Organizacijos mokesčių ataskaitų teikimas. Mokesčių ir apskaitos ataskaitų teikimas Mokesčių ataskaitų teikimo sąlygos

Mokesčių ataskaitų teikimas

apima dokumentų rinkinį, atspindintį informaciją apie asmenų, individualių verslininkų ir organizacijų mokesčių apskaičiavimą ir mokėjimą.

Mokesčių ataskaitos apima mokesčių deklaraciją ir pradinės įmokos mokesčio apskaičiavimą.

Mokesčių grąžinimas

Tai oficialus mokesčių mokėtojo pareiškimas, kuriame pateikiama informacija apie apmokestinimo objektus, gautas pajamas ir patirtas išlaidas, pajamų šaltinius, mokesčio bazę, mokestines lengvatas, mokėtino mokesčio sumą ir kitus duomenis, kurie naudojami kaip apmokestinimo objektas. mokesčio apskaičiavimo pagrindas. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnis).

Mokesčių apskaičiavimas iš avanso

Tai oficialus mokesčių mokėtojo pareiškimas, kuriame pateikiama informacija apie apmokestinimo objektus, gautas pajamas ir patirtas išlaidas, pajamų šaltinius, mokesčio bazę, mokesčių lengvatas, mokėtino avanso dydį ir kitus duomenis. kuriais remiantis apskaičiuojamas avansinis mokėjimas. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnis).

Mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas (forma 6-NDFL)

Tai dokumentas, kuriame yra mokesčių agento apibendrinta informacija apie visus asmenys gavę pajamų iš mokesčių agento (atskiro mokesčių agento padalinio), nuo jų pateiktų priskaičiuotų ir išmokėtų pajamų sumų. mokesčių atskaitymai, apie apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokesčių sumas, taip pat kitus duomenis, kurie yra mokesčio apskaičiavimo pagrindas.

Finansinės ataskaitos

Tai informacija apie organizacijos turtinę ir finansinę padėtį bei galutinius jos rezultatus ekonominė veikla tam tikru laikotarpiu.

Ataskaita pateikiama mokesčių mokėtojo (mokesčių mokėtojo, mokesčių agento) registracijos vietos mokesčių administratoriui. Mokesčių mokėtojų mokesčių ataskaitų teikimo tvarka mokesčių institucijos Tai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnis.

Pristatymo metodai

Yra du mokesčių ir finansinių ataskaitų pateikimo variantai:

• Ant lapo;
• V elektronine forma.

Pateikimas popieriuje

Mokesčių deklaraciją (apskaičiavimą) galima pateikti nustatytos formos popieriuje.

Ataskaitas IFTS galite teikti asmeniškai arba per įgaliotą atstovą.
Mokesčių deklaraciją gali pateikti organizacijos vadovas (verslininkas) arba buhalteris, taip pat įgaliotas organizacijos atstovas (verslininkas).
Mokesčių deklaracijų ir finansinių ataskaitų pateikimo juridinio ar įgalioto organizacijos atstovo data yra faktinio jų pateikimo mokesčių administratoriui data. popierinė laikmena.

Laikantis reikalavimų, maksimalus laukimo laikas eilėje neturi viršyti 15 minučių! Jei laukimo laikas eilėje viršijo 15 minučių, praneškite mums.

• jeigu vidutinis praėjusių kalendorinių metų darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• jeigu buvo sukurta (įskaitant reorganizuota) organizacija, kurioje dirba daugiau kaip 100 žmonių;
• jeigu tokia prievolė numatyta konkretaus mokesčio atžvilgiu. Nuo 2014-01-01 ši nuostata bus taikoma pridėtinės vertės mokesčiui.

Informaciją apie praėjusių kalendorinių metų vidutinį darbuotojų skaičių organizacija (individualus verslininkas, pritraukęs samdomus darbuotojus per nurodytą laikotarpį) pateikia mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki einamųjų metų sausio 20 d., o steigimo atveju organizacijos (pertvarkymo) – ne vėliau kaip iki kito mėnesio 20 d., už mėnesį, kurį organizacija buvo įsteigta (pertvarkyta).

Gauname elektroninį parašą

Kvalifikuotą elektroninį parašą galima gauti Telekomunikacijų ir masinių komunikacijų ministerijos akredituotame sertifikavimo centre Rusijos Federacija... Sertifikavimo centrų sąrašą galima rasti oficialios Rusijos Federacijos ryšių ir žiniasklaidos ministerijos svetainės skiltyje „Sertifikavimo centrų akreditavimas“. Tuo pačiu metu, norint teisingai autorizuoti tarnybą, rekomenduojama naudoti kvalifikuotą elektroninio parašo tikrinimo rakto sertifikatą, išduotą pagal Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2013-04-08 įsakymo Nr. ММВ- reikalavimus. 7-4 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl kvalifikuotų elektroninio parašo tikrinimo raktų sertifikatų taikymo Rusijos federalinės mokesčių tarnybos informacinėse sistemose tvarkos patvirtinimo.

Teikiant ataskaitas apie TKS, ji turi būti perduodama naudojant sustiprintą kvalifikuotą elektroninį parašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnis).

Patobulinto kvalifikuoto elektroninio parašo sąvoka buvo įvesta 2011-04-06 Federaliniu įstatymu Nr. 63-FZ „Dėl elektroninių parašų“ (įstatymo 5 straipsnis).

Elektroninis dokumentas, pasirašytas elektroniniu parašu, įgyja teisinį statusą, t.y. turi tokią pat teisinę galią kaip ir popierinis dokumentas su ranka rašytu parašu ir antspaudu.

Dokumentas, pasirašytas EDS per patikros rakto sertifikato, išduoto pagal 2002-10-01 federalinį įstatymą, galiojimo laikotarpį. Nr. 1-FZ „Dėl elektroninio skaitmeninio parašo“, bet ne vėliau kaip iki 2013 m. gruodžio 31 d., prilyginamas elektroniniam dokumentui, pasirašytam sustiprintu kvalifikuotu elektroniniu parašu.

Perkame programinę įrangą

suderinama su jūsų mokesčių inspekcijoje įdiegta programine įranga ir įdiekite ją kompiuteryje su interneto prieiga. Reikiamą programinę įrangą gali pateikti jūsų paslaugų teikėjas.

Perduodant mokesčių grąžinimas(skaičiuojant) telekomunikacijų kanalais, jo pateikimo data laikoma jo išsiuntimo data.

Kiek laiko užtruks mokesčių deklaracijų pateikimas IFTS?

Asmeniškai pateikus mokesčių deklaraciją (apskaičiavimą), dokumentai priimami iš karto jos pateikimo metu. Tokiu atveju maksimalus vienos mokesčių deklaracijos gavimo laikas mokesčių inspekcijoje yra dešimt minučių.

Mokesčių deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai galima pateikti tiek asmeniškai, tiek per įgaliotą atstovą. Tam būtina sąlyga, kad mokesčių mokėtojo atstovas turėtų notaro patvirtintą įgaliojimą. Tai yra, tik turėdamas notaro patvirtintą įgaliojimą, sutuoktinis gali atstovauti sutuoktinio interesams santykiuose su mokesčių inspekcija ir ypač pateikti už ją mokesčių deklaraciją.

Mokesčių ataskaitų teikimas yra dokumentų rinkinys, pagal įstatymą privalomas periodiškai pateikiamas mokesčių administratoriui, kuriame pateikiama informacija apie mokesčio bazę ir juridinio asmens ar individualaus verslininko prievolių valstybei apskaičiuojant ir mokant mokesčius statusą.

Kiekvienam mokesčiui yra pranešančios įmonės ir jų pateikimo (pateikimo) mokesčių inspekcijai terminas, nustatytas Mokesčių kodekso ar kitų teisės aktų.

Mokesčių ataskaitos apima:
- mokesčių deklaracijos, pateiktos mokestinio laikotarpio pabaigoje;
- Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pateikti avansinių mokesčių apskaičiavimai;
- informacija apie praėjusių kalendorinių metų vidutinį darbuotojų skaičių, pateikta ne vėliau kaip iki einamųjų metų sausio 20 d., o organizacijos steigimo (reorganizavimo) atveju - ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, 20 d. kuri organizacija buvo sukurta (pertvarkyta);
- kitus su mokesčių apskaičiavimu ir mokėjimu susijusius dokumentus (paaiškinimus, pažymas ir kt.), pateiktus mokesčių administratoriaus prašymu ir prašymais arba mokesčių mokėtojo iniciatyva.

Bet kokios mokesčių atskaitomybės formos surašomos ne mažiau kaip dviem egzemplioriais – vienas pateikiamas mokesčių inspekcijai, antrasis saugomas mokesčių mokėtojo byloje.

Teisiniu požiūriu mokesčių deklaracija – tai rašytinis mokesčių mokėtojo pareiškimas apie apmokestinimo objektus, apie gautas pajamas ir turėtas išlaidas, apie pajamų šaltinius, apie mokesčio bazę, mokesčių lengvatas, apie apskaičiuotą mokesčių sumą. mokesčius ir (ar) apie kitus duomenis, kuriais grindžiamas mokesčių apskaičiavimas ir sumokėjimas.

Taip pat avanso apskaičiavimas yra mokesčių mokėtojo rašytinis pareiškimas apie apskaičiavimo pagrindą, apie naudotas lengvatas, apskaičiuotą avanso sumą ir (ar) apie kitus duomenis, kuriais grindžiamas avanso apskaičiavimas ir išmokėjimas. mokėjimas. Avanso apskaičiavimas pateikiamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytais atvejais, susijusiais su konkrečiu mokesčiu.

Taip pat prisiminkime, kad mokestinis laikotarpis – tai laikotarpis, po kurio nustatoma mokesčio bazė ir apskaičiuojama mokėtina į biudžetą mokesčio suma (dažniausiai metai arba ketvirtis). Savo ruožtu mokestinis laikotarpis, vadovaujantis teisės aktais, gali būti skirstomas į kelis trumpesnius ataskaitinius laikotarpius. Pavyzdžiui, pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, o ataskaitiniai laikotarpiai – pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

Taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurių apmokestinimo objektai „pajamos“ ir „pajamos atėmus sąnaudas“, mokėtinam vienam mokesčiui nustatomi vienodi mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai. Tačiau, skirtingai nuo organizacijų turto mokesčio, „supaprastinto“ mokesčio avansinių mokėjimų apskaičiavimų ataskaitinių laikotarpių pabaigoje mokesčių inspekcijai pateikti nereikia (nors patys avansiniai mokėjimai turi būti sumokėti) - pateikiama tik metinė mokesčių deklaracija.

Kaip skiriasi apskaita ir mokesčių apskaita, nereikėtų painioti apskaitos ir mokesčių atskaitomybės. Apskaitos ataskaitos apima: balanso lapas(1 forma), finansinių rezultatų ataskaita (2 forma) ir kitos formos, apie kurias kalbėjome 6.10 skyriuje. Finansines ataskaitas mokesčių inspekcijai teikia tik juridiniai asmenys. Mokesčių ataskaitas, priešingai nei buhalterinę apskaitą, turi teikti visi verslo subjektai – tiek juridiniai asmenys, tiek individualūs verslininkai, nepriklausomai nuo verslo „mastų“ ir naudojamos mokesčių sistemos.

Kaip mokesčių atskaitomybės formos pavyzdį pateiksime Mokesčių deklaraciją už sumokėtus mokesčius, susijusius su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu:

Kaip matote, deklaracijos forma yra gana formalizuota ir neužtenka „laisvių“ pildant, nes ji skirta nuskaityti mokesčių inspekcijoje. Viršutiniame kairiajame mokesčių deklaracijų kampe (visiems mokesčiams, ne tik mokestis už supaprastintą mokesčių sistemą) įdėjo brūkšninį kodą, kuris naudojamas identifikuoti skaitytuvo deklaraciją. Kiekviename deklaracijos „laukelyje“ yra tik vienas simbolis – raidė arba skaičius. Tai sukelia tam tikrų nepatogumų, jei nuspręsite deklaraciją pildyti rankiniu būdu. Tačiau yra nemažai apskaitos programų, kurios mokesčių deklaracijas ir kitas ataskaitas generuoja automatiškai, su minimaliu vartotojų dalyvavimu.

Mokesčių deklaracijų formas ir avansinių mokesčių apskaičiavimus kartu su jų pildymo instrukcijomis tvirtina federalinis mokesčių inspekcija(FTS). Taigi aukščiau nurodytos supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių deklaracijos forma, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-26 įsakymu N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl sumokėto mokesčio, susijusio su supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymu, deklaracijos formos patvirtinimo, jos pildymo tvarkos, taip pat su prašymu sumokėto mokesčio deklaracijos pateikimo formos patvirtinimo. supaprastintos apmokestinimo sistemos, elektronine forma“. Kadangi Rusijos mokesčių teisės aktai yra gana kintantys (Mokesčių kodekso pakeitimai kartais būna nereikšmingi, kartais gana rimti, paprastai daromi ne rečiau kaip kartą per metus), siekiant laikytis šių pakeitimų, taikomos ir mokesčių deklaracijų formos. pasikeitė. Todėl jei pateikėte praėjusių metų mokesčių deklaraciją, pasiruoškite, kad einamųjų metų pabaigoje ją reikės pateikti pagal atnaujintą formą.

Autorius Pagrindinė taisyklė, mokestiniam laikotarpiui pasibaigus mokėtinas mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki nurodyto mokestinio laikotarpio deklaracijos pateikimo termino (taip pat ir avansiniai mokesčiai sumokami ne vėliau kaip iki jų apskaičiavimų pateikimo termino). Mokesčių deklaracijų pateikimo ir avansinių mokesčių apskaičiavimo terminus galite sužinoti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antroje dalyje, kurioje jie nurodyti kiekvienam mokesčiui.

Pradedantieji verslininkai dažnai domisi: ar galima neteikti ataskaitų apie kokį nors mokestį, jei pats mokestis nebuvo sumokėtas teisėtu pagrindu? Pavyzdžiui, ar reikia pateikti PVM deklaraciją verslininkams, taikantiems UTII, ir atitinkamai, kas nėra šio mokesčio mokėtojai? Ar reikia pildyti akcizų deklaraciją, jei įmonė nepardavė akcizais apmokestinamų prekių? Atsakydami į tokius klausimus turėtumėte vadovautis šiais dalykais:
1. Nereikalaujama pateikti mokesčių deklaracijų (apskaičiavimų) tiems mokesčiams, už kuriuos mokesčių mokėtojai atleidžiami nuo prievolės juos mokėti dėl specialių mokesčių režimų naudojimo - STS, UTII ir kt. (anksčiau pateiktame pavyzdyje tai yra kodėl nereikia teikti PVM deklaracijos mokesčių mokėtojui , dirbančiam su "įskaitymu" ir neužsiimančiam veikla, kuriai būtina taikyti DOS).
2. Mokesčių mokėtojas už vieną ar daugiau mokesčių, nevykdantis sandorių, dėl kurių vyksta judėjimas Pinigai savo banko sąskaitose (organizacijos kasoje), ir neturintis šių mokesčių apmokestinimo objektų, atstovauja pagal šiuos mokesčius. vienkartinė (supaprastinta) mokesčių deklaracija(forma patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos), kurioje išvardijami mokesčiai, už kuriuos nepateikiamos „paprastos“ deklaracijos.

Terminas suvienodintas ( supaprastinta) deklaracija neturėtų būti klaidinanti – ši deklaracija neturi nieko bendra su supaprastinta apmokestinimo sistema, priešingai, ją pateikti turi teisę tik DOS taikantys mokesčių mokėtojai.

Jeigu individualus verslininkas ar juridinis asmuo taiko supaprastintą mokesčių sistemą ir jis niekuomet nevykdė jokios veiklos, vadinasi, nebuvo apmokestinimo objekto už sumokėtą mokestį, susijusį su naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, dar reikia pateikti šio mokesčio deklaraciją. Visuose deklaracijos laukeliuose, kuriuose nurodomi finansiniai rodikliai, šiuo atveju rašomi brūkšniai. Deklaracija, pateikta mokesčių inspekcijai nesant pagrindo mokėti mokestį, buhalteriniu žargonu paprastai vadinama nulinė deklaracija.

Taip pat nereikia teikti mokesčių deklaracijų (nepriklausomai nuo taikomo mokesčių režimo), kurių mokėtojas nėra verslo subjektas. Taigi, jei kalbame apie tuos pačius akcizus, jų mokesčių mokėtojai yra tik tos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie atlieka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 182 straipsnyje nurodytas operacijas (pavyzdžiui, etilo alkoholio gamybą ir vėlesnį pardavimą). Todėl jeigu Jūs (Jūsų įmonė) tokių operacijų neatlikote, akcizų deklaracijos rengti ir teikti mokesčių inspekcijai nereikia.

Dabar pakalbėkime apie Gerai mokesčių ataskaitų pateikimas.

Mokesčių deklaracijas ir avansinių mokėjimų apskaičiavimus pagal įstatymą galima teikti elektroniniu ir popieriniu būdu. Kokia forma konkretus mokesčių mokėtojas turi pateikti ataskaitas, priklauso nuo vidutinio jo darbuotojų skaičiaus, cituojame Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 3 dalį:
„Mokesčių deklaracija (apskaičiavimas) pateikiama mokesčių mokėtojo (mokesčių mokėtojo, draudimo įmokų mokėtojo, mokesčių agento) registracijos vietos mokesčių administratoriui nustatytos formos popieriuje arba nustatytais formatais elektronine forma kartu su dokumentais, prie mokesčių deklaracijos (apskaičiavimo) turi būti pridedama šio kodekso nustatyta tvarka Mokesčių mokėtojai, draudimo įmokų mokėtojai turi teisę pateikti dokumentus, kurie pagal šį kodeksą turi būti pridėti prie mokesčių deklaracijos (apskaičiavimo), elektronine forma.
Mokesčių deklaracijos (apskaičiavimai) pateikiamos mokesčių mokėtojo (mokesčių mokėtojo, draudimo įmokų mokėtojo, mokesčių agento) registracijos vietos mokesčių administratoriui nustatytais formatais elektronine forma telekomunikacijų kanalais per elektroninių dokumentų valdymo operatorių, kuris yra Rusijos organizacija ir atitinka federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos vykdyti mokesčių ir rinkliavų kontrolės ir priežiūros funkcijas, patvirtintus reikalavimus, išskyrus atvejus, kai Rusijos Federacijos teisės aktai numato kitokią valstybės paslapčiai priskirtos informacijos pateikimo tvarką, iki šių kategorijų mokesčių mokėtojai (draudimo įmokų mokėtojai):
mokesčių mokėtojų (draudimo įmokų mokėtojų), vidutinis praėjusių kalendorinių metų darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
naujai kuriamos (taip pat ir reorganizavimo metu) organizacijos, kurių darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
šio punkto trečioje ir ketvirtoje dalyse nenurodyti mokesčių mokėtojai (draudimo įmokų mokėtojai), kuriems tokia prievolė yra numatyta šio kodekso antrojoje dalyje dėl konkretaus mokesčio (draudimo įmokų).
Informaciją apie vidutinį praėjusių kalendorinių metų darbuotojų skaičių organizacija (individualus verslininkas, per nurodytą laikotarpį pritraukęs samdomų darbuotojų) mokesčių inspekcijai pateikia ne vėliau kaip iki einamųjų metų sausio 20 d., o steigimo atveju organizacijos (pertvarkymo) – ne vėliau kaip iki kito mėnesio 20 d., už mėnesį, kurį organizacija buvo įsteigta (pertvarkyta). Nurodyta informacija pateikiama federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį, patvirtinta forma organizacijos buveinės (individualaus verslininko gyvenamosios vietos) mokesčių administratoriui.
Mokesčių mokėtojai, priskiriami didžiausiems pagal šio Kodekso 83 straipsnį, visas mokesčių deklaracijas (apskaičiavimus), kurias jie privalo pateikti pagal šį kodeksą, nustatytų formų mokesčių administratoriui pagal įregistravimo didžiausius mokesčių mokėtojus vietą pateikia mokesčių administratoriui. elektronine forma, jei Rusijos Federacijos teisės aktai nenumato kitos informacijos, įslaptintos į valstybės paslaptį, pateikimo tvarkos.
Mokesčių deklaracijų (apskaičiavimų) formas mokesčių administratorius teikia nemokamai.

Taigi, smulkaus verslo- organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius ne didesnis kaip 100 žmonių, turi teisę teikti ataskaitas popierine forma, nors jie turi teisę tai padaryti elektroniniu būdu per telekomunikacijų kanalus (TCS).

Atkreipiame dėmesį, kad pagal PMĮ 174 straipsnį pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėtojai deklaracijas dėl šio mokesčio privalo pateikti tik elektronine forma, nepriklausomai nuo darbuotojų skaičiaus ar kitų veiksnių.

Ataskaitų apie TKS teikimas turi savo privalumų ir trūkumų. Neabejotinas pliusas yra greitis ir patogumas, kurį sudaro tai, kad nereikia palikti darbo vietos. Minusas tas, kad ataskaitų negalima pateikti „įprastu būdu“ – pavyzdžiui, kaip priedą failų su deklaracijomis prie elektroniniu paštu siunčiamo laiško. Jei nuspręsite pristatyti elektroninis ataskaitų teikimas, tiesiogiai susisiekti su mokesčių inspekcija negalėsite – pagal įstatymą tai galima padaryti tik per „tarpininką“ – elektroninių dokumentų valdymo (EDM) operatorių. Elektroninių dokumentų srautų operatoriai – tai komercinės organizacijos, kurios pagal sutartį teikia mokamas mokesčių mokėtojų duomenų perdavimo mokesčių inspekcijai paslaugas. Tokių paslaugų kaina skiriasi priklausomai nuo regiono ir individualaus operatoriaus ir vidutiniškai gali svyruoti nuo tūkstančio iki kelių tūkstančių rublių per metus.

Taip pat, norėdami per EDM operatorius pateikti mokesčių apskaičiavimus ir deklaracijas elektronine forma, pirmiausia turite įsigyti patobulintą kvalifikuotą elektroninį parašą. Elektroninį parašą galite išduoti bet kuriame sertifikavimo centre, kurio Rusijoje yra nemažai.

Jei renkantis ataskaitų teikimo būdą jums lemia finansinis veiksnys, o jūs, kaip individualus verslininkas ar jūsų įmonė (UAB ar kt.), nesate PVM mokėtojas ir priklausote smulkiajam verslui, visai priimtina rinktis galimybė rengti deklaracijas ir kitas ataskaitas popieriuje ... Yra du būdai, kaip pateikti ataskaitas popieriuje:
- asmeniškai arba per atstovą, turintį tinkamai įformintą jūsų (jūsų įmonės) įgaliojimą;
- pašto siunta su priedų sąrašu.

Ataskaitas geriau siųsti paštu su vertingu laišku (siuntą galite įvertinti už mažiausią kainą, pavyzdžiui, 1 rublis) su priedų sąrašu ir grąžinimo kvitu. Mokesčių deklaraciją (apskaičiavimą) siunčiant paštu jos pateikimo dieną pagal Mokesčių kodas atsižvelgiama į išsiuntimo datą, todėl nereikėtų baimintis, kad tai gali pažeisti teisės aktuose nustatytus vienos ar kitos ataskaitos formos pristatymo terminus. Įrodymu, kad ataskaitas išsiuntėte laiku, bus likęs priedų inventoriaus egzempliorius su užklijuotu pašto antspaudu, ant kurio nurodyta išsiuntimo data, ir pridedamas kvitas, patvirtinantis pašto išlaidų apmokėjimą. Atitinkamai inventorius turi būti surašomas dviem egzemplioriais, pasirašytas ir užantspauduotas mokesčių mokėtojo antspaudu (jeigu yra), perduotas pašto darbuotojui, kuris priima registruotą ir vertingą siuntą antspauduoti, tada vienas inventoriaus egzempliorius turi būti pridedamas ir užantspauduojamas. voke su deklaracijomis, skaičiavimais ir kitomis ataskaitomis, o kitą egzempliorių pasilikti.

Kai kurie buhalteriai ir įmonių vadovai ataskaitų siuntimo paštu būdą kažkodėl laiko nepatikimu, bijodami, kad laiškas nepasieks, nepasimes ir pan. Tačiau bijoti visiškai nėra ko – net ir dingus laiškui dėl pašto kaltės, jūsų rankose bus inventorius ir kvitas, patvirtinantis laiško gavimą pašte, o pateikti visada galėsite juos mokestinio patikrinimo atveju kartu su antraisiais jūsų paliktais mokesčių deklaracijų egzemplioriais.paskaičiavimus ir kitus ataskaitinius dokumentus.

Ar šis vadovo skyrius buvo jums naudingas?

Įveskite sumą į žemiau esantį laukelį (arba palikite 100 rublių pagal numatytuosius nustatymus) ir spustelėkite „Mokėti“.

Kiekviena organizacija, nepaisant to, ar ji dirba pagal bendrąją mokesčių sistemą (OSN), ar supaprastintą (STS), privalo pateikti metines apskaitos ir mokesčių ataskaitas (toliau – ataskaitinė dokumentacija – OD). Metinė atskaitomybė yra pati išsamiausia į ją įtraukta informacija apie įmonės darbą, todėl laikoma labai svarbia. OA kompiliacija turi daug tikslų. Įmonės apskaitos OD domina ne tik valdžios institucijas, bet ir pačią įmonę.

OA kompiliavimo prasmė

Bet kuri ketvirtinė ar metinė OA turi informaciją apie dabartinę įmonės finansinę padėtį. Ši informacija reikalinga valstybės institucijoms (toliau – VĮ), kad galėtų reprezentuoti situaciją apie tikrąją įmonės padėtį. Įstaigos, remdamosi įmonių ataskaitomis, rengia bendrą statistiką, kuri yra pagrindas analizei ir įvairių sprendimų priėmimui valstybės lygmeniu. Taip pat GO dėl pateiktos informacijos stebi įmonės veiklos vykdymą, o atsiradus trūkumams, neveikimui ar pažeidimams skiria įmonei įvairias baudas.

Be civilinės gynybos, pinigų plovimas yra būtinas ir pačioms įmonėms. Reguliarus informacijos apie organizacijos finansinę padėtį gavimas padeda jos vadovams priimti įvairius valdymo sprendimus. OD yra labai svarbus stabiliai visos įmonės veiklai ir jos plėtros perspektyvų realizavimui.

Apskaitos informacijos vartotojai

Ketvirtinės ir metinės ataskaitos yra konsoliduota apskaitos informacijos apie įmonę forma. Apskaitos informacija visada turi vartotojų, tai yra tuos, kurie naudoja šią informaciją įvairiems tikslams, kurie buvo išsakyti aukščiau. Visi apskaitos informacijos vartotojai skirstomi į vidinius ir išorinius. Vidiniams priskiriami firmų, aukštesnių organizacijų (jei tokių yra), valdymo padalinių (jei įmonė didelė) vadovai. Išoriniai vartotojai yra Federalinė valstybės statistikos tarnyba (Rosstat), Federalinė mokesčių tarnyba (FTS), Pensijų fondas(FŽP), fondas Socialinis draudimas(FSS). Išoriniai vartotojai taip pat yra fiziniai ir juridiniai asmenys, nes bet kurios įmonės apskaitos OD turi atitikti skaidrumo ir prieinamumo bet kuriam vartotojui principus.

Aukščiau nurodyti išoriniai apskaitos informacijos naudotojai, išskyrus asmenis ir nenurodytus juridiniai asmenys, nustatyti atsakomybę įmonei, jei ji laiku nepristato ML. Vėluojant, GO turi teisę skirti baudą ne įmonei.

Pinigų plovimo rūšys

OD skirstomas į tipus: statistinis, operatyvinis, buhalterinis, mokesčių. Statistinė OA skirta pateikti statistikos institucijoms. Operatyvinės ML paskirtis – operatyvinė apskaita įmonėje. Šis OA tipas apima tuos dalykus, kurie neatsispindi apskaitos OA, bet yra būtini ir normaliai įmonės veiklai. Tokie dalykai apima darbuotojų lankymą, gamybos patalpas ir panašiai. Būdingas operatyvinės ML bruožas yra jo teikimo laikas, kuris paprastai yra lygus vienai darbo dienai. Apskaitos OD atspindi įmonės finansinę būklę. Mokesčių ML sudaromas siekiant mokesčių apskaitaįmonėje.

Apskaitos OD, savo ruožtu, skirstomos pagal dažnumą ir apimtį. Pagal dažnumą OD yra kas ketvirtis (intra-metinis) ir metinis. Pagal įstatymą apskaitos OD turi būti kaupiamoji, tai yra, pirmojo ketvirčio dokumentuose turi būti informacija tik nuo pirmojo metų ketvirčio, ​​antrojo ketvirčio OD turi būti informacija iš pirmojo ir antrojo ketvirčių ir pan. . Į metines ataskaitas įtraukiama visų keturių ketvirčių informacija.

Pagal apimtį ketvirtinė ir metinė organizacijos atskaitomybė yra pirminė ir apibendrinta (konsoliduota). Jei įmonė turi dukterines įmones, apskaitos OD vienoje dukterinėje įmonėje arba pačioje joje bus pagrindinis. Konsoliduotas ML sudaromas iš visų pirminių dukterinių įmonių ir patronuojančios organizacijos vertybinių popierių, įskaitant.

OD reikalavimai

Pagrindiniai reikalavimai rengiant OD yra aktualumas, vientisumas, patikimumas, palyginamumas, savalaikiškumas.

1. Duomenų aktualumas apibūdina OA kaip informacijos apie įmonės padėtį tam tikrą dieną rinkinį. Negalite pateikti OA, pavyzdžiui, už trečiąjį ketvirtį, kuriame bus pateikta informacija apie antrąjį.
2. Sąžiningumas – įmonės veiklos ataskaitoje pateikiama informacija, apimanti visas jos veiklos sritis ir dukterinių įmonių (jei tokių yra) finansinę būklę.
3. OA patikimumas leidžia bet kuriam šios informacijos vartotojui būti tikram, kad ji atspindi tikrąją įmonės padėtį.
4. Siekdama palyginti įmonės darbą skirtingais laikotarpiais, OA turi laikytis palyginamumo principo, ty turėti matavimo vienetus, bendrus visiems jos darbo laikotarpiams.
5. Ketvirtinės ar metinės finansinės atskaitomybės savalaikiškumas įpareigoja įmonę teikti OA griežtai įstatymų nustatytais laikotarpiais.

Be minėtų reikalavimų, pinigų plovimas turi atitikti tokius principus kaip įpareigojimo, formų ir metodų vienovės, paprastumo, viešumo, trumpumo, aiškumo, viešumo principai.

OD sudarymo tvarka

Rašymo tvarką galima apytiksliai suskirstyti į du etapus: paruošimą ir formavimą. Paruošimo etape surenkama visa reikalinga informacija OD susidarymui. Taip pat šiame etape labai svarbu aptikti ir ištaisyti (jei nustatyta) įvairias apskaitos klaidas, nes jų buvimas ketvirtinėse ar metinėse mokesčių ataskaitose gali užtraukti mokesčių administratorių baudas už tikrosios organizacijos padėties iškraipymą. Formavimo etape vyksta OA sudarymo procesas. Atlikus abu etapus, dokumentacija turi būti pasirašyta įmonės vadovo, vyriausiojo buhalterio ir turėti antspaudus.

OD klaidos

Organizacija privalo ištaisyti visas klaidas, nustatytas ML rengimo etape. Klaidos skirstomos į materialines ir nematerialines. Pripažįstama esminė klaida, kuri turi įtakos šios apskaitos informacijos vidinių vartotojų valdymo apskaitai. Tai yra, jei jis gali drastiškai pakeisti įmonės verslo strategiją. Reikšminga išorinių vartotojų klaida apibrėžiama taip pat. Kitais atvejais klaida laikoma nereikšminga, tačiau ją taip pat reikia ištaisyti.

Bet kokios klaidos gali būti laisvai ištaisytos prieš pateikiant ir patvirtinant GO arba kitiems vidaus ar išorės naudotojams metinę ataskaitą. Jei OD jau buvo perduotas vartotojams, bet jų dar nepatvirtintas, tuomet jiems būtina išsiųsti pataisytą OD su pastaba apie senosios versijos pakeitimą.

Yra du reikšmingų klaidų ištaisymo būdai. Atspindint nustatytus klaidų rezultatus 84 sąskaitoje „Paskirstytasis pelnas“ arba retrospektyvus perskaičiavimas.

Pagrindinės metinės atskaitomybės formos

Pinigų plovimo formos, kurias GO privalo pateikti visos tiek didelės, tiek mažos įmonės, yra pildomos sąskaitų formos. balansą (Nr. 1) ir formą (Nr. 2, kitaip vadinama nuostolių ir pelno ataskaita). Be to, prie likučio turi būti pridėti priedai: pakeitimų ataskaitos forma. kapitalas (Nr. 3) ir judėjimo ataskaitos forma. den. lėšos (Nr. 4). Prie balanso reikėtų pridėti ir aiškinamąjį raštą, išryškinant tuos dalykus įmonės veikloje, kurių negalima pavaizduoti skaičiais. Įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, gali nepateikti 3 ir 4 formų. Šios ataskaitos turi būti pateiktos Federalinei mokesčių tarnybai ir Rosstatui metų pabaigoje arba kitų pradžioje (praėjusiam). Tuo pačiu metu individualus verslininkas, neatsižvelgiant į jo apmokestinimo sistemą (OSN ar STS), negali pateikti metinio balanso ir investicijų į Federalinę mokesčių tarnybą, bet turi pateikti juos Rosstatui taip pat kartą per metus.

Pirmiau pateikta metinių ataskaitų sudėtis yra pagrindinė, bet ne išsami.

OSN įmonių metinių OA sąrašas

Toliau pateikiamas sąrašas ir galutiniai metinių ataskaitų teikimo terminai organizacijoms, veikiančioms pagal DOS:

• PVM deklaracija – iki sausio pabaigos (FTS).
• 3-NDFL forma (individualiems verslininkams) - iki gegužės pradžios (FTS).
• 1-IP forma (individualiems verslininkams) - iki kovo pradžios (Rosstat).
• darbuotojų – iki sausio pabaigos (FTS).
• Trijų rūšių mokesčių deklaracijos (turto mokestis, transporto mokestis, žemės mokestis) – iki sausio pabaigos (FSS).

Supaprastintos mokesčių sistemos įmonių metinių OD sąrašas

Žemiau pateikiamas organizacijų, veikiančių pagal supaprastintą mokesčių sistemą, metinių ataskaitų sąrašas ir sąlygos:

• 4-FSS forma – iki sausio pabaigos (FSS).
• Forma RSV-1 – iki vasario vidurio (PFR).
• Vidutinis darbuotojų skaičius – iki sausio pabaigos (FTS).
• Dviejų rūšių mokesčių deklaracijos (transporto mokestis, žemės mokestis) – iki sausio pabaigos (FSS).
• STS deklaracija – iki kovo pabaigos (FTS).
• Formos 6-NDFL, 2-NDFL – iki balandžio pradžios (FTS).
• Pagrindinės veiklos patvirtinimas (ne individualiems verslininkams) – iki balandžio vidurio (FSS).
• PM forma (mažoms įmonėms) - iki sausio pabaigos (Rosstat).
• Balansas ir investicijos – iki kovo pabaigos (FTS, Rosstat).

Kalendorinių metų pabaiga siejama su būtinybe parengti ir pateikti IFTS metinę ataskaitą. Priklausomai nuo organizacijų ir individualių verslininkų naudojamos apmokestinimo sistemos bei nuosavybės formos skiriasi ir metinės atskaitomybės pateikimo terminai, ir dokumentų rinkinys. Tuo pačiu metu šioje procedūroje yra bendrų punktų.

Taigi, ne vėliau Metų sausio 20 d pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, visos UAB ir individualūs verslininkai (ataskaitiniu laikotarpiu pritraukę samdomus darbuotojus), nepriklausomai nuo apmokestinimo režimo, registracijos vietos mokesčių inspekcijai pateikia informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių.

Pažymėtina, kad individualios įmonės, neturinčios darbuotojų, šios formos pateikti neprivalo. Kitaip tariant, jei per metus individualus verslininkas iš viso neturėjo darbuotojų, tada informacijos pateikti nereikia.

Kuriant (reorganizuojant) LLC, būtina pateikti informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių ne vėliau kaip iki mėnesio 20 d, kuris seka po registracijos mėnesio (šiuo atveju pagal sukūrimo (pertvarkymo) metų rezultatus taip pat pateikiama informacija – bendruoju laikotarpiu). Pirmą kartą registruoti individualūs verslininkai (ataskaitiniu laikotarpiu pritraukę samdomų darbuotojų) informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių bendruoju laikotarpiu pateikia tik metų pabaigoje ( ne vėliau kaip sausio 20 d).

Be to, darbdaviai savo darbuotojams privalo parengti metines pajamų mokesčio ataskaitas. 2-NDFL ataskaita turi būti pateikta ne vėliau kaip po ataskaitinių metų einančių metų balandžio 1 d.; apskaičiavimas 6-NDFL forma (pateikiamas kas ketvirtį) už metus taip pat ne vėliau kaip iki balandžio 1 d metų iki praėjusių metų.

Supaprastintos mokesčių sistemos metinė ataskaita Organizacijos ir individualūs verslininkai supaprastinta sistema mokesčių deklaracijos teikiamos kartą per metus. Bendrasis deklaracijos pateikimo terminas: individualiems verslininkams - iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 30 d. organizacijoms – iki kovo 31 d. imtinai.

Jei paskutinė deklaracijos pateikimo diena patenka į savaitgalį, ji nukeliama į kitą darbo dieną.

Šiuo metu IFTS neprivalo patvirtinti pajamų ir išlaidų įrašų knygos (KUDiR). KUDiR būtina pateikti tik mokesčių inspekcijos prašymu.

Metinių ataskaitų, ketvirčio deklaracijų ir kitų ataskaitų formų pateikimo terminai visada yra žinomi iš anksto, jei savo darbe naudojate internetinę apskaitą.

Tavo Asmeninė sritisįrengtas asmeninis mokesčių kalendorius, kuris iš anksto praneš apie visas artėjančias ataskaitų datas ir mokesčių mokėjimo terminus. Kitaip tariant, už mokėjimo grafiko pažeidimą ir dokumentų pateikimą baudos ir nuobaudos jums negresia.

Bet kokios ataskaitų formos sistemoje susidaro per kelias minutes. Galite atsispausdinti paruoštus dokumentus arba nedelsdami išsiųsti juos elektronine forma Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijai, Rusijos Federacijos pensijų fondui, FSS, FSSS.

Pradėkite dirbti šiuolaikišku formatu dabar! registruokitės interneto apskaitos skyriuje „Mano verslas“ ir įvertinkite visas sistemos galimybes nemokamai!

Mokesčių atskaitomybė – tai dokumentų rinkinys, kuris turi būti pateiktas mokesčių inspekcijai praėjus tam tikram laikotarpiui arba įvykus konkretiems įvykiams. Pastarojo pavyzdys yra atvejis, kai individualus verslininkas bendru režimu, nustoja vykdyti savo verslą. Jis privalo pateikti savo IFTS registracijos vietoje deklaraciją 3-NDFL forma per 5 darbo dienas nuo veiklos nutraukimo dienos, o ne mokestinio laikotarpio, kurį veikla buvo nutraukta, pabaigoje (3 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 229 straipsnis).

Pagrindinė priežastis, kodėl organizacijos ir individualūs verslininkai privalo teikti mokesčių ataskaitas, yra mokesčių kontrolė. Dažniausia jo forma yra tik pateiktų deklaracijų dokumentų peržiūra.

Mokesčių ataskaitų teikimo rūšys

Mokesčių atskaitomybės sąvoka apima (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 1 dalis):

• , pateikiami atskirai kiekvienai mokesčių rūšiai, jei prievolę juos pateikti nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Iš tiesų, pavyzdžiui, individualūs verslininkai, turintys patentą, neturėtų mokesčių institucijoms teikti ataskaitų apie savo patentinę veiklą;
• išankstinių mokėjimų apskaičiavimas, kaip ir yra;
• mokesčio apskaičiavimas;
• mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaitytų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas 6 gyventojų pajamų mokesčio forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Be to, metų pabaigoje mokesčių agentai turi pateikti 2-NDFL formos pažymas;
• draudimo įmokų apskaičiavimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 punktas).

Mokesčių ataskaitų sudarymas

Organizacijos mokesčių atskaitomybė pirmiausia priklauso nuo jos taikomo mokesčių režimo. Pagal jį nustatoma, už kokius mokesčius įmonė yra mokėtoja ir dėl to, už kokius mokesčius ji turi atsiskaityti IFTS. Taigi, supaprastintos organizacijos turi išlaikyti IFTS:

• deklaracijos apie sumokėtą mokestį, susijusį su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 1 punktas);
• gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų teikimas (6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas, 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymos);
• draudimo įmokų apskaičiavimas;
• nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijas, jeigu jose yra atitinkami apmokestinimo elementai (organizacijų turto, žemės ir transporto mokesčiai). Bendrojo režimo darbuotojams ataskaitų sąrašas bus šiek tiek ilgesnis.

Mokesčių ataskaitų pateikimo terminai 2017 m