Как да преминете към приходи от сън минус разходи. Промяна на обекта на облагане: данъчни последици
При планиране на работа за следващия данъчна годинапредприятията и частните търговци трябва да оценят прогнозираното ниво на данъчна тежест и степента на промените във функционалността на счетоводния отдел във връзка с новите законодателни тенденции. Свежите новини за иновациите в данъчното законодателство засягат дейността на почти всички стопански субекти. Някой ще бъде засегнат от увеличението на ставките на ДДС, някой ще трябва да завърши прехода към онлайн касата. Промените не бяха пощадени от опростените.
USN през 2019 г.: промени
Основната новина може да бъде анулирането на декларацията по опростената система за данъчно облагане. Нормата няма да засегне всички лица, използващи този специален режим, а само тези, които отговарят на две изисквания едновременно:
- обект на облагане е „доход“;
- опростеното лице записва получаването на пари чрез онлайн касата.
В тази ситуация всяка входяща транзакция ще бъде контролирана от данъчните власти. Специалистите на FTS ще имат достъп до целия списък с парични постъпления на бизнес субект. Ако задължението за деклариране е оставено за такива данъкоплатци, ще възникне ситуация, при която опростеното лице ще дублира обобщената информация от базата данни на FTS.
Данъчните задължения на опростените данъкоплатци с "печеливш" облагаем обект при анулиране на декларацията за тях ще се изчисляват от данъчните органи според отчетите на онлайн касата. Простците, които са избрали разликата между приходите и разходите като обект на облагане, ще продължат да отчитат при същите условия.
STS процент през 2019 г
Какви промени се очакват тук? Няма планове за коригиране на този параметър. За опростените данъкоплатци, които прилагат STS „доход“, ставката остава на ниво от 6%, за тези, които плащат данък върху обекта „доходи минус разходи“, ставката е 15%. Регионите могат да намалят тези проценти съответно с до 1 и 5 процента.
Платците на данъка STS върху „дохода“ все още ще могат да намалят размера му с застрахователните премии, платени през отчетния период: фирми и индивидуални предприемачи-работодатели с не повече от половината, и индивидуални предприемачи без служители - изцяло поради платени вноски "за себе си". През 2019 г. размерът на фиксираните застрахователни премии, които предприемачите ще трябва да прехвърлят за себе си, ще се увеличи (член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
от пенсионни вноскиима две тарифи - фиксирана за доходи в рамките на 300 000 рубли и един процент за доходи над този лимит. За 2019 г. фиксираният размер на вноската ще бъде 29 354 рубли. Всяка рубла, надвишаваща годишния лимит, както преди, ще бъде таксувана допълнително заплащанев размер на 1%. Максималното годишно плащане съответства на осем пъти фиксирана вноска- 234 832 рубли. (29 354 x 8).
Промените в опростената данъчна система от 2019 г. по отношение на намаляване на данъците поради застрахователни премии също ще засегнат сумите, плащани от индивидуалния предприемач „за себе си“ за медицинска застраховка - фиксираният размер на плащането ще се увеличи до 6884 рубли.
Как ще се прилага допълнително опростяването: през 2019 г. няма промени за желаещите. Организациите все още трябва да се "вместят" в лимита за доходи за 9 месеца на годината, предшестваща прехода, в размер на 112,5 милиона рубли, за остатъчната стойност на дълготрайните активи - 150 милиона рубли и за средния брой персонал (това параметърът е валиден и за IE) - 100 души. През 2019 г. ефектът на коефициента на дефлатора спрямо максимално допустимото ниво на рентабилност все още е „замразен“.
Лимитът на доходите за лицата, които вече работят по опростения специален режим, няма да се промени с настъпването на 2019 г. Той е фиксиран на постоянно ниво от 150 милиона рубли. до 2020г. Подобна пределна стойност (150 милиона рубли) е предвидена за опростените данъкоплатци за остатъчната стойност на дълготрайните активи.
Какво още се очаква ново в USN през 2019 г.? Отмяна на намалени премии за опростени данъкоплатци. Нормите на пп. 3 стр. 2 чл. 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява общата сума на застрахователните премии, равна на 20% (всички плащания се отнасят за пенсионно осигуряване, за медицински и социални осигуровки са предвидени нулеви тарифи). Данъкоплатците, които преминаха към опростената данъчна система, могат да се възползват от преференциални условия, чийто обем на годишния доход е в рамките на 79 милиона рубли, а основната дейност съответства на видовете, посочени в параграфи. 3 стр. 1 чл. 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Нормата е въведена в сила за 2017 и 2018 г., с настъпването на 2019 г. не се очаква да бъде удължена (опростените служители върху доходите на наетия персонал ще Общи правилапри обща ставка от 30%).
През 2019 г. промените в честотата на процедурите за проверка няма да засегнат лицата, попадащи под „надзорна ваканция“ (Закон от 29 декември 2008 г. № 294-FZ). Мораториумът върху плановите проверки на малкия бизнес, включително много опростени, беше въведен до края на 2018 г., но законодателите решиха да го удължат до 2022 г.
Предоставя на фирмите и предприемачите, които са избрали да работят в този специален режим, възможността да решат сами за конкретен обект на данъчно облагане. Можете да платите данък в размер на 6% върху всички получени приходи или да прехвърлите 15% в бюджета от разликата между приходите и разходите. Но след като е избрал обекта на облагане веднъж, платецът на данъка по опростената данъчна система не е длъжен да остане върху него през целия период на дейността. Законодателството предвижда възможност за преминаване от USN-6% към USN-15% и обратно.
Процедурата за промяна на обект към опростената данъчна система
Промяната данъчен обектпо опростената данъчна система е възможно не повече от веднъж годишно. За целта данъкоплатецът по опростената данъчна система трябва да подаде уведомление във формуляр № 26.2-6. Тази форма се използва както за преход от обект "доход" към обект "доходи минус разходи", така и при промяна на вида на опростената данъчна система обратно. Документът се подава в IFTS на мястото на регистрация на дружеството или на адреса на регистрация на индивидуален предприемач, тоест трябва да се подаде не в регистриращата данъчна инспекция, а в областната IFTS, с която се осъществява обичайното взаимодействие по разпределението на бюджета и се извършва отчитане.
Срокът за подаване на уведомлението е до 31 декември на годината, предхождаща годината, в която се планира смяната на обекта по опростената данъчна система. Този период трябва да се спазва стриктно, тъй като ако бъде пропуснат, ще бъде възможно да се промени вида на опростената данъчна система само след една година.
При преминаване от 6% към 15% опростена данъчна система през 2016 г. трябва да се има предвид една особеност: тази година 31 декември пада в събота, следователно крайният срок за подаване на уведомление за промяна на обект на опростено данъчно облагане от 2017 г. се отлага за следващия работен ден през януари. Тази възможност по-специално е посочена в писмо на Министерството на финансите от 11 октомври 2012 г. № 03-11-06 / 3/70. Въпреки това все още не си струва да отлагате подаването на този документ до последния ден, по-добре е да разрешите този въпрос предварително, дори преди празниците.
Най-лесният начин за подаване на уведомление е лично посещение на инспекция. В този случай е необходимо да отпечатате документа в два екземпляра: единият ще остане в IFTS, вторият, с данъчен печат при приемане, ще бъде доказателство за промяна в обекта според опростената данъчна система, т.е. , потвърждаване на правото на труд по новия обект на облагане.
Също така, уведомлението може да бъде изпратено до инспекцията по пощата с ценно писмо със списък с прикачени файлове. Трябва обаче да се отбележи, че това е по-малко надежден метод поради възможна загуба на писма поради особеностите на работата на пощенските служби.
Подаване на уведомление за промяна на обект към опростената данъчна система в в електронен форматизползването на всякакви услуги, които предоставят възможност за работа с електронен подпис, не е възможно.
Освен това трябва да се отбележи, че независимо от избрания метод за подаване на уведомление, инспекторатът не издава никакъв документ за отговор, разрешаващ прилагането на нова ставка по опростената данъчна система. Това е смисълът на процедурата за уведомяване за информиране за промените: данъкоплатецът просто информира IFTS в документална форма за планираните промени в провеждането на собственото си данъчно счетоводство.
Опростена данъчна система(STS) е един от данъчните режими. Опростена означава специална процедура за плащане на данъци за организации и индивидуални предприемачи, той е фокусиран върху улесняване и опростяване на данъчните и счетоводните записи на малкия и среден бизнес. Опростената данъчна система е въведена с Федералния закон от 24 юли 2002 г. N 104-FZ.
Предимствата на опростената данъчна система:
Опростено счетоводство;
Опростено данъчно счетоводство;
Няма нужда да се предоставя счетоводни отчетив IFTS;
Възможност за избор на обект на облагане (приходи 6% или приходи минус разходи 15%);
Три данъка се заменят с един;
Данъчният период, в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, е календарна година, поради което декларациите се подават само веднъж годишно;
Намаляване на данъчната основа за себестойността на ДМА и нематериални активив момент на въвеждането им в експлоатация или приемането им за осчетоводяване;
Допълнителен плюс за индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система е освобождаването от данъци върху доходите на физическите лица, свързани с доходи, получени от предприемаческа дейност.
Недостатъци на опростената данъчна система:
Ограничения за видовете дейности. По-специално организации, занимаващи се с банкова или застрахователна дейност, инвестиционни фондове, нотариуси и адвокати (частни практики), компании, занимаващи се с производство на акцизни стоки, недържавни пенсионни фондове (пълният списък е представен в) нямат право да прилагат опростена данъчна система;
Невъзможност за отваряне на представителства или клонове. Този фактор е пречка за компаниите, които планират да разширят бизнеса си в бъдеще;
Ограничен списък от разходи, които намаляват данъчната основа при избор на обект данъчно облагане на опростената данъчна система„Приходи минус разходи”;
Липсата на задължение за изготвяне на фактури по опростената система за данъчно облагане, от една страна, е положителен фактор за компанията: спестяване на работно време и материали. От друга страна, това е вероятността от загуба на контрагенти, платци на ДДС, тъй като последните в случая не могат да претендират ДДС за възстановяване от бюджета;
Невъзможността за намаляване на данъчната основа с размера на загубите, понесени през периода на прилагане на опростената данъчна система, при преминаване към други данъчни режими и обратно, невъзможността за отчитане на загубите, възникнали при прилагането на други данъчни режими в данъчна основа на опростената данъчна система. С други думи, ако компанията премине от опростената данъчна система към общия данъчен режим или, обратно, от общия режим към опростения, тогава минали загуби няма да се вземат предвид при изчисляване на единния данък или данъка върху дохода. Пренасят се само загубите, възникнали през периода на прилагане на действащия данъчен режим;
Наличието на загуби не освобождава от плащането на минималния данък, установен със закон (с обект на опростената данъчна система „доходи минус разходи“);
Вероятността от загуба на правото на прилагане на опростената данъчна система(например в случай на превишаване на стандарта за приходи или брой служители). В този случай ще трябва да възстановите счетоводните данни за целия период на прилагане на „опростеното“;
Ограничаване на размера на получените приходи, остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи;
Включване в данъчната основа на аванси, получени от купувачи, които впоследствие могат да се окажат погрешно кредитирани суми;
Необходимостта от изготвяне на финансови отчети по време на ликвидация на организация;
Необходимостта от преизчисляване на данъчната основа и плащане на допълнителен данък и неустойки в случай на продажба на дълготрайни активи или нематериални активи, придобити през периода на прилагане на опростената данъчна система (за данъкоплатци, които са избрали обект на облагане с опростения данък система „доходи минус разходи“).
За да използвате опростената данъчна система, трябва да бъдат изпълнени определени условия:
Брой служители под 100 души;
Приходи по-малко от 60 милиона рубли;
Остатъчната стойност е по-малко от 100 милиона рубли.
Отделни условия за организациите:
Делът на участието на други организации в него не може да надвишава 25%;
Забрана за използване на опростената данъчна система за организации, които имат клонове и (или) представителства;
Организацията има право да премине към опростената данъчна система, ако според резултатите от деветте месеца на годината, в която организацията подава уведомление за прехвърлянето, нейният доход не надвишава 45 милиона рубли ().
При опростената данъчна система всички видове дейности, с изключение на посочените в чл.
Нямат право да прилагат опростената данъчна система:
1) организации с клонове и (или) представителства;
3) застрахователи;
4) недържавни пенсионни фондове;
5) инвестиционни фондове;
6) професионални участници на пазара на ценни книжа;
7) заложни къщи;
8) организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки, както и добив и продажба на минерали, с изключение на широко разпространени минерали;
9) организации, извършващи дейност по организиране и провеждане на хазартни игри;
10) частнопрактикуващи нотариуси, адвокати, създали адвокатски кантори, както и други форми на адвокатски формации;
11) организации, които са страни по споразумения за споделяне на продукцията;
13) организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към данъчната система за земеделски производители (единен земеделски данък) в съответствие с глава 26.1 от този кодекс;
14) организации, в които делът на участието на други организации е повече от 25 на сто.
Това ограничение не се прилага за:
Относно организацията Уставният капиталкойто се състои изцяло от вноски на обществени организации на хората с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 на сто, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 на сто;
Организации с нестопанска цел, включително организации за потребителска кооперация, действащи в съответствие със закона Руска федерацияот 19 юни 1992 г. N 3085-I "За потребителското сътрудничество (потребителски дружества, техните съюзи) в Руската федерация", както и търговски дружества, единствените учредители на които са потребителски дружества и техните съюзи, работещи в съответствие с посочените Закон;
На установено в съответствие с Федерален закон„За науката и държавната научно-техническа политика“ от бюджетни научни институции и научни институции, създадени от държавните академии на науките, икономически дружества, чиято дейност се състои в практическото приложение (внедряване) на резултатите от интелектуалната дейност (програми за електронни компютри, бази данни , изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, селекционни постижения, топологии на интегрални микросхеми, производствени тайни (ноу-хау), изключителните права върху които принадлежат на тези научни институции;
За институции, създадени в съответствие с Федералния закон от 22 август 1996 г. N 125-FZ "За висшето и следдипломно професионално образование" от висши учебни заведения, които са бюджетни образователни институции, и от висши учебни заведения, създадени от държавни академии на науките, дейността от които е практическото приложение (въведение) на резултатите от интелектуалната дейност (програми за електронни компютри, бази данни, изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, селекционни постижения, топологии на интегрални схеми, производствени тайни (ноу-хау), изключителни права към които принадлежат тези висши учебни заведения;
15) организации и индивидуални предприемачи, средният брой на служителите на които за данъчния (отчетния) период, определен по реда, установен от федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на статистиката, надвишава 100 души;
16) организации, чиято остатъчна стойност на дълготрайните активи, определена в съответствие със законодателството на Руската федерация за счетоводството, надвишава 100 милиона рубли. За целите на тази алинея се вземат предвид дълготрайните активи, които подлежат на амортизация и се признават за амортизируемо имущество в съответствие с глава 25 от този кодекс;
17) държавни и бюджетни институции;
18) чуждестранни организации;
19) организации и индивидуални предприемачи, които не са уведомили за преминаването към опростена данъчна система в установения срок;
20) микрофинансови организации.
Поради прилагането на опростената данъчна система данъкоплатците са освободени от плащане на прилаганите данъци обща системаданъчно облагане:
За организации по опростената данъчна система:
Корпоративният данък, с изключение на данъка, платен върху доходите от дивиденти и някои видове дългови задължения;
Корпоративен данък върху имуществото;
Данък върху добавената стойност.
За индивидуални предприемачи по опростената данъчна система:
Данък общ доход лицавъв връзка с приходи от стопанска дейност;
Данък имущество на физически лица, върху имущество, използвано в предприемаческа дейност;
Данък добавена стойност, без ДДС, платен при внос на стоки на митницата, както и при изпълнение на договор за просто партньорство или договор за доверие на собственост).
Внимание!
STS доход 6%
Доход минус STS разходи 15%
В рамките на опростената данъчна система можете да изберете обект на данъчно облагане доход или доход, намален с размера на направените разходи ().
Данъкът се изчислява по следната формула ():
Размер на данъка = Данъчна ставка * Данъчна основа
За опростена системаДанъчно облагане Данъчните ставки зависят от обекта на облагане, избран от предприемача или организацията.
При обекта на облагане "доход" ставката е 6% (STS 6%). Данъкът се плаща върху размера на дохода. Не се предвижда намаляване на този процент. При изчисляване на плащането за 1-во тримесечие се взема доходът за тримесечието, за полугодието - доходът за полугодието и т.н.
Ако обектът на облагане е STS „доходи минус разходи“, ставката е 15% (STS 15%). В този случай за изчисляване на данъка се взема доход, намален с размера на разходите. В същото време регионалните закони могат да определят диференцирани данъчни ставки за опростената данъчна система в диапазона от 5 до 15 процента. Намалената ставка може да се прилага за всички данъкоплатци или да бъде установена за определени категории.
При прилагане на опростената данъчна система данъчната основа зависи от избрания обект на облагане - доход или доход, намален с размера на разходите:
Данъчната основа за опростената данъчна система с обект "доход" е паричният израз на всички доходи на предприемача. Данъкът се изчислява от тази сума в размер на 6%.
При опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“ основата е разликата между приходите и разходите. Колкото повече са разходите, толкова по-малко ще бъде размерът на основата и съответно размерът на данъка. Въпреки това, намаляването на данъчната основа при опростената данъчна система с обект "доходи минус разходи" е възможно не за всички разходи, а само за тези, които са изброени в.
Приходите и разходите се определят на база начисляване от началото на годината. За данъкоплатците, които са избрали USN обект „доходи минус разходи“, се прилага правилото за минимално данък: ако за данъчния период размерът на данъка, изчислен по общата процедура, е по-малък от размера на изчисления минимален данък, тогава минимален данък от Изплаща се 1% от реално получения доход.
Пример за изчисляване на размера на авансово плащане за обект "приходи минус разходи":
През данъчния период предприемачът е получил доход в размер на 25 000 000 рубли, а разходите му възлизат на 24 000 000 рубли.
Определяме данъчната основа:
25 000 000 рубли - 24 000 000 рубли. = 1 000 000 рубли.
Определете размера на данъка:
1 000 000 рубли * 15% = 150 000 рубли.
Изчисляваме минималния данък:
25 000 000 рубли * 1% = 250 000 рубли.
Именно тази сума трябва да бъде платена, а не размера на данъка, изчислен по общия ред.
Няма еднозначен отговор на въпроса кое е по-добро, STS 6% или STS 15%. Всичко зависи от съотношението на приходите и разходите конкретно във вашия случай. Ако разходите представляват повече от 60% от приходите, тогава, като правило, 15% са по-изгодни от STS, ако са по-малко, тогава STS 6%. Трябва обаче да се има предвид, че намаляването на данъчната основа с обект "доходи минус разходи" с опростена данъчна система от 15% е възможно не за всички разходи, а само за изброените в.
Ако използвате 6% STS, но искате да добавите вид дейност и да приложите 15% STS към него, тогава това няма да работи. Невъзможно е да се комбинират STS 6% и STS 15%. Добавеният вид дейност също ще бъде на STS 6%.
Процедурата за преминаване към опростената данъчна система е доброволна. Има две възможности:
1. Преминаване към опростената данъчна система едновременно с регистрацията на индивидуален предприемач или организация:
Уведомлението може да се подаде заедно с пакета документи за регистрация. Ако не сте направили това, имате още 30 дни за размисъл ().
2. Преминаване към STS от други данъчни режими:
Преходът към опростената данъчна система е възможен едва от следващата календарна година. Уведомлението трябва да бъде изпратено не по-късно от 31 декември ().
Преходът към опростената данъчна система с UTII от началото на месеца, в който е прекратено задължението им за плащане на единния данък върху условния доход ().
За преминаване от опростена данъчна система 15% към опростена система за данъчно облагане 6% и обратно, е необходимо да се подаде уведомление за промяната в обекта на облагане. Възможна е промяна на обекта на облагане само от следващата календарна година. Уведомлението трябва да бъде подадено не по-късно от 31 декември на текущата година.
По свое желание данъкоплатец (организация или индивидуален предприемач), прилагащ опростената данъчна система, има право да премине към различен режим на данъчно облагане от началото на новата календарна година, като уведоми (препоръчан образец № 26.2-3 „Уведомление за отказ да се използва опростената данъчна система") за това данъчен органне по-късно от 15 януари на годината, в която възнамерява да приложи различен данъчен режим. Освен това, ако такова уведомление не бъде подадено, тогава до края на новата календарна година, която е настъпила, данъкоплатецът трябва да приложи опростената данъчна система.
Данъчният период на опростената данъчна система е 1 година. Данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, нямат право да преминават към различен режим на облагане преди края на данъчния период.
Тримесечие, половин година или 9 месеца.
Процедура:
Организациите плащат данъци и авансови вноски по местонахождението си, докато индивидуалните предприемачи плащат по местоживеене.
1. Плащаме данък авансово:
Не по-късно от 25 календарни дни от датата на края на отчетния период. Платените авансови вноски се удържат от данък въз основа на резултатите от данъчния (отчетния) период (година) ().
2. Попълваме и подаваме декларация по опростената данъчна система:
3. Ние плащаме данък в края на годината:
Индивидуални предприемачи - не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.
Ако последният ден от падежа за плащане на данъка (авансово плащане) се пада в почивен или неработен празник, платецът е длъжен да преведе данъка на следващия следващ работен ден.
Начини за плащане:
Квитанция за безкасово плащане.
Процедура:
Данъчната декларация се подава по местонахождението на организацията или по местоживеене на индивидуален предприемач.
Индивидуални предприемачи - не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период
Формулярът на декларацията е одобрен със заповед на Министерството на финансите от 22 юни 2009 г. N 58n. изменен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 20.04.2011 г. № 48н
Процедурата за попълване на декларацията е одобрена със Заповед на Министерството на финансите от 22 юни 2009 г. N 58н. изменен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 20.04.2011 г. № 48н
В съответствие с писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 25.12.2013 г. № GD-4-3 / [защитен с имейл]При попълване на данъчни декларации данъкоплатците се съветват да посочат кода OKTMO в полето „код OKATO” от 01.01.2014 г. преди одобряването на нови форми на данъчни декларации.
В случай, че данъкоплатецът прекрати дейността, по отношение на която е приложен СДС, той подава данъчна декларация не по-късно от 25-о число на месеца, следващ месеца, през който съгласно подаденото от него уведомление до данъчния орган в гр. в съответствие с предприемаческата дейност, по отношение на която този данъкоплатец е приложил опростена система за данъчно облагане. В този случай данъкът се заплаща не по-късно от сроковете, определени за подаване връщане на данъци... Тоест данъкът се плаща не по-късно от 25-о число на месеца, следващ месеца, през който данъкоплатецът е спрял да използва опростената данъчна система. ().
Използването на опростената данъчна система не освобождава от изпълнението на функциите по изчисляване, удържане и прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица с заплатислужители.
Ако подаването на декларацията се забави за период от повече от 10 работни дни, операциите по сметката могат да бъдат преустановени (замразяване на сметка).
Закъснялото подаване на отчети води до глоба в размер от 5% до 30% от размера на неплатения данък за всеки пълен или непълен месецзакъснения, но не по-малко от 1000 рубли. ().
Забавянето на плащането заплашва да събира лихви. Размерът на неустойката се изчислява като процент, който е равен на 1/300 от процента на рефинансиране, от преведения не изцяло или частично от сумата на вноската или данъка за всеки ден забава ().
За неплащане на данък се предвижда неустойка в размер от 20% до 40% от сумата на неплатения данък ().
1. размерът на дохода за календарната година надвишава 60 милиона рубли;
2. броят на служителите на данъкоплатеца надхвърля 100;
3. себестойността на дълготрайните активи и нематериалните активи надвишава 100 милиона рубли.
Организации и индивидуални предприемачи, които нарушат поне едно от горните условия, губят правото да използват опростената данъчна система от началото на тримесечието, в което е извършено нарушението. От същия отчетен период данъкоплатците трябва да изчисляват и плащат данъци по общия данъчен режим по начина, предписан за новосъздадени организации (новорегистрирани индивидуални предприемачи). Санкции и глоби за забавено плащане на месечни плащания през тримесечието, през което тези данъкоплатци са преминали към общия данъчен режим, те не плащат.
Данъкоплатец (организация, индивидуален предприемач), в случай на загуба на правото на използване на опростената данъчна система през отчетния (данъчен) период, уведомява данъчния орган за преминаването към различен режим на данъчно облагане, като подава в срок от 15 календарни дни след края на тримесечието, в което е загубил това право, съобщение за загуба на правото да използва опростената данъчна система (препоръчан образец № 26.2-2).
1. Изготвяме известие за преминаване към опростената данъчна система автоматично с помощта на онлайн услугата за обработка на документи или самостоятелно, за това изтегляме текущия формуляр за кандидатстване за преминаване към опростената данъчна система Необходима информация при попълване на формуляр 26.2-1:
Следвайте инструкциите в бележките под линия, когато попълвате известието;
При преминаване към опростената данъчна система в рамките на 30 дни след регистрацията се посочва код 2 от знака на данъкоплатеца;
Във всички случаи, с изключение на подаване на уведомление едновременно с документи за държавна регистрация, се поставя печат на организацията (за индивидуални предприемачи използването на печат не е необходимо);
Полето за дата показва датата, на която е изпратено уведомлението.
3. Разпечатваме попълненото уведомление в два екземпляра.
4. Отиваме в данъчната служба, вземайки паспорта си и подаваме и двете копия от уведомлението на инспектора през прозореца. Получаваме със знака на инспектора 2-ри екземпляр от уведомление 26.2-1 за преминаване към опростена система.
Опростената система може да се приложи, когато границите на доходите са надвишени с 50 милиона рубли, а от броя на служителите - с 30 души. Но данъкът ще трябва да бъде платен до края на следващата година при по-високи ставки - 8 или 20%. За данъкоплатци от опростената данъчна система с обект на доход, използващи онлайн касови апарати, отчитането ще бъде отменено.
Основи на опростената данъчна система
От всички преференциални данъчни режими той е най-универсалният. Той работи в цяла Русия, достъпен е за почти всякакъв вид дейност и може да се използва както от компании, така и от предприемачи.
Вместо ДДС, корпоративен данък или данък върху доходите на физическите лица върху доходите на индивидуалните предприемачи, данъкоплатците от опростената данъчна система изчисляват един данък. Те сами избират тарифа от две опции:
- 6% от дохода;
- 15% от разликата между приходите и разходите.
За да платите по опростената система, трябва да изпълните определени условия. Между тях:
- ограничение на размера на годишния доход - 150 милиона рубли;
- максималният брой служители средно годишно е 100 души.
Ако дадено дружество (или индивидуален предприемач) надхвърли тези пределни стойности, то автоматично се лишава от правото да прилага опростяването. Има връщане към основната данъчна система, и то от началото на текущата година, тоест със задна дата.
Плановете на властите обаче включват промяна в този ред. Предлага се да се пренапишат нормите на Данъчния кодекс, така че бизнесът да не губи правото си да прилага опростената данъчна система, ако незначително нарушава установените ограничения.
Нови лимити и ставки
Основните промени за опростените данъкоплатци през 2020 г. ще бъдат въвеждането на допълнителни увеличени ставки:
- 8% от дохода;
- 20% от приходите минус разходи.
Тези ставки ще се прилагат при надвишаване на установените гранични стойности:
- по доход - не повече от 50 милиона рубли;
- по брой на служителите - не повече от 30 души.
Предстоящите промени са представени по-долу.
Източник: Законопроект за изменение и допълнение на глава 26.2 от Данъчния кодекс
Забележка.Тези нововъведения все още не са узаконени, но проектът вече се подготвя за разглеждане от Министерския съвет. Ако бъде прието до края на тази година, промените ще влязат в сила през 2020 г.
Ето как би работило на практика. Да кажем, че организация на опростената данъчна система с 15% ставка в края на 6 месеца на 2020 г. получи облагаем приходв размер на 170 милиона рубли. Тя не напусна коридора от 150-200 милиона, следователно, според новите правила, тя не загуби правото да опростява. Но авансово плащанеза половин година, тя трябва да плаща с повишена ставка от 20%.
При същата ставка ще трябва да изчислите аванса за 9 месеца и данъка за цялата 2020 г. Както и авансови плащания за периоди в рамките на 2021г. Ако в края му приходите на компанията не надвишават 150 милиона рубли, тогава тя ще се върне към стандартната ставка. Тоест, данъчната надбавка за 2021 г., както и авансовите плащания за 2022 г., ще се изчисляват в размер на 15%.
Ако през 2021 г. доходите на организацията отново се задържат в коридора от 150-200 милиона, тя ще трябва да продължи да прилага увеличената данъчна ставка. Е, ако в края на който и да е период доходът надвишава 200 милиона рубли, компанията ще загуби правото на опростена данъчна система.
По същия начин се плаща данък, ако е надвишена границата за броя на наетите служители. Правилата ще важат не само за юридически лица, но и за индивидуални предприемачи.
За кого ще бъде отменено отчитането
Една от промените, планирани в близко бъдеще, е премахването на данъчната декларация за тези фирми и индивидуални предприемачи, които използват онлайн касови апарати. Това се посочва в одобрения от Министерството на финансите документ „Основните насоки на бюджетната, данъчната и митническо-тарифната политика за 2019 г. и за плановия период 2020 и 2021 г.
Според данните, получени от касата, Инспекторатът на Федералната данъчна служба сам ще изчисли размера на данъка. А компаниите и индивидуалните предприемачи ще трябва да извършват навременни плащания само по касови бележки, които ще им бъдат изпратени от данъчния орган. Наскоро заместник-ръководителят на Федералната данъчна служба Дмитрий Сатин говори за това - думите му са цитирани на официалния сайт Данъчна служба.
В резултат на това предприемачи без служители, които използват STS „доход“ и онлайн касови апарати, няма да имат никакво отчитане. Но анулирането на декларацията леко ще намали тежестта върху организациите и работодателите за индивидуално предприемачество. В крайна сметка повечето от формуляри за отчети, които те подават, са свързани с наети лица. Субектите не трябва да чакат декларацията да бъде анулирана.
Какво друго ще се промени в опростяването
Управляващите дружества и HOA ще имат право да не включват плащанията за комунални услуги в доходите, получени от собствениците на помещения. И съответно не вземайте предвид същите суми като част от материалните разходи за опростената данъчна система. Такива изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация бяха одобрени от депутатите на Държавната дума.
През 2020 г. регионалните власти ще могат за последен път да установят нулева данъчна ставка за индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система. Такива са предвидени в параграф 4 на член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те могат да бъдат въведени за научната, социалната и индустриалната сфера, както и за потребителски услугинаселение. Услугите за настаняване (като хотели и хостели) ще бъдат добавени към този списък през 2020 г.
Дати на отчитане
Данъкоплатците превеждат авансови данъци за 1 тримесечие, 6 и 9 месеца. При изтичане на отчетната година се подава декларация, в която данъкът се изчислява, като се вземат предвид изброените авансови плащания. Необходимо е да го представите в Инспектората на Федералната данъчна служба в следните срокове:
- за организацията - не по-късно от 31 март;
- за индивидуални предприемачи - не по-късно от 30 април.
Сроковете за плащане на данък през 2020 г., като се вземе предвид прехвърлянето на почивните дни, са показани в Таблица 2.
Ставките на единния данък зависят.
Член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява следните данъчни ставки:
- при плащане единен подоходен данък - 6 процента;
- при плащане единен данък върху разликата между приходите и разходите - 15 процента.
В същото време регионалните власти имат право да определят диференцирани ставки на единния данък:
- за обект "доход" - от 1 до 6 процента (клауза 1 от член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- за обекта „доходи минус разходи“ - от 5 до 15 процента (клауза 2 от член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ставките се диференцират в зависимост от категорията данъкоплатци (по преценка на регионалните власти). Например, в зависимост от индустрията, размера на предприятието, социалната значимост, местоположението (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 февруари 2009 г. № 03-11-11 / 29). Ако регионалният закон е формулиран по такъв начин, че организация с равни основания може да се класифицира в различни категории, тя има право да приложи най-ниската ставка (писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 януари 2015 г. № 03- 11-10 / 69516).
Още по-ниски данъчни ставки могат да бъдат установени от законите на Република Крим и град Севастопол. През 2016 г. в тези региони е разрешено да се намалят ставките на единния данък до нула, независимо от избрания обект на облагане. Нулевата ставка може да бъде определена както за определени категории платци, така и за всички (по преценка на регионалните власти).
Това е посочено в параграф 3 на член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Регионалните закони могат да предвиждат нулеви единни данъчни ставки за предприемачи (независимо от избрания от тях обект на облагане), които са се регистрирали за първи път след влизането в сила на тези закони. Нулеви ставки могат да се прилагат за два данъчни периода, ако са изпълнени следните условия:
- предприемач извършва бизнес в индустриалната, социалната или научната сфера, както и в предоставянето на лични услуги на населението (специфичните видове предприемаческа дейност се определят от регионалните власти);
- доходите от такива дейности са най-малко 70 процента от всички доходи на предприемача.
Регионалните закони могат да налагат други ограничения, например върху броя на служителите и нивото на дохода, които се облагат с плосък данък с нулева ставка.
Такива правила са установени в параграф 4 на член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ограничения при избора на обект на облагане
Данъкоплатецът самостоятелно избира обекта на облагане. Изключение е предвидено само за участници в договор за просто партньорство или доверително управление на имущество. Такива организации са длъжни да плащат единен данък само върху доходите, намалени с размера на разходите. Това е посочено в член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Промяна на обекта на облагане
Данъкоплатецът има право да променя избрания обект на облагане ежегодно от началото на следващия данъчен период. За целта до 31 декември на годината, предхождаща промяната на обекта на облагане, трябва да се подаде съответно уведомление в данъчната служба. Препоръчителната форма на уведомление е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. № ММВ-7-3 / 829.
Ако търговска организация, която плаща единичен данък върху доходите, стане страна по договор за просто партньорство (доверително управление на имущество) в рамките на една година, тя губи правото да прилага опростена данъчна система. Това се дължи на факта, че страните по такива споразумения могат да прилагат опростяването само с обекта на облагане „доход, намален с размера на разходите“ (клауза 3 от член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И тъй като е невъзможно да се промени обектът на облагане през данъчния период, организацията ще трябва да се откаже от специалния режим от началото на тримесечието, в което е сключила просто споразумение за партньорство (доверително управление на имущество). Тази процедура следва от разпоредбите на параграф 4 на член 346.13, параграф 2 и параграф 3 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобни разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 6 декември 2010 г. No 03-11-11 / 311.
Ситуация: Може ли правоприемникът да промени обекта на облагане при опростяване след реорганизация под формата на преобразуване (промяна на организационно-правната форма)?
Може, но само от началото на следващия данъчен период.
При плащане на данъци правоприемникът (реорганизираната организация) се ползва с всички права и изпълнява всички задължения на реорганизираната организация (клаузи 1, 9, член 50 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, организация, възникнала в резултат на трансформацията, ще може да промени обекта на облагане една година след като реорганизираната организация за първи път е започнала да прилага опростяването. Промяната на обекта на облагане е възможна само от началото на следващия данъчен период. За целта до 31 декември на годината, предхождаща промяната в обекта на облагане, трябва да се подаде съответно уведомление в данъчната служба. Препоръчителната форма на уведомление е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. № ММВ-7-3 / 829.
Тази процедура е предвидена в параграф 2 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Обектът на облагане може да бъде сменен и от данъкоплатци, които вече са уведомили данъчната инспекция за преминаването към опростена система, но всъщност все още не са започнали да прилагат специалния режим. За да направите това, до 31 декември на годината, предхождаща преминаването към опростената данъчна система, подайте уведомление до инспекцията, като посочите другия избран обект на облагане. Препоръчителната форма на уведомление е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. № ММВ-7-3 / 829. Прикачете писмо към новото известие, в което се посочва, че предишното уведомление ще бъде отменено.
Това заключение следва от съвкупността от нормите на клауза 1 на член 346.13 и клауза 2 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писмото на Министерството на финансите на Русия от 16 януари 2015 г. № 03 -11-06 / 2/813.
Ситуация: Трябва ли данъчната инспекция да уведоми организацията (автономната институция), че е съгласна да промени обекта на данъчно облагане при опростяване?
Не, не трябва.
Със заповед на Федералната данъчна служба на Русия № ММВ-7-10 / 478 от 5 октомври 2010 г. беше одобрен Единният стандарт за обслужване на данъкоплатците. Този документ съдържа списък на всички услуги и процедури, които трябва да бъдат извършени данъчни инспекциипри работа с граждани и организации. Процедурата за уведомяване на организация за съгласие за промяна на обекта на облагане не е включена в този списък.
Отчитане на приходите и разходите при промяна на обекта на облагане
Прехвърляне от обект "приходи" към обект "приходи минус разходи"
Когато променяте обекта на облагане, вземете предвид дохода в същия ред, в който се извършва плащането (клауза 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Няма специални правила Данъчен кодексне е инсталирано.
Възможността за отчитане на определени видове разходи след промяната на обекта на облагане зависи от периода, в който са изпълнени условията, необходими за признаване на разходите. Ако всички условия за признаване на разходите са били изпълнени преди промяната на обекта на облагане, то след преминаването към друг обект данъчната основа за единен данъктакива разходи не намаляват (клауза 4 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако след промяната на облагаемия обект е изпълнено поне едно условие за признаване на разходите, тези разходи могат да се вземат предвид при изчисляване на единния данък.
Например стойността на платените стоки, закупени за препродажба през периода, когато предприятието е използвало обекта „доход“, може да бъде включено в разходите, ако те не са били реализирани преди промяната на обекта на облагане. Това се обяснява с факта, че такива разходи се признават при продажбата на стоките (алинея 23 на параграф 1 на член 346.16, алинея 2 на параграф 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2010 г. № 03-11-06 / 2/34, от 2 декември 2010 г. № 03-11-06 / 2/182).
Разходите за суровини и материали, закупени в обекта на "доход", могат да бъдат включени в разходите, ако са платени след промяната на обекта на облагане (алинея 5 на параграф 1 на член 346.16, алинея 1 на параграф 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 май 2014 г. № 03-11-06 / 2/24949). Ако суровините и материалите са закупени и платени преди прехода към друго съоръжение, то след прехода тяхната цена не може да бъде взета предвид. Дори ако тези ресурси се използват в производството, когато организацията плаща единен данък върху разликата между приходите и разходите. Факт е, че правилото важи за суровини и материали: те се вземат предвид в разходите, когато са осчетоводени и платени. И датата на отписване в производството няма значение. Това следва от алинея 1 на параграф 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 октомври 2010 г. № 03-11-11 / 284.
Ако дълготрайният актив е бил платен и въведен в експлоатация с обект на "доход", тогава е невъзможно да се вземат предвид разходите за придобиването му (дори и частично) след промяната на обекта на облагане. В крайна сметка остатъчната стойност на дълготрайните активи по време на прехода от един обект към друг не се формира (писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 април 2011 г. № 03-11-11 / 93). Ако дълготрайният актив, придобит по обект „доход”, бъде въведен в експлоатация след промяната на обекта на облагане, разходите за придобиването му могат да се вземат предвид при изчисляване на единния данък. В този случай срокът на плащане за дълготрайния актив няма значение. Тази процедура следва от разпоредбите на алинея 1 на параграф 3 на член 346.16, алинея 4 на параграф 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писмото на Министерството на финансите на Русия от 13 февруари 2012 г. No 03-11-11 / 41.
Към момента на промяната на обекта на облагане организацията може да има просрочени заплати. Ако този дълг е бил погасен през периода, когато организацията е започнала да плаща единен данък върху разликата между приходите и разходите, изплатената заплата не може да се вземе предвид при данъчното облагане. Такива разходи се отнасят до дейността на организацията през периода на прилагане на обекта "доход" и следователно данъчната основа за единния данък не се намалява (клауза 4 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 май 2014 г. № 03-11-06 / 2/24949).
Лизинговото плащане, преведено авансово през периода на прилагане на обекта „доход“, може да се вземе предвид в разходите след промяна на обекта на облагане. Но само за онези месеци, когато организацията започна да плаща единен данък върху разликата между приходите и разходите. Тази възможност се дължи на факта, че услугите по отдаване под наем действително са предоставени след преминаване към друг обект на облагане. Включете разходите в данъчната основа към датата на подписване на акта за предоставяне на услуги. Това следва от разпоредбите на параграф 4 на член 346.17, алинея 4 на параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Преход от обект "приходи минус разходи" към обект "приходи"
Когато променяте обекта на облагане, вземете предвид дохода в същия ред, в който се извършва плащането (клауза 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният кодекс не предвижда специални правила.
Разходи, условията за признаване на които са възникнали след промяна на обекта на облагане, данъчната основа за единния данък не се намалява. Не е необходимо да се възстановява стойността на дълготрайните активи, които преди това са били отписани като разходи, при преминаване към обекта „доход“. Такова задължение не е предвидено в Данъчния кодекс (писма на Министерството на финансите на Русия от 13 август 2012 г. № 03-11-11 / 240, от 31 март 2010 г. № 03-11-06 / 2/ 46).