Tipos de sistemas de tributação da Federação Russa: osno, usn, envd, eskhn. Tributação de famílias agrícolas: comparação de regimes baseados em usn eskhn Qual é a diferença entre um único imposto agrícola e usn

A agricultura é uma das áreas prioritárias para o desenvolvimento da economia russa. A este respeito, foi desenvolvido um regime fiscal especial para as empresas deste setor - um imposto agrícola unificado. ESHN - o que é isso em palavras simples?

Os pagadores desse sistema estão isentos do imposto de renda (empreendedores individuais - do imposto de renda pessoal) e também parcialmente do imposto sobre a propriedade. Em vez disso, eles pagam um imposto fixo sobre a diferença entre receitas e despesas. Nesse caso, a pessoa deve ter a condição de produtor agrícola. Isso inclui pessoas jurídicas, famílias de camponeses (agricultores) e empresários individuais que se dedicam à produção, processamento ou venda de safra, pecuária, piscicultura e também prestam serviços no campo da agricultura. Além disso, a condição fundamental para a utilização do regime especial é o limite das receitas de outras atividades. A participação das receitas das vendas de produtos agrícolas no valor total das receitas deve ser de, no mínimo, 70%.

Atualmente, o procedimento para tributar pessoas sobre o imposto agrícola unificado mudou um pouco. Que inovações surgiram no Sistema Único de Tributação Agrícola desde 2019? Você pode encontrar as últimas notícias em nosso artigo.

Imposto agrícola unificado em 2019: mudanças nas obrigações dos contribuintes

Desde 1º de janeiro de 2019, os produtores agrícolas em regime especial estão obrigados a pagar o imposto sobre o valor agregado ao orçamento. Está instalado Lei federal de 27 de novembro de 2017 nº 335-FZ, que altera o Código Tributário. Anteriormente, isenções fiscais foram concedidas aos contribuintes da Tributação Agrícola Unificada do Código Tributário da Federação Russa. Uma exceção foi o imposto pago ao orçamento na importação de produtos importados. Agora as empresas e empreendedores individuais da UES terão que elaborar todos Documentos exigidos como contribuintes do imposto sobre o valor acrescentado. Em particular, mantenha um livro de compras e vendas e elabore faturas para as contrapartes. Além disso, você precisará apresentar sua declaração de imposto de renda.

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Imposto agrícola unificado e IVA em 2019: vantagens e desvantagens

Quais são os lados positivos e negativos da nova responsabilidade dos produtores agrícolas? O pagamento do IVA é uma carga fiscal adicional para as empresas, o que é um fator negativo. O volume de relatórios é automaticamente aumentado e, conseqüentemente, os custos de mão de obra. Também o surgimento da obrigação de pagar novo imposto significa controle adicional por parte do serviço tributário.

Por outro lado, os pagadores do imposto único agrícola agora são mais atraentes para as contrapartes. Muitas vezes, não é lucrativo para os compradores comprar bens de pessoas que não têm de pagar IVA. Nestes casos, perdem o direito de receber a dedução. Presume-se que a introdução do IVA para os produtores agrícolas aumentará a demanda por seus produtos.

Isenção de IVA para produtores agrícolas

As empresas e empreendimentos da Tributação Agrícola Unificada têm o direito de receber isenção de IVA. Isso é possível nas seguintes situações:

• a notificação para obtenção da isenção de IVA e a notificação do início das obras na modalidade especial referem-se a um ano civil;
• ou o cumprimento da norma para os rendimentos das atividades agrícolas. O limite diminuirá gradualmente. Assim, para obter isenção de IVA em 2019, o rendimento sem impostos em 2018 não deveria ter ultrapassado RUB 100 milhões. em um ano. Os critérios para os anos subsequentes são mostrados na tabela:

Se um produtor agrícola pretende exercer o direito de não pagar o IVA, deve apresentar uma notificação adequada à administração fiscal. O aviso de isenção de IVA do imposto agrícola unificado é apresentado inclusivamente até ao dia 20 do mês a partir do qual o devedor começa a exercer o seu direito de não pagar o imposto. O formulário de pedido de isenção de IVA com o imposto agrícola unificado em 2019 está contido na Carta do Serviço de Impostos Federal da Rússia datada de 15 de janeiro de 2019 No. SD-4-3 / [email protegido]

As empresas e empresários individuais que venderam produtos sujeitos a impostos especiais de consumo nos três meses anteriores à notificação não podem receber isenção de IVA. Quando se inicia a venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo ou quando o limite de receita é violado, o produtor agrícola perde o direito de não pagar o IVA. No futuro, essas pessoas não serão elegíveis para relançamento. Observe que se a isenção for voluntária, o procedimento reverso não será possível, exceto em violação das condições acima.

Taxas de imposto de regime especial para produtores agrícolas em 2019

O imposto agrícola unificado em 2019 é geralmente pago à taxa padrão de 6%. Ao mesmo tempo, as autoridades das entidades constituintes da Federação Russa podem definir taxas diferenciadas na faixa de 0 a 6%. Essa oportunidade surgiu desde o início de 2019. O tamanho da aposta depende de:

• tipo de produtos agrícolas (ou obras / serviços);
• o montante da receita de fazer negócios no campo da agricultura;
• locais onde a pessoa realiza atividades;
• o número de funcionários da empresa ou empresário individual.

A variação das taxas permite que você encontre um equilíbrio entre a carga sobre os pagadores e o valor das receitas fiscais. Algumas regiões já exerceram o direito de introduzir taxas reduzidas em seu território. Por exemplo, na região de Moscou, a taxa de imposto é zero até 31 de dezembro de 2021. Até a mesma data, as taxas são definidas pelas leis locais em Sverdlovsk (5%) e em Regiões de Kemerovo (3 %).

Imposto sobre a propriedade para contribuintes agrícolas unificados - 2018

Uma questão importante ao aplicar o Imposto Agrícola Unificado é a tributação sobre a propriedade. Uma alteração ao Código Tributário em relação ao imposto sobre a propriedade deve ser mencionada como as principais mudanças no sistema UAT nos últimos anos. A partir do passado 2018, apenas a propriedade que está envolvida na realização de atividades agrícolas está isenta de tributação. Inclui os ativos que estão envolvidos na produção, processamento, comercialização de produtos agrícolas ou na prestação de serviços por produtores agrícolas. Anteriormente, não havia tal cláusula.

A propriedade que é utilizada em atividades agrícolas pode ser dividida em dois grupos. Um é usado diretamente para a produção. Por exemplo, equipamentos de semeadura, edifícios onde os animais são mantidos, etc. Outros são auxiliares, em particular, garagens de máquinas, armazéns, etc. O direito de não pagar impostos se aplica a ambos os grupos.

Ativos sujeitos a imposto sobre a propriedade e ativos envolvidos em atividades agrícolas devem ser contabilizados separadamente. No entanto, pode surgir uma situação quando uma empresa usa a propriedade simultaneamente para a produção de produtos agrícolas e para outras atividades. Nesse caso, a propriedade não pode ser contabilizada separadamente. Em 2018, o Serviço de Impostos Federal emitiu a Carta nº BS-4-21 / datada de 10 de julho de 2018 [email protegido] Fornece o seguinte esclarecimento: se uma empresa agrícola usa a propriedade para outras atividades comerciais, mas ao mesmo tempo para o fim a que se destina, ela não é tributada. Além disso, você não precisa pagar o IPTU se o bem for de conservação, ou seja, não está temporariamente envolvido na atividade principal.

Definição

O sistema de tributação para produtores agrícolas ( único agrícola) é um regime fiscal especial que permite reduzir a carga tributária sobre os produtores agrícolas. O cálculo e o pagamento do imposto agrícola unificado são regulamentados pelo capítulo 26.1 Código de Imposto RF. O imposto agrícola unificado só pode ser usado por produtores agrícolas que atendam aos critérios estabelecidos pelo Artigo 346.2 do Código Tributário da Federação Russa. Este artigo do Código Tributário fornece uma lista de condições que permitem e proíbem a transição para a Tributação Agrícola Unificada.

A transição para o imposto agrícola unificado é feita de forma voluntária. O retorno a outros regimes tributários é realizado de forma voluntária ou em obrigatoriedade, no caso de deixar de cumprir os critérios estabelecidos pelo artigo 346.2 do Código Tributário da Federação Russa.

O pagamento do imposto agrícola unificado prevê a isenção dos seguintes impostos:

Imposto de renda para organizações / imposto de renda pessoal para empreendedores individuais;

Contribuição predial;

O Artigo 346.1 do Código Tributário da Federação Russa prevê exceções - casos em que o imposto de renda pessoal e o IVA são devidos, apesar da aplicação do Imposto Agrícola Unificado.

Contribuintes agrícolas unificados

Os pagadores do Imposto Agrícola Unificado são reconhecidos como organizações e empresários individuais que são produtores agrícolas, que mudaram para o Imposto Agrícola Unificado da maneira prescrita.

Taxas de impostos

A alíquota do imposto agrícola unificado é de 6%.

Período tributável

O período de tributação do imposto agrícola unificado é um ano civil.

Características de cálculo do Imposto Agrícola Unificado

A base tributária do imposto agrícola unificado é a renda reduzida pelo valor das despesas.

Receitas e despesas são determinadas em regime de caixa, ou seja, em processo de recebimento / pagamento de fundos.

A lista de rendimentos tributáveis ​​está aberta. Os adiantamentos recebidos com relação às próximas entregas são reconhecidos como receita.

Fica encerrada a lista de despesas que reduzem a base tributária, ou seja, caso o contribuinte tenha feito despesa não indicada nesta lista, essa despesa não reduz a base tributária. Os adiantamentos pagos a fornecedores são incluídos nas despesas somente após o recebimento da mercadoria (execução de obra, prestação de serviço). Despesas de aquisição (construção, fabricação) de ativos fixos e ativos intangíveis, são reconhecidos após o seu pagamento e comissionamento.

Além disso, todas as despesas devem ser documentadas, economicamente justificadas, e as despesas para as quais as normas são estabelecidas reduzem a base de cálculo apenas dentro dos limites dessas normas.

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Existem regimes fiscais especiais para reduzir a base tributária para os empresários e facilitar a manutenção e entrega de demonstrações contábeis... O objetivo da introdução do regime fiscal único agrícola é manter e estimular o desenvolvimento do setor agrícola da economia. As empresas que se dedicam à produção, processamento e venda de produtos agrícolas mantêm uma contabilidade simplificada do rendimento, relatórios simples e pagam impostos à taxa de 6%. Estão isentos de IVA, imposto sobre o rendimento e imposto sobre a propriedade, os quais são substituídos por um único imposto calculado nos termos da lei.

Conteúdo da página

O que é o imposto agrícola unificado (UAT)

O imposto agrícola unificado é um dos regimes fiscais especiais aplicados pelos empresários que exercem atividades comerciais na área da produção, processamento e comercialização de produtos agrícolas, bem como da pesca.

Condições para a aplicação do imposto agrícola unificado:

1. A organização deve estar envolvida na produção, processamento (primário ou industrial) e venda de produtos agrícolas, ou realizar atividades no campo da pesca.

   IMPORTANTE: a principal condição do UAT é a produção de produtos agrícolas. Somente as empresas que fabricam produtos podem aplicar o regime tributário agrícola unificado. As empresas que apenas processam e vendem produtos agrícolas, mas não os produzem, não podem usar o Imposto Agrícola Unificado.

2. A organização deve receber pelo menos 70% da receita com a implementação de atividades de produção, processamento e comercialização de produtos agrícolas.

Quem é considerado produtor de produtos agrícolas:

• e, produção, processamento e venda de produtos agrícolas;
• cooperativas agrícolas;
• pescarias (há condições para o número de empregados e para o número de embarcações utilizadas).

O que é considerado um produto agrícola:

• produção de safras;
• produtos pecuários;
• produtos da pesca (captura, cultivo ou cultivo de peixes e outros corpos d'água biológicos);
• produtos agrícolas e florestais.

Quem não pode aplicar o Imposto Agrícola Unificado:

• organizações e empresários individuais que se dedicam apenas ao processamento primário ou secundário de produtos agrícolas e sua venda sem produção.
• Organizações e empresários individuais que se dedicam à produção e venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, bem como aqueles que operam no negócio de jogos de azar.
• organizações vinculadas a instituições estaduais, orçamentárias e autônomas.

Imposto Agrícola Unificado em 2020

O objeto de tributação do imposto agrícola unificado é o lucro auferido com as atividades de produção, processamento e comercialização de produtos agrícolas, deduzido de despesas (as despesas devem ser documentadas e corretamente registradas nas demonstrações financeiras).

Taxa de imposto agrícola unificada - 6%.

O procedimento de cálculo do imposto agrícola unificado.

O imposto agrícola unificado é calculado usando a fórmula:

base tributária * taxa de 6%

A base tributária do imposto agrícola unificado é o indicador “receita menos despesas”.

Um exemplo de cálculo do imposto agrícola unificado:

O lucro da organização é de 900.000 rublos.

Despesas de organização - 546.000 rublos.

Imposto agrícola unificado = (900.000 - 546.000) * 6% = 21.240 rublos.

O imposto agrícola unificado é pago duas vezes por ano:

1. O primeiro pagamento deve ser pago como um adiantamento até 25 de julho do período fiscal atual;
2. A segunda parcela é paga com base no resultado do ano anterior até 31 de março do próximo período de tributação do ano corrente.

Quais impostos são pagos no regime tributário agrícola unificado

Na aplicação do regime de tributação do imposto agrícola unificado, os empresários ficam isentos dos impostos básicos pagos ao abrigo do regime geral (OSNO). Esses impostos são substituídos imposto único, que é calculado nos termos da lei.

Os pagadores da UTII devem pagar os seguintes impostos:

1. Imposto agrícola unificado com base nos resultados do primeiro semestre e do ano (duas vezes no período de tributação);
2. Contribuições de seguro obrigatórias para o Fundo de Pensões e o MHIF;
3. Imposto de renda de pessoa física para funcionários.

Que tipo de relatório é realizado ao aplicar a Tributação Agrícola Unificada

Uma vez que a base tributária para o cálculo do imposto agrícola unificado é o indicador “receita menos despesas”, todas as despesas devem ser corretamente registradas e refletidas na declaração.

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Os empresários da UAT são obrigados a manter adequadamente o Livro de Registros de Receitas e Despesas (KUDiR). Todas as despesas devem ser documentadas. Os documentos que confirmam as despesas podem ser considerados dinheiro e recibos de vendas, recibos de pagamento e outros documentos de pagamento, um ato de trabalho executado, um acordo para o recebimento de serviços e assim por diante.

É importante saber que nem todos os custos podem ser considerados no cálculo do imposto agrícola único. Uma lista específica de despesas que podem ser levadas em consideração no cálculo do imposto é fornecida no Artigo 346.5 do Código Tributário da Federação Russa.

IMPORTANTE: Os contribuintes agrícolas unificados podem incluir prêmios de seguro obrigatório para si próprios e para os funcionários em um item de despesas.

A declaração pode ser submetida das seguintes formas:

1. Ter comparecido pessoalmente na sucursal da Inspecção-Geral da Receita Federal no local de residência (IP) ou no local da organização em suporte de papel. A declaração é preenchida em 2 vias;
2. Por meio de terceira pessoa autorizada na presença de instrumento de representação com firma reconhecida;
3. Envie pelo correio uma carta valiosa com um inventário. Definitivamente, você deve ter em mãos um estoque do investimento e um recibo de pagamento. A data indicada no recibo será considerada a data de depósito da declaração.
4. Por e-mail via Internet, utilizando serviços especiais para isso.

Perda do direito de aplicar imposto agrícola unificado

O imposto agrícola unificado não registrado pode ser cancelado por vários motivos:

Perda do direito ao imposto agrícola unificado devido à violação das condições de uso determinadas pelo Código Tributário da Federação Russa.

Por exemplo, a receita da implementação de atividades para a produção de produtos agrícolas no final do período de relatório era inferior aos 70% prescritos. Em caso de perda obrigatória do direito ao imposto agrícola unificado com base no resultado do período de tributação, o recálculo é feito automaticamente de acordo com o regime geral de tributação, o que acarreta uma carga tributária significativa para o empresário.

Recusa de utilização do imposto agrícola unificado devido à transição para um regime tributário diferente.

Se um empresário quiser começar a aplicar um sistema de tributação diferente, ele deve enviar uma notificação apropriada à Inspeção do Serviço Fiscal Federal.

Em caso de perda do direito ou recusa em aplicar o UAT, é necessário enviar uma notificação à repartição de finanças até ao dia 25 do mês seguinte.

Formulários para apresentação de notificação ao IFTS:

1. A notificação sobre a rescisão da aplicação do regime ESHN é submetida no formulário №26.1-7;
2. A notificação da perda do direito de uso da Tributação Agrícola Unificada é apresentada no formulário nº 26.1-2;
3. A notificação sobre a recusa de nova aplicação da Tributação Agrícola Unificada é apresentada no formulário №26.1-3.

Transição para ESHN

A transição para o imposto agrícola unificado é feita de forma voluntária. Para mover, você precisa enviar uma notificação apropriada para a repartição de finanças. Os empresários individuais apresentam uma notificação à administração fiscal do local de residência, as organizações submetem uma notificação ao IFTS do local da empresa.

• a notificação pode ser enviada imediatamente à organização ou junto com todos os documentos;
• uma notificação para a transição para a Tributação Agrícola Unificada pode ser submetida no prazo de 30 dias a partir da data de registro de um empresário individual ou empresa;
• em caso de transição para o UAT de um regime de tributação diferente, é necessário apresentar uma notificação adequada até 31 de dezembro do ano em curso, uma vez que é possível mudar completamente e começar a operar no regime de UAT apenas no início de um novo ano civil.

A notificação da transição para a Tributação Agrícola Unificada é enviada de acordo com o formulário №26.1-1.

Responsabilidade por violação dos prazos para apresentação de declaração e recolhimento de tributos do Imposto Agrícola Unificado

De acordo com o artigo 122 do Código Tributário da Federação Russa, em caso de não pagamento do imposto, uma multa é aplicada ao empresário no valor de 20% a 40% do valor não pago.

De acordo com o artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa, multas administrativas são previstas para a entrega tardia de relatórios. O valor da multa pode ser para cada total ou mês incompleto atrasos 5 - 30% do valor do imposto não pago, que deveria ter sido pago com base nesta declaração. Mas não menos de 1000 rublos.

Assim, o regime tributário agrícola unificado visa apoiar e estimular a atividade dos empresários do setor agrícola. Para o efeito, está prevista no regime de Imposto Agrícola Unificado uma taxa de imposto bastante baixa de 6% e simplificadas as condições de manutenção e apresentação de relatórios ao IFTS.

Empreendedores individuais (IE) (incluindo Os rendimentos dos membros de uma quinta camponesa (quinta) recebidos nesta quinta da produção e venda de produtos agrícolas, bem como da produção de produtos agrícolas, seu processamento e venda, não são tributados durante 5 anos, a contar do ano de registo da propriedade, se anteriormente tal norma não foi aplicada.

2. Quem pode mudar para o imposto agrícola unificado?

ESHN pode ser aplicado por:

• Empresários individuais que produzem, processam e vendem produtos agrícolas;
• Empreendedores individuais que prestam serviços na área Preparação do campo, semeadura, cultivo e cultivo de safras, preparação de sementes, poda de árvores frutíferas e videiras, colheita e semelhantes. "> Produção de safras e Manter os animais, cuidar deles, conduzir e pastorear o gado, examinar o estado do rebanho, eliminar as aves domésticas e semelhantes. ">*;
• Empreendedores individuais engajados na captura de recursos biológicos aquáticos.

Pelo menos 70% de todos os rendimentos dos empresários individuais devem provir do rendimento da venda de produtos agrícolas ou serviços prestados. Existem condições adicionais para os empreendedores individuais da pesca engajados na captura de recursos biológicos aquáticos.

Não tenho o direito de aplicar a Tributação Agrícola Unificada:

• Empresários individuais que se dedicam à produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo.

Trata-se de serviços que, de acordo com o Classificador de Atividades Econômicas da Rússia (OKVED), referem-se a atividades auxiliares na área de produção de culturas agrícolas e processamento pós-colheita de produtos agrícolas (semeadura, poda de árvores frutíferas, colheita , pastagem, etc.).

3. De quais impostos os empresários individuais estão isentos após a transição para o imposto agrícola unificado?

Empresários individuais que aplicam o imposto agrícola unificado, A isenção é possível desde que o valor da receita da venda de bens (obras, serviços) excluindo o imposto sobre o imposto agrícola unificado no mesmo ano civil ou para o período fiscal anterior não exceda no total:

• para 2018 - 100 milhões de rublos;
• para 2019 - 90 milhões de rublos;
• para 2020 - 80 milhões de rublos;
• para 2021 - 70 milhões de rublos;
• para 2022 e anos subsequentes - 60 milhões de rublos.

• na renda indivíduos em relação ao rendimento da atividade empresarial (enquanto a aplicação do imposto agrícola unificado não isenta o empresário individual de realizar as funções de cálculo, retenção e transferência do imposto de renda pessoal do remunerações funcionários);
• na propriedade de particulares (em relação a propriedade utilizada para a atividade empresarial);
• valor agregado (excluindo o IVA pago na importação de mercadorias na alfândega, bem como na realização de um simples contrato de parceria ou um contrato de fideicomisso de propriedade) *.

Se um empresário individual tiver empregados, o uso do sistema tributário simplificado não o isenta do pagamento de prêmios de seguro de pensão obrigatória e seguro saúde.

A partir de 1º de janeiro de 2019, os contribuintes agrícolas unificados deverão pagar o imposto sobre o valor agregado.

4. Como é calculado o imposto agrícola fixo?

O objeto da tributação (base tributável) do imposto agrícola unificado é a expressão monetária da renda do empresário individual, reduzida pelo valor das despesas incorridas. A base tributável também pode ser reduzida pelo valor do prejuízo sofrido em exercícios anteriores.

A taxa de imposto para este imposto é de 6% *. O valor do imposto a pagar é calculado multiplicando a base tributável por 0,06.

Na região de Moscou, a alíquota única do imposto agrícola foi definida em 0% a partir de 1º de janeiro de 2019.

5. Como mudar para o imposto agrícola unificado?

Aplicar o imposto agrícola unificado ou pagar impostos sob algum outro sistema de tributação é uma escolha voluntária de um empresário individual.

Você pode ir ao ESHN simultaneamente com. Neste caso, a notificação da transferência deve ser submetida à fiscalização do SFT do local de residência juntamente com um pacote de documentos de registo ou nos próximos 30 dias de calendário.

Se um empresário individual já estiver aplicando algum outro sistema de tributação, ele poderá mudar para o Imposto Agrícola Unificado apenas a partir do início do próximo ano civil. A notificação da transferência deve ser submetida à Fiscalização do Serviço de Impostos Federais até 31 de dezembro.

E vice-versa: os contribuintes que pagam o imposto agrícola unificado não têm o direito de mudar para um regime de tributação diferente antes do final do período de tributação.

6. Como e quando pagar impostos?

Os empresários individuais que mudaram para o imposto agrícola unificado pagam impostos e adiantamentos. Os montantes dos pagamentos com base nos resultados dos períodos de reporte (semestral) e fiscais (ano civil) são determinados pelo contribuinte de forma independente. Os documentos que comprovem a correção dos pagamentos antecipados não são enviados ao Serviço de Impostos Federais.

Os adiantamentos são pagos em até 25 dias corridos a partir da data do final do período de relatório (seis meses). Os adiantamentos pagos são compensados ​​com o imposto com base no resultado do exercício.

O imposto agrícola unificado com base nos resultados do período fiscal, os empresários individuais devem pagar até 31 de março do ano seguinte ao do período fiscal expirado.

Códigos classificação de orçamento, que indicam em recibos ou documentos bancários para pagamento de adiantamentos e impostos, são disponibilizados no site da Receita Federal.

Se o último dia do vencimento do imposto (adiantamento) coincidir com um fim de semana ou feriado não laboral, o devedor é obrigado a transferir o imposto no dia útil seguinte.

As empresas e empresas produtoras de produtos agrícolas têm o direito de mudar para o pagamento de um único imposto agrícola. Neste caso, perdem a obrigação de pagar impostos ordinários - imposto sobre o rendimento (para pessoas singulares - imposto sobre o rendimento das pessoas singulares), IVA e imposto sobre a propriedade, que são substituídos por uma única parcela do orçamento comum. Dessa forma, para esses contribuintes, tanto o imposto quanto o período de divulgação do imposto agrícola unificado são previstos separadamente pela legislação.

Período de reporte para o imposto agrícola unificado

De acordo com o artigo 346.7 do Código Tributário, o período de reporte do imposto agrícola unificado é considerado meio ano. O período de tributação com base no mesmo item é de um ano.

O imposto agrícola é pago antecipadamente. Isso significa que ao final do período de reporte, ou seja, meio ano, o pagador é obrigado a calcular de forma independente o pagamento do imposto e transferi-lo para o IFTS. As empresas compensam repartição de impostosà sua maneira endereço legal, Empreendedor individual - no endereço de seu registro. O prazo para a transferência do valor é de 25 dias corridos a partir do final do semestre. Assim, é necessário efetuar o repasse do adiantamento do Imposto Agrícola Unificado até o dia 25 de julho. A declaração não é apresentada durante este período. Portanto, o período de relatório para o imposto agrícola é relevante apenas no contexto de acordos com o orçamento.

No final do ano, as empresas e empresários individuais calculam o pagamento final no âmbito do regime especial agrícola. É determinado com base na base tributável anual, ou seja, receitas menos despesas e uma taxa de imposto de 6%. O montante total do imposto agrícola unificado é transferido para o IFTS menos o pagamento adiantado anteriormente transferido. O prazo para transferência do pagamento anual no EXCH é 31 de março. É o mesmo para organizações e empreendedores individuais. Antes da mesma data, você deve enviar e declaração de imposto sobre o imposto agrícola.

Exemplo

LLC "Romashka" é pagadora do Imposto Agrícola Unificado. De acordo com os resultados do primeiro semestre do ano, a base tributável no âmbito da aplicação do regime especial ascendia a 450.000 rublos. O valor da receita anual menos as despesas foi de 670.000 rublos.

O período de relatório do imposto agrícola unificado é reconhecido como meio ano. De acordo com seus resultados, até 25 de julho, a IFTS LLC Romashka listará:

450.000 x 6% = 27.000 rublos.

O valor do imposto anual será:

670.000 x 6% = 40.200 rublos.

Assim, até 31 de março do ano seguinte ao período de tributação, a empresa é obrigada a pagar extra à Inspeção do Serviço de Impostos Federais:

40.200 - 27.000 = 13.200 rublos.

Ressalte-se, em especial, que, apesar da ausência da obrigação de apresentação de declaração semestral, e do próprio nome do pagamento semestral ser "adiantamento", os devedores do UAT não têm o direito de não o repassar. Embora a legislação não preveja multas por atrasos no pagamento de adiantamentos, as penalidades por atrasos na transferência de tal montante serão 100% prováveis. São calculados tradicionalmente, de acordo com a fórmula 1/300 da taxa chave do valor devido por cada dia de atraso no pagamento. O vencimento dos juros nestas situações ocorre no final do exercício após a entrega da declaração. É com ela que os controladores ficam sabendo dos valores que os contribuintes foram obrigados a repassar ao final do semestre e do ano como um todo.