Si të kaloni në të ardhurat e gjumit minus shpenzimet. Ndryshimi i objektit të taksimit: pasojat tatimore
Kur planifikoni punën për të ardhmen viti tatimor ndërmarrjet dhe tregtarët privatë duhet të vlerësojnë nivelin e parashikuar të barrës tatimore dhe shkallën e ndryshimeve në funksionalitetin e departamentit të kontabilitetit në lidhje me tendencat e reja legjislative. Lajmet e reja mbi risitë në legjislacionin tatimor prekin aktivitetet e pothuajse të gjitha subjekteve afariste. Dikush do të preket nga rritja e tarifave të TVSH-së, dikush do të duhet të përfundojë kalimin në arkë online. Ndryshimet nuk u kursyen nga thjeshtëzuesit.
USN në 2019: ndryshime
Lajmi kryesor mund të jetë anulimi i deklaratës sipas sistemit të thjeshtuar të taksave. Norma nuk do të prekë të gjithë personat që përdorin këtë regjim të veçantë, por vetëm ata që plotësojnë dy kërkesa në të njëjtën kohë:
- objekt i tatimit janë “të ardhurat”;
- personi i thjeshtuar regjistron marrjen e parave përmes kasës online.
Në këtë situatë, çdo transaksion në hyrje do të kontrollohet nga organet tatimore. Specialistët e FTS do të kenë akses në të gjithë listën e arkëtimeve monetare të një subjekti biznesi. Nëse detyrimi për të deklaruar u lihet tatimpaguesve të tillë, do të krijohet një situatë në të cilën personi i thjeshtuar do të kopjojë informacionin përmbledhës nga baza e të dhënave FTS.
Detyrimet tatimore të tatimpaguesve të thjeshtuar me objekt të tatueshëm “fitimprurës” në rast anulimi të deklaratës për ta do të llogariten nga organet tatimore sipas raporteve të kasës online. Thjeshtuesit që kanë zgjedhur si objekt të tatueshëm diferencën ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve do të vazhdojnë të raportojnë me të njëjtat kushte.
Shkalla e STS në 2019
Çfarë ndryshimesh priten këtu? Nuk ka plane për të rregulluar këtë parametër. Për tatimpaguesit e thjeshtuar që aplikojnë STS “të ardhura”, norma mbetet në nivelin 6%, për ata që paguajnë tatimin mbi objektin “të ardhura minus shpenzimet”, norma është 15%. Rajonet mund t'i ulin këto norma përkatësisht deri në 1 dhe 5 përqind.
Paguesit e taksës STS mbi "të ardhurat" do të jenë ende në gjendje të zvogëlojnë shumën e saj me primet e sigurimit të paguara në periudhën raportuese: kompanitë dhe sipërmarrësit individualë-punëdhënësit me jo më shumë se gjysmën, dhe sipërmarrësit individualë pa punonjës - plotësisht për shkak të paguar kontribute "për veten e tyre". Në vitin 2019, shuma e primeve fikse të sigurimit që sipërmarrësit do të duhet të transferojnë për veten e tyre do të rritet (neni 430 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
Nga kontributet pensionale ka dy tarifa - një fikse për të ardhurat brenda 300,000 rubla dhe një për qind për të ardhurat mbi këtë kufi. Për vitin 2019, shuma fikse e kontributit do të jetë 29,354 RUB. Çdo rubla që tejkalon kufirin vjetor, si më parë, do të tarifohet pagesë shtesë në masën 1%. Pagesa maksimale vjetore korrespondon me tetë herë kontribut fiks- 234 832 rubla. (29 354 x 8).
Ndryshimet në sistemin e thjeshtuar të taksave nga viti 2019 për sa i përket uljes së taksave për shkak të primeve të sigurimit do të ndikojnë gjithashtu në shumat e paguara nga sipërmarrësit individualë "për vete" për sigurimin mjekësor - shuma fikse e pagesës do të rritet në 6884 rubla.
Si do të zbatohet më tej thjeshtimi: në vitin 2019 nuk ka ndryshime për ata që duan. Organizatat ende duhet të "përshtaten" në kufirin e të ardhurave për 9 muaj të vitit para tranzicionit, në shumën prej 112.5 milion rubla, për vlerën e mbetur të aktiveve fikse - 150 milion rubla, dhe për numrin mesatar të personelit (kjo parametri është gjithashtu i vlefshëm për IE) - 100 persona. Në vitin 2019, efekti i koeficientit të deflatorit në raport me nivelin maksimal të lejueshëm të përfitueshmërisë është ende i “ngrirë”.
Kufiri i të ardhurave për personat që tashmë punojnë nën regjimin special të thjeshtuar nuk do të ndryshojë me fillimin e vitit 2019. Është fiksuar në një nivel konstant prej 150 milion rubla. deri në vitin 2020. Një vlerë e ngjashme kufi (150 milion rubla) parashikohet për tatimpaguesit e thjeshtuar për vlerën e mbetur të aktiveve fikse.
Çfarë tjetër pritet të reja në USN në 2019? Anulimi i primeve të reduktuara për tatimpaguesit e thjeshtuar. Normat e pp. 3 f. 2 art. 427 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcaktoi shumën totale të primeve të sigurimit të barabartë me 20% (të gjitha pagesat kanë të bëjnë me sigurimin e pensionit, për përfitimet e sigurimit mjekësor dhe shoqëror, ofrohen tarifa zero). Tatimpaguesit që kaluan në sistemin e thjeshtuar të taksave mund të përfitojnë nga kushtet preferenciale, vëllimi i të ardhurave vjetore të të cilave është në rangun prej 79 milion rubla, dhe aktiviteti kryesor korrespondon me llojet e listuara në paragrafë. 3 f. 1 art. 427 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Norma është vënë në fuqi për vitin 2017 dhe 2018, me fillimin e vitit 2019 nuk pritet të zgjatet. Rregulla të përgjithshme në një normë totale prej 30%).
Në vitin 2019, ndryshimet në frekuencën e procedurave të verifikimit nuk do të prekin personat që i përkasin "pushimeve mbikëqyrëse" (Ligji i 29 dhjetorit 2008 Nr. 294-FZ). Moratoriumi për inspektimet e planifikuara të bizneseve të vogla, përfshirë shumë të thjeshtuara, u fut deri në fund të vitit 2018, por ligjvënësit vendosën ta zgjasin atë deri në vitin 2022.
Ofron firmave dhe sipërmarrësve që kanë zgjedhur të punojnë në këtë regjim të veçantë, mundësinë për të vendosur vetë për një objekt të caktuar taksimi. Ju mund të paguani tatim me një normë prej 6% për të gjitha të ardhurat e marra, ose të transferoni 15% në buxhet nga diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Por pasi ka zgjedhur një herë objektin e taksimit, paguesi i taksës në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk është i detyruar të qëndrojë në të gjatë gjithë periudhës së veprimtarisë. Legjislacioni parashikon mundësinë e kalimit nga USN-6% në USN-15% dhe anasjelltas.
Procedura për ndryshimin e një objekti në sistemin e thjeshtuar të taksave
Ndryshimi objekt tatimor në sistemin e thjeshtuar të taksave është e mundur jo më shumë se një herë në vit. Për ta bërë këtë, paguesi i tatimit në sistemin e thjeshtuar tatimor duhet të paraqesë një njoftim në formularin nr. 26.2-6. Ky formular përdoret si për kalimin nga objekti "të ardhura" në objektin "të ardhura minus shpenzimet", ashtu edhe për ndryshimin e llojit të sistemit të thjeshtuar tatimor. Dokumenti dorëzohet në IFTS në vendin e regjistrimit të kompanisë ose në adresën e regjistrimit të një sipërmarrësi individual, domethënë, ai duhet të dorëzohet jo në inspektoratin tatimor të regjistrimit, por në rrethin IFTS me të cilin ndërveprimi i zakonshëm për ndarjet buxhetore dhe raportimi kryhet.
Afati për paraqitjen e njoftimit është deri më 31 dhjetor të vitit që i paraprin atij në të cilin është planifikuar ndryshimi i objektit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Kjo periudhë duhet të respektohet rreptësisht, pasi nëse humbet, do të jetë e mundur të ndryshohet lloji i sistemit të thjeshtuar tatimor vetëm brenda një viti.
Kur kaloni nga 6 për qind në 15 për qind sistemi i thjeshtuar i taksave në 2016, duhet të merret parasysh një veçori: këtë vit 31 dhjetori bie të shtunën, prandaj, afati i fundit për paraqitjen e një njoftimi për ndryshimin e një objekti tatimor të thjeshtuar nga viti 2017 shtyhet. deri në ditën tjetër të punës në janar. Kjo mundësi, veçanërisht, thuhet në shkresën e Ministrisë së Financave, datë 11 tetor 2012, nr. 03-11-06 / 3/70. Sidoqoftë, ende nuk ia vlen të shtyhet dorëzimi i këtij dokumenti deri në ditën e fundit; është më mirë ta zgjidhni këtë çështje paraprakisht, madje edhe para festave.
Mënyra më e lehtë për të paraqitur një njoftim është duke vizituar personalisht një inspektim. Në këtë rast, është e nevojshme të printoni dokumentin në dy kopje: njëra do të mbetet në IFTS, e dyta, me një vulë tatimore në pranim, do të jetë dëshmi e një ndryshimi në objekt sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, d.m.th. , vërtetim i së drejtës për punë sipas objektit të ri tatimor.
Gjithashtu, njoftimi mund t'i dërgohet inspektimit me postë me një letër të vlefshme me një listë të bashkëngjitjeve. Sidoqoftë, duhet të theksohet se kjo është një metodë më pak e besueshme për shkak të humbjes së mundshme të letrave për shkak të veçorive të punës së zyrave postare.
Dorëzimi i një njoftimi për ndryshimin e një objekti në sistemin e thjeshtuar tatimor në në format elektronik përdorimi i ndonjë shërbimi që ofron aftësinë për të punuar me një nënshkrim elektronik nuk është i mundur.
Gjithashtu, duhet theksuar se pavarësisht nga mënyra e zgjedhur e paraqitjes së një njoftimi, inspektorati nuk lëshon asnjë dokument përgjigjeje që autorizon aplikimin e një norme të re sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Ky është kuptimi i procedurës së njoftimit për informimin për ndryshimet: tatimpaguesi thjesht informon IFTS në një formë dokumentare për ndryshimet e planifikuara në sjelljen e kontabilitetit të tyre tatimor.
Sistemi i thjeshtuar i taksave(STS) është një nga regjimet tatimore. E thjeshtuar nënkupton një procedurë të veçantë për pagimin e taksave për organizatat dhe sipërmarrësit individualë, është fokusuar në lehtësimin dhe thjeshtimin e regjistrimeve tatimore dhe kontabël të bizneseve të vogla dhe të mesme. Sistemi i thjeshtuar i taksave u prezantua me Ligjin Federal të 24 korrikut 2002 N 104-FZ.
Përparësitë e sistemit të thjeshtuar tatimor:
Kontabiliteti i thjeshtuar;
Kontabiliteti i thjeshtuar tatimor;
Nuk ka nevojë të sigurohet pasqyrat e kontabilitetit në IFTS;
Mundësia e zgjedhjes së objektit të taksimit (të ardhura 6% ose të ardhura minus shpenzimet 15%);
Tre taksa zëvendësohen me një;
Periudha tatimore, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, është një vit kalendarik, prandaj deklaratat dorëzohen vetëm një herë në vit;
Ulja e bazës tatimore për koston e aktiveve fikse dhe aktivet jo-materiale në një kohë në kohën e vënies në punë ose pranimit të tyre për kontabilitet;
Një plus shtesë për sipërmarrësit individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave është përjashtimi nga pagesat e tatimit mbi të ardhurat personale në lidhje me të ardhurat e marra nga aktiviteti sipërmarrës.
Disavantazhet e sistemit të thjeshtuar të taksave:
Kufizimet në llojet e aktiviteteve. Në veçanti, organizatat e angazhuara në veprimtari bankare ose sigurimesh, fondet e investimeve, noterët dhe avokatët (praktikë private), kompanitë e angazhuara në prodhimin e mallrave të akcizës, fondet e pensioneve joshtetërore (një listë e plotë është paraqitur në) nuk kanë të drejtë të aplikojnë sistem i thjeshtuar tatimor;
Pamundësia e hapjes së përfaqësive apo degëve. Ky faktor është pengesë për kompanitë që planifikojnë të zgjerojnë biznesin e tyre në të ardhmen;
Një listë e kufizuar shpenzimesh që ulin bazën tatimore kur zgjidhni një objekt taksimi i sistemit të thjeshtuar tatimor“Të ardhurat minus shpenzimet”;
Mungesa e detyrimit për të hartuar faturat sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, nga njëra anë, është një faktor pozitiv për kompaninë: kursimi i kohës dhe materialeve të punës. Nga ana tjetër, kjo është mundësia e humbjes së palëve, paguesit e TVSH-së, pasi këta të fundit në këtë rast nuk mund të kërkojnë TVSH-në për rimbursim nga buxheti;
Pamundësia e zvogëlimit të bazës tatimore me shumën e humbjeve të shkaktuara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, kur kaloni në regjime të tjera tatimore dhe anasjelltas, pamundësia e llogaritjes së humbjeve të shkaktuara gjatë aplikimit të regjimeve të tjera tatimore në baza tatimore e sistemit të thjeshtuar tatimor. Me fjalë të tjera, nëse kompania kalon nga sistemi i thjeshtuar i taksave në regjimin e përgjithshëm tatimor ose, anasjelltas, nga regjimi i përgjithshëm në atë të thjeshtuar, atëherë humbjet e kaluara nuk do të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit të vetëm ose të tatimit mbi të ardhurat. Barten vetëm humbjet e shkaktuara gjatë periudhës së zbatimit të regjimit aktual tatimor;
Prania e humbjeve nuk përjashton nga pagesa e taksës minimale të përcaktuar me ligj (me objektin e sistemit të thjeshtuar tatimor "të ardhura minus shpenzimet");
Gjasat për të humbur të drejtën për aplikimi i sistemit të thjeshtuar tatimor(për shembull, në rast të tejkalimit të standardit për të ardhurat ose numrin e punonjësve). Në këtë rast, do t'ju duhet të rivendosni të dhënat e kontabilitetit për të gjithë periudhën e aplikimit të "thjeshtuar";
Kufizim në shumën e të ardhurave të marra, vlerën e mbetur të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale;
Përfshirja në bazën tatimore të paradhënieve të marra nga blerësit, të cilat më pas mund të rezultojnë të jenë shuma të kredituara gabimisht;
Nevoja për të hartuar pasqyra financiare gjatë likuidimit të një organizate;
Nevoja për të rillogaritur bazën tatimore dhe për të paguar taksa dhe gjoba shtesë në rast të shitjes së aktiveve fikse ose aktiveve jo-materiale të fituara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor (për tatimpaguesit që kanë zgjedhur objektin e taksimit të tatimit të thjeshtuar sistemi “të ardhura minus shpenzimet”).
Për të përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor, duhet të plotësohen disa kushte:
Numri i të punësuarve më pak se 100 persona;
Të ardhura më pak se 60 milion rubla;
Vlera e mbetur është më pak se 100 milion rubla.
Kushtet e veçanta për organizatat:
Pjesa e pjesëmarrjes së organizatave të tjera në të nuk mund të kalojë 25%;
Ndalimi i përdorimit të sistemit të thjeshtuar të taksave për organizatat që kanë degë dhe (ose) zyra përfaqësuese;
Një organizatë ka të drejtë të kalojë në sistemin e thjeshtuar të taksave, nëse, sipas rezultateve të nëntë muajve të vitit në të cilin organizata paraqet një njoftim për transferimin, të ardhurat e saj nuk i kalojnë 45 milion rubla ().
Sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, çdo lloj aktiviteti, me përjashtim të atyre të përcaktuara në Art.
Nuk kanë të drejtë të aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave:
1) organizata me degë dhe (ose) zyra përfaqësuese;
3) siguruesit;
4) fondet pensionale joshtetërore;
5) fondet investuese;
6) pjesëmarrësit profesionistë në tregun e letrave me vlerë;
7) dyqane pengjesh;
8) organizatat dhe sipërmarrësit individualë të angazhuar në prodhimin e mallrave të akcizës, si dhe nxjerrjen dhe shitjen e mineraleve, me përjashtim të mineraleve të përhapura;
9) organizatat që kryejnë veprimtari për organizimin dhe zhvillimin e lojërave të fatit;
10) noterët në praktikën private, avokatët që kanë krijuar zyra avokatie, si dhe forma të tjera të formacioneve avokatore;
11) organizatat që janë palë në marrëveshjet e ndarjes së prodhimit;
13) organizatat dhe sipërmarrësit individualë të cilët kanë kaluar në sistemin e taksave për prodhuesit bujqësorë (taksë e unifikuar bujqësore) në përputhje me kreun 26.1 të këtij Kodi;
14) organizata në të cilat pjesëmarrja e organizatave të tjera është më shumë se 25 për qind.
Ky kufizim nuk zbatohet për:
Mbi organizimin kapitali i autorizuar i cili përbëhet tërësisht nga kontributet e organizatave publike të personave me aftësi të kufizuara, nëse numri mesatar i personave me aftësi të kufizuara në mesin e punonjësve të tyre është të paktën 50 për qind dhe pjesa e tyre në fondin e pagave është të paktën 25 për qind;
Organizatat jofitimprurëse, duke përfshirë organizatat e bashkëpunimit me konsumatorët, që veprojnë në përputhje me ligjin Federata Ruse datë 19 qershor 1992 N 3085-I "Për bashkëpunimin e konsumatorëve (shoqëritë e konsumatorit, sindikatat e tyre) në Federatën Ruse", si dhe kompanitë e biznesit, themeluesit e vetëm të të cilave janë shoqëritë e konsumatorit dhe sindikatat e tyre, që veprojnë në përputhje me specifikimet Ligji;
Të vendosura në përputhje me Ligji federal"Për shkencën dhe politikën shkencore dhe teknike shtetërore" nga institucionet shkencore buxhetore dhe institucionet shkencore të krijuara nga akademitë shtetërore të shkencave, shoqëritë ekonomike, veprimtaritë e të cilave konsistojnë në zbatimin (zbatimin) praktik të rezultateve të veprimtarisë intelektuale (programe për kompjuterë elektronikë, baza të të dhënave. , shpikjet, modelet e përdorimit, dizajnet industriale, arritjet e përzgjedhjes, topologjitë e mikroqarqeve të integruara, sekretet e prodhimit (know-how), të drejtat ekskluzive të të cilave u takojnë këtyre institucioneve shkencore;
Për institucionet e krijuara në përputhje me Ligjin Federal të 22 gushtit 1996 N 125-FZ "Për arsimin e lartë dhe pasuniversitar profesional" nga institucionet e arsimit të lartë që janë institucione arsimore buxhetore, dhe nga institucionet e arsimit të lartë të krijuar nga akademitë shtetërore të shkencave, veprimtaria nga të cilat është zbatimi praktik (prezantimi) i rezultateve të veprimtarisë intelektuale (programe për kompjuterë elektronikë, baza të të dhënave, shpikje, modele të dobishme, dizajne industriale, arritje të përzgjedhjes, topologji të qarqeve të integruara, sekrete të prodhimit (know-how), të drejtat ekskluzive. të cilave u përkasin këto institucione të arsimit të lartë;
15) organizata dhe sipërmarrës individualë, numri mesatar i punonjësve të të cilëve për periudhën tatimore (raportuese), i përcaktuar në mënyrën e përcaktuar nga organi ekzekutiv federal i autorizuar në fushën e statistikave, tejkalon 100 persona;
16) organizatat, vlera e mbetur e aktiveve fikse të të cilave, e përcaktuar në përputhje me legjislacionin e kontabilitetit të Federatës Ruse, tejkalon 100 milion rubla. Për qëllime të këtij nënparagrafi, merren parasysh aktivet fikse që janë objekt amortizimi dhe njihen si pasuri e amortizueshme në përputhje me kreun 25 të këtij Kodi;
17) institucionet shtetërore dhe buxhetore;
18) organizatat e huaja;
19) organizatat dhe sipërmarrësit individualë të cilët nuk kanë njoftuar për kalimin në një sistem të thjeshtuar tatimor brenda kornizës kohore të përcaktuar;
20) organizatat mikrofinanciare.
Për shkak të aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, tatimpaguesit janë të përjashtuar nga pagesa e taksave të aplikuara sistemi i përbashkët taksat:
Për organizatat në sistemin e thjeshtuar të taksave:
Tatimi mbi të ardhurat e korporatave, me përjashtim të tatimit të paguar mbi të ardhurat nga dividentët dhe disa lloje të detyrimeve të borxhit;
Tatimi mbi pronën e korporatave;
Taksë mbi vlerën e shtuar.
Për sipërmarrësit individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave:
Tatimi mbi të ardhurat individët në lidhje me të ardhurat nga aktivitetet e biznesit;
Tatimi mbi pronën e individëve, mbi pasurinë e përdorur në veprimtari sipërmarrëse;
Tatimi mbi vlerën e shtuar, pa TVSH-në e paguar gjatë importimit të mallrave në doganë, si dhe gjatë kryerjes së një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti ose një marrëveshjeje mirëbesimi të pasurisë).
Kujdes!
Të ardhurat nga STS 6%
Të ardhurat minus Shpenzimet STS 15%
Në kuadrin e sistemit të thjeshtuar tatimor, ju mund të zgjidhni objektin e të ardhurave tatimore ose të ardhurave të reduktuara me shumën e shpenzimeve të bëra ().
Taksa llogaritet sipas formulës së mëposhtme ():
Shuma e taksës = Norma tatimore * Baza tatimore
Për sistem i thjeshtuar Tatimet Normat e taksave varen nga objekti i taksimit të zgjedhur nga sipërmarrësi ose organizata.
Me objektin e taksimit "të ardhura" norma është 6% (STS 6%). Taksa paguhet mbi shumën e të ardhurave. Nuk parashikohet ulje e kësaj norme. Gjatë llogaritjes së pagesës për tremujorin e parë, merren të ardhurat për tremujorin, për gjashtëmujorin - të ardhurat për gjashtëmujorin, etj.
Nëse objekti i taksimit është STS “të ardhura minus shpenzimet”, norma është 15% (STS 15%). Në këtë rast, për llogaritjen e tatimit merren të ardhura, të reduktuara me shumën e shpenzimit. Në të njëjtën kohë, ligjet rajonale mund të vendosin norma të diferencuara tatimore për sistemin e thjeshtuar tatimor në rangun nga 5 deri në 15 për qind. Norma e reduktuar mund të zbatohet për të gjithë tatimpaguesit, ose të vendoset për kategori të caktuara.
Kur aplikoni sistemin e thjeshtuar të taksave, baza tatimore varet nga objekti i zgjedhur i taksimit - të ardhurat ose të ardhurat e reduktuara me shumën e shpenzimeve:
Baza tatimore për sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt "të ardhura" është shprehja monetare e të gjitha të ardhurave të sipërmarrësit. Nga kjo shumë llogaritet tatimi në masën 6%.
Në sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt “të ardhura minus shpenzimet”, bazë është diferenca ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve. Sa më shumë shpenzime, aq më pak do të jetë madhësia e bazës dhe, në përputhje me rrethanat, shuma e taksës. Sidoqoftë, një ulje e bazës tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor me objektin "të ardhura minus shpenzimet" është e mundur jo për të gjitha shpenzimet, por vetëm për ato që janë të listuara.
Të ardhurat dhe shpenzimet përcaktohen në bazë akruale nga fillimi i vitit. Për tatimpaguesit që kanë zgjedhur objektin USN "të ardhurat minus shpenzimet", zbatohet rregulli tatimor minimal: nëse për periudhën tatimore shuma e tatimit e llogaritur në procedurën e përgjithshme është më e vogël se shuma e taksës minimale të llogaritur, atëherë një taksë minimale prej Paguhet 1% e të ardhurave të marra realisht.
Një shembull i llogaritjes së shumës së një paradhënieje për një objekt "të ardhura minus shpenzimet":
Gjatë periudhës tatimore, sipërmarrësi mori të ardhura në shumën prej 25,000,000 rubla, dhe shpenzimet e tij arritën në 24,000,000 rubla.
Ne përcaktojmë bazën tatimore:
25,000,000 RUB - 24,000,000 rubla. = 1 000 000 rubla.
Përcaktoni shumën e taksës:
1 000 000 RUB * 15% = 150,000 rubla.
Ne llogarisim taksën minimale:
25,000,000 RUB * 1% = 250,000 rubla.
Është kjo shumë që duhet paguar dhe jo shuma e taksës e llogaritur në procedurën e përgjithshme.
Nuk ka asnjë përgjigje të qartë për pyetjen se cila është më e mirë, STS 6% apo STS 15%. E gjitha varet nga raporti i të ardhurave dhe shpenzimeve veçanërisht në rastin tuaj. Nëse shpenzimet përbëjnë më shumë se 60% të të ardhurave, atëherë, si rregull, 15% është më fitimprurëse se STS, nëse më pak, atëherë STS 6%. Sidoqoftë, duhet të kihet parasysh se një ulje e bazës tatimore me objektin "të ardhura minus shpenzimet" me një sistem tatimor të thjeshtuar prej 15% është i mundur jo për të gjitha shpenzimet, por vetëm për ato të listuara në.
Nëse përdorni STS 6%, por dëshironi të shtoni një lloj aktiviteti dhe të aplikoni STS 15% në të, atëherë kjo nuk do të funksionojë. Është e pamundur të kombinohen STS 6% dhe STS 15%. Lloji i shtuar i aktivitetit do të jetë gjithashtu në STS 6%.
Procedura për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor është vullnetare. Ka dy opsione:
1. Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave njëkohësisht me regjistrimin e një sipërmarrësi ose organizate individuale:
Njoftimi mund të dorëzohet së bashku me paketën e dokumenteve për regjistrim. Nëse nuk e keni bërë këtë, atëherë keni edhe 30 ditë të tjera për të menduar ().
2. Kalimi në STS nga regjimet e tjera tatimore:
Kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor është i mundur vetëm nga viti i ardhshëm kalendarik. Njoftimi duhet të dorëzohet jo më vonë se 31 dhjetor ().
Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave me UTII nga fillimi i muajit në të cilin u ndërpre detyrimi i tyre për të paguar tatimin e vetëm mbi të ardhurat e imputuara ().
Për të kaluar nga sistemi i thjeshtuar i taksave 15% në sistemin e thjeshtuar të taksimit 6% dhe anasjelltas, është e nevojshme të paraqitet një njoftim për ndryshimin e objektit të taksimit. Ndryshimi i objektit të taksimit është i mundur vetëm nga viti i ardhshëm kalendarik. Njoftimi duhet të dorëzohet jo më vonë se 31 dhjetori i vitit aktual.
Me kërkesën e tij, një tatimpagues (organizatë ose sipërmarrës individual) që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave ka të drejtë të kalojë në një regjim tjetër tatimor që nga fillimi i vitit të ri kalendarik duke njoftuar (formularin e rekomanduar nr. 26.2-3 "Njoftimi i refuzimit për të përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave") për këtë autoriteti tatimor jo më vonë se 15 janari i vitit në të cilin ai synon të zbatojë një regjim tjetër tatimor. Për më tepër, nëse një njoftim i tillë nuk dorëzohet, atëherë në fund të vitit të ri kalendarik që ka ardhur, tatimpaguesi duhet të aplikojë sistemin e thjeshtuar tatimor.
Periudha tatimore e sistemit të thjeshtuar tatimor është 1 vit. Tatimpaguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor nuk kanë të drejtë të kalojnë në një regjim tjetër tatimor përpara përfundimit të periudhës tatimore.
Tremujor, gjysmë viti ose 9 muaj.
Procedura:
Organizatat paguajnë taksa dhe pagesa paradhënie në vendndodhjen e tyre, ndërsa sipërmarrësit individualë paguajnë në vendbanimin e tyre.
1. Ne paguajmë tatimin paraprakisht:
Jo më vonë se 25 ditë kalendarike nga data e përfundimit të periudhës raportuese. Paradhëniet e paguara zbriten nga tatimi bazuar në rezultatet e periudhës tatimore (raportuese) (vit) ().
2. Ne plotësojmë dhe dorëzojmë një deklaratë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor:
3. Ne paguajmë tatimin në fund të vitit:
Sipërmarrësit individualë - jo më vonë se 30 Prilli i vitit pas periudhës tatimore të skaduar.
Nëse dita e fundit e afatit të pagesës së tatimit (paradhënies) bie në fundjavë ose festë jo pune, paguesi është i detyruar të transferojë tatimin në ditën e ardhshme të punës pasardhëse.
Menyra pagese:
Faturë për pagesë pa para.
Procedura:
Deklarata tatimore dorëzohet në vendndodhjen e organizatës ose vendbanimin e një sipërmarrësi individual.
Sipërmarrësit individualë - jo më vonë se 30 Prilli i vitit pas periudhës së skaduar tatimore
Formulari i deklarimit është miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave, datë 22.06.2009 N 58n. i ndryshuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 20.04.2011 Nr. 48n
Procedura për plotësimin e deklaratës është miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave, datë 22.06.2009 N 58n. i ndryshuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 20.04.2011 Nr. 48n
Në përputhje me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25.12.2013 Nr. GD-4-3 / [email i mbrojtur] Me rastin e plotësimit të deklaratave tatimore, këshillohet tatimpaguesit të tregojnë kodin OKTMO në fushën "kodi OKATO" duke filluar nga data 01.01.2014 përpara miratimit të formularëve të rinj të deklaratave tatimore.
Në rast se tatimpaguesi përfundon veprimtarinë për të cilën është aplikuar STS, ai paraqet një deklaratë tatimore jo më vonë se data 25 e muajit që pason muajin në të cilin, sipas njoftimit të dorëzuar prej tij organit tatimor në në përputhje me veprimtarinë sipërmarrëse për të cilën ky tatimpagues ka aplikuar një sistem të thjeshtuar tatimor. Në këtë rast, taksa paguhet jo më vonë se afatet e përcaktuara për depozitim kthimit të taksave... Kjo do të thotë, taksa paguhet jo më vonë se data 25 e muajit që pason muajin në të cilin tatimpaguesi ka ndaluar përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor. ().
Përdorimi i sistemit të thjeshtuar tatimor nuk përjashton nga kryerja e funksioneve të llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale me pagat punonjësit.
Nëse dorëzimi i deklaratës vonohet për një periudhë më shumë se 10 ditë pune, operacionet e llogarisë mund të pezullohen (ngrirje e llogarisë).
Dorëzimi me vonesë i raporteve sjell gjobë në masën 5% deri në 30% të shumës së tatimit të papaguar për çdo të plotë ose muaj jo i plotë vonesa, por jo më pak se 1000 rubla. ().
Vonesa në pagesë kërcënon të mbledhë interes. Masa e gjobës llogaritet në përqindje, e cila është e barabartë me 1/300 e normës së rifinancimit, të transferuar jo plotësisht ose pjesërisht të shumës së kontributit, ose taksës për çdo ditë vonesë ().
Për mospagimin e tatimit parashikohet një gjobë në masën 20% deri në 40% të shumës së tatimit të papaguar ().
1. shuma e të ardhurave për vitin kalendarik tejkaloi 60 milion rubla;
2. numri i punonjësve të tatimpaguesit ka kaluar 100;
3. kostoja e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale tejkaloi 100 milion rubla.
Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që shkelin të paktën një nga kushtet e mësipërme humbasin të drejtën e përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor që nga fillimi i tremujorit në të cilin është kryer shkelja. Nga e njëjta periudhë raportuese, tatimpaguesit duhet të llogarisin dhe paguajnë taksat sipas regjimit të përgjithshëm të taksave në mënyrën që parashikohet për organizatat e krijuara rishtazi (sipërmarrësit individualë të regjistruar rishtas). Gjobat dhe gjobat për pagesën e vonuar të pagesave mujore gjatë tremujorit në të cilin tatimpaguesit e tillë kaluan në regjimin e përgjithshëm tatimor, ata nuk paguajnë.
Një tatimpagues (organizatë, sipërmarrës individual), në rast të humbjes së të drejtës për të përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor në periudhën raportuese (tatimore), njofton autoritetin tatimor për kalimin në një regjim tjetër tatimor duke paraqitur, brenda 15 ditëve kalendarike pas fundi i tremujorit në të cilin ai e humbi këtë të drejtë, një mesazh për humbjen e të drejtës për të përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave (formulari i rekomanduar nr. 26.2-2).
1. Ne përgatisim një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor automatikisht duke përdorur shërbimin online për përpunimin e dokumenteve ose vetë, për këtë shkarkojmë formularin aktual të aplikimit për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor Informacioni i kërkuar gjatë plotësimit të Formularit 26.2-1:
Ndiqni udhëzimet në fusnota kur plotësoni njoftimin;
Kur kaloni në sistemin e thjeshtuar tatimor brenda 30 ditëve pas regjistrimit, tregohet kodi 2 i shenjës së tatimpaguesit;
Në të gjitha rastet, përveç paraqitjes së një njoftimi njëkohësisht me dokumente për regjistrimi shtetëror, vendoset vula e organizatës (për sipërmarrësit individualë, përdorimi i një vule nuk është i nevojshëm);
Fusha e datës tregon datën kur është dorëzuar njoftimi.
3. Ne shtypim njoftimin e përfunduar në dy kopje.
4. Shkojmë në zyrën e taksave, duke marrë me vete pasaportën dhe i dorëzojmë të dyja kopjet e njoftimit tek inspektori nga dritarja. Marrim, me shenjën e inspektorit, kopjen e dytë të njoftimit 26.2-1 për kalimin në sistemin e thjeshtuar.
Sistemi i thjeshtuar mund të zbatohet kur kufijtë e të ardhurave tejkalohen me 50 milion rubla, dhe nga numri i punonjësve - me 30 persona. Por taksa do të duhet të paguhet deri në fund të vitit të ardhshëm me ritme më të larta - 8 ose 20%. Për tatimpaguesit e sistemit të thjeshtuar tatimor me objekt të ardhurash duke përdorur kasa online, raportimi do të anulohet.
Bazat e sistemit të thjeshtuar tatimor
Nga të gjitha regjimet tatimore preferenciale, ai është më universali. Ajo operon në të gjithë Rusinë, është e disponueshme për pothuajse çdo lloj aktiviteti dhe mund të përdoret si nga kompanitë ashtu edhe nga sipërmarrësit.
Në vend të TVSH-së, tatimit mbi të ardhurat e korporatave ose tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e sipërmarrësve individualë, tatimpaguesit e sistemit të thjeshtuar tatimor llogaritin një taksë të vetme. Ata zgjedhin vetë normën nga dy opsione:
- 6% e të ardhurave;
- 15% e diferencës ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve.
Për të paguar sipas sistemit të thjeshtuar, duhet të plotësoni disa kushte. Midis tyre:
- kufiri i shumës së të ardhurave vjetore - 150 milion rubla;
- numri maksimal i të punësuarve mesatarisht në vit është 100 persona.
Nëse një kompani (apo një sipërmarrës individual) shkon përtej këtyre vlerave kufi, atëherë i hiqet automatikisht e drejta për të aplikuar thjeshtimin. Ka një kthim në sistemin kryesor të taksave, dhe nga fillimi i vitit aktual, pra në mënyrë retroaktive.
Megjithatë, planet e autoriteteve përfshijnë një ndryshim në këtë rend. Propozohet rishkrimi i normave të Kodit Tatimor në mënyrë që biznesi të mos humbasë të drejtën e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor nëse shkel në mënyrë të parëndësishme kufizimet e vendosura.
Kufij dhe tarifa të reja
Ndryshimet kryesore për tatimpaguesit e thjeshtuar në vitin 2020 do të jenë futja e tarifave shtesë në rritje:
- 8% e të ardhurave;
- 20% e të ardhurave minus kostot.
Këto tarifa do të zbatohen kur tejkalohen vlerat kufi të përcaktuara:
- nga të ardhurat - jo më shumë se 50 milion rubla;
- nga numri i punonjësve - jo më shumë se 30 persona.
Ndryshimet e ardhshme janë paraqitur më poshtë.
Burimi: Projektligji për ndryshimet në kreun 26.2 të Kodit Tatimor
Shënim. Këto risi ende nuk janë ligjëruar, por projekti tashmë është duke u përgatitur për shqyrtim nga Kabineti i Ministrave. Nëse miratohet deri në fund të këtij viti, atëherë ndryshimet do të hyjnë në fuqi në vitin 2020.
Kështu do të funksiononte në praktikë. Le të themi se ka marrë një organizatë në sistemin e thjeshtuar të taksave me një normë 15% në fund të 6 muajve të 2020 të ardhura të taksueshme në shumën prej 170 milion rubla. Ajo nuk u largua nga korridori 150-200 milionë, prandaj, sipas rregullave të reja, nuk humbi të drejtën e thjeshtimit. Por parapagim për gjysmë viti, ajo duhet të paguajë me një normë të rritur prej 20%.
Me të njëjtën normë, do t'ju duhet të llogarisni paradhënien për 9 muaj dhe taksën për të gjithë vitin 2020. Si dhe paradhënie për periudha brenda vitit 2021. Nëse në fund të saj të ardhurat e kompanisë nuk kalojnë 150 milion rubla, atëherë do të kthehen në normën standarde. Domethënë, shtesa tatimore për vitin 2021, si dhe paradhëniet për vitin 2022, do të llogariten në masën 15%.
Nëse në vitin 2021 të ardhurat e organizatës mbahen sërish në korridorin 150-200 milionë, do të duhet të vazhdojë të aplikojë normën e rritur të taksës. Epo, nëse në fund të çdo periudhe të ardhurat tejkalojnë 200 milion rubla, kompania do të humbasë të drejtën për sistemin e thjeshtuar të taksave.
Po kështu, taksa paguhet nëse tejkalohet kufiri për numrin e punonjësve të punësuar. Rregullat do të zbatohen jo vetëm për personat juridikë, por edhe për sipërmarrësit individualë.
Për të cilët raportimi do të anulohet
Një nga ndryshimet e planifikuara për të ardhmen e afërt është heqja e deklaratës tatimore për ato kompani dhe sipërmarrës individualë që përdorin kasat online. Kështu thuhet në dokumentin e miratuar nga Ministria e Financave “Drejtimet kryesore të politikës buxhetore, tatimore dhe doganore-tarifore për vitin 2019 dhe për periudhën planifikuese 2020 dhe 2021”.
Sipas të dhënave të marra nga arka, Inspektorati i Shërbimit Federal të Taksave do të llogarisë vetë shumën e taksës. Dhe kompanitë dhe sipërmarrësit individualë do të duhet vetëm të bëjnë pagesat në kohë në faturat, të cilat do t'u dërgohen nga organi tatimor. Kohët e fundit, nënkryetari i Shërbimit Federal të Taksave Dmitry Satin foli për këtë - fjalët e tij citohen në faqen zyrtare të internetit Shërbimi Tatimor.
Si rezultat, sipërmarrësit pa punonjës që përdorin "të ardhurat" e STS dhe arkat online nuk do të kenë asnjë raportim. Por anulimi i deklaratës do të zvogëlojë pak barrën mbi organizatat dhe sipërmarrësit individualë të punëdhënësve. Në fund të fundit, shumica e formularëve të raportimit që ata paraqesin lidhen me individë të punësuar. Subjektet nuk duhet të presin që deklarimi të anulohet.
Çfarë tjetër do të ndryshojë në thjeshtimin
Kompanitë e menaxhimit dhe HOA-të do të lejohen të mos përfshijnë pagesat e shërbimeve në të ardhurat e marra nga pronarët e objekteve. Dhe, në përputhje me rrethanat, mos merrni parasysh të njëjtat shuma si pjesë e kostove materiale për sistemin e thjeshtuar të taksave. Ndryshime të tilla në Kodin Tatimor të Federatës Ruse u miratuan nga deputetët e Dumës së Shtetit.
Në vitin 2020, autoritetet rajonale do të jenë në gjendje të vendosin për herë të fundit një normë tatimore zero për sipërmarrësit individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave. Të tilla parashikohen nga paragrafi 4 i nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ato mund të futen për sferat shkencore, sociale dhe industriale, si dhe për shërbimet e konsumatorit popullsi. Shërbimet e akomodimit (si hotelet dhe bujtinat) do t'i shtohen kësaj liste në vitin 2020.
Datat e raportimit
Tatimpaguesit transferojnë pagesat e tatimit në avancë për 1 tremujor, 6 dhe 9 muaj. Kur përfundon viti raportues, paraqitet një deklaratë, në të cilën llogaritet tatimi duke marrë parasysh paradhëniet e listuara. Është e nevojshme ta dorëzoni atë në Inspektoratin e Shërbimit Federal të Taksave brenda kushteve të mëposhtme:
- për organizatën - jo më vonë se 31 mars;
- për sipërmarrësit individualë - jo më vonë se 30 Prill.
Afatet e pagesës së taksës në vitin 2020, duke marrë parasysh transferimin e fundjavave, janë paraqitur në tabelën 2.
Normat e taksës së vetme varen.
Neni 346.20 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton normat e mëposhtme të taksave:
- me pagesë tatimin e vetëm mbi të ardhurat - 6 për qind;
- me pagesë tatim i vetëm mbi diferencën ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve - 15 për qind.
Në të njëjtën kohë, autoritetet rajonale kanë të drejtë të vendosin norma të diferencuara të taksës së vetme:
- për objektin "të ardhura" - nga 1 në 6 për qind (klauzola 1 e nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- për objektin "të ardhura minus shpenzimet" - nga 5 në 15 përqind (klauzola 2 e nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Normat janë të diferencuara në varësi të kategorisë së tatimpaguesve (sipas gjykimit të autoriteteve rajonale). Për shembull, në varësi të industrisë, madhësisë së ndërmarrjes, rëndësisë sociale, vendndodhjes (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 27 shkurt 2009 nr. 03-11-11 / 29). Nëse një ligj rajonal është formuluar në atë mënyrë që një organizatë me baza të barabarta mund të klasifikohet në kategori të ndryshme, ajo ka të drejtë të aplikojë normën më të ulët (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22 janar 2015 nr. 03- 11-10 / 69516).
Edhe normat më të ulëta të taksave mund të vendosen nga ligjet e Republikës së Krimesë dhe qytetit të Sevastopolit. Në vitin 2016, në këto qarqe lejohet ulja në zero e normave të taksës së vetme, pavarësisht nga objekti i taksimit të zgjedhur. Norma zero mund të vendoset si për kategori të caktuara paguesish ashtu edhe për të gjithë (sipas gjykimit të autoriteteve rajonale).
Kjo thuhet në paragrafin 3 të nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Ligjet rajonale mund të parashikojnë zero norma tatimore të vetme për sipërmarrësit (pavarësisht objektit tatimor të zgjedhur) të cilët janë regjistruar për herë të parë pas hyrjes në fuqi të këtyre ligjeve. Normat zero mund të aplikohen për dy periudha tatimore nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:
- një sipërmarrës kryen biznes në sferën industriale, sociale ose shkencore, si dhe në ofrimin e shërbimeve personale për popullatën (llojet specifike të veprimtarisë sipërmarrëse përcaktohen nga autoritetet rajonale);
- të ardhurat nga aktivitete të tilla janë të paktën 70 për qind e të gjitha të ardhurave të një sipërmarrësi.
Ligjet rajonale mund të vendosin kufizime të tjera, për shembull, në numrin e punonjësve dhe në nivelin e të ardhurave që i nënshtrohen një takse të sheshtë me një normë zero.
Rregulla të tilla përcaktohen në paragrafin 4 të nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Kufizime në zgjedhjen e objektit të taksimit
Tatimpaguesi zgjedh në mënyrë të pavarur objektin e tatimit. Një përjashtim parashikohet vetëm për pjesëmarrësit në një marrëveshje të thjeshtë partneriteti ose administrim besimi të pasurisë. Organizata të tilla janë të detyruara të paguajnë një taksë të vetme vetëm për të ardhurat e zvogëluara me shumën e shpenzimeve. Kjo thuhet në nenin 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Ndryshimi i objektit të taksimit
Tatimpaguesi ka të drejtë të ndryshojë objektin e përzgjedhur të taksimit çdo vit nga fillimi i periudhës tatimore të ardhshme. Për ta bërë këtë, brenda datës 31 dhjetor të vitit që i paraprin ndryshimit të objektit të taksimit, duhet të dorëzohet një njoftim përkatës në zyrën e taksave. Forma e rekomanduar e njoftimit u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 nëntor 2012 Nr. ММВ-7-3 / 829.
Nëse një organizatë tregtare që paguan një taksë të vetme mbi të ardhurat bëhet palë e një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti (menaxhimi i besimit të pronës) brenda një viti, ajo humbet të drejtën për të aplikuar një sistem të thjeshtuar tatimor. Kjo për faktin se palët në marrëveshje të tilla mund të aplikojnë thjeshtimin vetëm me objektin e taksimit "të ardhura të reduktuara nga shuma e shpenzimeve" (klauzola 3 e nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe meqenëse është e pamundur të ndryshohet objekti i taksimit gjatë periudhës tatimore, organizata do të duhet të braktisë regjimin e veçantë që nga fillimi i tremujorit në të cilin ka lidhur një marrëveshje të thjeshtë partneriteti (menaxhimi i besimit të pronës). Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e paragrafit 4 të nenit 346.13, paragrafi 2 dhe paragrafi 3 i nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sqarime të ngjashme përmbahen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 dhjetor 2010 Nr. 03-11-11 / 311.
Situata: A mundet pasardhësi ligjor të ndryshojë objektin e taksimit në thjeshtëzim pas riorganizimit në formën e transformimit (ndryshimi i formës organizative dhe juridike)?
Ndoshta, por vetëm nga fillimi i periudhës së ardhshme tatimore.
Kur paguan taksat, pasardhësi ligjor (organizata e riorganizuar) gëzon të gjitha të drejtat dhe përmbush të gjitha detyrat e organizatës së riorganizuar (klauzola 1, 9, neni 50 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, një organizatë që ka lindur si rezultat i transformimit do të jetë në gjendje të ndryshojë objektin e taksimit një vit pasi organizata e riorganizuar filloi së pari të aplikonte thjeshtimin. Ndryshimi i objektit të taksimit është i mundur vetëm nga fillimi i periudhës së ardhshme tatimore. Për ta bërë këtë, brenda datës 31 dhjetor të vitit që i paraprin ndryshimit të objektit të taksimit, duhet të dorëzohet një njoftim përkatës në zyrën e taksave. Forma e rekomanduar e njoftimit u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 nëntor 2012 Nr. ММВ-7-3 / 829.
Kjo procedurë parashikohet në paragrafin 2 të nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Objekti i taksimit mund të ndryshohet edhe nga tatimpaguesit që kanë njoftuar tashmë inspektoratin tatimor për kalimin në një sistem të thjeshtuar, por në fakt nuk kanë filluar ende të zbatojnë regjimin e veçantë. Për ta bërë këtë, brenda datës 31 dhjetor të vitit që i paraprin kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor, dorëzoni në inspektorat një njoftim përkatës që tregon objektin tjetër të përzgjedhur të taksimit. Forma e rekomanduar e njoftimit u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 nëntor 2012 Nr. ММВ-7-3 / 829. Bashkangjitni një letër në njoftimin e ri ku thuhet se njoftimi i mëparshëm do të anulohet.
Ky përfundim rrjedh nga tërësia e normave të pikës 1 të nenit 346.13 dhe pikës 2 të nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe konfirmohet nga letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16 janar 2015 nr. 03. -11-06 / 2/813.
Situata: A duhet që inspektorati tatimor të njoftojë organizatën (institucionin autonom) se është dakord të ndryshojë objektin e taksimit sipas thjeshtimit?
Jo, nuk duhet.
Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. ММВ-7-10 / 478, datë 5 tetor 2010, u miratua Standardi i Unifikuar për Shërbimin e Tatimpaguesve. Ky dokument përmban një listë të të gjitha shërbimeve dhe procedurave që duhet të kryhen inspektoriatet tatimore kur punoni me qytetarë dhe organizata. Procedura për njoftimin e një organizate për pëlqimin për ndryshimin e objektit të taksimit nuk përfshihet në këtë listë.
Kontabiliteti i të ardhurave dhe shpenzimeve kur ndryshon objektin e taksimit
Transferimi nga objekti "të ardhura" në objektin "të ardhura minus shpenzimet"
Kur ndryshoni objektin e taksimit, merrni parasysh të ardhurat në të njëjtën mënyrë si bëhet pagesa (klauzola 1 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nuk ka rregulla të veçanta Kodin fiskal jo i instaluar.
Mundësia e llogaritjes së llojeve të caktuara të shpenzimeve pas ndryshimit të objektit tatimor varet nga periudha në të cilën plotësohen kushtet e nevojshme për njohjen e shpenzimeve. Nëse para ndryshimit të objektit të taksimit plotësoheshin të gjitha kushtet për njohjen e shpenzimeve, atëherë pas kalimit në një objekt tjetër, baza tatimore për taksa e vetme shpenzimet e tilla nuk zvogëlohen (klauzola 4 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse pas ndryshimit të objektit tatimor plotësohej të paktën një kusht për njohjen e shpenzimeve, këto shpenzime mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme.
Për shembull, vlera e mallrave të paguara të blera për rishitje gjatë periudhës kur organizata aplikoi objektin e "të ardhurave" mund të përfshihet në shpenzime nëse ato nuk janë realizuar para ndryshimit të objektit të taksimit. Kjo shpjegohet me faktin se shpenzimet e tilla njihen kur mallrat shiten (nënparagrafi 23 i paragrafit 1 të nenit 346.16, nënparagrafi 2 i paragrafit 2 të nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministrisë së Financave të Rusia datë 12 Mars 2010 Nr. 03-11-06 / 2/34, datë 2 Dhjetor 2010 Nr. 03-11-06 / 2/182).
Kostoja e lëndëve të para dhe materialeve të blera në objektin e "të ardhurave" mund të përfshihet në shpenzime nëse ato paguhen pas ndryshimit të objektit tatimor (nënparagrafi 5 i paragrafit 1 të nenit 346.16, nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të nenit 346.17 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 26 maj 2014 Nr. 03-11-06 / 2/24949). Nëse lëndët e para dhe lëndët e para janë blerë dhe paguar para kalimit në një objekt tjetër, atëherë pas kalimit nuk mund të merret parasysh kostoja e tyre. Edhe nëse këto burime përdoren në prodhim, kur organizata paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Fakti është se rregulli vlen për lëndët e para dhe lëndët e para: ato merren parasysh në shpenzimet kur postohen dhe paguhen. Dhe data e shlyerjes në prodhim nuk ka rëndësi. Kjo rrjedh nga nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe konfirmohet nga letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 tetor 2010 Nr. 03-11-11 / 284.
Nëse aktivi fiks është paguar dhe vënë në funksion me objekt "të ardhura", atëherë është e pamundur të merren parasysh kostot e blerjes së tij (qoftë pjesërisht) pas ndryshimit të objektit të taksimit. Në fund të fundit, vlera e mbetur e aktiveve fikse në kohën e kalimit nga një objekt në tjetrin nuk është formuar (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 14 Prill 2011 Nr. 03-11-11 / 93). Nëse aktivi fiks i blerë nën objektin "të ardhura" është vënë në funksion pas ndryshimit të objektit tatimor, kostot e blerjes së tij mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme. Në këtë rast, periudha e pagesës për aktivin fiks nuk ka rëndësi. Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e nënparagrafit 1 të paragrafit 3 të nenit 346.16, nënparagrafit 4 të paragrafit 2 të nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe konfirmohet me letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 shkurt 2012. Nr 03-11-11 / 41.
Në momentin e ndryshimit të objektit të taksimit, organizata mund të ketë pagesa të prapambetura. Nëse ky borxh është shlyer gjatë periudhës kur organizata filloi të paguajë një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, paga e paguar nuk mund të merret parasysh në tatim. Shpenzime të tilla lidhen me aktivitetet e organizatës gjatë periudhës së aplikimit të objektit "të ardhura", dhe për këtë arsye, baza tatimore për tatimin e vetëm nuk zvogëlohet (klauzola 4 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 26 maj 2014 Nr. 03-11-06 / 2/24949).
Qiraja e paguar paraprakisht gjatë periudhës së aplikimit të objektit "të ardhura" mund të merret parasysh në shpenzime pas ndryshimit të objektit të taksimit. Por vetëm për ata muaj kur organizata filloi të paguante një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Kjo mundësi është për faktin se shërbimet e qirasë janë dhënë në fakt pas kalimit në një objekt tjetër taksimi. Përfshini shpenzimet në bazën tatimore në datën e nënshkrimit të aktit për ofrimin e shërbimeve. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 4 të nenit 346.17, nënparagrafi 4 i paragrafit 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Transferimi nga objekti "të ardhura minus shpenzimet" në objektin "të ardhura"
Kur ndryshoni objektin e taksimit, merrni parasysh të ardhurat në të njëjtën mënyrë si bëhet pagesa (klauzola 1 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kodi Tatimor nuk parashikon ndonjë rregull të veçantë.
Shpenzimet, kushtet për njohjen e të cilave lindën pas ndryshimit të objektit të taksimit, baza tatimore për tatimin e vetëm nuk ulet. Kostoja e aktiveve fikse të shlyera më parë në shpenzime nuk ka nevojë të rikthehet kur kalon në objektin "të ardhura". Një detyrim i tillë nuk parashikohet nga Kodi Tatimor (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 gusht 2012 Nr. 03-11-11 / 240, datë 31 Mars 2010 Nr. 03-11-06 / 2/ 46).