Vem kan och vem kan inte använda usn. Övergång till det förenklade skattesystemet Övergång till det förenklade skattesystemets villkor

Övergång till det förenklade skattesystemet (STS)

Övergången till ett förenklat skattesystem kommer att göra det möjligt för företag och företagare att förenkla redovisningen och minimera skattetrycket. Men övergången till det förenklade skattesystemet är möjlig med förbehåll för villkoren för tillämpning av förenklad beskattning (artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

Organisationer och företagare som uppfyller kraven för användning av det förenklade skattesystemet ska anmäla detta för att gå över till förenklad beskattning. skattekontor på platsen för dess registrering (klausul 1 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Övergången till ett förenklat system är endast möjlig från början av nästa kalenderår (klausul 1 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Undantaget är företag (IE) som har upphört att vara UTII-betalare, som kan byta till det förenklade skattesystemet från början av den månad då skyldigheten att betala den tillräknade skatten upphör (klausul 2 i artikel 346.13 i skattelagen). ryska federationen). Samt nyregistrerade organisationer och enskilda företagare som kan börja tillämpa förenklad beskattning från datumet för deras skatteregistrering (klausul 2 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

Anmälan till IFTS lämnas i den form som godkänts av Order of Federal Tax Service of Russia daterad 2 november 2012 N MMV-7-3 / [e-postskyddad]. Meddelandet anger företagets namn, TIN, KPP (fullständigt namn och TIN för enskilda företagare); kod för det skattekontor till vilket anmälan lämnas; skattebetalarens attributkod; typ av övergång till det förenklade skattesystemet; det valda beskattningsobjektet; anmälningsår; sökandekod och kontakttelefonnummer.

Anmälan kan lämnas till skattemyndigheten personligen, skickas per post eller elektroniskt via skattebetalarens personliga konto på Federal Tax Services webbplats eller med hjälp av en elektronisk dokumentoperatör.

Övergångsperiod till USN

Termen för övergången till det förenklade skattesystemet beror på vilket beskattningssystem övergången sker från, samt på typen av övergång (från skatteregistreringsdatum eller från ett visst datum).

De som går från DOS till det förenklade skattesystemet från början av nästa kalenderår måste lämna en anmälan till IFTS senast den 31 december innevarande år (

Skattebetalare har rätt att ändra skattesystemet. Att byta från ett läge till ett annat är ett lagligt sätt skatteplanering för att optimera skatteskulder. De frigjorda medlen kan investeras i affärsutveckling.

Du kan ändra beskattningsordningen frivilligt från början av året eller med tvång om villkoren för att tillämpa det förenklade skattesystemet inte är uppfyllda.

USN för en nyskapad organisation

En nyskapad organisation kan välja en beskattningsordning under registreringen. Det är inte nödvändigt att meddela skattemyndigheten om tillämpningen av OSNO, till skillnad från det förenklade skattesystemet. En ny organisation får tillämpa det förenklade skattesystemet från och med den första dagen för tillkomsten, om meddelandet av tillämpning av det förenklade skattesystemet kommer att lämna in tillsammans med dokument för statlig registrering eller inom 30 kalenderdagar från datumet för skatteregistreringen. Datum för skatteregistrering anges i intyget.

Särskild tidsfrist för övergången till det förenklade skattesystemet för organisationer som betalar UTII

UTII-betalare kan tillämpa det förenklade skattesystemet från början av den månad då skyldigheten att betala en enstaka skatt upphörde. Om UTII-betalaren endast vill ändra beskattningsregimen, men inte verksamheten, byter han till den nya ordningen på vanligt sätt, d.v.s. år hittills. Samtidigt är det nödvändigt att till IFTS lämna in en ansökan om avregistrering som UTII-betalare senast de fem första arbetsdagarna på året från vilket det förenklade skattesystemet kommer att tillämpas.

Övergång från OSNO till USN

Allmänna övergångsregler:

1. Du kan frivilligt byta till det förenklade skattesystemet först från början av det nya året. Fram till den 31 december året före övergången lämnas ett meddelande till skattekontoret i formuläret 26.2-1 (godkänt av Order of Federal Tax Service of Russia "Om godkännande av formerna för dokument för tillämpningen av den förenklade skattesystem” daterad 2012-11-02 nr ММВ-7-3 / [e-postskyddad]).
2. Organisationer måste uppfylla de kriterier som krävs för övergången till det förenklade skattesystemet:

• efter branschtillhörighet och organisationens verksamhetsområde. Till exempel ange och budgetinstitutioner, utländska organisationer, banker, försäkringsbolag, pantbanker, privata notarier och andra personer;
• när det gäller kvantitativa och totala indikatorer: i synnerhet bör inkomstbeloppet under 9 månader av året före övergången till det förenklade skattesystemet inte överstiga 112,5 miljoner rubel, värdet av restvärdet av anläggningstillgångar bör inte överstiga 150 miljoner rubel, det genomsnittliga antalet anställda bör inte mer än 100 personer, andelen deltagande av andra organisationer - inte mer än 25% och andra kriterier.

När man byter från OSNO till det förenklade skattesystemet kan förfarandet för redovisning av överförda intäkter och kostnader, samt organisationens momsplikter, vara svårt.

Under övergångsperioden, en allmän regel: inkomster och utgifter samt moms beaktas en gång - antingen under OSNO eller under det förenklade skattesystemet. Det finns ingen dubbelbeskattning.

inkomstskatt

I det förenklade skattesystemet används endast kontantmetoden för att redovisa intäkter och kostnader. För inkomstskatt i vissa situationer kan du välja kontantmetoden eller periodiseringsmetoden. Oftast använder skattebetalarna periodiseringsmetoden - det finns skillnader i redovisningen av intäkter och kostnader.

I det förenklade skattesystemet finns ett särskilt förfarande för avskrivning av anläggningstillgångar, den så kallade överavskrivningen. Därför måste organisationen vid övergången till det förenklade skattesystemet fastställa restvärdet på anläggningstillgångar. Förfarandet för redovisning av anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet som överförts från OSNO beror på hur dessa objekt redovisades under OSNO. Två alternativ är möjliga:

Alternativ 1: vid tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet betalades och togs i drift anläggningstillgångar och immateriella tillgångar:

• Vid tidpunkten för övergången bestäms restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar enligt skatteredovisningsdata (klausul 2.1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag):

Om en avskrivningsbonus tillämpades:

• Restvärdet på anläggningstillgångar och immateriella tillgångar återspeglas vid övergångsdagen till det förenklade skattesystemet (1 januari det år från vilket det förenklade skattesystemet tillämpas).
• I bokföringen av inkomster och kostnader återspeglas restvärdet i avsnitt II, kolumn 8.

Alternativ 2: vid tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet betalades inte anläggningstillgångar och immateriella tillgångar eller togs inte i drift:

• Om betalning och/eller driftsättning ägde rum enligt det förenklade skattesystemet, redovisas anläggningstillgångar på dagen för betalningen eller driftsättningen enligt det förenklade skattesystemet och belastas med kostnader enligt det förenklade skattesystemet under det första året efter tillämpningen av den särskilda ordningen jämnt varje rapporteringsperiod.

moms vid övergång till det förenklade skattesystemet

En organisation som ansöker om OSNO är momsbetalare och har därför rätt att acceptera inkommande moms för avdrag. En av villkoren för avdraget är att organisationen ska vara momsbetalare. Vid övergången till det förenklade skattesystemet upphör organisationen att vara momsbetalare, vilket innebär att den kan ha en skyldighet att återställa moms på råvaror, material, anläggningstillgångar och immateriella tillgångar.

Regler för momsåtervinning vid övergång från OSNO till USN:

1. Moms återvinns endast om den tidigare ingående momsen accepterats för avdrag.
2. Moms återställs:

• för varor, råvaror och material i det belopp som tidigare accepterats för avdrag (punkt 2, punkt 2, punkt 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag);
• för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar återförs momsen i proportion till det restvärde som bildats enligt redovisningsuppgifter per den 31 december övergångsåret till det förenklade skattesystemet.

1. Den återställda momsen beaktas vid beräkning av inkomstskatt som en del av övriga utgifter enligt art. 264 i Ryska federationens skattelag (punkt 3, punkt 2, punkt 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag) under skatteperioden som föregår övergången till USN (punkt 5, punkt 2, punkt 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag).
2. I försäljningsboken för IV-kvartalet. för året före det år från vilket USN kommer att tillämpas:

• Moms registreras för beloppet av den skatt som ska återföras, om den faktura för vilken den godkändes för avdrag har bevarats. För identiska varor kan du hämta eventuella fakturor för totalkostnaden för dessa varor;
• en bokföringsberäkning registreras som anger hur mycket skatt som ska återföras om det inte finns någon faktura för vilken moms godkänts för avdrag (till exempel dess lagringstid har löpt ut).

1. Hos OSNO erhölls en förskottsbetalning. Den skattskyldige behöver justera de mottagna förskottsbetalningarna. Detta kan göras på ett av tre sätt.

Moms som accepteras för avdrag återspeglas i kap. 3 momsdeklarationer för IV-kvartalet. året före det år från vilket USN tillämpas. Den förskottsbetalning som erhållits under samma kvartal återspeglas även i punkt 3 i deklarationen.

1. Det återvunna momsbeloppet återspeglas i sek. 3 momsdeklarationer för IV-kvartalet. året före det år från vilket USN tillämpas.

Belopp för återvunnen moms:

• för MPZ ingår anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar i andra utgifter i syfte att beskatta vinster för det senaste året för tillämpning av OSN (brev från Ryska federationens finansministerium av 04/01/2010 nr 03-03 -06/1/205);

• ingår i kostnaderna för det förenklade skattesystemet samtidigt som kostnaden för varor (arbeten, tjänster) som betalas i förskott beaktas i kostnaderna.

Övergång från USN till OSNO

Typer av övergång: frivillig, påtvingad.

Frivillig övergång från USN till OSNO. Regler:

1. Endast från början av kalenderåret.
2. Senast den 15 januari det år från vilket OSNO gäller, lämna in till Federal Tax Service underrättelse om vägran att använda USN.
3. Senast den 31 mars det år då de gick över från det förenklade skattesystemet till det grundläggande skattesystemet måste du:

• lämna in en deklaration till IFTS om det förenklade skattesystemet för det senaste året då det förenklade skattesystemet tillämpades;
• betala skatt enligt det förenklade skattesystemet för det sista året av dess tillämpning.

Obligatoriskt förfarande för övergången från det förenklade skattesystemet till det grundläggande

Organisationen är skyldig att byta till OSNO om minst ett krav för tillämpningen av det förenklade skattesystemet överträds. OSNO gäller från och med den första månaden i det kvartal då organisationen förlorade rätten till det förenklade skattesystemet.

Följande dokument lämnas till IFTS:

• anmälan om förlust av rätten att använda det förenklade skattesystemet - senast den 15:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet gick förlorad;
• deklaration om det förenklade skattesystemet - senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad.

Om det finns anläggningstillgångar som redovisas som föremål för fastighetsbeskattning, måste IFTS lämna in:

• beräkning av förskottsbetalning på fastighetsskatt för detta kvartal, om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under 1:a, 2:a eller 3:e kvartalet och Ryska federationens ämne har fastställt rapporteringsperioder för fastighetsskatt - senast den 30:e dagen i månaden efter det kvartal då den förlorade rätten till det förenklade skattesystemet;
• en fastighetsskattedeklaration, om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under IV kvartalet, - senast den 30 mars nästa år.

Den första rapporteringen under OSNO lämnas in:

• Momsdeklaration för det kvartal då rätten till förenklat skattesystem går förlorad - senast den 25:e dagen i månaden efter detta kvartal;
• inkomstdeklaration:

• om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under 1:a, 2:a eller 3:e kvartalet - senast den 28:e dagen i månaden efter detta kvartal, lämnas deklaration för 1:a kvartalet, ett halvår eller 9 månader av kalendern år, respektive;
• om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under IV-kvartalet - senast den 28 mars nästa år, lämnas en deklaration för året.

Skattebetalningsfrister:

1. Skatt enligt det förenklade skattesystemet för skatteperioden betalas senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad.

Skatten beräknas baserat på resultatet av den senaste rapporteringsperioden av arbete med det "förenklade" systemet (om rätten går förlorad under fjärde kvartalet, måste skatten beräknas baserat på indikatorer för 9 månader).

1. Skatter enligt OSNO beräknas och betalas från och med det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad, enligt tidpunkten för betalning av varje skatt.

Åtgärder om moms under övergångsperioden från det förenklade skattesystemet till det grundläggande skattesystemet

1. Beräkna moms:

• från kostnaden för varor (arbeten, tjänster) som skickas från och med den 1:a dagen i den första månaden då OSNO tillämpas;
• från beloppen för förskott som tagits emot från och med den 1:a dagen i den första månaden då OSNO tillämpades. Den beräknade skatten kan då dras av.

1. Utfärda fakturor för fraktade varor (arbeten, tjänster) och mottagna förskott.

Momsavdrag är möjligt:

• för råvaror, material och verktyg som köpts men inte släppts ut i produktion (drift) och inte betalats för under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - under det första kvartalet av arbetet på OSNO;
• för varor som köpts och säljs men inte betalats till leverantörer under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - under det första kvartalet av arbetet med OSNO;
• för varor köpta men inte sålda under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - under det första kvartalet av arbetet med OSNO;
• för varor, arbeten, tjänster som betalats för under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, men mottagits efter övergången till OSNO - efter godkännande av varor, arbeten, tjänster för redovisning.

Inkomster och kostnader under övergången från det förenklade skattesystemet till OSNO

Intäkter för inkomstskatteändamål bildas enligt följande regler.

1. Om förskottet tas emot på det förenklade skattesystemet och varorna skickas på OSNO, beaktas förskottsbeloppet i inkomsten vid beräkning av skatten på det förenklade skattesystemet. Intäkter från försäljning av varor, byggentreprenader, tjänster, för vilka ett förskott erhållits på det förenklade skattesystemet, beaktas inte för inkomstskatteändamål.
2. Om varor, verk, tjänster skickas till det förenklade skattesystemet och betalning tas emot på OSNO, så tas intäkterna från försäljningen med i inkomstskatteändamål:

• om organisationen övergick till OSNO frivilligt - den 1 januari det år från vilket OSNO gäller;
• om organisationen övergick till OSNO med tvång - den 1:a dagen i den första månaden i det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet gick förlorad.

Kostnader för övergången från USN till OSNO

1. Kostnaden för råvaror, material, inventarier och utrustning värda 100 000 rubel. och mindre, ej betald och ej avskriven för produktion (ej driftsatt) före övergången till OSNO, redovisas från och med datumet för avskrivning till produktion (permission för drift).
2. Kostnaden för varor som inte sålts före övergången till OSNO, oavsett betalning, redovisas som en kostnad vid försäljningsdagen.
3. Lön intjänad men inte utbetald före övergången till OSNO; försäkringspremier som upplupna men inte betalats före övergången till OSNO:

• i händelse av frivillig övergång - den 1 januari det år från vilket de bytte till OSNO;
• vid tvångsövergång - den 1:a dagen i den första månaden i det kvartal från vilket rätten till det förenklade skattesystemet har gått förlorad.

Om kostnaden för operativsystemet inte togs med i beräkningen under det förenklade skattesystemet, då när du byter till OSNO:

1. Anläggningstillgångar som förvärvats före övergången till det förenklade skattesystemet, vars kostnad inte ingår i det förenklade skattesystemet, är föremål för avskrivning.

Restvärdet av anläggningstillgångar bestäms på datumet för övergången till OSNO enligt formeln (oavsett vilket föremål för beskattning som tillämpades på det förenklade skattesystemet):

Avskrivningar beräknas enligt reglerna i kap. 25 i Ryska federationens skattelag efter att ha återvänt från det förenklade skattesystemet till OSNO.

1. I händelse av förlust av rätten till det förenklade skattesystemet från II, III eller IV kvartalet (under de föregående kvartalen i år förvärvades anläggningstillgångar), deras kostnad ingår inte i kostnaderna:

• med objektet "inkomst" - kan inte beaktas i skatteutgifter med OSNO;
• med objektet "D - R" - kan beaktas i skatteutgifter för OSNO genom att periodisera avskrivningar. Avskrivningar debiteras på restvärdet av anläggningstillgångar, bestämt av formeln:

Slutsatser:

1. En nybildad organisation har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet från och med tillkomsten och här är det viktigt att i tid meddela skatteverket om tillämpningen av det förenklade skattesystemet.
2. För arbetsorganisationer är det viktigt att uppfylla kriterierna för övergången och arbetet med det förenklade skattesystemet. Först och främst uppmärksammar skatten inkomstbeloppet, restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, såväl som typer av aktiviteter. Vi pratade om dessa kriterier i början av artikeln.
3. Vid byte från USN till OSNO och vice versa ägnas särskild uppmärksamhet åt övergångsbestämmelserna för moms. Kom ihåg att USN inte befriar från moms vid import av varor till Ryska federationens tullområde och från skatteombudets skyldigheter för moms.

Skattebetalare som har valt det förenklade beskattningssystemet är undantagna från moms, inkomstskatt och fastighetsskatt, med vissa undantag enligt skattelagen.

Istället för dessa skatter betalar förenklade människor endast en skatt på inkomst eller på skillnaden mellan inkomster och kostnader, beroende på det valda beskattningsobjektet.

För dem för vilka dessa villkor verkar attraktiva kommer vi i den här artikeln att berätta hur du byter till ett förenklat system.

För att börja tillämpa det förenklade skattesystemet behöver du bara skicka ett dokument till skattekontoret - ett meddelande enligt blankett 26.2-1, eller ett meddelande i fritt format. Det finns ingen anledning att vänta på svar från skattemyndigheten. Övergången till USN är meddelande, inte tillåtande.

Villkoren och villkoren för övergången varierar beroende på vem som byter till den särskilda ordningen: redan verksamma LLCs och enskilda entreprenörer, eller nyregistrerade sådana.

Går över till det förenklade skattesystemet 2019 vid registrering av företag

Innan du ansöker, se till att du uppfyller kraven för denna speciella ordning. För att göra detta, öppna artikel 346.12 skattelagstiftningen RF och i punkt 3 läs om de befintliga begränsningarna.

Så ett företag kan inte tillämpa förenklad skatt om det har filialer eller mer än 25 % auktoriserat kapitalägs av andra juridiska personer. Gränsen för antalet anställda för företagare och organisationer är 100 personer.

Listan över dem till vilka vägen till det förenklade systemet är beställd inkluderar:

• utländska företag;
• budgetinstitutioner;
• organisationer som är engagerade i bankverksamhet, mikrofinansiering, försäkringsverksamhet;
• privata rekryteringsbyråer;
• advokater och notarier;
• investeringar och icke-statliga pensionsfonder;
• pantbanker;
• professionella marknadsaktörer värdefulla papper;
• arrangörer av spel.

Om den skattskyldige tillämpar den särskilda ordningen utan att ha rätt att göra det, kommer han, när detta upptäcks, att debiteras ytterligare skatter som på OSNO. De kommer att behöva betala moms, inkomstskatt (eller personlig inkomstskatt), fastighetsskatt, böter och straffavgifter för dessa skatter, samt lämna in saknade deklarationer. Det är sant att ibland lyckas skattebetalare undvika ansvar, läs om detta i slutet av artikeln.

LLCs eller enskilda företagare som inte är föremål för restriktioner kan börja arbeta under en förenklad regim från den första dagen av verksamheten om de informerar skattekontoret i tid.

"I tiden" är inom 30 dagar efter att ha gjort en post i Unified State Register of Legal Entities eller EGRIP. Det är under denna period som en anmälan kan lämnas i valfri form eller enligt en färdigställd blankett 26.2-1. Det andra alternativet är bekvämare, eftersom innehåller alla obligatoriska fält.

Ansökningsformuläret finns i databasen med dokumentmallar på vår webbplats.

Om du inte håller tidsfristen på 30 dagar, kommer förenklingen att lysa för dig först från och med den 1 januari nästa år.

Förresten, det är inte alls nödvändigt att vänta på en post i Unified State Register of Legal Entities och EGRIP. Kallelsen kan skickas samtidigt med registreringshandlingarna. I det här fallet behöver TIN och KPP inte anges i anmälan, eftersom den nyregistrerade organisationen eller företagaren inte har dem ännu.

I ansökan anger du vilket skatteobjekt du väljer:

• "Inkomst";
• "Inkomst minus utgifter".

Var försiktig med valet, eftersom. det kommer att vara möjligt att byta ett objekt till ett annat först från början av nästa år. Om en enskild företagare eller LLC tillämpar det förenklade skattesystemet "Inkomst" 2019, behöver du för att ändra det till alternativet "Inkomst minus kostnader" till den 31 december innevarande år skicka ett meddelande enligt blankett 26.2-6.

Tänk på att deltagare i enkla partnerskapsavtal och förtroendehantering av egendom inte kan välja objektet "Inkomst". Alla andra väljer ett objekt efter behag, det finns inga begränsningar. Man tror att objektet "Inkomst minus kostnader" är fördelaktigt att använda om andelen utgifter i den totala inkomstmassan överstiger 60% .

Byte till det förenklade skattesystemet från ett annat skattesystem

Om en enskild företagare eller LLC inte är föremål för inkomstbegränsningar och andra parametrar som anges i Artikel 346.12 i skattelagen måste meddelas enligt blankett 26.1-1 och skicka den till skatteverket.

Men tidpunkten för övergången beror på vilket skattesystem som användes tidigare.

Övergång från OSNO och ESHN

Med OSNO och ESHN kan du byta till en förenklad regim först från början av det nya kalenderåret. Tidsfrist för att skicka meddelande före den 31 december föregående år, medan organisationer måste ange i meddelandet:

1. Inkomst per den 1 oktober innevarande år. Om beloppet är mer än 112,5 miljoner rubel- läget kan inte tillämpas, detta anges i Klausul 2 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag.

Denna paragraf avser organisationer, enskilda företagare nämns inte i den. Av detta följer att företagare kan byta till ett förenklat system utan att följa inkomstgränsen, och de behöver inte ange inkomst under 9 månader i sin ansökan. Detta upphäver dock inte den enskilde företagarens skyldighet att följa gräns på 150 miljoner rubel. inkomst per år för att inte förlora rätten att använda det förenklade skattesystemet.

2. Anläggningstillgångarnas restvärde per den 1 oktober innevarande år. Reglerna för övergången till det förenklade skattesystemet för LLCs 2018 kräver att ett tröskelvärde på 150 miljoner rubel ska följas.

Gränsuppsättning underklausul 16 klausul 3 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelagstiftning, och det hänvisar också endast till organisationer och nämner inte enskilda företagare. Många förtydliganden från finansministeriet handlar om att företagare kan gå över till det förenklade skattesystemet utan att iaktta gränsen för värdet av anläggningstillgångar, men att de sedan, i processen att tillämpa förenklad beskattning, måste följa denna gräns, annars förlorar de rätten till en speciell regim.

Följaktligen anges beloppet av restvärdet av anläggningstillgångar per den 1 oktober året före överföringen till det förenklade systemet, i anmälan 26.2-1 endast organisationer.

Efter att ha lämnat en anmälan från den 1 januari det nya året kan en organisation eller företagare arbeta under ett förenklat skattesystem.

Momsåtervinning vid övergång till det förenklade skattesystemet från OSNO

Genom att byta från det allmänna systemet till det förenklade skattesystemet börjar enskilda företagare och LLC att arbeta utan moms, och de måste återställa momsen på de avdrag som anges i Klausul 3 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag.

Så, moms är föremål för återvinning på varor och material i lager, anläggningstillgångar i proportion till restvärdet, överförda förskott. Du behöver endast få tillbaka de momsbelopp som tidigare godkändes för avdrag.

Momsåtervinning sker under den skatteperiod som föregår övergången. Det vill säga, om en organisation börjar tillämpa det förenklade skattesystemet från 1 januari 2019, måste den återställa momsbeloppen under fjärde kvartalet 2018.

Övergång från UTII

Klausul 3 i artikel 346 i Ryska federationens skattelag berättigar skattebetalare som har upphört att vara UTII-betalare att skicka en ansökan om en förenklad ordning inom 30 dagar efter det datum då skyldigheten att betala UTII upphör. Detta är det enda fallet när du kan gå över till förenklad beskattning utan att vänta på kalenderårets slut.

Samtidigt är övergångsförfarandet, restriktioner och gränser desamma som för resten.

Hur man skickar ett meddelande

Du kan skicka i pappersform eller elektronisk form. Om du skickar in papper måste du ge ut två exemplar, varav ett finns kvar hos den sökande med IFTS-märket. Du kan överföra handlingen till skattekontoret vid ett personligt besök, per post eller genom ombud.

Det är snabbare och bekvämare att meddela om övergången elektroniskt genom att skicka ett dokument till TMS, till exempel via tjänsten My Business. Du kan spåra statusen för det skickade dokumentet i personligt konto.

När en företagare eller LLC förlorar rätten till en speciell regim

När gränserna som anges ovan överskrids, nämligen:

• Årsinkomsten kommer att överstiga 150 miljoner rubel;
• antalet anställda kommer att vara fler än 100;
• restvärdet av anläggningstillgångar kommer att överstiga märket på 150 miljoner rubel;
• organisationen kommer att ha filialer och / eller andelen av andra juridiska personer i det auktoriserade kapitalet kommer att överstiga 25%;
• den skattskyldige kommer att bedriva någon av de typer av verksamheter för vilka det förenklade skattesystemet inte är tillåtet.

I alla dessa fall förlorar enskilda företagare och organisationer rätten att arbeta under det förenklade systemet och anses tillämpa OSNO från början av det kvartal då överträdelsen eller överskridandet inträffade. Detta innebär att från början av kvartalet är det nödvändigt att räkna om skatter som i OSNO, betala dem, lämna in de saknade rapporterna för moms, inkomstskatt eller personlig inkomstskatt, fastighetsskatt. Samtidigt blir det inga böter och straffavgifter för att komma för sent med skatter och OSNO-anmälningar i detta läge.

Uppkomsten av en separat underavdelning i en organisation utan tecken på en filial innebär inte förlust av rätten till en förenklad regim och överföring till OSNO. Förbudet gäller endast filialer. Om en separat underavdelning inte har sin egen balansräkning och den inte är listad i Unified State Register of Legal Entities, kan organisationen fortsätta att tillämpa den särskilda ordningen.

Kan en skattskyldig gå tillbaka till det förenklade skattesystemet om rätten till en särskild ordning går förlorad

Ja, men enligt punkt 7 i art. 346.13 i Ryska federationens skattelag tidigast ett år efter förlusten av rätten, och om den uppfyller kraven för tillämpningen av det förenklade skattesystemet.

Om en organisation eller en företagare inte skickat en anmälan om tillämpningen av det förenklade skattesystemet i tid, eller inte skickat det alls, och samtidigt arbetat med ett förenklat system, betyder det inte alltid att du kommer att ha att ta ansvar och betala extra skatter enligt det allmänna skattesystemet.

Om skatteinspektionen accepterade förenklade deklarationer, utfärdade krav för betalning av förenklad inkomstskatt, inte krävde att den skattskyldige skulle betala moms, inkomstskatt, lämna in deklarationer för dessa skatter, det vill säga att den helt enkelt "missade" överträdelsen av reglerna och inte reagerade på det på något sätt kan domstolen ta den skattskyldiges parti.

Detta bekräftas t.ex. i förordningen från centraldistriktet i centrala distriktet daterad 31 maj 2017 i mål nr А36-2881/2016 och dekretet från AC i Moskvadistriktet daterad 29 november 2016 i mål nr А41-92205/2015.

Domstolen hävdar följande: skattemyndigheterär skyldiga att övervaka efterlevnaden av skattelagar och vidta åtgärder mot överträdare. Om skattemyndigheterna lugnt såg på att den skattskyldige betalar och rapporterar som på ett förenklat system, så betyder det att de har erkänt hans rätt att tillämpa denna särskilda ordning.

Men för att bevisa sitt fall måste skattebetalarna spendera tid och brottas i domstol, så det är bättre att inte fresta ödet och göra allt rätt och i tid.

Det blir lättare att föra register och redovisa förenklad skatt om du blir användare av tjänsten My Business. Systemet beräknar automatiskt skatter och avgifter, fyller i en deklaration, en bok över inkomster och utgifter, genererar fakturor för betalning och primära dokument.

På ditt personliga konto kan du betala förskottsbetalningar och skatter, skicka deklarationer och spåra deras status med ett klick på en enda knapp. Vi utfärdar en elektronisk signatur för registrerade användare utan kostnad.

För alla frågor som rör redovisning och beskattning kan användare av internetbokföringen "Mitt företag" få gratis expertrådgivning.

USN är ett förenklat skattesystem. Förenklat, men inte enkelt.

Tatyana Lukoyanova

revisor

Det förenklade skattesystemet kallas förenklat jämfört med det allmänna skattesystemet - DOS. Betydande skillnader - i skatter.

Entreprenörer i båda skattesystemen betalar transport-, mark- och fastighetsskatt endast om de äger transport, mark eller fastighet.

I den här artikeln kommer vi att behandla dem som har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet, hur man byter till det och när man ska lämna in rapporter.

Vem ansöker USN

Både företagare och företag kan arbeta med det förenklade skattesystemet, men med restriktioner.

Med antalet anställda. Personalen, inklusive anställda som är registrerade enligt civilrättsliga kontrakt, bör inte överstiga 100 personer.

Efter omsättning. För 2018 kan företag och enskilda företagare arbeta med det förenklade skattesystemet, om omsättningen inte överstiger 150 miljoner rubel per år.

Till bekostnad av anläggningstillgångar. Det redovisningsmässiga restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar hos ett företag eller enskild entreprenör bör inte överstiga 100 miljoner rubel. Däremot beaktas endast fastighet som kostar 100 000 R och mer vid köp.

Rättigheter till datorprogram, patent och annat immateriella tillgångar ingår inte i gränsen. Den villkorliga Startup LLC, som äger rättigheterna till applikationer i Epstore värda 200 miljoner rubel och tre datorer värda 500 000 R, kan arbeta med det förenklade skattesystemet.

Enligt andelen av andra organisationer. Ett företag kan inte arbeta med det förenklade skattesystemet om andra organisationer äger mer än 25 % av dess auktoriserade kapital. Om du är ett stort företag med investerare, gå till DOS.

Om något av dessa villkor överträds, till exempel ett företag öppnar en filial eller dess omsättning ökar, måste det gå över till ett allmänt skattesystem.

Hur man byter till USN

Anmälan om övergång till det förenklade skattesystemet kan lämnas omedelbart vid registrering av företaget eller inom 30 dagar efter registrering. Verksamhetsbolag går över till förenklad beskattning först från början av nästa år.

För att gå över till det förenklade skattesystemet omedelbart efter registrering av ett företag måste en anmälan i formuläret 26.2-1 bifogas dokumentpaketet.

Om du byter till det förenklade skattesystemet vid registreringstillfället eller inom 30 dagar efter måste du sätta siffran 2 i cellen "byte till ett förenklat skattesystem" Siffran 3 måste anges om företaget arbetat på UTII, och sedan upphörde att passa kriterierna för denna speciella ordning och måste byta till det förenklade skattesystemet

Ett driftbolag kan byta till ett förenklat system först från början av nästa år. Anmälan ska lämnas mellan 1 oktober och 31 december föregående år. Det vill säga att det inte längre går att gå över till det förenklade skattesystemet 2018 utan man kan ansöka i oktober och gå över till förenklad beskattning från 2019.

Anmälan kan lämnas online – via systemet elektronisk rapportering(”Kontur”, ”Takskom” etc.), ta den personligen till skattekontoret eller skicka den per post med en beskrivning av bilagan.

Federal Tax Service skickar inga papper om övergången till det förenklade skattesystemet, men du kan fråga henne om det – det är lugnare så. För att göra detta, skriv en begäran i fri form eller fyll i ett speciellt formulär. Som svar kommer FTS att skicka ett informationsbrev.

Få FTS att bekräfta allt

Ibland, vid registrering av nya enskilda företagare och företag, kan skattemyndigheterna elegant glömma bort att de behöver läggas på det förenklade skattesystemet. För säkerhets skull, begär ett informationsbrev om att du har överförts till ett förenklat skattesystem. Gör detta omedelbart efter registrering eller efter övergång till förenklad beskattning från och med nyår. Ingen kan lita på.

När behöver jag skicka skattedeklarationer

Skatt på det förenklade skattesystemet ska betalas varje kvartal:

• I kvartal - senast den 25 april;
• II kvartal - senast den 25 juli;
• III kvartal - senast 25 oktober;
• IV kvartal (per år) - OOO senast 31 mars nästa år och IP senast den 30 april nästa år.

Detta gäller specifikt för betalning av pengar, och inte för ingivande av en deklaration.

Skattedeklarationer ska lämnas en gång per år. Deklarationen för 2017 skulle lämnas in av LLC senast den 2 april 2018, den enskilde företagaren - senast den 30 april.

Deklarationen lämnas via Internet via det elektroniska rapporteringssystemet, tas personligen till skattekontoret eller skickas med post med en förteckning över bilagor.

Lämna en skattedeklaration 6%

Det finns ett antal onlinetjänster som hjälper till att automatiskt generera förenklade skattedeklarationer, men vi kommer att berätta om Tinkoff bokföring:

1. Vi fyller i deklarationen, beräknar skatter och förbereder automatiskt betalningen.
2. Vi skickar deklarationen till Federal Tax Service via Internet, men om du vill kan du skriva ut den och lämna in den personligen.
3. Vi kommer att utfärda en kvalificerad elektronisk signatur (QES) kostnadsfritt för att skicka en deklaration via Internet.
4. Låt oss skapa en skattefaktura.

För att använda Tinkoff Accounting behöver du ett löpande konto hos Tinkoff Business. Under de första två månaderna av att sköta kontot tar vi inga pengar, då - från 490 R

Alla enskilda företagare måste betala försäkringspremier för sig själva, deras storlek är fast: 2018 - 32 385 R. Bidrag kan betalas en gång per år – fram till 31 december, eller så kan du betala tillsammans med skatten på det förenklade skattesystemet, det vill säga kvartalsvis.

Oftast är det mer lönsamt att betala bidrag kvartalsvis: i det här fallet beloppet försäkringspremie per kvartal minskar underlaget för beräkning av skatt på det förenklade skattesystemet.

I nästa artikel kommer vi att prata om skillnaden mellan det förenklade skattesystemet "Inkomst" och det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader".

Viktig

Om du har ett säsongsjobb eller instabil inkomst, anlita en professionell revisor.

Lös inte svåra frågor om råd och artiklar från Internet. Ta inga risker. Hitta ett proffs.

Frågor som diskuteras i materialet:

• Vad är ett förenklat skattesystem
• Vem har rätt att tillämpa USN
• När kan verksamhetsbolag gå över till det förenklade skattesystemet
• Hur man byter till USN

På senare år har det förenklade skattesystemet (STS) blivit det mest populära skattesystemet i Ryska Federationen. Mer än tre miljoner skattebetalare, enligt statistiken från Ryska federationens federala skattetjänst (FTS) föredrar idag just detta system. Hur man byter till det förenklade skattesystemet för enskilda företagare (IP) eller företag kommer att diskuteras i den här artikeln. Här kommer vi att överväga i detalj vad och hur man gör detta och inom vilken tidsram.

Fördelar med att byta till USN

Juridiska personer, såväl som enskilda företagare som är i början av sin affärsverksamhet, kan välja ett av två alternativ för skattesystemet: ett generellt system eller ett förenklat.

Ett förenklat skattesystem är ett skattesystem som innebär ett särskilt förfarande för att betala skatt till statsbudgeten. Detta system är främst inriktat på företrädare för små och medelstora företag.

Det förenklade systemet har en rad fördelar jämfört med det allmänna skattesystemet. I det här fallet gör Ryska federationens skattelag det möjligt att avsevärt minska skattebördan, vilket avsevärt förenklar utarbetandet och inlämnandet av rapporter till den federala skattetjänsten.

Det är mycket fördelaktigt att använda detta läge för små industrier. Detta kommer att ge företaget följande fördelar:

1. Mindre belastning. Företag behöver inte överföra sådana (för många, mycket outhärdliga) betalningar som moms, fastighetsskatt (det finns undantag - se punkt 2 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag), och inkomstskatten är lägre.
2. Valet av skatteobjekt ("inkomst" eller "inkomst minus kostnader"), vilket gör att du kan anpassa skattebördan till indikatorerna för din ekonomisk aktivitet. Även om företaget gjort fel val kan du senare byta till den andra typen och ändra beskattningsobjektet, detta kan göras i början av nästa kalenderår.
3. Inte så höga skattesatser, 6 respektive 15 %. Enligt art. 346.20 i Ryska federationens skattelag kan regionala myndigheter sänka dessa skattesatser ännu lägre. Och de ingående enheterna i Ryska federationen använder aktivt dessa befogenheter (i Moskva, till exempel, för företag som använder systemet "inkomst minus utgifter", tillhandahålls en sats på 10% - Moskvas stadslag daterad 07.10.2009 nr. 41).
4. Om anläggningstillgångar (PP) och immateriella tillgångar (IA) förvärvas under tillämpningsperioden för "förenklingen", inkluderas deras kostnad i utgifterna under året (klausulerna 1 och 2, klausul 3, artikel 346.16 i skattelagen för Den ryska federationen).
5. Företagets skatteregister förs i inkomst- och utgiftsboken, som är lätt att fylla i, och det finns ingen anledning att intyga den med Federal Tax Service. Skatteåterbäring presenteras som en "förenklad" först i slutet av kalenderåret. Och när du väljer objektet för beskattning "inkomst", kan du klara av redovisning på egen hand, utan en revisor.

Staten i Ryska federationen ger sådana förmåner endast till de handlare vars verksamhet hänför sig till småföretag.

Vem kan byta till det förenklade skattesystemet, och vem kan inte

För att arbeta under det förenklade skattesystemet (från öppningsögonblicket eller för övergången senare) måste företagare uppfylla vissa kriterier (se tabell 1). Till största delen relaterar de till omfattningen av sin verksamhet, ekonomin och verksamhetens storlek.

För att byta till det "förenklade" systemet från 01/01/2019 bör beloppet av företagets inkomst på OSN under 9 månader av 2018 inte överstiga 112,5 miljoner rubel. Enskilda företagare detta gäller inte, de har en sådan möjlighet oavsett storleken på deras inkomst.

Inkomstgränsen för användningen av "förenklad" 2019 för enskilda entreprenörer och organisationer uppgick till 150 miljoner rubel. OS-gränsen för att använda det förenklade systemet 2019 är också 150 miljoner rubel.

bord 1

* Om dessa villkor inte är uppfyllda från början av det kvartal då överskottet inträffade, måste "förenklaren" återgå till det allmänna skattesystemet (klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

** Gränsen för restvärdet av anläggningstillgångar under övergången fastställs för organisationer och enskilda företagare. Om gränsen för restvärdet av anläggningstillgångar överskrids, förloras rätten att använda den "förenklade skatten" (klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag och skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 18.01. .2013 nr 03-11-11 / 9).

Vid överträdelse av ens ett av dessa villkor, och även om typen av kommersiell verksamhet inte motsvarar listan som är tillåten för det förenklade skattesystemet, kan du inte räkna med tillämpningen av det förenklade skattesystemet.

Hur går man över från allmänt till förenklat skattesystem? Kontrollera dina poäng innan du ansöker. När du registrerar ett företag är det värt att överväga om du i efterhand kan passa in i dessa krav.

Enligt art. 436.12, klausul 3 i Ryska federationens skattelag, kan följande enskilda företagare inte arbeta med det förenklade systemet:

• tillverkare av punktskattepliktiga varor;
• utvinning och försäljning av mineraler (förutom vanliga och tillgängliga);
• anställd i spelbranschen;
• jordbruksproducenter överförs till den enhetliga jordbruksskatten (kapitel 26.1 i Ryska federationens skattelag).

Detta inkluderar även:

• utländska företag;
• budgetinstitutioner;
• organisationer som är engagerade i bankverksamhet, mikrofinansiering, försäkringsverksamhet;
• privata rekryteringsbyråer;
• advokater och notarier;
• investeringsfonder och icke-statliga pensionsfonder;
• pantbanker;
• professionella deltagare på värdepappersmarknaden;
• arrangörer av spel.

Om den skattskyldige överskrider gränserna, inte byter till OSNO i tid och tillämpar det förenklade skattesystemet, utan att ha laglig grund för detta, om detta faktum avslöjas, kommer han att bedömas ytterligare skatter, som på OSNO. Han kommer att betala moms, inkomst (eller inkomst) skatt, fastighetsskatt, böter och straffavgifter för dessa skatter, och kommer också att vara skyldig att lämna in saknade deklarationer och rapporter.

När kan jag gå över till det förenklade skattesystemet 2019-2020

En LLC eller enskild entreprenör som inte faller under ovanstående begränsningar har möjlighet att börja arbeta på en "förenklad" basis redan från början av sin verksamhet. För att göra detta är det nödvändigt att meddela skattemyndigheterna i tid.

Hur byter man till det förenklade skattesystemet efter att ha registrerat en enskild företagare? Inom 30 dagar efter att ha gjort en registrering i Unified State Register of Legal Entities eller EGRIP måste en ansökan lämnas in till skattekontoret. Det kan skrivas godtyckligt eller använda formulär 26.2-1. Detta formulär innehåller alla nödvändiga fält att fylla i, så det kommer att förenkla arbetet.

Om företagaren inte uppfyller de 30 dagar som har gått sedan registreringsdatumet kommer det att vara möjligt att byta till det förenklade skattesystemet först från början av nästa år.

Det är inte nödvändigt att vänta på att själva posten förs in i de statliga registren i Unified State Register of Legal Entities och EGRIP. Det är tillåtet att skicka ett meddelande till Federal Tax Service samtidigt som registreringsdokumenten. TIN och KPP ska inte anges i anmälan på grund av deras frånvaro.

Om en LLC eller en enskild företagare inte omfattas av de begränsningar som anges i art. 346.12 i Ryska federationens skattelagstiftning måste du utfärda ett meddelande i formuläret 26.1-1 och skicka det till skattetjänst.

Tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet beror på ditt tidigare skattesystem.

• Övergång från OSNO och ESHN

Fundera på frågan, är det möjligt att byta till det förenklade skattesystemet med OSNO och ESHN? Svaret är följande: det är möjligt att byta till det "förenklade" systemet från OSNO och ESHN först i början av kalenderåret. Sista dag för att skicka meddelande är den 31 december föregående år.

I meddelandet ska anges:

1. Inkomst per den 1 oktober innevarande år. (Om beloppet överstiger 112,5 miljoner rubel kommer du att få ett avslag (klausul 2 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag)).

Detta stycke i artikeln hänvisar till organisationer, det nämns inget om enskilda entreprenörer. Företagare kan alltså gå över till det förenklade skattesystemet utan att iaktta inkomstgränsen. Inkomst för 9 månader krävs inte. Enskilda företagare kommer därefter att behöva följa inkomstgränsen på 150 miljoner rubel. per år för att förbehålla sig rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet.

2. Anläggningstillgångarnas restvärde per den 1 oktober innevarande år. Hur byter man LLC till USN? Reglerna för övergången till ett förenklat system för LLCs 2018 indikerar överensstämmelse med inkomstgränsen på 150 miljoner rubel.

Denna begränsning fastställs av punkt 16 i punkt 3 i art. 346.12 i Ryska federationens skattelag. Detta gäller bara organisationer. Enligt finansministeriets förklaringar kan enskilda företagare byta till det förenklade skattesystemet utan att iaktta kostnadsgränsen för anläggningstillgångar, men i processen att tillämpa förmånssystemet måste de följa denna gräns, annars förlorar de denna rätt .

Som vi redan har fått reda på är det bara organisationer som anger beloppet för restvärdet av anläggningstillgångar per den 1 oktober året före överföringen till det förenklade skattesystemet i anmälan 26.2-1 för skatten.

Efter att ha lämnat in en anmälan från den 1 januari det nya året kan organisationer och företagare redan arbeta under det förenklade skattesystemet.

• Momsåtervinning vid övergång till det förenklade skattesystemet från OSNO

Efter att ha gjort övergången från det allmänna systemet till det förenklade skattesystemet börjar enskilda företagare och LLC att arbeta utan mervärdesskatt (moms), och de måste återställa den med de avdrag som anges i punkt 3 i art. 170 i Ryska federationens skattelag.

Moms är föremål för återvinning på varor och material som förvaras i lager, anläggningstillgångar i proportion till restvärdet och utbetalda förskott. Endast de momsbelopp som redan har godkänts för avdrag är föremål för återvinning.

Momsen återställs i den skatteperiod som föregår övergången till "förenkling". Det vill säga, om en organisation börjar tillämpa det förenklade skattesystemet från 2019-01-01, måste den återställa momsbeloppen under fjärde kvartalet 2018.

• Övergång från UTII

Är det möjligt att byta till det förenklade skattesystemet från UTII? Punkt 3 i artikel 346 i Ryska federationens skattelag ger personer som har upphört att vara UTII-betalare att skicka en ansökan om tillämpning av det förenklade skattesystemet inom 30 dagar efter dagen för upphörande av skyldigheten att betala UTII. Detta är det enda ögonblicket då det är tillåtet att byta till det förenklade skattesystemet utan att vänta till slutet av kalenderåret.

Övergångsförfarandet, gränserna och begränsningarna är desamma som för resten.

Valet av beskattningsobjektet

Det är nödvändigt att tydligt definiera syftet med beskattningen innan man går över till ett förenklat beskattningssystem. Det är den del av din inkomst som du ska betala skatt på.

Det finns två skatteobjekt:

• "Inkomst", det vill säga skatten blir 6% av de totala ekonomiska intäkterna, oavsett företagets utgifter.
• "Intäkter minus utgifter" - en skatt på 15 % beräknas på den vinst som återstår efter avdrag för företagets alla utgifter.

Valet av ett objekt beror direkt på företagets ekonomiska verksamhet. Till exempel, under året tjänar Astra-studion 1,5 miljoner rubel. Kostnaderna för studions behov uppgår till 800 tusen rubel. Samma studio "Alliance" för året har samma 1,5 miljoner. Men samtidigt spenderar han betydligt mindre på sina egna behov, bara 300 tusen.

Genom att använda föremålet för beskattning "inkomst" kommer båda studiorna att betala 90 tusen rubel vardera, eftersom företagens intäkter är desamma:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rubel.

Som ett resultat kommer studiornas vinst att skilja sig betydligt:

• Astra kommer att få bara 610 tusen rubel i vinst, eftersom 800 tusen var kostnader och ytterligare 90 tusen skatter.
• "Alliance" i slutet av året kommer att få 1 miljon 110 tusen rubel i vinst, med hänsyn till 300 000 tusen av dess kostnader och 90 000 betalda skatter.

För Alliance-studion är valet av "inkomst"-objektet mer lönsamt än för Astra-studion. Förutsatt att de använder beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader", kommer allt att se annorlunda ut:

• "Astra": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rubel.
• "Allians": (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rubel.

I det här scenariot vinner Astra-studion, som betalar en betydligt lägre skatt än Alliansen.

Detta exempel visar tydligt i vilken situation vilket beskattningsobjekt som är mer fördelaktigt.

För att göra rätt kalkyl för ditt företag bör du involvera en kompetent redovisningsspecialist. Ungefärlig beräkning: om kostnaderna är mindre än 60% av de intjänade, är det värt att tänka på att byta till det förenklade skattesystemet med "inkomst"-objektet och betala en skatt på 6% av intäkterna. Om mer, så bör du definitivt välja "inkomst minus kostnader".

Hur går man över till det förenklade skattesystemet mitt på året? En gång om året är det tillåtet att ändra beskattningsobjektet, liksom själva systemet. Samma regler gäller här. Du måste informera skattemyndigheten om ditt val. Detta ska göras genom ansökan före 2019-12-31, och från och med den nya rapporteringsperioden går du över till en ny regim och betalar skatt på ett annat objekt. Om du inte lyckades göra det före 2019-12-31, arbetar du enligt det tidigare systemet.

Så här byter du till det förenklade skattesystemet 2019-2020: steg för steg instruktioner

Om du uppfyller alla ovanstående villkor behöver du bara meddela skatteverket du valt och byta till det förenklade skattesystemet. En ansökan i blankett 26.2-1 skickas till det skattekontor där den enskilde företagaren eller LLC är registrerad hos skattemyndigheten. Tidsfristerna för inlämning framgår av tabell 2.

Tabell 2. Hur man går över till det förenklade skattesystemet, ansökningstider.

För tillfället är formuläret 26.2-1 giltigt, godkänt av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 2 november 2012 nr ММВ-7-3/829. Formuläret att fylla i är mycket enkelt.

Övergången till det förenklade systemet 2020 från det allmänna skattesystemet är endast möjlig från 2020-01-01.

Överväg en steg-för-steg-algoritm för att byta till det förenklade skattesystemet 2020.

Steg ett: för att byta från OSNO till det förenklade skattesystemet från januari 2020 är det nödvändigt att göra en anmälan om skatten. Det är lättare att använda formuläret 26.2-1.

För nedladdning finns ett tomt formulär och ett exempel på att fylla i en ansökan i formuläret 26.2-1 om övergången till det förenklade skattesystemet:

• Ladda ner ett tomt anmälningsformulär om övergången till "förenklat".
• Anmälan i formuläret 26.2-1 om övergången till det förenklade skattesystemet - ett exempel på att fylla i för en LLC.
• Anmälan i blankett 26.2-1 om övergång till det förenklade skattesystemet - ett exempel på ifyllning för enskild företagare.

Vi uttrycker vår önskan att byta till det förenklade skattesystemet med ett uttalande där du måste ange:

• det valda beskattningsobjektet är "inkomst" eller "inkomst minus kostnader";
• restvärdet av bolagets anläggningstillgångar per 01.10. 2018;
• inkomstens storlek per 01.10.2018.

Nedan är ett exempel på meddelande om övergången från OSNO till USN 2019.

Steg två. Den färdiga ifyllda ansökan ska skickas till det skattekontor där företaget är registrerat. Detta ska göras senast den 31 december 2019. Vad händer om den 31 december är en arbetsfri dag följt av nyårshelger? I det här fallet skjuts tidsfristen för att lämna in ett meddelande om övergången till "förenkling" till den första arbetsdagen på det nya året (2019 var det den 9 januari). För att inte hamna i en olycklig situation är det bättre att klargöra denna punkt med skattemyndigheten.

Du kan skicka ett meddelande med rekommenderat brev, du kan göra det elektroniskt. Det elektroniska anmälningsformuläret finns i bilaga nr 1 till ordern från Rysslands federala skattetjänst daterad 16 november 2012 nr ММВ-7-6/878.

Företag som inte har anmält övergången till det förenklade skattesystemet i tid till Skatteverket inom föreskriven tid har inte rätt att tillämpa detta beskattningssystem.

Vad ska man göra om organisationen har ändrat uppfattning om att byta till det förenklade skattesystemet, men redan har skickat ett meddelande om övergången? Det är nödvändigt att meddela skatteverket om detta före den 15 januari. Efter den angivna perioden kommer det inte att vara möjligt att vägra det fattade beslutet och du måste arbeta under det förenklade skattesystemet fram till slutet av året.

Steg tre. Innan du tillämpar den "förenklade", bilda skattebasen för övergångsperioden. Förfarandet för att fastställa den beror på hur företaget beräknade inkomstskatten: på periodiserad basis eller på kontantbasis. Vi kommer att uppehålla oss vid denna punkt senare.

Skatteverket skickar ingen avisering om själva övergången till det förenklade skattesystemet, men du har rätt att fråga dem om det. Varför skriva en förfrågan i fri form eller fylla i ett speciellt formulär. Som svar på din begäran kommer ett informationsbrev att skickas från Federal Tax Service.

I vilka fall kan de vägra att gå över till det förenklade skattesystemet

Ibland kan den federala skattetjänsten vägra att ansöka om en övergång till ett förenklat system. Detta kan hända i följande fall:

• den skattskyldige inte uppfyller de krav som föreskrivs i art. 26 i Ryska federationens skattelag;
• Skattemyndigheten gjorde ett misstag tidigare och intygade felaktigt möjligheten att tillämpa det förenklade skattesystemet.

Det finns inga andra skäl för att vägra övergång till det förenklade systemet. Andra omständigheter för vägran är olagliga.

Ibland vägrar skattemyndigheterna att acceptera en ansökan om övergång till ett förenklat beskattningssystem vid tidpunkten för registrering av en företagare. Detta beslut motiveras av att den skattskyldige ännu inte har tilldelats något statligt registreringsnummer och huvudskattskyldiges nummer. Samtidigt påstås att undersökningsperiodens rättskapacitet inte inträdde förrän i slutet av registreringen.

Det finns inga begränsningar i detta avseende i lagstiftningen. Det är tillåtet att ansöka om övergången till det förenklade skattesystemet tillsammans med en uppsättning dokument för registrering. Om ärendet kommer till skiljedomstolen fattas beslutet alltid till förmån för den enskilde företagaren.

Lagen begränsar inte den skattskyldige i valet av ansökningsblankett för övergången till det förenklade skattesystemet. Men att använda det rekommenderade formuläret hjälper till att undvika misstag, därför kommer skattetjänsten att ha mycket mindre skäl att vägra.

Övergångsperiodens skatteunderlag

Innan det förenklade beskattningssystemet tillämpas måste ett företag bilda en skattebas för övergångsperioden. Förfarandet för att fastställa det beror på hur organisationen beräknade inkomstskatten:

• periodiseringsmetod;
• kontant metod.

Särskilda regler för bildandet av skattebasen för övergångsperioden fastställs endast för organisationer som fastställt sina inkomster och utgifter genom periodisering. Detta följer av bestämmelserna i punkt 1 i art. 346.25 i Ryska federationens skattelag.

1. Inkomst

Sådana "övergångsföretag" bör inkludera utestående förskott som erhållits under den period då det allmänna skattesystemet tillämpas. Detta förklaras av det faktum att med periodiseringsmetoden måste inkomsten återspeglas på datumet för försäljning av varor (arbeten, tjänster). Betalningsdatumet påverkar inte inkomstbeloppet (klausul 3 i artikel 271 i Ryska federationens skattelag). Med "förenkling" fungerar kontantmetoden. Under den bildas inkomst när betalning tas emot, oavsett datum för försäljning av varor (arbeten, tjänster), på grund av vilken den mottogs. Sådana regler föreskrivs i punkt 1 i art. 346.17 i Ryska federationens skattelag.

Erhållna förskott på grund av framtida leveranser under tillämpningsperioden för DOS, ingår i basen för engångsskatt från och med den 1 januari det år då organisationen börjar tillämpa det förenklade systemet (underklausul 1 klausul 1 artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag). Ta samtidigt hänsyn till särdragen med att samla in och betala moms som erhålls som en del av förskott.

I framtiden måste förskott som erhållits före övergången till det förenklade skattesystemet beaktas vid fastställandet av det maximala inkomstbeloppet till vilket användningen av den särskilda ordningen är begränsad. Detta följer av bestämmelserna i punkt 4.1 i artikel 346.13 och punkt 1 i punkt 1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag.

Under 2019 är det maximala intäkterna som tillåter användning av "förenklat" 150 000 000 rubel. (Klausul 4, artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

De fordringar på köpare, som har utvecklats under tillämpningen av SST, ökar inte skatteunderlaget för övergångsperioden. Med periodiseringsmetoden inkluderas intäkter i inkomsten när de skickas (klausul 1, artikel 271 i Ryska federationens skattelag). Så det har redan tagits med i beskattningen. De belopp som erhålls för att betala av organisationens fordringar efter övergången till det förenklade skattesystemet behöver inte återinkluderas i skattebasen. Detta framgår av punkt 3 i punkt 1 i art. 346.25 i Ryska federationens skattelag.

2. Kostnader

De enheter som har tillämpat periodiseringsgrunden bör inkludera oredovisade utgifter som har betalats under tillämpningsperioden för det allmänna skattesystemet. Detta beror på det faktum att under periodiseringsmetoden beaktas utgifter på det datum de uppstår (klausul 1, artikel 272 i Ryska federationens skattelag). Betalningsdatumet påverkar inte datumet för redovisning av utgifter. Med "förenkling" gäller kontantmetoden (klausul 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Med den bildas utgifter allt eftersom de betalas. Dessutom fastställs ytterligare villkor för erkännande av vissa typer av kostnader.

Förskott som utfärdas under tillämpningsperioden för det allmänna beskattningssystemet mot framtida leveranser (exklusive moms) bör inkluderas i underlaget för en enda skatt på dagen för mottagandet av varor (arbeten, tjänster). Ta samtidigt hänsyn till de restriktioner som är förknippade med avskrivning av köpta varor och anläggningstillgångar. Inkludera betalda men oredovisade utgifter i utgifterna eftersom villkoren för att minska skatteunderlaget för den enstaka skatten är uppfyllda. Dessa regler föreskrivs i stycke 4 i punkt 1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag.

Organisationens leverantörsskulder för utgifter som beaktats vid beräkningen av inkomstskatt minskar inte skatteunderlaget för en enda skatt. Belopp som betalats för att betala av leverantörsskulder efter övergången till det förenklade skattesystemet kan inte återinkluderas i utgifterna. Till exempel, om obetalda varor såldes före övergången till det förenklade systemet, är det inte nödvändigt att ta hänsyn till deras värde vid beräkning av den enda skatten efter betalning. Detta bevisas av punkt 5 i punkt 1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag.

3. Kontantmetoden

För organisationer som redan tillämpat kontantmetoden har ett särskilt förfarande för bildande av inkomster och kostnader vid övergången till ett förenklat system inte utvecklats. Detta beror på det faktum att sådana organisationer tidigare har redovisat sina inkomster och utgifter när de betalas (klausulerna 2, 3 i artikel 273 i Ryska federationens skattelag). För dem kommer ingenting att förändras när de går över till det förenklade skattesystemet.

Här bör du vara uppmärksam på förfarandet för att fastställa restvärdet på avskrivningsbar egendom som förvärvats före övergången till den särskilda ordningen.

Om organisationen betalade för sådan egendom och tog den i drift innan den bytte till det förenklade skattesystemet, bestäm sedan dess restvärde på följande sätt. Från inköpspriset (konstruktion, tillverkning, skapande), subtrahera beloppet för avskrivningar som uppstått under tillämpningsperioden för det allmänna skattesystemet. Använd i det här fallet skatteredovisningsdata (klausul 2.1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag).

Om före övergången till de "förenklade" anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar skapades (köpta, byggda, tillverkade) men inte betalades, återspegla deras restvärde i redovisningen senare, med början från den rapporteringsperiod då betalningen ägde rum. Restvärdet ska bestämmas som skillnaden mellan inköpspriset (konstruktion, tillverkning, tillkomst) och beloppet av avskrivningar som uppstått för den period då det allmänna beskattningssystemet tillämpas.

För organisationer som beräknat inkomstskatt på kontantbasis kommer dock restvärdet av sådan egendom att sammanfalla med det ursprungliga. Detta beror på det faktum att med kontantmetoden skrivs endast av fullt betald egendom (klausul 2, klausul 3, artikel 273 i Ryska federationens skattelag).

När ska man skicka skattedeklarationer

Skatt på det förenklade skattesystemet ska betalas varje kvartal:

• I kvartal - senast den 25 april;
• II kvartal - senast den 25 juli;
• III kvartal - senast 25 oktober;
• IV kvartal (för året) - deadline för LLC sätts senast den 31 mars nästa år och för enskilda företagare senast den 30 april nästa år.

Det handlar om överföring av pengar, inte inlämnande av en deklaration.

Skattedeklarationer ska lämnas en gång per år. Deklarationen för 2019 ska lämnas in av LLC senast den 2 april 2020 och för enskilda företagare - senast den 30 april.

Deklarationen lämnas online i det elektroniska rapporteringssystemet, tas personligen till skattekontoret eller skickas med rekommenderat brev med beskrivning av bilagan.

När en företagare eller LLC förlorar rätten till en speciell regim

Om verksamhetsvillkoren upphör att uppfylla kraven för att arbeta med det förenklade skattesystemet, måste LLC eller företagaren byta till OSNO. Detta inträffar när följande gränser överskrids:

• årliga rörelseintäkter översteg 150 miljoner rubel;
• antalet anställda ökade och blev mer än 100 personer;
• restvärdet av anläggningstillgångar har passerat märket på 150 miljoner rubel;
• organisationen har filialer och (eller) andelen andra juridiska personer i det auktoriserade kapitalet översteg 25 %;
• den skattskyldige bedriver någon av de verksamheter för vilka det förenklade beskattningssystemet inte är tillåtet.

I alla ovanstående fall förlorar enskilda företagare och organisationer rätten att arbeta under det förenklade systemet och anses tillämpa OSNO från början av det kvartal då överträdelsen eller överskridandet inträffade, även om detta inte omedelbart upptäcktes.

Det är nödvändigt från början av kvartalet att räkna om skatter som i OSNO, betala dem, lämna in de saknade rapporterna om moms, inkomstskatt eller personlig inkomstskatt och fastighetsskatt. Samtidigt kommer det inte att finnas några påföljder och påföljder för sena betalningar och för sent inlämnade rapporter om OSNO.

Uppkomsten av en separat underavdelning i en organisation utan tecken på en filial innebär inte förlust av rätten till ett förenklat system och överföring till huvudbeskattningssystemet. Förbudet gäller endast filialer. Om en separat underavdelning inte har sin egen balansräkning och den inte är listad i Unified State Register of Legal Entities, kan organisationen fortsätta att tillämpa den särskilda ordningen lagligt.

Går det att gå över till det förenklade skattesystemet igen om den skattskyldige en gång tappat denna rätt? Ja, en sådan möjlighet tillhandahålls, men inte tidigare än om ett år (klausul 7 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag), förutsatt att den uppfyller alla krav för tillämpningen av det förenklade skattesystemet.