Të ardhurat usn minus shpenzimet shembull tatimor minimal. Taksa minimale e sistemit të thjeshtuar tatimor

Nëse tatimi i thjeshtuar me objekt taksimi "të ardhura minus shpenzimet" në fund të vitit rezulton të jetë më pak se 1% e të ardhurave të tij, atëherë një organizatë e tillë ose sipërmarrës individual do të duhet të fokusohet në taksa minimale... Çfarë është dhe cilat janë tiparet e llogaritjes dhe pagesës së taksës minimale, ne do t'ju tregojmë në konsultimin tonë.

Objekti "të ardhura minus shpenzimet"

Me objektin e taksimit, personi i thjeshtuar zvogëlon të ardhurat e tij me një listë të kufizuar shpenzimesh (neni 346.14, neni 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë se në kontabilitetin tatimor mund të ketë një fitim minimal ose edhe një humbje. Por kërkesat e Kodit Tatimor janë të tilla që nëse disa të ardhura gjatë vitit kalendarik janë marrë nga personi i thjeshtuar, atëherë tatimi në çdo rast duhet të paguhet të paktën një shumë të caktuar. Kjo procedurë nuk zbatohet për ata sipërmarrës individualë që aplikojnë normën tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në shumën prej 0% (klauzola 4 e nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Taksa minimale

Në fund të çdo viti, personi i thjeshtuar me objekt “të ardhura minus shpenzimet” duhet të kontrollojë nëse nuk plotësohet pabarazia e mëposhtme:

(Të ardhura - Shpenzime) * Norma tatimore

Nëse është e drejtë, atëherë taksa e paguar për vitin nuk duhet të jetë taksa e llogaritur në mënyrën e zakonshme, por taksa minimale në masën 1% të të ardhurave të thjeshtuara të personit për këtë vit kalendarik. Këto të ardhura përcaktohen në përputhje me procedurën e përgjithshme të parashikuar në Art. 346.15 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Afati i pagesës së taksës minimale

Tatimi minimal duhet të paguhet brenda kushteve të zakonshme të parashikuara për pagimin e tatimit në fund të vitit (klauzola 7 e nenit 346.21, neni 346.23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

  • për organizatat - jo më vonë se 31 mars i vitit të ardhshëm;
  • për sipërmarrësit individualë - jo më vonë se 30 prilli i vitit të ardhshëm.

Nëse dita e fundit e pagesës përkon me një ditë pushimi, atëherë data e afatit shtyhet për ditën tjetër të punës (klauzola 7 e nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Paradhëniet mund të kompensohen

Nëse gjatë vitit kalendarik personi i thjeshtuar ka paguar paradhënie për periudhat raportuese, atëherë në fund të vitit ai do të jetë në gjendje të ulë taksën e tij minimale për këto paradhënie.

Ku të bëni diferencën

Diferenca që krijohet ndërmjet taksës minimale dhe taksës së llogaritur në mënyrën e zakonshme nuk zhduket. Mund të merret parasysh në shpenzimet për sistemin e thjeshtuar të taksave vitin e ardhshëm, por vetëm pas përfundimit të tij. Nuk lejohet përfshirja e diferencës në shpenzimet e periudhave raportuese të viteve në vijim (

Pagesa e taksave është tema më urgjente për sipërmarrësit. Ajo është veçanërisht e shqetësuar për biznesmenët fillestarë, të cilët thjesht po përpiqen të kuptojnë listën e përgjegjësive të reja që morën në lidhje me fitimin e statusit të një sipërmarrësi individual. Megjithatë, jo gjithçka është aq e vështirë. Sot, shumica dërrmuese e sipërmarrësve individualë ekzistojnë dhe janë në këtë regjim. Prandaj, tani do të doja të flisja për taksën minimale nën sistemin e thjeshtuar të taksave dhe nuanca të tjera që lidhen me këtë temë.

Të ardhurat minus shpenzimet

Kështu quhet lloji i “thjeshtimit” që detyron sipërmarrësit dhe kompanitë individuale të paguajnë taksën minimale. "Të ardhurat - shpenzimet" STS (në tekstin e mëtejmë referuar si shkurtesa DSM) është më e vështirë për t'u kuptuar nga biznesmenët fillestarë. Prandaj, shumë, duke mos e kuptuar me të vërtetë temën, bëjnë një zgjedhje në favor të regjimit të referuar si STS 6%. Në këtë rast, gjithçka është jashtëzakonisht e thjeshtë: një sipërmarrës paguan 6% të fitimeve të ndërmarrjes së tij si taksë.

Po një rast tjetër? Nëse një person zgjedh VHI, atëherë taksa e tij mund të variojë nga 5 në 15 për qind. Në përgjithësi, para së gjithash, një sipërmarrës duhet të zbulojë normën e vendosur për llojin e veprimtarisë së tij në rajonin e zbatimit të tij. Dhe vlera e saktë përcaktohet duke kryer disa llogaritje. Dhe ia vlen të flasim për këtë në më shumë detaje. Por së pari, disa fjalë për paradhëniet. Kjo është një nuancë e rëndësishme që nuk mund të injorohet.

Paradhëniet

Çdo person që paguan taksën minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor sipas regjimit të treguar do t'i takojë rregullisht. Sipërmarrësi duhet të bëjë një të ashtuquajtur "pagesë paradhënie" në baza tremujore. Kjo do të thotë, çdo tre muaj ai transferon një paradhënie në buxhet. Shuma për t'u paguar llogaritet në bazë akruale që nga fillimi i vitit. Dhe duhet ta listoni para 25 ditësh nga fundi i tremujorit.

Në fund të vitit llogaritet dhe paguhet pjesa e mbetur e tatimit. Në të njëjtën kohë, paraqitet një deklaratë tatimore. Sipërmarrësit individualë duhet ta bëjnë këtë deri më 30 prill. Për LLC, afati maksimal është 31 Mars.

