Příjmy z činností s hlavním daňovým systémem. Kombinace daňových režimů

Jak alokovat náklady při kombinaci režimů STS a UTII v programu? Jak nastavit účetní pravidla v programu, aby bylo možné uspořádat oddělené účtování nákladů na materiál a výdajů na platby za služby? Odpovědi na tyto a další otázky najdete v tomto článku, který otevírá řadu materiálů o vlastnostech účetnictví a daňové účetnictví v "1C: Účetnictví 8" (rev. 3.0) při použití zjednodušeného daňového systému. Všechny popsané sekvence akcí a nákresů jsou provedeny v novém rozhraní Taxi.

Organizace samostatného účetnictví při kombinaci zjednodušeného daňového systému a UTII

Na kombinace USN a UTII, musí daňový poplatník vést oddělené účetnictví pro příjmy a výdaje v rámci každého typu činnosti (ustanovení 8, článek 346.18, doložka 7, článek 346.26 daňového řádu Ruské federace). Spočítat a zaplatit daň UTIIúčtování o příjmech a výdajích se nevyžaduje. Základ daně – výše imputovaného příjmu – je totiž pevný. Hlavním úkolem při kombinaci těchto režimů je proto správné určení základ daně a vypočítat zjednodušenou daň. To platí nejen pro zjednodušené lidi s objektem „příjmy mínus výdaje“, ale i pro ty, kteří počítají pouze příjmy. Faktem je, že podléhá i samostatné účetnictví prémiové pojištění a sociální dávky, což může snížit jediná daň podle USN nebo UTII (ustanovení 3.1 článku 346.21, bod 2.1 článku 346.32 daňového řádu Ruské federace).

Metodika odděleného účetnictví se současnou aplikací UTII a USN není stanovena daňovým řádem Ruské federace, proto si daňoví poplatníci takový postup vypracovávají a schvalují sami (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 30. listopadu 2011 č. 03-11-11 / 296). Vyvinutý postup by měl být stanoven v objednávce účetní politiky nebo v místních dokumentech schválených objednávkou pro organizaci nebo jednotlivého podnikatele. Uplatněná metoda odděleného účetnictví by měla umožnit jednoznačné přiřazení určitých ukazatelů různým druhům podnikatelské činnosti.

Při vedení odděleného účetnictví musí být splněn hlavní požadavek: pokud není možné jednoznačně přiřadit výdaje ke zjednodušenému daňovému systému nebo UTII, musí být rozděleny v poměru k podílům příjmů na celkových příjmech získaných při použití těchto zvláštních režimů .

Metodika pro oddělené účtování příjmů a výdajů v programu "1C: Účetnictví 8" ed. 3.0 při kombinaci zjednodušeného daňového systému a UTII zvažte následující příklad.

Příklad 1

Kromě přímých výdajů na tyto typy činností organizace měsíčně účtuje polofixní všeobecné obchodní výdaje:

• na platy administrativních a řídících pracovníků (AMP) a pojistné;
• pro papírenské a kancelářské vybavení;
• pro komunikační služby atd.

Nastavení účetní zásady v "1C: Účetnictví 8" ed. 3.0 pro účely zjednodušeného daňového systému

Automatizované účtování obchodních transakcí pro účely zjednodušeného daňového systému v "1C: Účetnictví 8" ed. 3.0 je poskytován prostřednictvím speciálních mechanismů subsystému USN. Samostatné automatické účetní mechanismy jsou povoleny, deaktivovány a konfigurovány pomocí nastavení účetních zásad pro účely zjednodušeného daňového systému. Přístup k nastavení parametrů účetní politiky se provádí ze sekce Hlavní věc pomocí hypertextového odkazu Účetní politika na navigační liště.

Na záložce se konfigurují nastavení účetní politiky pro účely zjednodušeného daňového systému USN registrovat vstupní formuláře Účetní zásady organizací pro daňový systém Zjednodušený(Obr. 1).

Předmět zdanění a sazba daně jsou uvedeny v oblasti podrobností Předmět zdanění. Za předmět zdanění Příjem sazba daně je pevně stanovena na 6 % a nelze ji měnit. Za předmět zdanění Příjem minus výdaje výchozí sazba je 15 %. Pokud zákon zakládajícího subjektu Ruské federace stanoví nižší sazbu, je to uvedeno v poli Sazba daně. Při výběru předmětu zdanění Příjem minus výdaje tlačítko zpřístupní Postup pro uznávání výdajů přejít do formuláře se seznamem akcí, jejichž provedení je nutné pro uznání výdajů snižujících základ daně.

Každý typ nákladů má svůj vlastní seznam kritérií uznání. Události, které musí nastat, aby program zohlednil výdaje při stanovení základu daně, jsou označeny příznaky. Zároveň jsou u jednotlivých akcí nalepeny vlajky bez možnosti jejich odstranění. To znamená, že k uznání nákladu musí nutně nastat tato událost.

Připomínáme, že materiálové náklady v souladu s pododstavcem 1 odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace jsou uznány v okamžiku jejich platby dodavateli, přičemž na skutečnosti jejich převodu do výroby nezáleží. . Výdaje na nákup zboží jsou uznány pouze při prodeji specifikovaného zboží (odstavec 2, odstavec 2, článek 346.17 daňového řádu Ruské federace), proto pro případ Prodej zboží musí být nastaven příslušný příznak.

Nastavení účetní zásady v "1C: Účetnictví 8" ed. 3.0 pro účely UTII

Rýže. 2. Nastavení účetních zásad pro účely UTII

Zvažte podrobněji účel následujících podrobností:

• Způsob alokace nákladů podle druhu činnosti;
• Základ pro rozdělení výdajů podle druhu činnosti.

Daňová období pro kombinované režimy se neshodují:

• pro USN je to kalendářní rok (ustanovení 1 článku 346.19 daňového řádu Ruské federace);
• pro UTII je to čtvrtina (článek 346.30 daňového řádu Ruské federace).

Vzhledem k tomu, že při zjišťování základu daně pro zjednodušenou daň se příjmy zjišťují na akruální bázi od počátku roku, je vhodné zjišťovat příjmy podle druhu podnikatelské činnosti na UTII na akruální bázi od počátku roku, aby bylo zajištěno srovnatelnost ukazatelů (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 28. dubna 2010 č. /121).

Daňový řád nestanoví, o jaký druh příjmů se má počítat při výpočtu podílu pro rozdělení celkových výdajů. V dopise Ministerstva financí Ruské federace ze dne 28. dubna 2010 č. 03-11-11 / 121 se poplatníkům uplatňujícím zjednodušený daňový systém doporučuje zohlednit oba výnosy z prodeje (v souladu s čl. 249 daňového řádu Ruské federace) a neprovozní příjmy (v souladu s článkem 250 daňového řádu Ruské federace) a příjmy uvedené v článku 251 daňového řádu Ruské federace se neberou v úvahu. účet. Pokud jde o příjmy podle druhu podnikatelské činnosti převedené na úhradu UTII, Ministerstvo financí doporučuje, aby byly tyto příjmy stanoveny na základě údajů účetnictví rovněž s výhradou ustanovení § 249, 250 a 251 daňového řádu, a to v hotovosti.

• k definování parametru Způsob alokace nákladů podle druhu činnosti vyberte hodnotu ze seznamu: Kumulativní součet od začátku roku;
• k definování parametru Základ pro rozdělení výdajů podle druhu činnosti musíte si vybrat hodnotu - Přijímaný příjem (NU).

Při vyplňování nastavení účetní politiky se zastavme na záložce Zásoby. Existuje zde taková vlastnost: pokud je předmětem zdanění „příjmy snížené o částku výdajů“, pak pro správná definice výši výdajů na nákup zboží (s přihlédnutím k faktu platby dodavateli a prodeji), je možné odhadnout cenu zásob při vyřazení pouze metodou FIFO. Proto je v atributu standardně nastavena hodnota FIFO Metoda odhadu zásob (IPZ) a uživatel jej nemůže upravovat. Pro rekvizity Způsob oceňování zboží v maloobchodě pro náš příklad musíme nastavit hodnotu - Podle kupní ceny.

Účtování příjmů při kombinaci režimů STS a UTII

V souladu s článkem 346.24 daňového řádu Ruské federace je daňové účetnictví v rámci zjednodušeného daňového systému účtování příjmů a výdajů v knize příjmů a výdajů organizací a fyzických osob pomocí zjednodušeného daňového systému (KUDiR).

V sestavě "1C: Účetnictví 8". příjmová kniha a náklady USN se vyplňuje automaticky na základě speciálních akumulačních registrů a záznamy do registrů se zapisují zpravidla automaticky i při zaúčtování dokladů evidujících transakce.

S předmětem zdanění Příjem v KUDIR se zohledňují pouze příjmy a daňové účetnictví se provádí pouze pomocí registru .

S předmětem zdanění Příjem minus výdaje KUDiR zohledňuje příjmy i výdaje a pro daňové účetnictví se používají všechny akumulační registry subsystému USN:

• Výdaje v rámci zjednodušeného daňového systému;
• Registrované platby za dlouhodobý majetek (STS);
• Registrované platby nehmotný majetek(USN);
• Kniha příjmů a výdajů (oddíl I);
• Kniha účtování o příjmech a výdajích (oddíl II);
• Kniha účtování příjmů a výdajů (IA);
• Jiné výpočty.

Připomínáme, že výtěžek z prodeje zboží (práce, služby, vlastnická práva) se pro účely výpočtu daně zaplacené podle zjednodušeného daňového systému uznává jako příjem z prodeje a dnem přijetí příjmu je den příjmu Peníze, jakož i den platby poplatníkovi jiným způsobem - hotovostní metodou (ustanovení 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace).

V našem příkladu je v programu s doklady evidována tržba z prodeje služeb v rámci zjednodušeného daňového systému Prodej zboží a služeb, a příjem finančních prostředků od kupujících - dokumenty Potvrzení na běžný účet.

Po zaúčtování dokladů registrujících příjem peněžních prostředků jsou záznamy automaticky zapsány do evidence Kniha příjmů a výdajů (část I), který zohledňuje příjmy pro účely daně placené v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému.

IS 1C:ITS

S ohledem na UTII není daňové účtování upraveno daňovým řádem Ruské federace a pro účely samostatného účetnictví musí být příjem stanoven na základě účetních údajů hotovostní metodou. Pro organizaci účtování příjmů v rámci UTII na hotovostním základě v „1C: Účetnictví 8“ existuje samostatný sloupec příjem UTII v registru Kniha příjmů a výdajů (část I).

V našem příkladu jsou maloobchodní tržby zaznamenány dokladem Zpráva o maloobchodním prodeji, během které se potřebné údaje promítnou do sloupce příjem UTII Registrovat Kniha příjmů a výdajů (část I).

Tedy v akumulačním registru Kniha příjmů a výdajů (část I) výnosy se kumulují následovně (obr. 3):

• Příjem STS - ve sloupci Sloupec 5;
• UTII příjem - ve sloupci příjem UTII;
• celkový příjem - ve sloupci Sloupec 4.

Rýže. 3. příjem USN a UTII v evidenční knize účtování příjmů a výdajů (část I)

Nastavení nákladových položek pro nákladové účetnictví při kombinování režimů

Příklad 2

Rýže. 4. Registrace příjmu distribuovaných služeb

Při vyplňování tabulkové části dokumentu je nutné věnovat zvláštní pozornost sloupci účetní účty, kde je potřeba správně specifikovat nákladovou analytiku pro účely účetnictví a daňové evidence. Počet účetní účty obsahuje hypertextový odkaz, který přejde na formulář s podrobnostmi účetní účty(obr. 5). U nákladů, které nelze přiřadit ke konkrétnímu druhu činnosti (například náklady na komunikační služby), ve formuláři účetní účty je nutné uvést takovou nákladovou položku, která bude platit současně pro zjednodušený daňový systém a pro činnosti převedené na ÚTII.

Rýže. 5. Nákladová položka pro zaúčtování přiřaditelných nákladů

K tomu ve formě prvku adresáře Výdaje přepínač Pro různé druhy činností. Na konci měsíce budou tyto náklady odepsány v poměru k přijatým příjmům:

• na vrub podúčtů účtu 90.02 „Náklady na prodej“;
• nebo na vrub podúčtů účtu 90.08 "Správní náklady";
• nebo na vrub podúčtů účtu 90.07 „Prodejní náklady“.

Dávej pozorže v "1C: Účetnictví 8" je účtování podporováno pouze na akruální bázi.

V souladu s tím budou uznány jak náklady, tak výnosy bez ohledu na skutečnost jejich úhrady.

Pro účely daňové evidence v oboru náklady (NU) formuláře účetní účty hodnotu je potřeba nastavit distribuováno.

Podobně musíte nastavit veškerou analýzu nákladových položek používaných ve společnosti Romashka LLC. Náklady na pronájem prodejních prostor:

• v terénu náklady (NU) formuláře účetní účty hodnota je nastavena Nepřijato;
• ve formě referenčního prvku Výdaje přepínač Položka pro nákladové účetnictví organizace musí být nastaven do polohy Pro určité druhy činností se zvláštním daňovým postupem.

Náklady na pronájem:

• v terénu náklady (NU) formuláře účetní účty hodnota je nastavena přijato;
• ve formě referenčního prvku Výdaje přepínač Položka pro nákladové účetnictví organizace musí být nastaven do polohy .

Do v dokumentu Příjem zboží a služeb význam účetní účty vyplněno automaticky, je třeba použít nastavení registru informací Položkové účetní účty. Registr specifikuje seznam účetních účtů pro položky (zboží, materiál, výrobky, služby atd.), které jsou standardně nahrazeny v konfiguračních dokumentech. Každý záznam registru obsahuje informace o účetních účtech zásob používaných v různých obchodní transakce: při příjmu, prodeji, převodu atd. Účetní účty lze zadat pro každou položku nebo skupinu položek, pro každý sklad nebo typ skladu. V novém rozhraní Taxi lze tento informační registr otevřít stejnojmenným hypertextovým odkazem z adresáře Nomenklatura umístěné v sekci Referenční knihy. Co se týče nákladů na bankovní služby, ty se pro účetní účely odepisují ihned při zaúčtování dokladu. Odepsání z běžného účtu s typem operace Jiný odpis(obr. 6). Pokud je nastavení účetní zásady provedeno správně, zobrazí se ve formuláři dokladu oblast podrobností Odraz v USN kam umístit vlajku Rozdělit mezi zjednodušený daňový systém a UTII.

Rýže. 6. Rozdělení nákladů za bankovní služby

Účtování nákladů na materiál při kombinaci režimů USN a UTII

organizace ve svém ekonomická aktivita pořizuje suroviny a materiály pro použití při výrobě a/nebo prodeji výrobků (zboží, prací, služeb), jejichž prodej může spadat do různých daňových režimů: STS a UTII. V situaci, kdy ke dni úhrady nakoupených surovin a materiálů poplatníkem kombinujícím použití zjednodušeného daňového systému a UTII nelze určit, pro jakou podnikatelskou činnost budou tyto suroviny (materiály) použity, jeden by se měl řídit vysvětleními ministerstva financí Ruska. V dopise ze dne 29.1.2010 č. 03-11-06 / 2/11 doporučuje finanční oddělení uznat náklady na nákup materiálu při úplném zaplacení dodavateli a jako materiály převáděné na činnosti spadající pod UTII provést opravné zpětné zápisy v KUDiR.

Je to tento přístup, který je implementován v "1C: Účetnictví 8": po přijetí materiálů ve sloupci náklady (NU) uživatel si může vybrat pouze ze dvou hodnot: přijato a Nepřijato.

Pokud jsou materiály kapitalizovány se znakem odrazu v daňovém účetnictví Nepřijato, pak v budoucnu při odepisování materiálů pro jakoukoli hodnotu atributu náklady (NU) v dokumentu Reklamace faktury nevzniknou žádné přijaté a distribuovatelné náklady.

Pokud lze daňově uznat náklady na vstupní suroviny a materiály, pak musí uživatel ve sloupci náklady (NU) vyberte hodnotu přijato. V tomto případě budou náklady na platbu dodavateli uznány v plné výši a další „osud“ přijatých materiálů bude určen hodnotou atributu náklady (NU) v dokumentu Reklamace faktury.

Zvažte postup pro oddělené účtování nákladů na nákup materiálů při jejich přijetí a odepsání pomocí následujícího příkladu.

Evidence přijatých materiálů v programu se provádí dokladem účetního systému Příjem zboží a služeb s typem operace produkty(obr. 7), stejně jako s typem operace Zboží, služby, provize na záložce produkty.

Rýže. 7. Evidence příjmu materiálů

Při vyplňování tabulkové části dokumentu ve sloupci náklady (NU) musíte vybrat hodnotu přijato pro všechny pozice nomenklatury. Převod pořadatele pro použití v potřebách řízení organizace se provádí pomocí dokumentu Reklamace faktury(kapitola Sklad, hypertextový odkaz Požadavky na fakturu na navigační liště).

Protože tyto náklady nelze přiřadit ke konkrétnímu typu činnosti, při vyplňování tabulkové části dokumentu na záložce materiálů(se sadou příznaků Nákladové účty na záložce materiálů) ve sloupci náklady (NU) hodnota musí být specifikována distribuováno a ve formě referenčního prvku Výdaje přepínač Položka pro nákladové účetnictví organizace musí být nastaven do polohy Pro různé druhy činností(obr. 8).

Rýže. 8. Odpis materiálů používaných při různých činnostech

Po dokumentu Reklamace faktury jakož i účetní zápisy a registrovat pohyby Výdaje v rámci zjednodušeného daňového systému zadá se reverzní položka (obr. 9) za 1000 rublů. zaregistrovat se Kniha příjmů a výdajů (část I).

Rýže. 9. Storno zápis v evidenci „Kniha příjmů a výdajů (oddíl I)

Pokud jde o předání notebooku do oddělení projekčních služeb pro použití ve výrobní činnosti, při vyplňování tabulkové části dokumentu na záložce materiálů(se sadou příznaků Nákladové účty na záložce materiálů) v příslušných sloupcích jsou uvedeny následující hodnoty:

• Náklady (NU) – přijato;
• Nákladový účet - 20.01;
• Cost Division - Design Services Division;
• Nomenklaturní skupina - Služby;
• Nákladová položka - Kancelářské vybavení(ve formě prvku adresáře infobase Výdaje přepínač Položka pro nákladové účetnictví organizace musí být nastaven do polohy Pro činnosti s hlavním daňovým systémem (obecným nebo zjednodušeným).

IS 1C:ITS

Další informace o daňovém účtování výdajů v rámci zjednodušeného daňového systému naleznete na adrese http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 v referenční knize „Účtování pro uplatňování zjednodušeného daňového systému“ v sekci „Účetnictví a daňové účetnictví“.

V některém z následujících čísel časopisu se budeme zabývat způsobem samostatného účtování výdajů za mzdy a pojistného, ​​jakož i regulační operace rozdělování nákladů při kombinaci zvláštních daňových režimů zjednodušeného daňového systému a UTII v "1C: Účetnictví 8" ed. 3.0.

Účet 90 "Prodej"- jedná se o aktivní-pasivní účet, slouží k zobrazení informací souvisejících s prodejem zboží, prací a služeb pro hlavní činnosti organizace.

Na konci období zavírá se beze stopy.

Finanční výsledek se na účtu odráží měsíčně z prodeje hlavní činnosti. V průběhu roku je na účtu kumulován hospodářský výsledek hlavní činnosti podniku.

Podúčty k účtu 90:

90,1 - "Příjmy". Tento podúčet odráží výši výnosů z prodeje. Toto je pasivní podúčet;

90.2 - "Náklady na prodej" - aktivní podúčet, který odráží náklady na prodané zboží;

90.3 - "DPH z tržeb" - aktivní podúčet a v souladu s účtem 68 odráží částku DPH účtovanou do rozpočtu;

90.4 - "Spotřební daně" - zde jsou zohledněny spotřební daně zahrnuté do množství prodaného zboží;

90.5 - "Vývozní cla";

90.7.1 - "Výdaje na prodej činností s hlavním daňovým systémem";

90.7.2 - "Výdaje na prodej určitých druhů činností se zvláštním postupem zdanění";

90.8.1 - "Administrativní náklady na činnosti s hlavním daňovým systémem";

90.8.2 - "Správní výdaje pro určité druhy činností se zvláštním postupem zdanění";

90,9 - "Zisk (ztráta) z prodeje." Všechny ostatní podúčty jsou s tímto podúčtem uzavřeny.

Elektrické vedení:

Uzavření účtu "90" a zaúčtování

Na konci měsíce na podúčtu 90.9 se tvoří výsledek z tržeb.

Vypočítá se zůstatek pro každý podúčet.

Poté se vypočítá celkový obrat u všech podúčtů a od debetního obratu se odečte kredit. Kladný zůstatek znamená ztrátu, záporný zisk.

Zisk se odráží v zaúčtování:

Dt 90,9 – Kt 99,1,

Ztráta - Dt 99,1, Kt 90,9.

Na konci vykazovaného období každý podúčet je uzavřen k 90.9.

V důsledku toho bude zůstatek účtu 90 na konci roku vynulován a tento závěrečný proces je součástí reformy rozvahy, která se koná na konci každého roku.

Příklad 1

Kalina LLC obdržela za rok příjem 2 360 000 rublů, vč. DPH 360 000 rublů.

Náklady na výrobu činily 850 000 rublů. Prodejní náklady - 205 000 rublů.

Zisk z prodeje je: 2 360 000 - 360 000 - 850 000 - 205 000 = 945 000 rublů.

Elektrické vedení:

Uzávěrka roku:

Příklad 2

Podle výsledků z prosince Kalina LLC:

Produkty prodané 590 000 rublů,

DPH 90 000 rublů;

Náklady na prodej - 300 000 rublů.

Jsou situace, kdy organizace a podnikatel provozují různé druhy činností, o které je možné se ucházet různé systémy zdanění. Přechod u některých druhů činností na zvláštní daňové režimy se provádí z důvodu snížení daňového zatížení podniku jako celku.

Kombinační legislativa

Kombinaci režimů upravuje daňový řád Ruské federace. Zejména článek 348.18 daňového řádu Ruské federace definuje postup pro oddělené účtování příjmů a výdajů pro různé systémy a také uvádí, že příjmy a výdaje získané z činností podléhajících UTII nebo patentu se neberou v úvahu, když Výpočet USN, ESHN nebo OSNO.

Daňové systémy

PROTI Ruská Federace Daňoví poplatníci mohou uplatnit několik daňových systémů.

Zde jsou všechny systémy: (kliknutím rozbalíte)

1. Úplně první a hlavní systém je General. Když podnikatel nebo zakladatelé zaregistrují své aktivity, zpočátku standardně aplikují tento režim.
2. Zjednodušený je systém, který při aplikaci zjednodušeného daňového systému nahrazuje platbu několika daní jednou daní. Předměty zdanění mohou být dva – příjmy nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Na „zjednodušený“ systém můžete přejít ihned při registraci ekonomického subjektu (do prvních 30 dnů je nutné podat oznámení o přechodu) nebo od začátku nového roku.
3. UTII je systém, který nahrazuje placení určitých daní daní z imputovaných činností. Nezávisí na finančním výsledku činnosti, ale počítá se na základě imputovaných příjmů stanovených státem. Můžete jít kdykoli. K tomu je potřeba do pěti dnů ode dne zahájení činnosti podléhající této dani odeslat na finanční úřad žádost o registraci.
4. Patentový systém zdanění je systém, který může být aplikován pouze jednotliví podnikatelé. Dobrá věc je, že po zaplacení patentu nemusíte podávat prohlášení. Patent vypočítává stát a nezávisí na příjmech a výdajích podnikatele.
5. Jednotná zemědělská daň je systém určený pro zemědělské výrobce. Jedná se o sníženou daňovou sazbu a náhradu za UAT některých jiných daní. Velmi výhodné pro organizace a podnikatele zabývající se zemědělstvím.

Kombinace LLC a IP režimů

Ekonomický subjekt může kombinovat následující režimy:

• Společný systém s „imputací“ - taková kombinace může být při provádění několika typů činností společností LLC nebo podnikatelem.

Příklad. Lilia LLC se zabývá velkoobchodním prodejem elektrozařízení a má maloobchodní prodejnu pro prodej těchto zařízení. Pro velkoobchod LLC používá obecný systém a pro obchod je registrován u finančních úřadů jako plátce UTII.

• Zjednodušený systém s UTII - i při provádění více druhů činností nebo při provádění jednoho druhu činnosti pro fyzické a právnické osoby lze zavést odlišný systém.

Příklad. IP Petrov se zabývá poskytováním sanitárních služeb. Při poskytování těchto služeb právnickým osobám není oprávněn uplatňovat UTII a uplatňuje zjednodušený daňový systém a při poskytování těchto služeb obyvatelstvu je plátcem UTII.

• ESHN a UTII - je možné použít, když zemědělský výrobce prodává své zboží ve své maloobchodní prodejně. Pro výrobní činnost a velkoobchod používá ESHN a pro maloobchod - UTII.
• Kombinace Patentového systému s DOS, USN nebo ESHN je možná pouze pro podnikatele. Patentový systém lze kombinovat s jakýmkoliv jiným systémem. Je nutné vést oddělenou evidenci a samostatně vést KUDIR pro Patentový systém.
• Kombinace tří režimů - USN, UTII a Patent - normy ruské legislativy nezakazují kombinaci tří různých daňových systémů. Pro samotného poplatníka jde především o to, aby se ve vedení odděleného účetnictví nezmátl.

Důležité! Při kombinování jakýchkoli režimů je nutné vést oddělenou evidenci příjmů a výdajů pro každý režim.

Je možné kombinovat tři režimy

Kombinace tří režimů je možná pouze pro podnikatele. Jsou to režimy jako USN (OSNO), UTII a patentový systém. Pro kombinaci těchto tří režimů musí být splněny následující podmínky:

• Počet zaměstnanců by neměl přesáhnout 15 osob (toto omezení platí pro Patentový systém, a tedy i pro podnikatele ve 3 režimech);
• Oddělené účtování majetku, ekonomických operací a závazků pro všechny tři režimy;
• Přítomnost dvou účetních knih pro příjmy a výdaje - jedna pro činnosti podléhající zjednodušenému daňovému systému, druhá pro činnosti podléhající patentu.

Podnikatel tak musí velmi přísně vést evidenci a rozlišovat všechny příjmy a výdaje podle druhu činnosti.

UTII, USN, OSNO, PSN, ESHN: pro někoho nesmyslná sada písmen a pro podnikatele přímá indikace toho, jaké bude nakonec jeho daňové zatížení. Chcete-li se dozvědět, jak můžete porovnat daňové systémy, abyste legálně snížili platby do rozpočtu při podnikání, přečtěte si článek "
A pro ty, kteří mají ještě nějaké dotazy nebo si chtějí nechat poradit od profesionála, můžeme nabídnout bezplatné daňové poradenství od specialistů 1C:

Pokud chcete vědět, co je obecný systém zdanění, nemá smysl rolovat daňový kód, takovou definici tam nenajdete. Na rozdíl od zvláštních daňových režimů, z nichž každý má kapitolu s příslušným názvem a nějakou jednu daň ( svobodný, imputovaný , zemědělská daň popř patent ), pod OSNO rozumí souhrn daní. Je uvedeno podrobné srovnání daňových režimů.

Pro většinu začínajících podnikatelů, zejména fyzických osob, doporučujeme zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém).Kombinuje dvě různé možnosti zdanění,rozdílný základ daně, sazba daně a postup výpočtu daně:

Na zjednodušený daňový systém můžete přejít ihned při registraci živnosti, v naší službě si můžete připravit oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém zcela zdarma (platí pro rok 2019):

Vlastnosti OSNO

Obecný daňový systém se také nazývá hlavní daňový systém a zkratka tohoto názvu může vypadat DOS, A jak ZÁKLADNÍ. Preferujeme druhou možnost.

Organizace na OSNO platí následující daně:

• daň z příjmu právnických osob ve výši 20 %, s výjimkou několika zvýhodněných kategorií poplatníků;
• DPH ve výši 0 %, 10 %, 20 %;
• daň z majetku právnických osob se sazbou až 2,2 %.

Jednotliví podnikatelé na platu OSNO:

• daň z příjmu Jednotlivci ve výši 13 % (pokud byl podnikatel ve vykazovaném roce rezidentem Ruské federace);
• DPH ve výši 0 %, 10 %, 20 %;
• daň z majetku fyzických osob ve výši až 2 %.

Na OSNO můžete být z následujících důvodů:

• Poplatník původně nesplňuje požadavky a omezení stanovené pro zvýhodněný daňový režim nebo je následně přestal splňovat;
• Podnikatel musí být plátcem DPH;
• Poplatník spadá do kategorie příjemců daně z příjmu (například zdravotnická nebo vzdělávací organizace);
• Jednoduše z neznalosti, že existují další daňové systémy: USN, UTII, ESHN a PSN (pouze pro fyzické osoby);
• Ještě pár dobrých důvodů, protože pokud se rozhodnete podnikat za účelem zisku, pak lze jen těžko předpokládat, že jste si záměrně zvolili režim s nejvyšší daňovou zátěží.

Jak přepnout na OSNO

Přechod není nutné hlásit na OSNO, protože tento režim funguje v Ruské federaci jako hlavní bez omezení druhů činnosti a je uplatňován standardně. Pokud jste předepsaným způsobem nepřihlásili přechod do zvláštního daňového režimu, budete pracovat pro společný systém zdanění.

Kromě toho budete mít nárok na OSNO, pokud již nemáte nárok na zvláštní daňové výhody. Pokud například podnikatel pracující na patentu nezaplatil své náklady ve stanovených lhůtách, pak všechny příjmy získané z patentových činností a zaúčtované ve zvláštní knize budou zdaněny na základě požadavků OSNO.

Obecný daňový systém nepodléhá žádným omezením, pokud jde o druhy činností, obdržené příjmy, počet zaměstnanců, hodnotu majetku atd. Téměř všechny velké podniky pracují právě na OSNO a jako plátci DPH také raději spolupracují s těmi, kdo tuto daň platí.

Obecný systém zdanění nelze kombinovat s USN a ESHN. Organizace mohou kombinovat OSNO s UTII a jednotliví podnikatelé mají právo pracovat současně ve třech režimech najednou: OSNO, PSN a UTII (za předpokladu, že typy činností pro každý režim jsou různé).

Stručný popis daní placených na OSNO

Vedení evidence a podávání hlášení na společném systému je bezesporu velmi problematické. V rámci jednoho článku nelze podat úplný obrázek o tomto daňovém systému nebo uvést příklady výpočtu daně, jak jsme to udělali v článcích o zvláštních daňových režimech. Každá z výše uvedených daní si zaslouží samostatnou pozornost, zejména DPH, ale zde uvedeme pouze obecnou představu o daňových sazbách, vykazování, platbách a daňových výhodách pro každou daň.

Daň z příjmu firmy

Předmětem zdanění je zde zisk, tedy rozdíl mezi příjmy organizace na OSNO a vynaloženými náklady. Výnosy zohledňované pro daň z příjmů zahrnují výnosy z prodeje a neprovozní výnosy. Spoustu sporů mezi podnikateli a finančními úřady vyvolává potvrzování výdajů snižujících základ daně. Čím více výdajů lze potvrdit, tím méně daně se bude platit, takže je přirozené Finanční úřady velmi pečlivě vyhodnotit přiměřenost nákladů. Daňový řád klade na výdaje deklarované poplatníkem dva požadavky: ekonomickou proveditelnost a listinné důkazy.

Pod ekonomicky oprávněnými výdaji rozumíme ty náklady, které byly vynaloženy za účelem dosažení zisku. Je možné považovat náklady za oprávněné, pokud v důsledku toho nebyl dosažen zisk? Tato otázka se opakovaně stala předmětem soudních sporů a nejvyšších instancí. Poměrně často se soudy staví na stranu daňového poplatníka, zastávající princip svobody podnikání a přiznávají poplatníkovi právo posuzovat efektivnost podnikání. A přesto je třeba být připraven na to, že jakékoli výdaje, které organizace vyhodnotila jako oprávněné na OSNO, může daňový inspektorát napadnout.

Jednoduché to není ani s vydáním dokladového potvrzení o výdajích při výpočtu daně z příjmů. Mezi dokumenty nazývané poukázky patří tzv. prvotní dokumenty (pokladní poukázka, akt, faktura, osvědčení atd.), dále faktury a smlouvy. Jakékoli nepřesnosti nebo chyby při vyplňování (sestavování) těchto dokladů mohou mít za následek, že finanční úřad považuje výdaje za nedoložené.

Sazba daně z příjmu je obecně 20 %. Zvýhodněná nulová sazba je poskytována organizacím v oblasti školství a lékařství. Kromě toho se sazba daně pohybuje od 0 % do 30 % při zdanění dividend přijatých organizací z účasti v jiných organizacích. Všechny možnosti sazby daně u daně z příjmů jsou uvedeny v čl. 284 daňového řádu Ruské federace.

Příjem z daně fyzické osoby

Tuto daň platí jednotliví podnikatelé pracující na OSNO. Daň z příjmu fyzických osob lze nazvat i daní těžko pochopitelnou, protože se platí nejen z příjmů pobíraných z podnikatelské činnosti, ale i z příjmů běžných fyzických osob. Sazby daně u daně z příjmu fyzických osob se pohybují od 9 % do 35 % a každá sazba daně má svůj postup pro stanovení základu daně.

Hovoříme-li o dani z příjmů z podnikatelské činnosti fyzické osoby, pak je v podstatě podobná dani z příjmu právnických osob, její sazba je však nižší: ne 20 %, ale pouze 13 %. Jednotliví podnikatelé na OSNO mají nárok na profesní srážky, to znamená na snížení výše příjmů z podnikatelské činnosti o přiměřené a potvrzené výdaje. Pokud neexistují žádné podpůrné dokumenty, lze výši příjmu snížit pouze o 20%.

Když už mluvíme o této dani, stojí za zmínku koncept daňového rezidenta Ruské federace, protože. na tomto stavu závisí sazba daně z příjmu fyzických osob. Aby byla fyzická osoba ve vykazovaném roce uznána za daňového rezidenta, musí skutečně pobývat v Rusku alespoň 183 kalendářních dnů během 12 po sobě jdoucích měsíců. Příjmy nerezidentů jsou zdaněny sazbou 30 %.

Daň z nemovitosti

Existuje daň z majetku organizací a daň z majetku fyzických osob, mezi které patří i jednotliví podnikatelé. Rozdíl mezi těmito dvěma daněmi je malý.

Předmětem zdanění u organizací je movitý a nemovitý majetek, o kterém se účtuje v rozvaze jako o dlouhodobém majetku. Zároveň se dlouhodobý majetek zařazený do první nebo druhé odpisové skupiny podle Klasifikace dlouhodobého majetku od 1. ledna 2013 nezdaňuje. Základem daně je průměrná roční hodnota nemovitosti a maximální sazba daně je 2,2 %.

Jako předmět zdanění u daně z nemovitostí fyzických osob jsou uznány pouze nemovitosti. Pokud fyzický podnikatel na OSNO využívá k podnikání nemovitosti, které mu patří, bude platit daň z nemovitosti obecně jako běžná fyzická osoba. Jednotliví podnikatelé ve zvláštních daňových režimech (,) mají právo na osvobození od placení této daně, ve vztahu k majetku, který využívají k podnikání, taková výhoda pro obecný systém neexistuje. Sazba daně nepřesahuje 2 % ze soupisové hodnoty majetku

Daň z přidané hodnoty pro jednotlivé podnikatele a organizace na OSNO

A konečně, nejobtížnější daní na pochopení, vykazování, zaplacení a vrácení je daň. Tato daň je nepřímá a v důsledku toho její zátěž nesou koneční spotřebitelé zboží a služeb. DPH se účtuje na:

• prodej zboží, prací nebo služeb na území Ruské federace;
• bezúplatný převod zboží, prací nebo služeb na území Ruské federace;
• převod vlastnických práv na území Ruské federace;
• provádění stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu;
• převod zboží, prací nebo služeb pro vlastní potřebu;
• dovoz zboží.

Základem daně pro DPH jsou náklady na prodané zboží, práce a služby. O částku lze snížit celkovou výši daně daňové odpočty, tedy na DPH předloženou dodavateli nebo zaplacenou na celnici při dovozu. Daňové sazby pro DPH mohou být 0%, 10%, 20%, kromě toho existují také vypořádací sazby ve tvaru 10/110 nebo 20/120.

Podle Čl. 145 daňového řádu Ruské federace mohou být organizace a jednotliví podnikatelé osvobozeni od povinností plátce DPH, pokud za předchozí tři měsíce výše výnosů z prodeje zboží (práce, služby) nepřesáhla dva miliony rublů. v souhrnu.

Vykazování a odvody daní organizací na OSNO

Pro organizace v obecném daňovém systému to vypadá takto:

1. Platí se pouze daň z příjmu právnických osob právnické osoby na BASICu. Postup při podávání přiznání a placení daně z příjmu je poměrně komplikovaný a závisí na zvoleném způsobu výpočtu záloh. Pro organizace s příjmem nižším než 15 milionů rublů za čtvrtletí jsou stanovena následující období vykazování: první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců. V tomto případě musí být výkazy zisku podány nejpozději do 28. dubna, července, respektive října a na konci roku – nejpozději do 28. března. Pokud se organizace rozhodne načítat zálohy na základě skutečného zisku, pak se výkazy podávají každý měsíc, nejpozději do 28. dne měsíce následujícího po měsíci vykazování. Samotné zálohy na daň je v obou případech nutné odvádět měsíčně, rovněž do 28., ale postup při jejich účtování bude jiný. Při čtvrtletním výkaznictví se zálohy počítají na základě údajů za předchozí čtvrtletí a následně se v případě potřeby přepočítávají. Ve druhém případě se zálohy vyplácejí na základě skutečně obdrženého zisku ve vykazovaném měsíci.
2. Daň z majetku organizací na OSNO. Vykazovacími obdobími pro tuto daň jsou první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců kalendářního roku. Přiznání je nutné podat nejpozději do 30. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí, tj. včetně do 30. dubna, července, října a nejpozději do 30. ledna na konci roku. Místní zákony mají zároveň právo nestanovit období pro vykazování, to znamená, že prohlášení se v těchto případech podává jednou ročně - nejpozději do 30. Pokud jde o placení daně z nemovitých věcí, pokud jsou v kraji zavedena čtvrtletní ohlašovací období, pak povinnost platit zálohy na daň z nemovitých věcí vzniká každé čtvrtletí. Podmínky pro provádění zálohových plateb jsou stanoveny regiony, například v Moskvě je to nejpozději 30 dní po skončení vykazovaného období a na území Krasnodar je na to stanoveno pouze 5 dní. Pokud nejsou vykazovací období stanovena místními zákony, platí se daň jednou ročně.

Hlášení a odvody daní fyzických osob na OSNO

Individuální podnikatel pracující pro OSNO musí hlásit a platit daně v následujícím pořadí:

1. Daňové přiznání k DPH se podává každé čtvrtletí, nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí, tzn. 25. dubna, 25. července, 25. října a 25. ledna včetně. Postup při placení DPH je odlišný od ostatních daní. Částku daně vypočtenou za vykazované čtvrtletí je nutné rozdělit na tři stejné části, z nichž každá musí být zaplacena nejpozději do 25. dne každého ze tří měsíců následujícího čtvrtletí. Například podle výsledků druhého čtvrtletí činila výše splatné DPH 45 tisíc rublů. Částku daně rozdělíme na tři stejné části po 15 tisíc rublech a zaplatíme ji v následujících termínech: nejpozději 25. července, srpna, září, resp.
2. Příjem z daně fyzické osoby. Prohlášení na konci roku podává podnikatel ve tvaru 3-NDFL nejpozději do 30. dubna za předchozí rok. Dále je nutné podat prohlášení o předpokládaných příjmech ve formě 4-NDFL u těch fyzických osob, jejichž příjmy dosažené v průběhu roku se liší od příjmů předchozího roku o více než 50 %. Zálohy na daň z příjmu fyzických osob se převádějí v následujících termínech: platba předem nejpozději do 15. července, druhý - nejpozději do 15. října, třetí - nejpozději do 15. ledna. Daň z příjmu fyzických osob s přihlédnutím k zálohám musí být na konci roku uhrazena do 15. července včetně.
3. Daň z majetku fyzických osob se vybírá ze soupisové hodnoty nemovitostí ve vlastnictví fyzické osoby. Neexistuje žádné ustanovení pro prohlášení o dani z nemovitosti fyzických osob a daňová oznámení vlastníkům nemovitostí zasílá Federální daňová služba. Lhůta pro zaplacení této daně je nejpozději do 1. listopadu roku následujícího po roce vykázání.

Upozorňujeme všechny LLC na OSNO - organizace mohou platit daně pouze bankovním převodem. Tento požadavek je uveden v čl. 45 daňového řádu Ruské federace, podle kterého se povinnost organizace platit daň považuje za splněnou až po předložení platebního příkazu bance. Ministerstvo financí zakazuje platit daně společnosti LLC v hotovosti. Doporučujeme Vám za výhodných podmínek.

Abyste se vyhnuli nešťastným finančním ztrátám, musíte nejprve správně uspořádat účetnictví. Odesílání správných reportů do OSNO není snadný úkol, a proto, abyste si mohli možnost outsourcingu účetnictví vyzkoušet bez věcných rizik a rozhodnout se, zda vám vyhovuje, jsme spolu s 1C připraveni poskytnout našim uživatelům měsíc zdarma účetní služby:

Doufáme, že se nám podařilo vnést trochu jasnosti do konceptu OSNO a ukázat, jak složité může být zdanění ve společném systému. Pokud rozsah a druh činnosti vašeho nového podnikání splňuje požadavky zvláštních daňových režimů ( USN, UTII, PSN a ESHN ), doporučujeme vám začít s nimi pracovat.

adresář « Výdaje» v 1C účetnictví 8.2 je určeno pro analytické účtování na nákladových účtech. Je to jedna z nejdůležitějších částí analytického účetnictví v systému, a proto je důležité jej správně používat, aby nedocházelo k chybám při uzavírání měsíce a generování reportů.

Zvažte postup zadávání nákladových položek na příkladu 1C Accounting 8 vydání 3.0.

Na rozdíl od Vypískatsklad 7.7, kde každý nákladový účet měl svůj vlastní adresář nákladových položek, v „osmičce“ jsou všechny články sloučeny do jednoho adresáře, společného pro následující nákladové účty:

• 08 "Investice do dlouhodobého majetku";
• 20 "Hlavní výroba";
• 23 "Pomocná výroba";
• 25 "Obecné výrobní náklady";
• 26 "Všeobecné obchodní náklady";
• 28 "Manželství ve výrobě";
• 29 "Odvětví služeb a farmy";
• 44 Prodejní náklady.

Subconto "Řádkové položky" pro všechny účty je obchodovatelné, tj. v rozvaze k účtu nelze vidět zůstatek pod nákladovou položkou - pouze obraty.

Otevřeno referenční kniha "Nákladové položky" v 1C Accounting 8 vydání 3.0 můžete v účetní sekci "Výroba", podsekci "Odkazy a nastavení", položka " Výdaje«

nebo v účetní části "Referenční knihy a nastavení účetnictví", podsekce "Příjmy a výdaje".

I když jsme začali pracovat s prázdnou účetní informační základnou 1C vytvořenou od začátku, adresář se při prvotním spuštění programu automaticky naplní seznamem hlavních nákladových položek.

V procesu práce s programem můžete do adresáře přidávat nové články, měnit stávající a mazat je (pokud se nejedná o předdefinované prvky adresáře a v systému nejsou žádné dokumenty, ve kterých byly použity). Nové nákladové položky můžete přidat přímo při zadávání dokladů, které obsahují rekvizity "Nákladová položka".

Druhy výdajů v nákladových položkách.

Při zadávání nové nákladové položky musíte specifikovat druh nákladu pro daňové účely. Vybírá se ze seznamu vloženého do systému, který nelze změnit.

Právě podle vyplněného požadavku „Druh nákladu“ spadají náklady podle položek do položek daňové přiznání pro daň z příjmu právnických osob. Požadavek je povinný pro vyplnění. Tito. v souladu s vyplněním této náležitosti v naší databázi bude vedena daňová evidence po nákladových položkách.

Samostatně byste měli zvážit typ nákladu „Nezohledňuje se pro daňové účely“. Mezi takové výdaje by měly být zahrnuty výdaje, které pro účetní účely budou souviset s výdaji, ale pro daňové účely je nelze přiřadit k výdajům, např. ekonomicky neoprávněné výdaje (tyto výdaje nemohou ovlivnit zvýšení zisku organizace).

Tyto náklady budou spadat do formuláře č. 2 a nebudou zahrnuty do daňového přiznání k dani z příjmů jako výdaje.

Při aplikaci RAS č. 18 tvoří tyto výdaje rozdíly - trvalé a dočasné.

Druhy činností v nákladových položkách.

Přepínač "Položka pro nákladové účetnictví organizace" je určen pro přiřazení nákladové položky k druhu činnosti, kterou organizace provádí. Souvisí to s daňovým systémem. Pokud organizace působí v obecném daňovém systému, pak je přepínač v nákladové položce pro tento typ činnosti nastaven do polohy „Pro činnosti s hlavním daňovým systémem (obecným nebo zjednodušeným)“.

Pokud organizace provádí činnosti související se zvláštním daňovým řízením (zejména UTII), pak je pro zohlednění nákladů na tento typ činnosti nutné zadat nákladovou položku, která uvádí „U určitých typů činností se zvláštním daňové řízení“. To znamená, že např. spolu s položkou „Platba“ pro hlavní činnost je spuštěna samostatná nákladová položka „Platba podle UTII“, ve které je přepínač nastaven do této polohy.

Třetí poloha přepínače je určena k popisu nákladů, které nelze přímo přiřadit konkrétnímu typu činnosti. To je důležité v případech, kdy organizace provádí několik typů činností, z nichž některé se týkají obecného daňového postupu, jiné UTII, a musí být rozděleny všeobecné obchodní výdaje organizace.

Nákladové položky „pro různé druhy činností“ tak budou na konci měsíce proporcionálně rozděleny mezi druhy činností.

Atribut „Skupina článků“ není nutné vyplňovat a byl vytvořen pro pohodlí uživatele. Uživatel může sledovat náklady s libovolnou úrovní podrobností a rozdělovat homogenní náklady (například související s jedním typem výdajů) do samostatných skupin.

Takže jsme zvážili postup pro vyplnění adresáře "Nákladové položky" v 1C Accounting 8.

Video tutoriál: