შეკვეთა სააღრიცხვო პოლიტიკის ip. ინდივიდუალური მეწარმის სააღრიცხვო პოლიტიკის მაგალითი საგადასახადო მიზნებისთვის (ძირითადი)

ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია ამჯობინოს მუშაობა OSNO-ში იმ შემთხვევაში, როდესაც ყიდის პროდუქციას დღგ-ით მოქმედ მსხვილ კომპანიებზე და სჭირდებათ შესაბამისი საგადასახადო გამოქვითვა. თუ ეს საგადასახადო რეჟიმი გახდა თქვენი ბიზნესის საფუძველი, თქვენ მოგიწევთ უზრუნველყოთ შემოსავლის განსაზღვრის, გადასახადების გადახდის, მონაცემების ასახვის ყველა მახასიათებელი - ეს ხელს შეუწყობს ინდივიდუალური მეწარმის სააღრიცხვო პოლიტიკას OSNO-ზე, რომელიც შემუშავებულია მენეჯმენტის მიერ. გადასახადის სწორი ჩატარება ან აღრიცხვა.

ფონდები

თითოეული გადასახადის გადამხდელის ვალდებულება შეინარჩუნოს სააღრიცხვო პოლიტიკა გაწერილია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 11 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს არის სააღრიცხვო მეთოდების მთელი სისტემა გადასახადების გადახდის თანმიმდევრობის დასადგენად. ამ მეთოდების პრაქტიკაში გამოსაყენებლად გაიცემა ბრძანება სააღრიცხვო პოლიტიკის შედგენის შესახებ, რომლის შეცვლა შესაძლებელია მხოლოდ 3 შემთხვევაში:

  • საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებები შევიდა ძალაში.
  • შემუშავებულია შიდა აღრიცხვის ახალი მეთოდები.
  • სამუშაო პირობები მკვეთრად შეიცვალა ეკონომიკური აქტივობასაწარმოები (რეორგანიზაცია, სამუშაოს სახეობების შეცვლა).

ახალი სააღრიცხვო პოლიტიკა შეიძლება ამოქმედდეს მხოლოდ შემდეგი კალენდარული წლის დასაწყისიდან (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს No106n ბრძანების მე-3 თავი). შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ შეკვეთის შევსების ნიმუში 2017 წლის ინდივიდუალური მეწარმის სააღრიცხვო პოლიტიკის შედგენის შესახებ.

ბრძანება OSNO-ზე ინდივიდუალური მეწარმეების სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ

ნებისმიერი მნიშვნელოვანი ცვლილება საწარმოს მუშაობაში ფიქსირდება შეკვეთით. გამონაკლისი არ არის სააღრიცხვო პოლიტიკა, როგორც კომერციული საქმიანობის საგადასახადო მხარის მარეგულირებელი დოკუმენტი. მისი ფორმირების ბრძანება უნდა შეიცავდეს:

  1. მეწარმის სრული სახელი, შეკვეთის ნომერი და მისი დანიშნულება, შედგენის თარიღი, ქალაქი.
  2. პერიოდი, რომლისთვისაც შედგენილია სააღრიცხვო პოლიტიკა (2017 წელს თქვენ აყალიბებთ მას 2018 წლისთვის).
  3. პასუხისმგებელი პირები (მეწარმე, Მთავარი ბუღალტერიჩვეულებრივი ბუღალტერი ან საგადასახადო მენეჯერი).
  4. ინფორმაცია ცალკე საგადასახადო აღრიცხვის შესახებ (თუ იყენებთ მრავალ რეჟიმს).
  5. KUDiR-ში მონაცემების შეყვანის მეთოდები (პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე).
  6. ნიუანსები საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას. ვინაიდან OSNO-ზე ეს მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავალია 13% განაკვეთით, განსაკუთრებული ყურადღება მიაქციეთ მათ: როგორ გამოითვლება საგადასახადო გამოქვითვები, როგორ შეაფასოს გამოყენებული ნედლეული და შეძენილი საქონელი.
  7. პროდუქციის აღრიცხვის გამიჯვნა დღგ-ს განსხვავებული განაკვეთებით და მის გარეშე, ზოგადი ინვოისების კორექტირების ღონისძიებები. დაუყოვნებლივ მიუთითეთ დამატებული ღირებულების გადასახადის მოქმედი გამოქვითვა.
  8. სააღრიცხვო პოლიტიკა. ინდივიდუალური მეწარმეები თავისუფლდებიან ბუღალტრული აღრიცხვისგან, მაგრამ თუ ის კვლავ იმყოფება თქვენს საქმიანობაში, შეგიძლიათ ცალკე განყოფილებაში შეიტანოთ იგი ზოგად ტექსტში.

სააღრიცხვო პოლიტიკა მტკიცდება ბრძანებით.

სააღრიცხვო პოლიტიკა შეიძლება შედგენილი იყოს შეკვეთის დანართის სახით. ამ შემთხვევაში სატიტულო გვერდზე უნდა იყოს მონიშნული „დანართის მიხედვით“ ან „დანართზე დაყრდნობით“. თითოეულ ელემენტს უნდა მიენიჭოს ბმული ნორმატიული აქტიაბზაცებისა და თავების მითითებით. დოკუმენტს ხელს აწერს ინდივიდუალური მეწარმე, იდება ბეჭედი.

საკუთარი სააღრიცხვო პოლიტიკის შექმნით, მეწარმე აყალიბებს შიდა რეგულაციებს, რომლებიც მნიშვნელოვნად ამარტივებს სამუშაოს და დოკუმენტაციის დინებას. შეკვეთაზე და „დაღეჭილი“ ბუღალტრული პრინციპების მკაფიო აპლიკაციის საფუძველზე, ახლად დაქირავებული ბუღალტერიც კი ადვილად აიღებს თავის მოვალეობას. სააღრიცხვო პოლიტიკა არის გეგმა, დეტალური განვითარება და საგადასახადო ორგანოებთან ხარისხიანი ურთიერთობის ხერხემალი.

გადასახადების გამოთვლის მეთოდებისა და წესების დასადგენად მეწარმეებმა უნდა შეადგინონ გეგმა. ეს დოკუმენტი არის ინდივიდუალური მეწარმის სააღრიცხვო პოლიტიკა, რომელიც ყალიბდება შესანარჩუნებლად საგადასახადო აღრიცხვა.

აკ. ხელოვნების 1 პუნქტით. 6 ფედერალური კანონი No402 "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ", ინდივიდუალური მეწარმეები, მიუხედავად საგადასახადო სისტემისა, თავისუფლდებიან ბუღალტრული აღრიცხვისგან. მაგრამ საგადასახადო ანგარიშგებაყველას მოუწევს ანაზღაურება, განურჩევლად ბიზნესის კეთების ფორმისა - ინდივიდუალური მეწარმე თუ შპს. ამისათვის აუცილებელია ინდივიდუალური მეწარმის საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკის გეგმის შედგენა, რომელიც მომავალში სწორი გამოთვლების გაკეთების საშუალებას მისცემს. ასევე, მარეგულირებელ ორგანოებს შეუძლიათ შეამოწმონ მისი შესაბამისობა მეწარმის საგადასახადო დოკუმენტაციასთან.

ინდივიდუალური მეწარმის სააღრიცხვო პოლიტიკა წარმოადგენს გადასახადების გამოთვლის მიზნით შემოსავლებისა და ხარჯების გაანგარიშების მეთოდებისა და მეთოდების ერთობლიობას. ასეთი გეგმა შეიმუშავებს ორგანიზაციის მთავარ ბუღალტერს მომდევნო წლის 1 იანვრამდე და მტკიცდება ინდივიდუალური მეწარმის ან სხვა უფლებამოსილი პირის ბრძანებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლის 12-ე მუხლი). აღსანიშნავია, რომ დოკუმენტი კეთდება მხოლოდ ერთხელ და მისი გამოყენება შესაძლებელია ყველა მომდევნო წლის განმავლობაში.

გეგმა იცვლება შემდეგ შემთხვევებში:

  • თუ ცვლილებებია საგადასახადო კანონმდებლობაში.
  • საგადასახადო აღრიცხვის ახალი მეთოდების შემუშავების შემთხვევაში მიიღება გადაწყვეტილება რეზერვის შემოღების შესახებ.
  • როდესაც იცვლება ორგანიზაციის საოპერაციო პირობები ან საგადასახადო სისტემა.

რომელი საგადასახადო სისტემების მიხედვით გჭირდებათ გადასახადის გაანგარიშების პოლიტიკის გეგმა:

გეგმა მათთვის, ვინც იყენებს UTII-ს, შემუშავებულია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ინდივიდუალური მეწარმე ახორციელებს ერთზე მეტ სახის საქმიანობას. რაც შეეხება STS (შემოსავალი) და PSN, ის მზადდება მხოლოდ რამდენიმე რეჟიმის გაერთიანებისას.

რა უნდა აისახოს სააღრიცხვო საგადასახადო პოლიტიკაში?

ყველა საგადასახადო სისტემისთვის დასაშვებია გეგმის შედგენა ნებისმიერი ფორმით, მაგრამ კანონის მოთხოვნების შესაბამისად.

უპირველეს ყოვლისა, ნებისმიერი საგადასახადო სისტემის დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს შემდეგ მონაცემებს:

  • ვინც აწარმოებს საგადასახადო ჩანაწერებს.
  • რა დაბეგვრის მეთოდი გამოიყენება.
  • რომლის დახმარებითაც გამოითვლება შემოსავალი და ხარჯები (კომპიუტერული პროგრამები, ჟურნალები და ა.შ.).
  • რის საფუძველზეც ხდება ჩანაწერები ბუღალტრულ წიგნში.
  • როგორ გამოითვლება ამორტიზებული ქონება.
  • როგორ აღვრიცხოთ ინვენტარის ნივთები, ხარჯები და დანაკარგები.

თუ ვსაუბრობთ გეგმაზე OSNO-ზე, მაშინ მას უნდა აჩვენოს:

  • ვინ შეინახავს საგადასახადო ჩანაწერებს: თავად ინდივიდუალური მეწარმე, ორგანიზაცია, რომელიც უზრუნველყოფს საბუღალტრო მომსახურება, ან თავად ბუღალტერი.
  • თუ რამდენიმე სახის საქმიანობა გაერთიანებულია, მაშინ მითითებულია ვალდებულებებისა და ქონების წყვილის რიგი.
  • პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების ხარჯების გაანგარიშება.
  • დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების ხარჯების მეთოდი.

რა უნდა იყოს IP გეგმაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის (შემოსავალი მინუს ხარჯები):

  • საგადასახადო აღრიცხვის მეთოდი (კომპიუტერული პროგრამის საშუალებით, ჩანაწერები წიგნში).
  • ამორტიზებული ქონების აღრიცხვა: ღირებულება, ხარჯებთან მიკუთვნების პროცედურა.
  • საქონლის გაყიდვის ფინანსური ხარჯების გაანგარიშება: შენობების დაქირავება, რეკლამის ღირებულება, გადასახადების ოდენობის გამოთვლის პროცესში მათი ჩართვის პროცედურა, იმპორტის საბაჟო გადასახადის გადახდა, ტრანსპორტირების ხარჯები ან საწვავი და საპოხი მასალები.
  • ზარალის ხელახალი გაანგარიშება: როგორ მცირდება თანხა დასაბეგრი ბაზაარის თუ არა საჭირო ხარჯებში ჩართვა საერთო წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობასა და გადახდილ გადასახადის ოდენობას შორის.

უფასო ფორმით გეგმის შედგენისას, თითოეული პუნქტის ქვეშ უნდა იყოს მითითებული კონკრეტული მუხლი, რის საფუძველზეც მასში უნდა იყოს გათვალისწინებული კონკრეტული შენაძენის ხარჯები. თქვენ ასევე შეგიძლიათ გააკეთოთ დოკუმენტი ცხრილის სახით რამდენიმე სვეტით, რომელშიც უნდა ასახოთ სააღრიცხვო პოლიტიკის დებულებები, არჩეული ვარიანტი და საკანონმდებლო აქტის მუხლი, რომლის საფუძველზეც ნებისმიერი ქმედება ამ სფეროში. განხორციელდება.

ამრიგად, მეწარმე უნდა იხელმძღვანელოს საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდების არჩევის თავისუფლებით, მაგრამ თუ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში მკაცრად არის დადგენილი ნორმები, მაშინ მათ არ სჭირდებათ დეტალური აღწერა გეგმაში. , მას შემდეგ მათ პატივი უნდა სცენ ნებისმიერ შემთხვევაში. მაგალითად, გადასახადების გადახდის განრიგი, ხარჯების დადგენის პროცედურა და ა.შ.

რატომ სჭირდება საგადასახადო სამსახურს მეწარმის სააღრიცხვო პოლიტიკა?

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 31, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებს აქვთ სრული უფლება გაეცნონ დოკუმენტს, რომელიც ემსახურება გადასახადების გამოანგარიშებისა და გადახდის საფუძველს. სწორედ ამ კატეგორიას განეკუთვნება, გარდა საგადასახადო დეკლარაციისა, სააღრიცხვო პოლიტიკის გეგმაც. ფორმალურად მის არყოფნაზე პასუხისმგებლობა არ ეკისრება ინდივიდუალურ მეწარმეს, მაგრამ, ვინაიდან ეს არის ერთ-ერთი სავალდებულო დოკუმენტი ბიზნესის წარმოებისას; შეიძლება დაწესდეს ჯარიმა 200 რუბლის ოდენობით.

თითოეული დოკუმენტისთვის, რომელიც არ არის გათვალისწინებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ჩვეულებრივ, ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა მოწმდება მხოლოდ დაგეგმილი შემოწმების დროს, რომლის განრიგი დგება ყოველწლიურად და ერთი და იგივე მეწარმე არ შეიძლება შემოწმდეს 3 წელიწადში 1-ჯერ უფრო ხშირად, თუ მის უკან დარღვევები არ არის. მიუხედავად იმისა, თუ რა ფორმით ტარდება შემოწმება - ადგილზე თუ ოფისში, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებს არ მოეთხოვებათ ამის შესახებ გაფრთხილება.

როგორ ჩამოვაყალიბოთ სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკის წარმართვის პროგრამა?

ახლა თითქმის ყველა ინდივიდუალური მეწარმე და ორგანიზაცია ადგენს გეგმას პროგრამების დახმარებით და ყველაზე მნიშვნელოვანი ნაწილი არის სააღრიცხვო პოლიტიკის სწორი დადგენა. ბევრი ნიუანსის შესახებ მეტი შეგიძლიათ გაიგოთ ამ ვიდეოში:

ვიქტორ სტეპანოვი, 2015-10-02

კითხვები და პასუხები თემაზე

მასალასთან დაკავშირებით ჯერ კითხვები არ დასმულა, ჯერ ამის შესაძლებლობა გაქვთ

თუ გაინტერესებთ მაცივრების შეკეთება, გადადით საიტზე kras.masters-help.ru. ჩვენი კომპანია გთავაზობთ საყოფაცხოვრებო ტექნიკის კვალიფიციურ შეკეთებას. ჩვენ თქვენს მაცივარს მეორე სიცოცხლეს მივცემთ.

რა არის სააღრიცხვო პოლიტიკა? ზოგადად, ეს არის ადგილობრივი მოქმედების მარეგულირებელი აქტი, რომელიც შეიცავს ქმედებების ალგორითმს და წესებს, რომლითაც ეწყობა სააღრიცხვო პროცესი ეკონომიკური სუბიექტისთვის. და ყველა მოქმედი კანონმდებლობა ერთხმად იმეორებს, რომ სააღრიცხვო პოლიტიკა არის იურიდიული პირისთვის. მაგრამ არსად და არაფერია ინდმეწარმესთვის ასეთი დოკუმენტის არსებობის ვალდებულებაზე.

როგორც ჩანს, კარგი, დაე, ასე იყოს. დიახ, გამოდის და "არ დაუშვა" - მეწარმესთვის სავალდებულო სააღრიცხვო პოლიტიკა მაინც არის გაწერილი და, პირველ რიგში:

1. რუსეთის ფედერაციის ფედერალურ კანონში No402-FZ "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ", მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ იგი აწარმოებს ბუღალტრულ ჩანაწერებს ამ კანონის შესაბამისად. ვინაიდან ბუღალტერიის (ან PBU) შესახებ დებულებები არ ვრცელდება მეწარმეებზე და არ არსებობს სხვა სტანდარტები, თქვენ უნდა გამოიყენოთ ისინი. მაგრამ PBUs შეიცავს უამრავ ინფორმაციას, რომელიც იძლევა არჩევანის უფლებას სხვადასხვა ვარიაციებს შორის კონკრეტული აქტივის ან ვალდებულების თემაზე. ამიტომ არჩეული მეთოდი უნდა დაფიქსირდეს ადმინისტრაციულ დოკუმენტში - ბრძანებაში;

2. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში (საგადასახადო მიზნებისთვის) - არჩევანის გაცემისას ხარჯების ფორმირებაში (მაგალითად, საბანკო მომსახურების არაოპერაციულ ან სხვა წარმოებისა და გაყიდვების ხარჯებზე მითითებისას და ა.შ.). ამასთან, აღრიცხვას ექვემდებარება არა მხოლოდ ხარჯები, არამედ შემოსავალი და ფიზიკური მაჩვენებლები, რომლებიც განსაზღვრავენ საღი შემოსავლის ოდენობას.

მაგრამ ბოლო ასპექტის შესახებ ინფორმაცია ცოტაა ან საერთოდ არ არის. ამრიგად, საგადასახადო კანონმდებლობის მოთხოვნების შესრულების ორგანიზების მიზნით, როგორც შემოსავლების, ასევე ხარჯების აღრიცხვასთან დაკავშირებით, მეწარმეს უნდა დააფიქსიროს შერჩეული და (ან) "გამოგონილი" ვარიანტები შეკვეთაში.

რასაკვირველია, ეს არ არის მეწარმის მიერ სააღრიცხვო პოლიტიკის შემუშავების ყველა საფუძველი: მაგალითად, ფულადი სახსრების აღრიცხვის მიზნებისთვის, აუცილებელია მათზე ანგარიშგების მიზნით გაცემული თანხების ანგარიშგების დრო და პროცედურა. თანამშრომლები; ლიმიტის დადგენისა და გამოსათვლელად; ჩამოაყალიბოს პირველადი დოკუმენტების ხელმოწერის უფლების მქონე პირთა სია და ამ დოკუმენტების სია; მეწარმის მიერ გამოყენებული პირველადი დოკუმენტების ალბომის დაფიქსირება; ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია; საქონლის (პროდუქტების) აღრიცხვა და ჩამოწერა და სხვა. ამრიგად, გამოდის, რომ მინიჭებული აქვს თუ არა მეწარმეს სააღრიცხვო პოლიტიკის ჩამოყალიბების უფლება, ზოგიერთ შემთხვევაში იგი აღიარებულია აუცილებელად, ზოგ შემთხვევაში კი სავალდებულოდ.

სააღრიცხვო პოლიტიკა SP საფუძველზე

ინდივიდუალური მეწარმეების სააღრიცხვო პოლიტიკა OSNO-ზე
  1. ზოგადი დებულებები
    1. ეს სააღრიცხვო პოლიტიკა ითვალისწინებს საგადასახადო აღრიცხვის წარმოების პროცედურას, ბუღალტრული აღრიცხვა არ ხორციელდება (2011 წლის 06.12.2011 No402-FZ "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ" კანონის მე-2 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი.
    2. აღრიცხვის პროცესს ახორციელებს მთავარი ბუღალტერი.
    3. მოქმედებს SP საერთო სისტემაგადასახადები (OSNO).
    4. SP ორგანიზებას უწევს შენარჩუნების მიმდინარე პროცედურასთან შესაბამისობას ნაღდი ოპერაციებირუსეთის ბანკის 11.03 დადგენილების შესაბამისად. 2014 No3210-U „იურიდიული პირების მიერ ნაღდი ფულით ოპერაციების განხორციელების წესისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისა და მცირე ბიზნესის მიერ ნაღდი ანგარიშსწორების განხორციელების გამარტივებული პროცედურის შესახებ“.
    5. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი ხორციელდება ავტომატურად პროგრამული პროდუქტის "1C: Entrepreneur" გამოყენებით.
    6. შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ჩანაწერების გაკეთების საფუძველია პირველადი დოკუმენტები (ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ 06.12.2011 N 402-FZ კანონის მე-9 მუხლის მე-2 ნაწილი). პირველადი დოკუმენტაციის ფორმები დამტკიცებულია ამ სააღრიცხვო პოლიტიკის დანართში.
    7. მიღებული სააღრიცხვო პოლიტიკა გამოიყენება თანმიმდევრულად ერთი საანგარიშო წლიდან მეორემდე.
  1. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა
    1. შემოსავლის აღრიცხვა

2.1.1. შემოსავალი აღირიცხება რუბლებში ნაღდი ფულის საფუძველზე პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის საფუძველზე.

2.1.3 შემოსავალი მოიცავს:

  • ყველა ქვითარი საქონლის გაყიდვიდან, სამუშაოს შესრულებისა და მომსახურების გაწევიდან;
  • არაოპერაციული შემოსავალი.

გაყიდული საქონლის ღირებულება, შესრულებული სამუშაოები და გაწეული მომსახურება აისახება მათი შეძენის, განხორციელების, უზრუნველყოფისა და გაყიდვის რეალური ხარჯების გათვალისწინებით.

სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელების პროცესში გამოყენებული ქონების რეალიზაციის შედეგად მიღებული თანხები შედის იმ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში, რომელშიც ფაქტობრივად მიიღება ეს შემოსავალი.

2.1.5. პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის, შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი განისაზღვრება შემდეგნაირად:

  • შემოსავლის ნაღდი ფულით მიღებისას – ინდმეწარმის სალაროში ან მიმდინარე ანგარიშზე მიღების დღე;
  • შემოსავლის ნატურით მიღებისას – შემოსავლის ნატურით გადაცემის დღე.

2.1.6. ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისთვის მოიცავს ყველა შემოსავალს, რომლის მიღების თარიღი ემთხვევა ამ საგადასახადო პერიოდს. მომავალი მიწოდებისთვის მყიდველებისგან მიღებული წინასწარი გადასახადები შედის საგადასახადო პერიოდის პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში, რომელშიც ისინი მიიღეს.

2.1.7. არ არის აღრიცხული შემოსავალი ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217.

    1. Ხარჯთაღრიცხვის

2.2.1. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებული ხარჯები უნდა იყოს:

  • რეალურად წარმოებული;
  • დოკუმენტირებულია;
  • შემოსავლის მოპოვებასთან დაკავშირებული;

2.2.2. ხარჯების შემადგენლობა განისაზღვრება 25-ე თავით დადგენილი წესით Საგადასახადო კოდექსი RF.
2.2.3. თუ შეუძლებელია ხარჯების დოკუმენტირება, პროფესიული გადასახადის გამოქვითვა აღიარებულია სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობის პროცენტულად - პროცენტის ოდენობა განისაზღვრება შესაბამისად. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 221.

2.2.4. ბიზნესში გამოყენებული ნედლეულისა და მასალების შეფასება ხორციელდება საშუალო ღირებულების მეთოდის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 221-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-8 პუნქტი).
2.2.5. შეძენილი საქონლის შეფასება ხორციელდება საშუალო ღირებულების მეთოდის გამოყენებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 221-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი).

2.2.6. საქონლის შეძენასთან დაკავშირებული ტრანსპორტირების ხარჯები აღირიცხება ცალკე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 221-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, 320-ე მუხლი).

  1. შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შევსების პროცედურა

    1. ნაწილი 1. ნედლეულის, ნახევარფაბრიკატების და სხვა მატერიალური ხარჯების აღრიცხვა

3.1.1. ხარჯები მოიცავს რეალურად გაწეულ ხარჯებს, რომლებიც დაკავშირებულია ბიზნეს საქმიანობიდან შემოსავლის გამომუშავებასთან. მატერიალური ხარჯები შედის იმ საგადასახადო პერიოდის ხარჯებში, რომელშიც მოხდა საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების რეალიზაცია.

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის რეგისტრაციისას ივსება ცხრილების 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 ვარიანტი A, ვინაიდან ინდივიდუალური მეწარმე მუშაობს დღგ.

ცხრილი 1-1 აჩვენებს მონაცემებს საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების წარმოებაში შეძენილი და მოხმარებული ნედლეულის ტიპების შესახებ.

ცხრილი 1-2 ასახავს მიღებულ და მოხმარებულ ნახევარფაბრიკატებს საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების სახეების კონტექსტში.

ცხრილი 1-3 გამოიყენება შეძენილი და მოხმარებული დამხმარე ნედლეულისა და მასალების თვალყურის დევნებისთვის.

ცხრილი 1-4 მიზნად ისახავს ასახოს სხვა მატერიალური ხარჯები. ეს მოიცავს ტრანსპორტირების ხარჯებს, ასევე შეძენის ხარჯებს:

  • საწვავი;
  • წყალი;
  • სხვადასხვა სახის ენერგია, რომელიც გამოიყენება ტექნოლოგიური საჭიროებისთვის.

ცხრილში 1-5 ჩამოყალიბებულია გამოშვებული მზა პროდუქტის ღირებულება, შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება.

ცხრილები 1-6, 1-7 ასახავს გამოშვებული პროდუქციის წარმოებისა და რეალიზაციის შედეგს დასრულების მომენტში და თვის ბოლოს.

საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების წარმოებაში მატერიალური ხარჯების ღირებულება ჩამოიწერება ხარჯებად მხოლოდ გაყიდული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების თვალსაზრისით.

    1. სექცია II - IV. ძირითადი საშუალებების, IBE და არამატერიალური აქტივების ცვეთა

3.2.1. ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი არის სხვაობა ქონების გაყიდვასა და ნარჩენ ღირებულებას შორის.

3.2.2. ამორტიზაცია იხარჯება საგადასახადო პერიოდისთვის დარიცხული ოდენობით. ამორტიზაციას ექვემდებარება მხოლოდ მეწარმის საფასურისთვის შეძენილი და სამეწარმეო საქმიანობაში გამოყენებული საკუთარი ქონება.

3.2.3. ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება მოიცავს შესყიდვის ფასს და ქონების მიწოდებისა და ექსპლუატაციაში გაშვების ღირებულებას.

3.2.4. არამატერიალური აქტივები მოიცავს მეწარმის მიერ შეძენილ ან შექმნილ ინტელექტუალური საკუთრების ობიექტებს, რომლებიც გამოიყენება საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების წარმოებაში ერთ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში.

არამატერიალური აქტივები მოიცავს ექსკლუზიურ უფლებებს გამოგონებაზე, სავაჭრო ნიშანზე, კომპიუტერულ პროგრამაზე ან მონაცემთა ბაზაზე, „ნოუ-ჰაუზე“. არამატერიალური აქტივების ისტორიული ღირებულება ყალიბდება ისევე, როგორც ძირითადი საშუალებები.

არამატერიალური აქტივების დამოუკიდებლად შექმნისას, საწყისი ღირებულება არის მისი დამზადებისა და რეგისტრაციის (პატენტის მოპოვების) ღირებულება.

3.2.5. ამორტიზაციის გამოსათვლელად გამოიყენება ცხრილები 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

    1. ნაწილი V. ხელფასების და გადასახადების გაანგარიშება

3.3.1. ცხრილი 5 ივსება ყოველთვიურად ცალ-ცალკე გადახდისას ხელფასებიან გადახდები ხელშეკრულებებით.

ცხრილი 5 მოიცავს:

  • დარიცხული და გადახდილი ხელფასის ოდენობა
  • კომპენსაცია და წახალისება
  • ნატურით გამოშვებული საქონლის ღირებულება
  • გადახდები სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით და საავტორო უფლებების ხელშეკრულებებით
  • სხვა გადასახდელები დადებული ხელშეკრულების შესაბამისად.

    1. ნაწილი VI. საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა

ყველა ფორმა და ფორმა filling-form.ru-ზე

მთავარი - დოკუმენტები

სააღრიცხვო პოლიტიკა მცირე ბიზნესისთვის

მცირე საწარმო, ნებისმიერი სხვა ეკონომიკური სუბიექტის თანაბარ საფუძველზე, ვალდებულია შეადგინოს სააღრიცხვო პოლიტიკა სააღრიცხვო მიზნებისთვის. ხშირად „ბავშვები“ ფორმალურად უახლოვდებიან აღნიშნული დოკუმენტის მომზადებას, სათანადო ყურადღებას არ აქცევენ ანალიტიკური აღრიცხვის საკითხებს. იქნებ დროა გამოსწორდეს? შეგახსენებთ: ამ კატეგორიის სამეწარმეო სუბიექტებისთვის გათვალისწინებულია მთელი რიგი შეღავათები ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდების თვალსაზრისით. ზუსტად როგორ შეგიძლიათ ბუღალტრული აღრიცხვის გამარტივება - განვმარტავთ სტატიაში.

ბუღალტრული აღრიცხვის გამარტივებული ფორმა

ინფორმაციის დაგროვებისა და სისტემატიზაციისთვის მცირე ბიზნესს უფლება აქვს აწარმოოს გამარტივებული აღრიცხვა, რომლის წარმოების წესები დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 21 დეკემბრის N 64n ბრძანებით. უზრუნველყოფილია ორი გზაბუღალტრული აღრიცხვა, ბუღალტრული ოპერაციების ხასიათისა და მოცულობის მიხედვით:

  • პირველი გზა არის აღრიცხვა გამოყენების გარეშებუღალტრული აღრიცხვის რეგისტრები;
  • მეორე გზა არის აღრიცხვა გამოყენებითსაბუღალტრო რეგისტრები.

მაგრამ! ამა თუ იმ მეთოდის არჩევისას კომპანიამ უნდა ახსოვდეს, რომ ფინანსური ანგარიშგება უნდა აძლევდეს საიმედო წარმოდგენას ეკონომიკური სუბიექტის ფინანსურ მდგომარეობაზე ანგარიშგების თარიღისთვის, მისი საქმიანობის ფინანსური შედეგისა და მოძრაობის შესახებ. ფულისაანგარიშო პერიოდისთვის, რომელიც აუცილებელია ამ ანგარიშების მომხმარებლებისთვის ეკონომიკური გადაწყვეტილებების მისაღებად (N 402-FZ კანონის 13-ე მუხლის 1 ნაწილი (ფედერალური კანონი 06.12.2011 N 402-FZ), ინფორმაცია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 29.06. 2016 N PZ-3/2016).

პირველი გზა

Აღრიცხვა გამოყენების გარეშებუღალტრული აღრიცხვის რეგისტრები ნაჩვენებია "ბავშვების" დამზადებისთვის უმნიშვნელოტრანზაქციების რაოდენობა თვეში და არ ახორციელებსპროდუქციის მატერიალური ინტენსიური წარმოება (სამუშაოები, მომსახურება).

აღრიცხვის ეს მეთოდი გულისხმობს ყველა ბიზნეს ტრანზაქციის რეგისტრაციას მხოლოდ ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნში (ჟურნალში) K-1 ფორმით (მისი ფორმა მოცემულია ტიპიური რეკომენდაციების დანართში 1 (ტიპიური რეკომენდაციები მცირე ბიზნესის აღრიცხვის ორგანიზებისთვის, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 21.12.1998 N 64n)). ეს წიგნი არის ანალიტიკური და სინთეზური აღრიცხვის რეესტრი, რომლის საფუძველზეც შესაძლებელია დადგინდეს ქონებისა და სახსრების ხელმისაწვდომობა, მათი წყაროები მცირე ბიზნესიდან კონკრეტულ თარიღზე და შედგეს ფინანსური ანგარიშგება. როგორ შეინახოთ წიგნი დეტალურად არის აღწერილი ტიპიური რეკომენდაციების 22-ე პუნქტში.

სახელფასო და პირადი საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვის წიგნთან ერთად, მცირე ბიზნესმა ასევე უნდა შეინახოს სახელფასო ჩანაწერი B-8 ფორმაში.

შენიშვნა: სუბიექტებს, რომლებიც აკმაყოფილებენ მიკროსაწარმოს კრიტერიუმებს (PBU 1/2008 პუნქტი 6.1 „ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა“) შეუძლიათ განახორციელონ გამარტივებული აღრიცხვა განსაზღვრული გზით (ორმაგი ჩანაწერის გარეშე).

მეორე გზა

ვარიანტი გამოყენებითქონების აღრიცხვის რეესტრები გულისხმობს ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების რეგისტრაციას მართვის მიზნებისთვის ინფორმაციის ფორმირებისა და შედგენის გამარტივებულ განცხადებებში. ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშები... ეს არის შემდეგი განცხადებები (იხილეთ მოდელის რეკომენდაციების დანართები 2 - 11):

  • ძირითადი საშუალებების ჩამონათვალი, დარიცხული ამორტიზაციის ხარჯები (ფორმა B-1);
  • საქონლისა და საქონლის მარაგის, აგრეთვე ღირებულებებზე გადახდილი დღგ (ფორმა B-2);
  • წარმოების ხარჯების აღრიცხვის ოქმი (ფორმა B-3);
  • სახსრებისა და სახსრების ამონაწერი (ფორმა B-4);
  • ანგარიშსწორების ამონაწერი და სხვა ოპერაციები (ფორმა B-5);
  • გაყიდვების ჩანაწერის ფურცელი (ფორმა B-6 (გადახდა));
  • ანგარიშსწორების ამონაწერი და სხვა ოპერაციები (ფორმა B-6 (გადაზიდვა));
  • მომწოდებლებთან ანგარიშსწორების ანგარიში (ფორმა B-7);
  • სახელფასო ჩანაწერი (ფორმა B-8);
  • ჭადრაკის ფურცელი (ფორმა B-9).

თითოეული დასახელებული ამონაწერი გამოიყენება ოპერაციების ჩასაწერად ერთ-ერთ გამოყენებულ სააღრიცხვო ანგარიშზე. ყველა ოპერაცია და მოვლენა ჯერ იწერება შესაბამის ფურცელში, შემდეგ კი, თვის ბოლოს, მათში დაგროვილი ინფორმაცია ჯამდება შემაჯამებელ საჭადრაკო ფურცელში.

სააღრიცხვო პრეფერენციები მცირე ბიზნესისთვის

მცირე ბიზნესისთვის გათვალისწინებულია მთელი რიგი მნიშვნელოვანი სააღრიცხვო შეღავათები.

შემოკლებული ანგარიშთა გეგმა

„ბავშვებს“ უფლება აქვთ შეამცირონ სინთეზური ანგარიშების რაოდენობა მათი ჯგუფებად გაერთიანებით. მაგალითად, ასახეთ ყველა ხარჯი ანგარიშზე 20 "მთავარი წარმოება", მომხმარებლებთან, ანგარიშვალდებულ თანამშრომლებთან, სხვა კრედიტორებთან ანგარიშსწორებისთვის გამოიყენეთ ერთი ანგარიში 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან".

ამავდროულად, მაგალითად, 01 ანგარიშზე ძირითადი საშუალებებისა და არამატერიალური აქტივების ოპერაციების შერწყმა, არ უნდა დაგვავიწყდეს ამ ოპერაციების ცალკე აღრიცხვის აუცილებლობა.

ამიტომ, ამ ობიექტებზე ინფორმაციის ასახვისთვის „ბავშვები“ უფრო მიზანშეწონილია ცალკეული სუბანგარიშების მიწოდება 01 ანგარიშზე. მაგალითად, ქვეანგარიში 01-1 „ძირითადი საშუალებები“ და 01-2 „არამატერიალური აქტივები“.

გათავისუფლება ზოგიერთი PBU-ს გამოყენებისგან

გამარტივებული აღრიცხვის წესები

ზოგიერთის გამოყენებაზე უარის თქმის შესაძლებლობის გარდა PBU ზოგადად, ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტებით დადგენილი გამარტივებული აღრიცხვის წესებით სარგებლობის უფლება აქვთ მცირე ბიზნესსაც.

1. შეამცირეთ ძირითადი საშუალებების ღირებულება... „ბავშვებს“ უფლება აქვთ განსაზღვრონ ძირითადი საშუალებების ღირებულება მიმწოდებლის ფასში, პლუს ინსტალაციის ხარჯები (ასეთის არსებობის შემთხვევაში) (პუნქტი 8.1 PBU 6/01 „ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა“). მსგავსი გზით შეიძლება ჩამოყალიბდეს ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება მათი მშენებლობისა და წარმოების დროს (და არა მხოლოდ საფასურით შეძენისას). სხვა ხარჯები (კონსულტაციების ღირებულება, შუამავლების საფასური) შეიძლება ჩამოიწეროს მათი წარმოშობის პერიოდში (მაგალითად, როდესაც შუამავალმა გამოსცა აქტი მომსახურების შესახებ). საწარმოს შეუძლია გამოიყენოს რომელიმე ეს მეთოდი ცალკე. მაგალითად, „ბავშვებს“ შეუძლიათ ჩამოაყალიბონ ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება მშენებლობის (წარმოების) დროს ზოგადი წესით, ანუ ძირითადი საშუალებების ობიექტის მშენებლობასა და წარმოებასთან პირდაპირ დაკავშირებული სხვა ხარჯების გათვალისწინებით. ხოლო საფასურისთვის შეძენილი ძირითადი საშუალებები მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მიმწოდებლის ფასისა და ინსტალაციის ხარჯების მიხედვით.

2. მთლიანად ჩამოწერეთ ხარჯები ძვირადღირებულ ინვენტარზე... სამრეწველო და საყოფაცხოვრებო ინვენტარი, რომლის ღირებულება აღემატება 40 ათას რუბლს, შეიძლება ჩამოიწეროს მცირე საწარმოებმა დაუყოვნებლივ აღრიცხვაზე მიღების მომენტში (PBU 6/01 პუნქტი 19). ამისათვის მათ უნდა განახორციელონ ობიექტის ფასის ტოლი ერთჯერადი ამორტიზაცია. იმის გამო, რომ ძვირადღირებული ინვენტარი კვლავ მთავარი აქტივია, თქვენ უნდა შეადგინოთ მას OS-1 სააღრიცხვო ბარათი და გაითვალისწინოთ ის, როგორც ძირითადი აქტივი, სანამ კომპანია იყენებს მას თავის საქმიანობაში.

3. ნაკლებად ხშირი ამორტიზაციააცია. ნებისმიერი ძირითადი აქტივისთვის (ინვენტართან არ არის დაკავშირებული), მცირე საწარმოს შეუძლია აირჩიოს ამორტიზაციის სიხშირე - წელიწადში ერთხელ 31 დეკემბერს ან უფრო ხშირად (მაგალითად, ყოველთვიურად ან კვარტალში) (PBU 6/01 19-ე მუხლი).

უფრო მეტიც, პარ. ზემოაღნიშნული ნორმის 9-ში არ არის განმარტებული, დასაშვებია თუ არა ცალკეული აქტივების შერჩევითი ამორტიზაცია წელიწადში ერთხელ (მაგალითად, ობიექტებზე, რომლებზეც ქონების გადასახადი გამოითვლება საკადასტრო ღირებულების მიხედვით). მაშასადამე, ამორტიზაციის ობიექტებთან მიმართებაში ასეთი გრადაციის დაწესების პირდაპირი აკრძალვის არარსებობის გათვალისწინებით, „ბავშვებს“, ვფიქრობთ, უფლება აქვთ დაადგინონ ამორტიზაციის განსხვავებული სიხშირე ძირითადი საშუალებების სხვადასხვა ჯგუფთან მიმართებაში.

4. ჩამოწერეთ მასალები და საქონელი შეძენის დღეს... მცირე ბიზნესს ახლა შეუძლია მასალების და საქონლის აღრიცხვა მიმწოდებლის ფასში (PBU 5/01 პუნქტი 13.1 "ინვენტარის აღრიცხვა") და ყველა სხვა ხარჯი, რომელიც დაკავშირებულია მათ შეძენასთან, შეიძლება ჩაითვალოს ჩვეულებრივ საქმიანობის ხარჯებში იმ პერიოდში, როდესაც ისინი იყვნენ. გაწეული. ეს ხარჯები მოიცავს საბაჟო გადასახადებს, შუამავლების ანაზღაურებას, რომლის მეშვეობითაც კომპანია ყიდულობს საქონელს, მიტანის ხარჯებს, დაზღვევას, შეფუთვას და ა.შ. (პუნქტები 13.1, 13.2, 13.3 PBU 5/01).

მიკრო საწარმოებს უფლება აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული მეთოდი ყველა მარაგთან მიმართებაში, სხვა მცირე კომპანიებს უფლება აქვთ შეძენის თარიღისთვის ჩამოწერონ მხოლოდ მარაგი (მასალები, საქონელი), რომლებიც განკუთვნილია მენეჯმენტის საჭიროებისთვის, მაგალითად, საოფისე ავეჯი. , საკანცელარიო ნივთები, ვაზნები, თუ აქტივობა არ გულისხმობს, რომ ასეთი ინვენტარის ნარჩენები არსებითი... მაგალითად, თუ ერთეული უმთავრესად ახორციელებს მომსახურებას, ინვენტარი ჩვეულებრივ არამატერიალურია. ამიტომ, ისინი შეიძლება დაუყოვნებლივ იქნას გათვალისწინებული. ჩვენ გვჯერა, რომ ამ უპირატესობის განხორციელებისას დასაშვებია არ გავითვალისწინოთ 10 "მასალები" და 41 "საქონელი" ანგარიშებზე მიღებული აქტივები, მაგრამ დაუყოვნებლივ ჩამოვწეროთ ხარჯების ანგარიშების დებეტში: დებეტი 20 (23 - 26, 44)კრედიტი 60.

5. არამატერიალური აქტივების ჩამოწერა ერთდროულად... მცირე კომპანიებს უფლება აქვთ აღიარონ არამატერიალური აქტივების შეძენის (შექმნის) ხარჯები მათი განხორციელების დროს მთელი ოდენობით (PBU 14/2007 წ. 3.1 "არამატერიალური აქტივების აღრიცხვა"). მაგალითად, ვებსაიტის ან პროგრამის ღირებულება, რომელზეც მცირე ბიზნესმა მიიღო ექსკლუზიური უფლებები. იმისდა მიუხედავად, რომ საწარმოს არამატერიალური აქტივების შეძენის (შექმნის) ხარჯები შეიძლება ერთდროულად ჩამოიწეროს, მაინც მიზანშეწონილია ჰქონდეს ბარათი თითოეული ასეთი ობიექტისთვის.

6. არ გადააფასოთ ძირითადი და არამატერიალური აქტივები. PBU 6/01-ის მე-15 პუნქტისა და PBU 14/2007-ის მე-17 პუნქტის ძალით, მცირე კომპანიებს არ შეუძლიათ გადააფასონ დანიშნულ აქტივები, რადგან ზემოაღნიშნული ნორმები საუბრობენ უფლებაზე და არა ვალდებულებაზე, გადააფასონ ჰომოგენური ძირითადი საშუალებები და არამატერიალური აქტივები. .

7. ჩამოწერეთ R&D ხარჯები გაწეული სახით... ავტორი ზოგადი წესიკვლევისა და განვითარების ხარჯები უნდა ჩამოიწეროს თანაბრად მთელი წლის განმავლობაში წლიური თანხის 1/12-ის ოდენობით. ამავდროულად, გამარტივებული აღრიცხვით, შესაძლებელია ამ ხარჯების ჩამოწერა მათი წარმოშობისთანავე (PBU 17/02 პუნქტი 14 "კვლევის, განვითარებისა და ტექნოლოგიური სამუშაოების ხარჯების აღრიცხვა").

8. მატერიალური შეცდომების გამოსწორება რეტროსპექტული გადაანგარიშების გარეშე... მცირე ბიზნესი ნომრების ძალით. 2 პუნქტი 9 PBU 22/2010 "ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შეცდომების გამოსწორება" უფლებამოსილია გამოასწოროს წინა საანგარიშო წლის მნიშვნელოვანი შეცდომა, რომელიც გამოვლინდა ამ წლის ფინანსური ანგარიშგების დამტკიცების შემდეგ, რეტროსპექტული გადაანგარიშების გარეშე. ერთი სიტყვით, ყველა შეცდომა "ბავშვებს" შეუძლიათ გამოასწორონ სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ხარჯზე (ანუ ანგარიშის გამოყენებით 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები") მიმდინარე საანგარიშო პერიოდის საანგარიშო წლის თვეში, რომელშიც იყო შეცდომა. აღმოჩენილი.

ასე რომ, მცირე ბიზნესს შეუძლია მნიშვნელოვნად გაამარტივოს მათი აღრიცხვა. ზუსტად როგორ - ამ მასალაში ვთქვით. რა თქმა უნდა, გამარტივებული აღრიცხვის მეთოდები უნდა აისახოს ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში. უფრო მეტიც, მნიშვნელოვანია მიუთითოთ, თუ რომელი გამარტივების გამოყენებას აპირებს მცირე ბიზნესი (შესაძლო პრეფერენციების ვრცელი სიიდან). სააღრიცხვო პოლიტიკაში ზოგადი ფრაზა კომპანიის მიერ აღრიცხვის გამარტივებული მეთოდების გამოყენების შესახებ მიუღებელია.

2017 წლის თებერვალი

ინდმეწარმე ივანოვი ი.ი.

ბრძანება No3

საგადასახადო მიზნებისთვის ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის დამტკიცების შესახებ

მოსკოვი 30.12.2013წ

ᲛᲔ ᲕᲣᲙᲕᲔᲗᲐᲕ:

  1. დაამტკიცოს 2014 წლის საგადასახადო პოლიტიკის სააღრიცხვო პოლიტიკა დანართის მიხედვით.
  2. მე ვენდობი ჩემს თავს ამ ბრძანების აღსრულებაზე კონტროლს.

ინდივიდუალური მეწარმე ი.ი. ივანოვი

დანართი 1
30.12.2013 No3 ბრძანებით

სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო მიზნებისთვის

1. პირადად აწარმოეთ საგადასახადო ჩანაწერები.

2. დაბეგვრის ობიექტის გამოყენება შემოსავალსა და ხარჯს შორის სხვაობის სახით.
საფუძვლები: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლი.

3. შეინახეთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი ავტომატურად სტანდარტული ვერსიის „1C: Entrepreneur 8“ გამოყენებით.
საფუძვლები: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.24 მუხლი, პროცედურების 1.4 პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135n ბრძანებით, დეკემბრის კანონის მე-6 მუხლის მე-2 ნაწილის 1 ქვეპუნქტი. 6, 2011 No 402-FZ.

4. ყოველი საქმიანი ტრანზაქციისათვის პირველადი დოკუმენტაციის საფუძველზე შეიტანეთ ჩანაწერები შემოსავლებისა და ხარჯების ჟურნალში.
საფუძვლები: პუნქტი 1.1 პროცედურების დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135n ბრძანებით, 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ კანონის მე-9 მუხლის მე-2 ნაწილი.

ამორტიზაციადი ქონების აღრიცხვა

5. ძირითადი საშუალების საწყისი ღირებულება განისაზღვრება ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ კანონმდებლობით დადგენილი წესით მისი შეძენის, მშენებლობის, დამზადების ფაქტობრივი ხარჯების ჯამურად.
საფუძვლები: 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ კანონის მე-6 მუხლის მე-2 ნაწილის 1 ქვეპუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი.

6. გადახდის პირობით, ძირითადი საშუალების საწყისი ღირებულება, აგრეთვე მისი დამატებითი აღჭურვილობის (რეკონსტრუქცია, მოდერნიზაცია და ტექნიკური გადაიარაღება) ხარჯები აისახება შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში თანაბარი წილით დაწყებული კვარტალიდან. გადახდილი ძირითადი საშუალება ექსპლუატაციაში შევიდა წლის ბოლომდე. წილის გაანგარიშებისას ნაწილობრივ გადახდილი ძირითადი საშუალებების ღირებულება გათვალისწინებულია ნაწილობრივი გადახდის ოდენობით.

7. ძირითადი საშუალებების ღირებულების წილი ( არამატერიალური აქტივი) პერიოდში შეძენილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასაანგარიშო პერიოდში აღიარება განისაზღვრება საწყისი ღირებულების გაყოფით წლის ბოლომდე დარჩენილი კვარტლების რაოდენობაზე, იმ კვარტალის ჩათვლით, რომელშიც დაკმაყოფილებულია ობიექტის ღირებულების ხარჯებზე ჩამოწერის ყველა პირობა.

8. თუ ნაწილობრივ გადახდილი ძირითადი საშუალება ექსპლუატაციაში შევიდა, მაშინ მისი ღირებულების წილი აღიარებული მიმდინარე კვარტალებში და წლის ბოლომდე დარჩენილი კვარტლები განისაზღვრება კვარტლის ნაწილობრივი გადახდის ოდენობის რიცხვზე გაყოფით. წლის ბოლომდე დარჩენილი კვარტლების ჩათვლით, კვარტალის ჩათვლით, რომელშიც ნაწილობრივი გადახდილია ექსპლუატაციაში შესული ობიექტი.
საფუძვლები: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი, 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტი.

ინვენტარის აღრიცხვა

9. მატერიალური ხარჯები მოიცავს მასალების შესყიდვის ფასს, შუამავლებისთვის საკომისიოს ხარჯებს, იმპორტის საბაჟო და გადასახადებს, ტრანსპორტირების ხარჯებს, აგრეთვე მასალების შეძენასთან დაკავშირებულ საინფორმაციო და საკონსულტაციო მომსახურების ხარჯებს. დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები, რომლებიც გადახდილია მომწოდებლებისთვის მარაგების შეძენისას, აისახება შემოსავლებისა და ხარჯების ჟურნალში, როგორც ცალკე სტრიქონი, როდესაც მასალა აღიარებულია ხარჯებად.

საფუძვლები: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტი, 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტი, 254-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, 1-ლი პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტი.

10. მატერიალური ხარჯები აღიარებულია, როგორც გადახდილი. ამ შემთხვევაში, მატერიალური ხარჯები კორექტირებულია იმ მასალების ღირებულებით, რომლებიც არ გამოიყენება კომერციულ საქმიანობაში. კორექტირება აისახება უარყოფითი ჩანაწერით შემოსავლებისა და ხარჯების ჟურნალში კვარტალის ბოლო თარიღისთვის. მარაგების შეფასების მეთოდი გამოიყენება კორექტირების ოდენობის დასადგენად.
საფუძვლები: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი, 346.16-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-8 პუნქტი.

11. საზღვრებში საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯები გათვალისწინებულია მატერიალური ხარჯების ნაწილად. ხარჯების აღიარების თარიღი არის საწვავის და საპოხი მასალების გადახდის თარიღი.
საფუძვლები: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-5 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი.

12. საწვავის და საპოხი მასალების ღირებულების თვითღირებულებაში აღიარების სტანდარტები გამოითვლება მოგზაურობების საფუძველზე. საგზაო ბილეთები... შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ჩანაწერი ხდება სტანდარტის არაუმეტეს თანხების ოდენობით.
საფუძვლები: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2009 წლის 30 იანვარს No19-12 / 007413.

სააღრიცხვო პოლიტიკა არის დოკუმენტი, რომელიც უნდა ჰქონდეს თითოეულ ინდივიდუალურ მეწარმეს.

სინამდვილეში, ეს არ არის ერთი დოკუმენტი დაწერილი რამდენიმე გვერდზე, არამედ დოკუმენტების მთელი კომპლექსი. და თქვენი საგადასახადო დეკლარაციის სანდოობა, საგადასახადო ოპტიმიზაცია და რიცხვების დასაბუთება დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენად კომპეტენტურად არის შედგენილი. საგადასახადო დაბრუნებისსაგადასახადო ორგანოებისა და სადაზღვევო ფონდების წინაშე.

მაშ, რა სააღრიცხვო პოლიტიკა უნდა შეიმუშაოს ინდივიდუალურმა მეწარმემ?

რა უნდა შეიტანოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში და რა არ შეიძლება ჩაიწეროს მასში?

სააღრიცხვო პოლიტიკა სააღრიცხვო მიზნებისთვის

პირველად ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის კონცეფცია 1994 წელს გამოჩნდა. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1994 წლის 28 ივლისის N 100 ბრძანება "ბუღალტრული აღრიცხვის წესების დამტკიცების შესახებ" საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკა "ამოქმედდა 1995 წლის 1 იანვარს.

ამჟამად ძალაშია PBU 1/2008, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 06.10.2008 N 106n ბრძანებით, შესწორებული 18.12.2012 წ.

ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა გაგებულია, როგორც მის მიერ მიღებული სააღრიცხვო მეთოდების ერთობლიობა - პირველადი დაკვირვება, ხარჯების გაზომვა, მიმდინარე დაჯგუფება და ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების საბოლოო განზოგადება.

ეს მარეგულირებელი დოკუმენტები არეგულირებს ორგანიზაციების სააღრიცხვო პოლიტიკის ფორმირების (შერჩევის ან შემუშავების) და გამჟღავნების წესებს, რომლებიც წარმოადგენენ კანონით იურიდიულ პირებს. რუსეთის ფედერაცია.

ეს დოკუმენტები არ ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე.

თუმცა, ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ კანონმდებლობის ზოგიერთი დებულება უნდა გამოიყენონ ინდმეწარმეებმაც.

გარდა ამისა, 2011 წლის 06.12.2011 N 402-FZ ფედერალური კანონის მე-6 მუხლის მე-2 პუნქტი (შესწორებულია 28.12.2013 წ.) „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ (შეცვლილი და დამატებული, ძალაში შევიდა 01.01.2014 წ.) განსაზღვრავს:

"2. აღრიცხვა ამის შესაბამისად ფედერალური კანონიშეიძლება არ გამოიწვიოს:

1) ინდივიდუალური მეწარმე, კერძო პრაქტიკით დაკავებული პირი - თუ გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ისინი აწარმოებენ შემოსავლის ან შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვას და (ან) დაბეგვრის სხვა ობიექტებს ან დამახასიათებელ ფიზიკურ მაჩვენებლებს. გარკვეული ტიპის სამეწარმეო საქმიანობა“.

თქვენს ყურადღებას ვაქცევ სიტყვა „შეიძლება“.აი, მაგალითი იმისა, თუ როგორ გვაძლევს კანონმდებელი არჩევანს - ვაწარმოოთ თუ არ ვაწარმოოთ აღრიცხვა. მეწარმემ უნდა გააკეთოს არჩევანი და ჩაიწეროს სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

შესაძლებელია, რომ ზოგიერთ ინდივიდუალურ მეწარმეს სურდეს ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება. ყოველივე ამის შემდეგ, ბუღალტერია არ არის მხოლოდ დამატებითი ანგარიშგება და დამატებითი დრო ჩანაწერების შესანახად. ბუღალტერია არის შესანიშნავი საფუძველი კომპეტენტური მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების მისაღებად, ბალანსიარის საინფორმაციო საფუძველი ბიზნესის ფინანსური ანალიზისთვის.

ბევრი ინდივიდუალური მეწარმე აწარმოებს საკმაოდ დიდ ბიზნესს წარმოებისა და ვაჭრობის სფეროებში. და იქ თქვენ არ შეგიძლიათ მენეჯმენტის აღრიცხვისა და ანალიზის გარეშე. და ბუღალტერია აუცილებელია, პირველ რიგში, ინდივიდუალური მეწარმისთვის.

თუ თქვენ მიიღეთ გადაწყვეტილება ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ, მაშინ უნდა შეადგინოთ და დაამტკიცოთ სააღრიცხვო პოლიტიკა ბუღალტრული აღრიცხვის მიზნებისთვის.

თუ გადაწყვეტთ არ განახორციელოთ ბუღალტრული აღრიცხვა, მაშინ არ გჭირდებათ სააღრიცხვო პოლიტიკის შედგენა სააღრიცხვო მიზნებისთვის.

სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო მიზნებისთვის

2006 წლის 27 ივლისიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში შემოვიდა კონცეფცია "სააღრიცხვო პოლიტიკის საგადასახადო მიზნებისთვის".

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-11 მუხლის მე-2 პუნქტი იძლევა სააღრიცხვო პოლიტიკის შემდეგ განმარტებას:

სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო მიზნებისთვის არის მეთოდების (მეთოდების) ერთობლიობა შემოსავლებისა და (ან) ხარჯების დასადგენად, მათი აღიარების, შეფასების და განაწილების, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის სხვა ინდიკატორების აღრიცხვისთვის, რომელიც აუცილებელია შერჩეული საგადასახადო მიზნებისთვის. გადასახადის გადამხდელის მიერ.

როგორც ხედავთ, ნებისმიერი გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ჩამოაყალიბოს სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო მიზნებისთვის. არ არსებობს გამონაკლისი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

ეს ნიშნავს, რომ ყოველი ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია შეადგინოს და დაამტკიცოს სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო მიზნებისთვის.

რა არის ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა და სჭირდება თუ არა ის მეწარმეს?

სააღრიცხვო პოლიტიკის შემუშავების საბოლოო მიზანია შექმნას ურთიერთდაკავშირებული დოკუმენტები, რომლებიც უზრუნველყოფენ ინდივიდუალური მეწარმეების საგადასახადო აღრიცხვის ორგანიზებისა და წარმოების მეთოდოლოგიის ერთიანობას, აუმჯობესებენ ბუღალტრული აღრიცხვის ხარისხს და ყველა სახის ანგარიშგების სანდოობას, უზრუნველყოფენ სრულ. და დროული ინფორმაცია მეწარმესა და უმაღლესი მენეჯმენტისთვის კომპეტენტური მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების მისაღებად.

სინამდვილეში, სააღრიცხვო პოლიტიკა არის სისტემა, მექანიზმი საჭირო ინფორმაციის შეგროვების, დამუშავებისა და დაჯგუფებისთვის როგორც გარე მომხმარებლებისთვის, ასევე, მით უმეტეს, შიდა გამოყენებისთვის.

თითოეული ინდივიდუალური მეწარმე აწარმოებს საგადასახადო ჩანაწერებს არჩეული საგადასახადო სისტემის შესაბამისად.

საგადასახადო კოდექსი ხშირ შემთხვევაში მეწარმეს აძლევს არჩევანის უფლებას იმოქმედოს ამა თუ იმ გზით. ნებისმიერი საგადასახადო სისტემის პირობებში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი გთავაზობთ მრავალვარიანტულ აღრიცხვის წესებს და ავალდებულებს მეწარმეს დამოუკიდებლად მიიღოს გადაწყვეტილება გადასახადების გაანგარიშებასთან დაკავშირებით.

ამიტომ, სააღრიცხვო პოლიტიკაში აუცილებელია აღწეროთ ის სააღრიცხვო მეთოდები, რომლებთან დაკავშირებითაც დაკმაყოფილებულია რომელიმე პირობა:

  • კანონმდებლობა ითვალისწინებს ბუღალტრული აღრიცხვის რამდენიმე მეთოდს, საიდანაც ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია აირჩიოს მისთვის ყველაზე შესაფერისი;
  • ბუღალტრული აღრიცხვის წესი კანონმდებლობით დადგენილი არ არის.

ამავდროულად, აუცილებელია აღწეროთ მხოლოდ ის აღრიცხვის მეთოდები, რომლებსაც ინდივიდუალური მეწარმე ნამდვილად იყენებს ან აპირებს გამოიყენოს იმ წელს, რომლისთვისაც შედგენილია სააღრიცხვო პოლიტიკა. თუ კანონმდებლობა არჩევანს არ გვიტოვებს, მაშინ ასეთი მომენტები სააღრიცხვო პოლიტიკაში არ არის საჭირო.

საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის შემუშავების მთავარი ამოცანაა ოპტიმალური საგადასახადო აღრიცხვის სისტემის შექმნა, როგორც საგადასახადო აღრიცხვის საიმედოობისა და გადასახადების და შენატანების გაანგარიშების სისწორის, ასევე სააღრიცხვო პროცესის ოპტიმიზაციის, მუშაობის დაზოგვის თვალსაზრისით. დრო.

ზემოთ აღწერილი არის სტანდარტული ნორმატიული მიდგომა სააღრიცხვო პოლიტიკის შემუშავების მიმართ.

თუმცა, არსებობს სხვა მიდგომა, როდესაც სააღრიცხვო პოლიტიკა არ არის მხოლოდ შერჩეული ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდების კონსოლიდაცია კანონმდებლობით შემოთავაზებული ალტერნატივებიდან, არამედ შეიცავს უამრავ ბუღალტრულ სტანდარტს, მარეგულირებელ და მეთოდოლოგიურ დასაბუთებას საგადასახადო აღრიცხვის წარმოების მეთოდებისა და ტექნიკის შესახებ. ყველა საიტი, თითოეულ სამუშაო ადგილზე.

ასეთ სტანდარტებში, ყველა სააღრიცხვო ოპერაცია თითოეულ სამუშაო ადგილზე დეტალურად არის აღწერილი:

  • რომელი პირველადი დოკუმენტის საფუძველზე აისახება ეს ოპერაცია;
  • Რომელშიც საგადასახადო რეესტრიეს ოპერაცია ჩაწერილია და როგორ;
  • თუ სამუშაოები ბევრია, მაშინ დადგენილია სამუშაო პროცესის სისტემა - საიდან მოდის პირველადი დოკუმენტი, საიდან გადადის დამუშავების შემდეგ;
  • რამდენი პირველადი დოკუმენტი უნდა იყოს შენახული სად და როგორ;
  • როგორ მუშავდება საგადასახადო რეესტრები საგადასახადო დეკლარაციის მომზადებისას.

ასეთი სტანდარტები შემუშავებულია კონკრეტული საქმიანი გარიგებები, კონკრეტულ ეკონომიკურ პირობებში, კონკრეტული სააღრიცხვო პროგრამისთვის ან როცა საერთოდ არ არის სპეციალიზებული პროგრამა და საგადასახადო რეესტრები შედგენილია უბრალოდ ტაბლეტებში ქაღალდზე ან კომპიუტერზე.

როდის არის საჭირო ასეთი სტანდარტები?

  1. როცა ინდმეწარმეს არ აქვს ფინანსური განათლება და არ აქვს დაქირავებული ბუღალტრის ფული და ის იძულებულია დამოუკიდებლად აწარმოოს ჩანაწერები.
  2. როდესაც წარმოება საკმაოდ დიდია, ბუღალტერია შედგება თანამშრომლების დიდი რაოდენობით და არ არის საკმარისი კვალიფიციური პერსონალი, თანამშრომლები ხშირად ტოვებენ, მიდიან დეკრეტულ შვებულებაში, პერსონალში არ არის ადამიანი, რომელიც მონიტორინგს გაუწევს კანონმდებლობის ყველა ცვლილებას.

კვალიფიციური ბუღალტრული პერსონალის დეფიციტის პირობებში, ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის სტანდარტები შექმნილია ისე, რომ გახდეს ძირითადი მეთოდოლოგიური სახელმძღვანელო ჩვეულებრივი შემსრულებლებისთვის. დეტალური ინსტრუქციებიბუღალტრული აღრიცხვა, რომელიც ასახულია სტანდარტებში, შეამცირებს ბუღალტრულ შეცდომებს, გააუმჯობესებს ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების სიზუსტეს და დანერგავს ერთიანი ბოლომდე აღრიცხვის მეთოდოლოგიას პირველადი აღრიცხვიდან საგადასახადო დეკლარაციამდე.

სანდო აღრიცხვაა:

  • საგადასახადო ორგანოებიდან და სადაზღვევო ფონდებიდან ჯარიმების გამორიცხვა;
  • საინფორმაციო ბაზა მენეჯმენტის აღრიცხვისთვის, კომპეტენტური მართვის გადაწყვეტილებების მისაღებად, ფინანსური ანალიზისთვის.

ასეთი სააღრიცხვო პოლიტიკის სტანდარტები შემუშავებულია კომპეტენტური სპეციალისტის მიერ ერთხელ. და შემდეგ ხდება მხოლოდ კანონმდებლობის ცვლილებების მონიტორინგი, რომლებშიც აუცილებელია სააღრიცხვო პოლიტიკის ზოგიერთი ინდივიდუალური ელემენტის შეცვლა ახალი მარეგულირებელი მოთხოვნები... შესაძლებელია ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის გადახედვა სხვა სახის საქმიანობის, სხვა ბიზნეს ოპერაციების დასაწყისში.

მინდა თქვენი ყურადღება გავამახვილო იმ ფაქტზე, რომ არ არსებობს სტანდარტული სააღრიცხვო პოლიტიკა, რომელიც შესაფერისია ყველა საწარმოსთვის და ინდივიდუალური მეწარმესთვის. არსებობს სააღრიცხვო პოლიტიკის მინიმალური სავალდებულო შემადგენლობა - ელემენტების ჩამონათვალი, რომელიც თითოეულმა მეწარმემ უნდა აირჩიოს თავისთვის. მაგრამ არ არსებობს სტანდარტული გადაწყვეტილებები ამ არჩევანისთვის.

თუ არ არსებობს ინდიკატორების გამოთვლის ნორმატიული პროცედურა, თქვენ იყენებთ იმას, რაც თქვენთვის ყველაზე მომგებიანია, მაგრამ ეს პროცედურა არ არის დაფიქსირებული სააღრიცხვო პოლიტიკაში, მაშინ საგადასახადო ორგანოს შემოწმების დროს აქვს სრული უფლება გამოიყენოს საკუთარი გაანგარიშების პროცედურა. რაც არ არის მომგებიანი მეწარმესთვის და დააკისროს დამატებითი გადასახადები.პროცენტები, ჯარიმები.

თუ რაიმე ინდიკატორის გამოთვლას აკეთებთ "ფურცელზე", მაგრამ არ დააფიქსირებთ ამ გაანგარიშების ფორმას, როგორც საგადასახადო რეესტრს, მაშინ საგადასახადო ხარჯი შეიძლება საკმაოდ გონივრულად არ იყოს გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის შემცირების გამო. . თუ რაიმე პირველადი დოკუმენტის ფორმა არ არის დაფიქსირებული სააღრიცხვო პოლიტიკაში, მაშინ ასეთი დოკუმენტისთვის ასეთი ხარჯები შეიძლება ასევე არ იქნას მიღებული ოფსეტურით.

აქედან გამომდინარე, ძალიან მნიშვნელოვანია სააღრიცხვო პოლიტიკის სწორად შედგენა, მასში დაფიქსირება ყველაფერი, რაც აუცილებელია ამ კონკრეტულ ეკონომიკურ პირობებში. ეს არ არის მხოლოდ „ჩალა რბილი ადგილისთვის“, ეს არის თქვენი დამცავი ბარიერი ყველა ინსპექტორისგან, არაკომპეტენტური თანამშრომლებისგან.

ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის შემუშავება განვითარების საქმეა ერთიანი აღრიცხვის სისტემა, ინფორმაციის შეგროვებისა და დამუშავების მეთოდები, რომლებიც ყველაზე მეტად შეეფერება მოცემულ ორგანიზაციას და რომელიც წარმოდგენილია ისე, რომ მენეჯმენტს მიაწოდოს ყველაზე სწრაფი და სანდო ინფორმაცია მენეჯმენტის ეფექტური გადაწყვეტილებების მისაღებად. ეს არის მეწარმის ერთგვარი KNOW-HOW.

აქედან გამომდინარე, გადაჭარბების გარეშე შეიძლება ითქვას, რომ კარგად შემუშავებული სააღრიცხვო პოლიტიკა არის მეწარმის ინტელექტუალური საკუთრება, რაც უდავოა ᲙᲝᲜᲙᲣᲠᲔᲜᲢᲣᲚᲘ ᲣᲞᲘᲠᲐᲢᲔᲡᲝᲑᲐ.

გმადლობთ თქვენი გამოწერისთვის!


ამასთან დაკავშირებით, პრაქტიკაში ჩნდება კითხვა ზემოაღნიშნული 5%-იანი წესის - ცალკე აღრიცხვის გამოუყენებლობის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ, თუ დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციების ხარჯები 5%-ზე ნაკლებია. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 19 აგვისტოს No03-07-11 / 48590 წერილი შეიცავს განმარტებას კანონის ასეთი ფართო ინტერპრეტაციის შეუძლებლობის შესახებ. ამრიგად, ცალკე აღრიცხვაზე უარის თქმის შესაძლებლობა არსებობს მხოლოდ კანონით პირდაპირ გათვალისწინებულ შემთხვევაში: თუ UTII-ის ხარჯები მათი მთლიანი მოცულობის 5%-ზე ნაკლებია. საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების ცალკე აღრიცხვა შემოსავლის ცალკე აღრიცხვა UTII გადამხდელები თავისუფლდებიან შემოსავლის აღრიცხვისა და საშემოსავლო გადასახადის გადახდისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26-ე მუხლის მე-4 პუნქტი), ვინაიდან ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. . რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29, გაანგარიშებით განსაზღვრული შემოსავალი აღიარებულია გადასახადის დაბეგვრის ობიექტად.

envd-ის სააღრიცხვო პოლიტიკა: კომბინაცია osno, usn, ip

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! ხარჯების არასწორი განაწილების შედეგებს შორის არის საშემოსავლო გადასახადისა და ვალდებულების დამატებითი შეფასება ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122. მაგალითად, ერთ-ერთ შემთხვევაში ორგანიზაციამ ავეჯის შეძენის ხარჯები მთლიანად მიაწერა OSNO-ს პირველადი ცალკეული სააღრიცხვო დოკუმენტების არარსებობის შემთხვევაში. სასამართლომ კანონიერად ცნო საგადასახადო ორგანოს მიერ გაწეული ხარჯების პროპორციული განაწილება (2016 წლის 18 თებერვლის მე-10 შსს-ის დადგენილება No10AP-14788/15 საქმეზე No A41-56968 / 15).


ხშირად არის საკამათო სიტუაციები, როდესაც საგადასახადო ორგანოარ ცნობს ხარჯების განაწილების სწორ მეთოდს, მიღებულს სამუშაოს სხვადასხვა სფეროსთვის გამოყოფილი ტერიტორიების დაყოფის საფუძველზე. შენობებისა და ტერიტორიების განაწილება საქმიანობის ტიპის მიხედვით

როგორ ჩამოვაყალიბოთ ENVD და osnos-ის სააღრიცხვო პოლიტიკა

ყურადღება

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). მაგრამ მოდით ვისაუბროთ ყველაფერზე თანმიმდევრობით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს მკაფიო ინსტრუქციებს იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა იყოს ორგანიზებული ორგანიზაციაში ცალკე აღრიცხვა UTII და OSNO-ს შერწყმისას. თითოეული გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად წყვეტს ამ საკითხს. ამავდროულად, საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის ბრძანებაში უნდა იყოს აღრიცხული ცალკე აღრიცხვის წარმოების კონკრეტული მეთოდები.


ინფორმაცია

ცალკეული აღრიცხვის ფარგლებში აუცილებელია ცალ-ცალკე გათვალისწინებულ იქნეს გადასახადების გამოთვლაში ასე თუ ისე მონაწილე ინდიკატორები. Ესენი მოიცავს:

  • შემოსავალი და ხარჯები. როგორც გახსოვთ, UTII გამოითვლება დარიცხული შემოსავლის ოდენობის საფუძველზე და არ არის გათვალისწინებული გადამხდელის რეალური შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29-ე მუხლი). პირიქით, DOS-ით გადახდილი საშემოსავლო გადასახადი განისაზღვრება ზუსტად მიღებულ შემოსავალსა და ბუღალტრულ აღრიცხვაში აღიარებულ ხარჯებს შორის სხვაობის საფუძველზე (მუხ.

247, ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274).

შესაძლებელია თუ არა ENVD და OSO რეჟიმების გაერთიანება 2018 წელს

ერთადერთი, რასაც ფინანსთა სამინისტრო აქცევს ყურადღებას, არის საჭიროება, უზრუნველყოს ინდიკატორების მინიჭების გაურკვევლობა სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმში მოქმედი საქმიანობის სახეებს შორის. ამ მიზნებისათვის სააღრიცხვო პოლიტიკაში მოცემულია ახსნა-განმარტებები სამუშაო ანგარიშთა გეგმის კომპონენტებზე - მათთვის გასახსნელი ანგარიშების დასახელებები და ქვეანგარიშები. მოსახერხებელია თითოეული ანგარიშისთვის ორი ქვეანგარიშის გახსნა, რომელთაგან თითოეული შეინახავს ინდიკატორების ჩანაწერებს სხვადასხვა სპეციალური რეჟიმისთვის.
ეს პუნქტი უნდა დაზუსტდეს სააღრიცხვო პოლიტიკაში. რაც შეეხება საგადასახადო პოლიტიკას, აუცილებელია მკაფიოდ განვასხვავოთ კომპანიის შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა. სწორედ ეს მაჩვენებლები შესაძლებელს გახდის გამარტივებული რეჟიმისთვის ერთიანი სპეციალური გადასახადის სწორად გამოთვლას.

როგორ შევინახოთ ცალკე ჩანაწერები OSNO-სა და ENVD-ის შერწყმისას?

მაგალითად, თუ საბითუმო და საცალო ვაჭრობა ხორციელდება ერთ სავაჭრო სართულზე, მაშინ ამ დარბაზის ქირაობის ღირებულება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების მიხედვით უნდა იყოს აღრიცხული პროპორციულად. ამასთან, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია სააღრიცხვო პოლიტიკაში დააფიქსიროს ხარჯების განაწილება კონკრეტული ტიპის საქმიანობისთვის გამოყოფილი ფართობის მიხედვით. ცალკე აღრიცხვის ამ მეთოდის გამოყენებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ კლ.
რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 03/05/2013 No157 საინფორმაციო წერილის 12 (პრაქტიკის განხილვა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის მიხედვით): დასკვნა არსებობის შესახებ. ვაჭრობის ორგანიზების დამოუკიდებელი ობიექტი შეიძლება გაკეთდეს მხოლოდ ინვენტარისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე. ამასთან დაკავშირებით, მიზანშეწონილია არა პირობითი (დიაგრამაში), არამედ ფიზიკური (მუდმივი ტიხრები) შენობის ნაწილების გამოყოფა, რომლებიც გამოიყენება სხვადასხვა მიმართულებით, ასახული დოკუმენტებში (მაგალითად, იჯარის ხელშეკრულების დანართში).

ხარჯების და დღგს ცალკე აღრიცხვა envd და osno

შეუძლია თუ არა საწარმოს გააერთიანოს რეჟიმები იმ საქმიანობის განხორციელებისას, რომელთა მიმართაც იგი გამოიყენება? სხვადასხვა სისტემები? რა წესებია UTII-ის შერწყმადა OSNO მუშაობს 2018 წელს? თუ კომპანია ახორციელებს ერთი ტიპის საქმიანობას, მაშინ არ გაუჭირდება საგადასახადო სისტემის არჩევანის დადგენა, ჩანაწერების წარმოება და გადასახადების გამოთვლა. მაგრამ რა უნდა გავაკეთოთ იმ შემთხვევაში, როდესაც ტარდება რამდენიმე ტიპის ოპერაცია, რომლის მიმართაც UTII ან სხვა რეჟიმი არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას არანაირად?

  • Ზოგადი ინფორმაცია
  • საგადასახადო რეჟიმების OSNO და UTII გაერთიანება
  • ჩნდება კითხვები

ასევე არ არის სურვილი მთლიანად გადახვიდეთ OSNO-ზე მაღალი საგადასახადო ტვირთის გამო. თუ ასეთი პრობლემის წინაშე დგახართ, ღირს იმის გარკვევა, თუ როგორ და როდის შეგიძლიათ გამოიყენოთ UTII და OSNO ერთდროულად.

როგორ შევინარჩუნოთ ცალკე სააღრიცხვო ჩანაწერები OSNO-სა და ENVD-სთვის?

UTII-ის მქონე სუბიექტის სააღრიცხვო პოლიტიკამ უნდა გაითვალისწინოს სხვადასხვა ინდიკატორების აღრიცხვის ორგანიზაციის თავისებურებები, რათა კომპეტენტურად ჩაატაროს ბუღალტერია და სწორად გამოთვალოს საგადასახადო ტვირთი. ამასთან დაკავშირებით განხილული პოლიტიკა იყოფა ორ კომპონენტად - სააღრიცხვო და საგადასახადო. პირველი ამოცანაა ბუღალტრული აღრიცხვის ჩატარების წესების დადგენა, მეორე - გადასახადების სწორი გამოანგარიშების ხელშეწყობა.

ხშირად ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვის მიზნით ერთი და იგივე მაჩვენებლების შენარჩუნების პროცედურა განსხვავებულია, რაც ამ მიზნებისათვის ცალკე პოლიტიკის ჩამოყალიბების აუცილებლობას მოითხოვს. ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის პრინციპები ფიქსირდება წერილობით, ამტკიცებს ხელმძღვანელის მიერ და ექვემდებარება სავალდებულო შესრულებას. ახალმა ფირმამ ეს უნდა გააკეთოს შექმნის დღიდან არაუგვიანეს ოთხმოცდაათი დღისა.

ენვდ და ოსნო

კომპანიები ვალდებულნი არიან გამოთვალონ და გადაიხადონ გადასახადები სხვადასხვა სახის საქმიანობასთან დაკავშირებით მოქმედი რეჟიმის შესაბამისად. თუ ცალკე აღრიცხვა არ ტარდება, მაშინ არ არსებობს საფუძველი, რომ საწარმო განიხილებოდეს დამრღვევად და ის არ შეიძლება იყოს პასუხისმგებელი. მაგრამ თუ ცალკე აღრიცხვა არ განხორციელდა, შეიძლება წარმოიშვას უსიამოვნო შედეგები:

  1. ინდივიდუალური გადახდების საგადასახადო ბაზის დამახინჯება.
  2. გადასახადის არასწორი გადახდა.
  3. გამოქვითვაზე შეტანილი დღგ-ის გამოყენების შეუძლებლობა, აგრეთვე მისი აღრიცხვა ხარჯებში, რომლებიც გამოიქვითება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. იურიდიული პირები(Ხელოვნება.

შემუშავებული პოლიტიკა ექვემდებარება გამოყენებას, სანამ არ მოხდება ცვლილებები საქმიანობაში ან გამოყენებულ საგადასახადო რეჟიმში, რაც გავლენას მოახდენს ამჟამად ფიქსირებულ აღრიცხვის მეთოდებზე. არ არის საჭირო არსად შედგენილი და დამტკიცებული პოლიტიკის წარდგენა. მარეგულირებელ ორგანოებს შეუძლიათ შეამოწმონ მისი არსებობა და დებულებების სისწორე ადგილზე შემოწმების დროს. სააღრიცხვო პოლიტიკის არარსებობა ან არასწორი შინაარსი იწვევს ჯარიმას ბუღალტრული აღრიცხვის წესების დარღვევის გამო (3000 რუბლამდე). რაც შეეხება საგადასახადო პოლიტიკას, მის არყოფნაზე ცალკე ჯარიმა არ არის დაწესებული, თუმცა მკაფიო წესების გარეშე შპს შესაძლოა არასწორად დაითვალოს გადასახადი, რაც გამოიწვევს დაჯარიმებას გადაუხდელობისთვის. შპს-ს სააღრიცხვო პოლიტიკა UTII-ის მიხედვით სააღრიცხვო პოლიტიკა "Vmenenshchiki" ორგანიზაციებს მოეთხოვებათ ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება და, შესაბამისად, უნდა ჰქონდეთ სათანადოდ შედგენილი ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა.
OSNO-ზე გადასვლის პირობები ხორციელდება შემდეგ შემთხვევაში:

  • თუ ორგანიზაცია არ აკმაყოფილებს შეღავათიანი რეჟიმის მოთხოვნებს ან დაარღვია ისინი სპეციალური რეჟიმის გამოყენებისას;
  • თუ კომპანიამ უნდა გასცეს ანგარიშ-ფაქტურები დღგ-ს გამოყოფით, ანუ ის არის ასეთი გადასახადის გადამხდელი;
  • თუ კომპანია არის საშემოსავლო გადასახადის ბენეფიციართა შორის;
  • თუ კომპანიამ უბრალოდ არ იცის სხვა საგადასახადო სისტემების გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ;
  • თუ მეწარმე მუშაობდა პატენტის STS-ზე, მაგრამ დროულად არ გადაიხადა პატენტი.

თქვენ არ გჭირდებათ შეტყობინება OSNO-ს გამოყენების შესახებ. ორგანიზაცია ნაგულისხმევად გადადის ამ რეჟიმზე იმ მომენტიდან, როდესაც ის გაიხსნება ან კარგავს სპეციალურ სისტემაზე მუშაობის უფლებას. არ არსებობს შეზღუდვები OSNO-ს გამოყენებაზე, ანუ მისი გამოყენება შეუძლია ყველა იურიდიულ და ფიზიკურ პირს გამონაკლისის გარეშე.

გჭირდება? სააღრიცხვო პოლიტიკა ასახავს ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის წარმოების გზებს. მაგრამ ინდივიდუალური მეწარმეები თავისუფლდებიან ბუღალტრული აღრიცხვისაგან, რადგან ისინი აწარმოებენ ხარჯებისა და შემოსავლების აღრიცხვას (კანონი No129-FZ "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ" მე-4 მუხლის მე-2 პუნქტი).

PBU 1-2008 "ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა", დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 06.10.2008 N 106N ბრძანებით, ასევე ნათქვამია, რომ ეს რეგულაცია ვრცელდება ორგანიზაციებზე.

ამასთან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-11 მუხლის მე-2 პუნქტის საფუძველზე, გადასახადის გადამხდელმა უნდა ჩამოაყალიბოს საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკა. არ არსებობს გამონაკლისი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. ამიტომ, საგადასახადო მიზნებისთვის, იგი ყალიბდება ისევე, როგორც ორგანიზაციებისთვის.

ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა უნდა იქნას მიღებული ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ OSNO-ზე და STS-ზე (შემოსავლის მინუს ხარჯები). მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ UTII, PSN და STS „შემოსავლის“ სპეციალურ რეჟიმებს, ამტკიცებენ ასეთ დოკუმენტს, როდესაც რამდენიმე რეჟიმი გაერთიანებულია.

ინდივიდუალური მეწარმეების სააღრიცხვო პოლიტიკა OSNO-ზე

აუცილებელია საგადასახადო აღრიცხვის მეთოდის მითითება (პირადად, ბუღალტერის ან ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ორგანიზაციის მიერ). როდესაც გაერთიანებულია რამდენიმე სახის საქმიანობა - ქონებისა და ვალდებულებების აღრიცხვის პროცედურა. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით პირები, პროფესიული გამოყენების შესაძლებლობა გადასახადის გამოქვითვა, ნედლეულის, მასალების, შეძენილი საქონლისა და სხვა ხარჯების შეფასების პროცედურა.

დღგ-ს გამოსათვლელად მითითებულია დღგ-ს დაქვემდებარებული და დაუბეგრავი ოპერაციების ხარჯების აღრიცხვის მეთოდი. ასევე სხვადასხვა სახის საქმიანობაზე გამოქვითვის გადასახადის წარდგენის პროცედურა.

ინდივიდუალური მეწარმეების სააღრიცხვო პოლიტიკა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე: შემოსავალი მინუს ხარჯები

საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკა ასახავს ზოგადად აღრიცხვის ვარიანტს და კერძოდ შემოსავლებისა და ხარჯების ჟურნალს. ამორტიზაციადი ქონების აღრიცხვის განყოფილებაში მითითებულია ძირითად საშუალებებთან დაკავშირებული ქონების საწყისი ღირებულება და მათი ხარჯებთან მიკუთვნების წესი.

  • მასალებისა და საქონლის აღრიცხვაგანსაზღვრავს მათი ღირებულების ფორმირებას და ხარჯებზე მათი ჩამოწერის წესს, საწვავის და საპოხი მასალების რაციონირებას, KUDiR-ში დღგ-ის ასახვის წესს.
  • საქონლის გაყიდვის ხარჯთაღრიცხვამოიცავს საქონლის შენახვის, მოვლა-პატრონობის, შენობების დაქირავებისა და რეკლამირების ხარჯებს, აგრეთვე საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯებში მათი ჩართვის წესს.
  • ზარალის აღრიცხვააღწერს წინა წლების დანაკარგების მიკუთვნებისა და გადაჭარბების პროცედურას მინიმალური გადასახადიმიმდინარე წლის სავარაუდო მოგებაზე მეტი.

სააღრიცხვო პოლიტიკის შეკვეთა

ინდივიდუალური მეწარმეების მიღებული სააღრიცხვო პოლიტიკა კალენდარული წლისთვის მტკიცდება ბრძანებით წინა წლის ბოლოს ან მიმდინარე წლის დასაწყისში (ჩვეულებრივ ეს არის ბრძანება No1).

ბრძანება აწესებს კონტროლს შესრულებაზე ინდივიდუალური მეწარმეების სააღრიცხვო პოლიტიკაპასუხისმგებელ პირს (ხშირად თავად მეწარმეს). შემდეგ SP ხელს აწერს ბრძანებას.

უყურეთ სასარგებლო ვიდეოს სააღრიცხვო პოლიტიკისა და მათი დაყენების სპეციფიკის შესახებ პოპულარულ 1C პროგრამაში: