Organisationsskatteflykt. Skatteflykt från organisationer artiklarna 198 och 199 i Ryska federationens skattelagstiftning

Ryska federationen föreskriver ganska strikta skatter för företagare. Naturligtvis förföljer viljan att sänka kostnaderna för dem många företagare. Men för straffrättsligt straff enligt den ryska federationens strafflag hotas inte bara enskilda entreprenörer () utan också cheferna för organisationer.

Karakterisering av illdådet

Med skatteflykt som begås av en organisation avses att dölja en skattedeklaration eller andra dokument som krävs för verifiering, samt att lägga in förfalskade uppgifter i dessa dokument. Straffansvar enligt artikel 199 i brottsbalken inträder när det gäller stora eller särskilt stora belopp.

Följande video kommer att berätta om vilken typ av brott det är och om dess egenskaper i vissa länder:

Grundläggande koncept

Så, i rollen som föremålet för det beskrivna brottet är kränkningen av ordningen för betalning av skatter. Ämnet är de avgifter och skatter som tas ut, enligt skattelagen (TC), från organisationer. Låt oss förklara dessa begrepp.

• Skatt är en betalning (obligatorisk och individuellt gratis) som tas ut från privatpersoner och organisationer. Syftet med beskattningen är att säkerställa statens och dess kommuners verksamhet.
• En uppbörd (annars en tull) är också en obligatorisk betalning, men inte en gratis. Den debiteras när en viss åtgärd utförs i förhållande till betalaren, eventuella rättigheter (licens) utfärdas till denne eller tjänster tillhandahålls.

Corpus delicti

Definitionen av "organisation" omfattar alla skattebetalare, exklusive individer.

Den objektiva sidan av brottet i fråga utgörs av två typer av handlingar:

• Underlåtenhet att lämna in (om så krävs) en skattedeklaration eller andra nödvändiga dokument;
• Förvrängning av uppgifterna som anges i nämnda dokument eller deklaration.

Följande kan agera som faller under artikel 199:

• Chefen för en organisation som undviker betalning av tullar och skatter;
• Chef (överordnad) revisor;
• Personer som utför en chefs eller revisors uppgifter;
• Anställda i organisationen som är inblandade i skatteundandragande (förvrängning av uppgifter i deklarationen och andra dokument, döljer inkomster etc.).

Artikel 199 förutsätter ett uppsåtligt begåande av olagliga handlingar, vars straffrättsliga ansvar endast gäller under förutsättning av omfattande undandragande.

Anmärkningarna till artikel 199 förklarar:

• Stort belopp är beloppet av skatter för tre år, lika med eller överstiger märket på två miljoner rubel, om obetalda skatter är mer än 10%, eller 6 miljoner rubel.
• Särskilt stort belopp - mängden skatter är mer än 10 miljoner, med obetalda räntor på 20% eller mer, eller 30 miljoner.

Typer av flykt

Det finns massor av sätt att undvika att betala avgifter och skatter. Låt oss överväga några av dem:

• Förstöring eller ersättning av fakturor efter mottagande av detaljhandelsintäkter. Primära dokument förstörs eller förvrängs, som ett resultat av detta visas inte alla intäkter i skattedokument;
• Intäkter från auktoriserade personers försäljning av varor redovisas inte helt eller inte alls. Organisationen ger förvaltaren varorna tillsammans med fakturorna. När den personen bidrar med kontanta intäkter förstörs eller görs om fakturorna och skillnaden i beloppet krediteras inte. Följaktligen reduceras skattens storlek;
• Tillgänglighet genom vilken oredovisade varor säljs. De försöker öppna sådana punkter där inspektioner av brottsbekämpande myndigheter sällan utförs;
• Säljer en produkt som en annan. Dyra varor passerar enligt dokument som billigare (till exempel A-95 bensin som A-92 bensin). Priset förblir naturligtvis reellt. Skillnaden i det faktiska priset på varorna och i det pris som registreras i dokumenten förblir i entreprenörens händer, det vill säga det blir;
• Olika system, som ett resultat av vilka det deponeras på företagets konton.

Det är svårt att lista alla sätt, eftersom företagsamma ledare för organisationer uppfinner nya system så snart de gamla slutar fungera. Om ansvar, preskriptionsregler för skatteundandragande av en juridisk person enligt artikel 199 i Ryska federationens strafflag, läs nedan.

Videon nedan kommer att berätta vilka skatteflyktssystem som oftast används:

Ett ansvar

Vilket straff väntar chefen eller revisorn för en organisation för skatteflykt? Om beloppet av obetalda avgifter och skatter anses vara stort, tillgrip del 1 i artikel 199. Det föreskriver följande åtgärder:

• (100 000 - 300 000 rubel) eller uttag av inkomst (för 1 - 2 år);
• (upp till 2 år), som ibland kompletteras och deltar i relevanta aktiviteter (max 3 år);
• högst ett halvt år;
• (upp till 2 år) med eller utan förbud att delta i specifika aktiviteter.

En särskilt stor mängd skatter eller att en grupp tidigare konspirerade personer begått ett illdåd är en kvalificerad corpus delicti och beaktas i 2 del 199 av artikeln. Åtgärderna här är strängare:

• Böter (200 000 - 500 000 rubel) eller inkomst i 1-3 år;
• Tvångsarbete (upp till 5 år) med förbud / utan förbud att engagera sig i en specifik typ av verksamhet i upp till 3 år;
• Fängelse (max 6 år) med eller utan verksamhetsförbud.

Läs vidare om utredningen av företagsskatteflykt.

Egenskaper för utredning och inrättande av ett brottmål

Det finns två stadier i förundersökningen:

1. Förundersökningskontroll. Anställda vid SEB eller UEB vid inrikesministeriet kontrollerar giltigheten av den information som mottagits i förhållande till organisationen om faktumet av skatteflykt och beslutar om de ska inleda ett brottmål eller inte;
2. Preliminär utredning.

Vanligtvis är grunden för inspektionen av organisationen av brottsbekämpande myndigheter den information som tillhandahålls av dem. skattekontor efter revisionen, fatta ett beslut och utfärda ett krav på betalning av skatter, böter och straffavgifter. Organisationen har två månader på sig att uppfylla detta krav.

I annat fall inleds ett brottmål, för vilket ytterligare skatterevision inte krävs. Redan innan ett ärende inleds har brottsbekämpande myndigheter rätt att göra utredningar och delta i inspektioner som görs av skatteinspektionen.

Efter inledandet av ärendet utförs dess förundersökning av utredarna från Ryska federationens utredningskommitté.

Slutligen kommer vi att berätta om några fall från rättspraxis enligt artikel 199 i den ryska federationens strafflag.

Rättspraxis enligt art. 199 i den ryska federationens strafflag om skatteflykt från organisationer

Som nämnts ovan kan skatteundandragande genomföras genom att inte lämna in en skattedeklaration eller genom att ange falsk information i den. Vi kommer att överväga det andra fallet.

Stadsdomstolen i Ukhta dömde organisationens chef "..." Under en viss skatteperiod har den tilltalade visat falska utgifter på sin deklaration. Hans organisation påstås ha använt tjänster från flera transportföretag, för vilka den betalade dem ett visst belopp (dessa medel beskattades naturligtvis inte).

Men vid kontroll av det visade det sig att dessa organisationer inte har på sin balansräkning Fordon, det vill säga de kunde inte tillhandahålla sådana tjänster. Avskrivningen av medel för utgiften medgavs av V.L.S. minska mängden skatter som tas ut på organisationen. Eftersom det rörde sig om ett särskilt stort belopp, tillämpades punkt "b" i del 2 199 i artikel i strafflagen.

Den tilltalade erkände sin skuld. Med hänsyn härtill, samt att den tilltalade i det stora hela präglades av sina bekantskaper positivt, ersattes den reella termen med en avstängd.

Om ett fall till från praktiken skatteflykt berättar videon nedan:

1. Döljande av medel eller egendom hos organisationen eller individuell entreprenör, varigenom på sätt som lagen föreskriver Ryska Federationen om skatter och avgifter och (eller) Ryska federationens lagstiftning om obligatorisk socialförsäkring från arbetsolyckor och yrkessjukdomar, indrivning av efterskott på skatter, avgifter, försäkringspremier, i stora belopp -

bestraffas med böter till ett belopp av tvåhundratusen till femhundratusen rubel eller till ett belopp av lön eller annan inkomst för den dömde under en period från arton månader till tre år, eller genom tvångsarbete i upp till tre år med fråntagande av rätten att inneha vissa befattningar eller ägna sig åt viss verksamhet i upp till tre år eller utan, eller fängelse i högst tre år med fängelse rätt att inneha vissa befattningar eller ägna sig åt viss verksamhet i upp till tre år eller utan det.

2. Samma gärning som begås i särskilt stor skala -

ska straffas med böter på ett belopp av femhundratusen till två miljoner rubel, eller till beloppet av lön eller lön eller annan inkomst för den dömde under en period av två till fem år, eller tvångsarbete under en upp till fem år, med fråntagande av rätten att inneha vissa befattningar eller ägna sig åt viss verksamhet under en tid av upp till tre år eller utan, eller fängelse i upp till sju år med eller utan fråntagande av rätten att inneha vissa befattningar eller ägna sig åt viss verksamhet i upp till tre år.

Kommentar till konst. 199.2 i den ryska federationens strafflag

1. Eftersläpande belopp är skattebeloppet eller avgiftsbeloppet som inte har betalats inom den tidsperiod som fastställts av lagstiftningen om skatter och avgifter (klausul 2 i artikel 11 i Ryska federationens skattelag).

3. Under döljande av medel eller egendom hos en organisation eller en enskild företagare, på bekostnad av vilken indrivningen av skatter och (eller) avgifter bör utföras, bör det förstås en handling som syftar till att förhindra påtvingad indrivning av efterskottsbetalningar på skatter och avgifter i stor skala.

4. Baserat på anteckningen. till art. 169 Storbritannien, under stor storlek det bör förstås värdet av den dolda egendomen i det belopp som är nödvändigt för att betala av skulden på över 1 miljon 500 tusen rubel. Den corpus delicti som avses i den kommenterade artikeln finns också i fallet när skuldbeloppet överstiger värdet på den egendom som gömts i stor skala för att förhindra ytterligare tvångsindrivning av resterande skulder.

När man avgör om det har förekommit ett undanhållande av medel eller egendom hos en organisation eller en enskild företagare, på bekostnad av vilka skatter och (eller) avgifter bör tas in, i stor skala, bör man komma ihåg att de insamlade resp. föremål för återvinningsböter och böter med beloppet efterskott ingår inte.

5. Straffrättsligt ansvar enligt den kommenterade artikeln kan inträffa efter utgången av den tidsperiod som fastställts i det mottagna kravet på betalning av skatt och (eller) förfallen (artikel 69 i skattelagen).

6. Subjektiv sida - direkt avsikt.

7. Föremålet för ett brott kan vara en frisk person som har fyllt 16 år, har status som enskild företagare, ägare till organisationens egendom, chef för organisationen eller en person som utför ledningsfunktioner i denna organisation samband med avyttringen av dess egendom.

8. Om en person som gör sig skyldig till skatte- och (eller) skatteflykt i stor eller särskilt stor omfattning döljer medel eller egendom hos en organisation eller en enskild företagare i stor omfattning, på vilken skatteskulder bör drivas in enl. det fastställda förfarandet och (eller) avgifter som han begått är föremål för ytterligare kvalifikationer enligt den kommenterade artikeln.

9. I de fall en person gör sig skyldig till ett omfattande undanhållande av medel eller egendom, på vars bekostnad, på det sätt som föreskrivs av lagstiftningen om skatter och avgifter, resterande skatter och (eller) avgifter bör uppbäras, och subjektet av döljande är kontanter eller egendom för vilka metoder för att säkerställa fullgörandet av skyldigheten att betala skatter eller avgifter har tillämpats i form av avstängning av transaktioner på konton (

1. Undandragande av skatter och (eller) avgifter från en organisation genom att inte lämna in en skattedeklaration eller andra dokument, vars inlämnande är obligatoriskt i enlighet med Rysslands lagstiftning om skatter och avgifter, eller genom att inkludera avsiktligt falsk information i en skattedeklaration eller sådana handlingar, begångna i stor skala, -
skall straffas med böter på ett hundra tusen till tre hundra tusen rubel, eller till beloppet av lön eller lön eller annan inkomst för den dömde under en tid av ett till två år, eller tvångsarbete för en tid på upp till två år, med fråntagande av rätten att inneha angivna befattningar eller ägna sig åt bestämd verksamhet under en tid av upp till eller utan tre år, eller gripande i upp till sex månader, eller fängelse i upp till två år, med eller utan fråntagande av rätten att inneha vissa befattningar eller ägna sig åt viss verksamhet i upp till tre år.

2. Samma handling som begåtts:
a) av en grupp personer efter förhandsöverenskommelse;
b) i särskilt stor skala, -
straffas med böter på tvåhundratusen till femhundratusen rubel, eller till beloppet av lön eller lön eller annan inkomst för den dömde under en period av ett till tre år, eller tvångsarbete för en tid på upp till fem år, med fråntagande av rätten att inneha angivna befattningar eller engagera sig i specificerad verksamhet under en tid på upp till eller utan tre år, eller fängelse i upp till sex år med eller utan fråntagande av rätten att inneha vissa befattningar eller ägna sig åt viss verksamhet i upp till tre år.

Anteckningar. 1. Ett stort belopp i denna artikel, såväl som i artikel 199.1 i denna kod, redovisas som beloppet av skatter och (eller) avgifter som uppgår till mer än två miljoner rubel för en period inom tre räkenskapsår i rad, förutsatt att att andelen obetalda skatter och (eller) avgifter överstiger 10 procent av beloppen av skatter och (eller) avgifter som ska betalas, eller överstiger sex miljoner rubel, och i ett särskilt stort belopp - ett belopp som uppgår till mer än tio miljoner rubel för en period inom tre räkenskapsår i rad, förutsatt att andelen obetalda skatter och (eller) avgifter överstiger 20 procent av beloppen för skatter och (eller) avgifter som ska betalas, eller överstiger trettio miljoner rubel.

2. En person som först begick ett brott enligt denna artikel, såväl som i artikel 199.1 i denna kod, ska befrias från straffrättsligt ansvar om denna person eller organisation, undandragande av skatter och (eller) avgifter som denna person kommer från debiteras, till fullo erlagt resterande belopp och därmed sammanhängande straffavgifter samt bötesbeloppet med det belopp som bestämts enl. Skattelagstiftningen Ryska Federationen.

Kommentar till artikel 199 i den ryska federationens strafflag

1. Organisationer inkluderar: juridiska personer bildade i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, såväl som utländska juridiska personer, företag och andra företagsenheter som har civil rättskapacitet eller internationella organisationer skapade i enlighet med lagstiftningen i främmande stater, deras filialer och representationskontor belägna på RF:s territorium (artikel 11 i RF:s skattelag).

2. Föremålet för brottet är chefen för den skattebetalande organisationen, Kamrer(en revisor i avsaknad av befattningen som en chefsrevisor i staten), vars uppgifter inkluderar att underteckna rapporteringsunderlaget som lämnats till skattemyndigheten, säkerställa full och snabb betalning av skatter och avgifter, samt andra personer, om de var särskilt auktoriserade av organisationens ledningsorgan att utföra sådana åtgärder ... Ämnena för detta brott kan även omfatta personer som faktiskt utfört uppdraget som chef eller revisionschef (revisor).

Handlingen bör kvalificeras enligt paragraf "a" i del 2 av den kommenterade artikeln, om de angivna personerna i förväg har kommit överens om gemensamt genomförande av åtgärder som syftar till att undandra skatter och (eller) avgifter från skattebetalarnas organisation.

Anställda i den skattebetalande organisationen (organisation - betalare av avgifter), som till exempel upprättar primära dokument bokföring, får, om det finns skäl för det, hållas straffrättsligt ansvarig enligt den aktuella delen av art. 199 som medbrottslingar till detta brott (del 5 i artikel 33 i brottsbalken), medvetet medverkan vid dess begåvning.

Den person som organiserade brottet enligt art. 199, eller som förmåt att begå det är huvudmannen, revisorn (revisorn) i den skattskyldiga organisationen eller andra anställda i denna organisation, samt med råd, anvisningar etc. underlättat brottets begåvning, ansvarar beroende på vad han gjorde som arrangör, anstiftare eller medbrottsling enligt den relevanta delen av art. 33 i brottsbalken och den relevanta delen av art. 199.

En annan kommentar till artikel 199 i den ryska federationens strafflag

1. I grund och botten sammanfaller alla tecken på corpus delicti i den kommenterade artikeln med tecknen på en handling, vars ansvar föreskrivs i art. 198 i brottsbalken.

Det specifika med föremålet för brottet är skatter och (eller) avgifter från organisationer. Begreppet skatter och (eller) avgifter diskuterades i detalj vid karaktäriseringen av den tidigare corpus delicti. Det är också skillnad på mängderna som utgör den stora och speciellt stora storleken. I detta fall har lagstiftaren fastställt högre belopp av motsvarande belopp (se anmärkningen till artikel 199 i strafflagen).

I enlighet med förtydligandena från plenum för Ryska federationens högsta domstol (i dekretet av den 28 december 2006 "Om praxis för tillämpningen av strafflagstiftning av domstolar om ansvar för skattebrott") till de organisationer som anges i art. . 199 i strafflagen, alla de som anges i art. 11 i den ryska federationens skattelagstiftning: juridiska personer bildade i enlighet med Rysslands lagstiftning, såväl som utländska juridiska personer, företag och andra företagsenheter med civil rättskapacitet, eller internationella organisationer skapade i enlighet med lagstiftningen främmande stater, deras filialer och representationskontor belägna på Ryska federationens territorium.

2. Den objektiva sidan kännetecknas av drag, varav en kommentar ges i art. 198 i brottsbalken.

Andra dokument, vars tillhandahållande är obligatoriskt i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter, bör inkludera t.ex. balansräkning, resultaträkning, rapport om riktad användning av mottagna medel (bokslut).

Organisationer, med undantag för budget- och offentliga organisationer (föreningar) och deras strukturella underavdelningar, som inte ägnar sig åt entreprenörsverksamhet och inte har omsättning för försäljning av varor (arbeten, tjänster), med undantag för pensionerad egendom, är skyldiga att lämna in kvartalsbokslut inom 30 dagar efter kvartalets slut och årliga - inom 90 dagar efter årets slut, om inte annat föreskrivs i Rysslands lagstiftning.

I enlighet med normerna Federal lag daterad 06.12.2011 N 402-FZ "On accounting" redovisningsutdrag kan presenteras för användaren av organisationen direkt eller överföras genom dess representant, skickas i form av post med en lista över bilagor eller överföras via telekommunikationskanaler.

Användare redovisningsutdrag har inte rätt att vägra att godkänna bokslutet och är skyldig att, på begäran av organisationen, sätta ett märke på kopian av bokslutet vid godkännandet och datumet för dess inlämning. Vid mottagande av bokslut via telekommunikationskanaler är användaren av bokslutet skyldig att överföra kvittot på godkännande i elektronisk form till organisationen.

Datumet för att skicka postförsändelsen med en inventering av bilagan eller datumet för att skicka den via telekommunikationskanaler eller datumet för den faktiska överföringen av tillhörighet anses vara dagen för inlämnande av bokslutet av organisationen.

3. Corpus delicti är formell, lagstiftaren förknippar slutet på detta brott med utförandet av de handlingar som anges i artikelns disposition.

