الدخل الأمريكي مطروحًا منه المصاريف مثال الحد الأدنى من الضرائب. الحد الأدنى لضريبة النظام الضريبي المبسط

إذا تبين أن الضريبة المبسطة مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في نهاية العام تقل عن 1٪ من دخله ، فسيتعين على هذه المنظمة أو صاحب المشروع الفردي التركيز على الحد الأدنى من الضرائب... ما هي وما هي ميزات حساب ودفع الحد الأدنى للضريبة ، سنخبرك في استشارتنا.

عنصر "الدخل مطروحًا منه المصروفات"

مع موضوع الضرائب ، يقلل الشخص المبسط دخله بقائمة محدودة من النفقات (المادة 346.14 ، المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أنه في المحاسبة الضريبية قد يكون هناك حد أدنى للربح أو حتى خسارة. لكن متطلبات قانون الضرائب هي أنه إذا تلقى الشخص المبسط بعض الدخل خلال السنة التقويمية ، فيجب دفع الضريبة في أي حال على الأقل مبلغًا معينًا. لا ينطبق هذا الإجراء على رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون معدل الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط بمبلغ 0٪ (البند 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الحد الأدنى من الضرائب

في نهاية كل عام ، يجب أن يتحقق الشخص المبسط الذي يحمل العنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات" مما إذا لم يتم استيفاء عدم المساواة التالية:

(الدخل - المصروفات) * معدل الضريبة

إذا كان ذلك عادلاً ، فلا ينبغي أن تكون الضريبة المدفوعة للسنة هي الضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة ، ولكن الحد الأدنى للضريبة بمقدار 1٪ من دخل الشخص المبسط لهذا العام الميلادي. يتم تحديد هذه المداخيل وفقًا للإجراء العام المنصوص عليه في المادة 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

آخر موعد لسداد الحد الأدنى من الضريبة

يجب دفع الحد الأدنى من الضريبة ضمن الشروط المعتادة المنصوص عليها لدفع الضريبة في نهاية العام (البند 7 من المادة 346.21 ، المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• للمنظمات - في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام المقبل ؛
• لأصحاب المشاريع الفردية - في موعد أقصاه 30 أبريل من العام المقبل.

إذا تزامن اليوم الأخير للدفع مع يوم عطلة ، فسيتم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي (البند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن تعويض المدفوعات المسبقة

إذا قام الشخص المبسط خلال السنة التقويمية بدفع مدفوعات مسبقة عن فترات إعداد التقارير ، فسيكون قادرًا في نهاية العام على تخفيض الحد الأدنى للضريبة على هذه المدفوعات المسبقة.

أين تصنع الفارق

لا يختفي الفرق بين الحد الأدنى للضريبة والضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة. يمكن أن يؤخذ في الاعتبار في نفقات نظام الضرائب المبسط العام المقبل ، ولكن فقط بعد نهايته. لا يجوز إدراج الفرق في مصروفات فترات إعداد التقارير للسنوات التالية (

دفع الضرائب هو الموضوع الأكثر إلحاحًا بالنسبة لرجال الأعمال. إنها قلقة بشكل خاص بشأن رجال الأعمال المبتدئين الذين يحاولون فقط معرفة قائمة المسؤوليات الجديدة التي تلقوها فيما يتعلق بالحصول على مكانة رجل أعمال فردي. ومع ذلك ، ليس كل شيء بهذه الصعوبة. اليوم ، الغالبية العظمى من رواد الأعمال الأفراد موجودون ولا يزالون في هذا النظام. لذلك ، أود الآن أن أتحدث عن الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط والفروق الدقيقة الأخرى المتعلقة بهذا الموضوع.

الدخل مطروحاً منه المصاريف

هذا هو اسم نوع "التبسيط" الذي يُلزم رواد الأعمال الأفراد والشركات بدفع الحد الأدنى من الضرائب. يعتبر "الدخل - المصروفات" في STS (المشار إليه فيما يلي باسم اختصار DSM) أكثر صعوبة على رجال الأعمال المبتدئين في فهمه. لذلك ، فإن الكثيرين ، الذين لا يفهمون الموضوع حقًا ، يتخذون خيارًا لصالح النظام المشار إليه بـ 6٪ STS. في هذه الحالة ، كل شيء بسيط للغاية: رجل الأعمال يدفع 6٪ من أرباح مشروعه كضريبة.

ماذا عن حالة أخرى؟ إذا اختار شخص VHI ، فيمكن أن تتراوح ضريبتهم من 5 إلى 15 بالمائة. بشكل عام ، أولاً وقبل كل شيء ، يجب على رائد الأعمال معرفة المعدل المحدد لنوع نشاطه في منطقة تنفيذه. ويتم تحديد القيمة الدقيقة عن طريق إجراء بعض العمليات الحسابية. ويجدر الحديث عن هذا بمزيد من التفصيل. لكن أولاً ، بضع كلمات عن المدفوعات المسبقة. هذا فارق بسيط مهم لا يمكن تجاهله.

دفعات مقدمة

كل شخص يدفع الحد الأدنى من الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط وفقًا للنظام المشار إليه سيواجههم بانتظام. يجب على صاحب المشروع أن يقوم بما يسمى "دفعة مقدمة" على أساس ربع سنوي. أي أنه يقوم كل ثلاثة أشهر بتحويل دفعة مقدمة إلى الميزانية. يتم احتساب المبلغ المراد دفعه على أساس الاستحقاق من بداية العام. وتحتاج إلى إدراجه قبل 25 يومًا من نهاية ربع السنة.

في نهاية العام ، يتم احتساب باقي الضريبة ودفعها. في نفس الوقت ، يتم تقديم الإقرار الضريبي. يجب على رواد الأعمال الأفراد القيام بذلك بحلول 30 أبريل. بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة ، الحد الأقصى للمدة هو 31 مارس.

دفع

يتم إجراؤها على أساس ربع سنوي ، وكذلك في نهاية العام. مع نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يتم حساب الحد الأدنى للضريبة ببساطة. أولاً ، يتم تلخيص الربح من بداية العام إلى نهاية فترة معينة. بعد ذلك ، يتم طرح جميع النفقات لنفس الفترة الزمنية من القيمة التي تم الحصول عليها. وبعد ذلك ، يتم ضرب المبلغ المستلم في معدل الضريبة.

إذا قام شخص ما بحساب دفعة مقدمة للربع الثاني أو الثالث أو الرابع ، فإنه يحتاج في المرحلة التالية إلى طرح الدفعات المقدمة السابقة من هذه القيمة.

بالنسبة لحساب الضريبة في نهاية العام ، كل شيء بسيط هنا أيضًا. يحدد الشخص الحد الأدنى للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط ويقارنه بمبلغ الضريبة الذي تم حسابه بالطريقة المعتادة.

الحد الأدنى من الضرائب

مع النظام الضريبي المبسط ، يتم احتسابها بمعدل 1٪. متى يتم الدفع؟ أبعد ما تكون عن كونها الأكثر ملاءمة.

يتم فرض ضريبة بنسبة 1 في المائة عندما يتجاوز مبلغ مصروفات صاحب المشروع الدخل الذي حصل عليه. هذا هو ، في حالة الخسارة. من الواضح أنه في مثل هذه الحالات لا يوجد ببساطة أساس لحساب الضريبة المعيارية البالغة 5-15٪. وفي الوقت نفسه ، إذا كان الشخص في حيرة من أمره ، فلا يزال يتعين عليه دفع واحد في المائة على النحو المنصوص عليه في القانون.

هناك حالة أخرى كذلك. يتم دفع 1٪ إذا كان مبلغ الضريبة الفردية ، الذي تم احتسابه من الفرق بين المصاريف والدخل بمعدل 15٪ ، لا يتجاوز الحد الأدنى للضريبة لنفس الفترة.

السلف والضرائب الدنيا

يجدر التطرق إلى فارق بسيط آخر يتعلق بالموضوع قيد الدراسة. غالبًا ما يحدث أن يدفع رائد الأعمال ، في نهاية كل ربع سنة ، مدفوعات مسبقة ضريبة واحدةوفي نهاية العام ، يتم تحصيل 1٪ كحد أدنى.

يمكن التعامل مع هذا الموقف من خلال اللجوء إلى إحدى طريقتين.

تتضمن الطريقة الأولى دفع الحد الأدنى من الضريبة من قبل صاحب المشروع بموجب النظام الضريبي المبسط وقيد السلف التي تم دفعها في وقت سابق للفترة المقبلة. علاوة على ذلك ، لهذا ، لا تحتاج إلى القيام بأي شيء إضافي ، لأن الإزاحة تحدث تلقائيًا ، لأن KBK مع الحد الأدنى للضريبة على نظام الضرائب المبسط لا يختلف. هذا هو نفسه لكل من الضرائب والمدفوعات المقدمة.

الآن عن الطريقة الثانية. وهو يتألف من قيد السلف المدفوعة من قبل صاحب المشروع مقابل الحد الأدنى من الضريبة. وفي هذه الحالة ، سيكون KBK سيئ السمعة مختلفًا. لذلك تحتاج إلى كتابة بيان على الإزاحة المقدمة ، والتي يتم إرفاق النسخ بها أوامر الدفعوالتفاصيل. قبل ذلك ، يتعين عليك تقديم إقرار سنوي حتى تنعكس المعلومات الخاصة بالضرائب التي يدفعها الشخص في قاعدة التفتيش.

مثال

حسنًا ، لقد قدم ما سبق معلومات كافية يمكن أن تساعدك في فهم الموضوع المتعلق بالحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات). الآن يمكنك الذهاب إلى المثال.

لنفترض أن رجل أعمال أنهى الفترة المشمولة بالتقرير بدخل قدره 2،000،000 روبل. علاوة على ذلك ، بلغت نفقاته 1900000 روبل. هو 15٪. يتم الحساب التالي: 2،000،000 - 1900000 × 15 ٪ = 15000 روبل. هذا هو مبلغ الضريبة المقابل للإجراء العام. لكن في هذه الحالة ، تكون الخسارة واضحة ، لذلك سيتم تطبيق الحد الأدنى من الضريبة على صاحب المشروع. وتحسب على النحو التالي: 2،000،000 × 1 ٪ = 20000 روبل.

يمكن ملاحظة أن الحد الأدنى للضريبة البالغ 20000 روبل هو أمر أكبر من المبلغ المستحق الدفع قواعد عامة... لكن يجب على صاحب المشروع تحويل هذا المبلغ من الأموال إلى الخزانة.

جيد ان تعلم

لقد قيل الكثير حول المقصود بالحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط. الدخل مطروحًا منه النفقات هو وضع مناسب ، يحتاج فقط إلى معرفة. والآن أود أن أهتم بشكل خاص ببعض الفروق الدقيقة التي يحتاج رائد الأعمال إلى معرفتها.

كما ذكرنا سابقًا ، يمكن تضمين الفرق في خصم المبلغ المستحق من 1٪ في مصروفات الفترة التالية. تجدر الإشارة إلى أن هذا الإجراء لا يجب تنفيذه على الفور. يجوز ممارسة هذا الحق على مدى السنوات العشر القادمة.

يمكنك أيضًا إجراء التحويل كليًا وجزئيًا. ولكن إذا تلقى صاحب المشروع خسائر في عدة فترات ، فسيتم استحقاقها بنفس الترتيب.

يحدث أن يقرر رجل أعمال فردي إيقاف أنشطته. إذا لم يتم إرجاع الخسارة إليه ، فسيستخدمها المتنازل له. يتم ذلك عادةً عن طريق تضمين هذا المبلغ في تكاليف الإنتاج. لكن من الجدير معرفة أنه لا يمكن تنفيذ هذا المخطط إذا تحول الشخص إلى نظام ضريبي مختلف.

بالمناسبة ، فيما يتعلق بالدفع. اعتبارًا من 1 يناير من هذا العام ، 2017 ، تم استخدام KBKs جديدة. للحصول على قسط ثابت في صندوق التقاعدمطلوب صالح 18210202140061100160. للمزيد - 18210202140061200160. يجب أن تكون حذرًا ، لأن KBK متطابقة تقريبًا وتختلف فقط في رقم واحد. بالنسبة لـ FFOMS ، بدوره ، KBK 18210202103081011160 صالح.

يمكنك الدفع لهم عبر الإنترنت. للقيام بذلك ، عليك الذهاب إلى الموقع الرسمي لمكتب الضرائب. التنقل فيه بسيط ومباشر ، لذلك يمكن لأي مستخدم عادي اكتشافه. الشيء الرئيسي بعد ذلك ، بعد إتمام الدفع عبر الإنترنت ، حفظ الإيصالات الإلكترونية. بالطبع ، سيتم حفظها في الأرشيف على أي حال ، ولكن من الأفضل وضعها على الفور في مجلد منفصل.

عندما لا يتعين عليك دفع أي شيء

هناك أيضا مثل هذه الحالات. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنها تتحدث عن الحد الأدنى للضريبة على النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط.

الحقيقة هي أن الكثير من الناس يفتحون ريادة الأعمال الفردية ، لكنهم لا يمارسون أي نشاط. في هذه الحالة ، في نهاية الفترة الضريبية (تم ذكر الشروط أعلاه) ، يقدمون عائدًا صفريًا. إذا لم يكن لدى الشخص ربح ، فلا توجد مدفوعات مسبقة وغرامات. العقوبة الوحيدة التي يمكن فرضها هي 1000 روبل للتأخير في الإبلاغ.

لا تحتاج إلى إجراء أي حسابات في إعداد الإعلان أيضًا. جميع السطور ، التي تشير عادةً إلى مبلغ الإيرادات والمصروفات ، عبارة عن شرطات. الإيرادات صفر ، مما يعني أن الضريبة هي نفسها.

ولكن! مساهمات ثابتةيجب على كل رائد أعمال أن يدفع. حتى لو لم يقم بالأنشطة. حتى الآن ، مبلغ الاشتراكات السنوية هو 27990 روبل. من بين هؤلاء ، يذهب 23400 روبل إلى صندوق المعاشات التقاعدية ، و 4590 روبل إلى صندوق FFOMS.

أناستاسيا أوسيبوفا

Bsadsensedinamick

تصفح المقال

• كيفية دفع الضريبة على "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS
• حجم الحد الأدنى للضريبة للنظام الضريبي المبسط وكيفية احتسابه
• ميزات "الدخل ناقص النفقات" STS
• ما هي النفقات التي يتم احتسابها بموجب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS
• متى يتم التبديل إلى "الدخل مطروحًا منه النفقات" STS
• ما الجديد في "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS في عام 2019
• استنتاج

يجب على جميع الشركات ورجال الأعمال الذين يعملون في ظل نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، قبل تقديم التقارير ، احتساب ضريبتين - واحدة ((الدخل - المصروفات) * 15٪) والحد الأدنى (الدخل * 1٪). يجب مقارنة النتائج التي تم الحصول عليها ، وسيتم تخصيص مبلغ أكبر للميزانية.

يلزم أيضًا تحويل الدفعة إذا تم الحصول ، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، على مستوى منخفض من الدخل أو الخسارة.

آخر موعد للتقديم إعلان STS(الدخل مطروحًا منه النفقات) تحكمه أحكام البند 7 من الفن. 346.21 قانون الضرائب RF ، والتي بموجبها يتعين على الكيانات القانونية الإبلاغ بحلول 31 مارس ، ورجال الأعمال - بحلول 30 أبريل. إذا كان التاريخ المحدد يقع في عطلة نهاية الأسبوع ، يتم تأجيله إلى يوم العمل التالي.

تنزيل النموذج الحالي

كيفية دفع الضريبة على "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS

بالنسبة لدافعي الضرائب ، تكون فترة التقرير سنة تقويمية. وخلال هذه الفترة الزمنية يتحقق التفتيش من ملاءمة المعلومات الواردة في الإعلان. يتم تقسيم الدفعات المقدمة على أساس ربع سنوي ، مع إدراج المساهمات في الميزانية في نهاية كل ربع سنة. في حالة عدم الامتثال للمواعيد النهائية المحددة ، لا يتم فرض غرامات ، ولكن يجب دفع غرامات.

يتم عرض شروط دفع الحد الأدنى من المدفوعات في الجدول:

باستخدام مثال بسيط ، سنحلل كيفية حساب مدفوعات دفع الضرائب بشكل صحيح باستخدام نظام ضرائب مبسط بنسبة 15٪.

1. الربع الأول - الدخل 426000 روبل ، النفقات 378000 روبل ؛
2. الثاني - دخل 511000 روبل ، نفقات 456000 روبل ؛
3. ثالثًا - دخل 387000 روبل ، نفقات 324000 روبل ؛
4. رابعًا - دخل 671000 روبل ، نفقات 612000 روبل.

وفقا للقوانين إقرار ضريبيمع STS ، من الضروري الإشارة إلى الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق من بداية العام.

يتم احتساب الدفعة المقدمة للربع الأول باستخدام الصيغة: (426000 - 378000) * 15 ٪ = 7200 روبل.

لمدة نصف عام ستكون المساهمة 15450 روبل وتحسب على النحو التالي: 937000 - 834000) * 15 ٪. ولكن من المبلغ الذي تم استلامه ، يجب خصم 7200 روبل (الدفع للربع الأول) ، يبقى نقل 8250 روبل.

بناءً على نتائج تسعة أشهر (1،324،000 - 1،158،000) * 15٪ = 24،900 روبل. سنخصم الضرائب المذكورة سابقًا من هذا المبلغ وسيبقى 9450 روبل.

وبالمثل ، نحدد مقدار الخصومات الضريبية للسنة ، مع مراعاة المدفوعات المقدمة: (1،995،000 - 1،770،000) * 15 ٪ - (7200 + 8250 + 9450) = 8850 روبل. هذا هو المبلغ الذي يجب تحويله إلى الكيان القانوني. الأشخاص قبل 31 مارس من العام المقبل. المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة للميزانية هو 33750 روبل.

حجم الحد الأدنى للضريبة للنظام الضريبي المبسط وكيفية احتسابه

بالإضافة إلى الضريبة الفردية ، فإن العمل على النظام المبسط يوفر نوعًا آخر من المدفوعات. يتم دفع الحد الأدنى من الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط إذا كان مبلغ الخصومات ، مع مراعاة المدفوعات المقدمة ، أقل من واحد بالمائة من الدخل. في هذه الحالة ، يتم الحساب وفقًا للصيغة:
الدخل للسنة * 1٪.

على سبيل المثال ، في نهاية العام ، بلغ دخل الشركة مليون روبل ، والنفقات - 950 ألف. في مثل هذه الحالة ، سيكون إجمالي الضريبة 7500 روبل: (1،000،000 - 950،000) * 15٪. ولكن مع تطبيق النظام الضريبي المبسطالحد الأدنى للضريبة هو بالفعل 10000 روبل (1،000،000 * 1 ٪).

بمقارنة هذين المؤشرين ، يمكننا أن نستنتج: إذا تم الحصول في نهاية العام على الحد الأدنى للضريبة ، والذي يتجاوز واحدًا ، على التوالي ، فمن الضروري دفعه.

ميزات "الدخل ناقص النفقات" STS

يوفر نظام الضرائب هذا عددًا من القيود ، لكنها مخلص تمامًا ويلتزم بها معظم رواد الأعمال:

• عدم وجود الفروع.
• عدد الموظفين لا يزيد عن 100 شخص.
• يجب ألا تتجاوز المشاركة في أسهم الشركات ذات المسؤولية المحدودة الأخرى 25٪.
• القيمة المتبقية للأصول الثابتة - ما يصل إلى 150 مليون روبل.

حجم الدخل السنوي لا يتجاوز 150 مليون روبل. يشمل هذا المبلغ أموال المبيعات وغير المبيعات. قد يكون الامتثال لهذا القيد صعبًا على الشركات العاملة في مجال تجارة الجملة والتي لديها معدل تكاليف مرتفع.

يجب ألا تتجاوز الشركة التي تريد التحول إلى النظام الضريبي المبسط من شكل مختلف من الضرائب مؤشر الدخل المسموح به في حدود 112.5 مليون روبل خلال الأشهر التسعة الأخيرة من العام الذي تم فيه تقديم الإخطار بالانتقال.

لن تتمكن البنوك من التحول إلى حد أدنى واحد للضريبة ، شركات التأمين، مكاتب الرهونات ، مؤسسات التمويل الأصغر والمنظمات العاملة في مجال التعدين ، وغيرها.

يتم سرد جميع المتطلبات والقيود المتعلقة بالنظام الضريبي المبسط في الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

معدل الضريبة الأساسي هو 15 بالمائة ، ولكن هناك استثناءات يمكن تغييرها. لذلك ، يُسمح للأفراد في الاتحاد الروسي بتنظيم هذا المؤشر داخل أراضيهم ، على وجه الخصوص ، لخفضه إلى 5 ٪. في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول ، يمكن حسابها بنسبة ثلاثة بالمائة.

غالبًا ما يرتبط قرار السلطات المحلية بتقليل حجم التخفيضات الضريبية بتحفيز بعض الصناعات التي يريدون تطويرها في منطقتهم. لمعرفة الحجم الدقيق للسعر الأساسي ، يجب عليك زيارة فرع مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية.

ما هي النفقات التي يتم احتسابها بموجب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS

خلال فترة النشاط الاقتصادي ، يجوز للشركة أن تطلب تطبيق هذا النظام الضريبي. لكن هذا لا يكفي أن يكون لنا نصيب كبير من التكاليف. يجب أن يعرف رئيس الشركة أو رائد الأعمال بنود الإنفاق التي يتم أخذها في الاعتبار وكيفية وضعها بشكل صحيح.

ترد قائمة كاملة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إنه مغلق ، أي أنه يستبعد إمكانية إدخال أي نوع من التكاليف ، بالإضافة إلى تلك التي تم أخذها بالفعل في الاعتبار. القائمة رائعة للغاية ، لذلك ، لأغراض إعلامية ، نقدم الأحكام الرئيسية:

• الأصول الثابتة (شراء المعدات ، تطوير البنية التحتية).
• تكلفة إنشاء الأصول غير الملموسة.
• المدفوعات بموجب عقود الإيجار والتأجير.
• تكاليف المواد.
• دفع أجوروالتأمين.
• الدفع مقابل خدمات الاتصالات.
• الضرائب والرسوم باستثناء الضريبة الواحدة على النظام الضريبي المبسط.
• شراء البضائع لغرض إعادة البيع اللاحق.

هناك أيضًا بعض الفروق الدقيقة مع التكاليف المسموح بها. سيتم الاعتراف بها فقط إذا تم سداد المدفوعات المناسبة ، وتوافر مبررات العمل والوثائق الداعمة. لاحظ أن جزءًا من التكاليف ، على سبيل المثال ، شراء البضائع للبيع اللاحق ، يخضع لمحاسبة ضريبية خاصة.

في كثير من الأحيان ، تنشأ الخلافات بين مسؤولي الضرائب وإدارة الشركات بسبب الجدوى الاقتصادية لبعض التكاليف. مثال على ذلك هو تكلفة خدمة الموظفين ، على وجه الخصوص ، شراء مياه الشرب للمبردات ، والتي تبلغ عنها الشركة. ولكن إذا تم التعرف على مياه الصنبور على أنها مياه شرب ولا تحتاج إلى تنقية إضافية ، فلن تأخذها الهيئة التنظيمية في الاعتبار.

غالبًا ما يواجه رواد الأعمال الأفراد صعوبات في تبرير رحلات العمل. في رأي مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، يتم اعتبار نفقات السفر للموظفين فقط.

في كثير من الأحيان ، يعبر مكتب الضرائب عن مطالبات تتعلق بصحة المستندات التي تؤكد التكاليف.

في الممارسة العملية ، تؤدي مثل هذه التضاربات إلى حقيقة أن مبلغ التخفيضات الضريبية التي يشير إليها دافع الضرائب قد يكون أقل من المبلغ المعترف به من قبل دائرة التفتيش. ونظرًا لأن خوارزمية الإبلاغ تتضمن تحديد التناقضات بعد التحقق ، يحق للسلطة الإشرافية فرض غرامة على البيانات غير الصحيحة.

متى يتم التبديل إلى "الدخل مطروحًا منه النفقات" STS

لفهم أفضل ، دعنا نأخذ كمثال شركة بربحية مليون روبل وحصة عالية من التكاليف بمبلغ 750 ألف.

في حالة العمل بموجب "الدخل" STS ، يتم حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة لأصحاب المشاريع الفردية بمبلغ 60 ألف روبل: 1،000،000 * 6 ٪.

إذا كنت تستخدم نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فسيتعين عليك دفع 37500 روبل: (1000000 - 750000) * 15٪.

على الرغم من الفائدة الظاهرة ، فإن الخيار الثاني لا يأخذ في الاعتبار مؤشرًا مهمًا مثل تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار يساوي أقساط التأمين المدفوعة لنفسه.

لاحظ أن كلا النظامين ينص على محاسبة جميع أنواع الدخل ، بدءًا من مبلغ 300 ألف روبل. تختلف طرق الحساب فقط. في حالة "الدخل" STS يؤخذ في الاعتبار الدخل ، وفي "الدخل مطروحًا منه النفقات" - الفرق بين الدخل والمصروفات.

لاحظت المحاكم ذات الحالات المختلفة مرارًا وتكرارًا عدم عدالة هذا الوضع ، ومع ذلك ، يصر مسؤولو وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية: يتم دفع 1 في المائة على الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل ، باستثناء تكاليف رواد الأعمال الفرديين.

وبالتالي ، فإن مبلغ الخصومات من رائد الأعمال عند حجم الأعمال المشار إليه أعلاه ، في نهاية عام 2019 ، سيكون:

1. المساهمة الثابتة: 36238 روبل.
2. مساهمة إضافية: 7000 = (1،000،000 - 300،000) * 1٪.

المبلغ الإجمالي لتأمين رجال الأعمال الأفراد سيكون 43238 روبل.

سيسمح هذا لرجل الأعمال بتخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة إلى 16762 روبل إذا كان يعمل وفقًا لـ "الدخل" STS (60.000 - 43.238). في USN "الدخل مطروحًا منه النفقات" أقساط التأمينتم أخذها بالفعل في الاعتبار في إعداد التقارير ، وبالتالي ، من المستحيل تقليل مبلغ الخصومات.

ما الجديد في "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS في عام 2019

عند حساب الحد الأدنى للضريبة على نظام الضرائب المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات) ، يجب على رواد الأعمال في عام 2019 مراعاة عدد من التغييرات الجديدة.

على سبيل المثال ، منذ كانون الثاني (يناير) من هذا العام ، لا يمكن للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون على "النظام المبسط" الاعتماد على تخفيض المعدلات التفضيلية لأقساط التأمين لموظفيهم. في وقت سابق ، نصت المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إمكانية تحويل خُمس تأمين المعاش الإلزامي فقط. لكن المنفعة انتهت في عام 2018 ، واليوم تُدفع جميع الاشتراكات بنفس الشروط:

• تأمين المعاش الإجباري - 22٪.
• التأمين الصحي الإجباري - 5.1٪.
• تأمين إجباري للعجز المؤقت أو الولادة - 2.9٪.

اعتبارًا من النصف الثاني من عام 2019 ، يتعين على جميع المؤسسات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط بنسبة 15٪ دمج سجلات النقد في عملها. بادئ ذي بدء ، فإنه يركز على أولئك الذين يقدمون الخدمات للسكان. اعتبارًا من 1 يوليو ، سيُطلب منهم الإصدار شيك مصرفيأو BSO.

الاستثناءات التي تسمح لك بإجراء أنشطة بدون CCP مذكورة في الفن. 2 من القانون رقم 54-FZ. لا ينطبق الالتزام على كيانات الأعمال التي تسدد المدفوعات فقط من خلال الحساب الجاري.

تغيير آخر يتعلق برسوم التأمين الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية. في عام 2019 ، يتعين عليهم دفع 36238 روبل لأنفسهم ، بدلاً من 32385 روبل التي كانت سارية في عام 2018.

أذكر أنه منذ عام 2017 ، فإن KBK وفقًا للنظام الضريبي المبسط (code تصنيف الميزانية) للضريبة المفردة "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، والحد الأدنى - 182 1 05 01021 01 1000 110. يجب استخدام كود KBK لدفع ضريبة STS (الدخل مطروحًا منه النفقات) في نهاية عام 2019.

استنتاج

قبل الشروع في اختيار النظام الضريبي الأمثل ، رئيس الشركة أو رجل أعمال فردييجب حساب العبء الضريبي. إذا لم يكن مستوى كفاءتك كافيًا ، فمن الأفضل جذب المهنيين ، حيث قد تفوتك الفروق الدقيقة المهمة التي يمكن أن تعقد بشكل كبير سير النشاط الاقتصادي وإعداد التقارير.

/ 5.بناءً على 1

كما تعلم ، يختار العديد من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية نظامًا مبسطًا ليس فقط حتى لا تتورط في الأعمال الورقية والمحاسبة ، ولكن أيضًا على أمل التراجع عن دفع الحد الأدنى من الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2019 - بكمية ضئيلة. سنخبرك بما يمكنهم الاعتماد عليه ، مع مراعاة متطلبات اللوائح الضريبية.

البيع مقابل السقوط

بحلول نهاية الفترة الضريبية ، يتعين على جميع الكيانات التجارية التي تطبق قانون ضريبة القيمة المضافة بشكل قانوني مع الكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" (المشار إليها فيما يلي باسم STS D-R) حساب مبلغ أقل ضريبة. علاوة على ذلك ، وفقًا للفن. 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للفترة الضريبية تؤخذ على أنها سنة تقويمية.

انتبه على الفور: يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة فقط من قبل دافعي الضرائب المبسطين مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". إذا دفعت شركة أو رائد أعمال فردي هذه الضريبة على الدخل فقط ، فلا داعي ببساطة لتحديد الحد الأدنى للضريبة لأسباب موضوعية. لا يوجد أحد ، ولكن يوجد دائمًا دخل.

إذا قامت شركة أو تاجر في نظام ضريبي مبسط مع موضوع "الدخل" بحساب مبلغ صغير بشكل مثير للريبة من الضريبة الواجب دفعها إلى الميزانية ، فإن هذه الحقيقة ستثير اهتمام السلطات الضريبية بالتأكيد. بالنسبة لهم ، يعتبر إخفاء جزء من الربح عن الدولة على الفور بمثابة "منارة".

معادلة حساب أدنى ضريبة في عام 2019

يتم توفير حساب ودفع الحد الأدنى للضريبة على USN في عام 2019 بموجب الفقرة 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لـ USN DR. رياضيا ، يبدو كالتالي:

الحد الأدنى للضريبة = الدخل السنوي * × 1٪

* باستثناء المصاريف.

بلوغ الحد الأدنى للضريبة

يتم تطبيق معدل الضريبة وفقًا لمخطط الحد الأدنى للضريبة في الحالات التي يتبين فيها أن قيمتها أكبر من الضريبة المحسوبة وفقًا للقواعد العامة للنظام "المبسط". بعبارة أخرى ، عندما ، وفقًا لنتائج العام الماضي ، يمكن للمرء أن يذكر خسارة تقريبًا. لذلك ، فإن حجم الفجوة بين الدخل والمصروفات سيحدد في النهاية ما يجب دفعه بالضبط للخزانة:

1. الضريبة العادية على النظام الضريبي المبسط.
2. انزل بأقل ضريبة (على الرغم من أنها ستكون على أي حال أكثر من الخيار الأول).

اقرأ أيضا STS والتعويض عن استخدام وسائل النقل الشخصية

حسب الموقف خدمة الضرائب، في حالة الجمع بين عدة أنظمة ضريبية ، أحدها هو USN DR ، تفرض الدولة الحد الأدنى من الضريبة على الأرباح التي يتم تلقيها فقط من النظام الضريبي المبسط.

من الممكن أن يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة ودفعه في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يحدث هذا عندما يفقد رائد الأعمال الفردي أو الشركة الحق في هذا النظام الخاص أثناء ذلك. هذا يعني أن الحد الأدنى للضريبة (إذا تم إحضار المؤشرات إليها) مدرج في نهاية الربع المقابل ، حيث فقد الحق في USN DR. في هذه الحالة ، لا داعي للانتظار حتى نهاية السنة التقويمية.

متى تدفع

لا توجد مواعيد نهائية منفصلة لتحويل الحد الأدنى من ضريبة قانون ضريبة RF إلى الخزينة. من المقبول الانطلاق من الإجراء العام لتقديم الإقرارات الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط:

• ل الكيانات القانونية- حتى 31 مارس من العام التالي ؛
• لأصحاب المشاريع الفردية - حتى 30 أبريل من العام التالي.

KBK للحد الأدنى للضريبة على نظام الضرائب المبسط في 2019 هو كما يلي: 182 1 05 01 021 01 1000 110.

تعويض الضرائب

ضع في اعتبارك الموقف: قام كيان تجاري بدفع مدفوعات مسبقة للخزانة بموجب نظام الضرائب المبسط. في حالة USN D-R ، يطرح السؤال: هل من الممكن أخذ هذه المدفوعات في الاعتبار في مبلغ الحد الأدنى للضريبة؟ الجواب نعم.

في شكل اقرار ضريبيوفقًا للنظام الضريبي المبسط ، هناك إجراء تعويض. أي ، يقوم الدافع بتحويل الدفعات المقدمة إلى مبلغ الحد الأدنى للضريبة في إطار هذا المستند. لا تحتاج إلى تقديم طلب منفصل.

في حالة التوزيع الناقص للمدفوعات المقدمة ، يمكن مقاصتها في المستقبل كمدفوعات مقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط. المدة: خلال السنوات الثلاث القادمة.

اقرأ أيضا STS: محاسبة تكاليف التقييم المستقل للمؤهلات في عام 2017

حساب التكلفة

ينص التشريع الضريبي على إجراء لحساب الفرق بين الضريبة المبسطة والحد الأدنى للعام السابق (المادتان 6 و 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1. يتم تضمينه في مؤشرات التكلفة.
2. يمكنك أيضًا زيادة الخسائر عليها.

ضع في اعتبارك: يمكن أن يؤخذ الاختلاف في الاعتبار فقط وفقًا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير (السنة).

تكلم لغة بسيطةمن الممكن أن تُدرج في المصاريف بنهاية عام 2019 الفرق بين الضريبة المبسطة والحد الأدنى للضريبة التي تم احتسابها ودفعها في نهاية عام 2018 الماضي.

في أي فترة ضريبية لاحقة (تصل إلى 10 سنوات) ، لدى المحاسب الفرصة لتضمين الفرق المحدد في المصروفات أو زيادة الخسائر الحالية بواسطته. توضح وزارة المالية: يمكنك أن تُدرج في المصاريف على الفور الفرق بين المبلغ المحتسب والمدفوع للحد الأدنى للضريبة والضريبة التي تم تحصيلها وفقًا للإجراء الضريبي العام للنظام الضريبي المبسط لعدة فترات سابقة.

الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط

للعمل في STS ، يجب على الشخص تقديم إخطار مناسب إلى مكتب الضرائب. في حالة تسجيل شركة جديدة ، يتم تقديم الطلب بعد التسجيل الضريبي ، ولكن في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ التسجيل. إذا فاتتك الفترة المحددة لسبب ما ، فقم بتعيينها تلقائيًا نظام مشتركتحصيل الضرائب.

لا يمكن الانتقال إلى تبسيط الأعمال الحالية إلا اعتبارًا من السنة المشمولة بالتقرير التالي. للقيام بذلك ، تحتاج أيضًا إلى ملء وتقديم إشعار بشأن الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط بحلول نهاية الربع الرابع من العام الحالي.

الأهلية للحصول على معاملة خاصة في 2019

في أغلب الأحيان ، ترغب الشركات وأصحاب المشاريع الفردية في التحول إلى نظام ضريبي مبسط في حالتين:

1. عند التسجيل واختيار النظام الضريبي لأول مرة ؛
2. عندما يريدون التبديل من OSNO.

هذا ممكن فقط إذا كان دافع الضرائب يفي بالمعايير المنصوص عليها في المادة 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دائرة الضرائب الفيدرالية

P و s m o No. ShS-37-3 / [بريد إلكتروني محمي]
من 2010/07/14

في موضوع تطبيق نظام الضرائب المبسط
فيما يتعلق بالحد الأدنى للضريبة

وفقا للمادة 346.18 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي(من الآن فصاعدًا - القانون) ، يدفع دافع الضرائب نظامًا ضريبيًا مبسطًا ، مع موضوع الضرائب ، الدخل المخفض بمقدار النفقات ، حد أدنى للضريبة 1٪الوعاء الضريبي ، وهو الدخل المحدد وفقًا للمادة 346.15 من القانون ، إذا كان مبلغ الضريبة المحسوب في الإجراء العام أقل من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة.

بناءً على ما تقدم يلتزم الممول بدفع الحد الأدنى للضريبة في الحالات التالية:

• إذا تكبد دافع الضرائب ، بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، خسارة ومبلغ الضريبة يساوي صفرًا ؛
• إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام أقل من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة.

مثال:

وفق محاسبة الضرائب LLC "Alpha" لعام 2009 تم الحصول على النتيجة المالية:
الدخل - 900000 روبل.
الاستهلاك - 850 ألف روبل.
معدل الضريبة 15 في المائة ؛

المبلغ المحسوب وفقًا للإجراء الضريبي العام - ((900.000 - 850.000) × 15٪) = 7500 روبل ؛

الحد الأدنى للضريبة (900.000 × 1٪) = 9000 روبل.

بالنظر إلى أن الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام (7500 روبل) أقل من الحد الأدنى للضريبة (9000 روبل) ، فإن الحد الأدنى للضريبة البالغ 9000 روبل يخضع للدفع. لا يتم دفع مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام بمبلغ 7500 روبل.

وفقًا للمادة 346.18 من القانون ، فإن الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومقدار الضريبة المحسوبة في الإجراء العام ، يمكن لدافع الضرائب تضمينه في النفقات في الفترة الضريبية التالية ، بما في ذلك زيادة مقدار الخسائر التي يمكن ترحيلها إلى فترات ضريبية مستقبلية في غضون 10 سنوات.

وبالتالي ، يمكن اعتبار الفرق بين الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام والحد الأدنى للضريبة البالغ 1500 روبل (9000 - 7500) كمصروفات عند تحديد الوعاء الضريبي للفترة الضريبية التالية ، أي في عام 2010 ، بما في ذلك زيادة مقدار الخسائر التي يمكن ترحيلها إلى المستقبل.

ينص البند 7 من المادة 346.18 من القانون على أن دافع الضرائب الذي يستخدم الدخل المخفض بمقدار النفقات ككائن للضرائب له الحق في تقليل القاعدة الضريبية المحسوبة على أساس نتائج الفترة الضريبية بمقدار الخسارة المتكبدة بعد نتائج الفترات الضريبية السابقة التي طبق فيها دافع الضرائب نظام الضرائب المبسط واستخدم الدخل المخفض بمقدار المصروفات كجسم للضرائب.

في الوقت نفسه ، نلفت انتباهك إلى حقيقة أن دافع الضرائب الذي تلقى خسارة في أكثر من فترة ضريبية واحدة ينقل الخسائر إلى فترات ضريبية مستقبلية بالترتيب الذي تم استلامها به. أي أن الخسائر المتكبدة في الفترة الأولى يتم تحويلها أولاً ، ثم الخسائر اللاحقة.

وفقًا للفقرة 1 من المادة 346.19 من القانون ، فإن الفترة الضريبية لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط هي سنة تقويمية.

بالنظر إلى أن الدفعات المقدمة يتم احتسابها بناءً على نتائج فترة التقرير ، وللمكلف الذي يطبق نظام الضرائب المبسط الحق في تخفيض القاعدة الضريبية فقط بناءً على نتائج الفترة الضريبية (السنة التقويمية) ، لذلك ، عند حساب السلفة المدفوعات ، لا يحق للمكلف أن يأخذ في الاعتبار مقدار الخسائر التي تم تلقيها في الفترات الضريبية السابقة.

مستشار دولة نشط
الاتحاد الروسي 2 فئة
س. شولجين

كيف يتم احتساب غرامات الدفعات المقدمة في ظل نظام ضريبي مبسط ،
إذا كانت الضريبة في النهاية ضئيلة

في كتاب بتاريخ 5/12/14 برقم 03-11-11 / 22105 (انظر أدناه)استذكرت وزارة المالية ضرورة سداد الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الفترات المشمولة بالتقرير بموجب نظام الضرائب المبسط بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع التالي. في حالة عدم الدفع أو الدفع غير الكامل للدفعات المقدمة ، يتم فرض غرامة قدرها واحد على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل الخاص بالبنك المركزي الساري في ذلك الوقت لكل يوم تأخير.

إذا تبين ، بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، أن مبلغ الضريبة المحسوبة أقل من مبالغ الدفعات المقدمة المستحقة خلال هذه الفترة الضريبية ، فمن الضروري الانطلاق من حقيقة أن الغرامات المستحقة لعدم الدفع من هذه الدفعات المقدمة تخضع لتخفيض متناسب. هذا هو الموقف القانوني للجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا ، المنصوص عليها في القرار الصادر في 26 يوليو 2007 رقم 47.

يتم تطبيق هذا النهج أيضًا إذا تم احتساب الحد الأدنى للضريبة وفقًا لنتائج الفترة الضريبية وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
(1٪ من الدخل) ، وقيمة الدفعات المقدمة أعلى.

وزارة المالية في الاتحاد الروسي
سياسة دائرة الضرائب والتعرفة الجمركية رسالة
بتاريخ 12 مايو 2014 ن 03-11-11 / 22105

(STS: دفع مدفوعات مقدمة)

قامت إدارة سياسة الضرائب والتعرفة الجمركية بمراجعة الخطاب الخاص بتطبيق نظام الضرائب المبسط وتقرير ما يلي.

ينص الفصل 26_2 "نظام الضرائب المبسط" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما بعد - الرمز) على دفع المبالغ المدفوعة مقدمًا.

استنادًا إلى الفقرتين 4 و 5 من المادة 346_21 من القانون ، فإن دافعي الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار المصروفات ككائن للضرائب ، في نهاية كل فترة تقرير ، يحسبون مبلغ دفع الضريبة مقدمًا على أساس معدل الضريبة دخل وحصل عليه فعليًا ، مخفضًا بمقدار المصاريف المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية إلى نهاية الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر على التوالي ، مع مراعاة المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المسبقة . يتم خصم المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المسبقة عند حساب مبالغ مدفوعات الضرائب المسبقة لفترة إعداد التقارير ومبلغ الضريبة للفترة الضريبية.

ينص البند 2 من المادة 346_19 من القانون على أن فترات إعداد التقارير لدافعي الضرائب المطبقين لنظام الضرائب المبسط هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

وبالتالي ، فإن دافعي الضرائب الذين تحولوا إلى تطبيق النظام الضريبي الخاص المذكور أعلاه ملزمون بدفع مدفوعات مسبقة عن الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر في وجود الدخل (فائض الدخل على النفقات).

وفقًا للفقرة 7 من المادة 346_21 من القانون ، عند تطبيق نظام الضرائب المبسط ، يجب سداد مدفوعات الضرائب المسبقة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير المنتهية. في حالة عدم السداد أو عدم اكتمال سداد مبالغ مدفوعات الضرائب المسبقة من دافع الضرائب اتهم عقوبةبمبلغ واحد وثلاثمائة من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في ذلك الوقت لكل يوم تأخير (الفقرة 4 من المادة 75 من القانون).

وفقًا للمادة 75 من قانون العقوبات ، فإن المبلغ المالي الذي يجب على دافع الضرائب دفعه في حالة دفع المبالغ المستحقة من الضرائب والرسوم ، بما في ذلك الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية الروسية الاتحاد ، في وقت لاحق بالمقارنة مع تلك المنصوص عليها في التشريع بشأن الضرائب والرسوم توقيت.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه بموجب قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 يوليو 2007 ، رقم 47 "بشأن إجراءات حساب مبلغ الغرامات للتأخر في سداد الدفعات المقدمة على الضرائب وأقساط التأمين بالنسبة لتأمين المعاشات الإجباري "، أعطيت محاكم التحكيم توضيحات بشأن الإجراء المتعلق بحساب مبلغ الغرامات على المدفوعات المسبقة للضرائب واشتراكات التأمين لتأمين المعاشات الإجباري ، الناشئة في الممارسة القضائية ، لغرض اتباع نهج موحد لحلها.

يوضح القرار المذكور ، على وجه الخصوص ، أنه إذا تبين ، في نهاية الفترة الضريبية ، أن مبلغ الضريبة المحسوبة أقل من مبالغ الدفعات المقدمة خلال هذه الفترة الضريبية ، فيجب على المحاكم أن تنطلق من حقيقة أن تخضع الغرامات المتراكمة على عدم دفع هذه الدفعات المقدمة لتخفيض متناسب.يجب تطبيق هذا الإجراء أيضًا في حالة ما إذا كان مبلغ الدفعات المقدمة للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، المحسوب للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر ، أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة دفع الفترة الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 6 من المادة 346_18 من القانون.

وفقًا للفقرة 6 من المادة 346_18 من القانون ، يتم دفع الحد الأدنى للضريبة فقط في الحالات التي يكون فيها مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء المعمول به للفترة الضريبية أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة المحسوبة أو عند عدم وجود قاعدة ضريبية لاحتساب الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية (تكبد دافع الضرائب خسائر).

يتم احتساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة للفترة الضريبية بمبلغ 1٪ من الوعاء الضريبي ، وهو الدخل المحدد وفقًا للمادة 346_15 من القانون. يتم دفع الحد الأدنى للضريبة من قبل دافعي الضرائب بناءً على نتائج الفترة الضريبية.

للمكلف الحق في الفترات الضريبية التالية في تضمين مبلغ الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام في المصروفات عند حساب الوعاء الضريبي ، بما في ذلك زيادة مبلغ الخسائر التي يمكن ترحيلها وفقًا لأحكام الفقرة 7 من المادة 346_18 من القانون.

نائب
مدير القسم
RA Sahakyan