تبسيط ما تختار. حساب الدخل المبسط للنظام الضريبي مطروحًا منه المصروفات (مع أمثلة)

المعيار الرئيسي لاختيار معدل الضريبة المبسط هو نسبة الدخل والنفقات التجارية. على سبيل المثال ، في تجارة تتطلب شراء سلع ، أو إنتاج يحتاج باستمرار إلى مواد ، فمن المرجح أن يكون تطبيق معدل 15 بالمائة أكثر ربحية. تم تأسيسها من صافي الربح ، أي. صافي المصاريف التي تكبدتها الشركة.

ومع ذلك ، لكي تكون النفقات قابلة للخصم ، يجب استيفاء بعض الشروط الإلزامية ، والتي تحتاج إلى معرفتها مسبقًا. خلاف ذلك ، سوف تكون عديمة الفائدة في تخفيض الضرائب.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و بدون مقابل!

إذا كنت تخطط لفتح شركة خدمات بتكلفة قليلة ، فمن الأفضل اختيار معدل 6 بالمائة. في هذه الحالة ، لا تلعب التكاليف دورًا. ومع ذلك ، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بطرق أخرى.

من المهم أن تعرف أنه على المستوى الإقليمي ، يمكن أن تختلف المعدلات الفيدرالية: مع "دخل" STS - من 1 إلى 6 بالمائة ، مع "الدخل - النفقات" في STS - من 5 إلى 15 بالمائة. لذلك ، يجب أن يعتمد الاختيار على مكان العمل.

تتأثر مدفوعات الضرائب بشكل كبير بوجود أو عدم وجود موظفين ، والشكل التنظيمي والقانوني للشركة (رجل أعمال فردي أو شخصية) والربحية والميزات والأنواع النشاط الاقتصادي.

كل هذه العوامل تحتاج إلى تقييم من أجل اتخاذ القرار الصحيح. يُسمح بتغيير نظام USN إلى آخر فقط من الفترة الضريبية الجديدة. يجب أن يتم ذلك بالطريقة المنصوص عليها وضمن الحدود الزمنية التي يحددها القانون.

ميزات الاختيار

عند التفكير في البدء في استخدام النظام الضريبي المبسط ، من المهم مراعاة العديد من العوامل ، وليس فقط معدل الضريبة المحدد. الأول هو لمن يخطط لبيع المنتجات أو تقديم الخدمات.

إذا كان المستهلكون هم السكان ، أي المواطنين ، أو المنظمات الصغيرة ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون على نظام مبسط ، فإن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لن يؤثر بشكل خاص على العلاقات مع الأطراف المقابلة والعملاء.

إذا كنت تخطط للتفاعل مع الشركات الكبيرة التي تستخدم OSNO ، فإن الانتقال إلى نظام مبسط قد يؤثر سلبًا على إقامة العلاقات معها. من خلال التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، تتوقف الشركة عن دفع ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي ينتقل عبءها إلى المستهلكين. في هذه الحالة ، سيكون من الضروري خفض الأسعار بشكل كبير لتعويض الخسائر في ضريبة القيمة المضافة ، أو ستفقد جزءًا كبيرًا من العملاء.

النقطة الثانية هي اختيار معدل الضريبة مباشرة. في الوضع المبسط ، هناك خياران ممكنان: 6 أو 15 بالمائة. عادة ما يتم الاختيار على النحو التالي. عند تقديم الخدمات ، وأداء العمل ، فإنها تتوقف عند معدل 6٪ ، عند التداول - 15٪.

إذا اعتمدنا على حسابات رياضية ، فإن العمل على نظام ضريبي مبسط بنسبة 6٪ يكون أكثر ربحية للشركات التي تقل نفقاتها عن 60٪ من الدخل. بالنسبة للأعمال التجارية التي تشكل نفقاتها أكثر من 60٪ من الدخل ، من الأفضل التحول إلى نظام الضرائب المبسط بنسبة 15٪.

للوهلة الأولى ، لا يوجد شيء يصعب الاختيار من بينه ، لكن نظام الضرائب المبسط ليس بالبساطة التي يبدو عليها!

دخل ومصاريف النظام

بواسطة قاعدة عامةبالنسبة تطبيق النظام الضريبي المبسطيختار رواد الأعمال بشكل مستقل موضوع الضرائب. استثناء هو الحالة المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - العمل بموجب اتفاقية شراكة بسيطة. هناك خياران لدفع ضريبة USN: من الدخل (الإيرادات الفعلية) أو من الربح (صافي الدخل ، بدون نفقات).

إذا كان موضوع الضرائب هو الإيرادات ، يتم دفع الضريبة بمعدل 6٪. الوعاء الضريبي ، أي يمكن تخفيض الدخل المستلم لتقليل مبلغ الضريبة على مدفوعات أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS. إذا قامت الشركة بتوظيف موظفين ، يمكنك تقليل الدخل بما لا يزيد عن النصف ، حتى لو تجاوزت المساهمات ذلك.

رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بدون موظفين لديهم الحق في تقليل دخلهم للأغراض الضريبية من خلال المبلغ الكامل للمساهمات المقدمة (FZ No. 338 of 2012).

عادة ما يتم اختيار نظام "الدخل" USN من قبل الشركات ورجال الأعمال الأفراد ذوي النفقات المنخفضة أو في حالة صعوبة تأكيدها رسميًا. هذا الخيار مفيد أيضًا لرجال الأعمال الذين لا يستخدمون العمالة المأجورة ولا يدفعون الرواتب.

عند اختيار الربح كأحد عناصر النظام الضريبي المبسط ، يتم دفع الضريبة بمعدل 15٪ مع قيد لا يقل عن 1٪ من الدخل الفعلي. على المستوى الإقليمي ، يُسمح بتغيير حجم المعدل في حدود 5-15 بالمائة. بالإضافة إلى ذلك ، الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لها الحق في إنشاء فوائد هامشيةمن أجل "الأبسط".

على سبيل المثال ، في سانت بطرسبرغ ، تم تحديد معدل 10٪ لجميع الكيانات الاقتصادية للنظام الضريبي المبسط مع الدخل مطروحًا منه النفقات. في منطقة موسكو ، يعمل رواد الأعمال في تربية الحيوانات وإنتاج المحاصيل بنفس المعدل.

قد تتضمن التكاليف التي تقلل دخل المؤسسة تكاليف:

• شراء المواد
• اقتناء الأصول الثابتة ؛
• دفع الأجور؛
• أقساط التأمين;
• إنشاء NMA ، إلخ.

الأهمية! يجب أن تكون جميع النفقات التي يتم أخذها في الاعتبار مبررة اقتصاديًا وتهدف إلى جني الأرباح من النشاط الاقتصادي.

يمكنك تخفيض الوعاء الضريبي فقط على المصاريف الموثقة. لذلك ، من الضروري الاحتفاظ بدفتر يومية للإيرادات والمصروفات مع إرفاق جميع المستندات التي تؤكد التكاليف الفعلية (الشيكات والإيصالات وما إلى ذلك).

عند الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، قد تكون هناك حاجة في حالات مختلفة:

• عند بدء عمل تجاري ؛
• عند تغيير شروط ونتائج الأنشطة (الانتقال من نظام ضريبي آخر) ؛
• إذا كان من المناسب التغيير كائن الضريبة(تغيير "الدخل" إلى "الدخل مطروحًا منه النفقات" أو العكس).

يتضمن التبديل إلى وضع USN خطوتين بسيطتين. تحتاج أولاً إلى إعداد إشعار لـ IFTS. عند إنشاء شركة ، ستحتاج إلى حزمة تطبيق. في حالة التغيير إلى نظام آخر ، هذا ليس ضروريًا. يتم وضع الإخطار في شكل محدد بدقة. على سبيل المثال ، لتطبيق معدل 15٪ بدلاً من 6٪ ، يتم تطبيق النموذج 26.2-6. يمكن ملء النماذج يدويًا أو كتابيًا.

يمكنك القيام بذلك بأي طريقة ملائمة:

انتباه! من المهم الالتزام بالمواعيد النهائية لعملية الانتقال. إذا كنت تخطط للعمل على النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ اعتبارًا من عام 2020 ، فيجب تقديم الإخطار في عام 2020 (الموعد النهائي هو 31 ديسمبر).

خيارات

يمكن قبول النظام المبسط من قبل كل من رجال الأعمال والشركات. لاستخدامها ، يختار الدافع نفسه السعر: STS بنسبة 6 أو 15٪. يجدر بك الاقتراب من الاختيار بعناية شديدة ، ستحتاج إلى العمل عليه طوال الفترة الضريبية بأكملها ، أي التغيير ممكن فقط من بداية العام الجديد. بمعدل 6 ٪ ، يؤخذ في الاعتبار دخل الشركة فقط - إيراداتها الفعلية.

لا تؤثر المصاريف المتكبدة في سياق الأنشطة على مبلغ الضريبة المحسوب وفقًا للصيغة:

عند تطبيق مثل هذا المعدل ، يمكن تخفيض الوعاء الضريبي بنسبة 50٪ بسبب المبلغ المدفوع:

• مساهمات فى أموال خارج الميزانية;
• استحقاقات العجز المؤقت ؛
• تأمين الموظفين.

أصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين لديهم الحق في تخفيض القاعدة الضريبية بنسبة 100٪. يمكنهم القيام بذلك على حساب أقساط التأمين المدفوعة لأنفسهم إذا كان مبلغها يساوي أو يتجاوز الدخل المستلم للسنة المشمولة بالتقرير.

مع موضوع "الدخل - النفقات" ضريبة يتم دفعها بمعدل متزايد من 15٪. الأساس الضريبي في هذه الحالة هو صافي الربح - الفرق بين الإيرادات الفعلية والتكاليف المتكبدة للحصول عليها. يجب أن يكون إيقاف الاختيار في هذا الخيار هو أولئك الذين لديهم القدرة على توثيق نفقاتهم.

لتكون قادرًا على حساب النفقات في الحساب القاعدة الضريبيةيجب استيفاء الشروط التالية:

• التكاليف المتكبدة ضرورية لممارسة الأعمال التجارية.
• يجب إدراج أنواع النفقات في القائمة المؤهلة قانون الضرائب.
• يجب أن يتم تكبد التكاليف وتوثيقها بالفعل. بالنسبة للدفعات النقدية ، المستندات الداعمة هي المقبوضات النقدية، في حالة الدفع غير النقدي - أوامر الدفع.
• يجب أن تستلم الشركة بنود النفقات مع إثبات موثق لهذه الحقائق. في حالة شراء السلع والمواد والفواتير مطلوبة لتأكيد استلامها مقابل رسوم ، في حالة الأعمال والخدمات المستلمة - إجراء من توفيرها.

انتباه! عند تكوين القاعدة الضريبية ، يتم أخذ المصاريف الموثقة فقط في الاعتبار. لا تُستخدم الإيصالات كتأكيد للدفع مقابل البضائع والأصول المادية وعقود الخدمات المقدمة لا تُستخدم كمصروفات.

أهم الجوانب

يواجه رائد أعمال مبتدئ العديد من الأسئلة ليس فقط فيما يتعلق باستراتيجية العمل المستقبلي ، ولكن أيضًا بشأن القضايا "التقنية".

شروط تطبيق USN هي كما يلي:

• يجب ألا يتجاوز الدخل السنوي في عام 2020 150 مليون روبل ؛
• متوسط ​​عدد الموظفين المسموح به يقتصر على 100 وظيفة ؛
• لا يمكن أن تتجاوز قيمة الأصول الثابتة للشركة 150 مليون روبل.

على الرغم من حقيقة أن نطاق الأنشطة المسموح بها في ظل النظام المبسط واسع جدًا مقارنة بالأنظمة الخاصة الأخرى ، إلا أنه لا يزال يعاني من بعض القيود. ترد القائمة الكاملة في الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بعد اختيار الوضع المبسط باعتباره AtoN ، يطرح السؤال ، ما هو أفضل سعر للاستخدام؟ بعد كل شيء ، يمكنك العمل على نظام ضريبي مبسط مع دفع الضريبة بمعدل 6 أو 15٪ ، اعتمادًا على ما سيكون القاعدة الضريبية: الربح أو الإيرادات. في بعض الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، تتراوح معدلات الضرائب لنظام "نفقات الدخل" بين 5-15٪ ، مما يجعله أكثر ربحية.

يجب إيلاء اختيار معدل الضريبة أقصى قدر من الاهتمام ، حيث لن يكون من الممكن تغييره طوال العام. يجب تقييم جميع الإيجابيات والسلبيات بعناية.

يدفع رواد الأعمال الذين يعملون في STS ضريبة بنسبة 15 ٪ على صافي الربح - يتم خصم المصاريف من الدخل. لذلك ، من المنطقي اختيار مثل هذا المعدل لأولئك الذين لديهم نفقات ثابتة يمكن التخطيط لها مسبقًا وتوثيقها بشكل أكبر.

يشمل هذا العمل تجارة التجزئة ، حيث يتوافق حجم المشتريات مع حجم المبيعات. ستغطي العلامة تكاليف الشركة ، نفقات الضرائب، يتم توفير تكاليف العمالة ونسب معينة من الربحية.

عند اتخاذ قرار باختيار معدل 15٪ ، من المهم أن نفهم أنه يجب استيفاء شروط معينة عند حساب الضريبة على النفقات:

• هم مطلوبون للعمل ؛
• هم مدرجون في القائمة التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• يتم دفعها وتوثيقها ؛
• تلقى موضوعهم: السلع والمواد والخدمات.

يجب تأكيد حقيقة كل حساب بنوعين من المستندات: عند حدوثها وعند استلام موضوعها. في حالة عدم وجود أحد المستندات ، من المستحيل أخذ المصاريف في الاعتبار عند حساب الضريبة. ولا يتم تأكيد إيصالات دفع النفقات ، تمامًا كما لا يمكن تأكيد موضوعها باتفاق على تقديم الخدمات وفاتورة لدفعها.

جانب مهم هو الحد الأدنى من الضرائب. معدل 1٪ من الايرادات السنوية.

يتم تحديد الحد الأدنى للضريبة على النحو التالي:

• يتم احتساب مبلغ الضريبة في نهاية العام بالطريقة المعتادة ؛
• يتم احتساب 1٪ من الإيرادات ؛
• تتم مقارنة النتائج التي تم الحصول عليها ؛
• يتم تحويل مبلغ أعلى قيمة إلى الميزانية.

في حالة الخسارة ، يجب أيضًا دفع حد أدنى من الضريبة.

انتباه! يمكن ترحيل الفرق بين الضريبة الفردية والحد الأدنى التي تم تكوينها أثناء الحساب إلى الفترة الضريبية التالية (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قد تؤدي إساءة استخدام دفع الضرائب عند الحد الأدنى أو تكبد خسائر دائمة إلى إثارة شكوك دائرة الضرائب الفيدرالية وتؤدي إلى مراجعة الحسابات.

إذا اخترت معدل 6٪ ، فلن يكون للتكاليف أي تأثير على حساب الضريبة. القاعدة الضريبية بموجب هذا الخيار هي كل دخل الأعمال من حيث القيمة. يجب دفع الضرائب كل ثلاثة أشهر كدفعات مقدمة من الدخل الفعلي.

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة من خلال مساهمات التأمين في الأموال خارج الميزانية. في وجود الموظفين ، يمكن تخفيضه إلى النصف ، لأصحاب المشاريع بدون هؤلاء الموظفين - إلى الصفر.

مثال: بلغ دخل رجل الأعمال الفردي الذي يعمل بشكل مستقل دون تعيين موظفين لعام 2020 300 ألف روبل. ضريبة واحدة: 300000 * 6٪ = 18000 روبل. أقساط التأمين مُدرجة بمبلغ 17850 روبل. الضريبة المخفضة هي: 18000 - 17850 = 150 روبل.

لا تلعب جميع المصروفات الأخرى الخاصة بموضوع 6٪ دورًا في الضريبة. ومع ذلك ، هذا لا يعني أنها غير موجودة على الإطلاق. كل عمل له تكاليف. سؤال آخر هو انتظامها وحجمها ، حيث يتم تقدير ربحية استخدام نظام STS بنسبة 6 ٪.

تظهر الحسابات الرياضية البسيطة أن معدل 6٪ يكون أكثر ربحية إذا لم تتجاوز مصاريف الشركة 60٪ من دخلها. هنا يجدر النظر في الموقف من زوايا مختلفة.

على سبيل المثال ، بلغ دخل الشركة للربع الثاني من عام 2020 115 ألف روبل ، والنفقات - 69 ألف روبل (60 في المائة من الدخل).

ضريبة:

لا يختلف مبلغ دفع الضرائب المستلم. يجدر إلقاء نظرة على ما يحدث عندما تتغير البيانات الأصلية.

مع زيادة المصروفات حتى 75 ألف روبل ، ستنخفض الضريبة بمعدل 15٪: (115000 - 75000) * 15٪ = 6000 روبل. لذلك ، فإن استخدام مثل هذا النظام سيكون أكثر ربحية في هذه الحالة.

عندما تنخفض المصاريف إلى 55 ألف روبل ، يكون مبلغ الضريبة: (115.000 - 55.000) * 15٪ = 9.000 (روبل). تجعل التكاليف الصغيرة النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ غير مربح مقارنة بنظام الضرائب المبسط بنسبة 6٪.

ما هو الأفضل للاختيار

إذا كانت الشركة ليس لديها أي تكاليف عمليًا أو كانت صغيرة جدًا ، فإن الأكثر جاذبية هو نظام الضرائب المبسط بنسبة 6 ٪. إنه مفيد لرجال الأعمال والشركات التي تتكبد تكاليف أقل من 60٪ من دخلها. معدل 15٪ ، بدوره ، هو الأكثر قبولًا للشركات ذات الربحية المنخفضة والهوامش المنخفضة. من المناسب النظر في الاختلاف بأمثلة محددة.

بلغت عائدات Stagecoach للربع الأول من عام 2020 110 آلاف روبل. تكبدت الشركة نفقات هذه الفترة بمبلغ 75 ألف روبل.

حساب الضريبة الواحدة:

إذا زادت نفقات الشركة إلى 85 ألف روبل ، فإن الضريبة بمعدل 15 ٪ ستخرج بمبلغ 3750 روبل (أقل من نظام الضرائب المبسط بنسبة 6 ٪). على العكس من ذلك ، إذا انخفضوا إلى 55 ألف روبل ، فسيكون مبلغ الضريبة 8250 روبل (أكثر من نظام الضرائب المبسط بنسبة 6 ٪). لا تنسى فرصة إضافيةخفض الضرائب. في وضع USN 6٪ ، يمكن تقليله إلى النصف.

يعد العمل على نظام الضرائب المبسط "الدخل - النفقات" مفيدًا للأعمال التجارية إذا كان يفي بالمساواة:

(الدخل - المصروفات) * 15٪< доход * 6% — вычеты

في معظم الحالات ، من الصعب أن نقول بشكل لا لبس فيه أي نظام أكثر ربحية لنشاط تجاري معين: STS بنسبة 6 أو 15 ٪. من أجل الاختيار الصحيح ، من الضروري معرفة التكاليف الفعلية للشركة ، وهو أمر صعب في بداية نشاط ريادة الأعمال. لذلك ، من الضروري الانطلاق من المؤشرات المخطط لها.

مقارنة بصرية للنظام الضريبي المبسط بنسبة 6 أو 15٪

تساعد الأمثلة التوضيحية على فهم الفرق بشكل أفضل واتخاذ القرار نسخة من النظام الضريبي المبسط. البيانات الأولية: بلغ الدخل السنوي للملكية الفكرية 150 ألف روبل ، كشوف المرتبات - 75 ألف روبل.

وبالتالي ، يمكننا أن نستنتج أن اختيار معدل الضريبة المبسط يعتمد بشكل أساسي على حجم مصروفات الشركة لتنفيذ أنشطتها الاقتصادية. عند ارتفاع التكاليف ، يكون تطبيق النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ أكثر ربحية ، مما يعني تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار التكاليف.

المميزات والعيوب

كل وضع داخل AtoN المبسط له مميزاته وعيوبه ، والتي يجب أخذها في الاعتبار عند اختيار (الجدول).

مقارنة أنظمة ضريبية مبسطةبنسب 6٪ و 15٪:

يعد نظام الضرائب المبسط (STS) أحد الطرق التشريعية لحل مشاكل محاسبة الشركات الصغيرة.

ينص التشريع على خيارين لتبسيط التسويات مع الميزانية. كل له ايجابيات وسلبيات. دعونا ننظر في مزايا النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ("D-R") ، وكيف يختلف هذا النظام الخاص عن خيار آخر في عام 2017.

ما هذا

يعتبر نظام الضرائب ، الذي يتم فيه تخفيض جميع المدفوعات المستحقة للميزانية إلى حساب واحد فقط ، مبسطًا. على سبيل المثال ، يسمح لك USN "الدخل" ("D") بعدم تحويل الأنواع التالية من الضرائب في بعض الحالات:

1. على الدخل فرادى(ضريبة الدخل الشخصية)؛
2. بربح
3. القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) ؛
4. على الممتلكات.

من يمكنه استخدام ملفات

تم اختراع نظام مبسط للشركات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية (IP).في عام 2017 ، يجب على الكيانات الاقتصادية تلبية المعايير التالية:

1. الربحية للفترة المشمولة بالتقرير تقتصر على 213.750.000 روبل ؛
2. لا يمكن أن يتجاوز عدد الموظفين 100 شخص ، بما في ذلك الرئيس ؛
3. رأس المال المصرح به يقتصر على 150 مليون روبل ؛
4. النسبة المئوية لمشاركة المنظمات الأخرى هي 4: 1 (يجب ألا تتجاوز 25٪).

أنواع الضرائب

يفترض هذا النظام أن الكيان التجاري سيختار بشكل مستقل من أي قاعدة سيخصم الضرائب:

• وفقًا للطريقة "D" ، يتم خصم 6٪ من إجمالي الإيصالات ؛
• بالنسبة لصافي الربح "D-R" يتم احتساب 15٪ منه.

يمكن تطبيق المنهجية من قبل المؤسسات ورجال الأعمال الأفراد المشاركين في أي نوع من الأنشطة ، باستثناء:

1. الخدمات المصرفية؛
2. تأمين؛
3. استثمار أموال التقاعد ؛
4. استثمار؛
5. أخرى محددة في الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

كيفية الانتقال في عام 2017

هناك طريقتان لاستخدام رواد الأعمال الأفراد وتنظيم نظام تبسيط الضرائب.هم انهم:

• التصريح به للسلطات الضريبية في غضون 30 يومًا بعد التسجيل ؛
• تبلغ الرغبة في تطبيق النظام العام المقبل في الفترة من 1 أكتوبر إلى 31 ديسمبر من العام الحالي.

يجب على الأشياء الجديدة للنشاط الاقتصادي أن تختار مسبقًا نظامًا خاصًا مناسبًا لها. في حالة ضياع الدورة الشهرية ، سيتم تطبيق الطريقة الرئيسية تلقائيًا ، وهذا يؤدي إلى العديد من المشاكل.

سيتعين على رواد الأعمال الحاليين تقديم تقارير لمدة تسعة أشهر. معايير الانتقال هي كما يلي:

1. يجب ألا يتجاوز مستوى الدخل لمدة 9 أشهر 59805000 روبل في عام 2017 ؛
2. عدد الموظفين - ما يصل إلى 100 شخص ؛
3. الأصول الثابتة - ما يصل إلى 150 مليون روبل ؛
4. حصة المنظمات الأخرى - لا تزيد عن 25٪.

فوائد النظام الخاص

يسمح استخدام كلتا الطريقتين المبسّطتين للمشاركين في العلاقات الاقتصادية:

• خصم نوع واحد فقط من الضرائب المرتبطة بجانب الدخل في الميزانية العمومية ؛
• تقليل عدد التقارير الإلزامية التي يتم تقديمها إلى السلطات الضريبية مرة واحدة في السنة:
  • حتى 31 مارس من قبل الشركات ؛
  • حتى 30 أبريل IP.

ومع ذلك ، فإن التحويلات الفصلية للمدفوعات المقدمة مقابل رسم واحد لهذه الفترات ثابتة قانونًا:

• كانون الثاني آذار؛
• أبريل يونيو
• لمدة 9 أشهر
• سنوي.

ميزات "D-R"

يتضمن هذا النظام الخاص حسابًا منفصلاً لقاعدة الدخل ومبلغ المصروفات. لحساب الضريبة بنسبة 15٪ ، يجب خصم مبلغ الاستثمارات في الإنتاج من العائدات.في هذه الحالة ، يجب الالتزام الصارم بالمادة 346.16 من قانون الضرائب ، والتي تحتوي على قائمة بالنفقات المسموح بها.

يشمل الدخل ما يلي:

1. من بيع البضائع ؛
2. للخدمات المقدمة ؛
3. من الإيجار
4. للعمل المنجز.

لا يشمل هذا الجزء من الميزانية العمومية:

• ممتلكات تم التبرع بها
• الفوائد المتراكمة على الأموال المقترضة ؛
• الدخل من استثمارات البنوك وأكثر من ذلك.

ما يعتبر نفقة في "D-R"

القواعد الضريبية للمحاسبة عن جانب الإنفاق في الميزانية العمومية صارمة. لا يُسمح بتضمين جميع التكاليف فيها.يمكن تلخيص مبادئ قانون الضرائب على النحو التالي:

• يجب استهداف التكاليف:
  • تهدف إلى تطوير الأنشطة المنصوص عليها في الميثاق أو وثائق التسجيل ؛
• يجب توثيقها ؛
• يجب أن تعكس جوهر العمليات الحقيقية.

على سبيل المثال ، إذا اشترى رجل أعمال منتجًا لإعادة بيعه مرة أخرى ، فسيتم تأكيد بيعه الفعلي:

• شيك أو مستند دفع آخر ؛
• عملية نقل البضائع المادية إلى المشتري.

كقاعدة عامة ، يتضمن هذا الجزء من الميزانية العمومية تكاليف:

1. اقتناء الأصول الثابتة (OS) ؛
2. إصلاح وصيانة أنظمة التشغيل ؛
3. الرواتب والمساهمات في الأموال ؛
4. شراء المواد الاستهلاكية والمواد الخام للإنتاج ؛
5. اجتياز الرقابة الجمركية ؛
6. تنظيم المحاسبة والخدمات الضرورية الأخرى ؛
7. خدمة النقل؛
8. تأجير الأماكن.

تحديد الحد الأدنى للاقتطاع لصالح ميزانية الدولة

تنص المادة 346.18 من قانون الضرائب على قاعدة مصممة للتحكم في الدفع المسبق للضرائب:

• يجب فحص المبلغ المستلم في الحساب ؛
• لا يمكن أن يكون أقل من واحد بالمائة من العائد المعروض (لا يوجد خصم للتكاليف).

على سبيل المثال ، إذا ظهر الدخل في الربع الأول بمبلغ 1.3 مليون روبل ، ودفع الضريبة 11 ألف روبل ، فسيتعين زيادته مقدمًا.

الشيك كالتالي: 1.3 مليون روبل. × 1٪ = 13 ألف روبل.

هام: لا يمكن أن يكون الخصم الضريبي مقدمًا أقل من 1٪ من الدخل المنعكس في تقرير الربع الحالي.

في نهاية الفترة ، لا تعمل هذه القاعدة. يتم خصم المبالغ الحقيقية المستلمة نتيجة أنشطة الإنتاج من الميزانية.

إذا كانت الشركة تتكبد خسارة

هذا الوضع يؤخذ أيضا في الاعتبار في التشريع. إذا تكبد رجل أعمال أو منظمة خسائر بنهاية العام ، فسيتم تخفيض الدفعة الواحدة.يقتصر على نفس 1 ٪ من الدخل (باستثناء التكاليف).

وهكذا ، من خلال وضع القواعد الضريبية ، قام المشرع بحماية الميزانية من الخسائر التي يسببها دافعو الضرائب غير المربحين.

من هو الأكثر ربحية في التوقف عند نظام "D"

تختلف الضرائب المبسطة على الدخل عن المنهجية الموصوفة بالفعل في الطريقة التي تأخذ في الاعتبار الأساس الذي يتم من خلاله حساب الرسم الفردي. أعني ، الأمر أسهل. عند اختيار النظام ، يوصي الخبراء بالتركيز على مثل هذه التفاصيل:

• أنواع نشاط المؤسسة ؛
• الطرق الرئيسية لتوليد الدخل ؛
• حجم دوران الأموال ؛
• ربحية دورة الإنتاج.

يعمل "D-R" العام بشكل جيد في المؤسسات حيث يكون جزء التكلفة أقل بنسبة 60-65٪ من الجزء المربح.

هناك خواص أخرى:

• إذا كان هامش الربح على البضائع لا يتجاوز 60٪ ، فيجب النظر في الخيار "D" ؛
• عامل مهم هو مراعاة النظام الخاص للشركاء ؛
• من المستحسن استخدام نفس الشيء.

مثال

بدأت مؤسسة Rosa عملياتها في 1 يناير 2017. تحملت خلال الربع الأول المصاريف التالية:

• إيجار مباني المكاتب - 30000 روبل ؛
• شراء أجهزة كمبيوتر ومعدات ضرورية أخرى - 80000 روبل ؛
• الدفع عن الاتصالات والإنترنت - 5000 روبل ؛
• إعلان - 100000 روبل ؛
• أرباح الموظفين - 30000 روبل ؛
• أقساط التأمين - 9000 روبل ؛
• تكاليف النقل - 16000 روبل ؛
• المجموع - 270000 روبل.

وبلغ جزء الإيرادات إلى 500000 روبل.

حساب الدفعة المقدمة للربع الأول:

• (500000 روبل - 270000 روبل) × 15 ٪ = 34500 روبل.

بالنظر إلى قاعدة 1 ٪ (انظر أعلاه) ، فإن السلفة الحقيقية للميزانية ستكون 50000 روبل.

شاهد فيديو عن النظام المبسط * الايرادات ناقص النفقات *

USN 6 أم 15٪ أيهما أفضل؟

السؤال الرئيسي للمبسطة المستقبلية هو ما موضوع الضرائب لاختيار "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات". بعد كل شيء ، يعتمد الأمر على العمليات التي سيتم أخذها في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية ، وكذلك العمليات التي سيتم تطبيقها ، وبالتالي ، ما سيكون حجم الضريبة المبسطة. تظل هذه المعضلة مناسبة للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا بالفعل إلى النظام الضريبي المبسط ، حيث يمكن تغيير موضوع الضرائب على الضرائب المبسطة سنويًا.

USN 6٪

مع نظام "الدخل" الضريبي المبسط ، يأخذ تحديد القاعدة الضريبية المبسطة في الاعتبار دخل المبيعات والدخل غير التشغيلي (البند 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، باستخدام طريقة "النقدية" ( البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بعد احتساب الضريبة بنسبة 6٪ من وعاء ضرائبه ، يمكن للمبسط أن يخفضها بمبالغ معينة:

• المساهمات المدفوعة من مدفوعات الموظفين إلى أموال خارج الميزانية ؛
• استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة على حساب صاحب العمل (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) ؛
• مدفوعات التأمين الاختياري للموظفين في حالة عجزهم المؤقت في ظل ظروف معينة.

يمكن أن تقلل هذه المدفوعات الضريبة بنسبة تصل إلى 50٪.

بالنسبة لرجل أعمال فردي مبسط ليس لديه موظفين ، يمكن تخفيض الضريبة عن طريق أقساط التأمين المدفوعة إلى PFR و FFOMS بمبلغ ثابت دون قيود. بمعنى ، إذا تجاوزت المساهمات لأنفسهم مبلغ الضريبة المحسوبة ، فلن يتعين دفع الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط.

المزيد عن إجراءات احتساب الضريبة بالنظام الضريبي المبسط 6٪ ، بما في ذلك. على سبيل المثال ، يمكنك أن تقرأ في.

USN 15٪

الشخص المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" يقلل من دخله من خلال قائمة مغلقة بالنفقات المحددة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تكون الضريبة في STS البالغة 15٪ في نهاية العام أقل من 1٪ من الدخل. 1٪ من الدخل المبسط هو الحد الأدنى للضريبة التي يجب دفعها للميزانية. في ذلك درسنا ميزات حساب الضريبة المبسطة مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات".

ماذا تختار: USN 6 أو 15٪

عند اختيار عنصر من الضرائب ، يجب على الشخص المبسط أن يخطط لمقدار نفقاته للنظام الضريبي المبسط. بعد كل شيء ، إذا لم تكن هناك نفقات مبسطة أو كانت غير ذات أهمية ، فلا ينصح باستخدام نظام الضرائب المبسط بنسبة 15٪.

إذا لم نأخذ في الاعتبار تلك النفقات التي يمكن للضريبة المبسطة مع كائن "الدخل" أن تخفض ضرائبها ، مع مراعاة المعدلات القياسية للنظام الضريبي المبسط (6٪ و 15٪) ، فإن النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" سيكون أكثر ربحية لتلك المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تكون نفقاتهم أقل من 60٪ من دخلهم.

للحصول على حساب أكثر دقة ، من الضروري مقارنة ليس فقط الدخل والمصروفات على الضرائب المبسطة ، ولكن أيضًا تلك المبالغ القابلة للخصم التي يتم بموجبها تخفيض الضريبة المحسوبة بواسطة الضريبة المبسطة مع كائن "الدخل".

لذلك ، فإن موضوع "الدخل" الضريبي مفيد لتلك المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يكون عدم المساواة صحيحًا بالنسبة لهم:

الدخل × 0.06 - المبالغ القابلة للخصم

المبالغ القابلة للخصم> المصروفات × 0.15 - الدخل × 0.09.

في الوقت نفسه ، بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بدفع مبالغ للأفراد ، لا يمكن أن يكون مؤشر "المبالغ القابلة للخصم" أكثر من 50٪ من الضريبة المبسطة مع كائن "الدخل" (الدخل × 0.06 × 0.5) ، أي أن عدم المساواة يجب أن تتحقق:

المبالغ المقتطعة

المعيار الرئيسي عند اختيار نوع الكائن وفقًا لـ USN ( 6 أو 15% ) هو حجم النفقات بالنسبة لدخل عملك. إذا كانوا يشكلون أكثر من 65٪ من إجمالي الدخل الخيار الأفضلسيكون هناك كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات". إذا كان أقل من 65 ٪ ، فمن الأفضل اختيار الكائن - "الدخل".

على سبيل المثال ، إذا كنت تنوي إنشاء عمل تجاري في مجال التجارة أو الإنتاج ، حيث سيكون من الضروري شراء سلع أو مواد ، ففي معظم الحالات ، سيكون من الأكثر ربحية اختيار موضوع الضرائب "الدخل ناقصًا نفقات". في هذه الحالة ، يجب توثيق التكاليف. ومع ذلك ، إذا كنت تخطط لعمل متعلق بتوفير الخدمات (حيث يمكن أن تكون النفقات صغيرة) ، فسيكون من المفيد أكثر استخدام "الدخل" USN.

ملاحظةأنه لا يمكن تخفيض الضريبة على جميع المصاريف (على سبيل المثال الغرامات والغرامات). يشار إلى قائمة كاملة بالنفقات التي يمكن لأصحاب المشاريع أو المنظمات من خلالها تقليل الدخل في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن الأذهان أنه يمكن للكيانات المكونة للاتحاد الروسي تغيير معدلات الضرائب بشكل مستقل. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط "الدخل" ، يحق للمناطق اعتبارًا من عام 2016 تحديد معدل من 1 إلى 6٪. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط "الدخل مخفض بمقدار المصروفات" - من 5 إلى 15٪.

العمل مع الموظفين وبدونه

بالإضافة إلى مقدار نفقات عملك ، فإن أحد المعايير المهمة في اختيار كائن من الضرائب على النظام الضريبي المبسط هو وجود أو غياب الموظفين.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في النظام الضريبي المبسط "الدخل":

• رواد الأعمال الأفرادوالمنظمات التي بها موظفين يمكن تقليلها إلى 50% ضريبة (دفعة مقدمة) على مبلغ أقساط التأمين المدفوعة.
• يمكن لرجال الأعمال الفرديين الذين ليس لديهم موظفين أن يقللوا 100% ضريبة (دفعة مقدمة) على مبلغ الدفعات الثابتة المدفوعة (لنفسك).

في النظام الضريبي المبسط "الدخل المخفض بمقدار النفقات" ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة تضمين جميع أقساط التأمين المدفوعة في النفقات ، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية بمبالغها.

ملاحظةأننا نتحدث عن انخفاض في الوعاء الضريبي (الذي سيظل بحاجة إلى الضرب في السعر) ، وليس الضريبة النهائية ، كما هو الحال في نظام الضرائب المبسط "الدخل". اقرأ المزيد عن هذا في الصفحة الخاصة باحتساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط "الدخل" و "الدخل مطروحًا منه النفقات".

حكم عالمي

هناك قاعدة (صيغة) لتحديد أي موضوع من الضرائب في نظام الضرائب المبسط هو الأكثر ربحية للاستخدام. حتى إذا تجاوزت نفقات العمل 65% من الدخل ، من الأفضل استخدام "الدخل مطروحًا منه النفقات". من المهم أيضًا ألا تنسى مراعاة مبلغ أقساط التأمين المدفوعة في النفقات.

التحويل إلى كائن آخر من الضرائب USN

يمكنك تغيير موضوع الضرائب إلى "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" مرة واحدة فقط في السنة - في البدايهالعام المقبل من خلال تقديم إشعار على النموذج 26.2-6 إلى مكتب الضرائبحتى 31 ديسمبر من العام الحالي.

STS "الدخل" أو STS "الدخل ناقص النفقات" أيهما أفضل؟ سوف تساعد الآلة الحاسبة.

يحق لأي شخص يتحول إلى النظام الضريبي المبسط بنفسه اختيار موضوع الضرائب - 6٪ من الدخل(منذ عام 2015 ، تم تقديم إعفاءات ضريبية ، حيث يمكن للمناطق أن تخفض دخل معدل STS إلى 0٪. أيضًا ، منذ عام 2015 ، يحق للسلطات المحلية خفض معدل STS (على سبيل المثال ، سكان القرم وسيفاستوبول لديهم انخفاض معدل).) أو 5-15٪ (حسب المنطقة) من الدخل مخفضًا بمقدار المصاريف(انظر معدلات USN لمناطق مختلفة من الاتحاد الروسي).

يمكنك تغيير مصروفات دخل STS إلى دخل STS مرة واحدة سنويًا ، بدءًا من 1 يناير من العام التالي ، عن طريق إخطار مصلحة الضرائب قبل 20 ديسمبر.

لفهم النظام الأفضل ، دعنا نقارن كلتا الضريبتين.

من أجل إضافة سلع إلى مصاريف العمل ، تحتاج إلى الشراء بكميات كبيرة ، أي بفاتورة.

الانتقال من النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى النظام الضريبي المبسط "الدخل"

يمكن أن يغير دافع الضرائب موضوع الضرائب سنويًا. يمكن تغيير موضوع الضرائب من بداية العام إذا قام دافع الضرائب بإخطار ذلك مصلحة الضرائبحتى 31 ديسمبر (94-FZ ، كان ذلك سابقًا حتى 20 ديسمبر) من العام السابق للسنة التي يقترح فيها دافع الضرائب تغيير موضوع الضرائب. استمارة طلب: للانتقال من النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" إلى النظام الضريبي المبسط "الدخل".

كيفية حساب التبسيط

يشير الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط إلى جميع الإيصالات النقدية الفعلية (لا يهم عند إبرام العقد ، فمن المهم عندما يدفعون). استثناء: إذا قمت بتحويل الأموال إلى الحساب بنفسك. المصاريف في ظل النظام الضريبي المبسط: كل ما يتعلق بأنشطة عملك (رواتب ، مواد ، إيجار ، إلخ ، هناك نقاط خلافية هنا ، على سبيل المثال ، يستأجر رجل أعمال فردي سيارة من نفسه ليجعلها نفقة). الضريبة المحولةوفقا للنظام الضريبي المبسط للعام الماضي غير مشمول في مصروفات النظام الضريبي المبسط. يجب تقريب ضريبة USN إلى أقرب روبل ، ودفعها بالروبل.

USN (يتم تأجيرها مرة واحدة سنويًا لمكتب الضرائب حتى 31 مارس) إعلان USN.xls

بمساعدة أو هذه الخدمة عبر الإنترنت للمؤسسات ، يمكنك الاحتفاظ بسجلات الضرائب والمحاسبة لنظام الضرائب المبسط و UTII ، وإنشاء المدفوعات ، و 4-FSS ، و SZV ، والحساب الموحد 2017 وإرسال أي تقارير عبر الإنترنت ، وما إلى ذلك (من 250 ص / شهر). 30 يومًا مجانًا. لعناوين IP التي تم إنشاؤها حديثًا الآن (مجانًا).

حتى الآن صفر نظام ضريبي مبسطيمكنك إنشاء وإرسال IFTS عبر الإنترنت باستخدام. ويمكنك القيام بذلك مجانًا تمامًا.