Gärningsmannens uppsåt ska omfatta vetskapen om att han undandrar sig betalning av skatt eller försäkringspremier från organisationen i stor skala. Enligt noten till denna artikel redovisas ett sådant belopp som ett belopp för en period inom tre räkenskapsår i rad mer än 2 miljoner rubel, förutsatt att andelen obetalda skatter och (eller) avgifter överstiger 10 % av beloppet skatter och (eller) avgifter som ska betalas, eller överstigande 6 miljoner

4. En särskild enhet är en sund fysisk person vars funktionella ansvar inkluderar att betala skatter och (eller) avgifter från en organisation. Såsom förklaras av plenumet för Ryska federationens högsta domstol i ovannämnda resolution, till föremål för brottet enligt art. 199 i brottsbalken, chefen för den skattebetalande organisationen, chefsrevisorn (en revisor i avsaknad av befattningen som chefsrevisor i staten), vars uppgifter inkluderar att underteckna de rapporteringshandlingar som lämnats till skattemyndigheterna, se till att och snabb betalning av skatter och avgifter, samt andra personer om de var särskilt auktoriserade av organisationens styrande organ att utföra sådana åtgärder. Ämnena för detta brott kan även omfatta personer som faktiskt utfört uppdraget som chef eller revisionschef (revisor). Handlingen måste vara kvalificerad enligt klausul "a" i del 2 av art. 199 i Ryska federationens strafflag, om de angivna personerna i förväg har kommit överens om det gemensamma utförandet av åtgärder som syftar till att undandra skatter och (eller) avgifter från skattebetalarorganisationen.

Övriga anställda i den skattebetalande organisationen (organisation - betalare av avgifter), som upprättar till exempel primära redovisningshandlingar, kan, om det finns skäl för det, åtalas enligt den relevanta delen av art. 199 i brottsbalken som medbrottslingar till detta brott (del 5 i artikel 33 i strafflagen), medvetet medverkan vid dess genomförande.

Den person som organiserade brottet enligt art. 199 brottsbalken, eller som förmåt att begå det, chefen, huvudrevisorn (revisorn) för den skattebetalande organisationen eller andra anställda i denna organisation, samt som med råd, anvisningar m.m. har bidragit till brottets förövande, är ansvarig beroende på vad han gjorde som arrangör, anstiftare eller medbrottsling enligt den relevanta delen av art. 33 i brottsbalken och den relevanta delen av art. 199 i brottsbalken.

5. Den kvalificerade sammansättningen innefattar sådana tecken som att en grupp personer begått en handling genom tidigare konspiration eller i särskilt stor skala. Den angivna funktionen kommer att erhålla kvalificerande värde endast om det obetalda beloppet av skatter och (eller) avgifter överstiger beloppet på mer än 2 miljoner 500 tusen rubel under en period inom tre räkenskapsår i rad, förutsatt att andelen obetalda skatter och ( eller ) avgifter överstiger 20 % av beloppet för skatter och (eller) avgifter som ska betalas, eller överstiger 30 miljoner rubel.

I noten föreskrivs också ett undantagsvillkor liknande det som anges i art. 198.

Skatteflykt från en organisation (jurisprudens enligt artikel 199 i den ryska federationens strafflag)

Bildandet av fiktiva arbetsflöden, produktionen av förfalskade dokument, användningen av dummies för att skapa system för skatteflykt till budgeten kan fyllas med inte bara skatterevisioner och kommunikation med anställda skattetjänst, men också ganska verkliga straffrättsliga straff inom ramen för artikel 199 i den ryska federationens strafflag. Dagens översyn presenterar ett urval av rättspraxis i brottmål relaterade till tillämpningen av artikel 199 i den ryska federationens strafflag, där arrangörerna av sådana system befanns skyldiga och dömdes till olika typer av straff. För att undvika sådana misstag – läs om omständigheterna i fallet i materialet nedan.

1. Annamatov A.M. anklagades för att ha begått ett brott enligt punkt "b" i del 2 i art. 199 i den ryska federationens strafflag.

Den faktiska chefen för LLC Fundament, A.M. Annamatov, och sedan direktören för LLC Fundament, använde medvetet ett system för att slutföra fiktiva transaktioner, skapa fiktiva dokumentflöden, kontantavräkningar med dummy LLC ElitStroy och LLC IC GarantStroyInvest för att få omotiverade skatteförmåner för LLC "Fundament" på grund av olaglig överskattning av utgifterna för transaktioner med de angivna frontorganisationerna, en minskning av storleken på vinster och undandragande av inkomstskatt från LLC "Fundament".

Fundament LLCs kostnader inkluderade det arbete som återspeglas i Fundament LLCs redovisning som utförts av entreprenörerna ElitStroy LLC och IC GarantStroyInvest LLC,

Annamatov A.M. tillförlitligt att veta att under transaktionerna med fiktiva LLC "Elitstroy" och LLC IC "GarantStroyInvest" tillhandahölls inte entreprenadtjänster och ovanstående arbeten utfördes faktiskt av anställda på LLC "Fundament", såväl som av oidentifierade individer, för att undvika betalning av skatt på vinst medvetet använt falska dokument om finansiella och ekonomiska transaktioner med ovan nämnda frontorganisationer - handlingar för godkännande av arbete som utförts som stödjande dokument för att få en omotiverad skatteförmån på inkomstskatt för Fundament LLC.

Så, en av episoderna av brottet är att A.M. Annamatov gav instruktioner till en revisor som inte kände till chefens brottsliga avsikter att ange uppsåtligen falska uppgifter i inkomstdeklarationen. Revisorn skrev in raden "2 030" i skattedeklarationen på inkomstskatt, medvetet falsk information om utgifter som minskar mängden inkomst från försäljning till ett belopp av 97 388 269 rubel, med angivande av utgifter i dem, med hänsyn till kostnaden för arbete utfört enligt de angivna handlingarna för acceptans av arbete utfört av frontorganisationer till ett belopp av 96 684 907 rubel, men hon var tvungen att ange 57 526 000 rubel, vilket ledde till en underskattning av beräkningen av inkomstskatt och medvetet undandragande av inkomstskatt för 2011 till ett belopp av 7 831 781 rubel.

Den tilltalade Annamatov A.M. Han erkände fullt ut sin skuld i vad han gjort, samtyckte till fullo de åtal som väckts mot honom och stödde hans tidigare framställning om att behandla målet i särskild ordning, det vill säga med en dom utan rättegång.

Annamatov A.M. befunnits skyldig till att ha begått ett brott enligt punkt "b" i del 2 av art. 199 i den ryska federationens strafflag dömdes han till tre års villkorligt fängelse ( Dom från Zaeltsovsky District Court of Novosibirsk nr 1-386 / 2015 daterad 15 oktober 2015 i mål nr 1-386 / 2015).

2. Salyavin V.M. anklagades för att ha begått ett brott enligt punkt "b" i del 2 i art. 199 i den ryska federationens strafflag.

Salyavin V.M. gjort sig skyldig till skatteflykt genom att medvetet inkludera falska uppgifter i skattedeklarationer, begått i särskilt stor skala.

Salyavin V.M. för att organisera företagets finansiella verksamhet registrerades två juridiska personer. Deltagarna och direktörerna för dessa företag var personer som gick med på att tillhandahålla sitt pass och underteckna relevanta dokument för en monetär belöning.

Salyavin V.M. Från avräkningskontot för Bolaget, för vilket han var chef, överförde han medel till de skapade företagens konton - skenbart för att betala för de köpta varorna på grundval av fiktiva försäljnings- och köpeavtal. Varorna kom dock inte fram.

Salyavin V.M. fortsätter att genomföra sitt kriminella uppsåt som syftar till skatteflykt av en organisation i särskilt stor skala, och Salyavin V.M. momsdeklarerar medvetet falsk information om skatteavdrag som lämnats till Federal Tax Service Inspectorate, vilket ledde till en överdrift skatteavdrag för moms och momsundandragande av organisationen.

Salyavin V.M. befunnits skyldig till brott enligt punkten "b" h. 2 sid. 199 i den ryska federationens strafflag, och han dömdes till fängelse i två år utan berövande av rätten att inneha vissa positioner eller engagera sig i vissa aktiviteter. Baserat på Art. 73 i den ryska federationens strafflag, beslutade domstolen att det utdömda straffet skulle anses vara villkorligt med en prövotid på 2 (två) år ( Domen från Oktyabrsky-domstolen i Novosibirsk i mål nr 1-12-2013 av 28.01.2013)

Liknande omständigheter ägde rum i mål nr 1-512 / 2015: EE Slobodyan använde fiktiva transaktioner och dokumentcirkulation för att erhålla en omotiverad skatteförmån på grund av olaglig överskattning av momsskatteavdrag för transaktioner med skalbolag. Den tilltalade befanns skyldig till att ha begått ett brott enligt punkt "b" i del 3 i art. 199 i den ryska federationens strafflag dömdes han till fängelse i ett år villkorligt utan berövande av rätten att inneha vissa positioner och engagera sig i vissa aktiviteter ( Domen från Oktyabrsky District Court of Novosibirsk i målet).

3. Ganbaev G.A. O. anklagades för att ha begått ett brott enligt punkt "b" i del 2 i art. 199 i den ryska federationens strafflag.

G.A. Ganbaev, var direktör och enda grundare av ett aktiebolag.

Under verksamhetsperioden från 01.01.2008 till 31.12.2010 av direktören GA Ganbaev, användes systemet medvetet för att slutföra fiktiva transaktioner, skapa fiktiva dokumentflöden, kontantavräkningar med dummies för att erhålla en omotiverad skatteförmån för företaget pga. till olaglig överskattning av skatteavdrag för moms på transaktioner med angivna frontorganisationer och momsundandragande från Bolaget.

Mellan sällskapet representerat av direktören G.A. Ganbaev. och skalbolag representerade av nominerade styrelseledamöter ingick fiktiva underleverantörsavtal.

På ledning av chefen för Society Ganbaev G.A.about. chefsrevisorn, som inte var medveten om G.A. Ganbaevs brottsliga avsikt, inkluderades avsiktligt falsk information om beloppet av skatter som skulle betalas till budgeten i skattedeklarationerna.

Sålunda, under perioden 01.01.2008 till 31.12.2010 Ganbaev G.A.om. vara chef för företaget, inse en kriminell avsikt att undandra skatter - mervärdesskatt, i särskilt stor skala, med kännedom om fiktiva finansiella och ekonomiska relationer med motparter och falska fakturor som utfärdats på uppdrag av dessa organisationer till företaget för icke- existerande leveranser av varor och tillhandahållande av tjänster, i strid med avsiktligt inlagd falsk information i momsdeklarationen för första kvartalet 2008, underskattning av momsbeloppet som ska betalas till budgeten med 498 067 rubel.

Ganbaev erkände sig skyldig och lämnade in en begäran om att behandla fallet i en särskild ordning. Befanns skyldig till att ha begått ett brott enligt punkt "b" i del 2 av art. 199 i den ryska federationens strafflag.

En påföljd utdömdes i form av böter på 330 000 rubel ( Dom från Leninsky District Court of Novosibirsk daterad 24.01.2014 i mål nr 1-65 / 2014).

4. Khodzinsky V.V. anklagades för att ha begått ett brott enligt punkt "b" i del 2 i art. 199 i den ryska federationens strafflag.

VV Khodzinsky, som är chef för Trans-Service LLC, begick ett avsiktligt brott inom området ekonomisk aktivitet.

Den faktiska chefen för LLC "Trans-Service" V.V. Khodzinsky ett system användes medvetet för att slutföra fiktiva transaktioner, skapa ett fiktivt dokumentflöde, kontantavräkningar med dummy juridiska personer för att erhålla en omotiverad skatteförmån på grund av olaglig överskattning av momsskatteavdrag för transaktioner med dessa dummyorganisationer och momsundandragande med Trans- Service LLC...

Chefen för LLC "Trans-Service" VV Khodzinsky, inser en kriminell avsikt att undvika betalning av skatter, inkl. Moms, i särskilt stor skala med Trans-Service LLC, med tillförlitlig kännedom om de fiktiva finansiella och ekonomiska relationerna från organisationer och fakturor som utfärdats på uppdrag av dessa organisationer till Trans-Service LLC för obefintliga transporttjänster som tillhandahålls, i strid med Art . 57 i Ryska federationens konstitution, klausul 1 i artikel 23, klausul 1, klausul 2, klausul 8 i artikel 171, punkt 1, punkt 6 i art. 172 i Ryska federationens skattelag, klausul 1 i art. 6 i Ryska federationens lag "Om bokföring" nr 129-FZ, gav medvetet instruktioner till chefsrevisorn, som inte var medveten om sina kriminella avsikter, att ange medvetet falsk information i momsdeklarationen, varefter den senare skrevs in. i momsdeklarationen för det första kvartalet 2010 som lämnats in till inspektionen av Federal Tax Service Ryssland, medvetet felaktig information om storleken på skatteavdrag för moms.

Khodzinsky befanns skyldig till att ha begått ett brott enligt punkt "b" i del 2 av art. 199 i den ryska federationens strafflag dömdes han till fängelse i två år villkorligt utan fråntagande av rätten att inneha vissa positioner eller engagera sig i vissa aktiviteter ( Dom av Oktyabrskiy District Court of Novosibirsk daterad 11.04.2016 i mål nr 1-12 / 2016).

5. Rtischev V.M. anklagades för att ha begått ett brott enligt punkt "b" i del 2 i art. 199 i den ryska federationens strafflag.

Rtishchev V.M., som är grundare och chef för ANO Regional Center for Industrial Safety, enligt Charter - organisationens enda chef - skattebetalare, undvek medvetet betalningen av mervärdesskatt och inkomstskatt från organisationen.

ANO "Regionalt centrum för industriell säkerhet", representerat av direktör VM Rtischev, som är på det allmänna skattesystemet och erkänt i enlighet med art. 143, 246 i Ryska federationens skattelag, en skattskyldig av mervärdesskatt och inkomstskatt, utförde arbete på egen hand för att utföra industriell säkerhetsexpertis av tekniska anordningar, designdokumentation, byggnader och strukturer.

Samtidigt som Rtischev V.M. använt lagstadgade dokument, registreringshandlingar och andra äganderättshandlingar, information om byteskontot, stämplar och blanketter med uppgifter om fiktiva motparter, inklusive fiktiva primära redovisningshandlingar som återspeglar de obefintliga finansiella och ekonomiska relationerna mellan ANO Regional Center for Industrial Safety och ett antal av fiktiva organisationer, vilket skapar sken av en finansiell och ekonomisk relation mellan ANO "Regional Center for Industrial Safety" och fiktiva motparter.

Rtishchev V.M. inkluderade i organisationens skattedeklarationer för mervärdesskatt för 2011-2013 och inkomstskatt för 2011-2013 medvetet felaktig information om beloppen av skatter som ska betalas till budgeten, genom att öka skatteavdragen för mervärdesskatt, påstås för kostnader som uppkommit när betalning för arbete, samt medvetet falsk information om sammansättningen av utgifter som minskar inkomsten.

Dessa skattedeklarationer lämnades till Federal Tax Service.

Rtishchev V.M. samtyckte till anklagelserna mot honom, bad att tillämpa ett särskilt förfarande för att fatta ett domstolsbeslut.

Rtishchev befanns skyldig för att ha begått ett brott enligt punkt "b" i del 2 i art. 199 i den ryska federationens strafflag dömdes han till två års villkorligt fängelse med en prövotid på två år ( Dom från Central District Court of Kemerovo daterad 04.07.2016 i mål nr 1-452 / 2016).

6. Stepanchenko A.M. anklagades för att ha begått brott enligt del 1 av art. 199 i den ryska federationens strafflag.

Stepanchenko, som tillsammans med två andra personer var en av grundarna av Stroytorg LLC, var också direktör för nämnda juridiska enhet.

Som enda chef för organisationen undvek Stepanchenko medvetet betalningen av mervärdesskatt genom att inkludera medvetet falsk information i skattedeklarationer om mervärdesskatt, begått i stor skala.

LLC "Stroytorg" utförde finansiella och ekonomiska aktiviteter för förvärv av varor och material, inklusive byggmaterial, transporttjänster för deras leverans, i syfte att sälja dem vidare.

Stepanchenko använde lagstadgade, registrerings- och andra äganderättsdokument, information om det aktuella kontot, samt sigill och formulär med detaljerna om den fiktiva motparten LLC "Invekt", inklusive fiktiva primära redovisningsdokument som återspeglar de finansiella och ekonomiska relationerna mellan LLC "Stroytorg " och LLC "Invekt", nämligen på uppdrag av LLC "Invekt" för inköp av varor och material och transporttjänster.

Med hjälp av chefsrevisorn för Stroytorg LLC, som blev vilseledd om Stepanchenkos verkliga avsikter, som inte var inblandad i utförandet av detta brott, som accepterade fiktiva dokument för bokföring och visade dem i Stroytorg LLCs bokföring och skatteredovisning, Stepanchenko avsiktligt inkluderade fakturor från denna organisation i Stroytorg LLCs inköpsböcker, och även inkluderade i Stroytorg LLCs skattedeklarationer om mervärdesskatt för 1,2,3,4 kvartalen 2013, 1:a kvartalet 2014 medvetet falsk information om de skattebelopp som ska betalas till budgeten.

Steanchenko instruerade chefsrevisorn, som inte var inblandad i utförandet av detta brott, att skicka skattedeklarationer till Federal Tax Service.

Stepanchenko erkände helt sin skuld, lämnade in en motion om att överväga fallet i ett särskilt förfarande.

Stepanchenko befanns skyldig till att ha begått ett brott enligt del 1 av art. 199 i den ryska federationens strafflag dömdes han till böter i statliga inkomster på 150 000 rubel ( Dom från Central District Court of Kemerovo daterad den 14 januari 2016 i mål nr 1-103 / 2016).

7. Shulyaev A.N. anklagades för att ha begått brott enligt del 1 av art. 199 i den ryska federationens strafflag.

Shulyaev var den enda deltagaren och direktören för Yurgavtorsvetmet LLC, som tillämpade ett förenklat beskattningssystem, föremålet för beskattning var inkomst.

Shulyaev A.N., som är en direktör, bedriver entreprenörsverksamhet inom partihandel med avfall och skrot, med en direkt avsikt som syftar till att undvika betalning av en enda skatt som betalas i samband med användning av förenklat system beskattning, i stor skala, genom att inkludera avsiktligt falsk information i skattedeklarationer, vars inlämnande är obligatoriskt i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter, begick ett brott enligt del 1 av art. 199 i den ryska federationens strafflag.

Så Shulyaev, med hjälp av en revisor som blev vilseledd om sina verkliga avsikter, återspeglade i skattedeklarationer på engångsskatt, som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade beskattningssystemet, uppgifter om organisationens inkomster med ett belopp som är lägre än det belopp som ska återspeglas, det vill säga han angav medvetet falska uppgifter i skattedeklarationer för den angivna perioden.

Shulyaev erkände fullt ut sin skuld och bad om att en dom skulle avkunnas utan rättegång.

Shulyaev befanns skyldig för att ha begått ett brott enligt del 1 av art. 199 i den ryska federationens strafflag, ålades en påföljd i form av böter med delbetalning under en period av 50 månader.

Skadebeloppet som orsakats av utebliven skatt återvanns från Shulyaev till förmån för Federal Tax Service ( Domen från Yurginskys stadsdomstol av 13.10.2014 i mål nr 1-356 / 2014).

8. Kanapin A.P. anklagades för att ha begått ett brott enligt punkt "b" i del 2 i art. 199 i den ryska federationens strafflag.

Kanapin var chef för TZIA-Metallist LLC.

Kanapin underskattade medvetet skattebasen, gav instruktioner till underordnade anställda vid redovisningsavdelningen att ange medvetet falsk information i organisationens skattedeklarationer, organiserade och använde ett system för att avsluta fiktiva transaktioner genom att skapa fiktiv dokumentcirkulation, kontantavräkningar med organisationen - MetalTradeService LLC.

Kanapin erkände helt sin skuld, lämnade in en motion om att behandla fallet i en särskild ordning.

Kanapin befanns skyldig till att ha begått ett brott enligt punkt "b" i del 2 av art. 199 i den ryska federationens strafflag dömdes han till två års villkorligt fängelse med en prövotid på två år ( Dom från Sovetskiy District Court i Tomsk daterad 07.10.2015 i mål nr 1-355 / 2015).

9. K. anklagades för brott enligt del 1 i art. 199 i den ryska federationens strafflag.

K., som är direktör i ett aktiebolag, har gjort sig skyldig till skatteflykt från organisationen genom att i större omfattning inkludera medvetet falska uppgifter i skattedeklarationen.

Bolaget utförde arbetet på egen hand, medan K. använde lagstadgade, registrerings- och andra lagfartshandlingar, uppgifter om löpande konto, stämplar och blanketter med uppgifter om organisationen - ett "endags"-företag för att spegla icke- existerande affärstransaktion med detta företag. Dessa åtgärder ledde till en olaglig ökning av skatteavdragen, vilket ledde till att skattebeloppen minskade.

Den tilltalade K. erkände fullt ut sin skuld i brottet och ansökte om tillämpning av ett särskilt förfarande för domstolsbeslut.

Finns skyldig till att ha begått ett brott enligt del 1 av art. 199 i den ryska federationens strafflag. En påföljd utdömdes i form av böter på 130 000 rubel. ( Dom av den centrala distriktsdomstolen i Novokuznetsk den 28.01.2014 i mål nr 1-117 / 2014).

Annat användbart material relaterat till konsekvenserna av överträdelse av skyldigheten att betala skatter, avgifter och minimera risker:

a) ;

b);

v);

G) .

Vid sökning och analys av relevant domstolspraxis användes Caselook-tjänsten

Om du har några frågor, eller om du behöver annan juridisk hjälp, kommer specialisterna på vår advokatbyrå att kunna hjälpa till omgående. Kontakta oss på följande kontakter:

1. Undandragande av skatter, avgifter som ska betalas av organisationen och (eller) försäkringspremier som ska betalas av organisationen - betalare av försäkringspremier, genom underlåtenhet att lämna in en skattedeklaration (beräkning) eller andra dokument, vars inlämnande i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter är obligatorisk, antingen genom att inkludera avsiktligt falsk information i skattedeklarationen (beräkning) eller sådana dokument, begångna i stor skala, -

skall straffas med böter på ett hundra tusen till tre hundra tusen rubel, eller till beloppet av lön eller lön eller annan inkomst för den dömde under en tid av ett till två år, eller tvångsarbete för en tid på upp till två år, med fråntagande av rätten att inneha angivna befattningar eller ägna sig åt bestämd verksamhet under en tid av upp till eller utan tre år, eller gripande i upp till sex månader, eller fängelse i upp till två år, med eller utan fråntagande av rätten att inneha vissa befattningar eller ägna sig åt viss verksamhet i upp till tre år.

2. Samma handling som begåtts:

a) av en grupp personer efter förhandsöverenskommelse;

b) i särskilt stor skala, -

straffas med böter på tvåhundratusen till femhundratusen rubel, eller till beloppet av lön eller lön eller annan inkomst för den dömde under en period av ett till tre år, eller tvångsarbete för en tid på upp till fem år, med fråntagande av rätten att inneha angivna befattningar eller engagera sig i specificerad verksamhet under en tid på upp till eller utan tre år, eller fängelse i upp till sex år med eller utan fråntagande av rätten att inneha vissa befattningar eller ägna sig åt viss verksamhet i upp till tre år.

Anteckningar. 1. Ett stort belopp i denna artikel redovisas som beloppet av skatter, avgifter, försäkringspremier som uppgår till mer än 5 miljoner rubel för en period inom 3 räkenskapsår i rad, förutsatt att andelen obetalda skatter, avgifter, försäkringar premier överstiger 25 procent av de belopp som ska betalas skatter, avgifter, försäkringspremier sammanlagt eller överstiger 15 miljoner rubel, och i ett särskilt stort belopp - ett belopp som uppgår till mer än 15 miljoner rubel för en period inom 3 räkenskapsår i rad, förutsatt att andelen obetalda skatter, avgifter, försäkringspremier överstiger 50 procent av summorna av skatter, avgifter, försäkringspremier som ska betalas sammanlagt, eller överstiger 45 miljoner rubel.

2. En person som har begått ett brott enligt denna artikel för första gången ska befrias från straffrättsligt ansvar om denna person eller organisation, med undandragande av skatter, avgifter, vars försäkringsavgifter tillskrivs denna person, till fullo betalat det utestående beloppet. och motsvarande påföljder, såväl som bötesbeloppet i det belopp som bestäms i enlighet med Ryska federationens skattelag.

Om vi ​​tittar på det maximala straffet som fastställts i 2 delar av denna regel, så är de mycket olika, vilket påverkar preskriptionstiden för åtal.

Det är viktigt att fristen för att väcka till straffrättsligt ansvar löper ut. Utanför dessa tidsfrister ska personen befrias från ansvar med alla följder av detta. Denna regel bör gälla även om denna tid har löpt ut när målet är uppe i domstol. Det är här viktigt att notera att lagen föreskriver undantag från straffansvar och befrielse från straff. I det första fallet sker uppsägningen genom att ett beslut meddelas och i det andra genom ett straff med befrielse från straff. Domstolarna gör misstag. Se till exempel. Samtidigt garanterar inte avslutningen av brottmålet efter utgången av preskriptionstiden att summan av obetalda skatter, straffavgifter och böter inte kommer att återkrävas från den skyldige chefen för organisationen, som Högsta domstolen i Ryska federationen uppmärksammade.

De angivna delarna skiljer sig, som vi ser, förutom preliminär konspiration av en grupp personer, först och främst, storleken obetalda skatter, De anges i not 1 till art. 199 i den ryska federationens strafflag. Ett stort belopp redovisas som beloppet av skatter, avgifter och försäkringspremier som uppgår till mer än fem miljoner rubel för en period inom tre räkenskapsår i rad, förutsatt att andelen obetalda skatter, avgifter och försäkringspremier överstiger 25 procent av beloppet av skatter och (eller) avgifter som ska betalas, eller som överstiger femton miljoner rubel, och i ett särskilt stort belopp - ett belopp som uppgår till mer än femton miljoner rubel för en period inom tre räkenskapsår i rad, förutsatt att andelen av obetalda skatter och (eller) avgifter överstiger 50 procent av beloppet för skatter och (eller) avgifter, eller överstiger fyrtiofem miljoner rubel.

Som du kan se uppstår straffansvar när mängden obetalda skatter är mer än 5 miljoner rubel. När storleken bestäms tas hänsyn till den endast efterskott (skatt), straff och böter ingår inte i den.

Huvuddokumentet som klargör den angivna corpus delicti är resolutionen från plenumet vid Ryska federationens högsta domstol från "Om praxis för domstolarnas tillämpning av lagstiftning om ansvar för skattebrott." Den förklarar begreppen skatt och avgift, organisation, skattedeklaration och andra obligatoriska dokument, specificerar ämnena, definierar reglerna för beräkning av obetald skatt etc.

Ränta/andelar beräknas enligt följande: efterskottsbetalningar divideras med beloppet för efterskott, betalda skatter, betalda avgifter och betalda försäkringspremier för 3 år multiplicerat med 100 ((Nd / Nd + n + s + sv) x 100), där Nd är efterskottet, n - alla skatter betalda under 3 år, c - alla avgifter betalda för 3 år, sv - alla betalda försäkringspremie om 3 år).

Uppmärksamhet på problemet bör noteras här civilrättslig talan... Ryska federationens författningsdomstol kom i en förenklad dom till ungefär följande: om organisationen existerar, inte är utesluten från Unified State Register of Legal Entities, är det omöjligt att uppfylla kravet mot huvudet och andra anklagade . Nästan samma sak diskuteras i punkt 28 i resolutionen från plenum för Ryska federationens högsta domstol "Om praxis för domstolarnas tillämpning av lagstiftning om ansvar för skattebrott."

Ur skattelagstiftningens synvinkel undandrar en organisation skatt. Huvudet som individ ställs i regel till straffansvar. Tidigare var praxis att ett anspråk inom ramen för åtal för statens räkning mot en enskild inte kunde väckas. Efter att organisationen har betalat efterskott, straffavgifter och böter, detta entitet hade rätt att ersätta förluster genom att driva in dem hos den skyldige. Och nu följer den rättsliga praxisen, särskilt i regionerna, ibland, men Ryska federationens högsta domstol hade en annan åsikt. Grunden för att fatta andra beslut var bestämmelserna i punkt 24 i den redan inaktiva resolutionen från plenumet vid Ryska federationens högsta domstol den 28 december 2006 nr 64 om att en individ eller juridisk person kan vara inblandad som civil åtalad, som i enlighet med lagstiftningen (artiklarna 1064 och 1068 i civillagen RF) bär ansvaret för skada som orsakats av brottet (artikel 54 i RF:s straffprocesslag). Till exempel drogs slutsatsen att chefen för organisationen, som begick olagliga handlingar, styrdes av ett kriminellt uppsåt som syftade till skatteflykt, vilket, efter att ha genomfört det, orsakade skada på Ryska federationens budget (del 1 och 2 i artikeln) 124 i den ryska federationens civillag). Baserat på de faktiska omständigheterna i fallet som fastställts av domstolen, orsakades skadan för Ryska federationen i form av obetalda skatter, påföljder, inklusive olaglig kompensation från mervärdesskattebudgeten, av chefen som naturlig person som leder en juridisk person och i enlighet med art. 27 i Ryska federationens skattelag, som är dess juridiska ombud. I en annan fastställde Ryska federationens högsta domstol att skadorna på budgeten orsakades av den skattebetalande organisationen på grund av dess chefs fel, som var behörig att företräda denna organisations intressen, i samband med vilken han är ansvarig person om ersättning för skada som vållats staten. Ett civilrättsligt anspråk återvanns också i händelse av att brottmålet mot organisationens chef avslutas genom ett beslut på grund av utgången av preskriptionstiden, vilket uppmärksammades av Ryska federationens högsta domstol Art. Från ett krav och vägran att inleda ett brottmål på grund av preskriptionstidens utgång.

Det fanns andra synpunkter också. Så, Basmanny District Court i Moskva efterskott, och lämnade frågan om påföljder för övervägande i civilrättsliga förfaranden. Och vad ska man till exempel göra om beloppet av obetalda skatter finns med i registret över borgenärers fordringar i en skattskyldigs konkursärende? Om samma belopp samlas in från huvudet, kommer detta att leda till en omotiverad anrikning av budgeten. Här är två motsatta slutsatser (se överklagandedekretet från Moskvas regionala domstol daterat den 24 mars 2016 nr 22-2049 / 16). Men vad händer om konkursen är över, och skadebeloppet inte ersätts? Här handlar det om detta med beräkningsmetoden.

Enligt anmärkning 2 till denna bestämmelse är en person som först har begått ett brott enligt denna artikel befriad från straffansvar om denna person eller organisation, skatteflykt och (eller) avgifter som denna person åtalas, till fullo betalat beloppet av efterskott och motsvarande påföljder samt bötesbeloppet i det belopp som bestäms i enlighet med Ryska federationens skattelag.

Dessutom, enligt del 2 av art. 76.1 i Ryska federationens strafflag är en person som först begick ett brott enligt artiklarna 198-199.1 i den ryska federationens straffrätt befriad från straffrättsligt ansvar om skadan orsakats av Ryska federationens budgetsystem som ett resultat av detta. för brott ersätts fullt ut.

Ersättning för skada förklaras i detalj i punkterna 12-18 "Om praxis vid domstolarnas tillämpning av lagstiftning som reglerar det specifika med straffansvar för brott inom området företagande och annan ekonomisk verksamhet."

Skattskyldighet är i första hand förknippad med skatteåterbäring... Detta är när det inte tillhandahålls alls, eller när det är förvrängt, medan förvrängningen inte bara sker bokstavligt, när en siffra ändras till en annan, utan också när man justerar redovisnings- och skatteredovisningsdata, till exempel när man avsiktligt, felaktigt presenterar Moms för avdrag, vid ökning av utgiftsdelen av verksamheten för att minska beskattningsunderlag för inkomstskatt m.m.

Såsom tolkas i klausul 8 i resolutionen från plenum för Ryska federationens högsta domstol "Om praxis för domstolarnas tillämpning av lagstiftning om ansvar för skattebrott", är skatteflykt och (eller) avgifter endast möjligt med direkt uppsåt för att helt eller delvis underlåta att betala dem. Detta innebär att en person måste vara medveten om att hans agerande är att undandra skatter och orsaka skada på budgeten, förutse att hans agerande kommer att leda till utebliven skatt och önskat att skatter inte fördes över till budgeten. I praktiken är det få poliser som uppmärksammar denna formel. Fram till nyligen inleddes brottmål om skatteflykt enbart på grundval av skattemyndigheter, som vägleds av den fortfarande gällande "Om skiljedomstolarnas bedömning av rimligheten av att den skattskyldige erhåller skatteförmåner", i punkt 10 vars skatteförmån (läs utebliven skatt) erkänns som obefogad när den skattskyldige handlat utan tillbörlig aktsamhet och försiktighet, dvs och i avsaknad av avsikt, även indirekt. Det var viktigt för utredaren att få information om hur stora förseningar och andelen obetalda belopp var. Nu kan utredaren starta åtal utan resultat och inlämnande av besiktning.