Ja minimālais nodoklis ir lielāks par aprēķināto usn. Vai ir iespējams samazināt minimālo ienākuma nodokli

"Vienkāršotie", kas piemēro nodokļa objektu "ienākumi mīnus izdevumi", atsaucas uz jēdzienu "minimālais nodoklis" reizi gadā - taksācijas perioda beigās. Par to, kāds ir nodoklis un kādos gadījumos tas tiek maksāts, kā grāmatvedībā atspoguļot uzkrātā minimālā nodokļa summu, lasiet mūsu rakstā.

Kāds ir minimālais nodoklis

Palieliniet savus izdevumus tik daudz, lai samazinātu ienākumus līdz nullei un nemaksātu vispār vienotais nodoklis, "vienkāršotāji" nevar. Fakts ir tāds, ka vienotā nodokļa summa nevar būt mazāka par 1%.
no saņemtajiem ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 6. punkts). Tas ir tā sauktais minimālais nodoklis.

Tāpēc saņemtā vienotā nodokļa summa tiek salīdzināta ar minimālo nodokli.

Ja vienotais nodoklis izrādās mazāks par minimālo, tad minimālā nodokļa summa jāiemaksā budžetā.

Ja vienotais nodoklis izrādās lielāks par minimumu, tad budžetā jāiemaksā “īstā” nodokļa summa.

Piezīme

Minimālais nodoklis aprēķināts nevis no ienākumu un izdevumu starpības, bet gan no visu ieņēmumu summas.

Minimālā maksājamā nodokļa uzkrājums (vienotā nodokļa vietā) ir atspoguļots grāmatojumos:

Debets 99 Kredīts 68 apakškonts "Aprēķini par minimālo nodokli"
- minimālais nodoklis tiek aprēķināts gada beigās.

Debets 99 Kredīts 68 apakškonts "Aprēķini par vienu nodokli"
- tika apgrieztas iepriekš uzkrātās vienotā nodokļa avansa maksājumu summas par papildu samaksu.

Starpība starp samaksāto minimālo nodokli un vienoto nodokli grāmatvedībā nav jāatspoguļo nevienā grāmatojumā.

PIEMĒRS

Passive LLC maksā vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem.

1. situācija

Kopējā ieņēmumu summa gadā sastādīja 1 000 000 rubļu, bet izdevumu summa - 550 000 rubļu.

Vienotais nodoklis ir vienāds ar:

(1 000 000 rubļu - 550 000 rubļu) × 15% = 67 500 rubļu.

Minimālais nodoklis būs:

Tā kā vienotais nodoklis ir lielāks par minimālo, uzņēmums maksās budžetā “īsto” nodokli - 67 500 rubļu.

2. situācija

Kopējā ieņēmumu summa gadā sastādīja 1 000 000 rubļu, bet izdevumu summa - 980 000 rubļu.
Aprēķinot vienoto nodokli, var ņemt vērā visus izdevumus.

Vienotais nodoklis ir vienāds ar:

(1 000 000 rubļu - 980 000 rubļu) × 15% = 3000 rubļu.

Minimālais nodoklis būs:

1 000 000 RUB × 1% \u003d 10 000 rubļu.

10 000 rubļu. > 3000 rubļu.

Tā kā vienotais nodoklis ir mazāks par minimālo, uzņēmums maksās budžetā minimālo nodokli - 10 000 rubļu.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas un PSN kombinācija

Ja individuālais uzņēmējs apvieno vienkāršoto nodokļu sistēmu un nodokļu patentu sistēmu, tad, nosakot ienākumus minimālā nodokļa aprēķināšanai, tiek ņemti vērā tikai ieņēmumi no “vienkāršotajām” darbībām, izslēdzot ienākumus no patentu sistēmas piemērošanas. Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, 2013. gada 13. februāris Nr. 03-11-09 / 3758 ).

Minimālais nodokļu aprēķināšanas periods

Minimālais nodoklis tiek aprēķināts, tikai pamatojoties uz taksācijas perioda (gads) rezultātiem. Ceturkšņa beigās, seši mēneši, 9 mēneši, jums tas nav jādara.

Izņēmums: ja uzņēmums ir spiests pāriet no "vienkāršošanas" uz vispārējo nodokļu režīmu. Piemēram, ja ienākumi pārsniedz noteikto limitu
(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. punkts).

“Vienkāršotājam” ir pienākums pāriet uz vispārējo režīmu no tā ceturkšņa pirmās dienas, kurā viņš izdarījis pārkāpumu.

Tajā pašā laikā taksācijas periods vienam nodoklim vairs nebūs gads, bet gan ceturksnis, pusgads
vai 9 mēneši atkarībā no pārejas brīža uz vispārējo nodokļu sistēmu
(sk. Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 8. jūnija vēstuli Nr. 03-03-02-04 / 1-138).

PIEMĒRS

No pārskata gada 1.janvāra SIA Aktiv pārgāja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un par nodokļa bāzi izvēlējās ienākumus mīnus izdevumi. Tā paša gada augustā ienākumu apjoms pārsniedza limitu
un sastādīja 80 000 000 rubļu.

Mūsu gadījumā taksācijas periods pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas būs 6 mēneši (no 1.janvāra līdz 1.jūlijam).
Tieši no 1.jūlija uzņēmums darbu sāks pēc vispārējās nodokļu sistēmas.

Ja minimālais nodoklis izrādīsies lielāks par reālo pusgada nodokli, minimālais nodoklis būs jāiemaksā budžetā.

Gada beigās (vai jebkurā no kārtējā gada ceturkšņiem, ja uzņēmums ir zaudējis tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu) uzņēmumam jāiesniedz nodokļu birojs deklarācija.

Un, ja minimālais nodoklis izrādījās lielāks par “īsto”, tad papildus 2.2.sadaļas 280.rindai
tā apjoms norādīts 1.2.sadaļas 120.rindā

Maksājot minimālo nodokli

Viena "vienkāršotā" nodokļa avansa maksājumus var ieskaitīt minimālā nodokļa maksājumā.

Taču vienotais nodoklis un minimālais nodoklis nav viens un tas pats. Katram no viņiem ir savs CBC
un to izplatīšanas secība.

No 2017.gada 1.janvāra stājas spēkā izmaiņas Pieteikšanās kārtības instrukcijā budžeta klasifikācija Krievijas Federācijas, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 1. jūlija rīkojumu Nr. 90n.
Saskaņā ar šīm izmaiņām, lai ņemtu vērā vienotos un minimālos nodokļus, kas tiek maksāti vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas gadījumā ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, tiks izveidots vienots BCC - 182 1 05 01021 01 0000 110.

Šim nolūkam finansisti ir sākuši gatavot grozījumus Budžeta kodeksa 56. pantā. Tā kā tiek pieņemts, ka gan vienotie, gan minimālie nodokļi, kas tiek maksāti saistībā ar
izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, tiks ieskaitīti Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos saskaņā ar 100% standartu.
(Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 19. augusta vēstule Nr. 06-04-11/01/49770).

Lūdzu, ņemiet vērā: par nodokļu nemaksāšanu IFTS var sodīt uzņēmumu saskaņā ar Nodokļu kodeksa 122. pantu. Soda apmērs ir 20% no nenomaksātā nodokļa (nodevas).

PIEMĒRS

Pārskata gadā SIA Aktiv maksāja vienkāršoto nodokļu sistēmu ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi”.

9 mēnešu laikā uzņēmums guva ienākumus 3 655 000 rubļu apmērā, izdevumi sastādīja
3 490 000 RUB

Vienotais nodoklis, kas iemaksāts budžetā par 9 mēnešiem, ir 24 750 rubļu.

Saskaņā ar gada pārskatu Aktiv LLC uzrādīja ienākumus 4 240 000 rubļu apmērā,
patēriņš - 4 000 500 rubļu.

Viens nodoklis, kas aprēķināts ar 15% likmi, sastādīs 35 925 rubļus.

Nodokļu maksātājiem ar objektu "ienākumi mīnus izdevumi" gada beigās jāaprēķina minimālais nodoklis. Budžetā tiek ieskaitīta lielākā vienotā jeb minimālā nodokļa summa.

Minimālais nodoklis būs 42 400 rubļu. (4 240 000 × 1%).

Tas nozīmē, ka uzņēmumam pārskata gada beigās jāsamaksā minimālais nodoklis.

Iepriekš samaksātā vienotā nodokļa summa 24 750 rubļu apmērā. pakļauts ieskaitam vai atgriešanai uzņēmumam.

Ja minimālais nodoklis izrādījās lielāks par “īsto”, tad nākamgad starpību starp tiem varēsiet iekļaut izdevumu sastāvā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 6. punkts).

Bet šo atšķirību nevar ņemt vērā, maksājot ceturkšņa avansa maksājumus par vienu nodokli. To var izdarīt tikai, aprēķinot vienoto nodokli gadam. Līdz ar to "pagājušā gada" starpība tiek uzrādīta gada deklarācijā par nākamo taksācijas periodu.

Sodi par avansa maksājumu nemaksāšanu

Iespējama arī tāda situācija. "Vienkāršotājs" ar objektu "ienākumi mīnus izdevumi" gada laikā avansa maksājumus nemaksāja un gada beigās pārskaitīja minimālo nodokli, jo aprēķinātā vienotā nodokļa summa izrādījās mazāka par minimālo. Par avansa maksājumu novēlotu pārskaitījumu viņam būs jāmaksā soda nauda.

Bet, tā kā “vienkāršotā” nodokļa avansu summa izrādījās mazāka par gadā samaksātā minimālā nodokļa apmēru, soda sankcijas būtu jāsamazina proporcionāli minimālā nodokļa apmēram. Šādu viedokli Krievijas Finanšu ministrija paudusi 2014.gada 12.maija vēstulē Nr.03-11-11/22105. Finansisti atsaucās uz Krievijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2007.gada 26.jūlija lēmumu Nr.47, kurā teikts, ka gadījumā, ja gada beigās aprēķinātā vienotā nodokļa summa izrādījusies mazāka par summām. avansa maksājumu, tad proporcionāli jāsamazina arī sodi par avansa neizmaksu. Turklāt šie noteikumi attiecas uz USN maksātājiem.

Ja izdevumi pārsniedz ienākumus

Minimālais nodoklis būs jāmaksā arī tad, ja uzņēmums būs saņēmis zaudējumus
(tas ir, viņas izdevumi pārsniedza ienākumus). Šajā gadījumā "īstā" nodokļa summa būs vienāda ar nulli. Līdz ar to starpība starp minimālo un "reālo" nodokli būs vienāda ar minimālā nodokļa summu. Šo summu vajadzēs ņemt vērā izdevumos, nosakot nodokļa bāzi nākamajam taksācijas periodam, tas ir, gada deklarācijā.

Starpība starp minimālā samaksātā nodokļa summu un “reālā” nodokļa summu var palielināt nākamā taksācijas perioda zaudējumu summu, kas tiek pārnesta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 6. punkts) .

Šāda situācija rodas, ja saskaņā ar darba rezultātiem nākamajā gadā uzņēmums atkal saņem zaudējumus.

PIEMĒRS

Aizvadītajā gadā SIA "Passive" strādāja pie vienkāršotas nodokļu sistēmas, izvēloties vienotā nodokļa bāzi "ienākumi mīnus izdevumi". Uzņēmuma ar nodokli apliekamie ienākumi šogad sastādīja 900 000 rubļu, bet izdevumi – 1 500 000 rubļu.

Līdz ar to, pēc aizvadītā gada rezultātiem, uzņēmums guva zaudējumus apmērā
600 000 rubļu. (1 500 000–900 000).

Grāmatvedis aprēķināja minimālo nodokli pagājušajam gadam: 900 000 rubļu. × 1% = 9000 rubļu.

Pieņemsim, ka pārskata gadā Passive LLC ienākumi bija 1 300 000 rubļu,
un izdevumi - 800 000 rubļu. Starpība starp ienākumiem un izdevumiem ir 500 000 rubļu.
(1 300 000 – 800 000).

Vienotais nodoklis būs 75 000 rubļu. (500 000 rubļu × 15%).

Bet Passive LLC nolēma aizvadītā gada zaudējumus ņemt vērā uz pārskata gadā gūtās peļņas rēķina.

Uzņēmumam ir tiesības pārcelt uz kārtējo taksācijas periodu iepriekšējā taksācijas periodā saņemto zaudējumu summu. Līdz ar to par pārskata gadu visa peļņas summa aiziet pagājušā gada zaudējumu segšanai. Atlikusī zaudējumu summa ir 100 000 rubļu. (600 000 rubļu - 500 000 rubļu) - tiek pārcelts uz šādiem periodiem.

Pārskata gada beigās uzņēmums maksās minimālo nodokli 13 000 rubļu apmērā.
(1 300 000 rubļu × 1%).

Kā sadalīt zaudējumus

Zaudējumus, kas radušies gadā, var pārnest uz nākamo gadu. To var pilnībā vai daļēji pārnest uz jebkuru no nākamajiem deviņiem gadiem.

Pārējos zaudējumus var pārnest uz citiem gadiem, bet ne vairāk kā uz deviņiem gadiem
(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 7. punkts).

PIEMĒRS

Aizvadītajā gadā uzņēmums cietis zaudējumus 50 000 rubļu apmērā, un minimālā nodokļa summa ir 16 500 rubļu. Mēs parādīsim, kā šo nodokli var uzskaitīt.

Pieņemsim, ka pārskata gada beigās uzņēmums atkal ir saņēmis zaudējumus apmērā
15 000 rubļu. Aprēķinot nodokļa bāzi pārskata gadam, uzņēmumam ir tiesības izdevumos iekļaut minimālā nodokļa un vienotā nodokļa starpības summu (16 500 rubļu), tādējādi samazinot nodokļa bāzi. V nodokļu deklarācija par pārskata gadu šī starpība uzrādīta 2.2.sadaļas 223.rindā Rezultātā pieaugs pārskata gada zaudējumu summa, kas atspoguļota nodokļu deklarācijas 2.2.sadaļas 253.rindā. Pārskata gada zaudējumi, kurus var pārnest uz nākotni, būs 31 500 rubļu. (16 500 + 15 000).

Mazo uzņēmumu pārstāvjiem 2020. gadā iespējams izmantot atviegloto režīmu vienkāršotās nodokļu sistēmas aplikšanai ar ienākumiem mīnus izdevumiem. Tas ievērojami samazina nodokļu slogu saimnieciskajai vienībai, kā arī vienkāršo grāmatvedības uzskaiti, aizpildīšanu nodokļu reģistri un deklarāciju iesniegšanas IFTS process.

Kāda ir USN nodokļu sistēma “ienākumi mīnus izdevumi” 2020. gadā

Svarīgs! Turklāt šo nodokļu sistēmu nevar apvienot ar ESHN un OSNO vienlaikus vairākās darbības jomās. Nodokļu maksātājam ir jāizvēlas viens no tiem.

nodokļa likme

Nodokļu noteikumi nosaka, ka vienotā likme obligāts maksājums vienkāršots ir 15%. Tā ir maksimālā nodokļa summa vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumiem mīnus izdevumi. Tāpēc šis režīms bieži tiek saukts arī par "USN 15%".

Reģionālajām iestādēm ir tiesības izstrādāt savus tiesību aktus, kas atkarībā no federācijas subjektu veidojošo teritoriju īpatnībām, kā arī īstenošanas veida saimnieciskā darbība, var pieņemt diferencētas likmes no 0% līdz 15%. Tajā pašā laikā likmes var attiekties uz visiem vienkāršotajiem, kā arī tiem, kas nodarbojas ar noteikta veida darbībām.

Preferences likmes, kas dažos reģionos ir spēkā vienkāršotajiem darbiniekiem, kuru bāze ir definēta kā izdevumu atņemšana no ienākumiem:

Kādā gadījumā STS ir par 15% izdevīgāks nekā STS 6%

Daudzām uzņēmējdarbības vienībām ir jāsaskaras ar nepieciešamību izvēlēties starp USN sistēmām 15% un.

Sistēmas rentabilitāti nevajadzētu vērtēt pēc nodokļu likmēm. Tātad pirmajā gadījumā bāze tiek aplikta ar nodokli, kur ienākumus samazina par veiktajiem izdevumiem. Otrajā gadījumā tiek ņemta vērā bāze ar pilniem ienākumiem.

Tāpēc, nosakot rentabilitāti, ir jāņem vērā to izdevumu summa, kas subjektam radušies par darbību veikšanu, kas tiek ņemtas vērā.

Uzmanību! Prakse rāda, ka USN sistēma 15% apmērā ir izdevīgāka, ja izdevumu daļa uzņēmuma ieņēmumos ir lielāka par 60%. Tātad USN sistēma 6% ieteicams izvēlēties gadījumos, kad uzņēmumam darbības īstenošanai rodas nebūtiski izdevumi.

Turklāt, aprēķinot vienkāršoto nodokļu sistēmu 6% apmērā, vienotā nodokļa apmēru ir iespējams samazināt par veiktajām iemaksām par darbiniekiem Pensiju fondā un KSI, kā arī par pārskaitīto summu. Šajā gadījumā izdevumu daļa, pie kurām ir izdevīga vienkāršotā nodokļu sistēma 15% apmērā, ir virs 70%.

Apskatīsim tuvāk piemēru.

STS 6% un STS 15% (izmaksas 65%) salīdzinošā analīze

STS 6% un STS 15% (izdevumi 91%) salīdzinošā analīze

Aplūkotais piemērs parāda, ka pirmajā gadījumā komersantam ir izdevīgi piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu 6% apmērā, bet otrajā gadījumā - vienkāršoto nodokļu sistēmu 15% apmērā. Bet lēmums par konkrētas sistēmas izmantošanu ir jāpieņem individuāli, ņemot vērā savus datus aprēķinā.

Kārtība pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2020. gadā

Likums nosaka vairākas iespējas sākt izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumu izdevumi".

Reģistrējot uzņēmumu

Ja komersants iesniedz dokumentus par vai, viņš var noformēt kopā ar dokumentu paketi, tādā situācijā, saņemot papīrus ar reģistrācijas datiem, viņš saņem arī paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto sistēmu.

Turklāt likums paredz šādu pāreju veikt 30 dienu laikā no saimnieciskās darbības subjekta reģistrācijas dienas.

Pārslēgšanās no citiem režīmiem

Nodokļu kodeksā ir norādītas iespējas veikt pāreju uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, ja tiek izmantota cita nodokļu sistēma.

Taču šādu soli varēs spert tikai no nākamā gada 1.janvāra. Lai uzsāktu vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu, līdz šā gada 31.decembrim nodokļu inspekcijā jāiesniedz iesniegums noteiktā formātā. Tajā pašā laikā šajā veidlapā būtu jāievieto kritēriji tiesībām piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tie aprēķināti šā gada 1.oktobrī.

Lai no 2020. gada sāktu izmantot vienkāršoto nodokli, nepieciešams, lai saimnieciskās darbības subjekta ienākumi 2019. gada 9 mēnešos nepārsniegtu 112,5 miljonus rubļu.

Citas nodokļu sistēmas maiņas kārtības Nodokļu kodeksā nav.

Režīma maiņa vienkāršotās nodokļu sistēmas ietvaros

Nodokļu kodekss ļauj pēc saimnieciskās darbības subjekta pieprasījuma vienkāršotās nodokļu sistēmas ietvaros mainīt vienu sistēmu pret citu, t.i., pāriet no “Ienākumi” uz “Ienākumu izdevumi” un otrādi. Lai veiktu šo soli, līdz kārtējā gada 31.decembrim jāiesniedz pieteikums noteiktajā formātā. Pieteikums jauna sistēma sāksies jaunā gada 1. janvārī.

Ieņēmumi un izdevumi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 15%

Ienākumi

Par ienākumiem tiek atzīti šādi ieņēmumi Nauda:

• Ieņēmumi no pārdošanas, kas minēti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pants;
• Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi, kas piestiprināti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pants;

Ienākumi ārvalstu valūtā tiek pārrēķināti saņemšanas dienā pēc pašreizējā kursa. Ienākumi natūrā - pēc tirgus cenām.

No ienākumu saraksta jāsvītro:

• Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants;
• Ārvalstu firmu ienākumi, par kuriem vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātājs maksā ienākuma nodokli;
• Saņemtas dividendes;
• Ieņēmumi no operācijām ar vērtspapīriem.

Uzmanību! Ienākuma saņemšanas diena ir to saņemšanas diena bankas kontā vai kasē.

Izmaksas

To izdevumu saraksts, kurus var iekļaut bāzē, aprēķinot nodokli, ir stingri noteikts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. Šis saraksts ir slēgts, un to nevar paplašināt. Līdz ar to, ja veiktie izdevumi nav norādītajā sarakstā, tad tos nevar ievadīt datu bāzē.

Visus izdevumus var ievadīt datu bāzē tikai pēc to faktiskās apmaksas.

Turklāt tiem jāatbilst arī noteiktām prasībām:

• būt ekonomiski dzīvotspējīgam;
• Apstiprināts ar primārajiem dokumentiem;
• Izmanto pamatdarbībai.

Ir arī saraksts ar izdevumiem, kurus noteikti nevar iekļaut bāzē, tas ietver:

• Reklāmas struktūras uzstādīšanas izmaksas;
• Neatgūstamu parādu norakstīšana;
• Naudas sodi, līgumsodi un citi maksājumi par saistību nepildīšanu;
• Apmaksa par trešo personu nodrošināto personālu;
• SOUT pakalpojumi;
• Pudelēs pildītā ūdens iegādes izdevumi (dzesētājiem);
• Iespieddarbu abonēšana;
• sniega un ledus izvešanas izmaksas
• Un daudz vairāk.

Nodokļa bāze nodoklim

Nodokļa noteikšanas pamats ir ienākumu summa, kas jāsamazina par periodā veikto izdevumu summu.

Nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība

Vienkāršotās nodokļu sistēmas apmaksas nosacījumi Ieņēmumi mīnus izdevumi

Nodokļa pārskaitījums jāveic katra ceturkšņa beigās avansa summu veidā. Tālāk, kalendārajam gadam beidzoties, tiek veikts pilns maksājuma aprēķins, pēc kura tiek izmaksāta starpība starp to un jau pārskaitītajiem avansiem.

Avansa maksājumu datumi ir noteikti Nodokļu kodeksā. Tajā teikts, ka pārskaitījums jāveic līdz tā mēneša 25. datumam, kas seko ceturkšņa beigām.

Tas nozīmē, ka maksājuma dienas ir šādas:

• Par 1.ceturksni - līdz 25.aprīlim;
• Sešus mēnešus pirms 25. jūlija;
• Uz 9 mēnešiem - līdz 25.oktobrim.

Svarīgs! Diena, pirms kuras jāpārskaita galīgais nodokļa maksājums, uzņēmumiem un uzņēmējiem ir atšķirīga. Uzņēmumiem tas jādara līdz 31. martam, bet individuālajiem uzņēmējiem - līdz 30. aprīlim. Termiņu pārkāpšanas gadījumā uzņēmumam tiks piemērots naudas sods.

Kur maksā nodokli?

Nodoklis jāpārskaita Federālajam nodokļu dienestam uzņēmēja dzīvesvietā vai uzņēmuma atrašanās vietā.

Pārskaitīšanai trīs KBK USN kodi ir paredzēti ienākumiem, no kuriem atskaitīti izdevumi:

Kopš 2017. gada BCC par galveno nodokli un minimumu ir apvienots. Tas dod iespēju nepieciešamības gadījumā veikt ieskaitu bez pašas uzņēmējdarbības vienības iejaukšanās.

Minimālais nodoklis vienkāršotajā nodokļu sistēmā ir 1%

Nodokļu kodekss nosaka, ka gadījumā, ja saimnieciskā vienība ir sistēmā “Ienākumi mīnus izdevumi” un gada beigās ir guvusi nenozīmīgu peļņu vai pat zaudējumus, tad jebkurā gadījumā tai būs jāmaksā noteikta summa nodokļa. . Šo maksājumu sauc par "minimālo nodokli". Tās likme ir vienāda ar 1% no visiem ienākumiem, ko uzņēmējsabiedrība ir saņēmusi taksācijas periodā.

Minimālā maksājuma aprēķins tiek veikts tikai pēc kalendārā gada beigām. Pēc gada, kad ir pagājis gads, subjekts ir aprēķinājis visus saņemtos ienākumus un veiktos izdevumus, kā arī aprēķinājis nodokli pēc standarta algoritma, viņam ir jāaprēķina arī minimālais nodoklis. Pēc tam tiek salīdzināti divi iegūtie rādītāji.

Ja minimālā nodokļa summa izrādījās lielāka par saņemto saskaņā vispārīgie noteikumi, tad minimums jāieskaita budžetā. Un ja parastais nodoklis ir vairāk, tad maksā.

Uzmanību! Ja gada beigās ir nepieciešams pārskaitīt minimālo nodokli, tad agrāk komersantam bija jānosūta vēstule savai nodokļu inspekcijai ar lūgumu ieskaitīt iepriekš pārskaitītos avansa maksājumus pret minimālo maksājumu. Tagad tas vairs nav nepieciešams, pats Federālais nodokļu dienests pēc deklarācijas saņemšanas veic nepieciešamās darbības.

Nodokļu aprēķināšanas piemērs

Standarta izlīguma lieta

Gvozdika LLC 2019. gadā saņēma šādus darbības rādītājus:

• Pēc 1. ceturkšņa rezultātiem: (128000-71000) x15% = 8550 rubļi.
• Pēc 2. ceturkšņa rezultātiem: (166000-102000) x15% = 9600 rubļi.
• Pēc 3. ceturkšņa rezultātiem: (191000-121000) x15% = 10500 rubļu.

Kopējā maksājamā nodokļa summa gada beigās: (128 000 + 166 000 + 191 000 + 206 000) - (71 000 + 102 000 + 121 000 + 155 000) = 691 000 + 155 000 rubļi = 691 000 rub.

Salīdzinājumam noteiksim minimālā nodokļa summu: 691000x1% = 6910 rubļi.

Minimālā nodokļa apmērs ir mazāks, kas nozīmē, ka budžetā būs jāiemaksā vispārēji noteikts nodoklis.

Uzskaitītie avansa maksājumi gada laikā: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rubļi.

Tas nozīmē, ka gada beigās ir jāpiemaksā: 36300-28650 = 7650 rubļu nodoklis.

Aprēķina piemērs ar 1% samaksu

SIA "Romashka" 2019. gada laikā saņēma šādus darbības rādītājus:

Aprēķiniet avansa maksājumu summu:

• Pamatojoties uz 1. ceturkšņa rezultātiem: (135 000-125 000) x15% = 1500 rubļu.
• Pēc 2. ceturkšņa rezultātiem: (185 000-180 000) x15% = 750 rubļi.
• Pēc 3. ceturkšņa rezultātiem: (108000-100000) x15% = 1200 rubļi.

Kopējā maksājamā nodokļa summa gada beigās: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000) = 606 000 + 175 000 rub.

Salīdzinājumam noteiksim minimālā nodokļa summu: 606000x1% = 6060 rubļi.

Minimālā nodokļa summa ir lielāka, kas nozīmē, ka to vajadzēs ieskaitīt budžetā.

Uzskaitītie avansa maksājumi gada laikā: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rubļi.

Tas nozīmē, ka gada beigās ir jāpiemaksā: 6060-3450 = 2610 rubļu nodoklis.

Pārskati par vienkāršoto nodokļu sistēmu

Galvenais ziņojums, kas tiek iesniegts saskaņā ar vienkāršoto sistēmu, ir vienota deklarācija par vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tas ir jānosūta Federālajam nodokļu dienestam vienu reizi līdz nākamā gada 31. martam pēc pārskata gada. Pēdējo dienu var pārcelt uz nākamo darba dienu, ja tā iekrīt nedēļas nogalē.

Turklāt ir arī algu atskaites, kā arī izvēles nodokļu atskaites. Pēdējos iesniedz tikai tad, ja par tiem ir nodokļu aprēķināšanas objekts.

Uzmanību! Uzņēmumiem ir jāiesniedz pilns komplekts finanšu pārskati. Tajā pašā laikā mazās organizācijas ir tiesīgas tos apkopot vienkāršotā veidā.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas tiesību zaudēšana

Nodokļu kodeksā ir ietverts kritēriju saraksts, kas jāievēro katrai saimnieciskajai vienībai, kas nosaka nodokli vienkāršotajai sistēmai.

Tomēr darbības laikā var rasties šādi pārkāpumi:

• Ienākumi kopš kārtējā gada sākuma ir vairāk nekā 120 miljoni rubļu;
• Visu pamatlīdzekļu uzskaites vērtība pārsniedza 150 miljonus rubļu;
• Organizācijas īpašnieku skaitā bija arī citas firmas, kurām pieder vairāk nekā 25% no kopējā kapitāla;
• Vidējais nodarbināto skaits pārsniedza 100 strādniekus.

Gadījumā, ja ir noticis vismaz viens no šiem pārkāpumiem, saimnieciskās darbības subjektam ir pienākums patstāvīgi sākt izmantot vispārējo nodokļu režīmu. Tajā pašā laikā pienākums uzraudzīt šī rādītāja ievērošanu pilnībā gulstas uz pašu uzņēmējdarbības vienību.

Tiklīdz nodokļu maksātājs atklāj, ka ir zaudējis iespēju turpmāk piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, viņam ir jādara:

• Pārsūtiet Federālajam nodokļu dienestam, kuram tas pieder, īpašu paziņojumu par tiesību uz vienkāršoto nodokļu sistēmu zaudēšanu. Tas jāizdara līdz tā mēneša 15. datumam, kas seko ceturksnim, kurā šādas tiesības tika zaudētas.
• Iesniedziet iestādei nodokļu deklarāciju. Tas ir jāaizpilda līdz tā mēneša 25. datumam, kas seko ceturksnim, kurā tiek zaudēta atbilstība.
• Patstāvīgi aprēķināt un pārskaitīt visus nodokļus, kas komersantam būtu jāmaksā vienotā sistēmā par visiem kārtējā gada mēnešiem, kad tika izmantota vienkāršotā nodokļu sistēma. Tas ir jāizdara līdz tā mēneša 25. datumam, kas seko ceturksnim, kurā tika zaudēta atbilstība.

Sods par novēlotu nodokļu samaksu un ziņošanu

Nodokļu kodekss nosaka, ka, ja nodokļu deklarācija iestādei tiek nosūtīta novēloti, uzņēmumam tiks piemērots naudas sods. Tās apmērs ir 5% par katru nokavēto mēneša periodu (neatkarīgi no tā, vai tas ir pilns vai nē) no deklarācijā norādītās nodokļa summas.

Turklāt minimālā soda summa ir noteikta 1000 rubļu apmērā. Parasti tiek uzklāts, ja nulles ziņojums tiek nosūtīts novēloti. Maksimālais soda apmērs ir ierobežots līdz 30% no deklarācijā norādītā nodokļa summas. Tā tiks uzkrāta, ja uzņēmums kavējas ar atskaites nosūtīšanu 6 mēnešus vai ilgāk.

Federālajam nodokļu dienestam ir arī tiesības bloķēt saimnieciskās darbības subjekta kontus bankā, ja tas nav iesniegts pēc 10. dienas nokavējuma ar pārskata iesniegšanu.

Saskaņā ar Administratīvo pārkāpumu kodeksu, Federālajam nodokļu dienestam vēršoties tiesu iestādēs, naudas sodu var uzlikt arī uzņēmējam vai amatpersonām (vadītājam, galvenajam grāmatvedim). Tās summa ir 300-500 rubļu.

Uzmanību! Ja uzņēmums kavējas ar obligātā maksājuma pārskaitījumu, tad par laikus nesamaksāto summu nodokļu iestāde iekasēs sodus. Izmantojiet to aprēķināšanai.

To izmērs ir:

• Par pirmajām 30 kavējuma dienām - 1/300 no refinansēšanas likmes;
• Sākot no 31 kavējuma dienas - 1/150 no refinansēšanas likmes.

Šis iedalījums neattiecas uz uzņēmējiem, kuri maksā soda naudu 1/300 apmērā no likmes par visu kavējuma laiku.

Turklāt nodokļu iestādes var piemērot sankcijas soda veidā, kas ir vienāds ar 20% no nepārskaitītās summas. Taču viņa to var izdarīt, ja pierāda, ka nemaksāšana veikta tīši.

Ja saimnieciskā vienība deklarāciju iesniedza laikā un tajā norādīja pareizo nodokļa summu, bet to nepārskaitīja, tad Federālais nodokļu dienests var iekasēt tikai sodus. Sods par avansa maksājumu nelaikā pārskaitīšanu nevar tikt piemērots.

Vai ir iespējams ieskaitīt avansa maksājumus saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja organizācija gada beigās maksā minimālo nodokli? Kā vienkāršotajā nodokļu sistēmā ņemt vērā atšķirību starp vienoto un minimālo nodokli? Kā aizpildīt ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatiņu?

Pēdējā laikā mēs esam saņēmuši daudz šādu jautājumu. Un nav nekāds brīnums, jo visi gatavojas gada pārskatu iesniegšanai.

Lai nekavējoties atbildētu uz visiem jautājumiem par minimālo nomaksāto nodokli, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, esam sagatavojuši šo materiālu.

Kam jāmaksā minimālais nodoklis

Ja piemēro "vienkāršotos" ienākumus mīnus izdevumi, tad gada beigās ir jāaprēķina minimālā nodokļa summa.

Kā tiek aprēķināts minimālais nodoklis?

Minimālā nodokļa vienkāršotās nodokļu sistēmas apmērs tiek aprēķināts ļoti vienkārši. Lai to izdarītu, pēc taksācijas perioda beigām nosaka minimālā nodokļa aprēķināšanas bāzi. Nodokļa bāze būs gada ienākumu kopsumma, neatskaitot izdevumus.

Minimālais nodoklis būs viens procents no nodokļa bāzes.

Kad jāmaksā minimālais nodoklis?

Minimālais nodoklis tiek maksāts Nodokļu kodeksa 346.18 panta 6. punktā noteiktajā gadījumā. Proti, ja gadā aprēķinātā vienotā nodokļa summa būs mazāka par minimālā nodokļa apmēru.
Lai saprastu, kāds nodoklis ir jāmaksā gada beigās:

Aprēķināt vienotā nodokļa summuAprēķināt minimālo nodokļa summuSalīdzināt saņemtās summas

Ja minimālais nodoklis ir lielāks par vienoto nodokli, tad gada beigās samaksājiet minimālo nodokli.

Ja vienotā nodokļa summa pārsniedz minimuma apmēru, tad maksājiet vienoto nodokli, samazinot to par iepriekš uzskaitīto avansa maksājumu summu, un aizmirstiet par minimālo nodokli līdz nākamajam gadam.

Jums tas nav jāmaksā.
Piezīme!

BCC vienam nodoklim atšķiras no CCC, kas norādīts, pārskaitot minimālo nodokli. Pārskaitot šos nodokļus, tiek norādīti dažādi CBC.

Kad būtu jāmaksā minimālais nodoklis pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas?

Minimālā nodokļa pārskaitīšanas termiņi neatšķiras no vienotā nodokļa samaksas termiņiem. Uzskaitiet to ne vēlāk kā Kodeksā noteiktajā vienkāršotās nodokļu sistēmas termiņā, t.i. līdz nākamā gada 31.martam - organizācijas, līdz 30.aprīlim - individuālie komersanti.

Kā aprēķināt minimālo nodokļa summu

Ja jums bija jāmaksā minimālais nodoklis, nākamā gada beigās jūs varat atskaitīt dzīvokļa un minimālā nodokļa starpību izdevumos.

Vai ir iespējams ieskaitīt avansa maksājumus pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ar minimālo nodokli

Atbilde ir jā, jūs varat. To apliecina Finanšu ministrija 21.09.2007 vēstulē Nr.03-11-04/2/231.
Tomēr paturiet prātā, ka šajā gadījumā ieskaita netiks veikta tā, it kā jūs maksātu vienu nodokli.
Galu galā, kā tiek maksāts vienots nodoklis ar vienkāršošanu? Gada laikā katra ceturkšņa beigās līdz nākamā mēneša 25. datumam tiek pārskaitīti avansa maksājumi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.

Gada beigās tiek aprēķināta nodokļa summa, ko samazina par veikto avansa maksājumu summu, un starpība tiek ieskaitīta budžetā.
Vienotā nodokļa avansa maksājumu ieskaita ar minimālā nodokļa samaksu notiek dažādi. Tā kā, kā minēts iepriekš, šiem nodokļiem ir dažādi BCC, minimālo nodokli par avansa maksājumu summu samazināt ierastajā veidā nav iespējams.

Lai ieskaitītu avansa summas, iesniedziet savā nodokļu inspekcijā iesniegumu par avansa maksājumu ieskaitu par vienu samaksāto nodokli, kad vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu, ņemot vērā minimālo nodokli 2012. gadam.

Iesniegumā norāda pārskaitīto avansu summas par katru ceturksni, norādot maksājuma uzdevuma datuma numuru. Iesniegumam pievienot maksājuma dokumentu kopijas. Pēc tam jūs varat samazināt minimālo nodokli par jau samaksātajām summām un pārskaitīt starpību budžetā, norādot atbilstošo KKK.

Ko darīt, ja minimālais nodoklis nomaksāts pilnā apmērā, neskaitot avansa maksājumus

Ja esat jau samaksājis minimālo nodokli pilnā apmērā, neuztraucieties, jūsu veiktos avansa maksājumus varēsiet ieskaitīt turpmākajiem maksājumiem. Tie. 2013. gadā varat ņemt vērā 2012. gadā samaksātos avansa maksājumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 14. punkts, 78. pants).

Tā kā vienotā nodokļa pārmaksa tiks atspoguļota jūsu personīgajā kontā, jūs varat samazināt kārtējos maksājumus par šo summu, bez papildu paziņojumiem nodokļu inspekcijai.
Iespējams, ka ieskaita pieteikumā būs jāveic pēdējo reizi.

Stājas spēkā jauna forma nodokļu deklarāciju pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, kurai būs jāpiemēro atskaites par 2013.gadu. Un nodokļu iestādes pēc saviem ieskatiem kompensēs minimālo nodokli, iepriekš samaksātos avansa maksājumus par vienu nodokli.

Mēs ceram, ka tas tā būs, taču tas nenotiks ātrāk par 2014. gadu. Tikmēr mēs rīkosimies saskaņā ar pašreizējiem noteikumiem.

Kā ņemt vērā atšķirību starp vienoto un minimālo nodokli

Iegūto starpību var ņemt vērā nākamā gada izdevumos. Ja tā rezultātā esat saņēmis zaudējumus, varat tos palielināt par starpības summu.
Taču šeit mēs saskaramies ar to, ka pastāv dažādi viedokļi par to, kā tieši jāpārskaita radušās starpības summa.
Tātad saskaņā ar Finanšu ministrijas 2010.gada 15.jūnija vēstuli Nr.3-11-06 / 2/92, Federālā nodokļu dienesta 2010.gada 14.jūlija vēstuli Nr.ShS-37-3 / [aizsargāts ar e-pastu], atšķirību starp vienoto un minimālo nodokli var ņemt vērā nevis gada laikā, bet tikai nākamā taksācijas perioda beigās. Tie. ja tev ir tāda starpība par 2012.gadu, tad to vari ņemt vērā tikai summējot 2013.gada rezultātus.
Citu viedokli pauž nodokļu maksātāji, kuri ņem vērā starpību gada laikā, negaidot tās beigas. Šajā jautājumā pastāv pozitīva tiesu prakse, jo Urālu apgabala FAS izdeva 2007. gada 19. marta rezolūciju Nr. Ф09-1703 / 07-С3, kurā tā atbalstīja nodokļu maksātāja pusi.
Kā redzams, amatpersonas ir pret starpības ņemšanu vērā taksācijas periodā, tāpēc, ja esat gatavs aizstāvēt savu pozīciju tiesā, varat rīkoties pēc otrā varianta. Ja vēlaties izvairīties no tiesvedības, ņemiet vērā starpību tikai nākamā taksācijas perioda beigās.

Cik ilgi var pārnest starpību?

Vienotā un minimālā nodokļa starpības pārskaitīšanas termiņš Kodeksā nav noteikts. Kodeksa 346.18.panta 4.daļas 6.punkts nosaka, ka saņemtā starpība ir jāiekļauj izdevumos nākamajos taksācijas periodos. Tomēr gadu skaits nav noteikts.

Tāpēc jūs varat izmantot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 7. punkta noteikumus, kas nosaka zaudējumu pārskaitīšanas termiņu. Zaudējumus saskaņā ar kodeksu var pārnest uz 10 gadiem.

Kā ienākumu un izdevumu grāmatā atspoguļot minimālo nodokli

Minimālais nodoklis nav atspoguļots Grāmatvedības grāmatā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Tā kā Grāmatā ir atspoguļoti ienākumi un izdevumi, un minimālais nodoklis nav izdevumi.
Bet minimālā nodokļa nomaksas rezultātā saņemtā starpība jānorāda izziņā uz Ieņēmumu un izdevumu grāmatiņas I sadaļu un nodokļa deklarācijā par vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Atšķirība ir atspoguļota apliecībā uz Grāmatas pirmo sadaļu, un paši zaudējumi par beidzies taksācijas periodiem ir norādīti Grāmatas trešajā sadaļā un nodokļu deklarācijas otrajā sadaļā.

Lai sniegtu pārskatus komersantiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu (Ienākumi - Izdevumi), nepieciešams aprēķināt nodokļa minimuma apmēru. Ko nozīmē minimālais nodoklis pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas un kā to aprēķina un maksā? Vairāk par to vēlāk rakstā.

Nodokļa minimums 2017. gadā

Nosauktais maksājumu uzlikšanas objekts ļauj vienkāršotajam cilvēkam samazināt ienākumus par ierobežotu izdevumu skaitu. Tā rezultātā var rasties nodokļu atskaites ir minimāla peļņa vai ir zaudējumi.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, peļņas saņemšanas gadījumā uz noteiktu laiku ir jāmaksā noteikta summa. Šie noteikumi neattiecas uz uzņēmējiem, kuri piemēro vienkāršoto nodokļa likmi 1% robežās.

Visiem komersantiem un uzņēmumiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, gada beigās ir jāaprēķina divi obligātie maksājumi:

1. Parastais nodoklis (ienākumi - izdevumi) x 15%.
2. Minimālais nodoklis (ienākums) x 1%.

Maksājums, kuram ir liela summa, ir jāpārskaita nodokļu iestādei. Līdz ar to vispārpieņemtā vienotā nodokļa summa nedrīkst pārsniegt minimālo nodokli (1% no ienākumiem).

Svarīgs! Regulārā un nomaksātā minimālā nodokļa starpības var tikt iekļautas izdevumu daļā nākamajos pārskata periodos (pamatojoties uz nākamo gadu rezultātiem). Lejupielādēt apskatei un drukāšanai:

Nodokļa iezīmes

Šim nodoklim ir šādas funkcijas:

1. Izdevīgāka situācija ir tad, ja ienākumi nedaudz pārsniedz zaudējumus, un zaudējumi nav saņemti.
2. Nodokļa minimumu var maksāt, pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem, kad individuālais komersants, kurš izmanto vienkāršoto sistēmu, gada laikā ir zaudējis šo priekšrocību.
3. Maksājot šo maksājumu tikai no peļņas, nav nepieciešams noteikt tā minimumu, jo vienmēr ir ienākumi.

Kā iegūt zemāko maksājumu

Nodokļa likme minimālajam nodoklim tiek piemērota situācijās, kad tās rezultāts ir lielāks par summu, kas tiek aprēķināta pēc vienkāršotās sistēmas vispārīgajiem noteikumiem.

Tas nozīmē, ka pagājušā gada rezultāti noveda pie gandrīz zaudējumiem. Šajā situācijā labāk izmantot nodokļa minimumu.

Svarīgs! Par likuma neievērošanu uzskatāma minimālā nodokļa nomaksa gada laikā. Nav atļauts iepriekš aprēķināt izmaksas vai "nulles" rezultātus par ceturksni.

Lai strādātu pēc vienkāršotās sistēmas, uzņēmējam jāiesniedz paziņojums nodokļu administrācijai.

Reģistrējot jaunu uzņēmumu, pieteikums tiek iesniegts pēc reģistrācijas, bet ne vēlāk kā 30 dienas pēc reģistrācijas. Ja nosauktais termiņš tiek nokavēts, tas tiks automātiski piešķirts vispārējā sistēma aplikšana ar nodokļiem.

Kā aprēķināt minimālo nodokli ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas likmes tiek noteiktas nodokļu kods. Matemātiskās darbības izskatās šādi: gada ienākumi tiek reizināti ar 1%, izmaksas netiek ņemtas vērā, tas ir:

1. Aprēķiniet nodokli kā parasti.
2. Salīdziniet saņemto summu ar minimālo nodokli – 1% no gada ienākumiem.
3. Ja kā parasti aprēķinātais nodoklis ir lielāks par 1% no ienākumiem vai vienāds ar šo summu, jūs maksājat parasto STS nodokli. Ja nodoklis izrādījās mazāks par 1% no ienākumiem, tad maksājiet minimālo nodokli. Vienkāršākais veids, kā saprast aprēķinu, ir ar konkrētu piemēru.

Piemērs

IP gada beigās ir šādi rādītāji:

• ienākumi - 1 000 000 rubļu,
• izdevumi - 940 000 rubļu.

Noteiksim nodokļa apmēru pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas:

USN nodoklis ir 9000 rubļu. (1 000 000 rubļu - 940 000 rubļu) x 15%. Minimālais nodoklis ir 10 000 rubļu. (1 000 000 rubļu) x 1%.

Secinājums: šajā gadījumā tiks maksāts minimālais nodoklis (10 000 rubļu), jo izrādījās, ka tas ir vairāk nekā vienkāršotās nodokļu sistēmas vienotais nodoklis (9 000 rubļu).

Aprēķinu piemērs

Kad maksāt nodokļus saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.19. pantu USN pārskata periods ir kalendārais gads. Pārskati jāiesniedz par gada pirmo ceturksni, sešiem mēnešiem un deviņiem mēnešiem.

Gada laikā nav iespējams noteikt, vai ir jāmaksā minimālais nodoklis, jo tas tiek aprēķināts pārskata perioda beigās. Šī iemesla dēļ parastais avansa maksājums (x 15%) jāveic reizi ceturksnī. Gada beigās individuālie uzņēmēji un uzņēmumi tiek noteikti ar nodokļa veidu.

Maksājumu pārskaitīšanas termiņi (parastie un minimālie) ir vienādi, vienlaikus tiek iesniegta USN deklarācija:

• individuālajiem uzņēmējiem iesniegšanas termiņš 30.aprīlis;
• uzņēmumiem - 31.marts.

Izņēmums ir gadījumi, kad nenotiek saimnieciskā darbība.

Kā tiek aprēķināts avansa maksājums?

Ja nepieciešams maksāt minimālo nodokli, tā apmēru samazina par iemaksātajiem avansa maksājumiem. Ja avansa maksājums pārsniedz nodokļa minimumu, tas nav jāmaksā.

Priekšapmaksas atlikums:

1. ņem vērā, pārskaitot maksājumus nākamajā pārskata periodā;
2. atgriezts maksātājam;
3. ieskaitīts izlīguma aktos.

Par atgriešanu, lūdzu, sazinieties nodokļu pakalpojums un pievienot maksājuma uzdevumus, kuros norādīts avansa pārskaitījums.

Minimālais nodoklis tiek maksāts tikai pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas "ienākumi mīnus izdevumi". Tā kā saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu "ienākumi", izdevumu daļa, maksājot nodokli, netiek ņemta vērā. Un uzņēmējs var saņemt zaudējumus tikai faktiski, un pat ar šādu iznākumu viņam būs jāmaksā nodoklis
6% no saņemtajiem ieņēmumiem.

Minimālie ienākumi samaksāts gada beigās. Tā likme noteikta 1% apmērā no ienākumu summas. To maksā gadījumā, ja minimālā nodokļa summa izrādās lielāka nekā vispārējā gadījumā aprēķinātā. Piemēram, uzņēmums saņēma ieņēmumus 30 miljonu rubļu apmērā gadā, izdevumi par to pašu periodu - 29 miljonus rubļu. Nodokļa bāze šajā gadījumā būs vienāda ar 1 miljonu rubļu. Attiecīgi nodokļa summa ar 15% likmi ir 150 tūkstoši rubļu. Tā kā minimālais nodoklis ir 300 tūkstoši rubļu. (30 000 000 * 0,01). Tieši šī summa, nevis 150 tūkstoši rubļu, kas saņemti saskaņā ar standarta maksājumu shēmu, būs jāpārskaita budžetā.

Līdzīga situācija veidojas ar no tā izrietošajiem zaudējumiem gadā. Kopumā maksājamā nodokļa summa būs nulle, un nodoklis būs jāmaksā 1% apmērā no apgrozījuma. Ja zaudējumi saņemti, pamatojoties uz ceturkšņa, pusgada vai trīs ceturkšņu rezultātiem, minimālais nodoklis netiek maksāts. Šajā gadījumā avansa maksājumi vienkārši nav uzskaitīti. Ir situācijas, kad vienotais nodoklis izrādījās vienāds ar minimumu, tad ir jāmaksā vienotais nodoklis.

Ir vērts atzīmēt, ka minimālā nodokļa BCC ir atšķirīgs (182 1 05 01050 01 1000 110). Maksājuma mērķī arī jānorāda, ka tas ir minimālais nodoklis.

Minimālā nodokļa samazināšanas kārtība

Minimālo nodokli var samazināt ar avansa maksājumiem. Ja gada beigās kļūst skaidrs, ka nepieciešams maksāt minimālo nodokli, tad tas tiek samaksāts starpības apmērā starp gada laikā veiktajiem maksājumiem un aprēķināto nodokli. Dažkārt nodokļu inspekcija pieprasa iesniegt iesniegumu avansa maksājumu ieskaitīšanai minimālā nodokļa nomaksā.

Piemēram, uzņēmums saņēma ceturkšņa ieņēmumus 5 miljonu rubļu apmērā, tā izdevumi bija 4,8 miljoni rubļu. Attiecīgi viņa trīs reizes samaksāja avansa maksājumus 30 tūkstošu rubļu apmērā. (kopā - 90 tūkstoši rubļu). Viņas ienākumi gada beigās bija 20 miljoni rubļu, izdevumi - 19,2 miljoni rubļu. Kopumā tika aprēķināts nodoklis 120 tūkstošu rubļu apmērā. (800 000 * 0,15). Tāpēc viņai ir jāmaksā minimālais nodoklis 200 tūkstošu rubļu apmērā. No šīs summas tiek atskaitīti avansa maksājumi 90 tūkstošu rubļu apmērā, t.i. atlikums 110 tūkstoši rubļu tiek ieskaitīts budžetā.

Ja izrādījās, ka avansa maksājumi pārsniedza aprēķinātā minimālā nodokļa summu, tad tas nav jāmaksā. Un pārsnieguma summu turpmāk var ieskaitīt, vai arī var vērsties nodokļu inspekcijā ar iesniegumu par atmaksu.

Citu veidu, kā samazināt minimālo nodokli, nav. Tātad to nevar samazināt par darbiniekiem samaksāto apdrošināšanas prēmiju apmēru. Tā kā šie maksājumi jau ir iekļauti veikto izdevumu summā.