Como mudar para a renda do sono menos despesas. Mudança do objeto de tributação: consequências tributárias

Ao planejar o trabalho para o próximo ano fiscal as empresas e os comerciantes privados devem avaliar o nível previsto de carga tributária e o grau de mudanças na funcionalidade do departamento de contabilidade em relação às novas tendências legislativas. Novas notícias sobre inovações na legislação tributária afetam as atividades de quase todas as entidades empresariais. Alguém será afetado pelo aumento nas taxas de IVA, alguém terá que concluir a transição para o checkout online. As mudanças não foram poupadas pelos simplificados.

USN em 2019: mudanças

A principal novidade pode ser o cancelamento da declaração no regime de tributação simplificada. A norma não afetará todas as pessoas que usam este regime especial, mas apenas aquelas que atendam a dois requisitos ao mesmo tempo:

  • o objeto da tributação é "renda";
  • a pessoa simplificada registra o recebimento de dinheiro na caixa registradora online.

Nesta situação, cada transação recebida será controlada pelas autoridades fiscais. Os especialistas do FTS terão acesso a toda a lista de receitas monetárias de uma entidade empresarial. Se a obrigação de declaração for deixada para tais contribuintes, surgirá uma situação em que o simplificado duplicará a informação sumária da base de dados do SFT.

As obrigações fiscais dos contribuintes simplificados com objeto tributável "rentável" em caso de cancelamento da declaração dos mesmos serão calculadas pelo fisco de acordo com os relatórios da caixa registradora online. Os simplistas que escolheram a diferença entre receitas e despesas como objeto tributável continuarão a relatar nos mesmos termos.

Taxa STS em 2019

Que mudanças são esperadas aqui? Não há planos para ajustar este parâmetro. Para contribuintes simplificados que aplicam o STS “receitas”, a alíquota permanece no patamar de 6%, para aqueles que pagam imposto sobre o objeto “receitas menos despesas” a alíquota é de 15%. As regiões podem reduzir essas taxas em até 1 e 5 por cento, respectivamente.

Os pagadores do imposto STS sobre "rendimentos" ainda poderão reduzir seu valor pelos prêmios de seguro pagos no período de relatório: empresas e empresários-empregadores individuais em não mais da metade, e empresários individuais sem empregados - totalmente devido ao pago contribuições "para si mesmas". Em 2019, a quantidade de prêmios de seguro fixos que os empresários terão que transferir para si próprios aumentará (Artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa):

Por contribuições para pensões há duas tarifas - uma fixa para rendas dentro de 300.000 rublos e um por cento para rendas acima desse limite. Para 2019, o valor da contribuição fixa será de RUB 29.354. Cada rublo que exceder o limite anual, como antes, será cobrado pagamento adicional a uma taxa de 1%. O pagamento anual máximo corresponde a oito vezes contribuição fixa- 234 832 rublos. (29 354 x 8).

Mudanças no sistema tributário simplificado de 2019 em termos de redução de impostos devido aos prêmios de seguro também afetarão os valores pagos pelo empresário individual "para si" pelo seguro médico - o valor fixo do pagamento aumentará para 6.884 rublos.

Como a simplificação será aplicada ainda mais: em 2019, não há mudanças para quem quiser. As organizações ainda precisam "caber" no limite de renda de 9 meses do ano anterior à transição, no valor de 112,5 milhões de rublos, para o valor residual dos ativos fixos - 150 milhões de rublos, e para o número médio de pessoal (este parâmetro também é válido para IE) - 100 pessoas. Em 2019, o efeito do coeficiente deflator em relação ao nível máximo de rentabilidade permitido ainda está “congelado”.

O limite de renda das pessoas que já trabalham no regime especial simplificado não sofrerá alterações a partir do início de 2019. Está fixado em um nível constante de 150 milhões de rublos. até 2020. Um valor limite semelhante (150 milhões de rublos) é fornecido para os contribuintes simplificados para o valor residual dos ativos fixos.

O que mais se espera de novo no USN em 2019? Cancelamento de prêmios reduzidos para contribuintes simplificados. As normas do pp. 3 p. 2 art. 427 do Código Tributário da Federação Russa estabeleceu o valor agregado dos prêmios de seguro igual a 20% (todos os pagamentos se referem ao seguro de pensão, para benefícios de seguro médico e social, tarifas zero são fornecidas). Os contribuintes que mudaram para o sistema tributário simplificado poderiam tirar proveito de condições preferenciais, cujo volume de renda anual é de cerca de 79 milhões de rublos, e a atividade principal corresponde aos tipos indicados nos parágrafos. 3 p. 1 art. 427 do Código Tributário da Federação Russa. A norma entrou em vigor para 2017 e 2018, com o início de 2019 não há previsão de prorrogação (funcionários simplificados sobre rendimentos de pessoal contratado serão regras gerais a uma taxa agregada de 30%).

Em 2019, as alterações na frequência dos procedimentos de verificação não afetarão as pessoas enquadradas nas “férias fiscais” (Lei de 29 de dezembro de 2008 nº 294-FZ). A moratória sobre as inspeções programadas de pequenos negócios, incluindo muitas simplificadas, foi introduzida até o final de 2018, mas os legisladores decidiram estendê-la até 2022.

Proporciona às empresas e empresários que optaram por trabalhar neste regime especial, a oportunidade de decidirem por si próprios sobre um determinado objeto de tributação. Você pode pagar imposto à alíquota de 6% sobre todas as receitas recebidas, ou transferir 15% para o orçamento da diferença entre receitas e despesas. Mas, tendo escolhido o objeto de tributação uma única vez, o contribuinte do imposto do regime tributário simplificado não é obrigado a permanecer nele durante todo o período de atividade. A legislação prevê a possibilidade de mudança do USN-6% para o USN-15% e vice-versa.

O procedimento para alterar um objeto para o sistema tributário simplificado

O troco objeto de imposto no sistema tributário simplificado não é possível mais do que uma vez por ano. Para tanto, o contribuinte do regime tributário simplificado deve apresentar notificação no formulário nº 26.2-6. Este formulário é utilizado tanto para a transição do objeto "receitas" para o objeto "receitas menos despesas", como para a devolução do tipo de regime tributário simplificado. O documento é submetido ao IFTS no local de registo da empresa ou ao endereço de registo do empresário individual, ou seja, deve ser apresentado não à fiscalização fiscal de registo, mas sim ao IFTS distrital com o qual costuma interagir sobre as alocações orçamentais e os relatórios são realizados.

O prazo para a entrega da notificação é até 31 de dezembro do ano anterior àquele em que está prevista a mudança da facilidade de acordo com o regime tributário simplificado. Esse prazo deve ser estritamente observado, pois caso não seja cumprido, será possível alterar a modalidade de regime tributário simplificado apenas em um ano.

Na passagem do regime de tributação simplificado de 6 por cento para 15 por cento em 2016, uma característica deve ser tida em consideração: este ano 31 de dezembro cai no sábado, portanto, o prazo para apresentação da notificação da alteração do objeto de tributação simplificado a partir de 2017 é adiado para o próximo dia útil de janeiro. Esta possibilidade, em particular, é afirmada na carta do Ministério da Fazenda de 11 de outubro de 2012 nº 03-11-06 / 3/70. No entanto, ainda não vale a pena adiar o envio deste documento para o último dia, é melhor resolver este problema com antecedência, mesmo antes das férias.

A maneira mais fácil de enviar uma notificação é visitando pessoalmente uma inspeção. Neste caso, é necessária a impressão do documento em duas vias: uma ficará no IFTS, a segunda, com selo fiscal na admissão, será prova de alteração do objeto de acordo com o regime tributário simplificado, ou seja , confirmação do direito ao trabalho sob o novo objeto de tributação.

Além disso, a notificação pode ser enviada para a fiscalização por correio com uma carta valiosa com uma lista de anexos. Note-se, porém, que se trata de um método menos fiável devido à possível perda de cartas devido às peculiaridades do funcionamento dos correios.

Apresentação de notificação sobre a alteração de objeto ao regime tributário simplificado em em formato eletrônico usar quaisquer serviços que forneçam a capacidade de trabalhar com uma assinatura eletrônica não é possível.

Além disso, deve-se observar que, independentemente da modalidade de notificação escolhida, a fiscalização não emite documento de resposta que autorize a aplicação de nova alíquota no regime tributário simplificado. É este o sentido do procedimento de notificação para informar sobre as alterações: o contribuinte limita-se a informar o IFTS de forma documental sobre as alterações previstas na condução da sua própria contabilidade fiscal.


Sistema de tributação simplificado(STS) é um dos regimes fiscais. Simplificado significa um procedimento especial para pagar impostos para organizações e empreendedores individuais, tem como objetivo facilitar e simplificar os registros fiscais e contábeis das pequenas e médias empresas. O sistema tributário simplificado foi introduzido pela Lei Federal de 24 de julho de 2002 N 104-FZ.


As vantagens do sistema tributário simplificado:

Contabilidade simplificada;

Contabilidade tributária simplificada;

Não há necessidade de fornecer demonstrações contábeis no IFTS;

Possibilidade de escolha do objeto de tributação (rendimento 6% ou rendimento menos despesas 15%);

Três impostos são substituídos por um;

O período de tributação, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, é um ano civil, portanto, as declarações são apresentadas apenas uma vez por ano;

Redução da base tributável do custo dos ativos fixos e ativos intangíveis em um momento no momento de seu comissionamento ou aceitação para contabilidade;

Uma vantagem adicional para os empreendedores individuais no sistema tributário simplificado é a isenção do pagamento do imposto de renda pessoal relacionado à renda recebida da atividade empresarial.

Desvantagens do sistema tributário simplificado:

Restrições aos tipos de atividades. Em particular, as organizações que se dedicam a atividades bancárias ou de seguros, fundos de investimento, notários e advogados (prática privada), empresas que se dedicam à produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, fundos de pensões não estatais (é apresentada uma lista completa em) não têm o direito de aplicar o sistema tributário simplificado;

Impossibilidade de abertura de escritórios de representação ou filiais. Esse fator é um obstáculo para as empresas que planejam expandir seus negócios no futuro;

Uma lista limitada de despesas que reduzem a base tributária na escolha de um objeto tributação do sistema tributário simplificado“Receitas menos despesas”;

A ausência da obrigação de emissão de faturas no regime de tributação simplificada, por um lado, é um fator positivo para a empresa: economia de tempo de trabalho e materiais. Por outro lado, existe o risco de perder as contrapartes, contribuintes do IVA, uma vez que estes últimos, neste caso, não podem reclamar o IVA para reembolso ao orçamento;

Impossibilidade de redução da base tributável pelo montante dos prejuízos sofridos durante o período de aplicação do regime tributário simplificado, na passagem para outros regimes fiscais e vice-versa, impossibilidade de contabilização dos prejuízos ocorridos na aplicação de outros regimes fiscais no base tributária do sistema tributário simplificado. Ou seja, se a empresa passar do regime tributário simplificado para o regime tributário geral ou, pelo contrário, do regime geral para o simplificado, os prejuízos passados ​​não serão tidos em conta no cálculo do imposto único ou do imposto sobre o rendimento. Apenas são reportados os prejuízos ocorridos durante o período de aplicação do atual regime fiscal;

A presença de prejuízos não isenta do pagamento do imposto mínimo estabelecido em lei (para o efeito do regime tributário simplificado “receitas menos despesas”);

A probabilidade de perder o direito de aplicação do sistema tributário simplificado(por exemplo, no caso de exceder o padrão de receita ou número de funcionários). Neste caso, você terá que restaurar os dados contábeis para todo o período de aplicação do "simplificado";

Limitação do valor da receita recebida, do valor residual do ativo imobilizado e do ativo intangível;

Inclusão na base tributária de adiantamentos recebidos de compradores, que posteriormente podem se revelar valores creditados erroneamente;

A necessidade de elaborar demonstrações financeiras durante a liquidação de uma organização;

Necessidade de recalcular a base de cálculo e pagamento de imposto e penalidades adicionais em caso de alienação de imobilizado ou intangível adquirido durante o período de aplicação do regime tributário simplificado (para contribuintes que optaram pelo objeto de tributação do imposto simplificado sistema “receitas menos despesas”).



Para usar o sistema tributário simplificado, certas condições devem ser atendidas:

Número de funcionários inferior a 100 pessoas;

Renda inferior a 60 milhões de rublos;

O valor residual é inferior a 100 milhões de rublos.

Condições separadas para organizações:

A participação de outras organizações nele não pode ultrapassar 25%;

Proibição de utilização do regime tributário simplificado para entidades que possuam filiais e (ou) escritórios de representação;

Uma organização tem o direito de mudar para o sistema tributário simplificado se, de acordo com os resultados de nove meses do ano em que a organização apresenta a notificação da transferência, sua receita não ultrapassar 45 milhões de rublos ().


No regime tributário simplificado, quaisquer modalidades de atividade, ressalvadas as previstas no art.

Não tem direito a aplicar o sistema de tributação simplificado:

1) organizações com filiais e (ou) escritórios de representação;

3) seguradoras;

4) fundos de pensão não estatais;

5) fundos de investimento;

6) participantes profissionais do mercado de valores mobiliários;

7) casas de penhores;

8) organizações e empresários individuais que se dedicam à produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, bem como à extração e comercialização de minerais, com exceção dos minerais generalizados;

9) Organizações que desenvolvem atividades de organização e condução de jogos de azar;

10) Notários de prática privada, advogados que tenham estabelecido escritórios de advocacia, bem como outras formas de constituição de advogados;

11) organizações que são partes em acordos de partilha de produção;

13) organizações e empresários individuais que mudaram para o sistema de tributação dos produtores agrícolas (imposto agrícola unificado) de acordo com o Capítulo 26.1 deste Código;

14) organizações nas quais a participação de outras organizações é superior a 25 por cento.

Esta limitação não se aplica a:

Na organização capital autorizada que consiste inteiramente em contribuições de organizações públicas de pessoas com deficiência, se o número médio de pessoas com deficiência entre seus empregados for de pelo menos 50% e sua participação no fundo de salários for de pelo menos 25%;

Organizações sem fins lucrativos, incluindo organizações de cooperação de consumidores, operando de acordo com a lei Federação Russa datada de 19 de junho de 1992 N 3085-I "Sobre a cooperação do consumidor (sociedades de consumo, seus sindicatos) na Federação Russa", bem como empresas, cujos únicos fundadores são as sociedades de consumo e seus sindicatos, operando de acordo com o especificado Lei;

No estabelecido de acordo com Lei federal"Sobre a Ciência e a Política Científica e Técnica do Estado" por instituições científicas orçamentárias e instituições científicas criadas pelas academias estaduais de ciências, sociedades econômicas cujas atividades consistem na aplicação prática (implementação) dos resultados da atividade intelectual (programas para computadores eletrônicos, bancos de dados , invenções, modelos de utilidade, desenhos industriais, conquistas de seleção, topologias de microcircuitos integrados, segredos de produção (know-how), cujos direitos exclusivos pertencem a essas instituições científicas;

Sobre instituições estabelecidas de acordo com a Lei Federal de 22 de agosto de 1996 N 125-FZ "Sobre o ensino superior e pós-graduação profissional" por instituições de ensino superior que sejam instituições de ensino orçamentário, e por instituições de ensino superior criadas por academias estaduais de ciências, a atividade dos quais é a aplicação prática (introdução) dos resultados da atividade intelectual (programas para computadores eletrônicos, bancos de dados, invenções, modelos de utilidade, desenhos industriais, conquistas de seleção, topologias de circuitos integrados, segredos de produção (know-how), os direitos exclusivos às quais pertencem a essas instituições de ensino superior;

15) Organizações e empresários individuais, cujo número médio de empregados no exercício fiscal (reporte), determinado de acordo com o procedimento estabelecido pelo órgão executivo federal autorizado no domínio da estatística, seja superior a 100 pessoas;

16) organizações cujo valor residual de ativos fixos, determinado de acordo com a legislação da Federação Russa sobre contabilidade, excede 100 milhões de rublos. Para efeitos desta alínea, são considerados os ativos fixos que estão sujeitos a depreciação e são reconhecidos como bens depreciáveis ​​de acordo com o Capítulo 25 deste Código;

17) instituições estaduais e orçamentárias;

18) organizações estrangeiras;

19) organizações e empresários individuais que não notificaram sobre a transição para um regime de tributação simplificado no prazo estabelecido;

20) Organizações de microfinanças.


Devido à aplicação do sistema tributário simplificado, os contribuintes estão isentos do pagamento dos impostos incidentes sistema comum tributação:

Para organizações no sistema tributário simplificado:

Imposto sobre o rendimento das sociedades, com excepção do imposto pago sobre o rendimento de dividendos e certos tipos de obrigações de dívida;

Imposto sobre a propriedade das sociedades;

Imposto sobre o Valor Acrescentado.

Para empresários individuais no sistema tributário simplificado:

Imposto de Renda indivíduos em relação ao rendimento das atividades comerciais;

Imposto sobre a Propriedade de Pessoas Físicas, sobre imóveis utilizados na atividade empresarial;

Imposto sobre o valor acrescentado, excluindo o IVA pago na importação de bens na alfândega, bem como na celebração de um contrato de simples parceria ou de fideicomisso).

Atenção!



Renda STS 6%

Renda menos Despesas STS 15%

No âmbito do sistema tributário simplificado, pode-se selecionar o objeto da receita tributária ou a receita reduzida pelo valor das despesas incorridas ().


O imposto é calculado de acordo com a seguinte fórmula ():

Montante do imposto = taxa de imposto * Base tributária

Por sistema simplificado Tributação As taxas de tributação dependem do objeto de tributação escolhido pelo empresário ou organização.

Com o objeto de tributação “rendimento” a alíquota é de 6% (STS 6%). O imposto é pago sobre o valor da receita. Nenhuma redução nesta taxa está prevista. No cálculo do pagamento do 1º trimestre, é considerada a receita do trimestre, do semestre - a receita do semestre, etc.

Se o objeto de tributação for o STS “receitas menos despesas”, a alíquota é de 15% (STS 15%). Nesse caso, para o cálculo do imposto, é tomada a receita, deduzida do valor da despesa. Ao mesmo tempo, as leis regionais podem estabelecer taxas de imposto diferenciadas para o sistema tributário simplificado na faixa de 5 a 15 por cento. A taxa reduzida pode ser aplicada a todos os contribuintes ou ser estabelecida para certas categorias.

Na aplicação do regime de tributação simplificado, a base tributária depende do objeto de tributação selecionado - rendimentos ou rendimentos reduzidos pelo valor das despesas:

A base tributária do sistema tributário simplificado com o objeto "renda" é a expressão monetária de todas as receitas do empresário. O imposto é calculado sobre esse valor a uma alíquota de 6%.

No sistema tributário simplificado com o objeto “receitas menos despesas”, a base é a diferença entre receitas e despesas. Quanto mais despesas, menor será o tamanho da base e, consequentemente, o valor do imposto. No entanto, a redução da base de cálculo do regime tributário simplificado com o objeto “receitas menos despesas” é possível não para todas as despesas, mas apenas para as que constam do.

As receitas e despesas são apuradas pelo regime de competência, desde o início do exercício. Para os contribuintes que escolheram o objeto USN "receita menos despesas", a regra de imposto mínimo se aplica: se para o período de imposto o valor do imposto calculado no procedimento geral for menor que o valor do imposto mínimo calculado, então um imposto mínimo de 1% da receita efetivamente recebida é paga.

Um exemplo de cálculo do valor de um pagamento antecipado para um objeto "receita menos despesas":

Durante o período tributário, o empresário recebeu uma renda de 25 milhões de rublos e suas despesas chegaram a 24 milhões de rublos.

Nós determinamos a base tributária:

RUB 25.000.000 - 24 milhões de rublos. = 1.000.000 rublos.

Determine o valor do imposto:

RUB 1.000.000 * 15% = 150.000 rublos.

Calculamos o imposto mínimo:

RUB 25.000.000 * 1% = 250.000 rublos.

É este o valor que deve ser pago e não o valor do imposto apurado no procedimento geral.


Não há uma resposta inequívoca para a questão de qual é melhor, o STS 6% ou STS 15%. Tudo depende da relação entre receitas e despesas, especificamente no seu caso. Se as despesas representarem mais de 60% da receita, então, como regra, 15% é mais lucrativo do que o STS, se menos, então o STS 6%. No entanto, deve-se ter em mente que uma redução da base de cálculo com o objeto “receitas menos despesas” com um regime de tributação simplificado de 15% é possível não para todas as despesas, mas apenas para as listadas em.


Se você usar o STS de 6%, mas quiser adicionar um tipo de atividade e aplicar o STS de 15% a ele, isso não funcionará. É impossível combinar STS 6% e STS 15%. O tipo de atividade agregado também será no STS 6%.

O procedimento de transição para o sistema tributário simplificado é voluntário. Existem duas opções:

1. Transição para o sistema tributário simplificado simultaneamente com o registro de um empresário individual ou organização:

A notificação pode ser enviada junto com o pacote de documentos para inscrição. Se você não fez isso, você tem mais 30 dias para pensar ().

2. Transição para STS de outros regimes tributários:

A transição para o sistema tributário simplificado só é possível a partir do próximo ano civil. A notificação deve ser enviada até 31 de dezembro ().

A transição para o regime tributário simplificado com a UTII a partir do início do mês em que terminou a sua obrigação de pagar o imposto único sobre o rendimento imputado ().


Para passar do regime de tributação simplificado 15% para o regime de tributação simplificado 6% e vice-versa, é necessária a apresentação de notificação da alteração do objeto da tributação. É possível alterar o objeto de tributação apenas a partir do próximo ano civil. A notificação deve ser enviada até 31 de dezembro do ano em curso.


A seu próprio pedido, o contribuinte (organização ou empresário individual) que aplica o regime de tributação simplificado tem o direito de mudar para um regime de tributação diferente desde o início do novo ano civil, mediante notificação (formulário recomendado n.º 26.2-3 "Notificação de recusa usar o sistema de tributação simplificado ") sobre este autoridade fiscal o mais tardar até 15 de janeiro do ano em que pretende aplicar um regime tributário diferente. Além disso, se tal notificação não for feita, até o final do novo ano civil que se inicia, o contribuinte deverá aplicar o sistema tributário simplificado.


O período de tributação do sistema de tributação simplificado é de 1 ano. Os contribuintes que aplicam o sistema de tributação simplificado não têm direito a mudar para um regime de tributação diferente antes do final do período de tributação.


Trimestre, meio ano ou 9 meses.


Procedimento:

As organizações pagam impostos e adiantamentos em suas localidades, enquanto os empreendedores individuais pagam em seus locais de residência.

1. Pagamos impostos antecipadamente:

Até 25 dias corridos a partir da data do final do período de relatório. Os adiantamentos pagos são deduzidos do imposto com base nos resultados do período (ano) fiscal (ano) ().

2. Preenchemos e apresentamos declaração de acordo com o regime tributário simplificado:

3. Pagamos impostos no final do ano:

Empreendedores individuais - até 30 de abril do ano seguinte ao do termo do período de tributação.

Se o último dia do vencimento do imposto (adiantamento) coincidir com um fim de semana ou feriado não laboral, o devedor é obrigado a transferir o imposto no dia útil seguinte.

Métodos de Pagamento:

Recibo para pagamento sem dinheiro.


Procedimento:

A declaração de imposto de renda é apresentada no local da organização ou no domicílio do empresário individual.

Empreendedores individuais - o mais tardar em 30 de abril do ano seguinte ao período fiscal expirado

O formulário de declaração foi aprovado por Despacho do Ministério da Fazenda de 22 de junho de 2009 N 58n. conforme alterado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 20.04.2011 No. 48n

O procedimento de preenchimento da declaração foi aprovado por Despacho do Ministério da Fazenda de 22 de junho de 2009 N 58n. conforme alterado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 20.04.2011 No. 48n

De acordo com a carta do Serviço de Impostos Federal da Rússia datada de 25.12.2013 No. GD-4-3 / [email protegido] No momento do preenchimento das declarações fiscais, os contribuintes são aconselhados a indicar o código OKTMO no campo "Código OKATO" a partir de 01.01.2014, antes da aprovação dos novos formulários de declarações fiscais.

No caso de o contribuinte cessar a atividade para a qual o STS foi aplicado, apresenta uma declaração de imposto o mais tardar no dia 25 do mês seguinte ao mês em que, de acordo com a notificação por ele apresentada à Administração Fiscal em de acordo com a atividade empresarial à qual este contribuinte aplicou um regime de tributação simplificado. Nesse caso, o imposto é recolhido até os prazos estabelecidos para o ajuizamento declaração de imposto... Ou seja, o imposto é recolhido até o dia 25 do mês subseqüente ao mês em que o contribuinte deixou de utilizar o regime tributário simplificado. ().



A utilização do regime tributário simplificado não exime do desempenho das funções de cálculo, retenção e transferência do imposto de renda pessoa física com remunerações funcionários.


Se a entrega da declaração atrasar mais de 10 dias úteis, a movimentação da conta pode ser suspensa (congelamento da conta).

A entrega tardia de laudos acarreta multa no valor de 5% a 30% do valor do imposto não pago para cada total ou mês incompleto atrasos, mas não menos de 1000 rublos. ().

O atraso no pagamento ameaça cobrar juros. O valor da multa é calculado como um percentual, que é igual a 1/300 da taxa de refinanciamento, do repassado não total ou parcialmente do valor da contribuição, ou imposto por cada dia de atraso ().

Por falta de pagamento do imposto, é prevista uma multa no valor de 20% a 40% do valor do imposto não pago ().


1. o valor da receita do ano civil ultrapassou 60 milhões de rublos;

2. o número de empregados do contribuinte ultrapassou 100;

3. o custo dos ativos fixos e ativos intangíveis ultrapassou 100 milhões de rublos.

As organizações e empresários individuais que violarem pelo menos uma das condições anteriores perdem o direito de usar o sistema tributário simplificado a partir do início do trimestre em que a violação foi cometida. A partir do mesmo período de relatório, os contribuintes devem calcular e pagar impostos sob o regime tributário geral da maneira prescrita para organizações recém-criadas (empreendedores individuais recém-registrados). Sanções e multas por atraso no pagamento das mensalidades durante o trimestre em que tais contribuintes passaram para o regime geral de tributação, não pagam.

O contribuinte (organização, empresário individual), em caso de perda do direito de uso do sistema tributário simplificado no período de reporte (fiscal), notifica a autoridade tributária da transição para um regime de tributação diferente mediante apresentação, no prazo de 15 dias corridos após ao final do trimestre em que perdeu esse direito, uma mensagem sobre a perda do direito de uso do sistema de tributação simplificado (formulário recomendado nº 26.2-2).


1. Preparamos a notificação da transição para o sistema tributário simplificado de forma automática utilizando o serviço online de processamento de documentos ou por conta própria, para isso descarregamos o formulário de candidatura atual para a transição para o sistema tributário simplificado Informações exigidas ao preencher o Formulário 26.2-1:

Siga as instruções nas notas de rodapé ao preencher o aviso;

Ao mudar para o sistema tributário simplificado no prazo de 30 dias após o registro, é indicado o código 2 do sinal de contribuinte;

Em todos os casos, exceto para o preenchimento de uma notificação simultaneamente com documentos para registro estadual, é colocado o selo da organização (para empreendedores individuais não é necessário o uso do selo);

O campo de data indica a data em que a notificação foi enviada.

3. Imprimimos a notificação preenchida em duplicado.

4. Vamos à repartição de finanças, levando nosso passaporte conosco, e entregamos as duas cópias da notificação ao fiscal pela janela. Recebemos, com a marca do fiscal, a 2ª via da notificação 26.2-1 sobre a transição para o sistema simplificado.

O sistema simplificado pode ser aplicado quando os limites de renda são excedidos em 50 milhões de rublos e pelo número de funcionários - em 30 pessoas. Mas o imposto terá de ser pago até o final do ano que vem com alíquotas mais altas - 8 ou 20%. Para os contribuintes do sistema tributário simplificado com objeto de receita por meio de caixas registradoras online, o relatório será cancelado.

Noções básicas do sistema tributário simplificado

De todos os regimes fiscais preferenciais, é o mais universal. Opera em toda a Rússia, está disponível para quase qualquer tipo de atividade e pode ser usado por empresas e empresários.

Em vez de IVA, imposto de renda de pessoa jurídica ou imposto de renda pessoal sobre a renda de empresários individuais, os contribuintes do sistema tributário simplificado calculam um único imposto. Eles escolhem a taxa entre duas opções:

  • 6% da receita;
  • 15% da diferença entre receitas e despesas.

Para pagar pelo sistema simplificado, você precisa atender a certas condições. Entre eles:

  • limite sobre o montante da renda anual - 150 milhões de rublos;
  • o número máximo de funcionários em média por ano é de 100 pessoas.

Se uma empresa (ou empresário individual) ultrapassar estes valores-limite, fica automaticamente privada do direito de aplicar a simplificação. Há um retorno ao regime tributário principal, e a partir do início do ano corrente, ou seja, retroativamente.

No entanto, os planos das autoridades incluem uma mudança nesta ordem. Propõe-se reescrever as normas do Código Tributário para que a empresa não perca o direito de aplicar o regime tributário simplificado se violar de forma insignificante as restrições estabelecidas.

Novos limites e taxas

As principais mudanças para os contribuintes simplificados em 2020 serão a introdução de taxas adicionais aumentadas:

  • 8% da receita;
  • 20% da receita menos custos.

Essas taxas serão aplicadas quando os valores limites estabelecidos forem ultrapassados:

  • por renda - não mais do que 50 milhões de rublos;
  • pelo número de funcionários - não mais do que 30 pessoas.

As próximas mudanças são apresentadas a seguir.

Fonte: Projeto de Lei de Emendas ao Capítulo 26.2 do Código Tributário

Observação. Essas inovações ainda não foram legisladas, mas o projeto já está sendo preparado para consideração pelo Conselho de Ministros. Se for adotado até o final deste ano, as alterações entrarão em vigor em 2020.

É assim que funcionaria na prática. Digamos que uma organização no sistema tributário simplificado com uma alíquota de 15% ao final de 6 meses de 2020 recebeu rendimentos tributáveis no valor de 170 milhões de rublos. Ela não saiu do corredor de 150-200 milhões, portanto, sob as novas regras, não perdeu o direito de simplificar. Mas pagamento adiantado por meio ano, ela deve pagar a uma taxa aumentada de 20%.

Na mesma taxa, você precisará calcular o adiantamento de 9 meses e o imposto para todo o ano de 2020. Bem como pagamentos antecipados para períodos dentro de 2021. Se, ao final, a receita da empresa não ultrapassar 150 milhões de rublos, ela retornará à taxa normal. Ou seja, a sobretaxa de imposto para 2021, assim como os adiantamentos para 2022, serão calculados à alíquota de 15%.

Se em 2021 a receita da organização for novamente mantida no corredor de 150-200 milhões, ela deverá continuar aplicando a alíquota aumentada. Bem, se no final de qualquer período a receita ultrapassar 200 milhões de rublos, a empresa perderá o direito ao sistema tributário simplificado.

Da mesma forma, o imposto é pago se o limite para o número de funcionários contratados for ultrapassado. As regras se aplicam não apenas para entidades legais, mas também para empresários individuais.

Para quem o relatório será cancelado

Uma das mudanças planejadas para um futuro próximo é a abolição da declaração de imposto de renda para as empresas e empreendedores individuais que usam caixas registradoras online. É o que consta do documento aprovado pelo Ministério da Fazenda "As principais orientações da política orçamentária, tributária e aduaneira para 2019 e para o período de planejamento de 2020 e 2021."

De acordo com os dados recebidos da caixa registradora, a própria Inspetoria do Serviço de Impostos Federais calculará o valor do imposto. E as empresas e empreendedores individuais terão apenas que fazer o pagamento pontual dos recebimentos, que serão encaminhados a eles pelo fisco. Recentemente, o vice-chefe do Serviço de Impostos Federal, Dmitry Satin, falou sobre isso - suas palavras são citadas no site oficial Serviço Fiscal.

Como resultado, os empreendedores sem funcionários que usam a “receita” do STS e as caixas registradoras online não terão nenhum relatório. Mas o cancelamento da declaração irá reduzir ligeiramente a carga sobre as organizações e empregadores individuais. Afinal, a maioria dos formulários de relatório que eles enviam está associada a pessoas contratadas. Os sujeitos não devem esperar o cancelamento da declaração.

O que mais mudará na simplificação

As sociedades gestoras e os HOAs não poderão incluir os pagamentos de serviços públicos nos rendimentos recebidos dos proprietários das instalações. E, portanto, não leve em consideração os mesmos valores como parte dos custos de material para o sistema tributário simplificado. Essas emendas ao Código Tributário da Federação Russa foram aprovadas pelos deputados da Duma Estatal.

Em 2020, as autoridades regionais poderão, pela última vez, estabelecer uma taxa de imposto zero para empresários individuais no sistema fiscal simplificado. Tal é previsto no parágrafo 4 do Artigo 346.20 do Código Tributário da Federação Russa. Eles podem ser introduzidos para as esferas científica, social e industrial, bem como para serviços do Consumidor população. Os serviços de acomodação (como hotéis e albergues) serão adicionados a esta lista em 2020.

Datas de relatório

Os contribuintes transferem os pagamentos antecipados de impostos para 1 trimestre, 6 e 9 meses. No final do ano de referência, é apresentada uma declaração na qual o imposto é calculado tendo em conta os adiantamentos listados. É necessário submetê-lo à Inspetoria da Receita Federal nos seguintes termos:

  • para a organização - até 31 de março;
  • para empresários individuais - até 30 de abril.

Os prazos para pagamento do imposto em 2020, levando em consideração o repasse dos finais de semana, são apresentados na Tabela 2.

As taxas do imposto único dependem.

O artigo 346.20 do Código Tributário da Federação Russa estabelece as seguintes taxas de imposto:

  • mediante pagamento imposto de renda único - 6 por cento;
  • mediante pagamento imposto único sobre a diferença entre receitas e despesas - 15 por cento.

Ao mesmo tempo, as autoridades regionais têm o direito de estabelecer taxas diferenciadas para o imposto único:

  • para o objeto "renda" - de 1 a 6 por cento (cláusula 1 do artigo 346.20 do Código Tributário da Federação Russa);
  • para o objeto “receitas menos despesas” - de 5 a 15 por cento (cláusula 2 do artigo 346.20 do Código Tributário da Federação Russa).

As alíquotas são diferenciadas em função da categoria de contribuintes (a critério das autoridades regionais). Por exemplo, dependendo do setor, tamanho da empresa, importância social, localização (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 27 de fevereiro de 2009, nº 03-11-11 / 29). Se uma lei regional for formulada de tal forma que uma organização com fundamentos iguais possa se classificar em diferentes categorias, ela tem o direito de aplicar a taxa mais baixa (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 22 de janeiro de 2015 No. 03- 11-10 / 69516).

Taxas de imposto ainda mais baixas podem ser estabelecidas pelas leis da República da Crimeia e da cidade de Sebastopol. Em 2016, nessas regiões, é permitido reduzir a zero as alíquotas do imposto único, independentemente do objeto de tributação escolhido. A taxa zero pode ser definida para certas categorias de pagadores e para todos (ao critério das autoridades regionais).

Isto é afirmado no parágrafo 3 do Artigo 346.20 do Código Tributário da Federação Russa.

As leis regionais podem estabelecer alíquotas únicas de imposto zero para empresários (independentemente do objeto de tributação escolhido) que se registraram pela primeira vez após a entrada em vigor dessas leis. Taxas zero podem ser aplicadas para dois períodos fiscais se as seguintes condições forem atendidas:

  • o empresário desenvolve a sua actividade na esfera industrial, social ou científica, bem como na prestação de serviços pessoais à população (tipos específicos de actividade empresarial são determinados pelas autoridades regionais);
  • a renda dessas atividades é de pelo menos 70% de toda a renda de um empresário.

As leis regionais podem impor outras restrições, por exemplo, ao número de empregados e ao nível de renda que estão sujeitos a um imposto fixo à alíquota zero.

Essas regras são estabelecidas pelo parágrafo 4 do Artigo 346.20 do Código Tributário da Federação Russa.

Restrições na escolha do objeto de tributação

O contribuinte escolhe de forma independente o objeto da tributação. Uma exceção é fornecida apenas para participantes em um acordo de parceria simples ou gestão fiduciária de propriedade. Essas organizações são obrigadas a pagar um único imposto apenas sobre a receita reduzida pelo valor das despesas. Isso é afirmado no artigo 346.14 do Código Tributário da Federação Russa.

Mudança de objeto de tributação

O contribuinte tem o direito de alterar o objeto de tributação selecionado anualmente, a partir do início do próximo período de tributação. Para o efeito, até 31 de Dezembro do ano anterior à alteração do objecto da tributação, deve ser apresentada a notificação correspondente à repartição de finanças. A forma de notificação recomendada foi aprovada por despacho do Serviço de Impostos Federal da Rússia de 2 de novembro de 2012 nº ММВ-7-3 / 829.

Se uma organização comercial que paga um único imposto de renda se tornar parte de um acordo de parceria simples (administração de fideicomisso de propriedade) dentro de um ano, ela perderá o direito de aplicar um sistema tributário simplificado. Isso se deve ao fato de que as partes de tais acordos podem aplicar a simplificação apenas com o objeto de tributação “rendimentos reduzidos pelo montante das despesas” (cláusula 3 do artigo 346.14 do Código Tributário da Federação Russa). E como não é possível alterar o objeto da tributação durante o período de tributação, a organização terá que abandonar o regime especial a partir do início do trimestre em que celebrou um simples contrato de sociedade (administração fiduciária de bens). Este procedimento decorre das disposições do parágrafo 4 do Artigo 346.13, parágrafo 2 e parágrafo 3 do Artigo 346.14 do Código Tributário da Federação Russa. Esclarecimentos semelhantes estão contidos na carta do Ministério das Finanças da Rússia, de 6 de dezembro de 2010, nº 03-11-11 / 311.

Situação: O sucessor legal pode alterar o objeto da tributação em simplificação após a reorganização na forma de transformação (alteração da forma organizacional e jurídica)?

Talvez, mas apenas a partir do início do próximo período de tributação.

Ao pagar impostos, o sucessor legal (organização reorganizada) goza de todos os direitos e cumpre todos os deveres da organização reorganizada (cláusulas 1, 9, artigo 50 do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, uma organização que surgiu como resultado da transformação poderá mudar o objeto de tributação um ano depois que a organização reorganizada começou a aplicar a simplificação. Alterar o objeto de tributação só é possível a partir do início do próximo período de tributação. Para o efeito, até 31 de Dezembro do ano anterior à alteração do objecto da tributação, deve ser apresentada a correspondente notificação à repartição de finanças. A forma de notificação recomendada foi aprovada por despacho do Serviço de Impostos Federal da Rússia de 2 de novembro de 2012 nº ММВ-7-3 / 829.

Este procedimento está previsto no parágrafo 2 do artigo 346.14 do Código Tributário da Federação Russa.

O objeto da tributação também pode ser alterado pelos contribuintes que já notificaram a fiscalização tributária da transição para o regime simplificado, mas na verdade ainda não começaram a aplicar o regime especial. Para o efeito, até 31 de dezembro do ano anterior à transição para o regime tributário simplificado, enviar à fiscalização uma notificação com a indicação do outro objeto de tributação selecionado. A forma de notificação recomendada foi aprovada por despacho do Serviço de Impostos Federal da Rússia de 2 de novembro de 2012 nº ММВ-7-3 / 829. Anexe uma carta à nova notificação informando que a notificação anterior será cancelada.

Esta conclusão decorre da totalidade das normas da cláusula 1 do artigo 346.13 e da cláusula 2 do artigo 346.14 do Código Tributário da Federação Russa e é confirmada pela carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 16 de janeiro de 2015 No. 03 -11-06 / 2/813.

Situação: A inspecção fiscal deve comunicar à organização (instituição autónoma) que concorda com a alteração do objecto da tributação em regime de simplificação?

Não, não deveria.

Por despacho do Serviço de Impostos Federal da Rússia nº ММВ-7-10 / 478 de 5 de outubro de 2010, foi aprovado o Padrão Unificado para Atendimento aos Contribuintes. Este documento contém uma lista de todos os serviços e procedimentos que devem ser executados inspetorias fiscais ao trabalhar com cidadãos e organizações. O procedimento para notificar uma organização do consentimento para alterar o objeto de tributação não está incluído nesta lista.

Contabilização de receitas e despesas ao alterar o objeto de tributação

Transferência do objeto "receita" para o objeto "receita menos despesas"

Ao alterar o objeto da tributação, leve em consideração a receita na mesma ordem em que o pagamento é feito (cláusula 1 do artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa). Sem regras especiais Código de Imposto não instalado.

A possibilidade de contabilização de determinados tipos de gastos após a alteração do objeto de tributação depende do período em que se encontram reunidas as condições necessárias para o reconhecimento dos gastos. Se todas as condições para o reconhecimento de despesas foram atendidas antes da mudança do objeto de tributação, então, após a transição para outro objeto, a base tributária para imposto único tais despesas não reduzem (cláusula 4 do artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa). Se pelo menos uma condição para o reconhecimento de despesas foi satisfeita após a mudança do objeto tributável, tais despesas podem ser levadas em consideração no cálculo do imposto único.

Por exemplo, o valor de bens pagos adquiridos para revenda durante o período em que a entidade usou o objeto “receita” pode ser incluído nas despesas se não foram realizados antes da mudança do objeto de tributação. Isso é explicado pelo fato de que tais despesas são reconhecidas à medida que as mercadorias são vendidas (subparágrafo 23 do parágrafo 1 do artigo 346.16, parágrafo 2 do parágrafo 2 do artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa, cartas do Ministério das Finanças de Rússia datada de 12 de março de 2010 No. 03-11-06 / 2/34, datada de 2 de dezembro de 2010 No. 03-11-06 / 2/182).

O custo das matérias-primas e dos materiais adquiridos com o objecto de “rendimento” pode ser incluído nas despesas se forem pagas após a alteração do objecto de tributação (n.º 5 do n.º 1 do artigo 346.16, n.º 1 do n.º 2 do artigo 346.17 o Código Tributário da Federação Russa, carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de maio de 2014 No. 03-11-06 / 2/24949). Se as matérias-primas e materiais foram comprados e pagos antes da transição para outra instalação, então, após a transição, seu custo não pode ser levado em consideração. Mesmo que esses recursos sejam usados ​​na produção, quando a organização paga um imposto único sobre a diferença entre receitas e despesas. O fato é que a regra se aplica a matérias-primas e materiais: eles são levados em conta nas despesas à medida que são lançados e pagos. E a data de baixa para produção não importa. Isso decorre do parágrafo 1 do parágrafo 2 do Artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa e é confirmado pela carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 27 de outubro de 2010 No. 03-11-11 / 284.

Se o imobilizado foi realizado e pago com o objetivo de “rendimento”, então é impossível considerar os custos da sua aquisição (ainda que parcialmente) após a mudança do objeto de tributação. Afinal, o valor residual dos ativos fixos no momento da transição de um objeto para outro não é formado (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 14 de abril de 2011 nº 03-11-11 / 93). Se o imobilizado adquirido com o objeto “rendimento” for operacionalizado após a alteração do objeto de tributação, os custos da sua aquisição podem ser tidos em consideração no cálculo do imposto único. Nesse caso, o prazo de pagamento do ativo imobilizado não importa. Este procedimento decorre das disposições do parágrafo 1 do parágrafo 3 do Artigo 346.16, parágrafo 4 do parágrafo 2 do Artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa e é confirmado pela carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 13 de fevereiro de 2012 No. 03-11-11 / 41.

No momento da mudança do objeto de tributação, a organização pode ter salários em atraso. Se essa dívida foi quitada no período em que a organização passou a pagar um imposto único sobre a diferença entre receitas e despesas, o salário pago não pode ser contabilizado na tributação. Essas despesas referem-se às atividades da organização durante o período de aplicação do objeto "renda" e, portanto, a base tributária para o imposto único não é reduzida (cláusula 4 do Art. 346.17 do Código Tributário da Federação Russa, carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de maio de 2014 No. 03-11-06 / 2/24949).

O pagamento da locação transferido antecipadamente durante o período de aplicação do objeto “rendimento” pode ser contabilizado como despesa após a alteração do objeto de tributação. Mas apenas para aqueles meses em que a organização passou a pagar um único imposto sobre a diferença entre receitas e despesas. Essa possibilidade se deve ao fato dos serviços de locação terem sido efetivamente prestados após a transição para outro objeto de tributação. Inclui despesas na base tributária na data de assinatura do ato de prestação de serviços. Isso decorre das disposições do parágrafo 4 do Artigo 346.17, parágrafo 4 do parágrafo 1 do Artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa.

Transição do objeto "receitas menos despesas" para o objeto "receitas"

Ao alterar o objeto da tributação, leve em consideração a receita na mesma ordem em que o pagamento é feito (cláusula 1 do artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa). O Código Tributário não prevê regras especiais.

Despesas, cujas condições para o reconhecimento surgiram após a alteração do objeto de tributação, a matéria coletável do imposto único não é reduzida. O custo dos ativos fixos anteriormente baixados para despesas não necessita ser reposto quando passa para o objeto “receitas”. Tal obrigação não está prevista no Código Tributário (cartas do Ministério das Finanças da Rússia de 13 de agosto de 2012 No. 03-11-11 / 240, de 31 de março de 2010 No. 03-11-06 / 2 / 46).