Inntekt fra virksomhet med hovedskattesystemet. Kombinere skatteregimer

Hvordan fordele kostnadene når man kombinerer STS- og UTII-modusene i programmet? Hvordan sette opp en regnskapspolicy i programmet for å organisere separat regnskap for materielle utgifter og utgifter til betaling for tjenester? Du finner svar på disse og andre spørsmål i denne artikkelen, som åpner en syklus av materialer viet til funksjonene i regnskap og skatteregnskap i "1C: Regnskap 8" (rev. 3.0) ved anvendelse av det forenklede skattesystemet. All den beskrevne sekvensen av handlinger og bilder er laget i det nye grensesnittet "Taxi".

Organisering av separat regnskap ved kombinasjon av STS og UTII

På kombinere forenklet skattesystem og UTII, må skattyter organisere separat regnskap for inntekter og utgifter innenfor rammen av hver type aktivitet (klausul 8 i artikkel 346.18, klausul 7 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode). For beregning og betaling UTII skatt føring av inntekter og utgifter er ikke nødvendig. Tross alt er skattegrunnlaget - beløpet på beregnet inntekt - fast. Følgelig er hovedoppgaven ved å kombinere disse regimene å korrekt bestemme skattegrunnlaget og beregne den forenklede skatten. Dette gjelder ikke bare for forenklede med objektet «inntekter minus utgifter», men også de som regner kun inntekt. Faktum er at separat regnskap også er underlagt forsikringspremier og sosiale fordeler som kan redusere enkelt skatt i henhold til STS eller UTII (klausul 3.1 i artikkel 346.21, klausul 2.1 i artikkel 346.32 i den russiske føderasjonens skattekode).

Den russiske føderasjonens skattekode etablerer ikke metoden for separat regnskap med samtidig anvendelse av UTII og det forenklede skattesystemet, derfor utvikler og godkjenner skattebetalere en slik prosedyre uavhengig (brev fra Russlands finansdepartement datert 30. november 2011 nr. 03-11-11 / 296). Den utviklede prosedyren må være nedfelt i ordren om regnskapsprinsipper eller i lokale dokumenter godkjent av ordren for organisasjonen eller den enkelte gründer. Den anvendte metoden for separat regnskap bør gjøre det mulig entydig å tilordne visse indikatorer til ulike typer gründervirksomhet.

Når det føres separat regnskap, må hovedkravet oppfylles: hvis det er umulig å entydig tilskrive utgifter til STS eller UTII, må de fordeles proporsjonalt med andelene av inntekten i den totale inntekten mottatt ved bruk av disse spesielle regimene.

Metodikk for separat regnskapsføring av inntekter og utgifter i programmet "1C: Regnskap 8" rev. 3.0 når vi kombinerer STS og UTII, vil vi vurdere følgende eksempel.

Eksempel 1

I tillegg til direkte kostnader for denne typen aktiviteter i organisasjonen, tas betinget faste generelle forretningskostnader i betraktning på månedlig basis:

• for lønn til administrativt og ledende personell (AUP) og forsikringspremier;
• for skrivesaker og kontorutstyr;
• for kommunikasjonstjenester mv.

Sette opp regnskapsprinsipper i "1C: Regnskap 8" rev. 3.0 for formålet med det forenklede skattesystemet

Automatisert regnskapsføring av forretningstransaksjoner i forbindelse med det forenklede skattesystemet i "1C: Regnskap 8" rev. 3.0 leveres av spesielle mekanismer i STS-delsystemet. Separate automatiserte regnskapsmekanismer aktiveres, deaktiveres og konfigureres ved hjelp av parametere regnskapsprinsipper for formålet med det forenklede skattesystemet. Tilgang til innstillingene for regnskapsprinsippparametere utføres fra seksjonen Hovedtingen med hyperkobling Regnskapsprinsipper på navigasjonslinjen.

Sette opp regnskapsprinsippparametere for formålet med det forenklede skattesystemet utføres på fanen STS registrere påmeldingsskjemaer Regnskapsprinsipper for organisasjoner for skattesystemet Forenklet(Figur 1).

Skatteobjektet og skattesatsen er angitt i detaljområdet Gjenstand for beskatning... For skatteobjektet Inntekt Skattesatsen er fastsatt til 6 % og kan ikke endres. For skatteobjektet Inntekter minus utgifter misligholdsraten er 15 %. Hvis loven til emnet i den russiske føderasjonen fastsetter en lavere sats, er det angitt i feltet Skattesats... Når du velger et skatteobjekt Inntekter minus utgifter knappen blir tilgjengelig Prosedyre for regnskapsføring av utgifterå gå til skjemaet med en liste over hendelser, hvis oppfyllelse er nødvendig for innregning av utgifter som reduserer skattegrunnlaget.

Hver type utgift har sin egen liste over anerkjennelseskriterier. Hendelser som må inntreffe for at programmet skal ta hensyn til utgifter ved fastsettelse av skattegrunnlaget er merket med flagg. Samtidig settes flagg for enkelthendelser uten mulighet til å fjerne dem. Dette betyr at for at utgiften skal innregnes, må denne hendelsen nødvendigvis inntreffe.

Vi minner deg om at materialkostnader, i samsvar med første ledd i paragraf 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode, anerkjennes på det tidspunktet de betales til leverandøren, mens overføringen til produksjon ikke spiller noen rolle. . Utgifter til kjøp av varer innregnes bare når de spesifiserte varene selges (avsnitt 2 i klausul 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode), derfor for en begivenhet Salg av varer det tilsvarende flagget må settes.

Sette opp regnskapsprinsipper i "1C: Regnskap 8" rev. 3.0 for UTII-formål

Ris. 2. Sette opp regnskapsprinsippparametere for UTII-formål

La oss vurdere mer detaljert formålet med følgende detaljer:

• Metode for å fordele kostnader etter type aktivitet;
• Grunnlaget for fordeling av utgifter etter type aktivitet.

Skatteperiodene for de kombinerte regimene er ikke sammenfallende:

• for STS - dette er et kalenderår (avsnitt 1 i artikkel 346.19 i den russiske føderasjonens skattekode);
• for UTII - dette er et kvartal (artikkel 346.30 i den russiske føderasjonens skattekode).

Siden, ved fastsettelse av skattegrunnlaget for en forenklet skatt, fastsettes inntekt på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året, for å sikre sammenlignbarhet av indikatorer, bør inntekter etter type gründervirksomhet på UTII også fastsettes på en periodisering grunnlag fra begynnelsen av året (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 28. april 2010 nr. 03-11-11 / 121).

Skatteloven spesifiserer ikke hva slags inntekt som skal tas ved beregning av andelen for fordeling av totale utgifter. I brevet fra Finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 28. april 2010 nr. 03-11-11 / 121 for skattytere som anvender det forenklede skattesystemet, anbefales det å ta hensyn til både inntektene fra salg (iht. Artikkel 249 i den russiske føderasjonens skattekode) og ikke-driftsinntekter (i samsvar med artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode), og inntektene oppført i artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode bør ikke være tatt i betraktning. Når det gjelder inntekter etter typer gründervirksomhet, overført til betaling av UTII, anbefaler Finansdepartementet at slike inntekter fastsettes på grunnlag av data regnskap tar også hensyn til bestemmelsene i artikkel 249, 250 og 251 i skatteloven, og bruker kontantgrunnlaget.

• for å bestemme parameteren Metode for å fordele kostnader etter type aktivitet du må velge en verdi fra listen: Akkumulert sum siden begynnelsen av året;
• for å bestemme parameteren Grunnlag for fordeling av utgifter etter type aktivitet det er nødvendig å velge en verdi - Mottatt inntekt (OU).

Når vi fyller ut parameterne for regnskapsprinsipper, vil vi også dvele ved fanen Aksjer... Det er en slik funksjon: hvis gjenstanden for beskatning er "inntekt redusert med utgiftsbeløpet", for å riktig bestemme utgiftsbeløpet for kjøp av varer (under hensyntagen til faktum om betaling til leverandøren og salg), Anskaffelseskost for varebeholdninger til disposisjon kan kun estimeres ved bruk av FIFO-metoden. Derfor er FIFO-verdien satt som standard i rekvisittene Metode for vurdering av varelager (MPZ) og kan ikke redigeres av brukeren. For rekvisitter Metode for å vurdere varer i detaljhandel for vårt eksempel må vi angi verdien - Til anskaffelseskost.

Inntektsføring ved kombinasjon av STS- og UTII-regimene

I samsvar med artikkel 346.24 i den russiske føderasjonens skattekode, er skatteregnskap under STS regnskapsføring av inntekter og utgifter i boken over inntekter og utgifter til organisasjoner og individuelle gründere som bruker STS (KUDiR).

I rapporten "1C: Regnskap 8". Inntektsbok og STS utgifter fylles ut automatisk på grunnlag av spesielle akkumuleringsregistre, og oppføringer i registrene føres som hovedregel også automatisk ved kontering av dokumenter som registrerer transaksjoner.

Ved skatteobjektet Inntekt kun inntekt tas med i KUDiR, og skatteregnskap utføres kun ved bruk av registeret .

Ved skatteobjektet Inntekter minus utgifter Inntekter og utgifter tas i betraktning i KUDiR, og alle akkumuleringsregistre til USN-delsystemet brukes til skatteregnskap:

• Kostnader for det forenklede skattesystemet;
• Registrerte betalinger for anleggsmidler (STS);
• Registrerte betalinger immaterielle eiendeler(USN);
• Bokføring av inntekter og utgifter (seksjon I);
• Bokføring av inntekter og utgifter (seksjon II);
• Bokføring av inntekter og utgifter (immaterielle eiendeler);
• Andre beregninger.

Vi minner om at inntektene fra salg av varer (verk, tjenester, eiendomsrettigheter) innregnes som inntekt fra salg med det formål å beregne den betalte skatten under det forenklede skattesystemet, og datoen for mottak av inntekt er dagen den kvittering Penger, samt dagen for betaling til skattyter på en annen måte - kontantmetode (avsnitt 1 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode).

I vårt eksempel er inntektene fra salg av tjenester under det forenklede skattesystemet registrert i programmet med dokumenter Salg av varer og tjenester, og mottak av midler fra kjøpere - dokumenter Kvittering til gjeldende konto.

Etter å ha lagt ut dokumentene som registrerer mottak av midler, blir oppføringer automatisk lagt inn i registeret Bokføring av inntekter og utgifter (seksjon I), som tar hensyn til inntekt i forbindelse med skatt betalt i forbindelse med anvendelse av det forenklede skattesystemet.

ER 1C: ITS

Når det gjelder UTII, er skatteregnskap ikke gitt av den russiske føderasjonens skattekode, og for separat regnskapsføring må inntekt bestemmes på grunnlag av regnskapsdata ved bruk av kontantmetoden. For å organisere inntektsregnskapet innenfor UTII på kontantbasis i "1C: Regnskap 8" er det en egen kolonne UTII inntekt i registeret Bokføring av inntekter og utgifter (seksjon I).

I vårt eksempel registreres detaljhandelsinntekter av dokumentet Detaljhandelsrapport, hvor de nødvendige dataene gjenspeiles i kolonnen UTII inntekt registrere Bokføring av inntekter og utgifter (seksjon I).

Altså i akkumuleringsregisteret Bokføring av inntekter og utgifter (seksjon I) inntektene akkumuleres som følger (fig. 3):

• STS-inntekt - i kolonnen Boks 5;
• UTII-inntekt - i kolonnen UTII inntekt;
• samlet inntekt - i kolonnen Boks 4.

Ris. 3. STS inntekt og UTII i registeret Inntekts- og utgiftsbok (seksjon I)

Sett opp kostnadsposter for kostnadsregnskap når du kombinerer moduser

Eksempel 2

Ris. 4. Registrering av mottak av distribuerte tjenester

Når du fyller ut den tabellformede delen av dokumentet, må du være spesielt oppmerksom på kolonnen Regnskapsregnskap, der du må angi kostnadsanalysen riktig for regnskaps- og skatteformål. Telle Regnskapsregnskap inneholder en hyperkobling som tar deg til informasjonsskjemaet Regnskapsregnskap(fig. 5). For kostnader som ikke kan henføres til en bestemt type aktivitet (for eksempel kostnaden for kommunikasjonstjenester), i skjemaet Regnskapsregnskap det er nødvendig å angi en kostnadspost som vil gjelde samtidig for både det forenklede skattesystemet og virksomheten som overføres til UTII.

Ris. 5. Kostnadspost for regnskapsføring av henførbare kostnader

For å gjøre dette, i form av et katalogelement Utgifter bytte om For ulike typer aktiviteter... Ved utgangen av måneden vil slike kostnader bli avskrevet i forhold til mottatte inntekter:

• i debitering av underkontoer til konto 90.02 "Kostnad ved salg";
• eller i debitering av underkontoer til konto 90.08 "Administrative utgifter";
• eller i debitering av underkonti til konto 90.07 "Salgsutgifter".

Følg med at i "1C: Regnskap 8" støttes regnskap kun av periodiseringsmetoden.

Følgelig vil både utgifter og inntekter regnskapsføres uavhengig av om de betales.

For skatteregnskapsformål i feltet Kostnader (OU) form Regnskapsregnskap må angi verdien Distribuert.

På samme måte må du sette opp all analyse av kostnadsposter som brukes i Romashka LLC. For kostnadene ved å leie lokaler for en butikk:

• i felt Kostnader (OU) form Regnskapsregnskap verdien er satt Ikke akseptert;
• i form av en katalogartikkel Utgifter bytte om Organisasjonskostnadsartikkel må settes til posisjon For visse typer aktiviteter med en spesiell skatteprosedyre.

For leiekostnader:

• i felt Kostnader (OU) form Regnskapsregnskap verdien er satt Akseptert;
• i form av en katalogartikkel Utgifter bytte om Organisasjonskostnadsartikkel må settes til posisjon .

Så det i dokumentet Mottak av varer og tjenester betydning Regnskapsregnskap fylles ut automatisk, må du bruke informasjonsregisteret Vareregnskapsregnskap... Registeret spesifiserer en liste over lagerkontoer (varer, materialer, produkter, tjenester osv.), erstattet som standard i konfigurasjonsdokumenter. Hver registerpost inneholder informasjon om varelagerregnskapskonti som brukes i ulike forretningstransaksjoner: ved mottak, salg, overføring osv. Regnskapskonti kan spesifiseres for hver vare eller varegruppe, for hver lager- eller lagertype. I det nye "Taxi"-grensesnittet kan dette informasjonsregisteret åpnes ved hjelp av hyperlenken med samme navn fra oppslagsboken Nomenklatur lagt ut i seksjonen Kataloger... Når det gjelder kostnadene til banktjenester, avskrives de for regnskapsformål umiddelbart når dokumentet er bokført. Avskrivning fra gjeldende konto med type operasjon Andre avskrivninger(fig. 6). Hvis regnskapsprinsippinnstillingene er riktige, vil detaljområdet vises i dokumentskjemaet Refleksjon i det forenklede skattesystemet hvor du skal sette flagget Fordel mellom STS og UTII.

Ris. 6. Fordeling av utgifter til banktjenester

Regnskap for materialkostnader når du kombinerer STS- og UTII-modusene

Organisasjon i sin Økonomisk aktivitet kjøper råvarer og materialer for bruk i produksjon og/eller salg av produkter (varer, arbeider, tjenester), hvis salg kan falle inn under ulike skatteregimer: STS og UTII. I en situasjon der det fra og med betalingsdatoen for de kjøpte råvarene og materialene av en skattyter som kombinerer bruken av det forenklede skattesystemet og UTII, er umulig å avgjøre for hvilken gründeraktivitet dette råmaterialet (materialene) vil være brukt, bør man la seg lede av forklaringene fra Russlands finansdepartement. I brev datert 29. januar 2010 nr. 03-11-06 / 2/11 anbefaler økonomiavdelingen å innregne kostnaden ved innkjøp av materialer ved full betaling til leverandøren, og etter hvert som materialer overføres til aktiviteter som faller inn under UTII, foreta korrigering reverseringsoppføringer i KUDiR.

Denne tilnærmingen er implementert i "1C: Regnskap 8": ved mottak av materialer i kolonnen Kostnader (OU) brukeren kan velge mellom kun to verdier: Akseptert og Ikke akseptert.

Hvis materialer er kapitalisert med et tegn på refleksjon i skatteregnskapet Ikke akseptert, så i fremtiden når du skriver av materialer for enhver verdi av rekvisittene Kostnader (OU) i dokumentet Krav-fraktbrev det vil ikke være noen aksepterte og tildelte kostnader.

Hvis kostnadene for de mottatte råvarene og materialene kan aksepteres for skatteformål, må brukeren i kolonnen Kostnader (OU) velg verdi Akseptert... I dette tilfellet vil kostnadene for betaling til leverandøren bli anerkjent i sin helhet, og den videre "skjebnen" til de mottatte materialene vil bli bestemt av verdien av det nødvendige Kostnader (OU) i dokumentet Krav-fraktbrev.

Vurder prosedyren for separat regnskapsføring av kostnader for anskaffelse av materialer når de mottas og avskrives i følgende eksempel.

Registrering av mottatt materiale i programmet utføres av et dokument fra regnskapssystemet Mottak av varer og tjenester med type operasjon Produkter(fig. 7), samt med type operasjon Varer, tjenester, provisjon på bokmerket Produkter.

Ris. 7. Registrering av mottak av materiell

Når du fyller ut tabelldelen av dokumentet i kolonnen Kostnader (OU) må velge en verdi Akseptert for alle lagervarer. Overføringen av arrangøren til bruk i organisasjonens ledelsesbehov utføres ved hjelp av et dokument Krav-fraktbrev(kapittel Lager, hyperkobling Krav-fakturaer på navigasjonslinjen).

Siden disse kostnadene ikke kan tilskrives en bestemt type aktivitet, så når du fyller ut tabelldelen av dokumentet på fanen Materialer (rediger)(med flaggsett Kostnadsregnskap på bokmerket Materialer (rediger)) i grafen Kostnader (OU) verdien må angis Distribuert, og i form av et katalogelement Utgifter bytte om Organisasjonskostnadsartikkel må settes til posisjon For ulike typer aktiviteter(fig. 8).

Ris. 8. Avskrivning av materialer brukt i ulike aktiviteter

Etter dokumentet Krav-fraktbrev i tillegg til regnskapsføringer og registrere bevegelser Kostnader for STS en reverseringsoppføring legges inn (fig. 9) for 1000 rubler. til registeret Bokføring av inntekter og utgifter (seksjon I).

Ris. 9. Tilbakeføringsføring i registeret «Regnskapsbok for inntekter og utgifter (avsnitt I)

Når det gjelder overføringen av den bærbare datamaskinen til designtjenesteavdelingen for bruk i produksjonsaktiviteter, når du fyller ut tabelldelen av dokumentet på fanen Materialer (rediger)(med flaggsett Kostnadsregnskap på bokmerket Materialer (rediger)) følgende verdier er angitt i de tilsvarende kolonnene:

• Utgifter (OU) - Godtatt;
• Kostnadskonto - 20.01;
• Kostnadsdivisjon - Design Services Division;
• Nomenklaturgruppe - Tjenester;
• Kostnadspost - Kontorutstyr(i form av et element i infobase-katalogen Utgifter bytte om Organisasjonskostnadsartikkel må settes til posisjon For aktiviteter med hovedskattesystemet (generelt eller forenklet).

ER 1C: ITS

For mer informasjon om skatteregnskap for utgifter under det forenklede skattesystemet, se http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 i oppslagsboken "Regnskap for anvendelse av det forenklede skattesystemet"I seksjonen" Regnskap og skatteregnskap ".

I en av følgende utgaver av tidsskriftet vil vi vurdere metoden for separat regnskapsføring av utgifter for lønn og forsikringspremier, samt rutinemessig drift av fordeling av utgifter ved kombinasjon av spesielle skatteregimer i det forenklede skattesystemet og UTII i "1C: Regnskap 8" rev. 3.0.

Konto 90 "Salg"- Dette er en aktiv-passiv konto, brukt til å gjenspeile informasjon knyttet til salg av varer, verk og tjenester for hovedaktivitetene til organisasjonen.

På slutten av perioden den lukkes uten rester.

Økonomisk resultat reflekteres på kontoen hver måned fra salg etter hovedaktivitet. I løpet av året akkumulerer kontoen det økonomiske resultatet av hovedaktiviteten til foretaket.

Underkontoer til konto 90:

90,1 - "Inntekter". Denne underkontoen reflekterer mengden av inntektene fra salg. Dette er en passiv underkonto;

90.2 - "Kostnad ved salg" - aktiv underkonto, gjenspeiler kostnaden for solgte varer;

90.3 - "MVA på salg" - en aktiv underkonto og i korrespondanse med konto 68 reflekterer beløpet for merverdiavgift belastet budsjettet;

90.4 - "Avgiftsverdier" - dette reflekterer særavgifter inkludert i mengden av solgte varer;

90.5 - "Eksportavgifter";

90.7.1 - "Utgifter ved salg for virksomhet med hovedskattesystemet";

90.7.2 - "Utgifter ved salg for visse typer aktiviteter med en spesiell skatteprosedyre";

90.8.1 - "Administrasjonsutgifter for aktiviteter med hovedskattesystemet";

90.8.2 - "Administrative utgifter for visse typer aktiviteter med en spesiell skatteprosedyre";

90,9 - "Fortjeneste (tap) fra salg". Alle andre underkontoer er stengt for denne underkontoen.

Innlegg:

Avslutte konto "90" og kontering

Innen slutten av måneden på underkonto 90.9 dannes resultatet fra salg.

Saldoen beregnes for hver underkonto.

Deretter beregnes den totale omsetningen for alle underkonti og fra debetomsetningen trekkes kreditten. En positiv saldo betyr et tap, en negativ saldo betyr et overskudd.

Fortjeneste reflekteres ved å legge ut:

Dt 90,9 - CT 99,1,

Tap - Dt 99,1, Kt 90,9.

Ved slutten av rapporteringsperioden hver underkonto er stengt til 90,9.

Som et resultat av dette vil saldoen på konto 90 ved utgangen av året være null. og denne avslutningsprosessen er en del av balansereformeringen ved slutten av hvert år.

Eksempel 1

LLC "Kalina" for året mottok inntekter på 2 360 000 rubler, inkl. MVA RUB 360.000

Produksjonskostnadene var 850 000 rubler. Salgsutgifter - 205 000 rubler.

Fortjeneste fra salg er: 2.360.000 - 360.000 - 850.000 - 205.000 = 945.000 rubler.

Innlegg:

Årsavslutning:

Eksempel 2

I følge resultatene fra desember, LLC Kalina:

Produkter solgt 590 000 rubler.

MVA RUB 90 000;

Salgskostnader - 300 000 rubler.

Det er situasjoner når en organisasjon og en gründer gjennomfører ulike typer aktiviteter som det er mulig å søke om ulike systemer skatt. Overgangen for enkelte typer virksomhet til særskilte skatteregimer skjer på grunn av en reduksjon i skattetrykket på virksomheten som helhet.

Konsolideringslovgivning

Kombinasjonen av regimer er regulert av den russiske føderasjonens skattekode. Spesielt artikkel 348.18 i den russiske føderasjonens skattekode definerer prosedyren for separat regnskapsføring av inntekter og utgifter for forskjellige systemer, og det er også indikert at inntekter og utgifter mottatt fra aktiviteter underlagt UTII eller patent ikke tas i betraktning når beregne det forenklede skattesystemet, ESHN eller OSNO.

Skattesystemer

V Den russiske føderasjonen Det er flere skattesystemer som skattytere kan anvende.

Her er alle systemene: (klikk for å utvide)

1. Det aller første og grunnleggende systemet er General. Når en gründer eller gründere registrerer sine aktiviteter, bruker de i utgangspunktet dette regimet som standard.
2. Forenklet er et system som erstatter betaling av flere skatter med én avgift ved bruk av det forenklede skattesystemet. Det kan være to gjenstander for beskatning - inntekt eller forskjellen mellom inntekt og utgifter. Du kan bytte til det "forenklede systemet" umiddelbart etter registrering av en økonomisk enhet (innen de første 30 dagene må du sende inn en melding om overgangen) eller fra begynnelsen av det nye året.
3. UTII er et system som erstatter betaling av visse skatter med en skatt på beregnet virksomhet. Den er ikke avhengig av det økonomiske resultatet av virksomheten, men beregnes ut fra den kalkulerte inntekten fastsatt av staten. Du kan gå når som helst. For å gjøre dette, innen fem dager fra startdatoen for aktiviteter som er underlagt denne skatten, må du sende en søknad til skattekontoret for registrering.
4. Patentbeskatningssystemet er et system som kun kan brukes av individuelle gründere. Det som er bra er at etter å ha betalt for et patent, trenger du ikke å sende inn en erklæring. Patentet beregnes av staten og er ikke avhengig av gründerens inntekter og utgifter.
5. Den enhetlige landbruksskatten er et system beregnet på landbruksprodusenter. Dette er en redusert skattesats og en erstatning for den enhetlige jordbruksskatten av noen andre skatter. Veldig praktisk for organisasjoner og gründere som driver med landbruk.

Kombinerer LLC- og IE-moduser

En økonomisk enhet kan kombinere følgende moduser:

• Et vanlig system med "imputering" - en slik kombinasjon kan være i implementeringen av flere typer aktiviteter til en LLC eller en gründer.

Eksempel. LLC "Lilia" er engasjert i engrossalg av elektrisk utstyr og har en butikk som selger slikt utstyr. For engros bruker LLC et felles system, og for butikken er det registrert hos skattekontoret som betaler av UTII.

• Et forenklet system med UTII - også ved utførelse av flere typer aktiviteter eller ved utførelse av én type aktivitet for enkeltpersoner og juridiske personer kan et annet system installeres.

Eksempel. IE Petrov er engasjert i levering av sanitærtjenester. Når han leverer slike tjenester til juridiske personer, har han ikke rett til å bruke UTII og han bruker det forenklede skattesystemet, og når han yter slike tjenester til befolkningen, er han betaleren av UTII.

• Samlet landbruksskatt og UTII - søknad er mulig når en landbruksprodusent selger varene sine i butikken sin. For produksjonsaktiviteter og engros han bruker den enhetlige landbruksskatten, og i detaljhandelen - UTII.
• Å kombinere patentsystemet med OSN, STS eller Unified Agricultural Taxation er bare mulig for en gründer. Patentsystemet kan kombineres med et hvilket som helst annet system. Det er nødvendig å føre separate poster og separat behov for å holde KUDIR for patentsystemet.
• Kombinasjonen av tre moduser - STS, UTII og Patent - normene i russisk lovgivning forbyr ikke kombinasjonen av tre forskjellige skattesystemer. Det viktigste for skattyter er å ikke bli forvirret i å føre separat regnskap.

Viktig! Når du kombinerer noen regimer, er det nødvendig å føre separate poster over inntekter og utgifter for hvert regime.

Er det mulig å kombinere de tre modusene

Kombinasjonen av de tre modusene er bare mulig for en gründer. Dette er slike moduser som STS (OSNO), UTII og patentsystem. For å kombinere disse tre modusene må følgende betingelser være oppfylt:

• Antall ansatte bør ikke overstige 15 personer (denne begrensningen er gyldig for patentsystemet, og derfor også for en gründer i 3 moduser);
• Separat regnskapsføring av eiendom, husholdningsdrift og forpliktelser for alle tre modusene;
• Tilstedeværelsen av to regnskapsbøker for inntekter og utgifter - en for aktiviteter underlagt det forenklede skattesystemet, den andre for aktiviteter underlagt patentet.

Entreprenøren må derfor føre regnskap veldig strengt og skille alle inntekter og utgifter etter type aktivitet.

UTII, STS, OSNO, PSN, ESKhN: for noen er det et meningsløst sett med bokstaver, men for en gründer er det en direkte indikasjon på hva skattebyrden hans til slutt blir. Hvordan du kan sammenligne skattesystemer for å lovlig redusere betalinger til budsjettet når du gjør forretninger, les artikkelen "
Og for de som fortsatt har spørsmål eller de som ønsker å få råd fra en fagmann, kan vi tilby gratis råd om beskatning fra 1C-spesialister:

Hvis du vil vite hva som er generelt skattesystem, det er ingen vits i å bla skattekode, du finner ikke en slik definisjon der. I motsetning til spesielle skatteregimer, som hver er tildelt et kapittel med en tilsvarende tittel og en skatt ( enkelt imputert , landbruksavgift el patentere ), OSNO forstås som et sett med skatter. En detaljert sammenligning av skatteregimer presenteres.

For flertallet av nystartede gründere, spesielt individuelle gründere, anbefaler vi STS (forenklet skattesystem).Den kombinerer to forskjellige skattealternativer,forskjellig i skattegrunnlag, skattesats og skatteberegningsprosedyre:

Du kan bytte til USN umiddelbart når du registrerer en virksomhet, i vår tjeneste kan du utarbeide en melding om overgangen til USN helt gratis (relevant for 2019):

Funksjoner av OSNO

Det generelle skattesystemet kalles også hovedskattesystemet, og forkortelsen av dette navnet kan se ut som OCH, Og hvordan OSNO... Vi foretrekker det siste alternativet.

OSNO-organisasjoner betaler følgende skatter:

• selskapsinntektsskatt med en sats på 20 %, med unntak av noen få privilegerte kategorier av skattebetalere;
• merverdiavgift på 0%, 10%, 20%;
• bedriftseiendomsskatt med en sats på inntil 2,2 %.

Individuelle gründere på OSNO betaler:

• inntektsskatt enkeltpersoner med en hastighet på 13% (hvis gründeren var bosatt i Den russiske føderasjonen i rapporteringsåret);
• merverdiavgift på 0%, 10%, 20%;
• personlig eiendomsskatt med en sats på inntil 2 %.

Du kan finne deg selv på OSNO av følgende grunner:

• Skattyteren oppfyller i utgangspunktet ikke kravene og begrensningene som er gitt for det preferanseskatteregimet, eller sluttet senere å oppfylle dem;
• En forretningsmann må være momsbetaler;
• Skattyteren faller inn i kategorien mottakere av inntektsskattefordeler (for eksempel en medisinsk eller utdanningsinstitusjon);
• Bare av uvitenhet om at det finnes andre skattesystemer: STS, UTII, ESHN og PSN (kun for individuelle gründere);
• Noen andre gode grunner, for hvis du bestemmer deg for å gå inn i aktivitet for profitt, så er det vanskelig å anta at du bevisst valgte regimet med høyest skattebelastning.

Hvordan bytte til OSNO

Det er ikke nødvendig å informere om overgangen til OSNO, fordi dette regimet opererer i Den russiske føderasjonen som det viktigste uten begrensninger på aktivitetstyper, og det brukes som standard. Dersom du ikke har meldt fra på forsvarlig måte om overgangen til særskilt skatteregime, vil du jobbe for felles system skatt.

I tillegg vil du finne deg selv på OSNO dersom du ikke lenger oppfyller kravene til spesielle skatteordninger. For eksempel, hvis en gründer som jobber med et patent ikke har betalt kostnadene i tide, vil alle inntekter mottatt fra patentaktiviteter og registrert i en spesiell bok bli skattlagt basert på kravene til OSNO.

Det alminnelige skattesystemet er ikke underlagt noen begrensninger i type virksomhet, mottatt inntekt, antall ansatte, verdi av eiendom mv. Nesten alle store virksomheter jobber kun for OSNO, og som momsbetalere foretrekker de også å jobbe med de som betaler denne skatten.

Det generelle skattesystemet kan ikke kombineres med STS og enhetlig landbruksbeskatning. Organisasjoner kan kombinere OSNO med UTII, og individuelle entreprenører har rett til å jobbe samtidig i tre moduser samtidig: OSNO, PSN og UTII (forutsatt at typene aktiviteter for hver modus er forskjellige).

Kort beskrivelse av skatter betalt på OSNO

Det er utvilsomt svært problematisk å føre journal og sende inn rapporter på et felles system uten tvil. Innenfor rammen av én artikkel er det umulig å gi et fullstendig bilde av dette skattesystemet eller å gi eksempler på skatteberegning, slik vi gjorde i artiklene om særskilte skatteregimer. Hver av avgiftene oppført ovenfor fortjener en separat vurdering, spesielt merverdiavgift, men her vil vi kun gi en generell forståelse av skattesatser, rapportering, betaling og skatteinsentiver for hver avgift.

Selskapsskatt

Gjenstanden for beskatning her er fortjeneste, det vil si differansen mellom inntekten mottatt av organisasjonen på OSNO og utgiftene som påløper. Inntekt bokført for inntektsskatt inkluderer inntekter fra salg og ikke-driftsinntekter. Mange tvister mellom forretningsmenn og skattemyndigheter er forårsaket av bekreftelse av utgifter som reduserer skattegrunnlaget. Jo flere utgifter som kan bekreftes, jo mindre skatt skal betales, så det er naturlig at skattemyndighetene vurdere rimeligheten av kostnadene svært nøye. Skatteloven stiller to krav til utgiftene som er deklarert av skattyter: økonomisk gjennomførbarhet og dokumentasjon.

Med økonomisk begrunnede kostnader menes kostnadene som ble påløpt for å oppnå overskudd. Kan kostnadene anses forsvarlige dersom overskuddet ikke ble mottatt til slutt? Dette spørsmålet har gjentatte ganger blitt gjenstand for rettssaker, dessuten på høyeste nivå. Ganske ofte stiller domstolene side med skattyteren, forsvarer prinsippet om frihet til gründervirksomhet og gir skattyteren rett til å vurdere effektiviteten til virksomheten. Og likevel må man være forberedt på at eventuelle utgifter som organisasjonen på OSNO vurderte som rimelige kan utfordres av skattetilsynet.

Situasjonen er heller ikke lett med spørsmålet om dokumentarisk bekreftelse av utgifter ved beregning av inntektsskatt. Dokumenter som kalles bilag inkluderer de såkalte primærdokumentene (kontantbevis, handling, faktura, attest osv.), samt fakturaer og kontrakter. Eventuelle unøyaktigheter eller feil ved utfylling (utarbeidelse) av slike dokumenter kan føre til at skattetilsynet vurderer utgiftene som ikke er dokumentert.

Skattesatsen er vanligvis 20 %. En fortrinnsrett nullsats er gitt for organisasjoner innen utdanning og medisin. I tillegg varierer skattesatsen fra 0 % til 30 % ved beskatning av utbytte mottatt av en organisasjon fra deltakelse i andre organisasjoner. Alle alternativer for skattesatsen for inntektsskatt er gitt i art. 284 i den russiske føderasjonens skattekode.

Personlig inntektsskatt

Denne skatten betales av individuelle gründere som jobber for OSNO. Personlig inntektsskatt kan også kalles en skatt som er vanskelig å forstå, fordi den betales ikke bare på inntekt mottatt fra gründervirksomhet, men også på inntekt til vanlige individer. Skattesatsene for personskatt varierer fra 9 % til 35 %, og hver skattesats har sin egen prosedyre for fastsettelse av skattegrunnlaget.

Hvis vi snakker om skatten på inntekt fra entreprenørvirksomhet til en person, er den i hovedsak lik skatten på bedriftsoverskudd, men satsen er lavere: ikke 20%, men bare 13%. Individuelle gründere på OSNO har rett til faglige fradrag, det vil si å redusere mengden inntekt mottatt fra gründervirksomhet med berettigede og bekreftede utgifter. Hvis det ikke er støttedokumenter, kan inntektsbeløpet bare reduseres med 20%.

Når vi snakker om denne skatten, er det også verdt å nevne konseptet med en skatt bosatt i Den russiske føderasjonen, siden personskattesatsen avhenger av denne statusen. For at en person skal bli anerkjent som skattemessig bosatt i rapporteringsåret, må han faktisk oppholde seg i Russland i minst 183 kalenderdager innen 12 påfølgende måneder. Utenlandske inntekter beskattes med en sats på 30 %.

Eiendomsskatt

Skille mellom eiendomsskatten til organisasjoner og eiendomsskatten til enkeltpersoner, som inkluderer individuelle gründere. Det er ikke stor forskjell mellom de to avgiftene.

Gjenstanden for beskatning for organisasjoner er løsøre og fast eiendom, som er balanseført som anleggsmidler. Samtidig er anleggsmidler som inngår i første eller andre avskrivningsgruppe i henhold til Klassifisering av anleggsmidler ikke beskattet siden 1. januar 2013. Skattegrunnlaget er gjennomsnittlig årsverdi på eiendommen, og maksimal skattesats er 2,2 %.

Gjenstanden for beskatning for eiendomsskatt av enkeltpersoner er kun fast eiendom. Dersom en individuell gründer på OSNO bruker fast eiendom som tilhører ham i sin gründervirksomhet, betaler han eiendomsskatt på generelt grunnlag, som en vanlig person. Individuelle gründere på spesielle skatteregimer (,) har rett til å motta fritak fra betaling av denne skatten, i forhold til eiendommen de bruker til forretningsformål, det er ingen slik fordel for det generelle systemet. Skattesatsen overstiger ikke 2 % av eiendommens varelagerverdi

Merverdiavgift for enkeltentreprenører og organisasjoner på OSNO

Og til slutt, den vanskeligste skatten å forstå, rapportere, betale og returnere er. Denne avgiften er indirekte, og som et resultat bæres dens byrde av sluttforbrukerne av varer og tjenester. MVA belastes for:

• salg av varer, verk eller tjenester på den russiske føderasjonens territorium;
• vederlagsfri overføring av varer, verk eller tjenester på den russiske føderasjonens territorium;
• overføring av eiendomsrettigheter på den russiske føderasjonens territorium;
• utførelse av bygge- og installasjonsarbeider for eget forbruk;
• overføring av varer, verk eller tjenester til egne behov;
• import av varer.

Avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift er kostnaden for solgte varer, verk og tjenester. Det totale skattebeløpet kan reduseres med beløpet skattefradrag, det vil si merverdiavgift belastet av leverandører eller betalt i tollen ved import. Skattesatser for merverdiavgift kan være 0 %, 10 %, 20 %, i tillegg er det også oppgjørssatser i form av 10/110 eller 20/120.

I følge art. 145 i den russiske føderasjonens skattekode, organisasjoner og individuelle gründere kan fritas fra pliktene til en merverdiavgiftsbetaler hvis beløpet av inntektene fra salg av varer (verk, tjenester) ikke oversteg to millioner rubler i de tre foregående månedene Samlet sett.

Rapportering og skattebetalinger av organisasjoner på OSNO

For organisasjoner på et felles skattesystem ser det slik ut:

1. Organisasjoner betaler kun skatt juridiske enheter på OSNO. Prosedyren for å sende inn erklæringer og betale inntektsskatt er ganske komplisert og avhenger av den valgte metoden for å beregne forskuddsbetalinger. For organisasjoner med inntekt mindre enn 15 millioner rubler per kvartal, er følgende rapporteringsperioder etablert: første kvartal, seks måneder og ni måneder. I så fall skal resultaterklæringer leveres senest henholdsvis 28. april, juli, oktober og ved årets slutt - senest 28. mars. Dersom organisasjonen velger periodisering av forskudd basert på faktisk overskudd, sendes erklæringene hver måned, senest den 28. dagen i måneden etter rapporteringen. Selve skatteforskuddsbetalingene skal i begge tilfeller skje månedlig, også innen den 28., men regnskapsprosedyren vil være annerledes. Med kvartalsrapportering beregnes forskuddsbetalinger basert på data for forrige kvartal, og deretter om nødvendig beregnes på nytt. I det andre tilfellet utbetales forskudd basert på faktisk mottatt overskudd i rapporteringsmåneden.
2. Bedriftseiendomsskatt på OSNO. Rapporteringsperiodene for denne skatten er første kvartal, seks måneder og ni måneder av kalenderåret. Erklæringer skal leveres senest 30. dag i måneden etter rapporteringskvartalet, det vil si inklusive til og med 30. april, juli, oktober og senest 30. januar ved årets slutt. Samtidig har lokale lover rett til ikke å fastsette regnskapsperioder, det vil si at erklæringen i disse tilfellene sendes inn en gang i året - senest 30. januar. Når det gjelder betaling av eiendomsskatt - dersom det etableres kvartalsvise rapporteringsperioder i regionen, inntrer forskuddsplikten for eiendomsskatt hvert kvartal. Tidspunktet for forskuddsbetalinger er satt av regionene, for eksempel i Moskva er det ikke senere enn 30 dager etter slutten av rapporteringsperioden, og i Krasnodar-territoriet er det bare gitt 5 dager for dette. Hvis rapporteringsperiodene ikke er fastsatt av lokale lover, betales skatten en gang i året.

Rapportering og skattebetalinger til enkeltentreprenører på OSNO

En individuell gründer som jobber for OSNO må rapportere og betale skatt i følgende rekkefølge:

1. Merverdiavgiftsmelding leveres hvert kvartal, senest den 25. i måneden etter rapporteringskvartalet, d.v.s. til 25. april, 25. juli, 25. oktober og til og med 25. januar. Fremgangsmåten for å betale moms er forskjellig fra andre skatter. Skattebeløpet som beregnes for rapporteringskvartalet skal deles i tre like store andeler som hver skal betales senest den 25. i hver av de tre månedene i neste kvartal. For eksempel, ifølge resultatene fra andre kvartal, var beløpet for betalbar merverdiavgift 45 tusen rubler. Vi deler skattebeløpet i tre like deler på 15 tusen rubler, og betaler i følgende vilkår: senest 25. juli, henholdsvis august, september.
2. Personlig inntektsskatt. Erklæringen for året sendes inn av gründeren i form av 3-NDFL senest 30. april for året før. I tillegg er det nødvendig å sende inn en erklæring om estimert inntekt i form av 4-NDFL for de individuelle gründerne hvis inntekt mottatt i løpet av året avviker fra inntekten året før med mer enn 50%. Forskuddsbetalinger for personlig inntektsskatt overføres på følgende vilkår: først forhåndsbetaling senest 15. juli, den andre - senest 15. oktober, den tredje - senest 15. januar. Ved utgangen av året skal personskatt, med hensyn til forskuddsbetalinger, betales innen 15. juli.
3. Individuell eiendomsskatt belastes varelagerverdien av fast eiendom som eies av en enkeltperson. Eiendomsskatteerklæringer for enkeltpersoner er ikke gitt, og skattemeldinger sendes til eiendomseiere av Federal Tax Service. Frist for innbetaling av slik skatt er senest 1. november året etter regnskapsåret.

Vi henleder oppmerksomheten til alle LLCer til OSNO - organisasjoner kan kun betale skatt ved bankoverføring. Dette kravet er fremsatt av art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken organisasjonens forpliktelse til å betale skatten anses oppfylt først etter at betalingsordren er sendt til banken. Finansdepartementet forbyr å betale skatt til LLCer i kontanter. Vi anbefaler deg på gunstige vilkår.

For å unngå irriterende økonomiske tap, må du først og fremst organisere bokføringen kompetent. Å sende inn korrekt rapportering til OSNO er ​​ikke en lett oppgave, derfor, slik at du kan prøve alternativet for regnskapsoutsourcing uten vesentlig risiko og avgjøre om det passer deg, er vi, sammen med 1C, klare til å gi våre brukere en måned gratis regnskapstjenester:

Vi håper at vi klarte å bringe litt klarhet i begrepet OSNO og vise hvor kompleks beskatning kan være på et felles system. Hvis omfanget og typen av aktivitet til din nye virksomhet oppfyller kravene i spesielle skatteregimer ( USN, UTII, PSN og ESKhN ), anbefaler vi deg å begynne å jobbe med dem.

Katalog " Utgifter» i 1C Regnskap 8.2 designet for analytisk regnskap for utgiftskontoer. Det er en av de viktigste delene av analytisk regnskap i systemet, og derfor er det viktig å bruke det riktig slik at det ikke oppstår feil ved månedsavslutning og generering av rapporter.

La oss vurdere prosedyren for å legge inn kostnadsposter ved å bruke et eksempel. 1C Accounting 8 utgave 3.0.

I motsetning til Booхgalteria 7.7, hvor for hver utgiftskonto ble gitt sin egen katalog over kostnadsposter, i "åtte" er alle varene kombinert til en enkelt katalog som er felles for følgende kostnadskontoer:

• 08 "Investeringer i anleggsmidler";
• 20 "Hovedproduksjon";
• 23 "Hjelpeproduksjon";
• 25 "Generelle produksjonskostnader";
• 26 "Generelle utgifter";
• 28 "Produksjonsfeil";
• 29 "Tjenestenæringer og gårder";
• 44 "Salgskostnader".

Subconto "Kostnadsposter" for alle kontoer er omsettelig, dvs. saldoen på utgiftsposten i balansen til kontoen kan ikke sees - kun omsetninger.

Åpen oppslagsbok "Kostnadsposter" i 1C Accounting 8 utgave 3.0 det er mulig i regnskapsdelen "Produksjon", underseksjonen "Referanser og innstillinger", punkt " Utgifter«

eller i regnskapsdelen "Referansebøker og regnskapsinnstillinger", underseksjonen "Inntekter og utgifter".

Selv om vi begynte å jobbe med en tom 1C Accounting-informasjonsbase, opprettet fra bunnen av, vil oppslagsboken fylles ut automatisk med en liste over de viktigste kostnadspostene ved den første lanseringen av programmet.

Mens du arbeider med programmet, kan du legge til nye artikler i katalogen, endre eksisterende og slette dem (hvis de ikke er forhåndsdefinerte elementer i katalogen og det ikke er noen dokumenter i systemet de ble brukt i). Du kan legge til nye kostnadsposter direkte når du legger inn dokumenter som inneholder variabel "Kostnadspost".

Typer utgifter i kostnadsposter.

Ved oppføring av ny kostnadspost må du spesifisere type utgift for skatteregnskapsformål... Den er valgt fra listen som er inkludert i systemet og som ikke kan endres.

Det er for den utfylte "Utgiftstype"-variabelen at kostnadene til varene faller inn i postene selvangivelse på selskapsskatt. Forutsetninger kreves. De. i samsvar med utfyllingen av dette kravet i vår database, vil skatteregnskapet føres etter utgiftspost.

Separat bør du vurdere typen utgift "Ikke tatt i betraktning for skatteformål." Slike utgifter bør inkludere utgifter som for regnskapsformål vil bli tilskrevet utgifter, og for skatteregnskapsformål kan ikke henføres til utgifter, for eksempel økonomisk uberettigede utgifter (disse utgiftene kan ikke påvirke økningen i overskuddet til organisasjonen).

Slike kostnader vil inngå i skjema nr. 2, og vil ikke inngå i selvangivelsen.

Ved anvendelse av PBU nr. 18 skaper slike kostnader forskjeller – permanente og midlertidige.

Aktiviteter i kostnadsposter.

Bryteren «Post for regnskapsføring av organisasjonens kostnader» er ment for å tilordne kostnadsposten til den type aktivitet som organisasjonen driver. Dette skyldes skattesystemet. Hvis organisasjonen opererer under det generelle skattesystemet, settes vekslingen i kostnadsposten for denne type aktivitet til posisjonen "For aktiviteter med hovedskattesystemet (generelt eller forenklet)".

Hvis en organisasjon driver aktiviteter knyttet til en spesiell skatteprosedyre (spesielt UTII), er det for å reflektere kostnadene ved denne typen aktivitet nødvendig å angi en kostnadspost som indikerer "For visse typer aktiviteter med en spesiell skatteprosedyre." Det vil si at det for eksempel sammen med posten "Vedgjørelse" for hovedaktiviteten, settes opp en egen kostnadspost "Vedgjørelse til UTII", hvor bryteren settes til denne posisjonen.

Den tredje posisjonen til bryteren er ment å beskrive kostnader som ikke direkte kan tilskrives en bestemt aktivitet. Dette er aktuelt i tilfeller hvor en organisasjon driver flere typer virksomhet, hvorav noen er knyttet til den generelle beskatningsprosedyren, andre til UTII, og organisasjonens generelle forretningsutgifter skal fordeles.

Dermed vil kostnadsposter «for ulike typer aktiviteter» fordeles forholdsmessig på aktivitetstypene ved månedsskiftet.

Den nødvendige "Gruppe av artikler" for fylling er valgfri og ble opprettet for brukerens bekvemmelighet. Brukeren kan føre oversikt over kostnader med et hvilket som helst detaljnivå, og plassere homogene kostnader (for eksempel knyttet til én type utgifter) i separate grupper.

Så vi har vurdert prosedyren for å fylle ut oppslagsboken "Kostnadsposter" i 1C Regnskap 8.

Videoopplæring: