Usn inkomst minus utgifter minimiskatt exempel. Minimiskatt i det förenklade skattesystemet

Om den förenklade skatten med beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader" i slutet av året visade sig vara mindre än 1% av hans inkomst, måste en sådan organisation eller enskild företagare fokusera på lägsta skatt... Vad det är och vad är funktionerna för att beräkna och betala minimiskatten, kommer vi att berätta för dig i vår konsultation.

Objekt "inkomst minus kostnader"

Med beskattningsobjektet minskar den förenklade personen sin inkomst med en begränsad lista över utgifter (Art. 346.14, Art. 346.18 i Ryska federationens skattelag). Detta innebär att det i skatteredovisningen kan finnas en minimivinst eller till och med en förlust. Men kraven i skattelagen är sådana att om någon inkomst under kalenderåret mottogs av den förenklade personen, måste skatten i alla fall betalas minst ett visst belopp. Detta förfarande gäller inte för de enskilda företagare som tillämpar skattesatsen enligt det förenklade skattesystemet till ett belopp av 0% (klausul 4 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag).

Minimiskatt

I slutet av varje år ska den förenklade personen med objektet "inkomst minus kostnader" kontrollera om följande ojämlikhet inte är uppfylld:

(Inkomster - Utgifter) * Skattesats

Om det är rättvist bör den skatt som betalas för året inte vara skatten som beräknas på vanligt sätt, utan minimiskatten på 1 % av den förenklade personens inkomst för detta kalenderår. Dessa inkomster bestäms i enlighet med det allmänna förfarandet enligt art. 346.15 Ryska federationens skattelag.

Sista datum för betalning av minimiskatten

Minimiskatten måste betalas inom de vanliga villkoren för betalning av skatt i slutet av året (klausul 7 i artikel 346.21, artikel 346.23 i Ryska federationens skattelag):

  • för organisationer - senast den 31 mars nästa år;
  • för enskilda företagare - senast den 30 april nästa år.

Om den sista betalningsdagen sammanfaller med en ledig dag, skjuts tidsfristen upp till nästa arbetsdag (klausul 7 i artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag).

Förskottsbetalningar kan kvittas

Om den förenklade personen under kalenderåret betalade förskottsbetalningar för rapporteringsperioderna, kommer han i slutet av året att kunna minska sin minimiskatt på dessa förskottsbetalningar.

Var man kan göra skillnaden

Skillnaden som uppstår mellan minimiskatten och den skatt som beräknas på vanligt sätt försvinner inte. Det kan tas med i kostnaderna för det förenklade skattesystemet nästa år, men först efter dess slut. Det är inte tillåtet att inkludera skillnaden i kostnaderna för rapporteringsperioderna för följande år (

Att betala skatt är det mest angelägna ämnet för företagare. Hon är särskilt orolig för nybörjare som bara försöker lista ut listan över nya ansvarsområden de fick i samband med att de fick status som enskild företagare. Allt är dock inte så svårt. Idag finns och är de allra flesta enskilda företagare i denna regim. Därför skulle jag nu vilja prata om minimiskatten under det förenklade skattesystemet och andra nyanser relaterade till detta ämne.

Inkomst minus utgifter

Så heter den typ av "förenkling" som ålägger enskilda företagare och företag att betala minimiskatten. STS "inkomster - utgifter" (nedan kallad förkortningen DSM) är svårare för nybörjare att förstå. Därför gör många, som inte riktigt förstår ämnet, ett val till förmån för den regim som kallas 6% STS. I det här fallet är allt extremt enkelt: en entreprenör betalar 6% av vinsten från sitt företag som en skatt.

Vad sägs om ett annat fall? Om en person väljer VHI kan hans skatt variera från 5 till 15 procent. I allmänhet måste en företagare först och främst ta reda på den fastställda satsen för hans typ av verksamhet i området för dess genomförande. Och det exakta värdet bestäms genom att utföra några beräkningar. Och det är värt att prata om detta mer i detalj. Men först några ord om förskottsbetalningar. Detta är en viktig nyans som inte kan ignoreras.

Förskottsbetalning

Varje person som betalar minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet enligt det angivna systemet kommer regelbundet att stöta på dem. Företagaren ska göra en så kallad "förskottsbetalning" på kvartalsbasis. Det vill säga var tredje månad överför han en förskottsbetalning till budgeten. Det belopp som ska betalas beräknas på periodiseringsbasis från början av året. Och du måste lista den innan 25 dagar från slutet av kvartalet.

I slutet av året beräknas och betalas återstoden av skatten. Samtidigt lämnas en skattedeklaration. Enskilda företagare måste göra detta senast den 30 april. För LLC är den maximala löptiden 31 mars.

Betalning

Det utförs på kvartalsbasis, såväl som i slutet av året. Med det förenklade skattesystemet "inkomst minus utgifter" beräknas minimiskatten enkelt. Först summeras vinsten från början av året till slutet av en viss period. Sedan dras alla utgifter för samma tidsperiod från det erhållna värdet. Och efter det multipliceras det mottagna beloppet med skattesatsen.

Om en person beräknar en förskottsbetalning för andra, tredje eller fjärde kvartalet, måste han i nästa skede subtrahera de tidigare förskottsbetalningarna från detta värde.

När det gäller beräkningen av skatten i slutet av året är allt också enkelt här. En person bestämmer minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet och jämför den med skattebeloppet som beräknades på vanligt sätt.

Minimiskatt

Med det förenklade skattesystemet beräknas den med en sats på 1 %. När betalas det? Långt ifrån den mest fördelaktiga.

1 procents skatt tas ut när beloppet av företagarens utgifter överstiger den inkomst han fått. Det vill säga vid förlust. Det är klart att det i sådana situationer helt enkelt inte finns underlag för att beräkna schablonskatten på 5-15 %. Och samtidigt kommer en person att vara med förlust fortfarande att behöva betala en procent enligt lag.

Det finns ett annat fall också. 1 % utgår om beloppet av den enstaka skatten, som beräknats av skillnaden mellan utgifter och inkomst med 15 procents sats, inte överstiger minimiskatten för samma period.

Förskott och minimiskatt

Det är värt att beröra ytterligare en nyans relaterad till det aktuella ämnet. Det händer ofta att en företagare, i slutet av varje kvartal, betalar förskottsbetalningar för engångsskatt, och i slutet av året debiteras han minst 1 %.

Denna situation kan hanteras genom att tillgripa en av två metoder.

Den första metoden innebär betalning av minimiskatten av företagaren enligt det förenklade skattesystemet och kreditering av de förskott som redan gjorts tidigare för den framtida perioden. Dessutom, för detta behöver du inte göra något extra, eftersom förskjutningen sker automatiskt, eftersom KBK med minimiskatten på det förenklade skattesystemet inte skiljer sig. Det är samma för både skatt och förskottsbetalningar.

Nu om den andra metoden. Det består i att företagaren krediterar de inbetalda förskotten mot minimiskatten. Och i det här fallet kommer den ökända KBK att vara annorlunda. Så du måste skriva ett uttalande om kvittningen av förskott, till vilket kopior är bifogade betalningsuppdrag och detaljer. Innan dess behöver du lämna in en årlig deklaration så att uppgifterna om de skatter som personen betalar återspeglas i kontrollunderlaget.

Exempel

Tja, ovanstående har gett tillräckligt med information som kan hjälpa dig att förstå ämnet angående minimiskatten under det förenklade skattesystemet (inkomst minus kostnader). Nu kan du gå till exemplet.

Låt oss säga att en entreprenör avslutade rapportperioden med en inkomst på 2 000 000 rubel. Dessutom uppgick hans utgifter till 1 900 000 rubel. är 15 %. Följande beräkning görs: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 rubel. Detta är det skattebelopp som motsvarar det allmänna förfarandet. Men i det här fallet är förlusten uppenbar, så minimiskatten kommer att tillämpas på företagaren. Det beräknas enligt följande: 2 000 000 x 1% = 20 000 rubel.

Det kan ses att minimiskatten på 20 000 rubel är en storleksordning högre än det belopp som ska betalas generella regler... Men entreprenören måste överföra denna mängd medel till statskassan.

Bra att veta

Det har talats mycket om vad som menas med minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet. Inkomst minus utgifter är ett bekvämt läge, det måste bara räknas ut. Och nu skulle jag vilja ägna särskild uppmärksamhet åt några av de nyanser som en entreprenör kommer att behöva känna till.

Som redan nämnts kan skillnaden att dra av det upplupna beloppet från 1 % ingå i utgifterna för nästa period. Det är värt att veta att denna procedur inte behöver utföras omedelbart. Det är tillåtet att utöva denna rätt under de kommande 10 åren.

Du kan också göra överföringen både fullständig och partiell. Men om företagaren fick förluster under flera perioder, kommer deras periodisering att ske i samma ordning.

Det händer att en enskild företagare bestämmer sig för att stoppa sin verksamhet. Om förlusten inte återlämnades till honom, kommer överlåtaren att använda den. Detta görs vanligtvis genom att inkludera detta belopp i produktionskostnaderna. Men det är värt att veta att detta system inte kan implementeras om en person byter till ett annat skattesystem.

Förresten när det gäller betalning. Från 1 januari i år 2017 används nya KBK. För en fast delbetalning i Pensionsfond giltigt krav 18210202140061100160. För ytterligare - 18210202140061200160. Du måste vara försiktig, eftersom KBK är nästan identiska och skiljer sig bara med en siffra. För FFOMS är i sin tur KBK 18210202103081011160 giltig.

Du kan betala för dem online. För att göra detta måste du gå till skattekontorets officiella webbplats. Navigeringen på den är enkel och okomplicerad, så vilken vanlig användare som helst kan lista ut det. Huvudsaken är sedan att, efter genomförd onlinebetalning, spara de elektroniska kvittonen. Naturligtvis kommer de att sparas i arkivet ändå, men det är bättre att genast lägga dem i en separat mapp.

När du inte behöver betala något

Det finns också sådana fall. De bör också noteras med uppmärksamhet och talar om minimiskatten på utgifter under det förenklade skattesystemet.

Faktum är att många människor öppnar individuellt företagande, men bedriver ingen verksamhet. I det här fallet, i slutet av skatteperioden (villkoren nämndes ovan), lämnar de en nolldeklaration. Om en person inte hade en vinst, då finns det inga förskottsbetalningar och böter. Den enda sanktionen som kan utdömas är 1 000 rubel för sen rapportering.

Du behöver inte heller göra några beräkningar vid upprättandet av deklarationen. Alla rader, som vanligtvis anger mängden intäkter och utgifter, är streck. Intäkten är noll, vilket betyder att skatten är densamma.

Men! Fasta bidrag varje företagare borde betala. Även om han inte bedriver verksamhet. Hittills är mängden årliga bidrag 27 990 rubel. Av dessa går 23 400 rubel till pensionsfonden och 4 590 rubel till FFOMS.

Anastasia Osipova

Bsadsensedinamick

Navigerar i artikeln

  • Hur man betalar skatt på STS "Inkomst minus kostnader"
  • Storleken på minimiskatten för det förenklade skattesystemet och hur man beräknar den
  • Funktioner i STS "Inkomst minus kostnader"
  • Vilka utgifter redovisas under STS "Inkomster minus kostnader"
  • När ska man byta till STS "Inkomst minus kostnader"
  • Vad är nytt på STS "Inkomst minus kostnader" 2019
  • Slutsats

Alla företag och entreprenörer som arbetar under det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader", innan de lämnar in rapporter, måste beräkna två skatter - enstaka ((inkomster - kostnader) * 15%) och lägsta (inkomster * 1%). De erhållna resultaten måste jämföras och ett större belopp kommer att avsättas till budgeten.

Det krävs också att betalningen överförs om det vid redovisningsperiodens slut erhålls en låg inkomst- eller förlustnivå.

Sista inlämningsdag STS-deklaration(inkomst minus kostnader) regleras av bestämmelserna i klausul 7 i art. 346,21 Skattelagstiftningen RF, enligt vilken juridiska personer är skyldiga att rapportera senast 31 mars och företagare - senast 30 april. Om det angivna datumet infaller på en helg skjuts det upp till nästa arbetsdag.

Ladda ner aktuellt formulär

Hur man betalar skatt på STS "Inkomst minus kostnader"

För skattskyldiga som är redovisningsperioden ett kalenderår. Det är under denna tidsperiod som inspektionen kontrollerar relevansen av uppgifterna i deklarationen. Förskottsbetalningar är uppdelade per kvartal, med bidrag till budgeten listade i slutet av varje kvartal. Vid bristande efterlevnad av de fastställda tidsfristerna debiteras inga böter utan straffavgifter kommer att behöva betalas.

Betalningsvillkoren för minimibetalningarna visas i tabellen:

Med hjälp av ett enkelt exempel kommer vi att analysera hur man korrekt beräknar betalningar för att betala skatt med ett förenklat skattesystem på 15%.

  1. Första kvartalet - inkomster 426 000 rubel, kostnader 378 000 rubel;
  2. Den andra - inkomster 511 000 rubel, kostnader 456 000 rubel;
  3. Tredje - inkomst 387 000 rubel, kostnader 324 000 rubel;
  4. Fjärde - inkomst 671 000 rubel, kostnader 612 000 rubel.

Enligt reglerna skatteredovisning med STS är det nödvändigt att ange intäkter och kostnader på periodiserad basis från början av året.

Förskottsbetalningen för det första kvartalet beräknas med formeln: (426 000 - 378 000) * 15% = 7 200 rubel.

Under ett halvår kommer bidraget att vara 15 450 rubel och beräknas enligt följande: 937 000 - 834 000) * 15%. Men från det mottagna beloppet bör 7 200 rubel dras av (betalning för första kvartalet), det återstår att överföra 8 250 rubel.

Baserat på resultaten av nio månader (1 324 000 - 1 158 000) * 15% = 24 900 rubel. Vi kommer att dra av de tidigare angivna skatterna från detta belopp och 9 450 rubel kvarstår.

På samma sätt bestämmer vi beloppet för skatteavdrag för året, med hänsyn till förskottsbetalningar: (1 995 000 - 1 770 000) * 15% - (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 rubel. Det är detta belopp som ska överföras till den juridiska personen. personer före den 31 mars nästa år. Det totala beloppet för skatter som betalas till budgeten är 33 750 rubel.

Storleken på minimiskatten för det förenklade skattesystemet och hur man beräknar den

Utöver den gemensamma skatten innehåller arbetet med det förenklade systemet ytterligare en typ av betalningar. Minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet betalas om avdragsbeloppet, med beaktande av förskottsbetalningar, är mindre än en procent av inkomsten. I det här fallet görs beräkningen enligt formeln:
årets inkomst * 1%.

Till exempel, i slutet av året, uppgick företagets intäkter till en miljon rubel och kostnader - 950 tusen. I en sådan situation kommer den totala skatten att vara 7 500 rubel: (1 000 000 - 950 000) * 15%. Men med tillämpning av det förenklade skattesystemet minimiskatten är redan 10 000 rubel (1 000 000 * 1%).

Genom att jämföra dessa två indikatorer kan vi dra slutsatsen: om den lägsta skatten erhölls i slutet av året, som överstiger den enskilda, är det nödvändigt att betala den.

Funktioner i STS "Inkomst minus kostnader"

Detta skattesystem tillhandahåller ett antal begränsningar, men de är ganska lojala och de flesta företagare följer dem:

  • Brist på grenar.
  • Antalet anställda är inte fler än 100 personer.
  • Deltagande i aktier i andra LLC bör inte överstiga 25 %.
  • Restvärde av anläggningstillgångar - upp till 150 miljoner rubel.

Storleken på den årliga inkomsten överstiger inte 150 miljoner rubel. Detta belopp inkluderar försäljnings- och icke-försäljningsfonder. Att följa denna begränsning kan vara svårt för företag som är verksamma inom partihandel och har en hög kostnadstakt.

Ett företag som vill byta till det förenklade skattesystemet från en annan form av beskattning får inte överstiga den tillåtna inkomstindikatorn inom gränserna på 112,5 miljoner rubel under de sista nio månaderna av året då anmälan om övergången lämnades in.

Bankerna kommer inte att kunna byta till en enda minimiskatt, Försäkringsbolag, pantbanker, MFO:er och organisationer som är involverade inom gruvområdet och andra.

Alla krav och begränsningar relaterade till det förenklade skattesystemet är listade i art. 346.12 i Ryska federationens skattelag.

Basskattesatsen är 15 procent, men det finns undantag när den kan ändras. Så enskilda personer i Ryska federationen har rätt att reglera denna indikator inom sina egna territorier, i synnerhet för att minska den till 5%. På Krim och Sevastopol kan det beräknas med tre procent.

Ofta är lokala myndigheters beslut att minska storleken på skatteavdragen förknippat med stimulansen av vissa branscher som de vill utveckla i sin region. För att ta reda på den exakta storleken på basräntan bör du besöka avdelningen för Federal Tax Service Inspectorate.

Vilka utgifter redovisas under STS "Inkomster minus kostnader"

Under perioden av ekonomisk verksamhet kan ett företag begära tillämpning av denna skatteordning. Men för detta räcker det inte med en hög kostnadsandel. Chefen för företaget eller företagaren bör veta vilka utgiftsposter som beaktas och hur man korrekt utformar dem.

En fullständig lista finns i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Det är stängt, det vill säga det utesluter möjligheten att ange alla typer av kostnader, utöver de som redan har beaktats. Listan är ganska imponerande, därför presenterar vi de viktigaste bestämmelserna i informationssyfte:

  • Anläggningstillgångar (inköp av utrustning, utveckling av infrastruktur).
  • Kostnaden för att skapa immateriella tillgångar.
  • Betalningar enligt hyres- och leasingavtal.
  • Materialkostnader.
  • Betala lön och försäkring.
  • Betalning för kommunikationstjänster.
  • Skatter och avgifter, med undantag för den gemensamma skatten på det förenklade skattesystemet.
  • Inköp av varor för efterföljande återförsäljning.

Det finns också vissa nyanser med de tillåtna kostnaderna. De kommer endast att erkännas om lämpliga betalningar har gjorts, affärsmotiveringar och stödjande dokumentation finns tillgängliga. Observera att en del av kostnaderna, till exempel inköp av varor för efterföljande försäljning, är föremål för särskild skatteredovisning.

Ofta uppstår tvister mellan skattetjänstemän och företagsledningen på grund av den ekonomiska genomförbarheten av vissa kostnader. Ett exempel är kostnaden för att serva de anställda, i synnerhet inköp av dricksvatten till kylare, som företaget redovisar. Men om vattnet i kranen känns igen som att dricka och inte behöver ytterligare rening, kommer tillsynsorganet inte att ta hänsyn till dem.

Enskilda företagare har ofta svårt att motivera tjänsteresor. Enligt Federal Tax Service Inspectorates åsikt beaktas resekostnader endast för anställda.

Ofta uttrycker skattekontoret påståenden om riktigheten av den dokumentation som bekräftar kostnaderna.

Sådana konflikter leder i praktiken till att det av den skattskyldige angivna skatteavdragsbeloppet kan bli lägre än det belopp som inspektionen erkänt. Och eftersom rapporteringsalgoritmen innebär identifiering av avvikelser efter verifiering har tillsynsmyndigheten rätt att utdöma vite för felaktiga uppgifter.

När ska man byta till STS "Inkomst minus kostnader"

För att förstå bättre, låt oss som exempel ta ett företag med en lönsamhet på en miljon rubel och en hög andel av kostnaderna till ett belopp av 750 tusen.

När det gäller arbete under STS "Inkomst" beräknas minimiskatten för enskilda företagare till ett belopp av 60 tusen rubel: 1 000 000 * 6%.

Om du använder det förenklade skattesystemet "Inkomst minus utgifter", måste du betala 37 500 rubel: (1 000 000 - 750 000) * 15%.

Trots den uppenbara fördelen tar det andra alternativet inte hänsyn till en så viktig indikator som en minskning av skattebeloppet med ett belopp som motsvarar de försäkringspremier som betalas för en själv.

Observera att båda regimerna tillhandahåller redovisning av alla typer av inkomster, som börjar med ett belopp på 300 tusen rubel. Endast beräkningsmetoderna skiljer sig åt. När det gäller STS "Inkomst" tas hänsyn till inkomst, och i "Inkomst minus kostnader" - skillnaden mellan inkomster och kostnader.

Domstolar i olika instanser har upprepade gånger noterat orättvisan i denna situation, men tjänstemän från finansministeriet och den federala skattetjänsten insisterar: 1 procent betalas på inkomster över 300 tusen rubel, exklusive kostnaderna för enskilda företagare.

Således kommer beloppet för avdrag från en företagare vid den omsättning som anges ovan, i slutet av 2019, att vara:

  1. Fast bidrag: 36 238 rubel.
  2. Ytterligare bidrag: 7 000 = (1 000 000 - 300 000) * 1 %.

Det totala beloppet för försäkring av enskilda företagare kommer att vara 43 238 rubel.

Detta gör det möjligt för företagaren att minska beloppet av den beräknade skatten till 16 762 rubel om han arbetar enligt STS "Inkomst" (60 000 - 43 238). I USN "Inkomst minus utgifter" försäkringspremie redan beaktas i redovisningen, därför är det omöjligt att minska avdragsbeloppet.

Vad är nytt på STS "Inkomst minus kostnader" 2019

Vid beräkning av minimiskatten på det förenklade skattesystemet (inkomst minus kostnader) bör företagare under 2019 ta hänsyn till ett antal nya förändringar.

Till exempel, sedan januari i år, kan företag och enskilda entreprenörer som arbetar med det "förenklade systemet" inte räkna med en sänkning av förmånliga försäkringspremier för sina anställda. Tidigare gav artikel 427 i Ryska federationens skattelag möjlighet att överföra endast en femtedel av den obligatoriska pensionsförsäkringen. Men förmånen upphörde 2018, idag betalas alla avgifter på samma villkor:

  • Obligatorisk pensionsförsäkring - 22%.
  • Obligatorisk sjukförsäkring - 5,1%.
  • Obligatorisk försäkring för tillfällig invaliditet eller moderskap - 2,9%.

Från och med andra halvåret 2019 måste nästan alla företag som använder det förenklade skattesystemet på 15 % integrera kassaregister i sitt arbete. Först och främst är det inriktat på dem som tillhandahåller tjänster till befolkningen. Från den 1 juli kommer de att vara skyldiga att utfärda kassacheck eller BSO.

Undantag som gör att du kan bedriva aktiviteter utan en CCP finns i art. 2 i lag nr 54-FZ. Skyldigheten gäller inte för affärsenheter som endast gör betalningar via ett löpande konto.

En annan förändring gäller den fasta försäkringsavgiften för enskilda företagare. Under 2019 måste de betala 36 238 rubel för sig själva, istället för 32 385 rubel som gällde 2018.

Kom ihåg att sedan 2017 har KBK enligt det förenklade skattesystemet (kod budgetklassificering) för den enstaka skatten "inkomst minus utgifter", och den minsta - 182 1 05 01021 01 1000 110. KBK-koden ska användas för att betala STS-skatten (inkomst minus utgifter) i slutet av 2019.

Slutsats

Innan du går vidare med valet av det optimala skattesystemet, chefen för företaget eller individuell entreprenör ska beräkna skattetrycket. Om nivån på din egen kompetens inte räcker, är det bättre att attrahera proffs, eftersom du kan missa viktiga nyanser som avsevärt kan komplicera genomförandet av ekonomisk verksamhet och förberedelserna av rapportering.

/ 5.baserat på 1

Som ni vet väljer många företag och enskilda företagare ett förenklat system, inte bara för att inte fastna i pappersarbete och bokföring, utan också i hopp om att komma iväg med betalningen av minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet 2019 - i en liten mängd. Vi kommer att berätta vad de kan räkna med, med hänsyn till kraven i skattereglerna.

Säljer för en höst

Vid utgången av skatteperioden är alla affärsenheter som lagligen tillämpar STS med objektet "inkomst minus kostnader" (nedan kallat STS D-R) skyldiga att beräkna storleken på den lägsta skatten. Dessutom, enligt art. 346.19 i Ryska federationens skattelag för skatteperioden tas som ett kalenderår.

Var uppmärksam direkt: minimiskatten beräknas endast av förenklade skattebetalare med objektet "inkomst minus kostnader". Om ett företag eller enskild företagare betalar denna skatt enbart på inkomst, så finns det helt enkelt inget behov av att bestämma minimiskatten av objektiva skäl. Det finns inga, men det finns alltid inkomster.

Om ett företag eller en handlare i det förenklade skattesystemet med ett föremål för "inkomst" beräknar en misstänkt liten mängd skatt som ska betalas till budgeten, kommer detta faktum säkert att intressera skattemyndigheterna. För dem är det genast en "fyrstjärna" att en del av vinsten döljs för staten.

Formel för att beräkna den lägsta skatten 2019

Beräkningen och betalningen av minimiskatten på USN 2019 föreskrivs i punkt 6 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag för USN DR. Matematiskt ser det ut så här:

Minsta skatt = Årsinkomst * × 1 %

* exklusive utgifter.

Att nå minimiskatten

Skattesatsen enligt minimiskattesystemet tillämpas i de fall dess belopp visar sig vara högre än den skatt som beräknats enligt de allmänna reglerna för det ”förenklade” systemet. Med andra ord, när man enligt det senaste årets resultat kan konstatera nästan en förlust. Därför kommer storleken på gapet mellan inkomster och utgifter i slutändan att avgöra exakt vad som ska betalas till statskassan:

  1. Vanlig skatt på det förenklade skattesystemet.
  2. Gå av med minst skatt (även om det i alla fall blir mer än det första alternativet).

Läs också STS och ersättning för användning av personlig transport

Enligt ställningen Skatteverket, i fallet med att kombinera flera skatteregimer, varav en är USN DR, tar staten ut minimiskatten på vinsten som endast erhålls från det förenklade skattesystemet.

Det är möjligt att minimiskatten måste beräknas och betalas i slutet av rapporteringsperioden. Detta händer när en enskild företagare eller ett företag har förlorat rätten till denna särskilda ordning under den. Detta innebär att minimiskatten (om indikatorerna fördes till den) listas i slutet av motsvarande kvartal, där rätten till USN DR gick förlorad. I den här situationen finns det ingen anledning att vänta till slutet av kalenderåret.

När ska man betala

Det finns inga separata tidsfrister för att överföra minimiskatten i RF-skattelagen till statskassan. Det är accepterat att gå vidare från det allmänna förfarandet för att lämna in skattedeklarationer enligt det förenklade skattesystemet:

  • för juridiska personer- till och med den 31 mars följande år;
  • för enskilda företagare - fram till den 30 april följande år.

KBK för minimiskatten på det förenklade skattesystemet 2019 är följande: 182 1 05 01 021 01 1000 110.

Skatteavdrag

Tänk på situationen: en affärsenhet gjorde förskottsbetalningar till statskassan enligt det förenklade skattesystemet. När det gäller USN D-R uppstår frågan: är det möjligt att ta hänsyn till dessa betalningar till beloppet av minimiskatten? Svaret är ja.

I form av skatteåterbäring enligt det förenklade skattesystemet finns ett sådant kvittningsförfarande. Det vill säga, betalaren överför förskottsbetalningarna till beloppet av minimiskatten inom ramen för detta dokument. Du behöver inte skicka in en separat ansökan.

Vid underfördelning av förskottsbetalningar kan de i framtiden kvittas som förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet. Löptid: inom de närmaste tre åren.

Läs också STS: redovisning av kostnaderna för en oberoende bedömning av kvalifikationer 2017

Kostnadsberäkning

Skattelagstiftningen föreskriver ett förfarande för att redovisa skillnaden mellan den förenklade och den lägsta skatten för föregående år (klausulerna 6 och 7 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag):

  1. Det ingår i kostnadsindikatorerna.
  2. Du kan också öka förlusterna på det.

Tänk på: skillnaden kan endast beaktas enligt resultaten för rapporteringsperioden (år).

Tala enkelt språk, är det möjligt att inkludera i kostnaderna i slutet av 2019 skillnaden mellan den förenklade och minimiskatten, som beräknades och betalades i slutet av det senaste 2018.

I varje efterföljande beskattningsperiod (upp till 10 år) har revisorn möjlighet att inkludera den specificerade skillnaden i kostnader eller öka de befintliga förlusterna med det. Finansministeriet förtydligar: du kan omedelbart inkludera i utgifterna skillnaden mellan det beräknade och betalda beloppet för minimiskatten och den skatt som debiterats i enlighet med det allmänna beskattningsförfarandet för det förenklade skattesystemet för flera tidigare perioder.

Övergång till det förenklade skattesystemet

För att arbeta med STS måste en person lämna en lämplig anmälan till skattekontoret. Vid registrering av ny verksamhet lämnas ansökan efter skatteregistrering, dock senast 30 dagar efter registreringsdagen. Om du av någon anledning missade den angivna perioden, tilldela den automatiskt gemensamt system beskattning.

Övergången till förenklingen av den befintliga verksamheten är möjlig först från och med nästa rapporteringsår. För att göra detta måste du också fylla i och skicka in en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet i slutet av IV-kvartalet innevarande år.

Behörighet till särbehandling 2019

Oftast vill företag och enskilda företagare gå över till ett förenklat skattesystem i två fall:

  1. när de först registrerar sig och väljer skattesystem;
  2. när de vill byta från OSNO.

Detta är endast möjligt om skattebetalaren uppfyller kriterierna i artikel 26.2 i Ryska federationens skattelag.


Den federala skattemyndigheten

P och s m o nr ShS-37-3 / [e-postskyddad]
från 2010-07-14

På frågan om tillämpningen av det förenklade skattesystemet
i fråga om minimiskatten

I enlighet med artikel 346.18 i skattelagen Ryska Federationen(nedan kallad Koden), betalar en skattebetalare som tillämpar ett förenklat skattesystem, i syfte att beskatta, inkomst minskad med utgiftsbeloppet minsta skatt på 1 procent skatteunderlaget, vilket är inkomst som fastställs i enlighet med artikel 346.15 i lagen, om det skattebelopp som beräknas i det allmänna förfarandet är lägre än beloppet av den beräknade minimiskatten.

På grundval av det ovanstående är den skattskyldige skyldig att betala minimiskatten i följande fall:

  • om den skattskyldige på grundval av skatteperiodens resultat åsamkas förlust och skattebeloppet är lika med noll;
  • om det enligt det allmänna förfarandet beräknade skattebeloppet är lägre än beloppet av den beräknade minimiskatten.
I det här fallet, om skattebeloppet som beräknas i det allmänna förfarandet är mindre än beloppet för den beräknade minimiskatten, betalas endast minimiskatten.
Exempel:
Enligt skatteredovisning LLC "Alpha" för 2009 det ekonomiska resultatet erhölls:
Inkomst - 900 000 rubel;
Förbrukning - 850 000 rubel;
Skattesatsen är 15 procent;

Beloppet beräknat i enlighet med det allmänna skatteförfarandet - ((900 000 - 850 000) x 15%) = 7 500 rubel;

Minimiskatten är (900 000 x 1%) = 9 000 rubel.

Med hänsyn till att skatten beräknad enligt det allmänna förfarandet (7 500 rubel) är mindre än minimiskatten (9 000 rubel), är en minimiskatt på 9 000 rubel föremål för betalning. Skattebeloppet beräknat i enlighet med det allmänna förfarandet till ett belopp av 7 500 rubel betalas inte.

Enligt artikel 346.18 i kodexen, skillnaden mellan den minsta betalda skatten och det skattebelopp som beräknats i det allmänna förfarandet, kan den skattskyldige inkludera i utgifter under nästa skatteperiod, inklusive att öka mängden förluster som kan överföras till framtida skatteperioder inom 10 år.

Således kan skillnaden mellan skatten beräknad enligt det allmänna förfarandet och minimiskatten på 1 500 rubel (9 000 - 7 500) tas med i beräkningen som kostnader vid fastställande av skattebasen för nästa skatteperiod, det vill säga 2010, inklusive öka mängden förluster som kan överföras till framtiden.

Klausul 7 i artikel 346.18 i lagen fastställer att en skattskyldig som använder inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning har rätt att minska det skatteunderlag som beräknats baserat på resultatet av skatteperioden med det förlustbelopp som erhållits efter resultatet av tidigare beskattningsperioder då den skattskyldige tillämpat det förenklade beskattningssystemet och använt inkomster minskade med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning.

Vi uppmärksammar samtidigt er på att en skattskyldig som har fått förlust under mer än en beskattningsperiod för över förluster till framtida beskattningsperioder i den ordning de inkommit. Det vill säga att de förluster som uppkommit under den tidigaste perioden överförs först, och sedan senare förluster.

I enlighet med punkt 1 i artikel 346.19 i koden är skatteperioden för skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet ett kalenderår.

Med tanke på att förskottsbetalningar beräknas utifrån resultat från rapporteringsperioden och att en skattskyldig som tillämpar det förenklade skattesystemet har rätt att minska skatteunderlaget endast baserat på resultatet av skatteperioden (kalenderåret), därför vid förskottsberäkning betalningar har den skattskyldige inte rätt att ta hänsyn till beloppet av förluster som erhållits under tidigare beskattningsperioder.

Aktiv statsråd
Ryska federationen klass 2
S.N. Shulgin

Hur beräknas straffavgifter för förskottsbetalningar under förenklat skattesystem,
om skatten i slutändan är minimal

I ett brev daterat 05/12/14 nr 03-11-11 / 22105 (se nedan) Finansministeriet erinrade om behovet av att betala förskottsbetalningar baserat på resultaten av rapporteringsperioderna enligt det förenklade skattesystemet senast den 25:e dagen i månaden efter nästa kvartal. Vid utebliven betalning eller ofullständig betalning av förskottsbetalningar debiteras ett vite på en trehundradedel av centralbankens refinansieringsränta som gäller vid den tidpunkten för varje dag av försening.

Om, baserat på resultatet av skatteperioden, beloppet av den beräknade skatten visade sig vara mindre än beloppen för förskottsbetalningar som skulle betalas under denna skatteperiod, är det nödvändigt att utgå från det faktum att de påföljder som uppstått för utebliven betalning av dessa förskottsbetalningar är föremål för en motsvarande minskning. Detta är den rättsliga ståndpunkten för Högsta skiljedomstolens plenum, som anges i resolutionen av den 26 juli 2007 N 47.

Detta synsätt tillämpas även om minimiskatten enligt beskattningsperiodens resultat har beräknats enligt det förenklade skattesystemet.
(1 % av inkomsten), och förskottsbeloppet var högre.

Ryska federationens finansministerium
AVDELNING FÖR SKATTER OCH TULLTARIFTER BREV
daterad 12 maj 2014 N 03-11-11 / 22105

(STS: betalning av förskottsbetalningar)

Skatte- och tulltaxepolitiska avdelningen har granskat skrivelsen om tillämpningen av det förenklade skattesystemet och redovisar följande.

Kapitel 26_2 "Förenklat skattesystem" i Ryska federationens skattelag (nedan kallad koden) föreskriver betalning av förskottsbetalningar.

På grundval av punkterna 4 och 5 i artikel 346_21 i kodexen beräknar skattebetalare som har valt inkomster minskade med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning, vid slutet av varje rapporteringsperiod, beloppet av förskottsskattebetalning baserat på skattesats och faktiskt erhållen inkomst, reducerad med kostnadsbeloppet beräknat på periodiseringsbasis från början av skatteperioden till slutet av första kvartalet, sex månader respektive nio månader, med hänsyn tagen till de tidigare beräknade förskottsbeloppen skattebetalningar. Tidigare beräknade belopp av förskottsskattebetalningar dras av vid beräkning av beloppen av förskottsskattebetalningar för redovisningsperioden och beloppet av skatt för beskattningsperioden.

Klausul 2 i artikel 346_19 i koden fastställer att rapporteringsperioderna för skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet är det första kvartalet, sex månader och nio månader av kalenderåret.

Skattebetalare som övergått till tillämpningen av ovan nämnda särskilda skattesystem är således skyldiga att betala förskottsbetalningar för första kvartalet, sex månader och nio månader i närvaro av inkomst (överskott av inkomster jämfört med utgifter).

I enlighet med punkt 7 i artikel 346_21 i kodexen, vid tillämpning av det förenklade beskattningssystemet, ska förskottsskatt betalas senast den 25:e dagen i den första månaden efter den utgångna rapporteringsperioden. Vid utebliven betalning eller ofullständig betalning av beloppen för förskottsskatt från skattebetalaren straffavgift till ett belopp av en trehundradedel av den refinansieringsränta för Ryska federationens centralbank som gäller vid den tidpunkten för varje dag av försening (punkt 4 i artikel 75 i koden).

Enligt artikel 75 i strafflagen, summan pengar som skattebetalaren måste betala i händelse av betalning av förfallna belopp för skatter och avgifter, inklusive skatter som betalats i samband med förflyttning av varor över den ryska tullgränsen Federation, vid ett senare tillfälle än de som fastställts i lagstiftningen om skatter och avgifter.

Man bör komma ihåg att genom resolutionen från plenumet för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 26 juli 2007 N 47 "Om förfarandet för att beräkna bötesbeloppet för sena betalningar av förskottsbetalningar på skatter och försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring" fick skiljedomstolarna förtydliganden om förfarandet för att beräkna storleken på straffavgifter för sena förskottsbetalningar av skatter och försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring, som uppkommit i rättspraxis, i syfte att få en enhetlig lösning på deras lösning.

I nämnda resolution förklaras särskilt att om det beräknade skattebeloppet vid utgången av skatteperioden visar sig vara mindre än beloppen av förskottsbetalningar som ska betalas under denna skatteperiod, måste domstolarna utgå från det faktum att Påföljder för utebliven betalning av dessa förskottsbetalningar är föremål för en motsvarande minskning. Detta förfarande bör även tillämpas i det fall att beloppet av förskottsbetalningar för skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet, beräknat för första kvartalet, sex månader och nio månader, är lägre än minimiskattebeloppet. betalas för skatteperioden på det sätt som föreskrivs i punkt 6 i artikel 346_18 i lagen.

Enligt punkt 6 i artikel 346_18 i koden utförs betalningen av minimiskatten endast i de fall då skattebeloppet beräknat i enlighet med det fastställda förfarandet för skatteperioden är mindre än beloppet av den beräknade minimiskatten eller när det saknas beskattningsunderlag för att beräkna skatten utifrån beskattningsperiodens resultat (den skattskyldige fick förluster).

Beloppet av minimiskatten beräknas för skatteperioden till ett belopp av 1% av skatteunderlaget, vilket är inkomst som bestäms i enlighet med artikel 346_15 i lagen. Minimiskatten betalas av skattebetalarna baserat på skatteperiodens resultat.

Den skattskyldige har rätt att under följande beskattningsperioder inkludera beloppet av skillnaden mellan beloppet av den erlagda minimiskatten och beloppet av den skatt som beräknats enligt det allmänna förfarandet i utgifterna vid beräkning av beskattningsunderlaget, inklusive ökning av beloppet av beskattningsunderlaget. förluster som kan överföras i enlighet med bestämmelserna i paragraf 7 artikel 346_18 i Koden.

Vice
Avdelningsdirektör
R.A. Sahakyan