namai→Motyvacija→ Kaip pereiti prie miego pajamų atėmus išlaidas. Mokesčio objekto keitimas: mokestinės pasekmės

Kaip pereiti prie miego pajamų atėmus išlaidas. Mokesčio objekto keitimas: mokestinės pasekmės

Planuojant darbus kitam mokestiniai metaiįmonės ir privatūs prekybininkai turėtų įvertinti numatomą mokesčių naštos lygį ir apskaitos skyriaus funkcionalumo pokyčių laipsnį, atsižvelgiant į naujas įstatymų leidybos tendencijas. Šviežios žinios apie mokesčių teisės aktų naujoves paliečia beveik visų verslo subjektų veiklą. Kažką paveiks PVM tarifų didinimas, kažkam teks užbaigti perėjimą prie kasos internetu. Pakeitimų negailėjo supaprastintojai.

USN 2019 m.: pokyčiai

Pagrindinė naujiena gali būti deklaracijos anuliavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Norma neturės įtakos visiems asmenims, besinaudojantiems šiuo specialiu režimu, o tik tiems, kurie vienu metu atitinka du reikalavimus:

apmokestinimo objektas yra „pajamos“;
supaprastintas asmuo pinigų gavimą fiksuoja per internetinį kasos aparatą.

Esant tokiai situacijai, kiekvieną gaunamą sandorį kontroliuos mokesčių institucijos. FTS specialistai turės prieigą prie viso verslo subjekto piniginių kvitų sąrašo. Tokiems mokesčių mokėtojams palikus prievolę deklaruoti, susiklostys situacija, kai supaprastintas asmuo dubliuos suvestinę informaciją iš FTS duomenų bazės.

Supaprastintų mokesčių mokėtojų, turinčių „pelningą“ apmokestinamąjį objektą, mokestines prievoles deklaracijos jiems panaikinimo atveju mokesčių administratorius apskaičiuos pagal internetinio kasos aparato ataskaitas. Paprastininkai, apmokestinamuoju objektu pasirinkę skirtumą tarp pajamų ir išlaidų, ir toliau atsiskaitys tomis pačiomis sąlygomis.

STS tarifas 2019 m

Kokie pokyčiai čia laukiami? Šio parametro koreguoti neketinama. Supaprastintų mokesčių mokėtojams, taikantiems STS „pajamas“, tarifas išlieka 6 proc., mokantiems mokestį nuo objekto „pajamos atėmus išlaidas“ – 15 proc. Regionai šiuos tarifus gali sumažinti atitinkamai iki 1 ir 5 procentų.

STS „pajamų“ mokesčio mokėtojai vis tiek galės sumažinti jo sumą ataskaitiniu laikotarpiu sumokėta suma draudimo įmokų: įmonės ir individualūs verslininkai-darbdaviai ne daugiau kaip pusė, o individualūs verslininkai be darbuotojų - visiškai sumokėtų įmokų „už save“ sąskaita. 2019 m. padidės fiksuotų draudimo įmokų, kurias verslininkai turės pervesti sau, suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnis):

Autorius pensijų įmokų yra du tarifai - fiksuotas pajamoms, neviršijančioms 300 000 rublių, ir vienas procentas pajamoms, viršijančioms šią ribą. 2019 m. fiksuota įnašo suma bus 29 354 RUB. Kiekvienas rublis, viršijantis metinį limitą, kaip ir anksčiau, bus apmokestintas papildomas mokėjimas 1% tarifu. Didžiausia metinė išmoka atitinka aštuonis kartus fiksuotą įnašą - 234 832 rublius. (29 354 x 8).

Supaprastintos mokesčių sistemos pokyčiai nuo 2019 metų dėl mokesčių sumažinimo dėl draudimo įmokų turės įtakos ir individualaus verslininko „už save“ sumokėtoms sumoms už sveikatos draudimą – fiksuota įmokos suma padidės iki 6884 rublių.

Kaip supaprastinimas bus taikomas toliau: 2019 metais norintiems pokyčių nėra. Organizacijoms dar reikia „tilpti“ į pajamų ribą 9 mėnesių iki pereinamojo laikotarpio metų – 112,5 mln. rublių, ilgalaikio turto likutinei vertei – 150 mln. parametras galioja ir IE) – 100 žmonių. 2019 metais defliatoriaus koeficiento įtaka didžiausio leistino pelningumo lygio atžvilgiu vis dar „įšaldyta“.

Pajamų limitas asmenims, jau dirbantiems pagal supaprastintą specialųjį režimą, nesikeis nuo 2019 m. Jis yra fiksuotas pastoviu 150 milijonų rublių lygiu. iki 2020 m. Panaši ribinė vertė (150 mln. rublių) numatyta supaprastintų mokesčių mokėtojams už ilgalaikio turto likutinę vertę.

Ko dar naujo USN tikimasi 2019 m.? Supaprastintų mokesčių mokėtojų sumažintų įmokų panaikinimas. Normos pp. 3 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnis nustatė, kad bendra draudimo įmokų suma yra 20% (visi mokėjimai yra susiję su pensijų draudimu, medicinos ir socialinio draudimo išmokoms, nuliniai tarifai). Mokesčių mokėtojai, perėję prie supaprastintos mokesčių sistemos, galėjo pasinaudoti lengvatinėmis sąlygomis, kurių metinių pajamų dydis neviršija 79 mln. rublių, o pagrindinė veikla atitinka pastraipose nurodytas rūšis. 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnis. Norma įsigaliojo 2017 ir 2018 m., prasidėjus 2019 m., ji nenumatoma pratęsti (supaprastintų samdomų darbuotojų darbo užmokestį Bendrosios taisyklės bendrai 30 proc.

2019 m. patikros procedūrų dažnumo pokyčiai neturės įtakos asmenims, kuriems taikomos „priežiūros atostogos“ (2008 m. gruodžio 29 d. įstatymas Nr. 294-FZ). Smulkaus verslo planinių patikrinimų moratoriumas, tarp jų ir daugelis supaprastintų, buvo įvestas iki 2018 metų pabaigos, tačiau įstatymų leidėjai nusprendė jį pratęsti iki 2022 metų.

Suteikia įmonėms ir verslininkams, pasirinkusiems dirbti šiuo specialiu režimu, galimybę patiems apsispręsti dėl konkretaus apmokestinimo objekto. Nuo visų gautų pajamų galite mokėti 6% mokestį arba pervesti į biudžetą 15% nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Tačiau vieną kartą pasirinkęs apmokestinimo objektą, supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio mokėtojas neprivalo likti jame per visą veiklos laikotarpį. Teisės aktai numato galimybę pakeisti USN-6% į USN-15% ir atvirkščiai.

Objekto pakeitimo į supaprastintą mokesčių sistemą tvarka

Pasikeitimas mokesčių objektas dėl supaprastintos mokesčių sistemos galima ne dažniau kaip kartą per metus. Tam supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio mokėtojas turi pateikti 26.2-6 formos pranešimą. Ši forma naudojama tiek pereinant nuo objekto „pajamos“ prie objekto „pajamos minus išlaidos“, tiek keičiant supaprastintos mokesčių sistemos rūšį atgal. Dokumentas pateikiamas IFTS įmonės įregistravimo vietoje arba individualaus verslininko registracijos adresu, tai yra turi būti pateiktas ne registruojančiai mokesčių inspekcijai, o rajono IFTS, su kuria įprasta sąveika. biudžeto asignavimų ir ataskaitų teikimas.

Pranešimo pateikimo terminas – iki metų, einančių prieš metus, kuriais numatomas objekto pakeitimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, gruodžio 31 d. Šio laikotarpio reikia griežtai laikytis, nes jį praleidus supaprastintos mokesčių sistemos tipą bus galima pakeisti tik po metų.

2016 metais pereinant nuo 6 procentų iki 15 procentų supaprastinto apmokestinimo sistemos, reikėtų atsižvelgti į vieną ypatybę: šiemet gruodžio 31 diena iškrenta šeštadienį, todėl terminas pateikti pranešimą apie supaprastinto apmokestinimo objekto pakeitimą nuo 2017 m. nukeltas į kitą sausio mėnesio darbo dieną. Tokia galimybė konkrečiai nurodyta Finansų ministerijos 2012-10-11 rašte Nr.03-11-06 / 3/70. Nepaisant to, šio dokumento pateikimo vis dar neverta atidėti paskutinei dienai, geriau šį klausimą išspręsti iš anksto, net prieš šventes.

Lengviausias būdas pateikti pranešimą yra asmeniškai atvykti į apžiūrą. Tokiu atveju dokumentą reikia atspausdinti dviem egzemplioriais: vienas liks IFTS, antrasis su mokesčių ženklu įleidžiant bus įrodymas apie objekto pasikeitimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, t.y. , patvirtinimas dėl teisės dirbti pagal naują apmokestinimo objektą.

Taip pat pranešimas gali būti išsiųstas patikrinimui paštu su vertingu laišku su priedų sąrašu. Tačiau reikia pastebėti, kad tai mažiau patikimas būdas dėl galimo laiškų praradimo dėl pašto skyrių darbo ypatumų.

Neįmanoma pateikti pranešimo apie objekto pakeitimą USN elektronine forma naudojantis paslaugomis, kurios suteikia galimybę dirbti su elektroniniu parašu.

Be to, atkreiptinas dėmesys į tai, kad nepaisant pasirinkto pranešimo pateikimo būdo, inspekcija neišduoda jokio atsakomojo dokumento, leidžiančio taikyti naują tarifą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tokia yra informavimo apie pasikeitimus informavimo procedūros prasmė: mokesčių mokėtojas tiesiog dokumentine forma informuoja TFAS apie numatomus savo mokesčių apskaitos vedimo pakeitimus.

Supaprastinta mokesčių sistema(STS) yra vienas iš mokesčių režimų. Supaprastinta reiškia specialią mokesčių mokėjimo tvarką organizacijoms ir individualūs verslininkai, jis skirtas palengvinti ir supaprastinti mokesčių ir buhalterinė apskaita smulkaus ir vidutinio verslo atstovai. Supaprastinta mokesčių sistema buvo įvesta 2002 m. liepos 24 d. federaliniu įstatymu N 104-FZ.

Supaprastintos mokesčių sistemos pranašumai:

Supaprastinta apskaita;

Supaprastinta mokesčių apskaita;

Nereikia teikti apskaitos išrašai IFTS;

Galimybė pasirinkti apmokestinimo objektą (pajamos 6% arba pajamos atėmus išlaidas 15%);

Trys mokesčiai pakeičiami vienu;

Mokestinis laikotarpis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra kalendoriniai metai, todėl deklaracijos teikiamos tik kartą per metus;

Mokesčio bazės mažinimas ilgalaikio turto savikainai ir nematerialusis turtas jų paleidimo ar priėmimo į apskaitą metu;

Papildomas privalumas individualiems verslininkams taikant supaprastintą mokesčių sistemą yra atleidimas nuo gyventojų pajamų mokesčio, susijusių su pajamomis, gautomis iš verslinės veiklos.

Supaprastintos mokesčių sistemos trūkumai:

Veiklos rūšių apribojimai. Visų pirma, organizacijos, užsiimančios bankine ar draudimo veikla, investiciniai fondai, notarai ir teisininkai (privati praktika), akcizais apmokestinamų prekių gamybos įmonės, nevalstybinės pensijų fondai(visas sąrašas pateiktas);

Neįmanoma atidaryti atstovybių ar filialų. Šis veiksnys yra kliūtis įmonėms, kurios ateityje planuoja plėsti verslą;

Ribotas išlaidų, kurios sumažina, sąrašas mokesčio bazė renkantis objektą supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimas„Pajamos atėmus išlaidas“;

Prievolės išrašyti sąskaitas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą nebuvimas, viena vertus, yra teigiamas veiksnys įmonei: taupomas darbo laikas ir medžiagos. Kita vertus, tai yra tikimybė prarasti sandorio šalis – PVM mokėtojus, nes pastarieji šiuo atveju negali reikalauti PVM grąžinti iš biudžeto;

Neįmanoma sumažinti mokesčio bazės nuostolių, patirtų per supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį, dydžiu, pereinant prie kitų apmokestinimo režimų ir atvirkščiai, neįmanoma apskaityti nuostolių, patirtų taikant kitus mokesčių režimus mokesčių mokėtojoje. supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio bazė. Kitaip tariant, jei įmonė pereina nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie bendrojo mokesčių režimo arba, atvirkščiai, iš bendrojo režimo pereina prie supaprastinto, tada apskaičiuojant vieną mokestį ar pelno mokestį į praeities nuostolius nebus atsižvelgiama. Perkeliami tik dabartinio mokesčių režimo taikymo laikotarpiu patirti nuostoliai;

Nuostolių buvimas neatleidžia nuo mokėjimo minimalus dydisįstatymu nustatytas mokestis (supaprastintos mokesčių sistemos objektui „pajamos atėmus išlaidas“);

Tikimybė prarasti teisę į supaprastintos mokesčių sistemos taikymas(pavyzdžiui, viršijus pajamų ar darbuotojų skaičiaus normą). Tokiu atveju turėsite atkurti apskaitos duomenis visam „supaprastinto“ taikymo laikotarpiui;

Gautų pajamų dydžio, ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinės vertės apribojimas;

Iš pirkėjų gautų avansų, kurie vėliau gali pasirodyti klaidingai įskaitytos sumos, įtraukimas į mokesčių bazę;

Finansinių ataskaitų sudarymo poreikis likviduojant organizaciją;

Būtinybė perskaičiuoti mokesčio bazę ir mokėti papildomus mokesčius bei netesybas parduodant ilgalaikį ar nematerialųjį turtą, įsigytą supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu (mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems supaprastinto mokesčio apmokestinimo objektą). sistema „pajamos atėmus išlaidas“).

Norint naudoti supaprastintą mokesčių sistemą, turi būti įvykdytos tam tikros sąlygos:

Darbuotojų skaičius mažesnis nei 100 žmonių;

Pajamos mažesnės nei 60 milijonų rublių;

Likutinė vertė yra mažesnė nei 100 milijonų rublių.

Atskiros sąlygos organizacijoms:

Kitų organizacijų dalyvavimo jame dalis negali viršyti 25%;

Draudimas taikyti supaprastintą mokesčių sistemą organizacijoms, turinčioms filialus ir (ar) atstovybes;

Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei, remiantis devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia pranešimą apie pervedimą, rezultatais, jos pajamos neviršijo 45 milijonų rublių ().

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, bet kokios veiklos rūšys, išskyrus nurodytas 2 str.

Neturi teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos:

1) organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes;

3) draudikai;

4) nevalstybiniai pensijų fondai;

5) investiciniai fondai;

6) profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;

7) lombardai;

8) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, naudingųjų iškasenų gavyba ir pardavimu, išskyrus plačiai paplitusias naudingąsias iškasenas;

9) organizacijos, vykdančios lošimų organizavimo ir vykdymo veiklą;

10) privačią veiklą vykdantys notarai, advokatai, įsteigę advokatų kontoras, taip pat kitos formos advokatų formacijos;

11) organizacijos, kurios yra produkcijos pasidalijimo sutarčių šalys;

13) organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemos (vienodo žemės ūkio mokesčio) pagal šio kodekso 26.1 skyrių;

14) organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus.

Šis apribojimas netaikomas:

Apie organizaciją įstatinis kapitalas kurią sudaro tik neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įmokos, jeigu jų darbuotojų vidutinis neįgaliųjų skaičius yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde ne mažesnė kaip 25 procentai;

Ne pelno organizacijos, įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas, veikiančios pagal Įstatymą Rusijos Federacija 1992 m. birželio 19 d. N 3085-I „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijų, jų sąjungų) Rusijos Federacijoje“, taip pat verslo įmonės, kurių vienintelės steigėjos yra vartotojų bendrijos ir jų sąjungos, veikiančios pagal nurodytus reikalavimus. Teisė;

Įsteigta pagal Federalinis įstatymas„Dėl mokslo ir valstybinės mokslo ir technikos politikos“ biudžetinių mokslo įstaigų ir valstybinių mokslų akademijų, ūkinių bendrijų, kurių veikla yra intelektinės veiklos rezultatų (elektroninių kompiuterių programos, duomenų bazės) praktinis pritaikymas (įgyvendinimas) įsteigtoms mokslo įstaigoms. , išradimai, naudingi modeliai, pramoninis dizainas, atrankos pasiekimai, integrinių mikroschemų topologijos, gamybos paslaptys (know-how), kurių išskirtinės teisės priklauso šioms mokslo įstaigoms;

Įstaigoms, kurias pagal 1996 m. rugpjūčio 22 d. federalinį įstatymą N 125-FZ „Dėl aukštojo ir aukštojo mokslo profesinio mokymo“ įsteigė aukštosios mokyklos, kurios yra biudžetinės mokymo įstaigos, ir aukštosios mokyklos, kurias įsteigė valstybinės mokslų akademijos, veikla. iš kurių intelektinės veiklos rezultatų (elektroninių kompiuterių programos, duomenų bazės, išradimai, naudingieji modeliai, pramoniniai dizainai, atrankos pasiekimai, integrinių grandynų topologijos, gamybos paslaptys (know-how), išskirtinės teisės) pritaikymas (supažindinimas) praktiškai. kurioms priklauso šios aukštosios mokyklos;

15) organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu, nustatytas statistikos srityje įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos nustatyta tvarka, viršija 100 žmonių;

16) organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė, nustatyta pagal Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymus, viršija 100 milijonų rublių. Taikant šį papunktį, atsižvelgiama į ilgalaikį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pagal šio kodekso 25 skyrių yra pripažįstamas nudėvimu turtu;

17) valstybės ir biudžetinės įstaigos;

18) užsienio organizacijos;

19) organizacijos ir individualūs verslininkai, per nustatytą terminą nepranešę apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos;

20) mikrofinansų organizacijos.

Dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo mokesčių mokėtojai atleidžiami nuo taikomų mokesčių mokėjimo bendra sistema apmokestinimas:

Organizacijoms, naudojančioms supaprastintą mokesčių sistemą:

Pelno mokestis, išskyrus mokestį, mokamą nuo pajamų iš dividendų ir tam tikrų rūšių skolinių įsipareigojimų;

pelno mokestis;

Pridėtinės vertės mokestis.

Individualiems verslininkams supaprastinta mokesčių sistema:

Pajamų mokestis asmenys atsižvelgiant į pajamas iš verslo veiklos;

Fizinių asmenų nekilnojamojo turto mokestis už verslinėje veikloje naudojamą turtą;

Pridėtinės vertės mokestis, be PVM, mokamas importuojant prekes į muitinę, taip pat vykdant paprastąją ūkinės veiklos sutartį arba turto patikėjimo sutartį).

Dėmesio!

STS pajamos 6 proc.

Pajamos minus STS išlaidos 15%

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, galima pasirinkti apmokestinimo objektą pajamos arba pajamos, sumažintos patirtų išlaidų suma ().

Mokestis apskaičiuojamas pagal šią formulę ():

Mokesčio suma = Mokesčio tarifas * Mokesčio bazė

Dėl supaprastinta sistema Mokesčiai Mokesčių tarifai priklauso nuo verslininko ar organizacijos pasirinkto apmokestinimo objekto.

Su apmokestinimo objektu "pajamos" tarifas yra 6% (STS 6%). Mokestis mokamas nuo pajamų sumos. Šios normos mažinimas nenumatytas. Skaičiuojant I ketvirčio išmoką imamos ketvirčio pajamos, pusmečio - pusmečio pajamos ir kt.

Jei apmokestinimo objektas yra STS „pajamos atėmus išlaidas“, tarifas yra 15% (STS 15%). Tokiu atveju apskaičiuojant mokestį imamos pajamos, sumažintos išlaidų suma. Tuo pat metu regioniniai įstatymai supaprastintai mokesčių sistemai gali nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus nuo 5 iki 15 procentų. Sumažintas tarifas gali būti taikomas visiems mokesčių mokėtojams arba gali būti nustatytas tam tikroms kategorijoms.

Taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokesčio bazė priklauso nuo pasirinkto apmokestinimo objekto – pajamų ar pajamų, sumažintų išlaidų suma:

Mokesčio bazė supaprastintai mokesčių sistemai su objektu „pajamos“ yra visų verslininko pajamų piniginė išraiška. Nuo šios sumos skaičiuojamas 6% tarifas.

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, kurios objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, pagrindas yra skirtumas tarp pajamų ir išlaidų. Kuo daugiau išlaidų, tuo mažesnė bus bazės dydis ir atitinkamai mokesčių suma. Tačiau mokesčio bazės sumažinimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos minus išlaidos“ galimas ne visoms išlaidoms, o tik toms, kurios nurodytos.

Pajamos ir išlaidos nustatomos kaupimo principu nuo metų pradžios. Mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems USN objektą „pajamos atėmus išlaidas“, taikoma minimalaus mokesčio taisyklė: jeigu už mokestinį laikotarpį bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą, tai minimalus mokestis 2008 m. Nuo faktiškai gautų pajamų mokama 1 proc.

Objekto „pajamos atėmus išlaidas“ avanso sumos apskaičiavimo pavyzdys:

Per mokestinį laikotarpį verslininkas gavo 25 000 000 rublių pajamų, o jo išlaidos siekė 24 000 000 rublių.

Mes nustatome mokesčių bazę:

25 000 000 RUB - 24 000 000 rublių. = 1 000 000 rublių.

Nustatykite mokesčio dydį:

1 000 000 RUB * 15% = 150 000 rublių.

Apskaičiuojame minimalų mokestį:

25 000 000 RUB * 1% = 250 000 rublių.

Būtent šią sumą reikia sumokėti, o ne bendrąja tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą.

Nėra vienareikšmio atsakymo į klausimą, kuris yra geresnis, STS 6% ar STS 15%. Viskas priklauso nuo pajamų ir išlaidų santykio konkrečiai jūsų atveju. Jei išlaidos sudaro daugiau nei 60% pajamų, tada, kaip taisyklė, 15% yra pelningiau nei STS, jei mažiau, tada STS 6%. Tačiau reikia nepamiršti, kad mokesčio bazės mažinimas su objektu „pajamos atėmus išlaidas“ su supaprastinta 15% apmokestinimo sistema galimas ne visoms išlaidoms, o tik nurodytoms išlaidoms.

Jei naudojate 6 % STS, bet norite pridėti veiklos tipą ir jai taikyti 15 % STS, tai neveiks. Neįmanoma sujungti STS 6% ir STS 15%. Papildoma veiklos rūšis taip pat bus taikoma STS 6%.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos procedūra yra savanoriška. Yra dvi parinktys:

1. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos kartu su individualaus verslininko ar organizacijos registravimu:

Pranešimą galima pateikti kartu su registracijos dokumentų paketu. Jei to nepadarėte, turite dar 30 dienų pagalvoti ().

2. Perėjimas prie STS iš kitų mokesčių režimų:

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos galimas tik nuo kitų kalendorinių metų. Pranešimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip gruodžio 31 d.

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos su UTII nuo mėnesio, kurį buvo nutraukta jų prievolė mokėti vieną mokestį už priskirtąsias pajamas, pradžios ().

Norint pereiti nuo supaprastinto apmokestinimo 15% prie supaprastinto apmokestinimo sistemos 6% ir atvirkščiai, būtina pateikti pranešimą apie apmokestinimo objekto pasikeitimą. Keisti apmokestinimo objektą galima tik nuo kitų kalendorinių metų. Pranešimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Mokesčių mokėtojas (organizacija ar individualus verslininkas), taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą, savo prašymu turi teisę pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo naujų kalendorinių metų pradžios pranešdamas (rekomenduojama forma Nr. 26.2-3 „Pranešimas apie atsisakymą). naudoti supaprastintą mokesčių sistemą“) apie tai mokesčių institucija ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais jis ketina taikyti kitokį mokesčių režimą, sausio 15 d. Be to, jei toks pranešimas nepateikiamas, tada iki atėjusių naujų kalendorinių metų pabaigos mokesčių mokėtojas turi taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Supaprastintos apmokestinimo sistemos mokestinis laikotarpis yra 1 metai. Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, neturi teisės pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui.

Ketvirtį, pusę metų arba 9 mėnesius.

Procedūra:

Organizacijos mokesčius ir avansinius mokėjimus moka savo vietoje, o individualūs verslininkai – savo gyvenamojoje vietoje.

1. Mokesčius mokame iš anksto:

Ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos dienos. Sumokėti avansiniai mokėjimai išskaičiuojami iš mokesčio pagal mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio (metų) rezultatus ().

2. Deklaraciją pildome ir pateikiame pagal supaprastintą mokesčių sistemą:

3. Mokesčius mokame metų pabaigoje:

Individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.

Jeigu paskutinė mokesčio (avanso) mokėjimo termino diena sutampa su savaitgaliu arba nedarbo švente, mokėtojas privalo pervesti mokestį kitą darbo dieną.

Mokėjimo metodai:

Atsiskaitymo be grynųjų pinigų kvitas.

Procedūra:

Mokesčių deklaracija pateikiama organizacijos buveinėje arba individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje.

Individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d

Deklaracijos forma patvirtinta Finansų ministerijos 2009 m. birželio 22 d. įsakymu N 58n. su pakeitimais, padarytais Rusijos finansų ministerijos 2011-04-20 įsakymu Nr. 48n

Deklaracijos pildymo tvarka patvirtinta Finansų ministerijos 2009 m. birželio 22 d. įsakymu N 58n. su pakeitimais, padarytais Rusijos finansų ministerijos 2011-04-20 įsakymu Nr. 48n

Remiantis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013-12-25 raštu Nr. GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas] Mokesčių mokėtojams, pildant mokesčių deklaracijas, laukelyje „OKATO kodas“ nuo 2014-01-01 iki naujų mokesčių deklaracijų formų patvirtinimo patariame nurodyti OKTMO kodą.

Tuo atveju, kai mokesčių mokėtojas nutraukia veiklą, dėl kurios buvo taikytas SPS, jis ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po to mėnesio, kurį pagal jo mokesčių administratoriui pateiktą pranešimą 2008 m. pagal verslo veiklą, kuriai šis mokesčių mokėtojas taikė supaprastintą apmokestinimo sistemą. Tokiu atveju mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki padavimo nustatytų terminų mokesčių grąžinimas... Tai yra, mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį mokesčių mokėtojas nustojo naudotis supaprastinta mokesčių sistema, 25 dieną. ().

Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas neatleidžia nuo apskaičiavimo, išlaikymo ir funkcijų atlikimo gyventojų pajamų mokesčio pervedimas Su darbo užmokesčio darbuotojų.

Jei deklaracijos pateikimas vėluoja ilgiau nei 10 darbo dienų, sąskaitos operacijos gali būti sustabdytos (sąskaitos įšaldymas).

Pavėluotas ataskaitų pateikimas užtraukia baudą nuo 5% iki 30% nesumokėto mokesčio sumos už kiekvieną pilną ar. nepilnas mėnuo vėluoja, bet ne mažiau kaip 1000 rublių. ().

Vėluojant atsiskaityti, gresia palūkanos. Delspinigių dydis skaičiuojamas procentais, kuris yra lygus 1/300 refinansavimo normos, pervedamos ne visos ar dalies įmokos sumos arba mokesčio už kiekvieną uždelstą dieną ().

Už mokesčių nesumokėjimą numatyta bauda nuo 20% iki 40% nesumokėto mokesčio sumos ().

1. kalendorinių metų pajamų suma viršijo 60 milijonų rublių;

2. mokesčių mokėtojo darbuotojų skaičius viršijo 100;

3. ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina viršijo 100 milijonų rublių.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, pažeidę bent vieną iš minėtų sąlygų, netenka teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema nuo ketvirčio, kurį buvo padarytas pažeidimas, pradžios. Nuo to paties ataskaitinio laikotarpio mokesčių mokėtojai privalo skaičiuoti ir mokėti mokesčius pagal bendrą apmokestinimo režimą naujai kuriamoms organizacijoms (naujai registruotiems individualiems verslininkams) nustatyta tvarka. Baudos ir baudos už pavėluotą mėnesinių įmokų mokėjimą per tą ketvirtį, kurį tokie mokesčių mokėtojai perėjo prie bendro mokesčių režimo, jie nemoka.

Mokesčių mokėtojas (organizacija, individualus verslininkas), praradęs teisę ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu naudotis supaprastinta mokesčių sistema, praneša mokesčių administratoriui apie perėjimą prie kitokio apmokestinimo režimo, pateikdamas per 15 kalendorinių dienų nuo ketvirčio, kurį prarado šią teisę, pabaigos pranešimas apie teisės naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema praradimą (rekomenduojama forma Nr. 26.2-2).

1. Pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos rengiame automatiškai naudodamiesi internetine dokumentų tvarkymo paslauga arba savarankiškai, tam atsisiunčiame esamą prašymo formą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos Informacija, reikalinga pildant 26.2-1 formą:

Pildydami pranešimą vadovaukitės išnašose pateiktais nurodymais;

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos per 30 dienų nuo registracijos, nurodomas mokesčių mokėtojo ženklo 2 kodas;

Visais atvejais, išskyrus pranešimo pateikimą kartu su dokumentais dėl valstybinė registracija, uždedamas organizacijos antspaudas (individualiems verslininkams antspaudo naudoti nereikia);

Datos laukelyje nurodoma pranešimo pateikimo data.

3. Užpildytą pranešimą išspausdiname dviem egzemplioriais.

4. Einame į mokesčių inspekciją, pasiėmę pasą ir pro langą pateikiame inspektoriui abi pranešimo kopijas. Gauname su inspektoriaus žyma pranešimo 26.2-1 apie perėjimą prie supaprastintos sistemos 2 egzempliorių.

Supaprastinta sistema gali būti taikoma, kai pajamų ribos viršijamos 50 mln. rublių, o pagal darbuotojų skaičių – 30 žmonių. Bet mokestį iki kitų metų pabaigos reikės sumokėti didesniais tarifais – 8 arba 20 proc. Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojams, kurių pajamų objektas naudojasi internetiniais kasos aparatais, ataskaitų teikimas bus panaikintas.

Supaprastintos mokesčių sistemos pagrindai

Iš visų lengvatinių mokesčių režimų jis yra universaliausias. Jis veikia visoje Rusijoje, yra prieinamas beveik bet kokiai veiklai ir gali būti naudojamas tiek įmonių, tiek verslininkų.

Vietoj PVM, pelno mokesčio ar gyventojų pajamų mokesčio nuo individualių verslininkų pajamų, supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojai skaičiuoja vieną mokestį. Jie patys pasirenka tarifą iš dviejų variantų:

6% pajamų;
15% skirtumo tarp pajamų ir išlaidų.

Norėdami mokėti pagal supaprastintą sistemą, turite atitikti tam tikras sąlygas. Tarp jų:

metinių pajamų limitas - 150 milijonų rublių;
didžiausias darbuotojų skaičius vidutiniškai per metus – 100 žmonių.

Jei įmonė (ar individualus verslininkas) viršija šias ribines vertes, ji automatiškai netenka teisės taikyti supaprastinimo. Grįžtama prie pagrindinės mokesčių sistemos, ir nuo einamųjų metų pradžios, tai yra atgaline data.

Tačiau valdžios planuose yra šios tvarkos pakeitimas. Mokesčių kodekso normas siūloma perrašyti taip, kad verslas neprarastų teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, jeigu nustatytus apribojimus pažeis nežymiai.

Nauji limitai ir tarifai

Pagrindiniai pakeitimai supaprastintų mokesčių mokėtojams 2020 metais bus papildomų padidintų tarifų įvedimas:

8% pajamų;
20% pajamų atėmus išlaidas.

Šios normos bus taikomos, kai bus viršytos nustatytos ribinės vertės:

pagal pajamas - ne daugiau kaip 50 milijonų rublių;
pagal darbuotojų skaičių – ne daugiau kaip 30 žmonių.

Būsimi pakeitimai pateikti žemiau.

Šaltinis: PMĮ 26.2 skyriaus pakeitimo įstatymo projektas

Pastaba.Šios naujovės dar neįteisintos, tačiau projektas jau ruošiamas svarstyti ministrų kabinete. Jei jis bus priimtas iki šių metų pabaigos, tai pakeitimai įsigalios 2020 m.

Taip tai veiktų praktiškai. Tarkime, organizacija, taikanti supaprastintą mokesčių sistemą su 15% tarifu 2020 m. 6 mėnesių pabaigoje gavo apmokestinamos pajamos 170 milijonų rublių. Ji neišėjo iš 150-200 mln. koridoriaus, todėl pagal naujas taisykles neprarado teisės supaprastinti. Bet išankstinis mokėjimas už pusę metų ji turi mokėti padidintą 20 proc.

Tuo pačiu tarifu reikės skaičiuoti avansą už 9 mėnesius ir mokestį už visus 2020 m. Taip pat avansiniai mokėjimai už laikotarpius iki 2021 m. Jei įmonės pajamos pabaigoje neviršys 150 milijonų rublių, tada jos grįš į standartinį tarifą. Tai yra, mokesčių priemoka už 2021 metus, taip pat avansiniai mokėjimai už 2022 metus bus skaičiuojami taikant 15 proc.

Jei 2021 metais organizacijos pajamos vėl bus laikomos 150-200 mln. koridoriuje, ji ir toliau turės taikyti padidintą mokesčio tarifą. Na, o jei kurio nors laikotarpio pabaigoje pajamos viršys 200 milijonų rublių, įmonė neteks teisės į supaprastintą mokesčių sistemą.

Taip pat mokestis mokamas, jei viršijamas samdomų darbuotojų skaičius. Taisyklės galios ne tik juridiniai asmenys, bet ir individualiems verslininkams.

Kam ataskaitų teikimas bus atšauktas

Vienas iš artimiausiu metu planuojamų pakeitimų – mokesčių deklaravimo panaikinimas toms įmonėms ir individualiems verslininkams, kurie naudojasi internetiniais kasos aparatais. Tai teigiama Finansų ministerijos patvirtintame dokumente „Pagrindinės 2019 metų ir 2020 ir 2021 metų planavimo laikotarpio biudžeto, mokesčių ir muitų tarifų politikos kryptys“.

Pagal gautus duomenis iš kasos Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija pati apskaičiuos mokesčio sumą. O įmonės ir individualūs verslininkai turės tik laiku atsiskaityti iš kvitų, kuriuos jiems išsiųs mokesčių administratorius. Neseniai apie tai kalbėjo Federalinės mokesčių tarnybos vadovo pavaduotojas Dmitrijus Satinas - jo žodžiai cituojami oficialioje svetainėje. Mokesčių tarnyba.

Dėl to verslininkai be darbuotojų, kurie naudojasi STS „pajamomis“ ir internetiniais kasos aparatais, neturės ataskaitų. Tačiau deklaracijos panaikinimas šiek tiek sumažins naštą organizacijoms ir individualaus verslumo darbdaviams. Galų gale, dauguma jų pateikiamų ataskaitų formų yra susijusios su samdomais asmenimis. Tiriamieji neturėtų laukti, kol deklaracija bus atšaukta.

Kas dar pasikeis supaprastinant

Valdymo įmonėms ir HOA bus leista neįtraukti komunalinių mokesčių į pajamas, gaunamas iš patalpų savininkų. Ir atitinkamai neatsižvelgiama į tas pačias sumas kaip supaprastintos mokesčių sistemos materialinių išlaidų dalis. Tokiems Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pataisoms pritarė Valstybės Dūmos deputatai.

2020 m. regioninės valdžios institucijos galės paskutinį kartą nustatyti nulinį mokesčių tarifą individualiems verslininkams supaprastintoje mokesčių sistemoje. Tai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 4 dalyje. Jie gali būti pristatyti mokslo, socialinei ir pramonės sferoms, taip pat vartotojų paslaugas gyventojų. Apgyvendinimo paslaugos (pvz., viešbučiai ir nakvynės namai) į šį sąrašą bus įtrauktos 2020 m.

Ataskaitų teikimo datos

Mokesčių mokėtojai perveda avansines mokesčių įmokas už 1 ketvirtį, 6 ir 9 mėnesius. Pasibaigus ataskaitiniams metams, pateikiama deklaracija, kurioje mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į išvardintus avansus. Ją būtina pateikti Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijai šiais terminais:

organizacijai – ne vėliau kaip kovo 31 d.;
individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki balandžio 30 d.

Mokesčio sumokėjimo terminai 2020 m., atsižvelgiant į savaitgalių perkėlimą, pateikti 2 lentelėje.

Vieno mokesčio tarifai priklauso.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis nustato šiuos mokesčių tarifus:

sumokėjus vienkartinis pajamų mokestis - 6 procentai;

sumokėjus vienkartinis pajamų ir išlaidų skirtumo mokestis – 15 proc.

Tuo pačiu metu regioninės valdžios institucijos turi teisę nustatyti diferencijuotus vieno mokesčio tarifus:

objektui "pajamos" - nuo 1 iki 6 procentų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1 punktas);

objektui „pajamos atėmus išlaidas“ - nuo 5 iki 15 procentų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 2 punktas).

Tarifai yra diferencijuojami priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijos (regionų valdžios institucijų nuožiūra). Pavyzdžiui, priklausomai nuo pramonės šakos, įmonės dydžio, socialinės reikšmės, vietos (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. vasario 27 d. laiškas Nr. 03-11-11 / 29). Jei regioninis įstatymas suformuluotas taip, kad organizacija, turinti vienodą pagrindą, gali priskirti save į skirtingas kategorijas, ji turi teisę taikyti mažiausią tarifą (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. sausio 22 d. raštas Nr. 03- 11-10 / 69516).

Dar mažesnius mokesčių tarifus gali nustatyti Krymo Respublikos ir Sevastopolio miesto įstatymai. 2016 metais šiuose regionuose vienkartinio mokesčio tarifus leidžiama sumažinti iki nulio, nepriklausomai nuo pasirinkto apmokestinimo objekto. Nulinis tarifas gali būti nustatytas abiem pasirinktos kategorijos mokėtojams ir visiems (regionų valdžios institucijų nuožiūra).

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 3 dalyje.

Regionų įstatymai gali numatyti nulinius vienkartinius mokesčių tarifus verslininkams (nepriklausomai nuo pasirinkto apmokestinimo objekto), kurie pirmą kartą užsiregistravo po šių įstatymų įsigaliojimo. Nuliniai tarifai gali būti taikomi du mokestinius laikotarpius, jei tenkinamos šios sąlygos:

verslininkas vykdo verslą pramonės, socialinėje ar mokslo sferoje, taip pat teikia gyventojams asmenines paslaugas (konkrečias verslo veiklos rūšis nustato regionų valdžios institucijos);

pajamos iš tokios veiklos sudaro ne mažiau kaip 70 procentų visų verslininko pajamų.

Regioniniai įstatymai gali nustatyti kitus apribojimus, pavyzdžiui, darbuotojų skaičiui ir pajamų lygiui, kuriems taikomas fiksuotas nulinio tarifo mokestis.

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 4 dalyje.

Apmokestinimo objekto pasirinkimo apribojimai

Mokesčių mokėtojas savarankiškai pasirenka apmokestinimo objektą. Išimtis numatyta tik paprastosios ūkinės bendrijos sutarties arba patikėjimo teise valdant turtą dalyviams. Tokios organizacijos privalo mokėti vienkartinį mokestį tik nuo pajamų, sumažintų išlaidų suma. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnyje.

Mokesčio objekto pakeitimas

Mokesčių mokėtojas turi teisę kasmet keisti pasirinktą apmokestinimo objektą nuo kito mokestinio laikotarpio pradžios. Norėdami tai padaryti, iki metų, einančių prieš apmokestinimo objekto pakeitimą, gruodžio 31 d., mokesčių inspekcijai reikia pateikti atitinkamą pranešimą. Rekomenduojama pranešimo forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / 829.

Jei vienkartinį pajamų mokestį mokanti komercinė organizacija per metus tampa paprastos partnerystės sutarties šalimi (turto patikėjimo valdymas), ji netenka teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Taip yra dėl to, kad tokių sutarčių šalys gali taikyti supaprastinimą tik apmokestinimo objektu „pajamos, sumažintos išlaidų suma“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 3 punktas). O kadangi per mokestinį laikotarpį apmokestinimo objekto pakeisti neįmanoma, organizacija turės atsisakyti specialaus režimo nuo ketvirčio, kuriuo ji sudarė paprastą partnerystės sutartį (turto patikėjimo valdymas), pradžios. Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalies, 2 dalies ir 346.14 straipsnio 3 dalies nuostatų. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 6 d. rašte Nr. 03-11-11 / 311.

Situacija: Ar po reorganizavimo pertvarkos (pakeitus organizacinę ir teisinę formą) teisių perėmėjas gali pakeisti supaprastinamo apmokestinimo objektą?

Galbūt, bet tik nuo kito mokestinio laikotarpio pradžios.

Mokėdamas mokesčius, teisių perėmėjas (reorganizuota organizacija) turi visas reorganizuotos organizacijos teises ir vykdo visas pareigas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1, 9 punktai, 50 straipsnis). Todėl pertvarkos metu atsiradusi organizacija apmokestinimo objektą galės keisti praėjus metams po to, kai reorganizuota organizacija pirmą kartą pradės taikyti supaprastinimą. Keisti apmokestinimo objektą galima tik nuo kito mokestinio laikotarpio pradžios. Norėdami tai padaryti, iki metų, einančių prieš apmokestinimo objekto pakeitimą, gruodžio 31 d., mokesčių inspekcijai reikia pateikti atitinkamą pranešimą. Rekomenduojama pranešimo forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / 829.

Šią tvarką numato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 2 dalis.

Apmokestinimo objektą gali keisti ir mokesčių mokėtojai, kurie jau yra pranešę mokesčių inspekcijai apie perėjimą prie supaprastintos sistemos, tačiau faktiškai dar nepradėjo taikyti specialaus režimo. Norėdami tai padaryti, iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos metų gruodžio 31 d. pateikti inspekcijai pranešimą, kuriame nurodomas kitas pasirinktas apmokestinimo objektas. Rekomenduojama pranešimo forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / 829. Prie naujo pranešimo pridėkite laišką, kuriame nurodoma, kad ankstesnis pranešimas bus atšauktas.

Ši išvada išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 punkto ir 346.14 straipsnio 2 punkto normų visumos ir yra patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2015 m. sausio 16 d. raštu Nr. -11-06 / 2/813.

Situacija: Ar mokesčių inspekcija turi pranešti organizacijai (savarankiškai institucijai), kad sutinka pakeisti apmokestinimo objektą supaprastinant?

Ne, neturėtų.

2010 m. spalio 5 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-10 / 478 buvo patvirtintas Vieningas mokesčių mokėtojų aptarnavimo standartas. Šiame dokumente pateikiamas visų paslaugų ir procedūrų, kurias būtina atlikti, sąrašas mokesčių inspekcijos dirbant su piliečiais ir organizacijomis. Pranešimo organizacijai apie sutikimą pakeisti apmokestinimo objektą tvarka į šį sąrašą neįtraukta.

Pajamų ir išlaidų apskaita keičiant apmokestinimo objektą

Pervedimas iš objekto "pajamos" į objektą "pajamos atėmus išlaidas"

Keisdami apmokestinimo objektą, atsižvelkite į pajamas ta pačia tvarka, kaip ir sumokama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas). Jokių specialių taisyklių Mokesčių kodas neįdiegta.

Galimybė apskaityti tam tikrų rūšių išlaidas po apmokestinimo objekto pakeitimo priklauso nuo laikotarpio, per kurį įvykdomos sąnaudoms pripažinti būtinos sąlygos. Jei iki apmokestinimo objekto pakeitimo buvo įvykdytos visos sąnaudų pripažinimo sąlygos, tai po perėjimo prie kito objekto mokesčio bazė už vienas mokestis tokios išlaidos nesumažėja (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 4 punktas). Jeigu pakeitus apmokestinamąjį objektą buvo įvykdyta bent viena sąnaudų pripažinimo sąlyga, į tokias išlaidas galima atsižvelgti apskaičiuojant vieną mokestį.

Pavyzdžiui, apmokėtų prekių, įsigytų perparduoti tuo laikotarpiu, kai ūkio subjektas naudojosi „pajamų“ objektu, vertė gali būti įtraukta į sąnaudas, jeigu jos nebuvo realizuotos iki apmokestinimo objekto pakeitimo. Tai paaiškinama tuo, kad tokios išlaidos pripažįstamos parduodant prekes (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 23 papunktis, 346.17 straipsnio 2 dalies 2 pastraipa, Finansų ministerijos raštai Rusija 2010 m. kovo 12 d. Nr. 03-11-06 / 2/34, 2010 m. gruodžio 2 d. Nr. 03-11-06 / 2/182).

„Pajamų“ objekte įsigytų žaliavų ir medžiagų savikaina gali būti įtraukta į sąnaudas, jei jos apmokamos pakeitus apmokestinimo objektą (CK 346.16 straipsnio 1 dalies 5 papunktis, 346.17 straipsnio 2 dalies 1 papunktis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gegužės 26 d. raštas Nr. 03-11-06 / 2/24949). Jei žaliavos ir medžiagos buvo įsigytos ir už jas sumokėta iki perėjimo į kitą objektą, tai po perėjimo į jų kainą negalima atsižvelgti. Net jei šie ištekliai naudojami gamyboje, kai organizacija sumoka vieną mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Faktas yra tas, kad žaliavoms ir medžiagoms taikoma taisyklė: į jas atsižvelgiama į išlaidas, kai jos yra komandiruojamos ir apmokamos. Ir nurašymo į gamybą data neturi reikšmės. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalies 1 pastraipos ir patvirtinama Rusijos finansų ministerijos 2010 m. spalio 27 d. raštu Nr. 03-11-11 / 284.

Jeigu už ilgalaikį turtą buvo sumokėtas ir pradėtas eksploatuoti su „pajamų“ objektu, tai pakeitus apmokestinimo objektą neįmanoma atsižvelgti į jo įsigijimo išlaidas (net iš dalies). Juk ilgalaikio turto likutinė vertė perėjimo iš vieno objekto į kitą metu nesusiformuoja (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. balandžio 14 d. raštas Nr. 03-11-11 / 93). Jeigu pagal „pajamų“ objektą įsigytas ilgalaikis turtas pradedamas eksploatuoti pakeitus apmokestinimo objektą, skaičiuojant vieną mokestį galima atsižvelgti į jo įsigijimo išlaidas. Šiuo atveju apmokėjimo už ilgalaikį turtą laikotarpis neturi reikšmės. Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalies 1 pastraipos, 346.17 straipsnio 2 dalies 4 pastraipos nuostatų ir patvirtinama Rusijos finansų ministerijos 2012 m. vasario 13 d. raštu. Nr 03-11-11 / 41.

Mokesčio objekto pakeitimo metu organizacija gali turėti darbo užmokesčio įsiskolinimų. Jei ši skola buvo grąžinta per laikotarpį, kai organizacija pradėjo mokėti vieną mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo, į sumokėtą atlyginimą negalima atsižvelgti apmokestinant. Tokios išlaidos yra susijusios su organizacijos veikla objekto „pajamos“ taikymo laikotarpiu, todėl vieno mokesčio mokesčio bazė nemažinama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 4 punktas, laiškas). Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gegužės 26 d. Nr. 03-11-06 / 2/24949).

Avansu pervesta lizingo įmoka „pajamų“ objekto taikymo laikotarpiu gali būti įtraukta į sąnaudas pakeitus apmokestinimo objektą. Bet tik už tuos mėnesius, kai organizacija pradėjo mokėti vieną mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų. Tokia galimybė atsirado dėl to, kad nuomos paslaugos faktiškai buvo suteiktos po perėjimo prie kito apmokestinimo objekto. Įtraukti išlaidas į mokesčių bazę paslaugų teikimo akto pasirašymo dieną. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 4 dalies, 346.16 straipsnio 1 dalies 4 pastraipos nuostatų.

Pervedimas iš objekto "pajamos atėmus išlaidas" į objektą "pajamos"

Keisdami apmokestinimo objektą, atsižvelkite į pajamas ta pačia tvarka, kaip ir sumokama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas). Mokesčių kodeksas nenumato jokių specialių taisyklių.

Išlaidoms, kurių pripažinimo sąlygos atsirado pakeitus apmokestinimo objektą, vieno mokesčio mokesčio bazė nemažinama. Perkeliant į „pajamų“ objektą, anksčiau į sąnaudas nurašyto ilgalaikio turto savikainos atstatyti nereikia. Tokios pareigos Mokesčių kodeksas nenumato (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 13 d. raštai Nr. 03-11-11 / 240, 2010 m. kovo 31 d. Nr. 03-11-06 / 2/ 46).