შემოსავალი ძირითადი საგადასახადო სისტემით საქმიანობიდან. საგადასახადო რეჟიმების გაერთიანება

როგორ გავანაწილოთ ხარჯები პროგრამაში STS და UTII რეჟიმების გაერთიანებისას? როგორ ჩამოვაყალიბოთ პროგრამაში სააღრიცხვო პოლიტიკა, რათა მოაწყოთ მატერიალური დანახარჯებისა და მომსახურების გადახდის ხარჯების ცალკე აღრიცხვა? ამ და სხვა კითხვებზე პასუხებს იპოვით ამ სტატიაში, რომელიც ხსნის მასალების ციკლს, რომელიც ეძღვნება ბუღალტრული აღრიცხვის მახასიათებლებს და საგადასახადო აღრიცხვა"1C: Accounting 8"-ში (რედ. 3.0) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას. მოქმედებების და სურათების ყველა აღწერილი თანმიმდევრობა დამზადებულია ახალ ინტერფეისში "ტაქსი".

ცალკე აღრიცხვის ორგანიზება STS-ისა და UTII-ის შერწყმისას

ზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაერთიანებადა UTII, გადასახადის გადამხდელმა უნდა მოაწყოს შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვა თითოეული ტიპის საქმიანობის ფარგლებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის მე-8 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-7 პუნქტი). გაანგარიშებისა და გადახდისთვის UTII გადასახადიშემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა არ არის საჭირო. ყოველივე ამის შემდეგ, საგადასახადო ბაზა - დარიცხული შემოსავლის ოდენობა - ფიქსირდება. შესაბამისად, ამ რეჟიმების გაერთიანებისას მთავარი ამოცანაა საგადასახადო ბაზის სწორად განსაზღვრა და გამარტივებული გადასახადის გამოთვლა. ეს ეხება არა მხოლოდ გამარტივებულებს, რომლებსაც აქვთ "შემოსავლის მინუს ხარჯები", არამედ მათაც, ვინც მხოლოდ შემოსავალს ითვლის. ფაქტია, რომ ცალკე აღრიცხვაც ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებიდა სოციალური ბენეფიციალირომელსაც შეუძლია შეამციროს ერთიანი გადასახადი STS ან UTII-ის მიხედვით (346.21 მუხლის 3.1 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის 2.1 პუნქტი).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს ცალკეული აღრიცხვის მეთოდს UTII-ის და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთდროული გამოყენებით, ამიტომ გადასახადის გადამხდელები დამოუკიდებლად შეიმუშავებენ და ამტკიცებენ ასეთ პროცედურას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 30 ნოემბრის წერილი). No03-11-11 / 296). შემუშავებული პროცედურა უნდა იყოს გათვალისწინებული სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ ბრძანებაში ან ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის ბრძანებით დამტკიცებულ ადგილობრივ დოკუმენტებში. ცალკეული აღრიცხვის გამოყენების მეთოდმა უნდა იძლეოდეს სამეწარმეო საქმიანობის სხვადასხვა სახეობისთვის გარკვეული ინდიკატორების ცალსახად მინიჭების შესაძლებლობა.

ცალკეული აღრიცხვის წარმოებისას უნდა შესრულდეს მთავარი მოთხოვნა: თუ შეუძლებელია ხარჯების ცალსახად მიკუთვნება STS ან UTII, მაშინ ისინი უნდა განაწილდეს პროპორციულად შემოსავლის წილების მთლიან შემოსავალში, რომელიც მიიღება ამ სპეციალური რეჟიმების გამოყენებისას.

შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვის მეთოდოლოგია პროგრამაში „1C: ბუღალტერია 8“ rev. 3.0 STS და UTII კომბინირებისას განვიხილავთ შემდეგ მაგალითს.

მაგალითი 1

ორგანიზაციაში ამ ტიპის საქმიანობის პირდაპირი ხარჯების გარდა, ყოველთვიურად გათვალისწინებულია პირობითად ფიქსირებული ზოგადი ბიზნეს ხარჯები:

• ადმინისტრაციული და მმართველი პერსონალის ანაზღაურებაზე (AUP) და სადაზღვევო პრემიებზე;
• საკანცელარიო და საოფისე ტექნიკისთვის;
• საკომუნიკაციო მომსახურებისთვის და ა.შ.

სააღრიცხვო პოლიტიკის დაყენება "1C: Accounting 8" rev. 3.0 გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიზნებისათვის

ბიზნეს ოპერაციების ავტომატური აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიზნებისათვის "1C: ბუღალტერია 8" rev. 3.0 უზრუნველყოფილია STS ქვესისტემის სპეციალური მექანიზმებით. ცალკეული ავტომატური აღრიცხვის მექანიზმები ჩართულია, გამორთულია და კონფიგურირებულია პარამეტრების გამოყენებით სააღრიცხვო პოლიტიკაგამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიზნებისათვის. სააღრიცხვო პოლიტიკის პარამეტრების პარამეტრებზე წვდომა ხორციელდება განყოფილებიდან მთავარიაჰიპერბმულით სააღრიცხვო პოლიტიკანავიგაციის ზოლზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის პარამეტრების დაყენება ხორციელდება ჩანართზე STSრეგისტრაცია შესვლის ფორმები ორგანიზაციების სააღრიცხვო პოლიტიკასაგადასახადო სისტემისთვის გამარტივებული(ნახ. 1).

დეტალების ველში მითითებულია დაბეგვრის ობიექტი და გადასახადის განაკვეთი დაბეგვრის ობიექტი... დაბეგვრის ობიექტისთვის შემოსავალიგადასახადის განაკვეთი დაფიქსირდა 6%-ზე და მისი შეცვლა შეუძლებელია. დაბეგვრის ობიექტისთვის შემოსავალი ხარჯების გამოკლებითნაგულისხმევი მაჩვენებელი არის 15%. თუ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის კანონი ადგენს უფრო დაბალ განაკვეთს, მაშინ ის მითითებულია ველში Გადასახადის განაკვეთი... დაბეგვრის ობიექტის არჩევისას შემოსავალი ხარჯების გამოკლებითღილაკი ხელმისაწვდომი ხდება ხარჯების აღიარების პროცედურაგადადით ფორმაზე იმ მოვლენების ჩამონათვალით, რომელთა შესრულება აუცილებელია საგადასახადო ბაზის შემცირების ხარჯების აღიარებისთვის.

ხარჯების თითოეულ ტიპს აქვს აღიარების კრიტერიუმების საკუთარი სია. მოვლენები, რომლებიც უნდა მოხდეს იმისათვის, რომ პროგრამამ გაითვალისწინოს ხარჯები საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, აღინიშნება დროშებით. ამავდროულად, ცალკეული მოვლენების დროშები დაყენებულია მათი ამოღების შესაძლებლობის გარეშე. ეს ნიშნავს, რომ ხარჯის აღიარებისთვის ეს მოვლენა აუცილებლად უნდა მოხდეს.

შეგახსენებთ, რომ მატერიალური ხარჯები, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის 1 ქვეპუნქტის შესაბამისად, აღიარებულია მიმწოდებელზე გადახდის დროს, ხოლო წარმოებაში მათი გადაცემის ფაქტს მნიშვნელობა არ აქვს. . საქონლის შესყიდვის ხარჯები აღიარებულია მხოლოდ მითითებული საქონლის გაყიდვისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტი), შესაბამისად, მოვლენისთვის. საქონლის რეალიზაციაშესაბამისი დროშა უნდა იყოს მითითებული.

სააღრიცხვო პოლიტიკის დაყენება "1C: Accounting 8" rev. 3.0 UTII მიზნებისთვის

ბრინჯი. 2. სააღრიცხვო პოლიტიკის პარამეტრების დაყენება UTII მიზნებისთვის

მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ შემდეგი დეტალების მიზანი:

• ხარჯების განაწილების მეთოდი საქმიანობის სახეების მიხედვით;
• ხარჯების განაწილების საფუძველი საქმიანობის სახეების მიხედვით.

კომბინირებული რეჟიმებისთვის საგადასახადო პერიოდები არ ემთხვევა:

• STS-სთვის - ეს არის კალენდარული წელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.19 მუხლის 1-ლი პუნქტი);
• UTII-სთვის - ეს არის მეოთხედი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.30 მუხლი).

ვინაიდან, გამარტივებული გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, შემოსავალი დგინდება დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან, ინდიკატორების შედარების უზრუნველსაყოფად, UTII-ზე სამეწარმეო საქმიანობის ტიპის მიხედვით შემოსავლები ასევე უნდა განისაზღვროს დარიცხვით. წლის დასაწყისიდან საფუძვლად (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 28 აპრილის წერილი No 03-11-11 / 121).

საგადასახადო კოდექსი არ აკონკრეტებს, თუ რა სახის შემოსავალი უნდა იქნას მიღებული მთლიანი ხარჯების განაწილების პროპორციის გაანგარიშებისას. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 28 აპრილის წერილში No. 03-11-11 / 121 გადასახადის გადამხდელთათვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, რეკომენდებულია გავითვალისწინოთ როგორც გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები (შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლი) და არაოპერაციული შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის შესაბამისად) და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლში ჩამოთვლილი შემოსავლები არ უნდა იყოს. გათვალისწინებულია. რაც შეეხება შემოსავლებს სამეწარმეო საქმიანობის სახეობების მიხედვით, რომლებიც გადარიცხულია UTII-ის გადახდაზე, ფინანსთა სამინისტრო რეკომენდაციას იძლევა, რომ ასეთი შემოსავლები განისაზღვროს მონაცემების საფუძველზე. აღრიცხვაასევე საგადასახადო კოდექსის 249-ე, 250-ე და 251-ე მუხლების დებულებების გათვალისწინებით და ფულადი ბაზის გამოყენებით.

• პარამეტრის დასადგენად ხარჯების განაწილების მეთოდი საქმიანობის ტიპის მიხედვითთქვენ უნდა აირჩიოთ მნიშვნელობა სიიდან: კუმულაციური ჯამი წლის დასაწყისიდან;
• პარამეტრის დასადგენად საქმიანობის სახეების მიხედვით ხარჯების განაწილების საფუძველიაუცილებელია მნიშვნელობის არჩევა - მიღებული შემოსავალი (OU).

სააღრიცხვო პოლიტიკის პარამეტრების შევსებისას, ჩვენ ასევე ვიცხოვრებთ ჩანართზე აქციები... არსებობს ასეთი მახასიათებელი: თუ დაბეგვრის ობიექტია „შემოსავალი შემცირებული ხარჯების ოდენობით“, მაშინ სწორად განისაზღვროს საქონლის შესყიდვის ხარჯების ოდენობა (მიმწოდებელზე გადახდისა და გაყიდვის ფაქტის გათვალისწინებით), განკარგულებაში არსებული მარაგების ღირებულება შეიძლება შეფასდეს მხოლოდ FIFO მეთოდის გამოყენებით. ამიტომ, FIFO მნიშვნელობა დაყენებულია ნაგულისხმევად რეკვიზიტებში მარაგების შეფასების მეთოდი (MPZ)და არ არის რედაქტირებადი მომხმარებლის მიერ. რეკვიზიტებისთვის საცალო ვაჭრობაში საქონლის შეფასების მეთოდიჩვენს მაგალითზე, ჩვენ უნდა დავაყენოთ მნიშვნელობა - შეძენის ღირებულებით.

შემოსავლის აღრიცხვა STS და UTII რეჟიმების გაერთიანებისას

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.24 მუხლის შესაბამისად, STS-ის მიხედვით საგადასახადო აღრიცხვა არის შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში STS (KUDiR) გამოყენებით.

ანგარიშში "1C: Accounting 8". შემოსავლების წიგნი და STS ხარჯები სპეციალური დაგროვების რეესტრების საფუძველზე ავტომატურად ივსება და რეესტრებში ჩანაწერები, როგორც წესი, ავტომატურად ხდება ტრანზაქციების აღრიცხვის დოკუმენტების განთავსებისას.

დაბეგვრის ობიექტზე შემოსავალი KUDiR-ში მხედველობაში მიიღება მხოლოდ შემოსავალი, ხოლო საგადასახადო აღრიცხვა ხორციელდება მხოლოდ რეესტრის გამოყენებით .

დაბეგვრის ობიექტზე შემოსავალი ხარჯების გამოკლებითშემოსავალი და ხარჯები გათვალისწინებულია KUDiR-ში, ხოლო USN ქვესისტემის ყველა დაგროვების რეგისტრი გამოიყენება საგადასახადო აღრიცხვისთვის:

• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯები;
• რეგისტრირებული გადახდები ძირითადი საშუალებებისთვის (STS);
• რეგისტრირებული გადახდები არამატერიალური აქტივები(USN);
• შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (I ნაწილი);
• შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (ნაწილი II);
• შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (არამატერიალური აქტივები);
• სხვა გათვლები.

შეგახსენებთ, რომ საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი აღიარებულია გაყიდვიდან მიღებულ შემოსავალად გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადახდილი გადასახადის გაანგარიშების მიზნით, ხოლო შემოსავლის მიღების თარიღი არის ქ. ქვითარი ფული, ასევე გადასახადის გადამხდელთან გადახდის დღეს სხვა გზით - ნაღდი ფულის მეთოდით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ჩვენს მაგალითში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მომსახურების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები რეგისტრირებულია პროგრამაში დოკუმენტებით. საქონლისა და მომსახურების რეალიზაცია, და მყიდველებისგან თანხების მიღება - დოკუმენტები ქვითარი მიმდინარე ანგარიშზე.

თანხის მიღების დამარეგისტრირებელი დოკუმენტების განთავსების შემდეგ, ჩანაწერები ავტომატურად შეიტანება რეესტრში შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (I ნაწილი), რომელიც ითვალისწინებს შემოსავალს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის მიზნებისთვის.

არის 1C: ეს არის

რაც შეეხება UTII-ს, საგადასახადო აღრიცხვა არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და ცალკე აღრიცხვის მიზნებისთვის, შემოსავალი უნდა განისაზღვროს სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე ფულადი მეთოდის გამოყენებით. UTII-ის ფარგლებში შემოსავლის აღრიცხვის ორგანიზებისთვის ნაღდი ფულის საფუძველზე "1C: ბუღალტერია 8" არის ცალკე სვეტი UTII შემოსავალირეესტრში შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (I ნაწილი).

ჩვენს მაგალითში, საცალო შემოსავალი აღირიცხება დოკუმენტით საცალო გაყიდვების ანგარიში, რომლის დროსაც საჭირო მონაცემები აისახება სვეტში UTII შემოსავალირეგისტრაცია შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (I ნაწილი).

ამრიგად, დაგროვების რეესტრში შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (I ნაწილი)შემოსავალი გროვდება შემდეგნაირად (ნახ. 3):

• STS შემოსავალი - სვეტში ყუთი 5;
• UTII შემოსავალი - სვეტში UTII შემოსავალი;
• მთლიანი შემოსავალი - სვეტში ყუთი 4.

ბრინჯი. 3. STS შემოსავალიდა UTII შემოსავლებისა და ხარჯების რეესტრში (I ნაწილი)

რეჟიმების გაერთიანებისას დააყენეთ ხარჯების ერთეულები ხარჯების აღრიცხვისთვის

მაგალითი 2

ბრინჯი. 4. განაწილებული სერვისების მიღების ქვითრის რეგისტრაცია

დოკუმენტის ცხრილის ნაწილის შევსებისას განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიაქციოთ სვეტს საბუღალტრო ანგარიშები, სადაც სწორად უნდა მიუთითოთ ხარჯების ანალიზი ბუღალტრული და საგადასახადო მიზნებისთვის. დათვალეთ საბუღალტრო ანგარიშებიშეიცავს ჰიპერბმულს, რომელიც მიგიყვანთ ინფორმაციის ფორმაში საბუღალტრო ანგარიშები(სურ. 5). იმ ხარჯებისთვის, რომლებიც არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს კონკრეტული ტიპის საქმიანობას (მაგალითად, საკომუნიკაციო მომსახურების ღირებულება), ფორმაში საბუღალტრო ანგარიშებიაუცილებელია მიეთითოს ღირებულების პუნქტი, რომელიც ერთდროულად გავრცელდება როგორც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ასევე UTII-ზე გადაცემულ საქმიანობაზე.

ბრინჯი. 5. მიკუთვნებული ხარჯების აღრიცხვის ღირებულების პუნქტი

ამისათვის კატალოგის პუნქტის სახით ხარჯებიშეცვლა სხვადასხვა ტიპის საქმიანობისთვის... თვის ბოლოს ასეთი ხარჯები ჩამოიწერება მიღებული შემოსავლის პროპორციულად:

• 90.02 „გაყიდვის ღირებულება“ ანგარიშის სუბანგარიშების დებეტში;
• ან 90.08 „ადმინისტრაციული ხარჯები“ ქვეანგარიშების დებეტში;
• ან 90.07 „რეალიზაციის ხარჯები“ ქვეანგარიშების დებეტში.

Ყურადღებითრომ „1C: Accounting 8“-ში აღრიცხვა მხარდაჭერილია მხოლოდ დარიცხვის მეთოდით.

შესაბამისად, როგორც ხარჯები, ასევე შემოსავალი აღიარებული იქნება იმისდა მიუხედავად, არის თუ არა ისინი გადახდილი.

დარგში საგადასახადო აღრიცხვის მიზნით ხარჯები (OU)ფორმა საბუღალტრო ანგარიშებისაჭიროა მნიშვნელობის დაყენება Განაწილებული.

ანალოგიურად, თქვენ უნდა დააყენოთ შპს „რომაშკაში“ გამოყენებული ღირებულების ელემენტების ყველა ანალიტიკა. საცალო მაღაზიისთვის შენობების დაქირავების ღირებულებისთვის:

• მინდორში ხარჯები (OU)ფორმა საბუღალტრო ანგარიშებიმნიშვნელობა დაყენებულია არ არის მიღებული;
• კატალოგის პუნქტის სახით ხარჯებიშეცვლა ორგანიზაციული ხარჯების სტატიაუნდა დაყენდეს პოზიციაზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე სპეციალური დაბეგვრის პროცედურით.

ქირავნობის ხარჯებისთვის:

• მინდორში ხარჯები (OU)ფორმა საბუღალტრო ანგარიშებიმნიშვნელობა დაყენებულია მიღებულია;
• კატალოგის პუნქტის სახით ხარჯებიშეცვლა ორგანიზაციული ხარჯების სტატიაუნდა დაყენდეს პოზიციაზე .

ასე რომ, დოკუმენტში საქონლისა და მომსახურების მიღებამნიშვნელობა საბუღალტრო ანგარიშებიავტომატურად შევსებული, თქვენ უნდა გამოიყენოთ ინფორმაციის რეესტრის პარამეტრი საქონლის აღრიცხვის ანგარიშები... რეესტრი განსაზღვრავს მარაგების ანგარიშების ჩამონათვალს (საქონელი, მასალები, პროდუქტები, მომსახურება და ა.შ.), რომლებიც ნაგულისხმევად ჩანაცვლებულია კონფიგურაციის დოკუმენტებში. თითოეული რეესტრის ჩანაწერი შეიცავს ინფორმაციას მარაგების აღრიცხვის ანგარიშების შესახებ, რომლებიც გამოიყენება სხვადასხვა საქმიანი გარიგებები: მიღებისას, გაყიდვისას, გადარიცხვისას და ა.შ. სააღრიცხვო ანგარიშები შეიძლება განისაზღვროს თითოეული ნივთის ან საქონლის ჯგუფისთვის, თითოეული საწყობის ან საწყობის ტიპისთვის. ახალ „ტაქსის“ ინტერფეისში ამ საინფორმაციო რეესტრის გახსნა შესაძლებელია საცნობარო წიგნიდან ამავე სახელწოდების ჰიპერბმულის გამოყენებით ნომენკლატურაგამოქვეყნებულია განყოფილებაში დირექტორიები... რაც შეეხება საბანკო მომსახურების ხარჯებს, საბუღალტრო მიზნებისთვის ისინი ჩამოიწერება მაშინვე, როცა დოკუმენტი განთავსდება. ჩამოწერა მიმდინარე ანგარიშიდანოპერაციის ტიპთან ერთად სხვა ჩამოწერა(სურ. 6). თუ სააღრიცხვო პოლიტიკის პარამეტრები სწორია, დეტალების არე გამოჩნდება დოკუმენტის ფორმაში ასახვა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაშისად დადო დროშა განაწილება STS-სა და UTII-ს შორის.

ბრინჯი. 6. საბანკო მომსახურების ხარჯების განაწილება

მატერიალური ხარჯების აღრიცხვა STS და UTII რეჟიმების გაერთიანებისას

ორგანიზაცია თავის ეკონომიკური აქტივობაყიდულობს ნედლეულს და მასალებს პროდუქციის (საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება) წარმოებაში ან/და რეალიზაციაში გამოსაყენებლად, რომელთა რეალიზაცია შეიძლება მოექცეს სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმს: STS და UTII. იმ სიტუაციაში, როდესაც გადასახადის გადამხდელის მიერ შეძენილი ნედლეულისა და მასალების გადახდის თარიღისთვის, რომელიც აერთიანებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და UTII გამოყენებას, შეუძლებელია იმის დადგენა, თუ რა სამეწარმეო საქმიანობისთვის იქნება ეს ნედლეული (მასალა). გამოყენებული, უნდა იხელმძღვანელოთ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით. 2010 წლის 29 იანვრით დათარიღებული წერილში №03-11-06 / 2/11, ფინანსური დეპარტამენტი გვირჩევს, აღიაროს მასალების შეძენის ღირებულება მიმწოდებლის სრულად გადახდისას, და რადგან მასალები გადაეცემა UTII-ის ქვეშ მყოფი საქმიანობებისთვის, გააკეთეთ კორექტირება. შებრუნებული ჩანაწერები KUDiR-ში.

ეს მიდგომა ხორციელდება "1C: ბუღალტერია 8"-ში: სვეტში მასალების მიღებისთანავე ხარჯები (OU)მომხმარებელს შეუძლია აირჩიოს მხოლოდ ორი მნიშვნელობიდან: მიღებულიადა არ არის მიღებული.

თუ მასალები კაპიტალიზებულია საგადასახადო აღრიცხვაში ასახვის ნიშნით არ არის მიღებული, შემდეგ მომავალში რეკვიზიტების ნებისმიერი ღირებულების მასალების ჩამოწერისას ხარჯები (OU)დოკუმენტში მოთხოვნა-სატრანსპორტო ბილეთიარ იქნება მიღებული და გამოყოფილი ხარჯები.

თუ მიღებული ნედლეულისა და მასალების ხარჯები შეიძლება იქნას მიღებული საგადასახადო მიზნებისთვის, მაშინ მომხმარებელი უნდა იყოს სვეტში ხარჯები (OU)აირჩიეთ მნიშვნელობა მიღებულია... ამ შემთხვევაში მიმწოდებელზე გადახდის ხარჯები სრულად იქნება აღიარებული, ხოლო მიღებული მასალების შემდგომი „ბედი“ განისაზღვრება რეკვიზიტის ღირებულებით. ხარჯები (OU)დოკუმენტში მოთხოვნა-სატრანსპორტო ბილეთი.

განვიხილოთ მასალების შეძენის ხარჯების ცალკე აღრიცხვის პროცედურა, როდესაც ისინი მიიღება და ჩამოიწერეს შემდეგ მაგალითში.

პროგრამაში მიღებული მასალების რეგისტრაცია ხდება ბუღალტრული აღრიცხვის სისტემის დოკუმენტით საქონლისა და მომსახურების მიღებაოპერაციის ტიპთან ერთად პროდუქტები(სურ. 7), ასევე ოპერაციის ტიპის მიხედვით საქონელი, მომსახურება, საკომისიოსანიშნეზე პროდუქტები.

ბრინჯი. 7. მასალების მიღების რეგისტრაცია

სვეტში დოკუმენტის ცხრილის განყოფილების შევსებისას ხარჯები (OU)უნდა აირჩიოთ მნიშვნელობა მიღებულიაყველა მარაგისთვის. ორგანიზატორის გადაცემა ორგანიზაციის მართვის საჭიროებებში გამოსაყენებლად ხდება დოკუმენტის გამოყენებით მოთხოვნა-სატრანსპორტო ბილეთი(თავი საწყობი, ჰიპერბმული მოთხოვნები-ინვოისებინავიგაციის ზოლზე).

ვინაიდან ეს ხარჯები არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს კონკრეტული ტიპის საქმიანობას, მაშინ ჩანართზე დოკუმენტის ცხრილის განყოფილების შევსებისას მასალები (რედაქტირება)(დროშის ნაკრებით ხარჯების ანგარიშებისანიშნეზე მასალები (რედაქტირება)) გრაფაში ხარჯები (OU)მნიშვნელობა უნდა იყოს მითითებული Განაწილებული, და კატალოგის პუნქტის სახით ხარჯებიშეცვლა ორგანიზაციული ხარჯების სტატიაუნდა დაყენდეს პოზიციაზე სხვადასხვა ტიპის საქმიანობისთვის(სურ. 8).

ბრინჯი. 8. სხვადასხვა საქმიანობაში გამოყენებული მასალების ჩამოწერა

დოკუმენტის შემდეგ მოთხოვნა-სატრანსპორტო ბილეთიისევე, როგორც ბუღალტრული ჩანაწერებიდა დაარეგისტრირეთ მოძრაობები ხარჯები STS-ისთვისშეყვანილია შებრუნებული ჩანაწერი (ნახ. 9) 1000 რუბლისთვის. რეესტრში შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (I ნაწილი).

ბრინჯი. 9. უკუ ჩანაწერი რეესტრში „შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (I ნაწილი)

რაც შეეხება ლეპტოპის გადაცემას დიზაინის სერვისების განყოფილებაში საწარმოო საქმიანობაში გამოსაყენებლად, ჩანართზე დოკუმენტის ცხრილის განყოფილების შევსებისას მასალები (რედაქტირება)(დროშის ნაკრებით ხარჯების ანგარიშებისანიშნეზე მასალები (რედაქტირება)) შემდეგი მნიშვნელობები მითითებულია შესაბამის სვეტებში:

• ხარჯები (OU) - მიღებულია;
• ხარჯთაღრიცხვა - 20.01;
• ხარჯების განყოფილება - საპროექტო მომსახურების განყოფილება;
• ნომენკლატურული ჯგუფი - მომსახურება;
• ღირებულების პუნქტი - საოფისე ტექნიკა(infobase დირექტორიას ელემენტის სახით ხარჯებიშეცვლა ორგანიზაციული ხარჯების სტატიაუნდა დაყენდეს პოზიციაზე ძირითადი საგადასახადო სისტემით (ზოგადი ან გამარტივებული) საქმიანობისთვის..

არის 1C: ეს არის

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვის შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 საცნობარო წიგნში „ბუღალტრული აღრიცხვა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება"განყოფილებაში" ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვა ".

ჟურნალის ერთ-ერთ შემდეგ ნომერში განვიხილავთ ხარჯების ცალკე აღრიცხვის მეთოდს ხელფასებიდა სადაზღვევო პრემიები, ასევე ხარჯების განაწილების რუტინული ოპერაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმებისა და UTII-ში გაერთიანებისას "1C: ბუღალტერია 8" rev. 3.0.

ანგარიში 90 "გაყიდვები"- ეს არის აქტიური-პასიური ანგარიში, რომელიც გამოიყენება ორგანიზაციის ძირითადი საქმიანობისთვის საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების გაყიდვასთან დაკავშირებული ინფორმაციის ასახვისთვის.

პერიოდის ბოლოსის იხურება ნარჩენების გარეშე.

ფინანსური შედეგი ყოველთვიურად აისახება ანგარიშზეგაყიდვებიდან ძირითადი საქმიანობის მიხედვით. წლის განმავლობაში ანგარიშზე გროვდება საწარმოს ძირითადი საქმიანობის ფინანსური შედეგი.

ქვეანგარიშები 90-ე ანგარიშზე:

90.1 - "შემოსავლები". ეს ქვეანგარიში ასახავს გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლების რაოდენობას. ეს არის პასიური ქვეანგარიში;

90.2 - "გაყიდვის ღირებულება" - აქტიური ქვეანგარიში, ასახავს გაყიდული საქონლის ღირებულებას;

90.3 - "დღგ გაყიდვებზე" - აქტიური სუბანგარიში და 68 ანგარიშთან შესაბამისობაში ასახავს ბიუჯეტში დარიცხული დღგ-ის ოდენობას;

90.4 - "აქციზი" - ეს ასახავს გაყიდული საქონლის რაოდენობაში შემავალ აქციზს;

90.5 - „ექსპორტის გადასახადები“;

90.7.1 - "გაყიდვის ხარჯები ძირითადი საგადასახადო სისტემით საქმიანობისთვის";

90.7.2 – „განსაკუთრებული დაბეგვრის პროცედურით გარკვეული სახის საქმიანობაზე გასაყიდი ხარჯები“;

90.8.1 - "მთავარი საგადასახადო სისტემით საქმიანობის ადმინისტრაციული ხარჯები";

90.8.2 - „ადმინისტრაციული ხარჯები ცალკეული სახის საქმიანობისათვის სპეციალური დაბეგვრის პროცედურით“;

90.9 - "მოგება (ზარალი) გაყიდვიდან". ყველა სხვა ქვეანგარიში დახურულია ამ ქვეანგარიშისთვის.

პოსტები:

ანგარიშის "90" დახურვა და განთავსება

თვის ბოლომდე 90.9 სუბანგარიშზე ყალიბდება გაყიდვების შედეგი.

ნაშთი გამოითვლებათითოეული ქვეანგარიშისთვის.

შემდეგ გამოითვლება მთლიანი ბრუნვაყველა სუბანგარიშზე და სადებეტო ბრუნვიდან კრედიტი გამოიქვითება. დადებითი ბალანსი ნიშნავს ზარალს, უარყოფითი ბალანსი ნიშნავს მოგებას.

მოგება აისახება გამოქვეყნებით:

Dt 90.9 - CT 99.1,

ზარალი - Dt 99.1, Kt 90.9.

საანგარიშო პერიოდის ბოლოსთითოეული ქვეანგარიში დახურულია 90.9-ზე.

შედეგად, 90-ე ანგარიშის ნაშთი წლის ბოლოს იქნება ნული.და ეს დახურვის პროცესი ყოველი წლის ბოლოს ბალანსის რეფორმის ნაწილია.

მაგალითი 1

შპს "კალინამ" წლის განმავლობაში მიიღო შემოსავალი 2,360,000 რუბლი, მათ შორის. დღგ 360,000 რუბლი

წარმოების ღირებულება იყო 850,000 რუბლი. გაყიდვის ხარჯები - 205,000 რუბლი.

მოგება გაყიდვიდან არის: 2,360,000 - 360,000 - 850,000 - 205,000 = 945,000 რუბლი.

პოსტები:

წლის ბოლოს დახურვა:

მაგალითი 2

დეკემბრის შედეგების მიხედვით, შპს კალინა:

პროდუქცია გაიყიდა 590,000 რუბლი.

დღგ 90,000 რუბლი;

გაყიდვების ღირებულება - 300,000 რუბლი.

არის სიტუაციები, როდესაც ორგანიზაცია და მეწარმე ახორციელებენ სხვადასხვა სახის საქმიანობას, რომლისთვისაც შესაძლებელია განაცხადი. სხვადასხვა სისტემებიდაბეგვრის. ზოგიერთი სახის საქმიანობისთვის სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლა ხორციელდება მთლიანად საწარმოზე საგადასახადო ტვირთის შემცირების გამო.

კონსოლიდაციის კანონმდებლობა

რეჟიმების ერთობლიობა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. კერძოდ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 348.18 მუხლი განსაზღვრავს შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვის პროცედურას სხვადასხვა სისტემისთვის, ასევე მითითებულია, რომ UTII ან პატენტის დაქვემდებარებული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი და ხარჯები არ არის გათვალისწინებული, როდესაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშება, ESHN ან OSNO.

საგადასახადო სისტემები

ვ რუსეთის ფედერაციაარსებობს რამდენიმე საგადასახადო სისტემა, რომლის გამოყენებაც გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ.

აქ არის ყველა სისტემა: (დააწკაპუნეთ გასაშლელად)

1. პირველი და ძირითადი სისტემა არის ზოგადი. როდესაც მეწარმე ან დამფუძნებლები არეგისტრირებენ თავიანთ საქმიანობას, ისინი თავდაპირველად იყენებენ ამ რეჟიმს ნაგულისხმევად.
2. გამარტივებული არის სისტემა, რომელიც ცვლის რამდენიმე გადასახადის გადახდას ერთი გადასახადით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას. დაბეგვრის ორი ობიექტი შეიძლება იყოს - შემოსავალი ან სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის. „გამარტივებულ სისტემაზე“ შეგიძლიათ გადახვიდეთ ეკონომიკური სუბიექტის რეგისტრაციისთანავე (პირველი 30 დღის განმავლობაში უნდა წარადგინოთ შეტყობინება გადასვლის შესახებ) ან ახალი წლის დასაწყისიდან.
3. UTII არის სისტემა, რომელიც ცვლის გარკვეული გადასახადების გადახდას დარიცხული საქმიანობის გადასახადით. ის არ არის დამოკიდებული საქმიანობის ფინანსურ შედეგზე, არამედ გამოითვლება სახელმწიფოს მიერ დადგენილ დარიცხულ შემოსავლებზე დაყრდნობით. ნებისმიერ დროს შეგიძლიათ წასვლა. ამისათვის, ამ გადასახადს დაქვემდებარებული საქმიანობის დაწყებიდან ხუთი დღის განმავლობაში, თქვენ უნდა გაგზავნოთ განცხადება საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციისთვის.
4. საპატენტო დაბეგვრის სისტემა არის სისტემა, რომლის გამოყენება მხოლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ. კარგი ის არის, რომ პატენტის გადახდის შემდეგ, თქვენ არ გჭირდებათ დეკლარაციის წარდგენა. პატენტი გათვლილია სახელმწიფოს მიერ და არ არის დამოკიდებული მეწარმის შემოსავალსა და ხარჯზე.
5. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი არის სისტემა, რომელიც განკუთვნილია სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის. ეს არის შემცირებული გადასახადის განაკვეთი და სხვა გადასახადების ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ჩანაცვლება. ძალიან მოსახერხებელია სოფლის მეურნეობით დაკავებული ორგანიზაციებისა და მეწარმეებისთვის.

შპს და IE რეჟიმების გაერთიანება

ეკონომიკურ სუბიექტს შეუძლია გააერთიანოს შემდეგი რეჟიმები:

• საერთო სისტემა "იმპუტაციით" - ასეთი კომბინაცია შეიძლება იყოს შპს-ს ან მეწარმის რამდენიმე ტიპის საქმიანობის განხორციელებაში.

მაგალითი. შპს "ლილია" ეწევა ელექტროტექნიკის საბითუმო ვაჭრობას და აქვს საცალო მაღაზია, რომელიც ყიდის ასეთ აღჭურვილობას. საბითუმო ვაჭრობისთვის, შპს იყენებს საერთო სისტემას, ხოლო მაღაზიისთვის ის რეგისტრირებულია საგადასახადო ოფისში, როგორც UTII-ის გადამხდელი.

• გამარტივებული სისტემა UTII-ით - ასევე, რამდენიმე ტიპის საქმიანობის განხორციელებისას ან ფიზიკური და იურიდიული პირებისთვის ერთი ტიპის საქმიანობის განხორციელებისას, შეიძლება დამონტაჟდეს სხვა სისტემა.

მაგალითი. IE Petrov არის დაკავებული სანიტარული მომსახურებით. იურიდიული პირებისთვის ასეთი სერვისების მიწოდებისას მას არ აქვს უფლება ისარგებლოს UTII და იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ხოლო მოსახლეობისთვის ასეთი სერვისების მიწოდებისას ის არის UTII-ის გადამხდელი.

• ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი და UTII - განაცხადი შესაძლებელია, როდესაც სოფლის მეურნეობის მწარმოებელი ყიდის თავის საქონელს თავის საცალო მაღაზიაში. საწარმოო საქმიანობისთვის და საბითუმოიგი იყენებს ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, ხოლო საცალო ვაჭრობაში - UTII.
• საპატენტო სისტემის გაერთიანება OSN-თან, STS-თან ან ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადთან შესაძლებელია მხოლოდ მეწარმისთვის. პატენტის სისტემა შეიძლება გაერთიანდეს ნებისმიერ სხვა სისტემასთან. აუცილებელია ცალკე ჩანაწერების შენახვა და ცალკე KUDIR-ის შენახვა საპატენტო სისტემისთვის.
• სამი რეჟიმის კომბინაცია - STS, UTII და პატენტი - რუსეთის კანონმდებლობის ნორმები არ კრძალავს სამი განსხვავებული საგადასახადო სისტემის კომბინაციას. გადასახადის გადამხდელისთვის მთავარია, ცალკე აღრიცხვის წარმოებაში არ დაიბნოს.

Მნიშვნელოვანი!ნებისმიერი რეჟიმის შერწყმისას აუცილებელია თითოეული რეჟიმისთვის შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვა.

შესაძლებელია თუ არა სამი რეჟიმის გაერთიანება

სამი რეჟიმის კომბინაცია შესაძლებელია მხოლოდ მეწარმესთვის. ეს არის ისეთი რეჟიმები, როგორიცაა STS (OSNO), UTII და საპატენტო სისტემა. ამ სამი რეჟიმის გაერთიანებისთვის, შემდეგი პირობები უნდა დაკმაყოფილდეს:

• დასაქმებულთა რაოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 15 ადამიანს (ეს შეზღუდვა მოქმედებს საპატენტო სისტემაზე და შესაბამისად მეწარმეზეც 3 რეჟიმში);
• ქონების, საყოფაცხოვრებო ოპერაციებისა და ვალდებულებების ცალკე აღრიცხვა სამივე რეჟიმისთვის;
• შემოსავლებისა და ხარჯების ორი ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნის არსებობა - ერთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემას დაქვემდებარებული საქმიანობისთვის, მეორე კი პატენტს დაქვემდებარებული საქმიანობისათვის.

ამრიგად, მეწარმემ ძალიან მკაცრად უნდა აწარმოოს ჩანაწერები და განასხვავოს ყველა შემოსავალი და ხარჯი საქმიანობის ტიპის მიხედვით.

UTII, STS, OSNO, PSN, ESKhN: ვიღაცისთვის ეს არის ასოების უაზრო ნაკრები, მაგრამ მეწარმესთვის ეს არის პირდაპირი მითითება იმისა, თუ რა იქნება, საბოლოო ჯამში, მისი საგადასახადო ტვირთი. როგორ შეგიძლიათ შეადაროთ საგადასახადო სისტემები, რათა ლეგალურად შეამციროთ გადახდები ბიუჯეტში ბიზნესის კეთებისას, წაიკითხეთ სტატია "
ხოლო ვისაც ჯერ კიდევ აქვს შეკითხვები ან ვისაც სურს პროფესიონალისგან რჩევის მიღება, შეგვიძლია შემოგთავაზოთ უფასო რჩევა გადასახადების შესახებ 1C სპეციალისტებისგან:

თუ გინდა გაიგო რა არის ზოგადი საგადასახადო სისტემა, გადატრიალებას აზრი არ აქვს საგადასახადო კოდექსი, ასეთ განმარტებას იქ ვერ ნახავთ. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმებისგან განსხვავებით, რომელთაგან თითოეულს ენიჭება თავი შესაბამისი სათაურით და ერთი გადასახადი (ერთჯერადი დასახელებული , სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი ანპატენტი ), OSNO გაგებულია, როგორც გადასახადების ნაკრები. წარმოდგენილია საგადასახადო რეჟიმების დეტალური შედარება.

დამწყები მეწარმეების უმრავლესობისთვის, განსაკუთრებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, ჩვენ გირჩევთ STS-ს (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა).იგი აერთიანებს ორ განსხვავებულ საგადასახადო ვარიანტს,განსხვავდება საგადასახადო ბაზის, გადასახადის განაკვეთისა და გადასახადის გამოთვლის პროცედურის მიხედვით:

თქვენ შეგიძლიათ დაუყოვნებლივ გადახვიდეთ USN-ზე ბიზნესის დარეგისტრირებისას, ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ მოამზადოთ შეტყობინება USN-ზე გადასვლის შესახებ აბსოლუტურად უფასოდ (შესაბამისია 2019 წლისთვის):

OSNO-ს მახასიათებლები

ზოგად საგადასახადო სისტემას ასევე უწოდებენ მთავარ საგადასახადო სისტემას და ამ სახელის აბრევიატურა შეიძლება გამოიყურებოდეს OCH, Და როგორ OSNO... ჩვენ ამ უკანასკნელ ვარიანტს ვანიჭებთ უპირატესობას.

OSNO ორგანიზაციები იხდიან შემდეგ გადასახადებს:

• კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადი 20%-იანი განაკვეთით, გარდა გადასახადის გადამხდელთა რამდენიმე პრივილეგირებული კატეგორიისა;
• დღგ 0%, 10%, 20% განაკვეთით;
• კორპორატიული ქონების გადასახადი 2,2%-მდე განაკვეთით.

ინდივიდუალური მეწარმეები OSNO-ზე ანაზღაურებენ:

• საშემოსავლო გადასახადი პირები 13% განაკვეთით (თუ მეწარმე იყო რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი საანგარიშო წელს);
• დღგ 0%, 10%, 20% განაკვეთით;
• პირადი ქონების გადასახადი 2%-მდე განაკვეთით.

თქვენ შეგიძლიათ აღმოჩნდეთ OSNO-ზე შემდეგი მიზეზების გამო:

• გადასახადის გადამხდელი თავდაპირველად არ აკმაყოფილებს შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმით გათვალისწინებულ მოთხოვნებსა და შეზღუდვებს, ან შემდგომში შეწყვეტს მათ შესრულებას;
• ბიზნესმენი უნდა იყოს დღგ-ს გადამხდელი;
• გადასახადის გადამხდელი მიეკუთვნება საშემოსავლო გადასახადის შეღავათების მიმღებთა კატეგორიას (მაგალითად, სამედიცინო ან საგანმანათლებლო დაწესებულება);
• უბრალოდ უცოდინრობის გამო, რომ არსებობს სხვა საგადასახადო სისტემები: STS, UTII, ESHN და PSN (მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის);
• კიდევ რამდენიმე კარგი მიზეზი, რადგან თუ თქვენ გადაწყვეტთ საქმიანობას მოგების მიზნით, მაშინ ძნელია ვივარაუდოთ, რომ შეგნებულად აირჩიე რეჟიმი ყველაზე მაღალი საგადასახადო ტვირთით.

როგორ გადავიდეთ OSNO-ზე

არ არის საჭირო ინფორმაცია OSNO-ზე გადასვლის შესახებ, რადგან ეს რეჟიმი მოქმედებს რუსეთის ფედერაციაში, როგორც მთავარი, საქმიანობის სახეობებზე შეზღუდვის გარეშე და იგი გამოიყენება ნაგულისხმევად. თუ თქვენ სათანადოდ არ განაცხადეთ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ, მაშინ იმუშავებთ საერთო სისტემადაბეგვრის.

გარდა ამისა, თქვენ აღმოჩნდებით OSNO-ზე, თუ აღარ აკმაყოფილებთ სპეციალური შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმების მოთხოვნებს. მაგალითად, თუ პატენტზე მომუშავე მეწარმემ დროულად არ გადაიხადა მისი ღირებულება, მაშინ საპატენტო საქმიანობიდან მიღებული და სპეციალურ წიგნში ჩაწერილი მთელი შემოსავალი დაიბეგრება OSNO-ს მოთხოვნების საფუძველზე.

ზოგადი საგადასახადო სისტემა არ ექვემდებარება რაიმე შეზღუდვას საქმიანობის სახეებზე, მიღებულ შემოსავალზე, დასაქმებულთა რაოდენობაზე, ქონების ღირებულებაზე და ა.შ. თითქმის ყველა მსხვილი საწარმო მუშაობს მხოლოდ OSNO-სთვის და, როგორც დღგ-ს გადამხდელები, ურჩევნიათ იმუშაონ მათთან, ვინც იხდის ამ გადასახადს.

ზოგადი საგადასახადო სისტემა არ შეიძლება გაერთიანდეს STS-თან და ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადთან. ორგანიზაციებს შეუძლიათ გააერთიანონ OSNO UTII-თან, ხოლო ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ ერთდროულად იმუშაონ სამ რეჟიმში: OSNO, PSN და UTII (იმ პირობით, რომ თითოეული რეჟიმისთვის საქმიანობის ტიპები განსხვავებულია).

OSNO-ზე გადახდილი გადასახადების მოკლე აღწერა

ეჭვგარეშეა, რომ ჩანაწერების შენახვა და საერთო სისტემის გარეშე ანგარიშების წარდგენა ძალიან პრობლემურია. ერთი მუხლის ფარგლებში შეუძლებელია ამ საგადასახადო სისტემის სრული სურათის მიცემა ან გადასახადის გამოთვლის მაგალითების მოყვანა, როგორც ეს გავაკეთეთ სტატიებში სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების შესახებ. ზემოთ ჩამოთვლილი თითოეული გადასახადი იმსახურებს ცალკე განხილვას, განსაკუთრებით დღგ-ს, მაგრამ აქ ჩვენ მხოლოდ ზოგად გაგებას მივცემთ საგადასახადო განაკვეთებს, ანგარიშგებას, გადახდას და საგადასახადო შეღავათებს თითოეული გადასახადისთვის.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი

დაბეგვრის ობიექტი აქ არის მოგება, ანუ სხვაობა ორგანიზაციის მიერ OSNO-ზე მიღებულ შემოსავალსა და გაწეულ ხარჯებს შორის. საშემოსავლო გადასახადზე აღრიცხული შემოსავალი მოიცავს შემოსავალს გაყიდვებიდან და არასაოპერაციო შემოსავალზე. ბიზნესმენებსა და საგადასახადო ორგანოებს შორის ბევრი დავა გამოწვეულია იმ ხარჯების დადასტურებით, რაც ამცირებს საგადასახადო ბაზას. რაც მეტი ხარჯი შეიძლება დადასტურდეს, მით ნაკლები იქნება გადასახადი, ამიტომ ბუნებრივია საგადასახადო ორგანოებიძალიან ზედმიწევნით შეაფასეთ ხარჯების გონივრულობა. საგადასახადო კოდექსი გადასახადის გადამხდელის მიერ დეკლარირებულ ხარჯებს აწესებს ორ მოთხოვნას: ეკონომიკური მიზანშეწონილობა და დოკუმენტური მტკიცებულება.

ეკონომიკურად გამართლებული ხარჯები გაგებულია, როგორც ის ხარჯები, რომლებიც გაწეული იყო მოგების მისაღებად. შეიძლება თუ არა ხარჯები გამართლებულად ჩაითვალოს, თუ მოგება საბოლოოდ არ იქნა მიღებული? ეს საკითხი არაერთხელ გამხდარა სასამართლო განხილვის საგანი, უფრო მეტიც, უმაღლეს დონეზე. ხშირად, სასამართლოები გადასახადის გადამხდელს უჭერენ მხარს, იცავენ სამეწარმეო საქმიანობის თავისუფლების პრინციპს და აძლევენ გადასახადის გადამხდელს ბიზნესის ეფექტურობის შეფასების უფლებას. და მაინც, უნდა მოემზადოთ იმისთვის, რომ ნებისმიერი ხარჯი, რომელიც ორგანიზაციამ OSNO-ზე შეაფასა, როგორც გონივრულად, შეიძლება გააპროტესტოს საგადასახადო ინსპექტორატმა.

ასევე ადვილი არ არის ვითარება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ხარჯების დოკუმენტური დადასტურების საკითხთან დაკავშირებით. დოკუმენტები, რომლებსაც ვაუჩერები ჰქვია, მოიცავს ეგრეთ წოდებულ პირველად დოკუმენტებს (ნაღდი ფულის ორდერი, აქტი, ინვოისი, სერტიფიკატი და ა.შ.), ასევე ინვოისები და კონტრაქტები. ასეთი დოკუმენტების შევსების (შედგენის) რაიმე უზუსტობამ ან შეცდომამ შეიძლება გამოიწვიოს საგადასახადო ინსპექციის მიერ ხარჯების არადოკუმენტირება.

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი ზოგადად არის 20%. შეღავათიანი ნულოვანი განაკვეთი გათვალისწინებულია განათლებისა და მედიცინის სფეროს ორგანიზაციებისთვის. გარდა ამისა, საგადასახადო განაკვეთი 0%-დან 30%-მდე მერყეობს, ორგანიზაციის მიერ სხვა ორგანიზაციებში მონაწილეობით მიღებული დივიდენდების დაბეგვრისას. საშემოსავლო გადასახადის გადასახადის განაკვეთის ყველა ვარიანტი მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284.

Საშემოსავლო გადასახადი

ამ გადასახადს იხდიან OSNO-ში მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმეები. პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასევე შეიძლება ეწოდოს ძნელად გასაგები გადასახადს, რადგან იგი იხდის არა მხოლოდ სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალს, არამედ ჩვეულებრივი ფიზიკური პირების შემოსავალს. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადასახადის განაკვეთები მერყეობს 9%-დან 35%-მდე და თითოეულ გადასახადს აქვს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის საკუთარი პროცედურა.

თუ ვსაუბრობთ ფიზიკური პირის სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის გადასახადზე, მაშინ მისი არსით ის კორპორატიული მოგების გადასახადის მსგავსია, მაგრამ მისი განაკვეთი უფრო დაბალია: არა 20%, არამედ მხოლოდ 13%. OSNO-ზე ინდივიდუალურ მეწარმეებს აქვთ პროფესიული გამოქვითვების უფლება, ანუ შეამცირონ სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა დასაბუთებული და დადასტურებული ხარჯებით. თუ არ არსებობს დამადასტურებელი საბუთები, მაშინ შემოსავლის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს მხოლოდ 20%-ით.

ამ გადასახადზე საუბრისას, ასევე აღსანიშნავია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის კონცეფცია, რადგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია ამ სტატუსზე. იმისათვის, რომ ფიზიკური პირი აღიარებული იყოს საგადასახადო რეზიდენტად საანგარიშო წელს, ის რეალურად უნდა დარჩეს რუსეთში მინიმუმ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში ზედიზედ 12 თვის განმავლობაში. არარეზიდენტების შემოსავალი იბეგრება 30%-იანი განაკვეთით.

ქონების გადასახადი

განასხვავებენ ორგანიზაციების ქონების გადასახადს და ფიზიკური პირების ქონების გადასახადს, რომელშიც შედიან ინდივიდუალური მეწარმეები. ამ ორ გადასახადს შორის დიდი განსხვავება არ არის.

ორგანიზაციებისთვის დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს მოძრავი და უძრავი ქონება, რომელიც ბალანსზე ფიქსირდება, როგორც ძირითადი საშუალებები. ამასთან, ძირითადი საშუალებების კლასიფიკაციის მიხედვით პირველ ან მეორე ამორტიზაციის ჯგუფში შემავალი ძირითადი საშუალებების ერთეულები არ იბეგრება 2013 წლის 1 იანვრიდან. საგადასახადო ბაზა არის ქონების საშუალო წლიური ღირებულება, ხოლო მაქსიმალური გადასახადის განაკვეთი 2,2%.

ფიზიკური პირების ქონების გადასახადის დაბეგვრის ობიექტი მხოლოდ უძრავი ქონებაა. თუ OSNO-ზე ინდივიდუალური მეწარმე სამეწარმეო საქმიანობაში იყენებს მის კუთვნილ უძრავ ქონებას, მაშინ ის გადაიხდის ქონების გადასახადს ზოგადად, როგორც ჩვეულებრივი ფიზიკური პირი. სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე მყოფ ინდივიდუალურ მეწარმეებს (,) უფლება აქვთ მიიღონ გათავისუფლება ამ გადასახადის გადახდისგან, იმ ქონებასთან დაკავშირებით, რომელსაც ისინი იყენებენ ბიზნეს მიზნებისთვის, საერთო სისტემისთვის ასეთი სარგებელი არ არსებობს. გადასახადის განაკვეთი არ აღემატება ქონების საინვენტარო ღირებულების 2%-ს

დამატებული ღირებულების გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის OSNO-ზე

და ბოლოს, ყველაზე რთული გადასახადი გასაგებად, შესატყობინებლად, გადახდასა და დასაბრუნებლად არის. ეს გადასახადი არაპირდაპირია და, შედეგად, მისი ტვირთი ეკისრება საქონლისა და მომსახურების საბოლოო მომხმარებლებს. დღგ ირიცხება:

• საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გაყიდვა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
• საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების უსასყიდლო გადაცემა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
• საკუთრების უფლების გადაცემა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
• სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულება საკუთარი მოხმარებისთვის;
• საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის;
• საქონლის იმპორტი.

დღგ-ის საგადასახადო ბაზა არის გაყიდული საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების ღირებულება. გადასახადის მთლიანი თანხა შეიძლება შემცირდეს ოდენობით საგადასახადო გამოქვითვები, ანუ დღგ-ს დარიცხული მომწოდებლების მიერ ან გადახდილი საბაჟოზე იმპორტის დროს. დღგ-ის გადასახადის განაკვეთები შეიძლება იყოს 0%, 10%, 20%, გარდა ამისა, არსებობს ასევე ანგარიშსწორების განაკვეთები 10/110 ან 20/120 სახით.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები შეიძლება გათავისუფლდნენ დღგ-ს გადამხდელის მოვალეობებისგან, თუ წინა სამი თვის განმავლობაში საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა არ აღემატებოდა ორ მილიონ რუბლს. მთლიანობაში.

OSNO-ზე ორგანიზაციების ანგარიშგება და გადასახადების გადახდა

საერთო საგადასახადო სისტემის მქონე ორგანიზაციებისთვის ეს ასე გამოიყურება:

1. ორგანიზაციები იხდიან მხოლოდ გადასახადს იურიდიული პირები OSNO-ზე. დეკლარაციის წარდგენისა და საშემოსავლო გადასახადის გადახდის პროცედურა საკმაოდ რთულია და დამოკიდებულია წინასწარი გადახდების გამოთვლის არჩეულ მეთოდზე. ორგანიზაციებისთვის, რომელთა შემოსავალი კვარტალში 15 მილიონ რუბლზე ნაკლებია, დადგენილია შემდეგი საანგარიშო პერიოდები: პირველი კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე. ამ შემთხვევაში მოგების დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იქნეს შესაბამისად არაუგვიანეს 28 აპრილის, ივლისისა, ოქტომბრისა, ხოლო წლის ბოლოს - არაუგვიანეს 28 მარტისა. თუ ორგანიზაცია ირჩევს ავანსების დარიცხვას ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე, მაშინ დეკლარაციები წარდგენილია ყოველთვიურად, არაუგვიანეს საანგარიშგებო თვის 28-ე დღისა. თავად გადასახადის წინასწარი გადახდა ორივე შემთხვევაში ყოველთვიურად უნდა განხორციელდეს, ასევე 28-მდე, მაგრამ აღრიცხვის პროცედურა განსხვავებული იქნება. კვარტალური ანგარიშგებით, წინასწარი გადახდები გამოითვლება წინა კვარტლის მონაცემების საფუძველზე, შემდეგ კი, საჭიროების შემთხვევაში, ხელახალი გამოთვლა. მეორე შემთხვევაში, წინასწარი გადახდა ხდება საანგარიშო თვეში ფაქტობრივად მიღებული მოგების საფუძველზე.
2. კორპორატიული ქონების გადასახადი OSNO-ზე. ამ გადასახადის საანგარიშო პერიოდებია კალენდარული წლის პირველი კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე. დეკლარაციები წარდგენილი უნდა იქნეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 30-ე დღისა, ანუ 30 აპრილის, ივლისის, ოქტომბრის ჩათვლით და არაუგვიანეს 30 იანვრისა წლის ბოლოს. ამავდროულად, ადგილობრივ კანონებს უფლება აქვთ არ დაადგინონ სააღრიცხვო პერიოდები, ანუ დეკლარაცია ამ შემთხვევებში წარედგინება წელიწადში ერთხელ - არაუგვიანეს 30 იანვრისა. რაც შეეხება ქონების გადასახადის გადახდას - თუ რეგიონში კვარტალური საანგარიშგებო პერიოდები დგინდება, მაშინ ქონების გადასახადის წინასწარი გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება ყოველ კვარტალში. წინასწარი გადახდების დრო განისაზღვრება რეგიონების მიერ, მაგალითად, მოსკოვში ეს არის არაუგვიანეს 30 დღისა საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან, ხოლო კრასნოდარის მხარეში ამისათვის მხოლოდ 5 დღეა მოცემული. თუ საანგარიშგებო პერიოდები არ არის დადგენილი ადგილობრივი კანონმდებლობით, მაშინ გადასახადი იხდის წელიწადში ერთხელ.

ანგარიშგება და გადასახადების გადახდა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის OSNO-ზე

OSNO-ში მომუშავე ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა აცნობოს და გადაიხადოს გადასახადები შემდეგი თანმიმდევრობით:

1. დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაცია წარედგინება ყოველ კვარტალში, არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა, ე.ი. 25 აპრილამდე, 25 ივლისის, 25 ოქტომბრის ჩათვლით და 25 იანვრის ჩათვლით. დღგ-ის გადახდის პროცედურა განსხვავდება სხვა გადასახადებისგან. საანგარიშო კვარტალში გამოთვლილი გადასახადის თანხა უნდა დაიყოს სამ თანაბარ წილად, რომელთაგან თითოეული უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს მომდევნო კვარტალის სამი თვის 25-ისა. მაგალითად, მეორე კვარტალის შედეგების მიხედვით, გადასახდელი დღგ-ის ოდენობა იყო 45 ათასი რუბლი. ჩვენ ვყოფთ გადასახადის ოდენობას სამ თანაბარ ნაწილად 15 ათასი რუბლით და ვიხდით შემდეგი პირობებით: არაუგვიანეს 25 ივლისისა, აგვისტოს, სექტემბრისა, შესაბამისად.
2. Საშემოსავლო გადასახადი. წლის დეკლარაცია მეწარმე წარადგენს 3-NDFL-ის სახით არაუგვიანეს წინა წლის 30 აპრილისა. გარდა ამისა, აუცილებელია წარმოადგინოს სავარაუდო შემოსავლის დეკლარაცია 4-NDFL-ის სახით იმ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომელთა შემოსავალიც წლის განმავლობაში განსხვავდება წინა წლის შემოსავლისგან 50%-ზე მეტით. პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდები გადაირიცხება შემდეგი პირობებით: პირველი წინასწარ გადახდაარაუგვიანეს 15 ივლისისა, მეორე - არაუგვიანეს 15 ოქტომბრისა, მესამე - არაუგვიანეს 15 იანვრისა. წლის ბოლოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, წინასწარი გადახდების გათვალისწინებით, 15 ივლისის ჩათვლით უნდა გადაიხადოთ.
3. ინდივიდუალური ქონების გადასახადი ირიცხება ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული უძრავი ქონების საინვენტარო ღირებულებაზე. ფიზიკური პირებისთვის ქონების გადასახადის დეკლარაციები არ არის მოწოდებული, ხოლო საგადასახადო შეტყობინებები ქონების მფლობელებს ეგზავნება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ. ასეთი გადასახადის გადახდის ვადაა არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 ნოემბერი.

ჩვენ ყველა შპს-ს ყურადღებას ვაქცევთ OSNO-ზე - ორგანიზაციებს შეუძლიათ გადასახადების გადახდა მხოლოდ საბანკო გადარიცხვით. ეს მოთხოვნა წამოაყენა ხელოვნებამ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45, რომლის მიხედვითაც ორგანიზაციის გადასახადის გადახდის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება მხოლოდ ბანკში გადახდის დავალების წარდგენის შემდეგ. ფინანსთა სამინისტრო შპს-ებისთვის გადასახადების ნაღდი ფულით გადახდას კრძალავს. ჩვენ გირჩევთ ხელსაყრელ პირობებში.

შემაშფოთებელი ფინანსური ზარალის თავიდან ასაცილებლად, პირველ რიგში კომპეტენტურად უნდა მოაწყოთ ბუღალტრული აღრიცხვა. OSNO-სთვის სწორი მოხსენების წარდგენა ადვილი საქმე არ არის, ამიტომ, რათა სცადოთ ბუღალტრული აღრიცხვის აუთსორსინგის ვარიანტი ყოველგვარი მატერიალური რისკის გარეშე და გადაწყვიტოთ ეს თქვენთვის შესაფერისია, ჩვენ, 1C-სთან ერთად, მზად ვართ მივაწოდოთ ჩვენს მომხმარებლებს ერთი თვე უფასოდ. საბუღალტრო მომსახურება:

ვიმედოვნებთ, რომ ჩვენ მოვახერხეთ OSNO-ს კონცეფციის მცირე სიცხადე და ვაჩვენეთ, თუ რამდენად რთული შეიძლება იყოს დაბეგვრა საერთო სისტემაზე. თუ თქვენი ახალი ბიზნესის საქმიანობის მასშტაბი და ტიპი აკმაყოფილებს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების მოთხოვნებს ( USN, UTII, PSN და ESKhN ), გირჩევთ დაიწყოთ მათთან მუშაობა.

დირექტორია " ხარჯები» 1C ბუღალტერიაში 8.2განკუთვნილია ხარჯების ანგარიშების ანალიტიკური აღრიცხვისთვის. ეს არის სისტემაში ანალიტიკური აღრიცხვის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი განყოფილება და ამიტომ მნიშვნელოვანია მისი სწორად გამოყენება, რათა არ მოხდეს შეცდომები თვის დახურვისა და ანგარიშების გენერირებისას.

განვიხილოთ ღირებულების ერთეულების შეყვანის პროცედურა მაგალითის გამოყენებით. 1C ბუღალტერია 8 გამოცემა 3.0.

განსხვავებით ბუхgalteria 7.7, სადაც თითოეული ხარჯის ანგარიშზე უზრუნველყოფილი იყო ხარჯების ერთეულების საკუთარი დირექტორია, "რვაში" ყველა ელემენტი გაერთიანებულია ერთ დირექტორიაში, რომელიც საერთოა შემდეგი ხარჯების ანგარიშებისთვის:

• 08 „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“;
• 20 „მთავარი წარმოება“;
• 23 „დამხმარე წარმოება“;
• 25 „ზოგადი წარმოების ხარჯები“;
• 26 „ზოგადი ხარჯები“;
• 28 „დეფექტი წარმოებაში“;
• 29 „მომსახურების მრეწველობა და ფერმები“;
• 44 „გაყიდვის ხარჯები“.

ქვეკონტო "ღირებულების ერთეულები" ყველა ანგარიშისთვის არის შეთანხმებით, ე.ი. ანგარიშის ბალანსში არ ჩანს ხარჯის ერთეულის ნაშთი - მხოლოდ ბრუნვები.

გახსენით საცნობარო წიგნი "ღირებულების ნივთები" in 1C ბუღალტერია 8 გამოცემა 3.0ეს შესაძლებელია ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში "წარმოება", ქვეგანყოფილება "ცნობები და პარამეტრები", პუნქტი " ხარჯები«

ან ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში „საცნობარო წიგნები და ბუღალტრული აღრიცხვის პარამეტრები“, ქვეგანყოფილება „შემოსავლები და ხარჯები“.

მაშინაც კი, თუ ჩვენ დავიწყეთ მუშაობა ცარიელ 1C ბუღალტრული აღრიცხვის საინფორმაციო ბაზაზე, რომელიც შეიქმნა ნულიდან, საცნობარო წიგნი ავტომატურად შეივსება ძირითადი ხარჯების პუნქტების ჩამონათვალით პროგრამის თავდაპირველი გაშვებისას.

პროგრამასთან მუშაობისას შეგიძლიათ დაამატოთ ახალი სტატიები დირექტორიაში, შეცვალოთ არსებული და წაშალოთ ისინი (თუ ისინი არ არის დირექტორიაში წინასწარ განსაზღვრული ელემენტები და არ არის დოკუმენტები სისტემაში, რომელშიც ისინი გამოიყენეს). თქვენ შეგიძლიათ დაამატოთ ახალი ღირებულების ერთეულები უშუალოდ დოკუმენტების შეყვანისას, რომლებიც შეიცავს ცვლადი "ღირებულების ელემენტი".

ხარჯების სახეები ხარჯების პუნქტებში.

ახალი ღირებულების ერთეულის შეყვანისას უნდა მიუთითოთ საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის ხარჯის სახეობა... ის არჩეულია სისტემაში შემავალი სიიდან და რომლის შეცვლა შეუძლებელია.

სწორედ შევსებული "ხარჯის ტიპი" ცვლადია, რომ ერთეულების ხარჯები ხვდება პუნქტებში საგადასახადო დაბრუნებისკორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის შესახებ. საჭიროა რეკვიზიტები. იმათ. ჩვენს მონაცემთა ბაზაში ამ რეკვიზიტის შევსების შესაბამისად, საგადასახადო აღრიცხვა იწარმოება ხარჯის პუნქტის მიხედვით.

ცალკე, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ ხარჯის ტიპი "არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის". ასეთი ხარჯები უნდა შეიცავდეს ხარჯებს, რომლებიც სააღრიცხვო მიზნებისთვის მიეკუთვნება ხარჯებს, ხოლო საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს ხარჯებს, მაგალითად, ეკონომიკურად გაუმართლებელ ხარჯებს (ეს ხარჯები არ შეიძლება გავლენა იქონიოს ორგანიზაციის მოგების ზრდაზე).

ასეთი ხარჯები შეიტანება ფორმა No2-ში და არ ჩაითვლება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში.

როდესაც PBU No18 გამოიყენება, ასეთი ხარჯები ქმნის განსხვავებებს - მუდმივ და დროებით.

აქტივობები ხარჯების პუნქტებში.

ჩამრთველი „ორგანიზაციის ხარჯების აღრიცხვის პუნქტი“ განკუთვნილია ხარჯების პუნქტის მინიჭებისთვის იმ საქმიანობის სახეზე, რომელსაც ორგანიზაცია ახორციელებს. ეს გამოწვეულია საგადასახადო სისტემით. თუ ორგანიზაცია მუშაობს ზოგადი საგადასახადო სისტემით, მაშინ ამ ტიპის საქმიანობის ღირებულების პუნქტში გადართვა დაყენებულია პოზიციაზე "ძირითადი საგადასახადო სისტემით (ზოგადი ან გამარტივებული) საქმიანობისთვის".

თუ ორგანიზაცია ახორციელებს სპეციალურ საგადასახადო პროცედურასთან დაკავშირებულ საქმიანობას (კერძოდ, UTII), მაშინ ამ ტიპის საქმიანობის ხარჯების ასახვის მიზნით, აუცილებელია შეიყვანოთ ხარჯების პუნქტი, რომელიც მიუთითებს "გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის სპეციალური დაბეგვრის პროცედურა“. ანუ, მაგალითად, პუნქტთან ერთად "ანაზღაურება" ძირითადი საქმიანობისთვის, იქმნება ცალკე ხარჯების პუნქტი "ანაზღაურება UTII-სთვის", რომელშიც გადამრთველი დაყენებულია ამ პოზიციაზე.

გადამრთველის მესამე პოზიცია გამიზნულია იმ ხარჯების აღსაწერად, რომლებიც პირდაპირ არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს კონკრეტულ საქმიანობას. ეს აქტუალურია იმ შემთხვევებში, როდესაც ორგანიზაცია ახორციელებს რამდენიმე ტიპის საქმიანობას, რომელთაგან ზოგიერთი ეხება ზოგად საგადასახადო პროცედურას, სხვები UTII-ს და ორგანიზაციის ზოგადი ბიზნეს ხარჯები უნდა გადანაწილდეს.

ამრიგად, ხარჯთაღრიცხვა „სხვადასხვა სახის საქმიანობისთვის“ თვის ბოლოს პროპორციულად გადანაწილდება საქმიანობის სახეობებს შორის.

შევსებისთვის საჭირო „სტატიების ჯგუფი“ არჩევითია და შექმნილია მომხმარებლის მოხერხებულობისთვის. მომხმარებელს შეუძლია შეინახოს ხარჯების ჩანაწერები ნებისმიერი დონის დეტალებით და მოათავსოს ჰომოგენური ხარჯები (მაგალითად, ერთი ტიპის ხარჯთან დაკავშირებული) ცალკეულ ჯგუფებად.

ასე განვიხილეთ საცნობარო წიგნის "ღირებულების ელემენტები" შევსების პროცედურა 1C ბუღალტრულ აღრიცხვაში 8.

ვიდეო გაკვეთილი: