Uvedení dph ve smlouvě. Výše DPH není ve smlouvě zvýrazněna
Situace je triviální. Jste v tradičním daňovém systému. Obdržíte výpis z účtu a v příchozí platbě je napsáno „Bez DPH“. Přitom jste plátcem DPH, nevztahuje se na vás čl. 145 daňového řádu Ruské federace a operace nespadá pod čl. 149 daňového řádu Ruské federace. Co dělat a měl bych něco udělat?
Zda musíte něco udělat, závisí na tom, jakou formulaci máte ve smlouvě. Zde mohou být možnosti.
Možnost 1. Smlouva obsahuje DPH
Smlouva obsahuje DPH, ale byli jste zaplaceni a zapomněli jste DPH přidělit. Chybu udělal kupující při převodu peněz. Z balíku dokumentů pro transakci - smlouva, faktura, platební příkaz, faktura k platbě zálohy a doklady k realizaci - v dokladech k úhradě se nezvýrazní pouze DPH. V tomto případě nemůžete dělat nic, nepište žádná písmena. S takovou platbou byste neměli mít žádné problémy. Takto se poměrně často chovají „zjednodušení“ lidé, kteří se bojí DPH alespoň někde zmínit.
Možnost 2. Ve smlouvě není ani slovo o DPH
DPH není ve smlouvě zvýrazněno (technická chyba). Dále následuje zálohová platba bez DPH ve výši
smlouvy se slovy „bez DPH“. Zde mohou nastat problémy. Jaký druh?
DPH je daň z přidané hodnoty. Čteme odstavce 1.2 čl. 168 daňového řádu Ruské federace.
Vidět:
- Při prodeji zboží (práce, služby), převodu majetkových práv, plátce daně (daňový agent uvedený v čl. 161 odst. 4 a 5 tohoto zákoníku) navíc k ceně (tarifu)
prodané zboží (práce, služby), převáděná majetková práva je povinen předložit k úhradě kupujícímu tohoto zboží (práce, služby), majetková práva odpovídající výši daně.V případě, že poplatník obdrží platební částky, částečnou platbu za nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služby), převod vlastnického práva realizovaný na území Ruská Federace, je plátce daně povinen předložit kupujícímu tohoto zboží (práce, služby), majetkových práv částku daně vypočtenou způsobem stanoveným v čl. 164 odst. 4 tohoto zákoníku.
- Výše daně předložené plátcem daně kupujícímu zboží (práce, služby), majetkových práv, se vypočítává pro každý druh tohoto zboží (práce, služby), majetková práva jako procento z cen (sazeb) uvedených v odst. 1 tohoto článku odpovídající sazbě daně.“
Příklad
Pokud je ve vaší smlouvě černé na bílém „Náklady na práci (zboží, služby) jsou 118 000 rublů“, pak vám podle této smlouvy musí váš dodavatel zaplatit 139 240 rublů včetně DPH (18 %) – 21 240 rublů.
Většina soudů se drží právě tohoto stanoviska (usnesení FAS okresu Severní Kavkaz ze dne 12.24.2010 č. А32-2442 / 2010, ze dne 11.11.2010 č. 32-1601 / 2010, FAS Severozápadního okresu ze dne 08. 11. 2010 č. A05-1474 / 2010 ).
Nepřevedení DPH kupujícím nemá vliv na povinnost prodávajícího odvést daň do rozpočtu. Dodavatel tedy v tomto případě bude muset zaplatit daň z vlastních prostředků. Nás ale spíš zajímá, jak se chránit.
Co dělat? V tomto případě, než dojde ke sporu s finančními úřady o výši DPH, ujistěte se, že jste udělali 2 věci:
- podepsat změny smlouvy s ponecháním ceny beze změny, ale s uvedením DPH,
- označte se, že na vaší straně je Usnesení Prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 29.09.2010 č. 7090/10, které obsahuje důležitý závěr, že DPH je součástí smluvní ceny a Usnesení FAS Severozápadní okres ze dne 25.04.2011 č. A05-6265 / 2010, FAS Moskevského okresu ze dne 28.07.2010 N KG-A40 / 6536-10.
Daň z přidané hodnoty (DPH) je nepřímá, je zahrnuta v ceně zboží, prací, služeb, vlastnických práv a je předkládána kupujícímu k zaplacení. Je nutné zahrnout DPH do smlouvy se zákazníkem a jak se vyhnout kontroverzním situacím s protistranou, řekla Elena Vozhova, senior právní poradce Centra právních služeb.
Při tvorbě podmínek platební smlouvy vše závisí na daňovém systému uplatňovaném stranami smlouvy (zjednodušený daňový systém, OSN, jiný zvláštní režim), správnosti účetní výkazy a informovanost smluvních stran o pravidlech a postupu při placení daně, jakož i z jasného uvedení povinností smluvních stran při placení DPH ve smlouvě. Na základě toho existují následující možnosti smluv.
Varianta 1. DPH ve smlouvě se počítá samostatně a je uvedena v textu spolu s náklady na zboží, práci, služby, vlastnická práva. DPH je ve smlouvě zvýrazněno. V tomto případě platí obě strany společný systém zdanění. V souladu s tím kupující a prodávající předem sjednávají všechny podmínky platby, plnění smlouvy a své povinnosti z hlediska daní. V takové situaci kupující zná výši DPH a na základě jemu předložené faktury daň zaplatí.
Možnost 2. Situace, kdy jedna ze stran smlouvy uplatňuje zvláštní daňový režim, např. zjednodušený daňový systém. Pak na tuto skutečnost smlouva odkazuje. Ve většině případů u takových transakcí neexistují žádné konfliktní nebo kontroverzní otázky, protože vše je zpočátku jasné: neexistuje povinnost vypočítat DPH, daňové právní předpisy nestanoví požadavek na přidělení DPH jako součást smluvní ceny (viz např. například dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 1. června 2016 č. 03-11-11 / 38624).
Možnost 3. Přítomnost jedné ze stran dohody o právu obdržet daňové výhody (článek 145 daňového řádu Ruské federace - osvobození od povinností daňového poplatníka; článek 149 daňového řádu Ruské federace - realizace transakcí, které nepodléhají zdanění) má rovněž za následek právní důsledky uvedené ve variantě 2 Smlouvy rovněž odkazují na preferenční okolnosti, ale uvádějí cenu smlouvy jako celku. Dále se doporučuje vyžádat si listinné důkazy od strany, která má preferenční daňové řízení (potvrzení o státní registrace právnická osoba, charta s druhy činností organizace, další dokumenty potvrzující nárok na daňové výhody, osvobození od daně). Není však neobvyklé, že smlouvy obsahují samostatný řádek s uvedením výpočtu DPH a její výše.
Smlouva bez DPH
Stává se, že DPH není ve smlouvě vůbec uvedeno. V tomto případě je prodávající stále povinen předložit kupujícímu DPH a zaplatit ji (článek 1 článku 168, bod 1 článku 173 daňového řádu Ruské federace). Zde je však potřeba správně spočítat daň a zjistit, zda je ve smlouvě zahrnuta výše DPH či nikoliv. Podle toho, na čem se strany dohodnou, se bude vzorec pro výpočet daně lišit.
Pokud se společnosti rozhodnou, že daň je zahrnuta v ceně zakázky, vzorec bude následující:
Částka smlouvy × 20/120 (nebo 10/110 - v závislosti na sazbě daně - čl. 164 daňového řádu Ruské federace) = DPH.
Pokud je daň považována za vyšší, než je hodnota smlouvy, pak pro její výpočet musíte použít jiný vzorec:
Výše smlouvy × 20 % (nebo 10 % - v závislosti na sazbě daně - čl. 164 daňového řádu Ruské federace) = DPH.
Při výpočtu a předkládání DPH k platbě je tedy nutné analyzovat podmínky konkrétní smlouvy. Aby se předešlo nejasnostem při výkladu smlouvy, doporučuje se dodatečně jasně formulovat podmínky pro zahrnutí či nezahrnutí DPH do smlouvy již ve fázi přípravy jejího návrhu. Zpočátku se firmy musí jednoznačně rozhodnout, zda do ceny zakázky zahrnou DPH, nebo daň nad rámec ceny zaplatí, a také tyto podmínky podrobně rozepsat do smlouvy. Při platbě DPH může prodávající vystavit kupujícímu dodatečnou fakturu na částku DPH nad smluvní cenu. Někdy firmy uzavřou dodatečnou smlouvu, pomocí které je možné řešit spory ohledně zahrnutí DPH do smlouvy a její platby kupujícím.
Poznámka
Aby se předešlo nejasnostem při výkladu smlouvy, doporučuje se dodatečně jasně formulovat podmínky zahrnutí či nezahrnutí DPH do ceny smlouvy již ve fázi přípravy jejího návrhu.
Elena Orlova, specialistka právního oddělení Sigma LLC, říká: „Před vytvořením našeho oddělení se obchodní manažeři podíleli na realizaci zakázek ve společnosti. V tomto ohledu byly smlouvy s kupujícími všechny v rozporu. Pokud byly obchodní podmínky odečteny a opraveny, nikdo nevěnoval pozornost účetním nuancím. Výsledkem bylo, že hlavní účetní po nějaké době obdržel podepsaný originál smlouvy, ve kterém klienti psali, komu se líbí. Vznikaly tak problémy v účetnictví, zpřesňování prohlášení a spory s účetními odděleními protistran. Nyní před podpisem smluv je musíme předložit ke schválení účetnímu oddělení, aby měli účetní možnost upravit daňové podmínky.“
Cenové okolnosti
Rád bych zdůraznil, že dopisem Ministerstva financí a Federální daňové služby ze dne 5. října 2016 č. SD-4-3 / [e-mail chráněný] byla poskytnuta upřesnění v otázce výpočtu DPH, pokud byla smluvní cena tvořena bez asignace daně. Podle postoje úředníků „okolnosti vzniku smluvní ceny musí být v každém konkrétním případě zjištěny na základě důkazů v jejich souhrnu a souvislosti“. Jinými slovy, vládní úřady ve svém postavení potvrzují potřebu jasné úpravy postupu výpočtu a placení DPH při sepisování dohod. Jak vyplývá z bodu 17 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. května 2014 č. 33, při výpočtu výše splatné DPH je třeba mít na paměti, že ve smyslu ust. ustanovení pododstavců 1 a 4 článku 168 daňového řádu Ruské federace, při stanovení konečné částky je třeba vzít v úvahu výši daně předložené kupujícímu při prodeji zboží (práce, služby), převodu vlastnických práv. ceny uvedené ve smlouvě a zvýrazněné na samostatném řádku v zúčtovacích a prvotních účetních dokladech, fakturách. Břemeno zajištění splnění těchto požadavků přitom leží na prodávajícím jako plátci daně, který je povinen takovou prodejní operaci zohlednit při tvorbě základu daně a výpočtu daně splatné do rozpočtu na základě výsledků odpovídajícího období.
V tomto ohledu, není-li ve smlouvě přímý údaj o tom, že cena v ní stanovená nezahrnuje výši daně a jinak nevyplývá z okolností předcházejících uzavření smlouvy nebo jiných podmínek smlouvy, soudy by měly vycházet ze skutečnosti, že kupujícímu prodávajícím se částka daně přidělí poslední z ceny uvedené ve smlouvě, pro kterou je určena metodou výpočtu
(Ustanovení 4 článku 164 daňového řádu Ruské federace). Podle závěrů soudu tedy platí, že pokud na základě smluvních podmínek a dalších okolností souvisejících s uzavřením smlouvy vyplývá, že cena v ní uvedená je tvořena bez daně, uplatnění předpokládané sazby daně podle čl. 164 odst. 4 Daňový kód, bezdůvodně.
Odpovědět
Není-li výše DPH ve smlouvě zvýrazněna a neexistují žádné další známky toho, že cena nezahrnuje DPH, pak se DPH vypočítá ze sjednané ceny v odhadní sazbě.
Odůvodnění
V podstatě jde o to, zda hodnotu zakázky, když v ní není DPH uvedena, považovat za hodnotu včetně DPH nebo bez DPH.
Příklad
Dva ruské organizace uzavřel kupní a prodejní smlouvu za cenu 100 000 rublů. DPH není ve smlouvě zvýrazněno.
Pokud použijeme vypočtenou sazbu DPH (20/120), pak částka daně bude 16 667 rublů a výnos prodávajícího bude 83 333 rublů. Při použití vypočtené sazby vycházíme z předpokladu, že částka 100 000 rublů zahrnuje DPH.
Pokud vycházíme ze skutečnosti, že cena zboží je 100 000 rublů bez DPH, pak je třeba uplatnit sazbu DPH 20 %, výše daně bude 20 000 rublů a výnos prodávajícího je 100 000 rublů.
Nejvyšší rozhodčí soud Ruské federace formuloval své stanovisko k této otázce v bodě 17 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30.5.2014 N 33 „K některým otázkám vyplývajícím z rozhodčích soudů při posuzování případy související s výběrem daně z přidané hodnoty“:
"17. Ve smyslu ustanovení odstavců 1 a 4 článku 168 daňového řádu Ruské federace by při určování měla být zohledněna výše daně účtované kupujícímu při prodeji zboží (práce, služby), převodu vlastnických práv. konečná výše ceny uvedená ve smlouvě a zvýrazněná v zúčtovacích a prvotních účetních dokladech, faktury - faktury na samostatném řádku. Břemeno zajištění splnění těchto požadavků přitom leží na prodávajícím jako plátci daně, který je povinen takovou prodejní operaci zohlednit při tvorbě základu daně a výpočtu daně splatné do rozpočtu na základě výsledků příslušného zdaňovacího období.
V tomto ohledu platí, že pokud ve smlouvě není přímý údaj o tom, že cena v ní stanovená nezahrnuje výši daně a nevyplývá jinak z okolností předcházejících uzavření smlouvy nebo jiných podmínek smlouvy, měly by soudy vycházet ze skutečnosti, že k ceně předložené kupujícímu prodávajícím se částka daně přidělí poslední z ceny uvedené ve smlouvě, pro kterou je určena metodou výpočtu (odst. 4 § 164 obch. )."
Pokud tedy výše DPH není ve smlouvě zvýrazněna a neexistují žádné další známky toho, že cena nezahrnuje DPH, pak se DPH vypočítá ze sjednané ceny v odhadní sazbě. Tento přístup ve skutečnosti zatěžuje prodávajícího (na úkor jeho výnosů) DPH, která nebyla stranami dohodnuta.
Abyste se ochránili před případnými spory s daňový úřad, je lepší ve smlouvě uvést buď sazbu DPH, nebo konkrétní vypočtenou částku DPH.
Normy současné právní úpravy (občanské, daňové) v zásadě neukládají smluvním stranám povinnost uvádět ve smlouvě výši DPH, stejně jako neupravují postup při jejím upřesnění - uvedení konkrétní výše DPH nebo pouze jeho sazba.
Současně může absence uvedení DPH ve výši smlouvy znamenat daňové dopady... Z praktického hlediska je tedy správnější DPH uvádět ve smlouvě. Kromě toho bude stejně legitimní jak uvedení konkrétní výše DPH (již vypočtené), tak údaj, že cena dohody zahrnuje DPH v určité sazbě.
Odůvodnění této pozice je uvedeno níže v materiálech vip verze "Glavbukh Systems".
1. Článek: Jaké znění smlouvy vám umožňuje ušetřit daně při běžných transakcích
Bezpečnější je ve smlouvě uvést, zda je cena zboží včetně DPH nebo zda je daň zaplacena nad tuto cenu
V mnoha typech smluv není cena nezbytnou podmínkou a může být stanovena na základě nákladů, které se za srovnatelných okolností obvykle účtují za podobné zboží, práce nebo služby (článek 3 článku 424 občanského zákoníku Ruské federace). Ale z daňového hlediska může podmínka velikosti ceny fungovat jako hlavní nástroj daňového plánování.
Cena zakázky pro prodávajícího i kupujícího určí základ daně pro DPH a daň z příjmu. Pokud tedy cena není ve smlouvě uvedena, strany budou muset určit základ pomocí zvláštních metod stanovených v článku 105.7 daňového řádu Ruské federace. V důsledku toho bude obtížné plánovat své daňové povinnosti.
V praxi také nastávají situace, kdy DPH není ve smluvní ceně zvýrazněno. Prodejce například uplatňuje zvláštní režim nebo strany jednoduše zapomněly ve smlouvě uvést výši daně. Strany v tomto případě riskují, že se zapojí do sporu, a to jak mezi sebou, tak s finančními úřady.
Podle názoru prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace, pokud strany ve smlouvě samostatně neuvedou výši DPH, pak má prodávající právo dodatečně předložit kupujícímu DPH kromě ceny podle smlouvy (usnesení č. 7090/10 ze dne 29. 9. 10) * A pokud kupující odmítne, má právo si jej vyzvednout v obecné lhůtě promlčecí lhůta... Běh promlčecí doby začíná uplynutím lhůty pro splnění závazku ze smlouvy (rozhodnutí federálních rozhodčích soudů Povolží ze dne 03.08.11 č. A65-336 / 2011, ze dne 23.06.11 č. A65-19420 / 2010, Východosibiřská ze dne 14.09.11 č. A10-4322 / 2010, ze dne 14.09.11 č. A10-4320 / 2010, okresy Severozápad ze dne 10.08.-5556 č. A05).
Pokud tedy není předem dohodnut okamžik zahrnutí DPH do ceny, pak při jejím nezákonném navýšení hrozí kupujícímu spory s finančními úřady o zákonnost odpočtu DPH. Dodavateli tak hrozí vznik přeplatku na DPH a bezdůvodné obohacení ve výši bezdůvodně vydané DPH. *
G. Izotová
hlavní právní poradce auditorské společnosti MKPTSN
2. Článek: PROTI dohoda není nutné zvýraznit káď
Je to povinné v dohoda musí být zvýrazněno částka DPH? Přivezl nás dodavatel smlouva , který jednoduše říká: "Náklady na práci jsou 1 550 000 rublů."
Věstník "Účetnictví ve stavebnictví" č. 2, II čtvrtletí 2007
JE. EGOROVA, právník, ACG "Interexpertiza"
3.Článek: Smlouva s protistranou: na jaké nuance účetnictví byste měli věnovat pozornost
Smluvní cena. Strany mohou libovolně uvést jakékoli náklady na plnění smluvních závazků, s výjimkou případů, kdy se použijí ceny stanovené nebo regulované oprávněnými státními orgány nebo místními orgány. Při stanovování smluvní ceny však partneři někdy zapomínají, že musí zahrnovat DPH * (ustanovení 1 článku 168 daňového řádu Ruské federace). Takového omylu se zpravidla dopouštějí právníci, kteří argumentují tím, že občanská legislativa povinnost zahrnout daň do ceny nestanoví.
Připomeňme, že skutečnost, že DPH není zahrnuta v ceně podle smlouvy, nezbavuje prodávajícího povinnosti odvést DPH do rozpočtu, pokud prováděná transakce podléhá zdanění (článek 146 daňového řádu Ruské federace) . Takové požadavky se však na kupujícího nevztahují. Prodávající tedy bude muset na své náklady odvést DPH do rozpočtu *.
Prodejce si navíc nebude moci zahrnout do daňových výdajů výši zaplacené DPH. Ostatně taková situace není uvedena v čl. 170 daňového řádu Ruské federace, který upravuje postup pro připisování daňových částek nákladům na výrobu a prodej zboží, prací a služeb.
O.E. Cherevadskaya
ředitel auditu finanční kontroly a auditu CJSC,
Vítěz celoruské soutěže
"Nejlepší auditor Ruska"
"Ruský daňový kurýr", 2011, č. 19
S pozdravem, Victoria Rybalkina,
přední odborník Horká linka"systémový právník"
Odpověď schválila Natalia Kolosová,
přední odborník Hotline "Glavbuh Systems"
Organizace se zabývá velkoobchodem a pravidelně nakupuje elektronické letenky na lety zaměstnanců do az místa pracovní cesty. Společnost, která letenky poskytuje a je zmocněncem leteckého dopravce, vystavila fakturu, ve které je DPH zvýrazněno na samostatném řádku, v samotné e-letence však částka DPH na samostatném řádku zvýrazněna není.
Jak se tyto transakce promítají do účetnictví a daňové evidence? Jaký druh účetní zápisy Musí být hotovo?
Po zvážení problému jsme dospěli k následujícímu závěru:
Pokud v elektronických letenkách zakoupených pro lety zaměstnanců do az místa pracovní cesty není zvýrazněna částka DPH jako samostatný řádek, pak je celá částka uvedená na těchto letenkách zahrnuta do ostatních nákladů spojených s výrobou a prodejem.
Zdůvodnění závěru:
Daňové účetnictví
Jak je stanoveno v článku 18 Pravidel pro vedení nákupní knihy používané při výpočtu daně z přidané hodnoty, schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 N 1137, při nákupu služeb pro dopravu zaměstnanců na místo pracovní cesty a zpět v nákupní knize určené ke zjištění odpočitatelných částek DPH, předepsaným způsobem vyplněné formuláře hlášení (nebo jejich kopie) se samostatným řádkem pro částku daně, vystavené zaměstnanci a zahrnuté do hlášení o pracovní cestu, jsou registrovány. Normy této vyhlášky přitom neupravují zápis do nákupní knihy faktur vystavených agenturou, která prodává letenky jménem dopravních společností.
Podle odstavce 2 nařízení Ministerstva dopravy Ruska ze dne 8.11.2006 N 134 „O zřízení formuláře elektronické letenky pro cestující a potvrzení o zavazadel v civilním letectví“ trasa / obdržení elektronické letenky pro cestující a potvrzení o zavazadlech ( výpis z automatizovaného informačního systému pro leteckou dopravu) je dokladem přísného vykazování a slouží organizacím a jednotlivým podnikatelům k provádění hotovostního zúčtování a (nebo) zúčtování pomocí platebních karet bez použití registračních pokladen.
V souladu s tím, podle názoru Ministerstva financí Ruska, při nákupu služeb pro leteckou přepravu cestujících na služební cestě, vystavené elektronické letence, při výpočtu daně z přidané hodnoty splatné do rozpočtu, částka daně přidělená jako samostatná řádku v itineráři / příjmu elektronické jízdenky se odečte jízdenka cestujícího vystavená automat informační systém registrace letecké dopravy a vytištěna na tištěná kopie.
Zároveň, pokud při nákupu služeb letecké přepravy cestujících na místo pracovní cesty a zpět ve vystavených elektronických letenkách není zvýrazněna výše daně z přidané hodnoty jako samostatný řádek, pak celá částka uvedená v těchto vstupenky se započítávají do skladby ostatních nákladů spojených s výrobou a realizací, a to na základě odstavců. 12 str. 1 čl. 264 daňového řádu Ruské federace (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 10.01.2013 N 03-07-11 / 01, ze dne 28.03.2013 N 03-07-11 / 9920, ze dne 12.01.2011 N 03 -07-11/08).
V této situaci se elektronické vstupenky nakupují u společnosti, která vstupenky prodává na základě smlouvy o zastoupení.
Odborníci z finančního a daňového oddělení navíc vysvětlují, že letecké společnosti a zástupci leteckých společností by při prodeji letenek vystavených obchodním cestujícím organizacím vůbec neměli vystavovat faktury. Základem pro přijetí částek DPH pro odpočet je, jak již bylo uvedeno, cestovní doklad (lístek), ve kterém je částka DPH zvýrazněna na samostatném řádku (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 12.10.2010 N 03-07- 09 / 45, ze dne 10.03.2009 N 03 -07-09 / 06, ze dne 16.05.2005 N 03-04-11 / 112, Federální daňová služba Ruska v Moskvě ze dne 31.08.2009 N 16-15 / 001904 .2008 N 19-11 / 603).
To znamená, že pokud byla faktura vystavena agentem s přidělením DPH a částka DPH není uvedena v tiketu, nemá kupující právo na odpočet daně.
Účetnictví
Dle Návodu k aplikaci Účtového rozvrhu účetnictví finanční a hospodářské činnosti organizací (dále jen Pokyn), schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 N 94n, peněžní doklady zahrnují zejména zaplacené letenky.
V čem předpisy které upravují postup účtování, neobsahují taxativní výčet majetku, který je peněžním dokladem, a rovněž neobsahují znaky peněžních dokladů.
Věříme, že znaky peněžních dokumentů jsou:
Osvědčení o právu obdržet určitý produkt (službu) za určitou částku a zpravidla bezpodmínečné právo;
Z dokladu by mělo vyplývat, za jakou částku v peněžním vyjádření (označení peněžního dokladu) lze produkt (službu) zakoupit (to je hlavní rozlišovací znak peněžního dokladu);
Při předložení peněžního dokladu je zpravidla produkt (služba) poskytován za celou jeho nominální hodnotu, která označuje nákup tohoto produktu (služby), to znamená, že lze hovořit o určité „dispozici“ peněžní dokument.
V tomto ohledu se domníváme, že letenky včetně elektronických letenek by měly být účtovány na účtu 50-3 „Pokladní doklady“.
Kromě uvedené možnosti účtování existuje několik dalších způsobů, jak dané transakce zohlednit v účetnictví. Někteří odborníci se například domnívají, že e-vstupenky lze účtovat na podúčtu „Vyrovnání za e-vstupenky“ otevřeném na účtu „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“.
Pokladní doklady jsou evidovány na účtu ve výši skutečných pořizovacích nákladů. Analytické účtování peněžních dokladů se provádí podle jejich typů. Debet účtu odráží příjem finančních prostředků a peněžních dokladů na pokladně organizace. Zápočet účtu odráží výplatu peněžních prostředků a vystavení peněžních dokladů z pokladny organizace (Pokyn).
Ustanovení 1 Čl. 10 Federální zákon ze dne 06.12.2011 N 402-ФЗ "O účetnictví" (dále - Zákon N 402-ФЗ) bylo zjištěno, že údaje obsažené v prvotních účetních dokladech podléhají včasné evidenci a shromažďování v účetních registrech. Proto je nutné zakoupené vstupenky promítnout na účet v okamžiku jejich skutečného přijetí organizací.
Ke dni zaúčtování nákladů na nákup vstupenek se v souladu s článkem 18 PBU 10/99 „Výdaje organizace“ (dále jen PBU 10/99) účtují náklady do účetního období, ve kterém došlo bez ohledu na dobu skutečného vyplacení finančních prostředků a jiné formy realizace. Paragraf 16 PBU 10/99 zároveň stanoví, že náklady se účtují, pokud jsou splněny tyto podmínky:
Výdaj je uskutečněn v souladu s konkrétní smlouvou, požadavkem legislativních a regulačních aktů, obchodními zvyklostmi;
Výši nákladů lze určit;
Existuje jistota, že v důsledku konkrétní transakce dojde ke snížení ekonomických přínosů organizace. Existuje jistota, že konkrétní transakce povede ke snížení ekonomických přínosů účetní jednotky, když účetní jednotka aktiva převedla, nebo neexistuje žádná nejistota ohledně převodu aktiva.
Pokud v souvislosti s jakýmikoli náklady vynaloženými organizací není splněna alespoň jedna z výše uvedených podmínek, je zaúčtována v účetnictví organizace.
V době nákupu vstupenky si organizace nemůže být jistá, že v důsledku této operace se sníží její ekonomický přínos (vstupenku lze vrátit). V době nákupu vstupenky také nelze říci, že výše tohoto výdaje je jasně definována (vstupenku lze vrátit, ale organizace se zpravidla vracejí hotovost mínus poplatky, pokuty).
V době nákupu jízdenek se navíc přepravní služba ještě nepovažuje za uskutečněnou, to znamená, že koupě jízdenky ještě neznamená poskytnutí služby, ale pouze uzavření přepravní smlouvy. (článek 786 občanského zákoníku Ruské federace, doložka 1 článku 103, doložka 1 čl. . 105 VK RF).
Výdaje na nákup letenek (ale i ostatní) jsou tak v účetnictví zahrnuty do skladby výdajů na běžnou činnost (bod 5 PBU 10/99) ke dni schválení zálohové zprávy.
V účetnictví by se transakce měly odrážet takto:
V nákladech se odráží cena elektronické jízdenky.
Každá skutečnost hospodářského života podléhá evidenci primárním účetním dokladem, na jehož základě je vedena (článek 1 článku 9 zákona N 402-FZ).
Výdej elektronických vstupenek z pokladny by tedy měl být řádně zdokumentován, např. můžete vytvořit deník (výpis, registr) pro zaúčtování pohybu pokladních dokladů, ve kterém by se vydání vstupenky mělo promítnout podpisy pokladníka a odpovědné osoby.
Jednotná formažádný takový časopis v současné době neexistuje. Organizace proto na základě ustanovení 4 PBU 1/2008 „ Účetní politika organizace ", má právo samostatně vypracovat a schválit formu takového dokumentu. Vypracovaná forma primárního dokumentu musí obsahovat všechny nezbytné podrobnosti uvedené v odstavci 2 článku 9 zákona N 402-FZ.
Encyklopedie řešení. Daňové odpočty pro DPH na cestovní výdaje.
Připravená odpověď:
Expert Právní poradny GARANT
profesionální účetní Molchanov Valery
Odpověď prošla kontrolou kvality
Materiál byl zpracován na základě individuální písemné konzultace poskytnuté v rámci služby Právní poradenství.