Kas gali ir kas negali naudotis miegu. Perėjimas prie USN Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygų

Perėjimas prie supaprastinto apmokestinimo sistemos (STS)

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos leis įmonėms ir verslininkams supaprastinti apskaitą, taip pat sumažinti mokesčių naštą. Tačiau perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos galimas laikantis supaprastinto kodekso taikymo sąlygų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis).

Organizacijos ir verslininkai, atitinkantys supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo reikalavimus, norėdami pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, privalo apie tai pranešti. mokesčių inspekcija jo registracijos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 dalis). Perėjimas prie supaprastintos sistemos galimas tik nuo kitų kalendorinių metų pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 punktas). Išimtis yra įmonės (individualūs verslininkai), kurios nustojo būti UTII mokėtojos, kurios gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo mėnesio, kurį pasibaigė prievolė mokėti apskaičiuotąjį mokestį, pradžios (ĮPVĮ 346.13 straipsnio 2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Taip pat naujai įregistruotos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie gali pradėti taikyti supaprastintą mokesčių kodą nuo jų registracijos mokesčių mokėtojo datos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 punktas).

Pranešimas IFTS pateikiamas pagal formą, patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012-11-02 įsakymu N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]... Pranešime nurodomas įmonės pavadinimas, TIN, KPP (pilnas pavadinimas ir TIN individualiems verslininkams); mokesčių inspekcijos, kuriai pateikiamas pranešimas, kodas; mokesčių mokėtojo identifikavimo kodas; perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tipas; pasirinktas apmokestinimo objektas; pranešimo metai; pareiškėjo kodas ir kontaktinis telefono numeris.

Pranešimą mokesčių administratoriui galima pateikti asmeniškai, išsiųsti paštu arba elektroniniu būdu per asmeninę mokesčių mokėtojo paskyrą FTS svetainėje arba naudojantis EDI operatoriumi.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos laikotarpis

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos laikotarpis priklauso nuo apmokestinimo sistemos, nuo kurios pereinama, taip pat nuo perėjimo rūšies (nuo įregistravimo mokesčių mokėtojais datos arba nuo tam tikros datos).

Pereinantieji iš DOS į STS nuo kitų kalendorinių metų pradžios turi pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Mokesčių mokėtojai turi teisę keisti mokesčių režimą. Perjungimas iš vieno režimo į kitą yra teisėtas būdas mokesčių planavimas siekiant optimizuoti mokestinės prievolės... Atsilaisvinusias lėšas galima investuoti į verslo plėtrą.

Mokesčių režimą galite keisti savanoriškai nuo metų pradžios arba priverstinai, jei netenkinamos supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos.

STS naujai sukurtai organizacijai

Mokesčių režimą naujai sukurta organizacija gali pasirinkti užsiregistravusi. Priešingai nei supaprastinta mokesčių sistema, apie OSNO taikymą mokesčių inspekcijai pranešti nebūtina. Nauja organizacija supaprastintą mokesčių sistemą gali taikyti nuo pirmos sukūrimo dienos, jei apie tai pranešama supaprastintos mokesčių sistemos taikymas pateiks kartu su dokumentais valstybinei registracijai arba per 30 kalendorinių dienų nuo mokestinės registracijos dienos. Mokesčio registracijos data nurodyta pažymoje.

Ypatingas laikotarpis pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos organizacijoms, mokančioms UTII

UTII mokėtojai gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo mėnesio, kurį pasibaigė prievolė mokėti vieną mokestį, pradžios. Jei UTII mokėtojas nori keisti tik mokesčių režimą, bet ne veiklą, jis pereina prie naujos tvarkos įprastu būdu, t.y. metų iki šiol. Tuo pačiu metu būtina pateikti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai prašymą išregistruoti iš UTII mokėtojo ne vėliau kaip per pirmąsias penkias darbo dienas metų, nuo kurių bus taikoma supaprastinta mokesčių sistema.

Perėjimas iš OSNO į STS

Bendrosios perėjimo taisyklės:

1. Savo noru pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos galite tik nuo naujųjų metų pradžios. Iki metų, einančių prieš pereinamąjį laikotarpį, gruodžio 31 d., mokesčių inspekcijai pateikiamas 26.2-1 formos pranešimas (patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu „Dėl supaprastintos mokesčių tarnybos taikymo dokumentų formų patvirtinimo). mokesčių sistema“ 2012-11-02 Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]).
2. Organizacijos turi atitikti kriterijus, būtinus pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos:

• pagal pramonės šaką ir organizacijos veiklos sritį. Pavyzdžiui, valstybinis mokestis ir biudžetinės įstaigos, užsienio organizacijos, bankai, draudikai, lombardai, privatūs notarai ir kiti asmenys;
• Kalbant apie kiekybinius ir bendruosius rodiklius: visų pirma, pajamų suma už 9 mėnesius iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos neturėtų viršyti 112,5 mln. , vidutinis darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 žmonių, kitų organizacijų dalyvavimo dalis – ne daugiau kaip 25% ir kiti kriterijai.

Pereinant nuo OSNO prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, sudėtingumą gali parodyti perkeliamų pajamų ir išlaidų apskaitos tvarka, taip pat organizacijos prievolės mokėti PVM.

Pereinamuoju laikotarpiu vienas Pagrindinė taisyklė: į pajamas ir išlaidas, taip pat į PVM, atsižvelgiama vieną kartą – arba pagal OSNO, arba pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Dvigubo apmokestinimo nėra.

Pajamų mokestis

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, taikomas tik piniginis pajamų ir sąnaudų pripažinimo būdas. Pajamų mokesčiui tam tikrose situacijose galite pasirinkti grynųjų pinigų metodą arba kaupimo metodą. Dažniausiai mokesčių mokėtojai taiko kaupimo metodą – skiriasi pajamų ir sąnaudų pripažinimas.

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą galioja speciali ilgalaikio turto nurašymo tvarka, vadinamasis pagreitintas nusidėvėjimas. Todėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos metu organizacija turi nustatyti ilgalaikio turto likutinę vertę. Nuo OSNO perėjusio ilgalaikio turto pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą apskaitos tvarka priklauso nuo to, kaip į šiuos objektus buvo atsižvelgta OSNO. Galimi du variantai:

1 variantas: perėjimo prie USN metu už ilgalaikį ir nematerialųjį turtą buvo sumokėtas ir pradėtas eksploatuoti:

• Perėjimo metu ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė nustatoma pagal mokesčių apskaitos duomenis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2.1 punktas):

Jei buvo pritaikyta nusidėvėjimo priemoka:

• Ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė atsispindi perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos dieną (tų metų, nuo kurių taikoma supaprastinta mokesčių sistema, sausio 1 d.).
• Pajamų ir išlaidų knygoje likutinė vertė atsispindi II skyriaus 8 stulpelyje.

2 variantas: perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos metu už ilgalaikį ir nematerialųjį turtą nebuvo sumokėta arba jie nebuvo pradėti eksploatuoti:

• Jei apmokėjimas ir (arba) paleidimas buvo atliktas taikant supaprastintą mokesčių sistemą, tai ilgalaikis turtas pripažįstamas apmokėjimo arba perdavimo eksploatuoti dieną pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir pripažįstamas sąnaudomis pagal supaprastintą mokesčių sistemą pirmaisiais specialiojo režimo taikymo metais. tolygiai kiekvieną ataskaitinį laikotarpį.

PVM pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos

OSNO besikreipianti organizacija yra PVM mokėtoja, todėl turi teisę priimti pirkimo PVM atskaitai. Viena iš atskaitos sąlygų – organizacija turi būti PVM mokėtoja. Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacija nustoja būti PVM mokėtoja, o tai reiškia, kad jai gali atsirasti prievolė grąžinti PVM prekėms, žaliavoms, medžiagoms, ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui.

PVM susigrąžinimo taisyklės pereinant nuo OSNO prie STS:

1. PVM atstatomas tik tuo atveju, jei anksčiau pirkimo PVM buvo priimtas atskaityti.
2. PVM grąžinamas:

• už prekes, žaliavas ir medžiagas, kurių suma anksčiau buvo priimta atskaityti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalies 2 punkto 2 dalis);
• ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui PVM atstatomas proporcingai perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos metų gruodžio 31 d. apskaitos duomenimis suformuotai likutinei vertei.

1. Į susigrąžintą PVM atsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokestį kaip kitų išlaidų dalį pagal 2009 m. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 dalies 2 punktas, 3 dalis, 170 straipsnis) mokestiniu laikotarpiu iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos (5 dalis, 2 dalis, pastraipa). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis).
2. IV ketvirčio pardavimų knygoje. metai prieš metus, nuo kurių bus taikomas STS:

• PVM registruojamas susigrąžintinai mokesčio sumai, jei buvo palikta sąskaita, kuriai ji buvo priimta atskaityti. Už tas pačias prekes galite atsiimti bet kokias sąskaitas faktūras už bendrą šių prekių kainą;
• registruojama apskaitos ataskaita, kurioje nurodoma atkurto mokesčio suma, jei nėra sąskaitos, kuriai PVM buvo priimtas atskaityti (pvz., pasibaigęs jos saugojimo terminas).

1. OSNO gautas avansas. Mokesčių mokėtojas turi patikslinti gautus avansinius mokėjimus. Tai galima padaryti vienu iš trijų būdų.

Priimtas atskaityti PVM atsispindi sekcijoje. 3 IV ketvirčio PVM deklaracijos. metus, einančius prieš metus, nuo kurių taikoma STS. Tą patį ketvirtį gautas avansas atsispindi ir deklaracijos 3 skiltyje.

1. Susigrąžinto PVM suma atsispindi sek. 3 IV ketvirčio PVM deklaracijos. metus, einančius prieš metus, nuo kurių taikoma STS.

Susigrąžinta PVM suma:

• už atsargas, ilgalaikį ar nematerialųjį turtą įtraukiamas į kitas išlaidas, skirtas paskutinių bendros mokesčių sistemos taikymo metų pelno apmokestinimo tikslais (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-04-01 raštas Nr. 03 -03-06 / 1/205);

• įtraukiami į išlaidas supaprastintai apmokestinimo sistemai tuo pačiu metu, kai sąnaudose įskaitoma iš anksto apmokėta prekių (darbų, paslaugų) savikaina.

Perėjimas iš STS į OSNO

Perėjimo tipai: savanoriškas, privalomas.

Savanoriškas perėjimas nuo STS prie OSNO. Taisyklės:

1. Tik nuo kalendorinių metų pradžios.
2. Ne vėliau kaip iki metų, nuo kurių taikomas OSNO, sausio 15 d., pateikti IFTS pranešimas dėl atsisakymo taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.
3. Ne vėliau kaip iki tų metų, nuo kurių perėjome nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie apmokestinimo sistemos, kovo 31 d., būtina:

• pateikti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai supaprastintos mokesčių sistemos deklaraciją už paskutinius supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metus;
• sumokėti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą už paskutinius jos taikymo metus.

Privaloma perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO procedūra

Organizacija privalo pereiti prie OSNO, jei pažeidžiamas bent vienas supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo reikalavimas. OSNO taikomas nuo pirmojo ketvirčio mėnesio, kurį organizacija prarado teisę į STS.

IFTS pateikia dokumentus:

• pranešimas apie teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema praradimą – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą, 15 dieną;
• Deklaracija apie supaprastintą mokesčių sistemą – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą, 25 dieną.

Esant ilgalaikiam turtui, pripažintam turto apmokestinimo objektu, IFTS turi būti pateikta:

• šio ketvirčio turto mokesčio avanso apskaičiavimas, jeigu teisė į supaprastintą mokesčių sistemą buvo prarasta I, II ar III ketvirtį ir Rusijos Federacijos subjektas nustatė nekilnojamojo turto mokesčio ataskaitinius laikotarpius, – ne vėliau kaip iki 30 d. mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį jis prarado teisę į STS, diena;
• turto mokesčio deklaraciją, jeigu teisės į supaprastintą mokesčių sistemą neteko IV ketvirtį – ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 30 d.

Pirmoji ataskaita OSNO pateikta:

• PVM deklaracija už tą ketvirtį, kurį buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po šio ketvirčio, ​​25 dienos;
• pajamų mokesčio deklaracija:

• praradus teisę į supaprastintą mokesčių sistemą I, II ar III ketvirtį - ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po šio ketvirčio, ​​28 dienos, deklaracija pateikiama už I ketvirtį, pusmetį arba 9 kalendorinius mėnesius. atitinkamai metai;
• praradus teisę į supaprastintą mokesčių sistemą IV ketvirtį – ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 28 d., pateikiama deklaracija už metus.

Mokesčių mokėjimo terminai:

1. Mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą už mokestinį laikotarpį sumokamas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį netenkama teisės į supaprastintą sistemą, 25 dieną.

Mokestis apskaičiuojamas pagal paskutinio ataskaitinio laikotarpio darbo „supaprastintoje“ sistemoje rezultatus (jei teisė netenkama IV ketvirtį, tuomet mokestis turi būti skaičiuojamas pagal 9 mėnesių rodiklius).

1. Mokesčiai pagal OSNO skaičiuojami ir mokami nuo to ketvirčio, ​​kurį prarandama STS teisė, pagal kiekvieno mokesčio mokėjimo sąlygas.

Veiksmai dėl PVM pereinamuoju laikotarpiu nuo STS prie OSNO

1. Apskaičiuoti PVM:

• nuo išsiųstų prekių (darbų, paslaugų) kainos nuo pirmojo OSNO kreipimosi mėnesio 1 dienos;
• nuo gautų avansų sumų nuo pirmojo OSNO kreipimosi mėnesio 1 dienos. Tada apskaičiuotas mokestis gali būti priimtas atskaityti.

1. Išrašome sąskaitas faktūras už išsiųstas prekes (darbus, paslaugas) ir gautus avansus.

PVM atskaita galima:

• už įsigytas, bet nepaleistas į gamybą (eksploataciją) ir nesumokėtas žaliavas, medžiagas ir įrankius supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu - pirmąjį darbo OSNO ketvirtį;
• už pirktas ir parduotas, bet neapmokėtas prekes tiekėjams supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu - pirmąjį darbo OSNO ketvirtį;
• už pirktas, bet neparduotas prekes supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu - pirmąjį darbo OSNO ketvirtį;
• už prekes, darbus, paslaugas, sumokėtas supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, bet gautas po perėjimo prie OSNO, - priėmus prekes, darbus, paslaugas apskaitai.

Pajamos ir išlaidos pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO

Pajamos pajamų mokesčio tikslais formuojamos pagal šias taisykles.

1. Jei avansas gaunamas STS, o prekės siunčiamos per OSNO, tada apskaičiuojant STS mokestį į pajamas atsižvelgiama į avanso sumą. Įplaukos, gautos pardavus prekes, darbus, paslaugas, už kurias buvo gautas STS avansas, mokesčių tikslais neįskaitomos.
2. Jei prekės, darbai, paslaugos siunčiamos į supaprastintą mokesčių sistemą, o apmokėjimą gauna OSNO, tada pelno apmokestinimo tikslais atsižvelgiama į jų pardavimo pajamas:

• jei organizacija į OSNO perėjo savo noru – metų, nuo kurių taikomas OSNO, sausio 1 d.
• jei organizacija perėjo prie OSNO priverstinai - pirmojo ketvirčio, ​​kurį buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą, mėnesio 1 dieną.

Perėjimo nuo STS prie OSNO išlaidos

1. Žaliavų, reikmenų, inventoriaus ir įrangos kaina 100 000 rublių. ir mažesnis, neapmokėtas ir nenurašytas į gamybą (neperduotas eksploatuoti) iki perėjimo prie OSNO, pripažįstamas nuo nurašymo į gamybą (išleidimo į eksploataciją) dienos.
2. Iki perėjimo prie OSNO neparduotų prekių savikaina, neatsižvelgiant į apmokėjimą, yra pripažįstama sąnaudomis pardavimo dieną.
3. Sukauptas, bet neišmokėtas atlyginimas prieš pereinant prie OSNO; draudimo įmokos, sukauptos, bet nesumokėtos prieš pereinant prie OSNO:

• savanoriško perėjimo atveju – metų, nuo kurių perėjo prie OSNO, sausio 1 d.
• priverstinio perėjimo atveju - ketvirčio, ​​nuo kurio buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą, pirmojo mėnesio 1 dieną.

Jei supaprastintoje mokesčių sistemoje į ilgalaikio turto kainą nebuvo atsižvelgta, pereinant prie pagrindinės mokesčių sistemos:

1. Nusidėvėjimas apskaičiuojamas iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos įsigyto ilgalaikio turto, kurio savikaina taikant supaprastintą mokesčių sistemą neatsižvelgiama.

Ilgalaikio turto likutinė vertė perėjimo prie OSNO dieną nustatoma pagal formulę (nepriklausomai nuo to, kuris apmokestinimo objektas buvo pritaikytas supaprastintai mokesčių sistemai):

Nusidėvėjimas skaičiuojamas pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 str., grįžus iš supaprastintos mokesčių sistemos į OSNO.

1. Netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą nuo II, III ar IV ketvirčio (ankstesniais šių metų ketvirčiais buvo įsigytas ilgalaikis turtas), jo savikaina, neįskaityta sąnaudose:

• su objektu „pajamos“ – negali būti atsižvelgiama į mokesčių išlaidos OSNO;
• su objektu "D - R" - gali būti įtrauktas į mokesčių sąnaudas pagal OSNO, skaičiuojant nusidėvėjimą. Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo ilgalaikio turto likutinės vertės, nustatytos pagal formulę:

Išvados:

1. Naujai sukurta organizacija turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo pat jos sukūrimo momento ir čia svarbu laiku pranešti mokesčių inspekcijai apie supaprastintos mokesčių sistemos taikymą.
2. Darbo organizacijoms svarbu atitikti perėjimo kriterijus ir dirbti su supaprastinta mokesčių sistema. Visų pirma, mokesčių administratorius atkreipia dėmesį į pajamų dydį, ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę, taip pat į veiklos rūšis. Apie šiuos kriterijus kalbėjome straipsnio pradžioje.
3. Pereinant nuo STS prie OSNO ir atvirkščiai, ypatingas dėmesys skiriamas pereinamojo laikotarpio nuostatoms dėl PVM. Atminkite, kad supaprastinta mokesčių sistema neatleidžiama nuo PVM mokėjimo įvežant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją ir nuo mokesčių agento prievolės už PVM.

Mokesčių mokėtojai, pasirinkę supaprastintą apmokestinimo sistemą, yra atleidžiami nuo PVM, pajamų ir nekilnojamojo turto mokesčio, išskyrus kai kurias PMĮ numatytas išimtis.

Vietoj šių mokesčių supaprastinto mokesčio mokėtojai moka tik vieną mokestį nuo pajamų arba nuo pajamų ir išlaidų skirtumo, priklausomai nuo pasirinkto apmokestinimo objekto.

Tiems, kuriems šios sąlygos atrodo patrauklios, šiame straipsnyje mes jums pasakysime, kaip pereiti prie supaprastintos sistemos.

Norint pradėti taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokesčių inspekcijai reikia išsiųsti tik vieną dokumentą – pranešimą pagal formą 26.2-1, arba pranešimą bet kokia forma. Nereikia laukti mokesčių inspekcijos atsakymo. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos yra pranešimo, o ne leidžiamojo pobūdžio.

Perėjimo sąlygos skiriasi priklausomai nuo to, kas pereina į specialųjį režimą: jau veikiančios UAB ir individualūs verslininkai, ar naujai registruoti.

Registruojant verslą pereinama prie supaprastinto apmokestinimo sistemos 2019 m

Prieš rašydami paraišką įsitikinkite, kad atitinkate šio specialaus režimo naudojimo reikalavimus. Norėdami tai padaryti, atidarykite 346.12 straipsnis Mokesčių kodas RF ir į 3 dalis skaitykite apie esamus apribojimus.

Taigi, įmonei supaprastinto supaprastinimo taikyti neįmanoma, jeigu ji turi filialus ar daugiau nei 25 proc. įstatinis kapitalas priklauso kitiems juridiniams asmenims. Verslininkų ir organizacijų samdomų darbuotojų skaičiaus apribojimas yra 100 žmonių.

Sąrašas tų, kuriems buvo nurodytas supaprastinimo kelias, apima:

• užsienio įmonės;
• biudžetinės įstaigos;
• organizacijos, užsiimančios bankine, mikrofinansų, draudimo veikla;
• privačios įdarbinimo agentūros;
• advokatai ir notarai;
• investicijų ir nevalstybinių pensijų fondai;
• lombardai;
• profesionalūs rinkos dalyviai vertingų popierių;
• azartinių lošimų organizatoriai.

Jeigu mokesčių mokėtojas specialų režimą taiko neturėdamas tam teisės, tai jį sužinojus, jam bus taikomi papildomi mokesčiai kaip ir OSNO. Už šiuos mokesčius jie turės sumokėti PVM, pajamų mokestį (arba gyventojų pajamų mokestį), turto mokestį, baudas ir netesybas, taip pat pateikti trūkstamas deklaracijas. Tiesa, kartais mokesčių mokėtojams pavyksta išvengti atsakomybės, apie tai skaitykite straipsnio pabaigoje.

LLC ar individualus verslininkas, kuriam netaikomi apribojimai, gali pradėti dirbti supaprastintu režimu nuo pat pirmos veiklos dienos, laiku pranešus mokesčių inspekcijai.

"Laiku" yra per 30 dienų padarius įrašą Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre arba EGRIP. Būtent per šį laikotarpį galite pateikti pranešimą bet kokia forma arba pagal paruoštą forma 26.2-1... Antrasis variantas yra patogesnis, nes yra visi privalomi laukai.

Paraiškos forma yra mūsų svetainės dokumentų šablonų duomenų bazėje.

Jeigu nesilaikysite 30 dienų termino, tuomet supaprastintas kodas jums švies tik nuo kitų metų sausio 1 d.

Beje, visai nebūtina laukti, kol bus įrašytas į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą ir Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą. Pranešimas gali būti siunčiamas kartu su registracijos dokumentais. Tokiu atveju TIN ir KPP pranešime nereikia nurodyti, nes naujai registruota organizacija ar verslininkas jų dar neturi.

Prašyme nurodykite, kurį apmokestinimo objektą pasirenkate:

• "Pajamos";
• „Pajamos sumažintos išlaidų suma“.

Atidžiai apsvarstykite pasirinkimą, nes keisti vieną objektą į kitą bus galima tik nuo kitų metų pradžios. Jei individualus verslininkas ar LLC taiko STS „Pajamos“ 2019 m., tada norint jį pakeisti į parinktį „Pajamos atėmus išlaidas“, jums reikia iki einamųjų metų gruodžio 31 d siųsti pranešimą pagal formą 26.2-6.

Nepamirškite, kad paprastų partnerystės ir turto valdymo sutarčių dalyviai negali pasirinkti objekto „Pajamos“. Visi kiti renkasi objektą savo nuožiūra, jokių apribojimų nėra. Manoma, kad objektą „Pajamos atėmus išlaidas“ naudinga naudoti, jei išlaidų dalis bendroje pajamų masėje viršija 60% .

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kitos mokesčių sistemos

Jei individualiam verslininkui ar UAB netaikomi pajamų apribojimai ir kiti parametrai, nurodyti Mokesčių kodekso 346.12 str, turite pateikti pranešimą pagal formą 26.1-1 ir nusiųskite jį mokesčių inspekcijai.

Tačiau perėjimo laikas priklauso nuo to, kokia mokesčių sistema buvo taikoma anksčiau.

Perėjimas iš OSNO ir ESHN

Iš OSNO ir ESHN pereiti prie supaprastinto režimo galima tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios. Nurodomas terminas pranešimui išsiųsti iki praėjusių metų gruodžio 31 d, o organizacijos pranešime turi nurodyti:

1. Pajamos einamųjų metų spalio 1 d. Jei suma yra didesnė nei 112,5 milijono rublių- režimo taikyti neįmanoma, tai teigiama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 dalis.

Šioje pastraipoje kalbama apie organizacijas, individualūs verslininkai joje neminimi. Iš to seka, kad verslininkai gali pereiti prie supaprastinto režimo nesilaikydami pajamų limito, o prašyme jiems nereikia nurodyti 9 mėnesių pajamų. Tačiau tai nepakeičia individualaus verslininko pareigos vėliau laikytis riba yra 150 milijonų rublių. pajamų per metus, kad neprarastumėte teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema.

2. Ilgalaikio turto likutinė vertė einamųjų metų spalio 1 d. LLC perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos taisyklės 2018 m. numato laikytis 150 milijonų rublių ribos.

Nustatyta riba Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 16 punktas, taip pat kalbama tik apie organizacijas, o apie individualius verslininkus nemini. Daugybė Finansų ministerijos paaiškinimų susiveda į tai, kad verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nesilaikydami ilgalaikio turto savikainos limito, tačiau tuomet, taikydami supaprastintą sistemą, privalo šios ribos laikytis. , kitaip jie praranda teisę į specialų režimą.

Atitinkamai pranešime nurodyta ilgalaikio turto likutinės vertės suma iki perkėlimo į supaprastintą režimą metų spalio 1 d. 26.2-1 nurodyti tik organizacijas.

Pateikus pranešimą nuo naujųjų metų sausio 1 d., organizacija ar verslininkas gali dirbti pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą.

PVM susigrąžinimas pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos su OSNO

Pereinant nuo bendrojo režimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, individualūs verslininkai ir UAB pradeda dirbti be PVM, o jiems reikia susigrąžinti PVM nuo 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalis.

Taigi PVM yra atkuriamas nuo sandėlyje esančių prekių ir medžiagų, ilgalaikio turto proporcingai pervestų avansų likutinei vertei. Tereikia susigrąžinti tas PVM sumas, kurios anksčiau buvo priimtos atskaityti.

PVM susigrąžinimas atliekamas mokestiniu laikotarpiu prieš pereinamąjį laikotarpį. Tai yra, jei organizacija supaprastintą apmokestinimo sistemą pradeda taikyti nuo 2019 m. sausio 1 d., tai PVM sumas jai reikia atkurti 2018 m. IV ketvirtį.

Perėjimas iš UTII

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnio 3 dalis suteikia teisę mokesčių mokėtojams, kurie nustojo būti UTII mokėtojais, siųsti prašymą taikyti supaprastintą režimą per 30 dienų po prievolės mokėti UTII pasibaigimo dienos. Tai vienintelis atvejis, kai galima pereiti prie supaprastinto kodo nelaukiant kalendorinių metų pabaigos.

Šiuo atveju pereinamojo laikotarpio procedūra, apribojimai ir ribos yra tokie patys kaip ir kitiems.

Kaip išsiųsti pranešimą

Galite siųsti popierine arba elektronine forma. Jei siunčiate popieriuje, turite išduoti du egzempliorius, iš kurių vienas lieka pareiškėjui su Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos ženklu. Dokumentą mokesčių inspekcijai galite pateikti asmeninio vizito metu, paštu arba per atstovą.

Apie perėjimą greičiau ir patogiau pranešti elektronine forma siunčiant dokumentą TKS, pavyzdžiui, per paslaugą „Mano verslas“. Galite sekti išsiųsto dokumento būseną Asmeninė paskyra.

Kai verslininkas ar LLC praranda teisę į specialų režimą

Kai viršijamos aukščiau išvardytos ribos, būtent:

• Metinės pajamos viršys 150 milijonų rublių;
• darbuotojų skaičius bus didesnis nei 100;
• ilgalaikio turto likutinė vertė viršys 150 milijonų rublių ženklą;
• organizacija turės filialus ir (arba) kitų juridinių asmenų dalis įstatiniame kapitale viršys 25%;
• mokesčių mokėtojas užsiims viena iš veiklų, kurioms neleidžiama taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Visais šiais atvejais individualūs verslininkai ir organizacijos netenka teisės dirbti pagal supaprastintą sistemą ir yra laikomi taikantys OSNO nuo ketvirčio, ​​kurį įvyko pažeidimas ar perviršis, pradžios. Tai reiškia, kad nuo ketvirčio pradžios reikia perskaičiuoti mokesčius kaip OSNO, juos sumokėti, pateikti trūkstamas PVM, pajamų ar gyventojų pajamų mokesčio, turto mokesčio ataskaitas. Tuo pačiu metu šioje situacijoje nebus jokių baudų ir nuobaudų už vėlavimą sumokėti mokesčius ir ataskaitas apie OSNO.

Atskiro padalinio atsiradimas organizacijoje be filialo požymių nereiškia, kad prarandama teisė į supaprastintą režimą ir perėjimas į OSNO. Draudimas galioja tik filialams. Jei atskiras padalinys neturi savo balanso ir jis nėra įtrauktas į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą, organizacija gali ir toliau taikyti specialų režimą.

Ar gali mokesčių mokėtojas vėl pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei netenka teisės į specialų režimą?

Taip, bet pagal 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis ne anksčiau kaip po metų nuo teisės netekimo, ir jeigu ji atitinka supaprastintos mokesčių sistemos taikymo reikalavimus.

Jei organizacija ar verslininkas ne laiku atsiuntė pranešimą apie supaprastintos mokesčių sistemos taikymą arba iš viso jo neišsiuntė, o kartu dirbo su supaprastinta sistema, tai ne visada reiškia, kad turėsite būti atsakingi. ir mokėti papildomus mokesčius pagal bendrą mokesčių sistemą.

Jeigu mokesčių inspekcija priimdavo supaprastintas deklaracijas, pareiškė pretenzijas sumokėti supaprastintą pajamų mokestį, nereikalavo iš mokesčių mokėtojo mokėti PVM, pajamų mokesčio, nepateikė šių mokesčių deklaracijų, tai yra tiesiog „mirktelėjo“ pažeidimą. taisykles ir niekaip į tai nereagavo, teismas gali mokesčių mokėtojo pusėn.

Tai patvirtina, pavyzdžiui, Centrinės apygardos AS nutarimas 2017-05-31 byloje Nr.A36-2881 / 2016 m. ir Maskvos rajono AS nutarimas 2016-11-29 byloje Nr. А41-92205 / 2015 m..

Teismas motyvuoja taip: mokesčių institucijos privalo stebėti, kaip laikomasi mokesčių įstatymų, ir imtis veiksmų prieš pažeidėjus. Jei mokesčių administratorius ramiai žiūrėjo į tai, kad mokesčių mokėtojas moka ir atsiskaito kaip pagal supaprastintą sistemą, tai reiškia, kad tuo pripažino jo teisę taikyti šį specialų režimą.

Tačiau tam, kad įrodytų savo teisybę, mokesčių mokėtojas turės praleisti laiką ir kovoti teisme, todėl geriau negundyti likimo ir padaryti viską teisingai ir laiku.

Supaprastinto mokesčio apskaitą ir ataskaitas vesti bus lengviau, jei tapsite „Mano verslas“ paslaugos vartotoju. Sistema automatiškai apskaičiuoja mokesčius ir įmokas, pildo deklaraciją, pajamų ir išlaidų knygą, sugeneruoja sąskaitas apmokėjimui ir pirminius dokumentus.

Asmeninėje paskyroje vienu mygtuko paspaudimu galite sumokėti avansinius mokėjimus ir mokesčius, siųsti deklaracijas bei sekti jų būseną. Registruotiems vartotojams elektroninį parašą išduodame nemokamai.

Kilus klausimams, susijusiems su apskaita ir mokesčiais, interneto apskaitos skyriaus „Mano verslas“ vartotojai gali gauti nemokamą specialistų konsultaciją.

STS yra supaprastinta mokesčių sistema. Supaprastinta, bet ne paprasta.

Tatjana Lukojanova

buhalteris

STS vadinama supaprastinta, palyginti su bendra mokesčių sistema – OSN. Esminiai skirtumai yra mokesčiuose.

Abiejų mokesčių sistemų verslininkai transporto, žemės ir nekilnojamojo turto mokesčius moka tik tuo atveju, jei jiems priklauso transportas, žemė ar turtas.

Šiame straipsnyje išsiaiškinsime, kas turi teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema, kaip prie jos pereiti ir kada pateikti ataskaitas.

Kas taiko supaprastintą mokesčių sistemą

Tiek verslininkai, tiek įmonės gali dirbti STS, tačiau su apribojimais.

Pagal darbuotojų skaičių. Darbuotojų skaičius, įskaitant darbuotojus, registruotus pagal civilines sutartis, neturėtų viršyti 100 žmonių.

Pagal apyvartą. 2018 m. įmonės ir individualūs verslininkai gali dirbti su supaprastinta mokesčių sistema, jei apyvarta neviršija 150 milijonų rublių per metus.

Ilgalaikio turto savikaina.Įmonės ar individualaus verslininko ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitinė likutinė vertė neturi viršyti 100 milijonų rublių. Tačiau atsižvelgiama tik į turtą, kuris perkant kainuoja 100 000 RUR ir daugiau.

Kompiuterių programinės įrangos teisės, patentai ir kt nematerialusis turtas nėra įtraukti į limitą. Sąlyginis LLC Startup, kuriam priklauso teisės į programas Epstor, kurių vertė 200 milijonų rublių, ir trys kompiuteriai, kurių vertė 500 000 RUR, gali veikti pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Pagal kitų organizacijų dalį.Įmonė negali veikti pagal STS, jei kitoms organizacijoms priklauso daugiau nei 25% jos įstatinio kapitalo. Jei turite didelį verslą su investuotojais, eikite į OCH.

Jei kuri nors iš šių sąlygų bus pažeista, pavyzdžiui, įmonė atidarys filialą ar išaugs apyvarta, teks pereiti prie bendros mokesčių sistemos.

Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

Pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos galima pateikti iš karto įregistravus įmonę arba per 30 dienų nuo įregistravimo. Veikiančios įmonės prie supaprastinto apmokestinimo pereis tik nuo kitų metų pradžios.

Norint iš karto po įmonės įregistravimo pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, prie dokumentų paketo reikia pridėti 26.2-1 formos pranešimą.

Jei perjungiate į supaprastintą mokesčių sistemą registracijos metu arba per 30 dienų po to, tada langelyje „persijungia prie supaprastinto apmokestinimo sistemos“ turite įrašyti skaičių 2. Skaičius 3 turi būti nustatytas, jei įmonė dirbo su UTII , o tada nebeatitinka kriterijų specialus režimas ir turėtų pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

Veikianti įmonė prie supaprastintos sistemos gali pereiti tik nuo kitų metų pradžios. Pranešimą turite pateikti nuo praėjusių metų spalio 1 d. iki gruodžio 31 d. Tai yra, 2018 metais nebebus galima pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau spalio mėnesį galite pateikti prašymą ir pereiti prie supaprastinto apmokestinimo nuo 2019 metų.

Pranešimą galima pateikti internetu – per sistemą elektroninis ataskaitų teikimas(„Kontur“, „Taxcom“ ir kt.), nuneškite į mokesčių inspekciją asmeniškai arba atsiųskite paštu su priedų sąrašu.

Federalinė mokesčių tarnyba nesiunčia jokių dokumentų apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau galite jos paklausti – taip saugiau. Norėdami tai padaryti, parašykite prašymą laisva forma arba užpildykite specialią formą. Atsakydama į tai, Federalinė mokesčių tarnyba išsiųs informacinį laišką.

Tegul FTS viską patvirtina

Kartais, registruodamos naujus individualius verslininkus ir įmones, mokesčių administratoriai gali elegantiškai pamiršti, kad jiems reikia taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Tik tuo atveju paprašykite informacinio laiško, kad esate perkeltas į supaprastintą mokesčių sistemą. Padarykite tai iš karto po registracijos arba nuo naujų metų perėjus prie supaprastinto kodo. Jūs negalite niekuo pasitikėti.

Kai reikia siųsti ataskaitas apie supaprastintą mokesčių sistemą

Mokestis už supaprastintą mokesčių sistemą turi būti mokamas kiekvieną ketvirtį:

• I ketvirtis – ne vėliau kaip iki balandžio 25 d.;
• II ketvirtis – ne vėliau kaip liepos 25 d.;
• III ketvirtis – ne vėliau kaip iki spalio 25 d.;
• IV ketvirtis (už metus) - LLC ne vėliau kaip Kitų metų kovo 31 d., o individualus verslininkas – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d.

Tai konkrečiai taikoma pinigų mokėjimui, o ne deklaracijos pateikimui.

Mokesčių deklaracija turi būti pateikiama kartą per metus. Deklaraciją už 2017 metus UAB turėjo pateikti ne vėliau kaip iki 2018 m. balandžio 2 d., individualūs verslininkai – ne vėliau kaip iki balandžio 30 d.

Deklaracija įteikiama internetu per elektroninę atskaitomybės sistemą, asmeniškai nuvežama į mokesčių inspekciją arba išsiunčiama paštu paštu su priedų sąrašu.

Pateikite mokesčių deklaraciją dėl supaprastinto apmokestinimo sistemos 6 proc.

Yra nemažai internetinių paslaugų, kurios padeda automatiškai sugeneruoti mokesčių deklaracijas, bet mes jums pasakysime apie „Tinkoff“ apskaitą:

1. Pildome deklaraciją, apskaičiuojame mokesčius ir automatiškai parengiame mokėjimo pavedimą.
2. Deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai siunčiame internetu, tačiau jei norite, galite atsispausdinti ir įteikti asmeniškai.
3. Norėdami išsiųsti deklaraciją internetu, nemokamai išduosime kvalifikuotą elektroninį parašą (CEP).
4. Suformuosime mokėjimo pavedimą sumokėti mokesčius.

Norėdami naudoti „Tinkoff“ apskaitą, turite turėti „Tinkoff Business“ einamąją sąskaitą. Pirmus du sąskaitos aptarnavimo mėnesius pinigų neimame, toliau - nuo 490 R

Visi individualūs verslininkai privalo mokėti už save draudimo įmokas, jų dydis yra fiksuotas: 2018 m. - 32 385 rubliai. Įmokas galima mokėti kartą per metus – iki gruodžio 31 d., arba mokėti kartu su mokesčiais pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tai yra kas ketvirtį.

Dažniausiai įmokas apsimoka mokėti kas ketvirtį: šiuo atveju suma draudimo premija ketvirčiui sumažina mokesčio apskaičiavimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą bazę.

Kitame straipsnyje mes jums pasakysime apie skirtumą tarp STS „Pajamos“ ir STS „Pajamos atėmus išlaidas“.

Svarbu

Jei dirbate sezoninį darbą arba turite nestabilių pajamų, samdykite profesionalų buhalterį.

Nespręskite sudėtingų klausimų patarimais ir straipsniais iš interneto. Nerizikuokite. Raskite profesionalą.

Medžiagoje aptariami klausimai:

• Kas yra supaprastinta mokesčių sistema
• Kas turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą
• Kada galima pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos veikiančioms įmonėms?
• Kaip tinkamai pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

Pastaraisiais metais supaprastinta mokesčių sistema (STS) tapo populiariausia lengvatinio apmokestinimo sistema Rusijos Federacija... Daugiau nei trys milijonai mokesčių mokėtojų, remiantis Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos (FTS) statistika, šiandien pasirinko šią sistemą. Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams (IE) ar įmonėms, ir bus aptarta šiame straipsnyje. Čia mes išsamiai apsvarstysime, ką ir kaip tai padaryti ir per kokį laikotarpį.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos privalumai

Juridiniai asmenys, taip pat individualūs verslininkai, kurie tik pradeda savo verslą, gali pasirinkti vieną iš dviejų mokesčių sistemos variantų: bendrąją arba supaprastintą.

Supaprastinta apmokestinimo sistema – tai mokesčių režimas, suponuojantis specialią mokesčių mokėjimo į valstybės biudžetą tvarką. Ši sistema daugiausia skirta smulkaus ir vidutinio verslo atstovams.

Supaprastinta sistema turi keletą privalumų, palyginti su bendrąja mokesčių sistema. Šiuo atveju Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas gali žymiai sumažinti mokesčių naštą, o tai labai supaprastina ataskaitų rengimą ir pateikimą Federalinei mokesčių tarnybai.

Labai naudinga naudoti šį režimą mažoms pramonės šakoms. Tuo pačiu metu įmonė gaus šiuos privalumus:

1. Mažiau streso. Įmonėms nereikia išvardyti tokių (daugeliui labai neįperkamų) mokėjimų, tokių kaip PVM, nekilnojamojo turto mokestis (yra išimčių – žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 dalį), o pelno mokestis, pasirodo, yra mažiau.
2. Apmokestinimo objekto pasirinkimas („pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“), leidžiantis koreguoti fiskalinę naštą pagal savo rodiklius. ekonominė veikla... Net jei įmonė pasirinko neteisingai, vėliau galima pereiti prie antrojo tipo ir pakeisti apmokestinimo objektą, tai galima padaryti kitų kalendorinių metų pradžioje.
3. Mokesčių tarifai nėra tokie dideli, atitinkamai 6 ir 15 proc. Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnį regioninės valdžios institucijos gali dar sumažinti šiuos tarifus. Ir Rusijos Federaciją sudarantys subjektai aktyviai naudojasi šiais įgaliojimais (pavyzdžiui, Maskvoje įmonėms, naudojančioms schemą „pajamos atėmus išlaidas“, numatytas 10% tarifas – Maskvos įstatymas 2009-10-07 Nr. 41) .
4. Jeigu ilgalaikis turtas (ilgalaikis turtas) ir nematerialusis turtas (nematerialusis turtas) įsigyjami „supaprastinto“ taikymo laikotarpiu, per metus jų savikaina įtraukiama į sąnaudas (Mokesčio 346.16 str. 1 ir 2 p., 3 p. Rusijos Federacijos kodeksas).
5. Įmonės savo mokesčių apskaitą veda pajamų ir išlaidų knygoje, kurią nesunku pildyti ir nereikia jos tvirtinti Federalinėje mokesčių tarnybos inspekcijoje. Mokesčių grąžinimas atrodo „supaprastinta“ tik kalendorinių metų pabaigoje. O renkantis apmokestinimo objektą „pajamos“, su buhalterine apskaita galite susitvarkyti savarankiškai, be buhalterio.

Tokias lengvatas Rusijos Federacijos valstybė suteikia tik tiems prekybininkams, kurių veikla susijusi su smulkiuoju verslu.

Kas gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, o kas ne

Norint dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą (nuo atidarymo momento arba pereinant vėliau), verslininkai turi atitikti tam tikrus kriterijus (žr. 1 lentelę). Dauguma jų yra susiję su jų veiklos sritimi, ekonomika ir verslo dydžiu.

Norint pereiti prie „supaprastintos sistemos“ nuo 2019-01-01, įmonės įplaukų į OSN suma už 2018 m. 9 mėnesius neturėtų viršyti 112,5 mln. Individualūs verslininkai tai netaikoma, jie turi tokią galimybę nepriklausomai nuo pajamų dydžio.

„Supaprastintos sistemos“ taikymo pajamų limitas 2019 m. individualiems verslininkams ir organizacijoms buvo 150 mln. 2019 m. supaprastintos sistemos naudojimo OS limitas taip pat yra 150 milijonų rublių.

1 lentelė

* Jei šios sąlygos neįvykdytos nuo ketvirčio, ​​kurį atsirado perviršis, pradžios, „supaprastintas“ turi grįžti prie bendrojo mokesčių režimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas).

** Pereinamojo laikotarpio ilgalaikio turto likutinės vertės apribojimas yra nustatytas organizacijoms ir individualiems verslininkams. Jei viršijama ilgalaikio turto likutinės vertės riba, prarandama teisė naudoti „supaprastintą mokestį“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas ir Rusijos finansų ministerijos raštas 2013 m. sausio 18 d. Nr. 03-11-11 / 9).

Pažeidus nors vieną iš šių sąlygų, taip pat jei komercinės veiklos pobūdis neatitinka supaprastintai mokesčių sistemai leidžiamo sąrašo, supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymu tikėtis negalima.

Kaip pereiti nuo bendros prie supaprastintos mokesčių sistemos? Prieš pateikdami paraišką, patikrinkite savo metrikas. Registruojant įmonę verta pagalvoti, ar vėliau galėsite atitikti šiuos reikalavimus.

Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 436.12 3 punktas, šie individualūs verslininkai negali dirbti pagal supaprastintą sistemą:

• akcizais apmokestinamų prekių gamintojai;
• gavybos ir prekybos mineralai (išskyrus plačiai paplitusius ir prieinamus);
• dirbantis azartinių lošimų versle;
• žemės ūkio produktų gamintojai perkeliami į vieningą žemės ūkio mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyrius).

Tai taip pat apima:

• užsienio įmonės;
• biudžetinės įstaigos;
• organizacijos, užsiimančios bankine, mikrofinansų, draudimo veikla;
• privačios įdarbinimo agentūros;
• advokatai ir notarai;
• investiciniai ir nevalstybiniai pensijų fondai;
• lombardai;
• profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;
• azartinių lošimų organizatoriai.

Mokesčių mokėtojui peržengus ribas, laiku neperėjus prie OSNO ir taikant supaprastintą mokesčių sistemą, neturėdamas tam teisinio pagrindo, paaiškėjus šiam faktui, jam bus taikomi papildomi mokesčiai, kaip ir OSNO. Už šiuos mokesčius jis mokės PVM, pajamų mokestį (arba pajamų mokestį), turto mokestį, baudas ir netesybas, taip pat privalės pateikti trūkstamas deklaracijas ir ataskaitas.

Kada galima pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2019–2020 m.?

LLC arba individualus verslininkas, kuriam netaikomi minėti apribojimai, nuo pat savo veiklos pradžios turi galimybę pradėti dirbti pagal „supaprastintą“ schemą. Norėdami tai padaryti, turite nedelsdami apie tai pranešti mokesčių inspekcijai.

Kaip įregistravus individualų verslininką pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos? Per 30 dienų nuo įrašo padarymo Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre arba EGRIP mokesčių inspekcijai reikia pateikti prašymą. Galite rašyti laisvai arba naudoti 26.2-1 formą. Šioje formoje yra visi privalomi užpildyti laukai, todėl tai supaprastins jūsų darbą.

Jei verslininkas nesilaikys 30 dienų, kurios praėjo nuo įregistravimo dienos, pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos bus galima tik nuo kitų metų pradžios.

Nereikia laukti, kol pats įrašas bus įtrauktas į Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro ir USRIP valstybinį registrą. Leidžiama siųsti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai kartu su registracijos dokumentais. TIN ir KPP pranešime nereikia nurodyti, nes jų nėra.

Jei LLC ar individualus verslininkas nepatenka į 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnį, turite pateikti 26.1-1 formos pranešimą ir išsiųsti el. mokesčių inspekcija.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos laikas priklauso nuo jūsų ankstesnės mokesčių sistemos.

• Perėjimas iš OSNO ir ESHN

Apsvarstykite klausimą, ar galima pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos naudojant OSNO ir ESHN? Atsakymas toks: iš OSNO ir ESKhN prie „supaprastintos sistemos“ galima pereiti tik kalendorinių metų pradžioje. Pranešimo išsiuntimo terminas – praėjusių metų gruodžio 31 d.

Pranešime turi būti nurodyta:

1. Pajamos einamųjų metų spalio 1 d. (Jei suma viršija 112,5 mln. rublių, gausite atsisakymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 punktas)).

Šioje straipsnio pastraipoje kalbama apie organizacijas, apie individualius verslininkus neužsimenama. Taigi verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nesilaikydami pajamų limito. 9 mėnesių pajamų nurodyti nereikia. Vėliau individualūs verslininkai turės laikytis 150 milijonų rublių pajamų ribos. per metus pasilikti teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema.

2. Ilgalaikio turto likutinė vertė einamųjų metų spalio 1 d. Kaip pakeisti LLC į USN? Perėjimo prie supaprastintos LLC sistemos taisyklės 2018 m. rodo, kad laikomasi 150 milijonų rublių pajamų ribos.

Šis apribojimas nustatytas LR DK 3 punkto 16 punkte. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis. Tai taikoma tik organizacijoms. Finansų ministerijos teigimu, individualūs verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nesilaikydami ilgalaikio turto savikainos ribos, tačiau taikydami lengvatinį režimą privalo šios ribos laikytis, priešingu atveju šios teisės netenka.

Kaip jau išsiaiškinome, ilgalaikio turto likutinės vertės sumą metų, einančių prieš perkėlimą į supaprastintą mokesčių sistemą, spalio 1 d., Mokesčių inspekcijai 26.2-1 pranešime nurodo tik organizacijos.

Pateikus pranešimą nuo naujųjų metų sausio 1 d., organizacijos ir verslininkai jau gali dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

• PVM susigrąžinimas pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos su OSNO

Perėję nuo bendrojo režimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, individualūs verslininkai ir UAB pradeda dirbti be pridėtinės vertės mokesčio (PVM), o jį reikia atkurti pagal PVMĮ 3 dalyje nurodytas atskaitas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis.

PVM susigrąžinamas už sandėlyje laikomas prekes ir medžiagas, ilgalaikį turtą proporcingai likutinei vertei ir sumokėtus avansus. Išieškomos tik tos PVM sumos, kurios jau priimtos atskaityti.

PVM atstatomas mokestiniu laikotarpiu prieš pereinant prie „supaprastintos“ sistemos. Tai yra, jei organizacija supaprastintą apmokestinimo sistemą pradeda taikyti nuo 2019-01-01, tai PVM sumas jai reikia atkurti 2018 metų IV ketvirtį.

• Perėjimas iš UTII

Ar galima perjungti į STS naudojant UTII? Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnio 3 punktas suteikia teisę asmenims, kurie nustojo būti UTII mokėtojais, per 30 dienų nuo prievolės pasibaigimo dienos išsiųsti prašymą taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. mokėti UTII. Tai vienintelis kartas, kai leidžiama pereiti prie supaprastinto mokesčių režimo nelaukiant kalendorinių metų pabaigos.

Perėjimo procedūra, ribos ir apribojimai yra tokie patys kaip ir kitiems.

Mokesčio objekto parinkimas

Prieš pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, būtina aiškiai apibrėžti apmokestinimo objektą. Tai yra pajamų dalis, nuo kurios turėsite sumokėti mokesčius.

Yra 2 apmokestinimo objektai:

• „Pajamos“, tai yra, mokestis bus 6% nuo visos finansinių įplaukų apimties, neatsižvelgiant į įmonės išlaidas.
• „Pajamos minus sąnaudos“ - 15% mokestis skaičiuojamas nuo pelno, kuris lieka atskaičius visas įmonės išlaidas.

Objekto pasirinkimas tiesiogiai priklauso nuo pačios įmonės ekonominės veiklos. Pavyzdžiui, per metus studija „Astra“ uždirba 1,5 mln. Išlaidos studijos poreikiams yra 800 tūkstančių rublių. Ta pati studija „Alliance“ metams turi tiek pat 1,5 mln. Tačiau tuo pačiu savo reikmėms jis išleidžia kur kas mažiau, tik 300 tūkst.

Naudodamiesi apmokestinimo objektu „pajamos“, abi studijos mokės po 90 tūkstančių rublių, nes įmonės turi vienodas pajamas:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rublių.

Dėl to studijos pelnas labai skirsis:

• „Astra“ gaus tik 610 tūkstančių rublių pelno, nes 800 tūkstančių buvo išlaidos, o dar 90 tūkstančių – mokesčiai.
• Iki metų pabaigos Aljansas gaus 1 110 000 rublių pelno, atsižvelgiant į 300 000 tūkst. išlaidų ir 90 000 sumokėtų mokesčių.

Studijai „Aljansas“ objekto „pajamos“ pasirinkimas yra pelningesnis nei studijai „Astra“. Jei jie naudos apmokestinimo objektą „pajamos atėmus išlaidas“, viskas atrodys kitaip:

• "Astra": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rublių.
• Aljansas: (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rublių.

Pagal šį scenarijų laimi „Astra“ studija, kuri sumoka žymiai mažiau mokesčių nei „Aljansas“.

Šis pavyzdys aiškiai parodo, kurioje situacijoje kuris apmokestinimo objektas bus naudingesnis.

Norėdami teisingai apskaičiuoti savo verslą, turėtumėte pasitelkti kompetentingą apskaitos specialistą. Apytikslis skaičiavimas: jei išlaidos yra mažesnės nei 60% uždarbio, turėtumėte pagalvoti apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos su objektu „pajamos“ ir sumokėti 6% mokestį nuo pajamų. Jei daugiau, tuomet tikrai reikėtų rinktis „pajamos atėmus išlaidas“.

Kaip metų viduryje pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos? Kartą per metus leidžiama keisti ir apmokestinimo objektą, ir pačią sistemą. Čia galioja tos pačios taisyklės. Apie savo pasirinkimą būtina informuoti mokesčių inspekciją. Tai turi būti padaryta pateikus prašymą iki 2019-12-31, o nuo naujo ataskaitinio laikotarpio pereisite prie naujos tvarkos ir mokėsite mokesčius už kitą objektą. Nespėjo iki 2019-12-31 - dirbate pagal ankstesnę sistemą.

Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2019–2020 m.: žingsnis po žingsnio instrukcijos

Jei įvykdote visas aukščiau nurodytas sąlygas, tereikia apie tai pranešti pasirinktai mokesčių tarnybai ir pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. 26.2-1 formos prašymas siunčiamas mokesčių inspekcijai, kurioje individualus verslininkas arba LLC yra registruotas mokesčių inspekcijoje. Pateikimo terminai nurodyti 2 lentelėje.

2 lentelė. Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, paraiškų teikimo terminai.

Šiuo metu galioja 26.2-1 forma, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012-11-02 įsakymu Nr. ММВ-7-3 / 829. Forma, kurią reikia užpildyti, yra labai paprasta.

Perėjimas prie supaprastintos sistemos 2020 metais iš bendro apmokestinimo režimo galimas tik nuo 2020-01-01.

Apsvarstykite žingsnis po žingsnio algoritmą, kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2020 m.

Pirmas žingsnis: Norėdami pereiti nuo OSNO prie USN nuo 2020 m. sausio mėn., turite pateikti pranešimą mokesčių inspekcijai. Paprasčiau naudoti 26.2-1 formą.

Yra tuščia atsisiuntimo forma ir 26.2-1 formos paraiškos dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos užpildymo pavyzdys:

• Atsisiųskite tuščią pranešimo apie perėjimą prie „supaprastintos“ sistemos formą.
• 26.2-1 pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos forma - LLC pildymo pavyzdys.
• 26.2-1 formos pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos - pildymo pavyzdys individualiam verslininkui.

Norą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos išduodame pareiškimu, kuriame turite nurodyti:

• pasirinktas apmokestinimo objektas – „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“;
• įmonės ilgalaikio turto likutinė vertė 01.10 d. 2018 m.;
• pajamų apimtis 2018-10-01.

Žemiau pateikiamas pranešimo apie perėjimą nuo OSNO prie USN 2019 m. pavyzdys.

Antras žingsnis. Užpildyta, užpildyta paraiška turi būti išsiųsta mokesčių inspekcijai, kurioje registruota įmonė. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip iki 2019-12-31. Ką daryti, jei gruodžio 31 d. yra valstybinė šventė, po kurios eina Naujieji metai? Tokiu atveju pranešimo apie perėjimą prie „supaprastintos“ sistemos pateikimo terminas nukeliamas į pirmąją naujųjų metų darbo dieną (2019 m. buvo sausio 9 d.). Kad nepatektumėte į apgailėtiną situaciją, geriau šį klausimą patikrinti mokesčių inspekcijoje.

Pranešimą galite siųsti registruotu paštu arba galite tai padaryti elektroniniu būdu. Elektroninė pranešimo forma yra Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 16 d. įsakymo Nr. ММВ-7-6 / 878 priede Nr. 1.

Įmonės, kurios per nustatytą laikotarpį nepranešė mokesčių tarnybai apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, neturi teisės taikyti šios apmokestinimo sistemos.

Ką daryti, jei organizacija persigalvojo pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos ir jau išsiuntė pranešimą apie perėjimą? Apie tai būtina pranešti mokesčių inspekcijai iki sausio 15 d. Praėjus nurodytam laikotarpiui, atsisakyti priimto sprendimo nebus galima ir iki metų pabaigos teks dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Trečias žingsnis. Prieš taikydami „supaprastintą“, suformuokite pereinamojo laikotarpio mokesčio bazę. Jo nustatymo tvarka priklauso nuo to, kaip įmonė apskaičiavo pelno mokestį: kaupimo principu ar kasos principu. Mes apsistosime ties šia akimirka.

Mokesčių administratorius nesiunčia pranešimo apie faktinį perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau jūs turite teisę jų apie tai paklausti. Norėdami tai padaryti, parašykite prašymą laisva forma arba užpildykite specialią formą. Atsakant į jūsų prašymą, Federalinė mokesčių tarnyba išsiųs informacinį laišką.

Kokiais atvejais jie gali atsisakyti pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos?

Kartais FTS gali atsisakyti pateikti prašymą pereiti prie supaprastinto režimo. Tai gali atsitikti šiais atvejais:

• mokesčių mokėtojas neatitinka reikalavimų, nurodytų 2015 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 straipsnis;
• mokesčių administratorius padarė klaidą anksčiau, neteisingai patvirtindamas galimybę naudotis supaprastinta mokesčių sistema.

Kitų priežasčių atsisakyti pereiti prie supaprastinto režimo nėra. Kitos atsisakymo aplinkybės yra neteisėtos.

Kartais mokesčių inspekcija atsisako priimti prašymą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos jau registruojantis verslininkui. Toks sprendimas motyvuotas tuo, kad mokesčių mokėtojui dar nesuteiktas valstybinis registracijos numeris ir pagrindinis mokesčių mokėtojo numeris. Tuo pačiu metu, tariamai, iki registracijos pabaigos individualus verslininkas nebuvo veiksnus.

Įstatyme tam nėra jokių apribojimų. Prašymą dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos leidžiama pateikti kartu su registracijos dokumentų rinkiniu. Jei kalbama apie arbitražo teismą, sprendimas visada priimamas individualaus verslininko naudai.

Įstatymas neriboja mokesčių mokėtojo pasirenkant prašymo formą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Tačiau rekomenduojamos formos naudojimas padės išvengti klaidų, todėl atsisakymo gauti fiskalinę paslaugą priežasčių bus daug mažiau.

Pereinamojo laikotarpio mokesčių bazė

Prieš pradedant taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, įmonė turi sukurti pereinamojo laikotarpio mokesčių bazę. Jo nustatymo tvarka priklauso nuo to, kaip organizacija apskaičiavo pajamų mokestį:

• kaupimo metodu;
• grynųjų pinigų metodas.

Specialios pereinamojo laikotarpio mokesčio bazės formavimo taisyklės nustatomos tik organizacijoms, kurios savo pajamas ir išlaidas nustatė kaupimo būdu. Tai išplaukia iš 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 str.

1. Pajamos

Bendrovės turėtų įtraukti neužtikrintus avansus, gautus per bendrosios mokesčių sistemos laikotarpį, kaip dalį tokių „pereinamųjų“ pajamų. Taip yra dėl to, kad taikant kaupimo metodą pajamos turi atsispindėti prekių (darbų, paslaugų) pardavimo dieną. Mokėjimo data neturi įtakos pajamų dydžiui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 3 punktas). Taikant „supaprastintą“ metodą, galioja grynųjų pinigų metodas. Su juo pajamos generuojamos gavus apmokėjimą, neatsižvelgiant į prekių (darbų, paslaugų) pardavimo datą, už kurią jos buvo gautos. Tokios taisyklės numatytos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis.

Avansai, gauti už būsimus pristatymus DOS taikymo laikotarpiu, įskaičiuojami į bazę vienas mokestis nuo tų metų, kuriais organizacija pradeda taikyti supaprastintą režimą, sausio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 dalies 1 pastraipa). Kartu atsižvelgti į PVM, gauto kaip avansų dalį, apskaičiavimo ir mokėjimo ypatumus.

Ateityje nustatant didžiausią pajamų dydį, kuris apsiriboja specialiojo režimo naudojimu, turi būti atsižvelgiama į avansus, gautus iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4.1 punkto ir 346.25 straipsnio 1 punkto nuostatų.

2019 m. didžiausia pajamų suma, leidžianti taikyti „supaprastintą apmokestinimą“, yra 150 000 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 str. 4 punktas).

DOS taikymo metu susidariusios pirkėjų gautinos sumos nedidina pereinamojo laikotarpio mokesčių bazės. Taikant kaupimo metodą, pajamos įtraukiamos į pajamas, kai jos išsiunčiamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 1 punktas). Tai reiškia, kad į tai jau buvo atsižvelgta apmokestinant. Sumos, gautos organizacijos gautinoms sumoms apmokėti po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, iš naujo įtraukiamos į mokesčių bazę. Tai liudija CPK 1 punkto 3 punktas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 str.

2. Išlaidos

Ūkio subjektai, kurie taikė kaupimo principą, turi įtraukti nepripažintas išlaidas, kurios buvo apmokėtos per bendrosios mokesčių sistemos laikotarpį. Taip yra dėl to, kad taikant kaupimo metodą į išlaidas atsižvelgiama nuo jų įgyvendinimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 1 punktas). Mokėjimo data išlaidų pripažinimo dieną įtakos neturi. Taikant „supaprastintą“ metodą, galioja grynųjų pinigų metodas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas). Su juo susidaro išlaidos, kai jos apmokamos. Be to, kai kurių rūšių išlaidų pripažinimui buvo nustatytos papildomos sąlygos.

Bendrosios apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu išduoti avansai už būsimus pristatymus (be PVM) turi būti įtraukti į vienkartinio mokesčio bazę nuo prekių (darbų, paslaugų) gavimo dienos. Tai darydami atsižvelkite į apribojimus, susijusius su įsigytų prekių ir ilgalaikio turto nurašymu. Apmokėtas, bet nepripažintas išlaidas įtraukite į sąnaudas, nes tenkinamos sąlygos, kuriomis jos sumažina vieno mokesčio mokesčio bazę. Šios taisyklės numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 dalies 4 punkte.

Organizacijos mokėtinos sąskaitos už išlaidas, į kurias buvo atsižvelgta apskaičiuojant pajamų mokestį, nesumažina vieno mokesčio mokesčio bazės. Sumos, sumokėtos mokėtinoms sąskaitoms apmokėti po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, negali būti iš naujo įtraukiamos į sąnaudas. Pavyzdžiui, jei neapmokėtos prekės buvo parduotos prieš pereinant prie supaprastinto režimo, tada skaičiuojant vienkartinį mokestį po sumokėjimo nereikia atsižvelgti į jų savikainą. Tai patvirtina Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 dalies 5 punktas.

3. Grynųjų pinigų metodas

Organizacijoms, kurios jau taikė grynųjų pinigų metodą, pereinant prie supaprastintos sistemos nėra specialios pajamų ir išlaidų generavimo tvarkos. Taip yra dėl to, kad tokios organizacijos anksčiau pripažino savo pajamas ir išlaidas apmokėtomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 2, 3 punktai). Jiems pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos niekas nepasikeis.

Čia reikėtų atkreipti dėmesį į nusidėvėjusio turto, įsigyto iki pereinant prie specialaus režimo, likutinės vertės nustatymo tvarką.

Jei organizacija sumokėjo už tokį turtą ir pradėjo jį eksploatuoti prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, tada nustatykite jo likutinę vertę tokiu būdu. Iš pirkimo kainos (statybos, gamybos, sukūrimo) atimkite nusidėvėjimo sumą, sukauptą per bendrosios mokesčių sistemos taikymo laikotarpį. Tokiu atveju naudokite mokesčių apskaitos duomenis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2.1 punktas).

Jei iki perėjimo prie „supaprastintos“ sistemos buvo sukurtas (pirktas, pastatytas, pagamintas), bet neapmokėtas ilgalaikis ar nematerialusis turtas, tada apskaitoje atspindėti jų likutinę vertę vėliau, pradedant nuo ataskaitinio laikotarpio, kuriuo buvo atliktas mokėjimas. . Likutinė vertė turi būti nustatoma kaip skirtumas tarp pirkimo kainos (statybos, gamybos, sukūrimo) ir nusidėvėjimo sumos, sukauptos per bendrosios mokesčių sistemos taikymo laikotarpį.

Tačiau organizacijoms, kurios pajamų mokestį apskaičiavo grynaisiais pinigais, tokio turto likutinė vertė sutaps su pradine. Taip yra dėl to, kad naudojant grynųjų pinigų metodą amortizuojamas tik visiškai apmokėtas turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 3 dalies 2 papunktis).

Kada siųsti ataskaitas apie supaprastintą mokesčių sistemą

Mokestis už supaprastintą mokesčių sistemą turi būti mokamas kiekvieną ketvirtį:

• I ketvirtis – ne vėliau kaip iki balandžio 25 d.;
• II ketvirtis – ne vėliau kaip liepos 25 d.;
• III ketvirtis – ne vėliau kaip iki spalio 25 d.;
• IV ketvirtis (metams) - LLC terminas nustatomas ne vėliau kaip kitų metų kovo 31 d., o individualiems verslininkams - ne vėliau kaip kitų metų balandžio 30 d.

Tai susiję su pinigų pervedimu, o ne su deklaracijos pateikimu.

Mokesčių deklaracija turi būti pateikiama kartą per metus. Deklaraciją už 2019 metus UAB turi pateikti ne vėliau kaip iki 2020 m. balandžio 2 d., individualūs verslininkai – ne vėliau kaip iki balandžio 30 d.

Deklaracija įteikiama internetu, elektroninėje ataskaitų teikimo sistemoje, asmeniškai nuvežama į mokesčių inspekciją arba siunčiama registruotu paštu su priedų sąrašu.

Kai verslininkas ar LLC praranda teisę į specialų režimą

Jei veiklos sąlygos nebeatitinka darbo STS reikalavimų, LLC arba verslininkas turi pereiti prie OSNO. Tai atsitinka, kai viršijamos šios ribos:

• metinės veiklos pajamos viršijo 150 mln. RUB;
• darbuotojų skaičius išaugo ir tapo daugiau nei 100 žmonių;
• ilgalaikio turto likutinė vertė viršijo 150 milijonų rublių ribą;
• organizacija turi filialus ir (ar) kitų juridinių asmenų dalis įstatiniame kapitale viršijo 25 procentus;
• mokesčių mokėtojas vykdė vieną iš veiklų, kurioms neleidžiama taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Visais minėtais atvejais individualūs verslininkai ir organizacijos netenka teisės dirbti pagal supaprastintą sistemą ir laikomi taikantys OSNO nuo ketvirčio, ​​kurį įvyko pažeidimas ar perviršis, pradžios, net jei jis nebuvo iš karto nustatytas.

Būtina nuo ketvirčio pradžios perskaičiuoti mokesčius kaip OSNO, juos sumokėti, pateikti trūkstamas PVM, pajamų mokesčio ar gyventojų pajamų mokesčio bei turto mokesčio ataskaitas. Tuo pačiu metu nebus taikomos baudos ir baudos už pavėluotus mokėjimus ir pavėluotą ataskaitų apie OSNO pateikimą.

Atskiro padalinio atsiradimas organizacijoje be filialo požymių nereiškia, kad prarandama teisė į supaprastintą režimą ir perėjimas į pagrindinę mokesčių sistemą. Draudimas galioja tik filialams. Jei atskiras padalinys neturi savo balanso ir jis nėra įtrauktas į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą, organizacija gali ir toliau teisiniu pagrindu taikyti specialų režimą.

Ar galima vėl pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei mokesčių mokėtojas kartą neteko šios teisės? Taip, tokia galimybė suteikiama, bet ne anksčiau kaip po metų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 7 punktas), jei ji atitinka visus supaprastintos mokesčių sistemos taikymo reikalavimus.