Jak přejít na spánek příjem mínus výdaje. Změna předmětu zdanění: daňové důsledky
Při plánování práce na další daňový rok podniky a soukromí obchodníci by měli posoudit předpokládanou míru daňového zatížení a míru změn ve funkčnosti účetního oddělení v souvislosti s novými legislativními trendy. Čerstvé novinky o novinkách v daňové legislativě ovlivňují činnost téměř všech podnikatelských subjektů. Někoho se dotkne zvýšení sazeb DPH, někdo bude muset dokončit přechod na online pokladnu. Změny nešetřili ani zjednodušující.
USN v roce 2019: změny
Hlavní novinkou může být zrušení přiznání v rámci zjednodušeného daňového systému. Norma neovlivní všechny osoby využívající tento zvláštní režim, ale pouze ty, které splňují dva požadavky současně:
- předmětem zdanění je „příjem“;
- zjednodušená osoba zaznamená příjem peněz prostřednictvím online pokladny.
V této situaci bude každá příchozí transakce kontrolována finančními úřady. Specialisté FTS budou mít přístup k celému seznamu peněžních příjmů podnikatelského subjektu. Pokud na tyto poplatníky zbude ohlašovací povinnost, dojde k situaci, kdy zjednodušená osoba bude duplikovat souhrnné informace z databáze FTS.
Daňové povinnosti zjednodušených poplatníků s „výnosným“ zdanitelným předmětem v případě zrušení přiznání za ně budou finanční úřady vypočítány podle přehledů online pokladny. Zjednodušení, kteří si jako předmět daně zvolili rozdíl mezi příjmy a výdaji, budou nadále vykazovat za stejných podmínek.
Sazba STS v roce 2019
Jaké změny se zde očekávají? Úprava tohoto parametru se neplánuje. Pro zjednodušené poplatníky, kteří uplatňují STS „příjmy“, sazba zůstává na úrovni 6 %, pro ty, kteří platí daň z objektu „příjmy mínus náklady“, je sazba 15 %. Kraje mohou tyto sazby snížit až o 1, respektive 5 procent.
Plátci daně STS z „příjmu“ si i nadále budou moci snížit její výši o zaplacené pojistné ve sledovaném období: firmy a fyzické osoby podnikatelé-zaměstnavatelé nejvýše o polovinu a fyzické osoby bez zaměstnanců – v plné výši z důvodu zaplaceného příspěvky „pro sebe“. V roce 2019 se zvýší výše fixního pojistného, které budou muset podnikatelé převést na sebe (článek 430 daňového řádu Ruské federace):
Podle penzijní příspěvky existují dva tarify - pevný pro příjmy do 300 000 rublů a jedno procento pro příjmy nad tento limit. Pro rok 2019 bude pevná částka příspěvku 29 354 RUB. Každý rubl překračující roční limit, jako dříve, bude účtován doplatek ve výši 1 %. Maximální roční platba odpovídá osminásobku fixní příspěvek- 234 832 rublů. (29 354 x 8).
Změny ve zjednodušeném daňovém systému od roku 2019, pokud jde o snížení daně v důsledku pojistného, ovlivní také částky, které platí jednotliví podnikatelé „za sebe“ za zdravotní pojištění - pevná částka platby se zvýší na 6884 rublů.
Jak bude zjednodušení uplatňováno dále: v roce 2019 se pro ty, kteří chtějí, žádné změny nekonají. Organizace se stále musí „vejít“ do limitu příjmu za 9 měsíců roku předcházejícího přechodu, ve výši 112,5 milionu rublů, pro zůstatkovou hodnotu dlouhodobého majetku - 150 milionů rublů a pro průměrný počet zaměstnanců (toto parametr platí i pro IE) - 100 osob. V roce 2019 je stále „zamrzlý“ vliv koeficientu deflátoru ve vztahu k maximální přípustné úrovni ziskovosti.
Příjmová hranice pro osoby, které již pracují ve zjednodušeném zvláštním režimu, se s nástupem roku 2019 nezmění. Je stanovena na konstantní úrovni 150 milionů rublů. do roku 2020. Podobná limitní hodnota (150 milionů rublů) je stanovena pro zjednodušené daňové poplatníky pro zůstatkovou hodnotu dlouhodobého majetku.
Co dalšího se očekává nového v USN v roce 2019? Zrušení sníženého pojistného pro zjednodušené poplatníky. Normy pp. 3 str. 2 čl. 427 daňového řádu Ruské federace stanovil souhrnnou výši pojistného ve výši 20 % (všechny platby se týkají důchodového pojištění, u dávek zdravotního a sociálního pojištění jsou poskytovány nulové sazby). Poplatníci, kteří přešli na zjednodušený daňový systém, mohli využít zvýhodněné podmínky, jejichž objem ročního příjmu se pohybuje v rozmezí 79 milionů rublů a hlavní činnost odpovídá typům uvedeným v odstavcích. 3 str. 1 čl. 427 daňového řádu Ruské federace. Norma byla uvedena v platnost pro roky 2017 a 2018, s nástupem roku 2019 se nepředpokládá její prodloužení hlavní pravidla v souhrnné míře 30 %).
V roce 2019 se změny v četnosti ověřovacích řízení nedotknou osob spadajících do „dozorčích prázdnin“ (zákon ze dne 29. prosince 2008 č. 294-FZ). Moratorium na plánované kontroly malých podniků, včetně mnoha zjednodušených, bylo zavedeno do konce roku 2018, ale zákonodárci se rozhodli jej prodloužit až do roku 2022.
Poskytuje firmám a podnikatelům, kteří se rozhodli pracovat v tomto zvláštním režimu, možnost samy rozhodnout o konkrétním předmětu zdanění. Můžete odvést daň ve výši 6 % ze všech přijatých příjmů, nebo převést 15 % do rozpočtu z rozdílu mezi příjmy a výdaji. Po jednorázovém zvolení předmětu zdanění však plátce daně ve zjednodušeném daňovém systému není povinen na něm setrvat po celou dobu činnosti. Legislativa stanoví možnost přechodu z USN-6% na USN-15% a naopak.
Postup při změně objektu na zjednodušený daňový systém
Změna daňový objekt o zjednodušeném daňovém systému je možné maximálně jednou ročně. K tomu musí plátce daně ve zjednodušeném daňovém systému podat oznámení na formuláři č. 26.2-6. Tento formulář se používá jak při přechodu z objektu "příjmy" na objekt "příjmy minus náklady", tak při změně typu zjednodušeného daňového systému zpět. Dokument se předkládá IFTS v místě registrace společnosti nebo na adresu registrace jednotlivého podnikatele, to znamená, že musí být předložen nikoli registrační daňové inspekci, ale okresnímu IFTS, se kterým je obvyklá interakce o rozpočtových přídělech a podávání zpráv.
Lhůta pro podání oznámení je do 31. prosince roku předcházejícího roku, ve kterém je plánována změna zařízení podle zjednodušeného daňového systému. Tato lhůta musí být přísně dodržena, protože pokud ji zmeškáte, bude možné změnit typ zjednodušeného daňového systému pouze za rok.
Při přechodu z 6% na 15% zjednodušený systém zdanění v roce 2016 je třeba vzít v úvahu jednu vlastnost: 31. prosinec letos připadá na sobotu, proto se posouvá termín pro podání oznámení o změně zjednodušeného předmětu zdanění od roku 2017. do následujícího pracovního dne v lednu. Tato možnost je zejména uvedena v dopise Ministerstva financí ze dne 11. října 2012 č. 03-11-06 / 3/70. Přesto se stále nevyplatí odevzdání tohoto dokumentu odkládat na poslední den, je lepší tuto záležitost řešit s předstihem, ještě před prázdninami.
Nejjednodušší způsob, jak podat oznámení, je osobní návštěva kontroly. V tomto případě je nutné dokument vytisknout ve dvou kopiích: jedna zůstane v IFTS, druhá s daňovým kolkem při přijetí bude dokladem změny předmětu podle zjednodušeného daňového systému, tzn. , potvrzení o právu pracovat v rámci nového předmětu zdanění.
Rovněž lze oznámení zaslat inspekci poštou s cenným dopisem se seznamem příloh. Nutno však podotknout, že jde o méně spolehlivou metodu z důvodu možné ztráty dopisů kvůli zvláštnostem práce poštovních úřadů.
Podání oznámení o změně objektu do zjednodušeného daňového systému v v elektronické podobě využívání jakýchkoli služeb, které poskytují možnost práce s elektronickým podpisem, není možné.
Kromě toho je třeba poznamenat, že bez ohledu na zvolený způsob podání oznámení nevydává inspektorát žádnou odpověď, která by opravňovala použití nové sazby v rámci zjednodušeného daňového systému. To je smysl oznamovací procedury pro informování o změnách: poplatník jednoduše informuje IFTS v listinné podobě o plánovaných změnách ve vedení vlastního daňového účetnictví.
Zjednodušený daňový systém(STS) je jedním z daňových režimů. Zjednodušený znamená zvláštní postup při placení daní pro organizace a jednotliví podnikatelé, je zaměřena na usnadnění a zjednodušení daňové a účetní evidence malých a středních podnikatelů. Zjednodušený daňový systém byl zaveden federálním zákonem ze dne 24. července 2002 N 104-FZ.
Výhody zjednodušeného daňového systému:
Zjednodušené účetnictví;
Zjednodušené daňové účetnictví;
Není třeba poskytovat účetní výkazy v IFTS;
Možnost výběru předmětu zdanění (příjmy 6 % nebo příjmy mínus výdaje 15 %);
Tři daně jsou nahrazeny jednou;
Zdaňovacím obdobím je v souladu s daňovým řádem Ruské federace kalendářní rok, proto se přiznání podávají pouze jednou ročně;
Snížení základu daně o pořizovací cenu dlouhodobého majetku a nehmotný majetek v době v době jejich uvedení do provozu nebo převzetí k zaúčtování;
Dalším plusem pro fyzické osoby na zjednodušeném daňovém systému je osvobození od daně z příjmu fyzických osob související s příjmy z podnikatelské činnosti.
Nevýhody zjednodušeného daňového systému:
Omezení typů činností. Zejména organizace zabývající se bankovní nebo pojišťovací činností, investiční fondy, notáři a právníci (soukromá praxe), společnosti zabývající se výrobou zboží podléhajícího spotřební dani, nestátní penzijní fondy (úplný seznam je uveden v) nemají právo uplatňovat zjednodušený daňový systém;
Nemožnost otevření zastoupení či poboček. Tento faktor je překážkou pro společnosti, které plánují v budoucnu rozšířit své podnikání;
Omezený výčet výdajů snižujících základ daně při výběru objektu zdanění zjednodušeného daňového systému„Příjmy minus náklady“;
Absence povinnosti vystavovat faktury v rámci zjednodušeného daňového systému je pro společnost na jedné straně pozitivním faktorem: úspora pracovního času a materiálu. Na druhé straně je zde pravděpodobnost ztráty protistran, plátců DPH, protože ti v tomto případě nemohou žádat o vrácení DPH z rozpočtu;
Nemožnost snížení základu daně o výši ztrát vzniklých v období uplatňování zjednodušeného daňového systému, při přechodu na jiné daňové režimy a naopak, nemožnost zaúčtování ztrát vzniklých při uplatňování jiných daňových režimů v základ daně zjednodušeného daňového systému. Jinými slovy, pokud společnost přejde ze zjednodušeného daňového systému na obecný daňový režim nebo naopak z obecného režimu na zjednodušený, pak nebudou minulé ztráty zohledněny při výpočtu jednotné daně nebo daně z příjmu. Do dalších období se převádějí pouze ztráty vzniklé během období uplatňování současného daňového režimu;
Přítomnost ztrát není osvobozena od placení minimální daně stanovené zákonem (s cílem zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“);
Pravděpodobnost ztráty práva na uplatňování zjednodušeného daňového systému(například v případě překročení normy pro tržby nebo počet zaměstnanců). V takovém případě budete muset obnovit účetní data po celou dobu používání „zjednodušeného“;
Omezení výše přijatých příjmů, zůstatkové ceny dlouhodobého majetku a nehmotného majetku;
zahrnutí do základu daně přijatých záloh od kupujících, které se následně mohou ukázat jako chybně připsané částky;
Potřeba sestavení účetní závěrky při likvidaci organizace;
Nutnost přepočtu základu daně a doplatku daně a penále v případě prodeje dlouhodobého majetku nebo nehmotného majetku pořízeného v době uplatňování zjednodušeného daňového systému (u poplatníků, kteří si zvolili předmět zdanění zjednodušené daně systém „příjmy minus náklady“).
Pro použití zjednodušeného daňového systému musí být splněny určité podmínky:
Počet zaměstnanců méně než 100 osob;
příjem nižší než 60 milionů rublů;
Zbytková hodnota je nižší než 100 milionů rublů.
Zvláštní podmínky pro organizace:
Podíl účasti ostatních organizací v něm nesmí přesáhnout 25 %;
Zákaz používání zjednodušeného daňového systému pro organizace, které mají pobočky a (nebo) zastoupení;
Organizace má právo přejít na zjednodušený daňový systém, pokud podle výsledků devíti měsíců roku, ve kterém organizace podá oznámení o převodu, její příjem nepřesáhl 45 milionů rublů ().
V rámci zjednodušeného daňového systému mohou být všechny druhy činností, s výjimkou činností uvedených v čl.
Nemá nárok na uplatňování zjednodušeného daňového systému:
1) organizace s pobočkami a (nebo) zastoupeními;
3) pojistitelé;
4) nestátní penzijní fondy;
5) investiční fondy;
6) profesionální účastníci trhu cenných papírů;
7) zastavárny;
8) organizace a jednotliví podnikatelé zabývající se výrobou zboží podléhajícího spotřební dani, jakož i těžbou a prodejem nerostů, s výjimkou široce rozšířených nerostů;
9) organizace provozující činnost pro organizaci a provozování hazardních her;
10) notáři v soukromé praxi, advokáti, kteří založili advokátní kanceláře, jakož i jiné formy advokátních seskupení;
11) organizace, které jsou stranami dohod o sdílení produkce;
13) organizace a jednotliví podnikatelé, kteří přešli na daňový systém pro zemědělské výrobce (jednotná zemědělská daň) v souladu s kapitolou 26.1 tohoto zákoníku;
14) organizace, ve kterých je podíl jiných organizací vyšší než 25 procent.
Toto omezení se nevztahuje na:
Na organizaci základní kapitál který se skládá výhradně z příspěvků veřejných organizací osob se zdravotním postižením, pokud průměrný počet osob se zdravotním postižením mezi jejich zaměstnanci je alespoň 50 procent a jejich podíl na mzdovém fondu je alespoň 25 procent;
Neziskové organizace, včetně organizací spotřebitelské spolupráce, fungující v souladu se zákonem Ruská Federace ze dne 19. června 1992 N 3085-I „O spotřebitelské spolupráci (spotřebitelské společnosti, jejich svazy) v Ruské federaci“, jakož i obchodní společnosti, jejichž jedinými zakladateli jsou spotřebitelské společnosti a jejich svazy, působící v souladu s ust. Zákon;
Dne stanovena v souladu s Federální zákon"O vědě a státní vědeckotechnické politice" rozpočtovými vědeckými institucemi a vědeckými institucemi zřizovanými státními akademiemi věd, hospodářskými společnostmi, jejichž činnost spočívá v praktické aplikaci (implementaci) výsledků duševní činnosti (programy pro elektronické počítače, databáze , vynálezy, užitné vzory, průmyslové vzory, výběrové úspěchy, topologie integrovaných mikroobvodů, výrobní tajemství (know-how), k nimž náleží výlučná práva těmto vědeckým institucím;
O institucích zřízených v souladu s federálním zákonem ze dne 22. srpna 1996 N 125-FZ "O vyšším a postgraduálním odborném vzdělávání" vysokými školami, které jsou rozpočtovými vzdělávacími institucemi, a vysokými školami zřízenými státními akademiemi věd, činnost z toho praktická aplikace (zavádění) výsledků duševní činnosti (programy pro elektronické počítače, databáze, vynálezy, užitné vzory, průmyslové vzory, výběrové úspěchy, topologie integrovaných obvodů, výrobní tajemství (know-how), výhradní práva ke kterým patří tyto vysoké školy;
15) organizace a jednotliví podnikatelé, jejichž průměrný počet zaměstnanců za zdaňovací (vykazovací) období, stanovený postupem stanoveným federálním výkonným orgánem pověřeným v oblasti statistiky, přesahuje 100 osob;
16) organizace, jejichž zůstatková hodnota dlouhodobého majetku stanovená v souladu s právními předpisy Ruské federace o účetnictví přesahuje 100 milionů rublů. Pro účely tohoto pododstavce se berou v úvahu stálá aktiva, která podléhají odpisům a jsou uznána jako odpisovatelný majetek v souladu s kapitolou 25 tohoto kodexu;
17) státní a rozpočtové instituce;
18) zahraniční organizace;
19) organizace a jednotliví podnikatelé, kteří neoznámili přechod na zjednodušený daňový systém ve stanovené lhůtě;
20) mikrofinanční organizace.
Vzhledem k aplikaci zjednodušeného daňového systému jsou poplatníci osvobozeni od placení uplatňovaných daní společný systém zdanění:
Pro organizace využívající zjednodušený daňový systém:
Daň z příjmu právnických osob, s výjimkou daně placené z příjmů z dividend a některých typů dluhových závazků;
Daň z nemovitosti;
Daň z přidané hodnoty.
Pro jednotlivé podnikatele ve zjednodušeném daňovém systému:
Daň z příjmu Jednotlivci ve vztahu k příjmům z podnikatelské činnosti;
Daň z majetku fyzických osob z majetku používaného k podnikatelské činnosti;
Daň z přidané hodnoty, bez DPH zaplacená při dovozu zboží na celnici, jakož i při plnění prosté společenské smlouvy nebo smlouvy o svěření majetku).
Pozornost!
Příjem STS 6 %
Příjem minus náklady STS 15%
V rámci zjednodušeného daňového systému si můžete vybrat předmět zdanění příjmů nebo příjmů snížených o výši vynaložených výdajů ().
Daň se vypočítá podle následujícího vzorce ():
Výše daně = Sazba daně * Základ daně
Pro zjednodušený systém Zdanění Sazby daně závisí na předmětu zdanění zvoleného podnikatelem nebo organizací.
S předmětem zdanění "příjmy" je sazba 6 % (STS 6 %). Daň se platí z výše příjmu. Snížení této sazby se nepředpokládá. Při výpočtu platby za 1. čtvrtletí se bere příjem za čtvrtletí, za pololetí - příjem za pololetí atd.
Pokud je předmětem zdanění STS „příjmy minus náklady“, je sazba 15 % (STS 15 %). V tomto případě se pro výpočet daně bere příjem snížený o částku výdajů. Krajské zákony přitom mohou stanovit diferencované daňové sazby pro zjednodušený daňový systém v rozmezí od 5 do 15 procent. Snížená sazba se může vztahovat na všechny poplatníky nebo může být stanovena pro určité kategorie.
Při aplikaci zjednodušeného systému zdanění závisí základ daně na zvoleném předmětu zdanění - příjmy nebo příjmy snížené o výši výdajů:
Základem daně pro zjednodušený daňový systém s objektem "příjmy" je peněžní vyjádření všech příjmů podnikatele. Z této částky se vypočítává daň se sazbou 6 %.
Ve zjednodušeném daňovém systému s objektem „příjmy minus náklady“ je základem rozdíl mezi příjmy a výdaji. Čím více výdajů, tím menší bude velikost základu a tím i výše daně. Snížení základu daně ve zjednodušeném daňovém systému s objektem „příjmy minus náklady“ je však možné ne u všech výdajů, ale pouze u těch, které jsou uvedeny v.
Výnosy a náklady jsou od počátku roku zjišťovány na akruální bázi. Pro poplatníky, kteří si zvolili objekt USN „příjmy minus výdaje“, platí pravidlo minimální daně: pokud je za zdaňovací období výše daně vypočtená v obecném postupu nižší než částka vypočtené minimální daně, pak minimální daň ve výši Vyplácí se 1 % ze skutečně přijatých příjmů.
Příklad výpočtu výše zálohy na objekt "příjmy minus výdaje":
Během zdaňovacího období získal podnikatel příjem ve výši 25 000 000 rublů a jeho výdaje činily 24 000 000 rublů.
Zjistíme základ daně:
25 000 000 RUB - 24 000 000 rublů. = 1 000 000 rublů.
Určete výši daně:
1 000 000 RUB * 15 % = 150 000 rublů.
Vypočítáme minimální daň:
25 000 000 RUB * 1 % = 250 000 rublů.
Je to potřeba zaplatit tuto částku, nikoli výši daně vypočtené v obecném postupu.
Na otázku, co je lepší, STS 6% nebo STS 15% neexistuje jednoznačná odpověď. Vše záleží na poměru příjmů a výdajů konkrétně ve vašem případě. Pokud výdaje tvoří více než 60 % příjmů, pak je zpravidla 15 % ziskovější než STS, pokud méně, pak STS 6 %. Je však třeba mít na paměti, že snížení základu daně s objektem „příjmy minus náklady“ se zjednodušeným systémem zdanění 15 % je možné ne u všech výdajů, ale pouze u těch, které jsou uvedeny v.
Pokud používáte 6% STS, ale chcete přidat typ aktivity a aplikovat na ni 15% STS, pak to nebude fungovat. Není možné kombinovat STS 6% a STS 15%. Přidaný typ aktivity bude také na STS 6%.
Postup přechodu na zjednodušený daňový systém je dobrovolný. Jsou dvě možnosti:
1. Přechod na zjednodušený daňový systém současně s registrací jednotlivého podnikatele nebo organizace:
Oznámení lze podat společně s balíkem dokumentů k registraci. Pokud jste to neudělali, máte dalších 30 dní na rozmyšlenou ().
2. Přechod na STS z jiných daňových režimů:
Přechod na zjednodušený daňový systém je možný až od příštího kalendářního roku. Oznámení je nutné podat nejpozději do 31. prosince ().
Přechod na zjednodušený daňový systém s UTII od začátku měsíce, ve kterém byla ukončena jejich povinnost platit jednotnou daň z imputovaných příjmů ().
Pro přechod ze zjednodušeného systému zdanění 15 % na zjednodušený systém zdanění 6 % a naopak je nutné podat oznámení o změně předmětu zdanění. Změnit předmět zdanění je možné až od příštího kalendářního roku. Oznámení je nutné podat nejpozději do 31. prosince běžného roku.
Poplatník (organizace nebo fyzická osoba podnikatel) uplatňující zjednodušený systém zdanění má na vlastní žádost právo přejít na jiný režim zdanění od začátku nového kalendářního roku oznámením (doporučený formulář č. 26.2-3 „Oznámení o zamítnutí používat zjednodušený daňový systém“) daňový úřad nejpozději do 15. ledna roku, ve kterém hodlá uplatnit jiný daňový režim. Navíc, pokud takové oznámení není podáno, musí daňový poplatník do konce nového kalendářního roku, který nastane, uplatnit zjednodušený daňový systém.
Zdaňovacím obdobím zjednodušeného daňového systému je 1 rok. Poplatníci uplatňující zjednodušený systém zdanění nemají nárok na přechod na jiný režim zdanění před koncem zdaňovacího období.
Čtvrtletí, půl roku nebo 9 měsíců.
Postup:
Organizace platí daně a zálohy ve svém místě, zatímco jednotliví podnikatelé platí v místě svého bydliště.
1. Daň platíme předem:
Nejpozději do 25 kalendářních dnů ode dne konce účetního období. Zaplacené zálohy se srážejí z daně na základě výsledků zdaňovacího (vykazovacího) období (roku) ().
2. Vyplňujeme a podáváme přiznání podle zjednodušeného daňového systému:
3. Na konci roku platíme daně:
Fyzické osoby podnikající - nejpozději do 30. dubna roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.
Připadne-li poslední den splatnosti daně (zálohy) na víkend nebo svátek, je plátce povinen odvést daň nejbližší následující pracovní den.
Platební metody:
Potvrzení o bezhotovostní platbě.
Postup:
Daňové přiznání se podává v místě organizace nebo v místě bydliště fyzického podnikatele.
Fyzické osoby podnikající - nejpozději do 30. dubna roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období
Formulář prohlášení byl schválen výnosem Ministerstva financí ze dne 22. června 2009 N 58n. ve znění nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 20.04.2011 č. 48n
Postup při vyplňování prohlášení byl schválen výnosem Ministerstva financí ze dne 22. června 2009 N 58n. ve znění nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 20.04.2011 č. 48n
V souladu s dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 25.12.2013 č. GD-4-3 / [e-mail chráněný] Při vyplňování daňových přiznání se poplatníkům doporučuje, aby od 1. 1. 2014 před schválením nových formulářů daňových přiznání uváděli kód OKTMO do pole „Kód OKATO“.
V případě, že poplatník ukončí činnost, na kterou byl uplatněn STS, podá daňové přiznání nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém podle jím podaného oznámení správci daně v r. v souladu s podnikatelskou činností, na kterou tento poplatník uplatňoval zjednodušený daňový systém. V tomto případě je daň zaplacena nejpozději ve lhůtách stanovených pro podání daňové přiznání... To znamená, že daň je zaplacena nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém poplatník přestal používat zjednodušený daňový systém. ().
Použití zjednodušeného daňového systému neosvobozuje od výkonu funkcí výpočtu, srážení a odvodu daně z příjmu fyzických osob s mzdy zaměstnanci.
Pokud se podání prohlášení opozdí o dobu delší než 10 pracovních dnů, může dojít k pozastavení operací s účtem (zmrazení účtu).
Pozdní podání hlášení s sebou nese pokutu ve výši 5 % až 30 % z částky nezaplacené daně za každou plnou resp. neúplný měsíc zpoždění, ale ne méně než 1000 rublů. ().
Zpoždění platby hrozí inkasováním úroků. Výše penále se vypočítá jako procento, které se rovná 1/300 sazby refinancování, z převedené ne zcela nebo zčásti z částky příspěvku nebo daně za každý den prodlení ().
Za nezaplacení daně se poskytuje penále ve výši 20 % až 40 % z částky nezaplacené daně ().
1. výše příjmu za kalendářní rok přesáhla 60 milionů rublů;
2. počet zaměstnanců poplatníka přesáhl 100;
3. náklady na dlouhodobý a nehmotný majetek přesáhly 100 milionů rublů.
Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří poruší alespoň jednu z výše uvedených podmínek, ztrácejí právo používat zjednodušený daňový systém od začátku čtvrtletí, ve kterém k porušení došlo. Od stejného účetního období musí poplatníci vypočítat a zaplatit daně podle obecného režimu zdanění způsobem, který je stanoven pro nově vzniklé organizace (nově registrované fyzické osoby podnikatele). Penále a pokuty za pozdní úhradu měsíčních plateb během čtvrtletí, ve kterém tito poplatníci přešli do obecného daňového režimu, neplatí.
Poplatník (organizace, fyzická osoba podnikatel), v případě ztráty práva používat zjednodušený daňový systém ve zdaňovacím období, oznámí správci daně přechod na jiný režim zdanění předložením do 15 kalendářních dnů po konec čtvrtletí, ve kterém toto právo ztratil, zprávu o ztrátě práva používat zjednodušený daňový systém (doporučený formulář č. 26.2-2).
1. Oznámení o přechodu na USN připravujeme automaticky pomocí online služby pro zpracování dokumentů nebo vlastními silami, k tomu si stahujeme aktuální formulář žádosti o přechod na USN Informace požadované při vyplňování formuláře 26.2-1:
Při vyplňování oznámení postupujte podle pokynů v poznámkách pod čarou;
Při přechodu na zjednodušený daňový systém do 30 dnů po registraci je uveden kód 2 znaku daňového poplatníka;
Ve všech případech, kromě podání oznámení současně s dokumenty pro státní registrace, je umístěna pečeť organizace (pro jednotlivé podnikatele není použití pečeti nutné);
Pole datum označuje datum odeslání oznámení.
3. Vyplněné oznámení tiskneme duplicitně.
4. Jdeme na finanční úřad, vezmeme si s sebou pas a přes okénko podáme obě kopie oznámení inspektorovi. Dostáváme se značkou inspektora 2. kopii oznámení 26.2-1 o přechodu na zjednodušený systém.
Zjednodušený systém lze použít, když jsou limity příjmů překročeny o 50 milionů rublů a podle počtu zaměstnanců - o 30 lidí. Daň ale bude muset být zaplacena do konce příštího roku ve vyšších sazbách – 8 nebo 20 %. Pro poplatníky zjednodušeného daňového systému s předmětem příjmu pomocí online pokladen bude vykazování zrušeno.
Základy zjednodušeného daňového systému
Ze všech preferenčních daňových režimů je nejuniverzálnější. Působí po celém Rusku, je k dispozici pro téměř jakýkoli druh činnosti a mohou jej využívat jak firmy, tak podnikatelé.
Namísto DPH, daně z příjmu právnických osob nebo daně z příjmu fyzických osob z příjmů fyzických osob podnikatelů počítají poplatníci zjednodušeného daňového systému jedinou daň. Sami si vybírají ze dvou možností:
- 6 % z příjmu;
- 15 % z rozdílu mezi příjmy a výdaji.
Chcete-li platit ve zjednodušeném systému, musíte splnit určité podmínky. Mezi nimi:
- limit na výši ročního příjmu - 150 milionů rublů;
- maximální počet zaměstnanců v průměru za rok je 100 osob.
Pokud společnost (nebo jednotlivý podnikatel) překročí tyto limitní hodnoty, je automaticky zbavena práva na uplatnění zjednodušení. Dochází k návratu k hlavnímu daňovému systému, a to od začátku běžného roku, tedy zpětně.
Plány úřadů však počítají se změnou tohoto řádu. Navrhuje se přepsat normy daňového řádu tak, aby podnik neztratil právo uplatňovat zjednodušený daňový systém, pokud nevýznamně poruší stanovená omezení.
Nové limity a sazby
Hlavními změnami pro zjednodušené daňové poplatníky v roce 2020 bude zavedení dodatečných zvýšených sazeb:
- 8 % z příjmu;
- 20 % z příjmu minus náklady.
Tyto sazby se použijí při překročení stanovených limitních hodnot:
- podle příjmu - ne více než 50 milionů rublů;
- podle počtu zaměstnanců - ne více než 30 osob.
Připravované změny jsou uvedeny níže.
Zdroj: Návrh zákona o změně kapitoly 26.2 daňového řádu
Poznámka. Tyto novinky ještě nejsou uzákoněny, ale projekt je již připravován k posouzení kabinetu ministrů. Pokud bude přijata do konce letošního roku, pak změny vstoupí v platnost v roce 2020.
Takto by to fungovalo v praxi. Řekněme, že organizace využívající zjednodušený daňový systém s 15% sazbou na konci 6 měsíců roku 2020 obdržela zdanitelný příjem ve výši 170 milionů rublů. Neopustila koridor 150-200 milionů, proto podle nových pravidel neztratila právo na zjednodušení. Ale platba předem na půl roku musí platit zvýšenou sazbu 20 %.
Ve stejné sazbě budete muset vypočítat zálohu za 9 měsíců a daň za celý rok 2020. Stejně jako zálohové platby za období do roku 2021. Pokud na konci příjem společnosti nepřekročí 150 milionů rublů, vrátí se ke standardní sazbě. Tzn., že daňová přirážka na rok 2021, stejně jako zálohy na rok 2022, se budou počítat ve výši 15 %.
Pokud se v roce 2021 příjmy organizace opět udrží v koridoru 150–200 milionů, bude muset nadále uplatňovat zvýšenou sazbu daně. Pokud na konci jakéhokoli období příjem přesáhne 200 milionů rublů, společnost ztratí právo na zjednodušený daňový systém.
Stejně tak se daň platí při překročení limitu počtu najatých zaměstnanců. Pravidla budou platit nejen pro právnické osoby, ale i pro jednotlivé podnikatele.
Pro koho bude hlášení zrušeno
Jednou ze změn chystaných v blízké budoucnosti je zrušení daňového přiznání pro ty firmy a fyzické osoby podnikatele, kteří používají online pokladny. Uvádí to dokument schválený ministerstvem financí „Hlavní směry rozpočtové, daňové a celní-tarifní politiky pro rok 2019 a pro plánovací období 2020 a 2021“.
Podle údajů přijatých z pokladny inspektorát Federální daňové služby sám vypočítá výši daně. A firmy a jednotliví podnikatelé budou muset platit včas pouze na účtenky, které jim zašle finanční úřad. Nedávno o tom hovořil zástupce vedoucího federální daňové služby Dmitrij Satin - jeho slova jsou citována na oficiálních stránkách Daňová služba.
Podnikatelé bez zaměstnanců, kteří používají STS „příjem“ a online pokladny, tak nebudou mít žádné výkaznictví. Zrušením prohlášení se však mírně sníží zátěž organizací a jednotlivých podnikatelských zaměstnavatelů. Koneckonců, většina formulářů pro hlášení, které odesílají, je spojena s najatými jednotlivci. Subjekty by neměly čekat na zrušení prohlášení.
Co se ještě ve zjednodušení změní
Správcovské společnosti a HOA budou moci nezahrnout platby za energie do příjmů od vlastníků prostor. A proto nezohledňují stejné částky jako součást materiálových nákladů pro zjednodušený daňový systém. Takové změny daňového řádu Ruské federace schválili poslanci Státní dumy.
V roce 2020 budou moci krajské úřady naposledy zavést nulovou sazbu daně pro fyzické osoby podnikatele ve zjednodušeném daňovém systému. To stanoví odstavec 4 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace. Mohou být zavedeny pro vědeckou, sociální a průmyslovou sféru i pro zákaznické služby populace. Ubytovací služby (jako jsou hotely a hostely) budou přidány do tohoto seznamu v roce 2020.
Termíny hlášení
Poplatníci převádějí zálohy na daň za 1 čtvrtletí, 6 a 9 měsíců. Na konci vykazovaného roku se podá přiznání, ve kterém se vypočte daň s přihlédnutím k uvedeným zálohám. Je nutné jej předložit inspektorátu Federální daňové služby v následujících termínech:
- pro organizaci - nejpozději do 31. března;
- pro fyzické osoby – podnikatele – nejpozději do 30. dubna.
Termíny pro zaplacení daně v roce 2020 s přihlédnutím k převodu víkendů jsou uvedeny v tabulce 2.
Sazby jednotné daně závisí.
Článek 346.20 daňového řádu Ruské federace stanoví následující daňové sazby:
- při platbě jednorázová daň z příjmu - 6 procent;
- při platbě jednorázová daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji -15 procent.
Krajské úřady mají zároveň právo stanovit diferencované sazby jednotné daně:
- pro objekt „příjem“ - od 1 do 6 procent (ustanovení 1 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace);
- pro objekt „příjmy mínus náklady“ - od 5 do 15 procent (ustanovení 2 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace).
Sazby jsou diferencované podle kategorie poplatníků (podle uvážení krajských úřadů). Například v závislosti na odvětví, velikosti podniku, společenském významu, lokalitě (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. února 2009 č. 03-11-11 / 29). Pokud je regionální zákon formulován tak, že se organizace se stejnými důvody může zařadit do různých kategorií, má právo použít nejnižší sazbu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. ledna 2015 č. 03- 11-10 / 69516).
Ještě nižší daňové sazby mohou být stanoveny zákony Krymské republiky a města Sevastopol. V roce 2016 je v těchto regionech povoleno snížit sazby jednotné daně až na nulu bez ohledu na zvolený předmět zdanění. Nulová sazba může být stanovena jak pro určité kategorie plátců, tak pro všechny (dle uvážení krajských úřadů).
To je uvedeno v odstavci 3 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace.
Regionální zákony mohou stanovit nulové jednotné daňové sazby pro podnikatele (bez ohledu na zvolený předmět zdanění), kteří se poprvé zaregistrovali po vstupu těchto zákonů v platnost. Nulové sazby mohou platit pro dvě zdaňovací období, pokud jsou splněny tyto podmínky:
- podnikatel podniká v průmyslové, sociální nebo vědecké sféře a dále v poskytování osobních služeb obyvatelstvu (konkrétní druhy podnikatelské činnosti stanoví krajské úřady);
- příjmy z této činnosti činí nejméně 70 procent všech příjmů podnikatele.
Krajské zákony mohou ukládat další omezení, např. počet zaměstnanců a výši příjmů, které podléhají rovné dani s nulovou sazbou.
Taková pravidla jsou stanovena odstavcem 4 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace.
Omezení ve volbě předmětu zdanění
Poplatník si samostatně volí předmět zdanění. Výjimku tvoří pouze účastníci prosté společenské smlouvy nebo svěřenské správy majetku. Tyto organizace jsou povinny odvádět jednorázovou daň pouze z příjmů snížených o částku výdajů. To je uvedeno v článku 346.14 daňového řádu Ruské federace.
Změna předmětu zdanění
Plátce daně má právo každý rok od počátku následujícího zdaňovacího období změnit vybraný předmět zdanění. K tomu je třeba do 31. prosince roku předcházejícího změně předmětu zdanění podat finančnímu úřadu odpovídající oznámení. Doporučená forma oznámení byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 2. listopadu 2012 č. ММВ-7-3 / 829.
Pokud se obchodní organizace, která platí jednorázovou daň z příjmu, stane do jednoho roku smluvní stranou prosté společenské smlouvy (svěřená správa majetku), ztrácí právo uplatňovat zjednodušený daňový systém. Důvodem je skutečnost, že smluvní strany těchto dohod mohou zjednodušení uplatnit pouze za účelem zdanění „příjmy snížené o částku výdajů“ (článek 3 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace). A protože v průběhu zdaňovacího období není možné změnit předmět zdanění, bude muset organizace opustit zvláštní režim od začátku čtvrtletí, ve kterém uzavřela jednoduchou společenskou smlouvu (svěřená správa majetku). Tento postup vyplývá z ustanovení čl. 346.13 odst. 4 a čl. 346.14 odst. 3 daňového řádu Ruské federace. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 6. prosince 2010 č. 03-11-11 / 311.
Situace: Může právní nástupce změnit předmět zdanění při zjednodušení po reorganizaci formou přeměny (změna organizační a právní formy)?
Možná, ale až od začátku dalšího zdaňovacího období.
Při placení daní má právní nástupce (reorganizovaná organizace) všechna práva a plní všechny povinnosti reorganizované organizace (články 1, 9, článek 50 daňového řádu Ruské federace). Organizace, která vznikla v důsledku transformace, tedy bude moci změnit předmět zdanění rok poté, co reorganizovaná organizace poprvé začala uplatňovat zjednodušení. Změna předmětu zdanění je možná až od začátku dalšího zdaňovacího období. K tomu je třeba do 31. prosince roku předcházejícího změně předmětu zdanění podat finančnímu úřadu odpovídající oznámení. Doporučená forma oznámení byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 2. listopadu 2012 č. ММВ-7-3 / 829.
Tento postup je stanoven v odstavci 2 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace.
Předmět zdanění mohou změnit i poplatníci, kteří již oznámili daňové inspekci přechod na zjednodušený systém, ale fakticky ještě nezačali uplatňovat zvláštní režim. Za tímto účelem předložte inspektorátu do 31. prosince roku předcházejícího přechodu na zjednodušený daňový systém odpovídající oznámení s uvedením dalšího vybraného předmětu zdanění. Doporučená forma oznámení byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 2. listopadu 2012 č. ММВ-7-3 / 829. K novému oznámení připojte dopis, ve kterém bude uvedeno, že předchozí oznámení bude zrušeno.
Tento závěr vyplývá ze souhrnu norem klauzule 1 článku 346.13 a klauzule 2 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace a je potvrzen dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 16. ledna 2015 č. 03 -11-06 / 2/813.
Situace: Měla by daňová inspekce oznámit organizaci (autonomní instituci), že souhlasí se změnou předmětu zdanění v rámci zjednodušení?
Ne, nemělo by.
Nařízením Federální daňové služby Ruska č. ММВ-7-10 / 478 ze dne 5. října 2010 byl schválen Jednotný standard pro obsluhu daňových poplatníků. Tento dokument obsahuje seznam všech služeb a postupů, které je třeba provést daňové inspektoráty při práci s občany a organizacemi. Postup pro oznámení souhlasu organizace se změnou předmětu zdanění není v tomto seznamu zahrnut.
Účtování o příjmech a výdajích při změně předmětu zdanění
Převod z objektu „příjmy“ do objektu „příjmy minus náklady“
Při změně předmětu zdanění vezměte v úvahu příjem ve stejném pořadí, v jakém byla provedena platba (ustanovení 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). Žádná zvláštní pravidla Daňový kód není instalován.
Možnost účtování některých druhů výdajů po změně předmětu zdanění závisí na období, ve kterém jsou splněny podmínky nutné pro uznání výdajů. Pokud byly před změnou předmětu zdanění splněny všechny podmínky pro uznání výdajů, pak po přechodu na jiný předmět je základ daně za jediná daň tyto výdaje se nesnižují (článek 4 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). Pokud byla po změně předmětu zdanění splněna alespoň jedna podmínka pro uznání výdajů, lze tyto výdaje zohlednit při výpočtu jednotlivé daně.
Například náklady na zaplacené zboží nakoupené za účelem dalšího prodeje v období, kdy účetní jednotka používala předmět „příjmy“, lze zahrnout do nákladů, pokud nebyly realizovány před změnou předmětu zdanění. To je vysvětleno skutečností, že takové výdaje jsou uznány při prodeji zboží (pododstavec 23 odstavce 1 článku 346.16, pododstavec 2 odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopisy Ministerstva financí Ruské federace Rusko ze dne 12. března 2010 č. 03-11-06 / 2/34, ze dne 2. prosince 2010 č. 03-11-06 / 2/182).
Náklady na suroviny a materiály zakoupené v předmětu „příjmu“ mohou být zahrnuty do nákladů, pokud jsou zaplaceny po změně předmětu zdanění (pododstavec 5 odstavce 1 článku 346.16, pododstavec 1 odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. května 2014 č. 03-11-06 / 2/24949). Pokud byly suroviny a materiály nakoupeny a zaplaceny před přechodem do jiného zařízení, pak po přechodu nelze jejich náklady zohlednit. I když jsou tyto zdroje použity ve výrobě, kdy organizace platí jedinou daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji. Faktem je, že pro suroviny a materiály platí pravidlo: berou se v úvahu ve výdajích, když jsou zaúčtovány a zaplaceny. A na datu odepsání do výroby nezáleží. Vyplývá to z pododstavce 1 odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace a je potvrzeno dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 27. října 2010 č. 03-11-11 / 284.
Pokud byl dlouhodobý majetek zaplacen a uveden do provozu s předmětem "výnosů", pak nelze po změně předmětu zdanění zohlednit náklady na jeho pořízení (ani částečně). Koneckonců, zůstatková hodnota dlouhodobého majetku v době přechodu z jednoho objektu na druhý se netvoří (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 14. dubna 2011 č. 03-11-11 / 93). Pokud byl dlouhodobý majetek pořízený do „výnosového“ předmětu uveden do provozu po změně předmětu zdanění, lze náklady na jeho pořízení zohlednit při výpočtu jednotlivé daně. V tomto případě nezáleží na době splatnosti dlouhodobého majetku. Tento postup vyplývá z ustanovení pododstavce 1 odstavce 3 článku 346.16, pododstavce 4 odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace a je potvrzen dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 13. února 2012. č. 03-11-11 / 41.
V době změny předmětu zdanění může mít organizace nedoplatky na mzdě. Pokud byl tento dluh splacen v období, kdy organizace začala odvádět jednorázovou daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji, nelze vyplacenou mzdu při zdanění zohlednit. Tyto výdaje se týkají činností organizace během období uplatňování předmětu „příjmy“, a proto se daňový základ pro jedinou daň nesnižuje (článek 4 čl. 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. května 2014 č. 03-11-06 / 2/24949).
Zálohově zaplacené nájemné po dobu uplatňování předmětu „příjmy“ lze zohlednit ve výdajích po změně předmětu zdanění. Ale pouze za ty měsíce, kdy organizace začala platit jedinou daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji. Tato možnost je dána tím, že služby pronájmu byly skutečně poskytnuty po přechodu na jiný předmět zdanění. Zahrnout výdaje do základu daně ke dni podpisu zákona o poskytování služeb. Vyplývá to z ustanovení čl. 346.17 odst. 4, čl. 346.16 odst. 4 pododstavce 4 daňového řádu Ruské federace.
Převod z objektu „příjmy minus náklady“ do objektu „příjmy“
Při změně předmětu zdanění vezměte v úvahu příjem ve stejném pořadí, v jakém byla provedena platba (ustanovení 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). Daňový řád nestanoví žádná zvláštní pravidla.
U výdajů, jejichž podmínky pro uznání vznikly po změně předmětu zdanění, se základ daně pro jednotlivou daň nesnižuje. Pořizovací cenu dlouhodobého majetku odepsaného do nákladů není nutné při přechodu do „výnosového“ objektu obnovovat. Takovou povinnost daňový řád nestanoví (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 13. srpna 2012 č. 03-11-11 / 240, ze dne 31. března 2010 č. 03-11-06 / 2/ 46).