Орлогоос зарлагаа хасч унтах горимд хэрхэн шилжих вэ. Татварын объектыг өөрчлөх: татварын үр дагавар

Дараагийн ажлаа төлөвлөхдөө татварын жилаж ахуйн нэгжүүд болон хувийн худалдаачид татварын дарамтын урьдчилан тооцоолсон түвшин, хууль тогтоомжийн шинэ чиг хандлагатай холбогдуулан нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн үйл ажиллагааны өөрчлөлтийн түвшинг үнэлэх ёстой. Татварын хууль тогтоомжийн шинэлэг мэдээ нь бараг бүх аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд нөлөөлдөг. НӨАТ-ын хувь хэмжээ нэмэгдэхэд хэн нэгэн нөлөөлж, хэн нэгэн онлайн тооцоонд шилжих шаардлагатай болно. Өөрчлөлтүүдийг хялбаршуулсан хүмүүс үл тоомсорлосонгүй.

2019 онд USN: өөрчлөлт

Гол мэдээ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу мэдүүлгийг цуцлах явдал байж магадгүй юм. Энэхүү норм нь энэхүү тусгай дэглэмийг ашигладаг бүх хүмүүст хамаарахгүй, зөвхөн хоёр шаардлагыг нэгэн зэрэг хангасан хүмүүст хамаарна.

• татварын объект нь "орлого";
• хялбаршуулсан хүн онлайн кассын машинаар дамжуулан мөнгө хүлээн авсан тухай бүртгэдэг.

Ийм нөхцөлд ирж буй гүйлгээ бүрийг татварын алба хянаж байх болно. FTS-ийн мэргэжилтнүүд аж ахуйн нэгжийн мөнгөн орлогын жагсаалтыг бүхэлд нь үзэх боломжтой болно. Хэрэв ийм татвар төлөгчдөд мэдүүлэх үүрэг үлдсэн бол хялбаршуулсан хүн FTS мэдээллийн сангаас хураангуй мэдээллийг хуулбарлах нөхцөл байдал үүснэ.

"Ашигтай" татвар ногдох объект бүхий хялбаршуулсан татвар төлөгчдийн татварын мэдүүлгийг хүчингүй болгосон тохиолдолд татварын алба онлайн кассын бүртгэлийн тайлангийн дагуу тооцно. Орлого, зарлагын зөрүүг татвар ногдох объект болгон сонгосон хялбаршуулагчид урьдын адил нөхцөлөөр тайлагнасаар байх болно.

2019 оны STS ханш

Энд ямар өөрчлөлт гарах төлөвтэй байна вэ? Энэ параметрийг тохируулах төлөвлөгөө байхгүй байна. STS "орлого" -ыг ашигладаг хялбаршуулсан татвар төлөгчдийн хувьд хувь хэмжээ нь 6% -ийн түвшинд хэвээр байгаа бол "орлого хасах" объектод татвар төлдөг хүмүүсийн хувьд 15% байна. Бүс нутгууд эдгээр хувь хэмжээг 1 ба 5 хүртэл хувиар бууруулах боломжтой.

"Орлого" дээр STS татвар төлөгчид тайлант хугацаанд төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээ бууруулах боломжтой хэвээр байх болно: компаниуд ба хувиараа бизнес эрхлэгчид-ажил олгогчид талаас илүүгүй, ажилчингүй хувиараа бизнес эрхлэгчид - төлсөн төлбөрийн улмаас бүрэн хэмжээгээр. "өөрсдөдөө" оруулсан хувь нэмэр. 2019 онд бизнес эрхлэгчид өөрсдөө шилжүүлэх ёстой даатгалын тогтмол шимтгэлийн хэмжээ нэмэгдэх болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 430-р зүйл):

By тэтгэврийн шимтгэлХоёр тариф байдаг - 300,000 рублийн орлогод тогтмол тариф, энэ хязгаараас дээш орлогод нэг хувь. 2019 онд тогтмол шимтгэлийн хэмжээ 29,354 рубль болно. Жилийн хязгаараас хэтэрсэн рубль бүрийг өмнөх шигээ ногдуулна нэмэлт төлбөр 1% -ийн хувиар. Жилийн төлбөрийн дээд хэмжээ нь найман удаа таарч байна тогтмол хувь нэмэр- 234 832 рубль. (29 354 x 8).

2019 оноос хойшхи хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд даатгалын шимтгэлийн улмаас татварын хөнгөлөлт үзүүлэх өөрчлөлтүүд нь хувиараа бизнес эрхлэгчийн эмнэлгийн даатгалд "өөртөө" төлсөн мөнгөнд нөлөөлнө - төлбөрийн тогтмол хэмжээ 6,884 рубль хүртэл нэмэгдэнэ.

Хялбарчлалыг цаашид хэрхэн хэрэгжүүлэх вэ: 2019 онд хүссэн хүмүүст ямар ч өөрчлөлт ороогүй болно. Байгууллагууд шилжилтийн өмнөх жилийн 9 сарын орлогын хязгаарт 112.5 сая рубль, үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд - 150 сая рубль, ажилчдын дундаж тоонд "тохируулах" шаардлагатай хэвээр байна. параметр нь IE-д мөн хүчинтэй байна) - 100 хүн. 2019 онд ашигт ажиллагааны зөвшөөрөгдөх дээд түвшинтэй холбоотой дефляторын коэффициентийн нөлөө "царцаасан" хэвээр байна.

Хялбаршуулсан тусгай горимоор ажиллаж байсан хүмүүсийн орлогын хязгаар 2019 он гэхэд өөрчлөгдөхгүй. Энэ нь 150 сая рублийн тогтмол түвшинд тогтоогдсон. 2020 он хүртэл. Хялбаршуулсан татвар төлөгчдөд үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд ижил төстэй хязгаарын үнэ (150 сая рубль) өгдөг.

2019 онд USN-д өөр юу шинэлэг хүлээж байна вэ? Хялбаршуулсан татвар төлөгчдийн хөнгөлөлтийн хураамжийг хүчингүй болгох. pp-ийн хэм хэмжээ. 3 х 2 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 427-д даатгалын шимтгэлийн нийт хэмжээг 20% -тай тэнцэх хэмжээгээр тогтоосон (бүх төлбөр нь тэтгэврийн даатгалд хамаарах, эмнэлгийн болон нийгмийн даатгалын тэтгэмж, тарифыг тэглэсэн). Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэн татвар төлөгчид жилийн орлогын хэмжээ 79 сая рублийн дотор байдаг хөнгөлөлттэй нөхцлүүдийг ашиглах боломжтой бөгөөд үндсэн үйл ажиллагаа нь догол мөрөнд заасан төрлүүдтэй тохирч байна. 3 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 427. Энэхүү нормыг 2017, 2018 онуудад мөрдөж эхэлсэн бөгөөд 2019 оноос хойш сунгах төлөвгүй байна (хөлслөгчдийн орлогын талаархи хялбаршуулсан ажилчид нэмэгдэнэ. ерөнхий дүрэмнийлбэр дүнгээр 30% байна.

2019 онд баталгаажуулах журмын давтамжийн өөрчлөлт нь "хяналтын амралт" -д хамаарах хүмүүст нөлөөлөхгүй (2008 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 294-FZ хууль). Жижиг бизнес, тэр дундаа олон хялбаршуулсан шалгалтыг 2018 оныг дуустал мөрдөж эхэлсэн боловч хууль тогтоогчид 2022 он хүртэл сунгах шийдвэр гаргажээ.

Энэхүү тусгай горимд ажиллахаар сонгосон пүүс, бизнес эрхлэгчдэд татварын тодорхой объектыг өөрсдөө шийдэх боломжийг олгодог. Та бүх орлогоосоо 6 хувийн татвар төлөх, эсвэл орлого зарлагын зөрүүнээс 15 хувийг төсөвт шилжүүлэх боломжтой. Татварын объектыг нэг удаа сонгосны дараа хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгч нь үйл ажиллагааны бүх хугацаанд түүнд үлдэх үүрэг хүлээхгүй. Хууль тогтоомжид USN-6% -иас USN-15% болон эсрэгээр шилжих боломжийг тусгасан.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд объектыг өөрчлөх журам

Өөрчлөлт татварын объектхялбаршуулсан татварын системд жилд нэгээс илүүгүй удаа хамрагдах боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгч нь 26.2-6 дугаар маягтын мэдэгдэл ирүүлэх ёстой. Энэ хэлбэрийг "орлого" гэсэн объектоос "орлого хасах зардал" руу шилжүүлэх, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төрлийг өөрчлөхөд ашигладаг. Баримт бичгийг компанийг бүртгүүлсэн газар эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн бүртгэлийн хаягаар IFTS-д ирүүлнэ, өөрөөр хэлбэл үүнийг бүртгэлийн татварын байцаагчид биш, харин ердийн харилцан үйлчлэлцдэг дүүргийн IFTS-д өгөх ёстой. төсвийн хуваарилалт, тайлагналын талаар.

Мэдэгдэл гаргах эцсийн хугацаа нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу байгууламжийг өөрчлөхөөр төлөвлөж буй жилийн өмнөх жилийн 12-р сарын 31 хүртэл байна. Энэ хугацааг хатуу дагаж мөрдөх ёстой, учир нь үүнийг орхигдуулсан тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төрлийг зөвхөн нэг жилийн дараа өөрчлөх боломжтой болно.

2016 онд 6 хувийн хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос 15 хувь руу шилжихдээ нэг онцлогийг анхаарч үзэх хэрэгтэй: энэ жил 12-р сарын 31-ний өдөр бямба гаригт таарч байгаа тул 2017 оноос эхлэн хялбаршуулсан татварын объектыг өөрчлөх тухай мэдэгдэл ирүүлэх эцсийн хугацаа юм. 1-р сарын дараагийн ажлын өдөр хүртэл хойшлуулсан. Энэ боломжийг, тухайлбал, Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 11-ний өдрийн 03-11-06 / 3/70 тоот захидалд дурдсан болно. Гэсэн хэдий ч энэ баримт бичгийг ирүүлэхийг эцсийн өдөр хүртэл хойшлуулах нь үнэ цэнэтэй зүйл биш бөгөөд энэ асуудлыг амралтын өдрүүдээс өмнө урьдчилан шийдэх нь дээр.

Мэдэгдэл гаргах хамгийн хялбар арга бол хяналт шалгалтын газарт биечлэн очиж үзэх явдал юм. Энэ тохиолдолд баримт бичгийг хоёр хувь хэвлэх шаардлагатай: нэг нь IFTS-д үлдэнэ, хоёр дахь нь элсэлтийн татварын тэмдэгтэй, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу объект өөрчлөгдсөнийг нотлох баримт болно. , татварын шинэ объектын дагуу ажиллах эрхийг баталгаажуулсан.

Мөн мэдэгдлийг хавсралтын жагсаалт бүхий үнэ цэнэтэй захидлын хамт шуудангаар шалгалт руу илгээж болно. Гэсэн хэдий ч шуудангийн газруудын ажлын онцлогоос шалтгаалан захидал алдагдах магадлалтай тул энэ нь найдвартай арга биш гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд объектыг өөрчлөх тухай мэдэгдэл ирүүлэх цахим хэлбэрээрцахим гарын үсэгтэй ажиллах боломжийг олгодог аливаа үйлчилгээг ашиглах боломжгүй.

Нэмж дурдахад, мэдэгдэл гаргах сонгосон аргаас үл хамааран мэргэжлийн хяналтын газар татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу шинэ хувь хэмжээ хэрэглэхийг зөвшөөрсөн хариу баримт бичгийг гаргадаггүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ нь өөрчлөлтийн талаар мэдээлэх мэдэгдлийн журмын утга учир юм: татвар төлөгч нь өөрийн татварын нягтлан бодох бүртгэлд хийхээр төлөвлөж буй өөрчлөлтийн талаар баримтат хэлбэрээр IFTS-д мэдээлдэг.

Хялбаршуулсан татварын систем(STS) нь татварын дэглэмийн нэг юм. Хялбаршуулсан гэдэг нь байгууллагад татвар төлөх тусгай журмыг хэлнэ хувиараа бизнес эрхлэгчид, энэ нь жижиг, дунд бизнес эрхлэгчдийн татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөнгөвчлөх, хялбарчлахад чиглэгддэг. Хялбаршуулсан татварын системийг 2002 оны 7-р сарын 24-ний N 104-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн.

Татварын хялбаршуулсан системийн давуу талууд:

хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл;

хялбаршуулсан татварын нягтлан бодох бүртгэл;

Заавал өгөх шаардлагагүй нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан IFTS-д;

Татварын объектыг сонгох боломж (орлого 6% буюу орлого хасах зардал 15%);

Гурван татварыг нэгээр сольсон;

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татварын хугацаа нь хуанлийн жил тул мэдүүлгийг жилд нэг удаа л гаргадаг;

Үндсэн хөрөнгийн өртгийн татварын бааз суурийг бууруулах болон Биет бус хөрөнгөтэдгээрийг ашиглалтад оруулах эсвэл нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах үед;

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан нэмэлт давуу тал бол бизнес эрхлэх үйл ажиллагаанаас олсон орлоготой холбоотой хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрөөс чөлөөлөх явдал юм.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны сул талууд:

Үйл ажиллагааны төрлүүдийн хязгаарлалт. Ялангуяа банк, даатгалын үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагууд, хөрөнгө оруулалтын сангууд, нотариатчид, хуульчид (хувийн хэвшил), онцгой албан татвартай бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг компаниуд, төрийн бус тэтгэврийн сангууд (бүтэн жагсаалтыг танилцуулсан) өргөдөл гаргах эрхгүй. хялбаршуулсан татварын систем;

Төлөөлөгчийн газар, салбар нээх боломжгүй. Энэ хүчин зүйл нь ирээдүйд бизнесээ өргөжүүлэхээр төлөвлөж буй компаниудад саад болж байна;

Объектыг сонгохдоо татварын бааз суурийг бууруулдаг зардлын хязгаарлагдмал жагсаалт хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар"Орлого хасах зардал";

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу нэхэмжлэх бүрдүүлэх үүрэг байхгүй байгаа нь нэг талаас компанийн хувьд эерэг хүчин зүйл юм: ажлын цаг, материалыг хэмнэх. Нөгөө талаас, энэ нь НӨАТ төлөгч талууд болох НӨАТ төлөгчдөө алдах магадлал юм, учир нь энэ тохиолдолд НӨАТ-ыг төсвөөс нөхөн төлөхийг шаардах боломжгүй;

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэх явцад гарсан алдагдлын хэмжээгээр татварын баазыг бууруулах боломжгүй, татварын бусад горимд шилжих болон эсрэгээр нь татварын бусад дэглэмийг хэрэгжүүлэх явцад гарсан алдагдлыг тооцох боломжгүй. хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын суурь. Өөрөөр хэлбэл, хэрэв компани татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос татварын ерөнхий горимд шилжсэн эсвэл эсрэгээр ерөнхий дэглэмээс хялбаршуулсан горимд шилжсэн бол нэг татвар, орлогын албан татварыг тооцохдоо өнгөрсөн алдагдлыг тооцохгүй. Татварын одоогийн дэглэмийг хэрэгжүүлэх хугацаанд зөвхөн учирсан хохирлыг шилжүүлнэ;

Алдагдал байгаа нь хуулиар тогтоосон татварын доод хэмжээг төлөхөөс чөлөөлөхгүй (хялбаршуулсан татварын тогтолцооны объектын хувьд "орлого хасах зардал");

эрхээ алдах магадлал хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах(жишээлбэл, орлого, ажилчдын тоо стандартаас хэтэрсэн тохиолдолд). Энэ тохиолдолд та "хялбаршуулсан" хэрэглээний бүх хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг сэргээх шаардлагатай болно;

Хүлээн авсан орлогын хэмжээ, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг хязгаарлах;

Худалдан авагчдаас авсан урьдчилгааг татварын суурьт оруулах, дараа нь алдаатай дансны дүн гарч болзошгүй;

Байгууллагыг татан буулгах үед санхүүгийн тайлан гаргах хэрэгцээ;

Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх хугацаанд олж авсан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг худалдсан тохиолдолд татварын баазыг дахин тооцоолох, нэмэлт татвар, торгууль төлөх шаардлагатай байна (хялбаршуулсан татварын татварын объектыг сонгосон татвар төлөгчдийн хувьд). систем "орлого хасах зардал").

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглахын тулд тодорхой нөхцлийг хангасан байх ёстой.

Ажилчдын тоо 100-аас доошгүй хүн;

60 сая рубльээс бага орлого;

Үлдэгдэл үнэ нь 100 сая рубльээс бага байна.

Байгууллагын хувьд тусдаа нөхцөл:

Үүнд бусад байгууллагын оролцоо 25 хувиас хэтрэхгүй байх;

Салбар ба (эсвэл) төлөөлөгчийн газартай байгууллагуудад хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахыг хориглох;

Хэрэв тухайн байгууллага шилжүүлгийн тухай мэдэгдэл ирүүлсэн жилийн есөн сарын үр дүнгийн дагуу орлого нь 45 сая рублиас хэтрэхгүй бол тухайн байгууллага хялбаршуулсан татварын системд шилжих эрхтэй.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу Урлагт зааснаас бусад аливаа төрлийн үйл ажиллагаа.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах эрхгүй:

1) салбар ба (эсвэл) төлөөлөгчийн газартай байгууллагууд;

3) даатгагчид;

4) төрийн бус тэтгэврийн сан;

5) хөрөнгө оруулалтын сан;

6/үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчид;

7) ломбард;

8) өргөн тархсан ашигт малтмалыг эс тооцвол онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, түүнчлэн ашигт малтмал олборлох, борлуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;

9) мөрийтэй тоглоом зохион байгуулах, явуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага;

10) хувийн хэвшлийн нотариатчид, хууль зүйн газар байгуулсан хуульчид, түүнчлэн хуульчийн байгууллагын бусад хэлбэрүүд;

11/ бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд оролцогч байгууллага;

13) энэ хуулийн 26.1-д заасны дагуу хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоонд (хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар) шилжсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;

14/ бусад байгууллагын оролцоо 25 хувиас дээш байгаа байгууллага.

Энэ хязгаарлалт нь дараахь зүйлд хамаарахгүй.

Байгууллага дээр эрх бүхий капиталнийт хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн төрийн байгууллагын шимтгэлээс бүрдэх бол тэдгээрийн ажилчдын дунд хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн дундаж тоо 50-иас доошгүй хувь, хөдөлмөрийн хөлсний санд эзлэх хувь нь 25-аас доошгүй хувь байвал;

хуулийн дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг ашгийн бус байгууллага, тэр дундаа хэрэглэгчийн хамтын ажиллагааны байгууллага Оросын Холбооны Улс 1992 оны 6-р сарын 19-ний өдрийн N 3085-I "ОХУ дахь хэрэглэгчдийн хамтын ажиллагааны тухай (хэрэглэгчийн нийгэмлэг, тэдгээрийн холбоод)", түүнчлэн зөвхөн үүсгэн байгуулагчид нь хэрэглэгчдийн нийгэмлэг, тэдгээрийн холбоод болох бизнесийн компаниуд, тогтоосон журмын дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг. Хууль;

-д заасны дагуу байгуулсан Холбооны хууль"Шинжлэх ухаан, төрийн шинжлэх ухаан, техникийн бодлогын тухай" улсын шинжлэх ухааны академи, эдийн засгийн нийгэмлэгүүдийн байгуулсан төсвийн шинжлэх ухааны байгууллага, шинжлэх ухааны байгууллагуудын үйл ажиллагаа нь оюуны үйл ажиллагааны үр дүнг практикт хэрэглэх (хэрэгжүүлэх) (цахим компьютер, мэдээллийн санд зориулсан програмууд) -аас бүрддэг. , онцгой эрх нь эдгээр шинжлэх ухааны байгууллагуудад хамаарах шинэ бүтээл, ашигтай загвар, үйлдвэрлэлийн загвар, селекцийн ололт, нэгдсэн микро схемийн топологи, үйлдвэрлэлийн нууц (ноу-хау);

1996 оны 8-р сарын 22-ны өдрийн 125-ФЗ "Дээд болон төгсөлтийн дараах мэргэжлийн боловсролын тухай" Холбооны хуулийн дагуу төсвийн боловсролын байгууллага болох дээд боловсролын байгууллагууд, улсын шинжлэх ухааны академиас байгуулсан дээд боловсролын байгууллагуудын байгуулсан байгууллагуудын үйл ажиллагаа. Үүнээс оюуны үйл ажиллагааны үр дүнг практикт ашиглах (танилцуулах) (цахим компьютерийн программууд, мэдээллийн сан, шинэ бүтээл, ашигтай загвар, үйлдвэрлэлийн загвар, селекцийн ололт, нэгдсэн хэлхээний топологи, үйлдвэрлэлийн нууц (ноу-хау), онцгой эрх) юм. эдгээр дээд боловсролын байгууллагуудад харьяалагддаг;

15) статистикийн чиглэлээр эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллагаас тогтоосон журмын дагуу тогтоосон татварын (тайлангийн) хугацаанд ажиллагсдын дундаж тоо 100 хүнээс давсан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;

16) ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу тогтоосон үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь 100 сая рублиас давсан байгууллагууд. Энэ дэд хэсгийн зорилгын үүднээс энэ хуулийн 25-р бүлэгт заасны дагуу элэгдэлд орох үндсэн хөрөнгийг тооцож, элэгдүүлэх эд хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрсөн;

17) төрийн болон төсвийн байгууллага;

18) гадаадын байгууллага;

19) тогтоосон хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдээгүй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;

20) бичил санхүүгийн байгууллага.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо хэрэгжсэнээр татвар төлөгчид ашигласан татвараас чөлөөлөгддөг нийтлэг системтатвар:

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны байгууллагуудын хувьд:

ногдол ашиг, зарим төрлийн өрийн үүрэгт төлсөн орлогоос бусад аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар;

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар;

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд:

Орлогын татвар хувь хүмүүсаж ахуйн үйл ажиллагааны орлоготой холбоотой;

аж ахуйн үйл ажиллагаанд ашигласан эд хөрөнгийн хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар;

Гаалийн гаальд бараа импортлох, түүнчлэн энгийн нөхөрлөлийн гэрээ, эд хөрөнгийн итгэмжлэлийн гэрээ байгуулах үед төлсөн НӨАТ-ыг оруулаагүй тохиолдолд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар).

Анхаар!

STS-ийн орлого 6%

Орлого хасах STS-ийн зардал 15%

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны хүрээнд та татварын орлого эсвэл гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг сонгох боломжтой ().

Татварыг дараахь томъёогоор (:

Татварын хэмжээ = Татварын хувь хэмжээ * Татварын суурь

Учир нь хялбаршуулсан системТатварын хувь хэмжээ нь бизнес эрхлэгч, байгууллагын сонгосон татварын объектоос хамаарна.

Татварын объектын хувьд "орлого" нь 6% (STS 6%) байна. Орлогын хэмжээгээр татвар төлдөг. Энэ хувь хэмжээг бууруулахаар төлөвлөөгүй байна. 1-р улирлын төлбөрийг тооцоолохдоо улирлын орлогыг, хагас жилийн орлогыг хагас жилийн орлого гэх мэтээр тооцдог.

Хэрэв татварын объект нь "орлого хасах зардал" бол STS бол 15% (STS 15%) байна. Энэ тохиолдолд татварыг тооцохдоо орлогыг авч, зардлын хэмжээгээр бууруулна. Үүний зэрэгцээ, бүс нутгийн хуулиудад хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын ялгаатай хувь хэмжээг 5-15 хувийн хооронд тогтоож болно. Хөнгөлөлтийг бүх татвар төлөгчдөд хамаарах эсвэл тодорхой ангилалд зориулж тогтоож болно.

Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэхдээ татварын бааз нь сонгосон татварын объектоос хамаарна - орлого эсвэл зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого.

"Орлого" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын бааз нь бизнес эрхлэгчийн бүх орлогын мөнгөн илэрхийлэл юм. Энэ дүнгээс 6% -ийн татварыг тооцдог.

"Орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндэс нь орлого ба зардлын зөрүү юм. Зардал их байх тусам суурийн хэмжээ, үүний дагуу татварын хэмжээ бага байх болно. Гэсэн хэдий ч "орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын баазыг бууруулах нь бүх зардлын хувьд биш, зөвхөн жагсаалтад орсон хүмүүсийн хувьд боломжтой юм.

Орлого, зарлагыг оны эхнээс хуримтлалын зарчмаар тодорхойлдог. "Орлого хасах зардал" гэсэн USN объектыг сонгосон татвар төлөгчдийн хувьд татварын хамгийн бага дүрмийг баримтална: хэрэв татварын хугацаанд ерөнхий журмаар тооцсон татварын хэмжээ нь тооцсон татварын доод хэмжээнээс бага байвал татварын доод хэмжээ Бодит хүлээн авсан орлогын 1% -ийг төлдөг.

"Орлого хасах зардал" объектын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолох жишээ:

Татварын хугацаанд бизнес эрхлэгч 25,000,000 рублийн орлого олсон бөгөөд түүний зардал 24,000,000 рубль байв.

Бид татварын баазыг тодорхойлдог.

25,000,000 рубль - 24,000,000 рубль. = 1,000,000 рубль.

Татварын хэмжээг тодорхойлох:

1,000,000 рубль * 15% = 150,000 рубль.

Бид татварын доод хэмжээг тооцдог.

25,000,000 рубль * 1% = 250,000 рубль.

Энэ бол ерөнхий журмаар тооцсон татварын хэмжээ биш харин энэ дүнг төлөх ёстой.

STS 6% эсвэл STS 15% -ийн аль нь илүү вэ гэсэн асуултад хоёрдмол утгагүй хариулт байдаггүй. Энэ бүхэн таны хувьд орлого, зардлын харьцаанаас хамаарна. Хэрэв зардал нь орлогын 60-аас дээш хувийг эзэлдэг бол дүрмээр бол 15% нь STS-ээс илүү ашигтай, бага бол STS 6%. Гэсэн хэдий ч 15% -ийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоотой "орлого хасах" объектын татварын баазыг бууруулах нь бүх зардлын хувьд биш, зөвхөн жагсаалтад орсон хүмүүсийн хувьд боломжтой гэдгийг санах нь зүйтэй.

Хэрэв та 6% STS ашигладаг боловч үйл ажиллагааны төрлийг нэмж, 15% STS-ийг ашиглахыг хүсвэл энэ нь ажиллахгүй болно. STS 6%, STS 15% -ийг нэгтгэх боломжгүй юм. Нэмэлт үйл ажиллагааны төрөл нь мөн STS 6% дээр байх болно.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих журам нь сайн дурын үндсэн дээр явагддаг. Хоёр сонголт байна:

1. Хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагыг бүртгүүлэхтэй зэрэгцэн татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих.

Мэдэгдэлийг бүртгүүлэх баримт бичгийн багцын хамт ирүүлж болно. Хэрэв та үүнийг хийгээгүй бол дахин бодоход 30 хоног байна ().

2. Татварын бусад дэглэмээс STS-д шилжих:

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих нь зөвхөн дараагийн хуанлийн жилээс л боломжтой. Мэдэгдэлийг 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлэх ёстой ().

Тооцооллын орлогын нэг татвар төлөх үүрэг дуусгавар болсон сарын эхнээс UTII-тэй хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн ().

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос 15%, хялбаршуулсан татварын системд 6%, эсрэгээр шилжихийн тулд татварын объект өөрчлөгдсөн тухай мэдэгдэл ирүүлэх шаардлагатай. Татварын объектыг зөвхөн дараагийн хуанлийн жилээс л өөрчлөх боломжтой. Мэдэгдэлийг тухайн оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй татвар төлөгч (байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч) өөрийн хүсэлтээр хуанлийн шинэ жилийн эхнээс татварын өөр горимд шилжих эрхтэй (санал болгож буй маягт № 26.2-3 "Татгалзсан тухай мэдэгдэл"). хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах") энэ тухай татварын албаөөр татварын дэглэм хэрэглэхээр төлөвлөж буй жилийн 1-р сарын 15-аас хэтрэхгүй. Түүнчлэн, хэрэв ийм мэдэгдэл ирүүлээгүй бол хуанлийн шинэ жилийн эцэс гэхэд татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах ёстой.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хугацаа 1 жил байна. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчид татварын хугацаа дуусахаас өмнө татварын өөр горимд шилжих эрхгүй.

Улирал, хагас жил эсвэл 9 сар.

Процедур:

Байгууллагууд татвар, урьдчилгаа төлбөрөө байршилдаа төлдөг бол хувиараа бизнес эрхлэгчид оршин суугаа газартаа төлдөг.

1. Бид урьдчилан татвар төлдөг:

Тайлангийн хугацаа дууссан өдрөөс хойш хуанлийн 25 хоногоос хэтрэхгүй. Төлбөртэй урьдчилгаа төлбөрийг татварын (тайлангийн) хугацааны (жил) үр дүнд үндэслэн татвараас хасна.

2. Бид хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу мэдүүлгийг бөглөж, ирүүлдэг.

3. Жилийн эцэст бид татвар төлдөг:

хувиараа бизнес эрхлэгчид - татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй.

Татвар (урьдчилгаа төлбөр) төлөх эцсийн өдөр нь амралтын өдөр эсвэл ажлын бус амралтын өдөр таарвал татвар төлөгч дараагийн ажлын өдөр татвараа шилжүүлэх үүрэгтэй.

Төлбөрийн аргууд:

Бэлэн бус төлбөр тооцооны баримт.

Процедур:

Татварын тайланг тухайн байгууллагын байршил эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газарт ирүүлнэ.

хувиараа бизнес эрхлэгчид - татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй.

Мэдэгдэлийн маягтыг Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн 58n тоот тушаалаар баталсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2011.04.20-ны өдрийн 48н тоот тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.

Мэдэгдэл бөглөх журмыг Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн N 58n тушаалаар баталсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2011.04.20-ны өдрийн 48н тоот тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013.12.25-ны өдрийн GD-4-3 тоот захидлын дагуу / [имэйлээр хамгаалагдсан]Татварын мэдүүлгийг бөглөхдөө татвар төлөгчдөд татварын мэдүүлгийн шинэ маягтыг батлахаас өмнө 2014.01.01-ээс эхлэн "OKATO код" талбарт OKTMO кодыг зааж өгөхийг зөвлөж байна.

Татвар төлөгч нь STS ашигласан үйл ажиллагаагаа зогсоосон тохиолдолд татварын албанд ирүүлсэн мэдэгдлийн дагуу татварын тайлангаа тухайн сарын дараа сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгнө. дагуу энэ татвар төлөгч татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигласан аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа. Энэ тохиолдолд татварыг мэдүүлэх хугацаанаас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө татварын тайлан... Өөрөөр хэлбэл, татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахаа больсон сарын дараагийн сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд татвараа төлнө. ().

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, суутган авах, шилжүүлэх чиг үүргийг хэрэгжүүлэхээс чөлөөлөхгүй. цалинажилчид.

Хэрэв мэдүүлэг өгөх хугацаа ажлын 10-аас дээш хоногоор хойшлогдвол дансны үйл ажиллагааг түр зогсоож болно (дансыг царцаах).

Тайланг хоцорч ирүүлбэл бүрэн буюу төлөгдөөгүй татварын дүнгийн 5-30 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох. бүрэн бус сарсаатал, гэхдээ 1000 рубльээс багагүй байна. ().

Төлбөрийг хойшлуулах нь хүү авах аюулд хүргэдэг. Торгуулийн хэмжээг дахин санхүүжүүлэх хүүгийн 1/300-тай тэнцэх хувиар, шимтгэлийн дүнгийн бүрэн буюу хэсэгчлэн шилжүүлээгүй, эсвэл хойшлуулсан өдөр бүрийн татвар () -ээр тооцно.

Татварыг төлөөгүй тохиолдолд төлөөгүй татварын дүнгийн 20% -иас 40% хүртэл торгууль ногдуулдаг ().

1. хуанлийн жилийн орлогын хэмжээ 60 сая рубль давсан;

2. татвар төлөгчийн ажилтны тоо 100-аас дээш;

3. үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн өртөг 100 сая рубль давсан.

Дээрх нөхцлүүдийн дор хаяж нэгийг зөрчсөн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид зөрчил гаргасан улирлын эхнээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдана. Мөн тайлант үеэс эхлэн татвар төлөгчид шинээр байгуулагдсан байгууллагад (шинээр бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчид) тогтоосон журмын дагуу татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу татвараа тооцож, төлөх ёстой. Ийм татвар төлөгчид татварын ерөнхий горимд шилжсэн улирлын туршид сар бүрийн төлбөрийг хожимдуулсан торгууль, торгууль төлдөггүй.

Татвар төлөгч (байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч) тайлангийн (татварын) хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан тохиолдолд татварын албанд өөр татварын горимд шилжсэн тухай мэдэгдлийг хуанлийн 15 хоногийн дотор мэдэгдэнэ. Энэ эрхээ алдсан улирлын төгсгөлд татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах эрхээ алдсан тухай мессеж (санал болгож буй маягт No26.2-2).

1. Бид татварын хялбаршуулсан системд шилжих тухай мэдэгдлийг баримт бичгийг боловсруулах онлайн үйлчилгээг ашиглан автоматаар эсвэл бие даан бэлтгэдэг бөгөөд үүний тулд татварын хялбаршуулсан системд шилжих одоогийн өргөдлийн маягтыг татаж авдаг. 26.2-1 маягтыг бөглөхөд шаардлагатай мэдээлэл:

Мэдэгдэл бөглөхдөө зүүлт тайлбар дахь зааврыг дагана уу;

Бүртгүүлснээс хойш 30 хоногийн дотор хялбаршуулсан татварын системд шилжихдээ татвар төлөгчийн тэмдгийн 2-р кодыг зааж өгсөн болно;

Баримт бичигтэй нэгэн зэрэг мэдэгдэл гаргахаас бусад тохиолдолд улсын бүртгэл, байгууллагын тамга тэмдэг тавьсан (бие даасан бизнес эрхлэгчдийн хувьд тамга ашиглах шаардлагагүй);

Огноо талбар нь мэдэгдлийг илгээсэн огноог заана.

3. Бид дууссан мэдэгдлийг давхардсан тоогоор хэвлэдэг.

4. Бид татварын албанд очиж, паспортоо авч, мэдэгдлийн хоёр хувийг цонхоор байцаагчид өгнө. Бид хялбаршуулсан системд шилжих тухай 26.2-1 мэдэгдлийн 2-р хувийг байцаагчийн тэмдэгтэй хүлээн авч байна.

Орлогын хязгаар 50 сая рубль, ажилчдын тоо 30 хүнээс хэтэрсэн тохиолдолд хялбаршуулсан системийг ашиглаж болно. Харин татварыг ирэх оны эцэс гэхэд өндөр хувь буюу 8 буюу 20 хувиар төлөх ёстой. Онлайн кассын машин ашиглан орлогын объекттой хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгчдийн хувьд тайланг цуцална.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндэс

Татварын бүх хөнгөлөлттэй дэглэмүүдээс энэ нь хамгийн түгээмэл нь юм. Энэ нь Орос даяар үйл ажиллагаа явуулдаг, бараг бүх төрлийн үйл ажиллагаанд ашиглах боломжтой бөгөөд компани, бизнес эрхлэгчид хоёуланд нь ашиглах боломжтой.

НӨАТ, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлогын албан татварын оронд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгчид нэг татварыг тооцдог. Тэд ханшийг хоёр сонголтоос өөрсдөө сонгоно.

• орлогын 6%;
• Орлого, зардлын зөрүүний 15%.

Хялбаршуулсан системийн дагуу төлбөр төлөхийн тулд та тодорхой нөхцлийг хангасан байх ёстой. Тэдний дунд:

• жилийн орлогын хэмжээг хязгаарлах - 150 сая рубль;
• жилд дунджаар хамгийн их ажилчдын тоо 100 хүн байна.

Хэрэв компани (эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч) эдгээр хязгаараас хэтэрсэн бол хялбаршуулах эрхийг автоматаар хасна. Татварын үндсэн систем рүү буцах, энэ оны эхнээс, өөрөөр хэлбэл буцаан олголт бий.

Гэсэн хэдий ч эрх баригчдын төлөвлөгөөнд энэ дарааллыг өөрчлөхийг тусгасан болно. Татварын хуулийн хэм хэмжээг шинэчлэн найруулж, бизнес нь тогтоосон хязгаарлалтыг өчүүхэн зөрчсөн тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдахгүй байхыг санал болгож байна.

Шинэ хязгаарлалт, тариф

2020 онд хялбаршуулсан татвар төлөгчдөд зориулсан үндсэн өөрчлөлтүүд нь нэмэлт нэмэгдүүлсэн хувь хэмжээг нэвтрүүлэх явдал юм.

• орлогын 8%;
• Орлогын 20% -ийг хасах зардал.

Эдгээр хувь хэмжээ нь тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн тохиолдолд хамаарна.

• орлогоор - 50 сая рубльээс ихгүй;
• ажилчдын тоогоор - 30-аас илүүгүй хүн.

Удахгүй болох өөрчлөлтүүдийг доор үзүүлэв.

Эх сурвалж: Татварын хуулийн 26.2-т нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай хуулийн төсөл

Анхаарна уу.Эдгээр шинэлэг зүйлүүдийг хуульчлаагүй байгаа ч ЗГХЭГ-аар хэлэлцүүлэхээр бэлтгэж байна. Хэрэв энэ оны эцэс гэхэд батлагдвал өөрчлөлтүүд 2020 онд хүчин төгөлдөр болно.

Энэ нь практикт ийм байдлаар ажиллах болно. 2020 оны 6 сарын эцэст 15 хувийн хүүтэй татварын хялбаршуулсан тогтолцоотой байгууллага хүлээн авлаа гэж бодъё. татвар ногдох орлого 170 сая рубльтэй тэнцэх хэмжээний. Тэрээр 150-200 саяын коридороос гараагүй тул шинэ дүрмийн дагуу хялбарчлах эрхээ алдсангүй. Гэхдээ урьдчилгаа төлбөрхагас жилийн хугацаанд тэрээр 20% -иар нэмэгдүүлсэн төлбөр төлөх ёстой.

Үүнтэй ижил хэмжээгээр та 9 сарын урьдчилгаа, 2020 оны татварыг бүхэлд нь тооцох шаардлагатай болно. Мөн 2021 он хүртэлх хугацааны урьдчилгаа төлбөр. Хэрэв эцсийн эцэст компанийн орлого 150 сая рублиас хэтрэхгүй бол стандарт ханш руу буцна. Өөрөөр хэлбэл, 2021 оны татварын нэмэгдэл, 2022 оны урьдчилгаа төлбөрийг 15% -иар тооцно.

Хэрэв 2021 онд тус байгууллагын орлогыг дахин 150-200 саяын коридорт байлгах юм бол нэмэгдүүлсэн татварын хувь хэмжээгээ үргэлжлүүлэх шаардлагатай болно. За, хэрэв ямар нэгэн хугацааны эцэст орлого нь 200 сая рублиас давсан бол компани хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхээ алдах болно.

Үүний нэгэн адил ажилд авсан ажилчдынхаа хязгаараас хэтэрсэн тохиолдолд татвар төлдөг. Дүрэм нь зөвхөн хамаарахгүй хуулийн этгээд, гэхдээ бас хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан.

Хэнд зориулсан тайланг цуцална

Ойрын ирээдүйд хийхээр төлөвлөж буй өөрчлөлтүүдийн нэг нь онлайн кассын машин ашигладаг компаниуд, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварын тайланг цуцлах явдал юм. Энэ тухай Сангийн яамнаас баталсан "Төсөв, татвар, гааль-тарифын бодлогын 2019 он болон 2020, 2021 оны төлөвлөлтийн үндсэн чиглэл"-д тусгажээ.

Кассын бүртгэлээс авсан мэдээллээс үзэхэд Холбооны татварын албаны хяналтын газар татварын хэмжээг өөрөө тооцоолно. Мөн аж ахуйн нэгжүүд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын албанаас тэдэнд илгээсэн төлбөрийн баримтыг цаг тухайд нь төлөх шаардлагатай болно. Саяхан Холбооны татварын албаны орлогч дарга Дмитрий Сатин энэ тухай ярьсан - түүний үгийг албан ёсны вэбсайтад иш татжээ. Татварын алба.

Үүний үр дүнд STS "орлого" болон онлайн кассын машин ашигладаг ажилтангүй бизнес эрхлэгчид ямар ч тайлан гаргахгүй болно. Гэхдээ тунхаглалыг цуцалснаар байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч ажил олгогчдын ачааллыг бага зэрэг бууруулна. Эцсийн эцэст тэдний ирүүлсэн тайлангийн ихэнх маягт нь хөлсөлсөн хүмүүстэй холбоотой байдаг. Субъектууд мэдэгдлийг цуцлахыг хүлээх ёсгүй.

Хялбарчлалд өөр юу өөрчлөгдөх вэ

Удирдлагын компаниуд болон HOA-д нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг байрны эздээс авсан орлогод оруулахгүй байхыг зөвшөөрнө. Үүний дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцооны материалын зардлын нэг хэсэгтэй ижил дүнг тооцохгүй. ОХУ-ын Татварын хуульд ийм нэмэлт, өөрчлөлт оруулахыг Төрийн Думын депутатууд баталлаа.

2020 онд бүс нутгийн эрх баригчид хамгийн сүүлд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварын 0 хувь хэмжээг тогтоох боломжтой болно. Эдгээрийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-р зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан болно. Тэдгээрийг шинжлэх ухаан, нийгэм, үйлдвэрлэлийн салбарт нэвтрүүлж болно хэрэглээний үйлчилгээхүн ам. 2020 онд орон сууцны үйлчилгээ (зочид буудал, дотуур байр гэх мэт) энэ жагсаалтад нэмэгдэх болно.

Тайлангийн огноо

Татвар төлөгчид татварын урьдчилгаа төлбөрийг 1 улирал, 6, 9 сарын хугацаанд шилжүүлдэг. Тайлант жил дуусахад жагсаалтад орсон урьдчилгааг харгалзан татварыг тооцдог мэдүүлэг гаргана. Дараахь хугацаанд Холбооны татварын албаны хяналтын газарт ирүүлэх шаардлагатай.

• байгууллагын хувьд - 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй;
• хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд - 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй.

Амралтын өдрүүдийн шилжүүлгийг харгалзан 2020 онд татвар төлөх эцсийн хугацааг 2-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Нэг татварын хувь хэмжээ хамаарна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-т дараахь татварын хувь хэмжээг тогтоодог.

• төлбөрийн үед нэг орлогын албан татвар - 6 хувь;

• төлбөрийн үед орлого, зарлагын зөрүүний нэг татвар -15 хувь.

Үүний зэрэгцээ бүс нутгийн эрх баригчид нэг татварын ялгаатай хувь хэмжээг тогтоох эрхтэй.

• "орлого" объектын хувьд - 1-6 хувь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-р зүйлийн 1 дэх хэсэг);

• "Орлого хасах зардал" объектын хувьд - 5-15 хувь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Татвар төлөгчдийн ангиллаас хамааран хувь хэмжээ нь ялгаатай (бүс нутгийн эрх баригчдын үзэмжээр). Жишээлбэл, аж үйлдвэр, аж ахуйн нэгжийн хэмжээ, нийгмийн ач холбогдол, байршил зэргээс хамаарч (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 2-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-11 / 29 тоот захидал). Хэрэв бүс нутгийн хуулийг ижил үндэслэл бүхий байгууллага өөр өөр ангилалд ангилж болохуйц байдлаар боловсруулсан бол тэрээр хамгийн бага тарифыг хэрэглэх эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 03-р захидал). 11-10 / 69516).

Бүр бага татварын хувь хэмжээг Крымын Бүгд Найрамдах Улс болон Севастополь хотын хуулиар тогтоож болно. 2016 онд эдгээр бүс нутагт сонгосон татварын объектоос үл хамааран нэг татварын хувь хэмжээг тэг хүртэл бууруулахыг зөвшөөрөв. Төлбөр төлөгчдийн тодорхой ангилалд болон бүх хүмүүст (бүс нутгийн эрх баригчдын үзэмжээр) тэг хувь хэмжээг тогтоож болно.

Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан болно.

Бүс нутгийн хуулиудад эдгээр хууль хүчин төгөлдөр болсны дараа анх бүртгүүлсэн бизнес эрхлэгчдэд (тэдний сонгосон татварын объектоос үл хамааран) нэг татварын хувь хэмжээг тэглэж болно. Дараахь нөхцөл хангагдсан тохиолдолд татварын хоёр хугацаанд тэг хувь хэмжээ хэрэглэж болно.

• бизнес эрхлэгч нь үйлдвэрлэл, нийгэм, шинжлэх ухааны салбарт, түүнчлэн хүн амд хувийн үйлчилгээ үзүүлэх чиглэлээр бизнес эрхэлдэг (аж ахуйн үйл ажиллагааны тодорхой төрлийг бүс нутгийн эрх баригчид тодорхойлдог);

• Ийм үйл ажиллагааны орлого нь бизнес эрхлэгчийн нийт орлогын 70-аас доошгүй хувь юм.

Бүс нутгийн хуулиудад жишээлбэл, ажилчдын тоо, орлогын түвшинд тэг хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах бусад хязгаарлалтуудыг тогтоож болно.

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан байдаг.

Татварын объектыг сонгоход тавигдах хязгаарлалт

Татвар төлөгч нь татварын объектыг бие даан сонгодог. Үл хамаарах зүйл нь зөвхөн энгийн түншлэлийн гэрээ эсвэл эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн менежментийн оролцогчдод хамаарна. Ийм байгууллагууд зөвхөн зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогод нэг татвар төлөх үүрэгтэй. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-т заасан байдаг.

Татварын объектыг өөрчлөх

Татвар төлөгч нь сонгосон татварын объектыг дараагийн татварын үеэс эхлэн жил бүр өөрчлөх эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд татварын объектыг өөрчлөхөөс өмнөх жилийн 12-р сарын 31-ний дотор татварын албанд холбогдох мэдэгдлийг ирүүлэх ёстой. Санал болгож буй мэдэгдлийн хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн ММВ-7-3 / 829 тоот тушаалаар баталсан.

Нэг орлогын албан татвар төлдөг арилжааны байгууллага нэг жилийн дотор энгийн түншлэлийн гэрээнд (өмчийн итгэмжлэгдсэн удирдлага) оролцогч болсон тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдана. Энэ нь ийм гэрээнд оролцогч талууд хялбаршуулсан байдлыг зөвхөн "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" татварын объектод хэрэглэж болохтой холбоотой юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Татварын хугацаанд татварын объектыг өөрчлөх боломжгүй тул байгууллага нь энгийн түншлэлийн гэрээ байгуулсан улирлын эхэн үеэс эхлэн тусгай дэглэмээс татгалзах шаардлагатай болно (эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн удирдлага). Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг, 346.14 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 03-11-11 / 311 тоот захидалд тусгасан болно.

Нөхцөл байдал: Хуулийн өв залгамжлагч нь өөрчлөн зохион байгуулсны дараа хялбаршуулсан татварын объектыг хувиргах (байгууллага, эрх зүйн хэлбэрийг өөрчлөх) хэлбэрээр өөрчлөх боломжтой юу?

Магадгүй, гэхдээ зөвхөн дараагийн татварын хугацааны эхнээс.

Татвар төлөхдөө хууль ёсны өв залгамжлагч (өөрчлөн зохион байгуулагдсан байгууллага) бүх эрхийг эдэлж, өөрчлөн байгуулагдсан байгууллагын бүх үүргийг гүйцэтгэдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 50 дугаар зүйлийн 1, 9-р зүйл). Тиймээс өөрчлөлтийн үр дүнд бий болсон байгууллага нь өөрчлөн зохион байгуулагдсан байгууллага хялбаршуулж эхэлснээс хойш жилийн дараа татварын объектыг өөрчлөх боломжтой болно. Татварын объектыг зөвхөн дараагийн татварын хугацааны эхнээс л өөрчлөх боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд татварын объектыг өөрчлөхөөс өмнөх оны 12-р сарын 31-ний дотор татварын албанд холбогдох мэдэгдлийг ирүүлэх ёстой. Санал болгож буй мэдэгдлийн хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн ММВ-7-3 / 829 тоот тушаалаар баталсан.

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Татварын объектыг хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэн тухай татварын албанд аль хэдийн мэдэгдсэн боловч үнэн хэрэгтээ тусгай дэглэмийг хараахан хэрэгжүүлж эхлээгүй татвар төлөгчид өөрчилж болно. Үүнийг хийхийн тулд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнөх оны 12-р сарын 31-ний дотор бусад сонгосон татварын объектыг харуулсан мэдэгдлийг хяналтын байгууллагад ирүүлнэ. Санал болгож буй мэдэгдлийн хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн ММВ-7-3 / 829 тоот тушаалаар баталсан. Өмнөх мэдэгдлийг цуцлах тухай шинэ мэдэгдэлд захидал хавсаргана.

Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 346.14 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн хэм хэмжээнүүдийн нийлбэрээс үүдэлтэй бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 1-р сарын 16-ны өдрийн 03 тоот албан бичгээр батлагдсан болно. -11-06 / 2/813.

Нөхцөл байдал: Татварын байцаагч нь хялбаршуулсан журмаар татварын объектыг өөрчлөхийг зөвшөөрч байгаагаа тухайн байгууллагад (бие даасан байгууллага) мэдэгдэх ёстой юу?

Үгүй ээ, тэгэх ёсгүй.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 10-р сарын 5-ны өдрийн ММВ-7-10 / 478 тоот тушаалаар Татвар төлөгчдөд үйлчлэх нэгдсэн стандартыг баталсан. Энэхүү баримт бичиг нь гүйцэтгэх ёстой бүх үйлчилгээ, процедурын жагсаалтыг агуулдаг татварын байцаагчидиргэд байгууллагатай ажиллахдаа. Татварын объектыг өөрчлөхийг зөвшөөрсөн байгууллагад мэдэгдэх журмыг энэ жагсаалтад оруулаагүй болно.

Татварын объектыг өөрчлөх үед орлого, зардлыг бүртгэх

"Орлого" объектоос "орлого хасах зардал" руу шилжүүлэх

Татварын объектыг өөрчлөхдөө орлогыг төлбөр хийхтэй ижил дарааллаар харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тусгай дүрэм байхгүй Татварын хуульсуулгаагүй байна.

Татварын объектыг өөрчилсний дараа тодорхой төрлийн зардлыг бүртгэх боломж нь зардлыг хүлээн зөвшөөрөхөд шаардлагатай нөхцөл бүрдсэн хугацаанаас хамаарна. Татварын объектыг өөрчлөхөөс өмнө зардлыг хүлээн зөвшөөрөх бүх нөхцөл хангагдсан бол өөр объект руу шилжсэний дараа татварын бааз суурь болно. нэг татварийм зардал буурахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Хэрэв татвар ногдуулах объектыг өөрчилсний дараа зардлыг хүлээн зөвшөөрөх дор хаяж нэг нөхцөл хангагдсан бол нэг татварыг тооцохдоо ийм зардлыг харгалзан үзэж болно.

Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж "орлого" объектыг ашигласан хугацаанд дахин борлуулахаар худалдаж авсан төлбөртэй барааны үнийг татварын объектыг өөрчлөхөөс өмнө хэрэгжүүлээгүй бол зардалд оруулж болно. Үүнийг ийм зардлыг бараа борлуулсан гэж хүлээн зөвшөөрсөнтэй холбон тайлбарлаж байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 23 дахь хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг, Сангийн яамны захидал. ОХУ 2010 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн 03-11-06 / 2/34, 2010 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 03-11-06 / 2/182 тоот).

"Орлого"-ын объектоор худалдаж авсан түүхий эд, материалын өртөг нь татварын объектыг өөрчилсний дараа төлсөн бол зардалд оруулж болно (346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэг, 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн 03-11-06 / 2/24949 тоот захидал). Хэрэв өөр байгууламж руу шилжихээс өмнө түүхий эд, материалыг худалдан авч, төлсөн бол шилжилтийн дараа тэдгээрийн өртгийг тооцох боломжгүй юм. Эдгээр нөөцийг үйлдвэрлэлд ашигласан ч гэсэн тухайн байгууллага орлого зарлагын зөрүүнээс нэг татвар төлж байх үед. Баримт нь энэ дүрэм нь түүхий эд, материалд хамаарна: тэдгээрийг байршуулах, төлөх үед зардалд тооцдог. Мөн үйлдвэрлэлээс хасах огноо нь хамаагүй. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх заалтаас үүдэлтэй бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 10-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-11 / 284 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.

Хэрэв үндсэн хөрөнгийг "орлого" болгон төлж, ашиглалтад оруулсан бол татварын объект өөрчлөгдсөний дараа түүнийг олж авах зардлыг (хэсэгчилсэн ч гэсэн) тооцох боломжгүй юм. Эцсийн эцэст, нэг объектоос нөгөөд шилжих үед үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ бүрдээгүй байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 4-р сарын 14-ний өдрийн 03-11-11 / 93 тоот захидал). Хэрэв "орлого" объектын дагуу олж авсан үндсэн хөрөнгийг татварын объект өөрчлөгдсөний дараа ашиглалтад оруулсан бол нэг татварыг тооцохдоо түүнийг олж авах зардлыг харгалзан үзэж болно. Энэ тохиолдолд үндсэн хөрөнгийн төлбөрийн хугацаа хамаагүй. Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 4 дэх хэсгийн заалтаас хамаарч, ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 2-р сарын 13-ны өдрийн захидлаар батлагдсан болно. № 03-11-11 / 41.

Татварын объектыг өөрчлөх үед байгууллага нь цалингийн өртэй байж болно. Хэрэв тухайн байгууллага орлого, зарлагын зөрүүгээр нэг татвар төлж эхэлсэн хугацаанд энэ өрийг төлсөн бол төлсөн цалинг татварт тооцох боломжгүй. Ийм зардал нь "орлого" объектыг хэрэглэх хугацаанд байгууллагын үйл ажиллагаатай холбоотой бөгөөд тиймээс нэг татварын татварын баазыг бууруулаагүй (Урлагийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17, ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн 03-11-06 / 2/24949 тоот захидал).

"Орлого" объектыг ашиглах хугацаанд урьдчилж шилжүүлсэн түрээсийн төлбөрийг татварын объектыг өөрчилсний дараа зардалд тооцож болно. Гэхдээ тухайн байгууллага орлого, зарлагын зөрүүгээс нэг татвар төлж эхэлсэн тэр саруудад л. Энэ боломж нь өөр татварын объект руу шилжсэний дараа түрээсийн үйлчилгээг бодитоор үзүүлсэнтэй холбоотой юм. Үйлчилгээ үзүүлэх тухай актад гарын үсэг зурсан өдөр татварын баазад зардлыг тусгана. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсгийн заалтаас хамаарна.

"Орлого хасах зардал" объектоос "орлого" объект руу шилжих

Татварын объектыг өөрчлөхдөө орлогыг төлбөр хийхтэй ижил дарааллаар харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татварын хуульд ямар нэгэн тусгай журам заагаагүй.

Татварын объектыг өөрчилсний дараа хүлээн зөвшөөрөх нөхцөл үүссэн зардал, нэг татварын татварын баазыг бууруулаагүй болно. Өмнө нь зардалд хасагдсан үндсэн хөрөнгийн өртгийг "орлого" руу шилжих үед нөхөн сэргээх шаардлагагүй. Ийм үүргийг Татварын хуульд заагаагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 13-ны өдрийн 03-11-11 / 240, 2010 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн 03-11-06 / 2/ дугаартай захидал. 46).