Usn ienākumi mīnus izdevumi minimālā nodokļa piemērs. Vienkāršotās nodokļu sistēmas minimālais nodoklis

Ja vienkāršotais nodoklis ar nodokļa objektu "ienākumi mīnus izdevumi" gada beigās izrādījās mazāks par 1% no viņa ienākumiem, tad šādai organizācijai vai individuālajam uzņēmējam būs jākoncentrējas uz minimālais nodoklis... Kas tas ir un kādas ir minimālā nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas iespējas, pastāstīsim mūsu konsultācijā.

Objekts "ienākumi mīnus izdevumi"

Ar nodokļu objektu vienkāršotā persona samazina savus ienākumus ar ierobežotu izdevumu sarakstu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14. pants, 346.18. pants). Tas nozīmē, ka nodokļu uzskaitē var būt minimāla peļņa vai pat zaudējumi. Bet Nodokļu kodeksa prasības ir tādas, ka, ja kādus ienākumus kalendārā gada laikā ir guvusi vienkāršotā persona, tad nodoklis jebkurā gadījumā ir jāmaksā vismaz noteikta summa. Šī procedūra neattiecas uz tiem individuālajiem uzņēmējiem, kuri piemēro nodokļa likmi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 0% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. panta 4. punkts).

Minimālais nodoklis

Vienkāršotajai personai ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” katra gada beigās ir jāpārbauda, ​​vai nav izpildīta šāda nevienlīdzība:

(Ienākumi - Izdevumi) * Nodokļa likme

Ja tas ir godīgi, tad par gadu jāmaksā nevis parastajā kārtībā aprēķinātais nodoklis, bet gan minimālais nodoklis 1% apmērā no vienkāršotās personas šī kalendārā gada ienākumiem. Šos ienākumus nosaka vispārējā kārtībā, kas paredzēta Art. 346.15 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Minimālā nodokļa samaksas termiņš

Minimālais nodoklis ir jāmaksā parastajos termiņos, kas paredzēti nodokļa samaksai gada beigās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. panta 7. punkts, 346.23. pants):

  • organizācijām - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 31.martam;
  • individuālajiem uzņēmējiem - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30.aprīlim.

Ja pēdējā maksājuma diena sakrīt ar brīvdienu, tad termiņš tiek pārcelts uz nākamo darba dienu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 7. punkts).

Avansa maksājumus var kompensēt

Ja kalendārā gada laikā vienkāršotā persona veica avansa maksājumus par pārskata periodiem, tad gada beigās tā varēs samazināt savu minimālo nodokli par šiem avansa maksājumiem.

Kur panākt atšķirību

Atšķirība, kas veidojas starp minimālo nodokli un parastajā veidā aprēķināto nodokli, nepazūd. To varēs ņemt vērā izdevumos par vienkāršoto nodokļu sistēmu nākamgad, taču tikai pēc tās beigām. Starpību nav atļauts iekļaut nākamo gadu pārskata periodu izdevumos (

Nodokļu maksāšana ir uzņēmējiem aktuālākā tēma. Īpaši viņa ir nobažījusies par iesācējiem uzņēmējiem, kuri tikai cenšas izdomāt jauno pienākumu sarakstu, kas saņemti saistībā ar individuālā uzņēmēja statusa iegūšanu. Tomēr ne viss ir tik grūti. Mūsdienās lielākā daļa individuālo uzņēmēju pastāv un atrodas šajā režīmā. Tāpēc tagad es gribētu runāt par minimālo nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas un citām ar šo tēmu saistītām niansēm.

Ienākumi mīnus izdevumi

Tā sauc "vienkāršošanas" veidu, kas uzliek pienākumu individuālajiem uzņēmējiem un uzņēmumiem maksāt minimālo nodokli. STS "ienākumi - izdevumi" (turpmāk tekstā saīsinājums DSM) iesācējiem uzņēmējiem ir grūtāk saprotams. Tāpēc daudzi, īsti nesaprotot tēmu, izdara izvēli par labu režīmam, ko dēvē par 6% STS. Šajā gadījumā viss ir ārkārtīgi vienkārši: uzņēmējs maksā 6% no sava uzņēmuma peļņas kā nodokli.

Kā ar citu gadījumu? Ja cilvēks izvēlas VHI, tad viņa nodoklis var svārstīties no 5 līdz 15 procentiem. Kopumā uzņēmējam, pirmkārt, ir jānoskaidro viņa darbības veidam noteiktā likme tās īstenošanas reģionā. Un precīza vērtība tiek noteikta, veicot dažus aprēķinus. Un par to ir vērts runāt sīkāk. Bet vispirms daži vārdi par avansa maksājumiem. Šī ir svarīga nianse, kuru nevar ignorēt.

Avansa maksājumi

Ar tiem regulāri saskarsies ikviens cilvēks, kurš maksā minimālo nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas atbilstoši norādītajam režīmam. Uzņēmējam reizi ceturksnī jāveic tā sauktais "avansa maksājums". Tas ir, ik pēc trim mēnešiem viņš pārskaita avansa maksājumu budžetā. Maksājamā summa tiek aprēķināta pēc uzkrāšanas principa no paša gada sākuma. Un tas ir jānorāda pirms 25 dienām pēc ceturkšņa beigām.

Gada beigās tiek aprēķināta un samaksāta atlikušā nodokļa daļa. Tajā pašā laikā tiek iesniegta nodokļu deklarācija. Individuālajiem uzņēmējiem tas jāizdara līdz 30. aprīlim. LLC maksimālais termiņš ir 31. marts.

Maksājums

Tas tiek veikts reizi ceturksnī, kā arī gada beigās. Ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi mīnus izdevumi” minimālo nodokli aprēķina vienkārši. Pirmkārt, tiek summēta peļņa no gada sākuma līdz noteikta perioda beigām. Pēc tam no iegūtās vērtības tiek atņemti visi izdevumi par to pašu laika periodu. Un pēc tam saņemtā summa tiek reizināta ar nodokļa likmi.

Ja persona aprēķina avansa maksājumu par otro, trešo vai ceturto ceturksni, tad nākamajā posmā viņam no šīs vērtības ir jāatņem iepriekšējie avansa maksājumi.

Kas attiecas uz nodokļa aprēķināšanu gada beigās, tad arī šeit viss ir vienkārši. Persona nosaka minimālo nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas un salīdzina to ar nodokļa summu, kas aprēķināta parastajā veidā.

Minimālais nodoklis

Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, to aprēķina ar 1% likmi. Kad tas tiek samaksāts? Tālu no vislabvēlīgākās.

Nodoklis 1 procents tiek iekasēts, ja uzņēmēja izdevumu summa pārsniedz viņa gūtos ienākumus. Tas ir, zaudējuma gadījumā. Skaidrs, ka šādās situācijās vienkārši nav pamata aprēķināt standarta nodokli 5-15% apmērā. Un tajā pašā laikā, atrodoties zaudējumos, personai joprojām būs jāmaksā viens procents, kā to nosaka likums.

Ir arī cits gadījums. 1% maksā, ja vienotā nodokļa summa, kas aprēķināta no starpības starp izdevumiem un ienākumiem ar 15 procentu likmi, nepārsniedz minimālo nodokli par to pašu periodu.

Avansi un minimālais nodoklis

Ir vērts pieskarties vēl vienai niansei saistībā ar aplūkojamo tēmu. Bieži gadās, ka uzņēmējs katra ceturkšņa beigās maksā avansa maksājumus par vienotais nodoklis, un gada beigās no viņa tiek iekasēta vismaz 1%.

Šo situāciju var atrisināt, izmantojot vienu no divām metodēm.

Pirmā metode ietver uzņēmēja minimālā nodokļa samaksu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas un jau agrāk veikto avansu ieskaitīšanu nākamajam periodam. Turklāt šim nolūkam jums nekas nav jādara, jo ieskaits notiek automātiski, jo KBK ar minimālo nodokli vienkāršotajai nodokļu sistēmai neatšķiras. Tas ir vienāds gan nodokļu, gan avansa maksājumiem.

Tagad par otro metodi. To veido uzņēmēja samaksāto avansu ieskaitīšana pret minimālo nodokli. Un šajā gadījumā bēdīgi slavenais KBK būs atšķirīgs. Tātad jums ir jāraksta paziņojums par avansa ieskaitu, kuram ir pievienotas kopijas maksājuma uzdevumi un detaļas. Pirms tam jāiesniedz gada deklarācija, lai pārbaužu bāzē tiktu atspoguļota informācija par personas samaksātajiem nodokļiem.

Piemērs

Iepriekš minētais ir sniedzis pietiekami daudz informācijas, kas var palīdzēt izprast tēmu par minimālo nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas (ienākumi mīnus izdevumi). Tagad jūs varat doties uz piemēru.

Pieņemsim, ka uzņēmējs pabeidza pārskata periodu ar ienākumiem 2 000 000 rubļu. Turklāt viņa izdevumi sasniedza 1 900 000 rubļu. ir 15%. Tiek veikts šāds aprēķins: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 rubļu. Tā ir vispārējai kārtībai atbilstošā nodokļa summa. Bet šajā gadījumā zaudējumi ir acīmredzami, tāpēc uzņēmējam tiks piemērots minimālais nodoklis. To aprēķina šādi: 2 000 000 x 1% = 20 000 rubļu.

Redzams, ka minimālais nodoklis 20 000 rubļu apmērā ir par lielumu augstāks nekā maksājamā summa vispārīgie noteikumi... Bet uzņēmējam šī līdzekļu summa jāieskaita valsts kasē.

Labi zināt

Daudz runāts par to, ko nozīmē minimālais nodoklis pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Ienākumi mīnus izdevumi ir ērts režīms, tas tikai jāizdomā. Un tagad es vēlētos pievērst īpašu uzmanību dažām niansēm, kas uzņēmējam būs jāzina.

Kā jau minēts, starpību, atskaitot uzkrāto summu no 1%, var iekļaut nākamā perioda izdevumos. Ir vērts zināt, ka šī procedūra nav jāveic nekavējoties. Šīs tiesības ir atļauts izmantot turpmākos 10 gadus.

Varat arī veikt gan pilnīgu, gan daļēju pārsūtīšanu. Bet, ja uzņēmējs saņēma zaudējumus vairākos periodos, tad to uzkrāšana tiks veikta tādā pašā secībā.

Gadās, ka individuālais uzņēmējs nolemj pārtraukt savu darbību. Ja zaudējumi viņam netika atdoti, tad cesionārs tos izmantos. Parasti tas tiek darīts, iekļaujot šo summu ražošanas izmaksās. Bet der zināt, ka šo shēmu nevar īstenot, ja persona pāriet uz citu nodokļu režīmu.

Starp citu, attiecībā uz samaksu. No šī gada 1. janvāra 2017. gadā tiek izmantoti jauni KBK. Par fiksētu iemaksu in Pensijas fonds derīgs rekvizīts 18210202140061100160. Papildus - 18210202140061200160. Jāuzmanās, jo KBK ir gandrīz identiski un atšķiras tikai ar vienu ciparu. Savukārt FFOMS ir derīgs KBK 18210202103081011160.

Jūs varat samaksāt par tiem tiešsaistē. Lai to izdarītu, jums jāiet uz nodokļu dienesta oficiālo vietni. Navigācija tajā ir vienkārša un vienkārša, tāpēc ikviens parasts lietotājs to var izdomāt. Galvenais ir pēc tam pēc tiešsaistes maksājuma veikšanas saglabāt elektroniskās čekus. Protams, tie tik un tā tiks saglabāti arhīvā, bet labāk uzreiz ievietot atsevišķā mapē.

Kad nekas nav jāmaksā

Ir arī tādi gadījumi. Tie arī vērīgi jāatzīmē, runājot par minimālo izdevumu nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.

Fakts ir tāds, ka daudzi cilvēki sāk individuālo uzņēmējdarbību, bet neveic nekādas darbības. Šajā gadījumā taksācijas perioda beigās (termiņi tika minēti iepriekš) viņi iesniedz nulles deklarāciju. Ja cilvēkam nebija peļņas, tad nav avansa maksājumu un soda naudas. Vienīgā sankcija, ko var piemērot, ir 1000 rubļu par novēlotu ziņošanu.

Arī deklarācijas noformēšanā nav jāveic aprēķini. Visas rindas, kas parasti norāda ieņēmumu un izdevumu summu, ir domuzīmes. Ieņēmumi ir nulle, kas nozīmē, ka nodoklis ir vienāds.

Bet! Fiksētas iemaksas katram uzņēmējam būtu jāmaksā. Pat ja viņš neveic aktivitātes. Līdz šim gada iemaksu summa ir 27 990 rubļu. No tiem 23 400 rubļi nonāk Pensiju fondam un 4 590 rubļi FFOMS.

Anastasija Osipova

Bsadsensedinamick

Navigācija rakstā

  • Kā samaksāt nodokli par STS "Ienākumi mīnus izdevumi"
  • Vienkāršotās nodokļu sistēmas minimālā nodokļa lielums un tā aprēķināšana
  • STS iezīmes "Ienākumi mīnus izdevumi"
  • Kādi izdevumi tiek uzskaitīti STS "Ienākumi mīnus izdevumi"
  • Kad pāriet uz STS "Ienākumi mīnus izdevumi"
  • Kas jauns STS "Ienākumi mīnus izdevumi" 2019. gadā
  • Secinājums

Visiem uzņēmumiem un uzņēmējiem, kuri strādā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “Ienākumi mīnus izdevumi”, pirms atskaišu iesniegšanas ir jāaprēķina divi nodokļi - viens ((ienākumi - izdevumi) * 15%) un minimālais (ienākumi * 1%). Iegūtie rezultāti ir jāsalīdzina, un budžetā tiks atvēlēta lielāka summa.

Maksājums ir jāpārskaita arī tad, ja pārskata perioda beigās tiek iegūts zems ienākumu vai zaudējumu līmenis.

Iesniegšanas termiņš STS deklarācija(ienākumi mīnus izdevumi) regulē Art. 7. punkta noteikumi. 346.21 Nodokļu kodekss RF, saskaņā ar kuru juridiskām personām ir pienākums ziņot līdz 31. martam, bet uzņēmējiem - līdz 30. aprīlim. Ja norādītais datums iekrīt nedēļas nogalē, tas tiek pārcelts uz nākamo darba dienu.

Lejupielādēt pašreizējo veidlapu

Kā samaksāt nodokli par STS "Ienākumi mīnus izdevumi"

Nodokļu maksātājiem, kuriem pārskata periods ir kalendārais gads. Tieši šajā laika posmā inspekcija pārbauda deklarācijā norādītās informācijas atbilstību. Avansa maksājumi ir sadalīti pa ceturkšņiem, iemaksas budžetā norādot katra ceturkšņa beigās. Par noteikto termiņu neievērošanu soda nauda netiek iekasēta, bet soda nauda būs jāmaksā.

Minimālo maksājumu apmaksas nosacījumi ir parādīti tabulā:

Izmantojot vienkāršu piemēru, mēs analizēsim, kā pareizi aprēķināt maksājumus par nodokļu nomaksu ar vienkāršotu nodokļu sistēmu 15%.

  1. Pirmais ceturksnis - ienākumi 426 000 rubļu, izdevumi 378 000 rubļu;
  2. Otrais - ienākumi 511 000 rubļu, izdevumi 456 000 rubļu;
  3. Trešais - ienākumi 387 000 rubļu, izdevumi 324 000 rubļu;
  4. Ceturtais - ienākumi 671 000 rubļu, izdevumi 612 000 rubļu.

Saskaņā ar noteikumiem nodokļu atskaites ar STS ir jānorāda ienākumi un izdevumi pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma.

Avansa maksājums par pirmo ceturksni tiek aprēķināts pēc formulas: (426 000 - 378 000) * 15% = 7 200 rubļu.

Pusgadu iemaksa būs 15 450 rubļu un tiek aprēķināta šādi: 937 000 - 834 000) * 15%. Bet no saņemtās summas jāatskaita 7200 rubļu (maksājums par pirmo ceturksni), atliek pārskaitīt 8250 rubļus.

Pamatojoties uz deviņu mēnešu rezultātiem (1 324 000 - 1 158 000) * 15% = 24 900 rubļu. No šīs summas atskaitīsim iepriekš uzskaitītos nodokļus un paliks 9450 rubļi.

Līdzīgi mēs nosakām nodokļu atskaitījumu summu par gadu, ņemot vērā avansa maksājumus: (1 995 000 - 1 770 000) * 15% - (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 rubļi. Tieši šī summa ir jāpārskaita juridiskajai personai. personas līdz nākamā gada 31. martam. Kopējā budžetā iemaksāto nodokļu summa ir 33 750 rubļu.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas minimālā nodokļa lielums un tā aprēķināšana

Papildus vienotajam nodoklim darbs pie vienkāršotā režīma paredz vēl vienu maksājumu veidu. Minimālo nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas maksā, ja atskaitījumu summa, ņemot vērā avansa maksājumus, ir mazāka par vienu procentu no ienākumiem. Šajā gadījumā aprēķinu veic pēc formulas:
gada ienākumi * 1%.

Piemēram, gada beigās uzņēmuma ienākumi veidoja vienu miljonu rubļu, bet izdevumi – 950 tūkstošus. Šādā situācijā kopējais nodoklis būs 7500 rubļu: (1 000 000 - 950 000) * 15%. Bet ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu minimālais nodoklis jau ir 10 000 rubļu (1 000 000 * 1%).

Salīdzinot šos divus rādītājus, varam secināt: ja gada beigās iegūts minimālais nodoklis, kas attiecīgi pārsniedz vienoto, tas ir jāmaksā.

STS iezīmes "Ienākumi mīnus izdevumi"

Šī nodokļu sistēma paredz vairākus ierobežojumus, taču tie ir diezgan lojāli un vairums uzņēmēju tos ievēro:

  • Zaru trūkums.
  • Darbinieku skaits nav lielāks par 100 cilvēkiem.
  • Līdzdalība citu SIA akcijās nedrīkst pārsniegt 25%.
  • Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība - līdz 150 miljoniem rubļu.

Gada ienākumu apjoms nepārsniedz 150 miljonus rubļu. Šajā summā ir iekļauti pārdošanas un nepārdošanas līdzekļi. Šī ierobežojuma ievērošana var būt sarežģīta uzņēmumiem, kas darbojas vairumtirdzniecības jomā un kuriem ir augsts izmaksu līmenis.

Uzņēmums, kas vēlas pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no cita veida nodokļu maksāšanas, nedrīkst pārsniegt pieļaujamo ienākumu rādītāju 112,5 miljonu rubļu robežās tā gada pēdējos deviņos mēnešos, kurā iesniegts paziņojums par pāreju.

Bankas nevarēs pāriet uz vienu minimālo nodokli, Apdrošināšanas kompānijas, lombardi, MFO un organizācijas, kas iesaistītas kalnrūpniecības jomā, un citi.

Visas prasības un ierobežojumi, kas saistīti ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir uzskaitīti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12.

Nodokļa bāzes likme ir 15 procenti, taču ir izņēmumi, kad to var mainīt. Tātad atsevišķi Krievijas Federācijas subjekti ir tiesīgi regulēt šo rādītāju savās teritorijās, jo īpaši samazināt to līdz 5%. Krimā un Sevastopolē to var aprēķināt par trim procentiem.

Bieži vien pašvaldību lēmums samazināt nodokļu atskaitījumu apmēru ir saistīts ar noteiktu nozaru stimulēšanu, kuras tās vēlas attīstīt savā reģionā. Lai uzzinātu precīzu bāzes likmes lielumu, jums vajadzētu apmeklēt Federālās nodokļu dienesta inspekcijas filiāli.

Kādi izdevumi tiek uzskaitīti STS "Ienākumi mīnus izdevumi"

Saimnieciskās darbības laikā uzņēmums var pieprasīt šī nodokļa režīma piemērošanu. Bet tam nepietiek ar lielu izmaksu daļu. Uzņēmuma vadītājam vai uzņēmējam jāzina, kuri izdevumu posteņi tiek ņemti vērā un kā tos pareizi noformēt.

Pilns saraksts ir sniegts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. Tas ir slēgts, tas ir, izslēdz iespēju ievadīt jebkāda veida izmaksas papildus tām, kas jau ir ņemtas vērā. Saraksts ir diezgan iespaidīgs, tāpēc informatīvos nolūkos mēs piedāvājam galvenos noteikumus:

  • Pamatlīdzekļi (iekārtu iegāde, infrastruktūras attīstība).
  • Nemateriālo aktīvu radīšanas izmaksas.
  • Maksājumi saskaņā ar īres un līzinga līgumiem.
  • Materiālu izmaksas.
  • Maksājiet algas un apdrošināšanu.
  • Samaksa par sakaru pakalpojumiem.
  • Nodokļi un nodevas, izņemot vienkāršotās nodokļu sistēmas vienoto nodokli.
  • Preču pirkšana turpmākai tālākpārdošanai.

Ir arī dažas nianses ar atļautajām izmaksām. Tie tiks atzīti tikai tad, ja būs veikti atbilstoši maksājumi, būs pieejami biznesa pamatojumi un apliecinošā dokumentācija. Ņemiet vērā, ka daļai izmaksu, piemēram, preču iegādei turpmākai pārdošanai, tiek piemērota īpaša nodokļu uzskaite.

Bieži strīdi starp nodokļu amatpersonām un uzņēmumu vadību rodas atsevišķu izmaksu ekonomiskās lietderības dēļ. Kā piemēru var minēt darbinieku apkalpošanas izmaksas, jo īpaši dzeramā ūdens iegādi dzesētājiem, par ko ziņo uzņēmums. Bet, ja ūdens krānā ir atzīts par dzeramu un tam nav nepieciešama papildu attīrīšana, regulējošā iestāde tos neņems vērā.

Individuālajiem uzņēmējiem bieži ir grūtības attaisnot komandējumus. Federālās nodokļu dienesta inspekcijas ieskatā ceļa izdevumi tiek ņemti vērā tikai darbiniekiem.

Bieži nodokļu birojs izsaka pretenzijas par izdevumus apliecinošās dokumentācijas pareizību.

Praksē šādi konflikti noved pie tā, ka nodokļu maksātāja norādītā nodokļa atskaitījumu summa var būt mazāka par inspekcijas atzīto summu. Un, tā kā ziņošanas algoritms paredz neatbilstību identificēšanu pēc pārbaudes, uzraudzības iestādei ir tiesības uzlikt naudas sodu par nepareiziem datiem.

Kad pāriet uz STS "Ienākumi mīnus izdevumi"

Lai labāk saprastu, ņemsim kā piemēru biznesu ar vienu miljonu rubļu ienesīgumu un lielu izmaksu daļu 750 tūkstošu apmērā.

Ja darbs tiek veikts saskaņā ar STS "Ienākumi", minimālā nodokļa summa individuālajiem uzņēmējiem tiek aprēķināta 60 tūkstošu rubļu apmērā: 1 000 000 * 6%.

Ja izmantojat vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi mīnus izdevumi", jums būs jāmaksā 37 500 rubļu: (1 000 000 - 750 000) * 15%.

Neraugoties uz šķietamo ieguvumu, otrajā variantā nav ņemts vērā tik svarīgs rādītājs kā nodokļa summas samazinājums par summu, kas vienāda ar par sevi samaksātajām apdrošināšanas prēmijām.

Ņemiet vērā, ka abi režīmi paredz visu veidu ienākumu uzskaiti, sākot ar summu 300 tūkstoši rubļu. Atšķiras tikai aprēķinu metodes. STS gadījumā "Ienākumi" tiek ņemti vērā ienākumi, bet "Ienākumi mīnus izdevumi" - starpība starp ienākumiem un izdevumiem.

Dažādu instanču tiesas vairākkārt ir norādījušas uz šīs situācijas netaisnību, tomēr Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta amatpersonas uzstāj: no ienākumiem, kas pārsniedz 300 tūkstošus rubļu, tiek maksāts 1 procents, neskaitot individuālo uzņēmēju izmaksas.

Tādējādi atskaitījumu apmērs no uzņēmēja pie iepriekš norādītā apgrozījuma 2019. gada beigās būs:

  1. Fiksētais iemaksas: 36 238 rubļi.
  2. Papildu iemaksa: 7000 = (1 000 000 - 300 000) * 1%.

Kopējā summa individuālo uzņēmēju apdrošināšanai būs 43 238 rubļi.

Tas ļaus uzņēmējam samazināt aprēķinātā nodokļa summu līdz 16 762 rubļiem, ja viņš strādā saskaņā ar STS "Ienākumi" (60 000 - 43 238). USN "Ienākumi mīnus izdevumi" apdrošināšanas prēmijas atskaitēs jau ir ņemtas vērā, tāpēc atskaitījumu apmēru samazināt nav iespējams.

Kas jauns STS "Ienākumi mīnus izdevumi" 2019. gadā

Aprēķinot minimālo nodokli vienkāršotajai nodokļu sistēmai (ienākumi mīnus izdevumi), 2019.gadā uzņēmējiem būtu jārēķinās ar virkni jaunu izmaiņu.

Piemēram, kopš šā gada janvāra uzņēmumi un individuālie uzņēmēji, kas strādā pie “vienkāršotās sistēmas”, nevar rēķināties ar atviegloto apdrošināšanas prēmiju likmju samazinājumu saviem darbiniekiem. Iepriekš Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 427. pants paredzēja iespēju pārskaitīt tikai vienu piekto daļu no obligātās pensiju apdrošināšanas. Bet pabalsts beidzās 2018. gadā, šodien visas iemaksas veicamas ar tādiem pašiem nosacījumiem:

  • Obligātā pensiju apdrošināšana - 22%.
  • Obligātā veselības apdrošināšana - 5,1%.
  • Obligātā apdrošināšana pārejošas invaliditātes vai maternitātes gadījumos - 2,9%.

Sākot ar 2019. gada otro pusi, gandrīz visiem uzņēmumiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu 15% apmērā, kases aparāti ir jāintegrē savā darbā. Pirmkārt, tā ir vērsta uz tiem, kas sniedz pakalpojumus iedzīvotājiem. No 1. jūlija tās būs jāizsniedz kases čeks vai BSO.

Izņēmumi, kas ļaus jums veikt darbības bez CCP, ir norādīti Art. 2. likuma Nr.54-FZ. Pienākums neattiecas uz komersantiem, kas veic maksājumus tikai caur norēķinu kontu.

Vēl viena izmaiņa skar fiksēto apdrošināšanas maksu individuālajiem uzņēmējiem. 2019. gadā viņiem par sevi jāmaksā 36 238 rubļi 32 385 rubļu vietā, kas bija spēkā 2018. gadā.

Atgādināt, ka kopš 2017. gada KBK saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (kods budžeta klasifikācija) vienotajam nodoklim “ienākumi mīnus izdevumi”, un minimālais - 182 1 05 01021 01 1000 110. KBK kods jāizmanto STS nodokļa (ienākumi mīnus izdevumi) nomaksai 2019. gada beigās.

Secinājums

Pirms turpināt optimālās nodokļu sistēmas izvēli, uzņēmuma vadītājs vai individuālais uzņēmējs jāaprēķina nodokļu slogs. Ja jūsu kompetences līmenis nav pietiekams, labāk ir piesaistīt profesionāļus, jo jūs varat palaist garām svarīgas nianses, kas var ievērojami sarežģīt saimnieciskās darbības veikšanu un pārskatu sagatavošanu.

/ 5.pamatojoties uz 1

Kā zināms, daudzi uzņēmumi un individuālie uzņēmēji izvēlas vienkāršotu sistēmu ne tikai tāpēc, lai neieslīgtu papīros un grāmatvedībā, bet arī cerībā tikt galā ar minimālā nodokļa nomaksu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 2019. gadā - niecīgā daudzumā. Mēs jums pastāstīsim, ar ko viņi var paļauties, ņemot vērā nodokļu normatīvo aktu prasības.

Pārdodu uz kritienu

Līdz taksācijas perioda beigām visām komercsabiedrībām, kuras likumīgi piemēro STS ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” (turpmāk tekstā – STS D-R), ir jāaprēķina zemākā nodokļa summa. Turklāt saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.19 par taksācijas periodu tiek uzskatīts par kalendāro gadu.

Uzreiz pievērsiet uzmanību: minimālo nodokli aprēķina tikai vienkāršotie nodokļu maksātāji ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi”. Ja uzņēmums vai individuālais uzņēmējs šo nodokli maksā tikai no ienākumiem, tad nodokļa minimumu objektīvu apsvērumu dēļ vienkārši nav nepieciešams noteikt. Tādu nav, bet ienākumi vienmēr ir.

Ja uzņēmums vai komersants pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ar "ienākumu" objektu aprēķina aizdomīgi mazu budžetā iemaksājamo nodokli, šis fakts noteikti ieinteresēs nodokļu iestādes. Viņiem tā uzreiz ir "bāka", ka daļa peļņas tiek slēpta no valsts.

Formula zemākā nodokļa aprēķināšanai 2019. gadā

Minimālā USN nodokļa aprēķināšana un samaksa 2019. gadā ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 6. punktā par USN DR. Matemātiski tas izskatās šādi:

Minimālais nodoklis = gada ienākumi * × 1%

*izņemot izdevumus.

Sasniedzot minimālo nodokli

Nodokļa likme pēc minimālās nodokļa shēmas tiek piemērota gadījumos, ja tās apmērs izrādās lielāks par nodokli, kas aprēķināts pēc “vienkāršotās” shēmas vispārīgajiem noteikumiem. Proti, kad pēc aizvadītā gada rezultātiem var uzrādīt gandrīz zaudējumus. Tāpēc starpības lielums starp ienākumiem un izdevumiem galu galā noteiks, ko tieši iemaksāt valsts kasē:

  1. Regulārais nodoklis par vienkāršoto nodokļu sistēmu.
  2. Izkāpiet ar vismazāko nodokli (lai gan jebkurā gadījumā tas būs vairāk nekā pirmais variants).

Izlasi arī STS un kompensācija par personīgā transporta izmantošanu

Saskaņā ar pozīciju Nodokļu dienests, ja tiek apvienoti vairāki nodokļu režīmi, no kuriem viens ir USN DR, valsts apliek ar minimālo nodokli peļņu, kas tiek saņemta tikai no vienkāršotās nodokļu sistēmas.

Iespējams, ka minimālais nodoklis būs jāaprēķina un jāsamaksā pārskata perioda beigās. Tas notiek, ja individuālais uzņēmējs vai uzņēmums tā laikā ir zaudējis tiesības uz šo īpašo režīmu. Tas nozīmē, ka minimālais nodoklis (ja tam tika ievesti rādītāji) ir norādīts attiecīgā ceturkšņa beigās, kurā tika zaudētas tiesības uz USN DR. Šādā situācijā nav jāgaida līdz kalendārā gada beigām.

Kad jāmaksā

Nav atsevišķu termiņu RF nodokļu kodeksa minimālā nodokļa pārskaitīšanai uz valsts kasi. Ir pieņemts turpināt vispārējo nodokļu deklarāciju iesniegšanas kārtību saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu:

  • priekš juridiskām personām- līdz nākamā gada 31.martam;
  • individuālajiem uzņēmējiem - līdz nākamā gada 30.aprīlim.

KBK minimālajam nodoklim par vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019. gadā ir šāds: 182 1 05 01 021 01 1000 110.

Nodokļu kompensācija

Apsveriet situāciju: saimnieciskā vienība veica avansa maksājumus valsts kasē saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. USN D-R gadījumā rodas jautājums: vai ir iespējams šos maksājumus ņemt vērā minimālā nodokļa apmērā? Atbilde ir jā.

Formā nodokļu deklarācija saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir šāda ieskaita kārtība. Tas ir, maksātājs šī dokumenta ietvaros pārskaita avansa maksājumus minimālā nodokļa apmērā. Atsevišķs pieteikums nav jāiesniedz.

Nepietiekamas avansa maksājumu sadales gadījumā tos turpmāk var ieskaitīt kā avansa maksājumus saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Termiņš: nākamo trīs gadu laikā.

Izlasi arī STS: neatkarīga kvalifikācijas novērtējuma izmaksu uzskaite 2017. gadā

Izmaksu uzskaite

Nodokļu tiesību akti paredz kārtību, kādā tiek uzskaitīta starpība starp vienkāršoto un minimālo nodokli par iepriekšējo gadu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 6. un 7. punkts):

  1. Tas ir iekļauts izmaksu rādītājos.
  2. Jūs varat arī palielināt zaudējumus no tā.

Paturiet prātā: atšķirību var ņemt vērā tikai saskaņā ar pārskata perioda (gads) rezultātiem.

Runājot vienkārša valoda, izdevumos 2019. gada beigās iespējams iekļaut starpību starp vienkāršoto un minimālo nodokli, kas aprēķināts un samaksāts aizvadītā 2018. gada beigās.

Jebkurā turpmākajā taksācijas periodā (līdz 10 gadiem) grāmatvedim ir iespēja noteikto starpību izdevumos iekļaut vai par to palielināt esošos zaudējumus. Finanšu ministrija precizē: izdevumos var uzreiz iekļaut starpību starp aprēķināto un samaksāto minimālā nodokļa summu un nodokli, kas tika iekasēts saskaņā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas vispārējo taksācijas kārtību par vairākiem iepriekšējiem periodiem.

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Lai strādātu ar STS, personai ir jāiesniedz atbilstošs paziņojums nodokļu inspekcijai. Jauna uzņēmuma reģistrācijas gadījumā pieteikumu iesniedz pēc nodokļu reģistrācijas, bet ne vēlāk kā 30 dienas pēc reģistrācijas dienas. Ja kāda iemesla dēļ esat nokavējis norādīto periodu, piešķiriet automātiski kopējā sistēma aplikšana ar nodokļiem.

Pāreja uz esošās uzņēmējdarbības vienkāršošanu iespējama tikai no nākamā pārskata gada. Lai to izdarītu, līdz kārtējā gada IV ceturkšņa beigām ir jāaizpilda un jāiesniedz arī paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Tiesības uz īpašu attieksmi 2019. gadā

Visbiežāk uzņēmumi un individuālie uzņēmēji vēlas pāriet uz vienkāršotu nodokļu sistēmu divos gadījumos:

  1. kad viņi pirmo reizi reģistrējas un izvēlas nodokļu režīmu;
  2. kad viņi vēlas pāriet no OSNO.

Tas ir iespējams tikai tad, ja nodokļu maksātājs atbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. pantā noteiktajiem kritērijiem.


Federālais nodokļu dienests

P un s m o Nr. ShS-37-3 / [aizsargāts ar e-pastu]
no 14.07.2010

Par jautājumu par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu
attiecībā uz minimālo nodokli

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 346.18 Krievijas Federācija(turpmāk - Kodekss), nodokļu maksātājs, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ar nodokļa objektu maksā ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu, minimālais nodoklis 1 procents nodokļa bāzi, kas ir ienākums, kas noteikts saskaņā ar kodeksa 346.15 pantu, ja vispārējā kārtībā aprēķinātā nodokļa summa ir mazāka par aprēķinātā minimālā nodokļa apmēru.

Pamatojoties uz iepriekš minēto, nodokļa maksātājam ir pienākums maksāt minimālo nodokli šādos gadījumos:

  • ja, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem, nodokļa maksātājam rodas zaudējumi un nodokļa summa ir vienāda ar nulli;
  • ja vispārējā kārtībā aprēķinātā nodokļa summa ir mazāka par aprēķinātā minimālā nodokļa apmēru.
Tādā gadījumā, ja vispārējā kārtībā aprēķinātā nodokļa summa ir mazāka par aprēķinātā minimālā nodokļa apmēru, tad maksā tikai minimālo nodokli.
Piemērs:
Saskaņā ar nodokļu uzskaite SIA "Alfa" 2009. gadam tika iegūts finansiālais rezultāts:
Ienākumi - 900 000 rubļu;
Patēriņš - 850 000 rubļu;
Nodokļa likme ir 15 procenti;

Summa, kas aprēķināta saskaņā ar vispārējo nodokļu kārtību - ((900 000 - 850 000) x 15%) = 7500 rubļu;

Minimālais nodoklis ir (900 000 x 1%) = 9000 rubļu.

Ņemot vērā, ka vispārējā kārtībā aprēķinātais nodoklis (7500 rubļu) ir mazāks par minimālā nodokļa apmēru (9000 rubļu), ir jāmaksā minimālais nodoklis 9000 rubļu. Vispārējā kārtībā aprēķinātā nodokļa summa 7500 rubļu apmērā netiek samaksāta.

Saskaņā ar kodeksa 346.18 pantu starpību starp minimālo nomaksāto nodokli un vispārējā kārtībā aprēķināto nodokļa summu nodokļa maksātājs var iekļaut izdevumos nākamajā taksācijas periodā, tostarp palielinot zaudējumu apmēru, ko var pārnest uz nākamo taksācijas periodu. nākamajiem taksācijas periodiem 10 gadu laikā.

Tādējādi starpība starp vispārējā kārtībā aprēķināto nodokli un minimālo nodokli 1500 rubļu (9000 - 7500) var tikt ņemta vērā kā izdevumi, nosakot nākamā taksācijas perioda nodokļa bāzi, tas ir, 2010.gadā, t.sk. palielinot zaudējumu apjomu, ko var pārnest uz nākotni.

Kodeksa 346.18.panta 7.punkts noteic, ka nodokļa maksātājam, kurš par aplikšanas objektu izmanto ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu, ir tiesības samazināt uz taksācijas perioda rezultātiem aprēķināto nodokļa bāzi par zaudējumu summu, kas gūta pēc tam. iepriekšējo taksācijas periodu rezultātus, kuros nodokļa maksātājs piemēroja vienkāršoto taksācijas sistēmu un kā nodokļa objektu izmantoja ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu.

Vienlaikus vēršam uzmanību, ka nodokļu maksātājs, kurš saņēmis zaudējumus vairāk nekā vienā taksācijas periodā, pārceļ zaudējumus uz nākamajiem taksācijas periodiem to saņemšanas secībā. Tas ir, vispirms tiek pārnesti zaudējumi, kas radušies agrākajā periodā, un pēc tam zaudējumi.

Saskaņā ar Kodeksa 346.19 panta 1. punktu nodokļu maksātājiem, kuri piemēro vienkāršoto taksācijas sistēmu, taksācijas periods ir kalendārais gads.

Ņemot vērā, ka avansa maksājumi tiek aprēķināti, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem, un nodokļa maksātājam, kurš piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības samazināt nodokļa bāzi, pamatojoties tikai uz taksācijas perioda (kalendārā gada) rezultātiem, tādēļ, aprēķinot avansu maksājumus, nodokļu maksātājs nav tiesīgs ņemt vērā iepriekšējos taksācijas periodos saņemto zaudējumu summu.

Aktīvs valsts padomnieks
Krievijas Federācija 2 klase
S.N. Šulgins

Kā tiek aprēķinātas soda naudas par avansa maksājumiem, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu,
ja beigās nodoklis ir minimāls

Vēstulē 12.05.14. Nr.03-11-11 / 22105 (Skatīt zemāk) FM atgādināja par nepieciešamību samaksāt avansa maksājumus, pamatojoties uz pārskata periodu rezultātiem pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, līdz nākamajam ceturksnim sekojošā mēneša 25. datumam. Avansa maksājumu nemaksāšanas vai nepilnīgas samaksas gadījumā tiek ieturēts līgumsods vienas trīs simtdaļas apmērā no tajā brīdī spēkā esošās Centrālās bankas refinansēšanas likmes par katru nokavēto dienu.

Ja, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem, aprēķinātā nodokļa summa izrādījās mazāka par šajā taksācijas periodā maksājamajām avansa maksājumu summām, ir jāvadās no tā, ka par nemaksāšanu ir uzkrātas soda naudas. no šiem avansa maksājumiem tiek attiecināts proporcionāls samazinājums. Tāda ir Augstākās šķīrējtiesas plēnuma tiesiskā nostāja, kas noteikta 2007. gada 26. jūlija lēmumā N 47.

Šāda pieeja tiek piemērota arī tad, ja atbilstoši taksācijas perioda rezultātiem minimālais nodoklis ir aprēķināts pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.
(1% no ienākumiem), un avansa maksājumu apjoms bija lielāks.

Krievijas Federācijas Finanšu ministrija
NODOKĻU UN MUITAS TARIFA POLITIKAS DEPARTAMENTS VĒSTULE
datums 2014. gada 12. maijs N 03-11-11 / 22105

(STS: avansa maksājumu maksājums)

Nodokļu un muitas tarifu politikas departaments ir izskatījis vēstuli par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu un ziņo sekojošo.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk - Kodekss) 26_2. nodaļa "Vienkāršotā nodokļu sistēma" paredz avansa maksājumu veikšanu.

Pamatojoties uz Kodeksa 346_21.panta 4. un 5.punktu, nodokļu maksātāji, kuri par nodokļa objektu izvēlējušies ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu, katra pārskata perioda beigās aprēķina nodokļa avansa maksājuma summu, pamatojoties uz nodokļa likmi. un faktiski saņemtie ienākumi, samazināti par izdevumu summu, kas aprēķināta pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma līdz pirmā ceturkšņa beigām, attiecīgi seši mēneši, deviņi mēneši, ņemot vērā iepriekš aprēķinātās nodokļa avansa maksājumu summas . Iepriekš aprēķinātās nodokļa avansa maksājumu summas tiek atskaitītas, aprēķinot nodokļa avansa maksājumu summas par pārskata periodu un nodokļa summu par taksācijas periodu.

Kodeksa 346_19.panta 2.punkts noteic, ka nodokļu maksātājiem, kuri piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, pārskata periodi ir kalendārā gada pirmais ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši.

Tādējādi nodokļu maksātājiem, kuri ir pārgājuši uz iepriekš minētā īpašā nodokļu režīma piemērošanu, ir pienākums veikt avansa maksājumus par pirmo ceturksni, sešiem mēnešiem un deviņiem mēnešiem ienākumu klātbūtnē (ienākumu pārsniegums pār izdevumiem).

Saskaņā ar Kodeksa 346_21.panta 7.punktu, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļa avansa maksājumi jāsamaksā ne vēlāk kā pirmā mēneša 25.datumā pēc pārskata perioda beigām. Nodokļa maksātāja avansa maksājumu summu nenomaksas vai nepilnīgas samaksas gadījumā iekasēts sods vienas trīs simtdaļas apmērā no tajā laikā spēkā esošās Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes par katru kavējuma dienu (Kodeksa 75. panta 4. punkts).

Saskaņā ar Sodu kodeksa 75. pantu naudas summa, kas nodokļu maksātājam jāmaksā, ja tiek samaksāta noteiktā nodokļu un nodevu summa, ieskaitot nodokļus, kas samaksāti saistībā ar preču pārvietošanu pāri Krievijas muitas robežai. Federācija, vēlākā datumā, nekā noteikts tiesību aktos par nodokļu un nodevu grafiku.

Jāpatur prātā, ka ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2007. gada 26. jūlija lēmumu N 47 "Par kārtību, kādā aprēķina sodu apmēru par nodokļu un apdrošināšanas prēmiju avansa maksājumu kavējumu". obligātajai pensiju apdrošināšanai”, šķīrējtiesām tika sniegti precizējumi par tiesu praksē radušos soda apmēru aprēķināšanas kārtību par nodokļu un pensiju obligātās apdrošināšanas apdrošināšanas iemaksu nokavējuma naudu, lai panāktu vienotu pieeju to risināšanai.

Minētajā lēmumā it īpaši ir paskaidrots, ka gadījumā, ja taksācijas perioda beigās aprēķinātā nodokļa summa izrādījusies mazāka par šajā taksācijas periodā maksājamajām avansa maksājumu summām, tiesām ir jāvadās no tā, ka nodokļa apmērs ir mazāks par šajā taksācijas periodā izmaksājamo avansa maksājumu apmēru. soda naudas, kas uzkrātas par šo avansa maksājumu nemaksāšanu, tiek proporcionāli samazinātas.Šī kārtība būtu jāpiemēro arī gadījumā, ja saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu samaksāto nodokļa avansa maksājumu apmērs, kas aprēķināts par pirmo ceturksni, sešiem mēnešiem un deviņiem mēnešiem, ir mazāks par minimālā nodokļa apmēru. samaksāts par taksācijas periodu Kodeksa 346_18.panta 6.punktā noteiktajā kārtībā.

Saskaņā ar Kodeksa 346_18.panta 6.punktu minimālā nodokļa maksājums tiek veikts tikai gadījumos, ja noteiktā kārtībā aprēķinātā nodokļa summa par taksācijas periodu ir mazāka par aprēķinātā minimālā nodokļa summu vai kad nav nodokļa bāzes nodokļa aprēķināšanai, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem (nodokļa maksātājs saņēma zaudējumus).

Minimālā nodokļa apmēru aprēķina par taksācijas periodu 1% apmērā no nodokļa bāzes, kas ir ienākumi, kas noteikti saskaņā ar Kodeksa 346_15.pantu. Minimālo nodokli nodokļu maksātāji maksā, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem.

Nodokļa maksātājam ir tiesības nākamajos taksācijas periodos, aprēķinot nodokļa bāzi, izdevumos iekļaut starpību starp samaksātā minimālā nodokļa apmēru un vispārējā kārtībā aprēķināto nodokļa summu, tajā skaitā palielinot nodokļa apmēru. zaudējumus, kurus var pārnest saskaņā ar Kodeksa 346_18.panta 7.panta noteikumiem.

vietnieks
departamenta direktors
R.A. Sahakjans