابيًا عن توافر المركبات. تقديم تقرير إلى مأمورية الضرائب في محل الإقامة أو في مكان النقل. يجب أن يتم ذلك بحلول 31 ديسمبر من العام التالي للفترة الضريبية. تأكد من إرفاق مستند على حالة تسجيل السيارة بالرسالة.

تمت الموافقة على نموذج الرسالة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 برقم ММВ-7-11 / 598.

إذا تم منح المالك ميزة في شكل إعفاء كامل من دفع الضريبة ، فليس من الضروري إرسال مثل هذه الرسالة إلى التفتيش.

يأتي ذلك من أحكام الفقرة 2.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الانتباه: اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتم تقديم المسؤولية الضريبية لعدم الإبلاغ (الإخطار المتأخر) عن توافر المركبات.

سيكون مبلغ الغرامة 20 بالمائة من الضريبة غير المسددة (البند 12 ، المادة 1 ، الجزء 3 ، المادة 7 من قانون 2 أبريل 2014 رقم 52-FZ).