Pagesa

Ai kryhet në baza tremujore, si dhe në fund të vitit. Me sistemin e thjeshtuar tatimor “të ardhura minus shpenzimet”, taksa minimale llogaritet thjesht. Së pari përmblidhet fitimi nga fillimi i vitit deri në fund të një periudhe të caktuar. Pastaj, të gjitha shpenzimet për të njëjtën periudhë kohore zbriten nga vlera e fituar. Dhe pas kësaj, shuma e marrë shumëzohet me shkallën e taksës.

Nëse një person llogarit një paradhënie për tremujorin e dytë, të tretë ose të katërt, atëherë në fazën tjetër ai duhet të zbresë paradhëniet e mëparshme nga kjo vlerë.

Për sa i përket llogaritjes së taksës në fund të vitit, gjithçka është gjithashtu e thjeshtë këtu. Një person përcakton taksën minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor dhe e krahason atë me shumën e tatimit që është llogaritur në mënyrën e zakonshme.

Taksa minimale

Me sistemin e thjeshtuar të taksave, ai llogaritet në masën 1%. Kur paguhet? Larg nga të qenit më i favorshmi.

Taksa 1 për qind vendoset kur shuma e shpenzimeve të sipërmarrësit tejkalonte të ardhurat që merrte. Kjo është, në rast të një humbjeje. Është e qartë se në situata të tilla thjesht nuk ka asnjë bazë për llogaritjen e taksës standarde prej 5-15%. Dhe në të njëjtën kohë, duke qenë në humbje, një person do të duhet të paguajë akoma një përqind siç përcaktohet me ligj.

Ka edhe një rast tjetër. 1% paguhet nëse shuma e taksës së vetme, e cila është llogaritur nga diferenca midis shpenzimeve dhe të ardhurave me një normë 15 për qind, nuk e kalon taksën minimale për të njëjtën periudhë.

Paradhëniet dhe taksa minimale

Vlen të preket edhe një nuancë tjetër në lidhje me temën në shqyrtim. Ndodh shpesh që një sipërmarrës, në fund të çdo tremujori, të paguajë paradhënie taksa e vetme, dhe në fund të vitit tarifohet minimalisht 1%.

Kjo situatë mund të zgjidhet duke përdorur një nga dy metodat.

Metoda e parë përfshin pagesën e taksës minimale nga sipërmarrësi sipas sistemit të thjeshtuar tatimor dhe kreditimin e paradhënieve të bëra tashmë më parë për periudhën e ardhshme. Për më tepër, për këtë, nuk keni nevojë të bëni asgjë shtesë, pasi kompensimi ndodh automatikisht, pasi KBK me taksën minimale në sistemin e thjeshtuar të taksave nuk ndryshon. Është e njëjtë si për taksat ashtu edhe për paradhëniet.

Tani për metodën e dytë. Ai konsiston në kreditimin e paradhënieve të paguara nga sipërmarrësi kundrejt taksës minimale. Dhe në këtë rast, KBK-ja famëkeqe do të jetë ndryshe. Kështu që ju duhet të shkruani një deklaratë për kompensimin e avancimeve, së cilës i bashkëngjiten kopjet urdhërpagesat dhe detajet. Para kësaj, duhet të paraqisni një deklaratë vjetore në mënyrë që informacioni mbi taksat e paguara nga personi të pasqyrohet në bazën e inspektimit.

Shembull

Epo, sa më sipër ka dhënë informacion të mjaftueshëm që mund t'ju ndihmojë të kuptoni temën në lidhje me taksën minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor (të ardhurat minus shpenzimet). Tani mund të shkoni te shembulli.

Le të themi se një sipërmarrës përfundoi periudhën raportuese me të ardhura prej 2,000,000 rubla. Për më tepër, shpenzimet e tij arritën në 1,900,000 rubla. është 15%. Bëhet llogaritja e mëposhtme: 2,000,000 - 1,900,000 x 15% = 15,000 rubla. Kjo është shuma e taksës që korrespondon me procedurën e përgjithshme. Por në këtë rast, humbja është e dukshme, kështu që taksa minimale do të aplikohet për sipërmarrësin. Llogaritet si më poshtë: 2,000,000 x 1% = 20,000 rubla.

Mund të shihet se taksa minimale prej 20,000 rubla është një rend i madhësisë më i lartë se shuma e paguar për pagesë Rregulla të përgjithshme... Por sipërmarrësi duhet ta transferojë këtë shumë fondesh në thesar.

Mire qe e di

Është folur shumë për atë se çfarë nënkuptohet me tatimin minimal sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Të ardhurat minus shpenzimet janë një mënyrë e përshtatshme, thjesht duhet kuptuar. Dhe tani do të doja t'i kushtoja vëmendje të veçantë disa nuancave që një sipërmarrës duhet të dijë.

Siç është përmendur tashmë, diferenca në zbritjen e shumës së përllogaritur nga 1% mund të përfshihet në shpenzimet për periudhën e ardhshme. Vlen të dini se kjo procedurë nuk duhet të kryhet menjëherë. Lejohet ushtrimi i kësaj të drejte për 10 vitet e ardhshme.

Ju gjithashtu mund të bëni transferimin si të plotë ashtu edhe të pjesshëm. Por nëse sipërmarrësi ka marrë humbje në disa periudha, atëherë llogaritja e tyre do të bëhet në të njëjtën mënyrë.

Ndodh që një sipërmarrës individual vendos të ndalojë aktivitetet e tij. Nëse humbja nuk i është kthyer atij, atëherë asignati do ta përdorë atë. Kjo zakonisht bëhet duke përfshirë këtë shumë në kostot e prodhimit. Por ia vlen të dihet se kjo skemë nuk mund të zbatohet nëse një person kalon në një regjim tjetër tatimor.

Nga rruga, në lidhje me pagesën. Nga 1 janari i këtij viti 2017 përdoren KBK-të e reja. Për një këst fiks në Fondi i pensionit kusht i vlefshëm 18210202140061100160. Për shtesë - 18210202140061200160. Duhet të keni kujdes, pasi KBK janë pothuajse identike dhe ndryshojnë vetëm në një shifër. Për FFOMS, nga ana tjetër, KBK 18210202103081011160 është i vlefshëm.

Ju mund të paguani për to në internet. Për ta bërë këtë, duhet të shkoni në faqen zyrtare të zyrës së taksave. Lundrimi në të është i thjeshtë dhe i drejtpërdrejtë, kështu që çdo përdorues i zakonshëm mund ta kuptojë atë. Gjëja kryesore është që më pas, pasi të keni kryer pagesën online, të ruani faturat elektronike. Sigurisht, ato do të ruhen gjithsesi në arkiv, por është më mirë t'i vendosni menjëherë në një dosje të veçantë.

Kur nuk duhet të paguani asgjë

Ka edhe raste të tilla. Ata gjithashtu duhet të theksohen me vëmendje, duke folur për taksën minimale të shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Fakti është se shumë njerëz hapin sipërmarrje individuale, por nuk kryejnë asnjë aktivitet. Në këtë rast, në fund të periudhës tatimore (kushtet u përmendën më lart), ata dorëzojnë një deklaratë zero. Nëse një person nuk ka pasur fitim, atëherë nuk ka paradhënie dhe gjoba. I vetmi sanksion që mund të vendoset është 1000 rubla për raportim të vonuar.

As në hartimin e deklaratës nuk keni nevojë të bëni ndonjë llogaritje. Të gjitha rreshtat, të cilat zakonisht tregojnë shumën e të ardhurave dhe shpenzimeve, janë pika. Të ardhurat janë zero, që do të thotë se taksa është e njëjtë.

Por! Kontributet fikseçdo sipërmarrës duhet të paguajë. Edhe nëse nuk kryen aktivitete. Deri më sot, shuma e kontributeve vjetore është 27,990 rubla. Nga këto, 23,400 rubla shkojnë në fondin pensional, dhe 4,590 rubla për FFOMS.

Anastasia Osipova

Bsadsensedinamick

Duke lundruar në artikull

  • Si të paguani tatimin në STS "Të ardhurat minus shpenzimet"
  • Madhësia e taksës minimale për sistemin e thjeshtuar tatimor dhe si ta llogaritni atë
  • Karakteristikat e STS "Të ardhurat minus shpenzimet"
  • Cilat shpenzime llogariten sipas STS "Të ardhurat minus shpenzimet"
  • Kur të kaloni në STS "Të ardhurat minus shpenzimet"
  • Çfarë ka të re në STS "Të ardhurat minus shpenzimet" në 2019
  • konkluzioni

Të gjitha kompanitë dhe sipërmarrësit që punojnë nën sistemin e thjeshtuar të taksave "Të ardhurat minus shpenzimet", përpara se të paraqesin raporte, duhet të llogarisin dy taksa - të vetme ((të ardhura - shpenzime) * 15%) dhe minimale (të ardhura * 1%). Rezultatet e fituara duhet të krahasohen dhe një shumë më e madhe do të ndahet në buxhet.

Kërkohet gjithashtu transferimi i pagesës nëse, në fund të periudhës raportuese, arrihet një nivel i ulët i të ardhurave ose humbjeve.

Afati i fundit i dorezimit Deklarata STS(të ardhurat minus shpenzimet) rregullohen nga dispozitat e pikës 7 të Artit. 346,21 Kodin fiskal RF, sipas të cilit personat juridikë duhet të raportojnë deri më 31 mars, dhe sipërmarrësit - deri më 30 prill. Nëse data e caktuar bie në fundjavë, ajo shtyhet për ditën tjetër të punës.

Shkarkoni formularin aktual

Si të paguani tatimin në STS "Të ardhurat minus shpenzimet"

Për tatimpaguesit të cilët, periudha raportuese është një vit kalendarik. Është gjatë kësaj periudhe kohore që inspektimi kontrollon rëndësinë e informacionit në deklaratë. Paradhëniet ndahen sipas tremujorëve, me kontributet në buxhet të listuara në fund të çdo tremujori. Në rast të mosrespektimit të afateve të përcaktuara, gjobat nuk ngarkohen, por do të duhet të paguhen gjoba.

Kushtet e pagesës së pagesave minimale janë paraqitur në tabelë:

Duke përdorur një shembull të thjeshtë, ne do të analizojmë se si të llogarisim saktë pagesat për pagimin e tatimit me një sistem të thjeshtuar tatimor prej 15%.

  1. Tremujori i parë - të ardhura 426,000 rubla, shpenzime 378,000 rubla;
  2. E dyta - të ardhura 511,000 rubla, shpenzime 456,000 rubla;
  3. Së treti - të ardhura 387,000 rubla, shpenzime 324,000 rubla;
  4. Së katërti - të ardhura 671,000 rubla, shpenzime 612,000 rubla.

Sipas rregullave raportimi tatimor me STS, është e nevojshme të tregohen të ardhurat dhe shpenzimet në bazë akruale që nga fillimi i vitit.

Parapagimi për tremujorin e parë llogaritet duke përdorur formulën: (426,000 - 378,000) * 15% = 7,200 rubla.

Për gjysmë viti kontributi do të jetë 15 450 rubla dhe llogaritet si më poshtë: 937 000 - 834 000) * 15%. Por nga shuma e marrë, 7200 rubla duhet të zbriten (pagesa për tremujorin e parë), mbetet për të transferuar 8250 rubla.

Bazuar në rezultatet e nëntë muajve (1,324,000 - 1,158,000) * 15% = 24,900 rubla. Ne do të zbresim taksat e listuara më parë nga kjo shumë dhe do të mbeten 9,450 rubla.

Në mënyrë të ngjashme, ne përcaktojmë shumën e zbritjeve tatimore për vitin, duke marrë parasysh paradhëniet: (1,995,000 - 1,770,000) * 15% - (7,200 + 8,250 + 9,450) = 8,850 rubla. Është kjo shumë që duhet t'i transferohet personit juridik. personat para datës 31 mars të vitit të ardhshëm. Shuma totale e taksave të paguara në buxhet është 33,750 rubla.

Madhësia e taksës minimale për sistemin e thjeshtuar tatimor dhe si ta llogaritni atë

Përveç taksës së vetme, puna për regjimin e thjeshtuar parashikon edhe një lloj tjetër pagesash. Taksa minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor paguhet nëse shuma e zbritjeve, duke marrë parasysh parapagimet, është më pak se një për qind e të ardhurave. Në këtë rast, llogaritja bëhet sipas formulës:
të ardhurat për vitin * 1%.

Për shembull, në fund të vitit, të ardhurat e kompanisë arritën në një milion rubla, dhe shpenzimet - 950 mijë. Në një situatë të tillë, taksa totale do të jetë 7,500 rubla: (1,000,000 - 950,000) * 15%. Por me aplikimi i sistemit të thjeshtuar tatimor taksa minimale është tashmë 10,000 rubla (1,000,000 * 1%).

Duke krahasuar këta dy tregues, mund të konkludojmë: nëse në fund të vitit është marrë taksa minimale, e cila tejkalon atë të vetme, përkatësisht, është e nevojshme të paguhet.

Karakteristikat e STS "Të ardhurat minus shpenzimet"

Ky sistem tatimor parashikon një sërë kufizimesh, por ato janë mjaft besnike dhe shumica e sipërmarrësve u përmbahen atyre:

  • Mungesa e degëve.
  • Numri i të punësuarve nuk është më shumë se 100 persona.
  • Pjesëmarrja në aksionet e SH.PK-ve të tjera nuk duhet të kalojë 25%.
  • Vlera e mbetur e aseteve fikse - deri në 150 milion rubla.

Madhësia e të ardhurave vjetore nuk kalon 150 milion rubla. Kjo shumë përfshin fondet e shitjeve dhe jo-shitjes. Pajtueshmëria me këtë kufizim mund të jetë e vështirë për kompanitë që operojnë në fushën e tregtisë me shumicë dhe që kanë një shkallë të lartë kostosh.

Një kompani që dëshiron të kalojë në sistemin e thjeshtuar të taksave nga një formë tjetër e taksimit nuk duhet të kalojë treguesin e të ardhurave të lejuara brenda kufijve prej 112.5 milion rubla gjatë nëntë muajve të fundit të vitit në të cilin është paraqitur njoftimi për kalimin.

Bankat nuk do të mund të kalojnë në një taksë minimale të vetme, Kompanitë e sigurimit, dyqane pengjesh, MFO dhe organizata të përfshira në fushën e minierave dhe të tjera.

Të gjitha kërkesat dhe kufizimet në lidhje me sistemin e thjeshtuar të taksave janë renditur në Art. 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Norma bazë e tatimit është 15 për qind, por ka përjashtime kur mund të ndryshohet. Pra, subjektet individuale të Federatës Ruse janë të autorizuar të rregullojnë këtë tregues brenda territoreve të tyre, në veçanti, për ta ulur atë në 5%. Në Krime dhe Sevastopol, mund të llogaritet me tre përqind.

Shpesh, vendimi i autoriteteve vendore për të ulur masën e zbritjeve tatimore shoqërohet me stimulimin e disa industrive që ata duan të zhvillojnë në rajonin e tyre. Për të zbuluar madhësinë e saktë të normës bazë, duhet të vizitoni degën e Inspektoratit Federal të Shërbimit Tatimor.

Cilat shpenzime llogariten sipas STS "Të ardhurat minus shpenzimet"

Gjatë periudhës së veprimtarisë ekonomike, shoqëria mund të kërkojë zbatimin e këtij regjimi tatimor. Por për këtë nuk mjafton të kemi një pjesë të lartë të kostove. Kreu i kompanisë ose sipërmarrësi duhet të dijë se cilët zëra të shpenzimeve merren parasysh dhe si t'i hartojnë ato saktë.

Një listë e plotë është dhënë në nenin 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ai është i mbyllur, domethënë përjashton mundësinë e futjes së çdo lloj kostoje, përveç atyre që tashmë janë marrë parasysh. Lista është mjaft mbresëlënëse, prandaj, për qëllime informative, ne paraqesim dispozitat kryesore:

  • Asetet fikse (blerja e pajisjeve, zhvillimi i infrastrukturës).
  • Kostoja e krijimit të aktiveve jo-materiale.
  • Pagesat sipas marrëveshjeve të qirasë dhe leasing-ut.
  • Kostot materiale.
  • Paguaj pagat dhe sigurimit.
  • Pagesa për shërbimet e komunikimit.
  • Taksat dhe tarifat, me përjashtim të tatimit të vetëm në sistemin e thjeshtuar tatimor.
  • Blerja e mallrave me qëllim të rishitjes së mëvonshme.

Ka edhe disa nuanca me kostot e lejuara. Ato do të njihen vetëm nëse janë bërë pagesat e duhura, arsyetimet e biznesit dhe dokumentacioni mbështetës janë në dispozicion. Vini re se një pjesë e kostove, për shembull, blerja e mallrave për shitje të mëvonshme, i nënshtrohen kontabilitetit tatimor të veçantë.

Shpesh, mosmarrëveshjet midis zyrtarëve tatimorë dhe menaxhmentit të kompanive lindin për shkak të fizibilitetit ekonomik të kostove të caktuara. Një shembull është kostoja e shërbimit të punonjësve, në veçanti, blerja e ujit të pijshëm për ftohës, të cilën kompania raporton. Por nëse uji në rubinet njihet si i pijshëm dhe nuk ka nevojë për pastrim shtesë, organi rregullator nuk do t'i marrë parasysh ato.

Sipërmarrësit individualë shpesh kanë vështirësi në justifikimin e udhëtimeve të biznesit. Sipas mendimit të Inspektoratit Federal të Shërbimit Tatimor, shpenzimet e udhëtimit konsiderohen vetëm për punonjësit.

Shpesh, zyra e taksave shpreh pretendime në lidhje me korrektësinë e dokumentacionit që konfirmon kostot.

Në praktikë, konflikte të tilla çojnë në faktin se shuma e zbritjeve tatimore të treguara nga tatimpaguesi mund të jetë më e ulët se shuma e njohur nga inspektorati. Dhe meqenëse algoritmi i raportimit nënkupton identifikimin e mospërputhjeve pas verifikimit, autoriteti mbikëqyrës ka të drejtë të vendosë një gjobë për të dhëna të pasakta.

Kur të kaloni në STS "Të ardhurat minus shpenzimet"

Për të kuptuar më mirë, le të marrim si shembull një biznes me një përfitim prej një milion rubla dhe një pjesë të lartë të kostove në shumën prej 750 mijë.

Në rastin e punës sipas STS "Të ardhurat", shuma e taksës minimale për sipërmarrësit individualë llogaritet në shumën prej 60 mijë rubla: 1,000,000 * 6%.

Nëse përdorni sistemin e thjeshtuar të taksave "Të ardhurat minus shpenzimet", do të duhet të paguani 37,500 rubla: (1,000,000 - 750,000) * 15%.

Pavarësisht përfitimit të dukshëm, opsioni i dytë nuk merr parasysh një tregues kaq të rëndësishëm si zvogëlimi i shumës së tatimit me një shumë të barabartë me primet e sigurimit të paguara për veten.

Vini re se të dy regjimet parashikojnë llogaritjen e të gjitha llojeve të të ardhurave, duke filluar me një shumë prej 300 mijë rubla. Vetëm metodat e llogaritjes ndryshojnë. Në rastin e STS, "Të ardhurat" merren parasysh të ardhurat, dhe në "Të ardhurat minus shpenzimet" - diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve.

Gjykatat e instancave të ndryshme kanë vërejtur vazhdimisht padrejtësinë e kësaj situate, megjithatë, zyrtarët e Ministrisë së Financave dhe Shërbimit Federal të Taksave këmbëngulin: 1 përqind paguhet për të ardhurat mbi 300 mijë rubla, duke përjashtuar kostot e sipërmarrësve individualë.

Kështu, shuma e zbritjeve nga një sipërmarrës në xhiron e treguar më sipër, në fund të vitit 2019, do të jetë:

  1. Kontributi fiks: 36,238 rubla.
  2. Kontributi shtesë: 7000 = (1.000.000 - 300.000) * 1%.

Shuma totale për sigurimin e sipërmarrësve individualë do të jetë 43,238 rubla.

Kjo do t'i lejojë sipërmarrësit të zvogëlojë shumën e taksës së llogaritur në 16,762 rubla nëse ai punon sipas STS "Të ardhurat" (60,000 - 43,238). Në USN "Të ardhurat minus shpenzimet" primet e sigurimit janë marrë tashmë parasysh në raportim, prandaj, është e pamundur të zvogëlohet shuma e zbritjeve.

Çfarë ka të re në STS "Të ardhurat minus shpenzimet" në 2019

Gjatë llogaritjes së taksës minimale në sistemin e thjeshtuar të taksave (të ardhurat minus shpenzimet), në vitin 2019 sipërmarrësit duhet të marrin parasysh një sërë ndryshimesh të reja.

Për shembull, që nga janari i këtij viti, kompanitë dhe sipërmarrësit individualë që punojnë në "sistemin e thjeshtuar" nuk mund të llogarisin në uljen e normave preferenciale të primeve të sigurimit për punonjësit e tyre. Më parë, neni 427 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikonte mundësinë e transferimit të vetëm një të pestës së sigurimit të detyrueshëm pensional. Por përfitimi përfundoi në 2018, sot të gjitha kontributet paguhen me të njëjtat kushte:

  • Sigurimi i detyrueshëm pensional - 22%.
  • Sigurimi i detyrueshëm shëndetësor - 5,1%.
  • Sigurimi i detyrueshëm për paaftësi të përkohshme ose maternitet - 2.9%.

Duke filluar nga gjysma e dytë e vitit 2019, pothuajse të gjitha ndërmarrjet që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave prej 15% janë të detyruara të integrojnë kasat në punën e tyre. Para së gjithash, fokusohet tek ata që ofrojnë shërbime për popullatën. Nga 1 korriku do t'u kërkohet të lëshojnë çek arkëtar ose BSO.

Përjashtimet që do t'ju lejojnë të kryeni aktivitete pa një CCP janë dhënë në Art. 2 i Ligjit Nr. 54-FZ. Detyrimi nuk vlen për subjektet afariste që kryejnë pagesa vetëm përmes llogarisë rrjedhëse.

Një tjetër ndryshim ka të bëjë me tarifën fikse të sigurimit për sipërmarrësit individualë. Në vitin 2019, atyre u kërkohet të paguajnë 36,238 rubla për veten e tyre, në vend të 32,385 rubla që ishin në fuqi në 2018.

Kujtojmë se që nga viti 2017, BKK sipas sistemit të thjeshtuar tatimor (kod klasifikimi buxhetor) për tatimin e vetëm “të ardhura minus shpenzime”, dhe minimale - 182 1 05 01021 01 1000 110. Kodi i KBK-së duhet të përdoret për të paguar tatimin STS (të ardhurat minus shpenzimet) në fund të vitit 2019.

konkluzioni

Përpara se të vazhdohet me përzgjedhjen e sistemit optimal të taksave, drejtuesi i shoqërisë ose sipërmarrës individual duhet të llogarisë barrën tatimore. Nëse niveli i kompetencës suaj nuk është i mjaftueshëm, është më mirë të tërheqni profesionistë, pasi mund të humbisni nuanca të rëndësishme që mund të ndërlikojnë ndjeshëm zhvillimin e aktivitetit ekonomik dhe përgatitjen e raportimit.

/ 5.bazuar në 1

Siç e dini, shumë kompani dhe sipërmarrës individualë zgjedhin një sistem të thjeshtuar jo vetëm për të mos u zhytur në dokumente dhe kontabilitet, por edhe me shpresën për të zbritur me pagesën e taksës minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në 2019 - në një sasi të vogël. Ne do t'ju tregojmë se në çfarë mund të mbështeten ata, duke marrë parasysh kërkesat e rregulloreve tatimore.

Shitet për një vjeshtë

Në fund të periudhës tatimore, të gjitha subjektet afariste që zbatojnë ligjërisht STS-në me objekt “të ardhura minus shpenzimet” (në tekstin e mëtejmë STS D-R) janë të detyruar të llogarisin shumën e taksës më të ulët. Për më tepër, sipas Art. 346.19 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për periudhën tatimore merret si vit kalendarik.

Kushtojini vëmendje menjëherë: taksa minimale llogaritet vetëm nga tatimpaguesit e thjeshtuar me objektin "të ardhura minus shpenzimet". Nëse një kompani ose një sipërmarrës individual e paguan këtë taksë vetëm mbi të ardhurat, atëherë thjesht nuk ka nevojë të përcaktohet minimumi tatimor për arsye objektive. Nuk ka asnjë, por të ardhura ka gjithmonë.

Nëse një kompani apo një tregtar në sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt “të ardhura” llogarit një shumë të vogël të dyshimtë tatimi për t’i paguar buxhetit, ky fakt sigurisht që do të interesojë organet tatimore. Për ta është menjëherë “fener” që një pjesë e fitimit i fshihet shtetit.

Formula për llogaritjen e taksës më të ulët në vitin 2019

Llogaritja dhe pagesa e taksës minimale në USN në 2019 parashikohet në paragrafin 6 të nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për USN DR. Matematikisht, duket kështu:

Taksa minimale = Të ardhurat vjetore * × 1%

* duke përjashtuar shpenzimet.

Arritja e taksës minimale

Norma tatimore sipas skemës minimale tatimore zbatohet në rastet kur shuma e saj rezulton më e madhe se taksa e llogaritur sipas rregullave të përgjithshme të skemës së “thjeshtuar”. Me fjalë të tjera, kur, sipas rezultateve të vitit të kaluar, mund të thuhet pothuajse një humbje. Prandaj, madhësia e hendekut midis të ardhurave dhe shpenzimeve përfundimisht do të përcaktojë se çfarë saktësisht duhet paguar në thesar:

  1. Tatim i rregullt në sistemin e thjeshtuar tatimor.
  2. Largohu me taksën më të vogël (edhe pse në çdo rast do të jetë më shumë se opsioni i parë).

Lexoni gjithashtu STS dhe kompensim për përdorimin e transportit personal

Sipas pozicionit Shërbimi Tatimor, në rastin e kombinimit të disa regjimeve tatimore, njëri prej të cilëve është USN DR, shteti vendos taksën minimale mbi fitimin që merret vetëm nga sistemi i thjeshtuar tatimor.

Është e mundur që tatimi minimal do të duhet të llogaritet dhe paguhet në fund të periudhës raportuese. Kjo ndodh kur një sipërmarrës individual ose një kompani ka humbur të drejtën për këtë regjim të veçantë gjatë tij. Kjo do të thotë që taksa minimale (nëse treguesit i janë sjellë) renditet në fund të tremujorit përkatës, në të cilin humbi e drejta për USN DR. Në këtë situatë, nuk ka nevojë të presësh deri në fund të vitit kalendarik.

Kur duhet paguar

Nuk ka afate të veçanta për transferimin e taksës minimale të Kodit Tatimor të RF në thesar. Pranohet të vazhdohet nga procedura e përgjithshme për paraqitjen e deklaratave tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor:

  • për personat juridikë- deri më 31 mars të vitit pasardhës;
  • për sipërmarrësit individualë - deri më 30 prill të vitit të ardhshëm.

BKK-ja për taksën minimale në sistemin e thjeshtuar tatimor në vitin 2019 është si më poshtë: 182 1 05 01 021 01 1000 110.

Kompensimi tatimor

Merrni parasysh situatën: një subjekt biznesi bëri pagesa paradhënie në thesar sipas sistemit të thjeshtuar të taksave. Në rastin e USN D-R, lind pyetja: a është e mundur të merren parasysh këto pagesa në shumën e taksës minimale? Përgjigja është po.

Në formën e kthimit të taksave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor ekziston një procedurë e tillë kompensimi. Kjo do të thotë, paguesi transferon paradhëniet në shumën e taksës minimale në kuadër të këtij dokumenti. Ju nuk keni nevojë të paraqisni një aplikim të veçantë.

Në rast të nën-shpërndarjes së paradhënieve, ato mund të llogariten në të ardhmen si paradhënie sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Afati: brenda tre viteve të ardhshme.

Lexoni gjithashtu STS: llogaritja e kostove të një vlerësimi të pavarur të kualifikimeve në 2017

Kontabiliteti i kostos

Legjislacioni tatimor parashikon një procedurë për llogaritjen e diferencës midis taksës së thjeshtuar dhe asaj minimale për vitin e kaluar (klauzola 6 dhe 7 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

  1. Është përfshirë në treguesit e kostos.
  2. Ju gjithashtu mund të rrisni humbjet në të.

Mbani në mend: diferenca mund të merret parasysh vetëm sipas rezultateve të periudhës raportuese (vit).

duke folur gjuhë e thjeshtë, është e mundur të përfshihet në shpenzimet në fund të vitit 2019 diferenca ndërmjet taksës së thjeshtuar dhe asaj minimale, e cila është llogaritur dhe paguar në fund të vitit 2018.

Në çdo periudhë të mëvonshme të taksimit (deri në 10 vjet), kontabilisti ka mundësinë të përfshijë diferencën e specifikuar në shpenzime ose të rrisë humbjet ekzistuese prej tij. Ministria e Financave sqaron: mund të përfshini menjëherë në shpenzime diferencën midis shumës së llogaritur dhe të paguar të tatimit minimal dhe taksës që është ngarkuar në përputhje me procedurën e përgjithshme tatimore për sistemin e thjeshtuar tatimor për disa periudha të mëparshme.

Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave

Për të punuar në STS, një person duhet të paraqesë një njoftim të duhur në zyrën e taksave. Në rastin e regjistrimit të një biznesi të ri, aplikimi paraqitet pas regjistrimit tatimor, por jo më vonë se 30 ditë nga data e regjistrimit. Nëse për ndonjë arsye keni humbur periudhën e specifikuar, atëherë caktoni automatikisht sistemi i përbashkët tatimin.

Kalimi në thjeshtimin e biznesit ekzistues është i mundur vetëm nga viti i ardhshëm raportues. Për ta bërë këtë, ju gjithashtu duhet të plotësoni dhe dorëzoni një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave deri në fund të tremujorit të IV të vitit aktual.

Përshtatshmëria për trajtim special në 2019

Më shpesh, kompanitë dhe sipërmarrësit individualë duan të kalojnë në një sistem të thjeshtuar tatimor në dy raste:

  1. kur regjistrohen për herë të parë dhe zgjedhin regjimin tatimor;
  2. kur duan të kalojnë nga OSNO.

Kjo është e mundur vetëm nëse tatimpaguesi plotëson kriteret e përcaktuara me nenin 26.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.


Shërbimi Federal i Taksave

P dhe s m o Nr. ShS-37-3 / [email i mbrojtur]
nga 14.07.2010

Për çështjen e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor
në lidhje me taksën minimale

Në përputhje me nenin 346.18 të Kodit Tatimor Federata Ruse(në tekstin e mëtejmë - Kodi), një tatimpagues që aplikon një sistem të thjeshtuar tatimor, me objekt taksimi, të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve, paguan taksa minimale prej 1 për qind bazën tatimore, e cila është e ardhura e përcaktuar në përputhje me nenin 346.15 të Kodit, nëse shuma e tatimit të llogaritur në procedurën e përgjithshme është më e vogël se shuma e taksës minimale të llogaritur.

Bazuar në sa më sipër, tatimpaguesi është i detyruar të paguajë taksën minimale në rastet e mëposhtme:

  • nëse, në bazë të rezultateve të periudhës tatimore, tatimpaguesi pëson një humbje dhe shuma e tatimit është e barabartë me zero;
  • nëse shuma e tatimit të llogaritur sipas procedurës së përgjithshme është më e vogël se shuma e tatimit minimal të llogaritur.
Në këtë rast, nëse shuma e tatimit të llogaritur në procedurën e përgjithshme është më e vogël se shuma e taksës minimale të llogaritur, atëherë paguhet vetëm tatimi minimal.
Shembull:
Sipas kontabiliteti tatimor SH.PK "Alpha" për vitin 2009 është marrë rezultati financiar:
të ardhura - 900,000 rubla;
Konsumi - 850,000 rubla;
Shkalla e tatimit është 15 për qind;

Shuma e llogaritur në përputhje me procedurën e përgjithshme tatimore - ((900,000 - 850,000) x 15%) = 7,500 rubla;

Taksa minimale është (900,000 x 1%) = 9,000 rubla.

Duke marrë parasysh që taksa e llogaritur sipas procedurës së përgjithshme (7500 rubla) është më e vogël se shuma e taksës minimale (9000 rubla), një taksë minimale prej 9000 rubla i nënshtrohet pagesës. Shuma e taksës e llogaritur në përputhje me procedurën e përgjithshme në shumën prej 7500 rubla nuk paguhet.

Sipas nenit 346.18 të Kodit, diferencën ndërmjet tatimit minimal të paguar dhe shumës së tatimit të llogaritur në procedurën e përgjithshme, tatimpaguesi mund të përfshijë në shpenzime në periudhën e ardhshme tatimore, duke përfshirë rritjen e shumës së humbjeve që mund të barten në periudhat e ardhshme tatimore brenda 10 viteve.

Kështu, diferenca midis taksës së llogaritur sipas procedurës së përgjithshme dhe taksës minimale prej 1500 rubla (9000 - 7500) mund të merret parasysh si shpenzime gjatë përcaktimit të bazës tatimore të periudhës së ardhshme tatimore, domethënë në vitin 2010, duke përfshirë duke rritur sasinë e humbjeve që mund të barten në të ardhmen.

Klauzola 7 e nenit 346.18 të Kodit përcakton se një tatimpagues që përdor të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve si objekt tatimi ka të drejtë të ulë bazën tatimore të llogaritur në bazë të rezultateve të periudhës tatimore me shumën e humbjes së marrë në vijim. rezultatet e periudhave të mëparshme tatimore në të cilat tatimpaguesi ka aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor dhe ka përdorur të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve si objekt tatimi.

Në të njëjtën kohë, ne tërheqim vëmendjen tuaj për faktin se një tatimpagues që ka marrë një humbje në më shumë se një periudhë tatimore, i transferon humbjet në periudhat e ardhshme tatimore sipas radhës në të cilën janë marrë. Domethënë, humbjet e shkaktuara në periudhën më të hershme transferohen fillimisht, dhe më pas humbjet.

Në përputhje me paragrafin 1 të nenit 346.19 të Kodit, periudha tatimore për tatimpaguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor është një vit kalendarik.

Duke pasur parasysh që paradhëniet llogariten në bazë të rezultateve të periudhës raportuese, dhe një tatimpagues që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave ka të drejtë të zvogëlojë bazën tatimore vetëm në bazë të rezultateve të periudhës tatimore (viti kalendarik), prandaj, gjatë llogaritjes së paradhënies pagesat, tatimpaguesi nuk ka të drejtë të marrë parasysh shumën e humbjeve të marra në periudhat e mëparshme tatimore.

Këshilltar aktiv i Shtetit
Federata Ruse klasa 2
S.N. Shulgin

Si llogariten gjobat për paradhëniet sipas sistemit të thjeshtuar të taksave,
nëse në fund tatimi është minimal

Në një shkresë të datës 05/12/14 Nr 03-11-11 / 22105 (Shikoni më poshtë) Ministria e Financave kujtoi nevojën për të paguar paradhëniet bazuar në rezultatet e periudhave raportuese sipas sistemit të thjeshtuar të taksave deri në datën 25 të muajit pas tremujorit të ardhshëm. Në rast të mospagesës ose pagesës së paplotë të paradhënieve, gjobitet në masën një të treqindtën e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore në fuqi në atë kohë për çdo ditë vonesë.

Nëse, bazuar në rezultatet e periudhës tatimore, shuma e tatimit të llogaritur rezultoi të jetë më e vogël se shumat e paradhënieve të pagueshme gjatë kësaj periudhe tatimore, është e nevojshme të vazhdohet nga fakti se gjobat e përllogaritura për mospagesë nga këto paradhënie i nënshtrohen një reduktimi proporcional. Ky është qëndrimi ligjor i Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, i përcaktuar në vendimin e datës 26 korrik 2007 N 47.

Kjo qasje zbatohet gjithashtu nëse, sipas rezultateve të periudhës tatimore, taksa minimale është llogaritur sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.
(1% e të ardhurave), dhe shuma e paradhënieve ishte më e lartë.

Ministria e Financave e Federatës Ruse
DEPARTAMENTI I POLITIKAVE TATIMORE DHE DOGANORE-TARIFIKE LETËR
datë 12 maj 2014 N 03-11-11 / 22105

(STS: pagesa e paradhënies)

Departamenti i Politikave Tatimore dhe Tarifave Doganore ka shqyrtuar shkresën për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor dhe raporton si më poshtë.

Kapitulli 26_2 "Sistemi i thjeshtuar i taksave" i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë - Kodi) parashikon pagesën e paradhënieve.

Bazuar në pikat 4 dhe 5 të nenit 346_21 të Kodit, tatimpaguesit që kanë zgjedhur të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve si objekt tatimi, në fund të çdo periudhe raportuese, llogaritin shumën e paradhënies së tatimit në bazë të shkallës tatimore. dhe të ardhurat e marra në fakt, të reduktuara me shumën e shpenzimeve të llogaritura në bazë akruale nga fillimi i periudhës tatimore deri në fund të tremujorit të parë, përkatësisht gjashtë muaj, nëntë muaj, duke marrë parasysh shumat e llogaritura më parë të pagesave tatimore paradhënie . Shumat e llogaritura më parë të pagesave të tatimit në avancë zbriten kur llogariten shumat e parapagimeve të tatimit për periudhën raportuese dhe shumën e tatimit për periudhën tatimore.

Neni 2 i nenit 346_19 të Kodit përcakton se periudhat e raportimit për tatimpaguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor janë tremujori i parë, gjashtë muajt dhe nëntë muajt e vitit kalendarik.

Kështu, tatimpaguesit që kanë kaluar në aplikimin e regjimit të posaçëm tatimor të lartpërmendur janë të detyruar të paguajnë paradhënie për tremujorin e parë, gjashtë muajt dhe nëntë muajt në prani të të ardhurave (teprica e të ardhurave mbi shpenzimet).

Në përputhje me paragrafin 7 të nenit 346_21 të Kodit, kur zbatohet sistemi i thjeshtuar i taksave, pagesat e paradhënies së tatimit duhet të paguhen jo më vonë se data 25 e muajit të parë pas periudhës së skaduar të raportimit. Në rast të mospagesës ose pagesës jo të plotë të shumave të parapagimit të tatimit nga tatimpaguesi dënimi i ngarkuar në shumën prej një të treqindës së normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në fuqi në atë kohë për çdo ditë vonesë (paragrafi 4 i nenit 75 të Kodit).

Sipas nenit 75 të Kodit të gjobave, shuma e parave që tatimpaguesi duhet të paguajë në rast të pagesës së shumave të detyrimeve të taksave dhe tarifave, duke përfshirë taksat e paguara në lidhje me lëvizjen e mallrave përtej kufirit doganor të Rusisë. Federata, në një datë të mëvonshme se ato të përcaktuara nga legjislacioni për kohën e taksave dhe tarifave.

Duhet të kihet parasysh se me Rezolutën e Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 26 korrikut 2007 N 47 "Për procedurën e llogaritjes së masës së gjobave për pagesën e vonuar të paradhënies për taksat dhe primet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional”, gjykatave të arbitrazhit iu dhanë sqarime për procedurën e përllogaritjes së masës së gjobave për vonesat e paradhënieve të taksave dhe kontributeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional, që lindin në praktikën gjyqësore, me qëllim një qasje uniforme në zgjidhjen e tyre.

Vendimi në fjalë, në veçanti, shpjegon se nëse, në fund të periudhës tatimore, shuma e tatimit të llogaritur rezulton të jetë më e vogël se shumat e paradhënieve të pagueshme gjatë kësaj periudhe tatimore, gjykatat duhet të dalin nga fakti se gjobat e përllogaritura për mospagesën e këtyre paradhënieve i nënshtrohen një reduktimi proporcional. Kjo procedurë duhet të zbatohet edhe në rast se shuma e paradhënies për tatimin e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave, e llogaritur për tremujorin e parë, gjashtë muaj dhe nëntë muaj, është më e vogël se shuma e tatimit minimal. paguar për periudhën tatimore në mënyrën e përcaktuar në paragrafin 6 të nenit 346_18 të Kodit.

Sipas paragrafit 6 të nenit 346_18 të Kodit, pagesa e taksës minimale kryhet vetëm në rastet kur shuma e tatimit e llogaritur në përputhje me procedurën e përcaktuar për periudhën tatimore është më e vogël se shuma e taksës minimale të llogaritur ose kur nuk ka bazë tatimore për llogaritjen e tatimit në bazë të rezultateve të periudhës tatimore (tatimpaguesi ka marrë humbje).

Masa e taksës minimale llogaritet për periudhën tatimore në masën 1% të bazës tatimore, e cila është e ardhura e përcaktuar në përputhje me nenin 346_15 të Kodit. Taksa minimale paguhet nga tatimpaguesit në bazë të rezultateve të periudhës tatimore.

Tatimpaguesi ka të drejtë që në periudhat vijuese tatimore të përfshijë shumën e diferencës midis shumës së tatimit minimal të paguar dhe shumës së tatimit të llogaritur sipas procedurës së përgjithshme në shpenzimet gjatë llogaritjes së bazës tatimore, duke përfshirë rritjen e shumës së humbjet që mund të barten në përputhje me përcaktimet e pikës 7 të nenit 346_18 të Kodit.

zv
Drejtori i Departamentit
R.A. Sahakyan