Simplificado o que escolher. Receita de cálculo de STS menos despesas (com exemplos)

O principal critério para escolher a taxa do STS é a relação entre as receitas e despesas empresariais. Por exemplo, em um comércio que exige a compra de bens ou em uma produção que exige materiais constantemente, é provável que seja mais lucrativo aplicar uma taxa de 15%. É definido com base no lucro líquido, ou seja, líquido das despesas incorridas pela empresa.

Porém, para aplicar as despesas à dedução, certos pré-requisitos devem ser atendidos, os quais você precisa saber com antecedência. Caso contrário, eles serão inúteis para reduzir o imposto.

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Se pretende abrir uma empresa prestadora de serviços com custos baixos, é preferível optar por uma taxa de 6 por cento. Nesse caso, os custos não importam. No entanto, o valor do imposto pode ser reduzido de forma diferente.

É importante saber que a nível regional as taxas federais podem variar: com o STS “rendimento” - de 1 a 6 por cento, com o STS “rendimento - despesas” - de 5 a 15 por cento. Portanto, a escolha deve ser feita no local de trabalho.

O pagamento de impostos é significativamente afetado pela presença ou ausência de funcionários, pela forma organizacional e jurídica da empresa (empresário individual ou entidade), lucratividade, características e tipos de atividades econômicas.

Todos esses fatores precisam ser avaliados para tomar a decisão certa. É permitido alterar um regime do sistema tributário simplificado para outro apenas a partir de um novo período de tributação. Isso deve ser feito da maneira prescrita e dentro do prazo especificado por lei.

Características de escolha

Ao considerar a questão de iniciar o uso do sistema tributário simplificado, é importante levar em consideração muitos fatores, e não apenas a alíquota de imposto estabelecida. A primeira é a quem se planeja vender produtos ou prestar serviços.

Se os consumidores forem a população, ou seja, cidadãos, ou pequenas organizações e empresários individuais trabalhando em um sistema simplificado, a transição para o sistema tributário simplificado não afetará particularmente as relações com as contrapartes e clientes.

Se você pretende interagir com grandes empresas usando OSNO, a transição para o regime simplificado pode afetar negativamente o estabelecimento de relações com elas. Ao mudar para o regime de tributação simplificado, a empresa deixa de pagar o IVA, portanto, a carga é transferida para os consumidores. Neste caso, será necessário reduzir significativamente os preços para compensar as perdas com o IVA, ou terá de perder grande parte da clientela.

O segundo ponto é a escolha direta da taxa de imposto. No modo simplificado, existem duas opções: 6 ou 15 por cento. Normalmente, a escolha é feita da seguinte maneira. Quando prestam serviços, realizam trabalhos, param a uma taxa de 6%, enquanto que negociam - 15%.

Se confiarmos em cálculos matemáticos, trabalhar no STS 6% é mais lucrativo para empresas cujas despesas são inferiores a 60% da receita. Para uma empresa cujas despesas representem mais de 60% da receita, é melhor mudar para um sistema de tributação simplificado de 15%.

À primeira vista não é nada difícil escolher, mas o sistema tributário simplificado não é tão simples quanto parece!

Receitas e despesas do sistema

Por regra geral por aplicação do sistema tributário simplificado os empresários escolhem independentemente o objeto da tributação. A exceção é a situação prevista no § 3º do art. 346,14 do Código Tributário da Federação Russa - trabalhar sob um acordo de parceria simples. Existem duas opções para pagar o imposto STS: a partir da receita (receita real) ou do lucro (receita líquida, excluindo despesas).

Se o objeto da tributação for a receita, o imposto é pago à alíquota de 6%. Base tributária, ou seja, a renda recebida pode ser reduzida para reduzir o valor do imposto sobre o pagamento de prêmios de seguro ao Fundo de Pensão da Federação Russa e ao FFOMS. Se a empresa empregar pessoal contratado, a receita não pode ser reduzida em mais da metade, mesmo que as contribuições a tenham excedido.

Os empreendedores individuais que trabalham sem contratação de pessoal têm o direito de reduzir sua receita para fins fiscais na totalidade do valor das contribuições efetuadas (Lei Federal nº 338 de 2012).

O sistema de “renda” STS é geralmente escolhido por empresas e empreendedores individuais com custos baixos ou quando é difícil confirmá-los oficialmente. Essa opção também é vantajosa para o empresário que não utiliza mão de obra contratada e não paga salário.

Na escolha do objeto do regime de tributação simplificada do lucro, o imposto é pago à alíquota de 15% com restrição - não inferior a 1% do faturamento real. No nível regional, é permitido alterar a taxa na faixa de 5 a 15 por cento. Além disso, os súditos da Federação Russa têm o direito de estabelecer benefícios adicionais para o "simplificado".

Por exemplo, em São Petersburgo, uma alíquota de 10% é definida para todas as entidades econômicas do sistema tributário simplificado com receita menos despesas. Empresários envolvidos na criação de animais e produção agrícola trabalham no mesmo ritmo na região de Moscou.

As despesas que reduzem a receita da empresa podem incluir os custos de:

• compra de materiais;
• compra de ativos fixos;
• pagamento de salários;
• prêmios de seguro;
• criação de ativos intangíveis, etc.

Importante! Todas as despesas consideradas devem ser economicamente justificadas e visar o lucro da atividade econômica.

É possível reduzir a base tributária apenas para despesas documentadas. Portanto, é necessário manter um Registro de receitas e despesas com a anexação de todos os documentos que comprovem os custos reais (cheques, recibos, etc.).

Na transição para o sistema tributário simplificado, pode haver necessidade em diferentes casos:

• ao iniciar um negócio;
• quando as condições e os resultados da atividade mudam (transição de outro sistema de tributação);
• se apropriado, mude objeto de imposto(mudança de "receita" para "receita menos despesas" ou vice-versa).

A transição para o modo USN inclui duas etapas simples. Primeiro, você precisa preparar uma notificação para o IFTS. Ao criar uma empresa, você precisará de um pacote de aplicativos. Se você alterar um sistema diferente, isso não é necessário. A notificação é feita em formulário estritamente estabelecido. Por exemplo, para aplicar uma taxa de 15% em vez de 6%, o Formulário 26.2-6 é aplicado. O registro do formulário é permitido tanto em mãos quanto em meio impresso.

Isso pode ser feito de qualquer maneira conveniente:

Atenção! É importante respeitar os prazos de transição. Se você planeja trabalhar no modo USN 15% a partir de 2020, a notificação deve ser enviada em 2020 (o prazo é 31 de dezembro).

Variantes

O regime simplificado pode ser adotado tanto por empresários como por empresas. Para usá-lo, o próprio pagador escolhe a taxa: STS de 6 ou 15%. Vale a pena abordar a escolha com muito cuidado, você precisará trabalhar nisso durante todo o período tributário, ou seja, a mudança só é possível a partir do início do novo ano. A uma taxa de 6%, apenas a receita da empresa é levada em consideração - sua receita real.

As despesas incorridas no curso das atividades não afetam de forma alguma o valor do imposto calculado de acordo com a fórmula:

Ao aplicar essa taxa, é possível reduzir a base tributária em 50% devido ao pago:

• contribuições para fundos extra-orçamentários;
• benefícios de invalidez temporária;
• seguro de pessoal.

Os empresários individuais que não têm pessoal contratado têm direito a reduzir a base tributária em 100%. Eles podem fazer isso às custas dos prêmios de seguro pagos a si próprios, se o valor for igual ou superior à receita recebida no ano de referência.

Com o objeto “receitas - despesas” o imposto é pago a uma alíquota acrescida de 15%. A base tributável, neste caso, é o lucro líquido - a diferença entre a receita real e os custos incorridos para recebê-la. A escolha deve ser feita por essa opção para quem puder documentar suas despesas.

Para ser capaz de contabilizar as despesas ao calcular a base tributária, as seguintes condições devem ser atendidas:

• Os custos incorridos são necessários para o funcionamento de um negócio.
• Os tipos de custo devem ser listados em uma lista aceitável Código de Imposto.
• Os custos devem ser incorridos e documentados. Em caso de liquidação em dinheiro, os documentos comprovativos são cheques bancários, para pagamento não em dinheiro - ordens de pagamento.
• Os itens consumíveis devem ser recebidos pela empresa com a comprovação documental desses fatos. No caso da compra de bens, materiais para confirmar seu recebimento por uma taxa, faturas são necessários, para obras recebidas, serviços - um ato de sua prestação.

Atenção! Na formação da base tributária, apenas as despesas documentadas são consideradas. Os recibos não servem como confirmação de pagamento de mercadorias, valores materiais, e contratos de prestação de serviços - rubricas de despesas.

Os aspectos mais importantes

Um empreendedor iniciante enfrenta muitas questões não só em relação à estratégia do futuro negócio, mas também nos pontos "técnicos".

As condições que permitem a utilização do sistema tributário simplificado são as seguintes:

• a renda anual em 2020 não deve exceder 150 milhões de rublos;
• o número médio permitido de pessoal é limitado a 100 unidades de pessoal;
• o valor dos ativos fixos da empresa não pode exceder 150 milhões de rublos.

Apesar de o leque de atividades permitido para o regime simplificado ser bastante amplo em comparação com outros sistemas especiais, ainda apresenta algumas limitações. Uma lista completa é fornecida no art. 346,12 do Código Tributário da Federação Russa.

Tendo escolhido o modo simplificado como auxílio à navegação, surge a pergunta: qual taxa é melhor usar? Afinal, pode-se trabalhar no sistema tributário simplificado com o pagamento do imposto à alíquota de 6 ou 15%, dependendo de qual será a base tributária: lucro ou receita. Em algumas entidades constituintes da Federação Russa, as taxas de imposto para o regime de "receitas-despesas" variam entre 5% e 15%, o que o torna ainda mais lucrativo.

A escolha da alíquota do imposto deve receber a máxima atenção, pois não será possível alterá-la durante todo o ano. Todos os prós e contras devem ser avaliados cuidadosamente.

Os empresários que trabalham no sistema tributário simplificado de 15% pagam imposto sobre o lucro líquido - as despesas são deduzidas da receita. Portanto, é mais lógico escolher essa taxa para aqueles que têm custos fixos que podem ser planejados com antecedência e posteriormente documentados.

Este negócio inclui o comércio a retalho, em que o volume de compras corresponde ao volume de vendas. A margem cobrirá os custos da empresa, despesas fiscais, os custos de mão de obra e certas porcentagens de lucratividade são fornecidos.

Ao decidir pela alíquota de 15%, é importante entender que certas condições devem ser atendidas no cálculo do imposto sobre despesas:

• eles são necessários para os negócios;
• eles estão na lista estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa;
• eles são pagos e documentados;
• recebeu seu item: bens, materiais, serviços.

O fato de cada despesa deve ser comprovado por dois tipos de documentos: no transporte e no recebimento do item. Na falta de um dos documentos, é impossível levar em conta a despesa no cálculo do imposto. o pagamento das despesas não é confirmado por recibos, da mesma forma que o seu objeto não pode ser confirmado por um contrato de prestação de serviços e uma fatura do seu pagamento.

Um aspecto importante é imposto mínimo... Sua alíquota é igual a 1% da receita anual.

O imposto mínimo é determinado da seguinte forma:

• o valor do imposto para o ano é calculado como de costume;
• 1% da receita é calculada;
• os resultados obtidos são comparados;
• o montante mais importante é transferido para o orçamento.

Em caso de perda, o imposto mínimo também deve ser pago.

Atenção! A diferença entre o imposto único e o mínimo formado durante o cálculo pode ser transportada para um período de tributação futuro (cláusula 6 do artigo 346.18 do Código Tributário da Federação Russa).

Abuso no pagamento de impostos no limite mínimo ou incorrendo em perdas permanentes pode levantar suspeitas da Fiscalização do Serviço Fiscal Federal e implicar em uma auditoria.

Se optar pela alíquota de 6%, os custos não farão diferença no cálculo do imposto. A base tributária sob esta opção é toda receita de negócios em termos de valor. Os impostos devem ser pagos trimestralmente em adiantamentos sobre a renda real.

O valor do imposto único pode ser reduzido por meio de contribuições de seguro para fundos extra-orçamentários. Na presença de trabalhadores contratados, pode ser reduzido pela metade, para empresários sem esses funcionários - a zero.

Exemplo: a renda de um empresário individual trabalhando de forma independente sem pessoal contratado em 2020 era de 300 mil rublos. Imposto único: 300.000 * 6% = 18.000 (rublos). Os prêmios de seguro estão listados no valor de 17.850 rublos. O imposto reduzido é: 18.000 - 17.850 = 150 (rublos).

Todas as outras despesas para um objeto de 6% não influenciam o imposto. No entanto, isso não significa que eles não existam. Qualquer empresa tem custos. Outra questão é a sua regularidade e porte, segundo os quais se avalia a rentabilidade da utilização do regime tributário simplificado de 6%.

Cálculos matemáticos simples mostram que a taxa de 6% é mais lucrativa se as despesas da empresa não ultrapassarem 60% do seu faturamento. Aqui, vale a pena considerar a situação de diferentes ângulos.

Por exemplo, a receita da empresa no segundo trimestre de 2020 foi de 115 mil rublos, despesas - 69 mil rublos (60 por cento da receita).

Imposto:

Os valores recebidos de pagamento de impostos não diferem. Vale a pena dar uma olhada no que acontece quando os dados originais são alterados.

Com um aumento nas despesas para 75 mil rublos, o imposto à alíquota de 15% diminuirá: (115.000 - 75.000) * 15% = 6.000 (rublos). Consequentemente, o uso de tal regime será mais lucrativo nesta situação.

Quando as despesas são reduzidas para 55 mil rublos, o valor do imposto: (115.000 - 55.000) * 15% = 9.000 (rublos). Os baixos custos tornam o USN 15% não lucrativo, em comparação com os USN 6%.

Qual é melhor escolher

Se a empresa praticamente não tem custos ou eles são muito pequenos, o mais atraente é o regime de tributação simplificado de 6%. É benéfico para empresários e empresas que incorrem em despesas inferiores a 60% do seu rendimento. A taxa de 15%, por sua vez, é mais aceitável para negócios com baixa lucratividade e margens baixas. É conveniente considerar a diferença com exemplos específicos.

A receita da empresa Stagecoach no primeiro trimestre de 2020 foi de 110 mil rublos. A empresa incorreu em despesas neste período no valor de 75 mil rublos.

Cálculo do imposto único:

Se as despesas da empresa aumentarem para 85 mil rublos, então o imposto a uma alíquota de 15% sairá no valor de 3.750 rublos (menos de 6% no sistema de tributação simplificado). Se, ao contrário, eles diminuírem para 55 mil rublos, o valor do imposto será de 8 250 rublos (mais do que com o STS de 6%). Não se esqueça da oportunidade adicional de redução de impostos. No modo USN 6%, pode ser reduzido à metade.

Trabalhar no sistema tributário simplificado "receitas - despesas" é lucrativo para as empresas se corresponder à igualdade:

(receitas - despesas) * 15%< доход * 6% — вычеты

Na maioria das situações, é difícil dizer inequivocamente qual modalidade é mais lucrativa para um determinado negócio: o sistema tributário simplificado com 6 ou 15%. Para fazer a escolha certa, é preciso conhecer os custos reais da empresa, o que é difícil no início de um negócio. Portanto, você precisa prosseguir a partir dos indicadores planejados.

Uma comparação clara do sistema de tributação simplificado com 6 ou 15%

Exemplos ilustrativos ajudam você a entender melhor a diferença e fazer escolhas versão do sistema tributário simplificado... Dados iniciais: a renda anual do empresário individual foi de 150 mil rublos, a folha de pagamento - 75 mil rublos.

Assim, podemos concluir que a escolha da taxa CTS depende principalmente do tamanho dos gastos da empresa com a implementação de suas atividades econômicas. Com custos elevados, é mais rentável utilizar o regime de tributação simplificado de 15%, o que implica uma redução da base tributável pelo montante dos custos.

Prós e contras

Cada modo dentro do AtoN simplificado tem suas próprias vantagens e desvantagens, que devem ser levadas em consideração na escolha (tabela).

Comparação dos regimes de tributação simplificados com alíquotas de 6% e 15%:

Uma das formas legislativas de resolver os problemas de contabilização de pequenos objetos da atividade empresarial é o sistema tributário simplificado (STS).

A legislação oferece duas opções para simplificar os pagamentos ao orçamento. Cada um tem seus prós e contras. Vamos considerar quais são as vantagens do STS “Receitas menos despesas” (“D-R”), como este regime especial difere da outra opção em 2017.

O que é isso

O regime de tributação, em que todos os pagamentos devidos ao orçamento são reduzidos ao cálculo de apenas um, é considerado simplificado. Por exemplo, o STS "Receita" ("D") permite que você não liste os seguintes tipos de impostos em alguns casos:

1. na renda indivíduos(Imposto de renda pessoal);
2. a um lucro;
3. valor adicionado (IVA);
4. na propriedade.

Quem pode usar

Um sistema simplificado foi inventado para pequenas empresas e empresários individuais (IE). Em 2017, as entidades econômicas devem atender aos seguintes critérios:

1. a lucratividade para o período do relatório é limitada a 213.750.000 rublos;
2. o número de funcionários não pode ultrapassar 100 pessoas, incluindo o gerente;
3. o capital autorizado é limitado a 150 milhões de rublos;
4. percentual de participação de outras organizações 4: 1 (não deve exceder 25%).

Tipos de tributação

Este sistema pressupõe que uma entidade empresarial escolherá independentemente de qual base irá deduzir os impostos:

• de acordo com o método “D”, 6% da receita total é cobrada;
• no “DR” é calculado o lucro líquido, do qual é cobrado 15%.

A metodologia pode ser aplicada por empresas e empreendedores individuais que exerçam qualquer tipo de atividade, com exceção de:

1. bancário;
2. seguro;
3. investimento de dinheiro de pensão;
4. investimento;
5. outros especificados no parágrafo 3 do Artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa.

Como fazer upgrade em 2017

Existem duas maneiras de usar um empresário individual e a organização de um sistema de simplificação tributária. Eles são os seguintes:

• notificar as autoridades fiscais sobre isso em até 30 dias após o registro;
• notificar sobre a vontade de aplicar o sistema no próximo ano, no período de 1º de outubro a 31 de dezembro, o atual.

Os novos objetos da atividade econômica precisam escolher com antecedência um regime especial favorável para si próprios. Se o prazo de um mês for perdido, o método principal será aplicado automaticamente e isso leva a muitos problemas.

Os empreendedores existentes terão que apresentar relatórios por nove meses. Nesse caso, os critérios de transição são os seguintes:

1. o nível de renda por 9 meses não deve exceder 59.805.000 rublos em 2017;
2. número de funcionários - até 100 pessoas;
3. ativos fixos - até 150 milhões de rublos;
4. a participação de outras organizações não passa de 25%.

Benefícios do regime especial

O uso de ambos os métodos simplificados permite aos participantes nas relações econômicas:

• deduzir apenas um tipo de imposto relacionado à parte do saldo da receita;
• para minimizar o número de relatórios obrigatórios que são apresentados às autoridades fiscais uma vez por ano:
  • até 31 de março pelas empresas;
  • até 30 de abril de SP.

No entanto, as transferências trimestrais de pagamentos antecipados em uma única taxa para os seguintes períodos são legalmente consagradas:

• Janeiro Março;
• Abril junho;
• em 9 meses;
• anual.

Características de "DR"

Este regime especial pressupõe um cálculo separado da base de receita e do valor da despesa. Para calcular 15% do imposto, é necessário deduzir do valor arrecadado o valor dos investimentos na produção. Neste caso, deve-se respeitar estritamente o artigo 346,16 do Código Tributário, que contém uma lista de despesas permitidas.

A receita inclui as seguintes receitas:

1. da venda de mercadorias;
2. pelos serviços prestados;
3. do aluguel;
4. para o trabalho executado.

Esta parte do saldo não inclui:

• propriedade transferida gratuitamente;
• juros acumulados sobre fundos emprestados;
• receitas de investimentos bancários e muito mais.

O que conta como despesas em "DR"

As regras fiscais para contabilizar as despesas do balanço patrimonial são rígidas. Nem todos os custos podem ser incluídos neles. Os princípios do Código Tributário podem ser resumidos da seguinte forma:

• os custos devem ser direcionados:
  • objetivando o desenvolvimento das atividades prescritas no alvará ou nos documentos de registro;
• eles devem ser documentados;
• eles devem refletir a essência das operações reais.

Por exemplo, se um empresário comprou um produto para revenda posterior, sua implementação real é confirmada:

• por cheque ou outro documento de pagamento;
• o ato de transferir um produto físico para o comprador.

Esta parte do saldo, via de regra, sem problemas inclui os custos de:

1. aquisição de ativos fixos (OS);
2. reparo e manutenção do sistema operacional;
3. salários e contribuições para fundos;
4. compra de insumos e matérias-primas para produção;
5. passagem pelo controle aduaneiro;
6. organização de contabilidade e outros serviços necessários;
7. Serviço de transporte;
8. arrendamento de instalações.

Limitar a contribuição mínima para o orçamento do estado

O artigo 346.18 do Código Tributário fornece uma regra destinada a controlar o pagamento antecipado de impostos:

• o valor recebido durante o cálculo deve ser verificado;
• não pode ser inferior a um por cento da lucratividade apresentada (sem redução de custos).

Por exemplo, se no primeiro trimestre a receita for de 1,3 milhão de rublos e o pagamento do imposto for de 11 mil rublos, então terá que ser aumentado antecipadamente.

O cheque é o seguinte: 1,3 milhão de rublos. x 1% = 13 mil rublos.

Importante: a dedução fiscal antecipada não pode ser inferior a 1% da parte da receita refletida no relatório do trimestre atual.

No final do período, essa regra não funciona. Os valores reais recebidos em decorrência das atividades produtivas são deduzidos do orçamento.

Se a empresa sofreu perdas

Esta situação também é considerada na legislação. Se, no final do ano, um empresário individual ou uma organização tiver sofrido perdas, então seu pagamento único é reduzido.É limitado ao mesmo 1% da receita (excluindo despesas).

Assim, ao elaborar as normas tributárias, o legislador protegeu o orçamento dos prejuízos causados ​​por contribuintes não rentáveis.

Quem é mais lucrativo permanecer no sistema "D"

A tributação simplificada do rendimento difere da metodologia já descrita na forma de contabilização da base a partir da qual é calculado o imposto único. Ou seja, é ainda mais simples. Ao escolher um sistema, os especialistas recomendam focar nos seguintes detalhes:

• tipos de atividades da empresa;
• principais formas de geração de renda;
• a quantidade de giro de fundos;
• rentabilidade do ciclo de produção.

O "DR" geral funciona bem em empresas onde a parte do custo é 60-65% menor do que a lucrativa.

Existem outras sutilezas:

• se a margem de lucro das mercadorias não ultrapassar 60%, a opção "D" deve ser considerada;
• um fator importante é levar em consideração o regime especial de sócios;
• é desejável usar o mesmo.

Exemplo

A empresa Rosa iniciou suas operações em 1º de janeiro de 2017. No primeiro trimestre, incorreu nas seguintes despesas:

• aluguel de espaço de escritório - RUB 30.000;
• compra de computadores e outros equipamentos necessários - 80.000 rublos;
• pagamento para comunicação e Internet - 5.000 rublos;
• publicidade - 100.000 rublos;
• ganhos dos funcionários - 30.000 rublos;
• prêmios de seguro - 9.000 rublos;
• custos de transporte - 16.000 rublos;
• total - 270.000 rublos.

A parte da renda foi de 500.000 rublos.

Cálculo do adiantamento do primeiro trimestre:

• (500.000 rublos - 270.000 rublos) x 15% = 34.500 rublos.

Levando em consideração a regra de 1% (veja acima), o avanço real do orçamento será de 50.000 rublos.

Assista ao vídeo sobre o sistema simplificado * Receitas menos despesas *

STS 6 ou 15%: o que é melhor?

A principal questão para o futuro simplista é qual objeto de tributação escolher "renda" ou "renda menos despesas". Afinal, depende disso quais transações serão levadas em consideração na determinação da base tributária, bem como quais serão aplicadas e, conseqüentemente, qual será o valor do imposto no regime tributário simplificado. Esse dilema continua relevante para as organizações e empreendedores individuais que já migraram para o sistema tributário simplificado, uma vez que o objeto de tributação do sistema simplificado pode ser alterado anualmente.

STS 6%

No âmbito do STS “rendimentos”, a pessoa simplificada, para determinar a base tributária, leva em consideração os seus rendimentos de vendas e rendimentos não operacionais (cláusula 1 do artigo 346.15 do Código Tributário da Federação Russa), aplicando o “dinheiro” método (cláusula 1 do artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa).

Tendo calculado o imposto em 6% de sua base tributária, o simplificado pode reduzi-lo em certos valores:

• contribuições pagas a funcionários de pagamentos a fundos extra-orçamentários;
• Prestações de invalidez temporária pagas a expensas do empregador (exceto para acidentes de trabalho e doenças profissionais);
• pagamentos de seguro voluntário de empregados em caso de invalidez temporária sob certas condições.

Esses pagamentos podem reduzir o imposto em até 50%.

Para um empresário individual simplificado, que não tem empregados, o imposto pode ser reduzido sobre os prêmios de seguro pagos ao Fundo de Pensão da Federação Russa e FFOMS em um valor fixo sem restrições. Ou seja, se as suas contribuições excederem o valor do imposto calculado, você não terá que pagar impostos no sistema tributário simplificado.

Mais detalhes sobre o procedimento de cálculo do imposto com um sistema de tributação simplificado de 6%, incl. por exemplo, você pode ler.

Sistema de tributação simplificado 15%

A pessoa simplificada com o objeto “receitas menos despesas” reduz sua receita a uma lista fechada de despesas, prevista no art. 346,16 do Código Tributário da Federação Russa. Paralelamente, o imposto da tributação simplificada de 15% no final do ano não pode ser inferior a 1% do rendimento. 1% da renda de uma pessoa simplificada é o imposto mínimo que deve ser pago ao orçamento. Em consideramos as características de cálculo do imposto simplificado para o objeto “receitas menos despesas”.

O que escolher: USN 6 ou 15%

Ao escolher um objeto de tributação, uma pessoa simplificada deve planejar o valor de suas despesas no sistema tributário simplificado. Afinal, se não houver despesas com a tributação simplificada ou se forem insignificantes, a utilização do regime de tributação simplificada de 15% é impraticável.

Se você não levar em consideração os custos para os quais uma pessoa simplificada com um objeto de "renda" pode reduzir seu imposto, e levar em consideração as taxas padrão do sistema tributário simplificado (6% e 15%), então o imposto simplificado sistema com um objeto de "renda" será mais lucrativo para aquelas organizações e empresários individuais cujas despesas sejam inferiores a 60% de suas receitas.

Para um cálculo mais preciso, é necessário comparar não apenas as receitas e despesas do imposto simplificado, mas também aqueles valores deduzidos pelos quais o imposto apurado é reduzido pelo imposto simplificado com o objeto “receita”.

Assim, o objeto de tributação "renda" é benéfico para aquelas organizações e empresários individuais para os quais a desigualdade é verdadeira:

Receita x 0,06 - Valores dedutíveis

Valores deduzidos> Despesas x 0,15 - Receitas x 0,09.

Ao mesmo tempo, para organizações e empreendedores individuais que realizam pagamentos a pessoas físicas, o indicador “Valores deduzidos” não pode ser superior a 50% do imposto simplificado com o objeto “renda” (Renda x 0,06 x 0,5), ou seja, o seguinte a desigualdade deve ser cumprida:

Quantias dedutíveis

O principal critério na escolha do tipo de objeto de acordo com o sistema tributário simplificado ( 6 ou 15% ) é o tamanho dos custos em relação à receita da sua empresa. Se representarem mais de 65% da receita total, o objeto “Receitas menos despesas” será a melhor opção. Se for inferior a 65%, é melhor escolher o objeto - “Renda”.

Por exemplo, se se pretende criar uma empresa na área do comércio ou da produção, onde será necessário adquirir bens ou materiais, então, na maioria dos casos, será mais lucrativo escolher o objeto de tributação "Renda menos despesas ". Nesse caso, os custos deverão ser documentados. Porém, se você está planejando um negócio relacionado à prestação de serviços (onde os custos podem ser pequenos), então será mais útil usar o STS "Renda".

Nota que é possível reduzir o imposto não sobre todas as despesas (por exemplo, multas e penalidades). Uma lista completa de despesas para as quais os empresários ou organizações podem reduzir a receita é especificada no artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa.

Além disso, deve-se ter em mente que as entidades constituintes da Federação Russa podem alterar as taxas de imposto de forma independente. Para as regiões STS "Renda" desde 2016 têm o direito de fixar a alíquota de 1 a 6%. Para o sistema tributário simplificado “Receitas reduzidas pelo valor das despesas” - de 5 a 15%.

Negócios com e sem funcionários

Além do valor das despesas do seu negócio, um critério importante na escolha de um objeto de tributação no STS é a presença ou ausência de funcionários.

Deve-se ter em mente que no STS "Renda":

• Empreendedores individuais e organizações com trabalhadores podem reduzir a 50% imposto (adiantamento) sobre o valor dos prêmios de seguro pagos.
• Proprietários únicos sem trabalhadores podem reduzir 100% imposto (pagamento antecipado) sobre o valor dos pagamentos fixos pagos (para você).

No STS “Receitas reduzidas pelo valor das despesas”, os empreendedores individuais e LLCs podem incluir todos os prêmios de seguros pagos em despesas e, assim, reduzir a base tributária pelo seu valor.

Nota que estamos falando em reduzir a base tributária (que ainda precisará ser multiplicada pela alíquota), e não o imposto final, como no STS “Renda”. Leia mais sobre o assunto na página sobre o cálculo do imposto no regime tributário simplificado “Receitas” e “Receitas menos despesas”.

Regra universal

Existe uma regra (fórmula) para determinar qual objeto de tributação do sistema de tributação simplificado é mais lucrativo de usar. Portanto, se as despesas de negócios excederem 65% da receita, é melhor usar "Receita menos despesas". Aqui também é importante não se esquecer de levar em consideração o valor dos prêmios de seguro pagos nas despesas.

Transferência para outro objeto de tributação do sistema tributário simplificado

Você pode alterar o objeto de tributação para "Renda" ou "Renda menos despesas" apenas uma vez por ano - primeiro no próximo ano, enviando uma notificação no formulário 26.2-6 em repartição de impostos até 31 de dezembro do corrente ano.

STS "Income" ou STS "Income menos despesas" Qual é o melhor? Uma calculadora ajudará.

Quem muda para o sistema tributário simplificado tem o direito de escolher o objeto da tributação - 6% da renda(Desde 2015, as isenções fiscais foram introduzidas, em que as regiões podem reduzir a taxa de STS de Renda para 0%. Além disso, desde 2015, as autoridades locais têm o direito de reduzir a taxa de STS (por exemplo, os residentes da Crimeia e Sevastopol têm um taxa reduzida).) Ou 5-15% (dependendo da região) da receita, reduzida pelo valor das despesas(consulte as taxas STS para diferentes regiões da Federação Russa).

Você pode alterar a receita e despesas do STS para receita do STS uma vez por ano, a partir de 1º de janeiro do ano seguinte, notificando a administração fiscal até 20 de dezembro.

Para entender qual sistema é melhor, vamos comparar os dois impostos.

Para adicionar bens à despesa na atividade empresarial, você precisa comprar a granel, ou seja, com registro de fatura.

Transição do STS "Receita menos despesas" para o STS "Receita"

O objeto de tributação pode ser alterado pelo contribuinte anualmente. O objeto da tributação pode ser alterado desde o início do ano desde que o contribuinte notifique a respeito autoridade fiscal antes de 31 de dezembro (94-ФЗ, anteriormente era antes de 20 de dezembro) do ano anterior ao ano em que o contribuinte propõe a alteração do objeto tributável. formulário de candidatura: para a transição do STS “Receitas menos despesas” para o STS “Receitas”.

Como ler simplificado

De acordo com o STS, receita é entendida como todos os recebimentos de caixa reais (não importa quando o contrato é concluído, é importante quando foi pago). Exceção: se você transferiu fundos para sua própria conta. Custos no regime tributário simplificado: tudo o que participa do seu negócio (salários, materiais, aluguel, etc. há pontos polêmicos, por exemplo, um empresário individual aluga um carro de si mesmo para torná-lo uma despesa). O imposto listado no sistema tributário simplificado do último ano NÃO está incluído nos custos do sistema tributário simplificado. O imposto USN deve ser arredondado para rublos e pago em rublos.

USN (alugado uma vez por ano para a repartição de finanças até 31 de março) Declaração de acordo com USN.xls

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