Supaprastinta mokesčių sistema. Kas gali ir kas negali naudoti miego miego Kaip pereiti prie miego per metus

Perėjimas prie supaprastintos individualių verslininkų mokesčių sistemos leidžiamas iš bet kokio mokesčių režimo – apie tai pranešus ir atsižvelgiant į verslo rūšiai, pajamų dydžiui, darbuotojų skaičiui ir kt. Straipsnyje - išsamiai apie išėjimą iš „supaprastintos“ sistemos ir dokumentų pildymą, taip pat žinynus ir naudingas nuorodas.

Individualaus verslininko perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos apima pranešimo pateikimą mokesčių inspekcija verslininko gyvenamojoje vietoje forma iš pirmojo priedo prie Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo, 2012 m. lapkričio 2 d. Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas] Tokį pranešimą verslininkas mokesčių inspekcijai turi išsiųsti tų metų, kuriais jis eina į „supaprastintą mokestį“, išvakarėse – iki gruodžio 31 d. imtinai.

Šios žinynai padės dirbti su „supaprastinta sistema“. Jie išgelbės jus nuo įžeidžiančių baudų ir apsaugos jus nuo klaidų. Aktualumą patvirtina programos „BuchSoft“ ekspertai. Atsisiųskite nemokamai:

Praktikoje perėjimas prie supaprastintos individualių verslininkų mokesčių sistemos pradedamas daug anksčiau – pasirenkant verslo rūšį, paverčiant „supaprastintą formą“, tikrinant, ar veikla atitinka apribojimus, pasirenkant apmokestinimo objektą – „pajamas“. “ arba „pajamos atėmus išlaidas“ ir kt. Toliau straipsnyje - išsamiai apie individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygas ir tvarką.

Kiti mokesčių vadovai

Susipažinę su perėjimu prie supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams, nepamirškite pažvelgti į šias žinynus, jie padės pasirinkti mokesčių režimą:

Supaprastintas ataskaitų teikimas – internetu

Perėjimas prie supaprastintos individualių verslininkų mokesčių sistemos įpareigoja verslininkus pateikti atitinkamą deklaraciją. Naujausia jo versija buvo patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Kadangi per pastarąjį laikotarpį Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ne kartą buvo koreguojamas supaprastintos mokesčių sistemos atžvilgiu, gali būti, kad deklaracija bus suderinta su atnaujinta mokesčių reikalavimai... Norint teisingai pranešti, nesekant visų atnaujinimų, rekomenduojame deklaraciją pildyti automatiškai – BuchSoft programoje.

BuchSoft programoje užpildykite supaprastintos mokesčių sistemos deklaraciją. Ataskaita visada yra galiojančioje formoje, atsižvelgiant į visus teisės aktų pakeitimus, programa ją pildo automatiškai. Prieš siunčiant į patikrinimą, deklaracija patikrinama visomis Federalinės mokesčių tarnybos tikrinimo programomis.

Deklaraciją pildykite internetu ⟶

Individualaus verslininko perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos: ką svarbu žinoti

Individualaus verslininko perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kito apmokestinimo režimo – pavyzdžiui, iš bendrosios ar patentinės sistemos – leidžiamas tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios. Tokiu atveju IĮ pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos inspekcijai pateikia ne vėliau kaip iki pasibaigiančių metų gruodžio 31 d. Ir tik po „įskaitymo“ leidžiama dirbti pagal naujas taisykles nuo to mėnesio, kurį verslininkas buvo išbrauktas iš registro kaip UTII mokėtojas. Tokiu atveju IE per 30 kalendorinių dienų nuo išregistravimo pagal UTII dienos pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos. Po to verslininkas lieka „supaprastintoje sistemoje“ bent iki kalendorinių metų pabaigos, jei jis atitinka visus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimus.

Priežastis pereiti prie „supaprastinto“ režimo dažniausiai yra siekis sumažinti mokesčius ir supaprastinti darbą apskaitos ir atskaitomybės klausimais. Išėjęs, pavyzdžiui, iš bendrojo apmokestinimo režimo (BTS), verslininkas atleidžiamas nuo būtinybės mokėti:

Gyventojų pajamų mokestis nuo jų pajamų, išskyrus gautų dividendų ir pajamų, apmokestinamų 35% arba 9% tarifu, mokestį;

turto, naudojamo verslu, mokestis, skaičiuojamas vidutine metine savikaina;

PVM, išskyrus "importo" mokestį.

Tuo pačiu metu „supaprastintos“ sistemos verslininkai vis dar pildo ir teikia statistines ataskaitas, taip pat laikosi užsienio valiutos keitimo teisės aktų reikalavimų ir Bendrosios taisyklės dėl grynųjų pinigų operacijų. Be to, individualaus verslininko perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos neatleidžia verslininko nuo:

draudimo įmokos „sau“ pensijų ir sveikatos draudimui;

„Importo“ PVM;

PVM kaip mokesčių agentas;

pajamų mokestis kaip mokesčių agentas;

nekilnojamojo turto mokestis, susijęs su verslo turtu, apmokestinamu kadastrine verte;

Gyventojų pajamų mokestis nuo darbuotojų pajamų;

draudimo įmokos, susijusios su išmokomis asmenys.

Be to, verslininkas privalo mokėti atlyginimo privalomas įmokas asmenims, kurie dirba arba atlieka darbus, paslaugas pagal valstybines sutartis, taip pat fizinius asmenis – darbų autorius ir išskirtinių intelektinės nuosavybės teisių turėtojus.

Individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygos

Individualaus verslininko perkėlimo į supaprastintą mokesčių sistemą sąlygas ir jų draudimus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui, toliau nurodytos situacijos ir verslo rūšys draudžiamos dirbant „supaprastintoje“ sistemoje.

1. Akcizais apmokestinamų prekių gamyba.
2. Mineralų, išskyrus įprastus, gavyba arba pardavimas.
3. Žemės ūkio produkcijos gamyba ir jos realizavimas bei su tuo susijusių paslaugų teikimas, jeigu verslininkas už tokią veiklą moka vieningas žemės ūkio mokestis(ESHN).
4. Nepranešimas apie patikrinimą Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymo Nr. ММВ-7-3 pirmojo priedo forma. [apsaugotas el. paštas]

Be to, individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygos netaikomos kai kuriems privačiai praktikuojantiems asmenims, pavyzdžiui, advokatams – advokatų biurų steigėjams – ir privatiems notarams. Jie jokiomis aplinkybėmis neturi teisės taikyti „supaprastinto“ mokesčių režimo.

Nesant pirmiau minėtų draudimų, individualaus verslininko perkėlimo į supaprastintą mokesčių sistemą sąlygose daroma prielaida, kad veikla atitinka šias Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytas ribas:

pagal verslo pajamas - ne daugiau kaip 112,5 milijono rublių. už devynis mėnesius iki „supaprastintos“ sistemos taikymo pradžios;

pagal vidutinį darbuotojų skaičių - ne daugiau kaip 100 žmonių;

pagal ilgalaikio turto likutinę vertę - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių.

Jei draudimų ir apribojimų požiūriu tenkinamos visos sąlygos, tada, norėdamas pereiti prie „supaprastintos sistemos“, verslininkas turi atlikti reikiamus formalumus, kuriuos individualaus verslininko perkėlimo į supaprastintą tvarką nustato. mokesčių sistema suponuoja.

Individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Vieninga standartinė individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kito mokesčių režimo procedūra apima šiuos privalomus veiksmus.

1. Nuspręskite dėl apmokestinimo objekto.

Kaip žinia, supaprastintas mokesčių režimas leidžia dirbti pagal vienos iš dviejų taisykles galimi būdai mokesčių bazės formavimas:

arba remiantis pajamomis, taikant 6% mokesčio tarifą;

arba remiantis pajamomis atėmus patvirtintas ir tinkamas išlaidas, taikant 15 % mokesčio tarifą.

Pagal individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarką, verslininkas gali pats pasirinkti norimą mokesčio bazės formavimo būdą, tačiau šį būdą privalo nurodyti pranešime mokesčių inspekcijai. Todėl verslininkams patariama pirmiausia įvertinti, kiek tikimasi mokėjimo sumos, atsižvelgiant į pajamas, 6 proc. Mokėjimo sumą galite apskaičiuoti naudodami formulę:

Jei numatomos išlaidos neviršija 60% pajamų, o taip pat jei planuojama mokesčio suma iš „pajamų-išlaidų“ bazės viršija 2007 m. išmokos suma nuo grynai „pajamų“ bazės taikant atitinkamus tarifus.

2. Užpildykite ir pateikite pranešimą.

Pranešimo apie perėjimą prie STS IP užpildymo formą ir pavyzdį žr. toliau.

3. Pripažinti pajamas gautų avansų forma.

Verslininkui išėjus iš DOS, kitų metų avansinės sumos, gautos siuntų sąskaitoje, turi būti atspindimos kaip pajamos pagal „supaprastinimą“.

4. Pripažinti apmokėtas išlaidas.

Kai verslininkas palieka DOS, išlaidos gali būti apmokėtos, tačiau į jas neatsižvelgiama formuojant mokesčių bazę. Tokios sumos įtraukiamos į sąnaudų sudėtį, kai verslininkas įveda „pajamų ir išlaidų supaprastinimą“.

5. Atkurti PVM.

Verslininkai, kurie anksčiau dirbo DOS, turi įvykdyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimus dėl PVM atkūrimo, teisėtai prašoma atskaityti turtą, teises ir nematerialųjį turtą, kuris toliau bus įtrauktas į verslą pagal „supaprastintą“ sistemą. .

6. Sudaryti ir patvirtinti naują apskaitos politiką.

Išvykimas į „supaprastintą“ sistemą apima dokumentų, reikalingų mokesčių bazei apskaičiuoti pagal „supaprastintas“ taisykles, parengimą. Tarp jų – nauja apskaitos politika, kuri nustato, pavyzdžiui, prekių vertinimo, kai jos perparduodamos, būdą, praėjusių metų nuostolių apskaitos tvarką, atskiros apskaitos taisykles derinant supaprastintą apmokestinimą su UTII ir pan.

7. Sukurkite pajamų ir išlaidų knygą.

Knygelės forma ir jos pildymo taisyklės pateiktos Finansų ministerijos 2012-10-22 įsakyme Nr.135n.

Pranešimas apie perėjimą prie STS IP

Priklausomai nuo situacijos, individualus verslininkas gali pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos arba iš pradžių registruodamasis inspekcijoje, arba išeidamas iš kito apmokestinimo režimo – pavyzdžiui, iš bendrosios ar patentinės sistemos, sumokėjęs mokesčių inspekcijoje. vienkartinis apskaičiuotasis mokestis. Priklausomai nuo pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo priežasties, individualus verslininkas kaip mokesčių mokėtojo ženklą atitinkamame lauke įrašo atitinkamą kodą „1“, „2“ arba „3“.

Be to, verslininkas pranešime nurodo apmokestinimo objektą – „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“, taip pat išvykimo mokėti „supaprastintą mokestį“ metus, patikrinimo kodą, savo pavardę ir vardą, kaip taip pat tėvavardis, jei verslininkas jį turi. Taip pat dokumente turi būti nurodyta, nuo kurios datos verslininkas pereina į „supaprastintą“ specialųjį režimą – nuo ​​metų pradžios, nuo įregistravimo verslininku dienos, ar nuo naujo mėnesio pradžios, jei verslininkas pasitraukė. nuo registracijos UTII mokėtoju. O privalomoms riboms kontroliuoti numatoma nurodyti pajamų dydį už 9 mėnesius metų prieš pereinant prie „supaprastinto“ režimo.

Prašymo dėl individualių verslininkų perkėlimo į supaprastintą mokesčių sistemą pavyzdys

Prašymo dėl individualių verslininkų perkėlimo į supaprastintą mokesčių sistemą pavyzdys iš 2012 m. lapkričio 2 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-3 pirmojo priedo / [apsaugotas el. paštas], pildomas pagal taisykles, kurios tiesiogiai nurodytos šioje pavyzdinėje formoje kaip išnašos. Šios taisyklės nustato TIN, KPP ir mokesčių mokėtojo kodų, verslininko patronimo, išėjimo iš „supaprastinto“ specialiojo režimo datos, taip pat ribotų verslo pajamų dydžio pavyzdinio prašymo dėl mokesčių mokėtojo kodų nustatymo taisykles. individualiam verslininkui prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Žemiau pateikiamas dabartinis individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdys, šį dokumentą galima atsisiųsti iš nuorodų:

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos atidarant individualų verslininką

Mokesčių teisės aktai leidžia pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos atidarant individualų verslininką. Tokiu atveju naujai įregistruotas verslininkas pranešimo laukelyje, kuriame nurodoma išėjimo iš „supaprastinto“ režimo, data, įrašo kodą „2“.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos privalumai atidarant individualų verslininką yra mokesčių atostogos, tai yra galimybė nemokėti mokesčių taikant nulinį tarifą. Tokios atostogos yra prieinamos registruotiems verslininkams, kurie pradeda gamybinę veiklą, dirba viešbučių versle, asmeninių paslaugų fiziniams asmenims srityje, taip pat socialinio ar mokslinio pobūdžio veikloje.

Nulinis tarifas tokiems naujai įregistruotiems verslininkams leidžiamas dvejus metus nuo perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos datos, atidarant individualų verslininką. Pagrindinis reikalavimas, kad iš tokio pobūdžio verslo pajamų dalis būtų 70 ir daugiau procentų. Leidimą taikyti nulinį tarifą ir galimus papildomus apribojimus nustato regioniniai teisės aktai.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos laikotarpis registruojant individualų verslininką

Tikslų perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos laiką registruojant individualų verslininką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos terminas registruojant individualų verslininką yra data, nurodyta verslininko registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjime. Bet tik su sąlyga, kad verslininkas yra pateikęs pranešimą apie darbą dėl „supaprastinto“ mokesčių režimo vėliau nei 30 kalendorinių dienų nuo registracijos pažymėjime nurodytos datos.

Išvyksta į „supaprastintą“ sistemą su OSN

Palyginti su bendra mokesčių sistema, „supaprastintas“ analogas yra daug paprastesnis skaičiavimų ir dokumentų tvarkymo požiūriu. Apmokestinamąsias pajamas būtina nustatyti grynųjų pinigų pagrindu, tai yra gavus Pinigai... Išlaidų, mažinančių apmokestinamąją bazę, apmokestinamąją bazę taikant „pajamų ir sąnaudų“ nustatymo metodą, sąrašas yra griežtai ribojamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taisykles. Vietoj mokesčių registrų, kurie yra privalomi DOS, pagal „supaprastintą“ režimą pakanka laikyti KDIR - knygą, kad būtų atspindėtos verslininko pajamos ir išlaidos. O į apžiūrą atsiskaityti reikia tik kartą per metus.

Mokesčių mokėtojai, pasirinkę supaprastintą apmokestinimo sistemą, yra atleidžiami nuo PVM, pajamų ir nekilnojamojo turto mokesčio, išskyrus kai kurias PMĮ numatytas išimtis.

Vietoj šių mokesčių supaprastinto mokesčio mokėtojai moka tik vieną mokestį nuo pajamų arba nuo pajamų ir išlaidų skirtumo, priklausomai nuo pasirinkto apmokestinimo objekto.

Tiems, kuriems šios sąlygos atrodo patrauklios, šiame straipsnyje mes jums pasakysime, kaip pereiti prie supaprastintos sistemos.

Norint pradėti taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokesčių inspekcijai reikia išsiųsti tik vieną dokumentą – pranešimą pagal formą 26.2-1, arba pranešimą bet kokia forma. Nereikia laukti mokesčių inspekcijos atsakymo. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos yra pranešimo, o ne leidžiamojo pobūdžio.

Perėjimo sąlygos skiriasi priklausomai nuo to, kas pereina į specialųjį režimą: jau veikiančios UAB ir individualūs verslininkai, ar naujai registruoti.

Registruojant verslą pereinama prie supaprastinto apmokestinimo sistemos 2019 m

Prieš rašydami paraišką įsitikinkite, kad atitinkate šio specialaus režimo naudojimo reikalavimus. Norėdami tai padaryti, atidarykite 346.12 straipsnis Mokesčių kodas RF ir į 3 dalis skaitykite apie esamus apribojimus.

Taigi supaprastinto supaprastinimo įmonei taikyti neįmanoma, jeigu ji turi filialus arba daugiau kaip 25% įstatinio kapitalo priklauso kitiems. juridiniai asmenys... Verslininkų ir organizacijų samdomų darbuotojų skaičiaus apribojimas yra 100 žmonių.

Sąrašas tų, kuriems buvo nurodytas supaprastinimo kelias, apima:

• užsienio įmonės;
• biudžetinės įstaigos;
• organizacijos, užsiimančios bankine, mikrofinansų, draudimo veikla;
• privačios įdarbinimo agentūros;
• advokatai ir notarai;
• investiciniai ir nevalstybiniai pensijų fondai;
• lombardai;
• profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;
• azartinių lošimų organizatoriai.

Jeigu mokesčių mokėtojas specialų režimą taiko neturėdamas tam teisės, tai jį sužinojus, jam bus taikomi papildomi mokesčiai kaip ir OSNO. Už šiuos mokesčius jie turės sumokėti PVM, pajamų mokestį (arba gyventojų pajamų mokestį), turto mokestį, baudas ir netesybas, taip pat pateikti trūkstamas deklaracijas. Tiesa, kartais mokesčių mokėtojams pavyksta išvengti atsakomybės, apie tai skaitykite straipsnio pabaigoje.

LLC ar individualus verslininkas, kuriam netaikomi apribojimai, gali pradėti dirbti supaprastintu režimu nuo pat pirmos veiklos dienos, laiku pranešus mokesčių inspekcijai.

"Laiku" yra per 30 dienų padarius įrašą Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre arba EGRIP. Būtent per šį laikotarpį galite pateikti pranešimą bet kokia forma arba pagal paruoštą forma 26.2-1... Antrasis variantas yra patogesnis, nes yra visi privalomi laukai.

Paraiškos forma yra mūsų svetainės dokumentų šablonų duomenų bazėje.

Jeigu nesilaikysite 30 dienų termino, tuomet supaprastintas kodas jums švies tik nuo kitų metų sausio 1 d.

Beje, visai nebūtina laukti, kol bus įrašytas į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą ir Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą. Pranešimas gali būti siunčiamas kartu su registracijos dokumentais. Tokiu atveju TIN ir KPP pranešime nereikia nurodyti, nes naujai registruota organizacija ar verslininkas jų dar neturi.

Prašyme nurodykite, kurį apmokestinimo objektą pasirenkate:

• "Pajamos";
• „Pajamos sumažintos išlaidų suma“.

Atidžiai apsvarstykite pasirinkimą, nes keisti vieną objektą į kitą bus galima tik nuo kitų metų pradžios. Jei individualus verslininkas ar LLC taiko STS „Pajamos“ 2019 m., tada norint jį pakeisti į parinktį „Pajamos atėmus išlaidas“, jums reikia iki einamųjų metų gruodžio 31 d siųsti pranešimą pagal formą 26.2-6.

Nepamirškite, kad paprastų partnerystės ir turto valdymo sutarčių dalyviai negali pasirinkti objekto „Pajamos“. Visi kiti renkasi objektą savo nuožiūra, jokių apribojimų nėra. Manoma, kad objektą „Pajamos atėmus išlaidas“ naudinga naudoti, jei išlaidų dalis bendroje pajamų masėje viršija 60% .

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kitos mokesčių sistemos

Jei individualiam verslininkui ar UAB netaikomi pajamų apribojimai ir kiti parametrai, nurodyti Mokesčių kodekso 346.12 str, turite pateikti pranešimą pagal formą 26.1-1 ir nusiųskite jį mokesčių inspekcijai.

Tačiau perėjimo laikas priklauso nuo to, kokia mokesčių sistema buvo taikoma anksčiau.

Perėjimas iš OSNO ir ESHN

Iš OSNO ir ESHN pereiti prie supaprastinto režimo galima tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios. Nurodomas terminas pranešimui išsiųsti iki praėjusių metų gruodžio 31 d, o organizacijos pranešime turi nurodyti:

1. Pajamos einamųjų metų spalio 1 d. Jei suma yra didesnė nei 112,5 milijono rublių- režimo taikyti neįmanoma, tai teigiama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 dalis.

Šioje pastraipoje kalbama apie organizacijas, individualūs verslininkai joje neminimi. Iš to išplaukia, kad verslininkai gali pereiti prie supaprastinto režimo nesilaikydami pajamų limito, o prašyme jiems nereikia nurodyti 9 mėnesių pajamų. Tačiau tai nepakeičia individualaus verslininko pareigos vėliau laikytis riba yra 150 milijonų rublių. pajamų per metus kad neprarastų teisės į supaprastintos mokesčių sistemos taikymas.

2. Ilgalaikio turto likutinė vertė einamųjų metų spalio 1 d. LLC perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos taisyklės 2018 m. numato laikytis 150 milijonų rublių ribos.

Nustatyta riba Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 16 punktas, taip pat kalbama tik apie organizacijas, o apie individualius verslininkus nemini. Daugybė Finansų ministerijos paaiškinimų susiveda į tai, kad verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nesilaikydami ilgalaikio turto savikainos limito, tačiau tuomet, taikydami supaprastintą sistemą, privalo šios ribos laikytis. , kitaip jie praranda teisę į specialų režimą.

Atitinkamai pranešime nurodyta ilgalaikio turto likutinės vertės suma iki perkėlimo į supaprastintą režimą metų spalio 1 d. 26.2-1 nurodyti tik organizacijas.

Pateikus pranešimą nuo naujųjų metų sausio 1 d., organizacija ar verslininkas gali dirbti pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą.

PVM susigrąžinimas pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos su OSNO

Pereinant nuo bendrojo režimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, individualūs verslininkai ir UAB pradeda dirbti be PVM, o jiems reikia susigrąžinti PVM nuo 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalis.

Taigi PVM yra atkuriamas nuo sandėlyje esančių prekių ir medžiagų, ilgalaikio turto proporcingai pervestų avansų likutinei vertei. Tereikia susigrąžinti tas PVM sumas, kurios anksčiau buvo priimtos atskaityti.

PVM susigrąžinimas atliekamas mokestiniu laikotarpiu prieš pereinamąjį laikotarpį. Tai yra, jei organizacija supaprastintą apmokestinimo sistemą pradeda taikyti nuo 2019 m. sausio 1 d., tai PVM sumas jai reikia atkurti 2018 m. IV ketvirtį.

Perėjimas iš UTII

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnio 3 dalis suteikia teisę mokesčių mokėtojams, kurie nustojo būti UTII mokėtojais, siųsti prašymą taikyti supaprastintą režimą per 30 dienų po prievolės mokėti UTII pasibaigimo dienos. Tai vienintelis atvejis, kai galima pereiti prie supaprastinto kodo nelaukiant kalendorinių metų pabaigos.

Šiuo atveju pereinamojo laikotarpio procedūra, apribojimai ir ribos yra tokie patys kaip ir kitiems.

Kaip išsiųsti pranešimą

Galite siųsti popieriuje arba elektroniniu formatu... Jei siunčiate popieriuje, turite išduoti du egzempliorius, iš kurių vienas lieka pareiškėjui su Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos ženklu. Dokumentą mokesčių inspekcijai galite pateikti asmeninio vizito metu, paštu arba per atstovą.

Apie perėjimą greičiau ir patogiau pranešti elektronine forma siunčiant dokumentą TKS, pavyzdžiui, per paslaugą „Mano verslas“. Galite sekti išsiųsto dokumento būseną Asmeninė paskyra.

Kai verslininkas ar LLC praranda teisę į specialų režimą

Kai viršijamos aukščiau išvardytos ribos, būtent:

• Metinės pajamos viršys 150 milijonų rublių;
• darbuotojų skaičius bus didesnis nei 100;
• ilgalaikio turto likutinė vertė viršys 150 milijonų rublių ženklą;
• organizacija turės filialus ir (arba) kitų juridinių asmenų dalis įstatiniame kapitale viršys 25%;
• mokesčių mokėtojas užsiims viena iš veiklų, kurioms neleidžiama taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Visais šiais atvejais individualūs verslininkai ir organizacijos netenka teisės dirbti pagal supaprastintą sistemą ir yra laikomi taikantys OSNO nuo ketvirčio, ​​kurį buvo padarytas pažeidimas ar perviršis, pradžios. Tai reiškia, kad nuo ketvirčio pradžios reikia perskaičiuoti mokesčius kaip OSNO, juos sumokėti, pateikti trūkstamas PVM, pajamų ar gyventojų pajamų mokesčio, turto mokesčio ataskaitas. Tuo pačiu metu šioje situacijoje nebus jokių baudų ir nuobaudų už vėlavimą sumokėti mokesčius ir ataskaitas apie OSNO.

Atskiro padalinio atsiradimas organizacijoje be filialo požymių nereiškia, kad prarandama teisė į supaprastintą režimą ir perėjimas į OSNO. Draudimas galioja tik filialams. Jei atskiras padalinys neturi savo balanso ir jis nėra įtrauktas į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą, organizacija gali ir toliau taikyti specialų režimą.

Ar gali mokesčių mokėtojas vėl pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei netenka teisės į specialų režimą?

Taip, bet pagal 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis ne anksčiau kaip po metų nuo teisės netekimo, ir jeigu ji atitinka supaprastintos mokesčių sistemos taikymo reikalavimus.

Jei organizacija ar verslininkas ne laiku atsiuntė pranešimą apie supaprastintos mokesčių sistemos taikymą arba iš viso jo neišsiuntė, o kartu dirbo su supaprastinta sistema, tai ne visada reiškia, kad turėsite būti atsakingi. ir mokėti papildomus mokesčius pagal bendrą mokesčių sistemą.

Jeigu mokesčių inspekcija priimdavo supaprastintas deklaracijas, pareiškė pretenzijas sumokėti supaprastintą pajamų mokestį, nereikalavo iš mokesčių mokėtojo sumokėti PVM, pajamų mokesčio, nepateikė šių mokesčių deklaracijų, tai yra tiesiog „mirktelėjo“ pažeidimą. taisykles ir niekaip į tai nereagavo, teismas gali mokesčių mokėtojo pusėn.

Tai patvirtina, pavyzdžiui, Centrinės apygardos AS nutarimas 2017-05-31 byloje Nr.A36-2881 / 2016 m. ir Maskvos rajono AS nutarimas 2016-11-29 byloje Nr. А41-92205 / 2015 m..

Teismas motyvuoja taip: mokesčių institucijos privalo stebėti, kaip laikomasi mokesčių įstatymų, ir imtis veiksmų prieš pažeidėjus. Jei mokesčių administratorius ramiai žiūrėjo į tai, kad mokesčių mokėtojas moka ir atsiskaito kaip pagal supaprastintą sistemą, tai reiškia, kad tuo pripažino jo teisę taikyti šį specialų režimą.

Tačiau tam, kad įrodytų savo teisybę, mokesčių mokėtojas turės praleisti laiką ir kovoti teisme, todėl geriau negundyti likimo ir padaryti viską teisingai ir laiku.

Supaprastinto mokesčio apskaitą ir ataskaitas vesti bus lengviau, jei tapsite „Mano verslas“ paslaugos vartotoju. Sistema automatiškai apskaičiuoja mokesčius ir įmokas, pildo deklaraciją, pajamų ir išlaidų knygą, sugeneruoja sąskaitas apmokėjimui ir pirminius dokumentus.

Asmeninėje paskyroje vienu mygtuko paspaudimu galite sumokėti avansinius mokėjimus ir mokesčius, siųsti deklaracijas bei sekti jų būseną. Registruotiems vartotojams elektroninį parašą išduodame nemokamai.

Kilus klausimams, susijusiems su apskaita ir mokesčiais, interneto apskaitos skyriaus „Mano verslas“ vartotojai gali gauti nemokamą specialistų konsultaciją.

Apsvarstykite perėjimo nuo STS prie OSNO ypatybes 2020 m. Straipsnyje - žingsnis po žingsnio instrukcija, paraiškų teikimo terminai ir naudingi dokumentai, kuriuos reikia atsisiųsti.

Dėmesio! Pereinant nuo „supaprastinto“ prie bendros apmokestinimo sistemos, turite pateikti atitinkamą pranešimą savo mokesčių inspekcijai. Atsisiųskite šių dokumentų pavyzdžius nemokamai. Aktualumą patvirtina programos „BuchSoft“ ekspertai.

Perėjimo nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie OSNO galimybės nuo 2020 m

Yra trys būdai:

1. Savanoriškai. Galite pradėti tik nuo kitų kalendorinių metų pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 3 punktas). Taigi, jei 2019 metais nuspręsta „supaprastintą“ schemą pakeisti į bendrą režimą, tai ją galima pradėti taikyti nuo 2020 metų sausio 1 dienos.
2. Dėl veiklos nutraukimo „supaprastinta“... Tai reiškia, kad įmonė, taikydama supaprastintą mokesčių sistemą, uždaro tą veiklos rūšį, už kurią sumokėjo vienkartinį mokestį. Nutraukti veiklą galima bet kada.
3. Įmonė nustojo atitikti supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo kriterijus ir turi pereiti prie OSNO. Jie palieka „supaprastintą sistemą“ nuo ketvirčio, ​​kuriame nebeatitinka kriterijų, pradžios.

Svarbu tai padaryti prieš pereinant

Kai įmonė nustoja veikti pagal STS, prieš pateikiant pranešimą svarbu:

1. Pateikite IFTS galutinę mokesčių deklaraciją, sumokėtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Pristatymo terminas yra ne vėliau kaip 25 mėnesio, einančio po veiklos nutraukimo mėnesio, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas, 346.23 straipsnio 2 punktas).
2. Jeigu po veiklos nutraukimo gautos pajamos, tai mokesčiai nuo jų turi būti mokami pagal OSNO. Todėl turite būti tikri, kad iki metų pabaigos įmonė ar individualus verslininkas nebeturės kvitų.

Žingsnis po žingsnio instrukcijos, kaip nuo 2020 m. pereiti iš USN į OSNO

Yra septyni žingsniai, kaip pakeisti režimą:

1. Pranešti apie mokesčius
2. Nustatyti pajamas, kurios yra pajamų mokesčio pagrindas pereinamuoju laikotarpiu.
3. Paskirstyti išlaidas.
4. Raskite ilgalaikio turto likutinę vertę.
5. Parengti mokesčių ataskaitas.
6. Pradėkite mokėti pajamų ir turto mokesčius.
7. Pradėti mokėti PVM.

Apsvarstykime kiekvieną žingsnį, kaip nuo 2020 metų pradžios nuo supaprastintos mokesčių sistemos pereiti prie OSNO.

1 žingsnis. Pranešame apie mokesčio pervedimą

Savanoriško perėjimo atveju ne vėliau kaip iki pereinamųjų metų sausio 15 d. Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai registracijos vietoje turite pateikti pranešimą apie atsisakymą taikyti supaprastintą mokesčių sistemą (Įstatymo 346.13 straipsnio 6 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Rekomenduojama dokumento forma Nr.26.2-3. Jį patvirtino Federalinė mokesčių tarnyba 2012-11-02 įsakymu Nr. ММВ-7-3 / 829.

Čia yra užpildymo pavyzdys:

Jeigu įmonė ar individualus verslininkas baigia „supaprastintą“ veiklą, tai prieš pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie pagrindinės apmokestinimo sistemos nuo 2020 m., per 15 darbo dienų reikia pateikti pranešimą savo mokesčių inspekcijai pagal formą Nr. 26.2. -2, patvirtintas įsakymu Nr.ММВ-7-3 / 829:

Pranešimas apie perėjimą nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO, praradus teisę naudotis, turi būti pateiktas ne vėliau kaip 15 mėnesio, einančio po teisės praradimo ketvirčio, ​​dienos (Įstatymo 346.13 straipsnio 5 punktas). mokesčių kodeksą). Forma - Nr.26.2-2.

Kol dokumentas nepateiktas mokesčių inspekcijai, inspektoriai neturi pagrindo skaičiuoti perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO. Išimtis yra atvejai, kai patys inspektoriai patikrinimo metu atskleidė kriterijų pažeidimą.

Jei inspektoriai nustato neatitikimą, nepatenkantį į audito sritį, jie išsiųs pranešimą pagal formą Nr. 26.2-4 (patvirtinta įsakymu Nr. ММВ-7-3 / 829). Esant tokiai situacijai, įmonė ar individualus verslininkas per 15 dienų po ketvirčio pabaigos turi pateikti pranešimą apie teisės į supaprastintą apmokestinimo sistemą praradimą (Federalinės mokesčių tarnybos 2018-08-24 raštas Nr. SD-4). -3 / 16474).

Už ataskaitos nepateikimą ir pavėluotą pateikimą taikoma mokestinė ir administracinė atsakomybė. Įmonei gali būti skirta 200 rublių bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 str., Finansų ministerijos 2015 m. liepos 14 d. raštas Nr. 03-11-09 / 40378). Jos direktoriui, inspektorių prašymu, teismas gali skirti nuo 300 iki 500 rublių baudą. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnio 1 dalis).

1 lentelė... Perėjimas nuo STS prie OSNO 2020 m.: paraiškų teikimo terminai ir formos

2 žingsnis. Nustatykite pajamas, kurios pereinamuoju laikotarpiu sudaro pajamų mokesčio bazę

Tokių pajamų sąrašas priklauso nuo to, kokiu būdu įmonė apskaičiuos pajamų mokestį ateityje. Yra du būdai:

• grynieji pinigai (naujai įsteigtiems juridiniams asmenims);
• sukauptos sumos.

Pirmuoju atveju nėra specialios pajamų gavimo tvarkos. Perėjus nuo STS prie OSNO esminių pokyčių nebus.

Yra specialios kaupimo metodo taisyklės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 str. 2 punktas). Taigi į „pereinamąją“ pajamas turėtų būti įtraukta iš pirkėjų gautinų sąskaitų suma, kuri buvo suformuota pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Juk specialiuoju režimu veikia grynųjų pinigų pripažinimo būdas. Į juos atsižvelgiama gavus mokėjimą. Prekių, darbų ar paslaugų pardavimo data neturi reikšmės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 str. 1 punktas). Todėl toliau STS kaina išsiųstos, bet neapmokėtos prekės, darbai ar paslaugos nebuvo įtrauktos į pajamas.

Kaupimo metodas reiškia, kad pajamos įtraukiamos į pajamas, kai jos siunčiamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 1 punktas).

Perėjimo prie „supaprastintos“ mėnesį „Gautinos sumos“ turėtų būti rodomos kaip pajamos. Nesvarbu, kada jis iš tikrųjų atsipirks.

Atkreipkite dėmesį, kad ši taisyklė taikoma tik mokesčių apskaitai. Apskaitoje pajamos visada atsispindi nepriklausomai nuo mokėjimo (PBU 9/99 IV skirsnis).

Tuo pačiu metu apskaitoje jums nereikės koreguoti pajamų, į kurias nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant vieną mokestį. Juk anksčiau tai buvo pripažinta.

Neuždaryti avansai, kuriuos įmonė gavo iki perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO, pereinamojo laikotarpio mokesčių bazei įtakos neturi. Pajamoms priskiriama pinigų suma, gauta pardavus prekes, darbus ar paslaugas, kurių iki pereinamojo laikotarpio nebuvo laiko sumokėti (CK 346.25 straipsnio 2 dalies 1 papunktis). Jei pinigai buvo gauti iki perėjimo, tai pirkėjų skolų OSNO nėra.

Avansai, kuriuos įmonė gavo prieš pereinamąjį laikotarpį, turi būti įtraukti į mokesčių bazę vienas mokestis su STS. Tai daroma ir tuo atveju, kai prekės, darbai ar paslaugos bus siunčiamos (atliekamos, teikiamos) už avansus po perėjimo.

Taigi, jei įmonė gavo „supaprastinto mokesčio“ avansinį įmoką ir už tai išsiuntė prekes, atliko darbus ar suteikė paslaugas, po perdavimo iš jų gautos pajamos nedidina pajamų mokesčio bazės. Finansų ministerija 2009-01-28 Nr. 03-11-06 / 2/8).

3 žingsnis. Išlaidų paskirstymas

Svarbu, kokiu būdu įmonė ateityje skaičiuos pajamų mokestį: grynųjų pinigų ar kaupimo.

Taikant grynųjų pinigų metodą, teisės aktai nenumato specialios išlaidų apskaitos tvarkos.

Pagal kaupimo principą „pereinamosios“ išlaidos apima neapmokėtas mokėtinas sumas sandorio šalims, biudžetui, personalui ir kt.

Kai sandorio šalis įmonei teikė paslaugas iki jos perėjimo nuo STS prie OSNO, o už jas sumokėjo po perėjimo, išlaidos įtraukiamos į pelno mokesčio bazės apskaičiavimą. „Supaprastintoje“ sistemoje naudojamas išlaidų pripažinimo grynaisiais metodas. Išlaidos formuojamos taip, kaip jos sumokamos (PMĮ 346.17 str. 2 p.). Iš neapmokėtų išlaidų „supaprastinta“ mokesčio bazė neatimama.

Pradėjus taikyti OSNO, išduoti neuždaryti avansai yra įtraukiami į sąnaudas, nes yra registruojamos anksčiau apmokėtos prekės, darbai ar paslaugos.

Sumokėti avansai į „supaprastinto“ mokesčio apskaičiavimą neįtraukiami. Kad būtų galima įtraukti, be faktinio mokėjimo, būtinas ir priešpriešinis prievolių nutraukimas (Mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas). Iki prekių gavimo, darbų atlikimo ar paslaugų suteikimo išankstinio apmokėjimo sumos nemažina „supaprastinto“ mokesčio bazės (FM 2012 m. kovo 30 d. raštas Nr. 03-11-06 / 2/ 49).

Jeigu supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metu atsiranda beviltiška „debitorinė skola“, nuostoliai dėl jos nurašymo „supaprastintoje“ mokesčio bazėje neįskaitomi. Mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje jie nėra nurodyti. Šie nuostoliai negali būti priskirti pereinamojo laikotarpio išlaidoms. Jiems netaikomas str. 2 Mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2 dalis.

Blogos skolos susidarymas tuo metu, kai taikoma supaprastinta mokesčių sistema, reiškia, kad toks nuostolis neturi nieko bendra su pajamų mokesčiu (FM 2014-06-23 raštas Nr. 03-03-06 / 1/29799) .

Bet jei „debitorinės sumos“ susidarė STS ir po perėjimo prie OSNO buvo pripažintos beviltiška, ji gali būti įtraukta į ne veiklos sąnaudas (CPK 265 str. 2 d. 2 p., 266 str. 2 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Suma įtraukiama į „pereinamąsias“ pajamas (PMĮ 346.25 straipsnio 2 punkto 1 papunktis).

4 žingsnis. Ilgalaikio turto likutinės vertės nustatymas

Pereinant nuo STS prie OSNO, taikoma speciali ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinės vertės apskaičiavimo tvarka. Tai priklauso nuo objekto įsigijimo datos – prieš ar po perėjimo.

Mokesčių apskaitoje perėjimo prie bendro režimo datai nurodoma iki perėjimo įsigytų objektų likutinė vertė.

Likutinė vertė apskaičiuojama pagal formulę:

Formulė taikoma neatsižvelgiant į tai, kokį apmokestinimo objektą įmonė naudojo – „pajamos“ ar „pajamos, sumažintos išlaidų suma“.

Naudojant objektą „pajamos atėmus sąnaudas“, supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu nupirkto nudėvimojo turto savikaina nurašoma nuo atidavimo eksploatuoti datos lygiomis dalimis iki metų pabaigos (1 pastraipos). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 dalis, 8 dalis, 3 dalis).

Savanoriškas perėjimas nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO reiškia paraiškos pateikimo pradžią nauja sistema ne anksčiau kaip kito mokestinio laikotarpio pradžioje (CK 346.13 str. 3 d.). Skaičiuojant „supaprastintą“ metų mokestį, iki naujų metų bus pilnai atsižvelgta į visas ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo išlaidas. Vadinasi, „supaprastintoje“ sistemoje įsigytų objektų likutinė vertė iki pereinamojo laikotarpio bus lygi nuliui.

Išnuomotas turtas po perdavimo atsispindi nuomininko balanse, kuris nustato pelno mokestį kaupimo principu.

Turtas įtraukiamas į nusidėvėjimo grupę pagal jo istorinę savikainą. Išlaidoms priskiriamas sukauptas nusidėvėjimas, kurio suma neviršija laikotarpio nuomos įmokos sumos.

Nusidėvintis turtas, gautas kaip įnašas į įstatinis kapitalas, pereinamojo laikotarpio datos, OSNO mokesčių registruose atsispindi kaip steigėjo indėlis. Be to, jis vertinamas likutine verte, nurodyta steigėjo dokumentuose. Apskaičiuojant pelno mokestį atsižvelgiama į sukauptą nusidėvėjimą po perdavimo.

5 žingsnis. Mokesčių ataskaitų pildymas

Nuo naujųjų metų pereinant prie OSNO, už paskutinius supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metus jie pateikiami bendra tvarka. Jie taip pat teikia ataskaitas apie nekilnojamojo turto mokesčius ir draudimo įmokas.

Jeigu įmonė per metus netenka teisės taikyti „supaprastintą“, ji surašo ir pateikia:

• „supaprastinto“ mokesčio ataskaitų teikimas;
• dėl mokesčių, nuo kurių įmonė nebuvo atleista pagal STS;
• mokesčių, kurių dalies mokėtoja įmonė tapo po perėjimo prie OSNO.

6 žingsnis. Pajamų ir nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimas

Po perėjimo įmonė įgyja pelno mokesčio mokėtojo statusą. Ji privalo laikytis pajamų mokesčio mokėjimo terminų, pervesti avansinius mokėjimus ir teikti apie tai ataskaitas (DK 287, 289 straipsniai). Daugiau informacijos:

Teisės aktuose nėra specialių taisyklių dėl nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo perėjimo prie OSNO atvejais. Jis nustatomas bendra tvarka.

Objekto likutinė vertė supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo mėnesiais pripažįstama nuliu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 punktas, 55 straipsnis, 379 straipsnio 1 punktas, 346.13 straipsnio 4.1 punktas); Federalinės mokesčių tarnybos 2012-03-02 raštai Nr. BS-4-11 / 3419, 2005-02-17 Nr. ГИ-6-21 / 136).

7 žingsnis. PVM mokėjimas

Įmonė PVM mokėtojo statusą įgyja nuo pirmos to ketvirčio, ​​kurį prarado teisę į „supaprastintą mokestį“, dienos (DK 346.13 str. 4 p.). Įmonė privalo apmokestinti PVM už visus sandorius, kuriems taikomas šis mokestis.

Atkreipiame dėmesį, kad kai kuriais atvejais, perėjus prie OSNO, galima atskaityti PVM už prekes, darbus ar paslaugas, kurios buvo įsigytos taikant supaprastintą mokesčių sistemą. Tai yra išlaidos, kurias įmonė turėjo teisę apskaityti, bet kurių pripažinimo data dar neatėjo.

Atkurti „pirkimo“ PVM turtui, kuris buvo įsigytas pagal bendrą apmokestinimo režimą, bet bus panaudotas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokėtinas į biudžetą.

Mokestis atstatomas IV metų ketvirtį iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 5 dalis, 2 dalis, 3 dalis).

Tai yra, 2017 metais prie supaprastintos mokesčių sistemos pereinanti organizacija PVM susigrąžins 2016 metų IV ketvirtį.

Tą patį ketvirtį būtina atkurti ilgalaikio ir nematerialiojo turto „įpirkimo“ PVM, kurį organizacija ir toliau naudos pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Organizacija nustato grąžintino mokesčio už šį turtą sumą pagal formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 dalis, 2 punktas, 3 punktas):

PVM atstatymui = PVM suma, priimta atskaityti įsigyjant ilgalaikį ar nematerialųjį turtą x Ilgalaikio ar nematerialiojo turto likutinė vertė apskaitoje metų iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos gruodžio 31 d. / Pradinė savikaina ilgalaikis turtas arba nematerialusis turtas apskaitoje.

Susigrąžintos PVM sumos atspindėjimo tvarkos buhalterinę apskaitą reglamentuojantys dokumentai nereglamentuoja, todėl organizacija turėtų ją nustatyti savarankiškai ir fiksuoti apskaitos politika apskaitos tikslais (8 straipsnio 4 dalis Federalinis įstatymas 402-FZ, PBU 1/2008 7 punktas).

Atsižvelgiant į organizacijos priimtą sprendimą, susigrąžinta PVM suma gali būti įtraukta į įprastinės veiklos išlaidas arba kaip į kitas išlaidas (PBU 10/99 4, 5, 11 punktai).

Taip yra dėl to, kad, viena vertus, susigrąžinama PVM suma gali būti laikoma organizacijos išlaidomis, patirtomis vykdydama įprastinę veiklą, todėl ši suma gali būti pripažinta įprastinės veiklos sąnaudomis ( valdymo išlaidas).

Kita vertus, PVM susigrąžinimas gali būti vertinamas kaip operacija, nesusijusi su produkcijos gamyba ir pardavimu.

Taikant šį metodą, susigrąžintas PVM gali būti kvalifikuojamas kaip kitos organizacijos išlaidos.

PVM susigrąžinimas gali būti atspindimas buhalterinėse sąskaitose tiek preliminariai naudojant 19 sąskaitą „Įgytų verčių pridėtinės vertės mokestis“, tiek nenaudojant nurodytos sąskaitos, t.y. įrašas sąskaitos 91-2 (26) debete ir 68 sąskaitos kreditas „Mokesčių ir muitų apskaičiavimai“.

IV ketvirčio iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos pardavimo knygoje organizacija registruoja sąskaitas faktūras, kurioms apmokėti į biudžetą atkuriamas PVM (PVM apskaičiuojant naudojamos pardavimo knygos vedimo taisyklių 14 p. patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011-12-26 dekretu N 1137).

Apskaičiuodama pelno mokestį, įmonė susigrąžintą PVM sumą įtraukia į kitas sąnaudas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalis, 2 dalis, 3 dalis). Ji neturi teisės šia suma didinti pradinės prekių, medžiagų, ilgalaikio ar nematerialiojo turto vertės.

Atkurtas PVM įtrauktas į kitas išlaidas paskutiniais bendrojo apmokestinimo režimo taikymo metais (ir 2010 m. sausio 27 d. N 03-07-14 / 03).

Pavyzdžiui, jei organizacija 2017 m. pereina prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, atkurtą PVM įtraukia į kitas 2016 m. išlaidas.

Pavyzdys

Apskaitoje ir mokesčių apskaitoje pradinė valdymo tikslais naudojamo turto kaina yra 70 000 rublių.

Ilgalaikio turto likutinė vertė metų iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos gruodžio 31 d. yra 50 000 rublių.

PVM suma 12 600 rublių. priimtas atskaityti.

Tada PVM susigrąžinimo operacija turėtų būti atspindėta taip:

Tokiu atveju sąskaita faktūra, kurios pagrindu buvo priimta išskaityti PVM suma, registruojama pardavimo knygoje išieškotinai PVM sumai (pridėtinės vertės mokesčiui skaičiuojant naudojamos pardavimo knygos tvarkymo taisyklių 14 p. 2011 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu N 1137).

Nustatyti PVM nuo gautų avansų, kurių siuntimas vyks perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos

Ji turi teisę atskaityti šį PVM po to, kai prekės buvo išsiųstos pirkėjui arba jam suteiktos paslaugos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 8 punktas ir 172 straipsnio 6 punktas).

Tačiau perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacija nėra PVM mokėtoja (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas).

Tai yra, organizacija neteks teisės atskaityti PVM iš anksčiau gauto avanso.

Kad taip nenutiktų, būtina grąžinti pirkėjui „avansinį“ PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 5 punktas). Tai galima padaryti dviem būdais.

Pirmasis būdas – grąžinti pirkėjui tik „avanso“ PVM sumą

Šiuo tikslu šalys pasirašo susitarimą.

Tada organizacija grąžina pirkėjui PVM, apskaičiuotą nuo avanso.

Visi veiksmai turi būti atlikti iki metų pradžios, nuo kurių įmonė pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Organizacija priima „avansinį“ PVM atskaitą IV metų ketvirtį iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 5 punktas). Šio ketvirčio pirkimų knygoje ji registruoja sąskaitą faktūrą, kurią išrašė gavusi iš pirkėjo avansą (PVM apskaičiuojant naudojamos pirkimų knygos tvarkymo taisyklių, patvirtintų Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. Rusijos Federacijos 2011 m. gruodžio 26 d. N 1137).

Antrasis būdas – grąžinti pirkėjui visą avanso sumą.

Iki tų metų sausio 1 d., nuo kurių įmonė pradės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, privalo:

• sudaryti susitarimą su pirkėju dėl avanso grąžinimo arba sutarties nutraukimo;
• pervesti pirkėjui visą avanso sumą, įskaitant PVM;
• pirkimo knygoje užregistruoti sąskaitą faktūrą, kurią organizacija išrašė gavusi iš pirkėjo avansą (PVM apskaičiavimui naudojamų Pirkimo knygos tvarkymo taisyklių 22 punktas);
• priimti PVM atskaitą nuo pirkėjui grąžintos avanso sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 5 punktas).

Nustatyti ir įrašyti „pereinamąsias“ pajamas

Tačiau pirmųjų supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metų sausio 1 d. organizacija įtraukia šių avansų sumas į pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 punkto 1 punktas). Tai yra, į juos atsižvelgia apskaičiuodama „supaprastintą“ mokestį už pirmąjį šių metų ketvirtį.

Pavyzdys

Organizacija pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2017 m.

2016 metais veikė pagal bendrą mokesčių režimą.

Skaičiuojant pajamų ir sąnaudų mokestį, taikytas kaupimo metodas.

Pavyzdžiui, 2016-12-30 įmonė iš pirkėjo gavo avansinį mokėjimą už konsultavimo paslaugas.

Šios paslaugos bus teikiamos 2017 m. vasario – kovo mėnesiais.

Ūkio subjektas, apskaičiuodamas 2016 m. pelno mokestį, į šį avansą neatsižvelgia.

Bet 2017 metų sausio 1 dieną įmonė įtraukia avanso sumą į pajamas, pripažintas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Tai yra, į šią sumą atsižvelgs apskaičiuodama „supaprastintą“ 2017 metų I ketvirčio mokestį.

Prekės (darbai, paslaugos) buvo gabenamos pagal bendrą apmokestinimo režimą,ir apmokėjimas bus gautas per supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpį

Šiuo atveju organizacija, apskaičiuodama pajamų mokestį, atsižvelgia į pajamas, gautas pardavus prekes, darbus ar paslaugas.

Nesvarbu, koks mokėjimas gaunamas, kai įmonė pakeičia mokesčių režimą.

Iš tiesų, taikant kaupimo metodą, mokėjimo data neturi reikšmės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 1 dalis).

Organizacija neįtraukia iš pirkėjo gautos sumos į pajamas, apskaitomas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 punkto 3 punktas).

Pavyzdys

2016 m. gruodžio mėn. organizacija suteikė klientui informacinių paslaugų už 100 000 rublių.

Klientas pinigus perves 2017 m. sausio mėn.

Apskaičiuodama 2016 m. pajamų mokestį, Organizacija įtraukia 100 000 rublių pajamų.

2017 metų sausio mėnesį įmonė pagal supaprastinto apmokestinimo sistemą apskaitomose pajamose neatspindi iš kliento gautos sumos.

Nustatyti ir įrašyti „pereinamąsias“ išlaidas

Jei organizacija pasirinko apmokestinimo objektą - pajamas, ji negali atsižvelgti į jokias išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 1 dalis). Nei dabartinis, nei „pereinamojo laikotarpio“.

Išlaidos buvo apmokėtos pagal bendrą apmokestinimo režimą, tačiau yra susijusios su supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu.

Arba apie darbus ir paslaugas, kurių suteikimo aktas bus pasirašytas, kai organizacija pereis prie specialaus režimo.

Arba apie tiesioginių išlaidų, priskirtinų nebaigtai gamybai, likutį.

Įmonė turi teisę atsižvelgti į šias išlaidas apskaičiuodama „supaprastintą“ mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 dalies 4 pastraipa).

Juk už juos buvo sumokėta ir jie nurodo supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas). „Pereinamųjų“ išlaidų apskaitos tvarka priklauso nuo jų rūšies:

„Pereinamųjų“ išlaidų, apmokėtų pagal bendrą režimą ir apskaitomų pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, apskaitos tvarka

Pavyzdys

IV ketvirtį įsigytos didmeninės siuntos kaina yra 177 000 rublių. (su PVM 27 000 rublių).

Kitų metų pirmąjį ketvirtį prekių parduota už 250 tūkst. (be PVM), apmokėjimas gautas iš pirkėjo II ketv.

Prekybos organizacijos apskaitoje prekių pirkimas ir vėlesnis jų pardavimas, jei prekės perkamos tuo laikotarpiu, kai organizacija yra bendroje mokesčių sistemoje kaupimo būdu, ir parduodamos pirkėjui bei sumokėtos tiekėjui po organizacija perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos, kurios apmokestinimo objektas yra „pajamos, sumažintos išlaidų suma, atsispindi taip:

Išlaidos apskaitomos pagal bendrą apmokestinimo režimą, tačiau bus apmokėtos perėjus prie supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Šios išlaidos negali būti pripažįstamos apskaičiuojant „supaprastintą“ mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 dalies 5 pastraipa).

Juk organizacija jų jau sumažino apmokestinamoji bazė už kitą mokestį – pajamų mokestį.

Vadinasi, šios „pereinamosios“ išlaidos priskiriamos bendram mokesčių režimui.

Įrašyti juos į supaprastintą apmokestinimo sistemą nėra pagrindo.

Nesvarbu, kad jiems buvo sumokėta perėjus prie šio specialaus režimo.

Pavyzdys

Į advokatų kontoros paslaugas organizacija kreipėsi 2016 metų gruodį.

Nuo 2017 m. Organizacija perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Skola advokatų kontorai bus padengta 2017 metų sausį.

Organizacija atsižvelgia į teisinių paslaugų išlaidas 100 000 rublių. apskaičiuojant pajamų mokestį už 2016 m

Pakartotinai taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą į šias išlaidas neatsižvelgiama.

Apskaičiuokite per mažai nusidėvėjusio ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę

Organizacija identifikuoja visą ilgalaikį turtą ir nematerialusis turtas, kurį įsigijau prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos ir nespėjau visiškai nuvertėti.

Šiems objektams įmonė apskaičiuoja likutinę vertę metų, einančių prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, gruodžio 31 d.

Ji vadovaujasi mokesčių apskaitos duomenimis ir šia formule (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2.1 punktas):

Ilgalaikio ar nematerialiojo turto likutinė vertė = Pirkimo kaina (statymas, gamyba ar kūrimas) – Sukaupto nusidėvėjimo suma.

Perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacija į sąnaudas įtraukia nepakankamai nusidėvėjusio ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalies 3 papunktis).

Nurašymo procedūra priklauso nuo objekto naudingo tarnavimo laiko:

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto, įsigyto pagal įprastą apmokestinimo tvarką iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, nurašymo tvarka.

Per metus šios išlaidos apskaitomos lygiomis dalimis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 5 dalis, 3 punktas, 3 dalis).

Organizacija juos apskaitoje atspindi paskutinę kiekvieno ketvirčio dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalies 4 pastraipa).

Norėdami apskaičiuoti avansinius mokėjimus ir supaprastintą mokesčių sistemą, galite naudoti nemokamą internetinę skaičiuoklę tiesiogiai šioje svetainėje.

Kas yra STS

Supaprastinta apmokestinimo sistema yra vienas ekonomiškai įmanomų mokesčių režimų, leidžiančių sumažinti mokesčių mokėjimą ir sumažinti ataskaitų teikimo apimtis.

Supaprastintos mokesčių sistemos, kaip ir bet kurios kitos specialios tvarkos, bruožas yra pagrindinių mokesčių pakeitimas bendra sistema apmokestinimas, vienas – vienas. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, nereikia mokėti:

• Gyventojų pajamų mokestis (individualiems verslininkams).
• Pajamų mokestis (organizacijoms).
• PVM (be eksporto).
• Nekilnojamojo turto mokestis (išskyrus objektus, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė).

Nemokama mokesčių konsultacija

Kas turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 2020 m

Individualūs verslininkai ir organizacijos, atitinkančios tam tikras sąlygas, visų pirma:

• Ataskaitinio ar mokestinio laikotarpio pajamų riba neviršija 150 000 000 RUB
• Darbuotojų skaičius nesiekia 100 žmonių.
• Ilgalaikis turtas kainuoja pigiau 150 milijonų RUB
• Kitų organizacijų dalyvavimo dalis – ne daugiau kaip 25 proc.

pastaba kad nuo 2017 metų pasikeitė supaprastintos mokesčių sistemos perėjimo ir taikymo ribos. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pajamų limitas padidintas daugiau nei dvigubai, pajamų limitas taikant supaprastintą mokesčių sistemą padidintas nuo 60 mln. iki 150 milijonų rublių, o maksimali ilgalaikio turto kaina, leidžianti taikyti "supaprastintą", dabar yra lygi 150 milijonų rublių. (vietoj 100 mln. rublių 2016 m.). Nuo 2018 m. sausio 1 d. pajamų limitas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos buvo padidintas daugiau nei dvigubai – iki 112,5 mln.

Pastaba: ribinių pajamų vertės pritaikymui ir perėjimui prie supaprastintos mokesčių sistemos netaikomas defliatoriaus koeficientu iki 2020 m. sausio 1 d. Pagal 4 str. 2016-07-03 įstatymo Nr.243-FZ 4 p., 2020 metams defliatoriaus koeficientas nustatytas lygus 1.

Pereinamasis laikotarpis ir nauji tarifai

Dabar kalbama apie pereinamojo laikotarpio įvedimą tiems supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojams, kurie šiek tiek viršija nurodytas ribas. Jiems bus taikomi padidinti mokesčių tarifai. Jei pajamos nuo metų pradžios patenka į 150–200 milijonų rublių diapazoną ir (arba) darbuotojų skaičius yra 101–130 žmonių, teisė į supaprastintą mokesčių sistemą išlieka. Tuo pačiu nuo ketvirčio, ​​kurį buvo viršytos ribos, taikomas padidintas mokesčio tarifas. Objektui „pajamos“ jis lygus 8%, o objektui „pajamos atėmus išlaidas“ – 20%. Jei pajamos viršija 200 milijonų rublių ir (arba) darbuotojų skaičius viršys 130 žmonių, teisė į „supaprastintą apmokestinimą“ prarandama.

Padidintas mokesčio tarifas bus taikomas ne tik šiemet, bet ir kitąmet. Jei jo pabaigoje pajamos nukrenta žemiau 150 milijonų rublių, o darbuotojų skaičius yra 100 žmonių, teisė reguliarūs tarifai USN.

Pastaba! Pereinamasis laikotarpis dar neįvestas – įstatymo projektas yra svarstymo stadijoje ir ruošiamas svarstyti Rusijos Federacijos ministrų kabinete.

Kas negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos

• Organizacijos su filialais.
• Bankai.
• Draudimo kompanijos.
• Nevalstybiniai pensijų fondai.
• Investiciniai fondai.
• Vertybinių popierių rinkos dalyviai.
• Lombardai.
• Organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys akcizais apmokestinamas prekes (pavyzdžiui, alkoholinius ir alkoholio gaminius, tabaką ir kt.). Nuo 2020 metų įvesta išimtis - USN leidžiama verstis akcizais apmokestinamų vynuogių, vyno, putojančio vyno (šampano), vyno medžiagų, vynuogių misos, pagamintos iš savos gamybos vynuogių, gamyba.
• Organizacijos ir individualūs verslininkai, išgaunantys ir parduodantys naudingąsias iškasenas, išskyrus įprastus).
• Organizacijos, užsiimančios azartinių lošimų organizavimu.
• Vieningų žemės ūkio pašalpų organizacijos ir individualūs verslininkai.
• Notarai ir advokatai privačioje praktikoje.
• Gamybos pasidalijimo sutarčių dalyviai.
• Organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis neviršija 25 proc., išskyrus kelias Įstaigų, išvardytų 14 str. 3 punkte. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis.
• Organizacijose ir individualiuose verslininkuose darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių.
• Organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė viršija 100 milijonų rublių.
• Biudžetinės ir valstybės institucijos.
• Užsienio įmonės.
• Organizacijos ir individualūs verslininkai, laiku nepateikę prašymų pereiti prie supaprastintos sistemos.
• Privačios įdarbinimo agentūros.
• OSN organizacijos ir individualūs verslininkai.
• Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių pajamos viršija 150 000 000 rublių. per metus (2019 m.).

Pastaba: nuo 2016 metų panaikintas draudimas atstovybes turinčioms organizacijoms taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Supaprastintos mokesčių sistemos rūšys (apmokestinimo objektas)

Supaprastintas turi du apmokestinimo objektus:

1. Pajamos (6 proc. tarifas).
2. Pajamos sumažintos išlaidų suma (15 proc. tarifas).

Pastaba: tarifą nurodytiems objektams regionų valdžios institucijos gali sumažinti iki 1% objektui "pajamos" ir 5% objektui "Pajamos atėmus išlaidas".

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacijos ir individualūs verslininkai privalo savarankiškai pasirinkti apmokestinimo objektą („Pajamos“ arba „Pajamos atėmus išlaidas“).

Veiklos rūšys, kurioms taikoma supaprastinta mokesčių sistema

Kaip ir OSN, supaprastintas apmokestinimas taikomas visoms mokesčių mokėtojo veiklos rūšims, o ne bet kuriai konkrečiai, kaip yra UTII, PSN ir ESHN atveju. Išimtis yra bankai, Draudimo kompanijos, pensijų ir investiciniai fondai bei daugelis kitų organizacijų, nurodytų 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis.

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos 2020 m

Norėdami pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, turite pateikti mokesčių inspekcijai pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Pastaba! Norintys pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2020 m., pranešimą reikia pateikti iki 2019 m. gruodžio 31 d. Jei neturite laiko, teks palaukti dar metus.

Mokesčių supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimo sąlygos 2020 m

Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (1 ketvirtis, pusmetis ir 9 mėnesiai) individualūs verslininkai ir UAB privalo sumokėti avansinius mokėjimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Iš viso už kalendorinius metus reikia atlikti 3 įmokas – iki balandžio 25, liepos 25 ir spalio 25 d. O iki metų pabaigos reikia paskaičiuoti ir sumokėti galutinį mokestį.

Pastaba: jeigu supaprastintos apmokestinimo sistemos mokėjimo terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, tai mokėjimo terminas nukeliamas į kitą darbo dieną.

Žemiau esančioje lentelėje parodytas supaprastinto apmokestinimo sistemos mokėjimo laikas 2020 m., atsižvelgiant į pervedimą dėl savaitgalių:

Minimalus mokestis (nuostolis taikant supaprastintą mokesčių sistemą)

Jei pagal kalendorinių metų rezultatus individualus verslininkas ar UAB objekte „Pajamos atėmus išlaidas“ patiria nuostolių (išlaidos viršijo pajamas), tuomet reikia sumokėti minimalų mokestį ( 1% nuo visų gautų pajamų).

Tokiu atveju nuostolis gali būti įtrauktas į išlaidas kitais metais arba per vienus iš ateinančių 10 metų (po to jis bus panaikintas). Jei buvo daugiau nei vienas nuostolis, jie perkeliami ta pačia tvarka, kokia buvo gauti.

Taip pat apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą bus galima atsižvelgti ne tik į praėjusio laikotarpio nuostolius, bet ir į sumą minimalus mokestis sumokėta pernai. Pažiūrėkime į pavyzdį, kaip teisingai atsižvelgti į ankstesnių metų nuostolius.

Ankstesnių metų nuostolių apskaitos pavyzdys

2018 metai

Pajamos - 2 650 000 rublių.

Išlaidos - 3 200 000 rublių.

Nuostolis - 550 000 rublių.

Minimali metų išmoka yra 26 500 rublių(2 650 000 x 1 %).

2019 metai

Pajamos - 4 800 000 rublių.

Išlaidos - 3 100 000 rublių.

Mokesčio bazė 2019 metų pabaigoje gali būti mažinama už 2018 metus sumokėto minimalaus mokesčio ir per šį laikotarpį patirtų nuostolių suma. Taigi, vieno mokesčio bazė bus 1 123 500 rublių (4 800 000 - 3 100 000 - 26 500 - 550 000). Mokestis, kurį reikės sumokėti už 2018 m., bus lygus 168 525 rubliai(1 123 500 x 15 %).

Individualių verslininkų ir UAB mokesčių apskaita ir atskaitomybė apie supaprastintą mokesčių sistemą 2020 m.

Mokesčių grąžinimas

Pasibaigus kalendoriniams metams, turite pateikti vieną mokesčių deklaraciją supaprastintai mokesčių sistemai.

Galutinis užbaigimo terminas STS deklaracija 2020 metais:

Pastaba: jei USN deklaracijos pateikimo terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, tada mokėjimo terminas nukeliamas į kitą darbo dieną.

Apskaita ir atskaitomybė

Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, pateikti neprivalo apskaitos išrašai ir vesti įrašus.

Organizacijos dėl supaprastintos mokesčių sistemos, be to mokesčių grąžinimas ir KUDiR privalo vesti buhalterinę apskaitą ir teikti apskaitos ataskaitas.

Skirtingų kategorijų organizacijų finansinės ataskaitos yra skirtingos. Paprastai jį sudaro šie dokumentai:

• Balansas (1 forma).
• Finansinių rezultatų ataskaita (2 forma).
• Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita (3 forma).
• Pinigų srautų ataskaita (4 forma).
• Numatytų lėšų panaudojimo ataskaita (6 forma).
• Paaiškinimai lentelės ir teksto forma.

Sužinokite daugiau apie buhalterinę apskaitą ir mokesčių ataskaitų teikimas v.

Grynųjų pinigų disciplina

Organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys operacijomis, susijusiomis su grynųjų pinigų priėmimu, išdavimu ir saugojimu ( grynųjų pinigų operacijos) privalo laikytis kasos drausmės taisyklių.

pastaba, nuo 2017 m., perėjimas prie. 2020 metais juos privalo taikyti visos supaprastintos mokesčių sistemos organizacijos, vykdančios atsiskaitymus su gyventojais, taip pat dauguma verslininkų. Individualūs verslininkai nuo paslaugų teikimo be darbuotojų gavo teisę į CCP įrengimo atidėjimą iki 2021 m. liepos mėn.

Supaprastinto apmokestinimo sistemos derinimas su kitais mokesčių režimais

USN, kaip ir DOS, yra apmokestinimo režimas, taikomas visų rūšių mokesčių mokėtojo vykdomai veiklai (išskyrus nurodytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 punkte), todėl USN gali būti derinamas tik su UTII ir PSN.

Atskira apskaita

Derinant mokesčių režimus, būtina atskiras STS pajamos ir išlaidos iš UTII ir PSN pajamų ir išlaidų. Paprastai sunkumų skirstant pajamas nekyla. Savo ruožtu situacija su išlaidomis yra šiek tiek sudėtingesnė.

Yra išlaidų, kurių vienareikšmiškai negalima priskirti nei STS, nei kitai veiklai, pavyzdžiui, darbuotojų, kurie vienu metu užsiima visų rūšių veikla (direktorius, buhalteris ir pan.), atlyginimas. Tokiais atvejais reikalingos išlaidos padalinti dviejose dalyse proporcingai pradžios gautas pajamas kaupimo principu.

Teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema praradimas

Individualūs verslininkai ir organizacijos netenka teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema, jeigu per metus:

• Pajamų suma viršijo 150 000 000 rublių.
• Vidutinis darbuotojų skaičius viršijo 100 žmonių.
• Ilgalaikio turto kaina viršijo 150 milijonų rublių.

Nuo tų metų, kuriais individualus verslininkas ir LLC nustojo atitikti nurodytas sąlygas, jie perkeliami į OSN.

Pastaba! Jeigu bus patvirtintas pereinamasis laikotarpis supaprastintai mokesčių sistemai, šios taisyklės bus keičiamos. Supaprastinta mokesčių sistema gali likti tol, kol pajamų suma viršija 150 milijonų rublių arba darbuotojų skaičius yra 130 žmonių. Tačiau mokestį teks mokėti didesniais tarifais – 8 vietoj 6% ir 20 vietoj 15%.

Perėjimas prie kito mokesčių režimo

Pereiti prie kitokio mokesčių režimo galima tik nuo kitų metų. Pranešimą apie perėjimą prie kitokio apmokestinimo režimo būtina pateikti iki tų metų, nuo kurių planuojama pereiti prie kitokios apmokestinimo sistemos, sausio 15 d.