Zjednodušené, co si vybrat. Výpočet STS příjem mínus výdaje (s příklady)

Hlavním kritériem pro výběr sazby STS je poměr podnikatelských příjmů a výdajů. Například u obchodu, který vyžaduje nákup zboží nebo výroby, která neustále vyžaduje materiály, je pravděpodobné, že bude výhodnější použít 15procentní sazbu. Je stanovena na základě čistého zisku, tzn. po odečtení nákladů vynaložených podnikem.

Pro uplatnění výdajů na odpočet však musí být splněny určité předpoklady, o kterých musíte vědět předem. Jinak budou při krácení daně k ničemu.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a BEZ DNÍ.

Je to rychlé a JE ZDARMA!

Pokud plánujete otevřít podnik poskytující služby s nízkými náklady, je vhodnější zvolit 6procentní sazbu. V tomto případě na nákladech nezáleží. Částku daně však lze snížit i jiným způsobem.

Je důležité vědět, že na regionální úrovni se federální sazby mohou lišit: u „příjmu“ STS - od 1 do 6 procent, u „příjmu - výdajů“ STS - od 5 do 15 procent. Výběr by proto měl vycházet z místa podnikání.

Odvod daně významně ovlivňuje přítomnost či nepřítomnost zaměstnanců, organizační a právní forma společnosti (fyzický podnikatel popř. entita), ziskovost, vlastnosti a druhy ekonomických činností.

Všechny tyto faktory je třeba posoudit, abychom se mohli správně rozhodnout. Změna jednoho režimu zjednodušeného daňového systému na jiný je povolena až od nového zdaňovacího období. Musí tak učinit předepsaným způsobem a v zákonem stanovené lhůtě.

Vlastnosti dle výběru

Při zvažování otázky zahájení používání zjednodušeného daňového systému je důležité vzít v úvahu mnoho faktorů, nejen stanovenou daňovou sazbu. Prvním z nich je, komu se plánuje prodávat výrobky nebo poskytovat služby.

Pokud jsou spotřebiteli obyvatelstvo, tzn. občany nebo malé organizace a jednotliví podnikatelé pracující na zjednodušeném systému, pak přechod na zjednodušený daňový systém nijak zvlášť neovlivní vztahy s protistranami a zákazníky.

Pokud plánujete interakci s velkými společnostmi využívajícími OSNO, může přechod na zjednodušený režim negativně ovlivnit navazování vztahů s nimi. Přechodem na zjednodušený daňový systém společnost přestává platit DPH, tudíž se zátěž přesouvá na spotřebitele. V tomto případě bude nutné výrazně snížit ceny, aby se kompenzovaly ztráty na DPH, nebo budete muset přijít o většinu klientely.

Druhým bodem je přímá volba daňové sazby. Ve zjednodušeném režimu jsou dvě možnosti: 6 nebo 15 procent. Obvykle se výběr provádí následovně. Při poskytování služeb, provádění práce se zastaví na sazbě 6%, při obchodování - 15%.

Pokud se spolehneme na matematické výpočty, pak je práce na STS 6 % ziskovější pro společnosti, jejichž výdaje jsou nižší než 60 % příjmů. Pro firmu, jejíž výdaje tvoří více než 60 % příjmů, je lepší přejít na zjednodušený systém zdanění ve výši 15 %.

Na první pohled není při výběru nic těžkého, ale zjednodušený daňový systém není tak jednoduchý, jak se zdá!

Příjmy a výdaje systému

Podle obecné pravidlo pro uplatňování zjednodušeného daňového systému podnikatelé si samostatně volí předmět zdanění. Výjimkou je situace uvedená v odst. 3 čl. 346.14 daňového řádu Ruské federace - práce na základě jednoduché smlouvy o partnerství. Existují dvě možnosti, jak platit STS daň: z příjmu (skutečný příjem) nebo ze zisku (čistý příjem, bez výdajů).

Pokud je předmětem zdanění výnos, platí se daň ve výši 6 %. Základ daně, tzn. přijatý příjem lze snížit o částku daně z plateb pojistného do Penzijního fondu Ruské federace a FFOMS. Pokud společnost zaměstnává najaté zaměstnance, může být příjem snížen nejvýše o polovinu, i když je odvody přesáhly.

Jednotliví podnikatelé pracující bez najatého personálu mají právo snížit si svůj příjem pro daňové účely o celou částku zaplacených příspěvků (spolkový zákon č. 338 z roku 2012).

STS „příjmový“ systém si obvykle volí firmy a jednotliví podnikatelé s nízkými náklady nebo tam, kde je obtížné je oficiálně potvrdit. Tato možnost je výhodná i pro podnikatele, kteří nevyužívají najatou práci a neplatí mzdy.

Při výběru předmětu zjednodušeného daňového systému zisku se daň platí sazbou 15 % s omezením – ne méně než 1 % skutečného příjmu. Na krajské úrovni je povolena změna sazby v rozmezí 5-15 procent. Kromě toho mají právo zakládat subjekty Ruské federace okrajové výhody pro "zjednodušené".

Například v Petrohradě je stanovena 10% sazba pro všechny ekonomické subjekty zjednodušeného daňového systému s příjmy minus výdaje. Podnikatelé zabývající se chovem zvířat a rostlinnou výrobou pracují stejným tempem v moskevské oblasti.

Výdaje, které snižují příjmy podniku, mohou zahrnovat náklady na:

• nákup materiálů;
• nákup dlouhodobého majetku;
• výplata mezd;
• prémiové pojištění;
• tvorba nehmotného majetku apod.

Důležité! Veškeré zohledněné výdaje musí být ekonomicky odůvodněné a zaměřené na dosažení zisku z hospodářské činnosti.

Snížit základ daně je možné pouze o doložené výdaje. Proto je nutné vést Evidenci příjmů a výdajů s přiložením všech dokladů potvrzujících skutečné náklady (šeky, účtenky atd.).

Při přechodu na zjednodušený daňový systém může být potřeba v různých případech:

• při zahájení podnikání;
• při změně podmínek a výsledků činnosti (přechod z jiného daňového systému);
• pokud je to vhodné, změňte daňový objekt(změna „příjmu“ na „příjmy minus výdaje“ nebo naopak).

Přechod do režimu USN zahrnuje dva jednoduché kroky. Nejprve musíte připravit oznámení pro IFTS. Při zakládání společnosti budete potřebovat balíček aplikace. Pokud změníte jiný systém, není to nutné. Oznámení je vyhotoveno v přesně stanovené formě. Například pro uplatnění 15% sazby namísto 6% se použije formulář 26.2-6. Registrace formuláře je povolena jak ručně, tak v tištěné podobě.

To lze provést jakýmkoli pohodlným způsobem:

Pozornost! Je důležité dodržovat přechodné lhůty. Pokud plánujete od roku 2020 pracovat na režimu USN 15%, je nutné oznámení podat v roce 2020 (termín je 31. prosince).

Varianty

Zjednodušený režim mohou přijmout jak podnikatelé, tak podniky. Pro její použití si plátce sám zvolí sazbu: STS od 6 nebo 15 %. K výběru se vyplatí přistupovat velmi opatrně, bude potřeba na něm pracovat po celé zdaňovací období, tzn. změna je možná až od začátku nového roku. Při sazbě 6 % je zohledněn pouze příjem společnosti – její skutečný výnos.

Výdaje vynaložené při výkonu činností nijak neovlivňují výši daně vypočtené podle vzorce:

Při uplatnění takové sazby je možné snížit základ daně o 50 % z důvodu zaplacených:

• příspěvky do mimorozpočtových fondů;
• dočasné invalidní dávky;
• personální pojištění.

Jednotliví podnikatelé, kteří nemají najaté zaměstnance, mají nárok na snížení základu daně o 100 %. Mohou tak učinit na úkor pojistného zaplaceného za sebe, pokud se jeho výše rovná příjmu přijatému za vykazovaný rok nebo jej převyšuje.

U objektu "příjmy - výdaje" se daň platí se zvýšenou sazbou 15 %. Základem daně je v tomto případě čistý zisk – rozdíl mezi skutečnými výnosy a náklady vynaloženými na jeho obdržení. Tuto možnost by měli zvolit ti, kteří jsou schopni doložit své výdaje.

Aby bylo možné při výpočtu základu daně účtovat o výdajích, musí být splněny tyto podmínky:

• Vynaložené náklady jsou nezbytné pro provozování podnikání.
• Typy nákladů musí být uvedeny na přijatelném seznamu Daňový kód.
• Náklady musí být skutečně vynaloženy a zdokumentovány. V případě hotovostního vypořádání jsou podklady pokladní šeky, pro bezhotovostní platbu - platební příkazy.
• Spotřební věci musí společnost převzít s listinnými doklady o těchto skutečnostech. V případě nákupu zboží za úplatu jsou vyžadovány podklady pro potvrzení jejich převzetí, faktury, za přijaté práce, služby - úkon jejich poskytnutí.

Pozornost! Při tvorbě základu daně se zohledňují pouze doložené výdaje. účtenky neslouží jako potvrzení o zaplacení zboží, materiální hodnoty a smlouvy o poskytnutí služeb - výdajové položky.

Nejdůležitější aspekty

Začínající podnikatel čelí mnoha otázkám nejen ohledně strategie budoucího podnikání, ale také po „technických“ bodech.

Podmínky umožňující použití zjednodušeného daňového systému jsou následující:

• roční příjem v roce 2020 by neměl přesáhnout 150 milionů rublů;
• přípustný průměrný počet personálu je omezen na 100 personálních jednotek;
• hodnota stálých aktiv společnosti nesmí přesáhnout 150 milionů rublů.

Navzdory tomu, že rozsah činností povolených pro zjednodušený režim je ve srovnání s jinými speciálními systémy poměrně široký, má stále určitá omezení. Úplný seznam je uveden v čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace.

Po zvolení zjednodušeného režimu jako pomůcky pro navigaci vyvstává otázka, jakou sazbu je lepší použít? Koneckonců můžete pracovat na zjednodušeném daňovém systému s placením daně se sazbou 6 nebo 15% v závislosti na tom, jaký bude daňový základ: zisk nebo výnos. V některých zakládajících entitách Ruské federace se daňové sazby pro režim „výnos-výdaj“ pohybují v rozmezí 5–15 %, což jej činí ještě ziskovějším.

Volbě daňové sazby by měla být věnována maximální pozornost, protože ji nebude možné měnit po celý rok. Všechny klady a zápory by měly být pečlivě zváženy.

Podnikatelé pracující na zjednodušeném daňovém systému 15% platí daň z čistého zisku – od příjmů se odečítají výdaje. Proto je logičtější zvolit takovou sazbu pro ty, kteří mají fixní náklady, které lze předem naplánovat a dále doložit.

Tento obchod zahrnuje maloobchod, ve kterém objem nákupů odpovídá objemu prodeje. Marže pokryje náklady společnosti, daňové výdaje jsou poskytovány mzdové náklady a určitá procenta ziskovosti.

Když se rozhodnete pro 15% sazbu, je důležité si uvědomit, že při výpočtu daně z nákladů musí být splněny určité podmínky:

• jsou potřeba pro podnikání;
• jsou na seznamu stanoveném daňovým řádem Ruské federace;
• jsou zaplaceny a zdokumentovány;
• obdrželi svou položku: zboží, materiál, služby.

Skutečnost každého výdaje musí být potvrzena dvěma typy dokladů: o jeho přepravě a o převzetí jeho položky. V případě absence jednoho z dokladů není možné zohlednit výdaj při výpočtu daně. úhrada výdajů není potvrzena účtenkami, stejně jako její předmět nelze potvrdit smlouvou o poskytnutí služeb a fakturou na jejich úhradu.

Důležitým aspektem je minimální daň... Jeho sazba se rovná 1 % ročních příjmů.

Minimální daň se určuje takto:

• částka daně za rok se vypočítá jako obvykle;
• počítá se 1 % příjmů;
• získané výsledky se porovnají;
• částka, která má větší význam, se převede do rozpočtu.

V případě ztráty je také nutné zaplatit minimální daň.

Pozornost! Rozdíl mezi jednorázovou a minimální daní vzniklý při výpočtu lze přenést do budoucího zdaňovacího období (článek 6 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace).

Zneužití placení daní na minimální hranici nebo trvalé ztráty mohou vyvolat podezření ze strany Federálního inspektorátu daňové služby a vyžadovat audit.

Pokud zvolíte sazbu 6 %, náklady nebudou mít žádný vliv na výpočet daně. Základem daně u této možnosti jsou všechny příjmy z podnikání v hodnotovém vyjádření. Daně se musí platit čtvrtletně v zálohách ze skutečných příjmů.

Výši jednotné daně lze snížit odvodem pojistného do mimorozpočtových fondů. Za přítomnosti najatých pracovníků se může snížit na polovinu, pro podnikatele bez takových zaměstnanců - na nulu.

Příklad: Příjem jednotlivého podnikatele pracujícího samostatně bez najatého personálu v roce 2020 činil 300 tisíc rublů. Jednotná daň: 300 000 * 6 % = 18 000 (rublů). Pojistné je uvedeno ve výši 17 850 rublů. Snížená daň je: 18 000 - 17 850 = 150 (rublů).

Všechny ostatní výdaje na předmět ve výši 6 % nehrají pro daň roli. To však neznamená, že vůbec neexistují. Každé podnikání má své náklady. Další otázkou je jejich pravidelnost a velikost, podle které se posuzuje výhodnost použití 6% zjednodušeného daňového systému.

Jednoduché matematické výpočty ukazují, že 6% sazba je ziskovější, pokud výdaje společnosti nepřesahují 60 % jejích příjmů. Zde stojí za to zvážit situaci z různých úhlů.

Například příjem společnosti za druhé čtvrtletí roku 2020 byl 115 tisíc rublů, výdaje - 69 tisíc rublů (60 procent příjmů).

Daň:

Přijaté částky platby daně se neliší. Stojí za to se podívat, co se stane, když se změní původní data.

Se zvýšením výdajů na 75 tisíc rublů se daň ve výši 15 % sníží: (115 000 - 75 000) * 15 % = 6 000 (rublů). V důsledku toho bude použití takového režimu v této situaci výnosnější.

Když se výdaje sníží na 55 tisíc rublů, částka daně: (115 000 - 55 000) * 15 % = 9 000 (rublů). Nízké náklady činí USN 15% nerentabilní ve srovnání s USN 6%.

Které je lepší vybrat

Pokud firma nemá prakticky žádné náklady nebo jsou velmi malé, nejatraktivnější je zjednodušený systém zdanění ve výši 6 %. Je výhodný pro podnikatele a firmy, které mají výdaje nižší než 60 % svých příjmů. 15% sazba je zase nejpřijatelnější pro podniky s nízkou ziskovostí a nízkými maržemi. Je vhodné zvážit rozdíl na konkrétních příkladech.

Příjmy společnosti Stagecoach za první čtvrtletí roku 2020 činily 110 tisíc rublů. Společnosti vznikly za toto období výdaje ve výši 75 tisíc rublů.

Výpočet jednotné daně:

Pokud se náklady společnosti zvýší na 85 tisíc rublů, vyjde daň se sazbou 15 % ve výši 3 750 rublů (méně než 6 % ve zjednodušeném daňovém systému). Pokud se naopak sníží na 55 tisíc rublů, pak bude částka daně 8 250 rublů (více než u 6% STS). Nezapomeňte na možnost dodatečného snížení daní. V režimu USN 6% jej lze snížit na polovinu.

Práce na zjednodušeném daňovém systému „příjmy – náklady“ je pro podnikání zisková, pokud odpovídá rovnosti:

(příjmy - výdaje) * 15 %< доход * 6% — вычеты

Ve většině situací je obtížné jednoznačně říci, který režim je pro konkrétní podnik výhodnější: zjednodušený daňový systém s 6 nebo 15 %. Pro správný výběr je potřeba znát skutečné náklady firmy, což je na začátku podnikání těžké. Proto je třeba vycházet z plánovaných ukazatelů.

Jasné srovnání zjednodušeného daňového systému s 6 nebo 15 %

Názorné příklady vám pomohou lépe porozumět rozdílům a rozhodnout se verze zjednodušeného daňového systému... Počáteční údaje: roční příjem jednotlivého podnikatele byl 150 tisíc rublů, mzda - 75 tisíc rublů.

Můžeme tedy konstatovat, že volba sazby STS závisí především na velikosti výdajů podniku na realizaci jeho ekonomických činností. Při vysokých nákladech je výhodnější použít zjednodušený systém zdanění 15 %, což znamená snížení základu daně o výši nákladů.

Výhody a nevýhody

Každý režim v rámci zjednodušeného AtoN má své výhody a nevýhody, které je třeba vzít v úvahu při výběru (tabulka).

Srovnání zjednodušených daňových režimů se sazbami 6 % a 15 %:

Jedním z legislativních způsobů řešení problematiky účtování drobných předmětů podnikatelské činnosti je zjednodušený daňový systém (STS).

Legislativa stanoví dvě možnosti, jak zjednodušit platby do rozpočtu. Každý má své pro a proti. Podívejme se, jaké jsou výhody STS „Příjmy minus výdaje“ („D-R“), jak se tento zvláštní režim liší od jiné možnosti v roce 2017.

co to je

Daňový systém, ve kterém jsou všechny platby splatné do rozpočtu sníženy na výpočet pouze jedné, se považuje za zjednodušený. Například STS "Příjem" ("D") vám v některých případech umožňuje neuvádět následující typy daní:

1. na příjmech Jednotlivci(Příjem z daně fyzické osoby);
2. se ziskem;
3. přidaná hodnota (DPH);
4. na pozemku.

Kdo může používat

Byl vynalezen zjednodušený systém pro malé podniky a jednotlivé podnikatele (IE). V roce 2017 musí ekonomické subjekty splňovat tato kritéria:

1. ziskovost za vykazované období je omezena na 213 750 000 rublů;
2. počet zaměstnanců nesmí přesáhnout 100 osob včetně vedoucího;
3. autorizovaný kapitál je omezen na 150 milionů rublů;
4. procento pro účast ostatních organizací 4:1 (nemělo by překročit 25 %).

Druhy zdanění

Tento systém předpokládá, že podnikatelský subjekt si samostatně vybere, ze kterého základu bude srážet daně:

• podle metody „D“ se účtuje 6 % z celkových příjmů;
• na "DR" se vypočítá čistý zisk, ze kterého se účtuje 15 %.

Metodiku mohou používat podniky a jednotliví podnikatelé zabývající se jakýmkoli typem činnosti, s výjimkou:

1. bankovní;
2. pojištění;
3. investování penzijních peněz;
4. investice;
5. jiné uvedené v odstavci 3 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace.

Jak upgradovat v roce 2017

Existují dva způsoby, jak využít individuálního podnikatele a organizaci systému zjednodušení daní. Jsou následující:

• oznámit to správci daně do 30 dnů po registraci;
• upozornit na přání aplikovat systém v příštím roce v období od 1. října do 31. prosince stávajícího.

Nové objekty hospodářské činnosti si pro sebe musí předem vybrat výhodný zvláštní režim. Pokud se zmešká měsíční lhůta, automaticky se použije hlavní metoda, což vede k mnoha problémům.

Stávající podnikatelé budou muset podávat výkazy devět měsíců. V tomto případě jsou kritéria přechodu následující:

1. úroveň příjmu za 9 měsíců by v roce 2017 neměla přesáhnout 59 805 000 rublů;
2. počet zaměstnanců - do 100 osob;
3. dlouhodobý majetek - až 150 milionů rublů;
4. podíl ostatních organizací není vyšší než 25 %.

Výhody zvláštního režimu

Použití obou těchto zjednodušených metod umožňuje účastníkům ekonomických vztahů:

• odečíst pouze jeden druh daně související s příjmovou částí zůstatku;
• minimalizovat počet povinných hlášení podávaných finančním úřadům jednou ročně:
  • do 31. března podle podniků;
  • do 30. dubna SP.

Zákonně jsou však zakotveny čtvrtletní převody záloh na jeden poplatek na následující období:

• leden březen;
• duben červen;
• za 9 měsíců;
• roční.

Vlastnosti "DR"

Tento zvláštní režim předpokládá samostatný výpočet základu příjmů a výdajové částky. Pro výpočet 15 % daně je nutné od výtěžku odečíst výši investic do výroby. V tomto případě je třeba přísně dodržovat článek 346.16 daňového řádu, který obsahuje seznam povolených výdajů.

Příjem zahrnuje následující příjmy:

1. z prodeje zboží;
2. za poskytované služby;
3. z pronájmu;
4. za vykonanou práci.

Tato část zůstatku nezahrnuje:

• majetek bezúplatně převeden;
• naběhlý úrok z vypůjčených prostředků;
• příjmy z bankovních investic a další.

Co se počítá jako výdaje v "DR"

Daňová pravidla pro účtování o nákladové straně rozvahy jsou přísná. Není povoleno do nich zahrnout všechny náklady. Principy daňového řádu lze shrnout takto:

• náklady by měly být zaměřeny:
  • zaměřené na rozvoj činností předepsaných v chartě nebo registračních dokumentech;
• musí být zdokumentovány;
• měly by odrážet podstatu skutečných operací.

Pokud například podnikatel zakoupil produkt za účelem dalšího prodeje, je potvrzena jeho skutečná realizace:

• šekem nebo jiným platebním dokladem;
• akt převodu fyzického produktu na kupujícího.

Tato část zůstatku zpravidla bez problémů zahrnuje náklady na:

1. pořízení dlouhodobého majetku (OS);
2. opravy a údržba OS;
3. platy a příspěvky do fondů;
4. nákup spotřebního materiálu a surovin pro výrobu;
5. procházející celní kontrolou;
6. organizace účetnictví a další potřebné služby;
7. přepravní služba;
8. pronájem prostor.

Omezení minimálního odvodu do státního rozpočtu

Článek 346.18 daňového řádu stanoví pravidlo určené ke kontrole záloh na daně:

• částka přijatá během výpočtu musí být zkontrolována;
• nemůže být nižší než jedno procento vykázané ziskovosti (bez snížení nákladů).

Pokud je například v prvním čtvrtletí příjem uveden ve výši 1,3 milionu rublů a platba daně je 11 tisíc rublů, bude muset být předem zvýšena.

Šek je následující: 1,3 milionu rublů. x 1 % = 13 tisíc rublů.

Důležité: zálohový daňový odpočet nesmí být nižší než 1 % z výnosové části zohledněné ve výkazech za aktuální čtvrtletí.

Na konci období toto pravidlo nefunguje. Skutečné částky získané v důsledku výrobních činností jsou odečteny z rozpočtu.

Pokud společnost utrpěla ztráty

S touto situací počítá i legislativa. Pokud na konci roku utrpí jednotlivý podnikatel nebo organizace ztráty, sníží se jeho jednotná platba. Je omezena na stejné 1 % z příjmu (bez nákladů).

Zákonodárce tak při tvorbě daňových pravidel ochránil rozpočet před ztrátami způsobenými ztrátovými plátci.

Kdo je ziskovější, aby zůstal na "D" systému

Zjednodušené zdanění příjmů se od již popsané metodiky liší způsobem účtování základu, ze kterého se počítá jednotlivá daň. To znamená, že je to ještě jednodušší. Při výběru systému odborníci doporučují zaměřit se na následující detaily:

• druhy činností podniku;
• hlavní způsoby vytváření příjmů;
• výše obratu finančních prostředků;
• ziskovost výrobního cyklu.

Obecné „DR“ funguje dobře v podnicích, kde je nákladová část o 60–65 % nižší než zisková.

Existují další jemnosti:

• pokud přirážka na zboží nepřesáhne 60 %, pak je třeba zvážit možnost „D“;
• důležitým faktorem je zohlednění zvláštního režimu partnerů;
• je žádoucí použít totéž.

Příklad

Podnik Rosa zahájil činnost 1. ledna 2017. Za první čtvrtletí vynaložila tyto výdaje:

• pronájem kancelářských prostor - 30 000 RUB;
• nákup počítačů a dalšího potřebného vybavení - 80 000 rublů;
• platba za komunikaci a internet - 5 000 rublů;
• reklama - 100 000 rublů;
• výdělky zaměstnanců - 30 000 rublů;
• pojistné - 9 000 rublů;
• náklady na dopravu - 16 000 rublů;
• celkem - 270 000 rublů.

Část příjmů činila 500 000 rublů.

Výpočet zálohy za první čtvrtletí:

• (500 000 rublů - 270 000 rublů) x 15 % = 34 500 rublů.

S přihlédnutím k pravidlu 1 % (viz výše) bude skutečná záloha do rozpočtu činit 50 000 rublů.

Podívejte se na video o zjednodušeném systému * Příjmy mínus výdaje *

STS 6 nebo 15 %: co je lepší?

Hlavní otázkou pro budoucího zjednodušovatele je, který daňový objekt zvolit „příjmy“ nebo „příjmy mínus náklady“. Koneckonců na tom závisí, jaká plnění budou zohledněna při stanovení základu daně a která budou uplatněna, a tedy jaká bude výše daně ve zjednodušeném daňovém systému. Toto dilema zůstává relevantní pro organizace a jednotlivé podnikatele, kteří již přešli na zjednodušený daňový systém, protože předmět zdanění ve zjednodušeném systému lze každoročně měnit.

STS 6 %

V rámci „příjmu“ STS zjednodušená osoba při stanovení daňového základu zohledňuje své příjmy z prodeje a neprovozní příjmy (ustanovení 1 článku 346.15 daňového řádu Ruské federace), přičemž uplatňuje „hotovost“ metoda (ustanovení 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace).

Po výpočtu daně jako 6 % ze svého základu daně si ji může zjednodušená osoba snížit o určité částky:

• příspěvky placené zaměstnancům z odvodů do mimorozpočtových fondů;
• dávky v dočasné invaliditě vyplácené na náklady zaměstnavatele (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání);
• odvody na dobrovolné pojištění zaměstnanců pro případ jejich dočasné pracovní neschopnosti za určitých podmínek.

Tyto platby mohou snížit daň maximálně o 50 %.

Pro zjednodušeného individuálního podnikatele, který nemá žádné zaměstnance, lze daň snížit o zaplacené pojistné do Penzijního fondu Ruské federace a FFOMS v pevné výši bez omezení. To znamená, že pokud příspěvky pro vás překročí výši vypočtené daně, nebudete muset platit daň v rámci zjednodušeného daňového systému.

Více podrobností o postupu při výpočtu daně se zjednodušeným systémem zdanění 6 %, vč. například si můžete přečíst.

Zjednodušený daňový systém 15 %

Zjednodušená osoba s objektem "příjmy minus výdaje" redukuje své příjmy na uzavřený seznam výdajů, uvedený v čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace. Daň v rámci zjednodušeného daňového systému ve výši 15 % na konci roku přitom nesmí být nižší než 1 % z příjmu. 1 % z příjmu zjednodušené osoby je minimální daň, kterou je třeba odvést do rozpočtu. V jsme zvážili rysy výpočtu zjednodušené daně pro objekt "příjmy minus náklady".

Co si vybrat: USN 6 nebo 15 %

Při výběru předmětu zdanění musí zjednodušená osoba plánovat výši svých výdajů na zjednodušený daňový systém. Pokud totiž neexistují žádné výdaje na zjednodušené zdanění nebo jsou nevýznamné, pak je použití zjednodušeného systému zdanění 15 % nepraktické.

Pokud nezohledníte náklady, o které si může zjednodušená osoba s předmětem „příjmu“ snížit daň, a nezohledníte standardní sazby zjednodušeného daňového systému (6 % a 15 %), pak zjednodušená daň systém s předmětem „příjmu“ bude výhodnější pro ty organizace a jednotlivé podnikatele, jejichž výdaje jsou nižší než 60 % jejich příjmů.

Pro přesnější výpočet je nutné porovnávat nejen příjmy a výdaje na zjednodušené dani, ale i ty odečtené částky, o které je vypočtená daň snížena o zjednodušenou daň, s objektem „příjmy“.

Předmět zdanění „příjmu“ je tedy výhodný pro ty organizace a jednotlivé podnikatele, pro které platí nerovnost:

Příjem x 0,06 – Odčitatelné částky

Odečtené částky> Náklady x 0,15 - Příjmy x 0,09.

Zároveň u organizací a fyzických osob, které provádějí platby fyzickým osobám, nesmí ukazatel „sražené částky“ činit více než 50 % zjednodušené daně s objektem „příjem“ (příjem x 0,06 x 0,5), tj. nerovnost musí být splněna:

Odčitatelné částky

Hlavním kritériem při výběru typu objektu podle zjednodušeného daňového systému ( 6 nebo 15% ) vyjadřuje, jak velké jsou náklady v poměru k příjmům vašeho podnikání. Pokud tvoří více než 65 % celkových příjmů, bude nejlepší variantou objekt „Příjmy minus výdaje“. Pokud je méně než 65%, je lepší zvolit objekt - "Příjem".

Pokud se například chystáte založit firmu v oblasti obchodu nebo výroby, kde bude nutné nakoupit zboží nebo materiál, pak bude ve většině případů výhodnější zvolit předmět zdanění „Příjmy minus výdaje“. V tomto případě bude nutné náklady doložit. Pokud však plánujete podnikání související s poskytováním služeb (kde mohou být náklady malé), pak bude užitečnější použít STS „Příjem“.

Poznámkaže je možné snížit daň ne o všechny výdaje (například pokuty a penále). Úplný seznam výdajů, o které mohou podnikatelé nebo organizace snížit příjem, je uveden v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.

Kromě toho je třeba mít na paměti, že ustavující subjekty Ruské federace mohou nezávisle měnit daňové sazby. Pro STS "Příjmy" regiony mají od roku 2016 právo stanovit sazbu od 1 do 6%. Pro zjednodušený daňový systém „Příjmy snížené o částku výdajů“ - od 5 do 15%.

Podnikání se zaměstnanci i bez nich

Kromě výše nákladů vašeho podnikání je důležitým kritériem při výběru předmětu zdanění na STS přítomnost nebo nepřítomnost zaměstnanců.

Je třeba mít na paměti, že na STS „Příjem“:

• Jednotliví podnikatelé a organizace s pracovníky mohou snížit na 50% daň (záloha) z výše zaplaceného pojistného.
• Živnostníci bez pracovníků mohou snížit 100% daň (záloha) z výše zaplacených fixních plateb (za sebe).

Na STS „Příjmy snížené o částku výdajů“ si mohou jednotliví podnikatelé a sro zahrnout do nákladů veškeré zaplacené pojistné a tím si o jeho částku snížit základ daně.

Poznámkaže se bavíme o snížení základu daně (který bude ještě potřeba vynásobit sazbou), a ne o konečné dani, jako u STS "Příjem". Více se o tom dočtete na stránce o výpočtu daně ve zjednodušeném daňovém systému „Příjmy“ a „Příjmy mínus náklady“.

Univerzální pravidlo

Existuje pravidlo (vzorec), které určuje, který předmět zdanění zjednodušeného daňového systému je výhodnější použít. Pokud tedy obchodní náklady překročí 65% z příjmů je lepší použít "Příjmy minus výdaje". Zde je také důležité nezapomenout zohlednit ve výdajích výši zaplaceného pojistného.

Přechod na jiný předmět zdanění zjednodušeného daňového systému

Změnit předmět zdanění na „Příjmy“ nebo „Příjmy minus náklady“ můžete pouze jednou ročně - za prvé v příštím roce, podáním oznámení ve formuláři 26,2-6 in daňový úřad do 31. prosince běžného roku.

STS "Příjmy" nebo STS "Příjmy mínus výdaje" Co je lepší? Pomůže kalkulačka.

Každý, kdo sám přejde na zjednodušený daňový systém, má právo vybrat si předmět zdanění - 6 % z příjmu(Od roku 2015 jsou zavedeny daňové prázdniny, ve kterých mohou kraje snížit sazbu STS na 0 %. Od roku 2015 mají také místní úřady právo snížit sazbu STS (např. obyvatelé Krymu a Sevastopolu mají tzv. snížená sazba).) Or 5-15 % (podle regionu) příjmů, snížených o výši výdajů(viz sazby STS pro různé regiony Ruské federace).

Změnit příjmy a výdaje STS za příjmy STS můžete jednou ročně, a to od 1. ledna příštího roku, s oznámením finančnímu úřadu do 20. prosince.

Abychom pochopili, který systém je lepší, srovnejme obě daně.

Pro přidání zboží do nákladů v podnikatelské činnosti je potřeba nakupovat ve velkém, tzn. s evidencí faktur.

Přechod z STS „Příjmy minus náklady“ na STS „Příjmy“

Předmět zdanění může poplatník ročně změnit. Předmět zdanění lze od počátku roku změnit, pokud to poplatník oznámí daňový úřad před 31. prosincem (94-ФЗ, dříve to bylo do 20. prosince) roku předcházejícího roku, ve kterém poplatník navrhuje změnit předmět daně. formulář žádosti: pro přechod z STS „Příjmy minus náklady“ na STS „Příjmy“.

Jak číst zjednodušeně

Příjmem se podle STS rozumí veškeré skutečné peněžní příjmy (nezáleží na tom, kdy je smlouva uzavřena, důležité je, kdy byla zaplacena). Výjimka: pokud jste převedli prostředky na svůj vlastní účet. Výdaje v rámci zjednodušeného daňového systému: vše, co se podílí na vašem podnikání (platy, materiál, nájem atd., existují sporné body, například individuální podnikatel si od sebe pronajímá auto, aby to bylo nákladem). Uvedená daň podle zjednodušeného daňového systému za poslední rok NENÍ zahrnuta do nákladů zjednodušeného daňového systému. Daň USN musí být zaokrouhlena na rubly nahoru a zaplacena v rublech.

USN (pronajímá se jednou ročně finančnímu úřadu do 31. března) Prohlášení podle USN.xls

S pomocí této online služby pro organizace můžete spravovat daně a účetnictví na STS a UTII, generovat platby, 4-FSS, SZV, Unified Settlement 2017 a podávat jakékoli zprávy přes internet atd. (od 250 rublů / měsíc ). 30 dní zdarma. Pro nově založené individuální podnikatele nyní (zdarma).

Relevantní nulový zjednodušený daňový systém můžete generovat a odesílat do IFTS online pomocí. Zároveň to můžete udělat zcela zdarma.