Kā pāriet uz SSN ienākumiem, atskaitot izdevumus. Nodokļa objekta maiņa: nodokļu sekas
Plānojot darbu nākamajam taksācijas gads uzņēmumiem un privātajiem tirgotājiem būtu jāizvērtē prognozētais nodokļu sloga līmenis un grāmatvedības funkcionalitātes izmaiņu pakāpe saistībā ar jaunām likumdošanas tendencēm. Jaunākās ziņas par inovācijām nodokļu likumdošanā skar gandrīz visu saimniecisko vienību darbību. Kādu skars PVN likmju paaugstināšana, kādam būs jāpabeidz pāreja uz tiešsaistes kases aparātu. Pārmaiņas un vienkāršoti cilvēki netika apieti.
USN 2019. gadā: izmaiņas
Galvenās ziņas var būt USN deklarācijas atcelšana. Norma neietekmēs visas personas, kas izmanto šo īpašo režīmu, bet tikai tās, kuras vienlaikus atbilst divām prasībām:
- nodokļu objekts ir "ienākumi";
- vienkāršotā persona fiksē naudas saņemšanu caur tiešsaistes kases aparātu.
Šādā situācijā katru kredīta darījumu kontrolēs nodokļu iestādes. Federālā nodokļu dienesta speciālistiem būs pieejams viss uzņēmējdarbības vienības kases ieņēmumu saraksts. Ja šādi nodokļu maksātāji atstās deklarēšanas pienākumu, radīsies situācija, ka vienkāršotājs dublēs apkopoto informāciju no Federālā nodokļu dienesta datu bāzes.
Vienkāršoto nodokļu maksātāju ar “izdevīgu” nodokļa objektu nodokļu saistības deklarācijas anulēšanas gadījumā aprēķinās nodokļu iestādes saskaņā ar tiešsaistes kases pārskatiem. Vienkāršotāji, kuri kā ar nodokli apliekamo objektu izvēlējušies starpību starp ienākumiem un izdevumiem, turpinās atskaitīties ar tādiem pašiem noteikumiem.
USN likme 2019. gadā
Kādas izmaiņas šeit gaidāmas? Šo iestatījumu nav plānots mainīt. Vienkāršoto nodokļu maksātājiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu "ienākumi", likme saglabājas 6% līmenī, tiem, kas maksā nodokli par objektu "ienākumi mīnus izdevumi", likme ir 15%. Reģioni var samazināt šīs likmes attiecīgi līdz 1 un 5 procentiem.
STS nodokļu maksātāji par "ienākumiem" joprojām varēs samazināt tā apmēru par pārskata periodā samaksātajām apdrošināšanas prēmijām: uzņēmumi un individuālie uzņēmēji - darba devēji ne vairāk kā uz pusi, un individuālie uzņēmēji bez darbiniekiem - pilnā apmērā veikto iemaksu dēļ. priekš sevis”. 2019. gadā palielināsies fiksēto apdrošināšanas prēmiju apjoms, kas uzņēmējiem būs jāpārskaita sev (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 430. pants):
Autors pensiju iemaksas tiek nodrošināti divi tarifi - fiksēti ienākumiem 300 000 rubļu robežās un viens procents ienākumiem, kas pārsniedz šo robežu. 2019. gadam fiksētā iemaksu summa būs 29 354 rubļi. Par katru rubli, kas pārsniedz gada limitu, tāpat kā iepriekš, tiks iekasēta maksa papildu samaksa 1% apmērā. Maksimālā ikgadējā maksājuma summa atbilst astoņām reizēm fiksēta maksa- 234 832 rubļi. (29354 x 8).
Izmaiņas vienkāršotajā nodokļu sistēmā no 2019. gada saistībā ar nodokļu samazinājumu apdrošināšanas iemaksu dēļ ietekmēs arī individuālo uzņēmēju “par sevi” maksātās summas par medicīnisko apdrošināšanu - fiksētā maksājuma summa pieaugs līdz 6884 rubļiem.
Kā vienkāršotā sistēma tiks piemērota arī turpmāk: 2019. gadā to gribētājiem izmaiņu nav. Organizācijām joprojām ir “jāiekļaujas” ienākumu limitā par gada 9 mēnešiem pirms pārejas 112,5 miljonu rubļu apmērā, pamatlīdzekļu atlikušajai vērtībai - 150 miljoni rubļu un vidējam darbinieku skaitam (šis parametrs ir derīgs arī IP) - 100 cilvēki. 2019. gadā joprojām ir “iesaldēta” deflatora koeficienta ietekme attiecībā pret maksimāli pieļaujamo rentabilitātes līmeni.
Ienākumu limits cilvēkiem, kuri jau strādā pēc vienkāršotā īpašā režīma, līdz ar 2019.gada stāšanos nemainīsies. Tas ir fiksēts nemainīgā līmenī 150 miljonu rubļu apmērā. līdz 2020. gadam. Līdzīga robežvērtība (150 miljoni rubļu) ir paredzēta pamatlīdzekļu atlikušās vērtības vienkāršotājiem.
Kas vēl būs jauns USN 2019. gadā? Samazināto apdrošināšanas prēmiju atcelšana vienkāršotajām personām. Punktu normas. 3 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 427. pantā ir noteikts, ka apdrošināšanas prēmiju kopsumma ir 20% (visi maksājumi attiecas uz pensiju apdrošināšanu; medicīniskajai un sociālajai apdrošināšanai ir paredzēti nulles tarifi). Preferences nosacījumus varētu izmantot nodokļu maksātāji, kuri pārgājuši uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuru ienākumi gadā ir 79 miljonu rubļu robežās un kuru pamatdarbība atbilst punktos norādītajiem veidiem. 3 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 427. pants. Norma stājās spēkā 2017. un 2018. gadam, līdz ar 2019. gada iestāšanos tās pagarināšana nav gaidāma vispārīgie noteikumi ar kopējo likmi 30%).
2019. gadā izmaiņas pārbaudes procedūru biežumā neskars personas, uz kurām attiecas “uzraudzības brīvdienas” (2008. gada 29. decembra likums Nr. 294-FZ). Moratorijs mazo uzņēmumu plānveida pārbaudēm, tostarp daudzām vienkāršotām, tika ieviests līdz 2018. gada beigām, taču likumdevēji nolēma to pagarināt līdz 2022. gadam.
Nodrošina firmām un uzņēmējiem, kuri izvēlējušies strādāt šajā īpašajā režīmā, iespēju lemt par konkrētu nodokļu objektu. Jūs varat maksāt nodokli ar 6% likmi no visiem saņemtajiem ienākumiem vai arī varat ieskaitīt budžetā 15% no starpības starp ienākumiem un izdevumiem. Taču, izvēloties nodokļa objektu vienreiz, vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļa maksātājam nav pienākuma tajā palikt visu darbības laiku. Tiesību akti paredz iespēju pāriet no USN-6% uz USN-15% un otrādi.
Objekta maiņas kārtība uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
Mainīt nodokļu objekts par USN, iespējams, ne biežāk kā reizi gadā. Lai to izdarītu, nodokļa maksātājam par vienkāršoto nodokļu sistēmu jāiesniedz paziņojums veidlapā Nr.26.2-6. Šī veidlapa tiek izmantota gan pārejot no objekta “ienākumi” uz objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, gan mainot vienkāršotās nodokļu sistēmas veidu atpakaļ. Dokuments tiek iesniegts IFTS uzņēmuma reģistrācijas vietā vai individuālā uzņēmēja reģistrācijas adresē, tas ir, tas jāiesniedz nevis reģistrācijas nodokļu birojā, bet gan rajona IFTS, ar kuru notiek parastā mijiedarbība. tiek veikta par budžeta asignējumiem un atskaitēm.
Paziņojuma iesniegšanas termiņš ir līdz tā gada 31.decembrim, kas ir pirms gada, kurā plānots mainīt objektu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Šis termiņš ir stingri jāievēro, jo, to nokavējot, vienkāršotās nodokļu sistēmas veidu varēs mainīt tikai pēc gada.
2016.gadā pārejot no 6% uz 15% vienkāršoto nodokļu sistēmu, jāņem vērā viena iezīme: šogad 31.decembris iekrīt sestdienā, līdz ar to paziņojuma iesniegšanas termiņš par vienkāršotā nodokļa objekta maiņu no 2017.gada. tiek pārcelts uz nākamo janvāra darba dienu. Šāda iespēja jo īpaši ir minēta Finanšu ministrijas 2012.gada 11.oktobra vēstulē Nr.03-11-06 / 3/70. Neskatoties uz to, joprojām nav vērts atlikt šī dokumenta iesniegšanu uz pēdējo dienu, labāk šo jautājumu atrisināt iepriekš, pat pirms brīvdienām.
Vienkāršākais veids, kā iesniegt paziņojumu, ir personīgi apmeklēt inspekciju. Šajā gadījumā dokuments ir jāizdrukā divos eksemplāros: viens paliks IFTS, otrs ar nodokļa zīmi pieņemšanas brīdī būs pierādījums objekta izmaiņām saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, tas ir, , apstiprinājums par tiesībām strādāt tieši pie jaunā nodokļu objekta.
Tāpat paziņojumu var nosūtīt inspekcijai pa pastu vērtīgā vēstulē ar pielikuma aprakstu. Taču jāņem vērā, ka šī ir mazāk uzticama metode, jo pasta nodaļu darba īpatnību dēļ iespējama vēstules nozaudēšana.
Paziņojuma par objekta maiņu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu iesniegšana š.g elektroniskā formātā nav iespējams izmantot jebkādus pakalpojumus, kas nodrošina iespēju strādāt ar elektronisko parakstu.
Turklāt jāņem vērā, ka neatkarīgi no izvēlētās paziņojuma iesniegšanas metodes inspekcija neizsniedz nekādu atbildes dokumentu, kas atļauj piemērot jauno USN likmi. Tāda ir paziņošanas kārtība informēšanai par izmaiņām: nodokļu maksātājs vienkārši dokumentālā veidā informē IFTS par plānotajām izmaiņām savas nodokļu uzskaites kārtošanā.
Vienkāršota nodokļu sistēma(STS) ir viens no nodokļu režīmiem. Vienkāršošana nozīmē īpašu nodokļu maksāšanas kārtību organizācijām un individuālie uzņēmēji, tā ir vērsta uz nodokļu un grāmatvedības atvieglošanu un vienkāršošanu maziem un vidējiem uzņēmumiem. USN tika ieviests ar 2002. gada 24. jūlija federālo likumu N 104-FZ.
USN priekšrocības:
Vienkāršota grāmatvedība;
Vienkāršota nodokļu uzskaite;
Nav nepieciešams nodrošināt finanšu pārskati IFTS;
Iespēja izvēlēties taksācijas objektu (ienākumi 6% vai ienākumi mīnus izdevumi 15%);
Trīs nodokļus aizstāj ar vienu;
Taksācijas periods saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir kalendārais gads, tāpēc deklarācijas tiek iesniegtas tikai reizi gadā;
Nodokļa bāzes samazināšana pamatlīdzekļu izmaksām un nemateriālie aktīvi to nodošanas ekspluatācijā vai pieņemšanas uzskaitei brīdī;
Papildu pluss individuālajiem uzņēmējiem vienkāršotajā nodokļu sistēmā ir atbrīvojums no iedzīvotāju ienākuma nodokļa par ienākumiem, kas gūti no uzņēmējdarbības.
USN trūkumi:
Ierobežojumi darbības veidiem. Jo īpaši organizācijas, kas nodarbojas ar banku vai apdrošināšanas darbību, ieguldījumu fondi, notāri un juristi (privātprakse), uzņēmumi, kas nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu, nevalstiskie pensiju fondi (pilns saraksts ir parādīts);
Nespēja atvērt pārstāvniecības vai filiāles. Šis faktors ir šķērslis uzņēmumiem, kuri plāno paplašināt savu biznesu nākotnē;
Ierobežots izdevumu saraksts, kas samazina nodokļu bāze izvēloties objektu vienkāršotās nodokļu sistēmas aplikšana ar nodokļiem"ienākumi mīnus izdevumi";
Rēķinu sagatavošanas pienākuma neesamība pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, no vienas puses, uzņēmumam ir pozitīvs faktors: darba laika un materiālu ietaupījums. No otras puses, tā ir iespēja zaudēt darījumu partnerus, PVN maksātājus, jo pēdējie šajā gadījumā nevar pieprasīt PVN atmaksu no budžeta;
Nav iespējams samazināt nodokļa bāzi par zaudējumu summu, kas radusies vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, pārejot uz citiem nodokļu režīmiem un otrādi, neiespējamība uzskaitīt zaudējumus, kas radušies citu nodokļu režīmu piemērošanas periodā. vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu bāzē. Proti, ja uzņēmums pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz vispārējo nodokļu režīmu vai, gluži otrādi, no vispārējā režīma uz vienkāršoto, tad, aprēķinot vienoto nodokli vai ienākuma nodokli, pagātnes zaudējumi netiks ņemti vērā. Tiek pārnesti tikai tie zaudējumi, kas radušies pašreizējā nodokļu režīma piemērošanas periodā;
Zaudējumu esamība neatbrīvo no maksājuma minimālais izmērs likumā noteiktais nodoklis (ar vienkāršotās nodokļu sistēmas objektu "ienākumi mīnus izdevumi");
Iespēja zaudēt tiesības uz vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu(piemēram, ieņēmumu vai darbinieku skaita standarta pārsniegšanas gadījumā). Šajā gadījumā būs nepieciešams atjaunot grāmatvedības datus par visu "vienkāršošanas" piemērošanas laiku;
Iegūto ienākumu apmēra, pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušās vērtības ierobežojums;
No pircējiem saņemto avansu iekļaušana nodokļa bāzē, kas vēlāk var izrādīties kļūdaini ieskaitītas summas;
Finanšu pārskatu sagatavošanas nepieciešamība organizācijas likvidācijas laikā;
Nepieciešamība pārrēķināt nodokļa bāzi un maksāt papildu nodokli un soda naudas par pamatlīdzekļu vai nemateriālo ieguldījumu, kas iegādāti vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, pārdošanas gadījumā (nodokļu maksātājiem, kuri izvēlējušies vienkāršotā nodokļa aplikšanas objektu). sistēma "ienākumi mīnus izdevumi").
Lai piemērotu STS, ir jāievēro daži nosacījumi:
Darbinieku skaits mazāks par 100 cilvēkiem;
Ienākumi mazāki par 60 miljoniem rubļu;
Atlikusī vērtība ir mazāka par 100 miljoniem rubļu.
Atsevišķi nosacījumi organizācijām:
Citu organizāciju līdzdalības daļa tajā nedrīkst pārsniegt 25%;
Aizliegums izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu organizācijām, kurām ir filiāles un (vai) pārstāvniecības;
Organizācijai ir tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja saskaņā ar tā gada deviņu mēnešu rezultātiem, kurā organizācija iesniedz paziņojumu par pāreju, tās ienākumi nepārsniedza 45 miljonus rubļu ().
Vienkāršotajā nodokļu sistēmā ietilpst jebkura veida darbība, izņemot tās, kas norādītas apakšpunktā.
Nav tiesību piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu:
1) organizācijas ar filiālēm un (vai) pārstāvniecībām;
3) apdrošinātāji;
4) nevalstiskie pensiju fondi;
5) ieguldījumu fondi;
6) profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem;
7) lombardi;
8) organizācijas un individuālie komersanti, kas nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu, kā arī derīgo izrakteņu ieguvi un realizāciju, izņemot parastos derīgos izrakteņus;
9) organizācijas, kas veic azartspēļu organizēšanas un vadīšanas darbības;
10) notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, advokāti, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī citas advokātu formācijas;
11) organizācijas, kas ir ražošanas sadales līgumu puses;
13) organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas pārgājuši uz lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu (vienotais lauksaimniecības nodoklis) saskaņā ar šā kodeksa 26.1 nodaļu;
14) organizācijas, kurās citu organizāciju līdzdalības īpatsvars ir lielāks par 25 procentiem.
Šis ierobežojums neattiecas uz:
Par organizāciju pamatkapitāls kuru pilnībā veido invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas, ja to darbinieku vidū vidējais invalīdu skaits ir vismaz 50 procenti un viņu daļa darba samaksas fondā ir vismaz 25 procenti;
Bezpeļņas organizācijām, tai skaitā patērētāju sadarbības organizācijām, kas darbojas saskaņā ar likumu Krievijas Federācija 1992. gada 19. jūnijs N 3085-I "Par patērētāju sadarbību (patērētāju biedrībām, to apvienībām) Krievijas Federācijā", kā arī uzņēmējsabiedrības, kuru vienīgie dibinātāji ir patērētāju biedrības un to apvienības, kas savu darbību veic saskaņā ar ar minēto likumu;
Tiem, kas izveidoti saskaņā ar federālais likums"Par zinātni un valsts zinātniski tehnisko politiku" budžeta zinātniskās institūcijas un valsts zinātņu akadēmiju izveidotās zinātniskās institūcijas, saimnieciskie uzņēmumi, kuru darbība sastāv no intelektuālās darbības rezultātu praktiskā pielietojuma (ieviešanas) (elektronisko datoru programmas, datu bāzes, izgudrojumi, lietderīgie modeļi, rūpnieciskie dizaini, selekcijas sasniegumi, integrālo shēmu topoloģijas, ražošanas noslēpumi (know-how), uz kuriem ekskluzīvās tiesības pieder šīm zinātniskajām institūcijām;
Augstākās izglītības iestādēm, kas izveidotas saskaņā ar 1996. gada 22. augusta federālo likumu N 125-FZ "Par augstāko un pēcdiploma profesionālo izglītību", kas ir budžeta izglītības iestādes un ko izveidojušas Valsts Augstskolu zinātņu akadēmijas, uzņēmējsabiedrības kuru darbība sastāv no intelektuālās darbības rezultātu praktiskā pielietojuma (ieviešanas) (elektronisko datoru programmas, datu bāzes, izgudrojumi, lietderīgie modeļi, rūpnieciskie dizaini, selekcijas sasniegumi, integrālo shēmu topoloģijas, ražošanas noslēpumi (know-how), ekskluzīvas tiesības, uz kurām pieder šīm augstskolām;
15) organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuru vidējais darbinieku skaits taksācijas (pārskata) periodā, kas noteikts statistikas jomā pilnvarotās federālās izpildinstitūcijas noteiktajā kārtībā, pārsniedz 100 cilvēkus;
16) organizācijas, kuru pamatlīdzekļu atlikusī vērtība, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par grāmatvedību, pārsniedz 100 miljonus rubļu. Šā apakšpunkta izpratnē ņem vērā pamatlīdzekļus, uz kuriem attiecas nolietojums un kuri saskaņā ar šā kodeksa 25.nodaļu ir atzīti par nolietojamiem īpašumiem;
17) valsts un budžeta iestādes;
18) ārvalstu organizācijas;
19) organizācijas un individuālie komersanti, kuri noteiktajos termiņos nav paziņojuši par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu;
20) mikrofinansēšanas organizācijas.
Saistībā ar vienkāršoto nodokļu piemērošanu nodokļu maksātāji tiek atbrīvoti no piemēroto nodokļu nomaksas kopējā sistēma nodokļi:
Organizācijām, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu:
Uzņēmumu ienākuma nodoklis, izņemot nodokli, kas samaksāts par ienākumu no dividendēm un noteikta veida parādsaistībām;
Uzņēmuma īpašuma nodoklis;
Pievienotās vērtības nodoklis.
Individuālajiem uzņēmējiem par vienkāršoto nodokļu sistēmu:
ienākuma nodoklis personām attiecībā uz uzņēmējdarbības ienākumiem;
Nodoklis par fizisko personu īpašumu, par uzņēmējdarbībā izmantoto īpašumu;
Pievienotās vērtības nodoklis, izņemot PVN, ko maksā, ievedot preces muitā, kā arī noformējot vienkāršu partnerības līgumu vai līgumu par īpašuma pārvaldīšanu).
Uzmanību!
STS ienākumi 6%
Ienākumi mīnus USN izdevumi 15%
Vienkāršotās nodokļu sistēmas ietvaros var izvēlēties nodokļa objektu ienākumu vai ienākumu, kas samazināts par veikto izdevumu summu ().
Nodoklis tiek aprēķināts pēc šādas formulas ():
Nodokļa summa = Nodokļa likme * Nodokļa bāze
Priekš vienkāršota sistēma nodokļu likmes ir atkarīgas no uzņēmēja vai organizācijas izvēlētā nodokļu objekta.
Ar nodokļa objektu "ienākumi" likme ir 6% (STS 6%). Nodokli maksā no ienākumu summas. Šīs likmes samazināšana nav paredzēta. Aprēķinot 1.ceturkšņa maksājumu, tiek ņemti ienākumi par ceturksni, par pusgadu - ienākumi par pusgadu utt.
Ja nodokļa objekts ir STS "ienākumi mīnus izdevumi", likme ir 15% (STS 15%). Šajā gadījumā, lai aprēķinātu nodokli, tiek ņemti ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu. Tajā pašā laikā reģionālajos likumos vienkāršotajai nodokļu sistēmai var noteikt diferencētas nodokļu likmes no 5 līdz 15 procentiem. Samazinātā likme var attiekties uz visiem nodokļu maksātājiem vai tikt noteikta noteiktām kategorijām.
Piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļa bāze ir atkarīga no izvēlētā nodokļa objekta - ienākumiem vai ienākumiem, kas samazināti par izdevumu summu:
Nodokļa bāze vienkāršotajai nodokļu sistēmai ar objektu "ienākumi" ir visu uzņēmēja ienākumu naudas izteiksme. Šī summa tiek aplikta ar nodokli 6%.
Vienkāršotajā nodokļu sistēmā ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” bāze ir starpība starp ienākumiem un izdevumiem. Jo vairāk izdevumu, jo mazāks ir bāzes lielums un attiecīgi arī nodokļa summa. Taču nodokļa bāzes samazinājums vienkāršotajai nodokļu sistēmai ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” ir iespējams ne visiem izdevumiem, bet tikai tiem, kas uzskaitīti.
Ieņēmumi un izdevumi tiek noteikti pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma. Nodokļu maksātājiem, kuri izvēlējušies STS objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, tiek piemērots minimālā nodokļa noteikums: ja par taksācijas periodu vispārējā kārtībā aprēķinātā nodokļa summa ir mazāka par aprēķinātā minimālā nodokļa apmēru, tad minimālā nodokļa summa ir Tiek izmaksāts 1% no faktiski saņemtajiem ienākumiem.
Objekta "ienākumi mīnus izdevumi" avansa maksājuma summas aprēķināšanas piemērs:
Taksācijas periodā uzņēmējs guva ienākumus 25 000 000 rubļu apmērā, un viņa izdevumi bija 24 000 000 rubļu.
Nosakiet nodokļa bāzi:
25 000 000 RUB - 24 000 000 rubļu. = 1 000 000 rubļu.
Nosakiet nodokļa summu:
1 000 000 RUB * 15% = 150 000 rubļu.
Aprēķiniet minimālo nodokli:
25 000 000 RUB * 1% = 250 000 rubļu.
Jāmaksā ir šī summa, nevis vispārīgā veidā aprēķinātā nodokļa summa.
Nav vienas atbildes uz jautājumu, kas ir labāks, STS 6% vai STS 15%. Tas viss ir atkarīgs no ienākumu un izdevumu attiecības tieši jūsu gadījumā. Ja izdevumi veido vairāk nekā 60% no ienākumiem, tad parasti izdevīgāk ir izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu 15%, ja mazāk, tad vienkāršoto nodokļu sistēmu 6%. Taču jāņem vērā, ka nodokļa bāzes samazinājums ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 15% apmērā ir iespējams ne visiem izdevumiem, bet tikai tiem, kas uzskaitīti.
Ja piemērojat STS 6%, bet vēlaties pievienot aktivitātes veidu un piemērot tam STS 15%, tas nedarbosies. Nav iespējams apvienot USN 6% un USN 15%. Papildu darbības veids būs arī STS 6%.
Procedūra pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir brīvprātīga. Ir divas iespējas:
1. Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu vienlaikus ar individuālā uzņēmēja vai organizācijas reģistrāciju:
Paziņojumu var iesniegt kopā ar dokumentu paketi reģistrācijai. Ja neesat to izdarījis, jums ir vēl 30 dienas, lai domātu ().
2. Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no citiem nodokļu režīmiem:
Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu iespējama tikai no nākamā kalendārā gada. Paziņojums jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 31. decembrim ().
Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no UTII no tā mēneša sākuma, kurā tika pārtraukts viņu pienākums maksāt vienotu nodokli par nosacītajiem ienākumiem ().
Lai pārietu no STS 15% uz STS 6% un otrādi, jāiesniedz paziņojums par nodokļa objekta izmaiņām. Mainīt taksācijas objektu iespējams tikai no nākamā kalendārā gada. Paziņojums jāiesniedz ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 31.decembrim.
Nodokļu maksātājam (organizācijai vai individuālajam komersantam), kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, pēc sava pieprasījuma ir tiesības no jauna kalendārā gada sākuma pāriet uz citu taksācijas režīmu, paziņojot (ieteicamā veidlapa Nr.26.2-3 "Paziņojums par atteikumu). piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu") par to nodokļu iestāde ne vēlāk kā līdz tā gada 15. janvārim, kurā viņš plāno piemērot atšķirīgu nodokļu režīmu. Turklāt, ja šāds paziņojums netiek iesniegts, tad līdz jaunā kalendārā gada beigām nodokļu maksātājam ir pienākums piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas taksācijas periods ir 1 gads. Nodokļu maksātājiem, kuri piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav tiesību pirms taksācijas perioda beigām pāriet uz citu taksācijas režīmu.
Ceturksnis, pusgads vai 9 mēneši.
Procedūra:
Organizācijas nodokļus un avansa maksājumus maksā savā atrašanās vietā, bet individuālie uzņēmēji - savā dzīvesvietā.
1. Mēs maksājam nodokļus avansā:
Ne vēlāk kā 25 kalendārās dienas no pārskata perioda beigām. Samaksātie avansa maksājumi tiek ieskaitīti nodokļos, pamatojoties uz nodokļu (pārskata) perioda (gads) () rezultātiem.
2. Aizpildām un iesniedzam deklarāciju par vienkāršoto nodokļu sistēmu:
3. Gada beigās maksājam nodokli:
Individuālajiem uzņēmējiem - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30. aprīlim pēc taksācijas perioda beigām.
Ja nodokļa (avansa) samaksas termiņa pēdējā diena iekrīt brīvdienā vai brīvdienā, maksātājam ir pienākums pārskaitīt nodokli nākamajā darba dienā pēc tās.
Maksājuma veidi:
Kvīts bezskaidras naudas apmaksai.
Procedūra:
Nodokļu deklarācija tiek iesniegta organizācijas atrašanās vietā vai individuālā uzņēmēja dzīvesvietā.
Individuālajiem uzņēmējiem - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30. aprīlim pēc taksācijas perioda beigām
Deklarācijas veidlapa apstiprināta ar Finanšu ministrijas 2009. gada 22. jūnija rīkojumu N 58n. ar grozījumiem, kas izdarīti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 20. aprīļa rīkojumu Nr. 48n
Deklarācijas aizpildīšanas kārtība apstiprināta ar Finanšu ministrijas 2009.gada 22.jūnija rīkojumu N 58n. ar grozījumiem, kas izdarīti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 20. aprīļa rīkojumu Nr. 48n
Saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 25. decembra vēstuli Nr. GD-4-3 / [aizsargāts ar e-pastu] aizpildot nodokļu deklarācijas, sākot ar 01.01.2014., pirms jaunu nodokļu deklarāciju formu apstiprināšanas, nodokļu maksātājiem ieteicams laukā "OKATO kods" norādīt OKTMO kodu.
Gadījumā, ja nodokļu maksātājs pārtrauc darbību, attiecībā uz kuru viņš piemēroja vienkāršoto nodokļu sistēmu, viņš iesniedz nodokļa deklarāciju ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko mēnesim, kurā saskaņā ar viņa iesniegto paziņojumu nodoklim. iestādei saskaņā ar uzņēmējdarbību, attiecībā uz kuru Šis nodokļu maksātājs izmantoja vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šajā gadījumā nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā iesniegšanas termiņos nodokļu deklarācija. Tas ir, nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko mēnesim, kurā nodokļu maksātājs pārtrauca piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu. ().
Vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošana neatbrīvo no aprēķina, ieturēšanas un ieturēšanas funkciju veikšanas. iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitījums ar algas darbiniekiem.
Ja deklarācija tiek iesniegta uz laiku, kas pārsniedz 10 darba dienas, operācijas kontā var tikt apturētas (konta iesaldēšana).
Pārskatu iesniegšanas kavēšanās uzliek naudas sodu 5% līdz 30% apmērā no nenomaksātā nodokļa summas par katru pilnu vai nepilns mēnesis kavēšanās, bet ne mazāk kā 1000 rubļu. ().
Maksājuma kavēšanās var izraisīt soda sankcijas. Līgumsoda apmēru aprēķina procentos, kas ir vienāds ar 1/300 no refinansēšanas likmes, no iemaksas vai ne pilnībā vai daļēji pārskaitītās nodokļa summas, vai nodokļa par katru nokavēto dienu ().
Par nodokļa nemaksāšanu paredzēts naudas sods 20% līdz 40% apmērā no nenomaksātā nodokļa summas ().
1. ienākumu summa kalendārajā gadā pārsniedza 60 miljonus rubļu;
2. nodokļu maksātāja darbinieku skaits pārsniedzis 100 cilvēkus;
3. pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu izmaksas pārsniedza 100 miljonus rubļu.
Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas pārkāpj vismaz vienu no iepriekš minētajiem nosacījumiem, zaudē tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no tā ceturkšņa sākuma, kurā pārkāpums izdarīts. No tā paša pārskata perioda nodokļu maksātājiem nodokļi jāaprēķina un jāmaksā vispārējā nodokļu režīmā tādā veidā, kā noteikts jaunizveidotām organizācijām (jaunreģistrētiem individuālajiem uzņēmējiem). Sodus un soda naudu par ikmēneša maksājumu kavējumu tajā ceturksnī, kurā šādi nodokļu maksātāji pārgāja uz vispārējo nodokļu režīmu, viņi nemaksā.
Nodokļu maksātājs (organizācija, individuālais komersants), ja pārskata (taksācijas) periodā tiek zaudētas tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, paziņo nodokļu iestādei par pāreju uz citu nodokļu režīmu, iesniedzot 15 kalendāro dienu laikā. dienas pēc tā ceturkšņa beigām, kurā viņš zaudēja šīs tiesības, paziņojumu par tiesību zaudēšanu piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu (ieteicamā veidlapa Nr.26.2-2).
1. Paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu sagatavojam automātiski, izmantojot tiešsaistes dokumentu apstrādes pakalpojumu vai paši, šim nolūkam lejupielādējam aktuālo pieteikuma veidlapu pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu Informācija, kas nepieciešama, aizpildot veidlapu 26.2-1:
Aizpildot paziņojumu, ievērojiet zemsvītras piezīmēs sniegtos norādījumus;
Pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, 30 dienu laikā pēc reģistrācijas tiek norādīts nodokļu maksātāja zīmes kods 2;
Visos gadījumos, izņemot paziņojuma iesniegšanu vienlaikus ar dokumentiem par valsts reģistrācija, tiek uzlikts organizācijas zīmogs (individuālajiem uzņēmējiem zīmoga lietošana nav nepieciešama);
Datuma lauks norāda paziņojuma iesniegšanas datumu.
3. Aizpildīto paziņojumu izdrukājam divos eksemplāros.
4. Dodamies uz nodokļu biroju, līdzi ņemot pasi un pa logu iesniedzam inspektoram abas paziņojuma kopijas. Saņemam ar inspektora atzīmi 26.2-1 paziņojuma 2.eksemplāru par pāreju uz vienkāršoto sistēmu.
Vienkāršoto sistēmu var piemērot, ja ienākumu limiti tiek pārsniegti par 50 miljoniem rubļu, bet darbinieku skaitam - par 30 cilvēkiem. Bet nodoklis līdz nākamā gada beigām būs jāmaksā pēc lielākām likmēm - 8 vai 20%. STS maksātājiem, kuru ienākumu objekts izmanto tiešsaistes kases aparātus, ziņošana tiks atcelta.
USN pamati
No visiem preferenciālajiem nodokļu režīmiem tas ir universālākais. Tas darbojas visā Krievijā, ir pieejams gandrīz jebkura veida darbībai, un to var izmantot gan uzņēmumi, gan uzņēmēji.
PVN, uzņēmumu ienākuma nodokļa vai iedzīvotāju ienākuma nodokļa par individuālo uzņēmēju ienākumiem vietā USN maksātāji aprēķina vienotu nodokli. Viņi paši izvēlas likmi no divām iespējām:
- 6% no ienākumiem;
- 15% no starpības starp ienākumiem un izdevumiem.
Lai maksātu saskaņā ar vienkāršoto sistēmu, jums ir jāatbilst noteiktiem nosacījumiem. Starp viņiem:
- gada ienākumu summas ierobežojums - 150 miljoni rubļu;
- maksimālais darbinieku skaits vidēji gadā ir 100 cilvēki.
Ja uzņēmums (vai individuālais uzņēmējs) pārsniedz šīs robežvērtības, tas automātiski zaudē tiesības piemērot vienkāršoto nodokli. Ir atgriešanās pie galvenās nodokļu sistēmas, un no kārtējā gada sākuma, tas ir, ar atpakaļejošu spēku.
Tomēr varas iestāžu plānos ir šīs kārtības maiņa. Nodokļu kodeksa normas rosināts pārrakstīt, lai komersants nezaudētu tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja noteiktos ierobežojumus pārkāpis tikai nedaudz.
Jauni limiti un likmes
Galvenās izmaiņas vienkāršotājiem 2020. gadā būs papildu augstāku likmju ieviešana:
- 8% no ienākumiem;
- 20% no ienākumiem, atskaitot izmaksas.
Šīs likmes tiks piemērotas, ja tiek pārsniegtas noteiktās robežvērtības:
- ienākumu ziņā - ne vairāk kā 50 miljoni rubļu;
- pēc darbinieku skaita - ne vairāk kā 30 cilvēki.
Gaidāmās izmaiņas ir parādītas zemāk.
Avots: likumprojekts, ar ko groza Nodokļu kodeksa 26.2.nodaļu
Piezīme.Šie jauninājumi vēl nav likumdošanā fiksēti, taču projekts jau tiek gatavots izskatīšanai Ministru kabinetā. Ja izmaiņas tiks pieņemtas līdz šī gada beigām, tās stāsies spēkā 2020. gadā.
Lūk, kā tas darbosies praksē. Pieņemsim, ka organizācija par vienkāršoto nodokļu sistēmu ar likmi 15% 2020. gada 6 mēnešu beigās saņēma ar nodokli apliekamais ienākums 170 miljonu rubļu apmērā. Viņa neizgāja no 150-200 miljonu koridora, tāpēc saskaņā ar jaunajiem noteikumiem viņa nezaudēja tiesības uz vienkāršošanu. Bet avansa maksājums pusgadu viņai jāmaksā ar paaugstinātu likmi 20%.
Pēc tādas pašas likmes jums būs jāaprēķina avanss par 9 mēnešiem un nodoklis par visu 2020. gadu. Kā arī avansa maksājumi par periodiem 2021. gada ietvaros. Ja tā beigās uzņēmuma ienākumi nepārsniedz 150 miljonus rubļu, tad tie atgriezīsies pie standarta likmes. Tas ir, nodokļa uzrēķins par 2021. gadu, kā arī avansa maksājumi par 2022. gadu tiks aprēķināts ar 15% likmi.
Ja 2021. gadā organizācijas ienākumi atkal paliks 150-200 miljonu koridorā, tai būs jāturpina piemērot paaugstināto nodokļa likmi. Nu, ja kāda perioda beigās ienākumi pārsniedz 200 miljonus rubļu, uzņēmums zaudēs tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Tāpat nodoklis tiek maksāts, ja tiek pārsniegts maksimālais nodarbināto skaits. Noteikumi attieksies ne tikai uz juridiskām personām bet arī individuālajiem uzņēmējiem.
Kam ziņošana tiks atcelta
Viena no tuvākajā laikā plānotajām izmaiņām ir nodokļu deklarēšanas atcelšana tiem uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kuri izmanto tiešsaistes kases aparātus. Tas teikts Finanšu ministrijas apstiprinātajā dokumentā "Budžeta, nodokļu un muitas tarifu politikas galvenie virzieni 2019.gadam un 2020. un 2021.gada plānošanas periodam".
Pamatojoties uz no CCP saņemtajiem datiem, IFTS pati aprēķinās nodokļa summu. Un uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem būs tikai savlaicīgi jāveic maksājumi kvītīs, kuras viņiem nosūtīs nodokļu iestāde. Nesen par to runāja Federālā nodokļu dienesta vadītāja vietnieks Dmitrijs Satins - viņa vārdi ir sniegti oficiālajā vietnē nodokļu pakalpojums.
Līdz ar to uzņēmējiem bez darbiniekiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumus” un tiešsaistes kases aparātus, atskaites nebūs. Bet deklarācijas atcelšana nedaudz samazinās slogu organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem. Galu galā lielākā daļa viņu iesniegto pārskatu veidlapu ir saistītas ar algotām personām. Subjektiem nevajadzētu gaidīt deklarācijas anulēšanu.
Kas vēl mainīsies vienkāršošanā
Apsaimniekošanas sabiedrībām un māju īpašnieku biedrībām būs atļauts ienākumos neiekļaut no telpu īpašniekiem saņemtos komunālos maksājumus. Un attiecīgi neņem vērā tādas pašas summas kā daļu no vienkāršotās nodokļu sistēmas materiālajām izmaksām. Šādus grozījumus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā apstiprināja Valsts domes deputāti.
2020. gadā reģionālās iestādes vienkāršotajā nodokļu sistēmā pēdējo reizi varēs noteikt nulles nodokļa likmi individuālajiem uzņēmējiem. Tādas ir paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. panta 4. punktā. Tos var ieviest zinātnes, sociālajā un industriālajā jomā, kā arī par patērētāju pakalpojumi populācija. 2020. gadā šis saraksts tiks papildināts ar pakalpojumiem pagaidu izmitināšanas vietu nodrošināšanai (piemēram, viesnīcās un hosteļos).
Pārskatu sniegšanas noteikumi
STS maksātāji pārskaita nodokļu avansa maksājumus par 1 ceturksni, 6 un 9 mēnešiem. Beidzoties pārskata gadam, tiek iesniegta deklarācija, kurā nodoklis aprēķināts, ņemot vērā uzskaitītos avansus. Tas jāiesniedz IFTS šādos termiņos:
- organizācijai - ne vēlāk kā līdz 31.martam;
- individuālajiem uzņēmējiem - ne vēlāk kā līdz 30.aprīlim.
Nodokļu nomaksas termiņi 2020. gadā, ņemot vērā brīvdienu pārcelšanu, norādīti 2. tabulā.
Vienotās nodokļu likmes ir atkarīgas.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20 pants nosaka šādas nodokļu likmes:
- pēc samaksas vienotais ienākuma nodoklis – 6 procenti;
- pēc samaksas vienots nodoklis par starpību starp ienākumiem un izdevumiem - 15 procenti.
Tajā pašā laikā reģionālajām iestādēm tiek dotas tiesības noteikt diferencētas vienotas nodokļu likmes:
- objektam "ienākumi" - no 1 līdz 6 procentiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. panta 1. punkts);
- objektam "ienākumi mīnus izdevumi" - no 5 līdz 15 procentiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. panta 2. punkts).
Likmes tiek diferencētas atkarībā no nodokļu maksātāju kategorijas (pēc reģionālo iestāžu ieskatiem). Piemēram, atkarībā no nozares piederības, uzņēmuma lieluma, sociālās nozīmes, atrašanās vietas (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 27. februāra vēstule Nr. 03-11-11 / 29). Ja reģionālais likums ir formulēts tā, ka organizācija ar vienādiem pamatiem var sevi klasificēt dažādās kategorijās, tai ir tiesības piemērot zemāko likmi (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 22. janvāra vēstule Nr. 03- 11-10 / 69516).
Vēl zemākas nodokļu likmes var noteikt Krimas Republikas un Sevastopoles pilsētas likumi. 2016.gadā šajos reģionos ir atļauts samazināt vienotās nodokļa likmes līdz nullei neatkarīgi no izvēlētā nodokļa objekta. Abiem var iestatīt nulles likmi noteiktas kategorijas maksātājiem un ikvienam (pēc reģionālo iestāžu ieskatiem).
Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. panta 3. punktā.
Reģionālie likumi var paredzēt nulles vienotās nodokļa likmes uzņēmējiem (neatkarīgi no izvēlētā nodokļa objekta), kuri pirmo reizi reģistrējušies pēc šo likumu stāšanās spēkā. Nulles likmes var tikt piemērotas diviem taksācijas periodiem, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:
- uzņēmējs veic uzņēmējdarbību rūpnieciskajā, sociālajā vai zinātnes jomā, kā arī sniedzot iedzīvotājiem individuālus pakalpojumus (konkrētus uzņēmējdarbības veidus nosaka reģionālās iestādes);
- ienākumi no šādām darbībām ir vismaz 70 procenti no visiem uzņēmēja ienākumiem.
Reģionālie likumi var noteikt citus ierobežojumus, piemēram, attiecībā uz algoto darbinieku skaitu un ienākumu līmeni, uz ko attiecas viens nodoklis ar nulles likmi.
Šādi noteikumi ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. panta 4. punktā.
Ierobežojumi taksācijas objekta izvēlē
Nodokļu maksātājs patstāvīgi izvēlas taksācijas objektu. Izņēmums paredzēts tikai vienkārša partnerības līguma vai īpašuma trasta pārvaldīšanas dalībniekiem. Šādām organizācijām ir jāmaksā vienots nodoklis tikai par ienākumiem, kas samazināti par izdevumu summu. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14 pantā.
Nodokļa objekta maiņa
Nodokļu maksātājam ir tiesības katru gadu no nākamā taksācijas perioda sākuma mainīt izvēlēto taksācijas objektu. Lai to izdarītu, līdz tā gada 31. decembrim, kas ir pirms nodokļa objekta maiņas, nodokļu inspekcijā jāiesniedz attiecīgs paziņojums. Ieteicamā paziņojuma forma apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012.gada 2.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/829.
Ja komercorganizācija, kas maksā vienreizēju ienākuma nodokli, gada laikā kļūst par vienkārša partnerattiecību līguma (īpašuma trasta pārvaldīšanas) dalībnieku, tā zaudē tiesības piemērot vienkāršoto nodokli. Tas ir saistīts ar faktu, ka šādu līgumu dalībnieki var piemērot vienkāršotu nodokļu uzlikšanu tikai ar nodokļa objektu “ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14. panta 3. punkts). Un tā kā taksācijas periodā nav iespējams mainīt nodokļu objektu, organizācijai būs jāatsakās no īpašā režīma no tā ceturkšņa sākuma, kurā tā noslēdza vienkāršu partnerības līgumu (īpašuma uzticības pārvaldīšana). Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. punkta, 2. punkta un 346.14. panta 3. punkta noteikumiem. Līdzīgi skaidrojumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 6.decembra vēstulē Nr.03-11-11 / 311.
Situācija: Vai tiesību pārņēmējs pēc reorganizācijas pārveides (juridiskās formas maiņas) veidā var mainīt nodokļu objektu vienkāršošanas laikā?
Varbūt, bet tikai no nākamā taksācijas perioda sākuma.
Nomaksājot nodokļus, tiesību pārņēmējs (reformētā organizācija) bauda visas reorganizētās organizācijas tiesības un veic visus pienākumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1., 9. pants, 50. pants). Līdz ar to organizācija, kas radusies transformācijas rezultātā, varēs mainīt nodokļa objektu gadu pēc tam, kad reorganizētā organizācija pirmo reizi sāks piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Nodokļa objekta maiņa iespējama tikai no nākamā taksācijas perioda sākuma. Lai to izdarītu, līdz tā gada 31. decembrim, kas ir pirms nodokļa objekta maiņas, nodokļu inspekcijā jāiesniedz attiecīgs paziņojums. Ieteicamā paziņojuma forma apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012.gada 2.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/829.
Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14. panta 2. punktā.
Taksācijas objektu var mainīt arī tie nodokļu maksātāji, kuri jau ir paziņojuši nodokļu inspekcijai par pāreju uz vienkāršoto taksāciju, bet faktiski vēl nav sākuši piemērot īpašo režīmu. Lai to izdarītu, līdz tā gada 31. decembrim, kas ir pirms pārejas uz vienkāršoto nodokli, iesniegt inspekcijā paziņojumu, norādot citu izvēlēto nodokļa objektu. Ieteicamā paziņojuma forma apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012.gada 2.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/829. Jaunajam paziņojumam pievienojiet vēstuli, kurā norādīts, ka iepriekšējais paziņojums ir atcelts.
Šāds secinājums izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13.panta 1.punkta un 346.14.panta 2.punkta normu kopuma un ir apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2015.gada 16.janvāra vēstuli Nr.03. -11-06/2/813.
Situācija: Vai nodokļu inspekcijai ir jāpaziņo organizācijai (autonomai iestādei), ka tā piekrīt mainīt nodokļu objektu vienkāršošanas laikā?
Nē, tā nevajadzētu.
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 5. oktobra rīkojums Nr. ММВ-7-10/478 apstiprināja Vienoto nodokļu maksātāju dienesta standartu. Šajā dokumentā ir saraksts ar visiem pakalpojumiem un procedūrām, kas jāveic nodokļu pārbaudes strādājot ar iedzīvotājiem un organizācijām. Kārtība, kādā organizācija paziņo par piekrišanu mainīt nodokļu objektu, šajā sarakstā nav iekļauta.
Ienākumu un izdevumu uzskaite, mainot nodokļa objektu
Pāreja no objekta "ienākumi" uz objektu "ienākumi mīnus izdevumi"
Mainot nodokļa objektu, ņem vērā ienākumus tādā pašā veidā, kā tiek veikts maksājums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 1. punkts). Nav īpašu noteikumu nodokļu kods nav ieinstalets.
Atsevišķu izdevumu veidu uzskaites iespēja pēc nodokļa objekta maiņas ir atkarīga no perioda, kurā ir izpildīti izdevumu atzīšanai nepieciešamie nosacījumi. Ja visi izdevumu atzīšanas nosacījumi bija izpildīti pirms nodokļa objekta maiņas, tad pēc pārejas uz citu objektu nodokļa bāze saskaņā ar vienotais nodoklisšādi izdevumi netiek samazināti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 4. punkts). Ja pēc nodokļa objekta maiņas bija izpildīts kaut viens izdevumu atzīšanas nosacījums, šādus izdevumus var ņemt vērā, aprēķinot vienoto nodokli.
Piemēram, izmaksas par apmaksātām precēm, kas iegādātas tālākpārdošanai periodā, kad organizācija izmantoja “ienākumu” objektu, var iekļaut izdevumos, ja tās nav pārdotas pirms nodokļa objekta maiņas. Tas izskaidrojams ar to, ka šādi izdevumi tiek atzīti brīdī, kad preces tiek pārdotas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants, 2. punkts, 2. punkts, 346.17. pants, Finanšu ministrijas vēstules Krievija, 2010. gada 12. marts, Nr. 03-11-06 /2/34, 2010. gada 2. decembris Nr. 03-11-06/2/182).
Ar “ienākumu” objektu iegādāto izejvielu un materiālu pašizmaksu var iekļaut izdevumos, ja tās tiek apmaksātas pēc nodokļa objekta maiņas (nodokļa 5.apakšpunkts 1.punkts, 346.16.pants, 1.apakšpunkts, 2.punkts, 346.17.pants). Krievijas Federācijas kodekss, Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 26. maija vēstule Nr. 03-11-06/2/24949). Ja izejvielas tika iegādātas un apmaksātas pirms pārvietošanas uz citu objektu, tad pēc nodošanas to izmaksas nevar ņemt vērā. Pat tad, ja šie resursi tiek izmantoti ražošanā, kad organizācija maksā vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem. Fakts ir tāds, ka attiecībā uz izejvielām un materiāliem tiek piemērots noteikums: tie tiek ņemti vērā izdevumos, kad tie tiek ieskaitīti un samaksāti. Un ražošanas pārtraukšanas datumam nav nozīmes. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkta 1. apakšpunkta un ir apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 27. oktobra vēstuli Nr. 03-11-11 / 284.
Ja pamatlīdzeklis tiek apmaksāts un nodots ekspluatācijā ar “ienākumu” objektu, tad pēc nodokļa objekta maiņas nav iespējams ņemt vērā tā iegādes izmaksas (pat daļēju). Galu galā pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārejas brīdī no viena objekta uz otru netiek veidota (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 14. aprīļa vēstule Nr. 03-11-11 / 93). Ja ar objektu "ienākumi" iegādātais pamatlīdzeklis tiek nodots ekspluatācijā pēc nodokļa objekta maiņas, tā iegādes izmaksas var ņemt vērā, aprēķinot vienoto nodokli. Šajā gadījumā pamatlīdzekļa apmaksas periodam nav nozīmes. Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 3.punkta 1.apakšpunkta, 346.17.panta 2.punkta 4.apakšpunkta noteikumiem un ir apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 13.februāra vēstuli. Nr.03-11-11 / 41.
Nodokļa objekta maiņas brīdī organizācijai var būt darba samaksas parādi. Ja šis parāds tiek atmaksāts periodā, kad organizācija sāka maksāt vienotu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem, nav iespējams ņemt vērā samaksāto algu aplikšanai ar nodokli. Šādi izdevumi attiecas uz organizācijas darbību objekta "ienākumi" piemērošanas periodā, un tāpēc nodokļa bāze vienam nodoklim netiek samazināta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 4. punkts, vēstule Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 26. maija Nr. 03-11-06 / 2/24949).
Nomas maksa, kas pārskaitīta avansā objekta “ienākumu” piemērošanas periodā, var tikt ieskaitīta izdevumos pēc nodokļa objekta maiņas. Bet tikai par tiem mēnešiem, kad organizācija sāka maksāt vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem. Šāda iespēja ir saistīta ar to, ka nomas pakalpojumi faktiski tiek sniegti pēc pārcelšanas uz citu nodokļu objektu. Iekļaut izdevumus nodokļa bāzē uz pakalpojumu sniegšanas akta parakstīšanas dienu. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 4. punkta un 346.16. panta 1. daļas 4. daļas noteikumiem.
Pārskaitījums no objekta "ienākumi mīnus izdevumi" uz objektu "ienākumi"
Mainot nodokļa objektu, ņem vērā ienākumus tādā pašā veidā, kā tiek veikts maksājums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 1. punkts). Nodokļu kodeksā nav īpašu noteikumu.
Izdevumi, kuru atzīšanas nosacījumi radušies pēc nodokļa objekta maiņas, nesamazina nodokļa bāzi vienam nodoklim. Iepriekš izdevumos norakstīto pamatlīdzekļu pašizmaksa, pārceļot uz “ienākumu” objektu, nav jāatjauno. Šāds pienākums nav paredzēts Nodokļu kodeksā (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 13. augusta vēstules Nr. 03-11-11 / 240, 2010. gada 31. marts Nr. 03-11-06 / 2/ 46).