Татварын үндсэн тогтолцоотой үйл ажиллагааны орлого. Татварын дэглэмийг хослуулах

Хөтөлбөрт STS болон UTII горимуудыг хослуулахдаа зардлыг хэрхэн хуваарилах вэ? Материалын зардал, үйлчилгээний төлбөрийн зардлыг тусад нь бүртгэх ажлыг зохион байгуулахын тулд хөтөлбөрт нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хэрхэн яаж бий болгох вэ? Эдгээр болон бусад асуултын хариултыг та нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог шинж чанаруудад зориулагдсан материалын циклийг нээсэн нийтлэлээс олох болно. татварын нягтлан бодох бүртгэлхялбаршуулсан татварын системийг хэрэглэх үед "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" (илч 3.0). Тайлбарласан бүх үйлдэл, зургуудыг "Такси" шинэ интерфейс дээр хийсэн болно.

STS ба UTII-ийг хослуулахдаа тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах

At хялбаршуулсан татварын системийг хослуулсанболон UTII, татвар төлөгч нь үйл ажиллагааны төрөл бүрийн хүрээнд орлого, зардлын тусдаа бүртгэлийг зохион байгуулах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг, 346.26 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). Тооцоолол, төлбөрийн хувьд UTII татварорлого, зарлагын бүртгэл хөтлөх шаардлагагүй. Эцсийн эцэст, татварын суурь - тооцсон орлогын хэмжээ нь тогтмол байдаг. Иймээс эдгээр дэглэмийг нэгтгэх гол ажил бол татварын бааз суурийг зөв тодорхойлж, хялбаршуулсан татварыг тооцоолох явдал юм. Энэ нь зөвхөн "орлого хасах зардал" гэсэн объекттой хялбарчлахад төдийгүй зөвхөн орлогыг тооцдог хүмүүст хамаарна. Баримт нь тусдаа нягтлан бодох бүртгэлд хамаарна даатгалын шимтгэлболон нийгмийн тэтгэмжбууруулах боломжтой нэг татвар STS эсвэл UTII-ийн дагуу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 3.1 дэх хэсэг, 346.32-р зүйлийн 2.1 дэх хэсэг).

ОХУ-ын Татварын хуульд UTII болон хялбаршуулсан татварын тогтолцоог нэгэн зэрэг хэрэглэхтэй хамт тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг тогтоогоогүй тул татвар төлөгчид ийм журмыг бие даан боловсруулж, баталдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн захидал). № 03-11-11 / 296). Боловсруулсан журмыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын захиалга эсвэл тухайн байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн тушаалаар баталсан орон нутгийн баримт бичигт тусгасан байх ёстой. Тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэглэгдэх арга нь бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны янз бүрийн төрлүүдэд тодорхой үзүүлэлтүүдийг хоёрдмол утгагүй хуваарилах боломжийг олгоно.

Тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхдөө үндсэн шаардлагыг хангасан байх ёстой: хэрэв зардлыг STS эсвэл UTII-д хоёрдмол утгагүй хамааруулах боломжгүй бол эдгээр тусгай дэглэмийг ашиглахдаа хүлээн авсан нийт орлогод орлогын эзлэх хувьтай пропорциональ хуваарилагдах ёстой.

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" хөтөлбөрийн орлого, зардлыг тусад нь бүртгэх аргачлал. 3.0-ийг STS болон UTII-ийг хослуулахдаа бид дараах жишээг авч үзэх болно.

Жишээ 1

Байгууллага дахь эдгээр төрлийн үйл ажиллагааны шууд зардлаас гадна нөхцөлт тогтмол бизнесийн ерөнхий зардлыг сар бүр тооцдог.

• захиргааны болон удирдлагын ажилтнуудын цалин (AUP) болон даатгалын шимтгэлийн хувьд;
• бичгийн хэрэгсэл, албан тасалгааны тоног төхөөрөмжийн хувьд;
• харилцаа холбооны үйлчилгээ гэх мэт.

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дахь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бий болгох. 3.0 хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зорилгоор

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дахь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зорилгоор бизнесийн гүйлгээний автоматжуулсан нягтлан бодох бүртгэл. 3.0-ийг STS дэд системийн тусгай механизмаар хангадаг. Тусдаа автоматжуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн механизмыг идэвхжүүлж, идэвхгүй болгож, параметрүүдийг ашиглан тохируулдаг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогохялбаршуулсан татварын тогтолцооны зорилгоор. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын параметрүүдийн тохиргоонд хандах хандалтыг хэсгээс гүйцэтгэдэг Гол ньгипер холбоосоор Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогонавигацийн талбар дээр.

Татварын хялбаршуулсан системийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын параметрүүдийг тохируулах нь таб дээр хийгддэг STSбүртгэлийн маягт Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготатварын тогтолцооны хувьд Хялбаршуулсан(зураг 1).

Татварын объект, татварын хувь хэмжээг дэлгэрэнгүй хэсэгт зааж өгсөн болно Татварын объект... Татварын объектын хувьд ОрлогоТатварын хувь хэмжээг 6% гэж тогтоосон бөгөөд өөрчлөх боломжгүй. Татварын объектын хувьд Орлого хасах зардаланхдагч хувь хэмжээ нь 15% байна. Хэрэв ОХУ-ын субьектийн хууль тогтоомжид доод хэмжээг тогтоосон бол энэ талбарт заасан болно Татварын хувь хэмжээ... Татварын объектыг сонгохдоо Орлого хасах зардалтовчлуур боломжтой болно Зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журамтатварын бааз суурийг бууруулж буй зардлыг хүлээн зөвшөөрөхөд шаардлагатай үйл явдлын жагсаалт бүхий маягт руу очих.

Зардлын төрөл бүр өөрийн хүлээн зөвшөөрөх шалгуурын жагсаалттай байдаг. Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо зардлыг харгалзан хөтөлбөрт хамрагдахын тулд тохиолдох ёстой үйл явдлуудыг тугнуудаар тэмдэглэнэ. Үүний зэрэгцээ, бие даасан үйл явдлын тугуудыг тэдгээрийг арилгах боломжгүйгээр тогтоодог. Энэ нь зардлыг хүлээн зөвшөөрөхийн тулд энэ үйл явдал зайлшгүй тохиолдох ёстой гэсэн үг юм.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу материалын зардлыг ханган нийлүүлэгчид төлөх үед хүлээн зөвшөөрч, үйлдвэрлэлд шилжүүлсэн нь хамаагүй гэдгийг бид танд сануулж байна. . Бараа худалдан авах зардлыг зөвхөн тухайн барааг борлуулсны дараа хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг), тиймээс үйл явдлын хувьд. Барааны борлуулалтхаргалзах тугийг тавих ёстой.

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дахь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бий болгох. UTII зорилгоор 3.0

Цагаан будаа. 2. UTII зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын параметрүүдийг тохируулах

Дараахь нарийн ширийн зүйлийн зорилгыг илүү нарийвчлан авч үзье.

• Үйл ажиллагааны төрлөөр зардлыг хуваарилах арга;
• Үйл ажиллагааны төрлөөр зардлыг хуваарилах суурь.

Хосолсон дэглэмийн татварын хугацаа нь дараахь байдлаар давхцдаггүй.

• STS-ийн хувьд - энэ нь хуанлийн жил (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.19-р зүйлийн 1 дэх хэсэг);
• UTII-ийн хувьд - энэ нь дөрөвний нэг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.30-р зүйл).

Хялбаршуулсан татварын татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо орлогыг жилийн эхнээс хуримтлалын зарчмаар тодорхойлдог тул үзүүлэлтүүдийн харьцуулалтыг хангахын тулд UTII дээр бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрлөөр орлогыг мөн хуримтлалаар тодорхойлох шаардлагатай. оны эхнээс үндэслэсэн (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн 03-11-11 / 121 тоот захидал).

Татварын хуульд нийт зардлын хуваарилалтын хувь хэмжээг тооцохдоо ямар төрлийн орлого авахыг заагаагүй. ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн 03-11-11 / 121 тоот албан бичигт татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг татвар төлөгчдийн хувьд борлуулалтаас олсон орлогыг хоёуланг нь харгалзан үзэхийг зөвлөж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-р зүйл) болон үйл ажиллагааны бус орлого (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-р зүйлд заасны дагуу) , ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-р зүйлд заасан орлогод хамаарах ёсгүй. харгалзан үзсэн. UTII-ийн төлбөрт шилжүүлсэн аж ахуйн үйл ажиллагааны төрлүүдийн орлогын хувьд ийм орлогыг мэдээллийн үндсэн дээр тодорхойлохыг Сангийн яам зөвлөж байна. нягтлан бодох бүртгэлмөн Татварын хуулийн 249, 250, 251 дүгээр зүйлд заасан заалтуудыг харгалзан, мөнгөн дэвсгэртийг ашиглан.

• параметрийг тодорхойлох Үйл ажиллагааны төрлөөр зардлыг хуваарилах аргата жагсаалтаас утгыг сонгох ёстой: Оны эхнээс хойшхи хуримтлагдсан нийт дүн;
• параметрийг тодорхойлох Зардлыг үйл ажиллагааны төрлөөр хуваарилах үндэслэлутгыг сонгох шаардлагатай - Хүлээн авсан орлого (OU).

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын параметрүүдийг бөглөхдөө бид мөн таб дээр анхаарлаа хандуулах болно Хувьцаа... Ийм шинж чанар байдаг: хэрэв татварын объект нь "зардлын хэмжээгээр буурсан орлого" бол бараа бүтээгдэхүүн худалдан авахад шаардагдах зардлын хэмжээг зөв тодорхойлох (нийлүүлэгчид төлөх, борлуулах баримтыг харгалзан), Бараа материалын өртгийг зөвхөн FIFO аргыг ашиглан тооцоолж болно. Тиймээс FIFO утгыг тулгуур дээр анхдагчаар тохируулдаг Бараа материалын үнэлгээний арга (MPZ)бөгөөд хэрэглэгч засварлах боломжгүй. Таягны хувьд Жижиглэнгийн худалдаанд байгаа барааг үнэлэх аргабидний жишээн дээр бид утгыг тохируулах хэрэгтэй - Худалдан авах өртгөөр.

STS ба UTII горимыг хослуулахдаа орлогын нягтлан бодох бүртгэл

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.24-т заасны дагуу STS-ийн дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэл нь STS (KUDiR) ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого, зардлын дэвтэр дэх орлого, зардлын бүртгэл юм.

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" тайланд Орлогын дэвтэр ба STS-ийн зардал тусгай хуримтлалын бүртгэлийн үндсэн дээр автоматаар бөглөж, гүйлгээг бүртгэх баримт бичгийг байршуулах үед бүртгэлд оруулсан бичилтийг дүрмээр автоматаар оруулдаг.

Татварын объект дээр Орлого KUDiR-д зөвхөн орлогыг харгалзан үздэг бөгөөд татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зөвхөн бүртгэлийг ашиглан хийдэг .

Татварын объект дээр Орлого хасах зардалОрлого, зардлыг KUDiR-д тооцдог бөгөөд USN дэд системийн бүх хуримтлалын бүртгэлийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд ашигладаг.

• хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардал;
• Үндсэн хөрөнгийн бүртгэлтэй төлбөр (STS);
• Бүртгэгдсэн төлбөрүүд Биет бус хөрөнгө(USN);
• Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (I хэсэг);
• Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (II хэсэг);
• Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (биет бус хөрөнгө);
• Бусад тооцоолол.

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу төлсөн татварыг тооцох зорилгоор бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) борлуулснаас олсон орлогыг борлуулалтын орлого гэж хүлээн зөвшөөрч, орлого хүлээн авсан өдөр гэдгийг танд сануулж байна. баримт Мөнгө, түүнчлэн татвар төлөгчид өөр аргаар төлөх өдөр - бэлэн мөнгөний арга (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Бидний жишээн дээр хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогыг баримт бичгийн хамт хөтөлбөрт бүртгэсэн болно. Бараа, үйлчилгээний борлуулалт, мөн худалдан авагчдаас мөнгө хүлээн авах - баримт бичиг Одоогийн дансанд хүлээн авсан баримт.

Мөнгө хүлээн авсан тухай баримт бичгийг байршуулсны дараа бүртгэлийг автоматаар бүртгэлд оруулна Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (I хэсэг), энэ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын зорилгоор орлогыг харгалзан үздэг.

IS 1C: ITS

UTII-ийн хувьд татварын нягтлан бодох бүртгэлийг ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй бөгөөд тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор орлогыг мөнгөн хөрөнгийн аргаар нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тодорхойлох ёстой. UTII дахь орлогын нягтлан бодох бүртгэлийг "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" хэсэгт бэлэн мөнгөний үндсэн дээр зохион байгуулахын тулд тусдаа багана байдаг. UTII орлогобүртгэлд Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (I хэсэг).

Бидний жишээнд жижиглэнгийн орлогыг баримт бичигт бүртгэдэг Жижиглэнгийн борлуулалтын тайлан, энэ үед шаардлагатай өгөгдлийг баганад тусгасан болно UTII орлогобүртгүүлэх Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (I хэсэг).

Тиймээс хуримтлалын бүртгэлд Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (I хэсэг)орлогыг дараах байдлаар хуримтлуулдаг (Зураг 3):

• STS-ийн орлого - баганад Хайрцаг 5;
• UTII орлого - баганад UTII орлого;
• нийт орлого - баганад Хайрцаг 4.

Цагаан будаа. 3. STS-ийн орлогоОрлого, зарлагын бүртгэлийн дэвтэрт UTII (I хэсэг)

Горимуудыг хослуулахдаа зардлын бүртгэлд зориулж зардлын зүйлүүдийг тохируулах

Жишээ 2

Цагаан будаа. 4. Түгээсэн үйлчилгээг хүлээн авсан бүртгэл

Баримт бичгийн хүснэгтийн хэсгийг бөглөхдөө та баганад онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй Нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд, Та нягтлан бодох бүртгэл, татварын зорилгоор зардлын аналитикийг зөв зааж өгөх хэрэгтэй. Тоол Нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудМэдээллийн маягт руу хөтлөх гипер холбоосыг агуулна Нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд(зураг 5). Тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд хамааруулах боломжгүй зардлын хувьд (жишээлбэл, харилцаа холбооны үйлчилгээний өртөг) хэлбэрээр Нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудхялбаршуулсан татварын систем болон UTII-д шилжүүлсэн үйл ажиллагаанд нэгэн зэрэг хамаарах зардлын зүйлийг зааж өгөх шаардлагатай.

Цагаан будаа. 5. Холбогдох зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн өртгийн зүйл

Үүнийг хийхийн тулд каталогийн зүйл хэлбэрээр Зардалсолих Төрөл бүрийн үйл ажиллагааны хувьд... Сарын эцэст ийм зардлыг хүлээн авсан орлоготой хувь тэнцүүлэн хасна.

• 90.02 "Борлуулалтын зардал" дансны дэд дансны дебет дээр;
• эсвэл 90.08 "Захиргааны зардал" дансны дэд дансны дебет дээр;
• эсвэл 90.07 "Борлуулалтын зардал" дансны дэд дансны дебетэд.

Анхаарна уу"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8"-д нягтлан бодох бүртгэлийг зөвхөн аккруэл аргаар дэмждэг.

Үүний дагуу зардал, орлогыг төлсөн эсэхээс үл хамааран хүлээн зөвшөөрөх болно.

Талбар дахь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор Зардал (OU)хэлбэр Нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудутгыг тохируулах шаардлагатай Тархсан.

Үүний нэгэн адил та Ромашка ХХК-д ашиглагдаж буй зардлын бүх дүн шинжилгээг хийх хэрэгтэй. Жижиглэнгийн дэлгүүрийн байр түрээслэх зардлын хувьд:

• талбайд Зардал (OU)хэлбэр Нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудутгыг тогтоосон Хүлээн зөвшөөрөөгүй;
• каталогийн зүйл хэлбэрээр Зардалсолих Байгууллагын зардлын тухай нийтлэлбайрлалд тохируулсан байх ёстой Татварын тусгай журам бүхий тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны хувьд.

Түрээсийн зардлын хувьд:

• талбайд Зардал (OU)хэлбэр Нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудутгыг тохируулсан Хүлээн зөвшөөрсөн;
• каталогийн зүйл хэлбэрээр Зардалсолих Байгууллагын зардлын тухай нийтлэлбайрлалд тохируулсан байх ёстой .

Тиймээс баримт бичигт байна Бараа, үйлчилгээний хүлээн авалтутга учир Нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудавтоматаар бөглөсөн бол мэдээллийн бүртгэлийн тохиргоог ашиглах шаардлагатай Зүйлийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд... Бүртгэл нь тохиргооны баримт бичигт анхдагчаар орлуулсан бараа материалын дансны жагсаалтыг (бараа, материал, бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ гэх мэт) зааж өгдөг. Бүртгэлийн бүртгэл бүр нь төрөл бүрийн ашигласан бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны талаархи мэдээллийг агуулдаг бизнесийн гүйлгээ: хүлээн авах, худалдах, шилжүүлэх гэх мэт Нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг бараа, зүйлийн бүлэг тус бүрээр, агуулах, агуулахын төрөл тус бүрээр зааж өгч болно. Шинэ "Такси" интерфэйс дээр энэхүү мэдээллийн бүртгэлийг лавлах номноос ижил нэртэй холбоосыг ашиглан нээж болно Нэршилхэсэгт нийтэлсэн Лавлахууд... Банкны үйлчилгээний зардлын хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор баримт бичгийг байршуулах үед шууд хасагдана. харилцах данснаас хасахүйл ажиллагааны төрлөөр Бусад хасалт(зураг 6). Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тохиргоо зөв бол баримт бичгийн маягт дээр дэлгэрэнгүй хэсэг гарч ирнэ Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тусгалтуг хаана тавих вэ STS болон UTII хооронд хуваарилах.

Цагаан будаа. 6. Банкны үйлчилгээний зардлын хуваарилалт

STS ба UTII горимуудыг хослуулахдаа материалын зардлыг тооцоолох

Байгууллага дотроо эдийн засгийн үйл ажиллагааБүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх ба / эсвэл борлуулахад ашиглах түүхий эд, материалыг худалдаж авдаг бөгөөд борлуулалт нь татварын янз бүрийн горимд хамаарах болно: STS ба UTII. Татварын хялбаршуулсан систем ба UTII-ийн хэрэглээг хослуулсан татвар төлөгч худалдаж авсан түүхий эд, материалын төлбөрийг төлсөн өдрийн байдлаар энэ түүхий эд (материал) нь ямар аж ахуйн үйл ажиллагаанд зориулагдсан болохыг тодорхойлох боломжгүй байгаа нөхцөлд. ашигласан тохиолдолд ОХУ-ын Сангийн яамны тайлбарыг дагаж мөрдөх ёстой. 2010 оны 1-р сарын 29-ний өдрийн 03-11-06 / 2/11 тоот захидалд санхүүгийн хэлтэс нь ханган нийлүүлэгчийг бүрэн төлөхдөө материал худалдан авах зардлыг хүлээн зөвшөөрөхийг зөвлөж байна, мөн UTII-д хамаарах үйл ажиллагаанд материалыг шилжүүлж байгаа тул залруулга хийхийг зөвлөж байна. KUDiR дахь урвуу оруулгууд.

Энэ аргыг "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" -д хэрэгжүүлсэн: баганад материалыг хүлээн авсны дараа Зардал (OU)хэрэглэгч зөвхөн хоёр утгаас сонгох боломжтой: Хүлээн зөвшөөрсөнболон Хүлээн зөвшөөрөөгүй.

Хэрэв материалыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгах тэмдэг бүхий том үсгээр бичсэн бол Хүлээн зөвшөөрөөгүй, дараа нь ирээдүйд тулгуурын ямар ч үнэ цэнийн материалыг хасах үед Зардал (OU)баримт бичигт Шаардлагын хуудасхүлээн зөвшөөрөгдсөн болон хуваарилагдсан зардал гарахгүй.

Хэрэв хүлээн авсан түүхий эд, материалын зардлыг татварын зорилгоор хүлээн авах боломжтой бол хэрэглэгч баганад Зардал (OU)утгыг сонгох Хүлээн зөвшөөрсөн... Энэ тохиолдолд ханган нийлүүлэгчид төлөх зардлыг бүрэн хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрч, хүлээн авсан материалын цаашдын "хувь заяа" нь шаардлагатай материалын үнэ цэнээр тодорхойлогдоно. Зардал (OU)баримт бичигт Шаардлагын хуудас.

Дараах жишээнд материалыг хүлээн авч, хассан үед олж авсан зардлыг тусад нь бүртгэх журмыг авч үзье.

Хөтөлбөрт хүлээн авсан материалыг бүртгэх нь нягтлан бодох бүртгэлийн системийн баримт бичгээр хийгддэг Бараа, үйлчилгээний хүлээн авалтүйл ажиллагааны төрлөөр Бүтээгдэхүүн(зураг 7), түүнчлэн үйл ажиллагааны төрлөөр Бараа, үйлчилгээ, комиссхавчуурга дээр Бүтээгдэхүүн.

Цагаан будаа. 7. Материал хүлээн авсан бүртгэл

Баримт бичгийн хүснэгтийн хэсгийг баганад бөглөхдөө Зардал (OU)утгыг сонгох хэрэгтэй Хүлээн зөвшөөрсөнбүх хувьцааны хувьд. Зохион байгуулагчийг байгууллагын удирдлагын хэрэгцээнд шилжүүлэх ажлыг баримт бичгийг ашиглан гүйцэтгэдэг Шаардлагын хуудас(бүлэг Агуулах, гипер холбоос Шаардлага-нэхэмжлэхнавигацийн талбар дээр).

Эдгээр зардлыг тодорхой төрлийн үйл ажиллагаатай холбож болохгүй тул таб дээрх баримт бичгийн хүснэгтийн хэсгийг бөглөхдөө Материал (засварлах)(туг тавьсан Зардлын дансуудхавчуурга дээр Материал (засварлах)) график дээр Зардал (OU)утгыг зааж өгөх ёстой Тархсан, мөн каталогийн зүйл хэлбэрээр Зардалсолих Байгууллагын зардлын тухай нийтлэлбайрлалд тохируулсан байх ёстой Төрөл бүрийн үйл ажиллагааны хувьд(зураг 8).

Цагаан будаа. 8. Төрөл бүрийн үйл ажиллагаанд ашигласан материалыг данснаас хасах

Баримт бичгийн дараа Шаардлагын хуудастүүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтхөдөлгөөнийг бүртгэх STS-ийн зардал 1000 рубльд урвуу оруулгыг оруулсан (Зураг 9). бүртгэл рүү Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (I хэсэг).

Цагаан будаа. 9. Бүртгэлд буцаах бичилт "Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (I хэсэг)

Зөөврийн компьютерийг үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаанд ашиглахын тулд дизайны үйлчилгээний хэлтэст шилжүүлэх тухайд таб дээрх баримт бичгийн хүснэгтийн хэсгийг бөглөхдөө Материал (засварлах)(туг тавьсан Зардлын дансуудхавчуурга дээр Материал (засварлах)) дараах утгуудыг харгалзах баганад зааж өгсөн болно.

• Зардал (OU) - Зөвшөөрөгдсөн;
• Зардлын данс - 20.01;
• Зардлын хэлтэс - Дизайн үйлчилгээний хэлтэс;
• Нэршлийн бүлэг - Үйлчилгээ;
• Зардлын зүйл - Оффисын тоног төхөөрөмж(infobase лавлах элемент хэлбэрээр Зардалсолих Байгууллагын зардлын тухай нийтлэлбайрлалд тохируулсан байх ёстой Татварын үндсэн системтэй үйл ажиллагааны хувьд (ерөнхий эсвэл хялбаршуулсан).

IS 1C: ITS

Татварын хялбаршуулсан системийн зардлын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг "Нягтлан бодох бүртгэл" лавлах номноос http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1-ээс үзнэ үү. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах"Нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэл" хэсэгт.

Сэтгүүлийн дараах дугааруудын аль нэгэнд бид зардлыг тусад нь бүртгэх аргыг авч үзэх болно цалинболон даатгалын шимтгэл, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын тусгай дэглэм ба UTII-ийг "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8"-д нэгтгэх үед зардлын хуваарилалтын ердийн үйл ажиллагаа. 3.0.

Данс 90 "Борлуулалт"- энэ нь байгууллагын үндсэн үйл ажиллагааны бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалттай холбоотой мэдээллийг тусгахад ашигладаг идэвхтэй-идэвхгүй данс юм.

Хугацааны төгсгөлдЭнэ нь үлдэгдэлгүйгээр хаагддаг.

Санхүүгийн үр дүнг сар бүр дансанд тусгадагүндсэн үйл ажиллагаагаар борлуулалтаас . Жилийн туршид данс нь аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг хуримтлуулдаг.

90 дансны дэд дансууд:

90.1 - "Орлого". Энэ дэд данс нь борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээг тусгасан болно. Энэ бол идэвхгүй дэд данс;

90.2 - "Борлуулалтын зардал" - идэвхтэй дэд данс, борлуулсан барааны өртгийг тусгасан;

90.3 - "Борлуулалтын НӨАТ" - идэвхтэй дэд данс бөгөөд 68 данстай харьцахдаа төсөвт ногдуулсан НӨАТ-ын дүнг тусгасан болно;

90.4 - "Онцгой албан татвар" - энэ нь борлуулсан барааны хэмжээнд багтсан онцгой албан татварыг тусгасан болно;

90.5 - "Экспортын татвар";

90.7.1 - "Татварын үндсэн тогтолцоотой үйл ажиллагааны борлуулалтын зардал";

90.7.2 - "Татварын тусгай журамтай зарим төрлийн үйл ажиллагааны борлуулалтын зардал";

90.8.1 - "Татварын үндсэн тогтолцоотой үйл ажиллагааны захиргааны зардал";

90.8.2 - "Татварын тусгай журамтай зарим төрлийн үйл ажиллагааны захиргааны зардал";

90.9 - "Борлуулалтын ашиг (алдагдал)". Бусад бүх дэд дансууд энэ дэд дансанд хаалттай байна.

Нийтлэлүүд:

"90" дансыг хааж, нийтэлж байна

Сарын эцэс гэхэд 90.9 дэд дансанд борлуулалтын үр дүн үүсдэг.

Үлдэгдэл тооцоолсондэд данс бүрийн хувьд.

Дараа нь нийт эргэлтийг тооцоолнобүх дэд дансны хувьд болон дебит эргэлтээс кредитийг хасна. Эерэг тэнцэл бол алдагдал, сөрөг бол ашиг гэсэн үг.

Ашиг орлого нь дараах байдлаар тусгагдсан болно.

Dt 90.9 - CT 99.1,

Алдагдал - Дт 99.1, Кт 90.9.

Тайлангийн хугацааны эцэстдэд данс бүрийг 90.9-д хаасан.

Үүний үр дүнд оны эцэст 90-ийн дансны үлдэгдэл тэг болно.мөн энэ хаалтын үйл явц нь жил бүрийн эцэст балансын шинэчлэлийн нэг хэсэг юм.

Жишээ 1

"Калина" ХХК нэг жилийн хугацаанд 2,360,000 рублийн орлого олсон. НӨАТ 360,000 рубль

Үйлдвэрлэлийн өртөг нь 850,000 рубль байв. Борлуулалтын зардал - 205,000 рубль.

Борлуулалтын ашиг нь: 2,360,000 - 360,000 - 850,000 - 205,000 = 945,000 рубль.

Нийтлэлүүд:

Жилийн эцсийн хаалт:

Жишээ 2

12-р сарын үр дүнгээс харахад Калина ХХК:

Бүтээгдэхүүн 590,000 рубль зарагдсан.

НӨАТ 90,000 рубль;

Борлуулалтын зардал - 300,000 рубль.

Байгууллага, бизнес эрхлэгчид өргөдөл гаргах боломжтой өөр өөр төрлийн үйл ажиллагаа явуулах нөхцөл байдал байдаг өөр өөр системүүдтатвар. Зарим төрлийн үйл ажиллагааг татварын тусгай горимд шилжүүлэх нь тухайн аж ахуйн нэгжийн татварын ачаалал буурч байгаатай холбоотой юм.

Нэгтгэлийн хууль тогтоомж

Уг дэглэмийн хослолыг ОХУ-ын татварын хуулиар зохицуулдаг. Тухайлбал, ОХУ-ын Татварын хуулийн 348.18-д орлого, зардлыг янз бүрийн системд тусад нь бүртгэх журмыг тодорхойлсон бөгөөд UTII эсвэл патентын дагуу үйл ажиллагаанаас авсан орлого, зардлыг тооцохгүй гэж заасан байдаг. хялбаршуулсан татварын системийг тооцоолох, ESHN эсвэл OSNO.

Татварын систем

В Оросын Холбооны УлсТатвар төлөгчид хэрэглэж болох хэд хэдэн татварын тогтолцоо байдаг.

Энд бүх системүүд байна: (дэлгэрүүлэхийн тулд товшино уу)

1. Хамгийн анхны бөгөөд үндсэн систем нь Ерөнхий юм. Бизнес эрхлэгч эсвэл үүсгэн байгуулагчид үйл ажиллагаагаа бүртгүүлэхдээ анхдагч байдлаар энэ горимыг хэрэгжүүлдэг.
2. Хялбаршуулсан систем нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх үед хэд хэдэн татвар төлөхийг нэг татвараар сольдог систем юм. Татварын хоёр объект байж болно - орлого эсвэл орлого, зардлын зөрүү. Та аж ахуйн нэгжийг бүртгүүлсний дараа шууд (эхний 30 хоногийн дотор шилжилтийн тухай мэдэгдэл ирүүлэх ёстой) эсвэл шинэ оны эхнээс "хялбаршуулсан систем" рүү шилжих боломжтой.
3. UTII нь тодорхой татварыг төлж буй үйл ажиллагааны татвараар сольдог систем юм. Энэ нь үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгээс хамаардаггүй, харин төрөөс тогтоосон орлогод үндэслэн тооцдог. Та хүссэн үедээ явж болно. Үүнийг хийхийн тулд энэхүү татварт хамрагдах үйл ажиллагаа эхэлсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор та татварын албанд бүртгүүлэх өргөдөл гаргах шаардлагатай.
4. Патентийн татварын тогтолцоо нь зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчид ашиглах боломжтой систем юм. Сайн тал нь патентын төлбөрийг төлсөн тул мэдүүлэг өгөх шаардлагагүй. Патентыг төрөөс тооцдог бөгөөд бизнес эрхлэгчийн орлого, зардлаас хамаардаггүй.
5. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулагдсан систем юм. Энэ нь татварын хөнгөлөлт, бусад зарим татваруудын хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг орлох юм. Газар тариалан эрхэлдэг байгууллага, бизнес эрхлэгчдэд маш тохиромжтой.

ХХК болон IE горимуудыг хослуулах

Эдийн засгийн байгууллага дараахь горимуудыг нэгтгэж болно.

• "Тэмдэглэл" бүхий нийтлэг систем - ийм хослол нь ХХК эсвэл бизнес эрхлэгчийн хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд байж болно.

Жишээ. "Лилиа" ХХК нь цахилгаан хэрэгслийн бөөний худалдаа эрхэлдэг бөгөөд ийм тоног төхөөрөмж борлуулдаг жижиглэнгийн дэлгүүртэй. Бөөний худалдааны хувьд ХХК нь нийтлэг системийг ашигладаг бөгөөд дэлгүүрийн хувьд UTII төлбөр төлөгчөөр татварын албанд бүртгүүлсэн байдаг.

• UTII-тэй хялбаршуулсан систем - мөн хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа явуулах эсвэл хувь хүн, хуулийн этгээдэд нэг төрлийн үйл ажиллагаа явуулахдаа өөр системийг суулгаж болно.

Жишээ. IE Петров нь ариун цэврийн үйлчилгээ эрхэлдэг. Хуулийн этгээдэд ийм үйлчилгээ үзүүлэхдээ тэрээр UTII ашиглах эрхгүй бөгөөд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг бөгөөд хүн амд ийм үйлчилгээ үзүүлэхдээ тэрээр UTII-ийн төлбөр төлөгч юм.

• Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ба UTII - Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч өөрийн жижиглэнгийн дэлгүүрт бараагаа борлуулах тохиолдолд өргөдөл гаргах боломжтой. Үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаа болон бөөний худалдааТэрээр хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг, жижиглэнгийн худалдаанд - UTII ашигладаг.
• Патент системийг OSN, STS эсвэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвартай хослуулах нь зөвхөн бизнес эрхлэгчдэд л боломжтой. Патентын системийг бусад системтэй хослуулж болно. Тусдаа бүртгэл хөтлөх шаардлагатай бөгөөд патентын системд зориулж KUDIR-ийг тусад нь хадгалах шаардлагатай.
• Гурван горимын хослол - STS, UTII болон Патент - ОХУ-ын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ нь гурван өөр татварын системийг хослуулахыг хориглодоггүй. Татвар төлөгчийн хувьд хамгийн гол зүйл бол тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхдөө андуурч болохгүй.

Чухал!Аливаа дэглэмийг нэгтгэхдээ дэглэм бүрийн орлого, зардлын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх шаардлагатай.

Гурван горимыг нэгтгэх боломжтой юу?

Гурван горимыг хослуулах нь зөвхөн бизнес эрхлэгчдэд л боломжтой. Эдгээр нь STS (OSNO), UTII, Патент систем зэрэг горимууд юм. Эдгээр гурван горимыг нэгтгэхийн тулд дараахь нөхцлийг хангасан байх ёстой.

• Ажилчдын тоо 15 хүнээс хэтрэхгүй байх ёстой (энэ хязгаарлалт нь Патентийн систем, тиймээс бизнес эрхлэгчдэд 3 горимд хамаарна);
• Бүх гурван горимд өмч хөрөнгө, өрхийн үйл ажиллагаа, үүргийн бүртгэлийг тусад нь хийх;
• Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр дэвтэр байгаа эсэх - нэг нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамаарах үйл ажиллагаа, нөгөө нь патентын дагуу үйл ажиллагаа явуулах.

Тиймээс бизнес эрхлэгч нь бүртгэлийг маш нарийн хөтөлж, бүх орлого, зарлагаа үйл ажиллагааны төрлөөр нь ялгах ёстой.

UTII, STS, OSNO, PSN, ESKhN: хэн нэгний хувьд энэ нь утгагүй захидал юм, гэхдээ бизнес эрхлэгчийн хувьд энэ нь эцсийн эцэст түүний татварын дарамт ямар байхыг шууд илэрхийлдэг. Бизнес эрхлэхдээ төсөвт төлөх төлбөрийг хууль ёсны дагуу бууруулахын тулд татварын тогтолцоог хэрхэн харьцуулах вэ, " гэсэн нийтлэлийг уншина уу.
Асуулттай хэвээр байгаа эсвэл мэргэжлийн хүнээс зөвлөгөө авахыг хүссэн хүмүүст бид санал болгож болно татварын талаар үнэ төлбөргүй зөвлөгөө өгөх 1С-ийн мэргэжилтнүүдээс:

Хэрэв та юу болохыг мэдэхийг хүсч байвал татварын ерөнхий систем, эргүүлэх нь утгагүй юм татварын хууль, та тэнд ийм тодорхойлолтыг олохгүй. Татварын тусгай дэглэмээс ялгаатай нь тус бүр нь холбогдох нэртэй бүлэг, зарим нэг татвартай байдаг (ганцаарчилсан , хөдөө аж ахуйн татвар эсвэлпатент ), OSNO нь татварын багц гэж ойлгогддог. Татварын дэглэмийн нарийвчилсан харьцуулалтыг үзүүлэв.

Ихэнх гарааны бизнес эрхлэгчид, ялангуяа хувиараа бизнес эрхлэгчдэд STS (хялбаршуулсан татварын систем) -ийг санал болгож байна.Энэ нь татварын хоёр өөр хувилбарыг хослуулсан.татварын суурь, татварын хувь хэмжээ, татвар тооцох журмаар ялгаатай:

Та бизнесээ бүртгүүлэхдээ нэн даруй USN руу шилжих боломжтой, манай үйлчилгээнд та USN-д шилжих тухай мэдэгдлийг үнэ төлбөргүй бэлтгэх боломжтой (2019 онд хамааралтай):

OSNO-ийн онцлог шинж чанарууд

Татварын ерөнхий тогтолцоог татварын үндсэн систем гэж нэрлэдэг бөгөөд энэ нэрийн товчлол нь иймэрхүү харагдаж болно OCH, Мөн хэрхэн OSNO... Бид сүүлчийн сонголтыг илүүд үздэг.

OSNO байгууллагууд дараахь татварыг төлдөг.

• хэд хэдэн давуу эрх бүхий татвар төлөгчдийн ангиллыг эс тооцвол аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг 20%;
• НӨАТ-ын 0%, 10%, 20%;
• аж ахуйн нэгжийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг 2.2% хүртэл.

OSNO дээр хувиараа бизнес эрхлэгчид дараахь зүйлийг төлдөг.

• орлогын албан татвар хувь хүмүүс 13% -иар (хэрэв бизнес эрхлэгч нь тайлант жилд ОХУ-ын оршин суугч байсан бол);
• НӨАТ-ын 0%, 10%, 20%;
• хувь хүний ​​​​хөрөнгийн албан татварыг 2% хүртэл.

Та дараах шалтгааны улмаас OSNO дээр өөрийгөө олж болно.

• Татвар төлөгч нь татварын хөнгөлөлттэй горимд заасан шаардлага, хязгаарлалтыг анхлан хангаагүй, эсвэл дараа нь биелүүлэхээ больсон;
• Бизнесмэн хүн НӨАТ төлөгч байх шаардлагатай;
• Татвар төлөгч нь орлогын албан татварын хөнгөлөлт хүлээн авагчдын ангилалд багтдаг (жишээлбэл, эмнэлгийн болон боловсролын байгууллага);
• STS, UTII, ESHN, PSN (зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчдэд) татварын бусад системүүд байдаг гэдгийг мэдэхгүйгээс болж;
• Бусад сайн шалтгаанууд, учир нь хэрэв та ашгийн төлөө ажиллахаар шийдсэн бол хамгийн их татварын дарамттай дэглэмийг зориудаар сонгосон гэж үзэхэд хэцүү байдаг.

OSNO руу хэрхэн шилжих вэ

OSNO-д шилжих талаар мэдээлэх шаардлагагүй, учир нь энэ дэглэм нь ОХУ-д үйл ажиллагааны төрлүүдэд хязгаарлалтгүйгээр үндсэн горимоор ажилладаг бөгөөд анхдагч байдлаар хэрэгждэг. Татварын тусгай горимд шилжсэн тухайгаа зохих журмын дагуу мэдэгдээгүй бол та ажиллах болно. нийтлэг системтатвар.

Нэмж дурдахад, хэрэв та татварын тусгай хөнгөлөлттэй дэглэмийн шаардлагыг хангахаа больсон бол OSNO дээр өөрийгөө олох болно. Жишээлбэл, патент дээр ажиллаж буй бизнес эрхлэгч зардлаа цаг тухайд нь төлөөгүй бол патентын үйл ажиллагаанаас хүлээн авсан, тусгай дэвтэрт бүртгэгдсэн бүх орлогод OSNO-ийн шаардлагыг үндэслэн татвар ногдуулна.

Татварын ерөнхий тогтолцоо нь үйл ажиллагааны төрөл, хүлээн авсан орлого, ажилчдын тоо, эд хөрөнгийн үнэ гэх мэт ямар нэгэн хязгаарлалт тавьдаггүй. Бараг бүх томоохон аж ахуйн нэгжүүд зөвхөн OSNO-д ажилладаг бөгөөд НӨАТ төлөгчийн хувьд энэ татварыг төлдөг хүмүүстэй ажиллахыг илүүд үздэг.

Татварын ерөнхий системийг STS болон Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвартай хослуулах боломжгүй. Байгууллагууд OSNO-г UTII-тэй хослуулж болох бөгөөд хувиараа бизнес эрхлэгчид OSNO, PSN, UTII гэсэн гурван горимд нэгэн зэрэг ажиллах эрхтэй (хэрэв горим бүрийн үйл ажиллагааны төрөл өөр өөр байвал).

OSNO дээр төлсөн татварын товч тодорхойлолт

Нийтлэг системээр бүртгэл хөтлөх, тайлан гаргах нь маш их асуудалтай байх нь дамжиггүй. Татварын тусгай дэглэмийн тухай өгүүлэлд дурдсанчлан нэг зүйлийн хүрээнд энэхүү татварын тогтолцооны талаар бүрэн ойлголт өгөх, татварын тооцооллын жишээг хэлэх боломжгүй юм. Дээр дурдсан татвар бүрийг, ялангуяа НӨАТ-ыг тусад нь авч үзэх шаардлагатай боловч энд бид зөвхөн татвар бүрийн татварын хувь хэмжээ, тайлагнал, төлбөр, татварын хөнгөлөлтийн талаархи ерөнхий ойлголтыг өгөх болно.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

Энд татварын объект нь ашиг, өөрөөр хэлбэл OSNO дээр байгууллагын хүлээн авсан орлого ба гарсан зардлын зөрүү юм. Орлогын албан татварт бүртгэсэн орлогод борлуулалтын орлого болон үндсэн үйл ажиллагааны бус орлого орно. Татварын бааз суурийг бууруулсан зардлаа баталгаажуулснаас болж бизнес эрхлэгчид болон татварын албаны хооронд маш их маргаан үүсдэг. Илүү их зардлыг батлах тусам татвар төлөх нь бага байх болно, тиймээс энэ нь зүйн хэрэг татварын албазардлын үндэслэлийг маш нарийн үнэлэх. Татварын хуульд татвар төлөгчийн мэдүүлсэн зардалд эдийн засгийн үндэслэл, баримт нотолгоо гэсэн хоёр шаардлага тавьдаг.

Ашиг олохын тулд гарсан зардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй зардал гэж ойлгодог. Эцсийн эцэст ашгаа аваагүй тохиолдолд зардлыг үндэслэлтэй гэж үзэж болох уу? Энэ асуудал удаа дараа шүүхийн маргааны сэдэв болсон, үүнээс гадна дээд шатандаа. Ихэнх тохиолдолд шүүх татвар төлөгчийн талд хандаж, бизнес эрхлэх эрх чөлөөний зарчмыг хамгаалж, татвар төлөгчид бизнесийн үр ашгийг үнэлэх эрхийг өгдөг. Гэсэн хэдий ч OSNO дээрх байгууллагын үндэслэлтэй гэж үзсэн аливаа зардлыг татварын байцаагч эсэргүүцэж болзошгүй тул бэлэн байх ёстой.

Орлогын татварыг тооцохдоо зардлаа баримтжуулах асуудал ч амаргүй байна. Ваучер гэж нэрлэгддэг баримт бичигт анхан шатны баримт гэж нэрлэгддэг (бэлэн мөнгөний ордер, акт, нэхэмжлэх, гэрчилгээ гэх мэт), нэхэмжлэх, гэрээнүүд орно. Ийм баримт бичгийг бөглөх (бүргэх) явцад гарсан аливаа буруу, алдаа нь татварын байцаагчийг баримтжуулаагүй зардлыг харгалзан үзэхэд хүргэж болзошгүй юм.

Орлогын татварын хувь хэмжээ ерөнхийдөө 20% байна. Боловсрол, анагаах ухааны салбарын байгууллагуудад хөнгөлөлттэй 0 хувь өгдөг. Түүнчлэн, аливаа байгууллагын бусад байгууллагад оролцсоноос авсан ногдол ашгаас татвар авахдаа татварын хувь хэмжээ 0-30% хооронд хэлбэлздэг. Орлогын албан татварын хувь хэмжээний бүх хувилбаруудыг Урлагт өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Энэ татварыг OSNO-д ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид төлдөг. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг зөвхөн бизнес эрхлэх үйл ажиллагаанаас авсан орлогод төдийгүй энгийн иргэдийн орлогод төлдөг тул ойлгоход хэцүү татвар гэж нэрлэж болно. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ 9% -иас 35% хооронд хэлбэлздэг бөгөөд татварын хувь хэмжээ бүр татварын бааз суурийг тодорхойлох өөрийн журамтай байдаг.

Хэрэв бид хувь хүний ​​​​бизнесийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогын албан татварын тухай ярих юм бол энэ нь мөн чанараараа аж ахуйн нэгжийн ашгийн татвартай төстэй боловч түүний хувь хэмжээ бага байна: 20% биш, харин ердөө 13%. OSNO дээр хувиараа бизнес эрхлэгчид мэргэжлийн суутгал авах, өөрөөр хэлбэл бизнес эрхлэх үйл ажиллагаанаас олсон орлогын хэмжээг үндэслэлтэй, батлагдсан зардлаар бууруулах эрхтэй. Хэрэв дэмжих баримт бичиг байхгүй бол орлогын хэмжээг зөвхөн 20% бууруулах боломжтой.

Энэхүү татварын талаар ярихдаа ОХУ-ын татварын оршин суугчийн тухай ойлголтыг дурдах нь зүйтэй. хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ нь энэ статусаас хамаарна. Хувь хүн тайлант жилд татварын оршин суугчаар хүлээн зөвшөөрөгдөхийн тулд 12 сарын дотор ОХУ-д хуанлийн 183-аас доошгүй хоног оршин суух ёстой. Оршин суугч бус хүмүүсийн орлогод 30 хувийн татвар ногдуулдаг.

Эд хөрөнгийн татвар

Байгууллагын өмчийн татвар, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг багтаасан хувь хүмүүсийн хөрөнгийн татварыг ялгах. Энэ хоёр татварын хооронд нэг их ялгаа байхгүй.

Байгууллагын татварын объект нь балансад үндсэн хөрөнгө хэлбэрээр бүртгэгдсэн хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө юм. Үүний зэрэгцээ 2013 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн үндсэн хөрөнгийн ангиллын дагуу элэгдлийн эхний болон хоёрдугаар бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн зүйлд татвар ногдуулахгүй. Татварын суурь нь үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ бөгөөд татварын дээд хэмжээ нь 2.2% байна.

Хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн албан татварын татварын объект нь зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгө юм. Хэрэв OSNO дахь хувиараа бизнес эрхлэгч өөрт хамаарах үл хөдлөх хөрөнгөө бизнес эрхлэх үйл ажиллагаандаа ашигладаг бол жирийн иргэн шиг үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг ерөнхийд нь төлнө. Татварын тусгай горимд ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид (,) бизнесийн зорилгоор ашиглаж буй эд хөрөнгөтэй холбоотойгоор энэхүү татварыг төлөхөөс чөлөөлөх эрхтэй бөгөөд ерөнхий тогтолцоонд ийм ашиг тус байхгүй. Татварын хэмжээ нь үл хөдлөх хөрөнгийн бараа материалын үнийн дүнгийн 2% -иас хэтрэхгүй байна

OSNO дээр хувиараа бизнес эрхлэгчид, байгууллагуудын нэмэгдсэн өртгийн албан татвар

Эцэст нь ойлгох, тайлагнах, төлөх, буцаахад хамгийн хэцүү татвар юм. Энэ татвар нь шууд бус бөгөөд үүний үр дүнд түүний ачааг бараа, үйлчилгээний эцсийн хэрэглэгчид үүрдэг. НӨАТ ногдуулдаг:

• оХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулах;
• оХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа, ажил, үйлчилгээг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх;
• оХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр өмчлөх эрхийг шилжүүлэх;
• өөрийн хэрэглээний барилга угсралтын ажил гүйцэтгэх;
• өөрийн хэрэгцээнд зориулж бараа, ажил, үйлчилгээг шилжүүлэх;
• бараа импортлох.

НӨАТ-ын татварын суурь нь борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөг юм. Татварын нийт дүнг дүнгээр нь бууруулж болно татварын хөнгөлөлт, өөрөөр хэлбэл нийлүүлэгчдээс авах НӨАТ эсвэл импортлох үед гааль дээр төлдөг. НӨАТ-ын татварын хувь хэмжээ 0%, 10%, 20% байж болно, үүнээс гадна бас байдаг. төлбөр тооцооны хувь хэмжээ 10/110 эсвэл 20/120 хэлбэрээр.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-д зааснаар өмнөх гурван сарын хугацаанд бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ хоёр сая рублиас хэтрэхгүй бол НӨАТ төлөгчийн үүрэг хариуцлагаас чөлөөлж болно. нийлбэрээр.

OSNO дээрх байгууллагуудын тайлан, татварын төлбөр

Татварын нийтлэг системтэй байгууллагуудын хувьд дараах байдалтай байна.

1. Байгууллага зөвхөн татвар төлдөг хуулийн этгээд OSNO дээр. Мэдэгдэл гаргах, орлогын албан татвар төлөх журам нь нэлээд төвөгтэй бөгөөд урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох сонгосон аргаас хамаарна. Улиралд 15 сая рублиас бага орлоготой байгууллагуудын хувьд эхний улирал, зургаан сар, есөн сар гэсэн тайлангийн хугацааг тогтоов. Энэ тохиолдолд ашгийн мэдүүлгийг 4-р сарын 28, 7, 10-р сар, жилийн эцэст 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгөх ёстой. Байгууллага урьдчилгаа төлбөрийн хуримтлалыг бодит ашгийн үндсэн дээр сонгосон бол тайлангийн дараа сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд мэдүүлгийг сар бүр гаргаж өгнө. Татварын урьдчилгаа төлбөрийг хоёр тохиолдолд сар бүр, мөн 28-ны өдрөөс өмнө хийх ёстой боловч нягтлан бодох бүртгэлийн журам өөр байх болно. Улирлын тайлангийн хувьд урьдчилгаа төлбөрийг өмнөх улирлын мэдээлэлд үндэслэн тооцож, шаардлагатай бол дахин тооцоолно. Хоёрдахь тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийг тайлант сард бодитоор хүлээн авсан ашгийн үндсэн дээр хийдэг.
2. OSNO дээрх аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар. Энэхүү татварын тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эхний улирал, зургаан сар, есөн сар байна. Мэдэгдэлийг тайлант улирлаас хойшхи сарын 30-аас хэтрэхгүй хугацаанд, өөрөөр хэлбэл 4-р сарын 30, 7, 10-р сар хүртэл, жилийн эцэст 1-р сарын 30-аас хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгөх ёстой. Үүний зэрэгцээ, орон нутгийн хууль тогтоомж нь нягтлан бодох бүртгэлийн хугацааг тогтоохгүй байх эрхтэй, өөрөөр хэлбэл эдгээр тохиолдолд мэдүүлгийг жилд нэг удаа - 1-р сарын 30-наас хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгдөг. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлөх тухайд - хэрэв тухайн бүс нутагт улирлын тайлант хугацаа тогтоогдсон бол үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүр төлөх үүрэг үүсдэг. Урьдчилгаа төлбөрийн хугацааг бүс нутгуудаар тогтоодог, жишээлбэл, Москвад тайлант хугацаа дууссанаас хойш 30-аас доошгүй хоногийн дараа, Краснодар хязгаарт ердөө 5 хоног өгдөг. Хэрэв тайлангийн хугацааг орон нутгийн хууль тогтоомжоор тогтоогоогүй бол татварыг жилд нэг удаа төлдөг.

OSNO дээр хувиараа бизнес эрхлэгчдэд тайлагнах, татварын төлбөр хийх

OSNO-д ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгч дараахь дарааллаар татвараа тайлагнаж, төлөх ёстой.

1. НӨАТ-ын татварын тайланг улирал бүр, тайлант улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ. 4-р сарын 25, 7-р сарын 25, 10-р сарын 25, 1-р сарын 25 хүртэл. НӨАТ төлөх журам нь бусад татвараас ялгаатай. Тайлант улиралд тооцсон татварын дүнг гурван тэнцүү хэсэгт хувааж, тус бүрийг дараагийн улирлын гурван сар бүрийн 25-ны дотор төлөх ёстой. Жишээлбэл, хоёрдугаар улирлын үр дүнгээс харахад НӨАТ-ын төлөх ёстой хэмжээ 45 мянган рубль байв. Бид татварын дүнг 15 мянган рубльтэй тэнцүү гурван хэсэгт хувааж, дараахь нөхцлөөр төлнө: 7-р сарын 25, 8, 9-р сараас хэтрэхгүй.
2. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар. Тухайн жилийн мэдүүлгийг бизнес эрхлэгч 3-NDFL хэлбэрээр өмнөх оны 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ. Нэмж дурдахад жилийн хугацаанд олсон орлого нь өмнөх жилийн орлогоос 50% -иас их зөрүүтэй хувиараа бизнес эрхлэгчдэд 4-NDFL хэлбэрээр тооцоолсон орлогын мэдүүлгийг өгөх шаардлагатай. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг дараахь нөхцлөөр шилжүүлнэ: нэгдүгээрт урьдчилгаа төлбөр 7-р сарын 15-аас хэтрэхгүй, хоёр дахь нь 10-р сарын 15-аас хэтрэхгүй, гурав дахь нь 1-р сарын 15-аас хэтрэхгүй. Жилийн эцэст урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 7-р сарын 15-ны дотор төлөх ёстой.
3. Хувь хүний ​​өмчлөлийн үл хөдлөх хөрөнгийн бараа материалын үнэд хувь хүний ​​өмчийн татвар ногдуулдаг. Хувь хүний ​​​​хөрөнгийн татварын мэдүүлгийг өгдөггүй бөгөөд татварын мэдэгдлийг Холбооны татварын алба үл хөдлөх хөрөнгийн эзэмшигчдэд илгээдэг. Ийм татварыг төлөх эцсийн хугацаа нь тайлант жилийн дараа жилийн 11-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй байна.

Бид бүх ХХК-ийн анхаарлыг OSNO-д хандуулж байна - байгууллагууд зөвхөн банкны шилжүүлгээр татвар төлөх боломжтой. Энэ шаардлагыг Урлагт дэвшүүлсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 45-д заасны дагуу тухайн байгууллагын татвар төлөх үүрэг нь төлбөрийн даалгаврыг банкинд ирүүлсний дараа л биелсэн гэж үзнэ. Сангийн яамнаас ХХК-д бэлнээр татвар төлөхийг хориглодог. Бид танд таатай нөхцөлөөр санал болгож байна.

Санхүүгийн ядаргаатай алдагдлаас зайлсхийхийн тулд та эхлээд нягтлан бодох бүртгэлийг чадварлаг зохион байгуулах хэрэгтэй. OSNO-д зөв тайлагнах нь тийм ч амар ажил биш тул та нягтлан бодох бүртгэлийн аутсорсингийн сонголтыг материаллаг эрсдэлгүйгээр туршиж үзээд танд тохирох эсэхийг шийдэхийн тулд бид 1С-тэй хамтран хэрэглэгчиддээ нэг сарын үнэ төлбөргүй өгөхөд бэлэн байна. нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ:

Бид OSNO-ийн үзэл баримтлалыг бага зэрэг тодорхой болгож, нийтлэг систем дээр татвар ногдуулах нь ямар нарийн төвөгтэй болохыг харуулж чадсан гэж найдаж байна. Хэрэв таны шинэ бизнесийн үйл ажиллагааны цар хүрээ, төрөл нь татварын тусгай дэглэмийн шаардлагыг хангаж байвал ( USN, UTII, PSN болон ESKhN ), бид танд тэдэнтэй хамтран ажиллахыг зөвлөж байна.

Лавлах " Зардал» 1С Нягтлан бодох бүртгэлд 8.2зардлын дансны аналитик бүртгэлд зориулагдсан. Энэ нь систем дэх аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн чухал хэсгүүдийн нэг тул сарыг хаах, тайлан гаргахад алдаа гарахгүйн тулд үүнийг зөв ашиглах нь чухал юм.

Жишээ ашиглан зардлын зүйлүүдийг оруулах журмыг авч үзье. 1С Нягтлан бодох бүртгэл 8 хэвлэл 3.0.

Дургүй Боохгалтериа 7.7, зардлын данс тус бүрийн хувьд зардлын зүйлүүдийн өөрийн гэсэн лавлахаар хангагдсан бол "найман" хэсэгт бүх зүйлийг дараах зардлын дансуудад нийтлэг нэг лавлах болгон нэгтгэсэн болно.

• 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт";
• 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл";
• 23 "Туслах үйлдвэрлэл";
• 25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал";
• 26 "Ерөнхий зардал";
• 28 "Үйлдвэрлэлийн дутагдал";
• 29 "Үйлчилгээний үйлдвэр ба фермүүд";
• 44 "Борлуулалтын зардал".

Бүх дансны дэд конто "Зардлын зүйл" нь тохиролцох боломжтой, өөрөөр хэлбэл дансны баланс дахь зардлын үлдэгдлийг харах боломжгүй - зөвхөн эргэлт.

Нээлттэй "Зардлын зүйл" лавлах ном 1С Нягтлан бодох бүртгэл 8 хэвлэл 3.0Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн "Үйлдвэрлэл", дэд хэсэг "Лавлагаа ба тохиргоо", зүйл " боломжтой. Зардал«

эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн "Лавлах ном ба нягтлан бодох бүртгэлийн тохиргоо" дэд хэсэгт "Орлого, зардал".

Хэдийгээр бид эхнээс нь бий болгосон 1С Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн хоосон баазтай ажиллаж эхэлсэн ч програмыг анх эхлүүлэх үед лавлах номыг үндсэн зардлын жагсаалтаар автоматаар дүүргэх болно.

Хөтөлбөртэй ажиллахдаа та лавлахад шинэ нийтлэл нэмж, одоо байгаа нийтлэлүүдийг өөрчлөх, устгах боломжтой (хэрэв тэдгээр нь лавлахын урьдчилан тодорхойлсон элементүүд биш бөгөөд тэдгээрийг ашигласан системд ямар ч баримт бичиг байхгүй бол). Та агуулсан баримт бичгүүдийг оруулахдаа шинэ зардлын зүйлүүдийг шууд нэмж болно хувьсагч "зардлын зүйл".

Зардлын зүйл дэх зардлын төрлүүд.

Шинэ зардлын зүйл оруулахдаа та зааж өгөх ёстой татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор зардлын төрөл... Энэ нь системд орсон жагсаалтаас сонгогдсон бөгөөд өөрчлөх боломжгүй.

"Зардлын төрөл" гэж бөглөсөн хувьсагчийн хувьд тухайн зүйлийн зардал нь тухайн зүйлд хамаарна. татварын тайланаж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар. Тавигдах шаардлага байна. Тэдгээр. Манай мэдээллийн санд энэ шаардлагыг бөглөсний дагуу татварын бүртгэлийг зардлын зүйлээр хөтлөх болно.

"Татварын зорилгоор тооцдоггүй" зардлын төрлийг тусад нь авч үзэх хэрэгтэй. Ийм зардалд нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор зардалд хамаарах зардлыг оруулах ёстой бөгөөд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор зардалд хамааруулах боломжгүй, жишээлбэл, эдийн засгийн үндэслэлгүй зардал (эдгээр зардал нь байгууллагын ашгийн өсөлтөд нөлөөлөх боломжгүй).

Ийм зардлыг 2-р маягтанд тусгах ба орлогын албан татварын тайланд тусгахгүй.

PBU No18-ийг хэрэглэх үед ийм зардал нь байнгын болон түр зуурын ялгааг бий болгодог.

Зардлын зүйл дэх үйл ажиллагаа.

"Байгууллагын зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн зүйл" шилжүүлэгч нь тухайн байгууллагын явуулж буй үйл ажиллагааны төрөлд зардлын зүйлийг хуваарилах зориулалттай. Энэ нь татварын тогтолцоотой холбоотой. Хэрэв байгууллага нь татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу ажилладаг бол энэ төрлийн үйл ажиллагааны зардлын зүйлийн шилжүүлгийг "Татварын үндсэн системтэй (ерөнхий эсвэл хялбаршуулсан) үйл ажиллагааны хувьд" гэсэн байрлалд тохируулна.

Хэрэв байгууллага нь татварын тусгай журам (ялангуяа UTII) -тэй холбоотой үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол энэ төрлийн үйл ажиллагааны зардлыг тусгахын тулд "Зарим төрлийн үйл ажиллагааны тусгайлсан үйл ажиллагааны хувьд" гэсэн зардлын зүйлийг оруулах шаардлагатай. татварын журам." Жишээлбэл, үндсэн үйл ажиллагааны "Цалин хөлс" гэсэн зүйлийн хамт "UTII-ийн цалин" гэсэн тусдаа зардлын зүйлийг тохируулж, шилжүүлэгчийг энэ байрлалд тохируулсан болно.

Шилжүүлэгчийн гурав дахь байрлал нь тодорхой үйл ажиллагаатай шууд хамааруулах боломжгүй зардлыг тодорхойлох зорилготой юм. Энэ нь байгууллага хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа явуулдаг бөгөөд тэдгээрийн зарим нь татварын ерөнхий журам, бусад нь UTII-тэй холбоотой бөгөөд байгууллагын бизнесийн ерөнхий зардлыг хуваарилах шаардлагатай тохиолдолд энэ нь хамааралтай.

Тиймээс "янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагааны" зардлын зүйлийг сарын эцэст үйл ажиллагааны төрлүүдэд пропорциональ хуваарилна.

Бөглөхөд шаардлагатай "Бүлэг нийтлэл" нь сонголттой бөгөөд хэрэглэгчийн тав тухыг хангах үүднээс бүтээгдсэн болно. Хэрэглэгч зардлын бүртгэлийг дурын түвшний нарийвчлалтайгаар хөтөлж, нэг төрлийн зардлыг (жишээлбэл, нэг төрлийн зардалтай холбоотой) тусдаа бүлэгт байрлуулж болно.

Тиймээс бид авч үзсэн 1С Нягтлан бодох бүртгэл 8 дахь "Өртгийн зүйл" лавлах номыг бөглөх журам.

Видео заавар: