სახლში→Მოტივაცია→როგორ გადავიდეთ ძილის შემოსავალზე ხარჯების გამოკლებით. დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა: საგადასახადო შედეგები

როგორ გადავიდეთ ძილის შემოსავალზე ხარჯების გამოკლებით. დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა: საგადასახადო შედეგები

სამუშაოების დაგეგმვისას შემდეგი საგადასახადო წელისაწარმოებმა და კერძო სავაჭრო ობიექტებმა უნდა შეაფასონ საგადასახადო ტვირთის პროგნოზირებული დონე და ბუღალტრული აღრიცხვის დეპარტამენტის ფუნქციონალური ცვლილებების ხარისხი ახალ საკანონმდებლო ტენდენციებთან დაკავშირებით. ახალი ამბები საგადასახადო კანონმდებლობაში სიახლეების შესახებ გავლენას ახდენს თითქმის ყველა ბიზნეს სუბიექტის საქმიანობაზე. ვიღაცას შეეხო დღგ-ის განაკვეთების ზრდა, ვიღაცას მოუწევს ონლაინ გადარიცხვაზე გადასვლა. ცვლილებებს არც გამარტივებულებმა დაზოგეს.

USN 2019 წელს: ცვლილებები

მთავარი სიახლე შეიძლება იყოს დეკლარაციის გაუქმება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. ნორმა გავლენას არ მოახდენს ყველა პირზე, რომელიც იყენებს ამ სპეციალურ რეჟიმს, არამედ მხოლოდ მათ, ვინც ერთდროულად აკმაყოფილებს ორ მოთხოვნას:

დაბეგვრის ობიექტია „შემოსავალი“;
გამარტივებული პირი აფიქსირებს ფულის მიღებას ონლაინ სალარო აპარატის საშუალებით.

ამ ვითარებაში, ყოველი შემომავალი ტრანზაქცია გაკონტროლდება საგადასახადო ორგანოების მიერ. FTS სპეციალისტებს ექნებათ წვდომა ბიზნეს სუბიექტის ფულადი ქვითრების მთელ სიაზე. თუ დეკლარაციის ვალდებულება დარჩა ასეთ გადასახადის გადამხდელებს, წარმოიქმნება სიტუაცია, როდესაც გამარტივებული პირი განახორციელებს შემაჯამებელი ინფორმაციის დუბლირებას FTS მონაცემთა ბაზიდან.

„მომგებიანი“ დასაბეგრი ობიექტის მქონე გამარტივებული გადასახადის გადამხდელების საგადასახადო ვალდებულებებს დეკლარაციის გაუქმების შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოები ონლაინ სალარო აპარატის ანგარიშების მიხედვით გამოითვლება. გამარტივებულები, რომლებმაც აირჩიეს სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის, როგორც დასაბეგრი ობიექტი, გააგრძელებენ ანგარიშგებას იმავე პირობებით.

STS მაჩვენებელი 2019 წელს

რა ცვლილებებია მოსალოდნელი აქ? ამ პარამეტრის კორექტირება არ იგეგმება. გამარტივებული გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც მიმართავენ STS „შემოსავლებს“, განაკვეთი რჩება 6-ის დონეზე, მათთვის, ვინც იხდის გადასახადს ობიექტზე „შემოსავლის გამოკლებით“ განაკვეთი არის 15%. რეგიონებს შეუძლიათ შეამცირონ ეს მაჩვენებლები, შესაბამისად, 1 და 5 პროცენტამდე.

STS გადასახადის გადამხდელებს კვლავ შეეძლებათ შეამცირონ მისი ოდენობა საანგარიშო პერიოდში გადახდილი სადაზღვევო პრემიებით: კომპანიები და ინდივიდუალური მეწარმე-დამსაქმებლები არაუმეტეს ნახევარით, ხოლო ინდივიდუალური მეწარმეები დასაქმებულთა გარეშე - სრულად გადახდილი. შენატანები "თავისთვის". 2019 წელს გაიზრდება ფიქსირებული სადაზღვევო პრემიების ოდენობა, რომელიც მეწარმეებს მოუწევთ გადარიცხონ საკუთარი თავისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 430-ე მუხლი):

ავტორი საპენსიო შენატანებიარსებობს ორი ტარიფი - ფიქსირებული ერთი შემოსავლისთვის 300,000 რუბლის ფარგლებში და ერთი პროცენტი ამ ზღვარზე მეტი შემოსავლისთვის. 2019 წლისთვის, ფიქსირებული შენატანის ოდენობა იქნება 29,354 რუბლი. ყოველი რუბლი, რომელიც აღემატება წლიურ ლიმიტს, როგორც ადრე, გადაიხდება დამატებითი გადახდა 1%-ით. მაქსიმალური წლიური გადახდა შეესაბამება რვაჯერ ფიქსირებული შენატანი- 234 832 რუბლი. (29 354 x 8).

2019 წლიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში ცვლილებები სადაზღვევო პრემიის გამო გადასახადის შემცირების თვალსაზრისით ასევე იმოქმედებს ინდივიდუალური მეწარმის მიერ სამედიცინო დაზღვევისთვის "თავისთვის" გადახდილ თანხებზე - გადახდის ფიქსირებული თანხა გაიზრდება 6,884 რუბლამდე.

როგორ მოხდება გამარტივება შემდგომში: 2019 წელს მსურველებისთვის ცვლილებები არ არის. ორგანიზაციებს ჯერ კიდევ სჭირდებათ "შეესაბამებოდეს" შემოსავლის ლიმიტს გადასვლის წინა წლის 9 თვის განმავლობაში, 112,5 მილიონი რუბლის ოდენობით, ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულებისთვის - 150 მილიონი რუბლი და პერსონალის საშუალო რაოდენობა (ეს პარამეტრი ასევე მოქმედებს IE) - 100 ადამიანი. 2019 წელს დეფლატორის კოეფიციენტის ეფექტი მომგებიანობის მაქსიმალურ დასაშვებ დონესთან მიმართებაში კვლავ „გაყინულია“.

უკვე გამარტივებული სპეციალური რეჟიმით მომუშავე პირების შემოსავლის ლიმიტი 2019 წლის დაწყებისთანავე არ შეიცვლება. ის ფიქსირდება მუდმივ დონეზე 150 მილიონი რუბლი. 2020 წლამდე. მსგავსი ზღვრული ღირებულება (150 მილიონი რუბლი) გათვალისწინებულია გამარტივებული გადასახადის გადამხდელებისთვის ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულებისთვის.

კიდევ რა არის მოსალოდნელი ახალი USN-ში 2019 წელს? გამარტივებული გადასახადის გადამხდელებისთვის შემცირებული პრემიების გაუქმება. ნორმები pp. 3 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427-მა დაადგინა სადაზღვევო პრემიების საერთო ოდენობა 20% (ყველა გადახდა ეხება საპენსიო დაზღვევას, სამედიცინო და სოციალური დაზღვევის შეღავათებისთვის, გათვალისწინებულია ნულოვანი ტარიფები). გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, შეეძლოთ ისარგებლონ შეღავათიანი პირობებით, რომელთა წლიური შემოსავლის მოცულობა 79 მილიონი რუბლის ფარგლებშია, ხოლო ძირითადი საქმიანობა შეესაბამება პუნქტებში მოცემულ ტიპებს. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427. ნორმა ამოქმედდა 2017 და 2018 წლებში, 2019 წლის დასაწყისიდან არ არის მოსალოდნელი მისი გახანგრძლივება (დაქირავებული პერსონალის შემოსავლის გამარტივებული თანამშრომლები ძირითადი წესებისაერთო 30%-ით.

2019 წელს გადამოწმების პროცედურების სიხშირის ცვლილება არ იმოქმედებს „ზედამხედველობითი შვებულების“ ქვეშ მყოფ პირებზე (2008 წლის 29 დეკემბრის კანონი No294-FZ). მცირე ბიზნესის, მათ შორის ბევრი გამარტივებულის გეგმიური ინსპექტირების მორატორიუმი შემოღებულ იქნა 2018 წლის ბოლომდე, მაგრამ კანონმდებლებმა გადაწყვიტეს მისი გახანგრძლივება 2022 წლამდე.

აძლევს ფირმებს და მეწარმეებს, რომლებმაც აირჩიეს მუშაობა ამ სპეციალურ რეჟიმში, შესაძლებლობას თავად გადაწყვიტონ გადასახადის კონკრეტული ობიექტი. თქვენ შეგიძლიათ გადაიხადოთ გადასახადი 6%-იანი განაკვეთით ყველა მიღებულ შემოსავალზე, ან გადარიცხოთ 15% ბიუჯეტში შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობიდან. მაგრამ დაბეგვრის ობიექტის ერთხელ არჩევისას, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადამხდელი არ არის ვალდებული დარჩეს მასზე საქმიანობის მთელი პერიოდის განმავლობაში. კანონმდებლობა ითვალისწინებს USN-6%-დან USN-15%-ზე გადასვლის შესაძლებლობას და პირიქით.

ობიექტის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში შეცვლის პროცედურა

Ცვლილება საგადასახადო ობიექტიგამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შესაძლებელია არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ. ამისათვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადამხდელმა უნდა წარადგინოს შეტყობინება ფორმა No26.2-6. ეს ფორმა გამოიყენება როგორც ობიექტიდან "შემოსავლის" ობიექტზე "შემოსავლის მინუს ხარჯების" გადასვლისთვის, ასევე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ტიპის უკან შეცვლისას. დოკუმენტი წარედგინება IFTS-ს კომპანიის რეგისტრაციის ადგილზე ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის მისამართზე, ანუ ის უნდა წარედგინოს არა მარეგისტრირებელ საგადასახადო ინსპექციას, არამედ რაიონულ IFTS-ს, რომელთანაც ჩვეულებრივი ურთიერთქმედებაა. საბიუჯეტო ასიგნებებზე და ანგარიშგება ხორციელდება.

შეტყობინების წარდგენის ვადაა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით ობიექტის ცვლილება წინა წლის 31 დეკემბრამდე. ეს პერიოდი მკაცრად უნდა იყოს დაცული, რადგან მისი გამოტოვების შემთხვევაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ტიპის შეცვლა მხოლოდ ერთ წელიწადში იქნება შესაძლებელი.

2016 წელს 6 პროცენტით 15 პროცენტიან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას გასათვალისწინებელია ერთი მახასიათებელი: წელს 31 დეკემბერი მოდის შაბათს, შესაბამისად, 2017 წლიდან გამარტივებული დაბეგვრის ობიექტის ცვლილების შესახებ შეტყობინების გაგზავნის ბოლო ვადაა. გადაიდო იანვრის მომდევნო სამუშაო დღეს. ეს შესაძლებლობა, კერძოდ, ნათქვამია ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 11 ოქტომბრის No03-11-06 / 3/70 წერილში. მიუხედავად ამისა, ჯერ კიდევ არ ღირს ამ დოკუმენტის წარდგენის ბოლო დღისთვის გადადება, უმჯობესია ეს საკითხი წინასწარ მოაგვაროთ, თუნდაც არდადეგებამდე.

შეტყობინების გაგზავნის უმარტივესი გზაა ინსპექციის პირადად მონახულება. ამ შემთხვევაში, აუცილებელია დოკუმენტის დაბეჭდვა ორ ეგზემპლარად: ერთი დარჩება IFTS-ში, მეორე, საგადასახადო ბეჭდით დაშვებაზე, იქნება მტკიცებულება ობიექტის ცვლილების შესახებ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, ანუ , ახალი საგადასახადო ობიექტით მუშაობის უფლების დადასტურება.

ასევე, შეტყობინება შეიძლება გაიგზავნოს შემოწმებას ფოსტით ძვირფასი წერილით, დანართების სიით. თუმცა, უნდა აღინიშნოს, რომ ეს ნაკლებად სანდო მეთოდია საფოსტო განყოფილებების მუშაობის თავისებურებების გამო წერილების შესაძლო დაკარგვის გამო.

ობიექტის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში ცვლილების შესახებ შეტყობინების წარდგენა ქ ელექტრონულ ფორმატშინებისმიერი სერვისის გამოყენება, რომელიც უზრუნველყოფს ელექტრონული ხელმოწერით მუშაობის შესაძლებლობას, შეუძლებელია.

ამასთან, აღსანიშნავია, რომ შეტყობინების შეტანის არჩეული მეთოდის მიუხედავად, ინსპექტორატი არ გასცემს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ახალი განაკვეთის გამოყენების უფლებას რაიმე საპასუხო დოკუმენტს. ეს არის ცვლილებების შესახებ ინფორმირების შეტყობინების პროცედურის მნიშვნელობა: გადასახადის გადამხდელი უბრალოდ აცნობებს IFTS-ს დოკუმენტური ფორმით დაგეგმილი ცვლილებების შესახებ საკუთარი საგადასახადო აღრიცხვის წარმოებაში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა(STS) არის ერთ-ერთი საგადასახადო რეჟიმი. გამარტივებული ნიშნავს ორგანიზაციებისთვის გადასახადების გადახდის სპეციალურ პროცედურას და ინდივიდუალური მეწარმეები, ის ორიენტირებულია მცირე და საშუალო ბიზნესის საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვის ხელშეწყობასა და გამარტივებაზე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოღებულ იქნა 2002 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონით N 104-FZ.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უპირატესობები:

გამარტივებული აღრიცხვა;

გამარტივებული საგადასახადო აღრიცხვა;

არ არის საჭირო უზრუნველყოფა ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშები IFTS-ში;

დაბეგვრის ობიექტის არჩევის შესაძლებლობა (შემოსავალი 6% ან შემოსავალი მინუს ხარჯები 15%);

სამი გადასახადი იცვლება ერთით;

საგადასახადო პერიოდი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, არის კალენდარული წელი, ამიტომ დეკლარაციები წარდგენილია მხოლოდ წელიწადში ერთხელ;

ძირითადი საშუალებების ღირებულების საგადასახადო ბაზის შემცირება და არამატერიალური აქტივებიმათი გაშვების ან აღრიცხვაზე მიღების დროს;

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დამატებითი პლიუსია პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლება, რომელიც დაკავშირებულია სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალთან.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ნაკლოვანებები:

შეზღუდვები საქმიანობის სახეებზე. კერძოდ, საბანკო ან სადაზღვევო საქმიანობით დაკავებულ ორგანიზაციებს, საინვესტიციო ფონდებს, ნოტარიუსებსა და იურისტებს (კერძო პრაქტიკა), აქციზური საქონლის მწარმოებელ კომპანიებს, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდებს (სრული სია წარმოდგენილია) უფლება არ აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა;

წარმომადგენლობითი ოფისების ან ფილიალების გახსნის შეუძლებლობა. ეს ფაქტორი ხელს უშლის კომპანიებს, რომლებიც სამომავლოდ გეგმავენ ბიზნესის გაფართოებას;

ხარჯების შეზღუდული ჩამონათვალი, რომლებიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას ობიექტის არჩევისას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაბეგვრა„შემოსავალი მინუს ხარჯები“;

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ანგარიშ-ფაქტურების შედგენის ვალდებულების არარსებობა, ერთი მხრივ, კომპანიისთვის დადებითი ფაქტორია: სამუშაო დროისა და მასალების დაზოგვა. მეორე მხრივ, ეს არის კონტრაგენტების, დღგ-ს გადამხდელების დაკარგვის ალბათობა, ვინაიდან ამ უკანასკნელს არ შეუძლია მოითხოვოს დღგ-ს ბიუჯეტიდან ანაზღაურება;

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში, სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას და პირიქით, სხვა საგადასახადო რეჟიმების გამოყენებისას წარმოშობილი ზარალის აღრიცხვის შეუძლებლობა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზა. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ კომპანია გადადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე ან, პირიქით, ზოგადი რეჟიმიდან გამარტივებულზე, მაშინ ერთიანი გადასახადის ან საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას არ იქნება გათვალისწინებული წარსული ზარალი. მხოლოდ მოქმედი საგადასახადო რეჟიმის მოქმედების პერიოდში წარმოქმნილი ზარალი გადატანილია;

ზარალის არსებობა არ ათავისუფლებს კანონმდებლობით დადგენილი მინიმალური გადასახადის გადახდისგან (გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯების“ ობიექტით);

უფლების დაკარგვის ალბათობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება(მაგალითად, შემოსავლის ან პერსონალის სტანდარტის გადაჭარბების შემთხვევაში). ამ შემთხვევაში მოგიწევთ აღრიცხვის მონაცემების აღდგენა „გამარტივებულის“ გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში;

შემოსული შემოსავლის ოდენობის, ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულების შეზღუდვა;

მყიდველებისგან მიღებული ავანსების საგადასახადო ბაზაში ჩართვა, რომლებიც შემდგომში შეიძლება აღმოჩნდეს შეცდომით ჩარიცხული თანხები;

ორგანიზაციის ლიკვიდაციის დროს ფინანსური ანგარიშგების შედგენის აუცილებლობა;

საგადასახადო ბაზის გადაანგარიშებისა და დამატებითი გადასახადისა და ჯარიმების გადახდის აუცილებლობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში შეძენილი ძირითადი საშუალებების ან არამატერიალური აქტივების გაყიდვის შემთხვევაში (გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებმაც აირჩიეს გამარტივებული გადასახადის დაბეგვრის ობიექტი. სისტემა „შემოსავლის მინუს ხარჯები“).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოსაყენებლად, გარკვეული პირობები უნდა დაკმაყოფილდეს:

დასაქმებულთა რაოდენობა 100 ადამიანზე ნაკლები;

შემოსავალი 60 მილიონ რუბლზე ნაკლები;

ნარჩენი ღირებულება 100 მილიონ რუბლზე ნაკლებია.

ცალკეული პირობები ორგანიზაციებისთვის:

მასში სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი არ შეიძლება აღემატებოდეს 25%-ს;

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების აკრძალვა ორგანიზაციებისთვის, რომლებსაც აქვთ ფილიალები და (ან) წარმომადგენლობები;

ორგანიზაციას უფლება აქვს გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ წლის ცხრა თვის შედეგების მიხედვით, როდესაც ორგანიზაცია წარადგენს შეტყობინებას გადარიცხვის შესახებ, მისი შემოსავალი არ აღემატება 45 მილიონ რუბლს ().

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, ნებისმიერი სახის საქმიანობა, გარდა ხელოვნებაში მითითებულისა.

არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა:

1) ორგანიზაციები ფილიალებით და (ან) წარმომადგენლობითი ოფისებით;

3) მზღვეველები;

4) არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები;

5) საინვესტიციო ფონდები;

6) ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეები;

7) ლომბარდები;

8) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან აქციზური საქონლის წარმოებას, აგრეთვე სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვებასა და რეალიზაციას, გარდა ფართოდ გავრცელებული წიაღისეულისა;

9) აზარტული თამაშების ორგანიზებისა და წარმართვის საქმიანობის განმახორციელებელი ორგანიზაციები;

10) ნოტარიუსები კერძო პრაქტიკაში, ადვოკატები, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ბიუროები, აგრეთვე ადვოკატთა ფორმირებების სხვა ფორმები;

11) ორგანიზაციები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან;

13) ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების დაბეგვრის სისტემაზე (ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) ამ კოდექსის 26.1 თავის შესაბამისად;

14) ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი 25 პროცენტზე მეტია.

ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება:

ორგანიზაციაზე საწესდებო კაპიტალირომელიც მთლიანად შედგება შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების შენატანებისგან, თუ მათ დასაქმებულებს შორის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საშუალო რაოდენობა არის არანაკლებ 50 პროცენტი და მათი წილი სახელფასო ფონდში არის არანაკლებ 25 პროცენტი;

კანონის შესაბამისად მოქმედი არაკომერციული ორგანიზაციები, მათ შორის მომხმარებელთა თანამშრომლობის ორგანიზაციები რუსეთის ფედერაცია 1992 წლის 19 ივნისის N 3085-I "რუსეთის ფედერაციაში მომხმარებელთა თანამშრომლობის შესახებ (სამომხმარებლო საზოგადოებები, მათი გაერთიანებები), ასევე ბიზნეს კომპანიები, რომელთა ერთადერთი დამფუძნებლები არიან სამომხმარებლო საზოგადოებები და მათი გაერთიანებები, რომლებიც მოქმედებენ მითითებულის შესაბამისად. Კანონი;

შესაბამისად დადგენილია ფედერალური კანონი„მეცნიერებისა და სახელმწიფო სამეცნიერო და ტექნიკური პოლიტიკის შესახებ“ საბიუჯეტო სამეცნიერო დაწესებულებების და სამეცნიერო დაწესებულებების მიერ შექმნილი სახელმწიფო მეცნიერებათა აკადემიების, ეკონომიკური საზოგადოებების მიერ, რომელთა საქმიანობა მოიცავს ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების პრაქტიკულ გამოყენებას (განხორციელებას) (პროგრამები ელექტრონული კომპიუტერებისთვის, მონაცემთა ბაზები). , გამოგონებები, სასარგებლო მოდელები, სამრეწველო ნიმუშები, შერჩევის მიღწევები, ინტეგრირებული მიკროსქემების ტოპოლოგიები, წარმოების საიდუმლოებები (ნოუ-ჰაუ), რომელთა ექსკლუზიური უფლებები ეკუთვნის ამ სამეცნიერო დაწესებულებებს;

1996 წლის 22 აგვისტოს N 125-FZ ფედერალური კანონის შესაბამისად დაარსებულ დაწესებულებებზე "უმაღლესი და დიპლომისშემდგომი პროფესიული განათლების შესახებ" უმაღლესი საგანმანათლებლო დაწესებულებების, რომლებიც წარმოადგენენ საბიუჯეტო საგანმანათლებლო დაწესებულებებს და მეცნიერებათა სახელმწიფო აკადემიების მიერ შექმნილი უმაღლესი საგანმანათლებლო დაწესებულებების, საქმიანობას. რომელთაგან არის ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების პრაქტიკული გამოყენება (შესავალი) (პროგრამები ელექტრონული კომპიუტერებისთვის, მონაცემთა ბაზები, გამოგონებები, სასარგებლო მოდელები, სამრეწველო დიზაინები, შერჩევის მიღწევები, ინტეგრირებული სქემების ტოპოლოგიები, წარმოების საიდუმლოებები (ნოუ-ჰაუ), ექსკლუზიური უფლებები. რომლებიც ეკუთვნის ამ უმაღლეს საგანმანათლებლო დაწესებულებებს;

15) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომელთა დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა სტატისტიკის სფეროში უფლებამოსილი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ დადგენილი წესით დადგენილი საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის აღემატება 100 ადამიანს;

16) ორგანიზაციები, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის ბუღალტრული აღრიცხვის კანონმდებლობის შესაბამისად, აღემატება 100 მილიონ რუბლს. ამ ქვეპუნქტის მიზნებისათვის მხედველობაში მიიღება ძირითადი საშუალებები, რომლებიც ექვემდებარება ცვეთას და აღიარებულია ამორტიზაციად ქონებად ამ კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად;

17) სახელმწიფო და საბიუჯეტო დაწესებულებები;

18) უცხოური ორგანიზაციები;

19) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც დადგენილ ვადაში არ შეატყობინეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ;

20) მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების გამო, გადასახადის გადამხდელები თავისუფლდებიან გადასახადების გადახდისგან. საერთო სისტემაგადასახადები:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე ორგანიზაციებისთვის:

კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადი, გარდა დივიდენდებიდან მიღებული შემოსავალზე და გარკვეული სახის სავალო ვალდებულებებზე გადახდილი გადასახადისა;

კორპორატიული ქონების გადასახადი;

Დამატებითი ღირებულების გადასახადი.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე:

Საშემოსავლო გადასახადი პირებიბიზნეს საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალთან მიმართებაში;

ფიზიკური პირების ქონების გადასახადი, სამეწარმეო საქმიანობაში გამოყენებულ ქონებაზე;

დამატებული ღირებულების გადასახადი, საბაჟოზე საქონლის შემოტანისას, აგრეთვე უბრალო ამხანაგობის ან ქონების ნდობის ხელშეკრულების შესრულებისას გადახდილი დღგ-ის გარდა).

ყურადღება!

STS შემოსავალი 6%

შემოსავალი მინუს STS ხარჯები 15%

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში შეგიძლიათ აირჩიოთ საგადასახადო შემოსავლის ობიექტი ან შემოსავალი შემცირებული გაწეული ხარჯების ოდენობით ().

გადასახადი გამოითვლება შემდეგი ფორმულის მიხედვით ():

გადასახადის თანხა = გადასახადის განაკვეთი * საგადასახადო ბაზა

ამისთვის გამარტივებული სისტემაგადასახადები საგადასახადო განაკვეთები დამოკიდებულია მეწარმის ან ორგანიზაციის მიერ არჩეულ დაბეგვრის ობიექტზე.

დაბეგვრის ობიექტთან „შემოსავლის“ განაკვეთი შეადგენს 6%-ს (STS 6%). გადასახადის გადახდა ხდება შემოსავლის ოდენობაზე. ამ მაჩვენებლის შემცირება არ არის გათვალისწინებული. I კვარტლის გადასახადის გაანგარიშებისას იღებენ შემოსავალს კვარტალში, ნახევარწლიანზე - ნახევარწლის შემოსავალზე და ა.შ.

თუ დაბეგვრის ობიექტია STS „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, განაკვეთი არის 15% (STS 15%). ამ შემთხვევაში გადასახადის გამოსათვლელად აღებულია შემოსავალი, ხარჯის ოდენობით შემცირებული. ამავდროულად, რეგიონულ კანონებს შეუძლიათ დააწესონ დიფერენცირებული საგადასახადო განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის 5-დან 15 პროცენტამდე დიაპაზონში. შემცირებული განაკვეთი შეიძლება გავრცელდეს ყველა გადასახადის გადამხდელზე, ან დაწესდეს გარკვეული კატეგორიისთვის.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, საგადასახადო ბაზა დამოკიდებულია დაბეგვრის არჩეულ ობიექტზე - შემოსავალზე ან შემოსავალზე შემცირებული ხარჯების ოდენობით:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზა „შემოსავლის“ ობიექტით არის მეწარმის მთელი შემოსავლის ფულადი გამოხატულება. ამ თანხიდან გადასახადი გამოითვლება 6%-იანი განაკვეთით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ობიექტით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, საფუძველია სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის. რაც მეტია ხარჯი, მით ნაკლები იქნება ბაზის ზომა და, შესაბამისად, გადასახადის ოდენობა. ამასთან, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში საგადასახადო ბაზის შემცირება ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები" შესაძლებელია არა ყველა ხარჯისთვის, არამედ მხოლოდ მათთვის, რაც ჩამოთვლილია.

შემოსავალი და ხარჯები დგინდება დარიცხვის პრინციპით წლის დასაწყისიდან. გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებმაც აირჩიეს USN ობიექტი "შემოსავლის მინუს ხარჯები", მოქმედებს მინიმალური საგადასახადო წესი: თუ საგადასახადო პერიოდისთვის ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე, მაშინ მინიმალური გადასახადი გადახდილია რეალურად მიღებული შემოსავლის 1%.

ობიექტისთვის წინასწარი გადახდის ოდენობის გაანგარიშების მაგალითი "შემოსავლის მინუს ხარჯები":

საგადასახადო პერიოდში მეწარმემ მიიღო შემოსავალი 25,000,000 რუბლის ოდენობით, ხოლო მისმა ხარჯებმა შეადგინა 24,000,000 რუბლი.

ჩვენ განვსაზღვრავთ საგადასახადო ბაზას:

25,000,000 რუბლი - 24,000,000 რუბლი. = 1,000,000 რუბლი.

გადასახადის ოდენობის განსაზღვრა:

1 000 000 რუბლი * 15% = 150,000 რუბლი.

ჩვენ ვიანგარიშებთ მინიმალურ გადასახადს:

25,000,000 რუბლი * 1% = 250,000 რუბლი.

სწორედ ეს თანხაა გადასახდელი და არა ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა.

არ არსებობს ცალსახა პასუხი კითხვაზე, რომელია უკეთესი, STS 6% თუ STS 15%. ეს ყველაფერი დამოკიდებულია შემოსავლისა და ხარჯების თანაფარდობაზე კონკრეტულად თქვენს შემთხვევაში. თუ ხარჯები შეადგენს შემოსავლის 60%-ზე მეტს, მაშინ, როგორც წესი, 15% უფრო მომგებიანია ვიდრე STS, თუ ნაკლებია, მაშინ STS 6%. ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ საგადასახადო ბაზის შემცირება ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები" გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15% -ით შესაძლებელია არა ყველა ხარჯისთვის, არამედ მხოლოდ ჩამოთვლილთათვის.

თუ იყენებთ 6% STS-ს, მაგრამ გსურთ დაამატოთ აქტივობის ტიპი და გამოიყენოთ 15% STS, მაშინ ეს არ იმუშავებს. შეუძლებელია STS 6% და STS 15% გაერთიანება. აქტივობის დამატებული ტიპი ასევე იქნება STS 6%.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა ნებაყოფლობითია. არის ორი ვარიანტი:

1. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციის რეგისტრაციასთან ერთად:

შეტყობინების გაგზავნა შესაძლებელია სარეგისტრაციო დოკუმენტების პაკეტთან ერთად. თუ ეს არ გაგიკეთებიათ, მაშინ კიდევ 30 დღე გაქვთ მოსაფიქრებლად ().

2. სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან STS-ზე გადასვლა:

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა შესაძლებელია მხოლოდ შემდეგი კალენდარული წლიდან. შეტყობინება უნდა გაიგზავნოს არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა ().

UTII-ით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა თვის დასაწყისიდან, როდესაც შეწყდა მათი ვალდებულება, გადაიხადონ ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე ().

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 15%-ით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 6%-ზე გადასვლისთვის აუცილებელია დაბეგვრის ობიექტის ცვლილების შესახებ შეტყობინება. დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა შესაძლებელია მხოლოდ მომდევნო კალენდარული წლიდან. შეტყობინება წარდგენილი უნდა იქნეს არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა.

საკუთარი მოთხოვნით, გადასახადის გადამხდელს (ორგანიზაციას ან ინდ. მეწარმეს), რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უფლება აქვს გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე ახალი კალენდარული წლის დასაწყისიდან შეტყობინებით (რეკომენდებული ფორმა No26.2-3 „უარის შესახებ შეტყობინება. გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა“) ამის შესახებ საგადასახადო ორგანოარაუგვიანეს იმ წლის 15 იანვრისა, როდესაც იგი აპირებს გამოიყენოს სხვა საგადასახადო რეჟიმი. უფრო მეტიც, თუ ასეთი შეტყობინება არ არის წარდგენილი, მაშინ გადასახადის გადამხდელმა ახალი კალენდარული წლის ბოლომდე უნდა გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო პერიოდი 1 წელია. გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ აქვთ უფლება გადავიდნენ სხვა საგადასახადო რეჟიმზე საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე.

კვარტალი, ნახევარი წელი ან 9 თვე.

Პროცედურა:

ორგანიზაციები იხდიან გადასახადს და წინასწარ გადასახადს თავიანთ ადგილზე, ხოლო ინდივიდუალური მეწარმეები იხდიან თავიანთ საცხოვრებელ ადგილზე.

1. ჩვენ ვიხდით გადასახადს წინასწარ:

საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა. გადახდილი ავანსები გამოიქვითება გადასახადიდან საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის (წელი) () შედეგების მიხედვით.

2. ჩვენ ვავსებთ და ვაგზავნით დეკლარაციას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით:

3. ჩვენ ვიხდით გადასახადს წლის ბოლოს:

ინდმეწარმეები - არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

თუ გადასახადის (ავანსის) გადახდის ვადის ბოლო დღე მოდის შაბათ-კვირას ან არასამუშაო დღესასწაულზე, გადამხდელი ვალდებულია გადასახადის გადარიცხვა მომდევნო სამუშაო დღეს.

გადახდის მეთოდები:

უნაღდო ანგარიშსწორების ქვითარი.

Პროცედურა:

საგადასახადო დეკლარაცია წარედგინება ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას.

დეკლარაციის ფორმა დამტკიცდა ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 22 ივნისის N 58n ბრძანებით. შესწორებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 20.04.2011 No48n ბრძანებით.

დეკლარაციის შევსების წესი დამტკიცდა ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 22 ივნისის N 58ნ ბრძანებით. შესწორებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 20.04.2011 No48n ბრძანებით.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 25.12.2013 No GD-4-3 წერილის შესაბამისად / [ელფოსტა დაცულია]საგადასახადო დეკლარაციის შევსებისას გადასახადის გადამხდელებს ურჩევენ საგადასახადო დეკლარაციის ახალი ფორმების დამტკიცებამდე 2014 წლის 01.01.2014 ველში მიუთითონ OKTMO კოდი.

იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი წყვეტს საქმიანობას, რომლის მიმართაც გამოიყენეს სგგ, იგი წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას არაუგვიანეს თვის მომდევნო თვის 25-ე დღისა, როდესაც მის მიერ საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი შეტყობინების მიხედვით ქ. იმ სამეწარმეო საქმიანობის შესაბამისად, რომლის მიმართაც ამ გადასახადის გადამხდელმა გამოიყენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადახდა ხდება არაუგვიანეს წარდგენისათვის დადგენილი ვადებისა საგადასახადო დაბრუნების... ანუ გადასახადის გადახდა ხდება არაუგვიანეს თვის 25-ე დღისა იმ თვის მომდევნო თვისა, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა შეწყვიტა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობა. ().

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება არ ათავისუფლებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების, დაკავებისა და გადაცემის ფუნქციების შესრულებას. ხელფასებითანამშრომლები.

თუ დეკლარაციის წარდგენა დაგვიანებულია 10 სამუშაო დღეზე მეტი ვადით, შესაძლებელია ანგარიშის ოპერაციების შეჩერება (ანგარიშის გაყინვა).

ანგარიშების დაგვიანებით წარდგენა იწვევს დაჯარიმებას გადაუხდელი გადასახადის ოდენობის 5%-დან 30%-მდე ყოველ სრულ ან არასრული თვედაგვიანებით, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლი. ().

გადახდის დაგვიანება პროცენტის დაგროვებით ემუქრება. პირგასამტეხლოს ოდენობა გამოითვლება პროცენტულად, რომელიც უდრის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ს, გადარიცხული შენატანის ოდენობის არა მთლიანად ან ნაწილობრივ, ან გადასახადის ყოველი დაგვიანების დღეს ().

გადასახადის გადაუხდელობისთვის გათვალისწინებულია ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადის ოდენობის 20%-დან 40%-მდე ().

1. კალენდარული წლის შემოსავლის ოდენობამ გადააჭარბა 60 მილიონ რუბლს;

2. გადასახადის გადამხდელის თანამშრომელთა რაოდენობამ გადააჭარბა 100-ს;

3. ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ღირებულებამ გადააჭარბა 100 მილიონ რუბლს.

ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებიც არღვევენ ერთ-ერთ ზემოაღნიშნულ პირობას მაინც, კარგავენ უფლებას ისარგებლონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით იმ კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მოხდა დარღვევა. ამავე საანგარიშო პერიოდიდან გადასახადის გადამხდელებმა უნდა გამოთვალონ და გადაიხადონ გადასახადები ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმით ახლადშექმნილი ორგანიზაციებისთვის (ახლად რეგისტრირებული ინდმეწარმეებისთვის) დადგენილი წესით. ჯარიმები და ჯარიმები ყოველთვიური გადასახადების დაგვიანებისთვის იმ კვარტალში, როდესაც ასეთი გადამხდელები გადავიდნენ ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე, ისინი არ იხდიან.

გადასახადის გადამხდელი (ორგანიზაცია, ინდივიდუალური მეწარმე), საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვის შემთხვევაში, აცნობებს საგადასახადო ორგანოს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ წარდგენით 15 კალენდარული დღის ვადაში. კვარტალის ბოლოს, რომელშიც მან დაკარგა ეს უფლება, შეტყობინება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვის შესახებ (რეკომენდირებული ფორმა No26.2-2).

1. ჩვენ ვამზადებთ შეტყობინებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ ავტომატურად, ონლაინ სერვისის გამოყენებით დოკუმენტების დასამუშავებლად ან საკუთარ თავზე, ამისთვის ვტვირთავთ მიმდინარე განაცხადის ფორმას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის. ფორმა 26.2-1 შევსებისას საჭიროა ინფორმაცია:

შეტყობინების შევსებისას მიჰყევით სქოლიოებში მოცემულ ინსტრუქციას;

რეგისტრაციიდან 30 დღის ვადაში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას მიეთითება გადასახადის გადამხდელის ნიშნის კოდი 2;

ყველა შემთხვევაში, გარდა საბუთებთან ერთდროულად შეტყობინების შეტანისა სახელმწიფო რეგისტრაცია, იდება ორგანიზაციის ბეჭედი (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ბეჭდის გამოყენება საჭირო არ არის);

თარიღის ველი მიუთითებს შეტყობინების გაგზავნის თარიღს.

3. ჩვენ ვბეჭდავთ დასრულებულ შეტყობინებას დუბლიკატში.

4. მივდივართ საგადასახადო ოფისში, თან ვიღებთ პასპორტს და ფანჯრიდან ვაგზავნით შეტყობინების ორივე ასლს ინსპექტორს. ჩვენ ვიღებთ ინსპექტორის ნიშნით გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების 26.2-1 მე-2 ეგზემპლარს.

გამარტივებული სისტემის გამოყენება შესაძლებელია, როდესაც შემოსავლის ლიმიტი გადააჭარბებს 50 მილიონი რუბლით, ხოლო დასაქმებულთა რაოდენობას - 30 ადამიანით. მაგრამ გადასახადი უნდა გადაიხადოს მომავალი წლის ბოლომდე უფრო მაღალი განაკვეთებით - 8 ან 20%. ონლაინ სალარო აპარატების გამოყენებით შემოსავლის ობიექტის მქონე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელებისთვის ანგარიშგება უქმდება.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საფუძვლები

ყველა შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმიდან ის ყველაზე უნივერსალურია. ის მოქმედებს მთელ რუსეთში, ხელმისაწვდომია თითქმის ნებისმიერი ტიპის საქმიანობისთვის და მისი გამოყენება შესაძლებელია როგორც კომპანიებისთვის, ასევე მეწარმეებისთვის.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გადამხდელები ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავალზე დღგ-ის, კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის ან პირადი საშემოსავლო გადასახადის ნაცვლად ანგარიშობენ ერთიან გადასახადს. ისინი თავად ირჩევენ განაკვეთს ორი ვარიანტიდან:

შემოსავლის 6%;
შემოსავალსა და ხარჯს შორის სხვაობის 15%.

გამარტივებული სისტემით გადახდისთვის საჭიროა გარკვეული პირობების დაცვა. Მათ შორის:

წლიური შემოსავლის ოდენობის ლიმიტი - 150 მილიონი რუბლი;
დასაქმებულთა მაქსიმალური რაოდენობა წელიწადში საშუალოდ არის 100 ადამიანი.

თუ კომპანია (ან ინდივიდუალური მეწარმე) სცილდება ამ ზღვრულ მნიშვნელობებს, მაშინ მას ავტომატურად ჩამოერთმევა გამარტივების გამოყენების უფლება. არის დაბრუნება ძირითად საგადასახადო სისტემაში და მიმდინარე წლის დასაწყისიდან, ანუ რეტროაქტიულად.

თუმცა, ხელისუფლების გეგმებში შედის ამ ბრძანების ცვლილება. შემოთავაზებულია გადაიწეროს საგადასახადო კოდექსის ნორმები, რათა ბიზნესმა არ დაკარგოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება, თუ იგი უმნიშვნელოდ დაარღვევს დადგენილ შეზღუდვებს.

ახალი ლიმიტები და ტარიფები

2020 წელს გამარტივებული გადასახადის გადამხდელებისთვის ძირითადი ცვლილებები იქნება დამატებითი გაზრდილი განაკვეთების შემოღება:

შემოსავლის 8%;
შემოსავლის 20% ხარჯების გამოკლებით.

ეს განაკვეთები იმოქმედებს დადგენილი ლიმიტის მნიშვნელობების გადაჭარბებისას:

შემოსავლის მიხედვით - არაუმეტეს 50 მილიონი რუბლი;
დასაქმებულთა რაოდენობის მიხედვით - არაუმეტეს 30 ადამიანი.

მომავალი ცვლილებები წარმოდგენილია ქვემოთ.

წყარო: კანონპროექტი საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავში ცვლილების შეტანის შესახებ

Შენიშვნა.ეს სიახლეები ჯერ არ დაკანონებულა, თუმცა პროექტი უკვე მზადდება მინისტრთა კაბინეტის განსახილველად. თუ ის მიმდინარე წლის ბოლომდე მიიღება, მაშინ ცვლილებები ძალაში 2020 წლიდან შევა.

ასე იმუშავებს პრაქტიკაში. ვთქვათ, ორგანიზაციამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15%-იანი განაკვეთით 2020 წლის 6 თვის ბოლოს მიიღო. დასაბეგრი შემოსავალი 170 მილიონი რუბლის ოდენობით. მან არ დატოვა 150-200 მილიონიანი დერეფანი, შესაბამისად, ახალი წესებით, მან არ დაკარგა გამარტივების უფლება. მაგრამ წინასწარ გადახდანახევარი წლის განმავლობაში მან უნდა გადაიხადოს გაზრდილი განაკვეთი 20%.

ამავე განაკვეთით მოგიწევთ 9 თვის ავანსის და მთელი 2020 წლის გადასახადის გამოთვლა. ასევე წინასწარი გადახდები 2021 წლის განმავლობაში პერიოდებისთვის. თუ საბოლოო ჯამში კომპანიის შემოსავალი არ აღემატება 150 მილიონ რუბლს, მაშინ ის დაუბრუნდება სტანდარტულ განაკვეთს. ანუ, 2021 წლის საგადასახადო დანამატი, ისევე როგორც 2022 წლის წინასწარი გადასახადები, დაითვლება 15%-იანი განაკვეთით.

თუ 2021 წელს ორგანიზაციის შემოსავალი კვლავ 150-200 მილიონიან დერეფანში იქნება, მას მოუწევს გაზრდილი საგადასახადო განაკვეთის გამოყენება. ისე, თუ რომელიმე პერიოდის ბოლოს შემოსავალი აღემატება 200 მილიონ რუბლს, კომპანია დაკარგავს უფლებას გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე.

ანალოგიურად, გადასახადის გადახდა ხდება დაქირავებული თანამშრომლების რაოდენობის ლიმიტის გადაჭარბების შემთხვევაში. წესები გავრცელდება არა მხოლოდ იურიდიული პირები, არამედ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვისაც.

ვისთვისაც მოხსენება გაუქმდება

უახლოეს მომავალში დაგეგმილი ერთ-ერთი ცვლილება არის საგადასახადო დეკლარაციის გაუქმება იმ კომპანიებისა და ინდმეწარმეებისთვის, რომლებიც სარგებლობენ ონლაინ სალარო აპარატებით. ამის შესახებ ნათქვამია ფინანსთა სამინისტროს მიერ დამტკიცებულ დოკუმენტში „2019 წლის საბიუჯეტო, საგადასახადო და საბაჟო-სატარიფო პოლიტიკის ძირითადი მიმართულებები და 2020 და 2021 წლების საგეგმო პერიოდისთვის“.

სალაროდან მიღებული მონაცემებით, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექცია თავად დათვლის გადასახადის ოდენობას. კომპანიებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს კი მხოლოდ ქვითრებზე დროული გადახდა მოუწევთ, რომელსაც საგადასახადო ორგანო გადაუგზავნის. ცოტა ხნის წინ ამის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის უფროსის მოადგილემ დიმიტრი სატინმა ისაუბრა - მისი სიტყვები ციტირებულია ოფიციალურ ვებგვერდზე. საგადასახადო სამსახური.

შედეგად, მეწარმეებს თანამშრომლების გარეშე, რომლებიც სარგებლობენ STS „შემოსავლით“ და ონლაინ სალარო აპარატებით, არ ექნებათ ანგარიშგება. მაგრამ დეკლარაციის გაუქმება ოდნავ შეამცირებს ტვირთს ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებზე. ყოველივე ამის შემდეგ, ანგარიშგების ფორმების უმეტესობა, რომელსაც ისინი წარადგენენ, დაკავშირებულია დაქირავებულ პირებთან. სუბიექტებმა არ უნდა დაელოდონ დეკლარაციის გაუქმებას.

კიდევ რა შეიცვლება გამარტივებაში

მენეჯმენტ კომპანიებსა და HOA-ებს მიეცემათ უფლება არ შეიტანონ კომუნალური გადასახადები შენობების მფლობელებისგან მიღებულ შემოსავალში. და, შესაბამისად, არ გაითვალისწინოთ იგივე თანხები, როგორც მატერიალური ხარჯების ნაწილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ასეთი ცვლილებები დაამტკიცა სახელმწიფო სათათბიროს დეპუტატებმა.

2020 წელს რეგიონულ ხელისუფლებას ბოლოჯერ შეეძლება დაადგინოს ნულოვანი გადასახადის განაკვეთი ინდმეწარმეებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ეს გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-4 პუნქტით. მათი დანერგვა შესაძლებელია როგორც სამეცნიერო, სოციალური და ინდუსტრიული სფეროებისთვის, ასევე სამომხმარებლო მომსახურებამოსახლეობა. განსახლების სერვისები (როგორიცაა სასტუმროები და ჰოსტელები) ამ სიას 2020 წელს დაემატება.

მოხსენების თარიღები

გადასახადის გადამხდელები გადარიცხავენ წინასწარ გადასახადს 1 კვარტლის, 6 და 9 თვის განმავლობაში. საანგარიშო წლის დასრულებისას წარედგინება დეკლარაცია, რომელშიც გადასახადი გამოითვლება ჩამოთვლილი ავანსების გათვალისწინებით. აუცილებელია მისი წარდგენა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციაში შემდეგი პირობებით:

ორგანიზაციისთვის - არაუგვიანეს 31 მარტისა;
ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - არაუგვიანეს 30 აპრილისა.

გადასახადის გადახდის ვადები 2020 წელს, შაბათ-კვირის გადარიცხვის გათვალისწინებით, ნაჩვენებია ცხრილში 2.

ერთიანი გადასახადის განაკვეთები დამოკიდებულია.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლი ადგენს შემდეგ საგადასახადო განაკვეთებს:

გადახდისას ერთიანი საშემოსავლო გადასახადი - 6 პროცენტი;

გადახდისას შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე ერთიანი გადასახადი - 15 პროცენტი.

ამავდროულად, რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს დააწესოს ერთიანი გადასახადის დიფერენცირებული განაკვეთები:

ობიექტის "შემოსავლისთვის" - 1-დან 6 პროცენტამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის 1-ლი პუნქტი);

ობიექტისთვის "შემოსავლის მინუს ხარჯები" - 5-დან 15 პროცენტამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის 2 პუნქტი).

განაკვეთები დიფერენცირებულია გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიის მიხედვით (რეგიონული ხელისუფლების შეხედულებისამებრ). მაგალითად, დარგის, საწარმოს ზომის, სოციალური მნიშვნელობის, ადგილმდებარეობის მიხედვით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 27 თებერვლის წერილი No. 03-11-11 / 29). თუ რეგიონული კანონი ისეა ჩამოყალიბებული, რომ თანაბარი საფუძვლების მქონე ორგანიზაციას შეუძლია საკუთარი თავის კლასიფიკაცია სხვადასხვა კატეგორიებად, მას უფლება აქვს გამოიყენოს ყველაზე დაბალი განაკვეთი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 22 იანვრის წერილი No. 03- 11-10 / 69516).

კიდევ უფრო დაბალი საგადასახადო განაკვეთები შეიძლება დაწესდეს ყირიმის რესპუბლიკისა და ქალაქ სევასტოპოლის კანონებით. 2016 წელს ამ რეგიონებში დაშვებულია ერთიანი გადასახადის განაკვეთების ნულამდე შემცირება, დაბეგვრის არჩეული ობიექტის მიუხედავად. ნულოვანი განაკვეთი შეიძლება დაწესდეს როგორც გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის, ასევე ყველასთვის (რეგიონული ხელისუფლების შეხედულებისამებრ).

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-3 პუნქტში.

რეგიონული კანონმდებლობა შეიძლება ითვალისწინებდეს ნულოვანი ერთიანი გადასახადის განაკვეთებს იმ მეწარმეებისთვის (მიუხედავად იმისა, თუ რომელი საგადასახადო ობიექტია არჩეული), რომლებიც პირველად დარეგისტრირდნენ ამ კანონების ძალაში შესვლის შემდეგ. ნულოვანი განაკვეთები შეიძლება გამოყენებულ იქნას ორ საგადასახადო პერიოდზე, თუ დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:

მეწარმე აწარმოებს ბიზნესს სამრეწველო, სოციალურ ან სამეცნიერო სფეროში, აგრეთვე მოსახლეობისთვის პირადი სერვისების მიწოდებაში (სამეწარმეო საქმიანობის სპეციფიკურ სახეებს განსაზღვრავს რეგიონული ხელისუფლება);

ასეთი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი არის მეწარმის მთელი შემოსავლის მინიმუმ 70 პროცენტი.

რეგიონულმა კანონებმა შეიძლება დააწესოს სხვა შეზღუდვები, მაგალითად, დასაქმებულთა რაოდენობაზე და შემოსავლის დონეზე, რომლებიც ექვემდებარება ცალ გადასახადს ნულოვანი განაკვეთით.

ასეთი წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-4 პუნქტით.

შეზღუდვები დაბეგვრის ობიექტის არჩევისას

გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ირჩევს დაბეგვრის ობიექტს. გამონაკლისი გათვალისწინებულია მხოლოდ უბრალო საპარტნიორო ხელშეკრულების ან ქონების ნდობის მართვის მონაწილეთათვის. ასეთი ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ერთიანი გადასახადი მხოლოდ ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალზე. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლში.

დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს ყოველწლიურად შეცვალოს დაბეგვრის არჩეული ობიექტი მომდევნო საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან. ამისათვის დაბეგვრის ობიექტის ცვლილების წინა წლის 31 დეკემბრამდე შესაბამისი შეტყობინება უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს. შეტყობინების რეკომენდებული ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3 / 829 ბრძანებით.

თუ კომერციული ორგანიზაცია, რომელიც იხდის ერთიან საშემოსავლო გადასახადს, ერთი წლის განმავლობაში გახდება მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების მხარე (ქონების ნდობის მართვა), ის კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ასეთი ხელშეკრულებების მხარეებს შეუძლიათ გამოიყენონ გამარტივება მხოლოდ დაბეგვრის ობიექტთან ერთად "შემოსავლის შემცირება ხარჯების ოდენობით" (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 3 პუნქტი). და რადგან საგადასახადო პერიოდში შეუძლებელია დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა, ორგანიზაციას მოუწევს უარი თქვას სპეციალურ რეჟიმზე იმ კვარტალის დასაწყისიდან, როდესაც დადო მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულება (საკუთრების ნდობის მართვა). ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტის, მე-2 პუნქტისა და 346.14 მუხლის მე-3 პუნქტის დებულებებიდან. მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 6 დეკემბრის No03-11-11 / 311 წერილში.

სიტუაცია: შეუძლია თუ არა უფლებამონაცვლეს რეორგანიზაციის შემდეგ შეცვალოს გამარტივებული დაბეგვრის ობიექტი ტრანსფორმაციის (ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმის შეცვლა) სახით?

შეიძლება, მაგრამ მხოლოდ შემდეგი საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან.

გადასახადების გადახდისას სამართალმემკვიდრე (რეორგანიზებული ორგანიზაცია) სარგებლობს ყველა უფლებით და ასრულებს რეორგანიზებული ორგანიზაციის ყველა მოვალეობას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, 9, მუხლი 50). ამრიგად, ტრანსფორმაციის შედეგად წარმოქმნილ ორგანიზაციას შეეძლება შეცვალოს დაბეგვრის ობიექტი ერთი წლის შემდეგ, რაც რეორგანიზებულმა ორგანიზაციამ პირველად დაიწყო გამარტივების გამოყენება. დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა შესაძლებელია მხოლოდ შემდეგი საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან. ამისათვის დაბეგვრის ობიექტის ცვლილების წინა წლის 31 დეკემბრამდე შესაბამისი შეტყობინება უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს. შეტყობინების რეკომენდებული ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3 / 829 ბრძანებით.

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის მე-2 პუნქტით.

დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს იმ გადასახადის გადამხდელებმაც, რომლებმაც უკვე შეატყობინეს საგადასახადო ინსპექციას გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შესახებ, მაგრამ ფაქტობრივად ჯერ არ დაუწყიათ სპეციალური რეჟიმის გამოყენება. ამისათვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის წინა წლის 31 დეკემბრამდე წარადგინოს შეტყობინება ინსპექტორატში სხვა შერჩეული საგადასახადო ობიექტის მითითებით. შეტყობინების რეკომენდებული ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3 / 829 ბრძანებით. ახალ შეტყობინებას მიამაგრეთ წერილი, რომელშიც ნათქვამია, რომ წინა შეტყობინება გაუქმდება.

ეს დასკვნა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 1-ლი პუნქტისა და 346.14-ე მუხლის მე-2 პუნქტის ნორმების მთლიანობიდან და დასტურდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 16 იანვრის No03 წერილით. -11-06 / 2/813.

სიტუაცია: უნდა აცნობოს თუ არა საგადასახადო ინსპექტორატმა ორგანიზაციას (ავტონომიურ დაწესებულებას), რომ თანახმაა დაბეგვრის ობიექტის შეცვლაზე გამარტივებით?

არა, არ უნდა.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 5 ოქტომბრის No. ММВ-7-10 / 478 ბრძანებით დამტკიცდა გადასახადის გადამხდელთა მომსახურების ერთიანი სტანდარტი. ეს დოკუმენტი შეიცავს ყველა სერვისისა და პროცედურის ჩამონათვალს, რომელიც უნდა შესრულდეს საგადასახადო ინსპექტორატებიმოქალაქეებთან და ორგანიზაციებთან მუშაობისას. დაბეგვრის ობიექტის შეცვლაზე თანხმობის შესახებ ორგანიზაციის შეტყობინების პროცედურა ამ ჩამონათვალში არ შედის.

დაბეგვრის ობიექტის შეცვლისას შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა

გადარიცხვა ობიექტიდან „შემოსავლიდან“ ობიექტზე „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“

დაბეგვრის ობიექტის შეცვლისას, გაითვალისწინეთ შემოსავალი იმავე თანმიმდევრობით, როგორც გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 1 პუნქტი). არანაირი განსაკუთრებული წესები Საგადასახადო კოდექსიარ არის დაინსტალირებული.

საგადასახადო ობიექტის ცვლილების შემდეგ გარკვეული სახის ხარჯების აღრიცხვის შესაძლებლობა დამოკიდებულია იმ პერიოდზე, რომელშიც დაკმაყოფილებულია ხარჯების აღიარებისთვის აუცილებელი პირობები. თუ დაბეგვრის ობიექტის შეცვლამდე იყო დაკმაყოფილებული ხარჯების აღიარების ყველა პირობა, მაშინ სხვა ობიექტზე გადასვლის შემდეგ საგადასახადო ბაზა ერთიანი გადასახადიასეთი ხარჯები არ მცირდება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 4 პუნქტი). თუ დასაბეგრი ობიექტის ცვლილების შემდეგ დაკმაყოფილდა ხარჯების აღიარების ერთი პირობა მაინც, ასეთი ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია ერთიანი გადასახადის დაანგარიშებისას.

მაგალითად, გადახდილი საქონლის ღირებულება, რომელიც შეძენილია ხელახალი გასაყიდად იმ პერიოდის განმავლობაში, როდესაც სუბიექტი იყენებდა „შემოსავლის“ ობიექტს, შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში, თუ ისინი არ იყო რეალიზებული დაბეგვრის ობიექტის შეცვლამდე. ეს აიხსნება იმით, რომ ასეთი ხარჯები აღიარებულია საქონლის გაყიდვით (346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის 23-ე ქვეპუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტი, ფინანსთა სამინისტროს წერილები. რუსეთი 2010 წლის 12 მარტის No 03-11-06 / 2/34, 2010 წლის 2 დეკემბრის No 03-11-06 / 2/182).

„შემოსავლის“ ობიექტზე შეძენილი ნედლეულისა და მასალის ღირებულება შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში, თუ ისინი გადახდილია საგადასახადო ობიექტის ცვლილების შემდეგ (346.16 მუხლის პირველი პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტი, 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის პირველი ქვეპუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 26 მაისის წერილი No03-11-06 / 2/24949). თუ ნედლეული და მასალა სხვა ობიექტზე გადასვლამდე იყო შეძენილი და გადახდილი, მაშინ გადასვლის შემდეგ მათი ღირებულება ვერ იქნება გათვალისწინებული. მაშინაც კი, თუ ეს რესურსები გამოიყენება წარმოებაში, როდესაც ორგანიზაცია იხდის ერთ გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის განსხვავებაზე. ფაქტია, რომ წესი ვრცელდება ნედლეულსა და მასალებზე: ისინი მხედველობაში მიიღება დანახარჯებში განთავსებისა და გადახდისას. და წარმოებაში ჩამოწერის თარიღს მნიშვნელობა არ აქვს. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის 1 ქვეპუნქტიდან და დასტურდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 27 ოქტომბრის No03-11-11 / 284 წერილით.

თუ ძირითადი საშუალება გადახდილია და ექსპლუატაციაში შევიდა „შემოსავლის“ ობიექტით, მაშინ შეუძლებელია მისი შეძენის (თუნდაც ნაწილობრივ) ხარჯების გათვალისწინება დაბეგვრის ობიექტის შეცვლის შემდეგ. ყოველივე ამის შემდეგ, ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება ერთი ობიექტიდან მეორეზე გადასვლის დროს არ არის ჩამოყალიბებული (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 14 აპრილის წერილი No. 03-11-11 / 93). თუ „შემოსავლის“ ობიექტის ფარგლებში შეძენილი ძირითადი აქტივი ექსპლუატაციაში შევიდა საგადასახადო ობიექტის ცვლილების შემდეგ, მისი შეძენის ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას. ამ შემთხვევაში, ძირითადი საშუალების გადახდის პერიოდს მნიშვნელობა არ აქვს. ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტის პირველი ქვეპუნქტის დებულებებიდან, 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტით და დასტურდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 13 თებერვლის წერილით. No03-11-11 / 41.

დაბეგვრის ობიექტის შეცვლის დროს ორგანიზაციას შეიძლება ჰქონდეს სახელფასო დავალიანება. თუ ეს დავალიანება დაფარულია იმ პერიოდში, როდესაც ორგანიზაციამ დაიწყო ერთიანი გადასახადის გადახდა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის, გადახდილი ხელფასი არ შეიძლება ჩაითვალოს დაბეგვრაში. ასეთი ხარჯები ეხება ორგანიზაციის საქმიანობას ობიექტის "შემოსავლის" გამოყენების პერიოდში და, შესაბამისად, ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზა არ მცირდება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 4 პუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 26 მაისის წერილი No03-11-06 / 2/24949).

„შემოსავლის“ ობიექტის გამოყენების პერიოდში წინასწარ გადარიცხული იჯარის გადახდა შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს დაბეგვრის ობიექტის შეცვლის შემდეგ ხარჯებში. მაგრამ მხოლოდ იმ თვეებისთვის, როდესაც ორგანიზაციამ დაიწყო ერთიანი გადასახადის გადახდა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის განსხვავებაზე. ეს შესაძლებლობა განპირობებულია იმით, რომ ქირავნობის მომსახურება რეალურად გაწეული იყო დაბეგვრის სხვა ობიექტზე გადასვლის შემდეგ. მომსახურების გაწევის შესახებ აქტის ხელმოწერის დღიდან საგადასახადო ბაზაში ხარჯების ჩართვა. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-4 პუნქტის დებულებებიდან, 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტიდან.

ობიექტიდან "შემოსავალი მინუს ხარჯები" ობიექტზე "შემოსავალი" გადასვლა.

დაბეგვრის ობიექტის შეცვლისას, გაითვალისწინეთ შემოსავალი იმავე თანმიმდევრობით, როგორც გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 1 პუნქტი). საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს რაიმე განსაკუთრებულ წესს.

ხარჯები, რომელთა აღიარების პირობები წარმოიშვა დაბეგვრის ობიექტის ცვლილების შემდეგ, ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზა არ მცირდება. „შემოსავლის“ ობიექტზე გადასვლისას არ საჭიროებს ხარჯებზე ადრე ჩამოწერილი ძირითადი საშუალებების ღირებულებას. ასეთი ვალდებულება არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო კოდექსით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 13 აგვისტოს No. 03-11-11 / 240, 2010 წლის 31 მარტის No. 03-11-06 / 2/ წერილები. 46).