Приходи от дейности с основна данъчна система. Комбиниране на данъчни режими

Как да разпределите разходите при комбиниране на режимите STS и UTII в програмата? Как да настроите счетоводна политика в програмата, за да организирате отделно счетоводство на материални разходи и разходи за плащане на услуги? Ще намерите отговори на тези и други въпроси в тази статия, която отваря цикъл от материали, посветени на характеристиките на счетоводството и данъчно счетоводствов "1C: Счетоводство 8" (ред. 3.0) при прилагане на опростената система за данъчно облагане. Цялата описана последователност от действия и снимки са направени в новия интерфейс "Такси".

Организиране на отделно счетоводство при комбиниране на STS и UTII

В комбиниране на опростена данъчна системаи UTII, данъкоплатецът трябва да организира отделно счетоводство на приходите и разходите в рамките на всеки вид дейност (клауза 8 от член 346.18, клауза 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За изчисляване и плащане UTII данъкне се изисква водене на отчети за приходите и разходите. В крайна сметка данъчната основа - размерът на условния доход - е фиксирана. Следователно основната задача при комбинирането на тези режими е правилното определяне на данъчната основа и изчисляването на опростения данък. Това важи не само за опростените с обект "доходи минус разходи", но и за тези, които отчитат само доходи. Факт е, че отделното счетоводство също подлежи на застрахователни премиии социални помощикоето може да намали единен данъксъгласно STS или UTII (клауза 3.1 от член 346.21, клауза 2.1 от член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчният кодекс на Руската федерация не установява метода на отделно счетоводство с едновременното прилагане на UTII и опростената данъчна система, поради което данъкоплатците разработват и одобряват такава процедура самостоятелно (писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 ноември 2011 г. № 03-11-11 / 296). Разработената процедура трябва да бъде заложена в заповедта за счетоводната политика или в местните документи, одобрени със заповедта за организацията или индивидуалния предприемач. Прилаганият метод на отделно счетоводство трябва да даде възможност за недвусмислено приписване на определени показатели за различни видове предприемаческа дейност.

При поддържане на отделно счетоводство трябва да се изпълни основното изискване: ако е невъзможно да се припишат недвусмислено разходите към STS или UTII, тогава те трябва да бъдат разпределени пропорционално на дяловете на дохода в общия доход, получен при използване на тези специални режими.

Методология за разделно отчитане на приходите и разходите в програмата "1С: Счетоводство 8" рев. 3.0, когато комбинираме STS и UTII, ще разгледаме следния пример.

Пример 1

В допълнение към преките разходи за тези видове дейности в организацията, условно фиксираните общи бизнес разходи се вземат предвид на месечна база:

• за работната заплата на административния и управленски персонал (АУП) и застрахователните премии;
• за канцеларски материали и офис техника;
• за комуникационни услуги и др.

Настройка на счетоводни политики в "1C: Счетоводство 8" rev. 3.0 за целите на опростената данъчна система

Автоматизирано отчитане на бизнес транзакции за целите на опростената данъчна система в "1С: Счетоводство 8" рев. 3.0 се осигурява от специални механизми на подсистемата STS. Отделни автоматизирани счетоводни механизми се активират, деактивират и конфигурират с помощта на параметри счетоводни политикиза целите на опростената данъчна система. Достъпът до настройките на параметрите на счетоводната политика се осъществява от раздела Основното нещочрез хипервръзка Счетоводна политикав лентата за навигация.

Настройването на параметри на счетоводната политика за целите на опростената данъчна система се извършва в раздела STSформуляри за вписване в регистъра Счетоводна политика на организациитеза данъчната система Опростено(Фиг. 1).

Обектът на облагане и данъчната ставка се посочва в полето за подробности Обект на облагане... За обект на облагане доходиданъчната ставка е фиксирана на 6% и не може да бъде променяна. За обект на облагане Приходи минус разходипроцентът по подразбиране е 15%. Ако законът на субекта на Руската федерация установява по-ниска ставка, тогава тя се посочва в полето Данъчна ставка... При избор на обект на облагане Приходи минус разходибутонът става наличен Процедура за признаване на разходитеда отидете на формуляра със списък на събитията, чието изпълнение е необходимо за признаване на разходи, които намаляват данъчната основа.

Всеки вид разход има свой собствен списък с критерии за признаване. Събитията, които трябва да се случат, за да може програмата да вземе предвид разходите при определяне на данъчната основа, са отбелязани с флагове. В същото време се задават флагове за отделни събития без възможност за премахването им. Това означава, че за да бъде признат разходът, това събитие непременно трябва да настъпи.

Напомняме ви, че материалните разходи, в съответствие с алинея 1 на параграф 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се признават в момента, в който са платени на доставчика, докато фактът на тяхното прехвърляне в производство няма значение . Разходите за закупуване на стоки се признават само при продажба на посочените стоки (алинея 2 на клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация), следователно, за събитие Продажба на стокитрябва да бъде зададен съответният флаг.

Настройка на счетоводни политики в "1C: Счетоводство 8" rev. 3.0 за целите на UTII

Ориз. 2. Задаване на параметри на счетоводната политика за целите на UTII

Нека разгледаме по-подробно целта на следните подробности:

• Начин на разпределяне на разходите по вид дейност;
• Базата за разпределение на разходите по вид дейност.

Данъчните периоди за комбинираните режими не съвпадат:

• за STS - това е календарна година (параграф 1 от член 346.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• за UTII - това е една четвърт (член 346.30 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тъй като при определяне на данъчната основа за опростен данък доходът се определя на база на начисляване от началото на годината, за да се осигури сравнимостта на показателите, доходите по вид предприемаческа дейност на UTII също трябва да се определят на начисляване основа от началото на годината (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 април 2010 г. № 03-11-11 / 121).

Данъчният кодекс не уточнява какъв вид доход трябва да се вземе при изчисляване на дела за разпределение на общите разходи. В писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 април 2010 г. № 03-11-11 / 121 за данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, се препоръчва да се вземат предвид както постъпленията от продажби (в съответствие с член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и неоперативни приходи (в съответствие с член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация), както и доходите, изброени в член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не трябва да се взети предвид. Що се отнася до доходите по видове предприемаческа дейност, прехвърлени за плащане на UTII, Министерството на финансите препоръчва тези доходи да се определят въз основа на данни счетоводствосъщо като се вземат предвид разпоредбите на членове 249, 250 и 251 от Данъчния кодекс и като се използва касовата база.

• за определяне на параметъра Начин на разпределяне на разходите по вид дейносттрябва да изберете стойност от списъка: Общо с натрупване от началото на годината;
• за определяне на параметъра База за разпределение на разходите по вид дейностнеобходимо е да изберете стойност - Получен доход (OU).

При попълване на параметрите на счетоводната политика ще се спрем и на раздела Запаси... Има такава особеност: ако обектът на облагане е „доход, намален с размера на разходите“, тогава правилно да се определи размера на разходите за закупуване на стоки (като се вземе предвид фактът на плащане на доставчика и продажба), себестойността на наличните запаси може да бъде оценена само по метода FIFO. Следователно стойността на FIFO е зададена по подразбиране в реквизита Метод за оценка на материалните запаси (MPZ)и не може да се редактира от потребителя. За реквизит Метод за оценка на стоки в търговията на дребноза нашия пример трябва да зададем стойността - На цена на придобиване.

Отчитане на дохода при комбиниране на режимите STS и UTII

В съответствие с член 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчното счетоводство съгласно STS е отчитане на приходите и разходите в Книгата за приходите и разходите на организации и индивидуални предприемачи, използващи STS (KUDiR).

В отчет "1C: Счетоводство 8". Доходна книга и STS разходи се попълва автоматично на базата на специални натрупващи регистри, а вписванията в регистрите се въвеждат по правило и автоматично при осчетоводяване на документи, които регистрират сделки.

На обекта на облагане доходив KUDiR се отчита само доходът, а данъчното счетоводство се извършва само с помощта на регистъра .

На обекта на облагане Приходи минус разходиПриходите и разходите се вземат предвид в KUDiR, а всички регистри за натрупване на подсистемата USN се използват за данъчно счетоводство:

• Разходи за опростената данъчна система;
• Регистрирани плащания за дълготрайни активи (СТС);
• Регистрирани плащания нематериални активи(USN);
• Книга за отчитане на приходите и разходите (раздел I);
• Книга за отчитане на приходите и разходите (раздел II);
• Книга за отчитане на приходите и разходите (нематериални активи);
• Други изчисления.

Припомняме, че постъпленията от продажба на стоки (работи, услуги, права на собственост) се признават като приходи от продажби за целите на изчисляване на платения данък по опростената данъчна система, а датата на получаване на дохода е денят на касова бележка Пари, както и деня на плащане на данъкоплатеца по друг начин - касов метод (параграф 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В нашия пример приходите от продажба на услуги по опростената система за данъчно облагане се регистрират в програмата с документи Продажба на стоки и услуги, и получаването на средства от купувачи - документи Разписка по разплащателната сметка.

След публикуване на документите, регистриращи получаването на средства, вписванията се вписват автоматично в регистъра Книга за счетоводство на приходите и разходите (раздел I), който отчита доходите за целите на данъка, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система.

Е 1C: НЕГО

По отношение на UTII, данъчното счетоводство не е предвидено от Данъчния кодекс на Руската федерация и за целите на отделното счетоводство доходът трябва да се определи въз основа на счетоводни данни, като се използва касовият метод. За да организирате отчитането на дохода в рамките на UTII на касова база в "1C: Счетоводство 8" има отделна колона UTII доходв регистъра Книга за счетоводство на приходите и разходите (раздел I).

В нашия пример приходите от продажби на дребно се записват от документа Доклад за продажбите на дребно, при което в колоната се отразяват необходимите данни UTII доходрегистрирам Книга за счетоводство на приходите и разходите (раздел I).

Така в регистъра за натрупване Книга за счетоводство на приходите и разходите (раздел I)доходите се натрупват, както следва (фиг. 3):

• STS доходи - в графата Клетка 5;
• UTII доход - в колоната UTII доход;
• общ доход - в графа кутия 4.

Ориз. 3. STS доходии UTII в регистъра на книгата за приходите и разходите (раздел I)

Настройте разходни позиции за отчитане на разходите при комбиниране на режими

Пример 2

Ориз. 4. Регистрация на получаване на разпределени услуги

Когато попълвате табличната част на документа, трябва да обърнете специално внимание на колоната Счетоводни сметки, където трябва правилно да посочите анализа на разходите за счетоводни и данъчни цели. Броя Счетоводни сметкисъдържа хипервръзка, която ви отвежда до информационния формуляр Счетоводни сметки(фиг. 5). За разходи, които не могат да бъдат приписани на конкретен вид дейност (например разходите за комуникационни услуги), във формата Счетоводни сметкинеобходимо е да се посочи разходна позиция, която ще се прилага едновременно както за опростената данъчна система, така и за дейностите, прехвърлени към UTII.

