Usn შემოსავალი მინუს ხარჯები მინიმალური გადასახადის მაგალითი. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მინიმალური გადასახადი

თუ გამარტივებული გადასახადი დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ წლის ბოლოს აღმოჩნდა მისი შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები, მაშინ ასეთ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს მოუწევს ფოკუსირება. მინიმალური გადასახადი... რა არის ეს და რა თავისებურებები აქვს მინიმალური გადასახადის გამოანგარიშებასა და გადახდას, ჩვენს კონსულტაციაში გეტყვით.

ობიექტი "შემოსავალი მინუს ხარჯები"

დაბეგვრის ობიექტთან ერთად, გამარტივებული პირი ამცირებს თავის შემოსავალს ხარჯების შეზღუდული სიით (მუხ. 346.14, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხ.). ეს ნიშნავს, რომ საგადასახადო აღრიცხვაში შეიძლება იყოს მინიმალური მოგება ან თუნდაც ზარალი. მაგრამ საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნები ისეთია, რომ თუ კალენდარული წლის განმავლობაში გარკვეული შემოსავალი მიიღო გამარტივებულმა პირმა, მაშინ გადასახადი ნებისმიერ შემთხვევაში უნდა გადაიხადოს მინიმუმ გარკვეული თანხა. ეს პროცედურა არ ვრცელდება იმ ინდივიდუალურ მეწარმეებზე, რომლებიც იყენებენ საგადასახადო განაკვეთს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით 0% ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის 4 პუნქტი).

მინიმალური გადასახადი

ყოველი წლის ბოლოს გამარტივებულმა პირმა ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ უნდა შეამოწმოს, არ არის თუ არა დაკმაყოფილებული შემდეგი უთანასწორობა:

(შემოსავლები - ხარჯები) * გადასახადის განაკვეთი

თუ ეს სამართლიანია, მაშინ წლის გადასახადი არ უნდა იყოს ჩვეულებრივი წესით გამოთვლილი გადასახადი, არამედ მინიმალური გადასახადი ამ კალენდარული წლის გამარტივებული პირის შემოსავლის 1%-ის ოდენობით. ეს შემოსავლები განისაზღვრება ხელოვნებაში გათვალისწინებული ზოგადი პროცედურის შესაბამისად. 346.15 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მინიმალური გადასახადის გადახდის ვადა

მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოთ წლის ბოლოს გადასახადის გადახდისთვის გათვალისწინებული ჩვეულ ვადებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 7 პუნქტი, 346.23 მუხლი):

• ორგანიზაციებისთვის - არაუგვიანეს მომდევნო წლის 31 მარტისა;
• ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

თუ გადახდის ბოლო დღე ემთხვევა დასვენების დღეს, მაშინ ვადის თარიღი გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის 7 პუნქტი).

წინასწარი გადახდები შეიძლება ოფსეტური იყოს

თუ კალენდარული წლის განმავლობაში გამარტივებულმა პირმა გადაიხადა ავანსები საანგარიშო პერიოდებისთვის, მაშინ წლის ბოლოს მას შეეძლება შეამციროს მინიმალური გადასახადი ამ წინასწარ გადასახდელებზე.

სად უნდა მოხდეს განსხვავება

განსხვავება, რომელიც წარმოიქმნება მინიმალურ გადასახადსა და ჩვეული წესით გამოთვლილ გადასახადს შორის, არ ქრება. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის გაწეული ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია მომავალ წელს, მაგრამ მხოლოდ მისი დასრულების შემდეგ. დაუშვებელია შემდეგი წლების საანგარიშო პერიოდების ხარჯებში სხვაობის ჩართვა (

გადასახადების გადახდა ყველაზე აქტუალური თემაა მეწარმეებისთვის. მას განსაკუთრებით აწუხებს დამწყები ბიზნესმენები, რომლებიც მხოლოდ იმ ახალი პასუხისმგებლობის სიის გარკვევას ცდილობენ, რომლებიც მიიღეს ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსის მოპოვებასთან დაკავშირებით. თუმცა, ყველაფერი ასე რთული არ არის. დღესდღეობით ინდმეწარმეთა აბსოლუტური უმრავლესობა არსებობს და იმყოფება ამ რეჟიმში. ამიტომ, ახლა მინდა ვისაუბრო გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მინიმალურ გადასახადზე და ამ თემასთან დაკავშირებულ სხვა ნიუანსებზე.

შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით

ასე ჰქვია იმ ტიპის „გამარტივებას“, რომელიც ავალდებულებს ინდმეწარმეებს და კომპანიებს გადაიხადონ მინიმალური გადასახადი. დამწყები ბიზნესმენებისთვის უფრო რთული გასაგებია STS-ის „შემოსავლები – ხარჯები“ (შემდგომში შემოკლებით DSM). ამიტომ, ბევრი, არ ესმით თემა, აკეთებს არჩევანს იმ რეჟიმის სასარგებლოდ, რომელსაც უწოდებენ 6%-იან STS-ს. ამ შემთხვევაში ყველაფერი ძალიან მარტივია: მეწარმე გადასახადის სახით იხდის თავისი საწარმოს მოგების 6%-ს.

რაც შეეხება სხვა შემთხვევას? თუ ადამიანი ირჩევს VHI-ს, მაშინ მისი გადასახადი შეიძლება განსხვავდებოდეს 5-დან 15 პროცენტამდე. ზოგადად, პირველ რიგში, მეწარმემ უნდა გაარკვიოს მისი საქმიანობის სახეობისთვის დადგენილი განაკვეთი მისი განხორციელების რეგიონში. და ზუსტი მნიშვნელობა განისაზღვრება გარკვეული გამოთვლების შესრულებით. და ღირს ამაზე უფრო დეტალურად საუბარი. მაგრამ პირველი, რამდენიმე სიტყვა წინასწარი გადახდების შესახებ. ეს არის მნიშვნელოვანი ნიუანსი, რომლის იგნორირება არ შეიძლება.

წინასწარი გადახდები

მათ რეგულარულად შეხვდება ყველა პირი, რომელიც იხდის მინიმალურ გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მითითებული რეჟიმით. მეწარმემ კვარტალურად უნდა განახორციელოს ე.წ. „ავანსის გადახდა“. ანუ ყოველ სამ თვეში ერთხელ ირიცხება ბიუჯეტში ავანსი. გადასახდელი თანხა გამოითვლება დარიცხვის პრინციპით წლის დასაწყისიდან. და თქვენ უნდა ჩამოთვალოთ იგი კვარტალის დასრულებიდან 25 დღემდე.

წლის ბოლოს ხდება გადასახადის დარჩენილი ნაწილის დაანგარიშება და გადახდა. პარალელურად წარედგინება საგადასახადო დეკლარაცია. ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა ეს 30 აპრილამდე უნდა გააკეთონ. შპს-სთვის მაქსიმალური ვადაა 31 მარტი.

გადახდა

იგი ხორციელდება კვარტალურად, ისევე როგორც წლის ბოლოს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ მინიმალური გადასახადი გამოითვლება მარტივად. პირველ რიგში, ჯამდება მოგება წლის დასაწყისიდან გარკვეული პერიოდის ბოლომდე. შემდეგ მიღებულ ღირებულებას აკლდება ერთი და იგივე პერიოდის ყველა ხარჯი. და ამის შემდეგ მიღებული თანხა მრავლდება გადასახადის განაკვეთზე.

თუ ადამიანი მეორე, მესამე ან მეოთხე კვარტალში ანგარიშობს წინასწარ გადასახადს, შემდეგ ეტაპზე მან უნდა გამოაკლოს წინა ავანსი ამ მნიშვნელობიდან.

რაც შეეხება გადასახადის დათვლას წლის ბოლოს, აქაც ყველაფერი მარტივია. პირი განსაზღვრავს მინიმალურ გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და ადარებს გადასახადის ოდენობას, რომელიც გამოითვლებოდა ჩვეულებრივი წესით.

მინიმალური გადასახადი

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით იგი გამოითვლება 1%-იანი განაკვეთით. როდის არის გადახდილი? შორს არის ყველაზე ხელსაყრელი.

1 პროცენტიანი გადასახადი ერიცხება მაშინ, როცა მეწარმის დანახარჯების ოდენობა აღემატება მის მიღებულ შემოსავალს. ანუ წაგების შემთხვევაში. ნათელია, რომ ასეთ სიტუაციებში უბრალოდ არ არსებობს სტანდარტული გადასახადის 5-15%-ის გამოანგარიშების საფუძველი. და ამავდროულად, ზარალში ყოფნისას, ადამიანს კვლავ მოუწევს კანონით გათვალისწინებული ერთი პროცენტის გადახდა.

არის სხვა შემთხვევაც. 1%-ის გადახდა ხდება იმ შემთხვევაში, თუ ერთიანი გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვალა ხარჯებსა და შემოსავალს შორის სხვაობიდან 15%-იანი განაკვეთით, არ აღემატება იმავე პერიოდის მინიმალურ გადასახადს.

ავანსები და მინიმალური გადასახადი

ღირს კიდევ ერთ ნიუანსს შევეხოთ განსახილველ თემასთან დაკავშირებით. ხშირად ხდება, რომ მეწარმე ყოველი კვარტლის ბოლოს იხდის წინასწარ გადასახადს ერთიანი გადასახადი, ხოლო წლის ბოლოს მას მინიმუმ 1% უხდიან.

ამ სიტუაციის მოგვარება შესაძლებელია ორიდან ერთ-ერთი მეთოდის გამოყენებით.

პირველი მეთოდი გულისხმობს მეწარმის მიერ გადახდას, როდესაც STS მინიმალურიგადასახადები და ავანსების დაკრედიტება მომავალი პერიოდისთვის. უფრო მეტიც, ამისათვის თქვენ არ გჭირდებათ არაფრის გაკეთება დამატებით, რადგან ოფსეტური ხდება ავტომატურად, რადგან KBK მინიმალური გადასახადით გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე არ განსხვავდება. იგივეა, როგორც საგადასახადო, ასევე წინასწარ გადასახადებზე.

ახლა რაც შეეხება მეორე მეთოდს. იგი მოიცავს მეწარმის მიერ გადახდილი ავანსების ჩარიცხვას მინიმალური გადასახადის წინააღმდეგ. და ამ შემთხვევაში, ყბადაღებული KBK განსხვავებული იქნება. ასე რომ, თქვენ უნდა დაწეროთ განცხადება ავანსების კომპენსაციის შესახებ, რომელსაც თან ერთვის ასლები გადახდის ორდერებიდა დეტალები. მანამდე საჭიროა ყოველწლიური დეკლარაციის წარდგენა, რათა პირის მიერ გადახდილი გადასახადების შესახებ ინფორმაცია აისახოს შემოწმების ბაზაში.

მაგალითი

ისე, ზემოთ მოყვანილი საკმარისი ინფორმაციაა, რომელიც დაგეხმარებათ გაიგოთ თემა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მინიმალურ გადასახადთან დაკავშირებით (შემოსავალი მინუს ხარჯები). ახლა თქვენ შეგიძლიათ გადახვიდეთ მაგალითზე.

ვთქვათ, მეწარმემ დაასრულა საანგარიშო პერიოდი 2 000 000 რუბლის შემოსავლით. უფრო მეტიც, მისმა ხარჯებმა შეადგინა 1,900,000 რუბლი. არის 15%. კეთდება შემდეგი გაანგარიშება: 2,000,000 - 1,900,000 x 15% = 15,000 რუბლი. ეს არის საერთო პროცედურის შესაბამისი გადასახადის თანხა. მაგრამ ამ შემთხვევაში ზარალი აშკარაა, ამიტომ მინიმალური გადასახადი დაწესდება მეწარმეზე. იგი გამოითვლება შემდეგნაირად: 2,000,000 x 1% = 20,000 რუბლი.

ჩანს, რომ მინიმალური გადასახადი 20,000 რუბლის ოდენობით აღემატება გადასახადის ოდენობას. ძირითადი წესები... მაგრამ მეწარმემ ეს თანხა ხაზინაში უნდა გადარიცხოს.

Კარგია იცოდე

ბევრი ითქვა იმაზე, თუ რას ნიშნავს მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში. შემოსავალი მინუს ხარჯები არის მოსახერხებელი რეჟიმი, უბრალოდ უნდა გაერკვია. ახლა კი განსაკუთრებული ყურადღება მინდა გავამახვილო რამდენიმე ნიუანსზე, რომელიც მეწარმეს უნდა იცოდეს.

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, დარიცხული თანხის 1%-დან გამოქვითვაში სხვაობა შეიძლება ჩაითვალოს მომდევნო პერიოდის ხარჯებში. ღირს იმის ცოდნა, რომ ეს პროცედურა დაუყოვნებლივ არ უნდა განხორციელდეს. ნებადართულია ამ უფლების გამოყენება მომდევნო 10 წლის განმავლობაში.

ასევე შეგიძლიათ გადარიცხვა როგორც სრული, ასევე ნაწილობრივი. მაგრამ თუ მეწარმემ მიიღო ზარალი რამდენიმე პერიოდში, მაშინ მათი დარიცხვა განხორციელდება იმავე თანმიმდევრობით.

ხდება ისე, რომ ინდივიდუალური მეწარმე გადაწყვეტს შეწყვიტოს თავისი საქმიანობა. თუ მას დანაკარგი არ დაუბრუნდა, მაშინ მიმღები გამოიყენებს მას. ეს ჩვეულებრივ კეთდება ამ თანხის წარმოების ხარჯებში ჩართვით. მაგრამ ღირს იმის ცოდნა, რომ ამ სქემის განხორციელება შეუძლებელია, თუ ადამიანი გადადის სხვა საგადასახადო რეჟიმზე.

სხვათა შორის, გადახდასთან დაკავშირებით. 2017 წლის 1 იანვრიდან ქ. ახალი KBK... ფიქსირებული განვადებით ქ Საპენსიო ფონდიმოქმედებს რეკვიზიტი 18210202140061100160. დამატებითისთვის - 18210202140061200160. ფრთხილად უნდა იყოთ, რადგან KBK თითქმის იდენტურია და განსხვავდება მხოლოდ ერთი ციფრით. FFOMS-ისთვის, თავის მხრივ, მოქმედებს KBK 18210202103081011160.

თქვენ შეგიძლიათ გადაიხადოთ მათთვის ონლაინ რეჟიმში. ამისათვის თქვენ უნდა გადახვიდეთ საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე. მასზე ნავიგაცია მარტივი და მარტივია, ასე რომ ნებისმიერ ჩვეულებრივ მომხმარებელს შეუძლია ამის გარკვევა. მთავარია, მაშინ, ონლაინ გადახდის დასრულების შემდეგ, შეინახოთ ელექტრონული ქვითრები. რა თქმა უნდა, ისინი მაინც შეინახება არქივში, მაგრამ უმჯობესია დაუყოვნებლივ ჩადოთ ცალკე საქაღალდეში.

როცა არაფრის გადახდა არ გიწევს

არის ასეთი შემთხვევებიც. ისინი ასევე უნდა აღინიშნოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში ხარჯების მინიმალური გადასახადის შესახებ.

ფაქტია, რომ ბევრი ადამიანი ხსნის ინდივიდუალურ მეწარმეობას, მაგრამ არანაირ საქმიანობას არ აწარმოებს. ამ შემთხვევაში, საგადასახადო პერიოდის ბოლოს (პირობები ზემოთ იყო ნახსენები) ისინი დანებდებიან ნულოვანი დეკლარაცია... თუ ადამიანს არ ჰქონდა მოგება, მაშინ არ არის წინასწარ გადასახადები და ჯარიმები. ერთადერთი სანქცია, რომელიც შეიძლება დაწესდეს, არის 1000 რუბლი დაგვიანებული მოხსენებისთვის.

არც დეკლარაციის შედგენისას არ გჭირდებათ რაიმე გამოთვლების გაკეთება. ყველა ხაზი, რომელიც ჩვეულებრივ მიუთითებს შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობას, არის ტირე. შემოსავალი არის ნულოვანი, რაც იმას ნიშნავს, რომ გადასახადი იგივეა.

მაგრამ! ყველა მეწარმემ უნდა გადაიხადოს ფიქსირებული შენატანები. მაშინაც კი, თუ ის არ აწარმოებს საქმიანობას. დღეისათვის წლიური შენატანების ოდენობაა 27,990 რუბლი. აქედან, 23,400 რუბლი გადადის საპენსიო ფონდში, ხოლო 4,590 რუბლი FFOMS.

ანასტასია ოსიპოვა

ბსადსენსედინამიკ

ნავიგაცია სტატიაში

• როგორ გადაიხადოთ გადასახადი STS-ზე "შემოსავლის მინუს ხარჯები"
• მინიმალური გადასახადის ზომა გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის და როგორ გამოვთვალოთ იგი
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მახასიათებლები"შემოსავალი მინუს ხარჯები"
• რა ხარჯებია აღრიცხული STS-ში "შემოსავლის მინუს ხარჯები"
• როდის გადავიდეთ STS-ზე "შემოსავლის მინუს ხარჯები"
• რა არის ახალი STS-ზე "შემოსავლის მინუს ხარჯები" 2019 წელს
• დასკვნა

ყველა კომპანიამ და მეწარმემ, რომელიც მუშაობს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, ანგარიშის წარდგენამდე უნდა გამოთვალოს ორი გადასახადი - ერთჯერადი ((შემოსავალი - ხარჯები) * 15%) და მინიმალური (შემოსავალი * 1%). მიღებული შედეგების შედარებაა საჭირო და ბიუჯეტში უფრო დიდი თანხა გამოიყოფა.

ასევე საჭიროა გადახდის გადარიცხვა, თუ საანგარიშო პერიოდის ბოლოს მიღწეულია შემოსავლის ან ზარალის დაბალი დონე.

წარდგენის ვადა STS დეკლარაცია(შემოსავალი მინუს ხარჯები) რეგულირდება ხელოვნების მე-7 პუნქტის დებულებებით. 346.21 Საგადასახადო კოდექსი RF, რომლის მიხედვითაც იურიდიულ პირებს მოეთხოვებათ ანგარიში 31 მარტამდე, ხოლო მეწარმეებს - 30 აპრილამდე. თუ მითითებული თარიღი შაბათ-კვირას ემთხვევა, ის გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს.

ჩამოტვირთეთ მიმდინარე ფორმა

როგორ გადაიხადოთ გადასახადი STS-ზე "შემოსავლის მინუს ხარჯები"

გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც, საანგარიშო პერიოდი არის კალენდარული წელი. სწორედ ამ პერიოდში ამოწმებს ინსპექცია დეკლარაციაში არსებული ინფორმაციის შესაბამისობას. წინასწარი გადახდები იყოფა კვარტალურად, ბიუჯეტში შენატანები ჩამოთვლილია ყოველი კვარტლის ბოლოს. დადგენილ ვადებში შეუსრულებლობის შემთხვევაში ჯარიმები არ ირიცხება, მაგრამ ჯარიმების გადახდა მოუწევს.

მინიმალური გადახდების გადახდის პირობები ნაჩვენებია ცხრილში:

მარტივი მაგალითის გამოყენებით, ჩვენ გავაანალიზებთ, თუ როგორ სწორად გამოვთვალოთ გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15%.

1. პირველი კვარტალი - შემოსავალი 426,000 რუბლი, ხარჯები 378,000 რუბლი;
2. მეორე - შემოსავალი 511,000 რუბლი, ხარჯები 456,000 რუბლი;
3. მესამე - შემოსავალი 387,000 რუბლი, ხარჯები 324,000 რუბლი;
4. მეოთხე - შემოსავალი 671,000 რუბლი, ხარჯები 612,000 რუბლი.

წესების მიხედვით საგადასახადო ანგარიშგებასტს-ით აუცილებელია შემოსავლებისა და ხარჯების დარიცხვის წესით მითითება წლის დასაწყისიდან.

პირველი კვარტლის წინასწარი გადახდა გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით: (426,000 - 378,000) * 15% = 7,200 რუბლი.

ნახევარი წლის განმავლობაში შენატანი იქნება 15 450 რუბლი და გამოითვლება შემდეგნაირად: 937 000 - 834 000) * 15%. მაგრამ მიღებული თანხიდან უნდა გამოიქვითოთ 7200 რუბლი (გადახდა პირველი კვარტლისთვის), რჩება 8250 რუბლის გადარიცხვა.

ცხრა თვის შედეგების საფუძველზე (1,324,000 - 1,158,000) * 15% = 24,900 რუბლი. ჩვენ ამ თანხიდან გამოვაკლებთ ადრე ჩამოთვლილ გადასახადებს და დარჩება 9450 რუბლი.

ანალოგიურად, ჩვენ განვსაზღვრავთ წლის საგადასახადო გამოქვითვის ოდენობას, წინასწარი გადახდების გათვალისწინებით: (1,995,000 - 1,770,000) * 15% - (7,200 + 8,250 + 9,450) = 8,850 რუბლი. სწორედ ეს თანხა უნდა გადაეცეს იურიდიულ პირს. პირები მომავალი წლის 31 მარტამდე. ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადების ჯამური ოდენობაა 33,750 რუბლი.

მინიმალური გადასახადის ზომა გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის და როგორ გამოვთვალოთ იგი

ერთიანი გადასახადის გარდა, გამარტივებულ რეჟიმზე მუშაობა ითვალისწინებს გადახდების კიდევ ერთ სახეობას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში მინიმალური გადასახადის გადახდა ხდება იმ შემთხვევაში, თუ გამოქვითვების ოდენობა, წინასწარი გადახდების გათვალისწინებით, შემოსავლის ერთ პროცენტზე ნაკლებია. ამ შემთხვევაში, გაანგარიშება ხდება ფორმულის მიხედვით:
შემოსავალი წლის განმავლობაში * 1%.

მაგალითად, წლის ბოლოს კომპანიის შემოსავალმა შეადგინა მილიონი რუბლი, ხოლო ხარჯები - 950 ათასი. ასეთ სიტუაციაში, მთლიანი გადასახადი იქნება 7,500 რუბლი: (1,000,000 - 950,000) * 15%. მაგრამ თან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებამინიმალური გადასახადი უკვე 10,000 რუბლია (1,000,000 * 1%).

ამ ორი ინდიკატორის შედარებისას შეგვიძლია დავასკვნათ: თუ წლის ბოლოს იქნა მიღებული მინიმალური გადასახადი, რომელიც აღემატება ერთეულს, შესაბამისად, მისი გადახდა აუცილებელია.

STS-ის მახასიათებლები "შემოსავლის მინუს ხარჯები"

ეს საგადასახადო სისტემა ითვალისწინებს უამრავ შეზღუდვას, მაგრამ ისინი საკმაოდ ლოიალურია და მეწარმეების უმეტესობა იცავს მათ:

• ტოტების ნაკლებობა.
• დასაქმებულთა რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს.
• სხვა შპს-ების აქციებში მონაწილეობა არ უნდა აღემატებოდეს 25%-ს.
• ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება - 150 მილიონ რუბლამდე.

წლიური შემოსავლის ზომა არ აღემატება 150 მილიონ რუბლს. ამ თანხაში შედის გაყიდვები და არაგაყიდვის სახსრები. ამ შეზღუდვის დაცვა შეიძლება რთული იყოს საბითუმო ვაჭრობის სფეროში მოქმედი და დანახარჯების მაღალი მაჩვენებლის მქონე კომპანიებისთვის.

კომპანია, რომელსაც სურს გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის სხვა ფორმისგან, არ უნდა აღემატებოდეს დასაშვებ შემოსავლის ინდიკატორს 112,5 მილიონი რუბლის ფარგლებში იმ წლის ბოლო ცხრა თვის განმავლობაში, როდესაც შეიტანა შეტყობინება გადასვლის შესახებ.

ბანკები ვერ გადავიდნენ ერთ მინიმალურ გადასახადზე, Სადაზღვევო კომპანიები, ლომბარდები, MFO-ები და სამთო სფეროში ჩართული ორგანიზაციები და სხვა.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან დაკავშირებული ყველა მოთხოვნა და შეზღუდვა ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12.

საბაზისო გადასახადის განაკვეთი 15 პროცენტია, მაგრამ არის გამონაკლისები, როდესაც მისი შეცვლა შესაძლებელია. ასე რომ, რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ სუბიექტებს უფლება აქვთ დაარეგულირონ ეს მაჩვენებელი საკუთარ ტერიტორიაზე, კერძოდ, შეამცირონ ის 5% -მდე. ყირიმსა და სევასტოპოლში მისი გამოთვლა შესაძლებელია სამი პროცენტით.

ხშირად, ადგილობრივი ხელისუფლების გადაწყვეტილება შემცირდეს საგადასახადო გამოქვითვის ზომა დაკავშირებულია გარკვეული ინდუსტრიების სტიმულირებასთან, რომელთა განვითარებაც მათ სურთ თავიანთ რეგიონში. საბაზისო განაკვეთის ზუსტი ზომის გასარკვევად, თქვენ უნდა ეწვიოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის ფილიალს.

რა ხარჯებია აღრიცხული STS-ში "შემოსავლის მინუს ხარჯები"

ეკონომიკური საქმიანობის პერიოდში კომპანიას შეუძლია მოითხოვოს ამ საგადასახადო რეჟიმის გამოყენება. მაგრამ ამისთვის არ არის საკმარისი ხარჯების მაღალი წილი. კომპანიის ხელმძღვანელმა ან მეწარმემ უნდა იცოდეს, რა ხარჯების მაჩვენებლებია გათვალისწინებული და როგორ სწორად შეადგინოს ისინი.

სრული სია მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში. ის დახურულია, ანუ გამორიცხავს ნებისმიერი სახის ხარჯების შეტანის შესაძლებლობას, გარდა უკვე გათვალისწინებულისა. სია საკმაოდ შთამბეჭდავია, ამიტომ საინფორმაციო მიზნებისთვის წარმოგიდგენთ ძირითად დებულებებს:

• ძირითადი საშუალებები (ტექნიკის შეძენა, ინფრასტრუქტურის განვითარება).
• არამატერიალური აქტივების შექმნის ღირებულება.
• გადახდები ქირავნობისა და ლიზინგის ხელშეკრულებებით.
• მატერიალური ხარჯები.
• გადაიხადე ხელფასებიდა დაზღვევა.
• საკომუნიკაციო მომსახურების გადახდა.
• გადასახადები და მოსაკრებლები, გარდა ერთიანი გადასახადისა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.
• საქონლის შეძენა შემდგომი გადაყიდვის მიზნით.

ასევე არის რამდენიმე ნიუანსი დაშვებულ ხარჯებთან დაკავშირებით. მათი აღიარება მოხდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ განხორციელდა შესაბამისი გადახდები, ხელმისაწვდომია ბიზნეს დასაბუთება და დამხმარე დოკუმენტაცია. გაითვალისწინეთ, რომ ხარჯების ნაწილი, მაგალითად, საქონლის შეძენა შემდგომი გასაყიდად, ექვემდებარება სპეციალურ საგადასახადო აღრიცხვას.

ხშირად, დავა საგადასახადო მოხელეებსა და კომპანიების ხელმძღვანელობას შორის წარმოიქმნება გარკვეული ხარჯების ეკონომიკური მიზანშეწონილობის გამო. ამის მაგალითია თანამშრომლების მომსახურების ღირებულება, კერძოდ, სასმელი წყლის შეძენა გამაგრილებლებისთვის, რასაც კომპანია ავრცელებს. მაგრამ თუ ონკანში წყალი აღიარებულია სასმელად და არ საჭიროებს დამატებით გაწმენდას, მარეგულირებელი ორგანო მათ არ გაითვალისწინებს.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს ხშირად უჭირთ მივლინების გამართლება. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის აზრით, მგზავრობის ხარჯები განიხილება მხოლოდ თანამშრომლებისთვის.

ხშირად, საგადასახადო სამსახური გამოთქვამს პრეტენზიას ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტაციის სისწორეზე.

პრაქტიკაში, ასეთი კონფლიქტები იწვევს იმ ფაქტს, რომ გადასახადის გადამხდელის მიერ მითითებული საგადასახადო გამოქვითვის ოდენობა შეიძლება იყოს უფრო დაბალი ვიდრე ინსპექციის მიერ აღიარებული თანხა. და ვინაიდან ანგარიშგების ალგორითმი გულისხმობს შეუსაბამობების იდენტიფიცირებას გადამოწმების შემდეგ, ზედამხედველობის ორგანოს უფლება აქვს დააწესოს ჯარიმა არასწორი მონაცემებისთვის.

როდის გადავიდეთ STS-ზე "შემოსავლის მინუს ხარჯები"

უკეთ რომ გავიგოთ, მაგალითად ავიღოთ ბიზნესი, რომლის მომგებიანობაა ერთი მილიონი რუბლი და ხარჯების მაღალი წილი 750 ათასი ოდენობით.

STS "შემოსავლის" ქვეშ მუშაობის შემთხვევაში, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის მინიმალური გადასახადის ოდენობა გამოითვლება 60 ათასი რუბლის ოდენობით: 1,000,000 * 6%.

თუ იყენებთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას "შემოსავლის მინუს ხარჯები", მოგიწევთ გადაიხადოთ 37,500 რუბლი: (1,000,000 - 750,000) * 15%.

აშკარა სარგებლის მიუხედავად, მეორე ვარიანტი არ ითვალისწინებს ისეთ მნიშვნელოვან ინდიკატორს, როგორიცაა გადასახადის ოდენობის შემცირება საკუთარი თავისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით.

გაითვალისწინეთ, რომ ორივე რეჟიმი ითვალისწინებს ყველა სახის შემოსავლის აღრიცხვას, დაწყებული 300 ათასი რუბლიდან. მხოლოდ გაანგარიშების მეთოდები განსხვავდება. STS-ის შემთხვევაში „შემოსავლები“ ​​გათვალისწინებულია შემოსავალი, ხოლო „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ - სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის.

სხვადასხვა ინსტანციის სასამართლოებმა არაერთხელ აღნიშნეს ამ სიტუაციის უსამართლობა, თუმცა, ფინანსთა სამინისტროსა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური პირები ამტკიცებენ: 1 პროცენტი გადახდილია 300 ათას რუბლზე მეტ შემოსავალზე, ინდივიდუალური მეწარმეების ხარჯების გამოკლებით.

ამრიგად, მეწარმესგან გამოქვითვების ოდენობა ზემოთ მითითებულ ბრუნვაზე, 2019 წლის ბოლოს, იქნება:

1. ფიქსირებული შენატანი: 36,238 რუბლი.
2. დამატებითი შენატანი: 7000 = (1000000 - 300000) * 1%.

ინდივიდუალური მეწარმეების დაზღვევის ჯამური თანხა იქნება 43,238 რუბლი.

ეს საშუალებას მისცემს მეწარმეს შეამციროს გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა 16,762 რუბლამდე, თუ ის მუშაობს STS "შემოსავლის" მიხედვით (60,000 - 43,238). USN-ში "შემოსავალი მინუს ხარჯები" სადაზღვევო პრემიებიანგარიშგებისას უკვე გათვალისწინებულია, შესაბამისად, გამოქვითვის ოდენობის შემცირება შეუძლებელია.

რა არის ახალი STS-ზე "შემოსავლის მინუს ხარჯები" 2019 წელს

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მინიმალური გადასახადის გაანგარიშებისას (შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები) 2019 წელს მეწარმეებმა მთელი რიგი ახალი ცვლილებები უნდა გაითვალისწინონ.

მაგალითად, მიმდინარე წლის იანვრიდან „გამარტივებულ სისტემაზე“ მომუშავე კომპანიებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ შეუძლიათ თავიანთი თანამშრომლებისთვის სადაზღვევო პრემიის შეღავათიანი განაკვეთების შემცირებაზე. ადრე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლი ითვალისწინებდა სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის მხოლოდ ერთი მეხუთედის გადაცემის შესაძლებლობას. მაგრამ სარგებელი დასრულდა 2018 წელს, დღეს ყველა შენატანი გადასახდელია იმავე პირობებით:

• სავალდებულო საპენსიო დაზღვევა - 22%.
• ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევა - 5,1%.
• დროებითი ინვალიდობის ან მშობიარობის სავალდებულო დაზღვევა - 2,9%.

2019 წლის მეორე ნახევრიდან დაწყებული, თითქმის ყველა საწარმო, რომელიც იყენებს 15%-იან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მოეთხოვება სალარო აპარატების ინტეგრირება თავის საქმიანობაში. უპირველეს ყოვლისა, ის ორიენტირებულია მათზე, ვინც მოსახლეობას მომსახურებას უწევს. 1 ივლისიდან მათ გაცემა მოეთხოვებათ მოლარის ჩეკიან BSO.

გამონაკლისები, რომლებიც საშუალებას მოგცემთ განახორციელოთ საქმიანობა CCP-ის გარეშე, მოცემულია ხელოვნებაში. No54-FZ კანონის 2. ვალდებულება არ ვრცელდება ბიზნეს სუბიექტებზე, რომლებიც იხდიან მხოლოდ მიმდინარე ანგარიშით.

კიდევ ერთი ცვლილება ეხება ინდივიდუალური მეწარმეების ფიქსირებულ სადაზღვევო საფასურს. 2019 წელს მათ მოეთხოვებათ გადაიხადონ 36,238 რუბლი, ნაცვლად 32,385 რუბლისა, რომელიც მოქმედებდა 2018 წელს.

შეგახსენებთ, რომ 2017 წლიდან KBK STS-ის მიხედვით (ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდი) ერთჯერადი გადასახადისთვის „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, ხოლო მინიმალური - 182 1 05 01021 01 1000 110. KBK კოდი გამოყენებული უნდა იყოს STS გადასახადის გადასახდელად ( შემოსავალი მინუს ხარჯები) შედეგების მიხედვით 2019 წ.

დასკვნა

სანამ ოპტიმალური საგადასახადო სისტემის შერჩევას გააგრძელებენ, კომპანიის ხელმძღვანელი ან ინდივიდუალური მეწარმეუნდა გამოვთვალოთ საგადასახადო ტვირთი. თუ საკუთარი კომპეტენციის დონე არ არის საკმარისი, უმჯობესია პროფესიონალების მოზიდვა, რადგან შეიძლება გამოტოვოთ მნიშვნელოვანი ნიუანსი, რამაც შეიძლება მნიშვნელოვნად გაართულოს ეკონომიკური საქმიანობის წარმართვა და ანგარიშის მომზადება.

/ 5. 1-ზე დაყრდნობით

მოგეხსენებათ, ბევრი კომპანია და ინდივიდუალური მეწარმე ირჩევს გამარტივებულ სისტემას არა მხოლოდ იმისთვის, რომ არ ჩაიძიროს საბუთებსა და ბუღალტრულ აღრიცხვაში, არამედ იმ იმედით, რომ 2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში მინიმალური გადასახადის გადახდით გადაიხდიან - მცირე რაოდენობით. ჩვენ გეტყვით, რისი იმედი აქვთ მათ, საგადასახადო რეგულაციების მოთხოვნების გათვალისწინებით.

იყიდება შემოდგომაზე

საგადასახადო პერიოდის ბოლომდე ყველა ბიზნეს სუბიექტი, რომელიც კანონიერად იყენებს სტს-ს ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებით“ (შემდგომში STS D-R) ვალდებულია გამოთვალოს ყველაზე დაბალი გადასახადის ოდენობა. უფრო მეტიც, ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.19 საგადასახადო პერიოდისთვის მიიღება კალენდარული წელი.

დაუყოვნებლივ მიაქციეთ ყურადღება: მინიმალური გადასახადი გამოითვლება მხოლოდ გამარტივებული გადასახადის გადამხდელების მიერ ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები". თუ კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე იხდის ამ გადასახადს მხოლოდ შემოსავალზე, მაშინ უბრალოდ არ არის საჭირო საგადასახადო მინიმუმის დადგენა ობიექტური მიზეზების გამო. არ არის, მაგრამ შემოსავალი ყოველთვის არის.

თუ კომპანია ან ვაჭარი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლის“ ობიექტით გამოთვლის საეჭვოდ მცირე ოდენობის გადასახადს ბიუჯეტში, ეს ფაქტი აუცილებლად დააინტერესებს საგადასახადო ორგანოებს. მათთვის მაშინვე „შუქურაა“, რომ მოგების ნაწილი სახელმწიფოს უმალავს.

2019 წლის ყველაზე დაბალი გადასახადის გამოთვლის ფორმულა

2019 წელს USN-ზე მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება და გადახდა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის მე-6 პუნქტით USN DR-ისთვის. მათემატიკურად ასე გამოიყურება:

მინიმალური გადასახადი = წლიური შემოსავალი * × 1%

* ხარჯების გამოკლებით.

მინიმალური გადასახადის მიღწევა

საგადასახადო განაკვეთი მინიმალური საგადასახადო სქემის მიხედვით გამოიყენება იმ შემთხვევებში, როდესაც მისი ოდენობა აღმოჩნდება უფრო მეტი, ვიდრე "გამარტივებული" სქემის ზოგადი წესების მიხედვით გამოთვლილ გადასახადს. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, როდესაც გასული წლის შედეგების მიხედვით, შეიძლება ითქვას, რომ თითქმის ზარალია. მაშასადამე, შემოსავალსა და ხარჯებს შორის უფსკრულის ზომა საბოლოოდ განსაზღვრავს რა უნდა გადაიხადოს ხაზინაში:

1. რეგულარული გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.
2. ჩამოდით ყველაზე მცირე გადასახადით (თუმცა ნებისმიერ შემთხვევაში ეს პირველ ვარიანტზე მეტი იქნება).

ასევე წაიკითხეთ STS და კომპენსაცია პირადი ტრანსპორტით სარგებლობისთვის

პოზიციის მიხედვით საგადასახადო სამსახური, რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმის გაერთიანების შემთხვევაში, რომელთაგან ერთ-ერთია USN DR, სახელმწიფო აწესებს მინიმალურ გადასახადს იმ მოგებაზე, რომელიც მიიღება მხოლოდ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან.

შესაძლებელია, რომ მინიმალური გადასახადი გამოითვალოს და გადაიხადოს საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. ეს მაშინ ხდება, როცა ინდივიდუალურმა მეწარმემ ან კომპანიამ დაკარგა ამ განსაკუთრებული რეჟიმის უფლება მის დროს. ეს ნიშნავს, რომ მინიმალური გადასახადი (თუ ინდიკატორები მასზე იყო მიტანილი) ჩამოთვლილია შესაბამისი კვარტალის ბოლოს, რომელშიც დაკარგულია USN DR-ის უფლება. ამ სიტუაციაში არ არის საჭირო კალენდარული წლის ბოლომდე ლოდინი.

როდის გადაიხადოს

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მინიმალური გადასახადის ხაზინაში გადარიცხვის ცალკე ვადები არ არსებობს. მიღებულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემით საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ზოგადი პროცედურის შესრულება:

• ამისთვის იურიდიული პირები- მომდევნო წლის 31 მარტამდე;
• ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - მომდევნო წლის 30 აპრილამდე.

2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მინიმალური გადასახადის KBK ასეთია: 182 1 05 01 021 01 1000 110.

საგადასახადო კომპენსაცია

განვიხილოთ სიტუაცია: ბიზნეს სუბიექტმა ხაზინაში წინასწარ გადაიხადა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. USN D-R-ის შემთხვევაში ჩნდება კითხვა: შესაძლებელია თუ არა ამ გადახდების გათვალისწინება მინიმალური გადასახადის ოდენობით? პასუხი არის დიახ.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო დეკლარაციის სახით არსებობს კომპენსაციის ასეთი პროცედურა. ანუ გადამხდელი გადარიცხავს წინასწარ გადასახადებს ამ დოკუმენტის ფარგლებში მინიმალური გადასახადის ოდენობით. თქვენ არ გჭირდებათ ცალკე განაცხადის წარდგენა.

წინასწარი გადასახადების არასაკმარისი განაწილების შემთხვევაში, ისინი მომავალში შეიძლება ჩაითვალოს ავანსად გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. ვადა: მომდევნო სამი წლის განმავლობაში.

ასევე წაიკითხეთ STS: კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასების ხარჯების აღრიცხვა 2017 წელს

Ხარჯთაღრიცხვის

საგადასახადო კანონმდებლობა ითვალისწინებს წინა წლის გამარტივებულ და მინიმალურ გადასახადს შორის სხვაობის აღრიცხვის პროცედურას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის მე-6 და მე-7 პუნქტები):

1. იგი შედის ხარჯების ინდიკატორებში.
2. თქვენ ასევე შეგიძლიათ გაზარდოთ ზარალი მასზე.

გაითვალისწინეთ: სხვაობის გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ საანგარიშო პერიოდის (წლის) შედეგების მიხედვით.

ლაპარაკი მარტივი ენა 2019 წლის ბოლოს ხარჯებში შესაძლებელია ჩართვა გამარტივებულ და მინიმალურ გადასახადს შორის, რომელიც გასული 2018 წლის ბოლოს დაანგარიშდა და გადაიხადა.

დაბეგვრის ნებისმიერ შემდგომ პერიოდში (10 წლამდე) ბუღალტერს აქვს შესაძლებლობა შეიტანოს მითითებული სხვაობა ხარჯებში ან გაზარდოს არსებული ზარალი მის მიერ. ფინანსთა სამინისტრო განმარტავს: ხარჯებში დაუყოვნებლივ შეგიძლიათ ჩართოთ სხვაობა მინიმალური გადასახადის გამოთვლილ და გადახდილ თანხასა და გადასახადს შორის, რომელიც დაირიცხა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ზოგადი დაბეგვრის წესით რამდენიმე წინა პერიოდისთვის.

გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

STS-ზე სამუშაოდ ადამიანმა უნდა მიმართოს საგადასახადო ოფისიშესაბამისი შეტყობინება. ახალი ბიზნესის რეგისტრაციის შემთხვევაში განაცხადი წარედგინება საგადასახადო რეგისტრაციის შემდეგ, მაგრამ არაუგვიანეს რეგისტრაციის დღიდან 30 დღისა. თუ რაიმე მიზეზით გამოტოვეთ მითითებული პერიოდი, მაშინ ავტომატურად დანიშნეთ საერთო სისტემადაბეგვრის.

არსებული ბიზნესის გამარტივებაზე გადასვლა შესაძლებელია მხოლოდ მომდევნო საანგარიშო წლიდან. ამისათვის თქვენ ასევე უნდა შეავსოთ და წარადგინოთ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ მიმდინარე წლის IV კვარტლის ბოლომდე.

სპეციალური მოპყრობის უფლება 2019 წელს

ყველაზე ხშირად, კომპანიებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს სურთ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ორ შემთხვევაში:

1. როდესაც ისინი პირველად დარეგისტრირდებიან და ირჩევენ საგადასახადო რეჟიმს;
2. როდესაც მათ სურთ გადართვა OSNO-დან.

ეს შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი აკმაყოფილებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 მუხლით დადგენილ კრიტერიუმებს.

ფედერალური საგადასახადო სამსახური

P და s m o No. ShS-37-3 / [ელფოსტა დაცულია]
14.07.2010 წლიდან

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების საკითხზე
მინიმალური გადასახადის მიმართ

საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის შესაბამისად რუსეთის ფედერაცია(შემდგომში – კოდექსი), გადასახადის გადამხდელი, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, დაბეგვრის ობიექტით, შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული, იხდის. მინიმალური გადასახადი 1 პროცენტი საგადასახადო ბაზა, რომლებიც არის კოდექსის 346.15 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული შემოსავლები, თუ საერთო წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი შემდეგ შემთხვევებში:

• თუ საგადასახადო პერიოდის შედეგებიდან გამომდინარე გადასახადის გადამხდელს ადგება ზარალი და გადასახადის თანხა ნულის ტოლია;
• თუ ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილი მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე.

მაგალითი:

შპს „ალფას“ საგადასახადო აღრიცხვის 2009 წლის მონაცემებით. მიღებული ფინანსური შედეგი:
შემოსავალი - 900,000 რუბლი;
მოხმარება - 850,000 რუბლი;
გადასახადის განაკვეთი 15 პროცენტია;

საერთო საგადასახადო პროცედურის მიხედვით გამოთვლილი თანხა - ((900000 - 850000) x 15%) = 7500 რუბლი;

მინიმალური გადასახადი არის (900,000 x 1%) = 9,000 რუბლი.

იმის გათვალისწინებით, რომ ზოგადი პროცედურის მიხედვით გამოთვლილი გადასახადი (7500 რუბლი) ნაკლებია მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე (9000 რუბლი), გადასახადის მინიმალური ოდენობა 9000 რუბლს ექვემდებარება. გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება ზოგადი პროცედურის შესაბამისად, 7500 რუბლის ოდენობით არ არის გადახდილი.

კოდექსის 346.18 მუხლის მიხედვით, სხვაობა გადახდილ მინიმალურ გადასახადსა და საერთო წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას შორის, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შეიტანოს ხარჯებში მომდევნო საგადასახადო პერიოდში, მათ შორის ზარალის ოდენობის გაზრდაზე, რომელიც შეიძლება გადაიტანოს. მომავალი საგადასახადო პერიოდები 10 წლის განმავლობაში.

ამრიგად, სხვაობა ზოგადი პროცედურის მიხედვით გამოთვლილ გადასახადსა და მინიმალურ გადასახადს 1500 რუბლს შორის (9000 - 7500) შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებად შემდეგი საგადასახადო პერიოდის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, ანუ 2010 წელს, მათ შორის ზარალის ოდენობის გაზრდა, რაც შეიძლება მომავალში გადაიტანოს.

კოდექსის 346.18 მუხლის მე-7 პუნქტი ადგენს, რომ გადასახადის გადამხდელს, რომელიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებს ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, უფლება აქვს შეამციროს საგადასახადო პერიოდის შედეგებით გამოთვლილი საგადასახადო ბაზა შემდგომ მიღებული ზარალის ოდენობით. წინა საგადასახადო პერიოდების შედეგები, რომლებშიც გადასახადის გადამხდელმა გამოიყენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და დაბეგვრის ობიექტად გამოიყენა ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი.

ამავდროულად, თქვენს ყურადღებას ვაქცევთ იმ ფაქტს, რომ გადასახადის გადამხდელმა, რომელმაც მიიღო ზარალი ერთზე მეტ საგადასახადო პერიოდში, ზარალს გადასცემს მომავალ საგადასახადო პერიოდებს მათი მიღების თანმიმდევრობით. ანუ უადრეს პერიოდში გაჩენილი ზარალი ჯერ გადადის, შემდეგ კი ზარალი.

კოდექსის 346.19 მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოქმედი გადასახადის გადამხდელებისთვის საგადასახადო პერიოდია კალენდარული წელი.

იმის გათვალისწინებით, რომ წინასწარი გადახდები გამოითვლება საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით და გადასახადის გადამხდელს, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უფლება აქვს შეამციროს საგადასახადო ბაზა მხოლოდ საგადასახადო პერიოდის (კალენდარული წლის) შედეგების მიხედვით, შესაბამისად, ავანსის გაანგარიშებისას. გადასახადის გადამხდელს არ აქვს უფლება გაითვალისწინოს წინა საგადასახადო პერიოდებში მიღებული ზარალის ოდენობა.

აქტიური სახელმწიფო მრჩეველი
რუსეთის ფედერაცია 2 კლასი
ს.ნ. შულგინი

როგორ გამოითვლება საგადასახადო გამარტივებული სისტემით წინასწარი გადახდების ჯარიმები,
თუ საბოლოო ჯამში გადასახადი მინიმალურია

05/12/14 No03-11-11 / 22105 წერილში. (იხილეთ ქვემოთ)ფინანსთა სამინისტრომ გაიხსენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით საანგარიშო პერიოდების შედეგების მიხედვით ავანსის გადახდა მომდევნო კვარტლის მომდევნო თვის 25-ე დღისთვის. წინასწარი გადახდების გადაუხდელობის ან არასრული გადახდის შემთხვევაში ერიცხება ჯარიმა ცენტრალური ბანკის იმ დროს მოქმედი რეფინანსირების განაკვეთის სამასი ოდენობით ყოველი დაგვიანების დღისთვის.

თუ საგადასახადო პერიოდის შედეგებიდან გამომდინარე, გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა აღმოჩნდა ნაკლები, ვიდრე ამ საგადასახადო პერიოდში გადასახდელი წინასწარი გადახდების ოდენობა, აუცილებელია იქიდან გამომდინარე, რომ გადაუხდელობისთვის დარიცხული ჯარიმები. ამ წინასწარი გადახდები ექვემდებარება თანაზომიერ შემცირებას. ეს არის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის სამართლებრივი პოზიცია, რომელიც ჩამოყალიბებულია 2007 წლის 26 ივლისის N 47 დადგენილებით.

ეს მიდგომა ასევე გამოიყენება იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით, მინიმალური გადასახადი დაანგარიშებულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით.
(შემოსავლის 1%), ხოლო ავანსის ოდენობა უფრო მაღალი იყო.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო
საგადასახადო და საბაჟო-სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტი წერილი
2014 წლის 12 მაისის N 03-11-11 / 22105 წ.

(STS: წინასწარი გადახდების გადახდა)

საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტმა განიხილა წერილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესახებ და აცნობებს შემდეგს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის (შემდგომში - კოდექსი) 26_2 თავი "გამარტივებული საგადასახადო სისტემა" ითვალისწინებს წინასწარი გადახდების გადახდას.

კოდექსის 346_21-ე მუხლის მე-4 და მე-5 პუნქტების საფუძველზე გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი, ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, წინასწარ ანგარიშობენ გადასახადის წინასწარ გადახდის თანხას. საგადასახადო განაკვეთი და ფაქტობრივად მიღებული შემოსავალი, შემცირებული დარიცხვის საფუძველზე დარიცხული ხარჯების ოდენობით, საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან პირველი კვარტლის ბოლომდე, შესაბამისად, ექვს თვეში, ცხრა თვემდე, წინასწარ გათვლილი ავანსის თანხების გათვალისწინებით. გადასახადების გადახდა. საანგარიშო პერიოდის წინასწარი გადასახადის და საგადასახადო პერიოდის გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას აკლდება წინასწარ დაანგარიშებული წინასწარი გადასახადის თანხები.

კოდექსის 346_19-ე მუხლის მე-2 პუნქტი ადგენს, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოქმედი გადასახადის გადამხდელებისთვის საანგარიშო პერიოდებია კალენდარული წლის პირველი კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე.

ამრიგად, გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც გადავიდნენ ზემოაღნიშნული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებაზე, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ავანსები პირველი კვარტლის, ექვსი თვისა და ცხრა თვის განმავლობაში შემოსავლის არსებობისას (შემოსავლის გადაჭარბება ხარჯზე).

კოდექსის 346_21-ე მუხლის მე-7 პუნქტის შესაბამისად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას წინასწარი გადასახადის გადახდა უნდა მოხდეს გასული საანგარიშო პერიოდის მომდევნო პირველი თვის 25-ე დღისა. გადასახადის გადამხდელისგან წინასწარი გადასახადის თანხების გადაუხდელობის ან არასრულად გადახდის შემთხვევაში. დაკისრებული ჯარიმარუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის იმ დროს მოქმედი რეფინანსირების განაკვეთის სამასი ოდენობით ყოველი დაგვიანების დღისთვის (კოდექსის 75-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

საჯარიმო კოდექსის 75-ე მუხლის თანახმად, თანხა, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს გადასახადებისა და მოსაკრებლების კუთვნილი თანხების გადახდის შემთხვევაში, მათ შორის გადასახადები, რომლებიც გადახდილია საქონლის გადაადგილებასთან დაკავშირებით რუსეთის საბაჟო საზღვარზე. ფედერაცია, გადასახადებისა და მოსაკრებლების ვადების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილზე უფრო გვიან.

გასათვალისწინებელია, რომ რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2007 წლის 26 ივლისის N 47 დადგენილებით „გადასახადებისა და სადაზღვევო პრემიების ავანსის დაგვიანებით გადახდისთვის ჯარიმების ოდენობის გამოთვლის წესის შესახებ. სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის“, საარბიტრაჟო სასამართლოებს მიეცათ განმარტებები სასამართლო პრაქტიკაში წარმოშობილი გადასახადების დაგვიანებული წინასწარ გადახდისა და სადაზღვევო შენატანებისთვის ჯარიმების ოდენობის გამოთვლის შესახებ, მათი გადაწყვეტის ერთიანი მიდგომის მიზნით.

აღნიშნული დადგენილება, კერძოდ, განმარტავს, რომ თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა აღმოჩნდა ნაკლები, ვიდრე ამ საგადასახადო პერიოდში გადასახდელი ავანსის თანხები, სასამართლოები უნდა იმოქმედონ იქიდან, რომ ამ წინასწარი გადახდების გადაუხდელობის გამო დარიცხული ჯარიმები ექვემდებარება თანაზომიერ შემცირებას.ეს პროცედურა ასევე უნდა იქნას გამოყენებული იმ შემთხვევაში, თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადისთვის წინასწარი გადახდის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება პირველ კვარტალში, ექვს თვესა და ცხრა თვეზე ნაკლებია მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე. გადახდილი საგადასახადო პერიოდისთვის კოდექსის 346_18 მუხლის მე-6 პუნქტით დადგენილი წესით.

კოდექსის 346_18 მუხლის მე-6 პუნქტის თანახმად, მინიმალური გადასახადის გადახდა ხორციელდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც საგადასახადო პერიოდისთვის დადგენილი წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე ან. როდესაც არ არსებობს საგადასახადო ბაზა საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით გადასახადის გამოსათვლელად (გადასახადის გადამხდელმა მიიღო ზარალი).

მინიმალური გადასახადის ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო პერიოდისთვის საგადასახადო ბაზის 1%-ის ოდენობით, რომელიც წარმოადგენს კოდექსის 346_15-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრულ შემოსავალს. მინიმალურ გადასახადს გადასახადის გადამხდელები იხდიან საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში გადახდილი მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და ზოგადი წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას შორის სხვაობის ოდენობა შეიტანოს საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშების ხარჯებში, ოდენობის გაზრდის ჩათვლით. ზარალი, რომლის გადატანა შესაძლებელია კოდექსის 346_18 მუხლის მე-7 პუნქტის დებულებების შესაბამისად.

მოადგილე
დეპარტამენტის დირექტორი
რ.ა საჰაკიანი