Jei minimalus mokestis yra didesnis nei apskaičiuotas usn. Ar įmanoma sumažinti minimalų mokestį už miegą

„Supaprastintojai“, taikantys apmokestinimo objektą „pajamos atėmus sąnaudas“, reiškia „minimalaus mokesčio“ sąvoką kartą per metus – mokestinio laikotarpio pabaigoje. Apie tai, koks tai mokestis ir kokiais atvejais jis mokamas, kaip apskaitoje atspindėti sukaupto minimalaus mokesčio sumą, skaitykite mūsų straipsnyje.

Koks yra minimalus mokestis

Padidinkite savo išlaidas tiek, kad sumažintumėte pajamas iki nulio ir visai nemokėtumėte vienas mokestis, „Simplists“ negali. Faktas yra tas, kad vieno mokesčio suma negali būti mažesnė nei 1%.
nuo gautų pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas). Tai yra vadinamasis minimalus mokestis.

Todėl gauta vieno mokesčio suma lyginama su minimaliu mokesčiu.

Jeigu paaiškėja, kad vienkartinis mokestis yra mažesnis už minimumą, tuomet į biudžetą turi būti sumokėta minimalaus mokesčio suma.

Jei paaiškėja, kad vienkartinis mokestis yra didesnis nei minimumas, tada į biudžetą turi būti sumokėta „tikro“ mokesčio suma.

pastaba

Minimalus mokestis skaičiuoti ne nuo pajamų ir išlaidų skirtumo, o nuo visų įplaukų sumos.

Minimalaus mokėtino mokesčio (vietoj vieno mokesčio) kaupimas atspindimas įrašais:

Debeto 99 Kredito 68 subsąskaita "Minimalaus mokesčio skaičiavimai"
– metų pabaigoje buvo priskaičiuotas minimalus mokestis.

Debeto 99 Kredito 68 subsąskaita "Vieno mokesčio skaičiavimai"
- ankščiau prie papildomos įmokos sukauptos vienkartinio mokesčio avansinių mokėjimų sumos atstatytos.

Skirtumas tarp minimalaus sumokėto mokesčio ir vieno mokesčio apskaitoje neturi atsispindėti jokiose operacijose.

PAVYZDYS

LLC Passiv moka vieną mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų.

1 situacija

Bendra metų pajamų suma buvo 1 000 000 rublių, o išlaidų suma – 550 000 rublių.

Vienodas mokestis yra lygus:

(1 000 000 rublių - 550 000 rublių) × 15% = 67 500 rublių.

Minimalus mokestis bus:

Kadangi vienkartinis mokestis yra didesnis nei minimalus, įmonė į biudžetą sumokės „tikrą“ mokestį - 67 500 rublių.

2 situacija

Bendra metų pajamų suma – 1 000 000 rublių, o išlaidų suma – 980 000 rublių.
Apskaičiuojant vieną mokestį galima atsižvelgti į visas išlaidas.

Vienodas mokestis yra lygus:

(1 000 000 rublių - 980 000 rublių) × 15% = 3 000 rublių.

Minimalus mokestis bus:

1 000 000 RUB × 1 % = 10 000 RUB

10 000 RUB > 3000 RUB

Kadangi vienkartinis mokestis yra mažesnis už minimumą, įmonė į biudžetą sumokės minimalų mokestį – 10 000 rublių.

STS ir PSN derinys

Jeigu individualus verslininkas sujungia USN ir patentų apmokestinimo sistemą, tuomet apskaičiuojant pajamas minimalaus mokesčio apskaičiavimo tikslais, į pajamas atsižvelgiama tik iš „supaprastintos“ veiklos, neįskaitant pajamų iš patentų sistemos naudojimo (Finansų ministerijos raštas). Rusijos Federacijos 2013 m. vasario 13 d. Nr. 03-11-09 / 3758 ).

Minimalus mokesčių apskaičiavimo laikotarpis

Minimalus mokestis apskaičiuojamas tik pagal mokestinio laikotarpio (metų) rezultatus. Pasibaigus ketvirčiui, pusei metų, 9 mėnesiams to daryti nereikia.

Išimtis: jei įmonė priverstinai pereina nuo „supaprastinto“ prie bendro mokesčių režimo. Pavyzdžiui, jei pajamos viršijo nustatytą ribą
(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 str. 4 punktas).

„Supaprastintas“ privalo pereiti prie bendro režimo nuo pirmos ketvirčio, ​​kurį padarė pažeidimą, dienos.

Kartu vienkartinio mokesčio mokestinis laikotarpis bus nebe metai, o ketvirtis, pusė metų.
arba 9 mėnesius, priklausomai nuo perėjimo prie bendros mokesčių sistemos laiko
(žr. Rusijos finansų ministerijos 2005 m. birželio 8 d. raštą Nr. 03-03-02-04 / 1-138).

PAVYZDYS

Nuo ataskaitinių metų sausio 1 d. UAB „Aktiv“ perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos ir mokesčių baze pasirinko pajamas atėmus sąnaudas. Tų pačių metų rugpjūčio mėnesį pajamų suma viršijo ribą
ir siekė 80 000 000 rublių.

Mūsų atveju supaprastintos mokesčių sistemos mokestinis laikotarpis bus 6 mėnesiai (nuo sausio 1 d. iki liepos 1 d.).
Būtent nuo liepos 1 dienos įmonė pradės dirbti pagal bendrą mokesčių sistemą.

Jei paaiškės, kad minimalus mokestis yra didesnis nei realus šešių mėnesių mokestis, minimalų mokestį teks sumokėti į biudžetą.

Metų pabaigoje (arba bet kurį einamųjų metų ketvirtį, jei įmonė prarado teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą), įmonė privalo pateikti mokesčių inspekcija deklaracija.

Ir jei minimalus mokestis pasirodė didesnis nei „tikras“, tada, be 2.2 skirsnio 280 eilutės,
jos dydis nurodytas 1.2 skyriaus 120 eilutėje

Minimalus mokesčių mokėjimas

Vieno „supaprastinto“ mokesčio avansiniai mokėjimai gali būti įskaityti į minimalaus mokesčio sumokėjimą.

Tačiau fiksuotas mokestis ir minimalus mokestis nėra tas pats. Kiekvienas iš jų turi savo KBK
ir savo paskirstymo tvarką.

Instrukcijų, kaip kreiptis, pakeitimai įsigalios 2017 m. sausio 1 d biudžeto klasifikacija RF, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2013 m. liepos 1 d. įsakymu Nr. 90n.
Remiantis šiais pakeitimais, apskaityti vienkartinius ir minimalius mokesčius, kurie mokami naudojant supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos atėmus išlaidas“, bus steigiamas vieningas BCC – 182 1 05 01021 01 0000 110.

Tuo tikslu finansininkai pradėjo rengti Biudžeto kodekso 56 straipsnio pataisas. Kadangi daroma prielaida, kad tiek vienkartiniai, tiek minimalūs mokesčiai, kurie sumokami kartu
naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, bus įskaityta į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus 100% standartu.
(Rusijos finansų ministerijos 2016 m. rugpjūčio 19 d. raštas Nr. 06-04-11 / 01/49770).

Atkreipkite dėmesį: už mokesčių nesumokėjimą IFTS gali skirti įmonei baudą pagal Mokesčių kodekso 122 straipsnį. Baudos dydis – 20 % nesumokėto mokesčio (primokėto) sumos.

PAVYZDYS

UAB „Aktiv“ ataskaitiniais metais sumokėjo STS objektu „pajamos atėmus išlaidas“.

9 mėnesius įmonė gavo 3 655 000 rublių pajamų, išlaidos siekė
3 490 000 RUB

Vienkartinis mokestis, sumokėtas į biudžetą 9 mėnesius, yra lygus 24 750 rublių.

Remiantis metinėmis ataskaitomis, LLC "Aktiv" parodė 4 240 000 rublių pajamas.
išlaidos - 4 000 500 rublių.

Vienkartinis mokestis, skaičiuojamas taikant 15% tarifą, sudarys 35 925 rublius.

Mokesčių mokėtojai, turintys objektą „pajamos minus išlaidos“, metų pabaigoje turi apskaičiuoti minimalų mokestį. Didžiausia vienkartinių arba minimalių mokesčių suma pervedama į biudžetą.

Minimalus mokestis bus 42 400 rublių. (4 240 000 × 1 %).

Tai reiškia, kad minimalų mokestį įmonė turi sumokėti iki ataskaitinių metų pabaigos.

Anksčiau sumokėta 24 750 rublių vienkartinio mokesčio suma. užskaityti arba grąžinti įmonei.

Jei minimalus mokestis pasirodė didesnis nei „tikrasis“, kitais metais jų skirtumą galėsite įtraukti į išlaidų sudėtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas).

Bet jūs negalite atsižvelgti į šį skirtumą mokėdami ketvirčio avansinius mokėjimus už vieną mokestį. Tai galima padaryti tik apskaičiuojant vieną metų mokestį. Todėl „praėjusių metų“ skirtumas parodomas kito mokestinio laikotarpio metinėje deklaracijoje.

Bauda už avansinių mokėjimų nesumokėjimą

Galima ir tokia situacija. „Supaprastintas žmogus“, kurio objektas „pajamos minus išlaidos“, per metus nemokėjo avansinių įmokų, o metų pabaigoje pervedė minimalų mokestį, nes priskaičiuoto vienkartinio mokesčio suma buvo mažesnė už minimumą. Už pavėluotą avansinių mokėjimų pervedimą jis turės sumokėti baudą.

Bet kadangi „supaprastinto“ mokesčio avansų suma pasirodė mažesnė nei už metus sumokėto minimalaus mokesčio suma, baudos turėtų būti mažinamos proporcingai minimalaus mokesčio dydžiui. Tokią nuomonę Rusijos finansų ministerija išreiškė 2014-05-12 rašte Nr.03-11-11 / 22105. Finansininkai rėmėsi Rusijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2007 m. liepos 26 d. nutarimu Nr. 47, kuriame teigiama, kad jei metų pabaigoje apskaičiuoto vienkartinio mokesčio suma būtų mažesnė už sumą. avansinių mokėjimų, tuomet atitinkamai turėtų būti mažinamos ir baudos už avansų nemokėjimą. Be to, šios taisyklės taikomos mokesčių mokėtojams.

Jei išlaidos viršija pajamas

Minimalų mokestį teks mokėti net ir tuo atveju, jei įmonė patyrė nuostolių
(tai yra, jos išlaidos viršijo pajamas). Tokiu atveju „tikrojo“ mokesčio suma bus lygi nuliui. Todėl skirtumas tarp minimalaus ir „realaus“ mokesčio bus lygus minimalaus mokesčio dydžiui. Į šią sumą reikės atsižvelgti į išlaidas nustatant kito mokestinio laikotarpio mokesčio bazę, tai yra metinėje deklaracijoje.

Skirtumas tarp minimalaus sumokėto mokesčio sumos ir „realaus“ mokesčio sumos gali būti panaudotas kito mokestinio laikotarpio nuostolių, kurie perkeliami, sumai padidinti (CK 346.18 str. 6 punktas). Rusijos Federacija).

Tokia situacija susidaro, jei kitais metais įmonė vėl patirs nuostolių pagal darbo rezultatus.

PAVYZDYS

LLC „Passive“ praėjusiais metais veikė pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pasirinkdama vieno mokesčio bazę „pajamos atėmus išlaidas“. Šiais metais įmonės apmokestinamosios pajamos siekė 900 000 rublių, o išlaidos – 1 500 000 rublių.

Taigi, praėjusių metų pabaigoje įmonė gavo nuostolio
600 000 RUB (1 500 000–900 000).

Buhalteris apskaičiavo minimalų mokestį už praėjusius metus: 900 000 rublių. × 1 % = 9 000 RUB

Tarkime, kad ataskaitiniais metais LLC Passive pajamos sudarė 1 300 000 rublių,
ir išlaidos - 800 000 rublių. Skirtumas tarp pajamų ir išlaidų yra 500 000 rublių.
(1 300 000 – 800 000).

Vienkartinis mokestis sieks 75 000 rublių. (500 000 RUB × 15 %).

Tačiau LLC „Passive“ nusprendė į praėjusių metų nuostolius atsižvelgti ataskaitiniais metais gauto pelno sąskaita.

Įmonė turi teisę praėjusį mokestinį laikotarpį gautų nuostolių sumą perkelti į einamąjį mokestinį laikotarpį. Todėl už ataskaitinius metus visa pelno suma atitenka praėjusių metų nuostoliams padengti. Likusi nuostolių suma – 100 000 rublių. (600 000 rublių – 500 000 rublių) – perkeliama į kitus laikotarpius.

Ataskaitinių metų pabaigoje įmonė sumokės minimalų 13 000 rublių mokestį.
(1 300 000 RUB × 1 %).

Kaip paskirstyti nuostolius

Už metus gautas nuostolis gali būti perkeltas į kitus metus. Jis gali būti iš dalies arba visiškai perkeltas į bet kuriuos ateinančius devynerius metus.

Likusią nuostolių dalį galima perkelti į kitus metus, bet ne ilgiau kaip devynerius metus
(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str. 7 punktas).

PAVYZDYS

Per praėjusius metus įmonė patyrė 50 000 rublių nuostolį, o minimalaus mokesčio suma – 16 500 rublių. Parodykime, kaip galite atsižvelgti į šį mokestį.

Tarkime, kad ataskaitinių metų pabaigoje įmonė vėl gavo nuostolių, kurių suma siekė
15 000 RUB Apskaičiuodama ataskaitinių metų mokesčio bazę, įmonė turi teisę į sąnaudų sudėtį įtraukti minimalaus mokesčio ir vienkartinio mokesčio skirtumo sumą (16 500 rublių), taip sumažindama mokesčio bazę. V mokesčių grąžinimas už ataskaitinius metus šis skirtumas rodomas 2.2 skilties 223 eilutėje Dėl to padidės ataskaitinių metų nuostolio suma, kuri atsispindi mokesčių deklaracijos 2.2 skilties 253 eilutėje. Ataskaitinių metų nuostolis, kurį galima perkelti, sieks 31 500 rublių. (16 500 + 15 000).

Smulkaus verslo atstovams 2020 metais galima pasinaudoti lengvatiniu STS mokestinių pajamų atėmus išlaidas apmokestinimo režimu. Tai ženkliai sumažina mokesčių naštą ūkio subjektui, taip pat supaprastina apskaitą, pildymą mokesčių registrai ir deklaracijų pateikimo Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai procesas.

Kokia yra STS apmokestinimo sistema „pajamos atėmus išlaidas“ 2020 m

Svarbu! Be to, ši apmokestinimo sistema negali būti derinama su Vieningu žemės ūkio mokesčiu ir OSNO vienu metu keliose veiklos srityse. Mokesčių mokėtojas turi pasirinkti vieną iš jų.

Mokesčio tarifas

Mokesčių teisės aktai nustato, kad vienkartinis tarifas privalomas mokėjimas supaprastintoje sąskaitoje yra 15%. Tai yra didžiausias STS sistemos pajamų mokesčio tarifas, atėmus išlaidas. Todėl šis režimas dažnai vadinamas „USN 15 %“.

Regioninės valdžios institucijos turi teisę rengti savo teisės aktus, kurie, atsižvelgiant į teritorijų, įtrauktų į federacijos subjektą, ypatybes, taip pat į įgyvendinimo pobūdį. ekonominė veikla, gali priimti diferencijuotus tarifus nuo 0% iki 15%. Tuo pačiu tarifai gali būti taikomi visiems supaprastintiems asmenims ir užsiimantiems tam tikros rūšies veikla.

Kai kuriuose regionuose galiojantys lengvatiniai tarifai supaprastintų mokesčių mokėtojams, kuriems bazė nustatoma kaip išlaidų sumų atėmimas iš pajamų:

Tokiu atveju supaprastinta apmokestinimo sistema 15% yra pelningesnė nei supaprastintas apmokestinimo mokestis 6%

Daugeliui verslo subjektų tenka susidurti su būtinybe rinktis tarp supaprastintos mokesčių sistemos 15% ir.

Mokesčių tarifai neturėtų būti naudojami sprendžiant apie sistemos pelningumą. Taigi pirmuoju atveju apmokestinama bazė, kai pajamos mažinamos patirtomis išlaidomis. Antruoju atveju atsižvelgiama į bazę su visomis pajamomis.

Todėl, nustatant pelningumą, būtina atsižvelgti į įmonės patirtų išlaidų veiklai įgyvendinti sumą, į kurią atsižvelgta.

Dėmesio! Praktika rodo, kad supaprastinta mokesčių sistema yra 15% pelningesnė, jei išlaidų dalis įmonės pajamose yra didesnė nei 60%. Taigi USN sistema Tais atvejais, kai įmonė patiria nereikšmingų išlaidų veiklai įgyvendinti, rekomenduojama rinktis 6 proc.

Be to, apskaičiuojant 6% STS, vienkartinio mokesčio suma gali būti sumažinta sumokėtomis įmokomis už darbuotojus Rusijos Federacijos pensijų fonde ir privalomuoju sveikatos draudimu, taip pat nurodyta suma. Šiuo atveju išlaidų dalis, kuriai naudinga supaprastinta 15% apmokestinimo sistema, viršija 70%.

Pažvelkime į pavyzdį atidžiau.

Lyginamoji STS 6% ir STS 15% (išlaidos 65%) analizė

Lyginamoji STS 6% ir STS 15% (išlaidos 91%) analizė

Nagrinėjamas pavyzdys rodo, kad pirmuoju atveju verslo subjektui naudinga taikyti supaprastintą 6 proc., o antruoju atveju – 15 proc. supaprastintą apmokestinimo sistemą. Tačiau sprendimą dėl konkrečios sistemos naudojimo turite priimti individualiai, skaičiuodami atsižvelgdami į savo duomenis.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka 2020 m

Įstatymas nustato keletą galimybių pradėti naudotis STS „Pajamų sąnaudos“.

Registruojant verslą

Jei verslo subjektas pateikia dokumentus arba gali surašyti kartu su dokumentų paketu. Esant tokiai situacijai, gavęs į rankas popierius su registracijos duomenimis, jis gauna ir pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos sistemos.

Be to, įstatymas leidžia tokį perėjimą atlikti per 30 dienų nuo verslo subjekto įregistravimo dienos.

Perjungimas iš kitų režimų

Mokesčių kodekse nurodytos galimybės pereiti prie supaprastinto apmokestinimo, kai taikoma kitokia mokesčių sistema.

Tačiau toks žingsnis gali būti žengtas tik nuo kitų metų sausio 1 d. Norėdami pradėti naudotis supaprastinta mokesčių sistema, iki šių metų gruodžio 31 d. turite pateikti mokesčių inspekcijai nustatytos formos prašymą. Tokiu atveju šioje formoje turi būti nurodyti teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema kriterijai. Jos skaičiuojamos šių metų spalio 1 d.

Norint pradėti taikyti supaprastintą kodą nuo 2020 m., būtina, kad 2019 m. 9 mėnesių verslo subjekto pajamos būtų ne didesnės kaip 112,5 mln.

Kitos mokesčių sistemos keitimo tvarkos Mokesčių kodekse nėra.

Režimo pakeitimas supaprastintoje mokesčių sistemoje

Mokesčių kodeksas leidžia verslo subjektui pageidaujant supaprastintoje mokesčių sistemoje pakeisti vieną sistemą į kitą, ty pereiti nuo „Pajamos“ į „Pajamos ir išlaidos“ ir atvirkščiai. Norėdami atlikti tokį žingsnį, turite pateikti nustatytos formos prašymą iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Taikymas nauja sistema prasidės naujųjų metų sausio 1 d.

Supaprastintos mokesčių sistemos pajamos ir išlaidos 15 proc.

Pajamos

Pajamomis pripažįstamos šios pajamos Pinigai:

• Pardavus gautas lėšas, nurodytas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis;
• Ne veiklos pajamos, nurodytos str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

Pajamos užsienio valiuta turi būti perskaičiuojamos gavimo dieną galiojančiu valiutos kursu. Pajamos natūra – rinkos kainomis.

Iš pajamų sąrašo būtina išbraukti:

• Pajamos, nurodytos 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis;
• Užsienio įmonių pajamos, už kurias STS mokėtojas moka pajamų mokestį;
• Gauti dividendai;
• Pajamos iš veiksmų su vertybiniais popieriais.

Dėmesio! Pajamų gavimo diena laikoma jų gavimo į banko sąskaitą arba į kasą diena.

Išlaidos

Išlaidų, kurios gali būti įtrauktos į bazę apskaičiuojant mokestį, sąrašas yra griežtai fiksuotas 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Šis sąrašas uždarytas ir negali būti išplėstas. Todėl jei patirtų išlaidų nėra nurodytame sąraše, tada jos negali būti įtrauktos į duomenų bazę.

Visos išlaidos gali būti įtrauktos į bazę tik faktiškai apmokėjus jas.

Be to, jie turi atitikti tam tikrus reikalavimus:

• Būti ekonomiškai perspektyviam;
• Patvirtinti pirminiais dokumentais;
• Naudojamas pagrindinei veiklai.

Taip pat yra sąrašas išlaidų, kurios tikrai negali būti įtrauktos į bazę, įskaitant:

• Reklamos statybos įrengimo išlaidos;
• Neįmanomų išieškoti skolų nurašymas;
• Baudos, netesybos ir kiti mokėjimai už įsipareigojimų pažeidimą;
• Apmokėjimas už trečiųjų šalių organizacijų aprūpinimą personalu;
• SOUT paslaugos;
• Išlaidos vandens buteliuose (šaldytuvams) įsigijimui;
• Spausdintų leidinių prenumerata;
• išlaidos teritorijų valymui nuo sniego ir ledo
• Ir daug daugiau.

Mokesčio bazė mokesčiui

Mokesčio nustatymo pagrindas – pajamų suma, kuri turi būti sumažinta per laikotarpį patirtų išlaidų suma.

Mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka

Supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimo sąlygos Pajamos atėmus išlaidas

Mokesčio pervedimas turi būti atliktas kiekvieno ketvirčio pabaigoje avansinių sumų forma. Toliau, pasibaigus kalendoriniams metams, atliekamas pilnas įmokos apskaičiavimas, po kurio papildomai sumokamas skirtumas tarp jos ir jau pervestų avansų.

Avansinių įmokų mokėjimo datos yra nustatytos Mokesčių kodekse. Jame nurodyta, kad pervedimas turi būti atliktas iki 25 mėnesio, einančio po pasibaigusio ketvirčio, ​​dienos.

Tai reiškia, kad mokėjimo dienos yra tokios:

• I ketvirtį - iki balandžio 25 d.;
• Šeši mėnesiai iki liepos 25 d.;
• 9 mėnesiams – iki spalio 25 d.

Svarbu! Diena, iki kurios turi būti perkeltas galutinis mokesčių apskaičiavimas, įmonėms ir verslininkams skiriasi. Įmonės tai turi padaryti iki kovo 31 d., o individualūs verslininkai – iki balandžio 30 d. Pažeidus sąlygas verslo subjektui bus skiriamos baudos.

Kur sumokamas mokestis, KBK

Mokestis turi būti pervestas Federalinei mokesčių tarnybai verslininko gyvenamojoje vietoje arba įmonės buveinėje.

Pervedimui yra trys BCC USN pajamų kodai, atėmus išlaidas:

Nuo 2017 metų KBK už pagrindinį mokestį ir minimumą buvo sujungtas. Tai suteikia galimybę prireikus atlikti užskaitą be paties verslo subjekto įsikišimo.

Minimalus mokestis supaprastintai mokesčių sistemai – 1 proc.

Mokesčių kodekse nustatyta, kad yra verslo subjektas, esantis sistemoje „Pajamos atėmus išlaidas“, ir metų pabaigoje jis gavo mažai pelno arba iš viso patyrė nuostolių, tada bet kuriuo atveju turės sumokėti tam tikra mokesčio suma. Šis mokėjimas buvo pavadintas „Minimalus mokestis“. Jo tarifas lygus 1% visų verslo subjekto per mokestinį laikotarpį gautų pajamų.

Minimali išmoka skaičiuojama tik pasibaigus kalendoriniams metams. Po metų ūkio subjektas apskaičiavo visas gautas pajamas ir patirtas išlaidas, taip pat apskaičiavo mokestį pagal standartinį algoritmą, reikia skaičiuoti ir minimalų mokestį. Po to du gauti rodikliai lyginami.

Jei minimalaus mokesčio suma pasirodė didesnė nei gauta iki Bendrosios taisyklės, tada biudžete turėtų būti nurodytas minimumas. O jei įprastas mokestis didesnis, tai ir mokamas.

Dėmesio! Jeigu metų pabaigoje reikia pervesti minimalų mokestį, tai prieš tai verslo subjektas turėjo atsiųsti savo mokestinį raštą su prašymu anksčiau išvardintus avansinius mokėjimus įskaityti į minimalią įmoką. Dabar to nebereikia, pati FTS, gavusi deklaraciją, imasi reikiamų veiksmų.

Mokesčių apskaičiavimo pavyzdys

Standartinis skaičiavimo atvejis

UAB „Gvozdika“ per 2019 metus gavo šiuos veiklos rodiklius:

• 1-ojo ketvirčio pabaigoje: (128000-71000) х15% = 8550 rublių.
• 2 ketvirčio pabaigoje: (166 000–102 000) x15% = 9600 rublių.
• 3 ketvirčio pabaigoje: (191 000–121 000) х15% = 10 500 rublių.

Bendra mokėtina mokesčių suma metų pabaigoje: (128 000 + 166 000 + 191 000 + 206 000) - (71 000 + 102 000 + 121 000 + 155 000) = 691 000-449 000 = 3 64 2000 rubliai

Palyginimui nustatysime minimalaus mokesčio sumą: 691000x1% = 6910 rublių.

Minimalus mokesčio dydis yra mažesnis, o tai reiškia, kad reikės mokėti mokestį į biudžetą, nustatomą bendrais pagrindais.

Išvardinti avansiniai mokėjimai per metus: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rublių.

Tai reiškia, kad metų pabaigoje reikia sumokėti papildomai: 36300-28650 = 7650 rublių mokesčių.

Skaičiavimo pavyzdys sumokant 1 proc.

UAB „Romashka“ per 2019 metus gavo šiuos veiklos rodiklius:

Apskaičiuokime avansinių mokėjimų sumą:

• 1-ojo ketvirčio pabaigoje: (135 000–125 000) х15% = 1 500 rublių.
• 2-ojo ketvirčio pabaigoje: (185 000-180 000) х15% = 750 rublių.
• 3 ketvirčio pabaigoje: (108 000–100 000) x15% = 1200 rublių.

Bendra mokėtina mokesčių suma metų pabaigoje: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000) = 606 000 + 175 000 rub.

Palyginimui nustatysime minimalaus mokesčio sumą: 606000x1% = 6060 rublių.

Minimalaus mokesčio suma yra didesnė, vadinasi, ją reikės pervesti į biudžetą.

Išvardinti avansiniai mokėjimai per metus: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rublių.

Tai reiškia, kad metų pabaigoje reikia mokėti papildomai: 6060-3450 = 2610 rublių mokesčių.

Pranešimas apie supaprastintą mokesčių sistemą

Pagrindinė ataskaita, kuri teikiama pagal supaprastintą sistemą, yra viena deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jis turi būti išsiųstas Federalinei mokesčių tarnybai vieną kartą iki kitų ataskaitinių metų kovo 31 d. Paskutinė diena gali būti nukelta kitai darbo dienai, jei ji patenka į poilsio dieną.

Be to, taip pat yra darbo užmokesčio ataskaitos, taip pat neprivalomos mokesčių ataskaitos. Pastarieji pateikiami tik tuo atveju, jei yra mokesčių nuo jų apskaičiavimo objektas.

Dėmesio!Įmonės privalo pateikti visą rinkinį apskaitos išrašai... Tuo pačiu metu mažos organizacijos turi teisę juos sudaryti supaprastinta forma.

Teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą praradimas

Mokesčių kodekse yra sąrašas kriterijų, kurių turi atitikti kiekvienas ūkio subjektas, nustatantis mokestį pagal supaprastintą sistemą.

Tačiau veiklos procese gali atsirasti šių pažeidimų:

• Pajamų įplaukos nuo einamųjų metų pradžios daugiau nei 120 milijonų rublių;
• Viso ilgalaikio turto buhalterinė vertė viršijo 150 mln.
• Organizacijos savininkai buvo ir kitos firmos, o joms priklauso daugiau nei 25% viso kapitalo;
• Vidutinis užimtųjų skaičius viršijo 100 darbuotojų.

Jei buvo padarytas bent vienas iš šių pažeidimų, verslo subjektas privalo savarankiškai pradėti taikyti bendrą mokesčių režimą. Kartu atsakomybė už šio rodiklio laikymosi kontrolę tenka pačiam verslo subjektui.

Kai tik mokesčių mokėtojas nustato, kad jis prarado galimybę toliau taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, jis turi:

• Išsiųskite Federalinei mokesčių tarnybai, kuriai ji priklauso, specialų pranešimą apie teisės į supaprastintą mokesčių sistemą praradimą. Tai turi būti padaryta iki 15 mėnesio dienos, praėjus ketvirčiui nuo tokios teisės praradimo.
• Nusiųsti institucijai deklaraciją dėl supaprastintos mokesčių sistemos. Tai turi būti padaryta iki 25 mėnesio dienos, po kurios eina ketvirtis nuo teisės praradimo.
• Savarankiškai apskaičiuoti ir pervesti visus mokesčius, kuriuos verslo subjektas turėtų mokėti pagal bendrą sistemą už visus einamųjų metų mėnesius, kai buvo taikoma supaprastinta mokesčių sistema. Tai turi būti padaryta iki 25 mėnesio dienos, po kurios eina ketvirtis nuo teisės praradimo.

Bauda už pavėluotą mokesčių sumokėjimą ir ataskaitų pateikimą

Mokesčių kodeksas nustato, kad jei mokesčių deklaracija institucijai bus išsiųsta pavėluotai, verslo subjektui bus skirta bauda. Jo dydis – 5% už kiekvieną uždelstą mėnesinį laikotarpį (nepriklausomai nuo to, pilnas ar ne) nuo deklaracijoje nurodytos mokesčio sumos.

Be to, minimalus baudos dydis yra 1000 rublių. Paprastai jis uždedamas, jei nulinė ataskaita siunčiama pavėluotai. Maksimalus baudos dydis ribojamas iki 30% deklaruotos mokesčio sumos. Ji bus apmokestinta, jei įmonė vėluoja išsiųsti ataskaitą 6 mėnesius ar ilgiau.

Be to, Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę blokuoti verslo subjekto sąskaitas banke, jei praėjus 10 dienos vėlavimo pateikti ataskaitą, ji nebuvo pateikta.

Pagal Administracinių teisės pažeidimų kodeksą, FTS kreipiantis į teismines institucijas, baudos gali būti skiriamos ir verslininkui ar pareigūnams (vadovui, vyriausiajam buhalteriui). Jo suma yra 300-500 rublių.

Dėmesio! Jei įmonė vėluoja pervesti privalomą įmoką, tai už laiku nesumokėtą sumą mokesčių institucija ims palūkanas. Naudokite jiems apskaičiuoti.

Jų dydis yra:

• Už pirmąsias 30 vėlavimo dienų - 1/300 refinansavimo normos;
• Nuo 31 vėlavimo dienos – 1/150 refinansavimo normos.

Šis skirstymas netaikomas verslininkams, mokantiems 1/300 tarifo dydžio netesybas už visą vėlavimo laikotarpį.

Be to, mokesčių inspekcija gali taikyti sankcijas bauda, ​​kuri lygi 20% nepervestos sumos. Tačiau ji gali tai padaryti, jei įrodys, kad nemokėjimas buvo atliktas tyčia.

Jei verslo subjektas deklaraciją pateikė laiku ir joje nurodė teisingą mokesčio sumą, tačiau jos nenurodė, tuomet FTS gali taikyti tik baudas. Bauda už avansinių mokėjimų pervedimą netinkamu laiku negali būti skiriama.

Ar galima įskaityti avansinius mokėjimus taikant supaprastintą mokesčių sistemą, jei metų pabaigoje organizacija sumoka minimalų mokestį? Kaip supaprastintoje mokesčių sistemoje atsižvelgti į skirtumą tarp vieno ir minimalaus mokesčio? Kaip pildote pajamų ir išlaidų knygelę?

Pastaruoju metu dažnai sulaukiame tokio turinio klausimų. Ir tai nenuostabu, nes metinių ataskaitų pristatymui ruošiasi visi.

Siekdami iš karto atsakyti į visus klausimus dėl minimalaus mokėtino mokesčio taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, parengėme šią medžiagą.

Kas turėtų mokėti minimalų mokestį

Jei naudojate „supaprastintas“ pajamas atėmus išlaidas, tada metų pabaigoje turite paskaičiuoti minimalaus mokesčio sumą.

Kaip apskaičiuojamas minimalus mokestis

Supaprastintos mokesčių sistemos minimalaus mokesčio dydis apskaičiuojamas labai paprastai. Norėdami tai padaryti, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, nustatykite minimalaus mokesčio apskaičiavimo bazę. Mokesčio bazė bus visa per metus gautų pajamų suma, nesumažėjus sąnaudoms.

Minimalus mokestis bus vienas procentas nuo mokesčio bazės.

Kada reikia mokėti minimalų mokestį?

Minimalus mokestis mokamas PMĮ 346.18 straipsnio 6 punkte nustatytu atveju. Būtent, jei už metus paskaičiuota vienkartinio mokesčio suma bus mažesnė už minimalaus mokesčio sumą.
Norėdami suprasti, kokį mokestį turite sumokėti metų pabaigoje:

Apskaičiuokite vieno mokesčio sumą Apskaičiuokite minimalaus mokesčio sumą Palyginkite gautas sumas

Jei minimalus mokestis yra daugiau nei vienas, iki metų pabaigos sumokėkite minimalų mokestį.

Jei vienkartinio mokesčio suma viršija minimalią sumą, sumokėkite vienkartinį mokestį, sumažindami jį anksčiau išvardintų avansinių įmokų dydžiu, o minimalų mokestį pamirškite iki kitų metų.

Jums to mokėti nereikia.
Pastaba!

Vieno mokesčio BCC skiriasi nuo BCC, nurodyto pervedant minimalų mokestį. Išvardijant šiuos mokesčius, nurodomi skirtingi BCC.

Koks yra minimalaus mokesčio sumokėjimo terminas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Minimalaus mokesčio pervedimo terminai nesiskiria nuo vienkartinio mokesčio sumokėjimo terminų. Ją išvardinti ne vėliau kaip iki Supaprastintos mokesčių sistemos kodekso nustatyto laikotarpio, t.y. iki kitų metų kovo 31 d. – organizacijos, iki balandžio 30 d. – individualūs verslininkai.

Kaip apskaityti minimalią mokesčių sumą

Jei turėjote mokėti minimalų mokestį, kitų metų pabaigoje galėsite išleisti skirtumą tarp fiksuoto ir minimalaus mokesčio.

Ar galima avansinius mokėjimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą įskaityti į minimalų mokestį

Iš karto atsakykime – taip, galite. Tai patvirtina Finansų ministerija 2007-09-21 rašte Nr.03-11-04 / 2/231.
Tačiau atminkite, kad tokiu atveju įskaitymas bus atliktas kitaip, tarsi mokėtumėte fiksuotą mokestį.
Galų gale, kaip supaprastinta mokesčių sistema sumokamas vieningas mokestis? Per metus, kiekvieno ketvirčio pabaigoje, iki kito mėnesio 25 dienos, pervedami avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Metų pabaigoje apskaičiuojama mokesčio suma, sumažinama sumokėtų avansinių įmokų suma, o skirtumas pervedamas į biudžetą.
Vienkartinio mokesčio avansinių mokėjimų įskaitymas su minimalaus mokesčio sumokėjimu skiriasi. Kadangi, kaip minėta aukščiau, šiems mokesčiams taikomi skirtingi BCC, minimalaus mokesčio sumažinti avansinių mokėjimų suma dažniausiai neįmanoma.

Norėdami įskaityti avanso sumą, savo mokesčių inspekcijai pateikite prašymą įskaityti vieno mokėtino mokesčio avansą, kai supaprastintos mokesčių sistemos taikymas, atsižvelgiant į minimalų mokestį už 2012 m.

Prašyme nurodyti pervestų avansų sumas už kiekvieną ketvirtį, nurodant mokėjimo nurodymo datos numerį. Prie prašymo pridėkite mokėjimo dokumentų kopijas. Po to galite sumažinti minimalų mokestį nuo jau sumokėtų sumų, o skirtumą pervesti į biudžetą, nurodydami atitinkamą BCC.

Ką daryti, jei buvo sumokėtas visas minimalus mokestis, neįskaitant avansinių mokėjimų

Jei jau sumokėjote visą minimalų mokestį, nesijaudinkite, sumokėtus avansinius mokėjimus galėsite įskaityti į būsimus mokėjimus. Tie. 2013 m. galite atsižvelgti į 2012 m. sumokėtus avansinius mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 1 punktas, 14 punktas).

Kadangi vienkartinio mokesčio permoka atsispindės jūsų asmeninėje sąskaitoje, šia suma galite sumažinti einamuosius mokėjimus, nepateikdami jokių papildomų pareiškimų mokesčių inspekcijai.
Gali būti, kad paraiškos įskaitymas turės būti atliktas paskutinį kartą.

Įsigalioja nauja forma mokesčių deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kurią reikės taikyti teikiant ataskaitas už 2013 m. Ir mokesčių administratorius savo pagrindu bus užskaityti minimalų mokestį, anksčiau sumokėtus avansinius mokėjimus už vieną mokestį.

Tikimės, kad taip ir bus, bet tai neįvyks iki 2014 m. Tuo tarpu elgsimės pagal galiojančius reglamentus.

Kaip apskaičiuoti skirtumą tarp vienodo ir minimalaus mokesčio

Į susidariusį skirtumą galima atsižvelgti į kitų metų išlaidas. Jei, remiantis jo rezultatais, gavote nuostolių, galite jį padidinti skirtumo dydžiu.
Tačiau čia susiduriame su tuo, kad yra įvairių nuomonių, kaip tiksliai reikia pervesti susidariusio skirtumo sumą.
Taigi, remiantis Finansų ministerijos 2010 m. birželio 15 d. raštu Nr. 3-11-06 / 2/92, Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. liepos 14 d. raštu Nr. ШС-37-3 / [apsaugotas el. paštas], į vieno ir minimalaus mokesčio skirtumą galima atsižvelgti ne per metus, o tik remiantis kito mokestinio laikotarpio rezultatais. Tie. jei turite tokį skirtumą 2012 m., tada į jį galite atsižvelgti tik susumavę 2013 m.
Kito požiūrio laikosi mokesčių mokėtojai, kurie atsižvelgia į skirtumą per metus, nelaukdami jo pabaigos. Šiuo klausimu susiformavo teigiama teismų praktika, todėl Uralo rajono FAS 2007-03-19 priėmė nutarimą Nr. F09-1703 / 07-C3, kuriame palaikė mokesčių mokėtojo pusę.
Kaip matote, pareigūnai prieštarauja tam, kad būtų atsižvelgta į skirtumą per mokestinį laikotarpį, todėl jei esate pasirengęs ginti savo poziciją teisme, galite elgtis pagal antrąjį variantą. Jei norite išvengti bylinėjimosi, skirtumą įvertinkite tik kitam mokestiniam laikotarpiui.

Per kiek laiko skirtumas gali būti perkeltas

Kodeksas nenustato termino pervesti skirtumą tarp vienkartinių ir minimalių mokesčių. Kodekso 346.18 straipsnio 6 punkto 4 dalyje nurodyta, kad susidaręs skirtumas turi būti įtrauktas į kitų mokestinių laikotarpių sąnaudų sudėtį. Tačiau metų skaičius nenustatytas.

Todėl galite pasinaudoti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punkto nuostatomis, kuriose nustatytas nuostolių perdavimo terminas. Nuostoliai pagal kodeksą gali būti perkelti 10 metų.

Kaip pajamų ir išlaidų knygoje atspindėti minimalų mokestį

Apskaitos knygoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą minimalus mokestis neatsispindi. Kadangi Knygoje atsispindi pajamos ir išlaidos, o minimalus mokestis nėra sąnaudos.
Bet skirtumas, gautas sumokėjus minimalų mokestį, turi būti nurodytas Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos I skyriaus pažymoje ir supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių deklaracijoje.
Skirtumas atsispindi pažymoje pirmam Knygelės skyriui, o patys nuostoliai už praėjusius mokestinius laikotarpius nurodomi trečioje knygelės dalyje ir antroje mokesčių deklaracijos dalyje.

Ataskaitoms teikti verslo subjektams, taikantiems supaprastintą mokesčių sistemą (Pajamos – Išlaidos), būtina apskaičiuoti mokesčio minimumo dydį. Ką reiškia minimalus mokestis supaprastintai mokesčių sistemai ir kaip jis apskaičiuojamas bei mokamas? Daugiau apie tai vėliau straipsnyje.

Mokesčio minimumas 2017 m

Įvardytas apmokestinimo išmokomis objektas leidžia supaprastintam asmeniui sumažinti pajamas ribota išlaidų suma. Tai gali lemti tai, kad į mokesčių ataskaitų teikimas gaunamas minimalus pelnas arba atsiranda nuostolių.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, jei tam tikrą laiką gaunamas pelnas, reikia sumokėti tam tikrą sumą. Šios taisyklės netaikomos verslininkams, taikantiems mokesčio tarifą per 1 proc.

Metų pabaigoje visi prekybininkai ir įmonės, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, privalo apskaičiuoti dvi privalomas įmokas:

1. Reguliarus mokestis (pajamos – išlaidos) x 15%.
2. Minimalus mokestis (pajamos) x 1%.

Didelės sumos mokėjimas turi būti pervestas mokesčių inspekcijai. Vadinasi, už visuotinai priimtą vienkartinį mokestį suma neturėtų viršyti minimalaus mokesčio dydžio (1% pajamų).

Svarbu! Įprastinio ir mokamo mokesčio minimumo skirtumai gali būti įtraukti į išlaidų pusę vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais (remiantis ateinančių metų rezultatais). Atsisiųskite peržiūrai ir spausdinimui:

Mokesčio ypatybės

Šis mokestis turi šias funkcijas:

1. Palankesnė padėtis, kai pajamos šiek tiek viršija nuostolius, o nuostolių negauta.
2. Mokesčio minimumas gali būti mokamas pagal ketvirčio rezultatus, kai individualus verslininkas, taikantis supaprastintą sistemą, per metus prarado šį pranašumą.
3. Mokant šią išmoką vien iš pelno, nereikia nustatyti jos minimumo, nes pajamos visada yra.

Kaip pasiekti mažiausią įmoką

Minimalus mokesčio tarifas taikomas tais atvejais, kai jo rezultatas yra didesnis už sumą, kuri apskaičiuojama pagal bendrąsias supaprastintos sistemos taisykles.

Tai reiškia, kad praėjusių metų rezultatai lėmė beveik nuostolį. Esant tokiai situacijai, geriau pasinaudoti mokesčio minimumu.

Svarbu! Įstatymo nesilaikymas laikomas minimalaus mokesčio sumokėjimu per metus. Neleidžiama iš anksto skaičiuoti ketvirčio sąnaudų ar „nulinio“ rezultato.

Norėdamas dirbti pagal supaprastintą sistemą, verslininkas turi pateikti pranešimą mokesčių inspekcijai.

Registruojant naują verslą, paraiška pateikiama po įregistravimo, bet ne vėliau kaip per 30 dienų nuo įregistravimo dienos. Praleidus nurodytą terminą, jis bus automatiškai priskirtas bendra sistema apmokestinimas.

Kaip apskaičiuoti minimalų mokestį taikant supaprastintą mokesčių sistemą

Nustatomi mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tarifai mokesčių kodas... Matematiniai veiksmai atrodo taip: metinės pajamos dauginamos iš 1%, į išlaidas neatsižvelgiama, tai yra:

1. Apskaičiuokite mokestį kaip įprasta.
2. Palyginkite gautą sumą su minimaliu mokesčiu – 1% metinių pajamų.
3. Jei įprastai apskaičiuotas mokestis yra didesnis arba lygus 1% pajamų, mokate įprastą STS mokestį. Jei mokestis yra mažesnis nei 1% pajamų, mokėkite minimalų mokestį. Skaičiavimą lengviausia suprasti naudojant konkretų pavyzdį.

Pavyzdys

Metų pabaigoje individualus verslininkas turi šiuos rodiklius:

• pajamos - 1 000 000 rublių,
• išlaidos - 940 000 rublių.

Mokesčio dydį nustatykime pagal supaprastintą mokesčių sistemą:

Supaprastintos mokesčių sistemos mokestis yra 9000 rublių. (1 000 000 rublių - 940 000 rublių) x 15%. Minimalus mokestis yra 10 000 rublių. (1 000 000 rublių) x 1%.

Išvada: šiuo atveju bus sumokėtas minimalus mokestis (10 000 rublių), nes paaiškėjo, kad tai yra daugiau nei vienas supaprastintos mokesčių sistemos mokestis (9 000 rublių).

Skaičiavimo pavyzdys

Kada mokėti mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsniu, STS ataskaitinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Ataskaita turėtų būti teikiama už pirmąjį metų ketvirtį, šešis mėnesius ir devynis mėnesius.

Ištisus metus nėra galimybės nustatyti, ar reikia mokėti minimalų mokestį, nes jis skaičiuojamas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Dėl šios priežasties kas ketvirtį turite atlikti reguliarų išankstinį mokėjimą (x 15%). Metams pasibaigus individualiems verslininkams ir įmonėms nustatoma mokesčio rūšis.

Mokėjimų pervedimo terminai (įprasti ir minimalūs) yra vienodi, kartu pateikiama ir USN deklaracija:

• individualiems verslininkams pateikimo terminas – balandžio 30 d.;
• įmonėms – kovo 31 d.

Išimtis yra situacija, kai nevykdoma jokia ūkinė veikla.

Kaip įskaitomas pradinis įnašas

Jei reikia mokėti minimalų mokestį, jo suma mažinama sumokėtais avansiniais mokėjimais. Jei avansas viršija mokesčio minimumą, jo mokėti nereikia.

Išankstinio mokėjimo likutis:

1. į tai atsižvelgiama pervedant mokėjimus kitą ataskaitinį laikotarpį;
2. grąžino mokėtojui;
3. į tai atsižvelgta susitaikymo aktuose.

Norėdami grąžinti, turėtumėte kreiptis su prašymu mokesčių inspekcija ir pridėti mokėjimo nurodymus, kuriuose nurodytas avanso pervedimas.

Minimalus mokestis mokamas tik pagal STS „pajamos atėmus išlaidas“. Kadangi pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“, mokant mokesčius neatsižvelgiama į išlaidų pusę. O verslininkas faktiškai gali patirti tik nuostolius ir net ir su tokiu rezultatu jis turės sumokėti mokesčius
nuo gautų pajamų 6 proc.

Minimalios pajamos sumokėta metų pabaigoje. Jo dydis nustatytas 1% nuo pajamų sumos. Jis mokamas, jei minimalaus mokesčio suma yra didesnė nei buvo apskaičiuota bendruoju atveju. Pavyzdžiui, įmonė per metus gavo 30 milijonų rublių pajamų, o išlaidų už tą patį laikotarpį - 29 milijonus rublių. Mokesčio bazė šiuo atveju bus lygi 1 milijonui rublių. Atitinkamai 15% mokesčio suma yra 150 tūkstančių rublių. Tuo tarpu minimalus mokestis yra 300 tūkstančių rublių. (30 000 000 * 0,01). Būtent ši suma, o ne 150 tūkstančių rublių, gauta pagal standartinę skaičiavimo schemą, ir turės būti pervesta į biudžetą.

Panaši situacija susidaro ir su metais gautais nuostoliais. Paprastai mokėtina mokesčio suma bus lygi nuliui, o mokestį reikės sumokėti 1% nuo apyvartos. Jei nuostolis gautas ketvirčio, ​​pusės metų ar trijų ketvirčių pabaigoje, minimalus mokestis nėra mokamas. Tokiu atveju avansiniai mokėjimai tiesiog nepervedami. Pasitaiko situacijų, kai vienkartinis mokestis buvo lygus minimumui, tada reikia mokėti vieną mokestį.

Verta paminėti, kad minimalus mokesčio tarifas skiriasi (182 1 05 01 050 01 1000 110). Mokėjimo paskirtyje taip pat būtina nurodyti, kad tai yra būtent minimalus mokestis.

Minimalaus mokesčio sumažinimo tvarka

Minimalus mokestis gali būti sumažintas iš anksto sumokėjus. Jeigu metų pabaigoje paaiškėja, kad reikia mokėti minimalų mokestį, tuomet jis mokamas per metus sumokėtų įmokų ir apskaičiuoto mokesčio skirtumo dydžio. Kartais mokesčių inspekcija reikalauja pateikti prašymą avansiniams mokėjimams įskaityti į minimalų mokestį.

Pavyzdžiui, įmonė per ketvirtį gaudavo 5 mln. rublių pajamų, jos išlaidos siekė 4,8 mln. Atitinkamai, ji tris kartus sumokėjo 30 tūkstančių rublių avansinius mokėjimus. (iš viso - 90 tūkst. rublių). Metų pabaigoje jos pajamos siekė 20 milijonų rublių, išlaidos - 19,2 milijono rublių. Bendru pagrindu buvo apskaičiuotas 120 tūkstančių rublių mokestis. (800 000 * 0,15). Todėl jai reikia sumokėti minimalų 200 tūkstančių rublių mokestį. Iš šios sumos atimami 90 tūkstančių rublių avansiniai mokėjimai, t.y. likutis 110 tūkstančių rublių pervedamas į biudžetą.

Paaiškėjus, kad avansiniai mokėjimai viršijo apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą, tuomet jo mokėti nereikia. O perteklinė suma gali būti užskaityta ateityje arba galite kreiptis į mokesčių inspekciją dėl pinigų grąžinimo.

Kitų būdų sumažinti minimalų mokestį nėra. Taigi ji negali būti mažinama sumokėtų darbuotojų draudimo įmokų suma. Kadangi šie mokėjimai jau yra įtraukti į patirtų išlaidų sumą.