Ориз. 5. Разходна позиция за отчитане на принадлежащите разходи

За да направите това, под формата на артикул от каталога Разходипревключвател За различни видове дейности... В края на месеца тези разходи ще бъдат отписани пропорционално на получените приходи:

• в дебита на подсметки на сметка 90.02 „Продажби”;
• или в дебита на подсметки на сметка 90.08 "Административни разходи";
• или в дебита на подсметки на сметка 90.07 "Разходи за продажби".

Обърни вниманиече в "1C: Счетоводство 8" счетоводството се поддържа само по метода на натрупване.

Съответно и разходите, и приходите ще бъдат признати, независимо дали са платени.

За целите на данъчното счетоводство в областта Разходи (OU)форма Счетоводни сметкитрябва да зададете стойността Разпределени.

По същия начин трябва да настроите всички анализи на разходните позиции, използвани в Romashka LLC. За разходите за наемане на помещения за магазин:

• в полето Разходи (OU)форма Счетоводни сметкистойността е зададена Не се приема;
• под формата на артикул от каталога Разходипревключвател Статия за организационни разходитрябва да се постави на позиция За определени видове дейности със специална данъчна процедура.

За разходи за наем:

• в полето Разходи (OU)форма Счетоводни сметкистойността е зададена Прието;
• под формата на артикул от каталога Разходипревключвател Статия за организационни разходитрябва да се постави на позиция .

Така че в документа Получаване на стоки и услугисмисъл Счетоводни сметкисе попълва автоматично, трябва да използвате настройката на информационния регистър Сметки за артикули... Регистърът посочва списък със сметки за инвентаризация (стоки, материали, продукти, услуги и др.), заместени по подразбиране в конфигурационните документи. Всеки регистрационен запис съдържа информация за сметки за счетоводство на материалните запаси, използвани в различни бизнес транзакции: при получаване, продажба, прехвърляне и т.н. Счетоводни сметки могат да бъдат посочени за всеки артикул или група артикули, за всеки склад или тип склад. В новия интерфейс "Такси" този информационен регистър може да се отвори с помощта на едноименната хипервръзка от справочника Номенклатурапубликувано в раздела Директории... Що се отнася до разходите за банкови услуги, за счетоводни цели те се отписват веднага при осчетоводяването на документа. Отписване от разплащателната сметкас вида на операцията Други отписвания(фиг. 6). Ако настройките на счетоводната политика са правилни, областта с подробности ще се появи във формуляра на документа Отражение в опростената данъчна системакъде да сложа знамето Разпределете между STS и UTII.

Ориз. 6. Разпределение на разходите за банкови услуги

Отчитане на материалните разходи при комбиниране на режимите STS и UTII

Организация в своята икономическа дейностзакупува суровини и материали за използване в производството и/или продажбата на продукти (стоки, работи, услуги), чиято продажба може да попадне под различни данъчни режими: STS и UTII. В ситуация, при която към датата на плащане на закупените суровини и материали от данъкоплатец, който комбинира използването на опростената данъчна система и UTII, е невъзможно да се определи за каква предприемаческа дейност ще бъде тази суровина (материали) използва, трябва да се ръководи от обясненията на Министерството на финансите на Русия. В писмо от 29 януари 2010 г. № 03-11-06 / 2/11 финансовият отдел препоръчва да се признаят разходите за закупуване на материали при пълно плащане на доставчика и тъй като материалите се прехвърлят за дейности, попадащи в UTII, да се коригират сторни записи в KUDiR.

Този подход се прилага в "1C: Счетоводство 8": при получаване на материали в колоната Разходи (OU)потребителят може да избира само от две стойности: Приетои Не се приема.

Ако материалите са капитализирани със знак за отразяване в данъчното счетоводство Не се приема, след това в бъдеще при отписване на материали за всяка стойност на подпорите Разходи (OU)в документ Изискване-товарен листняма да има приети и разпределени разходи.

Ако разходите за получените суровини и материали могат да бъдат приети за данъчни цели, тогава потребителят трябва да влезе в колоната Разходи (OU)изберете стойност Прието... В този случай разходите за плащане на доставчика ще бъдат признати изцяло, а по-нататъшната "съдба" на получените материали ще се определи от стойността на реквизита Разходи (OU)в документ Изискване-товарен лист.

Разгледайте процедурата за отделно отчитане на разходите за придобиване на материали, когато те са получени и отписани в следния пример.

Регистрацията на получените материали в програмата се извършва с документ от счетоводната система Получаване на стоки и услугис вида на операцията продукти(фиг. 7), както и с вида на операцията Стоки, услуги, комисионнина отметката продукти.

Ориз. 7. Регистрация на получаване на материали

При попълване на табличния раздел на документа в колона Разходи (OU)трябва да изберете стойност Приетоза всички артикули на склад. Прехвърлянето на организатора за използване в управленските нужди на организацията се извършва с помощта на документ Изискване-товарен лист(глава Склад, хипервръзка Изисквания-фактурив лентата за навигация).

Тъй като тези разходи не могат да бъдат приписани на конкретен вид дейност, тогава при попълване на табличния раздел на документа в раздела Материали (редактиране)(с поставен флаг Разходни сметкина отметката Материали (редактиране)) в графиката Разходи (OU)стойността трябва да бъде посочена Разпределени, и под формата на артикул от каталога Разходипревключвател Статия за организационни разходитрябва да се постави на позиция За различни видове дейности(фиг. 8).

Ориз. 8. Отписване на материали, използвани в различни дейности

След документа Изискване-товарен листкакто и счетоводни записванияи регистрирайте движенията Разходи за STSвъвежда се сторниране (фиг. 9) за 1000 рубли. към регистъра Книга за счетоводство на приходите и разходите (раздел I).

Ориз. 9. Обратно вписване в регистър „Книга за счетоводно отчитане на приходите и разходите (раздел I)

Що се отнася до прехвърлянето на лаптопа в отдела за дизайнерски услуги за използване в производствените дейности, при попълване на табличния раздел на документа в раздела Материали (редактиране)(с поставен флаг Разходни сметкина отметката Материали (редактиране)) следните стойности са посочени в съответните колони:

• Разходи (OU) - Приети;
• Разходна сметка - 20.01;
• Разходен отдел - Отдел Дизайнерски услуги;
• Номенклатурна група - Услуги;
• Разходна позиция - Офис оборудване(под формата на елемент от директорията на информационната база Разходипревключвател Статия за организационни разходитрябва да се постави на позиция За дейности с основната данъчна система (обща или опростена).

Е 1C: НЕГО

За повече информация относно данъчното счетоводство на разходите по опростената данъчна система вижте http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 в справочника „Отчитане на прилагане на опростената данъчна система„В раздел „Счетоводно и данъчно счетоводство”.

В един от следващите броеве на списанието ще разгледаме метода на разделно отчитане на разходите за заплатии застрахователни премии, както и рутинната операция на разпределение на разходите при комбиниране на специални данъчни режими на опростената данъчна система и UTII в "1C: Счетоводство 8" rev. 3.0.

Сметка 90 "Продажби"- това е активно-пасивен акаунт, използван за отразяване на информация, свързана с продажба на стоки, работи и услуги за основните дейности на организацията.

В края на периодазатваря се без остатък.

Финансовият резултат се отразява по сметката всеки месецот продажби по основна дейност. През годината сметката акумулира финансовия резултат от основната дейност на предприятието.

Подсметки към сметка 90:

90.1 - "Приходи". Тази подсметка отразява сумата на постъпленията от продажби. Това е пасивна подсметка;

90.2 - "Себестойност на продажбите" - активна подсметка, отразява себестойността на продадените стоки;

90.3 - "ДДС върху продажбите" - активна подсметка и в кореспонденция със сметка 68 отразява начисления в бюджета ДДС;

90.4 - "Акциз" - тук се отразяват акцизите, включени в сумата на продадените стоки;

90.5 - "Износни мита";

90.7.1 - "Разходи за продажба за дейности с основна данъчна система";

90.7.2 - "Разходи за продажба за определени видове дейности със специален ред на данъчно облагане";

90.8.1 - "Административни разходи за дейности с основна данъчна система";

90.8.2 – „Административни разходи за определени видове дейности със специален ред на данъчно облагане”;

90.9 - "Печалба (загуба) от продажби". Всички други подсметки са закрити към тази подсметка.

Публикации:

Закриване на сметка "90" и осчетоводяване

До края на месецапо подсметка 90.9 се формира резултатът от продажби.

Балансът се изчисляваза всяка подсметка.

След това се изчислява общият оборотза всички подсметки и от дебитния оборот кредитът се приспада. Положителен баланс означава загуба, отрицателен баланс означава печалба.

Печалбата се отразява чрез публикуване:

Dt 90.9 - CT 99.1,

Загуба - Dt 99.1, Kt 90.9.

В края на отчетния периодвсяка подсметка се закрива на 90.9.

В резултат на това салдото по сметка 90 в края на годината ще бъде нула.и този процес на приключване е част от реформирането на баланса в края на всяка година.

Пример 1

LLC "Калина" за годината получи приходи от 2 360 000 рубли, в т.ч. ДДС 360 000 рубли

Цената на производството беше 850 000 рубли. Разходи за продажба - 205 000 рубли.

Печалбата от продажби е: 2 360 000 - 360 000 - 850 000 - 205 000 = 945 000 рубли.

Публикации:

Закриване в края на годината:

Пример 2

Според резултатите от декември, LLC Kalina:

Продадени продукти за 590 000 рубли.

ДДС 90 000 рубли;

Разходи за продажба - 300 000 рубли.

Има ситуации, когато една организация и предприемач извършват различни видове дейности, за които е възможно да се кандидатства различни системиданъчно облагане. Преходът за някои видове дейности към специални данъчни режими се извършва поради намаляване на данъчната тежест върху предприятието като цяло.

Консолидационно законодателство

Комбинацията от режими се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация. По-специално, член 348.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя процедурата за отделно отчитане на приходите и разходите за различни системи и също така се посочва, че приходите и разходите, получени от дейности, предмет на UTII или патент, не се вземат предвид, когато изчисляване на опростената данъчна система, ESHN или OSNO.

Данъчни системи

V Руска федерацияИма няколко данъчни системи, които данъкоплатците могат да прилагат.

Ето всички системи: (щракнете за разширяване)

1. Първата и основна система е General. Когато предприемач или учредители регистрират дейността си, те първоначално прилагат този режим по подразбиране.
2. Опростена е система, която заменя плащането на няколко данъка с един данък при прилагане на опростената данъчна система. Може да има два обекта на облагане – доходи или разликата между приходите и разходите. Можете да преминете към „опростена система“ веднага след регистрация на икономически субект (в рамките на първите 30 дни трябва да подадете уведомление за прехода) или от началото на новата година.
3. UTII е система, която замества плащането на определени данъци с данък върху условните дейности. Той не зависи от финансовия резултат от дейността, а се изчислява въз основа на условния доход, установен от държавата. Можете да отидете по всяко време. За да направите това, в рамките на пет дни от датата на започване на дейностите, предмет на този данък, трябва да изпратите заявление до данъчната служба за регистрация.
4. Системата за патентно данъчно облагане е система, която може да се прилага само от индивидуални предприемачи. Хубавото е, че след като сте платили за патент, не е необходимо да подавате декларация. Патентът се изчислява от държавата и не зависи от приходите и разходите на предприемача.
5. Единният земеделски данък е система, предназначена за земеделски производители. Това е намалена данъчна ставка и заместване на единния земеделски данък на някои други данъци. Много удобно за организации и предприемачи, занимаващи се със селско стопанство.

Комбиниране на LLC и IE режими

Икономическият субект може да комбинира следните режими:

• Обща система с "вменяване" - такава комбинация може да бъде при изпълнението на няколко вида дейности на LLC или предприемач.

Пример. LLC "Lilia" се занимава с търговия на едро с електрическо оборудване и има магазин за продажба на такова оборудване. За търговия на едро LLC използва обща система, а за магазина е регистриран в данъчната служба като платец на UTII.

• Опростена система с UTII - също при извършване на няколко вида дейности или при извършване на един вид дейност за физически и юридически лица може да се инсталира различна система.

Пример. ИЕ Петров се занимава с предоставяне на санитарни услуги. Когато предоставя такива услуги на юридически лица, той няма право да използва UTII и прилага опростената данъчна система, а при предоставяне на такива услуги на населението той е платец на UTII.

• Единен земеделски данък и UTII - прилагане е възможно, когато земеделски производител продава стоките си в магазина си. За производствени дейности и на едроприлага единния земеделски данък, а в търговията на дребно - ЕНВД.
• Комбинирането на патентната система с OSN, STS или Единното земеделско облагане е възможно само за предприемач. Патентната система може да се комбинира с всяка друга система. Необходимо е да се водят отделни записи и отделно да се води KUDIR за Патентната система.
• Комбинацията от три режима - STS, UTII и Patent - нормите на руското законодателство не забраняват комбинирането на три различни данъчни системи. Основното нещо за данъкоплатеца е да не се бърка в воденето на отделно счетоводство.

Важно!При комбиниране на режими е необходимо да се водят отделни записи на приходите и разходите за всеки режим.

Възможно ли е да се комбинират трите режима

Комбинацията от трите режима е възможна само за предприемач. Това са такива режими като STS (OSNO), UTII и патентна система. За да комбинирате тези три режима, трябва да бъдат изпълнени следните условия:

• Броят на служителите не трябва да надвишава 15 души (това ограничение важи за Патентната система, а следователно и за предприемач в 3 режима);
• Отделно отчитане на имущество, битови операции и задължения и за трите режима;
• Наличието на две счетоводни книги за приходи и разходи – едната за дейностите, подлежащи на опростена данъчна система, другата за дейностите, предмет на Патент.

Така предприемачът трябва много стриктно да води отчетност и да диференцира всички приходи и разходи по вид дейност.

UTII, STS, OSNO, PSN, ESKhN: за някой това е безсмислен набор от букви, но за предприемач това е пряка индикация за това какво в крайна сметка ще бъде данъчната му тежест. Как можете да сравните данъчните системи, за да намалите законно плащанията към бюджета, когато правите бизнес, прочетете статията "
А за тези, които все още имат въпроси или тези, които искат да получат съвет от професионалист, можем да предложим безплатни съвети относно данъчното облаганеот специалисти на 1C:

Ако искате да знаете какво е обща данъчна система, няма смисъл от обръщане данъчен код, там няма да намерите такова определение. За разлика от специалните данъчни режими, на всеки от които се приписва глава със съответно заглавие и някакъв данък (единични вменени , земеделски данък илипатент ), OSNO се разбира като съвкупност от данъци. Представено е подробно сравнение на данъчните режими.

За по-голямата част от начинаещите предприемачи, особено индивидуалните предприемачи, препоръчваме STS (опростена система за данъчно облагане).Той съчетава две различни опции за данъчно облагане,различаващи се по данъчна основа, данъчна ставка и процедура за изчисляване на данъка:

Можете да преминете към USN веднага при регистриране на бизнес, в нашата услуга можете да подготвите известие за преминаването към USN абсолютно безплатно (актуално за 2019 г.):

Характеристики на OSNO

Общата данъчна система се нарича още основна данъчна система и съкращението на това име може да изглежда така OCH, И как ОСНО... Ние предпочитаме последния вариант.

Организациите на OSNO плащат следните данъци:

• корпоративен подоходен данък в размер на 20%, с изключение на няколко привилегировани категории данъкоплатци;
• ДДС в размер на 0%, 10%, 20%;
• корпоративен данък върху имуществото в размер до 2,2%.

Индивидуалните предприемачи на OSNO плащат:

• данък общ доход лицав размер на 13% (ако предприемачът е бил жител на Руската федерация през отчетната година);
• ДДС в размер на 0%, 10%, 20%;
• данък върху имуществото на физическите лица в размер до 2%.

Можете да се озовете в OSNO поради следните причини:

• Данъкоплатецът първоначално не отговаря на изискванията и ограниченията, предвидени за преференциалния данъчен режим, или впоследствие е престанал да ги спазва;
• Бизнесменът трябва да бъде платец на ДДС;
• Данъкоплатецът попада в категорията на получателите на данък върху доходите (например медицинска или образователна институция);
• Просто от незнание, че има и други данъчни системи: STS, UTII, ESHN и PSN (само за индивидуални предприемачи);
• Някои други основателни причини, защото ако решите да се занимавате с печалба, тогава е трудно да се предположи, че умишлено сте избрали режима с най-висока данъчна тежест.

Как да премина към OSNO

Не е необходимо да се информира за преминаването към OSNO, тъй като този режим действа в Руската федерация като основен без ограничения за видовете дейности и се прилага по подразбиране. Ако не сте декларирали по надлежния начин преминаването към специален данъчен режим, тогава ще работите за обща системаданъчно облагане.

Освен това ще се озовете в OSNO, ако вече не отговаряте на изискванията за специални преференциални данъчни режими. Например, ако предприемач, работещ по патент, не е платил разходите си своевременно, тогава всички приходи, получени от патентни дейности и записани в специална книга, ще бъдат обложени с данък въз основа на изискванията на OSNO.

Общата данъчна система не подлежи на ограничения за видовете дейности, получените доходи, броя на служителите, стойността на имуществото и др. Почти всички големи предприятия работят само за ОСНО и като ДДС платци предпочитат да работят и с тези, които плащат този данък.

Общата данъчна система не може да се комбинира с STS и Единното земеделско облагане. Организациите могат да комбинират OSNO с UTII, а индивидуалните предприемачи имат право да работят едновременно в три режима наведнъж: OSNO, PSN и UTII (при условие, че видовете дейности за всеки режим са различни).

Кратко описание на платените данъци върху OSNO

Несъмнено воденето на записи и подаването на отчети в обща система без това е много проблематично. В рамките на една статия е невъзможно да се даде пълна картина на тази данъчна система или да се дадат примери за изчисляване на данъка, както направихме в статиите за специални данъчни режими. Всеки от изброените по-горе данъци заслужава отделно разглеждане, особено ДДС, но тук ще дадем само обща представа за данъчните ставки, отчитането, плащането и данъчните стимули за всеки данък.

Корпоративен данък

Обектът на облагане тук е печалбата, тоест разликата между приходите, получени от организацията по OSNO, и направените разходи. Приходите, отчетени за данък върху печалбата, включват приходи от продажби и неоперативни приходи. Много спорове между бизнесмени и данъчни власти са причинени от потвърждаването на разходи, които намаляват данъчната основа. Колкото повече разходи могат да бъдат потвърдени, толкова по-малко ще бъдат дължими данъци, така че е естествено данъчни властиоценява разумността на разходите много внимателно. Данъчният кодекс налага две изисквания към декларираните от данъкоплатеца разходи: икономическа осъществимост и документални доказателства.

Под икономически обосновани разходи се разбират тези разходи, които са направени за реализиране на печалба. Могат ли разходите да се считат за оправдани, ако печалбата не е получена в крайна сметка? Този въпрос многократно е ставал предмет на съдебни спорове, при това на най-високите нива. Доста често съдилищата са на страната на данъкоплатеца, защитавайки принципа на свободата на предприемаческата дейност и давайки на данъкоплатеца правото да оценява ефективността на бизнеса. И все пак човек трябва да бъде подготвен за факта, че всички разходи, които организацията на OSNO оцени като разумни, могат да бъдат оспорени от данъчната инспекция.

Ситуацията също не е лесна с въпроса за документално потвърждение на разходите при изчисляване на данък върху дохода. Документите, наречени ваучери, включват т. нар. първични документи (касов ордер, акт, фактура, удостоверение и др.), както и фактури и договори. Неточности или грешки при попълването (съставянето) на такива документи могат да доведат до данъчната инспекция да прецени разходите, които не са документирани.

Данъкът върху дохода обикновено е 20%. Предвидена е преференциална нулева ставка за организации в областта на образованието и медицината. В допълнение, данъчната ставка варира от 0% до 30% при облагане на дивиденти, получени от организация от участие в други организации. Всички варианти за данъчната ставка за данък върху дохода са дадени в чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данък върху доходите на физическите лица

Този данък се плаща от индивидуални предприемачи, работещи за OSNO. Данък върху доходите на физическите лица също може да се нарече труден за разбиране данък, тъй като се плаща не само върху доходите, получени от предприемаческа дейност, но и върху доходите на обикновените физически лица. Данъчните ставки за данъка върху доходите на физическите лица варират от 9% до 35% и всяка данъчна ставка има своя собствена процедура за определяне на данъчната основа.

Ако говорим за данъка върху доходите от предприемаческа дейност на физическо лице, тогава по своята същност той е подобен на данъка върху корпоративните печалби, но неговата ставка е по-ниска: не 20%, а само 13%. Индивидуалните предприемачи на OSNO имат право на професионални удръжки, тоест да намалят размера на приходите, получени от предприемаческа дейност, чрез обосновани и потвърдени разходи. Ако няма подкрепящи документи, тогава размерът на дохода може да бъде намален само с 20%.

Говорейки за този данък, заслужава да се спомене и концепцията за данъчен резидент на Руската федерация, тъй като ставката на данъка върху доходите на физическите лица зависи от това състояние. За да бъде признато физическо лице за данъчно местно лице през отчетната година, то действително трябва да остане в Русия най-малко 183 календарни дни в рамките на 12 последователни месеца. Доходите на нерезиденти се облагат със ставка от 30%.

Имуществен данък

Разграничете данъка върху имуществото на организациите и данъка върху имуществото на физическите лица, които включват индивидуални предприемачи. Няма голяма разлика между двата данъка.

Обект на облагане за организациите са движимо и недвижимо имущество, което се записва в баланса като дълготрайни активи. В същото време позициите на дълготрайните активи, включени в първа или втора амортизационна група съгласно Класификацията на дълготрайните активи, не се облагат с данък от 1 януари 2013 г. Данъчната основа е средногодишната стойност на имота, а максималната данъчна ставка е 2,2%.

Обект на облагане с данък върху имуществото на физическите лица са само недвижими имоти. Ако индивидуален предприемач в OSNO използва принадлежащи му имоти в своята предприемаческа дейност, тогава той ще плаща данък върху имуществото на обща основа, като обикновено физическо лице. Индивидуалните предприемачи със специални данъчни режими (,) имат право да получат освобождаване от плащането на този данък, по отношение на имуществото, което използват за бизнес цели, няма такава полза за общата система. Данъчната ставка не надвишава 2% от инвентарната стойност на имота

Данък добавена стойност за индивидуални предприемачи и организации на OSNO

И накрая, най-трудният за разбиране, отчитане, плащане и връщане е данъкът. Този данък е косвен и в резултат на това тежестта му се поема от крайните потребители на стоки и услуги. ДДС се начислява за:

• продажби на стоки, работи или услуги на територията на Руската федерация;
• безвъзмездно прехвърляне на стоки, работи или услуги на територията на Руската федерация;
• прехвърляне на права на собственост на територията на Руската федерация;
• извършване на СМР за собствено потребление;
• прехвърляне на стоки, работи или услуги за собствени нужди;
• внос на стоки.

Данъчната основа за ДДС е цената на продадените стоки, работи и услуги. Общата сума на данъка може да бъде намалена със сумата данъчни облекчения, тоест ДДС, начислен от доставчиците или платен на митницата при внос. Данъчните ставки за ДДС могат да бъдат 0%, 10%, 20%, освен това има също проценти за сетълментпод формата на 10/110 или 20/120.

Съгласно чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организациите и индивидуалните предприемачи могат да бъдат освободени от задълженията на платец на ДДС, ако за предходните три месеца размерът на постъпленията от продажба на стоки (работи, услуги) не надвишава два милиона рубли в съвкупност.

Отчитане и данъчни плащания на организации по OSNO

За организации с обща данъчна система изглежда така:

1. Организациите плащат само данъци юридически лицана OSNO. Процедурата за подаване на декларации и плащане на данък върху доходите е доста сложна и зависи от избрания метод за изчисляване на авансовите вноски. За организации с приходи под 15 милиона рубли на тримесечие са установени следните отчетни периоди: първо тримесечие, шест месеца и девет месеца. В този случай декларациите за печалбата трябва да се подават не по-късно от 28 април, съответно юли, октомври, а в края на годината - не по-късно от 28 март. Ако организацията избере начисляване на авансови плащания въз основа на действителната печалба, тогава декларациите се подават всеки месец, не по-късно от 28-о число на месеца, следващ отчетния. Самите авансови данъци и в двата случая трябва да се извършват ежемесечно, също преди 28-о число, но счетоводната процедура ще бъде различна. При тримесечно отчитане авансовите плащания се изчисляват въз основа на данните за предходното тримесечие и след това, ако е необходимо, се преизчисляват. Във втория случай авансовите плащания се извършват въз основа на действително получената печалба през отчетния месец.
2. Корпоративен данък върху ОСНО. Отчетните периоди за този данък са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца на календарната година. Декларациите се подават не по-късно от 30-то число на месеца, следващ отчетното тримесечие, т.е. включително до 30 април, юли, октомври и не по-късно от 30 януари в края на годината. В същото време местните закони имат право да не установяват отчетни периоди, тоест декларацията в тези случаи се подава веднъж годишно - не по-късно от 30 януари. Що се отнася до плащането на данък върху имуществото - ако в региона са установени тримесечни отчетни периоди, тогава задължението за извършване на авансови вноски за данък върху имуществото възниква всяко тримесечие. Времето за авансови плащания се определя от регионите, например в Москва е не по-късно от 30 дни след края на отчетния период, а в Краснодарския край се дават само 5 дни за това. Ако отчетните периоди не са установени от местните закони, тогава данъкът се плаща веднъж годишно.

Отчитане и данъчни плащания на индивидуални предприемачи на OSNO

Индивидуален предприемач, работещ за OSNO, трябва да отчита и плаща данъци в следния ред:

1. Данъчна декларация по ДДС се подава всяко тримесечие, не по-късно от 25-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие, т.е. до 25 април, 25 юли, 25 октомври и до 25 януари включително. Редът за плащане на ДДС е различен от другите данъци. Сумата на данъка, изчислена за отчетното тримесечие, трябва да бъде разделена на три равни дяла, всеки от които трябва да бъде платен не по-късно от 25-то число на всеки от трите месеца на следващото тримесечие. Например, според резултатите от второто тримесечие размерът на дължимия ДДС е 45 хиляди рубли. Разделяме сумата на данъка на три равни части от 15 хиляди рубли и плащаме в следните срокове: не по-късно от 25 юли, август, септември, съответно.
2. Данък върху доходите на физическите лица. Декларацията за годината се подава от предприемача под формата на 3-НДФЛ не по-късно от 30 април за предходната година. Освен това е необходимо да се подаде декларация за прогнозните доходи под формата на 4-NDFL за онези индивидуални предприемачи, чийто доход, получен през годината, се различава от дохода от предходната година с повече от 50%. Авансовите вноски за данък върху доходите на физическите лица се превеждат в следните срокове: първо авансово плащанене по-късно от 15 юли, вторият - не по-късно от 15 октомври, третият - не по-късно от 15 януари. В края на годината данъкът върху доходите на физическите лица, като се вземат предвид авансовите плащания, трябва да бъде внесен до 15 юли включително.
3. Данък върху имуществото на физическите лица се начислява върху инвентарната стойност на недвижимите имоти, собственост на физическо лице. Декларации за данък върху имуществото за физически лица не се предоставят, а данъчните известия се изпращат до собствениците на имоти от Федералната данъчна служба. Крайният срок за плащане на този данък е не по-късно от 1 ноември на годината, следваща отчетната година.

Обръщаме внимание на всички LLC към OSNO - организациите могат да плащат данъци само по банков път. Това изискване е поставено в чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който задължението на организацията да плати данъка се счита за изпълнено само след като платежното нареждане бъде подадено в банката. Министерството на финансите забранява плащането на данъци на LLC в брой. Препоръчваме Ви при изгодни условия.

За да избегнете досадни финансови загуби, трябва преди всичко компетентно да организирате счетоводството. Подаването на коректна отчетност в OSNO не е лесна задача, следователно, за да можете да изпробвате опцията за счетоводен аутсорсинг без съществени рискове и да решите дали ви устройва, ние заедно с 1С сме готови да предоставим на нашите потребители месец безплатно счетоводни услуги:

Надяваме се, че успяхме да внесем малко яснота в концепцията за OSNO и да покажем колко сложно може да бъде данъчното облагане в една обща система. Ако мащабът и видът на дейността на вашия нов бизнес отговарят на изискванията на специални данъчни режими ( USN, UTII, PSN и ESKhN ), съветваме ви да започнете работа с тях.

указател " Разходи» в 1C Счетоводство 8.2предназначени за аналитично счетоводство за разходни сметки. Това е един от най-важните раздели на аналитичното счетоводство в системата и затова е важно да се използва правилно, за да няма грешки при затваряне на месеца и генериране на отчети.

Нека разгледаме процедурата за въвеждане на разходни позиции с пример. 1C Счетоводство 8 издание 3.0.

За разлика от Бухгалтерия 7.7, където за всяка разходна сметка е предоставена собствена директория с разходни позиции, в „осмицата“ всички позиции се обединяват в един общ указател за следните сметки за разходи:

• 08 "Инвестиции в дълготрайни активи";
• 20 "Основно производство";
• 23 "Спомагателно производство";
• 25 "Общопроизводствени разходи";
• 26 "Общи разходи";
• 28 "Дефект в производството";
• 29 "Обслужващи индустрии и ферми";
• 44 "Разходи за продажба".

Подконто "Разходни позиции" за всички сметки е по договаряне, т.е. не се вижда салдото на разходната позиция в баланса на сметката - само обороти.

Отвори справочник "Разходни позиции" в 1C Счетоводство 8 издание 3.0възможно е в счетоводния раздел "Производство", подраздел "Референции и настройки", т. " Разходи«

или в счетоводен раздел "Справочници и счетоводни настройки", подраздел "Приходи и разходи".

Дори и да започнем да работим с празна информационна база за 1C Счетоводство, създадена от нулата, справочникът ще бъде попълнен автоматично със списък на основните разходни позиции при първоначалното стартиране на програмата.

Докато работите с програмата, можете да добавяте нови статии към директорията, да променяте съществуващи и да ги изтривате (ако не са предварително дефинирани елементи на директорията и няма документи в системата, в която са били използвани). Можете да добавяте нови разходни позиции директно при въвеждане на документи, които съдържат променлива "Разходна позиция".

Видове разходи в разходни позиции.

При въвеждане на нова разходна позиция трябва да посочите вид разход за целите на данъчното счетоводство... Избира се от списъка, включен в системата и който не може да бъде променян.

Именно за попълнената променлива "Вид разход" разходите по артикулите попадат в позициите връщане на данъцивърху корпоративния данък. Необходими са реквизити. Тези. в съответствие с попълването на този реквизит в нашата база данни ще се води данъчно счетоводство по разходна позиция.

Отделно трябва да вземете предвид вида разход „Не се взема предвид за данъчни цели“. Такива разходи трябва да включват разходи, които за счетоводни цели ще бъдат отнесени към разходи, а за целите на данъчното счетоводство не могат да бъдат приписани на разходи, например икономически необосновани разходи (тези разходи не могат да повлияят на увеличаването на печалбата на организацията).

Такива разходи ще бъдат включени във Формуляр № 2, и няма да бъдат включени в данъчната декларация за доходите.

Когато се прилага PBU No 18, такива разходи създават разлики - постоянни и временни.

Дейности в разходни позиции.

Превключвателят "Позиция за отчитане на разходите на организацията" е предназначен за присвояване на позицията на разходите към вида дейност, която организацията извършва. Това се дължи на данъчната система. Ако организацията работи по общата данъчна система, тогава превключвателят в разходната позиция за този вид дейност се задава на позицията „За дейности с основната данъчна система (обща или опростена)“.

Ако организация извършва дейности, свързани със специална данъчна процедура (по-специално UTII), тогава, за да се отразят разходите за този вид дейност, е необходимо да се въведе разходна позиция, която посочва „За определени видове дейности със специална данъчна процедура". Тоест, например, заедно с позицията "Възнаграждение" за основната дейност се създава отделна разходна позиция "Възнаграждение за UTII", в която превключвателят е настроен на тази позиция.

Третата позиция на превключвателя е предназначена да опише разходите, които не могат да бъдат пряко приписани на конкретна дейност. Това е от значение в случаите, когато една организация извършва няколко вида дейности, някои от които са свързани с общата данъчна процедура, други с UTII и общите бизнес разходи на организацията трябва да бъдат разпределени.

Така разходните позиции „за различни видове дейности” ще бъдат пропорционално разпределени между видовете дейности в края на месеца.

Необходимата "Група артикули" за попълване е по избор и е създадена за удобство на потребителя. Потребителят може да води записи на разходите с всякакво ниво на детайлност и да поставя хомогенни разходи (например свързани с един вид разход) в отделни групи.

Така че ние разгледахме процедурата за попълване на справочника "Разходни позиции" в 1C Счетоводство 8.

Видео урок: