Të ardhura nga aktivitetet me sistemin kryesor tatimor. Kombinimi i regjimeve tatimore

Si të shpërndani kostot kur kombinoni mënyrat STS dhe UTII në program? Si të vendosni një politikë kontabël në program në mënyrë që të organizoni kontabilitet të veçantë të shpenzimeve materiale dhe shpenzimeve për pagesa për shërbime? Përgjigjet për këto dhe pyetje të tjera do të gjeni në këtë artikull, i cili hap një cikël materialesh kushtuar veçorive të kontabilitetit dhe kontabiliteti tatimor në "1C: Kontabiliteti 8" (rev. 3.0) kur aplikoni sistemin e thjeshtuar të taksave. Të gjitha sekuencat e përshkruara të veprimeve dhe fotografive janë bërë në ndërfaqen e re "Taxi".

Organizimi i kontabilitetit të veçantë kur kombinohen STS dhe UTII

Në duke kombinuar sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII, tatimpaguesi duhet të organizojë kontabilitet të veçantë të të ardhurave dhe shpenzimeve brenda kuadrit të secilit lloj aktiviteti (klauzola 8 e nenit 346.18, pika 7 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për llogaritjen dhe pagesën Taksa UTII mbajtja e shënimeve të të ardhurave dhe shpenzimeve nuk kërkohet. Në fund të fundit, baza tatimore - shuma e të ardhurave të imputuara - është fikse. Për rrjedhojë, detyra kryesore kur kombinohen këto regjime është përcaktimi i saktë i bazës tatimore dhe llogaritja e taksës së thjeshtuar. Kjo vlen jo vetëm për thjeshtëzuesit me objekt “të ardhura minus shpenzimet”, por edhe për ata që numërojnë vetëm të ardhurat. Fakti është se kontabiliteti i veçantë i nënshtrohet gjithashtu primet e sigurimit dhe përfitime sociale të cilat mund të zvogëlojnë taksa e vetme sipas STS ose UTII (klauzola 3.1 e nenit 346.21, pika 2.1 e nenit 346.32 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kodi tatimor i Federatës Ruse nuk përcakton metodën e kontabilitetit të veçantë me aplikimin e njëkohshëm të UTII dhe sistemin e thjeshtuar tatimor, prandaj tatimpaguesit zhvillojnë dhe miratojnë një procedurë të tillë në mënyrë të pavarur (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 30 nëntor 2011 Nr 03-11-11 / 296). Procedura e zhvilluar duhet të përfshihet në urdhrin për politikën e kontabilitetit ose në dokumentet lokale të miratuara me urdhër për organizatën ose sipërmarrësin individual. Metoda e aplikuar e kontabilitetit të veçantë duhet të bëjë të mundur caktimin e paqartë të treguesve të caktuar për lloje të ndryshme të veprimtarisë sipërmarrëse.

Kur mbani kontabilitet të veçantë, duhet të përmbushet kërkesa kryesore: nëse është e pamundur t'i atribuohen shpenzimet në mënyrë të qartë STS ose UTII, atëherë ato duhet të shpërndahen proporcionalisht me pjesët e të ardhurave në të ardhurat totale të marra kur përdoren këto regjime speciale.

Metodologjia për kontabilizimin e veçantë të të ardhurave dhe shpenzimeve në programin "1C: Kontabiliteti 8" rev. 3.0 kur kombinojmë STS dhe UTII do të shqyrtojmë shembullin e mëposhtëm.

Shembulli 1

Përveç kostove direkte për këto lloje të aktiviteteve në organizatë, kostot e përgjithshme të biznesit fikse me kusht merren parasysh në baza mujore:

• për pagën e personelit administrativ dhe drejtues (AUP) dhe primet e sigurimit;
• për artikuj shkrimi dhe pajisje zyre;
• për shërbimet e komunikimit etj.

Vendosja e politikave të kontabilitetit në "1C: Kontabiliteti 8" rev. 3.0 për qëllimet e sistemit të thjeshtuar tatimor

Kontabiliteti i automatizuar i transaksioneve të biznesit për qëllime të sistemit të thjeshtuar tatimor në "1C: Kontabiliteti 8" rev. 3.0 sigurohet nga mekanizma të veçantë të nënsistemit STS. Mekanizma të veçantë të automatizuar të kontabilitetit aktivizohen, çaktivizohen dhe konfigurohen duke përdorur parametra politikat e kontabilitetit për qëllime të sistemit të thjeshtuar tatimor. Qasja në cilësimet e parametrave të politikës së kontabilitetit kryhet nga seksioni Gjeja kryesore me hiperlidhje Politika e kontabilitetit në shiritin e lundrimit.

Vendosja e parametrave të politikës së kontabilitetit për qëllimet e sistemit të thjeshtuar tatimor kryhet në skedën STS formularët e regjistrimit të regjistrimit Politikat kontabël të organizatave për sistemin tatimor E thjeshtuar(fig. 1).

Objekti i taksimit dhe shkalla e taksës tregohet në zonën e detajeve Objekti i taksimit... Për objektin e taksimit Të ardhura shkalla e taksës është 6% dhe nuk mund të ndryshohet. Për objektin e taksimit Të ardhurat minus shpenzimet norma e paracaktuar është 15%. Nëse ligji i subjektit të Federatës Ruse përcakton një normë më të ulët, atëherë ajo tregohet në fushë Norma e tatimit... Kur zgjedh një objekt taksimi Të ardhurat minus shpenzimet butoni bëhet i disponueshëm Procedura për njohjen e shpenzimeve për të shkuar te formulari me listën e ngjarjeve, plotësimi i të cilave është i nevojshëm për njohjen e shpenzimeve që ulin bazën tatimore.

Çdo lloj shpenzimi ka listën e vet të kritereve të njohjes. Ngjarjet që duhet të ndodhin në mënyrë që programi të marrë parasysh shpenzimet gjatë përcaktimit të bazës tatimore janë të shënuara me flamuj. Në të njëjtën kohë, flamujt për ngjarjet individuale vendosen pa aftësinë për t'i hequr ato. Kjo do të thotë që që shpenzimi të njihet, kjo ngjarje duhet domosdoshmërisht të ndodhë.

Ju kujtojmë se kostot materiale, në përputhje me nënparagrafin 1 të paragrafit 2 të nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, njihen në momentin që ato i paguhen furnizuesit, ndërsa fakti i transferimit të tyre në prodhim nuk ka rëndësi . Shpenzimet për blerjen e mallrave njihen vetëm pasi mallrat e specifikuara janë shitur (nënparagrafi 2 i pikës 2 të nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), pra, për një ngjarje Shitja e mallrave duhet vendosur flamuri përkatës.

Vendosja e politikave të kontabilitetit në "1C: Kontabiliteti 8" rev. 3.0 për qëllime UTII

Oriz. 2. Vendosja e parametrave të politikës së kontabilitetit për qëllime UTII

Le të shqyrtojmë më në detaje qëllimin e detajeve të mëposhtme:

• Mënyra e ndarjes së kostove sipas llojit të aktivitetit;
• Baza e shpërndarjes së shpenzimeve sipas llojit të veprimtarisë.

Periudhat tatimore për regjimet e kombinuara nuk përkojnë:

• për STS - ky është një vit kalendarik (paragrafi 1 i nenit 346.19 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• për UTII - kjo është një e katërta (neni 346.30 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Meqenëse, gjatë përcaktimit të bazës tatimore për një taksë të thjeshtuar, të ardhurat përcaktohen në bazë akruale që nga fillimi i vitit, për të siguruar krahasueshmërinë e treguesve, të ardhurat sipas llojit të veprimtarisë sipërmarrëse në UTII duhet të përcaktohen gjithashtu në një akruale. bazë nga fillimi i vitit (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 28 Prill 2010 Nr. 03-11-11 / 121).

Kodi Tatimor nuk specifikon se çfarë lloj të ardhurash duhet të merren kur llogaritet proporcioni për shpërndarjen e shpenzimeve totale. Në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 28 Prill 2010 Nr. 03-11-11 / 121 për tatimpaguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor, rekomandohet të merren parasysh të dy të ardhurat nga shitjet (në përputhje me Neni 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe të ardhurat jo-operative (në përputhje me nenin 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dhe të ardhurat e renditura në nenin 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk duhet të jenë duke marrë parasysh. Sa i përket të ardhurave sipas llojeve të veprimtarisë sipërmarrëse, të transferuara në pagesën e UTII, Ministria e Financave rekomandon që të ardhurat e tilla të përcaktohen në bazë të të dhënave Kontabiliteti duke marrë parasysh edhe dispozitat e neneve 249, 250 dhe 251 të Kodit Tatimor, dhe duke përdorur bazën e parave të gatshme.

• për të përcaktuar parametrin Mënyra e ndarjes së kostove sipas llojit të aktivitetit ju duhet të zgjidhni një vlerë nga lista: Totali kumulativ që nga fillimi i vitit;
• për të përcaktuar parametrin Baza e shpërndarjes së shpenzimeve sipas llojit të veprimtarisëështë e nevojshme të zgjidhni një vlerë - Të ardhurat e marra (OU).

Kur plotësojmë parametrat e politikës së kontabilitetit, ne do të ndalemi gjithashtu në skedën Stoqet... Ekziston një veçori e tillë: nëse objekti i taksimit është "të ardhura të reduktuara nga shuma e shpenzimeve", atëherë për të përcaktuar saktë sasinë e shpenzimeve për blerjen e mallrave (duke marrë parasysh faktin e pagesës ndaj furnizuesit dhe shitjes), kostoja e inventarëve në dispozicion mund të vlerësohet vetëm duke përdorur metodën FIFO. Prandaj, vlera FIFO vendoset si parazgjedhje në mbështetëse Metoda për vlerësimin e inventarëve (MPZ) dhe nuk është i modifikueshëm nga përdoruesi. Për rekuizita Metoda për vlerësimin e mallrave në shitje me pakicë për shembullin tonë, ne duhet të vendosim vlerën - Me koston e blerjes.

Kontabilizimi i të ardhurave kur kombinohen regjimet STS dhe UTII

Në përputhje me nenin 346.24 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kontabiliteti tatimor sipas STS është llogaritja e të ardhurave dhe shpenzimeve në Librin e të Ardhurave dhe Shpenzimeve të Organizatave dhe Sipërmarrësve Individualë që përdorin STS (KUDiR).

Në raportin "1C: Kontabiliteti 8". Libri i të ardhurave dhe Shpenzimet STS plotësohet automatikisht në bazë të regjistrave të posaçëm të akumulimit dhe shënimet në regjistra shënohen, si rregull, edhe automatikisht gjatë afishimit të dokumenteve që regjistrojnë transaksionet.

Në objektin e taksimit Të ardhura vetëm të ardhurat merren parasysh në KUDiR, dhe kontabiliteti tatimor kryhet vetëm duke përdorur regjistrin .

Në objektin e taksimit Të ardhurat minus shpenzimet Të ardhurat dhe shpenzimet merren parasysh në KUDiR, dhe të gjithë regjistrat e akumulimit të nënsistemit USN përdoren për kontabilitetin tatimor:

• Kostot për sistemin e thjeshtuar tatimor;
• Pagesat e regjistruara për asetet fikse (STS);
• Pagesat e regjistruara aktivet jo-materiale(USN);
• Libri i kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve (seksioni I);
• Libri i kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve (seksioni II);
• Libri i kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve (pasuria jomateriale);
• Llogaritjet e tjera.

Ju kujtojmë se të ardhurat nga shitja e mallrave (punë, shërbime, të drejta pronësore) njihen si të ardhura nga shitjet për qëllime të llogaritjes së tatimit të paguar sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, dhe data e marrjes së të ardhurave është dita e faturë Paratë, si dhe ditën e pagesës ndaj tatimpaguesit në një mënyrë tjetër - metodë e parave të gatshme (paragrafi 1 i nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në shembullin tonë, të ardhurat nga shitja e shërbimeve nën sistemin e thjeshtuar të taksave regjistrohen në program me dokumente Shitja e mallrave dhe shërbimeve, dhe pranimi i mjeteve nga blerësit - dokumente Faturë në llogarinë rrjedhëse.

Pas postimit të dokumenteve që regjistrojnë marrjen e fondeve, regjistrimet futen automatikisht në regjistër Libri i kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve (seksioni I), i cili merr parasysh të ardhurat për qëllime të tatimit të paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor.

ËSHTË 1C: E SAJ

Në lidhje me UTII, kontabiliteti tatimor nuk parashikohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, dhe për qëllime të kontabilitetit të veçantë, të ardhurat duhet të përcaktohen në bazë të të dhënave të kontabilitetit duke përdorur metodën e parave të gatshme. Për të organizuar kontabilitetin e të ardhurave brenda UTII në bazë të parave të gatshme në "1C: Kontabiliteti 8" ekziston një kolonë e veçantë Të ardhurat e UTII në regjistër Libri i kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve (seksioni I).

Në shembullin tonë, të ardhurat me pakicë regjistrohen nga dokumenti Raporti i Shitjeve me Pakicë, gjatë së cilës të dhënat e nevojshme pasqyrohen në kolonë Të ardhurat e UTII regjistroheni Libri i kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve (seksioni I).

Kështu, në regjistrin e akumulimit Libri i kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve (seksioni I) të ardhurat akumulohen si më poshtë (Fig. 3):

• Të ardhurat nga STS - në kolonë Kutia 5;
• Të ardhurat e UTII - në kolonë Të ardhurat e UTII;
• të ardhurat totale - në kolonë Kutia 4.

Oriz. 3. Të ardhurat nga STS dhe UTII në Librin e regjistrit të të ardhurave dhe shpenzimeve (seksioni I)

Vendosni artikujt e kostos për llogaritjen e kostos kur kombinoni mënyrat

Shembulli 2

Oriz. 4. Regjistrimi i faturës së shërbimeve të shpërndara

Kur plotësoni seksionin tabelor të dokumentit, duhet t'i kushtoni vëmendje të veçantë kolonës Llogaritë e kontabilitetit, ku duhet të tregoni saktë analitikën e kostos për qëllime kontabël dhe tatimore. Numëroni Llogaritë e kontabilitetit përmban një hiperlink që ju çon në formularin e informacionit Llogaritë e kontabilitetit(fig. 5). Për kostot që nuk mund t'i atribuohen një lloji specifik aktiviteti (për shembull, kostoja e shërbimeve të komunikimit), në formularin Llogaritë e kontabilitetitështë e nevojshme të tregohet një artikull i kostos që do të zbatohet njëkohësisht si për sistemin e thjeshtuar të taksave ashtu edhe për aktivitetet e transferuara në UTII.

Oriz. 5. Zëri i kostos për kontabilizimin e kostove të ngarkueshme

Për ta bërë këtë, në formën e një artikulli katalogu Shpenzimet kaloni Për lloje të ndryshme aktivitetesh... Në fund të muajit, kostot e tilla do të fshihen në proporcion me të ardhurat e marra:

• në debitin e nënllogarive të llogarisë 90.02 “Kosto e shitjeve”;
• ose në debitin e nënllogarive të llogarisë 90.08 “Shpenzime administrative”;
• ose në debi të nënllogarive të llogarisë 90.07 “Shpenzime shitjeje”.

Kushtojini vëmendje se në "1C: Kontabiliteti 8" kontabiliteti mbështetet vetëm me metodën e përllogaritjes.

Prandaj, si shpenzimet ashtu edhe të ardhurat do të njihen pavarësisht nëse janë paguar.

Për qëllime të kontabilitetit tatimor në terren Kostot (OU) formë Llogaritë e kontabilitetit duhet të vendosni vlerën Shpërndarë.

Në mënyrë të ngjashme, ju duhet të vendosni të gjitha analitikën e artikujve të kostos të përdorura në Romashka LLC. Për koston e marrjes me qira të ambienteve për një dyqan me pakicë:

• në fushë Kostot (OU) formë Llogaritë e kontabilitetitështë vendosur vlera Nuk pranohet;
• në formën e një artikulli katalogu Shpenzimet kaloni Neni i kostos organizative duhet të vendoset në pozicion Për lloje të caktuara veprimtarish me procedurë të veçantë tatimore.

Për kostot e qirasë:

• në fushë Kostot (OU) formë Llogaritë e kontabilitetitështë vendosur vlera Pranuar;
• në formën e një artikulli katalogu Shpenzimet kaloni Neni i kostos organizative duhet të vendoset në pozicion .

Kështu që në dokument Pranimi i mallrave dhe shërbimeve kuptimi Llogaritë e kontabilitetit plotësuar automatikisht, duhet të përdorni cilësimin e regjistrit të informacionit Llogaritë e kontabilitetit të zërave... Regjistri specifikon një listë të llogarive të inventarit (mallra, materiale, produkte, shërbime, etj.), të zëvendësuara si parazgjedhje në dokumentet e konfigurimit. Çdo regjistrim i regjistrit përmban informacion në lidhje me llogaritë e kontabilitetit të inventarit të përdorura në të ndryshme transaksionet e biznesit: me marrjen, shitjen, transferimin, etj. Llogaritë e kontabilitetit mund të specifikohen për çdo artikull ose grup artikujsh, për çdo magazinë ose lloj magazine. Në ndërfaqen e re "Taxi", ky regjistër informacioni mund të hapet duke përdorur lidhjen me të njëjtin emër nga libri i referencës Nomenklatura postuar në seksion Drejtoritë... Sa i përket kostove të shërbimeve bankare, për qëllime kontabël, ato fshihen menjëherë me postimin e dokumentit. Fshirja nga llogaria rrjedhëse me llojin e operacionit Shlyerje të tjera(fig. 6). Nëse cilësimet e politikës së kontabilitetit janë të sakta, zona e detajeve do të shfaqet në formularin e dokumentit Reflektim në sistemin e thjeshtuar tatimor ku të vendoset flamuri Shpërndani midis STS dhe UTII.

Oriz. 6. Shpërndarja e shpenzimeve për shërbimet bankare

Kontabilizimi i kostove materiale kur kombinohen mënyrat STS dhe UTII

Organizimi në të aktivitet ekonomik blen lëndë të para dhe materiale për përdorim në prodhimin dhe / ose shitjen e produkteve (mallra, punë, shërbime), shitja e të cilave mund të bjerë në regjime të ndryshme tatimore: STS dhe UTII. Në një situatë kur, që nga data e pagesës për lëndët e para dhe materialet e blera nga një tatimpagues që kombinon përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor dhe UTII, është e pamundur të përcaktohet se për çfarë aktiviteti sipërmarrës do të jetë kjo lëndë e parë (materiale). të përdorura, duhet të udhëhiqet nga shpjegimet e Ministrisë së Financave të Rusisë. Në një letër të datës 29 janar 2010 Nr. 03-11-06 / 2/11, departamenti financiar rekomandon njohjen e kostos së blerjes së materialeve kur paguani plotësisht furnizuesin, dhe kur materialet transferohen për aktivitetet që i përkasin UTII, bëni korrigjues hyrjet e kthimit në KUDiR.

Kjo qasje zbatohet në "1C: Kontabiliteti 8": pas marrjes së materialeve në kolonë Kostot (OU) përdoruesi mund të zgjedhë vetëm nga dy vlera: Pranuar dhe Nuk pranohet.

Nëse materialet kapitalizohen me një shenjë reflektimi në kontabilitetin tatimor Nuk pranohet, pastaj në të ardhmen kur shlyhen materialet për çdo vlerë të rekuizitave Kostot (OU) në dokument Kërkesa-faturë nuk do të ketë kosto të pranuara dhe të alokuara.

Nëse kostot e lëndëve të para dhe materialeve të marra mund të pranohen për qëllime tatimore, atëherë përdoruesi duhet në kolonën Kostot (OU) zgjidhni vlerën Pranuar... Në këtë rast, kostot e pagesës ndaj furnizuesit do të njihen plotësisht, dhe "fati" i mëtejshëm i materialeve të marra do të përcaktohet nga vlera e kërkesës. Kostot (OU) në dokument Kërkesa-faturë.

Konsideroni procedurën për llogaritjen e veçantë të kostove për blerjen e materialeve kur ato merren dhe fshihen në shembullin e mëposhtëm.

Regjistrimi i materialeve të marra në program kryhet me një dokument të sistemit të kontabilitetit Pranimi i mallrave dhe shërbimeve me llojin e operacionit Produktet(fig. 7), si dhe me llojin e operimit Mallra, shërbime, komision në faqerojtësin Produktet.

Oriz. 7. Regjistrimi i marrjes së materialeve

Kur plotësoni pjesën tabelare të dokumentit në kolonë Kostot (OU) duhet të zgjidhni një vlerë Pranuar për të gjithë artikujt e aksioneve. Transferimi i organizatorit për përdorim në nevojat e menaxhimit të organizatës kryhet duke përdorur një dokument Kërkesa-faturë(kapitulli Magazina, hiperlidhje Kërkesat-fatura në shiritin e navigimit).

Meqenëse këto kosto nuk mund t'i atribuohen një lloji specifik aktiviteti, atëherë kur plotësoni seksionin tabelor të dokumentit në skedën Materialet (redakto)(me set flamuri Llogaritë e kostos në faqerojtësin Materialet (redakto)) në grafik Kostot (OU) vlera duhet të specifikohet Shpërndarë, dhe në formën e një artikulli të katalogut Shpenzimet kaloni Neni i kostos organizative duhet të vendoset në pozicion Për lloje të ndryshme aktivitetesh(fig. 8).

Oriz. 8. Fshirja e materialeve të përdorura në veprimtari të ndryshme

Pas dokumentit Kërkesa-faturë si dhe regjistrimet e kontabilitetit dhe regjistroni lëvizjet Kostot për STS futet një hyrje e kundërt (Fig. 9) për 1000 rubla. në regjistër Libri i kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve (seksioni I).

Oriz. 9. Regjistrim anulues në regjistrin “Libri i kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve (seksioni I)

Sa i përket transferimit të laptopit në departamentin e shërbimeve të projektimit për përdorim në aktivitetet e prodhimit, kur plotësoni seksionin tabelor të dokumentit në skedën Materialet (redakto)(me set flamuri Llogaritë e kostos në faqerojtësin Materialet (redakto)) vlerat e mëposhtme tregohen në kolonat përkatëse:

• Shpenzimet (OU) - Pranohen;
• Llogaria e kostos - 20.01;
• Divizioni i Kostos - Divizioni i Shërbimeve të Dizajnit;
• Grupi i nomenklaturës - Shërbimet;
• Zëri i kostos - Pajisje zyre(në formën e një elementi të drejtorisë së infobazës Shpenzimet kaloni Neni i kostos organizative duhet të vendoset në pozicion Për aktivitetet me sistemin kryesor tatimor (të përgjithshëm ose të thjeshtuar).

ËSHTË 1C: E SAJ

Për më shumë informacion mbi kontabilitetin tatimor të shpenzimeve nën sistemin e thjeshtuar tatimor, shihni http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 në librin e referencës "Kontabiliteti për aplikimi i sistemit të thjeshtuar tatimor"Në seksionin" Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor ".

Në një nga numrat e mëposhtëm të ditarit, do të shqyrtojmë metodën e kontabilitetit të veçantë të shpenzimeve për pagat dhe primet e sigurimit, si dhe funksionimi rutinë i shpërndarjes së shpenzimeve kur kombinohen regjimet e veçanta tatimore të sistemit të thjeshtuar tatimor dhe UTII në "1C: Kontabiliteti 8" rev. 3.0.

Llogaria 90 "Shitjet"- kjo është një llogari aktive-pasive, e përdorur për të pasqyruar informacionin në lidhje me shitjen e mallrave, punëve dhe shërbimeve për aktivitetet kryesore të organizatës.

Në fund të periudhës mbyllet pa mbetje.

Rezultati financiar pasqyrohet në llogari çdo muaj nga shitjet sipas aktivitetit kryesor. Gjatë vitit, llogaria akumulon rezultatin financiar të veprimtarisë kryesore të ndërmarrjes.

Nën-llogaritë në llogarinë 90:

90.1 - "Të ardhurat". Kjo nënllogari pasqyron shumën e të ardhurave nga shitjet. Kjo është një nënllogari pasive;

90.2 - "Kosto e shitjeve" - ​​nënllogari aktive, pasqyron koston e mallrave të shitura;

90.3 - "TVSH në shitje" - një nënllogari aktive dhe në korrespondencë me llogarinë 68 pasqyron shumën e TVSH-së të ngarkuar në buxhet;

90.4 - "Akciza" - kjo pasqyron akcizën e përfshirë në shumën e mallrave të shitura;

90.5 - "Detyrimet e eksportit";

90.7.1 - "Shpenzimet e shitjes për veprimtari me sistemin kryesor tatimor";

90.7.2 - "Shpenzime për shitje për lloje të caktuara veprimtarish me procedurë të veçantë tatimore";

90.8.1 - "Shpenzime administrative për veprimtaritë me sistemin kryesor tatimor";

90.8.2 - "Shpenzime administrative për lloje të caktuara veprimtarish me procedurë të veçantë tatimore";

90.9 - "Fitimi (humbja) nga shitjet". Të gjitha nën-llogaritë e tjera janë të mbyllura për këtë nënllogari.

Postimet:

Mbyllja e llogarisë "90" dhe postimi

Deri në fund të muajit në nënllogarinë 90.9 formohet rezultati nga shitjet.

Bilanci llogaritet për çdo nënllogari.

Pastaj llogaritet xhiroja totale për të gjitha nënllogaritë dhe nga qarkullimi i debitit zbritet kredia. Një bilanc pozitiv do të thotë humbje, një bilanc negativ do të thotë fitim.

Fitimi pasqyrohet duke postuar:

Dt 90.9 - CT 99.1,

Humbja - Dt 99.1, Kt 90.9.

Në fund të periudhës raportueseçdo nënllogari mbyllet me 90.9.

Si rezultat, gjendja e llogarisë 90 në fund të vitit do të jetë zero. dhe ky proces mbylljeje është pjesë e reformimit të bilancit në fund të çdo viti.

Shembulli 1

LLC "Kalina" për vitin mori të ardhura prej 2,360,000 rubla, përfshirë. TVSH 360,000 rubla

Kostoja e prodhimit ishte 850,000 rubla. Shpenzimet e shitjes - 205,000 rubla.

Fitimi nga shitjet është: 2,360,000 - 360,000 - 850,000 - 205,000 = 945,000 rubla.

Postimet:

Mbyllja e fundvitit:

Shembulli 2

Sipas rezultateve të dhjetorit, LLC Kalina:

Produktet e shitura 590,000 rubla.

TVSH 90,000 RUB;

Kostoja e shitjeve - 300,000 rubla.

Ka situata kur një organizatë dhe një sipërmarrës kryejnë lloje të ndryshme aktivitetesh për të cilat është e mundur të aplikoni sisteme të ndryshme tatimin. Kalimi për disa lloje aktivitetesh në regjime të veçanta tatimore kryhet për shkak të uljes së barrës tatimore për ndërmarrjen në tërësi.

Legjislacioni i konsolidimit

Kombinimi i regjimeve rregullohet nga kodi tatimor i Federatës Ruse. Në veçanti, neni 348.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton procedurën për llogaritjen e veçantë të të ardhurave dhe shpenzimeve për sisteme të ndryshme, dhe gjithashtu tregohet se të ardhurat dhe shpenzimet e marra nga aktivitetet që i nënshtrohen UTII ose Patentës nuk merren parasysh kur llogaritja e sistemit të thjeshtuar tatimor, ESHN ose OSNO.

Sistemet tatimore

V Federata Ruse Ekzistojnë disa sisteme tatimore që tatimpaguesit mund të aplikojnë.

Këtu janë të gjitha sistemet: (kliko për ta zgjeruar)

1. Sistemi i parë dhe themelor është i Përgjithshëm. Kur një sipërmarrës ose themelues regjistrojnë aktivitetet e tyre, ata fillimisht e zbatojnë këtë regjim si parazgjedhje.
2. Simplified është një sistem që zëvendëson pagesën e disa taksave me një taksë gjatë aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor. Mund të ketë dy objekte të taksimit - të ardhurat ose diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Mund të kaloni në “sistemin e thjeshtuar” menjëherë me regjistrimin e një subjekti ekonomik (brenda 30 ditëve të para duhet të bëni njoftimin për kalimin) ose nga fillimi i vitit të ri.
3. UTII është një sistem që zëvendëson pagesën e taksave të caktuara me një taksë për aktivitetet e imputuara. Ai nuk varet nga rezultati financiar i aktivitetit, por llogaritet në bazë të të ardhurave të imputuara të vendosura nga shteti. Mund të shkoni në çdo kohë. Për ta bërë këtë, brenda pesë ditëve nga data e fillimit të aktiviteteve që i nënshtrohen kësaj takse, duhet të dërgoni një kërkesë në zyrën e taksave për regjistrim.
4. Sistemi i taksimit të patentave është një sistem që mund të aplikohet vetëm nga sipërmarrës individualë. E mira është se pasi të keni paguar për një patentë, nuk keni nevojë të bëni një deklaratë. Patenta llogaritet nga shteti dhe nuk varet nga të ardhurat dhe shpenzimet e sipërmarrësit.
5. Taksa e unifikuar bujqësore është një sistem i destinuar për prodhuesit bujqësorë. Kjo është një normë e reduktuar tatimore dhe një zëvendësim për taksën e unifikuar bujqësore të disa taksave të tjera. Shumë i përshtatshëm për organizatat dhe sipërmarrësit e angazhuar në bujqësi.

Kombinimi i mënyrave LLC dhe IE

Një subjekt ekonomik mund të kombinojë mënyrat e mëposhtme:

• Një sistem i përbashkët me "imputim" - një kombinim i tillë mund të jetë në zbatimin e disa llojeve të aktiviteteve të një LLC ose një sipërmarrësi.

Shembull. LLC "Lilia" është e angazhuar në shitjen me shumicë të pajisjeve elektrike dhe ka një dyqan me pakicë që shet pajisje të tilla. Për shitjen me shumicë, LLC përdor një sistem të përbashkët, dhe për dyqanin, ajo regjistrohet në zyrën e taksave si paguese e UTII.

• Një sistem i thjeshtuar me UTII - gjithashtu kur kryeni disa lloje aktivitetesh ose kur kryeni një lloj aktiviteti për individë dhe persona juridikë, mund të instalohet një sistem tjetër.

Shembull. IE Petrov është e angazhuar në ofrimin e shërbimeve sanitare. Kur ofron shërbime të tilla për personat juridikë, ai nuk ka të drejtë të përdorë UTII dhe zbaton sistemin e thjeshtuar të taksave, dhe kur ofron shërbime të tilla për popullatën, ai është paguesi i UTII.

• Taksa e unifikuar bujqësore dhe UTII - aplikimi është i mundur kur një prodhues bujqësor shet mallrat e tij në dyqanin e tij me pakicë. Për aktivitetet prodhuese dhe me shumicë ai aplikon taksën e unifikuar bujqësore, dhe në tregtinë me pakicë - UTII.
• Kombinimi i Sistemit të Patentave me OSN, STS ose Tatimin e Unifikuar Bujqësor është i mundur vetëm për një sipërmarrës. Sistemi i patentave mund të kombinohet me çdo sistem tjetër. Është e nevojshme të mbahen shënime të veçanta dhe veçmas duhet të mbahet KUDIR për Sistemin e Patentave.
• Kombinimi i tre mënyrave - STS, UTII dhe Patenta - normat e legjislacionit rus nuk ndalojnë kombinimin e tre sistemeve të ndryshme tatimore. Gjëja kryesore për tatimpaguesit është të mos ngatërrohet në mbajtjen e kontabilitetit të veçantë.

E rëndësishme! Kur kombinohen çdo regjim, është e nevojshme të mbahen shënime të veçanta të të ardhurave dhe shpenzimeve për secilin regjim.

A është e mundur të kombinohen të tre mënyrat

Kombinimi i tre mënyrave është i mundur vetëm për një sipërmarrës. Këto janë mënyra të tilla si STS (OSNO), UTII dhe sistemi i Patentave. Për të kombinuar këto tre mënyra, duhet të plotësohen kushtet e mëposhtme:

• Numri i punonjësve nuk duhet të kalojë 15 persona (ky kufizim është i vlefshëm për Sistemin e Patentave, dhe për rrjedhojë edhe për një sipërmarrës në 3 mënyra);
• Kontabilitet i veçantë i pasurisë, operacioneve shtëpiake dhe detyrimeve për të tre mënyrat;
• Prania e dy librave të kontabilitetit për të ardhurat dhe shpenzimet - një për aktivitetet që i nënshtrohen sistemit të thjeshtuar të taksave, tjetri për aktivitetet që i nënshtrohen Patentës.

Kështu, sipërmarrësi duhet të mbajë regjistrime në mënyrë shumë strikte dhe të diferencojë të gjitha të ardhurat dhe shpenzimet sipas llojit të aktivitetit.

UTII, STS, OSNO, PSN, ESKhN: për dikë kjo është një grup letrash të pakuptimta, por për një sipërmarrës është një tregues i drejtpërdrejtë se çfarë do të jetë, në fund, barra e tij tatimore. Si mund të krahasoni sistemet tatimore në mënyrë që të zvogëloni ligjërisht pagesat në buxhet kur bëni biznes, lexoni artikullin "
Dhe për ata që kanë ende pyetje ose ata që duan të marrin këshilla nga një profesionist, ne mund t'i ofrojmë këshilla falas për taksat nga specialistët e 1C:

Nëse doni të dini se çfarë është sistemi i përgjithshëm i taksave, nuk ka kuptim të rrokulliset kodin fiskal, nuk do të gjeni një përkufizim të tillë atje. Ndryshe nga regjimet e veçanta tatimore, secilës prej të cilave i caktohet një kapitull me një titull përkatës dhe një taksë ( i vetëm i imputuar , taksa bujqësore ose patentë ), OSNO kuptohet si një grup taksash. Është paraqitur një krahasim i detajuar i regjimeve tatimore.

Për shumicën e sipërmarrësve fillestarë, veçanërisht sipërmarrësit individualë, ne rekomandojmë STS (sistemi i thjeshtuar i taksave).Ai kombinon dy opsione të ndryshme tatimore,të ndryshme në bazën tatimore, normën tatimore dhe procedurën e llogaritjes së tatimit:

Ju mund të kaloni në USN menjëherë kur regjistroni një biznes, në shërbimin tonë mund të përgatisni një njoftim për kalimin në USN absolutisht falas (e rëndësishme për vitin 2019):

Karakteristikat e OSNO

Sistemi i përgjithshëm i taksave quhet edhe sistemi kryesor i taksave, dhe shkurtimi i këtij emri mund të duket si OCH, Dhe si OSNO... Ne preferojmë opsionin e fundit.

Organizatat OSNO paguajnë taksat e mëposhtme:

• tatimi mbi të ardhurat e korporatave në masën 20%, me përjashtim të disa kategorive të privilegjuara të tatimpaguesve;
• TVSH në masën 0%, 10%, 20%;
• tatimin mbi pronën e korporatave deri në 2.2%.

Sipërmarrësit individualë në OSNO paguajnë:

• tatimi mbi të ardhurat individët në një normë prej 13% (nëse sipërmarrësi ishte banor i Federatës Ruse në vitin raportues);
• TVSH në masën 0%, 10%, 20%;
• tatimi mbi pronën personale deri në 2%.

Ju mund ta gjeni veten në OSNO për arsyet e mëposhtme:

• Tatimpaguesi fillimisht nuk plotëson kërkesat dhe kufizimet e parashikuara për regjimin tatimor preferencial, ose më pas ka pushuar së përmbushuri ato;
• Një biznesmen duhet të jetë pagues i TVSH-së;
• Tatimpaguesi bën pjesë në kategorinë e përfituesve të përfitimit të tatimit mbi të ardhurat (për shembull, një institucion mjekësor ose arsimor);
• Thjesht nga injoranca se ka sisteme të tjera tatimore: STS, UTII, ESHN dhe PSN (vetëm për sipërmarrësit individualë);
• Disa arsye të tjera të mira, sepse nëse vendosni të hyni në aktivitet për përfitim, atëherë është e vështirë të supozohet se keni zgjedhur qëllimisht regjimin me barrën më të lartë tatimore.

Si të kaloni në OSNO

Nuk ka nevojë të informohet për kalimin në OSNO, sepse ky regjim funksionon në Federatën Ruse si kryesori pa kufizime në llojet e aktivitetit dhe zbatohet si parazgjedhje. Nëse nuk keni deklaruar në mënyrën e duhur për kalimin në një regjim të veçantë tatimor, atëherë do të punoni sistemi i përbashkët tatimin.

Për më tepër, do ta gjeni veten në OSNO nëse nuk i plotësoni më kërkesat e regjimeve të veçanta tatimore preferenciale. Për shembull, nëse një sipërmarrës që punon në një patentë nuk e ka paguar koston e saj në kohën e duhur, atëherë të gjitha të ardhurat e marra nga aktivitetet e patentave dhe të regjistruara në një Libër të veçantë do të tatohen në bazë të kërkesave të OSNO.

Sistemi i përgjithshëm i taksave nuk i nënshtrohet asnjë kufizimi për llojet e veprimtarive, të ardhurat e marra, numrin e punonjësve, vlerën e pasurisë, etj. Pothuajse të gjitha ndërmarrjet e mëdha punojnë vetëm për OSNO dhe si TVSH preferojnë të punojnë edhe me ata që paguajnë këtë taksë.

Sistemi i përgjithshëm i taksave nuk mund të kombinohet me STS dhe Tatimin e Unifikuar Bujqësor. Organizatat mund të kombinojnë OSNO me UTII, dhe sipërmarrësit individualë kanë të drejtë të punojnë njëkohësisht në tre mënyra njëherësh: OSNO, PSN dhe UTII (me kusht që llojet e aktiviteteve për secilën mënyrë të jenë të ndryshme).

Përshkrim i shkurtër i taksave të paguara në OSNO

Padyshim që mbajtja e shënimeve dhe dorëzimi i raporteve në një sistem të përbashkët pa është shumë problematike. Në kuadrin e një neni, është e pamundur të jepet një pasqyrë e plotë e këtij sistemi tatimor ose të jepen shembuj të llogaritjes së taksave, siç bëmë në nenet për regjimet e veçanta tatimore. Secila nga tatimet e listuara më sipër meriton një konsideratë të veçantë, veçanërisht TVSH-në, por këtu do të japim vetëm një kuptim të përgjithshëm të normave tatimore, raportimit, pagesës dhe stimujve tatimorë për çdo taksë.

Tatimi mbi të ardhurat e korporatave

Objekti i taksimit këtu është fitimi, domethënë diferenca midis të ardhurave të marra nga organizata në OSNO dhe shpenzimeve të bëra. Të ardhurat e regjistruara për tatimin mbi të ardhurat përfshijnë të ardhurat nga shitjet dhe të ardhurat jo operative. Shumë mosmarrëveshje mes biznesmenëve dhe organeve tatimore janë shkaktuar nga konfirmimi i shpenzimeve që ulin bazën tatimore. Sa më shumë shpenzime të konfirmohen, aq më pak do të jetë taksa e pagueshme, ndaj është e natyrshme që organet tatimore vlerësoni arsyeshmërinë e kostove me shumë përpikëri. Kodi Tatimor vendos dy kërkesa për shpenzimet e deklaruara nga tatimpaguesi: fizibiliteti ekonomik dhe evidentimi dokumentar.

Kostot e justifikuara ekonomikisht kuptohen se janë ato kosto që janë bërë për të bërë një fitim. A mund të konsiderohen kostot të justifikuara nëse fitimi nuk është marrë në fund? Kjo çështje është bërë vazhdimisht objekt procesi gjyqësor, për më tepër, në nivelet më të larta. Shumë shpesh, gjykatat janë në anën e tatimpaguesit, duke mbrojtur parimin e lirisë së veprimtarisë sipërmarrëse dhe duke i dhënë tatimpaguesit të drejtën për të vlerësuar efikasitetin e biznesit. E megjithatë, duhet përgatitur për faktin se çdo shpenzim që organizata në OSNO e vlerësoi si të arsyeshme mund të kundërshtohet nga inspektorati tatimor.

Situata nuk është e lehtë edhe me çështjen e vërtetimit dokumentar të shpenzimeve gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Dokumentet e quajtura kupona përfshijnë të ashtuquajturat dokumente primare (urdhër në para, akt, faturë, certifikatë, etj.), si dhe fatura dhe kontrata. Çdo pasaktësi apo gabim në plotësimin (hartimin) e këtyre dokumenteve mund të rezultojë që inspektorati tatimor të konsiderojë shpenzimet të pa dokumentuara.

Norma e tatimit mbi të ardhurat është përgjithësisht 20%. Për organizatat në fushën e arsimit dhe mjekësisë parashikohet një normë preferenciale zero. Për më tepër, shkalla e tatimit varion nga 0% në 30% kur taksohen dividentët e marrë nga një organizatë nga pjesëmarrja në organizata të tjera. Të gjitha opsionet për shkallën e tatimit për tatimin mbi të ardhurat janë dhënë në Art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Tatimi mbi të ardhurat personale

Kjo taksë paguhet nga sipërmarrës individualë që punojnë për OSNO. Tatimi mbi të ardhurat personale mund të quhet edhe një taksë e vështirë për t'u kuptuar, sepse paguhet jo vetëm për të ardhurat e marra nga veprimtaria sipërmarrëse, por edhe për të ardhurat e individëve të zakonshëm. Normat tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale variojnë nga 9% në 35% dhe çdo normë tatimore ka procedurën e vet për përcaktimin e bazës tatimore.

Nëse flasim për tatimin mbi të ardhurat nga aktivitetet sipërmarrëse të një individi, atëherë në thelb është i ngjashëm me tatimin mbi fitimet e korporatave, por norma e tij është më e ulët: jo 20%, por vetëm 13%. Sipërmarrësit individualë në OSNO kanë të drejtën e zbritjeve profesionale, domethënë të zvogëlojnë shumën e të ardhurave të marra nga aktiviteti sipërmarrës me shpenzime të justifikuara dhe të konfirmuara. Nëse nuk ka dokumente mbështetëse, atëherë shuma e të ardhurave mund të zvogëlohet vetëm me 20%.

Duke folur për këtë taksë, vlen të përmendet edhe koncepti i një rezidenti tatimor të Federatës Ruse, pasi shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale varet nga ky status. Në mënyrë që një individ të njihet si rezident tatimor në vitin raportues, ai duhet të qëndrojë në Rusi për të paktën 183 ditë kalendarike brenda 12 muajve radhazi. Të ardhurat e jorezidentëve tatohen me masën 30%.

Takse pronesie

Të bëjë dallimin ndërmjet tatimit në pronë të organizatave dhe tatimit në pronë të individëve, ku përfshihen sipërmarrësit individualë. Nuk ka shumë dallime mes dy taksave.

Objekti i tatimit për organizatat është pasuria e luajtshme dhe e paluajtshme, e cila regjistrohet në bilanc si aktive fikse. Në të njëjtën kohë, zërat e aktiveve fikse të përfshira në grupin e parë ose të dytë të amortizimit në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse nuk tatohen që nga 1 janari 2013. Baza tatimore është vlera mesatare vjetore e pronës, dhe norma maksimale tatimore është 2.2%.

Objekti i taksimit për tatimin mbi pronën e individëve janë vetëm pasuritë e paluajtshme. Nëse një sipërmarrës individual në OSNO përdor pasuri të paluajtshme që i përkasin në aktivitetin e tij sipërmarrës, atëherë ai do të paguajë tatimin mbi pronën në baza të përgjithshme, si një individ i zakonshëm. Sipërmarrësit individualë në regjime të veçanta tatimore (,) kanë të drejtë të përfitojnë përjashtim nga pagesa e kësaj takse, në lidhje me pasurinë që përdorin për qëllime biznesi, nuk ka një përfitim të tillë për sistemin e përgjithshëm. Shkalla e tatimit nuk kalon 2% të vlerës së inventarit të pronës

Tatimi mbi vlerën e shtuar për sipërmarrësit individualë dhe organizatat në OSNO

Dhe së fundi, taksa më e vështirë për t'u kuptuar, raportuar, paguar dhe kthyer është. Kjo taksë është indirekte dhe si rrjedhojë barrën e saj e mbajnë konsumatorët fundorë të mallrave dhe shërbimeve. TVSH-ja ngarkohet për:

• shitjet e mallrave, punëve ose shërbimeve në territorin e Federatës Ruse;
• transferimi falas i mallrave, punëve ose shërbimeve në territorin e Federatës Ruse;
• transferimi i të drejtave pronësore në territorin e Federatës Ruse;
• kryerja e punimeve të ndërtimit dhe instalimit për konsum vetjak;
• transferimi i mallrave, punëve ose shërbimeve për nevojat e veta;
• importi i mallrave.

Baza tatimore për TVSH-në është kostoja e mallrave, punëve dhe shërbimeve të shitura. Shuma totale e tatimit mund të reduktohet me shumën zbritjet tatimore, pra TVSH e ngarkuar nga furnitorët ose e paguar në doganë gjatë importit. Normat e taksave për TVSH-në mund të jenë 0%, 10%, 20%, përveç kësaj, ekziston gjithashtu normat e shlyerjes në formën e 10/110 ose 20/120.

Sipas Art. 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizatat dhe sipërmarrësit individualë mund të përjashtohen nga detyrimet e një paguesi të TVSH-së nëse për tre muajt e mëparshëm shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) nuk i kalon dy milion rubla. në total.

Raportimi dhe pagesat e taksave të organizatave në OSNO

Për organizatat në një sistem të përbashkët tatimor, duket kështu:

1. Organizatat paguajnë vetëm taksa personat juridikë në OSNO. Procedura për paraqitjen e deklaratave dhe pagimin e tatimit mbi të ardhurat është mjaft e ndërlikuar dhe varet nga mënyra e zgjedhur e llogaritjes së paradhënieve. Për organizatat me të ardhura më pak se 15 milion rubla në tremujor, janë përcaktuar periudhat e mëposhtme të raportimit: tremujori i parë, gjashtë muaj dhe nëntë muaj. Në këtë rast, deklaratat e fitimit duhet të dorëzohen jo më vonë se data 28 Prill, Korrik, Tetor, përkatësisht dhe në fund të vitit - jo më vonë se 28 Mars. Nëse organizata zgjedh përllogaritjen e paradhënieve në bazë të fitimit faktik, atëherë deklaratat dorëzohen çdo muaj, jo më vonë se data 28 e muajit pasues të atij raportues. Vetë pagesat e paradhënies në të dyja rastet duhet të kryhen çdo muaj, edhe para datës 28, por procedura e kontabilitetit do të jetë e ndryshme. Me raportimin tremujor, paradhëniet llogariten në bazë të të dhënave për tremujorin paraardhës, dhe më pas, nëse është e nevojshme, rillogariten. Në rastin e dytë, paradhëniet bëhen në bazë të fitimit të marrë në të vërtetë në muajin raportues.
2. Tatimi mbi pronën e korporatave në OSNO. Periudhat e raportimit për këtë taksë janë tremujori i parë, gjashtë muaj dhe nëntë muaj i vitit kalendarik. Deklaratat duhet të dorëzohen jo më vonë se data 30 e muajit pas tremujorit raportues, pra, përfshirë deri më 30 prill, korrik, tetor dhe jo më vonë se data 30 janar në fund të vitit. Në të njëjtën kohë, ligjet vendore kanë të drejtë të mos vendosin periudha kontabël, domethënë, deklarata në këto raste dorëzohet një herë në vit - jo më vonë se 30 janari. Sa i përket pagesës së tatimit në pronë - nëse përcaktohen periudha tremujore të raportimit në rajon, atëherë detyrimi për të bërë paradhënie për tatimin në pronë lind çdo tremujor. Koha e paradhënies përcaktohet nga rajonet, për shembull, në Moskë është jo më vonë se 30 ditë pas përfundimit të periudhës së raportimit, dhe në Territorin Krasnodar jepen vetëm 5 ditë për këtë. Nëse periudhat e raportimit nuk përcaktohen nga ligjet vendore, atëherë taksa paguhet një herë në vit.

Raportimi dhe pagesat e taksave për sipërmarrësit individualë në OSNO

Një sipërmarrës individual që punon për OSNO duhet të raportojë dhe të paguajë taksat në rendin e mëposhtëm:

1. Deklarata tatimore e TVSH-së dorëzohet çdo tremujor, jo më vonë se data 25 e muajit pas tremujorit raportues, d.m.th. deri më 25 prill, 25 korrik, 25 tetor dhe deri më 25 janar përfshirëse. Procedura për pagimin e TVSH-së është e ndryshme nga taksat e tjera. Shuma e tatimit të llogaritur për tremujorin raportues duhet të ndahet në tre pjesë të barabarta, secila prej të cilave duhet të paguhet jo më vonë se data 25 e secilit prej tre muajve të tremujorit të ardhshëm. Për shembull, sipas rezultateve të tremujorit të dytë, shuma e TVSH-së së pagueshme ishte 45 mijë rubla. Ne e ndajmë shumën e taksës në tre pjesë të barabarta prej 15 mijë rubla dhe paguajmë në kushtet e mëposhtme: jo më vonë se 25 korrik, gusht, shtator, përkatësisht.
2. Tatimi mbi të ardhurat personale. Deklarata për vitin dorëzohet nga sipërmarrësi në formën e 3-NDFL jo më vonë se data 30 Prill për vitin e kaluar. Për më tepër, është e nevojshme të paraqisni një deklaratë të të ardhurave të vlerësuara në formën e 4-NDFL për ata sipërmarrës individualë, të ardhurat e të cilëve të marra gjatë vitit ndryshojnë nga të ardhurat e vitit të kaluar me më shumë se 50%. Paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat personale transferohen në kushtet e mëposhtme: së pari parapagim jo më vonë se 15 korrik, e dyta - jo më vonë se 15 tetor, e treta - jo më vonë se 15 janar. Në fund të vitit, tatimi mbi të ardhurat personale, duke marrë parasysh paradhëniet, duhet të paguhet brenda datës 15 korrik përfshirëse.
3. Tatimi mbi pronën individuale ngarkohet në vlerën e inventarit të pasurive të paluajtshme në pronësi të një individi. Deklaratat e tatimit në pronë për individët nuk ofrohen, dhe njoftimet tatimore u dërgohen pronarëve të pronave nga Shërbimi Federal i Taksave. Afati i fundit për pagesën e kësaj takse është jo më vonë se data 1 nëntor i vitit pas vitit raportues.

Ne tërheqim vëmendjen e të gjitha SHPK-ve te OSNO - organizatat mund të paguajnë taksa vetëm me transfertë bankare. Kjo kërkesë është paraqitur nga Art. 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit detyrimi i organizatës për të paguar tatimin konsiderohet i përmbushur vetëm pasi të dorëzohet urdhri i pagesës në bankë. Ministria e Financave ndalon pagimin e taksave ndaj SH.PK-ve me para në dorë. Ne ju rekomandojmë me kushte të favorshme.

Për të shmangur humbjet e bezdisshme financiare, para së gjithash duhet të organizoni me kompetencë kontabilitetin. Dorëzimi i raportimit të saktë në OSNO nuk është një detyrë e lehtë, prandaj, në mënyrë që të mund të provoni opsionin e kontraktimit të kontabilitetit pa ndonjë rrezik material dhe të vendosni nëse ju përshtatet, ne, së bashku me 1C, jemi gati t'u ofrojmë përdoruesve tanë një muaj falas. shërbimet e kontabilitetit:

Shpresojmë se kemi arritur të sjellim pak qartësi në konceptin e OSNO dhe të tregojmë se sa kompleks mund të jetë taksimi në një sistem të përbashkët. Nëse shkalla dhe lloji i aktivitetit të biznesit tuaj të ri plotëson kërkesat e regjimeve të veçanta tatimore ( USN, UTII, PSN dhe ESKhN ), ju këshillojmë të filloni të punoni me ta.

drejtori" Shpenzimet» në Kontabilitet 1C 8.2 projektuar për kontabilitetin analitik për llogaritë e shpenzimeve. Është një nga seksionet më të rëndësishme të kontabilitetit analitik në sistem, dhe për këtë arsye është e rëndësishme që të përdoret në mënyrë korrekte në mënyrë që të mos ketë gabime gjatë mbylljes së muajit dhe gjenerimit të raporteve.

Le të shqyrtojmë procedurën për futjen e artikujve të kostos duke përdorur një shembull. 1C Kontabiliteti 8 botimi 3.0.

Ndryshe nga Booхgalteria 7.7, ku për çdo llogari shpenzimesh pajisej me drejtorinë e vet të artikujve të kostos, në "tetë" të gjithë artikujt kombinohen në një drejtori të vetme të përbashkët për llogaritë e mëposhtme të kostos:

• 08 "Investime në aktive afatgjata";
• 20 "Prodhimi kryesor";
• 23 "Prodhimi ndihmës";
• 25 "Kostot e përgjithshme të prodhimit";
• 26 “Shpenzime të përgjithshme”;
• 28 “Defekt në prodhim”;
• 29 "Industritë e shërbimeve dhe fermat";
• 44 “Kostot e shitjes”.

Nënkonto "Artikujt e kostos" për të gjitha llogaritë është e negociueshme, d.m.th. bilanci i zërit të shpenzimeve në bilancin e llogarisë nuk mund të shihet - vetëm xhiro.

Hapur libri referencë "Artikujt e kostos" në 1C Kontabiliteti 8 botimi 3.0është e mundur në seksionin e kontabilitetit "Prodhimi", nënseksioni "Referencat dhe cilësimet", artikulli " Shpenzimet«

ose në rubrikën e kontabilitetit “Librat e referencës dhe cilësimet e kontabilitetit”, nënseksionin “Të ardhurat dhe shpenzimet”.

Edhe nëse filluam të punojmë me një bazë informacioni të zbrazët të Kontabilitetit 1C, të krijuar nga e para, libri i referencës do të plotësohet automatikisht me një listë të artikujve kryesorë të kostos në fillimin fillestar të programit.

Gjatë punës me programin, mund të shtoni artikuj të rinj në drejtori, të modifikoni ato ekzistuese dhe t'i fshini (nëse nuk janë elementë të paracaktuar të drejtorisë dhe nuk ka dokumente në sistemin në të cilin janë përdorur). Ju mund të shtoni artikuj të rinj të kostos drejtpërdrejt kur futni dokumente që përmbajnë variabli "Artikulli i kostos".

Llojet e shpenzimeve në zërat e kostos.

Kur futni një artikull të ri të kostos, duhet të specifikoni lloji i shpenzimit për qëllime të kontabilitetit tatimor... Përzgjidhet nga lista e përfshirë në sistem dhe e cila nuk mund të ndryshohet.

Është për variablin e plotësuar "Lloji i shpenzimit" që kostot e artikujve bien në zëra kthimit të taksave mbi tatimin mbi të ardhurat e korporatave. Kërkohen kushtet. ato. në përputhje me plotësimin e këtij kushti në bazën tonë të të dhënave, kontabiliteti tatimor do të mbahet sipas zërave të shpenzimeve.

Më vete, duhet të merrni parasysh llojin e shpenzimit "Nuk merret parasysh për qëllime tatimore". Shpenzime të tilla duhet të përfshijnë shpenzime që për qëllime kontabël do t'i atribuohen shpenzimeve, dhe për qëllime të kontabilitetit tatimor nuk mund t'i atribuohen shpenzimeve, për shembull, shpenzime të pajustifikuara ekonomikisht (këto shpenzime nuk mund të ndikojnë në rritjen e fitimit të organizatës).

Kostot e tilla do të përfshihen në formularin nr. 2 dhe nuk do të përfshihen në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat.

Kur aplikohet PBU Nr. 18, kosto të tilla krijojnë dallime - të përhershme dhe të përkohshme.

Aktivitetet në zërat e kostos.

Çelësi "Zëri për kontabilizimin e kostove të organizatës" ka për qëllim caktimin e zërit të kostove në llojin e aktivitetit që zhvillon organizata. Kjo është për shkak të sistemit të taksave. Nëse organizata operon sipas sistemit të përgjithshëm të taksave, atëherë kalimi në zërin e kostos për këtë lloj aktiviteti vendoset në pozicionin "Për aktivitetet me sistemin kryesor të taksave (të përgjithshme ose të thjeshtuara)".

Nëse një organizatë kryen aktivitete që lidhen me një procedurë të veçantë tatimore (në veçanti, UTII), atëherë për të pasqyruar kostot e këtij lloji aktiviteti, është e nevojshme të futni një artikull kostoje që tregon "Për lloje të caktuara të aktiviteteve me një të veçantë procedurën e taksimit”. Kjo do të thotë, për shembull, së bashku me artikullin "Shpërblimi" për aktivitetin kryesor, vendoset një artikull i veçantë i kostos "Shpërblim për UTII", në të cilin kaloni është vendosur në këtë pozicion.

Pozicioni i tretë i kalimit ka për qëllim të përshkruajë kostot që nuk mund t'i atribuohen drejtpërdrejt një aktiviteti të caktuar. Kjo është e rëndësishme në rastet kur një organizatë kryen disa lloje aktivitetesh, disa prej të cilave kanë të bëjnë me procedurën e përgjithshme tatimore, të tjera me UTII, dhe shpenzimet e përgjithshme të biznesit të organizatës duhet të shpërndahen.

Kështu, zërat e kostos “për lloje të ndryshme aktivitetesh” do të shpërndahen proporcionalisht midis llojeve të aktiviteteve në fund të muajit.

"Grupi i artikujve" të kërkuar për mbushje është opsionale dhe është krijuar për lehtësinë e përdoruesit. Përdoruesi mund të mbajë regjistrime të kostove me çdo nivel detajesh dhe të vendosë kostot homogjene (për shembull, të lidhura me një lloj shpenzimi) në grupe të veçanta.

Pra, ne kemi konsideruar procedura për plotësimin e librit të referencës "Zërat e kostos" në Kontabilitetin 1C 8.

Video tutorial: