Sjekker selskapet ved inn online. Motpartsverifisering i hele Russland

Hvis det ikke er tid til å søke på ulike sider, kan all informasjon om motparten fås på ett sted. Bruk tjenesten "" (https://rnk.1cont.ru/), som ble utviklet av magasinet "Russian Tax Courier".

Akkurat nå kan du sjekke en motpart med TIN gratis i programmet "Motparter" (ved demotilgang).

Sjekk motparten med TIN gratis

Finn ut alt om motparten

Federal Tax Service kan avslutte avtalen og fjerne penger fra utgifter hvis den forenklede personen ikke viste den såkalte " due diligence ved valg av motpart". Partneren må være "ren" i henhold til Unified State Register of Legal Entities, betale skatt i tide og i riktig beløp, og ikke være en dagsreise. Vår tjeneste vil gi full informasjon om partneren din slik FTS ser det.

En ekstra fordel med tjenesten - du vil finne ut om motparten har saker i voldgift og om namsmenn graver etter det. Du kan også spore lenkene mellom motparten og andre firmaer og sjekke om de er falske.

Statlige kontrakter og lisenser for alle selskaper er tilgjengelige i kartoteket vårt. Hvis du for eksempel kjøper alkohol, finn ut om leverandøren har bevilling.

Et annet viktig alternativ - du kan finne ut om selskapet blir sjekket: skatt, arbeid, etc.

Abonnementskostnad

For å bruke tjenesten, abonner. I løpet av tegningsperioden vil det være mulig å kontrollere et hvilket som helst antall motparter.

I henhold til den nye loven skal motparter kontrolleres hver gang før en avtale. For ikke å sjekke hver dag av erklæringen, bare finn partnerne dine og klikk på knappen " Spor endringer"- hvis skattemyndighetene plutselig mistenker selskapet for upålitelighet, vil du umiddelbart motta en melding på din personlige konto.

FTS annonserte på sine nettsider at de hadde flagget 800 000 selskaper som upålitelige, og det ble farlig å jobbe med dem. Disse taggene er i vår tjeneste. Derfor kan du sjekke alle partnere og sette dem under kontroll med ett klikk.

Redaksjonen til magasinet Russian Tax Courier laget en tjeneste spesielt for regnskapsførere og ledere. Vi har implementert prinsippet om trafikklys: motparten er fremhevet rød(du kan ikke jobbe) gul(må sjekke) eller grønn(trygt å jobbe med) farge. Og du trenger ikke å være en avansert datamaskinbruker eller forstå vanskelighetene i artikkel 54.1 i den russiske føderasjonens skattekode for due diligence.

Før du inngår en kontrakt, må enhver forretningsmann sjekke abonnenten sin med TIN. Dette er en ekstremt viktig prosedyre der det videre utfallet av hendelser kan forutses, spesielt hvis det er nødvendig å overføre penger i et spesielt stort beløp til noens konto.

TIN er den individuelle skattebetalers nummer. Den består av tolv sifre, den såkalte særegne chifferen, vel vitende om hvilken det er mulig å gjennomføre en revisjon av enhver enkeltperson og juridisk enhet. TIN brukes i enhver statlig organisasjon, og en privatperson kan få den etter fylte fjorten år.

For å få dette dokumentet må du utarbeide og sende inn en søknad til skattekontoret i byen din. Individuelle gründere som ikke har utstedt et TIN mottar det automatisk når de registrerer virksomheten sin. Denne koden gjør det mulig for staten å kontrollere prosessen med å betale nødvendige skatter og fradrag, samt å utføre kontroller osv.

For enkeltpersoner er TIN-nummeret nødvendig i slike tilfeller som:

1. Registrering av pass;
2. Ved opptak til et offisielt arbeidssted;
3. Åpnings-IP osv.

Til juridiske enheter:

1. Opptak av lån fra en bank;
2. Innlevering av rapporteringsdokumenter til skattekontoret;
3. Ved inngåelse av kontrakter mv.

Hvordan sjekke om en organisasjon eksisterer etter TIN?

For å sjekke om denne eller den organisasjonen eksisterer, trenger du bare å vite TIN. Skattebetalers identifikasjonsnummer gir deg muligheten til å finne ut absolutt all informasjon: fullt navn, adresse, type aktivitet, likvid eller velstående selskap, etc.

For å innhente data må du kontakte skatteetaten, men du kan også sjekke dette på vår nettside på online-modus... Ved å ha tilgjengelig informasjon om selskapet fra Unified State Register of Legal Entities fra nettstedet på datoen for registrering av transaksjonen, øker du allerede sjansene for suksess betydelig.

Ville du startet samarbeid med selskaper hvis du visste at de snart ville eller allerede er konkurs? For å advare deg selv og redde deg selv fra å komme i slike situasjoner, er det best å sjekke motparten med TIN og utdrag fra skattevesenet i den innledende fasen av arbeidet.

Faktisk er "due diligence" et sett med tiltak og teknologier som lar et selskap verifisere at dets motparter ikke er svindlere (som "endags") og svindlere, men ærlige gründere. Selvfølgelig vil ingen gi garantier for den endelige og ugjenkallelige ærligheten og påliteligheten til en partner, men regnskapsføreren og direktøren i selskapet må utføre den mest grundige kontrollen av alle partnerne deres. Og ikke bare for å rense samvittigheten, er det viktigere å vurdere alle handlingene dine fra et rettslig perspektiv. Det vil si, har du noen argumenter for å forsvare din "due diligence" i retten?

Tross alt, hvis skattetilsynet kommer til at selskapet ikke har utvist due diligence ved gjennomføringen av transaksjonen, kan det anklage selskapet for å oppnå en uberettiget skattefordel, tatt i betraktning dets kostnader som ikke er dokumentert, og merverdiavgiftsfradraget og utgiftene i sammensetning av kostnader ved beregning av inntektsskatt ulovlig ...

Vedtak nr. 53 punkt 10 uttalte bare at «skattefordelen kan anses uberettiget dersom skattemyndigheten godtgjør at skattyter opptrådte uten aktsomhet og aktsomhet og han burde vært kjent med de overtredelser motparten har begått ...». Plenum gjorde også oppmerksom på at det faktum at motparten til foretaket har brutt sine skatteforpliktelser i seg selv ennå ikke er bevis på at foretaket har mottatt en uberettiget skattefordel. I tillegg indikerte Plenum at ved å sende "alle korrekt utførte dokumenter" til inspektoratet for å oppnå skattefordeler, har selskapet all grunn til å innhente det. Med mindre selvfølgelig inspektørene beviser at informasjonen i disse dokumentene er ufullstendig, unøyaktig eller motstridende. I praksis innebærer utøvelse av «aktsomhet og aktsomhet» som regel at foretaket har benyttet enhver anledning som er fastsatt ved lov til å innhente opplysninger om motparten.

Hvor og hvordan sjekke partnere?

Finnes det en liste over slike ressurser?

Disse nettstedene er:

https://service.nalog.ru/disqualified.do - register over diskvalifiserte personer.

http://egrul.nalog.ru - Unified State Register of Legal Entities (du kan finne ut om en juridisk enhet er registrert, om den har blitt ekskludert fra registeret).

https://service.nalog.ru/uwsfind.do - informasjon om juridiske personer og individuelle gründere som det sendes inn dokumenter for statlig registrering.

http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/vgr - meldinger fra juridiske personer publisert i tidsskriftet "State Registration Bulletin" om å ta beslutninger om avvikling, om omorganisering, om autorisert kapital, ved oppkjøp av LLC av 20% av den autoriserte kapitalen til et annet selskap, samt andre meldinger fra juridiske personer, som de må publisere i samsvar med loven.

http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83 - informasjon publisert i tidsskriftet "State Registration Bulletin" om beslutningene tatt av registreringsmyndighetene om den kommende ekskluderingen av inaktive juridiske enheter fra Unified State Register of Legal Entities .

https://service.nalog.ru/addrfind.do - register over masseregistreringsadresser.

https://service.nalog.ru/svl.do - informasjon om personer som faktumet om umuligheten av deltakelse (ledelse) i organisasjonen er etablert (bekreftet) i retten.

https://service.nalog.ru/baddr.do - informasjon om juridiske enheter, kommunikasjon som på adressen (stedet) angitt av dem, innført i Unified State Register of Legal Entities, er fraværende.

https://service.nalog.ru/zd.do - informasjon om juridiske personer som har restskatt og/eller ikke representerer skatterapportering mer enn ett år.

http://fssprus.ru/iss/ip - databank for FSSP-håndhevelsessaker.

http://reestr-dover.ru - register over kansellerte notarialfullmakter.

http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000 - sjekk mot listen over ugyldige tapte (stjålet), utstedt på tapte (stjålne) passblanketter til en statsborger i den russiske føderasjonen, utstedt i strid med den etablerte prosedyren, samt ugyldige) pass til borgere i den russiske føderasjonen.

http://kad.arbitr.ru - database over rettssaker fra voldgiftsdomstolene i Den russiske føderasjonen.

https://service.nalog.ru/bi.do - informasjon om tilgjengeligheten av en beslutning om å suspendere transaksjoner på skattyters kontoer i banken (Bankinform-tjenesten).

Men hvilke vilkår må for eksempel et selskap forholde seg til for at dets kostnader skal kunne tas med i overskuddsskatteformål, og momsfradraget anerkjennes som legitimt?

• tilgjengeligheten er korrekt, i samsvar med bestemmelsene i den utstedte fakturaen;
• de kjøpte varene (verk, tjenester) er registrert;
• de kjøpte varene (verk, tjenester) er beregnet for bruk i transaksjoner som er pålagt merverdiavgift.
• Når det gjelder inntektsskatt, blir påløpte utgifter skatteført dersom de ():
• begrunnet (økonomisk begrunnet) og dokumentert;
• påløpt for gjennomføring av aktiviteter rettet mot inntektsgenerering.

Eller kanskje all denne "due diligence" - et hageskremsel? Og det er ingenting galt, og ingen blir straffet?

Så alt dette er ikke en spøk, og konsekvensene kan være de mest dramatiske.

Og i tillegg til å sjekke motparter på disse sidene, hvordan kan du sjekke dem?

• kopier av konstituerende dokumenter (charter og konstituerende avtale);
• kopier av sertifikatet for tildeling av OGRN, TIN;
• kopier av lisenser;
• dokumenter som bekrefter makten til personene som signerer kontrakter, fakturaer (spesielt protokollen om utnevnelse av generaldirektøren til stillingen);
• kopier av passdataene til lederen og regnskapssjefen.

Og hvor kan du sjekke motpartene dine i alle parametere samtidig, uten å måtte se på en haug med avdelingsnettsteder?

Når du velger en betalt tjeneste, må du sørge for at den ikke bare gir oppdaterte data om dine motparter, men at den også er kontinuerlig oppdatert. Det er viktig at i databasen til en betalt tjeneste for å sjekke motparter, vises informasjon om virksomheten til selskaper umiddelbart, uten den minste forsinkelse. For eksempel, som i den daglig oppdaterte online databasen Lik-Expert (http://www.licexpert.ru), som inneholder data om millioner av selskaper og individuelle gründere i Russland.

Tegn på manglende due diligence:

Mangel på statlig registrering av en partner eller registrering under et tapt pass for en ufør person;

Fravær av et motpartsselskap på den juridiske adressen;

Innlevering fra motparten av "null"-rapportering (både regnskap og skatt) eller at den ikke har underkastet seg inspeksjonen;

Signering av dokumenter av uidentifiserte personer.

Det er nødvendig å sjekke LLC - motparten for å unngå ekstra skatter. Dette kan gjøres via Internett – det finnes flere tjenester. Artikkelen inneholder alt for verifisering, inkl. gratis online skjemaer.

I dag er det kun én nettbasert tjeneste for å kontrollere et selskap - en motpart, som gir tilgang til all informasjon om virksomheten og danner en fullstendig dossier om selskapet. Dette er tjenesten "Chief Accountant: Checking Contractors". Prøv det gratis

Sjekk motparten på nett

Hvorfor er det viktig å sjekke et motpartsselskap

Hvis motparten din bryter skattelover og forskrifter, vil ikke dette faktum alene føre til at du nekter å trekke fra moms eller belaste utgifter. Skatterisiko oppstår når det er et sett av omstendigheter som indikerer at motpartsfirmaet opptrer i ond tro, og det ikke er utført en detaljert og grundig due diligence av firmaet. I dette tilfellet blir tilleggsbeskatning en realitet.

For å minimere skatterisiko, er det nødvendig å sjekke motpartsselskapet via Internett og samle inn informasjon om dets faktiske aktiviteter.

For hvilke spørsmål å sjekke selskapet på Internett

For at revisjonen av selskapet skal anerkjennes som uttømmende fullført, når du får tilgang til nettjenester, må du samle inn ikke bare informasjon om selve motparten, men også informasjon om:

• gjenstand for transaksjonen;
• motpartsregistreringer;
• hans økonomiske stilling;
• dets ledelse og eiere.

I andre tjenester kan du få tilleggsinformasjon om partneren. For en liste over informasjon og nettjenester der de nødvendige dataene er tilgjengelige, se Tabell 1.

Når du får tilgang til de oppførte nettjenestene, for i ettertid å bekrefte at selskapet ble sjekket, anbefaler vi at du alltid lager en skjerm fra skjermen der du kan se resultatene av sjekkene utstedt av tjenestene.

Kontroll av den juridiske enheten ved hjelp av TIN på FTS-nettstedet

Følgende tjeneste lar deg sjekke et selskap med tanke på om det er registrert som skattyter:

Det er ikke vanskelig å bruke tjenesten, bare følg følgende algoritme.

Trinn 1. Velg søkekategori – juridisk person eller gründer/gård.

Steg 2. Tast inn:

• enten navnet på selskapet, TIN eller OGRN;
• eller det fulle navnet på gründeren / lederen av gården, regionen, OGRNIP eller TIN.

Trinn 3.

Trinn 4. Klikk på Finn-knappen.

Hvordan forstå resultatet av en nettbasert revisjon og i hvilke tilfeller det er en skatterisiko, les i tabell 2.

Tabell 2. Verifisering av juridisk enhet ved hjelp av TIN

Sjekk selskapet for finansiell stabilitet

Følgende gratis Rosstat-tjeneste lar deg gjøre deg kjent med regnskapet for å kontrollere en juridisk enhet:

For å få årsregnskapet til motparten, følg følgende algoritme.

Trinn 1. Angi for hvilken periode du ønsker å motta rapporter fra og med 2012.

Steg 2. Skriv inn TIN til den juridiske enheten.

Trinn 3. Velg svarformat (vis, generer Word-fil eller Excel-fil).

Trinn 4. Skriv inn bekreftelsestegnene fra bildet.

Sjekke et selskap for restskatt

Følgende tjeneste lar deg sjekke et selskap gratis når det gjelder utestående skattegjeld:

For å få informasjonen du ønsker, følg en enkel algoritme.

Trinn 1. Skriv inn bekreftelsestegnene fra bildet.

Steg 2. Skriv inn TIN-nummeret til den juridiske enheten eller gründeren.

Trinn 3. Klikk på Søk-knappen.

Finnes en motpart betyr det at enten har han skattegjeld, eller så har han ikke levert inn rapporter på mer enn ett år. Det vil si at det er en reell risiko for motpartens insolvens.

Besiktigelse av et selskap for konkurs

For å finne ut om en konkursprosedyre er i gang mot en motpart, kan du bruke funksjonen "avansert søk" gratis i en enkelt føderal database:

Algoritmen for handlinger er enkel.

Trinn 1. I menyen "Søk etter debitorer" velger du alternativet "avansert søk".

Steg 2. Fyll ut feltene "Navn", "Adresse", "Region", "Kategori" og "Kode". I feltet "Kode" kan du skrive inn OKPO, TIN eller OGRN.

Trinn 3. Klikk på Søk-knappen.

Hvordan sjekke en juridisk enhet i forhold til dens leder og eiere

Den gratis tjenesten til Federal Tax Service vil bidra til å fjerne risikoen for å "masse" direktøren til motparten eller dens grunnleggere:

Du kan sjekke lederen i fire trinn.

Trinn 1. Velg en søkekategori - leder eller grunnlegger (medlem).

Steg 2. Skriv inn TIN og fullt navn på personen som kontrolleres.

Trinn 3. Skriv inn bekreftelsestegnene fra bildet.

Trinn 4. Klikk på Finn-knappen.

Tjenesten vil vise om den som verifiseres er direktør eller eier av flere selskaper.

Hvordan sjekke en LLC ved hjelp av åpne data

Fra 1. august 2018 har en ny gratistjeneste fra Federal Tax Service "Transparent Business", designet for å sjekke et selskap eller en gründer, vært i drift. Mengden informasjon som gis vil øke over tid. Les om dette i tabell 3.

Tabell 3. Hvordan sjekke en juridisk enhet

• Finn ut hvordan du sjekker IP >>
• Finn ut statistikkkoder online med TIN >>
• Finn ut hvordan

Endagsmotparter kan skade både staten ved skatteunndragelse og skattyter, som vil måtte bevise gyldigheten av mottatt skattefordel ved tilbakebetaling av merverdiavgift eller ved regnskapsføring av skattemessige utgifter til overskudd som følge av samhandling med slike skruppelløse motparter.

Inspeksjonene er styrt av resolusjonen fra plenumet til Høyeste Voldgiftsdomstol i Den russiske føderasjonen av 12. oktober 2006 nr. 53 "", som fastsatte de viktigste tegn på ond tro skattebetaler og regler for deres avgjørelse.

Skattebetalere kan derimot ta kontakt Offentlige kriterier
egenvurdering av risiko for skattebetalere brukt av skattemyndighetene i prosessen med å velge objekter for å gjennomføre skatterevisjoner i felten (godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 30. mai 2007 nr. MM-3-06 / [e-postbeskyttet]""), samt finansmyndighetenes forklaringer om i hvilket tilfelle skattyter anses å ha oppfylt plikten til å kontrollere motparten.

For å beskytte deg mot risiko når du utfører Økonomisk aktivitet og eventuelle krav fra skattemyndighetene, er det mange muligheter for å forsikre seg om god tro til en potensiell forretningspartner.

Vi har fremhevet en rekke handlinger som etter skattemyndighetenes og domstolenes oppfatning bør iverksettes for å bekrefte utøvelse av aktsomhet og varsomhet ved valg av motpart.

Du kan finne ut om en lisens ble utstedt til en potensiell motpart på nettstedene til lisensmyndighetene- konsesjonsmyndigheten vil være forskjellig for hver type aktivitet. For eksempel lar nettstedet Rospotrebnadzor deg søke gjennom registrene over lisenser som er utstedt for aktiviteter knyttet til bruk av patogener fra smittsomme sykdommer og for aktiviteter innen bruk av kilder til ioniserende stråling.

7. Gjør deg kjent med årsregnskapet til motparten... I henhold til § 89 i Forskrift for ledelsen regnskap og regnskapsrapporter i Den russiske føderasjonen(godkjent av Russlands finansdepartement datert 29. juli 1998 nr. 34n), organisasjonens årsregnskap er åpen for interesserte brukere(banker, investorer, långivere, kjøpere, leverandører etc.), som kan sette seg inn i det og motta kopier av det med refusjon av kopieringskostnader, og organisasjonen bør gi mulighet for interesserte brukere til å sette seg inn i regnskapsoppgavene.

I tillegg er Rosstat forpliktet til å gi informasjon om årsregnskapet til organisasjoner gratis (Forskrift om Federal State Statistics Service, godkjent av regjeringen i den russiske føderasjonen av 2. juni 2008 nr. 42, Rosstat av 20. mai, 2013 nr. 183 "Om godkjenning av administrative forskrifter for levering av føderale statsstatistikktjenesten til statstjenesten "Å gi interesserte brukere regnskapsdata (økonomiske) rapporteringsdata fra juridiske enheter som opererer i Den russiske føderasjonen").

8. Granske registeret over useriøse leverandører... En potensiell motpart er selvsagt ikke nødvendigvis deltaker i anskaffelsessystemet for statlige og kommunale behov, men det er en slik mulighet. Derfor anbefaler vi fortsatt at du går gjennom dette valgfrie bekreftelsesstadiet og søker etter det riktige register, oppdatert av FAS Russland.

9. Sjekk autoriteten til personen som signerer kontrakten. Domstoler peker ofte på behovet for å verifisere fullmakter som en betingelse for å anerkjenne en skattyter som god tro (FAS ZSO datert 25. mai 2012 i sak nr. A75-788 / 2011, den åttende voldgiftsretten datert 20. september 2013 i sak nr. A46-5720 / 2013) ... Videre, hvis skattyter mottok alle nødvendige dokumenter og informasjon, men ikke bekreftet myndigheten til motpartens representant til å signere dokumentene, vil dette være grunnlaget for å anerkjenne denne skattebetaleren som urettferdig (Resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva i juli 11, 2012 i sak nr. A40-103278 / 11 -140-436).

Ved behandling av en sak, i tilfelle underskriveren nekter sin underskrift på dokumentene, oppnevnes det vanligvis håndskriftundersøkelse- men noen ganger klarer den seg uten (FAS UO datert 30. juni 2010 nr. F09-4904 / 10-C2 i sak nr. A76-39186 / 2009-41-833). Men oftere legger domstolene vekt på at en enkel visuell sammenligning av underskriftene og forklaringen fra skattyters representant ikke kan anses som tilstrekkelig grunnlag for å anerkjenne at dokumentene er signert av uidentifiserte personer (avgjørelse fra Tredje voldgiftsrettsdomstol datert 13. oktober , 2010 i sak nr. А33-4148 / 2010).

Og selvfølgelig oppgir domstolene faktumet om skattyters uærlighet hvis den autoriserte representanten for motparten på tidspunktet for signering av dokumentene døde(Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol av 6. desember 2010 nr. VAS-16471/10) eller hans fullmakter ble avsluttet(FAS PO datert 28. februar 2012 nr. F06-998 / 12 i sak nr. A65-14837 / 2011). På den annen side kan sistnevnte tilfelle etter domstolenes oppfatning ikke vitne om mottagelse av en uberettiget skattefordel dersom skattyter før inngåelsen av den omtvistede transaksjonen hadde et langvarig økonomisk forhold til motparten ( FAS SKO datert 25. april 2013 nr. F08-1895 / 13 i sak nr. A53-12917 / 2012, vedtak av FAS ZSO datert 27. oktober 2011 nr. F07-8946 / 11 i sak nr. A52-4227 / 2010).

Før du signerer dokumenter, bør du være oppmerksom på følgende:

• er transaksjonen som gjøres for din motpart stor;
• har ikke utløpt funksjonstid en representant for motparten (det bestemmes av organisasjonens charter eller av en fullmakt);
• ikke begrenset om charter direktørens fullmakter til å fullføre transaksjoner hvis beløp overstiger en viss verdi.

10. Send en forespørsel til skattekontoret på motpartens registreringssted... Domstolene understreker at dette også anses som en manifestasjon av skattyters forsiktighet (FAS ZSO datert 14. oktober 2010 i sak nr. A27-26264 / 2009, FAS ZSO datert 5. mars 2008 nr. F04-1408 / 2008 ( 1506-A45-34) i sak nr. A45-5924 / 07-31 / 153, tredje voldgiftsrett datert 11. oktober 2013 i sak nr. A74-5445 / 2012, ellevte voldgiftsrett datert 5. september , 2012 i sak nr. A55-1742 / 2012 ).

Dessuten bekrefter distriktsvoldgiftsdomstolene skattemyndighetenes plikt gi den forespurte informasjonen innenfor rammen av opplysninger som ikke er anerkjent i samsvar med skattehemmeligheter. FAS ZSO understreket således at tilsynets avslag på å gi opplysninger om skattyters motpart påvirker sistnevntes rettigheter knyttet til å oppnå skattefordeler, idet det tas hensyn til skattyters plikt til å bekrefte due diligence og varsomhet ved valg av motpart (Resolution of the FAS ZSO datert 14. desember 2007 nr. F04- 67/2007 (77-A67-32) i sak nr. A67-1687 / 2007).

Noen ganger understreker domstolene til og med at skattyter hadde mulighet til å kontakte de aktuelle tjenestene for å kontrollere motparten, men han gjorde ikke dette (vedtak av FAS MO datert 14. september 2010 nr. KA-A40 / 10728-10 i sak nr. A40-4632 / 10-115-57).

Riktignok kommer noen ganger domstolene fortsatt til den konklusjon at skattyter ikke kunne henvende seg til tilsynet på registreringsstedet for motparten, siden bare skattemyndighetene har denne myndigheten (FAS SZO datert 31. juli 2013 i sak nr. A13- 8751 / 2012).

Men selv om skattekontoret nekter å svare på forespørselen, faktum av hans retning vil indikere at skattyter ønsket å beskytte seg ved valg av motpart og kan tjene som bevis for aktsomhet i fremtiden. I dette tilfellet er det viktig at forespørselen sendes personlig til kontoret til skattetilsynet (en kopi av forespørselen med et akseptmerke skal være tilgjengelig) eller per post med en kvittering og en liste over vedlegg (i i dette tilfellet gjenstår én kopi av inventaret og den returnerte meldingen).

Som vi kan se, er domstolenes standpunkter om omfanget av handlinger som må utføres for å verifisere motpartens samvittighetsfullhet forskjellige. Det er sant at noen ganger er domstolene litt utspekulerte.

Så de påpeker at skattetilsynet ikke beviste mangelen på due diligence fra skattyter - tvert imot, når de foretok kontroversielle transaksjoner, ble de bedt om å notarisere kopier av de nødvendige dokumentene. Samtidig legger domstolene vekt på at det innen skatteforhold finnes presumsjon om god tro, og rettshåndhevende instanser kan ikke tolke konseptet "bona fide skattebetalere" som å pålegge skattebetalere ytterligere forpliktelser som ikke er fastsatt ved lov (vedtak fra FAS MO datert 31. januar 2011 nr. KA-A40 / 17302-10 i sak nr. A40-30846 / 10-35 -187, resolusjon av FAS MO datert 16. desember 2010 nr. KA-A40 / 15535-10-P i sak nr. A40-960 / 09-126-4, resolusjon av FAS MO datert 22. juli 2009 nr. KA-A40 / 6386 -09 i sak nr. А40-67706 / 08-127-308).

Denne forståelsen av god tro ble utviklet av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol i 16. oktober 2003, nr. 329-O, som ofte refereres til av skattebetalere når de underbygger sin posisjon. Retten la særlig vekt på at skattyter kan ikke holdes ansvarlig for handlingene til alle organisasjoner delta i flertrinnsprosessen med å betale og overføre skatter til budsjettet.

Samtidig peker domstolene ofte på behovet for å kreve de relevante dokumentene fra motparten, og understreker at disse handlingene har for skattyter. pliktens natur(FAS PO datert 14. juli 2010 i sak nr. A57-7689 / 2009, FAS ZSO datert 20. juli 2010 i sak nr. A81-4676 / 2009).

Noen ganger kan domstolenes oppmerksomhet trekkes til andre detaljer - for eksempel inngåelse av en kontrakt for "prøve" levering av varer liten batch for å sjekke motparten (vedtak fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet av 16. desember 2010 nr. KA-A40 / 15535-10-P i sak nr. A40-960 / 09-126-4), registreringen av motparten på flere dager før transaksjonen (FAS UO datert 28. november 2012 nr. F09-11410 / 12 i sak nr. A60-7356 / 2012) etc. Skattemyndighetene kan også vise til at motpartsorganisasjonen har "masseledere og grunnleggere", og dette faktum burde ha varslet skattyter (FAS MO datert 3. november 2011 nr. F05-11505 / 11 i sak nr. A41-23181 / 2010).

Avslutningsvis merk at tilstedeværelsen bare ett tegn på ond tro motpart er som regel ikke til hinder for å anerkjenne skattefordelen som skattyter mottar som uberettiget. Imidlertid gjør deres kombinasjon ofte skattetilsyn varsling, og domstolene - å ta en avgjørelse som ikke er til fordel for skattyter.