USN орлого хасах зардлын татварын хамгийн бага жишээ. Татварын доод хэмжээ USN

Хэрэв жилийн эцэст "орлого хасах зардал" татварын объект бүхий хялбаршуулсан татвар нь түүний орлогын 1% -иас бага байвал ийм байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй болно. хамгийн бага татвар. Энэ нь юу вэ, татварын доод хэмжээг тооцоолох, төлөх онцлог шинж чанарууд юу вэ гэдгийг бид зөвлөгөөндөө хэлэх болно.

"Орлого хасах зардал" объект

Татварын объектын хувьд хялбаршуулсан хүн орлогоо зардлын хязгаарлагдмал жагсаалтаар бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйл, 346.18-р зүйл). Энэ нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд хамгийн бага ашиг эсвэл бүр алдагдал гарч болзошгүй гэсэн үг юм. Гэхдээ Татварын хуулийн шаардлага нь хэрэв хялбаршуулсан хүн хуанлийн жилийн хугацаанд тодорхой хэмжээний орлого олж авсан бол ямар ч тохиолдолд татварыг тодорхой хэмжээнээс багагүй төлөх ёстой. Энэхүү журам нь USN-ийн 0% -ийн тарифыг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Хамгийн бага татвар

Жил бүрийн эцэст "орлого хасах зардал" гэсэн объекттой хялбаршуулагч нь дараахь тэгш бус байдлыг хангаж байгаа эсэхийг шалгах ёстой.

(Орлого - Зардал) * USN ханш

Хэрэв энэ нь шударга бол ердийн журмаар тооцсон татварыг тухайн жилд төлөхгүй, харин энэ хуанлийн жилд хялбаршуулсан орлогын 1% -иас багагүй хэмжээний татвар төлөх ёстой. Эдгээр орлогыг Урлагт заасан ерөнхий журмаар тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15.

Татварын доод хэмжээг төлөх эцсийн хугацаа

Татварын доод хэмжээг жилийн эцэст татвар төлөхөд заасан ердийн хугацаанд төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 7 дахь хэсэг, 346.23-р зүйл):

  • байгууллагын хувьд - дараа оны 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй;
  • хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд - дараа оны 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй.

Хэрэв төлбөрийн сүүлийн өдөр нь амралтын өдөртэй давхцаж байвал эцсийн хугацаа нь дараагийн ажлын өдөрт шилжинэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцож болно

Хэрэв хуанлийн жилийн хугацаанд хялбаршуулсан урьдчилгаа төлбөрийг тайлант хугацаанд төлсөн бол жилийн эцэст тэрээр эдгээр урьдчилгаа төлбөрөөр татварын доод хэмжээг бууруулах боломжтой болно.

Ялгааг нь хаана тавих вэ

Татварын доод хэмжээ болон ердийн аргаар тооцсон татварын хооронд үүссэн ялгаа арилдаггүй. Үүнийг ирэх жил хялбаршуулсан татварын тогтолцооны өртөгт тооцож болно, гэхдээ зөвхөн эцэст нь. Дараа жилүүдийн тайлант үеийн зардлын зөрүүг оруулахыг хориглоно (

Татвар төлөх нь бизнес эрхлэгчдийн хувьд хамгийн чухал сэдэв юм. Тэрээр хувиараа бизнес эрхлэгчийн статустай болсонтой холбогдуулан хүлээн авсан шинэ үүргийнхээ жагсаалтыг гаргах гэж оролдож буй шинэхэн бизнес эрхлэгчдэд онцгой анхаарал хандуулдаг. Гэсэн хэдий ч энэ бүхэн тийм ч хэцүү биш юм. Өнөөдөр хувиараа бизнес эрхлэгчдийн дийлэнх нь оршин тогтнож, ийм горимд байна. Тиймээс одоо би хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээ болон энэ сэдэвтэй холбоотой бусад нюансын талаар ярихыг хүсч байна.

Орлого хасах зардал

Энэ бол хувиараа бизнес эрхлэгчид болон компаниудад татварын доод хэмжээг төлөх үүрэг хүлээдэг "хялбаршуулсан" хэлбэрийн нэр юм. USN "орлого - зардал" (цаашид DSM товчлол гэх) нь шинэхэн бизнес эрхлэгчдэд ойлгоход илүү хэцүү байдаг. Тиймээс олон хүмүүс энэ сэдвийг сайн ойлгоогүй тул USN 6% гэж нэрлэгддэг дэглэмийг сонгох сонголт хийдэг. Энэ тохиолдолд бүх зүйл маш энгийн: бизнес эрхлэгч аж ахуйн нэгжийнхээ ашгийн 6% -ийг татвар болгон төлдөг.

Нөгөө хэргийг яах вэ? Хэрэв хүн VHI сонгосон бол түүний татвар 5-15 хувь хооронд хэлбэлзэж болно. Ерөнхийдөө бизнес эрхлэгч нь юуны түрүүнд түүнийг хэрэгжүүлэх бүс нутагт өөрийн үйл ажиллагааны төрлөөр тогтоосон хувь хэмжээг олж мэдэх ёстой. Мөн тодорхой үнэ цэнийг зарим тооцоолол хийснээр тодорхойлогддог. Мөн энэ талаар илүү дэлгэрэнгүй ярих нь зүйтэй юм. Гэхдээ эхлээд урьдчилгаа төлбөрийн талаар хэдэн үг хэлье. Энэ бол үл тоомсорлож болохгүй чухал нюанс юм.

Урьдчилгаа төлбөр

Зориулалтын горимын дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хамгийн бага татвар төлдөг хүн бүр тэдэнтэй байнга тулгарах болно. Улирал бүр бизнес эрхлэгч "урьдчилгаа төлбөр" гэж нэрлэгддэг төлбөрийг хийх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, гурван сар тутамд тэр урьдчилгаа төлбөрийг төсөвт шилжүүлдэг. Төлбөр төлөх дүнг оны эхнээс хуримтлалаар тооцдог. Мөн улирлын төгсгөлөөс хойш 25 хоногийн өмнө шилжүүлэх шаардлагатай.

Жилийн эцэст үлдсэн татвараа тооцож, төлдөг. Дараа нь татварын тайлан гаргадаг. Хувиараа бизнес эрхлэгчид дөрөвдүгээр сарын 30-ны дотор үүнийг хийх ёстой. ХХК-ийн хувьд эцсийн хугацаа нь 3-р сарын 31 юм.

Төлбөр

Энэ нь улирал бүр, мөн жилийн эцэст хийгддэг. "Орлого хасах зардал"-ын хялбаршуулсан татварын системээр татварын доод хэмжээг энгийнээр тооцдог. Нэгдүгээрт, оны эхнээс тодорхой хугацааны эцэс хүртэлх ашгийг нэгтгэн дүгнэдэг. Дараа нь ижил хугацааны бүх зардлыг олж авсан үнийн дүнгээс хасна. Үүний дараа хүлээн авсан дүнг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.

Хэрэв хүн хоёр, гурав, дөрөвдүгээр улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцсон бол дараагийн шатанд өмнөх урьдчилгаа төлбөрийг энэ утгаас хасах шаардлагатай.

Жилийн эцсийн татварын тооцооны хувьд энд бүх зүйл энгийн байдаг. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу хүн татварын доод хэмжээг тодорхойлж, ердийн аргаар тооцсон татварын дүнтэй харьцуулдаг.

Хамгийн бага татвар

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны хувьд 1% -иар тооцдог. Ямар тохиолдолд төлдөг вэ? Хамгийн таатай зүйлээс хол.

Бизнес эрхлэгчийн зардлын хэмжээ орлогоос нь давсан тохиолдолд 1 хувийн татвар авдаг. Энэ нь алдагдсан тохиолдолд. Ийм нөхцөлд 5-15 хувийн стандарт татвар ногдуулах үндэслэл байхгүй нь ойлгомжтой. Үүний зэрэгцээ алдагдалтай байгаа хүн хуульд заасан нэг хувийг төлөх шаардлагатай болно.

Өөр нэг тохиолдол бий. Зардал, орлогын зөрүүгээр 15 хувиар тооцож байсан нэг татварын хэмжээ нь тухайн үеийн татварын доод хэмжээнээс хэтрээгүй тохиолдолд 1 хувийг төлнө.

Урьдчилгаа ба татварын доод хэмжээ

Хэлэлцэж буй сэдэвтэй холбоотой өөр нэг нюансыг дурдах нь зүйтэй. Бизнес эрхлэгч улирал бүрийн эцэст урьдчилгаа төлбөрөө төлдөг нь ихэвчлэн тохиолддог нэг татвар, мөн оны эцэст тэрээр доод тал нь 1% -ийн төлбөр авдаг.

Энэ нөхцөл байдлыг хоёр аргын аль нэгээр нь шийдэж болно.

Эхний арга нь бизнес эрхлэгчийн төлбөрийг хэзээ төлөх явдал юм STS хамгийн багаИрээдүйн хугацаанд аль хэдийн урьдчилж өгсөн татварын болон зээлийн урьдчилгаа. Үүний тулд та нэмэлт зүйл хийх шаардлагагүй, учир нь CBC нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээнээс ялгаатай биш тул нөхөн олговор автоматаар хийгддэг. Татвар, урьдчилгаа төлбөрт ч адилхан.

Одоо хоёр дахь аргын тухай. Энэ нь бизнес эрхлэгчийн төлсөн урьдчилгааг татварын доод хэмжээгээр тооцохоос бүрдэнэ. Мөн энэ тохиолдолд алдартай CSC өөр байх болно. Тиймээс та хуулбарыг хавсаргасан урьдчилгааг нөхөх өргөдөл бичих хэрэгтэй болно төлбөрийн захиалгаболон дэлгэрэнгүй мэдээлэл. Үүнээс өмнө шалгалтын мэдээллийн санд тухайн хүний ​​төлсөн татварын талаарх мэдээллийг тусгах үүднээс жил бүр мэдүүлэг өгөх шаардлагатай.

Жишээ

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны татварын доод хэмжээ (орлого хасах зардал) -ын талаархи сэдвийг ойлгоход туслах хангалттай мэдээллийг дээр дурдсан болно. Одоо бид жишээ рүү явж болно.

Тодорхой бизнес эрхлэгч тайлант хугацааг 2,000,000 рублийн орлоготой дуусгасан гэж бодъё. Үүний зэрэгцээ түүний зардал 1,900,000 рубль байв. 15% байна. Дараах тооцоог хийнэ: 2,000,000 - 1,900,000 x 15% = 15,000 рубль. Энэ нь ерөнхий захиалгад тохирсон татварын хэмжээ юм. Гэхдээ энэ тохиолдолд алдагдал нь тодорхой тул бизнес эрхлэгчдэд хамгийн бага татвар ногдуулна. Үүнийг дараах байдлаар тооцоолно: 2,000,000 x 1% = 20,000 рубль.

Эндээс харахад 20,000 рублийн татварын доод хэмжээ нь төлөх ёстой хэмжээнээс их хэмжээний захиалга юм. ерөнхий дүрэм. Гэхдээ бизнес эрхлэгч яг ийм хэмжээний хөрөнгийг төрийн сан руу шилжүүлэх ёстой.

Мэдэхэд таатай байна

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны татварын доод хэмжээ нь юу гэсэн үг болохыг маш их ярьсан. Орлого хасах зардал нь тохиромжтой горим тул та үүнийг олж мэдэх хэрэгтэй. Одоо би бизнес эрхлэгчдэд мэдэх нь ашигтай байх зарим нюансуудад онцгой анхаарал хандуулахыг хүсч байна.

Өмнө дурьдсанчлан хуримтлагдсан дүнг 1% -иас хасах үед гарсан зөрүүг дараагийн үеийн зардалд оруулж болно. Энэ процедурыг нэн даруй хийх шаардлагагүй гэдгийг мэдэх нь зүйтэй. Ирэх 10 жилд энэ эрхээ эдлэхийг зөвшөөрсөн.

Өөр шилжүүлгийг бүрэн болон хэсэгчлэн хийж болно. Гэхдээ хэрэв бизнес эрхлэгч хэд хэдэн хугацаанд алдагдал хүлээсэн бол тэдгээрийг ижил дарааллаар хуримтлуулна.

IP нь үйл ажиллагаагаа зогсоохоор шийдсэн тохиолдол гардаг. Хэрэв алдагдлыг түүнд буцааж өгөөгүй бол залгамжлагч үүнийг ашиглах болно. Энэ нь ихэвчлэн үйлдвэрлэлийн зардалд энэ дүнг оруулах замаар хийгддэг. Гэхдээ хэрэв хүн өөр татварын горимд шилжсэн бол энэ схемийг хэрэгжүүлэх боломжгүй гэдгийг мэдэх нь зүйтэй.

Дашрамд хэлэхэд төлбөрийн талаар. 2017 оны 1-р сарын эхний өдрөөс эхлэн ашиглаж байна шинэ CSCs. Тогтмол шимтгэлийн төлөө Тэтгэврийн санхүчинтэй шаардлага 18210202140061100160. Нэмэлт нь - 18210202140061200160. BCC нь бараг ижил бөгөөд зөвхөн нэг оронтой тоогоор ялгаатай тул та болгоомжтой байх хэрэгтэй. FFOMS-ийн хувьд эргээд CCC 18210202103081011160 хүчинтэй байна.

Тэдгээрийг онлайнаар төлөх боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд та татварын албаны албан ёсны вэбсайт руу орох хэрэгтэй. Үүн дээр навигаци нь энгийн бөгөөд ойлгомжтой тул энгийн хэрэглэгч бүр үүнийг олж мэдэх боломжтой. Хамгийн гол нь онлайн төлбөр хийсний дараа цахим баримтаа хадгалах явдал юм. Мэдээжийн хэрэг, тэдгээрийг архивт хадгалах болно, гэхдээ тэдгээрийг нэн даруй тусдаа хавтсанд хийх нь дээр.

Та төлөх шаардлагагүй үед

Ийм тохиолдол ч бий. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны зардлын хамгийн бага татварын талаар ярихдаа тэдгээрийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Олон хүмүүс IP нээж байгаа боловч үйл ажиллагаа явуулдаггүй нь баримт юм. Энэ тохиолдолд татварын хугацааны төгсгөлд (хугацааг дээр дурдсан) тэд хүлээлгэж өгдөг хүчингүй мэдэгдэл. Хэрэв хүн ашиггүй байсан бол урьдчилгаа төлбөр, торгууль байхгүй болно. Ногдуулах цорын ганц шийтгэл бол тайлагнаагүй тохиолдолд 1000 рубль юм.

Мэдэгдэл бэлтгэхдээ ямар нэгэн тооцоо хийх шаардлагагүй. Орлого, зардлын хэмжээг ихэвчлэн харуулсан бүх мөрөнд зураас тавьдаг. Орлого нь 0, татвар нь адилхан гэсэн үг.

Гэхдээ! Бизнес эрхлэгч бүр тогтмол шимтгэл төлөх ёстой. Тэр идэвхтэй биш байсан ч гэсэн. Өнөөдрийг хүртэл жилийн шимтгэлийн хэмжээ 27,990 рубль байна. Үүний 23,400 рубль нь Тэтгэврийн санд, 4,590 рубль нь FFOMS-д очдог.

Анастасия Осипова

bsadsensedynamicck

Нийтлэлийн навигаци

  • "Орлого хасах зардлыг" хялбаршуулсан татварын системд хэрхэн татвар төлөх вэ
  • Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээ, түүнийг хэрхэн тооцох талаар
  • Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны онцлог"Орлого хасах зардал"
  • "Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд ямар зардлыг тооцдог вэ?
  • "Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системд хэзээ шилжих шаардлагатай вэ?
  • 2019 онд "Орлого хасах зардал" USN-д ямар шинэ зүйл байна
  • Дүгнэлт

"Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй бүх аж ахуйн нэгж, бизнес эрхлэгчид тайлан гаргахаасаа өмнө нэг татвар ((орлого - зардал) * 15%) ба хамгийн бага татвар (орлого * 1%) гэсэн хоёр татварыг тооцох ёстой. Хүлээн авсан үр дүнг харьцуулах ёстой бөгөөд илүү их дүнг төсөвт төвлөрүүлнэ.

Мөн тайлант хугацааны эцэст бага орлого, алдагдал хүлээж байгаа тохиолдолд төлбөрийг шилжүүлэх шаардлагатай.

Өргөдөл гаргах эцсийн хугацаа USN мэдэгдэл(орлого хасах зардал) Урлагийн 7 дахь хэсгийн заалтаар зохицуулагдана. 346.21 татварын хууль RF, үүний дагуу хуулийн этгээдүүд 3-р сарын 31-ний дотор, бизнес эрхлэгчид - 4-р сарын 30 гэхэд тайлагнах ёстой. Хэрэв заасан огноо амралтын өдөр таарвал дараагийн ажлын өдөр шилжүүлнэ.

Одоогийн маягтыг татаж авна уу

"Орлого хасах зардлыг" хялбаршуулсан татварын системд хэрхэн татвар төлөх вэ

Татвар төлөгчдийн хувьд тайлант хугацаа нь хуанлийн жил байна. Энэ хугацаанд шалгалт нь мэдүүлэгт тусгагдсан мэдээлэлтэй холбоотой эсэхийг шалгадаг. Урьдчилгаа төлбөрийг улирал болгон хувааж, төгсгөлд нь төсөвт оруулах шимтгэлийг шилжүүлдэг. Тогтоосон хугацааг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд торгууль ногдуулахгүй, харин торгууль төлөх шаардлагатай болно.

Хамгийн бага төлбөрийн төлбөрийн нөхцөлийг хүснэгтэд үзүүлэв.

Энгийн жишээ ашиглан бид 15% -ийн хялбаршуулсан татварын системээр татвар төлөх төлбөрийг хэрхэн зөв тооцоолох талаар дүн шинжилгээ хийх болно.

  1. Эхний улирал - орлого 426,000 рубль, зардал 378,000 рубль;
  2. Хоёр дахь нь - орлого 511,000 рубль, зардал 456,000 рубль;
  3. Гуравдугаарт - орлого 387,000 рубль, зардал 324,000 рубль;
  4. Дөрөвдүгээрт - орлого 671,000 рубль, зардал 612,000 рубль.

Дүрэм журмын дагуу татварын тайланхялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд жилийн эхнээс эхлэн орлого, зардлыг хуримтлалын үндсэн дээр зааж өгөх шаардлагатай.

Эхний улирлын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг дараахь томъёогоор тооцоолно: (426,000 - 378,000) * 15% = 7,200 рубль.

Зургаан сарын хугацаанд шимтгэл нь 15,450 рубль байх бөгөөд дараах байдлаар тооцоолно: 937,000 - 834,000) * 15%. Гэхдээ хүлээн авсан дүнгээс 7200 рубль (эхний улирлын төлбөр) хасагдах ёстой, 8250 рубль шилжүүлэхэд үлдэх болно.

Есөн сарын үр дүнд үндэслэн (1,324,000 - 1,158,000) * 15% = 24,900 рубль. Энэ дүнгээс бид өмнө нь жагсаасан татварыг хасч, 9450 рубль үлдэх болно.

Үүний нэгэн адил бид урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан тухайн жилийн татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг тодорхойлдог: (1,995,000 - 1,770,000) * 15% - (7,200 + 8,250 + 9,450) = 8,850 рубль. Энэ бол хуулийн этгээдэд шилжүүлэх ёстой дүн юм. дараа оны 3-р сарын 31 хүртэл хүмүүс. Төсөвт төлсөн татварын нийт хэмжээ 33,750 рубль байна.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээ, түүнийг хэрхэн тооцох талаар

Нэг татвараас гадна хялбаршуулсан горимд ажиллах нь өөр төрлийн төлбөрийг олгодог. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээг урьдчилгаа төлбөрийг тооцсон суутгалын хэмжээ нь орлогын нэг хувиас бага бол төлдөг. Энэ тохиолдолд тооцооллыг дараах томъёоны дагуу хийнэ.
жилийн орлого * 1%.

Жишээлбэл, жилийн эцэст компанийн орлого нэг сая рубль, зардал нь 950 мянга болжээ. Ийм нөхцөлд нийт татвар нь 7500 рубль болно: (1,000,000 - 950,000) * 15%. Гэхдээ цагт хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаххамгийн бага татвар нь аль хэдийн 10,000 рубль (1,000,000 * 1%) байна.

Эдгээр хоёр үзүүлэлтийг харьцуулж үзвэл бид дүгнэж болно: хэрэв жилийн эцэст хамгийн бага татварыг нэг татвараас давсан бол үүнийг төлөх шаардлагатай болно.

"Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системийн онцлог

Энэхүү татварын систем нь хэд хэдэн хязгаарлалтыг тусгасан боловч тэдгээр нь нэлээд үнэнч бөгөөд ихэнх бизнес эрхлэгчид үүнийг дагаж мөрддөг.

  • Салбар байхгүй.
  • Ажилчдын тоо 100 хүнээс ихгүй байна.
  • Бусад ХХК-ийн хувьцааны оролцоо 25 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
  • Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь 150 сая рубль хүртэл байдаг.

Жилийн орлогын хэмжээ 150 сая рублиас хэтрэхгүй байна. Энэ дүн нь хэрэгжих боломжтой болон ашиглалтгүй байгаа хөрөнгийг багтаасан болно. Бөөний худалдааны чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг, зардал өндөртэй компаниудын хувьд энэхүү хязгаарлалтыг дагаж мөрдөхөд хүндрэл үүсч болзошгүй юм.

Татварын өөр хэлбэрээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих хүсэлтэй пүүс шилжилтийн тухай мэдэгдэл ирүүлсэн жилийн сүүлийн есөн сарын орлогын зөвшөөрөгдөх хэмжээ 112.5 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Банкууд нэг удаагийн татварын доод хэмжээ рүү шилжих боломжгүй болно. Даатгалын компаниуд, ломбард, БСБ, уул уурхайн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагууд гэх мэт.

Хялбаршуулсан татварын системтэй холбоотой бүх шаардлага, хязгаарлалтыг Урлагт жагсаасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12.

Татварын суурь хувь хэмжээ 15 хувь байгаа ч өөрчлөх боломжтой тохиолдол бий. Тиймээс ОХУ-ын бие даасан субъектууд энэ үзүүлэлтийг өөрийн нутаг дэвсгэрт зохицуулах, ялангуяа 5% хүртэл бууруулах эрхтэй. Крым, Севастопольд энэ нь гурван хувь хүртэл байж болно.

Ихэнхдээ орон нутгийн эрх баригчид татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг бууруулах шийдвэр нь тухайн бүс нутагтаа хөгжүүлэхийг хүсч буй зарим салбарыг өдөөхтэй холбоотой байдаг. Суурь тарифын яг хэмжээг мэдэхийн тулд та IFTS-ийн салбар дээр очиж үзэх хэрэгтэй.

"Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд ямар зардлыг тооцдог вэ?

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад компани энэхүү татварын дэглэмийг хэрэглэхийг хүсч болно. Гэхдээ үүний тулд зардлын өндөр хувьтай байх нь хангалтгүй юм. Компанийн дарга эсвэл бизнес эрхлэгч нь зардлын аль зүйлийг анхаарч үзэх, тэдгээрийг хэрхэн зөв зурахаа мэддэг байх ёстой.

Бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д заасан болно. Энэ нь хаалттай, өөрөөр хэлбэл аль хэдийн тооцсон зардалаас гадна аливаа төрлийн зардал гаргах боломжийг үгүйсгэдэг. Жагсаалт нь нэлээд гайхалтай тул мэдээллийн зорилгоор бид гол санааг танилцуулж байна.

  • Үндсэн хөрөнгө (тоног төхөөрөмж худалдан авах, дэд бүтцийг хөгжүүлэх).
  • Биет бус хөрөнгийг бий болгох зардал.
  • Түрээсийн болон түрээсийн гэрээний дагуу төлбөр.
  • материалын зардал.
  • Төл цалинболон даатгал.
  • Харилцаа холбооны үйлчилгээний төлбөр.
  • Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварыг эс тооцвол татвар, хураамж.
  • Дахин худалдах зорилгоор бараа худалдаж авах.

Зөвшөөрөгдсөн зардалтай зарим нюансууд байдаг. Зөвхөн зохих төлбөр хийгдсэн, эдийн засгийн үндэслэл, баримт бичиг байгаа тохиолдолд л хүлээн зөвшөөрнө. Зарим зардал, жишээлбэл, дараа нь худалдахаар бараа худалдаж авах зэрэг нь татварын тусгай бүртгэлд хамрагдах ёстойг анхаарна уу.

Ихэнх тохиолдолд татварын албаныхан болон компанийн удирдлагуудын хооронд тодорхой зардлын эдийн засгийн үндэслэлтэй холбоотой маргаан үүсдэг. Үүний нэг жишээ бол ажилчдад үйлчлэх зардал, тухайлбал хөргөгчинд ундны ус худалдаж авах зардал юм. Гэхдээ цорго дахь ус нь ундны ус гэж хүлээн зөвшөөрөгдөж, нэмэлт цэвэршүүлэх шаардлагагүй бол зохицуулах байгууллага үүнийг анхаарч үзэхгүй.

Хувиараа бизнес эрхлэгчид бизнес аялалаа зөвтгөхөд ихэвчлэн бэрхшээлтэй байдаг. IFTS-ийн дагуу аялалын зардлыг зөвхөн ажилчдад тооцдог.

Ихэнхдээ татварын албаныхан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийн үнэн зөв байдлын талаар нэхэмжлэл гаргадаг.

Практикт ийм зөрчилдөөн нь татвар төлөгчийн заасан татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ хяналт шалгалтаар хүлээн зөвшөөрөгдсөн хэмжээнээс бага байж болно. Мэдээллийн алгоритм нь баталгаажуулсны дараа зөрүүг тодорхойлохыг шаарддаг тул зохицуулах байгууллага буруу мэдээлэлд торгууль ногдуулах эрхтэй.

"Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системд хэзээ шилжих шаардлагатай вэ?

Илүү сайн ойлгохын тулд нэг сая рублийн ашиг орлоготой, 750 мянган төгрөгийн зардлын өндөр хувьтай бизнесийг жишээ болгон авч үзье.

"Орлого" гэсэн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу ажиллах тохиолдолд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварын доод хэмжээг 60 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээгээр тооцдог: 1,000,000 * 6%.

Хэрэв "Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системийг ашиглавал та 37,500 рубль төлөх шаардлагатай болно: (1,000,000 - 750,000) * 15%.

Тодорхой ашиг тустай хэдий ч хоёр дахь сонголт нь татварын хэмжээг өөртөө төлсөн даатгалын шимтгэлтэй тэнцэх хэмжээгээр бууруулах зэрэг чухал үзүүлэлтийг харгалзан үздэггүй.

Хоёр дэглэм нь 300 мянган рублийн дүнгээс эхлэн бүх төрлийн орлогын нягтлан бодох бүртгэлийг хангадаг болохыг анхаарна уу. Зөвхөн тооцоолох аргууд нь ялгаатай. "Орлого" гэсэн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд орлого, "Орлого хасах зардал" -д орлого, зардлын зөрүүг харгалзан үзнэ.

Янз бүрийн шатны шүүхүүд энэ нөхцөл байдлын шударга бус байдлыг олон удаа тэмдэглэж байсан боловч Сангийн яам болон Холбооны татварын албаны ажилтнууд: IP зардлаас бусад 300 мянган рублиас дээш орлогоос 1 хувийг төлдөг.

Тиймээс, 2019 оны эцэст дээр дурдсан эргэлтийн бизнес эрхлэгчийн суутгалын хэмжээ нь:

  1. Тогтмол хураамж: 36,238 рубль.
  2. Нэмэлт хувь нэмэр: 7,000 = (1,000,000 – 300,000)*1%.

IP даатгалын нийт дүн нь 43,238 рубль болно.

Энэ нь бизнес эрхлэгч "Орлого" (60,000 - 43,238) хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу ажилладаг бол тооцсон татварын хэмжээг 16,762 рубль болгон бууруулах боломжийг олгоно. Татварын хялбаршуулсан системд "Орлого хасах зардал" даатгалын шимтгэлаль хэдийн санхүүгийн тайланд тусгагдсан тул суутгалын хэмжээг бууруулах боломжгүй.

2019 онд "Орлого хасах зардал" USN-д ямар шинэ зүйл байна

2019 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээг (орлого хасах зардал) тооцохдоо бизнес эрхлэгчид хэд хэдэн шинэ өөрчлөлтийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Тухайлбал, энэ оны 1-р сараас эхлэн "хялбаршуулсан" системээр үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид ажилчдынхаа хөнгөлөлттэй даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээг бууруулна гэж найдаж болохгүй. Өмнө нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 427 дугаар зүйлд түүний зөвхөн тавны нэгийг заавал тэтгэврийн даатгалд шилжүүлэх боломжтой гэж заасан байдаг. Гэхдээ тэтгэмж 2018 онд дууссан тул өнөөдөр бүх шимтгэлийг ижил нөхцлөөр төлнө.

  • Албан журмын тэтгэврийн даатгал - 22%.
  • Эрүүл мэндийн албан журмын даатгал - 5.1%.
  • Түр хугацаагаар тахир дутуу болох буюу жирэмсний даатгал - 2.9%.

2019 оны хоёрдугаар хагасаас эхлэн USN 15% ашигладаг бараг бүх аж ахуйн нэгжүүд кассын машиныг ажилдаа нэгтгэх шаардлагатай болсон. Энэ нь юуны түрүүнд хүн амд үйлчилгээ үзүүлдэг хүмүүст чиглэгддэг. Долдугаар сарын 1-нээс эхлэн олгохыг шаардана бэлэн мөнгөний баримтэсвэл BSO.

ХКНгүйгээр бизнес эрхлэх боломжийг олгох үл хамаарах зүйлийг Урлагт өгсөн болно. 54-FZ хуулийн 2. Зөвхөн төлбөр тооцооны дансаар төлбөр тооцоо хийж байгаа аж ахуйн нэгжүүдэд үүрэг хамаарахгүй.

Өөр нэг өөрчлөлт нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан даатгалын тогтмол хураамжтай холбоотой юм. 2019 онд тэд 2018 онд хүчинтэй байсан 32,385 рублийн оронд 36,238 рубль төлөх шаардлагатай болсон.

Сануулахад 2017 оноос хойш KBK хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу (төсвийн ангиллын код) нэг татварын "орлого хасах зардал", хамгийн бага нь - 182 1 05 01021 01 1000 110. KBK кодыг татвар төлөхөд ашиглах ёстой. 2019 оны үр дүнд үндэслэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоо (орлого хасах зардал).

Дүгнэлт

Татварын оновчтой тогтолцоог сонгохоос өмнө компанийн дарга эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчтатварын ачааллыг тооцох ёстой. Хэрэв таны чадварын түвшин хангалтгүй бол эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулах, тайлан гаргахад ихээхэн хүндрэл учруулж болзошгүй чухал нюансуудыг алдаж болзошгүй тул мэргэжлийн хүмүүсийг татан оролцуулах нь дээр.

/ 5. 1-д үндэслэнэ

Та бүхний мэдэж байгаагаар олон аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид бичиг цаас, нягтлан бодох бүртгэлд гацахгүйн тулд хялбаршуулсан системийг сонгоод зогсохгүй 2019 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хамгийн бага татвар төлнө гэж найдаж байна. бага хэмжээний. Татварын зохицуулалтын шаардлагыг харгалзан тэд юу хүлээж болохыг бид танд хэлэх болно.

Богино тоглоом

Татварын хугацааны эцэс гэхэд "орлого хасах зардал" (цаашид хялбаршуулсан татварын систем гэх) бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хууль ёсны дагуу ашигладаг бүх аж ахуйн нэгжүүд хамгийн бага татварын хэмжээг тооцох шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.19-д татварын хугацаанд хуанлийн жилийг тооцдог.

Нэн даруй анхаарлаа хандуулаарай: зөвхөн "орлого хасах зардал" бүхий энгийн хүмүүс татварын доод хэмжээг тооцдог. Хэрэв компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч энэ татварыг зөвхөн орлогод нь төлдөг бол объектив шалтгаанаар татварын доод хэмжээг тогтоох шаардлагагүй болно. Байхгүй, гэхдээ үргэлж орлоготой байдаг.

Хэрэв "орлого" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны компани эсвэл худалдаачин төсөвт төлөх ёстой бага хэмжээний татварыг тооцдог бол энэ баримт нь татварын албаныхны сонирхлыг татах нь дамжиггүй. Тэдний хувьд ашгийн нэгээхэн хэсэг нь улсаас нуугдаж байгаагийн “гэрэлт гэрэл” шууд л болж байна.

2019 оны хамгийн бага татварыг тооцох томъёо

2019 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээг тооцох, төлөхийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18-р зүйлийн 6 дахь хэсэгт хялбаршуулсан татварын тогтолцооны Доктор. Математикийн хувьд энэ нь дараах байдалтай харагдаж байна.

Хамгийн бага татвар = Жилийн орлого* × 1%

* зардал ороогүй болно.

Татварын доод хэмжээнд хүрэх

Татварын доод тогтолцооны татварын хувь хэмжээг "хялбаршуулах" ерөнхий дүрмийн дагуу тооцсон татвараас их байгаа тохиолдолд хэрэглэнэ. Өөрөөр хэлбэл, өнгөрсөн оны үр дүнгээс харахад бараг алдагдалтай гэж хэлж болно. Тиймээс орлого, зарлагын зөрүүний хэмжээ нь эцсийн дүндээ төрийн санд яг юу төлөхийг тодорхойлно.

  1. Энгийн USN татвар.
  2. Хамгийн бага татвар төлнө (хэдийгээр энэ нь эхний сонголтоос илүү байх болно).

Мөн уншина уу STS ба хувийн тээврийн хэрэгслийг ашигласны нөхөн төлбөр

Албан тушаалын дагуу татварын алба, хэд хэдэн татварын дэглэмийг нэгтгэсэн тохиолдолд, тэдгээрийн нэг нь USN D-R бол төр зөвхөн хялбаршуулсан татвараас авсан ашгаас хамгийн бага татвар ногдуулдаг.

Татварын доод хэмжээг тайлант хугацааны эцэст тооцож, төлөх шаардлагатай болж магадгүй юм. Энэ нь хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл компани энэ тусгай дэглэмд хамрагдах эрхээ алдсан тохиолдолд тохиолддог. Энэ нь хамгийн бага татварын хэмжээг (хэрэв шалгуур үзүүлэлтийг авчирсан бол) USN D-R эрхээ алдсан тухайн улирлын үр дүнд үндэслэн шилжүүлнэ гэсэн үг юм. Ийм нөхцөлд хуанлийн жил дуустал хойшлуулах шаардлагагүй.

Хэзээ төлөх вэ

ОХУ-ын Татварын хуулийн хамгийн бага татварын хэмжээг төрийн санд шилжүүлэх тусдаа хугацаа байхгүй. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу татварын тайлан гаргах ерөнхий журмаас шилжих нь заншилтай байдаг.

  • төлөө хуулийн этгээд- дараа оны 3-р сарын 31 хүртэл;
  • хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд - дараа оны 4-р сарын 30 хүртэл.

2019 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээ BCC нь дараах байдалтай байна: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Татварын хөнгөлөлт

Нөхцөл байдлыг авч үзье: Аж ахуйн нэгж нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төрийн санд урьдчилгаа төлбөр хийсэн. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд асуулт гарч ирнэ: эдгээр төлбөрийг хамгийн бага татварын хэмжээгээр тооцож болох уу? Хариулт нь эерэг байна.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын тайлангийн хэлбэрээр ийм тооцоо хийх журам байдаг. Өөрөөр хэлбэл, төлбөр төлөгч нь энэ баримт бичгийн хүрээнд урьдчилгаа төлбөрийг хамгийн бага татварын хэмжээгээр шилжүүлдэг. Та тусдаа өргөдөл гаргах шаардлагагүй.

Урьдчилгаа төлбөрийг дутуу хуваарилсан тохиолдолд татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу ирээдүйд урьдчилгаа төлбөр болгон тооцож болно. Эцсийн хугацаа: дараагийн гурван жилийн дотор.

Мөн уншина уу USN: 2017 онд мэргэшлийн бие даасан үнэлгээ хийх зардлыг бүртгэх

Зардлын бүртгэл

Татварын хууль тогтоомж нь өмнөх жилийн хялбаршуулсан болон хамгийн бага татварын зөрүүг тооцох журмыг заасан байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18-р зүйлийн 6, 7-р зүйл).

  1. Энэ нь зардлын тоонд багтсан болно.
  2. Мөн алдагдлыг нэмэгдүүлэх боломжтой.

Санаж байгаарай: та зөвхөн тайлант хугацааны (жил) үр дүнгийн дагуу ялгааг харгалзан үзэх боломжтой.

ярьж байна энгийн хэллэг, өнгөрсөн 2018 оны эцэст тооцож төлсөн хялбаршуулсан болон хамгийн бага татварын зөрүүг 2019 оны жилийн эцсийн зардалд тусгах боломжтой.

Дараагийн татварын хугацаанд (10 жил хүртэл) нягтлан бодогч зардлын зөрүүг оруулах эсвэл одоо байгаа алдагдлыг нэмэгдүүлэх боломжтой. Сангийн яамнаас тодруулж байна: Өмнөх хэд хэдэн хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд татвар ногдуулах ерөнхий журмын дагуу хуримтлагдсан татварын доод хэмжээг тооцож, төлсөн дүнгийн зөрүүг зардалд нэн даруй оруулах боломжтой.

USN руу шилжих

Татварын хялбаршуулсан систем дээр ажиллахын тулд хүн бүртгүүлэх ёстой татварын албахолбогдох мэдэгдэл. Шинээр аж ахуйн нэгж бүртгүүлэх тохиолдолд татварын бүртгэлд хамрагдсаны дараа, гэхдээ бүртгүүлсэн өдрөөс хойш 30-аас доошгүй хоногийн дотор өргөдөл гаргадаг. Хэрэв та ямар нэг шалтгааны улмаас заасан хугацааг алдсан бол автоматаар хуваарилна уу нийтлэг системтатвар.

Одоо байгаа бизнесийн хялбаршуулсан хувилбар руу шилжих нь зөвхөн дараагийн тайлант жилээс л боломжтой юм. Үүнийг хийхийн тулд татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдлийг тухайн оны дөрөвдүгээр улирлаас өмнө бөглөж, ирүүлэх шаардлагатай.

2019 онд онцгой дэглэм тогтоох эрх

Ихэнхдээ компаниуд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид хоёр тохиолдолд хялбаршуулсан татварын системд шилжихийг хүсдэг.

  1. анх удаа бүртгүүлж, татварын дэглэмийг сонгох;
  2. тэд OSNO-ээс шилжихийг хүссэн үед.

Энэ нь татвар төлөгч нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т заасан шалгуурыг хангасан тохиолдолд л боломжтой юм.


Холбооны татварын алба

Захидлын дугаар ШС-37-3/ [имэйлээр хамгаалагдсан]
2010.07.14

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах тухай
хамгийн бага татварын талаар

Татварын хуулийн 346.18-д заасны дагуу Оросын Холбооны Улс(цаашид Дүрэм гэх), татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгч, татварын объектын орлого, зардлын хэмжээгээр бууруулсан татвар төлөгч. хамгийн бага татвар 1 хувь татварын суурь, ерөнхий журмаар тооцсон татварын хэмжээ нь тооцсон татварын доод хэмжээнээс бага бол хуулийн 346.15-д заасны дагуу тодорхойлсон орлого.

Дээр дурдсан үндэслэлээр татвар төлөгч дараахь тохиолдолд татварын доод хэмжээг төлөх үүрэгтэй.

  • татварын хугацааны эцэст татвар төлөгч алдагдал хүлээж, татварын хэмжээ тэгтэй тэнцүү бол;
  • нийтлэг журмын дагуу тооцсон татварын хэмжээ нь тооцсон татварын доод хэмжээнээс бага бол.
Энэ тохиолдолд ерөнхий журмаар тооцсон татварын хэмжээ нь тооцсон татварын доод хэмжээнээс бага байвал зөвхөн доод хэмжээний татвар төлнө.
Жишээ:
Альфа ХХК-ийн 2009 оны татварын бүртгэлээр. санхүүгийн үр дүнг хүлээн авсан:
Орлого - 900,000 рубль;
Хэрэглээ - 850,000 рубль;
Татварын хэмжээ 15 хувь;

Татварын ерөнхий дарааллаар тооцсон дүн - ((900,000 - 850,000) x 15%) = 7,500 рубль;

Татварын доод хэмжээ (900,000 x 1%) = 9,000 рубль байна.

Ерөнхий журмаар тооцсон татвар (7500 рубль) нь татварын доод хэмжээнээс (9000 рубль) бага байгаа тул хамгийн багадаа 9000 рубль төлөх ёстой. 7500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний ерөнхий журмын дагуу тооцсон татварын хэмжээг төлөөгүй.

Хуулийн 346 дугаар зүйлийн 346.18-д зааснаар татвар төлөгч нь төлсөн татварын доод хэмжээ болон ерөнхий журмын дагуу тооцсон татварын дүнгийн зөрүүг дараагийн татварын тайлант хугацааны зардалд тусгах, тэр дундаа цаашид шилжүүлж болох хохирлын хэмжээг нэмэгдүүлэх боломжтой. 10 жилийн дотор ирээдүйн татварын хугацаанд.

Тиймээс, ерөнхий журмаар тооцсон татвар ба 1500 рублийн (9000 - 7500) татварын доод хэмжээний зөрүүг дараагийн татварын үе, өөрөөр хэлбэл 2010 онд татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо зардалд тооцож болно. , үүнд ирээдүйд шилжүүлж болох алдагдлын хэмжээг нэмэгдүүлэх.

Хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объект болгон ашиглаж байгаа татвар төлөгч нь татварын хугацааны эцэст тооцсон татварын бааз суурийг эцэст нь хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй гэж заасан. татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэж, татварын орлогын объект болгон ашигласан өмнөх татварын үеийн зардлын дүнгээр бууруулсан.

Үүний зэрэгцээ, нэгээс дээш татварын хугацаанд алдагдал хүлээсэн татвар төлөгч алдагдлыг хүлээн авсан дарааллаар нь дараагийн татварын үе рүү шилжүүлдэг болохыг бид анхаарч байна. Өөрөөр хэлбэл, хамгийн эхний хугацаанд гарсан алдагдлыг эхлээд урагшлуулж, дараа нь алдагдлыг шилжүүлнэ.

Хуулийн 346.19 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэж буй татвар төлөгчийн татварын хугацаа нь хуанлийн жил байна.

Урьдчилгаа төлбөрийг тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн тооцдог тул хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгч нь зөвхөн татварын хугацааны (хуанлийн жил) үр дүнд үндэслэн татварын бааз суурийг бууруулах эрхтэй тул урьдчилгааг тооцохдоо төлбөр төлсөн тохиолдолд татвар төлөгч нь өмнөх татварын хугацаанд учирсан хохирлын хэмжээг тооцох эрхгүй.

Төрийн зөвлөлийн гишүүний үүрэг гүйцэтгэгч
ОХУ-ын 2-р анги
С.Н. Шульгин

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу урьдчилгаа төлбөрт торгуулийг хэрхэн тооцдог вэ?
хэрэв татвар хамгийн бага бол

12.05.14-ний өдрийн 03-11-11/22105 тоот захидалд (доороос үзнэ үү)Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн дараагийн улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрийг хүртэл урьдчилгаа төлбөрийг төлөх шаардлагатай байгааг Сангийн яамнаас сануулав. Урьдчилгаа төлбөрөө төлөөгүй, дутуу төлсөн тохиолдолд хойшлуулсан өдөр тутамд Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн гурван зууны нэгтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгууль ногдуулна.

Татварын хугацааны эцэст тооцсон татварын дүн нь тухайн татварын хугацаанд төлөх урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс бага байвал уг урьдчилгаа төлбөрийг төлөөгүйд хуримтлагдсан торгууль ногдуулна гэж үзэх ёстой. пропорциональ бууруулах. Энэ бол 2007 оны 7-р сарын 26-ны өдрийн 47 тоот тогтоолд заасан Дээд Арбитрын шүүхийн бүгд хурлын хууль ёсны байр суурь юм.

Татварын хугацааны эцэст татварын хялбаршуулсан системийн дагуу татварын доод хэмжээг тооцсон тохиолдолд энэ аргыг мөн хэрэглэнэ.
(орлогын 1%), урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ өндөр байв.

ОХУ-ын Сангийн яам
ТАТВАР, ГААЛ, ТАРИФИЙН БОДЛОГЫН ГАЗАР ЗАХИДАЛ
2014 оны 5-р сарын 12-ны N 03-11-11/22105

(USN: урьдчилгаа төлбөрийн төлбөр)

Татвар, гаалийн тарифын бодлогын газраас татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэх тухай албан бичгийг авч хэлэлцээд дараах мэдээллийг хүргэж байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 26_2-р бүлэг "Татварын хялбаршуулсан систем" (цаашид - Дүрэм) нь урьдчилгаа төлбөрийг төлөхийг заасан байдаг.

Хуулийн 346-21 дүгээр зүйлийн 4, 5 дахь хэсгийг үндэслэн татварын объектоор зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг сонгосон татвар төлөгчид тайлант хугацааны эцэст татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцно. татварын хувь хэмжээ, бодитоор хүлээн авсан орлогыг үндэслэн татварын хугацааны эхнээс эхний улирал, зургаан сар, есөн сарын эцэс хүртэл хуримтлагдсан зардлын дүнгээр бууруулж, өмнөх татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцсон. Татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тайлант үеийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ болон татварын хугацааны татварын дүнг тооцохдоо урьдчилж тооцсон татварын дүнг тооцдог.

Хуулийн 346_19 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэж буй татвар төлөгчдийн тайлангийн хугацааг хуанлийн жилийн эхний улирал, зургаан сар, есөн сар гэж заасан байдаг.

Ингээд дээрх татварын тусгай дэглэмийн хэрэглээнд шилжсэн татвар төлөгчид орлоготой бол (орлого нь зардлаасаа давсан) эхний улирал, зургаан сар, есөн сарын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх үүрэгтэй.

Хуулийн 346_21 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахдаа татварын урьдчилгаа төлбөрийг тайлангийн хугацаа дууссанаас хойшхи эхний сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлөх ёстой. Татвар төлөгчөөс татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй тохиолдолд. торгууль хураасанОХУ-ын Төв банкны одоогийн дахин санхүүжилтийн хүүгийн гурван зууны нэгээр нь хойшлуулсан өдөр тутамд (Дүрмийн 75 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Торгуулийн тухай хуулийн 75 дугаар зүйлд зааснаар татвар төлөгчийн зохих хэмжээний татвар, хураамж, түүний дотор ОХУ-ын гаалийн хилээр бараагаа нэвтрүүлэхтэй холбогдуулан төлсөн татварыг төлсөн тохиолдолд төлөх ёстой мөнгөний хэмжээ. Холбоо, татвар хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон хугацаанаас хожим хүлээн зөвшөөрөгдсөн.Төлбөрийн эцсийн хугацаа.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2007 оны 7-р сарын 26-ны өдрийн № 47 "Татварын урьдчилгаа төлбөрийг хожимдуулсан торгуулийн хэмжээг тооцох журмын тухай" тогтоолыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн тухай” хуулийн практикт үүссэн албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн татвар, урьдчилгаа төлбөрийг хугацаа хожимдуулсан торгуулийн хэмжээг тооцох журмын талаар арбитрын шүүхээс тодруулж, тэдгээрийг шийдвэрлэхэд нэгдсэн байр суурьтай байхаар болов.

Дээрх тогтоолд, тухайлбал, татварын хугацааны эцэст тооцсон татварын хэмжээ нь энэ татварын хугацаанд төлөх урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс бага байвал шүүхээс дараахь зүйлийг хийх ёстой гэж тайлбарласан. баримт гэж заасан урьдчилгаа төлбөрийг төлөөгүйд хуримтлагдсан торгуулийг хувь тэнцүүлэн бууруулна.Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэхтэй холбогдуулан төлсөн татварын урьдчилгаа төлбөрийн эхний улирал, зургаан сар, есөн сарын хугацаанд төлсөн татварын доод хэмжээнээс бага байвал энэ журмыг мөн дагаж мөрдөнө. хуулийн 346_18 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэгт заасан журмаар татварын хугацаа.

Хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэгт зааснаар татварын хугацааны эцэст тогтоосон журмын дагуу тооцсон татварын хэмжээ нь тооцсон дүнгээс бага байх тохиолдолд л татварын доод хэмжээг төлнө. татварын доод хэмжээ буюу татварын хугацааны эцэст татвар тооцох татварын суурь байхгүй үед (татвар төлөгч алдагдал хүлээн авсан).

Татварын доод хэмжээг хуулийн 346-р зүйлийн 15-д заасны дагуу тодорхойлсон орлого болох татварын суурийн 1% -иар татварын хугацаанд тооцно. Татварын доод хэмжээг татвар төлөгчид татварын хугацааны эцэст төлдөг.

Татвар төлөгч дараахь татварын хугацаанд төлсөн татварын доод хэмжээ болон нийтлэг журмаар тооцсон татварын дүнгийн зөрүүний дүнг татварын суурийг тооцохдоо зардалд оруулах, түүний дотор хохирлын хэмжээг нэмэгдүүлэх эрхтэй. Хуулийн 346_18 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн заалтын дагуу шилжүүлж болно.

орлогч
газрын захирал
Р.А.Саакян