დანიშვნები usn. გამარტივებული გადასახადები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

13.08.19 43 852 15

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავლის" და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავლის მინუს ხარჯების" მახასიათებლები

დიანა დემინა

შეეხო USN-ს

ანტონ დიბოვი

საგადასახადო ექსპერტი

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS) არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომლის დროსაც მეწარმეები და კომპანიები იხდიან მხოლოდ ერთ საშემოსავლო გადასახადს.

იგი განკუთვნილია მცირე და საშუალო ბიზნესისთვის და მათთვის, ვინც ახლა იწყებს ბიზნესს. ამ სტატიაში ჩვენ მხოლოდ IP-სთვის გამარტივებულზე ვსაუბრობთ.

USN-ის გამოყენების პირობები

იმისათვის, რომ იმუშაონ გამარტივებულ სისტემაზე, მეწარმეებმა უნდა შეასრულონ სამი პირობა:

1. შემოსავლის თვალსაზრისით - არაუმეტეს 150 მილიონი რუბლი წელიწადში.
2. დასაქმებულთა რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს. მხედველობაში მიიღება რეგულარული თანამშრომლები და სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით მომუშავე პირები.
3. საქმიანობის სფეროს მიხედვით. ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ყიდიან მინერალებს, ეწევიან ადვოკატირებას ან აწარმოებენ აქციზურ საქონელს, როგორიცაა ალკოჰოლი ან სუნამოები, არ შეუძლიათ იმუშაონ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ყველა შეზღუდვაა საგადასახადო კოდექსი.

გამარტივებული ტიპები

მეწარმეებს შეუძლიათ აირჩიონ გამარტივებული მუშაობის ორი ვარიანტიდან ერთი.

USN "შემოსავალი".გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება მხოლოდ შემოსავალი. ეს მომგებიანია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც უზრუნველყოფენ მომსახურებას. მაგალითად, რედაქტორები, დეველოპერები, მარკეტოლოგები. მათ პრაქტიკულად არანაირი ხარჯი არ აქვთ.

USN "შემოსავლის მინუს ხარჯები".გადასახადი უნდა გადაიხადოთ შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე. ვარგისია, თუ ხარჯები აღემატება ბრუნვის 60%-ს.

მეწარმე თავად ირჩევს მისთვის შესაფერისი ვარიანტს და მიუთითებს მას გადასახადის შესახებ შეტყობინებაში.

როგორ დაზოგოთ, დახარჯოთ ნაკლები და მიიღოთ მეტი

განაკვეთები და ანგარიშსწორების პროცედურა

გამარტივებული „შემოსავლის“ მაქსიმალური განაკვეთი არის 6%, ხოლო „შემოსავლის მინუს ხარჯებისთვის“ - 15%. რეგიონულ ხელისუფლებას შეუძლია შეამციროს ისინი ყველა ან გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის.

ზოგიერთი ახლადშექმნილი IP-სთვის შეიძლება დაწესდეს საგადასახადო არდადეგები. ეს ნიშნავს, რომ მეწარმეებს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში საერთოდ არ მოეთხოვებათ გადასახადის გადახდა.

თქვენ შეგიძლიათ შეამოწმოთ გადასახადის განაკვეთი და საგადასახადო არდადეგების შესაძლებლობა თქვენს რეგიონში საგადასახადო ვებსაიტზე. ავიღოთ მაგალითი.

მეწარმე პეტროპავლოვსკ-კამჩატსკიდან ხსნის თონეს და გეგმავს მუშაობას USN Dokhody-ში. საგადასახადო ვებსაიტზე ის ირჩევს თავის რეგიონს და გადადის გვერდზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ.

თონეებისთვის გამარტივებული გადასახადის განაკვეთი 3%-ია. ეს არის ის, რაც გასათვალისწინებელია გადასახადების გაანგარიშებისას.

ზოგიერთმა მეწარმემ შეიძლება საერთოდ არ გადაიხადოს გადასახადი პირველი ორი წლის განმავლობაში, რადგან მათი საქმიანობის სფეროსთვის არის საგადასახადო არდადეგები. მაგალითად, კამჩატკას მხარეში, გამონაკლისი ვრცელდება სასოფლო-სამეურნეო და სამშენებლო ბიზნესებზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასახადი გამოითვლება შემდეგი ფორმულის მიხედვით:

USN "შემოსავალი": შეფასება × შემოსავალი

STS "შემოსავლის მინუს ხარჯები": კურსი × (შემოსავალი − ხარჯები)

ვთქვათ, მეწარმის შემოსავალი წელიწადში არის 900,000 R, ხოლო ხარჯები 850,000 R. თუ ფორმულის მიხედვით გამოთვლით, გამოდის, რომ მან უნდა გადაიხადოს 7500 R: 15% × (900,000 R - 850,000 R). მაგრამ მისი შემოსავლის 1% არის 9000 R, ამიტომ IP-ს მოუწევს ამ თანხის გადახდა.

მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოს, მაშინაც კი, თუ ინდივიდუალური მეწარმე ზარალშია ან აქვს ნულოვანი შემოსავალი.

რა შემოსავალზე იხდის გადასახადს ინდივიდუალური მეწარმე?

კანონში ჩამოთვლილია შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც გასათვალისწინებელია გადასახადის გამოანგარიშებისას. შემოსავალი აქტუალურია ყველა მეწარმისთვის გამარტივებულ სისტემაზე, ხოლო ხარჯები მხოლოდ მათთვის, ვინც იმყოფება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. მაგალითად, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ შემოსავალი პროდუქციის ან მომსახურების რეალიზაციიდან, ქონების გაქირავებიდან, საბანკო დეპოზიტების პროცენტულად.

ანგარიშზე შეცდომით ჩარიცხული ფულის დაკრედიტება არ არის გათვალისწინებული გადასახადის დაანგარიშებისას.

საგადასახადო კოდექსში ასევე მითითებულია ხარჯები, რომლებზეც შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს. მაგალითად, მასში შედის თანამშრომლების ხელფასები და სადაზღვევო პრემიებიმათთვის აღჭურვილობის შეძენისა და განახლების ღირებულება, წარმოებისთვის ნედლეულისა და მასალების შესყიდვის ღირებულება.

გადასახადების გადახდის პირობები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

გამარტივებული გადასახადი უნდა გამოითვალოს დარიცხვის საფუძველზე და გადაიხადოს განვადებით წელიწადში ოთხჯერ:

1. პირველ კვარტალში - არაუგვიანეს 25 აპრილისა.
2. ნახევარი წლის განმავლობაში - არაუგვიანეს 25 ივლისისა.
3. 9 თვის განმავლობაში - არაუგვიანეს 25 ოქტომბრისა.
4. წლისთვის - არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

პირველი სამი გადახდა არის წინასწარ. მეოთხეზე კი წლის ბოლოს ითვლიან გადასახადის მთლიან ოდენობას და აკლებენ წინასწარ გადასახადებს.

თუ საბოლოო თარიღი მოდის შაბათ-კვირას, გადახდის ვადა გაგრძელდება მომდევნო სამუშაო დღეს.

როგორ შევამციროთ ინდივიდუალური მეწარმეების გადასახადები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ ლეგალურად შეამცირონ გადასახადი სადაზღვევო პრემიის ოდენობაზე.

ინდივიდუალური მეწარმე თანამშრომლების გარეშე- სადაზღვევო პრემიის მთელ ოდენობაზე. ეს მოიცავს ფიქსირებულ და დამატებით შენატანებს.

2019 წელს ფიქსირებული შენატანები შეადგენს 36 238 რ. თუ წელიწადში 300000 რ-ზე მეტი გამოიმუშავეთ, ზედმეტი თანხის კიდევ 1%-ის გადახდა მოგიწევთ. სადაზღვევო პრემიის გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ იმ კვარტალში, როდესაც ისინი გადაიხადეს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლები“ ​​შენატანები ამცირებს გადასახადის ოდენობას, ხოლო გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ ემატება მთლიან ხარჯებს.

მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის“ ინდივიდუალურმა მეწარმემ პირველ კვარტალში გამოიმუშავა 100 000 რ. წინასწარი გადახდაიქნება 6000 R: 6% × 100,000 R.

ამავე კვარტალში გადაიხადა თავისთვის სადაზღვევო პრემიის ნაწილი - 6000 რ. ასე რომ, მას შეუძლია ჩამოაკლოს ისინი წინასწარი გადახდის ოდენობიდან. გამოდის, რომ პირველი კვარტლის გადასახადის გადახდა არ გჭირდებათ.

კიდევ ერთი მაგალითი. IP შემოსავალი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 15% პირველ კვარტალში - 100,000 R, ხარჯები - 20,000 R. წინასწარი გადახდა - 12,000 R: 15% × (100,000 R - 20,000 R).

თუ იმავე კვარტალში ის იხდის 6000 რ-ს სადაზღვევო პრემიის სახით, მაშინ 26000 R შეიძლება გათვალისწინებული იყოს ხარჯებში. წინასწარი გადახდა უკვე იქნება 11,100 R: 15% × (100,000 R - 26,000 R).

IP თანამშრომლებთანშეუძლიათ შეამცირონ გადასახადი სადაზღვევო პრემიებზე საკუთარი თავისთვის და თანამშრომლებისთვის. ამ შემთხვევაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავლის" გადასახადის შემცირება შესაძლებელია მხოლოდ შენატანების ნახევარით, ხოლო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე "შემოსავლის მინუს ხარჯების" ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ მთელი თანხის ჩართვა გაანგარიშებაში.

ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა და ანგარიშგება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება. ავსებენ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნს (KUDiR) და წარადგენენ წელიწადში ერთხელ საგადასახადო დაბრუნების.

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა.ყველა გამარტივებული მეწარმე ვალდებულია შეინახოს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი. იგი აღრიცხავს შემოსავალსა და ხარჯებს, რომლებიც გავლენას ახდენს გადასახადებზე. ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლები“ ​​უნდა დააფიქსირონ მხოლოდ ის ხარჯები, რომლებსაც შეუძლიათ გადასახადის შემცირება: სადაზღვევო პრემიები საკუთარი თავისთვის და თანამშრომლებისთვის, ასეთის არსებობის შემთხვევაში.

შეგიძლიათ ჩაატაროთ KUDiR ბეჭდვით ან ელექტრონულ ფორმატში. ელექტრონული წიგნიდაბეჭდილი და შეკერილი წლის ბოლოს. არ არის აუცილებელი KUDiR-ის გადაცემა და დამოწმება საგადასახადო ოფისში. წიგნი შეიძლება დაგჭირდეთ მხოლოდ შემოწმებისას. თუ არ არის ნაკერი და დანომრილი წიგნი, ინდმეწარმე შეიძლება დაჯარიმდეს. მაგალითად, თუ წიგნი გაქრა ორ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, ისინი შეიძლება დაჯარიმდნენ 30 000 რუბლით.

ანგარიშგება თანამშრომლებისთვის.თუ ინდივიდუალური მეწარმე აიყვანს თანამშრომლებს, მაშინ ის ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადები, შენატანები და შეადგინოს ანგარიშები მათთვის.

ფულადი დისციპლინა.გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მეწარმეები, რომლებიც მუშაობენ ნაღდი ფულით, უნდა დაიცვან ფულადი დისციპლინის წესები. სულ ორია:

1. სხვა იურიდიულ პირებთან ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მაქსიმალური თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს 100 000 რ.
2. სალაროდან ფულადი ქვითრები არ შეიძლება დაიხარჯოს თვითნებურ მიზნებზე. მაგალითად, თქვენ არ შეგიძლიათ შეიძინოთ ფასიანი ქაღალდები ან ახალი მანქანა. დეტალები მოცემულია რუსეთის ბანკის ინსტრუქციებში.

მეწარმეებმა, რომლებიც მუშაობენ ფიზიკური პირების გადახდებით, ასევე უნდა დააინსტალირონ ონლაინ სალარო.

დამატებითი მოხსენება.ზოგიერთ შემთხვევაში, მეწარმეებს სხვა გადასახადების გადახდა და საგადასახადო ოფისში მოხსენება სჭირდებათ. მაგალითად, მიწის მფლობელობისას იხდიან მიწის გადასახადი, ხოლო მდინარის წყლის სარწყავად გამოყენებისას - წყლის გადასახადი.

პასუხისმგებლობა საგადასახადო დარღვევებზე

თქვენ უნდა წარადგინოთ ანგარიშები და გადაიხადოთ გადასახადები დროულად, წინააღმდეგ შემთხვევაში საგადასახადო ოფისმა შეიძლება დააჯარიმოს და დააკისროს ჯარიმები.

დეკლარაციის შეტანის დაგვიანებისთვის.მინიმალური ჯარიმა არის დროულად გადაუხდელი გადასახადის თანხის 5%, მაგრამ არანაკლებ 1000 რ. თუ საგადასახადო ორგანო გადაწყვეტს აითვისოს IP, ის დააჯარიმებს თითოეულ სრულ ან არასრული თვეშეფერხებები.

მაგალითად, ინდმეწარმეს ანგარიშები 30 აპრილამდე უნდა წარედგინა, მაგრამ დაავიწყდა. თუ 30 მაისის ჩათვლით დააბრუნებს, დაჯარიმდება გადაუხდელი გადასახადის ოდენობის 5%-ის ოდენობით. 30 ივნისამდე ჩაბარების შემთხვევაში გადაიხდით კიდევ 5%-ს - და ა.შ. ყოველთვიურად მას ახალი ჯარიმა დაეკისრება.

მაქსიმალური ჯარიმა არის 30%, თუ დაივიწყებთ დეკლარაციას ექვსი თვის ან მეტი ხნის განმავლობაში.

საგადასახადო ოფისს ასევე შეუძლია შეაჩეროს ოპერაციები IP ანგარიშზე. ეს ხდება იმ შემთხვევაში, თუ დეკლარაცია დაგვიანებულია 10 სამუშაო დღეზე მეტით.

დაგვიანებული გადახდისთვის.თუ გადახდის ვადას გამოტოვებთ, გადასახადმა შეიძლება დააკისროს ჯარიმა. მისი ზომა გამოითვლება სპეციალური ფორმულის მიხედვით, ჯარიმა დამოკიდებულია დაგვიანების დღეების რაოდენობაზე, ძირითადი განაკვეთიდა გადასახადის თანხები.

გადასახადებისგან თავის არიდებაზე.თუ გადასახადი საერთოდ არ არის გადახდილი - ნაწილობრივ ან მთლიანად - შეგიძლიათ მიიღოთ ჯარიმა:

• გადასახადის თანხის 20%, თუ გაანგარიშების შეცდომა იყო უნებლიე;
• გადასახადის თანხის 40%, თუ დარღვევა განზრახ იქნა ჩადენილი. მაგალითად, მათ არ გადაიხადეს სადაზღვევო პრემია, მაგრამ შეგნებულად შეამცირეს გადასახადი.

იმისათვის, რომ არ დაუშვათ შეცდომები გამოთვლებში, განსაკუთრებით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე "შემოსავლის მინუს ხარჯები", დაუკავშირდით თქვენს ბუღალტერს.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა

გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასასვლელად მეწარმეებმა უნდა წარადგინონ შეტყობინება საგადასახადო სამსახურში. ახალ IP-ებს შეუძლიათ ის დაურთონ სხვა დოკუმენტებს რეგისტრაციისას ან განცხადების ცალკე წარდგენა მისგან 30 დღის განმავლობაში.

დარჩენილ მეწარმეებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა მხოლოდ მომავალი წლის დასაწყისიდან შეუძლიათ. ამ შემთხვევაში შეტყობინება უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა.

ერთადერთი გამონაკლისი არის UTII-დან გადასვლა, თუ ინდივიდუალურმა მეწარმემ შეწყვიტა მუშაობა დასახელებული ტიპის საქმიანობის მიხედვით და სხვა არაფერი გააკეთა. ამ შემთხვევაში თქვენ შეგიძლიათ გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ახალი ბიზნესით ნებისმიერი თვის დასაწყისიდან. თქვენ უნდა აცნობოთ საგადასახადო ოფისს UTII-ზე მუშაობის შეწყვეტის დღიდან არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღისა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის კომბინაცია სხვა საგადასახადო სისტემებთან

გამარტივება შეიძლება გაერთიანდეს პატენტთან და UTII-თან. მაგრამ USN-ზე და DOS-ზე ან ESHN-ზე ერთდროულად მუშაობა არ იმუშავებს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ვერ სარგებლობენ თვითდასაქმებულები, რომლებიც პროფესიულ შემოსავალზე გადასახადს იხდიან.

გამარტივების დადებითი და უარყოფითი მხარეები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მთავარი პლიუსი არის გადასახადის გადახდის არჩევის შესაძლებლობა: მხოლოდ შემოსავალზე ან შემოსავალსა და ხარჯებს შორის განსხვავებაზე. აქ არის სხვა სარგებელი:

1. შეიძლება გაერთიანდეს UTII-თან და პატენტთან.
2. მეწარმე მხოლოდ ერთ გადასახადს იხდის.
3. მარტივი საგადასახადო ანგარიშგება A: დეკლარაცია წელიწადში ერთხელ.
4. გადასახადი გამოითვლება რეალურ შემოსავალზე. ამიტომ, თუ ისინი არ არიან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე "შემოსავლები", მაშინ არ გჭირდებათ გადასახადის გადახდა.

და უარყოფითი მხარეებია:

1. გადასახადის გაანგარიშებისას ყველა ხარჯის გათვალისწინება არ შეიძლება.
2. მაშინაც კი, თუ ხარჯები მეტია შემოსავალზე, მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.
3. კომპანიები, რომლებიც იხდიან დღგ-ით, არ სურთ ინდივიდუალურ მეწარმეებთან მუშაობა გამარტივებულ საფუძველზე.

Მნიშვნელოვანი

დაუკავშირდით გამოცდილ ბუღალტერს. არ მოაგვაროთ რთული საკითხები და არ გამოთვალოთ გადასახადი ინტერნეტიდან სტატიებზე. იცვლება კანონები, მოძველებულია მუხლები, ამის გამო შესაძლოა გადასახადთან დაკავშირებით პრობლემები წარმოიშვას.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა უფრო ხშირად ექვემდებარება კორექტირებას, ვიდრე სხვები, ამიტომ უახლესმა ინოვაციებმა გავლენა მოახდინა ინდივიდუალური მეწარმეების მაქსიმალურ ბრუნვაზე გამარტივებული 2019 წელს და გარდამავალ პირობებზე. როგორი უნდა იყოს ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობის ძირითადი მაჩვენებლები, ახალი საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით, რომ შენარჩუნდეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება?

მუშაობა სპეციალური მკურნალობა გამარტივებული გადასახადიწინა წლებში ხელმისაწვდომი იყო შეზღუდული რაოდენობის მეწარმეებისთვის მკაცრი ბრუნვის მოთხოვნების გამო.

ახალი კანონი ადგენს 2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ლიმიტს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის იმის მიხედვით, არის თუ არა ინდივიდუალური მეწარმე უკვე სპეციალურ რეჟიმზე, თუ უბრალოდ გეგმავს გადასვლას:

1. ამჟამინდელი მომხმარებლებისთვის. ინდივიდუალური მეწარმის მაქსიმალური შემოსავალი 2019 წლის გამარტივებული გეგმით უნდა იყოს დადგენილი წლიური ლიმიტის ფარგლებში - 150 მილიონი რუბლი. თუ ბრუნვიდან მიღებული შემოსავლების ოდენობა სცილდება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დადგენილ მაქსიმალურ ბრუნვას, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობის ნებართვა დაიკარგება. მიღებული შემოსავლის გამოსათვლელად მხედველობაში მიიღება ჩანაწერში ასახული შემოსავალი, კერძოდ: შემოსავალი გაყიდვიდან, ანგარიშზე მიღებული წინასწარი გადახდები, არაოპერაციული შემოსავალი.
2. ახალი წევრებისთვის. OSNO-სთან სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლა 2019 წლის 9 იანვრამდეა შესაძლებელი. ახლად დაარსებულ კომპანიებს შეუძლიათ გადავიდნენ რეგისტრაციის დღიდან. იმისთვის, რომ გადასვლა მოხდეს, არსებულმა მეწარმეებმა უნდა გაიარონ კრიტერიუმი: გასული წლის 3 კვარტლის მაქსიმალური შემოსავლის მაქსიმალური ღირებულება 45 მილიონი რუბლის ნაცვლად 112,5 მილიონი რუბლია. 2017 წლისთვის (59,805 მილიონი რუბლი, დეფლატორის გათვალისწინებით), ხოლო დეფლატორის კოეფიციენტის ფუნქციონირება დროებით შეზღუდულია 2020 წლამდე. მისი ეფექტი შენარჩუნებულია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის UTII-ზე და პატენტზე, მაგრამ ცვლილებებით: 1.868 და 1.481 ნაცვლად 1.798 და 1.425, შესაბამისად.

თუ IP ბრუნვა წლის ბოლოს შეესაბამება მაქსიმალურ IP ბრუნვას, გადასვლისთვის აუცილებელია ფისკალური ორგანოების შეტყობინება დადგენილი ფორმის განცხადებით. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, გადასვლის შეტყობინების ფორმა მოქმედებს. ნებართვა, როგორც ადრე, არ არის საჭირო ლოდინი.

2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გარდამავალი შემოსავლის ლიმიტის გამოსათვლელად, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის შემოსავლის დეფლატორის კოეფიციენტზე გამრავლება არ არის საჭირო.

2019 წლის დასაწყისიდან გამარტივებული მეწარმეები ვალდებულნი არიან გამოიყენონ ახალი KUDiR ფორმა. ცვლილებები ფინანსთა სამინისტრომ შეიტანა. ახალი ფორმადაემატა განყოფილება, სადაც ნაჩვენებია ვაჭრობის საკომისიოს ოდენობა, რაც საშუალებას მოგცემთ გაითვალისწინოთ მითითებული თანხა საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის პროცედურაში.

შევსების ძირითადი წესებია:

ადრე მიღებული კანონი ანგარიშსწორების ახალ პროცედურაზე გადასვლისა და ონლაინ სალაროების დანერგვის შესახებ კვლავ გადაიდო: ინდმეწარმეების ზოგიერთი კატეგორიისთვის არის ინსტალაციის დრო 2019 წლის ზაფხულამდე: მათთვის, ვინც დაკავებულია ვაჭრობის ბიზნესით და არ აქვს. დაქირავებული პერსონალი, რომელიც მუშაობს მოსახლეობის მომსახურების მიწოდებაზე (გარდა კვების ობიექტებისა) დაქირავებული შრომით. UTII-ზე და პატენტზე მეწარმეებისთვის შემოღებულ იქნა პრივილეგია, რომელიც საშუალებას იძლევა აღრიცხოს ხარჯები, რომლებიც წარმოიშვა გამოყენების გამო ახალი სისტემა. გამარტივებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებს საშუალება აქვთ გამოიყენონ შეღავათები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პატენტთან ან იმპუტაციასთან გაერთიანების შემთხვევაში. ნებადართულია სალარო აპარატის, ფისკალური დისკის და პროგრამული უზრუნველყოფის შეძენის ხარჯების გათვალისწინება აღჭურვილობის დაყენებაზე მუშაობით. კომპენსაციის მაქსიმალური შესაძლო ოდენობაა 18 ათასი რუბლი.

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნის გამოყენება და სწორად შევსება არის სავალდებულო კრიტერიუმი, რომელიც ათავისუფლებს აღრიცხვისგან.

2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული ლიმიტი არ არის ერთადერთი ინოვაცია. სისტემაში მნიშვნელოვანი ცვლილებები განხორციელდა დარიცხვის განყოფილებაში ფიქსირებული შენატანებიმეწარმეთა ფონდებს, რომლებსაც არ ჰყავთ თანამშრომლები, ხოლო შემოსავლის ზღვრული ღირებულების გადალახვის საფასური მიიღება 300 ათასი რუბლი. მათი ზომა ცნობილია და ფიქსირდება 2020 წლამდე. მინიმალურ ხელფასთან კომუნიკაცია შეწყდა - ინდიკატორი აღარ გამოიყენება გაანგარიშებაში, რაც შესაძლებელს ხდის ინდექსაციის შედეგების გვერდის ავლით.

დანიშნულებისამებრ გადახდების ოდენობა სავალდებულო დაზღვევაიქნება:

• 26545 რ. - Საპენსიო ფონდი;
• 5840 რუბლი - ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდი.

ჭარბი შემოსავლის გადახდა არის რეალურად მიღებული შემოსავლის სხვაობის 1% და შემოიფარგლება 300 ათასი რუბლით. მაქსიმალური შესაძლო შენატანის ახალი თანხაა 212,360 რუბლი.

მნიშვნელოვანია იცოდეთ, რომ გაანგარიშება ითვალისწინებს შემოსავლის წლიურ ოდენობას დანახარჯების გარეშე, მიუხედავად გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ტიპისა: „შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“.

ამრიგად, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის შემოსავლის ლიმიტების ზრდა მნიშვნელოვნად გაზრდის ბიზნეს სუბიექტების რაოდენობას, რომელთაც სურთ გადავიდნენ. გამარტივებული ფორმადაბეგვრის. ინოვაციების რეალური სარგებელი შეიძლება შეფასდეს მხოლოდ რამდენიმე საანგარიშო პერიოდის შემდეგ. მაგრამ ექსპერტები უკვე საუბრობენ ეკონომიკისთვის შესაძლო დადებით შედეგებზე.

გამარჯობა! ამ სტატიაში ვისაუბრებთ იმ ლიმიტებზე, რომლებიც საშუალებას გაძლევთ გამოიყენოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2019 წლიდან.

დღეს თქვენ შეისწავლით:

1. რა არის შეზღუდვები მეწარმეებისთვის;
2. შემოსავლის რა პუნქტები უკავშირდება შემოსავალს „გამარტივებულზე“;
3. რა შემთხვევაში იკარგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება;
4. როგორ გადავიდეთ USN-დან OSN-ზე.

USN და ბიზნესის სარგებელი

მენეჯმენტისთვის მომგებიანია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება და, შესაბამისად, ეს გავრცელებულია და. მას აქვს რამდენიმე უპირატესობა, რაც განასხვავებს მას დაბეგვრის სხვა მეთოდებისგან.

სანამ დაიწყებთ "გამარტივებული" სისტემის გამოყენებას, თქვენ გაქვთ უფლება აირჩიოთ გადასახადის ორი განაკვეთიდან ერთი:

• 6%, თუ თქვენს საქმიანობაში არის შემოსავალი და ხარჯები მინიმუმამდეა დაყვანილი (ამ შემთხვევაში მეწარმე იხდის მოგების ოდენობის მხოლოდ 6%-ს);
• 15%, თუ კომპანიას აქვს შემოსავალიც და ხარჯიც (პირველ რიგში, გამოითვლება სხვაობა წლის განმავლობაში მიღებულ მოგებასა და ხარჯებს შორის, შემდეგ კი მიღებული თანხიდან გამოითვლება 15% - ეს არის გადასახადი).

ეს განაკვეთები შეიძლება დიფერენცირებული იყოს სხვადასხვა რეგიონში და შემცირდეს მინიმუმ 1%-მდე გარკვეული ტიპის აქტივობებისთვის.

ბიზნესის მფლობელები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე იხდიან მხოლოდ ერთ გადასახადს ნაცვლად:

• (ორგანიზაციების დამფუძნებლებისთვის);
• (თუმცა, არის გამონაკლისებიც. მაგალითად, თუ არარეზიდენტებთან გარიგებას დებთ, მაინც მოგიწევთ დღგ-ის გადახდა).

საკმაოდ USN-ზე გამარტივებული სისტემაბუღალტერია: ერთი გადასახადის გადახდა აადვილებს შენარჩუნებას.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში კომპანიებისთვის ასევე არსებობს ასეთი ფუნქციები:

• შეიძლება გამოიქვითოს სადაზღვევო პრემიებიდან ტრანსპორტის გადასახადიდა სხვა ხარჯები (გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის, საგადასახადო განაკვეთით 15%);
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არ ზღუდავს კომპანიას წარმომადგენლობითი ოფისის ქონაში.

რა შეზღუდვებია USN-თან მუშაობაზე

USN-თან მუშაობის სარგებელი ბევრია. იმისათვის, რომ გადასახადების აკრეფის ეს სისტემა არ გადაიზარდოს გადასახადის გადამხდელთა მიერ გამოყენებულ ერთადერთ სისტემად და არ გახდეს სხვადასხვა თაღლითობის საგანი, სახელმწიფომ შეიმუშავა სპეციალური ლიმიტები.

ისინი ზღუდავენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე საქმიანობას სხვადასხვა ინდიკატორებისთვის. თუ ეს მაჩვენებლები სცილდება ნორმას, მაშინ თქვენ არ გაქვთ უფლება გამოიყენოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

ეს შეზღუდვები მოიცავს:

• საწარმოს ბალანსზე მყოფი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არ შეიძლება აღემატებოდეს 150,000,000 რუბლს. მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ამორტიზებული ქონება, მხედველობაში არ მიიღება მიწა და მშენებლობები;
• ახალი წლიდან (2020 წელს) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად, თქვენი შემოსავალი მიმდინარე საქმიანობის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 112,500,000 რუბლს დღგ-ს გარეშე. შემოსავლის მთლიანი ოდენობა გამოითვლება გაყიდვებიდან და არაოპერაციული შემოსავლების თანხების დამატებით;
• იმისათვის, რომ არ დაკარგოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პრაქტიკის შესაძლებლობა 2019 წელს, თქვენი ჯამური წლიური შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 150,000,000 რუბლს.

როგორც ხედავთ, ლიმიტები, 2018 წელთან შედარებით, იგივე დარჩა, რაც მეტ მეწარმეს საშუალებას მისცემს დარჩეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

თუმცა დეფლატორის კოეფიციენტი 2019 წელსაც შეიცვალა, ისევე როგორც წინა წლებში და 1,518 შეადგინა. ეს არის სპეციალური ინდექსი, რომელიც ყოველწლიურად ზრდიდა შესაძლო შემოსავალს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და შემოსავალი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის.

მაგალითად, 2016 წელს ინდექსის მაჩვენებელი 1,329 იყო. ეს ნიშნავს, რომ დამტკიცებული შემოსავლის ოდენობა 2016 წელს გაიზარდა 60,000,000 რუბლიდან 1,329*60000000 = 79,740,000 რუბლამდე. და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თანხა გაიზარდა 45,000,000 რუბლიდან 1,329 * 45,000,000 = 59,805,000 რუბლამდე.

2017 წლიდან დეფლატორი შეჩერდა. მისი გამოყენების შეზღუდვები დაინერგა მომდევნო სამი წლის განმავლობაში, 2020 წლამდე. ეს ნიშნავს, რომ დამტკიცებული შემოსავლის ლიმიტი არ იქნება ინდექსირებული და მისი ღირებულება უცვლელი დარჩება სამი წლის განმავლობაში.

მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ "გამარტივების" რიგებში გადასვლის შეზღუდვები დაკავშირებულია არა მხოლოდ კომპანიის შემოსავალთან. თუ თქვენს კომპანიაში 100-ზე მეტი ადამიანია დასაქმებული, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ვერ გამოიყენებთ მაშინაც კი, თუ შემოსავლის ოდენობა დაცული იქნება.

შემოსავლის ლიმიტი

არსებობს 150,000,000 რუბლის ლიმიტი, რომელიც ვრცელდება ინდივიდუალური მეწარმის ან კომპანიის წლიურ შემოსავალზე. ეს ნიშნავს, რომ ამ ნიშნის მინიმუმ ერთი რუბლით გადამეტება კვარტალში, ნახევარ წელიწადში ან წლის ბოლოს გამორიცხავთ თქვენ "გამარტივების" რიგებიდან.

თუ შემოსავალი აღემატება 150 000 000 რუბლს, მაშინ გადადიხარ იმ კვარტალზე, რომელშიც დიდი შემოსავალი მიიღო.

ასევე ხდება, რომ მეწარმემ ვერ შეამჩნია, როგორ გადააჭარბა შემოსავლის ოდენობამ დამტკიცებულ თანხას. ეს არ უნდა იყოს დაშვებული. შეამოწმეთ თქვენი შემოსავალი ყოველ სამ თვეში, რათა არ გამოტოვოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან გასვლის მომენტი.

თუ თქვენ, დაკარგეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უფლება, არ აცნობეთ ამის შესახებ საგადასახადო ორგანოს, მაშინ მოემზადეთ გადაიხადოთ შემდეგი ჯარიმები:

• 200 რუბლი. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას აღარ იყენებთ (საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლი);
• OSNO-ზე დეკლარაციის მიხედვით დაფიქსირებული გადასახადის თანხის 5%. ჯარიმები დაირიცხება დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილი თვის მომდევნო პირველი დღიდან (საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლი);
• 1000 რუბლი. დეკლარაციის არ წარდგენის გამო.

გადასახადის გადაუხდელ თანხაზე ჯარიმები არ იქნება, გადასახადი მხოლოდ დაგვიანებით გადახდის ჯარიმას დაგირიცხავთ.

თუ შეამჩნევთ, რომ თქვენი შემოსავალი ხდება „კრიტიკული“, ანუ ის უახლოვდება 150 000 000 რუბლის ზღურბლს და არ გსურთ DOS-ზე გადასვლა, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დარჩენის რამდენიმე გზა არსებობს.

Შენ შეგიძლია:

• არ დაუშვათ შემოსავლის მიღება ბოლო კვარტალშიან მიიღეთ მხოლოდ ის თანხები, რომლებიც არ აღემატება შემოსავლის ლიმიტს (თუ წინასწარ იცით რა ტრანზაქციები ექნება თქვენს კომპანიას კონტრაგენტებთან, შეეცადეთ მათზე მოგება გადაიტანოთ შემდეგ წელს);
• შეადგინეთ სესხის ხელშეკრულება(თუ მყიდველს გაუგზავნეთ პროდუქცია, მაშინ შეგიძლიათ მისგან ფულის მიღება სესხის დაბრუნების სახით. ანუ გასცემთ პირობით სესხს თქვენს ბიზნესპარტნიორზე, რომელსაც ის იხდის მიტანის საფასურს. სესხები არ ითვლება შემოსავალში. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და შესაბამისად მოგების ოდენობა არ გაზრდის საშემოსავლო ბრუნვის ლიმიტს);
• გააფორმეთ საკომისიო ხელშეკრულება(თქვენი კონტრაგენტის სასარგებლოდ შესრულებული მომსახურებისთვის შეგიძლიათ შუამავლად აიღოთ საკომისიო. ასეთი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საკომისიო ასევე არ არის გათვალისწინებული კომპანიის შემოსავალში).

თუ გსურთ გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე სხვა საგადასახადო სისტემიდან, მაშინ წინა სამი კვარტლის შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 112,500,000 რუბლს. ისევ და ისევ, ეს წესი აქტუალურია მხოლოდ შპს-სთვის.

თქვენი შემოსავალი ნაკლებია? მაშინ USN იდეალურია თქვენთვის. ამავე დროს წასვლა ახალი გზადაბეგვრას შეძლებთ არა უადრეს მომავალ წელს. მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში თქვენ ვერ ისარგებლებთ ამ უფლებით.

USN-ის საქმიანობა არ ითვალისწინებს ხარჯვის ლიმიტს. ერთადერთი გამონაკლისი არის თავად ხარჯების სახეები, რომლებიც კანონის მიხედვით კლასიფიცირდება ასეთად.

რა შემოსავალი შეიძლება იყოს გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში

ნებისმიერი კომერციული საქმიანობა გულისხმობს შემოსავლის თანხების მიღებას. თუმცა, ყველა მოგება არ შეიძლება ჩაითვალოს შემოსავალად.

საგადასახადო კანონმდებლობა შემოსავლების ოდენობებად კლასიფიცირდება:

• გაყიდვებიდან (შემოსავლები ფულადი თვალსაზრისით, რომელიც მიღებულია თქვენი საკუთარი პროდუქციის ან კომპანიის საკუთრების უფლების გაყიდვიდან (მაგალითად, თქვენ იპოვნეთ მყიდველი აღჭურვილობის ან მიწის ნაკვეთისთვის. ამ შემთხვევაში, გადახდა შეიძლება იყოს დამზადებულია თუნდაც ნატურით));
• არაოპერაციული:
  - შემოსავალი ბოლო საანგარიშო პერიოდის საქმიანობიდან, რომელიც ახლა აღმოაჩინეთ;
  - ყიდვა-გაყიდვა უცხოური ვალუტა(გათვალისწინებულია როგორც დადებითი, ასევე უარყოფითი ფასის სხვაობა);
  -დან მიღებული თანხები;
  - შემოსავალი დეპოზიტებიდან; ფასიანი ქაღალდები;
  — უსასყიდლოდ შეძენილი ქონებრივი უფლებები;
  - მოგება სხვა ორგანიზაციებში აქციების ფლობით;
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული KUDiR-ში კომპანიის სალაროში თანხის მიღების დროს.

ამასთან, არის კომპანიის ისეთი შემოსავლები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ლიმიტის გაანგარიშებისას.

Ესენი მოიცავს:

• იპოთეკით დატვირთული ქონება;
• წვლილი ;
• შენატანები საკომპენსაციო ფონდებში;
• უცხოური (იმ პირობით, რომ ისინი დაიხარჯება ერთი წლის განმავლობაში);
• აქციების გადაფასებისას წარმოქმნილი სხვაობა;
• ანაზღაურება სადაზღვევო კომპანიებისგან ან სასამართლოს ბრძანებით დაზარალებულისთვის;
• ორგანიზაციის სასარგებლოდ გადახდილი ჯარიმები;
• ზოგიერთი, საიდანაც საშემოსავლო გადასახადი გამოიქვითება;
• მოგება (IP-ისთვის);
• და სხვები, რომლებიც მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224, 251 და 284 მუხლებში.

გამოთვალეთ ძირითადი საშუალებების ღირებულება

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შესაფერისია მხოლოდ იმ ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არ აღემატება 150,000,000 რუბლს. ეს ღირებულება გამოითვლება ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტების მიხედვით.

ძირითადი საშუალებების ლიმიტს უნდა აკონტროლონ არა მხოლოდ ის ორგანიზაციები, რომლებიც იმყოფებიან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, არამედ იმ ორგანიზაციებმაც, რომლებიც ამ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას გეგმავენ. უკანასკნელმა გამოითვალა აქტივების ფასი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის წინა წლის 31 დეკემბერს.

თუ ოპერაციული სისტემის ღირებულების ლიმიტი გადააჭარბებს, ეს გახდება დაბრკოლება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისთვის.

როდესაც ნარჩენი ღირებულება აღემატება დადგენილ ზღვარს 150,000,000 რუბლს, ორგანიზაცია ვალდებულია გადავიდეს DOS-ზე იმ კვარტალში, რომელშიც მოხდა აქტივების ღირებულების ზრდა.

ფინანსთა სამინისტრო ინდმეწარმეებს არ ავალდებულებს აღრიცხვის წარმოებას ნარჩენი ღირებულება OS. თუმცა, როგორც კი მეწარმე გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მას კანონით აკისრებს აქტივების ფასის გამოთვლის აუცილებლობას.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების დაკარგვა

იმ მომენტიდან, როდესაც მეწარმის შემოსავალმა გადააჭარბა 150,000,000 რუბლს მიმდინარე პერიოდში (კვარტალში, ექვს თვეში ან 9 თვის განმავლობაში), OSN-ზე გადასვლა სავალდებულოა.

ლიმიტის გაზრდისთანავე, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები გადადიან DOS-ზე კვარტალის დასაწყისიდან, როდესაც მთლიანმა შემოსავალმა გადააჭარბა 150,000,000 რუბლს. იმის გასაგებად, ჯდება თუ არა ლიმიტი, მოგიწევთ შემოსავლის გამოთვლა საანგარიშო წლის პირველი დღიდან.

ავიღოთ მაგალითი იმ მომენტისა, როდესაც ორგანიზაციამ დაკარგა უფლება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე.

კომპანიის შემოსავალი წლის განმავლობაში იყო:

წლის შემოსავლის ოდენობა, ბოლო კვარტალის ჩათვლით = 162,400,000 რუბლი.

კანონმდებელმა დაადგინა, რომ იმ საწარმოებს, რომელთა შემოსავალი არ აღემატებოდა 150,000,000 რუბლს, შეუძლიათ დარჩეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში. ჩვენს მაგალითში კომპანიის მთლიანი შემოსავალი აღემატებოდა ამ ნიშნულს. ეს ნიშნავს, რომ 01/01/2020 წლიდან ორგანიზაცია ვალდებულია გადავიდეს DOS-ზე და გადასახადი სხვაგვარად გამოთვალოს.

გადადით OSNO-ზე

საკანონმდებლო ნორმები ავალდებულებს მათ, ვინც გადავიდა OSNO-ზე, ამის შესახებ აცნობოს საგადასახადო ორგანოებს საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან 15 დღის განმავლობაში. გადასვლის შემდეგ, გადასახადის გადამხდელს მოეთხოვება გადაიხადოს ყველა გადასახადი, ისევე როგორც ახლად დარეგისტრირებული კომპანიები.

თუ ორგანიზაციამ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ, OSNO-ზე გადასვლისას, დაკარგა ყოველთვიური გადასახადების გადახდა, ეს არ არის საგადასახადო ორგანოების მხრიდან ჯარიმების მიზეზი. სასჯელის სახით, დაჯარიმდება გადაუხდელი გადასახადის ოდენობა.

შეკვეთის ლიმიტები "გამარტივებული"

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მდებარე თითოეული მეწარმისა და კომპანიისთვის საკანონმდებლო ნორმების მხრიდან სალარო აპარატის მოთხოვნაა. ეს გამოიხატება იმით, რომ ბიზნესის მფლობელი ვალდებულია დააწესოს ფულადი სახსრების ლიმიტი, რომელიც გამოიხატება ნაშთის მაქსიმალურ შესაძლო ოდენობით. ფულიდღის ბოლოს.

ინფორმირება საბანკო ორგანიზაციებიარ არის საჭირო ზედმეტი სახსრები. თქვენ თავად უნდა გამოთვალოთ ეს მნიშვნელობა და დაიცვათ იგი ყოველდღიურად.

ფულადი ლიმიტი გამოითვლება შემდეგნაირად:

აუცილებელია ყველა შემოსავლის შეჯამება ნებისმიერი პერიოდისთვის, მაგრამ არა უმეტეს 92 დღისა. მიღებული თანხა უნდა გაიყოს ბილინგის პერიოდის დღეების რაოდენობაზე. მიღებული ღირებულება გაამრავლეთ დღეების რაოდენობაზე, რომლის დროსაც ფული იხარჯება სალაროში ბანკში დეპონირებამდე (ჩვეულებრივ, არა უმეტეს 7 დღისა). თანხა, რომელიც თქვენ გამოთვალეთ, არის თქვენი სალარო აპარატის ლიმიტი.

ანგარიშსწორების სქემა უნდა იყოს შედგენილი შიდა დოკუმენტების (ბრძანების ან ინსტრუქციის) სახით. ეს უნდა დაიცვან კომპანიის მთელი საქმიანობის განმავლობაში.

თუ ორგანიზაციას აქვს ცალკეული განყოფილებები, მაშინ გამოთვლილი ლიმიტი ყველასთვის ერთნაირი უნდა იყოს. გამონაკლისია ის განყოფილებები, რომლებიც თანხებს გადარიცხავენ პირდაპირ ბანკში, სათაო ოფისის გვერდის ავლით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS) „შემოსავლის“ ობიექტით არის ყველაზე მარტივი გამოსაყენებელი საგადასახადო რეჟიმი მინიმუმამდე. საგადასახადო რისკებირეკომენდებულია მცირე და საშუალო საწარმოებისთვის. თუმცა ამ ერთი შეხედვით მიმზიდველ რეჟიმზე გადასვლამდე მენეჯერმა და ბუღალტერმა ორჯერ უნდა დაფიქრდეს და გაითვალისწინოს რამდენიმე მნიშვნელოვანი ნიუანსი. მოდით ვისაუბროთ იმაზე, თუ ვის აქვს უფლება გამოიყენოს იგი, გადასახადის განაკვეთსა და ლიმიტებზე, ასევე, როგორ აწარმოოს ჩანაწერები.

განხილული რეჟიმის სიმარტივე მდგომარეობს განსაზღვრის მარტივ პროცედურაში საგადასახადო ბაზა- ყველა ქვითარი ნაღდი ფულით და ნატურით პროდუქციის (საქონლის, მომსახურების, სამუშაოების) გაყიდვისა და არაოპერაციულ შემოსავალთან დაკავშირებით. მათი ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზება გადახდის ან ნაღდი ანგარიშსწორებით, როგორც წესი, არ არის რთული დამწყები ბუღალტრებისთვისაც კი.

თუმცა, თქვენ უნდა იცოდეთ კომპანიის სპეციფიკა და დადგენის წესები საგადასახადო ბაზა(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი 2).

გამარტივება შეიძლება გამოიყენონ ორგანიზაციებმა, რომლებიც აკმაყოფილებენ შემდეგ კრიტერიუმებს:

1. თანამშრომლები - 100 კაცზე ნაკლები.
2. შემოსავალი - 150 მილიონ რუბლზე ნაკლები. წელს.
3. ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 150 მილიონ რუბლზე ნაკლებია.
4. სხვა ორგანიზაციებში მონაწილეობის წილი 25%-ზე ნაკლებია.
5. ფილიალები არ არის.
6. არ არსებობს საქმიანობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების აკრძალვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 ნაწილის მე-3 პუნქტი).
7. შეტანილია მცირე ბიზნესის სახელმწიფო რეესტრში.

2017 წლის 1 იანვრამდე ლიმიტის გამოთვლაში დეფლატორის კოეფიციენტი იყო ჩართული. ის მრავლდებოდა მაქსიმალურ დაშვებულ შემოსავალზე. 01/01/2019-მდე დეფლატორის კოეფიციენტი არ გამოიყენება.

გამარტივებული რეჟიმის გამოყენება შეუძლიათ ინდივიდუალურ მეწარმეებს იგივე პირობებით, მე-4 და მე-5 პუნქტების გამოკლებით, რომლებიც არ ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე.

USN-სთვის საანგარიშო პერიოდი არის კვარტალი, საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი.

USN განაკვეთი "შემოსავლის" ობიექტით

ფედერალური კანონით დადგენილი ასეთი ობიექტით გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადის განაკვეთი არის 6%.

რეგიონულ ხელისუფლებას ეძლევა უფლება შეიტანოს ცვლილებები მითითებული განაკვეთის ღირებულებაში 6-დან 1%-მდე დიაპაზონში. ახლად დარეგისტრირებულ ინდმეწარმეებს, რომლებსაც აქვთ საწარმოო ან სოციალური პროფილი საქმიანობის სახეობების მიხედვით, შეუძლიათ გამოიყენონ ნულოვანი განაკვეთი ორი საგადასახადო პერიოდისთვის, თუ ასეთი განაკვეთი მოქმედებს მათ რეგიონში.

მაგალითად, USN "შემოსავლის" მაჩვენებელი (სანქტ-პეტერბურგი, 2020) არის 6%. 01/01/2016 წლიდან 01/01/2021 წლამდე სანქტ-პეტერბურგში მოქმედებს ნულოვანი განაკვეთი ახლად დარეგისტრირებული საწარმოო და სოციალური ორიენტაციის მქონე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. იმ აქტივობების ჩამონათვალი, რომლებიც საშუალებას აძლევს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენებას, დადგენილია სანქტ-პეტერბურგის 2015 წლის 10 ივნისის No329-62 კანონით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ნულოვანი განაკვეთის გამოსაყენებლად მოქმედებს ინდივიდუალური მეწარმეების დასაქმებულთა რაოდენობა და ის არ უნდა აღემატებოდეს 15 ადამიანს.

შემოსავლების პროგნოზი გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლისას

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, ან USNO-ზე, 2020 წელს შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 150 მილიონ რუბლს საანგარიშო პერიოდისთვის.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის გადაწყვეტილების მიღებისას საჭიროა ზუსტად განსაზღვროთ მომავალი კალენდარული წლის შემოსავალი და გაგზავნოთ შეტყობინება საგადასახადო ოფისში. წინააღმდეგ შემთხვევაში, წლის განმავლობაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 150 მილიონიანი შემოსავლის ლიმიტის გადაჭარბება გამოიწვევს აღნიშნული სპეციალური რეჟიმის გამოყენების უფლების დაკარგვას. ბუღალტერს მოუწევს ყველა გადასახადის გადაანგარიშება OSNO-ს საფუძველზე, დაწყებული დღიდან ეს მოხდა. გადაანგარიშების პროცედურა საკმაოდ შრომატევადი და ცუდად რეგულირდება, ამიტომ უმჯობესია არ დაუშვათ შეცდომები შემდეგი კალენდარული წლის შემოსავლის ოდენობით, თუ აპირებთ გამარტივებულ გადასახადზე გადასვლას.

2020 წლის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას შემოსავლის ლიმიტის პროგნოზირება შესაძლებელია მიმდინარე წლის 11 თვის შედეგების მიხედვით. გადახდების ერთიანი მიღებით, 11 თვის შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 137,500,000 რუბლს. 2020 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ლიმიტი არ მოიცავს: UTII-ზე გადაცემული საქმიანობიდან ქვითრებს (ეს განპირობებულია იმით, რომ დადგენილია შემოსავლის ზღვარი, რომლის ზემოთაც კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე კარგავს სპეციალური რეჟიმის გამოყენების უფლებას. მხოლოდ გამარტივების საქმიანობიდან მიღებულ ფულთან დაკავშირებით (საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 4.1 პუნქტი));

მასალების ნებისმიერი გამოყენება დასაშვებია მხოლოდ ჰიპერბმულის არსებობის შემთხვევაში.

თუ შემოსავლები სეზონური ან საპროექტო ხასიათისაა, მაშინ შემოსავლების მაჩვენებელი უნდა იყოს წარმოდგენილი დადებული ხელშეკრულებებით ნაღდი ფულის შემოსავლების პროგნოზის საფუძველზე.

წინა წლის მაჩვენებლების გათვალისწინება შესაძლებელია ანალოგიურ ბიზნეს პირობებში შესადარ პერიოდებში. თუ საწარმოს ფინანსური და ეკონომიკური აქტივობა მნიშვნელოვნად შეიცვალა, მაშინ მომავალი კალენდარული წლის შემოსავალი უნდა განისაზღვროს საპროგნოზო გამოთვლების საფუძველზე.

მაქსიმალური შემოსავალი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 2020 წელს

ორგანიზაციებმა, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ დაბეგვრას, უნდა მოაწყონ შემოსავლების კონტროლი, რათა უზრუნველყონ, რომ შემოსავლის ოდენობა შეესაბამება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ზღვრულ მნიშვნელობას: 150 მილიონი 2020 წელს.

ასეთი კონტროლი ადვილად ხორციელდება საგადასახადო რეესტრი„შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი (KUDiR) გამარტივებული საგადასახადო სისტემით“, რომელიც ივსება დარიცხვის წესით. KUDiR-ის გასაკონტროლებლად ის უნდა იქმნება და დაარქივებული ციფრული ან ქაღალდის სახით ყოველთვიურად.

მოგების მოსაზღვრე ღირებულებებზე, როდესაც თანხა იწყებს ამ საგადასახადო რეჟიმის ზღვრულ ღირებულების მიახლოებას, აუცილებელია შემოსავლების ინდიკატორის მონიტორინგის ორგანიზება ყოველდღიურად. ეს განპირობებულია იმით, რომ გამარტივებული გადასახადის გამოყენების უფლების დაკარგვა ვრცელდება იმ კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მაჩვენებლის გადაჭარბება მოხდა. ორგანიზაცია, რომელმაც დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება კვარტალში შუა და ბოლოს, ითვლება, რომ იყენებს OSNO-ს მიმდინარე კვარტალის პირველი დღიდან ყველა შემდგომი შედეგით, მათ შორის პირველადი დოკუმენტების გაფორმებით. . კანონის მიხედვით, ინვოისები უნდა გაიცეს გადაზიდვის დღიდან 5 დღის განმავლობაში. ეს ნიშნავს, რომ შეუძლებელი იქნება დღგ-ზე მთელი საგადასახადო პერიოდის ინვოისების გაცემა, რაც მოიცავს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე უფლების დაკარგვას. ორგანიზაციას კი დღგ-ის გადახდა საკუთარი სახსრებიდან მოუწევს.

ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის No A12-14123 / 06-C29 დადგენილება და რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2007 წლის 6 აგვისტოს No9478/07 დადგენილება შეიცავს მოსაზრებას. და აყენებს საკითხს ორგანიზაციის უფლების გაცემის ინვოისების მთელი პერიოდის განმავლობაში, რომელშიც კარგავს გამარტივების უფლების დაკარგვას, მაგრამ ასეთი პოზიციის დაცვა მანამდე მოუწევს. საგადასახადო ორგანოებიერთი საკუთარი.

საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკა USN "შემოსავლები" (2020, ნიმუში)

ზოგადი წესების მიხედვით, საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკა შედგენილია იმ შემთხვევებში, როდესაც კანონმდებლობა ითვალისწინებს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის ამა თუ იმ მეთოდის არჩევანს. საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით შემოსავლის აღიარების პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავით და არ გულისხმობს ალტერნატივას.

ამიტომ, გადასახადი სააღრიცხვო პოლიტიკაგამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის“ ობიექტით ვერ შეადგინებთ.

საგადასახადო პოლიტიკაში შედგენის შემთხვევაში საკმარისია მიეთითოს, რომ:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით შემოსავლების აღრიცხვა ინახება რეესტრში საგადასახადო აღრიცხვა KUDiR, რომლის ფორმა მოცემულია სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ ბრძანების დანართში.

1684

კომპანიებს ჯერ არ ჰქონიათ დრო, რომ სრულად გაეცნონ რევოლუციურ საგადასახადო ცვლილებებს, რომლებიც უკვე ძალაში შევა 2020 წელს, გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში ცვლილების შეტანის კიდევ ერთი კანონპროექტის ზღვარზე. როგორ შეიცვლება 2020 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პროცედურა?

დღეისათვის სახელმწიფო დუმამ მიიღო კანონპროექტი No905506 (ჯერ არ არის წარდგენილი რუსეთის ფედერაციის მთავრობაში განსახილველად), რომელიც საშუალებას აძლევს უფრო მეტ კომპანიებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ამ მიზნით, შემუშავებულია ახალი პროცედურა გაზრდილი განაკვეთების გამოყენებისათვის, როდესაც გამარტივებული მუშები მიაღწევენ გარკვეულ შემოსავალს და დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობას.

ახლა გამარტივებული ადამიანი კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, როგორც კი მისი შემოსავალი მიაღწევს 150 მილიონ რუბლს ან დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა 100 ადამიანზე მეტია.

2020 წელს ასეთი კომპანიები და ინდმეწარმეები გარკვეულ პირობებში არ დაკარგავენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლებას.

ახალი ერთიანი გადასახადის განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

მიერ ზოგადი წესითუ დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 6 პროცენტით. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს დიფერენცირებული საგადასახადო განაკვეთები 1-დან 6 პროცენტამდე, რაც დამოკიდებულია სამეწარმეო საქმიანობის სახეობაზე და. გარკვეული კატეგორიებიგადასახადის გადამხდელები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის 1-ლი პუნქტი).

თუ დაბეგვრის ობიექტი არის შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 15 პროცენტით. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს დიფერენცირებული საგადასახადო განაკვეთები 5-დან 15 პროცენტამდე, სამეწარმეო საქმიანობის სახეობიდან და გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-2 პუნქტი).

კომპანიებისთვის, რომლებმაც გადააჭარბეს შემოსავლის ზღვრებს 50 მილიონი რუბლით და დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა 30 ადამიანით, გამოიყენება უფრო მაღალი ერთიანი გადასახადის განაკვეთები.

გაზრდილი ერთიანი გადასახადის განაკვეთების გამოყენების წესები

გაზრდილი ერთიანი გადასახადის განაკვეთების გამოყენების წესები დამოკიდებულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაბეგვრის ობიექტზე.

I ვარიანტი.გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტით.

საგადასახადო განაკვეთი, დაწყებული იმ კვარტალში, როდესაც კომპანიის შემოსავალმა გადააჭარბა 150 მილიონ რუბლს, მაგრამ არაუმეტეს 50 მილიონი რუბლისა და (ან) დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობამ 100 ადამიანს გადააჭარბა, მაგრამ არაუმეტეს 30 ადამიანზე, დადგენილია 8. პროცენტი.

II ვარიანტი.გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტთან ერთად, ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის სახით.

საგადასახადო განაკვეთი, დაწყებული იმ კვარტალში, როდესაც კომპანიის შემოსავალი აღემატებოდა 150 მილიონ რუბლს, მაგრამ არაუმეტეს 50 მილიონ რუბლს, და (ან) დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა 100 ადამიანს გადააჭარბა, მაგრამ არაუმეტეს 30 ადამიანზე, დადგენილია 20. პროცენტი.

Მნიშვნელოვანი!თუ გადასახადის გადამხდელი იყენებს როგორც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ასევე SIT-ს, შეზღუდვის დაცვის მიზნით გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობის დადგენისას მხედველობაში მიიღება შემოსავალი ორივე ამ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმიდან.

რომ როგორ გამოვთვალოთ გაზრდილი ერთიანი გადასახადის განაკვეთი?

პირველად კანონპროექტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან შეუფერხებლად შემოაქვს. ეს ეხება იმ გადამხდელებს, რომლებიც აჭარბებენ შემოსავლის ლიმიტს არაუმეტეს 50 მილიონი რუბლით ან საშუალოდ არაუმეტეს 30 ადამიანით.

ასეთი გადაჭარბება აღარ არის სავსე ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე ავტომატური გადასვლით.

მაგალითი #1.

დავუშვათ, რომ 2020 წლის ბოლოს კომპანიის შემოსავალმა შეადგინა 190 მილიონი რუბლი.

2020 წლის 1 ივლისიდან (ანუ 2020 წლის მე-3 კვარტალში ლიმიტის გადაჭარბებისას) კომპანია გამოიყენებს 8%-იან განაკვეთს (შემოსავლის ობიექტი). 2020 წლის მეოთხე კვარტალში კომპანია ასევე გამოიყენებს 8%-იან განაკვეთს.

ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით 2020 წლის ბოლოს უნდა გამოითვალოს შემდეგი ფორმულის მიხედვით:

ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით წლის ბოლოს = დასაბეგრი ბაზა 6 თვის განმავლობაში? 6% დასაბეგრი ბაზა მე-6 კვარტალში? რვა%

რა განაკვეთს გადაიხდით ერთიანი გადასახადიკომპანია მომავალ წელს?

ლიმიტების გადაჭარბების შემთხვევაში, მაგრამ არაუმეტეს 50 მილიონი რუბლით (ანუ შემოსავალი 150 მილიონიდან 200 მილიონ რუბლამდეა), მაშინ კომპანია გადაიხდის ერთ გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. გაიზარდა მაჩვენებელი 8%-ით. ამავე განაკვეთით დაითვლება წინასწარი გადასახადები ერთიან გადასახადზე. N 1 მაგალითის პირობებით, კომპანია გადაიხდის ერთჯერად გადასახადს 8% განაკვეთით.

დაბრუნდი რეგულარული ტარიფებიერთიან გადასახადს, კომპანიას შეეძლება შემოსავლის და დასაქმებულთა რაოდენობის შეზღუდვის დაცვით. მაგალითად, თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს კომპანიის შემოსავალი არ აღემატება 150 მილიონ რუბლს, მაშინ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთიანი გადასახადი გამოითვლება 6% განაკვეთით. .

ერთიანი გადასახადის ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში ავანსის 8%-იანი განაკვეთის გადახდასთან დაკავშირებით ზედმეტად გადახდის თანხა ჩაირიცხება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მომავალი გადასახდელების გადახდაზე. მიუხედავად იმისა, რომ ეს წესი კანონპროექტში არ არის გაწერილი, აქ მოქმედებს ზედმეტად გადახდილი გადასახადის კომპენსაციის (დაბრუნების) ზოგადი პროცედურა.

ახლა შევცვალოთ წინა მაგალითის პირობები.

მაგალითი #2.

2020 წლის 9 თვის შედეგების მიხედვით, კომპანია Lutik-მა გადააჭარბა შემოსავლის ლიმიტს 20 მილიონი რუბლით და შეადგინა 170 მილიონი რუბლი.

ხოლო 2020 წლის ბოლოს კომპანიის შემოსავალმა შეადგინა 240 მილიონი რუბლი.

2020 წლის 1 ოქტომბრიდან (ანუ 2020 წლის მე-4 კვარტალში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების ლიმიტის გადაჭარბებისას) კომპანია კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და იხდის გადასახადებს ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის შესაბამისად.

როდის შეძლებს კომპანია კვლავ USN-ში დაბრუნებას? სურვილის შემთხვევაში, კომპანიას შეუძლია კვლავ გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, მაგრამ არა უადრეს ერთი წლისა გამარტივებული დაბეგვრის მიღწევიდან და დაექვემდებაროს ამ რეჟიმზე გადასვლის ლიმიტს.

ანუ, თუ კომპანია 2020 წელს დატოვებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მაშინ იგი შეძლებს ამ რეჟიმის დაბრუნებას არა უადრეს 2022 წლისა.

ამასთან, უცვლელი დარჩება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ლიმიტები. იმ შემთხვევაში, თუ კომპანია გადაწყვეტს გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2020 წლიდან, მაშინ მან უნდა წარადგინოს შეტყობინება საგადასახადო ოფისიგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ არაუგვიანეს 2019 წლის 31 დეკემბრისა.

შეტყობინება წარმოდგენილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 02.11.2012 No.ММВ-7-3 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით. [ელფოსტა დაცულია], ან წარდგენილი სატელეკომუნიკაციო არხებით ელექტრონულ ფორმატში, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 16 ნოემბრის No. ММВ-7-6/ ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ, კომპანიამ უნდა დაასრულოს მთელი რიგი გარდამავალი პროცედურები წლის ბოლოს (მაგალითად, დაუხურავი ავანსების გადატანა გამარტივებულ შემოსავალზე 2019 წლის დეკემბერში).

მაგალითად, თუ კომპანიამ გამოიყენა საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის მეთოდი 2019 წელს, მაშინ აუცილებელია გადახდილი ხარჯების განაწილება, მაგრამ არ არის აღიარებული საგადასახადო აღრიცხვაში 2019 წელს (კონტრაგენტისგან „პირველადი“ არარსებობის გამო).

2020 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მიზნით, კომპანიის შემოსავალი (გაყიდვებიდან და არაოპერაციული შემოსავალი დღგ-სა და აქციზის გარეშე) 2019 წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 112,5 მილიონ რუბლს, მისი ძირითადი საშუალებების ღირებულება 1 ოქტომბრის მდგომარეობით. 2019 წელს არ უნდა აღემატებოდეს 150 მილიონ რუბლს, ხოლო საშუალო რაოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 100 ადამიანს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი).

შეგახსენებთ, რომ საშუალო რიცხვი გამოითვლება ფედერალური სახელმწიფო სტატისტიკის სამსახურის 2017 წლის 22 ნოემბრის No772 ბრძანებით განსაზღვრული წესით.

მიზანშეწონილია თუ არა გაზრდილი ერთიანი გადასახადის 20%-იანი განაკვეთის გამოყენება?

ამ კანონპროექტის განხილვასთან დაკავშირებით, ჩნდება საკითხი, თუ რამდენად მიზანშეწონილია „შეღავათიანი“ განაკვეთის გამოყენება გამარტივებული სისტემიდან გასვლისას კომპანიებისთვის, რომლებიც იყენებენ „სახარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი“ (განაკვეთი 20%).

ანუ განაკვეთი იგივეა, რაც საშემოსავლო გადასახადის. ამავდროულად, დახურულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯების ჩამონათვალი (საშემოსავლო გადასახადისგან განსხვავებით) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1 პუნქტი). მაგრამ კომპანია შემდეგ გადაიხდის დღგ-ს, განსხვავებით გაზრდილი „გამარტივებული“ განაკვეთისგან. მაგრამ დღგ-ს თვალსაზრისით, კომპანიას შეუძლია განახორციელოს ოპერაციები, რომლებიც ექვემდებარება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მოქმედებებს ან 0% განაკვეთით. შემდეგ კომპანიამ უნდა გამოთვალოს მომგებიანია თუ არა გაზრდილი STS განაკვეთის გამოყენება.

არჩევანის გაკეთება ამა თუ იმ საგადასახადო რეჟიმის სასარგებლოდ, კომპანიებმა უნდა გააანალიზონ შესაძლო ხარჯების სტრუქტურა, გადახდის პროცენტის გათვალისწინებით, რადგან პრაქტიკაში შეძენილი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გადახდა შესაძლებელია განვადებით. გასათვალისწინებელია ისიც, რომ თუნდაც გაზრდილი STS განაკვეთის გამოყენება კომპანიას საშუალებას მისცემს უფრო სწრაფად ჩამოწეროს ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ღირებულება.

ამავდროულად, ასეთი შეუფერხებელი გარდამავალი პერიოდი კომპანიებს საშუალებას მისცემს არ განახორციელონ გარდამავალი პროცედურები საგანგებო რეჟიმში, არამედ წინასწარ მოემზადონ საერთო სისტემადაბეგვრა, მაგალითად, კონტრაქტორებთან ხელშეკრულებების პირობების გადახედვა დღგ-ის კუთხით.

გარდა ახალი ტარიფებისა და USN ლიმიტები 2020 წელს გამარტივებულებმა უნდა გაითვალისწინონ ზოგიერთი ცვლილება, რომელიც ძალაში შევა.

USN-ონლაინ რეჟიმში გადასვლის შესაძლებლობა

ახლა გამარტივებული ხალხი ავსებს შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნს და ყოველწლიურად წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

ხოლო 2020 წლის 1 ივლისიდან გამარტივებულ მომხმარებლებს შეუძლიათ გადაერთონ ახალ USN-ონლაინზე. ეს რეჟიმი ხელმისაწვდომი იქნება კომპანიებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც იყენებენ ონლაინ სალარო აპარატს.

რა სარგებელი მოაქვს ახალ რეჟიმზე გადასვლას? ეს გამარტივებული ხალხი აღარ შეავსებს შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნს და გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დეკლარაციას არ შეიტანს.

ძირითადი საშუალებების ჩამოწერის ახალი წესები 2020 წლიდან

2020 წლიდან დაწესებულია შეღავათები გამარტივებულ მუშაკებზე ძირითადი საშუალებების ჩამოწერის კუთხით. მოქმედების გზით ფედერალური კანონი 2019 წლის 29 სექტემბრის No325-FZ, გამარტივებული მუშები შეძლებენ უძრავი ქონების შეძენის ხარჯების უფრო სწრაფად ჩამოწერას.

შეგახსენებთ, რომ ახლა შეძენილი უძრავი ქონების ღირებულების ჩამოწერა შესაძლებელია, თუ გადახდისა და ექსპლუატაციაში გაშვების გარდა, არსებობს დოკუმენტების შეტანის ფაქტი. სახელმწიფო რეგისტრაცია(პუნქტი 1, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი, 3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი).

2020 წლიდან, ხარჯების ძირითადი საშუალებების ღირებულებად აღიარების მიზნით, არ არის აუცილებელი ველოდოთ საკუთრების სახელმწიფო რეგისტრაციისთვის დოკუმენტების წარდგენას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 3 პუნქტი, რომელიც შესწორებულია ფედერალური მიერ. კანონი No325-FZ).