Hur man byter till sömninkomst minus utgifter. Ändra föremål för beskattning: skattekonsekvenser
När man planerar arbetet inför nästa beskattningsår företag och privata handlare bör bedöma den förutsedda skattebördan och graden av förändringar i redovisningsavdelningens funktionalitet i samband med nya lagstiftningstrender. Färska nyheter om innovationer inom skattelagstiftningen påverkar nästan alla affärsenheters verksamhet. Någon kommer att påverkas av höjningen av momssatserna, någon måste slutföra övergången till onlinekassan. Förändringarna skonades inte av de förenklade.
USN 2019: förändringar
Huvudnyheten kan vara annulleringen av deklarationen enligt det förenklade skattesystemet. Normen kommer inte att påverka alla personer som använder denna speciella regim, utan endast de som uppfyller två krav samtidigt:
- föremålet för beskattning är "inkomst";
- den förenklade personen registrerar mottagandet av pengar genom onlinekassan.
I denna situation kommer varje inkommande transaktion att kontrolleras av skattemyndigheterna. FTS-specialister kommer att ha tillgång till hela listan över monetära kvitton för en affärsenhet. Om deklarationsskyldigheten lämnas för sådana skattskyldiga uppstår en situation där den förenklade personen kommer att duplicera den sammanfattande informationen från FTS-databasen.
Skatteskulder för förenklade skattebetalare med ett "lönsamt" skattepliktigt objekt i händelse av annullering av deklarationen för dem kommer att beräknas av skattemyndigheterna enligt rapporterna från onlinekassaregistret. De förenklingar som valt skillnaden mellan inkomster och kostnader som skattepliktigt objekt kommer även fortsättningsvis att redovisa på samma villkor.
STS-kurs 2019
Vilka förändringar förväntas här? Det finns inga planer på att justera denna parameter. För förenklade skattebetalare som tillämpar STS "inkomst" ligger satsen kvar på nivån 6%, för de som betalar skatt på objektet "inkomst minus kostnader" är satsen 15%. Regioner kan sänka dessa satser med upp till 1 respektive 5 procent.
Betalare av STS-skatten på "inkomst" kommer fortfarande att kunna minska sitt belopp med de försäkringspremier som betalats under rapporteringsperioden: företag och enskilda företagare-arbetsgivare med högst hälften, och enskilda företagare utan anställda - fullt ut på grund av betald bidrag "för sig själva". Under 2019 kommer beloppet av fasta försäkringspremier som företagare måste överföra till sig själva att öka (artikel 430 i Ryska federationens skattelag):
Förbi pensionsavgifter det finns två tariffer - en fast för inkomster inom 300 000 rubel och en procent för inkomster över denna gräns. För 2019 kommer det fasta bidragsbeloppet att vara 29 354 RUB. Varje rubel som överskrider den årliga gränsen, som tidigare, kommer att debiteras ytterligare betalning med en takt på 1 %. Den maximala årliga utbetalningen motsvarar åtta gånger fast bidrag- 234 832 rubel. (29 354 x 8).
Förändringar i det förenklade skattesystemet från 2019 när det gäller skattereduktion på grund av försäkringspremier kommer också att påverka beloppen som betalas av den enskilda företagaren "för sig själv" för sjukförsäkring - det fasta betalningsbeloppet kommer att öka till 6 884 rubel.
Hur förenklingen ska tillämpas vidare: 2019 sker inga förändringar för den som vill. Organisationer måste fortfarande "passa in" i inkomstgränsen under 9 månader av året före övergången, till ett belopp av 112,5 miljoner rubel, för restvärdet av anläggningstillgångar - 150 miljoner rubel och för det genomsnittliga antalet anställda (detta parametern är också giltig för IE) - 100 personer. Under 2019 är effekten av deflatorkoefficienten i förhållande till den högsta tillåtna lönsamhetsnivån fortfarande "fryst".
Inkomstgränsen för personer som redan arbetar under den förenklade särskilda ordningen kommer inte att ändras från och med 2019. Den är fixerad på en konstant nivå på 150 miljoner rubel. till 2020. Ett liknande gränsvärde (150 miljoner rubel) tillhandahålls för förenklade skattebetalare för restvärdet av anläggningstillgångar.
Vad mer förväntas nytt i USN under 2019? Indragning av sänkta premier för förenklade skattebetalare. Normerna för s. 3 s. 2 art. 427 i Ryska federationens skattelag fastställde det sammanlagda beloppet för försäkringspremier som motsvarar 20% (alla betalningar avser pensionsförsäkring, för medicinska och sociala försäkringsförmåner tillhandahålls nolltariffer). Skattebetalare som bytte till det förenklade skattesystemet kunde dra fördel av förmånliga villkor, vars årsinkomstvolym ligger inom 79 miljoner rubel, och huvudverksamheten motsvarar de typer som anges i paragraferna. 3 s. 1 art. 427 i Ryska federationens skattelag. Normen trädde i kraft för 2017 och 2018, med början av 2019 förväntas den inte förlängas (förenklade anställda på intjänad personal kommer generella regler med en sammanlagd ränta på 30 %).
Under 2019 kommer ändringar i frekvensen av verifieringsförfaranden inte att påverka personer som faller under "tillsynssemestern" (lag av den 29 december 2008 nr 294-FZ). Moratoriet för planerade inspektioner av småföretag, inklusive många förenklade, infördes till slutet av 2018, men lagstiftarna beslutade att förlänga det till 2022.
Ger företag och företagare som har valt att arbeta i denna speciella regim möjlighet att själva besluta om ett specifikt beskattningsobjekt. Du kan betala skatt med 6 % på alla mottagna inkomster, eller överföra 15 % till budgeten från skillnaden mellan inkomster och utgifter. Men efter att ha valt föremålet för beskattning en gång är den som betalar skatten på det förenklade skattesystemet inte skyldig att stanna kvar på det under hela verksamheten. Lagstiftningen ger möjlighet att byta från USN-6% till USN-15% och vice versa.
Förfarandet för att ändra ett objekt till det förenklade skattesystemet
Ändringen skatteobjekt om det förenklade skattesystemet är möjligt högst en gång om året. För att göra detta måste den som betalar skatt på det förenklade skattesystemet lämna en anmälan på blanketten nr 26.2-6. Denna blankett används både för övergången från objektet "inkomst" till objektet "inkomst minus kostnader", och vid byte av typ av förenklat skattesystem tillbaka. Dokumentet lämnas till IFTS på platsen för registrering av företaget eller till adressen för registrering av en enskild företagare, det vill säga det måste lämnas inte till den registrerande skatteinspektionen, utan till distriktet IFTS med vilken den vanliga interaktionen om budgetanslag och rapportering genomförs.
Tidsfristen för att lämna in anmälan är till och med den 31 december året före det då ändringen av anläggningen planeras enligt det förenklade skattesystemet. Denna period måste följas strikt, eftersom om den missas kommer det att vara möjligt att ändra typen av förenklat skattesystem först om ett år.
Vid övergång från ett 6 procent till 15 procent förenklat beskattningssystem 2016 bör en funktion beaktas: i år infaller den 31 december på lördag, därför är sista dag för att lämna in en anmälan om ändring av ett förenklat beskattningsobjekt från 2017. skjuts upp till nästa arbetsdag i januari. Särskilt denna möjlighet framgår av Finansdepartementets skrivelse den 11 oktober 2012 nr 03-11-06 / 3/70. Ändå är det fortfarande inte värt att skjuta upp inlämningen av detta dokument till den sista dagen; det är bättre att lösa detta problem i förväg, även före semestern.
Det enklaste sättet att göra en anmälan är genom att personligen besöka en besiktning. I det här fallet är det nödvändigt att skriva ut dokumentet i två kopior: en kommer att förbli i IFTS, den andra, med en skattestämpel vid antagning, kommer att vara bevis på en förändring av objektet enligt det förenklade skattesystemet, det vill säga , bekräftelse av rätten att arbeta enligt det nya taxeringsobjektet.
Meddelandet kan också skickas till inspektionen per post med ett värdefullt brev med en lista över bilagor. Det bör dock noteras att detta är en mindre tillförlitlig metod på grund av eventuell förlust av brev på grund av särdragen i postkontorens arbete.
Inlämning av en anmälan om ändring av ett objekt till det förenklade skattesystemet i i elektroniskt format att använda tjänster som ger möjlighet att arbeta med en elektronisk signatur är inte möjligt.
Dessutom bör det noteras att oavsett vald metod för att lämna in en anmälan, utfärdar inspektionen inte något svarsdokument som tillåter tillämpning av en ny skattesats enligt det förenklade skattesystemet. Detta är innebörden av anmälningsförfarandet för att informera om ändringarna: skattebetalaren informerar helt enkelt IFTS i en dokumentär form om de planerade ändringarna i uppförandet av sin egen skatteredovisning.
Förenklat skattesystem(STS) är ett av skattesystemen. Förenklat innebär ett särskilt förfarande för att betala skatt för organisationer och enskilda företagare, är det inriktat på att underlätta och förenkla skatte- och redovisningshandlingarna för små och medelstora företag. Det förenklade skattesystemet infördes genom den federala lagen av den 24 juli 2002 N 104-FZ.
Fördelarna med det förenklade skattesystemet:
Förenklad redovisning;
Förenklad skatteredovisning;
Inget behov av att tillhandahålla redovisningsutdrag i IFTS;
Möjlighet att välja beskattningsobjekt (inkomst 6% eller inkomst minus kostnader 15%);
Tre skatter ersätts med en;
Skatteperioden, i enlighet med Ryska federationens skattelag, är ett kalenderår, därför lämnas deklarationer endast en gång om året;
Minskning av skatteunderlaget för kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar vid en tidpunkt då de tas i drift eller godkänns för redovisning;
Ett ytterligare plus för enskilda företagare i det förenklade skattesystemet är befrielse från personlig inkomstskatt relaterade till inkomst som erhållits från företagsverksamhet.
Nackdelar med det förenklade skattesystemet:
Restriktioner för typerna av aktiviteter. I synnerhet organisationer som är engagerade i bank- eller försäkringsverksamhet, investeringsfonder, notarier och advokater (privat praxis), företag som är engagerade i produktion av punktskattepliktiga varor, icke-statliga pensionsfonder (en fullständig lista presenteras i) har ingen rätt att tillämpa förenklat skattesystem;
Omöjlighet att öppna representationskontor eller filialer. Denna faktor är ett hinder för företag som planerar att expandera sin verksamhet i framtiden;
En begränsad lista över utgifter som minskar skatteunderlaget vid val av objekt beskattning av det förenklade skattesystemet"Inkomst minus kostnader";
Avsaknaden av skyldighet att upprätta fakturor enligt det förenklade skattesystemet är å ena sidan en positiv faktor för företaget: att spara arbetstid och material. Å andra sidan är detta sannolikheten för att förlora motparter, momsbetalare, eftersom de sistnämnda i detta fall inte kan kräva moms för återbetalning från budgeten;
Omöjligheten att minska skattebasen med beloppet av förluster som uppkommit under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, vid övergång till andra skattesystem och vice versa, omöjligheten att redovisa förluster som uppkommit under tillämpningen av andra skattesystem i skattesystemet. skattebasen i det förenklade skattesystemet. Med andra ord, om företaget övergår från det förenklade skattesystemet till det allmänna skattesystemet eller omvänt från det allmänna systemet till det förenklade, kommer tidigare förluster inte att beaktas vid beräkningen av den enskilda skatten eller inkomstskatten. Endast förluster som uppkommit under tillämpningsperioden för det nuvarande skattesystemet överförs.
Förekomsten av förluster befriar inte från betalningen av den minimiskatt som fastställts i lag (med syftet med det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader");
Sannolikheten att förlora rätten till tillämpning av det förenklade skattesystemet(till exempel vid överskridande av standarden för intäkter eller personal). I det här fallet måste du återställa redovisningsdata för hela tillämpningsperioden för den "förenklade";
Begränsning av erhållen inkomst, restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar;
Inkludering i skatteunderlaget av förskott som erhållits från köpare, som senare kan visa sig vara felaktigt krediterade belopp;
Behovet av att upprätta bokslut under likvidationen av en organisation;
Behovet av att räkna om skattebasen och betala ytterligare skatt och straffavgifter vid försäljning av anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar som förvärvats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet (för skattebetalare som har valt föremålet för beskattning av den förenklade skatten systemet "intäkter minus kostnader").
För att använda det förenklade skattesystemet måste vissa villkor vara uppfyllda:
Antal anställda mindre än 100 personer;
Inkomst mindre än 60 miljoner rubel;
Restvärdet är mindre än 100 miljoner rubel.
Separata villkor för organisationer:
Andra organisationers deltagande i den får inte överstiga 25 %;
Förbud mot att använda det förenklade skattesystemet för organisationer som har filialer och (eller) representationskontor;
En organisation har rätt att byta till det förenklade skattesystemet, om dess inkomst inte översteg 45 miljoner rubel, enligt resultaten från nio månader av året då organisationen lämnar in en anmälan om överföringen.
Enligt det förenklade skattesystemet kan alla typer av verksamhet, med undantag av de som anges i art.
Inte berättigad att tillämpa det förenklade skattesystemet:
1) organisationer med filialer och (eller) representationskontor;
3) försäkringsgivare;
4) icke-statliga pensionsfonder;
5) investeringsfonder;
6) professionella aktörer på värdepappersmarknaden;
7) pantbanker;
8) organisationer och enskilda företagare som är engagerade i produktion av punktskattepliktiga varor, samt utvinning och försäljning av mineraler, med undantag för utbredda mineraler;
9) organisationer som bedriver verksamhet för att organisera och genomföra hasardspel;
10) notarier i privat praxis, advokater som har etablerat advokatkontor, samt andra former av advokatbildningar;
11) organisationer som är parter i produktionsdelningsavtal;
13) organisationer och enskilda företagare som har gått över till skattesystemet för jordbruksproducenter (enhetlig jordbruksskatt) i enlighet med kapitel 26.1 i denna kod;
14) organisationer där andra organisationers deltagande är mer än 25 procent.
Denna begränsning gäller inte för:
På organisationen auktoriserat kapital som helt består av bidrag från offentliga organisationer för funktionshindrade, om det genomsnittliga antalet funktionshindrade bland deras anställda är minst 50 procent, och deras andel i lönefonden är minst 25 procent;
Ideella organisationer, inklusive organisationer för konsumentsamarbete, som verkar i enlighet med lagen Ryska Federationen daterad 19 juni 1992 N 3085-I "Om konsumentsamarbete (konsumentföreningar, deras fackföreningar) i Ryska federationen", såväl som affärsföretag, vars enda grundare är konsumentföreningar och deras fackföreningar, som verkar i enlighet med de specificerade Lag;
På upprättad i enlighet med Federal lag"Om vetenskap och statlig vetenskaplig och teknisk politik" av budgetmässiga vetenskapliga institutioner och vetenskapliga institutioner skapade av de statliga vetenskapsakademierna, ekonomiska samhällen vars verksamhet består i praktisk tillämpning (implementering) av resultaten av intellektuell verksamhet (program för elektroniska datorer, databaser , uppfinningar, bruksmodeller, industriell design, urvalsprestationer, topologier för integrerade mikrokretsar, produktionshemligheter (know-how), vars exklusiva rättigheter tillhör dessa vetenskapliga institutioner;
På institutioner inrättade i enlighet med den federala lagen av den 22 augusti 1996 N 125-FZ "Om högre och forskarutbildning yrkesutbildning" av högre utbildningsinstitutioner som är budgetutbildningsinstitutioner och av högre utbildningsinstitutioner skapade av statliga vetenskapsakademier, verksamheten varav är den praktiska tillämpningen (introduktionen) av resultaten av intellektuell verksamhet (program för elektroniska datorer, databaser, uppfinningar, bruksmodeller, industriell design, urvalsprestationer, topologier för integrerade kretsar, produktionshemligheter (know-how), exklusiva rättigheter till vilka höra dessa högre läroverk;
15) organisationer och enskilda entreprenörer, vars genomsnittliga antal anställda för skatteperioden (rapporteringsperioden, fastställd i enlighet med det förfarande som fastställts av det federala verkställande organet auktoriserat inom statistikområdet, överstiger 100 personer;
16) organisationer vars restvärde av anläggningstillgångar, fastställt i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om redovisning, överstiger 100 miljoner rubel. Vid tillämpningen av detta stycke beaktas anläggningstillgångar som är föremål för avskrivning och som redovisas som avskrivningsbar egendom i enlighet med kapitel 25 i denna kod;
17) statliga och budgetmässiga institutioner;
18) utländska organisationer;
19) organisationer och enskilda företagare som inte anmält övergången till ett förenklat skattesystem inom den fastställda tidsramen;
20) mikrofinansorganisationer.
På grund av tillämpningen av det förenklade skattesystemet är skattskyldiga befriade från att betala tillämpad skatt gemensamt system beskattning:
För organisationer som arbetar med det förenklade skattesystemet:
Företagsinkomstskatt, med undantag för skatt som betalas på inkomst av utdelning och vissa typer av skuldförbindelser;
Företagsfastighetsskatt;
Mervärdesskatt.
För enskilda företagare i det förenklade skattesystemet:
Inkomstskatt individer i förhållande till inkomst av näringsverksamhet;
Fastighetsskatt för individer, på egendom som används i företagsverksamhet;
Mervärdesskatt, exklusive moms som betalas vid import av varor i tullen, samt vid utförandet av ett enkelt partnerskapsavtal eller ett fastighetsbolagsavtal).
Uppmärksamhet!
STS inkomst 6%
Inkomst minus STS utgifter 15%
Inom ramen för det förenklade skattesystemet kan du välja föremål för beskattning av inkomst eller inkomst minskad med beloppet av uppkomna kostnader ().
Skatten beräknas enligt följande formel ():
Skattebelopp = Skattesats * Skatteunderlag
För förenklat system Beskattning Skattesatserna beror på beskattningsobjektet som valts av företagaren eller organisationen.
Med föremålet för beskattning "inkomst" är skattesatsen 6% (STS 6%). Skatten betalas på inkomstbeloppet. Ingen sänkning av denna skattesats planeras. Vid beräkning av betalningen för 1:a kvartalet tas inkomsten för kvartalet, för halvåret - inkomsten för halvåret m.m.
Om föremålet för beskattning är STS "inkomst minus kostnader" är skattesatsen 15 % (STS 15 %). I det här fallet, för att beräkna skatten, tas inkomst, minskad med kostnadsbeloppet. Samtidigt kan regionala lagar fastställa differentierade skattesatser för det förenklade skattesystemet i intervallet 5 till 15 procent. Den reducerade skattesatsen kan gälla alla skattebetalare, eller fastställas för vissa kategorier.
Vid tillämpning av det förenklade skattesystemet beror skattebasen på det valda beskattningsobjektet - inkomst eller inkomst minskad med utgiftsbeloppet:
Skatteunderlaget för det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst" är det monetära uttrycket för företagarens alla inkomster. Av detta belopp beräknas skatten med 6 %.
På det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader" är grunden skillnaden mellan inkomster och utgifter. Ju fler kostnader, desto mindre blir basens storlek och därmed skattebeloppet. En minskning av skatteunderlaget under det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader" är dock inte möjligt för alla utgifter, utan endast för de som är listade i.
Intäkter och kostnader bestäms periodiserat från årets början. För skattebetalare som har valt USN-objektet "inkomst minus kostnader" gäller minimiskatteregeln: om för skatteperioden skattebeloppet som beräknats i det allmänna förfarandet är mindre än beloppet av den beräknade minimiskatten, då en minimiskatt på 1 % av den faktiskt erhållna inkomsten betalas ut.
Ett exempel på att beräkna beloppet av en förskottsbetalning för ett objekt "inkomst minus kostnader":
Under skatteperioden fick företagaren inkomster till ett belopp av 25 000 000 rubel, och hans utgifter uppgick till 24 000 000 rubel.
Vi bestämmer skattebasen:
25 000 000 RUB - 24 000 000 rubel. = 1 000 000 rubel.
Bestäm skattebeloppet:
1 000 000 RUB * 15% = 150 000 rubel.
Vi beräknar minimiskatten:
25 000 000 RUB * 1% = 250 000 rubel.
Det är detta belopp som ska betalas, och inte det skattebelopp som beräknas i det allmänna förfarandet.
Det finns inget entydigt svar på frågan om vilket som är bäst, STS 6% eller STS 15%. Allt beror på förhållandet mellan inkomster och utgifter specifikt i ditt fall. Om utgifterna utgör mer än 60% av inkomsten, är som regel 15% mer lönsamt än STS, om mindre, så STS 6%. Man bör dock komma ihåg att en minskning av skatteunderlaget med objektet "inkomst minus utgifter" med ett förenklat beskattningssystem på 15 % är möjligt inte för alla utgifter, utan endast för de som anges i.
Om du använder 6 % STS, men vill lägga till en typ av aktivitet och tillämpa 15 % STS på den, kommer detta inte att fungera. Det är omöjligt att kombinera STS 6% och STS 15%. Den extra typen av aktivitet kommer också att vara på STS 6%.
Förfarandet för övergången till det förenklade skattesystemet är frivilligt. Det finns två alternativ:
1. Övergång till det förenklade skattesystemet samtidigt med registreringen av en enskild företagare eller organisation:
Anmälan kan lämnas tillsammans med paketet med handlingar för registrering. Om du inte har gjort detta har du ytterligare 30 dagar på dig att tänka ().
2. Övergång till STS från andra skattesystem:
Övergången till det förenklade skattesystemet är möjlig först från och med nästa kalenderår. Anmälan ska göras senast den 31 december ().
Övergången till det förenklade skattesystemet med UTII från början av den månad då deras skyldighet att betala den enda skatten på tillräknade inkomster upphörde ().
För att byta från det förenklade skattesystemet 15 % till det förenklade skattesystemet 6 % och vice versa är det nödvändigt att lämna en anmälan om ändringen av beskattningsobjektet. Det är möjligt att ändra beskattningsobjektet först från och med nästa kalenderår. Anmälan ska göras senast den 31 december innevarande år.
På egen begäran har en skattskyldig (organisation eller enskild företagare) som tillämpar det förenklade skattesystemet rätt att byta till ett annat beskattningssystem från början av det nya kalenderåret genom att meddela (rekommenderad blankett nr 26.2-3 "Anmälan om avslag) att använda det förenklade skattesystemet") om detta skattemyndighet senast den 15 januari det år då han avser att tillämpa en annan skatteordning. Dessutom, om en sådan anmälan inte lämnas, måste den skattskyldige i slutet av det nya kalenderåret som har kommit, tillämpa det förenklade skattesystemet.
Skatteperioden för det förenklade skattesystemet är 1 år. Skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet har inte rätt att byta till ett annat skattesystem före utgången av skatteperioden.
Kvartal, ett halvt år eller 9 månader.
Procedur:
Organisationer betalar skatt och förskott på sin plats, medan enskilda företagare betalar på sin bostadsort.
1. Vi betalar skatt i förskott:
Senast 25 kalenderdagar från datumet för rapportperiodens slut. Inbetalda förskott dras av från skatten baserat på resultatet av skatteperioden (rapporteringsperioden (år) ().
2. Vi fyller i och lämnar in en deklaration enligt det förenklade skattesystemet:
3. Vi betalar skatt i slutet av året:
Enskilda företagare - senast den 30 april året efter utgången skatteperiod.
Om sista dagen på förfallodagen för betalning av skatt (förskottsbetalning) infaller på en helg eller en arbetsfri helgdag, är betalaren skyldig att överföra skatten påföljande vardag.
Betalningsmetoder:
Kvitto för kontantlös betalning.
Procedur:
Skattedeklarationen lämnas på platsen för organisationen eller bosättningsorten för en enskild företagare.
Enskilda företagare - senast den 30 april året efter utgången skatteperiod
Deklarationsblanketten godkändes genom finansministeriets beslut av den 22 juni 2009 N 58n. ändrat genom order från Rysslands finansministerium den 20.04.2011 nr 48n
Förfarandet för att fylla i deklarationen godkändes genom beslut av finansministeriet av den 22 juni 2009 N 58n. ändrat genom order från Rysslands finansministerium den 20.04.2011 nr 48n
I enlighet med skrivelsen från Rysslands federala skattetjänst daterad 25.12.2013 nr GD-4-3 / [e-postskyddad] När du fyller i skattedeklarationer rekommenderas skattskyldiga att ange OKTMO-koden i fältet "OKATO-kod" från och med 2014-01-01 innan nya former av skattedeklarationer godkänns.
För det fall den skattskyldige avslutar den verksamhet beträffande vilken STS tillämpats, lämnar han deklaration senast den 25:e dagen i månaden efter den månad då enligt den anmälan som han lämnat till skattemyndigheten i i enlighet med den företagarverksamhet för vilken denna skattskyldig tillämpat ett förenklat beskattningssystem. I detta fall betalas skatten senast de tidsfrister som fastställts för anmälan skatteåterbäring... Det vill säga att skatten betalas senast den 25:e dagen i månaden efter den månad då den skattskyldige slutade använda det förenklade skattesystemet. ().
Användningen av det förenklade skattesystemet fritar inte från att utföra funktionerna att beräkna, innehålla och överföra personlig inkomstskatt med lön anställda.
Om inlämnandet av deklarationen försenas under en period av mer än 10 arbetsdagar kan kontoverksamheten avbrytas (kontofrysning).
Sen inlämnande av rapporter medför böter på 5 % till 30 % av beloppet av obetald skatt för varje hel resp. ofullständig månad förseningar, men inte mindre än 1000 rubel. ().
Dröjsmål med betalning hotar att driva in ränta. Straffbeloppet beräknas som en procentsats, som är lika med 1/300 av refinansieringsräntan, av det överförda inte helt eller delvis av bidragsbeloppet, eller skatt för varje dag av försening ().
För utebliven skatt ges en straffavgift på 20 % till 40 % av beloppet för obetald skatt ().
1. inkomstbeloppet för kalenderåret översteg 60 miljoner rubel;
2. antalet anställda hos den skattskyldige översteg 100;
3. Kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar översteg 100 miljoner rubel.
Organisationer och enskilda företagare som bryter mot minst ett av ovanstående villkor förlorar rätten att använda det förenklade skattesystemet från början av det kvartal då överträdelsen begicks. Från samma redovisningsperiod ska skattskyldiga beräkna och betala skatt enligt det allmänna beskattningssystemet på det sätt som föreskrivs för nybildade organisationer (nyregistrerade enskilda företagare). Påföljder och böter för sena betalningar av månatliga betalningar under kvartalet då sådana skattebetalare övergick till det allmänna skattesystemet betalar de inte.
En skattebetalare (organisation, enskild företagare), i händelse av förlust av rätten att använda det förenklade skattesystemet under rapporteringsperioden (skatte)perioden, meddelar skattemyndigheten om övergången till ett annat beskattningssystem genom att lämna in, inom 15 kalenderdagar efter slutet av det kvartal då han förlorade denna rätt, ett meddelande om förlust av rätten att använda det förenklade skattesystemet (rekommenderad blankett nr 26.2-2).
1. Vi förbereder en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet automatiskt med hjälp av onlinetjänsten för hantering av dokument eller på egen hand, för detta laddar vi ner det aktuella ansökningsformuläret för övergången till det förenklade skattesystemet Information som krävs när du fyller i formulär 26.2-1:
Följ instruktionerna i fotnoterna när du fyller i meddelandet;
Vid byte till det förenklade skattesystemet inom 30 dagar efter registreringen anges kod 2 av skattebetalarens tecken;
I samtliga fall, förutom att lämna in en anmälan samtidigt med handlingar för statlig registrering, organisationens sigill sätts (för enskilda entreprenörer är användningen av en sigill inte nödvändig);
Datumfältet anger datumet då anmälan skickades.
3. Vi skriver ut den ifyllda anmälan i två exemplar.
4. Vi går till skatteverket, tar med oss passet och lämnar båda kopiorna av anmälan till inspektören genom fönstret. Vi får, med kontrollantens märke, 2:a exemplaret av anmälan 26.2-1 om övergången till det förenklade systemet.
Det förenklade systemet kan tillämpas när inkomstgränserna överskrids med 50 miljoner rubel och av antalet anställda - med 30 personer. Men skatten måste betalas i slutet av nästa år till högre skattesatser - 8 eller 20%. För skattebetalare i det förenklade skattesystemet med ett inkomstobjekt som använder onlinekassaregister kommer rapporteringen att avbrytas.
Grunderna i det förenklade skattesystemet
Av alla förmånliga skattesystem är det det mest universella. Den verkar i hela Ryssland, är tillgänglig för nästan alla typer av aktiviteter och kan användas av både företag och entreprenörer.
Istället för moms, bolagsskatt eller personlig inkomstskatt på inkomster för enskilda företagare, beräknar skattebetalarna i det förenklade skattesystemet en enda skatt. De väljer själva priset från två alternativ:
- 6 % av inkomsten;
- 15 % av skillnaden mellan inkomst och kostnad.
För att betala enligt det förenklade systemet måste du uppfylla vissa villkor. Bland dem:
- gräns för mängden årlig inkomst - 150 miljoner rubel;
- det maximala antalet anställda i genomsnitt per år är 100 personer.
Om ett företag (eller enskild företagare) går över dessa gränsvärden, så fråntas det automatiskt rätten att tillämpa förenklingen. Det sker en återgång till huvudskattesystemet, och från början av innevarande år, det vill säga retroaktivt.
I myndigheternas planer ingår dock en ändring av denna ordning. Skattebalkens normer föreslås skrivas om så att verksamheten inte förlorar rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet om det bryter mot de fastställda begränsningarna obetydligt.
Nya gränser och priser
De viktigaste förändringarna för förenklade skattebetalare 2020 kommer att vara införandet av ytterligare höjda skattesatser:
- 8 % av inkomsten;
- 20 % av intäkterna minus kostnader.
Dessa satser kommer att gälla när de fastställda gränsvärdena överskrids:
- efter inkomst - inte mer än 50 miljoner rubel;
- av antalet anställda - högst 30 personer.
De kommande ändringarna presenteras nedan.
Källa: Proposition om ändring av 26.2 kap. skattebalken
Notera. Dessa innovationer har ännu inte lagstiftats, men projektet förbereds redan för övervägande av ministerkabinettet. Om det antas i slutet av detta år kommer ändringarna att träda i kraft 2020.
Så här skulle det fungera i praktiken. Låt oss säga att en organisation på det förenklade skattesystemet med en sats på 15 % i slutet av 6 månader 2020 fick beskattningsbar inkomst till ett belopp av 170 miljoner rubel. Hon lämnade inte korridoren på 150-200 miljoner, därför, enligt de nya reglerna, förlorade hon inte rätten att förenkla. Men förskottsbetalning i ett halvår ska hon betala med en förhöjd ränta på 20 %.
I samma takt kommer du att behöva beräkna förskottet för 9 månader och skatten för hela 2020. Samt förskottsbetalningar för perioder inom 2021. Om företagets inkomst vid slutet inte överstiger 150 miljoner rubel, kommer den att återgå till standardräntan. Det vill säga att skattetillägget för 2021, samt förskottsbetalningar för 2022, kommer att beräknas med 15 %.
Om 2021 organisationens inkomst återigen hålls i korridoren på 150-200 miljoner, måste den fortsätta att tillämpa den höjda skattesatsen. Tja, om inkomsten i slutet av någon period överstiger 200 miljoner rubel, kommer företaget att förlora rätten till det förenklade skattesystemet.
Likaså betalas skatt om gränsen för antalet anställda som anställs överskrids. Reglerna kommer att gälla inte bara för juridiska personer, men också för enskilda företagare.
För vem kommer rapporteringen att avbrytas
En av de förändringar som planeras den närmaste tiden är att skattedeklarationen avskaffas för de företag och enskilda företagare som använder nätkassa. Detta anges i dokumentet som godkänts av finansministeriet "De viktigaste inriktningarna för budget-, skatte- och tulltaxepolitiken för 2019 och för planeringsperioden 2020 och 2021."
Enligt uppgifterna från kassaregistret kommer inspektionen för den federala skattetjänsten själv att beräkna skattebeloppet. Och företag och enskilda företagare kommer bara att behöva göra snabba betalningar på kvitton, som kommer att skickas till dem av skattemyndigheten. Nyligen talade den biträdande chefen för Federal Tax Service Dmitry Satin om detta - hans ord citeras på den officiella webbplatsen Skatteverket.
Som ett resultat kommer företagare utan anställda som använder STS "inkomst" och onlinekassaapparater inte att ha någon rapportering. Men upphävandet av deklarationen kommer att minska bördan för organisationer och enskilda företagare. När allt kommer omkring är de flesta anmälningsformulär som de skickar in förknippade med inhyrda personer. Ämnen ska inte vänta på att deklarationen ska annulleras.
Vad mer kommer att förändras i förenklingen
Förvaltningsbolag och HOA:er kommer att tillåtas att inte inkludera allmännyttiga betalningar i inkomster som erhålls från ägare av lokaler. Och ta därför inte hänsyn till samma belopp som en del av materialkostnaderna för det förenklade skattesystemet. Sådana ändringar av Ryska federationens skattelag godkändes av statsdumans deputerade.
År 2020 kommer de regionala myndigheterna att kunna fastställa nollskattesats för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet för sista gången. Sådana föreskrivs i punkt 4 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag. De kan införas för den vetenskapliga, sociala och industriella sfären, såväl som för kundservice befolkning. Boendetjänster (som hotell och vandrarhem) kommer att läggas till denna lista under 2020.
Rapporteringsdatum
Skattebetalare överför förskottsskatt för 1 kvartal, 6 och 9 månader. När redovisningsåret slutar lämnas en deklaration, i vilken skatten beräknas med hänsyn till angivna förskott. Det är nödvändigt att lämna in det till Inspectorate of Federal Tax Service inom följande villkor:
- för organisationen - senast den 31 mars;
- för enskilda företagare - senast 30 april.
Tidsfristerna för betalning av skatt 2020, med hänsyn tagen till överföring av helger, visas i tabell 2.
Satserna för den gemensamma skatten beror.
I artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag fastställs följande skattesatser:
- vid betalning enkel inkomstskatt - 6 procent;
- vid betalning enkel skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader – 15 procent.
Samtidigt har de regionala myndigheterna rätt att fastställa differentierade skattesatser för den gemensamma skatten:
- för objektet "inkomst" - från 1 till 6 procent (klausul 1 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag);
- för objektet "inkomst minus kostnader" - från 5 till 15 procent (klausul 2 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag).
Skattesatserna är differentierade beroende på kategorin av skattebetalare (efter de regionala myndigheternas bedömning). Till exempel beroende på bransch, företagets storlek, social betydelse, plats (brev från Rysslands finansministerium daterat 27 februari 2009 nr 03-11-11 / 29). Om en regional lag är formulerad på ett sådant sätt att en organisation med lika grunder kan klassificera sig själv i olika kategorier, har den rätt att tillämpa den lägsta skattesatsen (brev från Rysslands finansministerium daterat 22 januari 2015 nr 03- 11-10 / 69516).
Ännu lägre skattesatser kan fastställas av lagarna i Republiken Krim och staden Sevastopol. År 2016 är det i dessa regioner tillåtet att sänka skattesatserna för den samlade skatten till noll, oavsett vilket beskattningsobjekt som valts. Nollsatsen kan fastställas både för vissa kategorier av betalare och för alla (efter de regionala myndigheternas bedömning).
Detta anges i punkt 3 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag.
Regionala lagar kan föreskriva noll skattesatser för företagare (oavsett vilket beskattningsobjekt de valts) som först registrerade sig efter att dessa lagar trätt i kraft. Nollsatser kan gälla för två skatteperioder om följande villkor är uppfyllda:
- en entreprenör bedriver verksamhet inom den industriella, sociala eller vetenskapliga sfären, såväl som i tillhandahållandet av personliga tjänster till befolkningen (specifika typer av entreprenörsverksamhet bestäms av de regionala myndigheterna);
- inkomst från sådan verksamhet är minst 70 procent av alla inkomster för en företagare.
Regionala lagar kan införa andra begränsningar, till exempel för antalet anställda och inkomstnivån som är föremål för en schablonskattesats till noll.
Sådana regler fastställs i punkt 4 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag.
Begränsningar i valet av beskattningsobjekt
Den skattskyldige väljer självständigt föremålet för beskattningen. Ett undantag ges endast för deltagare i ett enkelt partnerskapsavtal eller förtroendeförvaltning av egendom. Sådana organisationer är skyldiga att betala en enda skatt endast på inkomst minskad med utgiftsbeloppet. Detta anges i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag.
Ändring av beskattningsobjekt
Den skattskyldige har rätt att årligen ändra valt beskattningsobjekt från början av nästa beskattningsperiod. För att göra detta måste en motsvarande anmälan lämnas till skattekontoret senast den 31 december året före ändringen av beskattningsobjektet. Den rekommenderade formen för anmälan godkändes på order från Rysslands federala skattetjänst daterad den 2 november 2012 nr ММВ-7-3 / 829.
Om en kommersiell organisation som betalar en enstaka inkomstskatt blir part i ett enkelt partnerskapsavtal (förtroendeförvaltning av egendom) inom ett år, förlorar den rätten att tillämpa ett förenklat skattesystem. Detta beror på det faktum att parterna i sådana avtal endast kan tillämpa förenklingen med beskattningsobjektet "inkomst minskad med utgiftsbeloppet" (klausul 3 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag). Och eftersom det är omöjligt att ändra föremålet för beskattning under skatteperioden, måste organisationen överge den särskilda ordningen från början av kvartalet där den ingick ett enkelt partnerskapsavtal (förtroendeförvaltning av egendom). Detta förfarande följer av bestämmelserna i punkt 4 i artikel 346.13, punkt 2 och punkt 3 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag. Liknande förtydliganden finns i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 6 december 2010 nr 03-11-11 / 311.
Situation: Kan efterträdaren ändra beskattningsobjektet under förenkling efter omorganisation i form av ombildning (ändring av organisations- och juridisk form)?
Kanske, men först från början av nästa skatteperiod.
När du betalar skatt åtnjuter den juridiska efterträdaren (omorganiserad organisation) alla rättigheter och uppfyller alla skyldigheter för den omorganiserade organisationen (klausulerna 1, 9, artikel 50 i Ryska federationens skattelag). Därför kommer en organisation som har uppstått till följd av omvandlingen att kunna byta beskattningsobjekt ett år efter att den ombildade organisationen först började tillämpa förenklingen. Ändring av beskattningsobjektet är endast möjligt från början av nästa beskattningsperiod. För att göra detta ska en motsvarande anmälan lämnas till skattekontoret senast den 31 december året före ändringen av beskattningsobjektet. Den rekommenderade formen för anmälan godkändes på order från Rysslands federala skattetjänst daterad den 2 november 2012 nr ММВ-7-3 / 829.
Detta förfarande föreskrivs i punkt 2 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag.
Beskattningsobjektet kan också ändras av skattskyldiga som redan har anmält övergången till ett förenklat system till skatteinspektionen men som faktiskt ännu inte börjat tillämpa den särskilda ordningen. För att göra detta, senast den 31 december året före övergången till det förenklade skattesystemet, lämna en anmälan till inspektionen med angivande av det andra valda beskattningsobjektet. Den rekommenderade formen för anmälan godkändes på order från Rysslands federala skattetjänst daterad den 2 november 2012 nr ММВ-7-3 / 829. Bifoga ett brev till den nya anmälan om att den tidigare anmälan kommer att annulleras.
Denna slutsats följer av helheten av normerna i klausul 1 i artikel 346.13 och klausul 2 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag och bekräftas av skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad 16 januari 2015 nr 03 -11-06 / 2/813.
Situation: Ska skatteinspektionen meddela organisationen (autonom institution) att den går med på att ändra föremålet för beskattning under förenkling?
Nej, det borde det inte.
På order från Rysslands federala skattetjänst nr ММВ-7-10 / 478 av den 5 oktober 2010 godkändes den enhetliga standarden för att betjäna skattebetalare. Detta dokument innehåller en lista över alla tjänster och procedurer som måste utföras skatteinspektioner när man arbetar med medborgare och organisationer. Förfarandet för att meddela en organisation om samtycke till att ändra föremålet för beskattning ingår inte i denna lista.
Redovisning av inkomster och kostnader vid byte av beskattningsobjekt
Överföring från objektet "inkomst" till objektet "inkomst minus kostnader"
När du ändrar föremålet för beskattning, ta hänsyn till inkomsten i samma ordning som betalningen görs (klausul 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Inga särskilda regler Skattelagstiftningen inte installerad.
Möjligheten att redovisa vissa typer av utgifter efter bytet av beskattningsobjektet beror på under vilken period de villkor som är nödvändiga för redovisning av utgifter är uppfyllda. Om alla villkor för att redovisa utgifter var uppfyllda före ändringen av beskattningsobjektet, efter övergången till ett annat objekt, ska beskattningsunderlaget för engångsskatt sådana utgifter minskar inte (klausul 4 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Om minst ett villkor för redovisning av utgifter var uppfyllt efter ändringen av det skattepliktiga objektet, kan sådana utgifter beaktas vid beräkningen av den enstaka skatten.
Till exempel kan värdet av betalda varor som köpts in för återförsäljning under den period då företaget använde "inkomstobjektet" inkluderas i kostnaderna om de inte realiserades innan beskattningsobjektet ändrades. Detta förklaras av det faktum att sådana utgifter redovisas när varorna säljs (punkt 23 i punkt 1 i artikel 346.16, stycke 2 i punkt 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag, skrivelser från finansministeriet av Ryssland daterad 12 mars 2010 nr 03-11-06 / 2/34, daterad 2 december 2010 nr 03-11-06 / 2/182).
Kostnaden för råvaror och material som köpts till föremålet för "inkomst" kan inkluderas i utgifterna om de betalas efter ändringen av beskattningsobjektet (5 stycket i punkt 1 i artikel 346.16, stycke 1 i punkt 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 26 maj 2014 nr 03-11-06 / 2/24949). Om råvarorna och materialen köptes och betalades före övergången till en annan anläggning, kan deras kostnad inte beaktas efter övergången. Även om dessa resurser används i produktionen, när organisationen betalar en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och utgifter. Faktum är att regeln gäller råvaror och material: de tas med i utgifterna när de bokförs och betalas. Och datumet för avskrivning till produktion spelar ingen roll. Detta följer av stycke 1 i punkt 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag och bekräftas av skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad den 27 oktober 2010 nr 03-11-11 / 284.
Om anläggningstillgången har betalats och tagits i drift med föremålet "inkomst", är det omöjligt att ta hänsyn till kostnaderna för dess förvärv (även delvis) efter ändringen av beskattningsobjektet. När allt kommer omkring bildas inte restvärdet av anläggningstillgångar vid tidpunkten för övergången från ett objekt till ett annat (brev från Rysslands finansministerium daterat den 14 april 2011 nr 03-11-11 / 93). Om den anläggningstillgång som förvärvats under ”inkomst”-objektet tas i drift efter ändringen av beskattningsobjektet, kan kostnaderna för dess förvärv beaktas vid beräkningen av den enstaka skatten. I detta fall spelar betalningsperioden för anläggningstillgången ingen roll. Detta förfarande följer av bestämmelserna i stycke 1 i punkt 3 i artikel 346.16, stycke 4 i punkt 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag och bekräftas av skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad den 13 februari 2012 Nr 03-11-11 / 41.
Vid tidpunkten för ändring av beskattningsobjektet kan organisationen ha löneskulder. Om denna skuld har återbetalats under den period då organisationen började betala en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader, kan den utbetalda lönen inte beaktas vid beskattningen. Sådana utgifter hänför sig till organisationens aktiviteter under tillämpningsperioden för objektet "inkomst", och därför reduceras inte skattebasen för den enda skatten (klausul 4 i art. 346.17 i Ryska federationens skattelag, brev från Rysslands finansministerium daterat den 26 maj 2014 nr 03-11-06 / 2/24949).
Den arrendeavgift som överförts i förskott under tillämpningsperioden för ”inkomstobjektet” kan beaktas i utgifter efter att beskattningsobjektet har ändrats. Men bara för de månader då organisationen började betala en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader. Denna möjlighet beror på att uthyrningstjänsterna faktiskt utfördes efter övergången till ett annat beskattningsobjekt. Inkludera kostnader i skattebasen på dagen för undertecknandet av lagen om tillhandahållande av tjänster. Detta följer av bestämmelserna i punkt 4 i artikel 346.17, stycke 4 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag.
Övergång från objektet "intäkter minus utgifter" till objektet "intäkter"
När du ändrar föremålet för beskattning, ta hänsyn till inkomsten i samma ordning som betalningen görs (klausul 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Skattebalken innehåller inga särskilda regler.
Utgifter, vars villkor för erkännande uppkommit efter ändring av beskattningsobjektet, reduceras inte beskattningsunderlaget för den enskilda skatten. Kostnaden för anläggningstillgångar som tidigare kostnadsförts behöver inte återställas vid flytt till "inkomstobjektet". En sådan skyldighet föreskrivs inte i skattelagstiftningen (brev från Rysslands finansministerium av den 13 augusti 2012 nr 03-11-11 / 240, daterad den 31 mars 2010 nr 03-11-06 / 2/ 46).