Gjobë jo për dorëzimin me vonesë të deklaratës ENVD. Gjobë për dorëzimin me vonesë të deklaratës ENVD

Dorëzimi me vonesë i deklaratës tatimore: gjoba

Çdo tatimpagues duhet të paraqesë raporte në zyrën e taksave, por jo të gjithë dhe jo gjithmonë e bëjnë këtë në kohën e duhur. Merrni parasysh çfarë përgjegjësia parashikohet me ligj për paraqitjen me vonesë të deklaratave.

Përgjegjësia për dorëzimin me vonesë të raporteve për personat juridikë dhe zyrtarët e organizatës parashikohet me norma Kodin fiskal RF dhe Kodi i Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse.

Detyrimi tatimor

Dënimet për paraqitjen e vonuar të deklaratave janë përcaktuar në Art. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Mosdorëzimi i deklaratës pranë organit tatimor brenda afatit të caktuar, sjell një gjobë prej 5% të shumës së tatimit të pagueshëm (shtesës) në bazë të kësaj deklarate, për çdo të plotë ose muaj jo i plotë nga dita e caktuar për dorëzimin e tij, por jo më shumë se 30% e shumës së treguar dhe jo më pak se 100 rubla. Nëse tatimpaguesi nuk dorëzon një deklaratë pranë organit tatimor brenda më shumë se 180 ditëve pas skadimit të afatit të caktuar, gjobë prej 30% të shumës së tatimit të pagueshëm në bazë të kësaj deklarate dhe 10% të shumës së tatimit. e pagueshme në bazë të kësaj deklarate mund të vjelet, për çdo muaj të plotë ose jo të plotë, duke filluar nga dita e 181-të.
Vonesa në afatin e dorëzimit të raporteve llogaritet në ditë pune.
Është e rëndësishme t'i kushtohet vëmendje faktit që përgjegjësia në formën e gjobës ndodh edhe në rast të shkeljes së afatit për një ditë. Lidhur me këtë, nuk rekomandohet shtyrja e dorëzimit të raporteve deri në ditën e fundit, pasi për shkak të radhëve të mundshme ekziston rreziku i shkeljes së afateve të përcaktuara.
Në ditët e sotme, shumë tatimpagues paraqesin deklarata tatimore në në format elektronik... Nëse tatimpaguesi nuk ka aftësi teknike për ta bërë këtë brenda periudhës kohore të caktuar, ai mund të dorëzojë raporte në formë letre brenda afatit të caktuar dhe më pas t'i dorëzojë ato në format elektronik. Në këtë rast, nuk do të ketë sanksione për paraqitjen e raporteve me vonesë, pasi përgjegjësia vendoset vetëm për paraqitjen e një deklarate në kundërshtim me afatet, dhe jo për paraqitjen e një deklarate në formë të paidentifikuar, përfshirë jo në formë elektronike (Rezolutat i Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës 09.02.2009 N KA- А40 / 163-09, datë 20.01.2009 N KA-A40 / 11260-08, FAS i Rrethit Veri-Perëndimor të datës 16.02.2009 N 16.02.209 -4491 / 2008).
Le të shqyrtojmë situatat në të cilat ka një paraqitje të parakohshme të raporteve dhe sanksionet e vendosura ndaj tatimpaguesve që kanë shkelur afatet për dorëzimin e deklaratave.

Situata 1: deklarata “zero” është dorëzuar jashtë afatit, por nuk kanë kaluar 180 ditë nga afati për dorëzimin e deklaratës.

Në shikim të parë, një shkelje e tillë është e mbushur me mbledhjen e një gjobe minimale prej 100 rubla. për paraqitje me vonesë të deklaratës brenda 180 ditëve. Sidoqoftë, Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk tregon në mënyrë specifike nëse është e mundur të mblidhet një gjobë në bazë të kësaj dispozite për paraqitjen me vonesë të një deklarate "zero".
Ekzistojnë dy këndvështrime të kundërta për këtë çështje.
Së pari, nëse deklarata "zero" nuk dorëzohet në kohë, vendoset një gjobë prej 100 rubla.

A është e ligjshme gjoba për deklaratën e parakohshme të UTII për tremujorin e parë 2016?

(Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27.10.2009 N 03-07-11 / 270, datë 16.01.2008 N 03-02-07 / 1-14, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë për Moskën, datë 16.03.2009 N 20 -14/4/ [email i mbrojtur] dhe etj.). Këtë këndvështrim e ndajnë edhe disa gjykata arbitrazhi. Si shembull, mund të citojmë Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Veri-Perëndimor të 25 shkurtit 2009 në rastin N A56-28215 / 2007, FAS të Rrethit Siberian Perëndimor të 17 dhjetorit 2008 N F04-7250 / 2008 (16478-A45-42), FAS i Rrethit Ural i datës 12.05.2008 N Ф09-3291 / 08-С2.
Argumenti kryesor që vërteton nevojën e vjeljes së gjobës është fakti se tatimpaguesi ka qenë i detyruar të bëjë deklaratë, pavarësisht mungesës së objektit të taksimit. Dhe për mospërmbushje të këtij detyrimi vendoset sanksioni në formën e gjobës.
Së dyti: në rast të paraqitjes me vonesë të një deklarate “zero”, nuk vendoset gjobë, pasi shuma e taksës së pagueshme është e barabartë me zero. Në veçanti, ky përfundim u arrit nga shumë gjykata arbitrazhi (Rezolutat e FAS të Qarkut Veri-Perëndimor të 30 qershorit 2009 në çështjen Nr. A26-7635 / 2008, FAS e Rrethit Siberian Lindor të 24 shtatorit 2008 Nr. 4671/08, datë 16.09.2008 N A19-1984 / 08-15-F02-4503 / 08, etj.).
Kur vërtetuan pozicionin e tyre, gjykatat treguan se, sipas Art. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shuma e gjobës përcaktohet në bazë të shumës së tatimit që i paguhet buxhetit. Pra, nëse kjo shumë është zero, atëherë edhe ndëshkimi për paraqitjen me vonesë të deklaratës duhet të jetë zero. Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse, në vendimin e saj Nr. VAS-13444/09 të datës 29 tetor 2009, mbështeti këtë këndvështrim, duke treguar se një gjobë për paraqitjen e vonuar të një deklarate "zero" nuk vendoset për shkak të mungesa e një baze për llogaritjen e saj.

Situata 2: Deklarata “zero” e depozituar pas 180 ditësh

Tatimpaguesi mban përgjegjësi për mosdorëzimin e një deklarate brenda më shumë se 180 ditëve pas përfundimit të afatit për dorëzimin e saj. Në të njëjtën kohë, shuma minimale e gjobës nuk parashikohet (klauzola 2 e nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Ekzistojnë gjithashtu dy këndvështrime të kundërta për këtë çështje.
Së pari: nëse afati për paraqitjen e një deklarate "zero" shkelet për më shumë se 180 ditë, duhet të paguhet një gjobë prej 100 rubla. (Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Lindor të 03/21/2007 N A78-4063 / 06-C2-8 / 216-F02-1433 / 07, e 03/01/2007 N A19-15990 / 0 32-F02-743 / 07). Së dyti: në rast të shkeljes së afatit për paraqitjen e një deklarate "zero" për më shumë se 180 ditë, një gjobë prej 100 rubla. nuk ka nevojë për të paguar. Ky këndvështrim respektohet nga Ministria e Financave e Rusisë në Letrën e datës 13.02.2007 N 03-02-07 / 1-63, të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë në Moskë në Letrën e datës 16.03.2009 N 20. -14/4/ [email i mbrojtur]Është ky këndvështrim që qëndron në themel të vendimeve të gjykatave të arbitrazhit (Rezolutat e FAS të Rrethit të Siberisë Lindore të datës 11.01.2008 N A19-18641 / 06-33-52-F02-9586 / 07, FAS e Rrethit Ural të 18.06.2007 N F09-4526 / 07-C2, etj.), Si dhe Presidiumi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse (Rezoluta e 10.10.2006 N 6161/06 në çështjen N A45-1098 / 05-45 / 40).
Ka dy argumente në mbështetje të këtij qëndrimi. Së pari, në paragrafin 2 të Artit. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk ka asnjë tregues specifik për mbledhjen e një gjobe minimale për paraqitjen me vonesë të një deklarate "zero". Së dyti, sipas këtij neni, masa e gjobës përcaktohet në bazë të shumës së tatimit që duhet paguar realisht në buxhet. Prandaj, nëse kjo shumë është zero, atëherë edhe dënimi për mosdorëzimin e deklaratës është zero.
Sipas mendimit tonë, nëse një deklaratë "zero" bëhet në kundërshtim me afatin e përcaktuar, gjoba mund të hiqet pavarësisht nga afati i vonesës (më shumë ose më pak se 180 ditë).

Situata 3: një deklaratë që përmban detyrimet për të paguar taksat është dorëzuar jashtë afatit, ndërkohë që tatimpaguesi ka një mbipagesë për këtë taksë.

Në këtë rast, çështja e pashmangshmërisë së gjobave nuk lind (klauzola 13 e Letrës së Informacionit të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 17 Marsit 2003 N 71). Prania e një mbipagese nuk e çliron tatimpaguesin nga përgjegjësia për dështimin e paraqitjes së një deklarate tatimore (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit të Vollgës e datës 09.10.2008 në çështjen nr. A57-1337 / 2008).
Megjithatë, lind pyetja se si llogaritet dënimi. Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përmban sqarimet e nevojshme, prandaj, ekzistojnë dy pozicione të kundërta.
Së pari: nëse taksa është paguar në kohë, ndjekja penale për paraqitjen e vonuar të një deklarate tatimore sipas paragrafit 1 të Artit. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është i mundur vetëm në formën e një gjobe në shumën prej 100 rubla. (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 27 Mars 2008 N 03-02-07 / 1-133, Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit Ural e 24 shtatorit 2007 N F09-7145 / 07-C3). Baza është taksa e paguar në kohë.
Së dyti: nëse tatimi është paguar në kohë, kur ndiqet penalisht për paraqitje të vonuar të një deklarate tatimore sipas paragrafit 1 të Artit. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shuma e gjobës përcaktohet në bazë të shumës së taksës së treguar në deklaratën e paraqitur me vonesë (Rezolutat e FAS të Rrethit Siberian Lindor të 07.11.2007 N A19-1223 / 07- 30-F02-8369 / 07, A19-1223 / 07-30- F02-8373 / 07, FAS i Rrethit Ural i 19.06.2007 N F09-4569 / 07-C3, etj.). Së pari, pagesa e taksës për një deklaratë të dorëzuar para kohe nuk cenon prokurorinë për paraqitjen e parakohshme të deklaratës. Së dyti, shuma e gjobës përcaktohet në bazë të të dhënave të pasqyruara në deklaratë, pavarësisht nga fakti dhe (ose) afati i pagesës së taksës.
Sipas mendimit tonë, në situatën në shqyrtim, këshillohet që tatimpaguesi të paguajë një gjobë në shumën prej 100 rubla, duke justifikuar pozicionin e tij me dispozitat e Letrës së Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 Mars 2008 N 03. -02-07 / 1-133.

Situata 4: deklarata është dorëzuar jashtë afatit, ndërsa për këtë periudhë duhet paguar një shumë tatimi që ndryshon nga ajo e përcaktuar në deklaratë.

Masa e gjobës llogaritet në bazë të shumës së taksës së pagueshme (shtesës) në bazë të një deklarate të dorëzuar jashtë afatit (të padorëzuar). Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk shpjegon se si llogaritet gjoba nëse, në fakt, për një periudhë të caktuar paguhet një shumë tatimi që ndryshon nga ajo e specifikuar në deklaratë.
Qëndrimi i shprehur në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 01.04.2009 N SHS-22-7 / [email i mbrojtur]: shuma e gjobës llogaritet jo në bazë të shumës së treguar në deklaratë, por në bazë të shumës së tatimit real të pagueshëm nga tatimpaguesi. Masa e gjobës përcaktohet në bazë të të dhënave të specifikuara në deklaratën e rishikuar, ose në bazë të të dhënave të marra si rezultat i një kontrolli tatimor në zyrë të deklaratës tatimore të rishikuar.

Situata 5: deklarata e “përkohshme” që përmban detyrimin për të paguar taksat është bërë jashtë afatit

Siç vijon nga Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 05.05.2009 N 03-02-07 / 1-228, sanksionet nuk zbatohen ndaj organizatës për shkeljen e afateve për paraqitjen e deklaratave "të përkohshme" të tatimit mbi të ardhurat. I vetmi sanksion që kërcënon në këtë rast është një gjobë për mosdhënien e informacionit të nevojshëm për zbatimin e kontrollit tatimor, e barabartë me 50 rubla. për një dokument që nuk është dorëzuar, d.m.th. për llogaritjen e parashtruar në kohë të paradhënies.
Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut të Kaukazit të Veriut, në Rezolutën e tij të datës 22.12.2009 për çështjen nr. , pasi nuk parashikohet asnjë përgjegjësi për mosdorëzimin e llogaritjeve brenda afatit të përcaktuar.
Një deklaratë është një deklaratë me shkrim e tatimpaguesit për të ardhurat, shpenzimet dhe shumën e parashikuar të tatimit. Meqenëse organizata llogarit tatimin mbi të ardhurat bazuar në rezultatet e periudhës tatimore - një vit kalendarik, "deklarata" për këtë taksë për periudhën raportuese (tremujori I, gjashtë muaj dhe nëntë muaj të vitit kalendarik) nuk është asgjë më shumë se llogaritja të një paradhënieje dhe jo një deklarate tatimore. Për rrjedhojë, nuk lind asnjë detyrim për paraqitjen me vonesë të llogaritjes së paradhënies së tatimit mbi të ardhurat.

Përgjegjësia administrative

Sjellja e një organizate në përgjegjësi për kryerjen e një kundërvajtjeje tatimore nuk i çliron zyrtarët e saj, nëse ka arsye të përshtatshme, nga përgjegjësia administrative, penale ose përgjegjësi të tjera të parashikuara nga ligjet. Federata Ruse.
Përgjegjësia administrative përcaktohet me Kodin e Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse.
Sipas Art. 15.5 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse, shkelja e afateve të përcaktuara për paraqitjen e një deklarate pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit nënkupton vendosjen e një gjobe administrative për zyrtarët në shumën prej 300 deri në 500 rubla.
Një zyrtar mund të dënohet për kundërvajtje administrative në lidhje me moskryerjen ose kryerjen e pahijshme të detyrave të tij zyrtare. Drejtuesit dhe punonjësit e tjerë të organizatave që kanë kryer kundërvajtje administrative në lidhje me kryerjen e funksioneve organizative-administrative ose administrativo-ekonomike mbajnë përgjegjësi administrative si zyrtarë, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj. Në bazë të normave të deklaruara të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë në Moskë, në një letër të datës 29 gusht 2008 N 09-14 / 081895, doli në përfundimin se ishte legjitime të vihej kreu i organizatës në përgjegjësi administrative për dështimin e paraqesin një deklaratë.

Reflektim në kontabilitetin e sanksioneve për paraqitje me vonesë të deklaratave

Kontabiliteti tatimor

Shpenzimet në formën e gjobave dhe sanksioneve të tjera të transferuara në buxhet (fondet ekstrabuxhetore të shtetit) nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës për tatimin mbi të ardhurat.

Kontabiliteti

Shumat për shkak të pagesës së sanksioneve tatimore pasqyrohen në llogaritë në debi të llogarisë 99 "Fitimet dhe humbjet" në korrespondencë me kredinë e llogarisë 68 "Llogaritjet e taksave dhe tarifave". Shuma e gjobave nuk merr pjesë në formimin e treguesit kontabël të fitimit, në bazë të të cilit llogaritet shpenzimi i kushtëzuar i tatimit mbi të ardhurat (të ardhurat). Kur ato janë përllogaritur, nuk ka dallim të përhershëm në kontabilitet.

Shembull. Me vendim të autoritetit tatimor të organizatës, u gjobit për paraqitjen e vonuar të pasqyrave financiare në shumën prej 30,000 rubla. Regjistrimet e mëposhtme bëhen në kontabilitet:
Numërimi D-t. 99 "Fitimi dhe humbja"
Numërimi i kompleteve. 68 "Llogaritjet me buxhetin për taksat dhe tarifat"
30,000 rubla
u ngarkua një gjobë;
Numërimi D-t. 68 "Llogaritjet me buxhetin për taksat dhe tarifat"
Numërimi i kompleteve. 51 "Llogaritë rrjedhëse"
30,000 rubla
gjoba është paguar nga llogaria rrjedhëse.

Deklaratë tatimore, Detyrim tatimor

Si të ulet gjoba për paraqitjen me vonesë të deklaratës

Gjobat paguhen vetëm për deklaratat e mosdorëzuara në kohë dhe shkelje të tjera. Pagesat e vonuara janë subjekt i gjobave!

Përgjegjësia për shkeljen e afateve të dorëzimit të deklaratës

• I tremujori. - deri më 15 maj
• tremujori II. - deri më 15 gusht
• tremujori III. - deri më 15 nëntor
• tremujori IV. - deri më 15 shkurt

penallti

Për pagesa të vonuara të taksave ose pagesave në fondin pensional të Federatës Ruse, gjobat ngarkohen në shumën prej 1/300 të shumës së borxhit shumëzuar me normën e rifinancimit, tarifat janë ditore. Art. 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - Mospagimi ose pagesa jo e plotë e shumës së tatimit (të detyrimit) 1. Mospagimi ose pagesa jo e plotë e shumës së tatimit (të detyrimit) si rezultat i nënvlerësimit të bazës tatimore, të tjera Llogaritja e gabuar e tatimit (arkëtimit) ose veprimet e tjera të paligjshme (mosveprimi) sjellin rikuperimin e gjobës në masën 20 për qind të shumës së papaguar të tatimit (të detyrimit). 3. Veprimet e parashikuara në pikën 1 të këtij neni, të kryera me dashje, sjellin rikuperimin e gjobës në masën 40 për qind të shumës së tatimit të papaguar (të detyrimit). Në rast të një shume të madhe, lind përgjegjësia penale. Madhësia e madhe shuma e taksave dhe (ose) tarifave njihet, që arrin në më shumë se 2,000,000 rubla për një periudhë brenda tre viteve financiare me radhë, me kusht që pjesa e taksave dhe (ose) tarifave të papaguara të kalojë 10% të shumës së taksave dhe (ose) tarifat e pagueshme, ose më shumë se 6.000.000 rubla

Dënimet

Dënim për mosdorëzimin e raporteve në NjIF

Dënim për raportet e mosparaqitura në Fondi i pensionit, është 5% e shumës së primeve të pagueshme të sigurimit, e llogaritur për t'u paguar për 3 muajt e fundit të periudhës raportuese (të shlyerjes). Çdo muaj i plotë dhe i paplotë llogaritet nga data e caktuar për dorëzimin e raportit. Shuma e gjobës mund të jetë jo më shumë se 30% e shumës së treguar, por edhe jo më pak se 1000 rubla.

Dënimi për një deklaratë tatimore që nuk është dorëzuar në kohë:

1. më pak se 180 ditë vonesë - 5% për qind e shumës së papaguar tatimore të pagueshme (shtesë) në bazë të kësaj deklarate, për çdo muaj (të plotë ose jo të plotë) nga data e caktuar për dorëzimin e deklaratës, por jo më shumë se 30%. të shumës së specifikuar dhe jo më pak se 1000 rubla.
2. më shumë se 180 ditë vonesë - 30% e shumës + 10% për çdo muaj të plotë dhe jo të plotë (27.07.2010 Nr. 229-FZ). ato. nëse keni paguar taksën USN, por nuk keni paraqitur një deklaratë, atëherë përballeni me një gjobë - 1000 rubla. Gjobat dhe gjobat nuk pasqyrohen në deklaratë.

Gjoba për zyrtarët

Dënimi për një deklaratë tatimore të vonuar:

Art. 15.5 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse: "Shkelja e afateve për paraqitjen e një deklarate tatimore pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të përcaktuar nga legjislacioni për taksat dhe tarifat - sjell një paralajmërim ose vendosjen e një gjobe administrative. për zyrtarët në shumën prej 300 deri në 500 rubla."

Dënim për një deklarim të vonuar të numrit mesatar të punonjësve në tatimin

200 rubla (E rëndësishme! Këto janë të dhëna statistikore, jo një deklaratë, prandaj gjoba është 200, jo 1000 rubla.).

Dënim për një deklaratë të vonuar 2-NDFL

200 rubla për çdo certifikatë 2-NDFL (Kodi Tatimor, neni 126, pika 1). Gjoba për një deklaratë që nuk është dorëzuar në kohë llogaritet nga shuma e pagueshme. Ministria e Financave beson se nëse taksa është paguar, atëherë nuk duhet të vendoset gjoba për raportim të vonuar. POR Shërbimi Federal i Taksave dhe Shërbimi Federal Antimonopol konsiderojnë se atëherë është e nevojshme të mblidhet gjoba minimale - 1000 rubla.

Asnjë tatimpagues i vetëm nuk mund të sigurohet kundër sanksioneve tatimore në kohët tona të vështira. Kjo ndodh më shpesh nga mosnjohja e një sipërmarrësi ose qytetari për detyrimet e tyre raportuese, si dhe në lidhje me përditësimet e rregullta të dispozitave të kodit tatimor dhe akteve të tjera rregullatore ligjore. Gjoba më e zakonshme për mosrespektim të ligjeve tatimore është një gjobë në përputhje me nenin 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për paraqitjen me vonesë të deklaratave tatimore.

Referenca: Neni 119. Mosdorëzimi i deklaratës tatimore (llogaritja e rezultatit financiar të një partneriteti investimi).

1. Mosdorëzimi i deklaratës tatimore nga ana e tatimpaguesit pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit brenda afatit të përcaktuar nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat.- sjell mbledhjen e gjobës në masën 5 për qind të shumës së tatimit të papaguar (shtesë shtesë) në bazë të kësaj deklarate, për çdo muaj të plotë ose jo të plotë nga data e caktuar për paraqitjen e saj, por jo më shumë se 30 për qind. të shumës së specifikuar dhe jo më pak se 1000,00 rubla ...

2. Dështimi nga ortaku administrues përgjegjës për mbajtjen e kontabilitetit tatimor të llogaritjes së rezultatit financiar të partneritetit të investimit pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit brenda periudhës së përcaktuar nga legjislacioni për taksat dhe tarifat - sjell mbledhjen e një gjobe. në shumën prej 1000,00 rubla për çdo muaj të plotë ose jo të plotë nga dita, e vendosur për prezantimin e tij.

Nëse lexoni me kujdes paragrafin 1 të nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duhet t'i keni kushtuar vëmendje 3 pikave të rëndësishme:

së pari, sa më e madhe të jetë shuma e tatimit, aq më e lartë është gjoba (5% e shumës së tatimit);
së dyti, sa më e madhe të jetë “vonesa”, aq më e madhe është shuma e gjobës (për çdo muaj të plotë apo jo të plotë);
dhe së treti, gjoba minimale është 1000,00 rubla, dhe maksimumi është 30%, d.m.th. dënimi për deklaratat "zero" është 1000,00 rubla!

Unë do të jap disa shembuj në mënyrë që të gjithë të kuptojnë se për çfarë bëhet fjalë:

1. Një qytetar shiti pronën e tij personale në vitin 2011, për shembull: një makinë, për 300,000,00 rubla. Ai e bleu këtë makinë në 2009 për 350,000,00 rubla. Qytetari nuk ka pasur të ardhura nga ky transaksion, ka humbje, por duke qenë se shtetasi e ka pasur pronën për më pak se 3 vjet, në përputhje me kodin tatimor, ka qenë i detyruar të paraqesë një deklaratë tatimore në formën 3-NDFL. jo më vonë se data 30 Prill 2012. Qytetari nuk e dinte që duhej të dorëzonte një deklaratë. Në maj 2012, ai mori një letër nga zyra e taksave ku kërkonte të raportonte për transaksionin dhe të bënte një deklaratë tatimore. Qytetari e dorëzon deklaratën në datën 25 maj 2012, d.m.th. jo brenda afatit të përcaktuar me ligj. Shuma e taksës në deklaratën e specifikuar është e barabartë me zero, por në përputhje me Art. 119 paragrafi 1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ai përballet me një gjobë në shumën prej 1000,00 rubla.

2. Sipërmarrës individual ka paraqitur deklaratën e TVSH-së për tremujorin e parë 2012 jo më 20 prill, por më 25 maj 2012. Shuma e taksës që duhet të paguhet është 20,000,00 rubla. Ne llogarisim shumën e gjobës: "vonesa" ishte 2 muaj (një e plotë dhe një e paplotë), dhe dënimi do të jetë 10% prej 20,000 rubla, d.m.th. 2000 rubla.

Çfarë duhet bërë në këtë situatë? Opsionet janë:

- të paguajë vullnetarisht një gjobë;
- përpiquni ta zvogëloni të paktën dy herë;
- mos bëni asgjë dhe prisni që të vijnë përmbaruesit;

Për arsye të dukshme, ne nuk i konsiderojmë opsionet e para dhe të treta, por do të shqyrtojmë opsionin e dytë me një ulje të gjobës në më shumë detaje:

Pra, jeni thirrur në zyrën e taksave, ku ju njohën me aktin e inspektimit tatimor kundër nënshkrimit. Nga momenti i nënshkrimit të aktit, keni 14 ditë pune për të shkruar një kërkesë për ulje të gjobës. Shpresa se gjoba do të reduktohet na jepet nga neni 114 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 3:

Neni 114. Sanksionet tatimore

3. Në prani të të paktën një rrethane lehtësuese, masa e gjobës zvogëlohet të paktën dy herë në krahasim me masën e përcaktuar në nenin përkatës të këtij Kodi.

Koncepti i "rrethanave që lehtësojnë fajin" jepet pjesërisht në paragrafin 1 të nenit 112 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

Neni 112. Rrethanat lehtësuese dhe rënduese të detyrimit për kryerjen e kundërvajtjes tatimore.

1. Rrethanat që lehtësojnë detyrimin për kryerjen e kundërvajtjes tatimore janë:

1) kryerja e një vepre penale për shkak të bashkimit të rrethanave të vështira personale ose familjare;

2) kryerja e një vepre penale nën ndikimin e kërcënimit ose detyrimit, ose për shkak të varësisë materiale, shërbimi ose tjetër;

2.1) gjendje e vështirë financiare person natyral mbahen përgjegjës për kryerjen e një kundërvajtje tatimore;

3) rrethana të tjera që gjykata ose organi tatimor që shqyrton çështjen mund t'i njihet si detyrim lehtësues.

Me nënparagrafët 1, 2 dhe 2.1, është pak a shumë e qartë, por unë do t'ju tregoj më në detaje rreth nënparagrafit 3 të paragrafit 1 të nenit 112 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. "Rrethanat e tjera lehtësuese" më të zakonshme janë:

1. Sjellja në detyrim tatimor për herë të parë;
2. Sipërmarrësi ka persona në ngarkim (në varësi, ndër të tjera, janë fëmijët e mitur nën moshën 18 vjeç përfshirëse ose deri në 23 vjeç, me kusht që fëmijët të jenë të regjistruar në arsim me kohë të plotë);

Sa më shumë të tregoni rrethana të tilla në aplikimin tuaj, aq më shumë ka të ngjarë që gjoba të ulet jo 2 herë, por në një shumë më të madhe. Më poshtë është një shembull i një peticioni që kam përgatitur së fundmi për një nga klientët e mi, i cili harroi të paraqiste një deklaratë në UTII për tremujorin e 4-të të 2011. Meqë ra fjala, gjoba i është ulur 4 herë! (Emri i plotë dhe të dhënat e tjera të pasaportës janë ndryshuar).

Shefi i MRI numër 13
në rajonin e Kirov
Vershinin O.A.

nga IE Ivanova Anatasia
Aleksandrovna,
TIN 432912345678,
duke jetuar në:
Rajoni Kirov, Slobodskoy,
rr. Sovetskaya, 301, apt. 102

Peticion
për uljen e gjobave
në bazë të ligjit nr.51-43 / 17504 datë 11.03.2012

Kur merrni një vendim për të më sjellë në detyrim tatimor për mosdorëzimin, brenda afateve të përcaktuara, të një deklarate për tatimin e vetëm mbi të ardhurat e imputuara për tremujorin e 4-t 2011, ju lutemi të merrni parasysh rrethanat lehtësuese të mëposhtme:

1. Kjo është hera e parë që jam sjellë në detyrim tatimor për kryerjen e një kundërvajtje tatimore.
2. Nuk kam bërë biznes në vitin 2011 dhe nuk e dija që duhet të paraqes një deklaratë tatimore “zero”.
3. Kam 2 femije te mitur ne ngarkim: lindur ne 2006. dhe viti i lindjes 2007
4. Marr përsipër të çoj më tej raportimi tatimor në kohë, paguani taksat në mënyrë të plotë dhe në kohë.

Bazuar në sa më sipër, ju kërkoj të zvogëloni shumën e gjobave sipas nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shtojca:
1. Certifikata e lindjes së fëmijëve - 2 copë.
2. Urdhri i Administratës së qytetit të Slobodskoy për vendosjen e kujdestarisë.
3. Vërtetim nga shërbimi përmbarimor se nuk përfiton ushqim.

IP Ivanova A.A. ___________________

Kjo përfundon artikullin. Shpresoj se nuk do të jetë e dobishme për ju dhe të gjitha raportet tatimore do të dorëzohen në kohën e duhur. Nëse keni ndonjë pyetje, mos ngurroni t'i pyesni këtu në komente, unë do të përpiqem t'i ndihmoj të gjithë!

• gjobit organizatën;
• bllokojnë llogarinë bankare të organizatës.

Nuk ka rëndësi nëse organizata është tatimpaguese apo jo. Inspektorati mund të gjobisë për një kundërvajtje të tillë çdo organizatë që duhet të bëjë deklarata tatimore, por për ndonjë arsye nuk e ka përmbushur këtë detyrim. Për shembull, një organizatë që është e përjashtuar nga detyrat e një tatimpaguesi, por është agjent tatimor për TVSH-në (paragrafi 2, pika 5 e nenit 174 të Kodit Tatimor).

Sa është penaliteti (bllokimi i llogarisë) për paraqitjen me vonesë të Deklaratës dhe pagesën e tatimit

Masa e gjobave për paraqitjen e vonuar të deklaratës ka mbetur e pandryshuar- 5 përqind e shumës së tatimit të papaguar për çdo muaj vonesë, por jo më shumë se 30 përqind dhe jo më pak se 1000 rubla.

Së bashku me mbledhjen e gjobës për paraqitjen me vonesë të një deklarate tatimore, inspektorati ka të drejtë të bllokojë llogaritë bankare të organizatës.

Llogaria mund të bllokohet nëse organizata nuk ka dorëzuar një deklaratë brenda 10 ditëve pune pas skadimit të afatit për dorëzimin e saj (klauzola 3, pika 6). Në të njëjtën kohë, nuk ka kufizime në masën e bllokimit (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 15 Prill 2010 Nr. 03-02-07 / 1-167). Për paraqitjen me vonesë të llogaritjeve të pagesave të taksave paradhënie, bllokimi i llogarive bankare nuk zbatohet (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 12 korrik 2007 Nr. 03-02-07 / 1-324).

Shënim: Data e përfundimit të deklaratës tatimore, e cila bie në një ditë jopune, shtyhet për ditën tjetër të punës ().

Për më tepër, kreu ose llogaritari kryesor mund të tarifohen nga 300 në 500 rubla. Nëse, përveç vonesës, organizata shkel procedurën për paraqitjen e deklaratës në formë elektronike, atëherë do të gjobitet me 200 rubla shtesë.

Shënim: Ju lutemi vini re se për shkeljet mbi tre vjeç, mblidhni mirë inspektorët tatimor nuk ka të drejtë.

te menyja

Arsyet për bllokimin e një llogarie rrjedhëse bankare

1. mospagesa (pagesa jo e plotë) e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat, shpërblimet, tarifat e profesionistëve të pavarur dhe pagesat e tjera për individët (70% e kompanive të cilave u është bllokuar llogaria);
2. tërheqje shumë e shpejtë (brenda pak orësh ose minutash) e parave nga llogaritë pas marrjes së tyre (55% e kompanive);
3. punoni me palë të pasigurta (50% e kompanive);
4. duke qenë në “zonën e kuqe” për taksat. ato. taksat janë paguar në shuma jo të krahasueshme me shkallën dhe llojin e biznesit (45% e firmave);
5. gjetja e një organizate në listat e zeza, domethënë në listën e kompanive që tashmë kanë pasur probleme sipas mendimit të Shërbimit Federal të Monitorimit Financiar (38%);
6. pagesa e pamjaftueshme e TVSH-së (35%);
7. vlerësim negativ për tërheqjet e parave. ato. kompanitë merrnin me qira dukshëm më shumë se kompanitë e ngjashme (9% e firmave).

Shënim: Llogaritë bllokoheshin vetëm nëse shoqëria plotësonte jo një, por disa kritere dyshimi njëherësh.

Organet tatimore do të bllokojnë faturën për vonesë me deklarimin

Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë nuk e mbështeti propozimin për të paralajmëruar tatimpaguesit për "ngrirjen" e ardhshme të llogarisë bankare në rast të dështimit të paraqitjes së një deklarate. Argumentet "kundër" janë paraqitur në letrën e departamentit të taksave të datës 28 korrik 2016 Nr. АС-3-15 / [email i mbrojtur].

Dorëzimi nga RSV i një raporti mbi primet e sigurimit në kundërshtim me afatin nuk është bazë për bllokimin e llogarisë

Shërbimi Federal i Taksave ka marrë parasysh qëndrimin e Ministrisë së Financave në lidhje me bllokimin e llogarive rrjedhëse të të siguruarve për shkelje të afatit gjatë paraqitjes së përllogaritjes së primeve të sigurimit. Autoritetet tatimore pranuan se në situatën e përshkruar IFTS nuk mund të pezullojë operacionet në llogaritë e të siguruarve (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 05/10/17 Nr. AS-4-15 / 8659). Sepse deklaratat tatimore dhe llogaritjet e primeve të sigurimit nuk janë të identifikuara në Kodin Tatimor. Prandaj, vonesa në llogaritjen e kontributeve nuk është arsye për të pezulluar veprimet në llogarinë rrjedhëse në bankë.

te menyja

Shuma e gjobës për dorëzimin me vonesë të deklaratës së TVSH-së

Aplikohet OOO Gazprom sistemi i përbashkët tatimin. Deklarata e TVSH-së për tremujorin e III 2015 është dorëzuar më 28 shkurt 2016. Në të njëjtën ditë, shuma e taksës u transferua në buxhet. Shuma e taksës që duhej paguar përveç kësaj deklarate ishte 120,000 rubla.

Duke qenë se data 25 tetor 2015 është e diel, afati i fundit për paraqitjen e deklaratës është data 26 tetor 2015. Vonesa është pesë muaj: tetor, nëntor dhe dhjetor 2015 dhe janar dhe shkurt 2016.

Zyra shpjegon se sipas paragrafit 7

Letra informative e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 17 mars 2003 nr. 71

te menyja

Dështimi për të dorëzuar në kohë 2-NDFL, 6-NDFL

Dështimi nga një agjent tatimor për t'i paraqitur autoriteteve tatimore brenda afateve të përcaktuara informacione mbi pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në formën N 2-NDFL do të rezultojë në një gjobë prej 200 rubla për çdo dokument të padorëzuar në bazë të klauzola 1 dhe vendosja e një gjobe administrative për zyrtarët në shumën prej treqind deri në pesëqind rubla bazuar në pjesën 1.

Një agjent tatimor i cili nuk ka mbajtur dhe transferuar në buxhet shumën e tatimit mbi të ardhurat personale mund të sillet në detyrim tatimor në formën e një gjobe në bazë të dështimit të paligjshëm për të mbajtur në burim dhe (ose) mostransferim (mbajtje jo të plotë dhe ( ose) transferimi) brenda periudhës së përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, taksat që i nënshtrohen mbajtjes dhe transferimit nga agjenti tatimor do të sjellë mbledhjen e një gjobe në shumën prej 20% të shumës që i nënshtrohet mbajtjes në burim dhe (ose) transferimit. .

ku arsyeja e dështimit nuk ka rëndësi tatimi nga një agjent tatimor kur ai mbahet përgjegjës sipas Art. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 44 e rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 28 shkurtit 2001 N 5).

Dështimi për të dorëzuar 6-NDFL në kohë

te menyja

Cili është dënimi për paraqitjen me vonesë të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat?

Jo më vonë 28 mars të gjitha organizatat në një sistem të përbashkët tatimor duhet të paraqesin një deklaratë tatimore mbi fitimin. Nëse raporti duhet të dërgohet më vonë, në këtë rast, do t'ju duhet të paguani një gjobë. Shuma monetare e gjobës varet nga koha dhe në cilën shumë e keni transferuar tatimin. Ai që figuron në raportet e dorëzuara me vonesë.

1 ... Nëse pagesa e taksës shkoi në buxhet në kohë, atëherë dënimi për deklaratën që nuk është dorëzuar në kohë do të jetë minimale dhe do të arrijë në 1000 rubla.

2 ... Kur pagesa dhe raporti tatimor dërgohen me vonesë, gjoba do të jetë e barabartë me 5 për qind të shumës së tatimit të papaguar në buxhet deri në momentin që keni dorëzuar përfundimisht deklaratën. Kjo gjobë do të duhet të transferohet për çdo muaj vonesë të plotë ose jo të plotë nga data e caktuar për depozitimin e deklaratës.

Por në çdo rast, masa e gjobës nuk mund të jetë më shumë se 30 për qind e shumës së tatimit të papaguar. Kjo do të thotë, gjoba maksimale prej 30 përqind do të duhet të paguhet nëse raportimi vonohet për gjysmë viti ose më shumë.

Për më tepër, për paraqitjen e vonuar të deklaratës, drejtuesi i kompanisë mund të gjobitet nga 300 në 500 rubla. ().

Çfarë kërcënon kompaninë nëse BILANCI KONTABIL nuk dorëzohet në kohë - pasqyrat financiare në ROSSTAT

Nëse nuk keni kaluar bilanci, një raport mbi rezultatet financiare, një raport mbi rezultatet financiare me ROSSTAT - statistika, pastaj për shkelje të rendit dhe kushteve, si dhe për paraqitjen e informacionit të pasaktë, kreu i kompanisë përballet me një gjobë prej 3,000 deri në 5,000 rubla. për kundërvajtje administrative. Por ajo mund të rikuperohet vetëm brenda dy muajve nga data e shkeljes. Sepse afati i parashkrimit për një shkelje të tillë është 2 muaj.

Dënim për shkelje të kontabilitetit Mosdorëzimi i pasqyrave financiare (bilanci)

Nëse kompania nuk ka regjistra kontabël, detyrimi zbatohet në shumën prej 10,000 deri në 30,000 rubla.

Dhe për mosdorëzimin e pasqyrave të kontabilitetit për vitin 2013, inspektorët do të gjobisin kompaninë me 200 rubla. për çdo dokument që nuk është dorëzuar ().

te menyja

Mosdorëzimi i një llogaritjeje të primeve të sigurimit: çfarë kërcënon mbajtësin e policës

Shërbimi Tatimor shpjegoi se çfarë sanksionesh do të zbatohen ndaj një punëdhënësi që nuk ka dorëzuar në kohë një llogaritje të re të primeve të sigurimit. Letra e Shërbimit Federal të Taksave datë 30.12.2016 Nr PA-4-11 / 25567

Në rast të dështimit ose vonesës në dorëzimin e llogaritjes së primeve të sigurimit në IFTS, mbajtësi i policës së plogësht do të gjobitet. Është përcaktuar masa e gjobës monetare. Kundërvajtësi do të dënohet me gjobë në shumën prej 5% primet e papaguara të sigurimit në kohë e pagueshme në bazë të të dhënave të llogaritjes për çdo muaj vonesë. Në këtë rast, shuma e gjobës nuk mund të jetë më shumë se 30% nga shuma e kontributeve të pagueshme, por nuk mund të jetë më pak se 1000 rubla. Kjo do të thotë, nëse kontributet e llogaritura paguhen në kohë, gjoba do të jetë 1000 rubla.

Por organet tatimore nuk kanë të drejtë të bllokojnë llogarinë bankare për faktin se raportimi për kontributet nuk është dorëzuar në kohë.

Kodi Tatimor parashikon përgjegjësi si për shkeljen e metodave të përcaktuara të paraqitjes së një deklarate tatimore (neni 119.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), ashtu edhe për shkeljen e afateve për paraqitjen e saj (neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Pra, sipas mosrespektimi i rendit paraqitjen e një deklarate tatimore në formë elektronike do të sjellë rikuperimin e gjobës në shumën prej 200 rubla.

Përgjegjësia për mosdorëzimin ne kohe jepet një deklaratë tatimore. Gjoba është 5 për qind e shumës së tatimit të papaguar brenda periudhës së caktuar për çdo muaj të plotë ose jo të plotë nga data e caktuar për dorëzimin e tij, por jo më shumë se 30 për qind e shumës së specifikuar dhe jo më pak se 1000 rubla.

Për qëllime të zbatimit të nenit 119.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, procedura për paraqitjen e një deklarate tatimore nënkupton mënyrën e paraqitjes së një deklarate tatimore (në letër ose nëpërmjet internetit). Prandaj, paraqitja e një deklarate të TVSH-së (të çdo deklarate tjetër) për kopje e shtypur duhet të cilësohet si shkelje e procedurës për paraqitjen e një deklarate tatimore, për të cilën parashikohet një gjobë prej 200 rubla.

te menyja

TABELA e gjobave, gjobave për shkelje të legjislacionit tatimor

Dënim për mosnjoftim të tarifës së tregtisë

Kryerja e tregtisë që i nënshtrohet taksës tregtare pa dhënë këtë njoftim është e barabartë me të bërit biznes pa u regjistruar (). Për këtë shkelje, përgjegjësia parashikohet në formën e gjobës në shumën prej 10 përqind të të ardhurave të marra si rezultat i aktiviteteve të tilla, por jo më pak se 40,000 rubla (klauzola 2). Dhe në lidhje me zyrtarët, një gjobë administrative nga 2,000 në 3,000 rubla është gjithashtu e mundur ().

Shënim:. Kush është i detyruar të paguajë tarifën e tregtisë dhe a mund të refuzoni ta paguani atë? Si do të llogaritet tarifa e tregtisë? A është taksa e tregtisë një barrë fiskale shtesë për biznesin?

te menyja

Parashkrimi i shkeljeve tatimore: kur fillon numërimi mbrapsht?

Tre vjet, gjatë së cilës IFTS mund të sjellë përgjegjësinë e tatimpaguesit për mospagimin e tatimit, llogariten nga fillimi i periudhës tatimore pas periudhës në të cilën duhet të paguhet tatimi.

FTS vëren se tatimpaguesit shpesh supozojnë se statuti i kufizimeve duhet të fillojë nga fundi i periudhës tatimore për të cilën është vlerësuar tatimi i papaguar. Kjo qasje për llogaritjen e parashkrimit, sipas organeve tatimore, është e pasaktë. Sepse sipas ligjit, taksa llogaritet dhe paguhet pas përfundimit të periudhës tatimore. Kjo do të thotë se një shkelje në formën e mospagesës ose pagesës jo të plotë të tatimit ndodh pas përfundimit të periudhës për të cilën ngarkohet tatimi.

Për shembull, kompania nuk ka paguar tatimin mbi të ardhurat për vitin 2012. Afati ligjor për pagesën e tatimit për vitin 2012 skadon më 28.03.2013. ato. Shkelja tatimore ka ndodhur tashmë në vitin 2013, dhe, për rrjedhojë, afati i parashkrimit për vënien në përgjegjësi llogaritet nga 01.01.2014 deri më 01.01.2017.

Cila është periudha e kufizimit për mbledhjen e borxhit

Term i përgjithshëm afati i kufizimitështë tre vjet (). Sidoqoftë, sipas ligjit, për lloje të caktuara kërkesash, afati mund të zvogëlohet ose rritet (neni 197 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Për shembull, një marrëveshje mund të shpallet e pavlefshme brenda një viti (klauzola 2). Sfidoni shitjen e një aksioni në pronë e përbashkët një nga mbajtësit e kapitalit neto mundet, brenda tre muajve, nëse e drejta e tij paraprake për të blerë është shkelur (klauzola 3 e nenit 250 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Kursi i periudhës së kufizimit në përputhje me paragrafin 2 të nenit 200 të Kodit Civil të Federatës Ruse përcaktohet në rendin e mëposhtëm:

• për detyrimet afati i të cilave është caktuar - me përfundimin e afatit për përmbushjen e detyrimit;
• për detyrimet, afati i të cilave nuk është përcaktuar ose përcaktohet nga momenti i kërkesës - nga data e paraqitjes nga kreditori të kërkesës për përmbushjen e detyrimit. Nëse kreditori i ka dhënë debitorit pak kohë për të përmbushur kërkesën - në fund të ditës së fundit të afatit për përmbushjen e detyrimit.

Afati i kufizimit mund të ndërpritet. Arsyet për ndërprerjen e afatit të parashkrimit janë veprimet e personit, që dëshmojnë për njohjen e borxhit. Pas pushimit, rrjedha e periudhës së parashkrimit fillon përsëri, koha e kaluar para pushimit, në term i ri nuk llogaritet. Në të njëjtën kohë, ekziston një kufizim: periudha e kufizimit nuk mund të kalojë 10 vjet nga data e shkeljes së të drejtës, edhe nëse afati është ndërprerë. Përjashtim bëjnë rastet e përcaktuara me Ligjin e datës 6 Mars 2006 Nr. 35-FZ për luftën kundër terrorizmit.

Shënim: Nenet 203 dhe paragrafi 2 i nenit 196 Kodi Civil RF.

Afati i parashkrimit, afati i parashkrimit për sjelljen në përgjegjësi administrative

Ka disa periudha kufizimesh. Nëse kanë kaluar 2 muaj nga dita e kryerjes së kundërvajtjes administrative, atëherë ka kaluar afati i parashkrimit të tërheqjes(). Por afati i parashkrimit të ekzekutimit të vendimit për shqiptimin e dënimit administrativ- 1 vit nga data e hyrjes në fuqi (). Nëse kanë kaluar 2 muaj nga dita kur duhet të paguanit gjobën, nuk do të tërhiqeni, por brenda një viti (me shuma të vogla që shpesh nuk i dorëzojnë) paraqituni në shërbimin përmbarimor (ata do të nisin procedurat përmbarimore dhe do të ofrojnë të paguajë vullnetarisht gjobën brenda 5 ditëve, të mos paguajë - arkëtimi i detyrueshëm i gjobës dhe taksë përmbarimi prej 7% të shumës së gjobës). Pasi ka kaluar një vit, ju mund të harroni për gjobën e pambledhur.

Afati i parashkrimit është periudha brenda së cilës mund të caktohet një dënim në një çështje. Atëherë mund ta apeloni atë për të paktën një vit - nëse vendimi i marrë brenda afatit të parashkrimit lihet i pandryshuar, do të mbani përgjegjësi.

Neni 15.1. Shkelje e procedurës së punës me para në dorë dhe procedurës së kryerjes transaksionet me para në dorë, si dhe shkelje të kërkesave për përdorimin e llogarive të veçanta bankare

1. Shkelje e procedurës së punës me para në dorë dhe procedurës së kryerjes së transaksioneve me para, e shprehur në:

• duke bërë pagesa në para me organizata të tjera që tejkalojnë madhësinë e përcaktuar,
• mosmarrja (postimi jo i plotë) në arkën e parave të gatshme,
• mosrespektimi i procedurës për mbajtjen e fondeve të lira,
• si dhe në akumulimin e parave në arkë mbi kufijtë e përcaktuar,

Do të sjellë vendosjen e një gjobe administrative sipas: zyrtarëve në shumën prej katër mijë deri në pesë mijë rubla; për personat juridikë - nga dyzet mijë deri në pesëdhjetë mijë rubla.

Parashkrimi i shkeljes së disiplinës së arkës dhe kasës

Një organizatë ose sipërmarrës individual mund të mbahet përgjegjës administrativ për shkeljen e procedurës së aplikimit të CRE gjatë nje vit nga dita kur ka ndodhur (neni 4.5 i Kodit Administrativ). Rastet e kundërvajtjeve që lidhen me përdorimin e CCP shqyrtohen nga inspektorët tatimor (neni 23.5 i Kodit Administrativ, neni 7 i ligjit të 22.05.2003 Nr. 54-FZ).

te menyja

Si të zvogëloni gjobën minimale të përcaktuar nga neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për paraqitjen e vonuar të një deklarate tatimore

A mundet inspektorati tatimor ose gjykata, në prani të rrethanave lehtësuese, të ulin gjobën sipas nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse? Po ndoshta.

Nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 25 shtator 2012 Nr. 03-02-08 / 86, datë 16 maj 2012 Nr. 03-02-08 / 47 dhe datë 30 janar 2012 Nr. 03-02 -08/7, rezulton se në prani të rrethanave lehtësuese (klauzola 1 e nenit 112 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), inspektorati tatimor ose gjykata mund të ulin gjobat nën kufirin minimal. Në veçanti, për paraqitjen e vonuar të një deklarate tatimore, mund të vendoset një gjobë më pak se 1000 rubla. (Klauzola 1 e Art. 119 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ligjshmëria e uljes së gjobave nën shumën minimale konfirmohet nga klauzola 18 e Rezolutës së Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 30 korrik 2013 nr. 57. Duhet theksuar se para nxjerrjes së këtij aktvendimi, praktika e arbitrazhit për këtë çështje ishte heterogjene. Disa gjykata ndanë pozicionin e Ministrisë së Financave të Rusisë dhe ulën shumën e gjobave për paraqitjen e vonuar të deklaratave nën shumën minimale (shih, për shembull, vendimet e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor të 5 marsit 2012 Nr. A66-5375 / 2011, Rrethi Siberian Lindor i 27 qershorit 2012 Nr. А33-17923 / 2011, Rrethi i Moskës datë 4 gusht 2011 Nr. Por kishte edhe vendime të kundërta gjyqësore (shih, për shembull, vendimet e FAS të Distriktit të Lindjes së Largët të 4 majit 2011 Nr. F03-1312 / 2011, të Qarkut të Kaukazit të Veriut të 28 janarit 2011 Nr. A32-53844 / 2009, i Distriktit Siberian Perëndimor të datës 19 gusht 2010 Nr. A27-25004 / 2009).

Cilat sanksione parashikohen për shkeljen e afatit për paraqitjen e dokumenteve për çregjistrimin e sipërmarrësve individualë në UTII?

Sipërmarrësi individual në UTII përfundoi aktivitetet në një rajon dhe një deklaratë dhe një kërkesë për tërheqje në IFTS u dërguan me postë elektronike. Zyra e taksave nuk mori aplikimin dhe dy vjet më vonë bllokoi llogarinë e sipërmarrësit individual.

Pyetje: Sipërmarrësi individual përfundoi aktivitetet që kreu në një rajon tjetër dhe për të cilat pagoi UTII në nëntor 2015. Brenda 5 ditëve pas kësaj, ai dërgoi me email në IFTS Aplikacionin për çregjistrim dhe Deklaratën për tremujorin e 4-të. 2015 Siç doli sot (pas 2 vjetësh), Inspektorati i Shërbimit Federal të Taksave nuk e mori aplikacionin për ndonjë arsye (tani po përpiqemi të zbulojmë arsyen), kështu që sot sipërmarrësi individual ka bllokuar llogarinë rrjedhëse, gjoja për mosdorëzimin e deklaratave UTII për 2016-2017. Pyetja është - nëse papritmas rezulton se aplikacioni nuk është dorëzuar në Inspektoratin e Shërbimit Federal të Taksave për fajin tonë, me çfarë dënimi mund të përballemi, duke qenë se për 2 vjet nuk janë marrë pyetje dhe pretendime nga Inspektorati i Shërbimi Federal i Taksave? Dhe si mund të çregjistrohemi, nëse është e mundur, "në mënyrë retroaktive", pasi nuk kemi bërë asnjë aktivitet atje për këto 2 vjet?!

Përgjigje: Në këtë rast, ju kërcënoheni me përgjegjësi për mosdorëzimin e deklaratave tatimore për UTII për 2016-2017. Për më tepër, inspektorati mund të ngarkojë gjithashtu UTII, gjobë dhe gjoba për mospagimin e taksës në kohë.

Nëse aplikacioni juaj nuk është marrë nga zyra e taksave, atëherë ju jeni ende një pagues i UTII. Është e pamundur të çregjistrosh "në mënyrë retroaktive" në rastin tuaj. Nëse aplikimi për çregjistrim në lidhje me përfundimin e aktiviteteve të tatuara me UTII dorëzohet me vonesë, data e çregjistrimit do të jetë ditën e fundit të muajit në të cilin aplikimi do të dorëzohet në inspektorat.

Deri në momentin e çregjistrimit duhet të dorëzoni deklarata për UTII. Për më tepër, edhe nëse aktiviteti i imputuar në të vërtetë nuk po kryhet.

Taksa e sheshtë llogaritet në bazë të të ardhurave të mundshme, jo të ardhurave të marra reale. Prandaj, nëse një organizatë nuk çregjistrohet, atëherë duhet të paguajë tatimin në bazë të treguesve fizikë për periudhën e fundit në të cilën ka funksionuar. Deklaratat zero për UTII nuk mund të dorëzohen.

Nga rregull i përgjithshëm, masa e gjobës për mosdorëzimin e deklaratës është 5 për qind e shumës së tatimit që paguhet (shtesë) në bazë të kësaj deklarate. Në këtë rast, shuma totale e gjobës nuk mund të jetë më shumë se 30 për qind e shumës së taksës dhe më pak se 1000 rubla.

Për shkelje të afateve të paraqitjes së deklaratave tatimore parashikohet jo vetëm detyrim tatimor, por edhe administrativ. Gjithashtu, nëse një organizatë nuk paraqet deklarata tatimore, inspektoriati tatimor ka të drejtë të pezullojë operacionet e saj në llogaritë rrjedhëse.

Justifikim

Si të regjistroheni dhe çregjistroheni për paguesin UTII

Heqja nga regjistri

Kur është e nevojshme të çregjistrohet paguesi UTII

Brenda pesë ditëve të punës pas një refuzimi vullnetar ose të detyruar nga UTII, një organizatë ose një sipërmarrës duhet të çregjistrohet si pagues i kësaj takse. Për ta bërë këtë, duhet të paraqisni një kërkesë në zyrën e taksave:
- për organizatat - sipas formularit UTII-3, të miratuar;
- sipërmarrësit - sipas formularit ENVD-4, miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 11 dhjetor 2012 Nr. ММВ-7-6 / 941.

Inspektorati, i cili ka marrë një deklaratë të tillë, është i detyruar ta ekzekutojë atë dhe t'i dërgojë organizatës (sipërmarrësit) një njoftim përkatës brenda pesë ditëve të punës.

Mund të ketë tre arsye për çregjistrimin. E para lidhet me faktin se organizata ndalon aktivitetet në lidhje me të cilat u aplikua UTII. Si rregull i përgjithshëm, në këtë rast, data e çregjistrimit do të jetë data e specifikuar në aplikim. Megjithatë, nëse kërkesa për çregjistrim dorëzohet me vonesë, data e çregjistrimit do të jetë dita e fundit e muajit në të cilin është dorëzuar kërkesa në inspektorat.

Arsyeja e dytë është një shkelje e kushteve për përdorimin e UTII për sa i përket numrit të punonjësve dhe strukturës kapitali i autorizuar(për organizatat). Në këtë rast, data e çregjistrimit do të jetë fillimi i tremujorit në të cilin është kryer shkelja.

Dhe e treta është një kalim vullnetar në një sistem tjetër tatimor. Në këtë rast, data e çregjistrimit mund të jetë vetëm 31 dhjetori i vitit kalendarik aktual.

Një deklaratë e tillë paraqitet për të raportuar mbi shumën e taksës së vetme që i takon buxhetit, si dhe për të deklaruar llojet e veprimtarive dhe vendin ku ato kryhen. Të ardhurat, shpenzimet, humbjet nuk duhet të tregohen, pasi taksa llogaritet në bazë të përfitimit bazë.

Në çfarë forme të dorëzoni deklaratën UTII

Afati i fundit

Kur të dorëzoni deklaratën UTII

Deklarata dorëzohet jo më vonë se data 20 e muajit pasues të periudhës tatimore (tremujorit). Kjo do të thotë, jo më vonë se 20 janari (për tremujorin e IV të vitit të kaluar), 20 prill, 20 korrik dhe 20 tetor. Kjo thuhet në paragrafin 3 të nenit 346.32 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse afati i paraqitjes së deklaratës UTII bie në një ditë jo pune, dorëzoni deklaratën në ditën tjetër të punës (klauzola 7 e nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një përgjegjësi

Çfarë kërcënon paraqitjen e parakohshme të deklaratës UTII

Nëse deklarata UTII dorëzohet më vonë se data e caktuar, organizata (sipërmarrësi) mund të gjobitet (Neni dhe Kodi i Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).

Ju mund ta përcaktoni vetë shumën e gjobës. Për ta bërë këtë, përdorni kalkulatorin.

Deklarata zero

Situata: A është e mundur që një organizatë që është paguese e UTII të dorëzojë zero deklarata UTII në rast të një ndërprerjeje të përkohshme të aktivitetit

Nr.

Taksa e vetme llogaritet në bazë të të ardhurave të mundshme dhe jo të marra në të vërtetë (klauzola 2 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, nuk mund të ketë tregues zero në deklaratën UTII.

Nëse në një tremujor organizata nuk ka kryer aktivitete dhe nuk ka pasur tregues fizikë, atëherë ekzistojnë dy mundësi:

1. çregjistrohen menjëherë për të mos paguar tatimin për periudhat e "jo pushimit";

2. të paguajë tatimin në bazë të treguesve fizikë për periudhën e fundit në të cilën ka qenë aktive.

Opsioni i parë. Nëse gjatë tremujorit organizata nuk kishte tregues fizikë, atëherë kjo do të thotë se ajo ka ndaluar së funksionuari në UTII. Brenda pesë ditëve të punës pas përfundimit të aktiviteteve të tilla, paraqisni në zyrën e taksave një kërkesë për çregjistrim si pagues UTII (). Përcaktoni bazën tatimore për tremujorin e fundit bazuar në kohëzgjatjen aktuale të aktivitetit (klauzola 10 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Opsioni i dytë. Për periudhat në të cilat organizata nuk ka funksionuar në UTII, do të jetë e nevojshme të dorëzohen deklarata në baza të përgjithshme. Kjo do të thotë, pasqyroni bazat tatimore dhe shumat e taksave në to. Në të njëjtën kohë, përcaktoni bazën tatimore bazuar në treguesit fizikë për tremujorin e fundit gjatë të cilit organizata ka funksionuar.

Për shembull, nëse paguesi UTII ka pezulluar aktivitetet e tij në tremujorët II dhe III të vitit (por nuk është çregjistruar), atëherë në deklaratat për tremujorët II dhe III, duhet të tregoni shumën e taksës së llogaritur në bazë të treguesit fizikë që janë përdorur gjatë llogaritjes së taksës për tremujorin I. Kjo do të duhet të bëhet derisa organizata të çregjistrohet si paguese e UTII.

Është e pamundur të dorëzosh zero deklarata. Kjo nuk parashikohet nga legjislacioni tatimor.

Legjitimiteti i kësaj qasje konfirmohet nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 15 Prill 2014 Nr. 03-11-09 / 17087, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, datë 27 shkurt 2017 Nr. SD-3- 3 / 1305, paragrafi 7 i letrës informative të Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 5 mars 2013 Nr. 157 dhe praktikës së arbitrazhit (shih, për shembull, përkufizimin e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 26 shkurt 2014 Nr. VAS-1903/14, rezoluta e FAS të Qarkut të Lindjes së Largët e 23 dhjetorit 2013 Nr. F03-6469 / 2013).

Kujdes: nëse nuk tërhiqeni nga regjistri si pagues i UTII dhe dorëzoni deklarata zero, atëherë inspektorët do të paguajnë taksë shtesë. Përveç kësaj, inspektorati mund të gjobisë dhe të vendosë gjoba për mospagimin e tatimit në kohë.

Në këtë rast, inspektimi do të konsiderojë se organizata është ende paguese e UTII. Inspektorati, natyrisht, do të pranojë një deklaratë zero të hartuar saktë dhe do të fillojë kontrollin e tij në tavolinë (klauzola 4 e nenit 80, pika 2 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Inspektorati njeh faktin që në deklaratë nuk ka tregues fizikë dhe shumën e taksës së pagueshme në buxhet. Ajo do të llogarisë në mënyrë të pavarur UTII duke marrë parasysh treguesit e pasqyruar në deklaratën e fundit jo zero. E drejta e inspektorateve tatimore për veprime të tilla konfirmohet me letra të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 30 janar 2015 Nr. 03-11-11 / 3564 dhe datë 24 tetor 2014 Nr. 03-11-09 / 53916.

Gjithashtu, inspektorati mund të vendosë gjoba dhe të gjobisë organizatën për pagesë të vonuar të taksës sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ligjshmëria e qasjes konfirmohet nga praktika e arbitrazhit (shih, për shembull, vendimin e Gjykatës së Arbitrazhit të Rrethit Qendror të datës 20 janar 2014 Nr. A35-2342 / 2013).

Kjo do të vazhdojë derisa organizata të paraqesë një kërkesë për çregjistrim si pagues UTII. Për më tepër, data e çregjistrimit nuk do të jetë data e treguar nga organizata në aplikim, por dita e fundit e muajit në të cilin organizata paraqet këtë kërkesë (paragrafi 5, pika 3 e nenit 346.28 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

E rëndësishme: në shtator 2016, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë publikoi informacion në faqen e tij të internetit. Në fund të fundit është se një organizatë ka të drejtë të paraqesë zero deklarata UTII nëse ka humbur ose ka ndaluar përdorimin e pronës që ishte një tregues fizik për llogaritjen e taksës. Për shembull, ajo ndërpreu marrëveshjen e qirasë për ambientet në të cilat ndodhej pika e shitjes, ose shiti makinën në të cilën reklamonte.
Ju lutemi trajtojeni këtë mesazh me kujdes. Së pari, nuk ka detaje (numër, nënshkrim) që do ta lejonin të konsiderohet një letër zyrtare. shërbimi tatimor... Së dyti, nuk është në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë në seksionin "Letra të dërguara autoriteteve tatimore territoriale". Së treti, ky mesazh bie ndesh me shpjegimet zyrtare të Ministrisë së Financave të Rusisë dhe letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 27 shkurt 2017 Nr. SD-3-3 / 1305, sipas së cilës nuk mund të dorëzohen deklarata zero për UTII . Është e nevojshme të çregjistrohen ose të dorëzohen deklarata me tregues për tremujorin paraardhës.

Një shembull i përllogaritjes shtesë të UTII zyra e taksave... Organizata, e cila nuk kishte tregues fizikë gjatë tremujorit, paraqiti një deklaratë tatimore të sheshtë zero. Organizata nuk paraqiti një kërkesë për çregjistrim si pagues UTII

Organizata "Alpha" - paguesi UTII, është i angazhuar në vendosjen e reklamave në automjeteve... Treguesi fizik - numri i automjeteve në të cilat është vendosur reklama. Rentabiliteti bazë për këtë lloj aktiviteti është 10,000 rubla. për një automjet. Koeficienti i deflatorit, i cili rrit bazën tatimore për UTII, është 1,798.

10,000 rubla * 1,798 * 4 auth. * 3 muaj * 15% = 32,364 rubla.

Që prej tremujorit të tretë, Alpha nuk ka bërë reklama për automjetet. Organizata humbi treguesit e saj fizikë për UTII, megjithatë, ajo nuk paraqiti një kërkesë për çregjistrim si pagues i kësaj takse. Organizata paraqiti deklaratën e saj për tremujorin e III me zero tregues.
Pas marrjes së deklaratës, inspektorati tatimor kreu një kontroll në tavolinë dhe, bazuar në rezultatet e tij, ngarkoi kompaninë me taksë shtesë në shumën prej 32,364 rubla.

Kush është i detyruar të paraqesë raporte tatimore në inspektorat

Cila është përgjegjësia për paraqitjen me vonesë të raporteve tatimore?

Për paraqitjen me vonesë të një deklarate tatimore, zyra e taksave mund të:

1. të gjobisë organizatën;

2. bllokoni llogarinë bankare të organizatës.

Nuk ka rëndësi nëse organizata është tatimpaguese apo jo. Inspektorati mund të gjobisë për një kundërvajtje të tillë çdo organizatë që duhet të bëjë deklarata tatimore, por për ndonjë arsye nuk e ka përmbushur këtë detyrim. Për shembull, një organizatë që është e përjashtuar nga detyrat e një tatimpaguesi, por është një agjent tatimor për TVSH-në (paragrafi 2, pika 5 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Masa e gjobës është 5 për qind e shumës së tatimit që i nënshtrohet pagesës (shtesë pagese) në bazë të kësaj deklarate. Gjatë përcaktimit të shumës së gjobës, nga kjo shumë zbritet shuma e taksës që është transferuar në buxhet brenda periudhës së caktuar. Për çdo muaj vonesë (të plotë ose jo të plotë) në paraqitjen e një deklarate vendoset një gjobë prej pesë për qind. Në këtë rast, shuma totale e gjobës nuk mund të jetë më shumë se 30 për qind e shumës së taksës dhe më pak se 1000 rubla. Për shembull, nëse tatimi mbi deklaratën është paguar plotësisht në kohë, atëherë dënimi për paraqitjen e vonuar të deklaratës do të jetë 1000 rubla. Nëse organizata ka paguar vetëm një pjesë të taksës brenda periudhës kohore të specifikuar, atëherë gjoba llogaritet nga diferenca midis shumës së taksës së pasqyruar në deklaratë dhe transferuar në të vërtetë në buxhet.

Kjo procedurë parashikohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në prani të rrethanave lehtësuese, inspektimi tatimor ose gjykata mund të zvogëlojë shumën e gjobës me dy ose më shumë herë (klauzola 1 e nenit 112, pika 3 e nenit 114 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 19 e Rezoluta e 11 qershorit 1999 e Plenumit të Gjykatës Supreme të Federatës Ruse nr. 41 dhe Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse nr. 9).

Ju mund ta përcaktoni vetë masën e gjobës për dorëzimin me vonesë të deklaratës. Për ta bërë këtë, përdorni kalkulatorin.

Vendimi për gjobën dhe masën e saj merret vetëm pas një kontrolli të brendshëm të deklaratës së dorëzuar para kohe. Për më tepër, si rezultat, gjoba mund të përcaktohet bazuar në të dhënat e specifikuara në deklaratë (sipas organizatës) ose duke marrë parasysh tarifat shtesë bazuar në rezultatet e një auditimi në tavolinë (sipas të dhënave të inspektimit). Sqarime të tilla përmbahen në paragrafin 1.6 të letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 korrik 2013 Nr. AS-4-2 / ​​12705.

Për më tepër, inspektorati tatimor mund të gjobisë një organizatë për mosrespektim të procedurës për paraqitjen e deklaratave tatimore (llogaritjet) në formë elektronike (nëse kjo metodë e paraqitjes së raporteve është e detyrueshme). Gjoba është 200 rubla. ().

Së bashku me vjeljen e gjobës për paraqitjen me vonesë të një deklarate tatimore, inspektorati ka të drejtë të bllokojë llogaritë bankare të organizatës. Llogaria mund të bllokohet nëse organizata nuk ka paraqitur një deklaratë brenda 10 ditëve të punës pas skadimit të afatit për paraqitjen e saj (, pika 6 e nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, nuk ka kufizime në masën e bllokimit (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 15 Prill 2010 Nr. 03-02-07 / 1-167). Për paraqitjen me vonesë të llogaritjeve të pagesave të taksave paradhënie, bllokimi i llogarive bankare nuk zbatohet (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 12 korrik 2007 Nr. 03-02-07 / 1-324).

Për shkelje të afateve të paraqitjes së deklaratave tatimore parashikohet jo vetëm detyrim tatimor, por edhe administrativ. Me kërkesë të inspektoratit tatimor, magjistrati mund të lëshojë një paralajmërim ose gjobë kreun ose llogaritarin kryesor të organizatës në shumën prej 300 deri në 500 rubla. për çdo deklaratë të paraqitur para kohe (, paragrafi 4, pjesa 3, neni 23.1 i Kodit Administrativ të Federatës Ruse).

Për më tepër, nëse një organizatë nuk paraqet deklarata tatimore, inspektoriatet tatimore kanë të drejtë të pezullojnë operacionet e saj në llogaritë rrjedhëse.

Llogaria rrjedhëse mund të bllokohet brenda 10 ditëve pune pas skadimit të afatit për paraqitjen e një deklarate për një taksë të caktuar. Inspektorati tatimor është i detyruar të informojë tatimpaguesin për pezullimin e operacioneve të shlyerjes duke i dërguar atij një kopje të vendimit në formën e miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. ММВ-7-8 / 179, datë 13 shkurt 2017 . Një kopje e vendimit duhet t'i dorëzohet përfaqësuesit të tatimpaguesit kundrejt faturës ose të dërgohet me postë me vërtetim marrjeje. Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e pikës 6 të nenit 6.1 dhe paragrafit 5 të pikës 4 të nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kush mund të aplikojë UTII

Nga cili moment përfundon detyrimi për të paguar UTII

Detyrimi për të paguar UTII përfundon që nga momenti kur organizata (sipërmarrësi) hiqet nga regjistri si paguese e UTII. Çregjistrimi si pagues UTII është i mundur:
1) në baza vullnetare - jo më herët se nga fillimi i vitit të ardhshëm kalendarik. Në këtë rast, organizata (sipërmarrësi) do të jetë në gjendje të kalojë në çdo regjim tjetër tatimor (klauzola 1 e nenit 346.28 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
2) në lidhje me shkeljen e kushteve për aplikimin e UTII. Në këtë rast, deri në fund të vitit kalendarik, organizata do të duhet të zbatojë sistemin e përgjithshëm të taksave (klauzola 2.3 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
3) në lidhje me përfundimin e aktiviteteve në lidhje me të cilat organizata aplikoi UTII, duke përfshirë sa vijon:

Anulimi në komunë i regjimit UTII në lidhje me aktivitete të tilla ();

Fillimi i veprimtarisë sipërmarrëse në kuadrin e një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti ose një marrëveshje besimi të pronës (klauzola 2.1 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pas përfundimit të aktiviteteve që i nënshtrohen UTII, organizata (sipërmarrësi) mund të kalojë në çdo regjim tjetër tatimor pa pritur fundin e vitit kalendarik ().

Alexander Sorokin përgjigjet,

Zëvendës Shefi i Drejtorisë së Kontrollit Operativ të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë

“CCP duhet të përdoret vetëm në rastet kur shitësi i siguron blerësit, përfshirë punonjësit e tij, një plan shtyrjeje ose këste për të paguar mallrat, punët, shërbimet e tyre. Këto raste, sipas Shërbimit Federal të Taksave, kanë të bëjnë me sigurimin dhe shlyerjen e një kredie për të paguar mallra, punë, shërbime. Nëse një organizatë lëshon një kredi në para, merr një kthim të një kredie të tillë, ose merr dhe kthen një kredi vetë, mos përdorni arkëtarin. Kur saktësisht është e nevojshme të bëni një kontroll, shihni rekomandimet.

• Shkarko formularët

Çdo pagues për çdo taksë duhet të paraqesë një deklaratë në zyrën e taksave, përveç rasteve kur ligji parashikon ndryshe. Kjo rrjedh nga paragrafi 1 i nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nëse, për shembull, një regjim i veçantë tatimor (SR) në formën e një sistemi patente nuk kërkohet të paraqesë një deklaratë, atëherë paguesit e tatimit të vetëm të imputuar mbi të ardhurat (UTII) duhet të paraqesin deklarata në baza tremujore. Mosrespektimi i këtij detyrimi do të sjellë përgjegjësinë përkatëse. Një gjobë për shkeljen e procedurës për paraqitjen e një deklarate sipas UTII në 2017 parashikohet si nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse ashtu edhe nga Kodi i Federatës Ruse për kundërvajtjet administrative.

Deklarata UTII

Deklarata i dorëzohet inspektoratit në përputhje me formularin dhe rekomandimet për plotësimin, të miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 04.07.2014 N MMВ-7-3 / [email i mbrojtur].

Afatet për paraqitjen e deklaratës UTII në 2017 janë si më poshtë:

• Për tremujorin e 4-t 2016 - jo më vonë se 20 janar 2017;
• Për tremujorin e parë të 2017 - jo më vonë se 20 Prill 2017;
• Për tremujorin e dytë të 2017 - jo më vonë se 20 korrik 2017;
• Për tremujorin e tretë të 2017 - jo më vonë se 20 tetor 2017.

Është e rëndësishme të kuptohet se taksa e vetme llogaritur në bazë të të ardhurave të mundshme, dhe jo të marra në të vërtetë (, paragrafi 1 i nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për këtë arsye, paguesi duhet të deklarojë të ardhura jo faktike, por të imputuara. Paguesit e UTII paguajnë një taksë të sheshtë dhe raportojnë në zyrën e taksave edhe nëse të ardhurat minimale ose mungesës së tij.

Një sipërmarrës individual ose një organizatë që ka ndërprerë aktivitetin përkatës për të cilin ata paguajnë UTII hiqen nga të dhënat tatimore.

Për ta bërë këtë, ata i dorëzojnë inspektoratit përkatës të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, në të cilin ishin regjistruar si pagues të UTII (Shtojcat 3, 4 të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 11.12.2012 N MMV- 7-6 / [email i mbrojtur]):

• formulari N ENVD-3 - për organizatën;
• forma N ENVD-4 - për një sipërmarrës individual.

Për paguesit UTII që nuk janë hequr nga regjistri përkatës, sipas ndalimit:

• mosdorëzimi autoriteti tatimor kthime tremujore;
• përfaqësimi zero deklarata(Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 03.07.2012 N 03-11-06 / 3/43, datë 15.04.2014 N 03-11-09 / 17087, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, datë 10.10.2011 N ED- -3 / [email i mbrojtur]).

• Nuk ka veçori për sa i përket kohës së deklarimit për UTII, nëse paguesi i UTII ka ndërprerë aktivitetin përkatës. Kryerja e heqjes së tij nga regjistri vetëm në bazë të kërkesës së paraqitur në inspektim është legjitime (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 20.03.2015 N GD-4-3 / [email i mbrojtur]);
• Kur një nga pikat e shitjes pushon së funksionuari në mes të periudhës tatimore, UTII duhet të llogaritet për muajin e plotë në të cilin objekti i specifikuar pushoi së funksionuari.

Detyrimi tatimor

Dorëzimi me vonesë i deklaratës (për shembull, nëse afati për paraqitjen e deklaratës UTII për tremujorin e parë të 2017 shkelet me dy muaj) mund të sjellë detyrim: në formën e një gjobe prej 5% të shumës së taksës që duhet të llogaritet dhe paguhet sipas deklaratës për periudhën e caktuar tatimore, për çdo muaj vonesë, por jo më shumë se 30% të kësaj shume dhe jo më pak se një mijë rubla (paragrafi 1 i nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

Përgjegjësia administrative

Shkelja e afateve për deklarimin e UTII kërkon përgjegjësi administrative të sipërmarrësit ose një zyrtari përgjegjës të organizatës në formën e një paralajmërimi ose gjobë (300 - 500 rubla) ().

Informacione të shkurtra të përditësuara mbi detyrimin për të paguar UTII, procedurën, kohën e pagesës dhe deklaratën e tij gjenden gjithashtu në faqen zyrtare të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë në internet.