Intäkter från verksamhet med huvudskattesystemet. Kombination av skattesystem

Hur fördelar man kostnader när man kombinerar STS- och UTII-lägena i programmet? Hur sätter man upp en redovisningsprincip i programmet för att organisera separat redovisning av materialkostnader och utgifter för att betala för tjänster? Du hittar svar på dessa och andra frågor i den här artikeln, som öppnar en serie material om funktionerna i redovisning och skatteredovisning i "1C: Redovisning 8" (rev. 3.0) vid tillämpning av det förenklade skattesystemet. Alla beskrivna sekvenser av åtgärder och ritningar görs i det nya Taxi-gränssnittet.

Organisation av separat redovisning vid kombination av det förenklade skattesystemet och UTII

På kombination av USN och UTII måste skattebetalaren organisera separat redovisning av inkomster och utgifter inom varje typ av verksamhet (klausul 8, artikel 346.18, klausul 7, artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag). Att beräkna och betala UTII skatt redovisning av intäkter och kostnader krävs inte. När allt kommer omkring är skatteunderlaget - beloppet av den tillräknade inkomsten - fast. Därför är huvuduppgiften när man kombinerar dessa regimer att korrekt bestämma skattebasen och beräkna den förenklade skatten. Detta gäller inte bara för enkla personer med objektet "inkomst minus utgifter", utan även för dem som bara räknar inkomst. Faktum är att separat redovisning också är föremål för försäkringspremie och sociala fördelar, vilket kan minska engångsskatt enligt USN eller UTII (klausul 3.1 i artikel 346.21, klausul 2.1 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattelag).

Metodiken för separat redovisning med samtidig tillämpning av UTII och USN är inte fastställd av Ryska federationens skattelag, därför utvecklar och godkänner skattebetalarna ett sådant förfarande på egen hand (brev från Rysslands finansministerium daterat den 30 november 2011 nr 03-11-11 / 296). Det utvecklade förfarandet bör fastställas i ordern om redovisningsprincip eller i lokala dokument som godkänts av ordern för organisationen eller enskild företagare. Den tillämpade metoden för särredovisning bör göra det möjligt att entydigt hänföra vissa indikatorer till olika typer av företagarverksamhet.

Vid separat redovisning måste huvudkravet uppfyllas: om det är omöjligt att otvetydigt hänföra utgifter till det förenklade skattesystemet eller UTII, måste de fördelas i proportion till inkomstens andelar av den totala inkomsten som erhålls vid tillämpning av dessa särskilda regimer .

Metod för separat redovisning av inkomster och kostnader i programmet "1C: Redovisning 8" utg. 3.0 när du kombinerar det förenklade skattesystemet och UTII, överväg följande exempel.

Exempel 1

Förutom direkta utgifter för dessa typer av aktiviteter, står organisationen månadsvis för halvfasta allmänna affärskostnader:

• för löner för administrativ personal och ledningspersonal (AMP) och försäkringspremier;
• för pappersvaror och kontorsutrustning;
• för kommunikationstjänster m.m.

Inrätta en redovisningsprincip i "1C: Redovisning 8" utg. 3.0 för det förenklade skattesystemet

Automatiserad redovisning av affärstransaktioner för det förenklade skattesystemet i "1C: Accounting 8" utg. 3.0 tillhandahålls genom speciella mekanismer i USN-delsystemet. Separata automatiserade redovisningsmekanismer aktiveras, inaktiveras och konfigureras med hjälp av parametrar redovisningsprincip för USN-ändamål. Åtkomst till inställningarna för redovisningsprincipparametrar utförs från avsnittet Huvudsaken via hyperlänk Redovisningsprincip på navigeringsfältet.

Inställningar för redovisningsprinciper för det förenklade skattesystemet konfigureras på fliken USN registrera anmälningsblanketter Organisationers redovisningsprinciper för skattesystemet Förenklat(Figur 1).

Beskattningsobjektet och skattesatsen anges i detaljområdet Objekt för beskattning. För föremålet för beskattning Inkomst Skattesatsen är fast till 6 % och kan inte ändras. För föremålet för beskattning Inkomst minus utgifter standardfrekvensen är 15 %. Om lagen för den ingående enheten i Ryska federationen fastställer en lägre skattesats, anges det i fältet skattenivå. Vid val av beskattningsobjekt Inkomst minus utgifter knappen blir tillgänglig Förfarandet för att redovisa utgifter att gå till formuläret med en lista över händelser, vars genomförande är nödvändigt för att erkänna utgifter som minskar skattebasen.

Varje typ av utgift har sin egen lista över erkännandekriterier. Händelser som måste inträffa för att programmet ska ta hänsyn till utgifter vid fastställande av skatteunderlaget är markerade med flaggor. Samtidigt, för enskilda evenemang, är flaggorna påsatta utan möjlighet att ta bort dem. Detta innebär att för att kostnaden ska redovisas måste denna händelse nödvändigtvis inträffa.

Vi påminner dig om att materialkostnader, i enlighet med stycke 1 i punkt 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag, erkänns vid tidpunkten för betalningen till leverantören, medan det faktum att de överförs till produktion inte spelar någon roll. . Kostnader för köp av varor redovisas endast när de angivna varorna säljs (avsnitt 2, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag), därför för evenemanget Försäljning av varor lämplig flagga måste sättas.

Inrätta en redovisningsprincip i "1C: Redovisning 8" utg. 3.0 för UTII-ändamål

Ris. 2. Ställa in redovisningsprincipinställningar för UTII-ändamål

Fundera mer i detalj på syftet med följande detaljer:

• Metoden för att fördela kostnader efter typ av aktivitet;
• Grunden för fördelningen av utgifter efter typ av verksamhet.

Skatteperioder för kombinerade regimer stämmer inte överens:

• för USN är detta ett kalenderår (klausul 1 i artikel 346.19 i Ryska federationens skattelag);
• för UTII är detta en fjärdedel (artikel 346.30 i Ryska federationens skattelag).

Eftersom inkomsterna vid fastställande av skatteunderlaget för en förenklad skatt bestäms på periodiseringsbasis från början av året, är det lämpligt att fastställa inkomst per typ av företagarverksamhet på UTII på periodiseringsbasis från början av året till och med säkerställa jämförbarhet mellan indikatorer /121).

Skattebalken anger inte vilken sorts inkomst som ska tas vid beräkning av andelen för fördelningen av de totala utgifterna. I brevet från Ryska federationens finansministerium daterat den 28 april 2010 nr 03-11-11 / 121, för skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet, rekommenderas det att ta hänsyn till båda försäljningsintäkterna (i enlighet med artikel 249 i Ryska federationens skattelag) och icke-operativa inkomster (i enlighet med artikel 250 i Ryska federationens skattelag), och inkomsten som anges i artikel 251 i Ryska federationens skattelag tas inte med i beräkningen konto. När det gäller inkomst per typ av näringsverksamhet som överförs till betalning av UTII, rekommenderar finansministeriet att sådan inkomst fastställs på grundval av uppgifter bokföringäven med förbehåll för bestämmelserna i artiklarna 249, 250 och 251 i skattelagen och på kontantbasis.

• för att definiera en parameter Metod för att fördela kostnader efter typ av verksamhet välj ett värde från listan: Sammanlagt summa sedan årets början;
• för att definiera en parameter Grunden för fördelningen av utgifter efter typ av verksamhet du måste välja ett värde - Accepterad inkomst (NU).

När du fyller i inställningarna för redovisningsprinciper, låt oss stanna vid fliken Lager. Det finns en sådan funktion här: om föremålet för beskattning är "inkomst minskad med utgiftsbeloppet", för att korrekt bestämma utgifterna för inköp av varor (med hänsyn till betalningen till leverantören och försäljning), är det möjligt att uppskatta kostnaden för varulager vid avyttring endast med hjälp av FIFO-metoden. Därför är FIFO-värdet inställt som standard i attributet Metod för att uppskatta lager (IPZ) och kan inte redigeras av användaren. För rekvisita Metod för värdering av varor i detaljhandeln för vårt exempel måste vi ställa in värdet - Efter inköpspris.

Redovisning av inkomst när du kombinerar STS- och UTII-lägena

I enlighet med artikel 346.24 i Ryska federationens skattelag är skatteredovisning enligt det förenklade skattesystemet redovisning av inkomster och utgifter i boken för inkomster och utgifter för organisationer och enskilda entreprenörer som använder det förenklade skattesystemet (KUDiR).

I rapporten "1C: Redovisning 8". inkomstbok och USN utgifter fylls i automatiskt på grundval av särskilda ackumuleringsregister och anteckningar i register förs i regel även automatiskt vid bokföring av handlingar som registrerar transaktioner.

Med föremål för beskattning Inkomst endast inkomst beaktas i KUDIR, och skatteredovisning utförs endast med hjälp av registret .

Med föremål för beskattning Inkomst minus utgifter KUDiR tar hänsyn till både intäkter och kostnader, och för skatteredovisning används alla ackumuleringsregister i USN-delsystemet:

• Kostnader enligt det förenklade skattesystemet;
• Registrerade betalningar för anläggningstillgångar (STS);
• Registrerade betalningar immateriella tillgångar(USN);
• Bok över inkomster och utgifter (avsnitt I);
• Bokföring av intäkter och kostnader (avsnitt II);
• Bokföring av intäkter och kostnader (IA);
• Andra beräkningar.

Vi påminner dig om att intäkterna från försäljningen av varor (arbeten, tjänster, äganderätter) redovisas som inkomst från försäljningen i syfte att beräkna den skatt som betalats enligt det förenklade skattesystemet, och datumet för mottagandet av inkomsten är dagen av mottagandet Pengar, såväl som dagen för betalning till skattebetalaren på annat sätt - kontantmetoden (klausul 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

I vårt exempel registreras intäkter från försäljning av tjänster inom det förenklade skattesystemet i programmet med dokument Försäljning av varor och tjänster, och mottagandet av medel från köpare - dokument Kvitto till löpande konto.

Efter att ha lagt ut dokumenten som registrerar mottagandet av medel, förs poster automatiskt in i registret Inkomst- och utgiftsbok (avsnitt I), som tar hänsyn till inkomst i syfte att betala skatt i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet.

ÄR 1C:ITS

När det gäller UTII föreskrivs inte skatteredovisning i Ryska federationens skattelag, och för separat redovisning måste inkomsten bestämmas på grundval av redovisningsdata med hjälp av kontantmetoden. För att organisera redovisningen av inkomst inom ramen för UTII på kontantbasis i "1C: Accounting 8" finns en separat kolumn UTII inkomst i registret Inkomst- och utgiftsbok (avsnitt I).

I vårt exempel registreras detaljhandelns intäkter av dokumentet Detaljhandelsförsäljningsrapport, under vilken de nödvändiga uppgifterna återspeglas i kolumnen UTII inkomst Registrera Inkomst- och utgiftsbok (avsnitt I).

Alltså i ackumulationsregistret Inkomst- och utgiftsbok (avsnitt I) intäkterna ackumuleras enligt följande (Fig. 3):

• STS-inkomst - i kolumnen Kolumn 5;
• UTII-inkomst - i kolumnen UTII inkomst;
• total inkomst - i kolumnen Kolumn 4.

Ris. 3. USN inkomst och UTII i registret Bok för redovisning av inkomster och kostnader (avsnitt I)

Ställa in kostnadsposter för kostnadsredovisning vid kombination av lägen

Exempel 2

Ris. 4. Registrering av mottagande av distribuerade tjänster

När du fyller i den tabellformade delen av dokumentet är det nödvändigt att ägna särskild uppmärksamhet åt kolumnen redovisningskonton, där du måste ange kostnadsanalysen korrekt för redovisning och skatteredovisning. Räkna redovisningskonton innehåller en hyperlänk som navigerar till informationsformuläret redovisningskonton(Fig. 5). För kostnader som inte kan hänföras till en viss typ av verksamhet (till exempel kostnader för kommunikationstjänster), i formuläret redovisningskonton det är nödvändigt att ange en sådan kostnadspost som samtidigt kommer att gälla för det förenklade skattesystemet och för verksamheter som överförs till UTII.

Ris. 5. Kostnadspost för att redovisa fördelningsbara kostnader

För att göra detta, i form av ett katalogelement Utgifter växla För olika typer av aktiviteter. I slutet av månaden kommer sådana kostnader att skrivas av i proportion till erhållen inkomst:

• till debiteringen av underkonton till konto 90.02 "Kostnad för försäljning";
• eller till debitering av underkonton till konto 90.08 "Administrativa kostnader";
• eller till debitering av underkonton till konto 90.07 ”Försäljningskostnader”.

Var uppmärksam att i "1C: Accounting 8" stöds redovisning endast på periodiserad basis.

Följaktligen kommer både utgifter och inkomster att redovisas oberoende av betalningen.

För skatteredovisning på området Kostnader (NU) formulär redovisningskonton värde måste ställas in distribuerad.

På samma sätt måste du ställa in all analys av kostnadsposter som används i Romashka LLC. För hyreskostnader för butikslokaler:

• i fält Kostnader (NU) formulär redovisningskonton värdet är inställt Inte accepterad;
• i form av ett referenselement Utgifter växla Post för kostnadsredovisning av organisationen måste ställas i läge För vissa typer av verksamheter med särskilt beskattningsförfarande.

För hyreskostnader:

• i fält Kostnader (NU) formulär redovisningskonton värdet är inställt accepterad;
• i form av ett referenselement Utgifter växla Post för kostnadsredovisning av organisationen måste ställas i läge .

Till i ett dokument Mottagande av varor och tjänster menande redovisningskonton fylls i automatiskt behöver du använda informationsregistrets inställning Post bokföringskonton. Registret specificerar en lista över lagerkonton (varor, material, produkter, tjänster etc.) som ersätts som standard i konfigurationsdokument. Varje registerpost innehåller information om lagerredovisningskonton som används i olika affärstransaktion: vid mottagande, försäljning, överföring etc. Konton kan anges för varje artikel eller grupp av artiklar, för varje lager eller typ av lager. I det nya Taxi-gränssnittet kan detta informationsregister öppnas med hyperlänken med samma namn från katalogen Nomenklatur finns i avsnittet Uppslagsverk. När det gäller kostnaderna för banktjänster skrivs de av för redovisningsändamål omedelbart när dokumentet bokförs. Avskrivning från löpande konto med typ av operation Annan avskrivning(Fig. 6). Om inställningarna för redovisningsprinciper är korrekta kommer detaljområdet att visas i dokumentformuläret Reflektion i USN var man ska sätta flaggan Fördela mellan det förenklade skattesystemet och UTII.

Ris. 6. Fördelning av utgifter för banktjänster

Redovisning av materialkostnader när du kombinerar lägena USN och UTII

organisation i sin ekonomisk aktivitet förvärvar råvaror och material för användning vid produktion och/eller försäljning av produkter (varor, arbeten, tjänster), vars försäljning kan falla under olika skattesystem: STS och UTII. I en situation där det på dagen för betalningen av de inköpta råvarorna och materialen av en skattebetalare som kombinerar användningen av det förenklade skattesystemet och UTII är omöjligt att avgöra för vilken affärsverksamhet dessa råvaror (material) kommer att användas, man bör vägledas av förtydligandena från Rysslands finansministerium. I en skrivelse den 29 januari 2010 nr 03-11-06 / 2/11 rekommenderar ekonomiavdelningen att kostnaderna för inköp av material redovisas vid full betalning till leverantören och i takt med att material överförs för aktiviteter som faller under UTII, gör korrigerande omvända poster i KUDiR.

Det är detta tillvägagångssätt som implementeras i "1C: Redovisning 8": vid mottagande av material i kolumnen Kostnader (NU) användaren kan bara välja mellan två värden: accepterad och Inte accepterad.

Om material aktiveras med tecken på reflektion i skatteredovisningen Inte accepterad, sedan i framtiden, när du skriver av material för något värde av attributet Kostnader (NU) i dokument Fakturakrav det kommer inga accepterade och fördelningsbara kostnader.

Om kostnaderna för inkommande råvaror och material kan accepteras för skatteändamål, måste användaren i kolumnen Kostnader (NU) välj värde accepterad. I det här fallet kommer kostnaderna för betalning till leverantören att erkännas i sin helhet, och det ytterligare "ödet" för det mottagna materialet kommer att bestämmas av värdet på attributet Kostnader (NU) i dokument Fakturakrav.

Överväg förfarandet för separat redovisning av kostnader för inköp av material när de tas emot och avskrivs med hjälp av följande exempel.

Registrering av mottagna material i programmet utförs av ett dokument i redovisningssystemet Mottagande av varor och tjänster med typ av operation Produkter(Fig. 7), samt med typen av operation Varor, tjänster, provision på bokmärket Produkter.

Ris. 7. Registrering av mottagande av material

När du fyller i den tabellformade delen av dokumentet i kolumnen Kostnader (NU) du måste välja ett värde accepterad för alla nomenklaturpositioner. Överföringen av arrangören för användning i organisationens ledningsbehov utförs med hjälp av dokumentet Fakturakrav(kapitel lager, hyperlänk Fakturakrav i navigeringsfältet).

Eftersom dessa kostnader inte kan hänföras till en specifik typ av aktivitet, när du fyller i tabelldelen av dokumentet på fliken material(med flaggan Kostnadskonton på bokmärket material) i kolumnen Kostnader (NU) värde måste anges distribuerad, och i form av ett referenselement Utgifter växla Post för kostnadsredovisning av organisationen måste ställas i läge För olika typer av aktiviteter(Fig. 8).

Ris. 8. Avskrivning av material som används i olika aktiviteter

Efter dokumentet Fakturakrav såväl som redovisningsposter och registrera rörelser Kostnader enligt det förenklade skattesystemet en återföringspost skrivs in (Fig. 9) för 1000 rubel. att registrera Inkomst- och utgiftsbok (avsnitt I).

Ris. 9. Återföring i registret "Inkomst- och kostnadsbok (avsnitt I)

När det gäller överföringen av en bärbar dator till designserviceavdelningen för användning i produktionsaktiviteter, när du fyller i den tabellformade delen av dokumentet på fliken material(med flaggan Kostnadskonton på bokmärket material) följande värden anges i motsvarande kolumner:

• Kostnader (NU) - Godkänd;
• Kostnadskonto - 20.01;
• Cost Division - Design Services Division;
• Nomenklaturgrupp - Tjänster;
• Kostnadspost - Kontorsutrustning(i form av ett infobaskatalogelement Utgifter växla Post för kostnadsredovisning av organisationen måste ställas i läge För verksamheter med huvudskattesystemet (allmänt eller förenklat).

ÄR 1C:ITS

För mer information om skatteredovisning av utgifter under det förenklade skattesystemet, se http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 i uppslagsboken "Redovisning för tillämpning av det förenklade skattesystemet" i avsnittet "Redovisning och skatteredovisning".

I ett av följande nummer av tidskriften kommer vi att överväga metoden för separat redovisning av utgifter för lön och försäkringspremier, såväl som den reglerande driften av fördelningen av utgifter när man kombinerar särskilda skattesystem i det förenklade skattesystemet och UTII i "1C: Accounting 8" ed. 3.0.

Konto 90 "Försäljning"- Detta är ett aktivt-passivt konto, som används för att återspegla information relaterad till försäljning av varor, verk och tjänster för organisationens huvudaktiviteter.

I slutet av perioden den stängs spårlöst.

Det ekonomiska resultatet återspeglas på kontot månadsvis från kärnverksamhetens försäljning. Under året ackumuleras det ekonomiska resultatet av företagets huvudsakliga verksamhet på kontot.

Underkonton till konto 90:

90,1 - "Intäkt". Detta underkonto återspeglar beloppet av intäkterna från försäljningen. Detta är ett passivt underkonto;

90.2 - "Kostnad för försäljning" - ett aktivt underkonto, återspeglar kostnaden för sålda varor;

90.3 - "Moms på försäljning" - ett aktivt underkonto och i överensstämmelse med konto 68 återspeglar det momsbelopp som belastar budgeten;

90.4 - "Acciser" - punktskatter som ingår i mängden sålda varor återspeglas här;

90.5 - "Exportavgifter";

90.7.1 - "Utgifter för försäljning av verksamhet med huvudskattesystemet";

90.7.2 - "Utgifter för försäljning av vissa typer av verksamhet med ett särskilt beskattningsförfarande";

90.8.1 - "Administrativa kostnader för verksamhet med huvudskattesystemet";

90.8.2 - "Administrativa kostnader för vissa typer av verksamhet med ett särskilt beskattningsförfarande";

90,9 - "Vinst (förlust) från försäljning." Alla andra underkonton är stängda för detta underkonto.

Kabeldragning:

Avslutande konto "90" och konteringar

I slutet av månaden på underkonto 90.9 bildas resultatet från försäljning.

Saldot beräknas för varje underkonto.

Därefter beräknas den totala omsättningen för alla underkonton och från debetomsättningen dras krediten av. Ett positivt saldo betyder förlust, ett negativt saldo betyder vinst.

Vinsten återspeglas i inlägget:

Dt 90,9 - Kt 99,1,

Förlust - Dt 99,1, Kt 90,9.

I slutet av rapportperioden varje underkonto stängs till 90,9.

Som ett resultat kommer saldot på konto 90 i slutet av året att nollställas och denna avslutande process är en del av balansräkningsreformen som äger rum i slutet av varje år.

Exempel 1

Kalina LLC fick en intäkt på 2 360 000 rubel för året, inkl. Moms 360 000 rubel.

Produktionskostnaden uppgick till 850 000 rubel. Försäljningskostnader - 205 000 rubel.

Vinsten från försäljningen är: 2 360 000 - 360 000 - 850 000 - 205 000 = 945 000 rubel.

Kabeldragning:

Årets avslutning:

Exempel 2

Enligt resultaten från december, Kalina LLC:

Produkter sålda 590 000 rubel,

moms 90 000 rubel;

Kostnad för försäljning - 300 000 rubel.

Det finns situationer då en organisation och en företagare bedriver olika typer av verksamheter som det är möjligt att ansöka om olika system beskattning. Övergången för vissa typer av verksamheter till särskilda skattesystem görs på grund av en minskning av skattetrycket för företaget som helhet.

Kombinationslagstiftning

Kombinationen av regimer regleras av Ryska federationens skattelag. I synnerhet definierar artikel 348.18 i Ryska federationens skattelag förfarandet för separat redovisning av inkomster och utgifter för olika system, och anger också att inkomster och utgifter som tas emot från verksamhet som omfattas av UTII eller ett patent inte beaktas när USN-beräkning, ESHN eller OSNO.

Skattesystem

V Ryska Federationen Det finns flera skattesystem som skattebetalarna kan tillämpa.

Här är alla system: (klicka för att expandera)

1. Det allra första och huvudsakliga systemet är General. När en entreprenör eller grundare registrerar sina aktiviteter, tillämpar de initialt detta läge som standard.
2. Förenklat är ett system som ersätter betalning av flera skatter med en skatt vid tillämpning av det förenklade skattesystemet. Det kan finnas två föremål för beskattning - inkomst eller skillnaden mellan inkomst och utgifter. Du kan byta till det "förenklade" systemet omedelbart efter registrering av en ekonomisk enhet (inom de första 30 dagarna måste du lämna in ett meddelande om övergången) eller från början av det nya året.
3. UTII är ett system som ersätter betalningen av vissa skatter med en skatt på tillräknad verksamhet. Den beror inte på det ekonomiska resultatet av verksamheten, utan beräknas utifrån den tillräknade inkomsten som staten fastställt. Du kan gå när som helst. För att göra detta måste du skicka en ansökan till skattekontoret för registrering inom fem dagar från det att aktiviteter som omfattas av denna skatt påbörjas.
4. Patentsystemet för beskattning är ett system som endast enskilda företagare kan tillämpa. Det som är bra är att efter att ha betalat ett patent behöver du inte lämna in någon deklaration. Patentet beräknas av staten och är inte beroende av företagarens inkomster och utgifter.
5. Den enhetliga jordbruksskatten är ett system utformat för jordbruksproducenter. Detta är en reducerad skattesats och en ersättning för UAT för vissa andra skatter. Mycket bekvämt för organisationer och entreprenörer som är involverade i jordbruk.

Kombination av LLC och IP-lägen

En ekonomisk enhet kan kombinera följande lägen:

• Ett vanligt system med "imputation" - en sådan kombination kan vara i genomförandet av flera typer av aktiviteter av en LLC eller en entreprenör.

Exempel. Lilia LLC är engagerat i grossistförsäljning av elektrisk utrustning och har en butik för försäljning av sådan utrustning. För partihandel tillämpar LLC det allmänna systemet, och för butiken är det registrerat hos skattemyndigheterna som UTII-betalare.

• Ett förenklat system med UTII - även vid utförande av flera typer av verksamhet eller vid utförande av en typ av verksamhet för enskilda och juridiska personer kan ett annat system upprättas.

Exempel. IP Petrov är engagerad i tillhandahållande av sanitära tjänster. När han tillhandahåller sådana tjänster till juridiska personer har han inte rätt att tillämpa UTII och han tillämpar det förenklade skattesystemet, och när han tillhandahåller sådana tjänster till befolkningen är han en UTII-betalare.

• ESHN och UTII - det är möjligt att använda när en jordbruksproducent säljer sina varor i sin butik. För produktionsverksamhet och grossist- han tillämpar ESHN, och för detaljhandeln - UTII.
• Kombinationen av patentsystemet med DOS, USN eller ESHN är endast möjlig för en entreprenör. Patentsystemet kan kombineras med vilket annat system som helst. Det är nödvändigt att föra separata register och separat att hålla KUDIR för patentsystemet.
• Kombinationen av tre regimer - USN, UTII och Patent - normerna i rysk lagstiftning förbjuder inte kombinationen av tre olika skattesystem. Huvudsaken för skattebetalaren själv är att inte bli förvirrad när det gäller att upprätthålla separat redovisning.

Viktig! När du kombinerar alla lägen är det nödvändigt att hålla separata register över inkomster och utgifter för varje läge.

Är det möjligt att kombinera de tre lägena

Att kombinera de tre lägena är endast möjligt för en entreprenör. Dessa är sådana regimer som USN (OSNO), UTII och patentsystemet. För att kombinera dessa tre lägen måste följande villkor vara uppfyllda:

• Antalet anställda bör inte överstiga 15 personer (denna begränsning gäller för patentsystemet och därför även för en entreprenör i tre lägen);
• Separat redovisning av egendom, ekonomisk verksamhet och skulder för alla tre regimer;
• Förekomsten av två bokföringsböcker för inkomster och kostnader - en för verksamhet som omfattas av det förenklade skattesystemet, den andra för verksamhet som omfattas av patentet.

Således måste företagaren föra register mycket strikt och skilja mellan alla inkomster och utgifter efter typ av verksamhet.

UTII, USN, OSNO, PSN, ESHN: för vissa är detta en meningslös uppsättning bokstäver, och för en företagare är det en direkt indikation på vad hans skattebörda i slutändan kommer att bli. För att lära dig hur du kan jämföra skattesystem för att lagligt minska betalningarna till budgeten när du gör affärer, läs artikeln "
Och för den som fortfarande har frågor eller den som vill få råd av ett proffs kan vi erbjuda gratis skatterådgivning från 1C-specialister:

Om du vill veta vad som är allmänna skattesystemet, det är ingen mening att scrolla skattelagstiftningen, du hittar inte en sådan definition där. Till skillnad från speciella skattesystem, som var och en har ett kapitel med lämpligt namn och någon skatt ( singel, tillskriven , jordbruksskatt eller patent ), under OSNO förstå totalen av skatter. En detaljerad jämförelse av skattesystem presenteras.

För de flesta nystartade företagare, särskilt enskilda företagare, rekommenderar vi det förenklade skattesystemet (förenklat skattesystem).Den kombinerar två olika beskattningsalternativ,olika skattebas, skattesats och skatteberäkningsförfarande:

Du kan byta till det förenklade skattesystemet omedelbart när du registrerar ett företag, i vår tjänst kan du förbereda ett meddelande om övergången till det förenklade skattesystemet helt kostnadsfritt (relevant för 2019):

OSNO-funktioner

Det allmänna skattesystemet kallas också för huvudskattesystemet, och förkortningen av detta namn kan se ut DOS, Och hur GRUNDLÄGGANDE. Vi föredrar det senare alternativet.

Organisationer på OSNO betalar följande skatter:

• bolagsskatt på 20 %, med undantag för några få privilegierade kategorier av skattebetalare;
• moms på 0%, 10%, 20%;
• företagsfastighetsskatt med en skattesats på upp till 2,2 %.

Enskilda företagare på OSNO betalar:

• inkomstskatt individer med en hastighet av 13% (om företagaren var bosatt i Ryska federationen under rapporteringsåret);
• moms på 0%, 10%, 20%;
• personlig fastighetsskatt med en skattesats på upp till 2 %.

Du kan vara på OSNO av följande skäl:

• Skattebetalaren uppfyller till en början inte kraven och begränsningarna för förmånsskattesystemet, eller upphörde senare att uppfylla dem;
• En affärsman måste vara momsbetalare;
• Skattebetalaren faller inom kategorin inkomstskattemottagare (till exempel en medicinsk eller utbildningsorganisation);
• Helt enkelt av okunnighet om att det finns andra skattesystem: USN, UTII, ESHN och PSN (endast för enskilda företagare);
• Några fler goda skäl, för om du bestämmer dig för att gå in i företag i vinstsyfte är det svårt att anta att du medvetet valde regimen med högst skattetryck.

Hur man byter till OSNO

Det är inte nödvändigt att rapportera övergången till OSNO, eftersom denna regim fungerar i Ryska federationen som den viktigaste utan begränsningar för typer av aktivitet, och den tillämpas som standard. Om du inte har deklarerat på föreskrivet sätt övergången till en särskild skatteordning kommer du att arbeta för gemensamt system beskattning.

Dessutom kommer du att vara berättigad till OSNO om du inte längre är kvalificerad för särskilda skatteförmåner. Till exempel, om en företagare som arbetar med ett patent inte har betalat sina kostnader inom de fastställda tidsfristerna, kommer alla inkomster som tas emot från patentverksamhet och redovisas i en speciell bok att beskattas baserat på kraven i OSNO.

Det allmänna beskattningssystemet är inte föremål för några begränsningar i fråga om verksamhetsslag, erhållen inkomst, antal anställda, egendomsvärde m.m. Nästan alla stora företag arbetar bara på OSNO, och som momsbetalare föredrar de också att arbeta med dem som betalar denna skatt.

Det allmänna skattesystemet kan inte kombineras med USN och ESHN. Organisationer kan kombinera OSNO med UTII, och enskilda företagare har rätt att arbeta samtidigt i tre lägen på en gång: OSNO, PSN och UTII (förutsatt att typerna av aktiviteter för varje läge är olika).

Kort beskrivning av skatter betalda på OSNO

Det är utan tvekan mycket problematiskt att föra register och lämna rapporter på ett gemensamt system. Inom ramen för en artikel är det omöjligt att ge en fullständig bild av detta skattesystem eller ge exempel på skatteberäkning, som vi gjorde i artiklarna om särskilda skattesystem. Var och en av skatterna som nämns ovan förtjänar separat övervägande, särskilt moms, men här kommer vi bara att ge en allmän uppfattning om skattesatser, rapportering, betalningar och skatteförmåner för varje skatt.

Företagsskatt

Objektet för beskattning här är vinst, det vill säga skillnaden mellan den inkomst som organisationen får på OSNO och de utgifter som uppstår. Intäkten som beaktas för inkomstskatt inkluderar intäkter från försäljning och icke rörelseintäkter. Många tvister mellan affärsmän och skattemyndigheter orsakas av bekräftelse av utgifter som minskar skattebasen. Ju fler utgifter som kan bekräftas desto mindre skatt kommer att betalas, så det är naturligt att skattemyndigheter utvärdera rimligheten av kostnaderna mycket noggrant. Skattelagstiftningen ställer två krav på de utgifter som skattebetalaren deklarerar: ekonomisk genomförbarhet och dokumentation.

Under ekonomiskt motiverade utgifter förstår de kostnader som gjordes för att göra vinst. Är det möjligt att anse kostnaderna motiverade om vinsten inte erhållits som ett resultat? Denna fråga har upprepade gånger blivit föremål för rättstvister, och de högsta instanserna. Ganska ofta tar domstolarna parti för skattebetalaren och upprätthåller principen om frihet för företagande och ger skattebetalaren rätt att bedöma effektiviteten i ett företag. Och ändå måste man vara beredd på att eventuella utgifter som organisationen bedömt som motiverade på OSNO kan komma att ifrågasättas av skatteinspektionen.

Det är inte heller lätt med frågan om dokumentär bekräftelse av utgifter vid beräkning av inkomstskatt. Handlingar som kallas vouchers inkluderar de så kallade primära dokumenten (kontantorder, handling, faktura, intyg etc.), samt fakturor och kontrakt. Eventuella felaktigheter eller felaktigheter i att fylla i (upprätta) sådana handlingar kan leda till att skatteverket anser att utgifterna inte är dokumenterade.

Inkomstskattesatsen är i allmänhet 20%. En förmånlig nollsats ges för organisationer inom området utbildning och medicin. Dessutom varierar skattesatsen från 0 % till 30 % vid beskattning av utdelningar som organisationen får från deltagande i andra organisationer. Alla alternativ för skattesatsen för inkomstskatt ges i art. 284 i Ryska federationens skattelag.

Personlig inkomstskatt

Denna skatt betalas av enskilda företagare som arbetar på OSNO. Personlig inkomstskatt kan också kallas en skatt som är svår att förstå, eftersom den betalas inte bara på inkomst som erhålls från företagsverksamhet, utan också på inkomsten för vanliga individer. Skattesatserna för personlig inkomstskatt varierar från 9 % till 35 %, och varje skattesats har sin egen procedur för att fastställa skattebasen.

Om vi ​​talar om skatten på inkomster från entreprenörsverksamhet för en individ, så liknar den i huvudsak bolagsskatten, men dess skattesats är lägre: inte 20%, utan bara 13%. Enskilda företagare på OSNO har rätt till professionella avdrag, det vill säga att minska mängden inkomst som erhålls från företagsverksamhet med rimliga och bekräftade utgifter. Om det inte finns några styrkande dokument kan inkomstbeloppet endast minskas med 20%.

På tal om denna skatt är det värt att nämna konceptet med en skatt bosatt i Ryska federationen, eftersom. Skattesatsen för personlig inkomstskatt beror på denna status. För att en individ ska erkännas som skattemässigt bosatt under rapporteringsåret måste han faktiskt stanna i Ryssland i minst 183 kalenderdagar inom 12 månader i följd. Inkomster för utlänningar beskattas med en skattesats på 30 %.

Fastighetsskatt

Det finns en skatt på organisationers egendom och en skatt på enskildas egendom, som inkluderar enskilda företagare. Skillnaden mellan dessa två skatter är liten.

Beskattningsobjektet för organisationer är lös och fast egendom, som i balansräkningen redovisas som anläggningstillgångar. Samtidigt beskattas inte anläggningstillgångar som ingår i den första eller andra avskrivningsgruppen enligt Klassificering av anläggningstillgångar från 1 januari 2013. Skatteunderlaget är fastighetens genomsnittliga årsvärde och den maximala skattesatsen är 2,2 %.

Endast fast egendom erkänns som föremål för beskattning för fastighetsskatt för enskilda. Om en enskild företagare på OSNO använder fastigheter som tillhör honom i sin affärsverksamhet, kommer han att betala fastighetsskatt på allmän basis, som en vanlig individ. Enskilda företagare med särskilda skattesystem (,) har rätt att få befrielse från att betala denna skatt; i förhållande till egendomen som de använder för affärsändamål finns det ingen sådan förmån för det allmänna systemet. Skattesatsen överstiger inte 2 % av fastighetens lagervärde

Mervärdesskatt för enskilda företagare och organisationer på OSNO

Och slutligen, den svåraste skatten att förstå, rapportera, betala och återlämna är skatt. Denna skatt är indirekt, och som ett resultat av detta bärs dess börda av slutkonsumenterna av varor och tjänster. Moms debiteras på:

• försäljning av varor, verk eller tjänster på Ryska federationens territorium;
• vederlagsfri överföring av varor, verk eller tjänster på Ryska federationens territorium;
• överföring av äganderätt på Ryska federationens territorium;
• utförande av bygg- och installationsarbeten för egen konsumtion;
• överföring av varor, verk eller tjänster för egna behov;
• import av varor.

Skatteunderlaget för moms är kostnaden för sålda varor, verk och tjänster. Det totala skattebeloppet kan minskas med beloppet skatteavdrag, det vill säga på moms som uppvisas av leverantörer eller betalas i tullen vid import. Skattesatser för moms kan vara 0%, 10%, 20%, dessutom finns det också avräkningskurser i form av 10/110 eller 20/120.

Enligt art. 145 i Ryska federationens skattelag, organisationer och enskilda företagare kan undantas från skyldigheterna för en momsbetalare om beloppet av intäkterna från försäljningen av varor (arbeten, tjänster) inte översteg två miljoner rubel under de senaste tre månaderna sammanlagt.

Rapportering och skattebetalningar för organisationer på OSNO

För organisationer inom det allmänna skattesystemet ser det ut så här:

1. Endast bolagsskatt betalas juridiska personer på BASIC. Förfarandet för att lämna in deklarationer och betala inkomstskatt är ganska komplicerat och beror på den valda metoden för att beräkna förskottsbetalningar. För organisationer med en inkomst på mindre än 15 miljoner rubel per kvartal fastställs följande rapporteringsperioder: första kvartalet, sex månader och nio månader. I så fall ska vinstdeklarationer lämnas senast den 28 april, juli, oktober respektive vid årets slut - senast den 28 mars. Om organisationen väljer att periodisera förskottsbetalningar baserat på faktisk vinst, lämnas deklarationerna varje månad, senast den 28:e dagen i månaden efter rapporteringen. Själva skatteförskottsbetalningarna i båda fallen måste göras månadsvis, även före den 28:e, men förfarandet för deras redovisning kommer att vara annorlunda. Med kvartalsrapportering beräknas förskottsbetalningar på grundval av uppgifter för föregående kvartal, och sedan, vid behov, omräknas de. I det andra fallet görs förskottsbetalningar baserat på den vinst som faktiskt erhållits under rapporteringsmånaden.
2. Skatt på organisationers egendom på OSNO. Rapporteringsperioderna för denna skatt är första kvartalet, sex månader och nio månader av kalenderåret. Deklarationer ska lämnas senast den 30:e dagen i månaden efter rapportkvartalet, det vill säga inklusive, före den 30 april, juli, oktober och senast den 30 januari vid årets slut. Samtidigt har lokala lagar rätt att inte fastställa rapporteringsperioder, det vill säga att deklarationen i dessa fall lämnas in en gång om året - senast den 30 januari. När det gäller betalning av fastighetsskatt, om kvartalsvisa redovisningsperioder fastställs i regionen, så uppstår skyldighet att göra förskottsbetalningar på fastighetsskatt varje kvartal. Villkoren för att göra förskottsbetalningar bestäms av regionerna, till exempel i Moskva är det senast 30 dagar efter rapportperiodens slut, och i Krasnodarterritoriet ges endast 5 dagar för detta. Om rapporteringsperioderna inte är fastställda av lokala lagar, betalas skatten en gång per år.

Rapportering och skattebetalningar av enskilda företagare på OSNO

En enskild företagare som arbetar för OSNO måste rapportera och betala skatt i följande ordning:

1. Momsdeklarationen lämnas varje kvartal, senast den 25:e dagen i månaden efter redovisningskvartalet, d.v.s. 25 april, 25 juli, 25 oktober och 25 januari inklusive. Förfarandet för att betala moms skiljer sig från andra skatter. Skattebeloppet som beräknas för rapporteringskvartalet ska delas upp i tre lika stora delar, som var och en ska betalas senast den 25:e dagen i var och en av de tre månaderna i nästa kvartal. Till exempel, enligt resultaten från andra kvartalet, uppgick beloppet för den moms som skulle betalas till 45 tusen rubel. Vi delar upp skattebeloppet i tre lika delar om 15 tusen rubel vardera och betalar det på följande datum: senast 25 juli, augusti, september.
2. Personlig inkomstskatt. Deklarationen i slutet av året lämnas av företagaren i blanketten 3-NDFL senast den 30 april för föregående år. Dessutom är det nödvändigt att lämna en deklaration om den beräknade inkomsten i form av 4-NDFL för de enskilda företagare vars inkomst erhållen under året skiljer sig från inkomsten föregående år med mer än 50 %. Förskottsbetalningar för personlig inkomstskatt överförs enligt följande villkor: förskottsbetalning senast den 15 juli, den andra - senast den 15 oktober, den tredje - senast den 15 januari. I slutet av året ska personlig inkomstskatt, med beaktande av förskottsbetalningar, betalas före den 15 juli.
3. Skatten på enskildas egendom debiteras på lagervärdet av fastigheter som ägs av en enskild person. Det finns ingen bestämmelse om en deklaration om fastighetsskatt för individer, och skattemeddelanden till fastighetsägare skickas av Federal Tax Service. Sista dag för betalning av sådan skatt är senast den 1 november året efter anmälan.

Vi uppmärksammar alla LLCs på OSNO - organisationer kan endast betala skatt genom banköverföring. Detta krav framställs av art. 45 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken organisationens skyldighet att betala skatt anses vara uppfylld först efter att en betalningsorder har presenterats till banken. Finansministeriet förbjuder betalning av skatter av LLC i kontanter. Vi rekommenderar dig på förmånliga villkor.

För att undvika olyckliga ekonomiska förluster måste du först organisera redovisningen ordentligt. Att skicka in korrekta rapporter till OSNO är inte en lätt uppgift, därför, så att du kan prova redovisningsoutsourcing utan några väsentliga risker och avgöra om det passar dig, är vi, tillsammans med 1C, redo att ge våra användare en månad gratis redovisningstjänster:

Vi hoppas att vi har kunnat bringa lite klarhet i begreppet OSNO och visa hur komplex beskattning kan vara på ett gemensamt system. Om omfattningen och typen av verksamhet för ditt nya företag uppfyller kraven i särskilda skattesystem ( USN, UTII, PSN och ESHN ), rekommenderar vi att du börjar arbeta med dem.

Katalog « Utgifter» i 1C-redovisning 8.2är avsedd för analytisk redovisning på utgiftskonton. Det är en av de viktigaste delarna av analytisk redovisning i systemet, och därför är det viktigt att använda det rätt så att det inte blir några fel när man avslutar månaden och genererar rapporter.

Betrakta proceduren för att mata in kostnadsposter med hjälp av ett exempel 1C Accounting 8 utgåva 3.0.

Till skillnad från Bualager 7.7, där varje kostnadskonto hade sin egen katalog över kostnadsposter, i "åttan" kombineras alla artiklar till en enda katalog som är gemensam för följande kostnadskonton:

• 08 "Investeringar i anläggningstillgångar";
• 20 "Huvudproduktion";
• 23 "Hjälptillverkning";
• 25 "Allmänna produktionskostnader";
• 26 "Allmänna affärskostnader";
• 28 "Äktenskap i produktion";
• 29 "Tjänsteindustrier och gårdar";
• 44 Försäljningskostnader.

Subconto "rader" för alla konton är förhandlingsbar, dvs. det är omöjligt att se saldot under kostnadsposten i balansräkningen för kontot - endast omsättningar.

Öppen referensbok "Kostnadsposter" i 1C Accounting 8 utgåva 3.0 kan du i bokföringsavsnittet "Produktion", underavsnittet "Referenser och inställningar", punkt " Utgifter«

eller i bokföringsavsnittet "Referensböcker och bokföringsinställningar", underavsnittet "Intäkter och kostnader".

Även om vi började arbeta med en tom 1C Accounting-informationsbas skapad från grunden, kommer katalogen automatiskt att fyllas med en lista över de viktigaste kostnadsposterna under den första lanseringen av programmet.

I processen att arbeta med programmet kan du lägga till nya artiklar i katalogen, ändra befintliga och ta bort dem (om de inte är fördefinierade delar av katalogen och det inte finns några dokument i systemet där de användes). Du kan lägga till nya kostnadsposter direkt vid inmatning av dokument som innehåller rekvisita "Kostnadspost".

Typer av utgifter i kostnadsposter.

Vid inmatning av en ny kostnadspost ska du ange typ av utgift för skatteändamål. Den väljs från listan som är inbäddad i systemet och som inte kan ändras.

Det är enligt det ifyllda rekvisit ”Utgiftstyp” som kostnaderna per post faller in i posterna skatteåterbäring för bolagsskatt. Förutsättningen är obligatorisk för fyllning. De där. i enlighet med ifyllandet av detta krav i vår databas kommer skatteregister att föras av utgiftsposter.

Separat bör du överväga typen av utgift "Inte beaktas för skatteändamål". Sådana utgifter bör innefatta utgifter som för redovisningsändamål kommer att vara relaterade till utgifter, men för skatteredovisningsändamål kan inte hänföras till utgifter, till exempel ekonomiskt omotiverade utgifter (dessa utgifter kan inte påverka ökningen av organisationens vinst).

Sådana kostnader kommer att falla in i blankett nr 2, och de kommer inte att ingå i inkomstdeklarationen som kostnader.

Vid tillämpning av RAS nr 18 bildar sådana utgifter skillnader - permanenta och tillfälliga.

Typer av aktiviteter i kostnadsposter.

Växeln "Post för kostnadsredovisning av organisationen" är avsedd för att hänföra kostnadsposten till den typ av verksamhet som organisationen bedriver. Det har med skattesystemet att göra. Om organisationen verkar under det allmänna beskattningssystemet, sätts växlingen i kostnadsposten för denna typ av verksamhet till positionen "För verksamhet med huvudbeskattningssystemet (allmänt eller förenklat)".

Om en organisation bedriver verksamhet relaterade till ett särskilt beskattningsförfarande (särskilt UTII), är det för att återspegla kostnaderna för denna typ av verksamhet nödvändigt att ange en utgiftspost som anger "För vissa typer av aktiviteter med en speciell skatteförfarande”. Det vill säga att till exempel tillsammans med posten ”Betalning” för huvudaktiviteten startas en separat kostnadspost ”Betalning enligt UTII”, där växeln sätts i detta läge.

Växelns tredje position är avsedd att beskriva kostnader som inte direkt kan hänföras till en viss typ av verksamhet. Detta är relevant i de fall en organisation bedriver flera typer av verksamhet, varav en del avser det allmänna beskattningsförfarandet, andra till UTII, och organisationens allmänna affärskostnader ska fördelas.

Därmed kommer kostnadsposter ”för olika typer av aktiviteter” att fördelas proportionellt på verksamhetsslagen vid månadsskiftet.

Attributet "Grupp av artiklar" krävs inte för att fylla i och skapades för användarens bekvämlighet. Användaren kan hålla reda på kostnader med valfri detaljnivå och placera homogena kostnader (till exempel relaterade till en kostnadstyp) i separata grupper.

Så vi har funderat proceduren för att fylla i katalogen "Kostnadsposter" i 1C Accounting 8.

Video tutorial: