Rendimentos de atividades com regime de tributação principal. Combinando regimes tributários

Como distribuir custos ao combinar os modos STS e UTII no programa? Como definir uma política contábil no programa a fim de organizar a contabilidade separada de despesas materiais e despesas de pagamento de serviços? Você encontrará respostas para essas e outras perguntas neste artigo, que abre um ciclo de materiais dedicado aos recursos de contabilidade e contabilidade fiscal em "1C: Contabilidade 8" (rev. 3.0) quando se aplica o sistema de tributação simplificado. Todas as sequências de ações e fotos descritas são feitas na nova interface "Táxi".

Organização de contabilidade separada ao combinar STS e UTII

No combinando sistema de tributação simplificado e UTII, o contribuinte deve organizar uma contabilidade separada de receitas e despesas no âmbito de cada tipo de atividade (cláusula 8 do artigo 346.18, cláusula 7 do artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa). Para cálculo e pagamento Imposto UTII não é necessário manter registros de receitas e despesas. Afinal, a base tributária - o valor da receita imputada - é fixa. Consequentemente, a principal tarefa ao combinar estes regimes é determinar corretamente a base tributável e calcular o imposto simplificado. Isso se aplica não apenas aos simplistas com o objeto "receitas menos despesas", mas também àqueles que contam apenas as receitas. O fato é que a contabilidade separada também está sujeita a prêmios de seguro e benefícios sociais que pode reduzir imposto único de acordo com o STS ou UTII (cláusula 3.1 do Artigo 346.21, cláusula 2.1 do Artigo 346.32 do Código Tributário da Federação Russa).

O código tributário da Federação Russa não estabelece o método de contabilidade separada com a aplicação simultânea da UTII e do sistema tributário simplificado, portanto, os contribuintes desenvolvem e aprovam tal procedimento de forma independente (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 30 de novembro de 2011 No. 03-11-11 / 296). O procedimento desenvolvido deve estar consagrado na ordem de política contábil ou em documentos locais aprovados pela ordem da organização ou empresário individual. O método de contabilidade separada aplicado deve permitir a atribuição inequívoca de certos indicadores a diferentes tipos de atividade empresarial.

Ao manter uma contabilidade separada, o principal requisito deve ser cumprido: se for impossível atribuir despesas de forma inequívoca ao STS ou UTII, elas devem ser distribuídas proporcionalmente às participações nos rendimentos totais recebidos com a utilização destes regimes especiais.

Metodologia para a contabilização separada de receitas e despesas no programa "1C: Contabilidade 8" rev. 3.0 ao combinar STS e UTII, consideraremos o exemplo a seguir.

Exemplo 1

Além dos custos diretos para esses tipos de atividades na organização, os custos gerais de negócios fixos condicionalmente são considerados mensalmente:

• para o salário do pessoal administrativo e de gestão (AUP) e prêmios de seguros;
• para papelaria e equipamento de escritório;
• para serviços de comunicação, etc.

Definição de políticas contábeis em "1C: Contabilidade 8" rev. 3.0 para efeitos do sistema tributário simplificado

Contabilidade automatizada de transações comerciais para fins do sistema tributário simplificado em "1C: Contabilidade 8" rev. 3.0 é fornecido por mecanismos especiais do subsistema STS. Mecanismos de contabilidade automatizados separados são habilitados, desabilitados e configurados usando parâmetros políticas contábeis para efeitos do sistema fiscal simplificado. O acesso às configurações dos parâmetros da política contábil é realizado a partir da seção A coisa principal por hiperlink Política de contabilidade na barra de navegação.

A configuração de parâmetros de política contábil para fins do sistema tributário simplificado é realizada na guia STS registrar formulários de entrada Políticas contábeis das organizações para o sistema tributário Simplificado(Figura 1).

O objeto da tributação e a taxa de imposto são indicados na área de detalhes Objeto de tributação... Para o objeto de tributação Renda a taxa de imposto é fixada em 6% e não pode ser alterada. Para o objeto de tributação Receita menos despesas a taxa de inadimplência é de 15%. Se a lei do assunto da Federação Russa estabelecer uma taxa inferior, ela será indicada no campo Taxa de imposto... Ao escolher um objeto de tributação Receita menos despesas o botão fica disponível Procedimento para reconhecimento de despesas ir ao formulário com relação de eventos, cujo cumprimento é necessário para o reconhecimento de despesas que reduzem a base tributária.

Cada tipo de despesa possui sua própria lista de critérios de reconhecimento. Os eventos que devem ocorrer para que o programa leve em consideração as despesas na determinação da base tributária são marcados com bandeiras. Ao mesmo tempo, os sinalizadores de eventos individuais são definidos sem a capacidade de removê-los. Isso significa que para que a despesa seja reconhecida, esse evento deve necessariamente ocorrer.

Lembramos que os custos de material, de acordo com o subparágrafo 1 do parágrafo 2 do artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa, são reconhecidos no momento em que são pagos ao fornecedor, enquanto o fato de sua transferência para a produção não importa . As despesas com a compra de bens são reconhecidas apenas quando os bens especificados são vendidos (subparágrafo 2 da cláusula 2 do artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa), portanto, para um evento Venda de bens o sinalizador correspondente deve ser definido.

Definição de políticas contábeis em "1C: Contabilidade 8" rev. 3.0 para fins UTII

Arroz. 2. Configuração de parâmetros de política contábil para fins de UTII

Vamos considerar em mais detalhes o propósito dos seguintes detalhes:

• Método de alocação de custos por tipo de atividade;
• A base para a distribuição das despesas por tipo de atividade.

Os períodos fiscais para os regimes combinados não coincidem:

• para o STS - este é um ano civil (parágrafo 1 do Artigo 346.19 do Código Tributário da Federação Russa);
• para UTII - este é um quarto (artigo 346.30 do Código Tributário da Federação Russa).

Uma vez que, na determinação da base de cálculo de um imposto simplificado, o rendimento é apurado pelo regime de competência desde o início do ano, de forma a garantir a comparabilidade dos indicadores, os rendimentos por tipo de atividade empresarial na UTII também devem ser apurados pelo regime de competência com base desde o início do ano (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 28 de abril de 2010 No. 03-11-11 / 121).

O Código Tributário não especifica que tipo de receita deve ser tomada ao calcular a proporção para a distribuição das despesas totais. Na carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 28 de abril de 2010 No. 03-11-11 / 121 para os contribuintes que aplicam o sistema tributário simplificado, recomenda-se levar em consideração ambos os rendimentos das vendas (de acordo com Artigo 249 do Código Tributário da Federação Russa) e receitas não operacionais (de acordo com o Artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa), e as receitas listadas no artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa não devem ser tidos em consideração. Quanto aos rendimentos por tipos de atividade empresarial, transferidos para o pagamento da UTII, o Ministério das Finanças recomenda que tais rendimentos sejam apurados com base em dados contabilidade também tendo em conta o disposto nos artigos 249, 250 e 251 do Código Tributário, e utilizando o regime de caixa.

• para determinar o parâmetro Método de alocação de custos por tipo de atividade você deve selecionar um valor da lista: Total acumulado desde o início do ano;
• para determinar o parâmetro Base para distribuição de gastos por tipo de atividadeé necessário selecionar um valor - Renda recebida (OU).

Ao preencher os parâmetros da política contábil, também nos deteremos na guia Stocks... Tal característica existe: se o objeto da tributação é “receita reduzida pelo valor das despesas”, então determinar corretamente o valor das despesas para a compra de bens (levando em consideração o fato do pagamento ao fornecedor e da venda), o custo dos estoques à disposição só pode ser estimado usando o método FIFO. Portanto, o valor FIFO é definido por padrão nas props Método de avaliação de estoques (MPZ) e não pode ser editado pelo usuário. Para adereços Método para avaliar mercadorias no varejo para nosso exemplo, precisamos definir o valor - Ao custo de aquisição.

Contabilização da receita ao combinar os regimes STS e UTII

De acordo com o artigo 346.24 do Código Tributário da Federação Russa, a contabilidade fiscal no STS é a contabilização das receitas e despesas no Livro de Receitas e Despesas de Organizações e Empresários Individuais que usam o STS (KUDiR).

No relatório "1C: Contabilidade 8" Livro de receitas e Despesas STS é preenchido automaticamente com base em registros de acumulação especiais, e as entradas nos registros são inseridas, via de regra, também automaticamente ao lançar documentos que registram transações.

No objeto de tributação Renda apenas a receita é considerada no KUDiR, e a contabilidade fiscal é realizada apenas usando o registro .

No objeto de tributação Receita menos despesas Receitas e despesas são levadas em consideração no KUDiR, e todos os registros de acumulação do subsistema USN são usados ​​para a contabilidade fiscal:

• Custos do sistema tributário simplificado;
• Pagamentos registrados para ativos fixos (STS);
• Pagamentos registrados ativos intangíveis(USN);
• Livro de contabilidade de receitas e despesas (seção I);
• Livro de contabilidade de receitas e despesas (seção II);
• Livro de contabilização de receitas e despesas (ativos intangíveis);
• Outros cálculos.

Lembramos que o produto da venda de mercadorias (obras, serviços, direitos de propriedade) é reconhecido como receita de vendas para efeito de cálculo do imposto pago no regime tributário simplificado, e a data de recebimento da receita é o dia de recibo Dinheiro, bem como o dia do pagamento ao contribuinte de outra forma - método em dinheiro (parágrafo 1 do artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa).

No nosso exemplo, o produto da venda de serviços no regime de tributação simplificado é registrado no programa com documentos Venda de bens e serviços, e o recebimento de fundos de compradores - documentos Recibo para a conta corrente.

Depois de postar os documentos de registro de recebimento de fundos, as entradas são automaticamente lançadas no cadastro Livro de contabilidade de receitas e despesas (seção I), que leva em consideração o rendimento para efeito do imposto pago no âmbito da aplicação do regime tributário simplificado.

IS 1C: ITS

No que diz respeito à UTII, a contabilidade fiscal não está prevista no Código Tributário da Federação Russa e, para fins de contabilidade separada, a receita deve ser determinada com base em dados contábeis, usando o método de caixa. Para organizar a contabilização da receita dentro da UTII em regime de caixa em "1C: Contabilidade 8", há uma coluna separada Renda UTII no registro Livro de contabilidade de receitas e despesas (seção I).

Em nosso exemplo, a receita de varejo é registrada pelo documento Relatório de Vendas de Varejo, durante o qual os dados necessários são refletidos na coluna Renda UTII registro Livro de contabilidade de receitas e despesas (seção I).

Assim, no registro de acumulação Livro de contabilidade de receitas e despesas (seção I) os rendimentos são acumulados da seguinte forma (Fig. 3):

• Receita STS - na coluna Caixa 5;
• Receita UTII - na coluna Renda UTII;
• receita total - na coluna Box 4.

Arroz. 3 Renda STS e UTII no Livro de Registro de Receitas e Despesas (seção I)

Configure itens de custo para contabilidade de custos ao combinar os modos

Exemplo 2

Arroz. 4. Registro de recebimento de serviços distribuídos

Ao preencher a seção tabular do documento, deve-se prestar atenção especial à coluna Contas contábeis, onde você precisa indicar corretamente a análise de custos para fins contábeis e fiscais. Contar Contas contábeis contém um hiperlink que leva você ao formulário de informações Contas contábeis(fig. 5). Para custos que não podem ser atribuídos a um tipo específico de atividade (por exemplo, o custo de serviços de comunicação), no formulário Contas contábeisé necessário indicar um item de custo que se aplicará simultaneamente ao regime tributário simplificado e às atividades transferidas para a UTII.

Arroz. 5. Item de custo para contabilizar os custos atribuíveis

Para fazer isso, na forma de um item de catálogo Despesas chave Para diferentes tipos de atividades... No final do mês, esses custos serão baixados na proporção da receita recebida:

• no débito de subcontas da conta 90.02 “Custo das vendas”;
• ou a débito de subcontas da conta 90.08 “Despesas administrativas”;
• ou a débito de subcontas da conta 90.07 “Despesas com vendas”.

Prestar atenção que em "1C: Contabilidade 8", a contabilidade é suportada apenas pelo método de competência.

Dessa forma, tanto as despesas quanto as receitas serão reconhecidas independentemente de serem pagas.

Para fins de contabilidade tributária no campo Custos (OU) forma Contas contábeis precisa definir o valor Distribuído.

Da mesma forma, você precisa configurar todas as análises dos itens de custo usados ​​na Romashka LLC. Para o custo de aluguel de instalações para uma loja de varejo:

• no campo Custos (OU) forma Contas contábeis o valor está definido Não aceito;
• na forma de um item de catálogo Despesas chave Artigo de Custeio Organizacional deve ser definido para a posição Para certos tipos de atividades com um procedimento de tributação especial.

Para custos de aluguel:

• no campo Custos (OU) forma Contas contábeis o valor está definido Aceitaram;
• na forma de um item de catálogo Despesas chave Artigo de Custeio Organizacional deve ser definido para a posição .

Então, isso no documento Recebimento de mercadorias e serviços significado Contas contábeis preenchido automaticamente, você precisa usar a configuração de registro de informações Contas de contabilidade de item... O cadastro especifica uma lista de contas de estoque (mercadorias, materiais, produtos, serviços, etc.), substituída por default nos documentos de configuração. Cada registro de registro contém informações sobre contas contábeis de estoques usadas em vários transações de negócios: no recebimento, venda, transferência, etc. As contas contábeis podem ser especificadas para cada item ou grupo de itens, para cada depósito ou tipo de depósito. Na nova interface "Táxi", este cadastro de informações pode ser aberto através do hiperlink de mesmo nome do livro de referência Nomenclatura postado na seção Diretórios... Já os custos com serviços bancários, para fins contábeis, são baixados imediatamente no momento do lançamento do documento. Baixa da conta corrente com o tipo de operação Outras baixas(fig. 6). Se as configurações da política contábil estiverem corretas, a área de detalhes aparecerá no formulário do documento Reflexão no sistema tributário simplificado onde colocar a bandeira Distribuir entre o STS e UTII.

Arroz. 6. Alocação de despesas para serviços bancários

Contabilização de custos de material ao combinar os modos STS e UTII

Organização em seu atividade econômica compra matérias-primas e materiais para utilização na produção e / ou comercialização de produtos (bens, obras, serviços), cuja venda pode estar sujeita a vários regimes fiscais: STS e UTII. Numa situação em que, a partir da data do pagamento das matérias-primas e materiais adquiridos por um contribuinte que combina a utilização do regime tributário simplificado e UTII, é impossível determinar para que actividade empresarial será esta matéria-prima (matérias) usado, deve-se guiar-se pelas explicações do Ministério das Finanças da Rússia. Em carta datada de 29 de janeiro de 2010 nº 03-11-06 / 2/11, o departamento financeiro recomenda reconhecer o custo de aquisição de materiais no pagamento integral ao fornecedor e, à medida que os materiais são transferidos para atividades enquadradas na UTII, faça corretivas entradas de reversão no KUDiR.

Esta abordagem é implementada em "1C: Contabilidade 8": após o recebimento de materiais na coluna Custos (OU) o usuário pode escolher apenas dois valores: Aceitaram e Não aceito.

Se os materiais são capitalizados com um sinal de reflexo na contabilidade fiscal Não aceito, então, no futuro, ao cancelar materiais para qualquer valor dos adereços Custos (OU) no documento Conhecimento de embarque de requisitos não haverá custos aceitos e alocados.

Se os custos das matérias-primas e materiais recebidos podem ser aceitos para fins fiscais, o usuário deve na coluna Custos (OU) Selecione o valor Aceitaram... Nesse caso, os custos de pagamento ao fornecedor serão integralmente reconhecidos, sendo que o "destino" posterior dos materiais recebidos será determinado pelo valor do requisito Custos (OU) no documento Conhecimento de embarque de requisitos.

Considere o procedimento para a contabilização separada dos custos para a aquisição de materiais quando eles são recebidos e baixados no exemplo a seguir.

O registro dos materiais recebidos no programa é realizado por meio de documento do sistema contábil Recebimento de mercadorias e serviços com o tipo de operação Produtos(fig. 7), bem como com o tipo de operação Bens, serviços, comissão no marcador Produtos.

Arroz. 7. Registro de recebimento de materiais

Ao preencher a seção tabular do documento na coluna Custos (OU) precisa selecionar um valor Aceitaram para todos os itens de estoque. A transferência do organizador para uso nas necessidades de gestão da organização é realizada por meio de um documento Conhecimento de embarque de requisitos(capítulo Armazém, hiperlink Requisitos-faturas na barra de navegação).

Uma vez que esses custos não podem ser atribuídos a um tipo específico de atividade, então, ao preencher a seção tabular do documento na guia Materiais (editar)(com a bandeira definida Contas de custos no marcador Materiais (editar)) no gráfico Custos (OU) valor deve ser especificado Distribuído, e na forma de um item de catálogo Despesas chave Artigo de Custeio Organizacional deve ser definido para a posição Para diferentes tipos de atividades(fig. 8).

Arroz. 8. Baixa de materiais usados ​​em várias atividades

Depois do documento Conhecimento de embarque de requisitos assim como lançamentos contábeis e registrar movimentos Custos para STS uma entrada de reversão é inserida (Fig. 9) para 1000 rublos. para o registro Livro de contabilidade de receitas e despesas (seção I).

Arroz. 9. Reversão de lançamento no livro “Livro de contabilização de receitas e despesas (seção I)

Quanto à transferência do laptop para o departamento de serviços de design para uso nas atividades de produção, ao preencher a seção tabular do documento na guia Materiais (editar)(com a bandeira definida Contas de custos no marcador Materiais (editar)) os seguintes valores são indicados nas colunas correspondentes:

• Despesas (OU) - Aceito;
• Conta de custos - 20,01;
• Divisão de Custos - Divisão de Serviços de Design;
• Grupo de nomenclatura - Serviços;
• Item de custo - equipamento de escritório(na forma de um elemento do diretório da infobase Despesas chave Artigo de Custeio Organizacional deve ser definido para a posição Para atividades com sistema tributário principal (geral ou simplificado).

IS 1C: ITS

Para obter mais informações sobre a contabilidade fiscal de despesas no sistema tributário simplificado, consulte http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 no livro de referência “Contabilidade para aplicação do sistema tributário simplificado“Na seção“ Contabilidade e contabilidade tributária ”.

Em uma das seguintes edições da revista, consideraremos o método de contabilização separada de despesas para remunerações e prêmios de seguros, bem como a operação rotineira da distribuição de despesas quando da combinação dos regimes tributários especiais do regime tributário simplificado e da UTII em "1C: Contabilidade 8" rev. 3.0.

Conta 90 "Vendas"- esta é uma conta ativa-passiva, usada para refletir informações relacionadas com a venda de bens, obras e serviços para as atividades principais da organização.

No final do período fecha sem deixar resíduos.

O resultado financeiro é refletido na conta todos os meses das vendas por atividade principal. Ao longo do ano, a conta acumula o resultado financeiro da atividade principal da empresa.

Subcontas para a conta 90:

90.1 - "Receita". Esta subconta reflete o valor das vendas. Esta é uma subconta passiva;

90.2 - “Custo das vendas” - subconta ativa, reflete o custo das mercadorias vendidas;

90.3 - “IVA sobre vendas” - uma subconta ativa e em correspondência com a conta 68 reflete o valor do IVA cobrado ao orçamento;

90.4 - “Impostos especiais” - reflete os impostos especiais de consumo incluídos no valor das mercadorias vendidas;

90.5 - “Direitos de exportação”;

90.7.1 - “Despesas com vendas para atividades com regime de tributação principal”;

90.7.2 - “Despesas com vendas para determinados tipos de atividades com regime especial de tributação”;

90.8.1 - “Despesas administrativas das atividades com regime tributário principal”;

90.8.2 - “Despesas administrativas para determinados tipos de atividades com regime especial de tributação”;

90,9 - “Lucro (prejuízo) com vendas”. Todas as outras subcontas estão fechadas para esta subconta.

Postagens:

Fechamento da conta "90" e postagem

No final do mês na subconta 90,9 forma-se o resultado das vendas.

O saldo é calculado para cada subconta.

Em seguida, o volume de negócios total é calculado para todas as subcontas e do volume de negócios do débito, o crédito é deduzido. Um saldo positivo significa uma perda, um saldo negativo significa um lucro.

O lucro é refletido postando:

Dt 90,9 - CT 99,1,

Perda - Dt 99,1, Kt 90,9.

No final do período de relatório cada subconta é encerrada em 90,9.

Como resultado, o saldo da conta 90 no final do ano será zero. e esse processo de fechamento faz parte da reforma do balanço do final de cada ano.

Exemplo 1

LLC "Kalina" para o ano recebeu receitas de 2.360.000 rublos, incl. VAT RUB 360.000

O custo de produção foi de 850.000 rublos. Despesas de vendas - 205.000 rublos.

O lucro das vendas é: 2.360.000 - 360.000 - 850.000 - 205.000 = 945.000 rublos.

Postagens:

Fechamento de fim de ano:

Exemplo 2

De acordo com os resultados de dezembro, LLC Kalina:

Os produtos venderam 590.000 rublos.

IVA RUB 90.000;

Custo das vendas - 300.000 rublos.

Existem situações em que uma organização e um empresário realizam diferentes tipos de atividades para as quais é possível candidatar-se sistemas diferentes tributação. A transição de alguns tipos de atividades para regimes fiscais especiais é efetuada devido a uma redução da carga tributária para o conjunto da empresa.

Legislação de consolidação

A combinação de regimes é regulamentada pelo código tributário da Federação Russa. Em particular, o Artigo 348.18 do Código Tributário da Federação Russa define o procedimento para contabilização separada de receitas e despesas para diferentes sistemas, e também é indicado que receitas e despesas recebidas de atividades sujeitas a UTII ou Patente não são levadas em consideração quando cálculo do sistema tributário simplificado, ESHN ou OSNO.

Sistema tributário

V Federação Russa Existem vários sistemas fiscais que os contribuintes podem aplicar.

Aqui estão todos os sistemas: (clique para expandir)

1. O primeiro e básico sistema é geral. Quando um empresário ou fundadores registram suas atividades, eles inicialmente aplicam este regime por padrão.
2. Simplificado é um sistema que substitui o pagamento de vários impostos por um único imposto na aplicação do sistema tributário simplificado. Pode haver dois objetos de tributação - renda ou a diferença entre receitas e despesas. Você pode mudar para o “sistema simplificado” imediatamente após o registro de uma entidade econômica (nos primeiros 30 dias, você deve enviar uma notificação de transição) ou a partir do início do novo ano.
3. UTII é um sistema que substitui o pagamento de certos impostos por um imposto sobre as atividades imputadas. Não depende do resultado financeiro da atividade, mas é calculado com base nas receitas imputadas apuradas pelo Estado. Você pode ir a qualquer hora. Para tal, no prazo de cinco dias a contar da data de início das atividades sujeitas a este imposto, é necessário enviar um pedido de registo à repartição de finanças.
4. O sistema de tributação de patentes é um sistema que só pode ser aplicado por empresários individuais. O bom é que, depois de pagar por uma patente, você não precisa fazer uma declaração. A patente é calculada pelo Estado e não depende de receitas e despesas do empresário.
5. O imposto agrícola unificado é um sistema destinado aos produtores agrícolas. Esta é uma taxa de imposto reduzida e uma substituição para o imposto agrícola unificado de alguns outros impostos. Muito conveniente para organizações e empresários envolvidos na agricultura.

Combinando os modos LLC e IE

Uma entidade econômica pode combinar os seguintes modos:

• Um sistema comum com "imputação" - tal combinação pode ser na implementação de vários tipos de atividades de uma LLC ou de um empresário.

Exemplo. LLC "Lilia" tem por objeto o comércio atacadista de equipamentos elétricos e uma loja de varejo para venda desses equipamentos. Para o atacado, a LLC usa um sistema comum e, para a loja, é registrada na repartição de finanças como pagador da UTII.

• Um sistema simplificado com UTII - também na realização de vários tipos de atividades ou na realização de um tipo de atividade para pessoas físicas e jurídicas, pode ser instalado um sistema diferente.

Exemplo. IE Petrov dedica-se à prestação de serviços sanitários. Na prestação desses serviços a pessoas jurídicas, não tem direito ao uso da UTII e aplica o regime tributário simplificado e, na prestação desses serviços à população, é o pagador da UTII.

• Imposto agrícola unificado e UTII - a aplicação é possível quando um produtor agrícola vende sua mercadoria em sua loja de varejo. Para atividades de produção e atacado aplica o imposto agrícola unificado, e no comércio varejista - UTII.
• Combinar o Sistema de Patentes com OSN, STS ou Tributação Agrícola Unificada só é possível para um empresário. O sistema de patentes pode ser combinado com qualquer outro sistema. É necessário manter registros separados e separadamente precisa manter KUDIR para o Sistema de Patentes.
• A combinação de três modos - STS, UTII e Patente - as normas da legislação russa não proíbem a combinação de três sistemas fiscais diferentes. O principal para o contribuinte é não se confundir em manter uma contabilidade separada.

Importante! Ao combinar quaisquer regimes, é necessário manter registros separados de receitas e despesas para cada regime.

É possível combinar os três modos

A combinação dos três modos só é possível para um empresário. Esses são modos como STS (OSNO), UTII e sistema de patentes. Para combinar esses três modos, as seguintes condições devem ser atendidas:

• O número de funcionários não deve ultrapassar 15 pessoas (esta limitação é válida para o Sistema de Patentes e, portanto, para o empresário nas 3 modalidades também);
• Contabilidade separada de propriedade, operações domésticas e obrigações para todos os três modos;
• A presença de dois livros de contabilidade de receitas e despesas - um para as atividades sujeitas ao regime de tributação simplificado e outro para as atividades sujeitas à Patente.

Assim, o empresário deve manter registros muito rigorosos e diferenciar todas as receitas e despesas por tipo de atividade.

UTII, STS, OSNO, PSN, ESKhN: para alguém este é um conjunto de letras sem sentido, mas para um empresário é uma indicação direta de qual será, no final das contas, sua carga tributária. Como você pode comparar os sistemas tributários a fim de reduzir legalmente os pagamentos ao orçamento ao fazer negócios, leia o artigo "
E para aqueles que ainda têm dúvidas ou desejam obter conselhos de um profissional, podemos oferecer aconselhamento grátis sobre tributação de especialistas 1C:

Se você quer saber o que é sistema tributário geral, não há sentido em inverter Código de Imposto, você não encontrará essa definição lá. Ao contrário dos regimes fiscais especiais, a cada um é atribuído um capítulo com um título correspondente e algum imposto (único imputado , imposto agrícola ou patente ), OSNO é entendido como um conjunto de impostos. É apresentada uma comparação detalhada dos regimes fiscais.

Para a maioria dos novos empreendedores, especialmente empreendedores individuais, recomendamos o STS (sistema de tributação simplificado).Ele combina duas opções de tributação diferentes,diferindo na base tributária, taxa de imposto e procedimento de cálculo de imposto:

Você pode mudar para o USN imediatamente ao registrar uma empresa. Em nosso serviço, você pode preparar uma notificação da transição para o USN de forma absolutamente gratuita (relevante para 2019):

Características do OSNO

O sistema tributário geral também é chamado de sistema tributário principal, e a abreviatura deste nome pode ser semelhante a OCH, E como OSNO... Preferimos a última opção.

As organizações OSNO pagam os seguintes impostos:

• imposto de renda pessoa jurídica à alíquota de 20%, com exceção de algumas categorias privilegiadas de contribuintes;
• IVA à taxa de 0%, 10%, 20%;
• imposto sobre a propriedade das sociedades a uma alíquota de até 2,2%.

Empreendedores individuais no OSNO pagam:

• imposto de Renda indivíduos a uma taxa de 13% (se o empresário era residente na Federação Russa no ano de referência);
• IVA à taxa de 0%, 10%, 20%;
• imposto de propriedade pessoal a uma alíquota de até 2%.

Você pode se encontrar no OSNO pelos seguintes motivos:

• O contribuinte inicialmente não cumpre os requisitos e restrições previstos no regime tributário preferencial, ou posteriormente deixou de cumpri-los;
• Um empresário precisa ser um contribuinte de IVA;
• O contribuinte se enquadra na categoria de recebedores de benefícios de imposto de renda (por exemplo, uma instituição médica ou educacional);
• Só por desconhecimento que existem outros sistemas de tributação: STS, UTII, ESHN e PSN (apenas para empresários individuais);
• Alguns outros bons motivos, porque se você decidir entrar em atividade com fins lucrativos, então é difícil supor que você escolheu deliberadamente o regime de maior carga tributária.

Como mudar para OSNO

Não há necessidade de informar sobre a transição para OSNO, pois este regime opera na Federação Russa como o principal, sem restrições aos tipos de atividade, e é aplicado por defeito. Se você não se declarou de maneira adequada sobre a transição para um regime tributário especial, você trabalhará para sistema comum tributação.

Além disso, você se encontrará no OSNO se não atender mais aos requisitos dos regimes fiscais preferenciais especiais. Por exemplo, se um empresário que trabalha com uma patente não pagou seu custo em tempo hábil, toda a receita recebida das atividades de patente e registrada em um livro especial será tributada com base nos requisitos do OSNO.

O sistema tributário geral não está sujeito a quaisquer restrições sobre os tipos de atividades, rendimentos recebidos, número de empregados, valor dos bens, etc. Quase todas as grandes empresas trabalham apenas para OSNO e, como contribuintes do IVA, também preferem trabalhar com quem paga este imposto.

O sistema tributário geral não pode ser combinado com o STS e a Tributação Agrícola Unificada. As organizações podem combinar OSNO com UTII, e os empreendedores individuais têm o direito de trabalhar simultaneamente em três modalidades ao mesmo tempo: OSNO, PSN e UTII (desde que os tipos de atividades para cada modalidade sejam diferentes).

Breve descrição dos impostos pagos em OSNO

Sem dúvida, manter registros e enviar relatórios em um sistema comum é muito problemático. No quadro de um artigo, é impossível dar uma imagem completa deste sistema tributário ou dar exemplos de cálculo de impostos, como fizemos nos artigos sobre regimes fiscais especiais. Cada um dos impostos listados acima merece uma consideração separada, especialmente o IVA, mas aqui daremos apenas uma compreensão geral das taxas de impostos, relatórios, pagamentos e incentivos fiscais para cada imposto.

Imposto de Renda

O objeto de tributação aqui é o lucro, ou seja, a diferença entre a receita recebida pela organização no OSNO e as despesas incorridas. A receita registrada para imposto de renda inclui receita de vendas e receita não operacional. Muitas disputas entre empresários e fisco são causadas pela constatação de gastos que reduzem a base de cálculo. Quanto mais despesas se confirmarem, menor será o imposto a pagar, pelo que é natural que autoridades fiscais avaliar a razoabilidade dos custos muito meticulosamente. O Código Tributário impõe dois requisitos sobre as despesas declaradas pelo contribuinte: viabilidade econômica e prova documental.

Por custos economicamente justificados, entende-se os custos incorridos para obter lucro. Os custos podem ser considerados justificados se o lucro não foi recebido no final? Esta questão tornou-se repetidamente objeto de litígio, aliás, nos níveis mais altos. Muitas vezes, os tribunais ficam do lado do contribuinte, defendendo o princípio da liberdade de atividade empresarial e dando ao contribuinte o direito de avaliar a eficiência do negócio. E, no entanto, deve-se estar preparado para o fato de que quaisquer despesas que a organização no OSNO avalie como razoáveis ​​podem ser contestadas pela fiscalização tributária.

A situação também não é fácil com a emissão da comprovação documental das despesas no cálculo do imposto de renda. Os documentos chamados vouchers incluem os chamados documentos primários (ordem de pagamento, ato, fatura, certificado, etc.), bem como faturas e contratos. Eventuais imprecisões ou erros no preenchimento (redação) desses documentos podem resultar na fiscalização tributária considerando as despesas não documentadas.

A alíquota do imposto de renda é geralmente de 20%. Uma taxa preferencial zero é fornecida para organizações na área de educação e medicina. Além disso, a alíquota do imposto varia de 0% a 30% quando da tributação de dividendos recebidos por uma organização pela participação em outras organizações. Todas as opções de alíquota de imposto de renda são fornecidas no art. 284 do Código Tributário da Federação Russa.

Imposto de renda pessoal

Este imposto é pago por empresários individuais que trabalham para a OSNO. O imposto de renda de pessoa física também pode ser denominado um imposto de difícil compreensão, porque é pago não apenas sobre os rendimentos recebidos da atividade empresarial, mas também sobre os rendimentos de pessoas físicas comuns. As alíquotas do imposto de renda de pessoa física variam de 9% a 35% e cada alíquota tem seu próprio procedimento para determinar a base tributária.

Se falamos do imposto sobre o rendimento das actividades empresariais de um indivíduo, então na sua essência é semelhante ao imposto sobre o lucro das empresas, mas a sua alíquota é inferior: não 20%, mas apenas 13%. Os empreendedores individuais na OSNO têm direito a descontos profissionais, ou seja, reduzir o valor dos rendimentos auferidos pela atividade empresarial em despesas justificadas e comprovadas. Se não houver documentos comprovativos, o montante da receita pode ser reduzido apenas em 20%.

Falando sobre este imposto, vale mencionar também o conceito de residente fiscal da Federação Russa, uma vez que a taxa de imposto de renda pessoal depende desse status. Para que um indivíduo seja reconhecido como residente fiscal no ano de referência, ele deve realmente permanecer na Rússia por pelo menos 183 dias corridos em 12 meses consecutivos. Os rendimentos de não residentes são tributados à alíquota de 30%.

Contribuição predial

Faça uma distinção entre o imposto sobre a propriedade das organizações e o imposto sobre a propriedade das pessoas físicas, que incluem empresários individuais. Não há muita diferença entre os dois impostos.

O objeto de tributação das organizações são os bens móveis e imóveis, que são registados no balanço como ativo imobilizado. Paralelamente, os itens do ativo imobilizado incluídos no primeiro ou segundo grupo de depreciação de acordo com a Classificação do ativo imobilizado não são tributados desde 1 de janeiro de 2013. A base tributável é o valor médio anual do imóvel, e a alíquota máxima de imposto é de 2,2%.

O objeto de tributação do imposto sobre a propriedade de pessoas físicas é apenas imobiliário. Se um empresário individual na OSNO usar um imóvel pertencente a ele em sua atividade empresarial, ele pagará o imposto sobre a propriedade em uma base geral, como um indivíduo comum. Os empreendedores individuais em regimes fiscais especiais (,) têm direito à isenção do pagamento deste imposto, relativamente aos bens que utilizem para fins comerciais, não existindo tal benefício para o regime geral. A alíquota do imposto não ultrapassa 2% do valor do estoque do imóvel

Imposto sobre valor agregado para empresários individuais e organizações em OSNO

E, finalmente, o imposto mais difícil de entender, relatar, pagar e devolver é. Esse imposto é indireto e, por isso, sua carga recai sobre os consumidores finais de bens e serviços. O IVA é cobrado por:

• vendas de bens, obras ou serviços no território da Federação Russa;
• transferência gratuita de bens, obras ou serviços no território da Federação Russa;
• transferência de direitos de propriedade no território da Federação Russa;
• execução de obras de construção e instalação para consumo próprio;
• transferência de bens, obras ou serviços para suas próprias necessidades;
• importação de mercadorias.

A base tributável do IVA é o custo dos bens, obras e serviços vendidos. O valor total do imposto pode ser reduzido pelo valor dedução de taxas, ou seja, o IVA cobrado pelos fornecedores ou pago na alfândega na importação. As taxas de imposto para o IVA podem ser 0%, 10%, 20%, além disso, também há taxas de liquidação na forma de 10/110 ou 20/120.

De acordo com art. 145 do Código Tributário da Federação Russa, organizações e empresários individuais podem ser isentos dos deveres de contribuinte de IVA se, nos três meses anteriores, o valor das receitas da venda de bens (obras, serviços) não exceder dois milhões de rublos no agregado.

Relatórios e pagamentos de impostos de organizações em OSNO

Para organizações em um sistema tributário comum, é assim:

1. Organizações pagam apenas impostos entidades legais no OSNO. O procedimento de apresentação de declarações e de pagamento do imposto sobre o rendimento é bastante complicado e depende do método escolhido para o cálculo dos adiantamentos. Para organizações com renda inferior a 15 milhões de rublos por trimestre, os seguintes períodos de relatório foram estabelecidos: primeiro trimestre, seis meses e nove meses. Nesse caso, as declarações de lucro devem ser apresentadas até 28 de abril, julho e outubro, respectivamente, e no final do ano - até 28 de março. Se a organização optar pelo provisionamento de adiantamentos com base no lucro real, as declarações serão apresentadas todos os meses, até o dia 28 do mês seguinte ao do relatório. Os próprios adiantamentos de impostos em ambos os casos devem ser feitos mensalmente, também antes do dia 28, mas o procedimento contábil será diferente. Com o relatório trimestral, os adiantamentos são calculados com base nos dados do trimestre anterior e, a seguir, se necessário, são recalculados. No segundo caso, os adiantamentos são feitos com base no lucro efetivamente recebido no mês de referência.
2. Imposto sobre a propriedade das sociedades em OSNO. Os períodos de relatório para este imposto são o primeiro trimestre, seis meses e nove meses do ano civil. As declarações devem ser apresentadas o mais tardar no 30º dia do mês seguinte ao trimestre do relatório, ou seja, inclusive até 30 de abril, julho, outubro e o mais tardar em 30 de janeiro no final do ano. Ao mesmo tempo, a legislação local reserva-se o direito de não estabelecer períodos contábeis, ou seja, a declaração nesses casos é feita uma vez por ano - o mais tardar até 30 de janeiro. Quanto ao pagamento do imposto sobre a propriedade - se forem estabelecidos períodos de reporte trimestral na região, então a obrigação de fazer adiantamentos para o imposto sobre a propriedade surge a cada trimestre. O momento dos pagamentos antecipados é definido pelas regiões, por exemplo, em Moscou, o mais tardar 30 dias após o final do período de relatório, e no Território de Krasnodar apenas 5 dias são dados para isso. Se os períodos de relatório não forem estabelecidos pelas leis locais, o imposto será pago uma vez por ano.

Relatórios e pagamentos de impostos para empreendedores individuais em OSNO

Um empresário individual que trabalha para OSNO deve relatar e pagar impostos na seguinte ordem:

1. Uma declaração de imposto de renda é enviada a cada trimestre, o mais tardar no 25º dia do mês seguinte ao trimestre de relatório, ou seja, até 25 de abril, 25 de julho, 25 de outubro e até 25 de janeiro inclusive. O procedimento de pagamento do IVA é diferente de outros impostos. O valor do imposto calculado para o trimestre de relatório deve ser dividido em três partes iguais, cada uma das quais deve ser paga até o dia 25 de cada um dos três meses do próximo trimestre. Por exemplo, de acordo com os resultados do segundo trimestre, o valor do IVA a pagar era de 45 mil rublos. Dividimos o valor do imposto em três partes iguais de 15 mil rublos e pagamos nos seguintes termos: o mais tardar em 25 de julho, agosto e setembro, respectivamente.
2. Imposto de renda pessoal. A declaração do ano é apresentada pelo empresário na forma de 3-NDFL até 30 de abril do ano anterior. Além disso, é necessária a apresentação da declaração de rendimentos estimados na forma de 4-NDFL para os empreendedores individuais cujos rendimentos auferidos no ano difiram em mais de 50% dos rendimentos do ano anterior. Os adiantamentos para imposto de renda pessoal são transferidos nos seguintes termos: primeiro pagamento adiantado o mais tardar em 15 de julho, o segundo - o mais tardar em 15 de outubro, o terceiro - o mais tardar em 15 de janeiro. No final do ano, o imposto de renda pessoal, considerando os adiantamentos, deve ser pago até 15 de julho inclusive.
3. O imposto sobre a propriedade individual é cobrado sobre o valor do estoque de imóveis pertencentes a um indivíduo. As declarações de imposto de propriedade para pessoas físicas não são fornecidas e as notificações de imposto são enviadas aos proprietários pelo Serviço de Impostos Federais. O prazo para o pagamento desse imposto é até 1º de novembro do ano seguinte ao ano de referência.

Chamamos a atenção de todas as LLCs para OSNO - as organizações podem pagar impostos somente por transferência bancária. Este requisito é apresentado pelo art. 45 do Código Tributário da Federação Russa, segundo o qual a obrigação da organização de pagar o imposto é considerada cumprida somente após a ordem de pagamento ser submetida ao banco. O Ministério das Finanças proíbe o pagamento de impostos às LLCs em dinheiro. Recomendamos você em termos favoráveis.

Para evitar perdas financeiras irritantes, você deve, em primeiro lugar, organizar a contabilidade com competência. Enviar relatórios corretos ao OSNO não é uma tarefa fácil, portanto, para que você possa experimentar a opção de terceirização contábil sem riscos materiais e decidir se é adequado para você, nós, juntamente com 1C, estamos prontos para fornecer aos nossos usuários um mês de graça serviços de contabilidade:

Esperamos ter conseguido trazer um pouco de clareza ao conceito de OSNO e mostrar como a tributação pode ser complexa em um sistema comum. Se a escala e o tipo de atividade de seu novo negócio atendem aos requisitos de regimes fiscais especiais ( USN, UTII, PSN e ESKhN ), recomendamos que você comece a trabalhar com eles.

Diretório " Despesas» em 1C Contabilidade 8.2 projetado para contabilidade analítica para contas de despesas. É uma das seções mais importantes da contabilidade analítica no sistema, por isso é importante utilizá-la corretamente para que não haja erros no fechamento do mês e na geração de relatórios.

Vamos considerar o procedimento para inserir itens de custo usando um exemplo. 1C Contabilidade 8 edição 3.0.

diferente Booхgalteria 7.7, onde para cada conta de despesas foi fornecido seu próprio diretório de itens de custo, no "oito" todos os itens são combinados em um único diretório comum às seguintes contas de custo:

• 08 “Investimentos em ativos não circulantes”;
• 20 "Produção principal";
• 23 "Produção auxiliar";
• 25 “Custos gerais de produção”;
• 26 “Despesas gerais”;
• 28 "Defeito na produção";
• 29 "Indústrias de serviços e fazendas";
• 44 "Custos de venda".

O subconto "Itens de custo" para todas as contas é negociável, ou seja, o saldo do item de despesa no balanço patrimonial da conta não pode ser visto - apenas volumes de negócios.

Aberto livro de referência "Itens de custo" em 1C Contabilidade 8 edição 3.0é possível na seção de contabilidade "Produção", subseção "Referências e configurações", item " Despesas«

ou na seção de contabilidade "Livros de referência e configurações contábeis", subseção "Receitas e despesas".

Mesmo se começarmos a trabalhar com uma base de informações de Contabilidade 1C vazia, criada do zero, o livro de referência será preenchido automaticamente com uma lista dos principais itens de custo no lançamento inicial do programa.

Ao trabalhar com o programa, você pode adicionar novos artigos ao diretório, modificar os existentes e excluí-los (se não forem elementos predefinidos do diretório e não houver documentos no sistema em que foram usados). Você pode adicionar novos itens de custo diretamente ao inserir documentos que contenham variável "item de custo".

Tipos de despesas em itens de custo.

Ao inserir um novo item de custo, você deve especificar tipo de despesa para fins de contabilidade tributária... É selecionado na lista incluída no sistema e que não pode ser alterada.

É para a variável preenchida "Tipo de despesa" que os custos dos itens se enquadram nos itens declaração de imposto sobre o imposto de renda pessoa jurídica. Os requisitos são obrigatórios. Aqueles. de acordo com o preenchimento deste requisito na nossa base de dados, será efectuada a contabilidade fiscal por rubrica de despesas.

Separadamente, você deve considerar o tipo de despesa "Não considerada para fins fiscais". Tais despesas devem incluir despesas que para fins contábeis serão atribuídas às despesas, e para fins de contabilidade tributária não podem ser atribuídas às despesas, por exemplo, despesas economicamente injustificadas (essas despesas não podem afetar o aumento do lucro da organização).

Esses custos serão incluídos no Formulário nº 2 e não serão incluídos na declaração de imposto de renda.

Quando a PBU nº 18 é aplicada, tais custos criam diferenças - permanentes e temporárias.

Atividades em itens de custo.

A opção “Item para contabilização dos custos da organização” tem como objetivo atribuir o item dos custos ao tipo de atividade que a organização realiza. Isso se deve ao sistema tributário. Se a organização operar sob o sistema de tributação geral, a mudança no item de custo para este tipo de atividade é definida para a posição "Para atividades com o sistema de tributação principal (geral ou simplificado)".

Se uma organização realiza atividades relacionadas a um procedimento tributário especial (em particular, UTII), então, para refletir os custos deste tipo de atividade, é necessário inserir um item de custo que indique "Para certos tipos de atividades com um especial procedimento de tributação. " Ou seja, por exemplo, em conjunto com a rubrica “Remuneração” da atividade principal, é constituída uma rubrica de custo separada “Remuneração da UTII”, em que o switch é colocado nesta posição.

A terceira posição da mudança se destina a descrever custos que não podem ser atribuídos diretamente a uma atividade particular. Isso é relevante nos casos em que uma organização conduz vários tipos de atividades, algumas das quais relacionadas ao procedimento geral de tributação, outras à UTII, e as despesas gerais de negócios da organização devem ser distribuídas.

Assim, os itens de custo “para diferentes tipos de atividades” serão distribuídos proporcionalmente entre os tipos de atividades no final do mês.

O requisito “Grupo de artigos” para preenchimento é opcional e foi criado para conveniência do usuário. O usuário pode manter registros de custos com qualquer nível de detalhe e colocar custos homogêneos (por exemplo, relacionados a um tipo de despesa) em grupos separados.

Então, nós consideramos o procedimento para preencher o livro de referência "Itens de custo" na Contabilidade 1C 8.

Vídeo tutorial: