Hvordan bytte til søvninntekt minus utgifter. Endring av skatteobjektet: skattemessige konsekvenser

Ved planlegging av arbeid for neste skatteår bedrifter og private kjøpmenn bør vurdere det anslåtte skattetrykket og graden av endringer i funksjonaliteten til regnskapsavdelingen i forbindelse med nye lovgivningstrender. Ferske nyheter om innovasjoner i skattelovgivningen påvirker aktivitetene til nesten alle forretningsenheter. Noen vil bli berørt av økningen i momssatsene, noen må gjennomføre overgangen til nettkassen. Endringene ble ikke spart på av forenklede.

USN i 2019: endringer

Hovednyheten kan være kanselleringen av erklæringen under det forenklede skattesystemet. Normen vil ikke påvirke alle personer som bruker dette spesielle regimet, men bare de som oppfyller to krav samtidig:

  • gjenstanden for beskatning er "inntekt";
  • den forenklede personen registrerer mottak av penger gjennom nettkassen.

I denne situasjonen vil hver innkommende transaksjon bli kontrollert av skattemyndighetene. FTS-spesialister vil ha tilgang til hele listen over pengekvitteringer til en forretningsenhet. Dersom deklarasjonsplikten overlates til slike skattytere, vil det oppstå en situasjon der den forenklede personen dupliserer sammendragsinformasjonen fra FTS-databasen.

Skatteforpliktelser til forenklede skattytere med et "lønnsomt" skattepliktig objekt i tilfelle kansellering av erklæringen for dem vil bli beregnet av skattemyndighetene i henhold til rapportene fra nettkassen. De forenklene som har valgt differansen mellom inntekter og utgifter som skattepliktig objekt vil fortsatt rapportere på samme vilkår.

STS-sats i 2019

Hvilke endringer forventes her? Det er ingen planer om å justere denne parameteren. For forenklede skattytere som bruker STS "inntekt", forblir satsen på nivået 6%, for de som betaler skatt på objektet "inntekt minus utgifter", er satsen 15%. Regioner kan redusere disse satsene med henholdsvis opptil 1 og 5 prosent.

Betalere av STS-skatten på "inntekt" vil fortsatt kunne redusere beløpet med forsikringspremiene betalt i rapporteringsperioden: selskaper og individuelle gründere-arbeidsgivere med ikke mer enn halvparten, og individuelle gründere uten ansatte - i sin helhet på grunn av betalt bidrag «for seg selv». I 2019 vil mengden faste forsikringspremier som gründere må overføre for seg selv øke (artikkel 430 i den russiske føderasjonens skattekode):

Av pensjonsinnskudd det er to tariffer - en fast en for inntekter innenfor 300 000 rubler, og en prosent for inntekter over denne grensen. For 2019 vil det faste bidragsbeløpet være 29 354 RUB. Hver rubel som overskrider den årlige grensen, som før, vil bli belastet tilleggsbetaling med en rate på 1 %. Maksimal årlig utbetaling tilsvarer åtte ganger fast bidrag- 234 832 rubler. (29 354 x 8).

Endringer i det forenklede skattesystemet fra 2019 når det gjelder skattereduksjon på grunn av forsikringspremier, vil også påvirke beløpene som den enkelte gründer betaler "for seg selv" for medisinsk forsikring - det faste betalingsbeløpet vil øke til 6 884 rubler.

Hvordan forenklingen skal anvendes videre: i 2019 er det ingen endringer for de som ønsker det. Organisasjoner må fortsatt "passe" inn i inntektsgrensen i 9 måneder av året før overgangen, i mengden 112,5 millioner rubler, for restverdien av anleggsmidler - 150 millioner rubler, og for gjennomsnittlig antall personell (dette parameteren er også gyldig for IE) - 100 personer. I 2019 er effekten av deflatorkoeffisienten i forhold til maksimalt tillatt lønnsomhetsnivå fortsatt «frosset».

Inntektsgrensen for personer som allerede jobber under den forenklede særordningen endres ikke fra og med 2019. Det er fast på et konstant nivå på 150 millioner rubler. til 2020. En lignende grenseverdi (150 millioner rubler) er gitt for forenklede skattebetalere for restverdien av anleggsmidler.

Hva mer forventes nytt i USN i 2019? Opphevelse av redusert premie for forenklede skattytere. Normene til pp. 3 s. 2 art. 427 i den russiske føderasjonens skattekode etablerte det samlede beløpet for forsikringspremier som tilsvarer 20% (alle utbetalinger er knyttet til pensjonsforsikring, for medisinske og sosiale forsikringsfordeler er null tariffer gitt). Skattebetalere som byttet til det forenklede skattesystemet kunne dra nytte av fortrinnsrettsforhold, hvis årlig inntektsvolumet er innenfor 79 millioner rubler, og hovedaktiviteten tilsvarer typene gitt i avsnittene. 3 s. 1 art. 427 i den russiske føderasjonens skattekode. Normen ble satt i kraft for 2017 og 2018, med starten av 2019 forventes den ikke å bli utvidet (forenklet ansatte på inntjening til innleid personell vil generelle regler med en samlet rate på 30 %).

I 2019 vil endringer i hyppigheten av verifikasjonsprosedyrer ikke påvirke personer som faller inn under «tilsynsferien» (lov av 29. desember 2008 nr. 294-FZ). Moratoriet for planlagte inspeksjoner av små bedrifter, inkludert mange forenklede, ble innført til slutten av 2018, men lovgivere bestemte seg for å forlenge det til 2022.

Gir bedrifter og gründere som har valgt å jobbe i dette spesielle regimet, muligheten til selv å bestemme et spesifikt skatteobjekt. Du kan betale skatt med en sats på 6 % av alle mottatte inntekter, eller overføre 15 % til budsjettet fra differansen mellom inntekter og utgifter. Men etter å ha valgt skatteobjektet én gang, er betaleren av skatten på det forenklede skattesystemet ikke forpliktet til å forbli på det i hele aktivitetsperioden. Lovverket gir mulighet for å bytte fra USN-6% til USN-15% og omvendt.

Prosedyren for å endre et objekt til det forenklede skattesystemet

Forandringen skatteobjekt på det forenklede skattesystemet er ikke mulig mer enn en gang i året. For å gjøre dette må den som betaler skatt på det forenklede skattesystemet sende inn melding på skjema nr. 26.2-6. Dette skjemaet brukes både ved overgang fra objektet «inntekt» til objektet «inntekt minus utgifter», og ved endring av type forenklet skattesystem tilbake. Dokumentet sendes til IFTS på registreringsstedet for selskapet eller til registreringsadressen til en individuell gründer, det vil si at det ikke må sendes til det registrerende skattetilsynet, men til distriktet IFTS som det vanlige samspillet med om budsjettbevilgninger og rapportering gjennomføres.

Fristen for å sende inn melding er til 31. desember året før det det planlegges endring av anlegget etter det forenklede skattesystemet. Denne perioden må overholdes strengt, siden hvis den blir savnet, vil det være mulig å endre typen forenklet skattesystem bare om et år.

Ved overgang fra 6 prosent til 15 prosent forenklet beskatningssystem i 2016 bør ett trekk tas i betraktning: i år faller 31. desember på lørdag, derfor er fristen for å sende inn melding om endring av et forenklet skatteobjekt fra 2017. utsatt til neste virkedag i januar. Særlig denne muligheten fremgår av brev fra Finansdepartementet datert 11. oktober 2012 nr. 03-11-06 / 3/70. Likevel er det fortsatt ikke verdt å utsette innsendingen av dette dokumentet til den siste dagen; det er bedre å løse dette problemet på forhånd, selv før ferien.

Den enkleste måten å sende inn en melding på er ved personlig å besøke en inspeksjon. I dette tilfellet er det nødvendig å skrive ut dokumentet i to kopier: den ene vil forbli i IFTS, den andre, med et skattestempel ved opptak, vil være bevis på en endring i objektet i henhold til det forenklede skattesystemet, det vil si , bekreftelse av retten til å arbeide under det nye skatteobjektet.

Varselet kan også sendes til inspeksjonen per post med et verdifullt brev med en liste over vedlegg. Det skal imidlertid bemerkes at dette er en mindre pålitelig metode på grunn av mulig tap av brev på grunn av særegenhetene ved postkontorenes arbeid.

Innsending av melding om endring av objekt til det forenklede skattesystemet i i elektronisk formatå bruke noen tjenester som gir muligheten til å arbeide med en elektronisk signatur er ikke mulig.

I tillegg skal det bemerkes at uavhengig av valgt meldingsmåte, utsteder ikke tilsynet noe svardokument som hjemler anvendelse av ny sats under det forenklede skattesystemet. Dette er meningen med varslingsprosedyren for å informere om endringene: Skattyter informerer ganske enkelt IFTS i en dokumentarform om de planlagte endringene i gjennomføringen av sitt eget skatteregnskap.


Forenklet skattesystem(STS) er et av skatteregimene. Forenklet betyr en spesiell prosedyre for å betale skatt for organisasjoner og individuelle gründere, er det fokusert på å tilrettelegge og forenkle skatte- og regnskapsføringen til små og mellomstore bedrifter. Det forenklede skattesystemet ble innført ved føderal lov av 24. juli 2002 N 104-FZ.


Fordelene med det forenklede skattesystemet:

Forenklet regnskap;

Forenklet skatteregnskap;

Ingen grunn til å gi regnskapsoppgaver i IFTS;

Mulighet for å velge gjenstand for beskatning (inntekt 6% eller inntekt minus utgifter 15%);

Tre skatter erstattes med én;

Skatteperioden, i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode, er et kalenderår, derfor sendes erklæringer bare en gang i året;

Reduksjon av skattegrunnlaget for kostnad for anleggsmidler og immaterielle eiendeler på et tidspunkt på tidspunktet for igangkjøring eller aksept for regnskap;

Et ekstra pluss for individuelle gründere på det forenklede skattesystemet er fritak fra personlig inntektsskatt knyttet til inntekt mottatt fra gründervirksomhet.

Ulemper med det forenklede skattesystemet:

Begrensninger på typene aktiviteter. Spesielt organisasjoner som driver med bank- eller forsikringsvirksomhet, investeringsfond, notarius publicus og advokater (privat praksis), selskaper som driver med produksjon av avgiftsbelagte varer, ikke-statlige pensjonsfond (en fullstendig liste er presentert i) har ingen rett til å anvende forenklet skattesystem;

Umulig å åpne representasjonskontorer eller filialer. Denne faktoren er et hinder for selskaper som planlegger å utvide virksomheten sin i fremtiden;

En begrenset liste over utgifter som reduserer skattegrunnlaget ved valg av objekt beskatning av det forenklede skattesystemet"Inntekter minus utgifter";

Fraværet av plikt til å utarbeide fakturaer under det forenklede skattesystemet er på den ene siden en positiv faktor for selskapet: sparing av arbeidstid og materialer. På den annen side er dette sannsynligheten for å miste motparter, momsbetalere, siden sistnevnte i dette tilfellet ikke kan kreve merverdiavgift for refusjon over budsjettet;

Umuligheten av å redusere skattegrunnlaget med mengden av tap som påløper i løpet av anvendelsesperioden for det forenklede skattesystemet, ved overgang til andre skatteregimer og omvendt, umuligheten av å regnskapsføre tap som oppstår under anvendelsen av andre skatteregimer i skattegrunnlaget for det forenklede skattesystemet. Med andre ord, hvis selskapet går over fra det forenklede skattesystemet til det generelle skattesystemet eller omvendt fra det generelle skattesystemet til det forenklede, vil tidligere tap ikke tas med i beregningen av enkeltskatten eller inntektsskatten. Kun underskudd som påløper i løpet av gjeldende skatteregimes anvendelsesperiode, fremføres;

Tilstedeværelsen av tap fritar ikke for betaling av minimumsskatten fastsatt ved lov (med formålet med det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter");

Sannsynligheten for å miste retten til anvendelse av det forenklede skattesystemet(for eksempel ved overskridelse av standarden for inntekter eller antall ansatte). I dette tilfellet må du gjenopprette regnskapsdata for hele bruksperioden for den "forenklede";

Begrensning på inntektsbeløpet, restverdien av anleggsmidler og immaterielle eiendeler;

Inkludering i skattegrunnlaget for forskudd mottatt fra kjøpere, som senere kan vise seg å være feilaktig kreditert beløp;

Behovet for å utarbeide regnskap under avviklingen av en organisasjon;

Behovet for å beregne skattegrunnlaget på nytt og betale tilleggsskatt og bøter ved salg av anleggsmidler eller immaterielle eiendeler anskaffet i løpet av anvendelsesperioden for det forenklede skattesystemet (for skattytere som har valgt gjenstanden for beskatning av den forenklede skatten systemet "inntekter minus utgifter").



For å bruke det forenklede skattesystemet må visse betingelser være oppfylt:

Antall ansatte mindre enn 100 personer;

Inntekt mindre enn 60 millioner rubler;

Restverdien er mindre enn 100 millioner rubler.

Egne betingelser for organisasjoner:

Andelen av deltakelse fra andre organisasjoner i den kan ikke overstige 25%;

Forbud mot å bruke det forenklede skattesystemet for organisasjoner som har filialer og (eller) representasjonskontorer;

En organisasjon har rett til å bytte til det forenklede skattesystemet, hvis inntekten ikke oversteg 45 millioner rubler (i henhold til resultatene fra ni måneder av året der organisasjonen sender inn en melding om overføringen).


Under det forenklede skattesystemet vil enhver type aktivitet, med unntak av de som er spesifisert i art.

Ikke berettiget til å anvende det forenklede skattesystemet:

1) organisasjoner med filialer og (eller) representasjonskontorer;

3) forsikringsselskaper;

4) ikke-statlige pensjonskasser;

5) investeringsfond;

6) profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet;

7) pantelånere;

8) organisasjoner og individuelle gründere som driver med produksjon av avgiftsbelagte varer, samt utvinning og salg av mineraler, med unntak av utbredte mineraler;

9) organisasjoner som utfører aktiviteter for organisering og gjennomføring av gambling;

10) notarer i privat praksis, advokater som har etablert advokatkontorer, samt andre former for advokatsammensetninger;

11) organisasjoner som er parter i produksjonsdelingsavtaler;

13) organisasjoner og individuelle gründere som har byttet til skattesystemet for landbruksprodusenter (enhetlig landbruksskatt) i samsvar med kapittel 26.1 i denne koden;

14) organisasjoner hvor andelen av deltakelse fra andre organisasjoner er mer enn 25 prosent.

Denne begrensningen gjelder ikke for:

På organisasjonen autorisert kapital som utelukkende består av bidrag fra offentlige organisasjoner av funksjonshemmede, hvis gjennomsnittlig antall funksjonshemmede blant deres ansatte er minst 50 prosent, og deres andel i lønnsfondet er minst 25 prosent;

Ideelle organisasjoner, inkludertr, som opererer i samsvar med loven Den russiske føderasjonen datert 19. juni 1992 N 3085-I "Om forbrukersamarbeid (forbrukersamfunn, deres fagforeninger) i den russiske føderasjonen", samt forretningsselskaper, de eneste grunnleggerne av disse er forbrukersamfunn og deres fagforeninger, som opererer i samsvar med spesifisert Lov;

På etablert iht Føderal lov"Om vitenskap og statlig vitenskapelig og teknisk politikk" av budsjettmessige vitenskapelige institusjoner og vitenskapelige institusjoner opprettet av de statlige vitenskapsakademiene, økonomiske samfunn hvis aktiviteter består i praktisk anvendelse (implementering) av resultatene av intellektuell aktivitet (programmer for elektroniske datamaskiner, databaser , oppfinnelser, bruksmodeller, industriell design, utvalgsprestasjoner, topologier av integrerte mikrokretser, produksjonshemmeligheter (know-how), de eksklusive rettighetene som tilhører disse vitenskapelige institusjonene;

På institusjoner opprettet i samsvar med den føderale loven av 22. august 1996 N 125-FZ "Om høyere og videregående yrkesutdanning" av høyere utdanningsinstitusjoner som er budsjettmessige utdanningsinstitusjoner, og av høyere utdanningsinstitusjoner opprettet av statlige vitenskapsakademier, aktiviteten hvorav den praktiske anvendelsen (introduksjonen) av resultatene av intellektuell aktivitet (programmer for elektroniske datamaskiner, databaser, oppfinnelser, bruksmodeller, industriell design, utvalgsprestasjoner, topologier til integrerte kretser, produksjonshemmeligheter (know-how), eksklusive rettigheter som tilhører disse høyere utdanningsinstitusjonene;

15) organisasjoner og individuelle gründere, hvis gjennomsnittlig antall ansatte for skatte(rapporterings)perioden, bestemt i samsvar med prosedyren fastsatt av det føderale utøvende organet autorisert innen statistikk, overstiger 100 personer;

16) organisasjoner hvis gjenværende verdi av anleggsmidler, bestemt i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om regnskap, overstiger 100 millioner rubler. For formålet med dette underavsnittet tas anleggsmidler i betraktning som er gjenstand for avskrivning og er regnskapsført som avskrivbar eiendom i samsvar med kapittel 25 i denne koden;

17) statlige og budsjettmessige institusjoner;

18) utenlandske organisasjoner;

19) organisasjoner og individuelle gründere som ikke varslet om overgangen til et forenklet skattesystem innen den fastsatte tidsrammen;

20) mikrofinansorganisasjoner.


På grunn av anvendelsen av det forenklede skattesystemet, er skattytere fritatt for å betale pålagt skatt felles system skatt:

For organisasjoner på det forenklede skattesystemet:

Bedriftsskatt, med unntak av skatt betalt på inntekt fra utbytte og visse typer gjeldsforpliktelser;

Bedrifts eiendomsskatt;

Merverdiavgift.

For individuelle gründere på det forenklede skattesystemet:

Inntektsskatt enkeltpersoner i forhold til inntekt fra næringsvirksomhet;

Eiendomsskatt av enkeltpersoner, på eiendom brukt i gründervirksomhet;

Merverdiavgift, eksklusiv merverdiavgift betalt ved innførsel av varer i tollen, samt ved utførelse av en enkel partnerskapsavtale eller en eiendomsavtale).

Merk følgende!



STS inntekt 6 %

Inntekt minus STS utgifter 15%

Innenfor rammen av det forenklede skattesystemet kan du velge gjenstanden for skatteinntekt eller inntekt redusert med beløpet påløpte utgifter ().


Skatten beregnes etter følgende formel ():

Skattebeløp = Skattesats * Skattegrunnlag

Til forenklet system Beskatning Skattesatsene avhenger av skatteobjektet valgt av gründeren eller organisasjonen.

Med gjenstand for beskatning "inntekt" er satsen 6% (STS 6%). Skatten betales av inntektsbeløpet. Det er ikke tenkt noen reduksjon i denne satsen. Ved beregning av betalingen for 1. kvartal tas inntekten for kvartalet, for halvåret - inntekten for halvåret mv.

Hvis gjenstanden for beskatning er STS "inntekter minus utgifter", er satsen 15 % (STS 15 %). I dette tilfellet, for å beregne skatten, tas inntekt, redusert med utgiftsbeløpet. Samtidig kan regionale lover etablere differensierte skattesatser for det forenklede skattesystemet i området fra 5 til 15 prosent. Den reduserte satsen kan gjelde alle skattytere, eller etableres for enkelte kategorier.

Ved bruk av det forenklede skattesystemet avhenger skattegrunnlaget av det valgte skatteobjektet - inntekt eller inntekt redusert med utgiftsbeløpet:

Skattegrunnlaget for det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt" er det monetære uttrykket for all inntekt til gründeren. Av dette beløpet beregnes skatt med en sats på 6 %.

På det forenklede skattesystemet med objektet «inntekter minus utgifter» er grunnlaget forskjellen mellom inntekter og utgifter. Jo flere utgifter, jo mindre blir størrelsen på basen og følgelig skattebeløpet. En reduksjon i skattegrunnlaget under det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt minus utgifter" er imidlertid mulig ikke for alle utgifter, men kun for de som er oppført i.

Inntekter og kostnader fastsettes på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året. For skattytere som har valgt USN-objektet "inntekter minus utgifter", gjelder minimumsskatteregelen: hvis for skatteperioden skattebeløpet beregnet i den generelle prosedyren er mindre enn beløpet for den beregnede minsteskatten, så er en minimumsskatt på 1 % av faktisk mottatt inntekt utbetales.

Et eksempel på beregning av forskuddsbeløpet for et objekt "inntekt minus utgifter":

I løpet av skatteperioden mottok gründeren inntekter på 25 000 000 rubler, og utgiftene hans utgjorde 24 000 000 rubler.

Vi fastsetter skattegrunnlaget:

RUB 25 000 000 - 24 000 000 rubler. = 1 000 000 rubler.

Bestem skattebeløpet:

1 000 000 RUB * 15% = 150 000 rubler.

Vi beregner minimumsavgiften:

RUB 25 000 000 * 1% = 250 000 rubler.

Det er dette beløpet som skal betales, og ikke skattebeløpet beregnet i den generelle prosedyren.


Det er ikke noe entydig svar på spørsmålet om hva som er best, STS 6% eller STS 15%. Alt avhenger av forholdet mellom inntekter og utgifter spesifikt i ditt tilfelle. Hvis utgiftene utgjør mer enn 60% av inntekten, er som regel 15% mer lønnsomt enn STS, hvis mindre, så STS 6%. Det bør imidlertid tas i betraktning at en reduksjon i skattegrunnlaget med objektet "inntekt minus utgifter" med et forenklet skattesystem på 15 % er mulig ikke for alle utgifter, men kun for de som er oppført i.


Hvis du bruker 6 % STS, men ønsker å legge til en type aktivitet og bruke 15 % STS på den, vil ikke dette fungere. Det er umulig å kombinere STS 6 % og STS 15 %. Den ekstra typen aktivitet vil også være på STS 6%.

Prosedyren for overgangen til det forenklede skattesystemet er frivillig. Det er to alternativer:

1. Overgang til det forenklede skattesystemet samtidig med registrering av en individuell gründer eller organisasjon:

Meldingen kan sendes sammen med pakken med dokumenter for registrering. Hvis du ikke har gjort dette, så har du 30 dager til å tenke ().

2. Overgang til STS fra andre skatteregimer:

Overgangen til det forenklede skattesystemet er kun mulig fra neste kalenderår. Melding må sendes senest 31. desember ().

Overgangen til det forenklede skattesystemet med UTII fra begynnelsen av måneden der deres forpliktelse til å betale enkeltskatten på beregnet inntekt ble avsluttet ().


For å bytte fra det forenklede skattesystemet 15 % til det forenklede skattesystemet 6 % og omvendt, er det nødvendig å sende inn melding om endringen i skatteobjektet. Det er mulig å endre beskatningsobjektet først fra neste kalenderår. Melding skal sendes senest 31. desember inneværende år.


På egen forespørsel har en skattyter (organisasjon eller individuell entreprenør) som anvender det forenklede skattesystemet rett til å bytte til et annet skatteregime fra begynnelsen av det nye kalenderåret ved å varsle (anbefalt skjema nr. 26.2-3 "Melding om avslag" å bruke det forenklede skattesystemet") om dette Skattemyndighetene senest 15. januar det året han har til hensikt å anvende et annet skatteregime. Videre, hvis en slik melding ikke sendes inn, må skattyteren innen utgangen av det nye kalenderåret som har kommet, anvende det forenklede skattesystemet.


Skatteperioden for det forenklede skattesystemet er 1 år. Skattepliktige som anvender det forenklede skattesystemet har ikke rett til å gå over til et annet skatteregime før utløpet av skatteperioden.


Kvartal, et halvt år eller 9 måneder.


Fremgangsmåte:

Organisasjoner betaler skatt og forskudd der de bor, mens individuelle entreprenører betaler på deres bosted.

1. Vi betaler skatt på forskudd:

Senest 25 kalenderdager fra datoen for slutten av rapporteringsperioden. Innbetalte forskuddsbetalinger trekkes fra skatt basert på resultatene av skatte(rapporterings)perioden (år) ().

2. Vi fyller ut og sender inn en erklæring i henhold til det forenklede skattesystemet:

3. Vi betaler skatt ved utgangen av året:

Individuelle gründere - senest 30. april året etter utløpt skatteperiode.

Dersom siste dag av forfallsdato for innbetaling av skatt (forskuddsbetaling) faller på en helg eller en arbeidsfri ferie, plikter betaleren å overføre skatten påfølgende virkedag.

Betalingsmetoder:

Kvittering for kontantløs betaling.


Fremgangsmåte:

Selvangivelsen sendes inn på stedet til organisasjonen eller bostedet til en individuell gründer.

Individuelle gründere - senest 30. april året etter utløpt skatteperiode

Erklæringsskjemaet ble godkjent ved kjennelse fra Finansdepartementet 22. juni 2009 N 58n. som endret etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 20.04.2011 nr. 48n

Prosedyren for utfylling av erklæringen ble godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet av 22. juni 2009 N 58n. som endret etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 20.04.2011 nr. 48n

I samsvar med brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 25.12.2013 nr. GD-4-3 / [e-postbeskyttet] Ved utfylling av selvangivelser anbefales skattytere å angi OKTMO-koden i feltet "OKATO-kode" fra og med 01.01.2014 før godkjenning av nye former for selvangivelser.

I tilfelle skattyter avslutter virksomheten som STS ble tatt i bruk for, leverer han selvangivelse senest den 25. dagen i måneden etter den måneden som, i henhold til meldingen han har gitt til skattemyndigheten i i samsvar med entreprenørvirksomheten som denne skattyter benyttet et forenklet skattesystem for. I dette tilfellet betales skatten senest innen de frister som er fastsatt for innlevering selvangivelse... Det vil si at skatten betales senest den 25. dagen i måneden etter den måneden skattyter sluttet å bruke det forenklede skattesystemet. ().



Bruken av det forenklede skattesystemet fritar ikke fra utførelsen av funksjonene med å beregne, tilbakeholde og overføre personskatt med lønn ansatte.


Dersom innleveringen av erklæringen blir forsinket i en periode på mer enn 10 virkedager, kan kontodriften stanses (kontofrysing).

For sent innlevering av rapporter medfører en bot på 5 % til 30 % av beløpet ubetalt skatt for hver full eller ufullstendig måned forsinkelser, men ikke mindre enn 1000 rubler. ().

Forsinket betaling truer med å kreve inn renter. Straffbeløpet beregnes som en prosentandel, som er lik 1/300 av refinansieringsrenten, av den overførte ikke helt eller delvis av bidragsbeløpet, eller skatt for hver forsinkelsesdag ().

For manglende betaling av skatt gis en bot i mengden 20% til 40% av beløpet for ubetalt skatt ().


1. inntektsbeløpet for kalenderåret oversteg 60 millioner rubler;

2. antall ansatte hos skattyter oversteg 100;

3. kostnadene for anleggsmidler og immaterielle eiendeler oversteg 100 millioner rubler.

Organisasjoner og enkeltentreprenører som bryter minst en av vilkårene ovenfor, mister retten til å bruke det forenklede skattesystemet fra begynnelsen av kvartalet bruddet ble begått. Fra samme rapporteringsperiode skal skattytere beregne og betale skatt under det generelle skatteregimet på den måten som er foreskrevet for nyopprettede organisasjoner (nyregistrerte enkeltentreprenører). Bøter og bøter for forsinket betaling av månedlige betalinger i løpet av kvartalet der slike skattytere gikk over til det generelle skatteregimet, betaler de ikke.

En skattyter (organisasjon, individuell gründer), i tilfelle tap av retten til å bruke det forenklede skattesystemet i rapporteringsperioden (skatte)perioden, varsler skattemyndigheten om overgangen til et annet skatteregime ved å sende inn innen 15 kalenderdager etter utgangen av kvartalet han mistet denne retten, en melding om tap av retten til å bruke det forenklede skattesystemet (anbefalt skjema nr. 26.2-2).


1. Vi utarbeider melding om overgang til forenklet skattesystem automatisk ved bruk av netttjenesten for dokumentbehandling eller på egenhånd, for dette laster vi ned gjeldende søknadsskjema for overgang til forenklet skattesystem Informasjon som kreves ved utfylling av skjema 26.2-1:

Følg instruksjonene i fotnotene når du fyller ut varselet;

Når du bytter til det forenklede skattesystemet innen 30 dager etter registrering, er kode 2 til skattyterskiltet indikert;

I alle tilfeller, bortsett fra innlevering av melding samtidig med dokumenter for statlig registrering, organisasjonens segl settes (for individuelle gründere er bruk av segl ikke nødvendig);

Datofeltet angir datoen meldingen ble sendt.

3. Vi skriver ut utfylt varsel i to eksemplarer.

4. Vi går til skattekontoret, tar med oss ​​passet, og leverer begge kopiene av meldingen til kontrolløren gjennom vinduet. Vi mottar, med kontrollørens merke, 2. eksemplar av melding 26.2-1 om overgang til forenklet system.

Det forenklede systemet kan brukes når inntektsgrensene overskrides med 50 millioner rubler, og av antall ansatte - med 30 personer. Men skatten må betales innen utgangen av neste år med høyere satser - 8 eller 20%. For skattytere i det forenklede skattesystemet med et inntektsobjekt ved bruk av elektroniske kasseapparater, vil rapporteringen bli kansellert.

Grunnleggende om det forenklede skattesystemet

Av alle fortrinnsskatteregimer er det det mest universelle. Den opererer i hele Russland, er tilgjengelig for nesten alle typer aktivitet, og kan brukes av både bedrifter og gründere.

I stedet for moms, selskapsskatt eller personlig inntektsskatt på inntekten til individuelle gründere, beregner skattytere i det forenklede skattesystemet en enkelt skatt. De velger selv prisen fra to alternativer:

  • 6 % av inntekten;
  • 15 % av differansen mellom inntekt og utgift.

For å betale under det forenklede systemet, må du oppfylle visse betingelser. Blant dem:

  • grense på mengden årlig inntekt - 150 millioner rubler;
  • maksimalt antall ansatte i gjennomsnitt per år er 100 personer.

Dersom en bedrift (eller en enkelt gründer) går utover disse grenseverdiene, fratas den automatisk retten til å anvende forenklingen. Det er en retur til hovedskattesystemet, og fra begynnelsen av inneværende år, det vil si med tilbakevirkende kraft.

Myndighetenes planer inkluderer imidlertid en endring i denne rekkefølgen. Det foreslås å omskrive normene i skatteloven slik at virksomheten ikke mister retten til å anvende det forenklede skattesystemet hvis det bryter de etablerte begrensningene ubetydelig.

Nye grenser og satser

Hovedendringene for forenklede skattebetalere i 2020 vil være innføring av ytterligere økte satser:

  • 8 % av inntekten;
  • 20 % av inntekten minus kostnader.

Disse satsene vil gjelde når de fastsatte grenseverdiene overskrides:

  • etter inntekt - ikke mer enn 50 millioner rubler;
  • etter antall ansatte - ikke mer enn 30 personer.

De kommende endringene er presentert nedenfor.

Kilde: Lovforslag om endringer i skatteloven kapittel 26.2

Merk. Disse innovasjonene er ennå ikke lovfestet, men prosjektet er allerede under forberedelse for behandling i ministerkabinettet. Hvis den blir vedtatt innen utgangen av dette året, vil endringene tre i kraft i 2020.

Slik vil det fungere i praksis. La oss si at en organisasjon på det forenklede skattesystemet med en sats på 15 % ved utgangen av 6 måneder av 2020 mottok skattepliktig inntekt i mengden 170 millioner rubler. Hun forlot ikke korridoren på 150-200 millioner, derfor mistet hun ikke retten til å forenkle under de nye reglene. Men forhåndsbetaling i et halvt år må hun betale med en økt sats på 20 %.

I samme takt må du beregne forskuddet for 9 måneder og skatten for hele 2020. Samt forskuddsbetalinger for perioder innen 2021. Hvis selskapets inntekt på slutten ikke overstiger 150 millioner rubler, vil den gå tilbake til standardsatsen. Det vil si at skattetillegget for 2021, samt forskuddsbetalinger for 2022, beregnes med en sats på 15 %.

Hvis inntektene til organisasjonen i 2021 igjen holdes i korridoren på 150-200 millioner, må den fortsette å bruke den økte skattesatsen. Vel, hvis inntekten på slutten av en periode overstiger 200 millioner rubler, vil selskapet miste retten til det forenklede skattesystemet.

Likeledes betales skatt dersom grensen for antall ansatte som ansettes overskrides. Reglene vil gjelde ikke bare for juridiske enheter, men også for individuelle gründere.

For hvem vil rapportering bli kansellert

En av endringene som er planlagt i nær fremtid, er avskaffelsen av selvangivelsen for de bedriftene og enkeltentreprenørene som bruker nettkasse. Dette fremgår av dokumentet godkjent av Finansdepartementet "Hovedretningene for budsjett-, skatte- og tolltariffpolitikken for 2019 og for planperioden 2020 og 2021."

I henhold til dataene mottatt fra kassaapparatet, vil inspektoratet for den føderale skattetjenesten selv beregne skattebeløpet. Og selskaper og individuelle gründere vil bare måtte betale rettidig på kvitteringer, som vil bli sendt til dem av skattemyndigheten. Nylig snakket nestlederen for Federal Tax Service Dmitry Satin om dette - hans ord er sitert på den offisielle nettsiden Skattetjenesten.

Som et resultat vil gründere uten ansatte som bruker STS "inntekt" og online kasseapparater ikke ha noen rapportering. Men kanselleringen av erklæringen vil redusere belastningen på organisasjoner og individuelle entreprenørskapsarbeidsgivere litt. Tross alt er de fleste rapporteringsskjemaene de sender inn knyttet til innleide personer. Emner bør ikke vente på at erklæringen blir kansellert.

Hva annet vil endre seg i forenklingen

Forvaltningsselskaper og HOA-er vil ha tillatelse til ikke å inkludere bruksbetalinger i inntekt mottatt fra eiere av lokaler. Og ta derfor ikke hensyn til de samme beløpene som en del av materialkostnadene for det forenklede skattesystemet. Slike endringer i den russiske føderasjonens skattekode ble godkjent av varamedlemmene til statsdumaen.

I 2020 vil de regionale myndighetene for siste gang kunne etablere nullskattesats for enkeltentreprenører på det forenklede skattesystemet. Slike er fastsatt i paragraf 4 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode. De kan introduseres for de vitenskapelige, sosiale og industrielle sfærene, så vel som for forbrukertjenester befolkning. Overnattingstjenester (som hoteller og vandrerhjem) vil bli lagt til denne listen i 2020.

Rapporteringsdatoer

Skattebetalere overfører forskuddsskatt for 1 kvartal, 6 og 9 måneder. Når rapporteringsåret avsluttes, avgis en erklæring, der avgiften beregnes under hensyntagen til oppførte forskudd. Det er nødvendig å sende det til Inspectorate of Federal Tax Service innenfor følgende vilkår:

  • for organisasjonen - senest 31. mars;
  • for enkeltentreprenører - senest 30. april.

Fristene for innbetaling av skatt i 2020, tatt i betraktning overføring av helger, er vist i tabell 2.

Satsene for enkeltskatten avhenger.

Artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode fastsetter følgende skattesatser:

  • ved betaling enkeltinntektsskatt - 6 prosent;
  • ved betaling enkeltskatt på differansen mellom inntekter og utgifter – 15 prosent.

Samtidig har de regionale myndighetene rett til å fastsette differensierte satser for enkeltskatten:

  • for objektet "inntekt" - fra 1 til 6 prosent (klausul 1 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode);
  • for objektet "inntekter minus utgifter" - fra 5 til 15 prosent (klausul 2 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode).

Satsene er differensierte avhengig av kategorien skattebetalere (etter de regionale myndighetenes skjønn). For eksempel, avhengig av bransje, størrelse på bedriften, sosial betydning, plassering (brev fra Russlands finansdepartementet datert 27. februar 2009 nr. 03-11-11 / 29). Hvis en regional lov er utformet på en slik måte at en organisasjon med like grunnlag kan klassifisere seg i ulike kategorier, har den rett til å bruke den laveste satsen (brev fra Russlands finansdepartement datert 22. januar 2015 nr. 03- 11-10 / 69516).

Enda lavere skattesatser kan fastsettes av lovene i Republikken Krim og byen Sevastopol. I 2016 er det i disse regionene tillatt å redusere satsene på enkeltskatten ned til null, uavhengig av valgt beskatningsobjekt. Nullsatsen kan settes både for visse kategorier av betalere og for alle (etter de regionale myndighetenes skjønn).

Dette er angitt i punkt 3 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode.

Regionale lover kan sørge for null enkeltskattesatser for gründere (uavhengig av deres valgte skatteobjekt) som først registrerte seg etter at disse lovene trådte i kraft. Nullsatser kan gjelde for to skatteperioder dersom følgende betingelser er oppfylt:

  • en entreprenør driver virksomhet i den industrielle, sosiale eller vitenskapelige sfæren, så vel som i levering av personlige tjenester til befolkningen (spesifikke typer gründeraktivitet bestemmes av de regionale myndighetene);
  • inntekt fra slike aktiviteter er minst 70 prosent av all inntekt til en gründer.

Regionale lover kan pålegge andre begrensninger, for eksempel på antall ansatte og på inntektsnivået som er underlagt en flat skatt med nullsats.

Slike regler er fastsatt av paragraf 4 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode.

Begrensninger i valg av skatteobjekt

Skattyter velger selvstendig skatteobjektet. Et unntak gis kun for deltakere i en enkel partnerskapsavtale eller tillitsforvaltning av eiendom. Slike organisasjoner er forpliktet til å betale en enkelt skatt bare på inntekt redusert med utgiftsbeløpet. Dette er angitt i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode.

Endring av skatteobjekt

Skattyter har rett til å endre det valgte beskatningsobjektet årlig fra begynnelsen av neste skatteperiode. For å gjøre dette, innen 31. desember året før endringen av skatteobjektet, må en tilsvarende melding sendes til skattekontoret. Den anbefalte varslingsformen ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 2. november 2012 nr. ММВ-7-3 / 829.

Dersom en kommersiell organisasjon som betaler en enkelt inntektsskatt blir part i en enkel partnerskapsavtale (trust management of property) innen et år, mister den retten til å anvende et forenklet skattesystem. Dette skyldes det faktum at partene i slike avtaler bare kan bruke forenklingen med beskatningsobjektet "inntekt redusert med utgiftsbeløpet" (klausul 3 i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode). Og siden det er umulig å endre gjenstanden for beskatning i skatteperioden, vil organisasjonen måtte forlate det spesielle regimet fra begynnelsen av kvartalet der den inngikk en enkel partnerskapsavtale (tillitsforvaltning av eiendom). Denne prosedyren følger av bestemmelsene i paragraf 4 i artikkel 346.13, nr. 2 og nr. 3 i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode. Lignende avklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartement datert 6. desember 2010 nr. 03-11-11 / 311.

Situasjon: Kan rettsetterfølgeren endre beskatningsobjektet under forenkling etter omorganisering i form av transformasjon (endring av organisasjons- og rettsform)?

Kanskje, men først fra begynnelsen av neste skatteperiode.

Når du betaler skatt, nyter den juridiske etterfølgeren (omorganisert organisasjon) alle rettighetene og oppfyller alle pliktene til den omorganiserte organisasjonen (klausuler 1, 9, artikkel 50 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor vil en organisasjon som har oppstått som følge av omdanningen kunne endre beskatningsobjektet ett år etter at den omorganiserte organisasjonen først begynte å anvende forenklingen. Endring av skatteobjektet er kun mulig fra begynnelsen av neste skatteperiode. For å gjøre dette, innen 31. desember året før endringen i skatteobjektet, må en tilsvarende melding sendes til skattekontoret. Den anbefalte varslingsformen ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 2. november 2012 nr. ММВ-7-3 / 829.

Denne prosedyren er fastsatt i paragraf 2 i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode.

Beskatningsobjektet kan også endres av skattytere som allerede har varslet skattetilsynet om overgangen til et forenklet system, men som faktisk ennå ikke har begynt å anvende særordningen. For å gjøre dette, innen 31. desember året før overgangen til det forenklede skattesystemet, sende inn en melding til tilsynet som angir det andre valgte skatteobjektet. Den anbefalte varslingsformen ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 2. november 2012 nr. ММВ-7-3 / 829. Legg ved et brev til det nye varselet om at forrige varsel vil bli kansellert.

Denne konklusjonen følger av helheten av normene i klausul 1 i artikkel 346.13 og klausul 2 i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode og bekreftes av brevet fra Russlands finansdepartement datert 16. januar 2015 nr. 03 -11-06 / 2/813.

Situasjon: Bør skattetilsynet varsle organisasjonen (selvstendig institusjon) om at det samtykker i å endre skatteobjektet under forenkling?

Nei, det burde det ikke.

Etter ordre fra Federal Tax Service of Russia nr. ММВ-7-10 / 478 datert 5. oktober 2010, ble den enhetlige standarden for å betjene skattebetalere godkjent. Dette dokumentet inneholder en liste over alle tjenester og prosedyrer som må utføres skattetilsyn når du jobber med innbyggere og organisasjoner. Prosedyren for å varsle en organisasjon om samtykke til å endre skatteobjektet er ikke inkludert i denne listen.

Regnskapsføring av inntekter og utgifter ved endring av skatteobjekt

Overføring fra objektet "inntekt" til objektet "inntekt minus utgifter"

Når du endrer skatteobjektet, ta hensyn til inntekten i samme rekkefølge som betalingen utføres (klausul 1 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). Ingen spesielle regler Skattekode ikke installert.

Muligheten for å regnskapsføre visse typer utgifter etter endring av skatteobjektet avhenger av i hvilken periode vilkårene som er nødvendige for kostnadsføring er oppfylt. Dersom alle vilkårene for å regnskapsføre utgifter var oppfylt før endringen av skatteobjektet, så etter overgangen til et annet objekt, vil skattegrunnlaget for enkelt skatt slike utgifter reduseres ikke (klausul 4 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). Dersom minst ett vilkår for regnskapsføring av utgifter var oppfylt etter endringen av avgiftspliktig objekt, kan slike utgifter tas i betraktning ved beregning av enkeltavgiften.

For eksempel kan verdien av betalte varer kjøpt for videresalg i perioden da foretaket brukte «inntekts»-objektet, inkluderes i utgifter dersom de ikke ble realisert før skatteobjektet ble endret. Dette forklares av det faktum at slike utgifter innregnes når varene selges (avsnitt 23 i avsnitt 1 i artikkel 346.16, ledd 2 i avsnitt 2 i artikkel 346.17 i skatteloven til Den russiske føderasjonen, brev fra Finansdepartementet av Russland datert 12. mars 2010 nr. 03-11-06 / 2/34, datert 2. desember 2010 nr. 03-11-06 / 2/182).

Kostnaden for råvarer og materialer kjøpt til "inntektsobjektet" kan inkluderes i utgiftene hvis de betales etter endringen av skatteobjektet (avsnitt 5 i paragraf 1 i artikkel 346.16, første ledd i nr. 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands finansdepartement datert 26. mai 2014 nr. 03-11-06 / 2/24949). Hvis råvarene og materialene ble kjøpt og betalt før overgangen til et annet anlegg, kan kostnadene deres ikke tas i betraktning etter overgangen. Selv om disse ressursene brukes i produksjonen, når organisasjonen betaler en enkelt skatt på differansen mellom inntekter og utgifter. Faktum er at regelen gjelder for råvarer og materialer: de tas med i utgifter etter hvert som de konteres og betales. Og datoen for avskrivning til produksjon spiller ingen rolle. Dette følger av første ledd i paragraf 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode og bekreftes av brevet fra Russlands finansdepartement datert 27. oktober 2010 nr. 03-11-11 / 284.

Hvis anleggsmiddelet er betalt for og satt i drift med formålet "inntekt", er det umulig å ta hensyn til kostnadene ved anskaffelsen (selv delvis) etter endringen av skatteobjektet. Tross alt dannes ikke restverdien av anleggsmidler på tidspunktet for overgangen fra ett objekt til et annet (brev fra Russlands finansdepartementet datert 14. april 2011 nr. 03-11-11 / 93). Dersom anleggsmiddelet ervervet under «inntekt»-objektet settes i drift etter endringen av skatteobjektet, kan kostnadene ved anskaffelsen tas med i beregningen av enkeltskatten. I dette tilfellet spiller ikke betalingsperioden for anleggsmidlet noen rolle. Denne prosedyren følger av bestemmelsene i første ledd i paragraf 3 i artikkel 346.16, nr. 4 i paragraf 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode og er bekreftet av brevet fra Russlands finansdepartement datert 13. februar 2012 nr. 03-11-11 / 41.

På tidspunktet for endring av skatteobjektet kan organisasjonen ha lønnsrestanser. Dersom denne gjelden er tilbakebetalt i perioden da organisasjonen begynte å betale en enkelt skatt på differansen mellom inntekter og utgifter, kan den utbetalte lønnen ikke tas med i beskatningen. Slike utgifter er knyttet til organisasjonens aktiviteter i løpet av bruksperioden for objektet "inntekt", og derfor reduseres ikke skattegrunnlaget for enkeltskatten (klausul 4 i art. 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands finansdepartementet datert 26. mai 2014 nr. 03-11-06 / 2/24949).

Leiebetalingen som er overført på forhånd i løpet av anvendelsesperioden for «inntekts»-objektet kan tas med i utgifter etter at skatteobjektet er endret. Men bare for de månedene da organisasjonen begynte å betale en enkelt skatt på forskjellen mellom inntekter og utgifter. Denne muligheten skyldes at utleietjenestene faktisk ble utført etter overgangen til et annet skatteobjekt. Inkluder utgifter i skattegrunnlaget på datoen for signering av lov om levering av tjenester. Dette følger av bestemmelsene i paragraf 4 i artikkel 346.17, nr. 4 i punkt 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.

Overgang fra objektet "inntekt minus utgifter" til objektet "inntekt"

Når du endrer skatteobjektet, ta hensyn til inntekten i samme rekkefølge som betalingen utføres (klausul 1 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). Skatteloven gir ingen spesielle regler.

Utgifter, vilkårene for anerkjennelse av som oppsto etter endringen av beskatningsobjektet, reduseres ikke skattegrunnlaget for enkeltskatten. Kostnaden for anleggsmidler som tidligere er avskrevet til utgifter trenger ikke å bli gjenopprettet ved flytting til «inntekts»-objektet. En slik forpliktelse er ikke gitt av skatteloven (brev fra Russlands finansdepartementet datert 13. august 2012 nr. 03-11-11 / 240, datert 31. mars 2010 nr. 03-11-06 / 2/ 46).