JAV pajamos atėmus išlaidas minimalaus mokesčio pavyzdys. Minimalus supaprastintos mokesčių sistemos mokestis

Jei supaprastintas mokestis su apmokestinimo objektu "pajamos atėmus išlaidas" metų pabaigoje pasirodė mažesnis nei 1% jo pajamų, tokia organizacija ar individualus verslininkas turės sutelkti dėmesį į minimalus mokestis... Kas tai yra ir kokios yra minimalaus mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo ypatybės, papasakosime mūsų konsultacijoje.

Objektas "pajamos atėmus išlaidas"

Turėdamas apmokestinimo objektą, supaprastintas asmuo sumažina savo pajamas ribotu išlaidų sąrašu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 str., 346.18 str.). Tai reiškia, kad mokesčių apskaitoje gali būti minimalus pelnas ar net nuostolis. Bet Mokesčių kodekso reikalavimai yra tokie, kad jei supaprastintas asmuo per kalendorinius metus gavo kažkokių pajamų, tai mokestį bet kuriuo atveju reikia sumokėti bent tam tikrą sumą. Ši tvarka netaikoma tiems individualiems verslininkams, kurie taiko 0% mokesčio tarifą pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 4 punktas).

Minimalus mokestis

Kiekvienų metų pabaigoje supaprastintas asmuo, kurio objektas yra „pajamos minus išlaidos“, turi patikrinti, ar netenkinama ši nelygybė:

(Pajamos – išlaidos) * Mokesčio tarifas

Jei tai teisinga, tai už metus mokamas mokestis turėtų būti ne įprasta tvarka apskaičiuotas mokestis, o minimalus mokestis 1% supaprastinto asmens šių kalendorinių metų pajamų. Šios pajamos nustatomos bendra tvarka, numatyta 2015 m. 346.15 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Minimalaus mokesčio sumokėjimo terminas

Minimalus mokestis turi būti sumokėtas įprastomis mokesčio mokėjimo sąlygomis metų pabaigoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas, 346.23 straipsnis):

  • organizacijoms – ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 31 d.
  • individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d.

Jei paskutinė mokėjimo diena sutampa su poilsio diena, terminas nukeliamas į kitą darbo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas).

Išankstiniai mokėjimai gali būti kompensuojami

Jei per kalendorinius metus supaprastintas asmuo sumokėjo avansinius mokėjimus už ataskaitinius laikotarpius, tai metų pabaigoje jis galės sumažinti savo minimalų mokestį nuo šių avansinių išmokų.

Kur padaryti skirtumą

Skirtumas, kuris susidaro tarp minimalaus mokesčio ir įprastu būdu apskaičiuojamo mokesčio, neišnyksta. Į supaprastinto apmokestinimo sistemos išlaidas kitais metais bus galima įskaityti, bet tik jai pasibaigus. Į sekančių metų ataskaitinių laikotarpių sąnaudas skirtumą įtraukti negalima (

Mokesčių mokėjimas – aktualiausia verslininkų tema. Ypač jai nerimą kelia pradedantys verslininkai, kurie dar tik bando išsiaiškinti naujų pareigų, kurias gavo dėl individualaus verslininko statuso įgijimo, sąrašą. Tačiau ne viskas taip sunku. Šiandien didžioji dauguma individualių verslininkų egzistuoja ir yra tokio režimo sąlygomis. Todėl dabar norėčiau pakalbėti apie minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir kitus su šia tema susijusius niuansus.

Pajamos atėmus išlaidas

Taip pavadintas „supaprastinimo“ tipas, įpareigojantis individualius verslininkus ir įmones mokėti minimalų mokestį. STS „pajamos – išlaidos“ (toliau – santrumpa DSM) pradedantiesiems verslininkams yra sunkiau suprantamas. Todėl daugelis, nelabai supratę temos, pasirenka režimą, vadinamą 6% STS. Šiuo atveju viskas labai paprasta: verslininkas kaip mokestį sumoka 6% nuo savo įmonės pelno.

O kaip kitu atveju? Jeigu žmogus pasirenka VHI, tai jo mokestis gali svyruoti nuo 5 iki 15 procentų. Apskritai, verslininkas pirmiausia turi išsiaiškinti jo veiklos rūšiai nustatytą įkainį jos vykdymo regione. O tiksli vertė nustatoma atlikus kai kuriuos skaičiavimus. Ir verta apie tai pakalbėti plačiau. Bet pirmiausia keli žodžiai apie išankstinius mokėjimus. Tai svarbus niuansas, kurio negalima ignoruoti.

Avansiniai mokėjimai

Su jais reguliariai susidurs kiekvienas asmuo, sumokėjęs minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą pagal nurodytą režimą. Verslininkas kas ketvirtį turi atlikti vadinamąjį „avansinį mokėjimą“. Tai yra, kas tris mėnesius jis perveda avansinį mokėjimą į biudžetą. Mokėtina suma skaičiuojama kaupimo principu nuo pat metų pradžios. Ir jūs turite jį įtraukti ne vėliau kaip 25 dienas nuo ketvirčio pabaigos.

Metų pabaigoje apskaičiuojama ir sumokama likusi mokesčio dalis. Kartu pateikiama mokesčių deklaracija. Individualūs verslininkai tai turi padaryti iki balandžio 30 d. LLC atveju maksimalus terminas yra kovo 31 d.

Mokėjimas

Jis atliekamas kas ketvirtį, taip pat metų pabaigoje. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos minus išlaidos“ minimalus mokestis apskaičiuojamas paprastai. Pirmiausia sumuojamas pelnas nuo metų pradžios iki tam tikro laikotarpio pabaigos. Tada iš gautos vertės atimamos visos to paties laikotarpio išlaidos. O po to gauta suma dauginama iš mokesčio tarifo.

Jei asmuo skaičiuoja avansą už antrą, trečią ar ketvirtą ketvirtį, tada kitame etape jis turi iš šios vertės atimti ankstesnius avansinius mokėjimus.

Kalbant apie mokesčio apskaičiavimą metų pabaigoje, čia taip pat viskas paprasta. Asmuo nustato minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir lygina jį su įprastu būdu apskaičiuota mokesčio suma.

Minimalus mokestis

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, jis skaičiuojamas taikant 1 proc. Kada mokama? Toli gražu ne pats palankiausias.

1 procento mokestis imamas, kai verslininko išlaidų suma viršijo jo gautas pajamas. Tai yra, praradimo atveju. Akivaizdu, kad tokiose situacijose skaičiuoti standartinį 5-15% mokestį tiesiog nėra pagrindo. Ir tuo pačiu, būdamas nuostolingas, žmogus vis tiek turės sumokėti vieną procentą, kaip numato įstatymas.

Yra ir kitas atvejis. 1% mokama, jei vienkartinio mokesčio suma, kuri buvo apskaičiuota nuo išlaidų ir pajamų skirtumo taikant 15% tarifą, neviršija minimalaus mokesčio už tą patį laikotarpį.

Avansai ir minimalus mokestis

Verta paliesti dar vieną niuansą, susijusį su nagrinėjama tema. Dažnai atsitinka taip, kad verslininkas kiekvieno ketvirčio pabaigoje sumoka avansinius mokėjimus už vienas mokestis, o metų pabaigoje jam taikomas minimalus 1 proc.

Šią situaciją galima išspręsti vienu iš dviejų būdų.

Pirmuoju būdu verslininkas sumoka minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir jau anksčiau sumokėtus avansus įskaito būsimam laikotarpiui. Be to, tam nereikia nieko daryti papildomai, nes įskaitymas vyksta automatiškai, nes KBK su minimaliu supaprastintos mokesčių sistemos mokesčiu nesiskiria. Tai vienoda tiek mokesčiams, tiek avansiniams mokėjimams.

Dabar apie antrąjį metodą. Jį sudaro verslininko sumokėtų avansų įskaitymas iš minimalaus mokesčio. Ir šiuo atveju liūdnai pagarsėjęs KBK bus kitoks. Taigi reikia parašyti avanso užskaitymo pareiškimą, prie kurio pridedamos kopijos mokėjimo nurodymai ir detales. Prieš tai reikia pateikti metinę deklaraciją, kad patikrinimo bazėje atsispindėtų informacija apie asmens sumokėtus mokesčius.

Pavyzdys

Na, o aukščiau pateikta pakankamai informacijos, kuri gali padėti suprasti temą dėl minimalaus mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą (pajamos atėmus išlaidas). Dabar galite pereiti prie pavyzdžio.

Tarkime, verslininkas baigė ataskaitinį laikotarpį su 2 000 000 rublių pajamomis. Be to, jo išlaidos siekė 1 900 000 rublių. yra 15 proc. Atliekamas toks skaičiavimas: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 rublių. Tai mokesčių suma, atitinkanti bendrą tvarką. Bet tokiu atveju nuostolis akivaizdus, ​​todėl verslininkui bus taikomas minimalus mokestis. Jis apskaičiuojamas taip: 2 000 000 x 1% = 20 000 rublių.

Matyti, kad minimalus 20 000 rublių mokestis yra eilės tvarka didesnis nei mokėtina suma Bendrosios taisyklės... Bet verslininkas šią sumą lėšų turi pervesti į iždą.

Gera žinoti

Daug kalbėta apie tai, ką reiškia minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Pajamos atėmus išlaidas yra patogus režimas, tik reikia išsiaiškinti. O dabar ypač norėčiau atkreipti dėmesį į kai kuriuos niuansus, kuriuos verslininkas turės žinoti.

Kaip jau minėta, skirtumą atimant sukauptą sumą nuo 1% galima įtraukti į kito laikotarpio išlaidas. Verta žinoti, kad šios procedūros nebūtina atlikti iš karto. Šia teise leidžiama naudotis ateinančius 10 metų.

Taip pat galite atlikti visišką ir dalinį perkėlimą. Bet jei verslininkas patyrė nuostolių per kelis laikotarpius, tada jie bus kaupiami ta pačia tvarka.

Pasitaiko, kad individualus verslininkas nusprendžia nutraukti savo veiklą. Jei nuostoliai jam nebuvo grąžinti, perėmėjas juo pasinaudos. Paprastai tai daroma įtraukiant šią sumą į gamybos sąnaudas. Tačiau verta žinoti, kad ši schema negali būti įgyvendinta, jei asmuo pereina prie kitokio mokesčių režimo.

Beje, dėl mokėjimo. Nuo šių metų sausio 1 d., 2017 m., naudojami nauji KBK. Už fiksuotą įmoką Pensijų fondas galiojantis rekvizitas 18210202140061100160. Dėl papildomo - 18210202140061200160. Reikia būti atidiems, nes KBK beveik identiški ir skiriasi tik vienu skaitmeniu. FFOMS, savo ruožtu, galioja KBK 18210202103081011160.

Už juos galite sumokėti internetu. Norėdami tai padaryti, turite apsilankyti oficialioje mokesčių inspekcijos svetainėje. Naršymas jame yra paprastas ir nesudėtingas, todėl bet kuris paprastas vartotojas gali tai išsiaiškinti. Svarbiausia tada, atlikus mokėjimą internetu, išsaugoti elektroninius kvitus. Žinoma, jie vis tiek bus išsaugoti archyve, bet geriau iškart sudėti į atskirą aplanką.

Kai nereikia nieko mokėti

Būna ir tokių atvejų. Į juos taip pat reikėtų atkreipti dėmesį, kalbant apie minimalų išlaidų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Faktas yra tas, kad daugelis žmonių pradeda individualų verslą, bet nevykdo jokios veiklos. Tokiu atveju mokestinio laikotarpio pabaigoje (sąlygos buvo nurodytos aukščiau) jie pateikia nulinę deklaraciją. Jei žmogus neturėjo pelno, tai nėra avansinių mokėjimų ir baudų. Vienintelė sankcija, kuri gali būti skirta – 1000 rublių už pavėluotą pranešimą.

Surašant deklaraciją taip pat nereikia atlikti skaičiavimų. Visos eilutės, kuriose dažniausiai nurodoma pajamų ir išlaidų suma, yra brūkšneliai. Pajamos lygios nuliui, vadinasi, mokestis toks pat.

Bet! Fiksuotos įmokos kiekvienas verslininkas turi mokėti. Net jei jis nevykdo veiklos. Iki šiol metinių įnašų suma yra 27 990 rublių. Iš jų 23 400 rublių atitenka Pensijų fondui ir 4 590 rublių FFOMS.

Anastasija Osipova

Bsadsensedinamikas

Naršymas straipsnyje

  • Kaip sumokėti mokestį už STS „Pajamos atėmus išlaidas“
  • Minimalaus mokesčio dydis supaprastintai mokesčių sistemai ir kaip jį apskaičiuoti
  • STS „Pajamos atėmus išlaidas“ ypatybės
  • Kokios išlaidos apskaitomos pagal STS „Pajamos atėmus išlaidas“
  • Kada pereiti prie STS „Pajamos atėmus išlaidas“
  • Kas naujo STS „Pajamos atėmus išlaidas“ 2019 m
  • Išvestis

Visos įmonės ir verslininkai, dirbantys pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“, prieš teikdamos ataskaitas, turi apskaičiuoti du mokesčius – vieną ((pajamos - išlaidos) * 15%) ir minimalų (pajamos * 1%). Gautus rezultatus reikia palyginti, o biudžetui bus skirta didesnė suma.

Taip pat reikalaujama pervesti mokėjimą, jei ataskaitinio laikotarpio pabaigoje gaunamos mažos pajamos ar nuostoliai.

Pateikimo terminas STS deklaracija(pajamos atėmus sąnaudas) reglamentuoja ĮBĮ 7 punkto nuostatos. 346.21 Mokesčių kodas RF, pagal kurią juridiniai asmenys privalo atsiskaityti iki kovo 31 d., o verslininkai – iki balandžio 30 d. Jeigu nurodyta data patenka į savaitgalį, ji nukeliama į kitą darbo dieną.

Atsisiųskite dabartinę formą

Kaip sumokėti mokestį už STS „Pajamos atėmus išlaidas“

Mokesčių mokėtojams, kurių ataskaitinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Būtent per šį laikotarpį patikrinimas patikrina deklaracijoje pateiktos informacijos tinkamumą. Avansiniai mokėjimai suskirstomi pagal ketvirčius, o įmokos į biudžetą nurodomos kiekvieno ketvirčio pabaigoje. Nesilaikant nustatytų terminų, baudos neskaičiuojamos, tačiau teks sumokėti baudas.

Minimalių įmokų mokėjimo sąlygos pateiktos lentelėje:

Naudodamiesi paprastu pavyzdžiu išanalizuosime, kaip teisingai apskaičiuoti įmokas už mokesčių sumokėjimą taikant supaprastintą 15% apmokestinimo sistemą.

  1. Pirmasis ketvirtis - pajamos 426 000 rublių, išlaidos 378 000 rublių;
  2. Antrasis - pajamos 511 000 rublių, išlaidos 456 000 rublių;
  3. Trečia - pajamos 387 000 rublių, išlaidos 324 000 rublių;
  4. Ketvirta - pajamos 671 000 rublių, išlaidos 612 000 rublių.

Pagal taisykles mokesčių ataskaitų teikimas su STS, pajamas ir išlaidas reikia nurodyti kaupimo principu nuo metų pradžios.

Pirmojo ketvirčio avansas apskaičiuojamas pagal formulę: (426 000 - 378 000) * 15% = 7 200 rublių.

Pusę metų įmoka bus 15 450 rublių ir apskaičiuojama taip: 937 000 - 834 000) * 15%. Bet iš gautos sumos reikėtų išskaičiuoti 7200 rublių (mokėjimas už pirmąjį ketvirtį), belieka pervesti 8250 rublių.

Remiantis devynių mėnesių rezultatais (1 324 000 - 1 158 000) * 15% = 24 900 rublių. Iš šios sumos išskaičiuosime anksčiau išvardintus mokesčius ir liks 9450 rublių.

Panašiai nustatome metų mokesčių atskaitymų sumą, atsižvelgdami į išankstinius mokėjimus: (1 995 000 - 1 770 000) * 15% - (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 rublių. Būtent ši suma turi būti pervesta juridiniam asmeniui. asmenų iki kitų metų kovo 31 d. Bendra į biudžetą sumokėtų mokesčių suma – 33 750 rublių.

Minimalaus mokesčio dydis supaprastintai mokesčių sistemai ir kaip jį apskaičiuoti

Be bendro mokesčio, supaprastinto režimo darbas numato dar vieną mokėjimų rūšį. Minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokamas, jeigu atskaitymų suma, atsižvelgiant į avansinius mokėjimus, yra mažesnė nei vienas procentas pajamų. Šiuo atveju apskaičiavimas atliekamas pagal formulę:
pajamų už metus * 1 proc.

Pavyzdžiui, metų pabaigoje įmonės pajamos siekė milijoną rublių, o išlaidos – 950 tūkst. Esant tokiai situacijai, bendras mokestis bus 7500 rublių: (1 000 000 - 950 000) * 15%. Bet su supaprastintos mokesčių sistemos taikymas minimalus mokestis jau yra 10 000 rublių (1 000 000 * 1%).

Palyginus šiuos du rodiklius, galima daryti išvadą: jei metų pabaigoje buvo gautas minimalus mokestis, kuris atitinkamai viršija vienkartinį, jį mokėti reikia.

STS „Pajamos atėmus išlaidas“ ypatybės

Ši mokesčių sistema numato daugybę apribojimų, tačiau jie yra gana lojalūs ir dauguma verslininkų jų laikosi:

  • Trūksta šakų.
  • Darbuotojų skaičius ne didesnis kaip 100 žmonių.
  • Dalyvavimas kitų LLC akcijose neturėtų viršyti 25%.
  • Ilgalaikio turto likutinė vertė - iki 150 milijonų rublių.

Metinės pajamos neviršija 150 milijonų rublių. Į šią sumą įeina pardavimo ir nepardavimo lėšos. Šio apribojimo laikytis gali būti sunku įmonėms, veikiančioms didmeninės prekybos srityje ir turinčioms didelių išlaidų.

Įmonė, norinti pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo kitos apmokestinimo formos, per paskutinius devynis tų metų, kuriais buvo pateiktas pranešimas apie perėjimą, mėnesius neturi viršyti leistino pajamų rodiklio 112,5 mln.

Bankai negalės pereiti prie vieno minimalaus mokesčio, Draudimo kompanijos, lombardai, MFO ir organizacijos, susijusios su kasybos sritimi, ir kt.

Visi reikalavimai ir apribojimai, susiję su supaprastinta mokesčių sistema, yra išvardyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis.

Bazinis mokesčio tarifas yra 15 procentų, tačiau yra išimčių, kai jį galima keisti. Taigi atskiri Rusijos Federacijos subjektai turi teisę reguliuoti šį rodiklį savo teritorijose, ypač sumažinti jį iki 5%. Kryme ir Sevastopolyje jį galima skaičiuoti trimis procentais.

Dažnai vietos valdžios sprendimas sumažinti mokesčių lengvatų dydį yra susijęs su tam tikrų pramonės šakų, kurias jos nori plėtoti savo regione, skatinimu. Norėdami sužinoti tikslų bazinio tarifo dydį, turėtumėte apsilankyti Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos skyriuje.

Kokios išlaidos apskaitomos pagal STS „Pajamos atėmus išlaidas“

Ūkinės veiklos laikotarpiu įmonė gali prašyti taikyti šį mokesčių režimą. Tačiau tam neužtenka turėti didelę išlaidų dalį. Įmonės vadovas ar verslininkas turėtų žinoti, į kuriuos išlaidų straipsnius atsižvelgiama ir kaip teisingai juos surašyti.

Visas sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje. Jis uždarytas, tai yra, neįtraukiama galimybė įvesti bet kokių rūšių išlaidas, be tų, į kurias jau buvo atsižvelgta. Sąrašas yra gana įspūdingas, todėl informaciniais tikslais pateikiame pagrindines nuostatas:

  • Ilgalaikis turtas (įrangos pirkimas, infrastruktūros plėtra).
  • Nematerialiojo turto sukūrimo kaina.
  • Mokėjimai pagal nuomos ir lizingo sutartis.
  • Medžiagų sąnaudos.
  • Mokėti darbo užmokesčio ir draudimas.
  • Apmokėjimas už ryšio paslaugas.
  • Mokesčiai ir rinkliavos, išskyrus vieną supaprastintos mokesčių sistemos mokestį.
  • Prekių pirkimas, siekiant vėlesnio perpardavimo.

Taip pat yra keletas niuansų, susijusių su leidžiamomis išlaidomis. Jie bus pripažinti tik tuo atveju, jei bus atlikti atitinkami mokėjimai, bus pateikti verslo pagrindai ir patvirtinamieji dokumentai. Atkreipkite dėmesį, kad dalis išlaidų, pavyzdžiui, prekių pirkimas vėlesniam pardavimui, yra apskaitomos specialioje mokesčių apskaitoje.

Dažnai ginčai tarp mokesčių pareigūnų ir įmonių vadovybės kyla dėl tam tikrų išlaidų ekonominio pagrįstumo. Pavyzdys yra darbuotojų aptarnavimo išlaidos, ypač geriamojo vandens aušintuvams pirkimas, apie kurį praneša įmonė. Bet jei vanduo iš čiaupo yra pripažintas geriamasis ir jo nereikia papildomai išvalyti, reguliavimo institucija į juos neatsižvelgs.

Individualiems verslininkams dažnai sunku pagrįsti komandiruotes. Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos nuomone, kelionės išlaidos skaičiuojamos tik darbuotojams.

Dažnai mokesčių inspekcija reiškia pretenzijas dėl išlaidas patvirtinančių dokumentų teisingumo.

Praktikoje tokie konfliktai lemia tai, kad mokesčių mokėtojo nurodyta mokesčių atskaitymų suma gali būti mažesnė už inspekcijos pripažintą sumą. O kadangi ataskaitų teikimo algoritmas reiškia neatitikimų nustatymą po patikrinimo, priežiūros institucija turi teisę skirti baudą už neteisingus duomenis.

Kada pereiti prie STS „Pajamos atėmus išlaidas“

Norėdami geriau suprasti, paimkime kaip pavyzdį verslą, kurio pelningumas yra vienas milijonas rublių ir didelė išlaidų dalis – 750 tūkst.

Dirbant pagal STS „Pajamos“, minimalaus mokesčio suma individualiems verslininkams apskaičiuojama 60 tūkstančių rublių: 1 000 000 * 6%.

Jei naudosite supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“, turėsite sumokėti 37 500 rublių: (1 000 000 - 750 000) * 15%.

Nepaisant akivaizdžios naudos, antrajame variante neatsižvelgiama į tokį svarbų rodiklį kaip mokesčio sumos sumažinimas suma, lygia už save sumokėtoms draudimo įmokoms.

Atkreipkite dėmesį, kad abu režimai numato visų rūšių pajamų apskaitą, pradedant nuo 300 tūkstančių rublių. Skiriasi tik skaičiavimo metodai. STS atveju „Pajamos“ atsižvelgiama į pajamas, o „Pajamos atėmus išlaidas“ – skirtumas tarp pajamų ir išlaidų.

Įvairių instancijų teismai ne kartą yra pastebėję šios situacijos nesąžiningumą, tačiau Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos pareigūnai tvirtina: nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių, neskaitant individualių verslininkų išlaidų, mokama 1 proc.

Taigi atskaitymų suma iš verslininko, esant aukščiau nurodytai apyvartai, 2019 m. pabaigoje bus:

  1. Fiksuotas įnašas: 36 238 rubliai.
  2. Papildomas įnašas: 7 000 = (1 000 000 – 300 000) * 1 %.

Bendra individualių verslininkų draudimo suma bus 43 238 rubliai.

Tai leis verslininkui sumažinti apskaičiuoto mokesčio sumą iki 16 762 rublių, jei jis dirbs pagal STS „Pajamos“ (60 000 - 43 238). USN „Pajamos atėmus išlaidas“ draudimo įmokų jau atsižvelgiama rengiant ataskaitas, todėl sumažinti atskaitymų sumos neįmanoma.

Kas naujo STS „Pajamos atėmus išlaidas“ 2019 m

Skaičiuodami minimalų supaprastinto apmokestinimo sistemos mokestį (pajamas atėmus išlaidas), 2019 metais verslininkai turėtų atsižvelgti į nemažai naujų pakeitimų.

Pavyzdžiui, nuo šių metų sausio įmonės ir individualūs verslininkai, dirbantys pagal „supaprastintą sistemą“, negali tikėtis, kad jų darbuotojams sumažės lengvatinės draudimo įmokos. Anksčiau Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnis numatė galimybę pervesti tik penktadalį privalomojo pensijų draudimo sumos. Tačiau išmoka baigėsi 2018 m., šiandien visos įmokos mokamos tomis pačiomis sąlygomis:

  • Privalomas pensijų draudimas – 22 proc.
  • Privalomasis sveikatos draudimas – 5,1 proc.
  • Laikinojo neįgalumo ar motinystės privalomasis draudimas – 2,9 proc.

Nuo 2019 metų antrojo pusmečio beveik visos įmonės, taikančios supaprastintą 15% apmokestinimo sistemą, privalo į savo darbą integruoti kasos aparatus. Visų pirma, jis orientuotas į tuos, kurie teikia paslaugas gyventojams. Nuo liepos 1 dienos juos privalės išduoti kasos čekis arba BSO.

Išimtys, leidžiančios vykdyti veiklą be CCP, pateiktos 1 str. 54-FZ 2 str. Prievolė netaikoma verslo subjektams, atliekantiems mokėjimus tik per einamąją sąskaitą.

Kitas pakeitimas susijęs su fiksuotu individualių verslininkų draudimo mokesčiu. 2019 m. jie privalo už save sumokėti 36 238 rublius, o ne 32 385 rublius, kurie galiojo 2018 m.

Primename, kad nuo 2017 m. KBK pagal supaprastintą mokesčių sistemą (kodas biudžeto klasifikacija) vienkartiniam mokesčiui „pajamos atėmus išlaidas“, o minimalus - 182 1 05 01021 01 1000 110. KBK kodu reikėtų sumokėti STS mokestį (pajamos atėmus išlaidas) 2019 m. pabaigoje.

Išvestis

Prieš pradedant optimalios apmokestinimo sistemos parinkimą, įmonės vadovas ar individualus verslininkas turi apskaičiuoti mokesčių naštą. Jei jūsų kompetencijos lygio nepakanka, geriau pritraukti specialistus, nes galite praleisti svarbius niuansus, kurie gali labai apsunkinti ūkinės veiklos vykdymą ir ataskaitų rengimą.

/ 5.remiantis 1

Kaip žinia, daugelis įmonių ir individualių verslininkų supaprastintą sistemą renkasi ne tik tam, kad neįklimptų į popierizmą ir apskaitą, bet ir tikėdamiesi 2019 metais išsisukti nuo minimalaus mokesčio sumokėjimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą – nedideliu kiekiu. Mes jums pasakysime, kuo jie gali pasikliauti, atsižvelgdami į mokesčių teisės aktų reikalavimus.

Parduodu kritimui

Iki mokestinio laikotarpio pabaigos visi verslo subjektai, teisėtai taikantys STS su objektu „pajamos atėmus išlaidas“ (toliau – STS D-R), privalo apskaičiuoti mažiausio mokesčio sumą. Be to, pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnis mokestiniu laikotarpiu laikomas kalendoriniais metais.

Iš karto atkreipkite dėmesį: minimalų mokestį skaičiuoja tik supaprastintų mokesčių mokėtojai su objektu „pajamos minus išlaidos“. Jeigu įmonė ar individualus verslininkas šį mokestį moka tik nuo pajamų, tai mokesčio minimumo dėl objektyvių priežasčių nustatyti tiesiog nereikia. Jų nėra, bet pajamų visada yra.

Jei įmonė ar prekybininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, turintis „pajamų“ objektą, apskaičiuoja įtartinai mažą mokesčių sumą, kurią reikia sumokėti į biudžetą, šis faktas mokesčių administratorius tikrai sudomins. Jiems iš karto „švyturys“, kad dalis pelno slepiama nuo valstybės.

Mažiausio mokesčio apskaičiavimo formulė 2019 m

Minimalaus USN mokesčio apskaičiavimas ir mokėjimas 2019 m. numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 dalyje, skirtoje USN DR. Matematiškai tai atrodo taip:

Minimalus mokestis = metinės pajamos * × 1 %

* neįskaitant išlaidų.

Pasiekti minimalų mokestį

Mokesčio tarifas pagal minimalaus mokesčio schemą taikomas tais atvejais, kai jo suma pasirodo didesnė nei mokestis, apskaičiuotas pagal bendrąsias „supaprastintos“ schemos taisykles. Kitaip tariant, kai pagal praėjusių metų rezultatus galima konstatuoti kone nuostolį. Todėl atotrūkio tarp pajamų ir išlaidų dydis galiausiai nulems, ką tiksliai mokėti į iždą:

  1. Reguliarus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
  2. Išlipkite su mažiausiu mokesčiu (nors bet kuriuo atveju tai bus daugiau nei pirmasis variantas).

Taip pat skaitykite STS ir kompensacija už naudojimąsi asmeniniu transportu

Pagal pareigas Mokesčių tarnyba, derinant kelis mokesčių režimus, iš kurių vienas yra USN DR, valstybė apmokestina minimaliu mokesčiu nuo pelno, kuris gaunamas tik taikant supaprastintą mokesčių sistemą.

Gali būti, kad ataskaitinio laikotarpio pabaigoje teks skaičiuoti ir sumokėti minimalų mokestį. Taip atsitinka, kai individualus verslininkas ar įmonė jo metu netenka teisės į šį specialų režimą. Tai reiškia, kad minimalus mokestis (jei į jį buvo įtraukti rodikliai) yra nurodytas atitinkamo ketvirčio, ​​kuriame buvo prarasta teisė į USN DR, pabaigoje. Esant tokiai situacijai, nereikia laukti iki kalendorinių metų pabaigos.

Kada mokėti

Atskirų RF mokesčių kodekso minimalaus mokesčio pervedimo į iždą terminų nėra. Priimta vadovautis bendra mokesčių deklaracijų teikimo tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą:

  • dėl juridiniai asmenys- iki kitų metų kovo 31 d.;
  • individualiems verslininkams – iki kitų metų balandžio 30 d.

Supaprastintos apmokestinimo sistemos minimalaus mokesčio KBK 2019 metais yra toks: 182 1 05 01 021 01 1000 110.

Mokesčių įskaitymas

Apsvarstykite situaciją: verslo subjektas sumokėjo avansinius mokėjimus į iždą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. USN D-R atveju kyla klausimas: ar galima į šiuos mokėjimus atsižvelgti į minimalaus mokesčio sumą? Atsakymas yra taip.

Formoje mokesčių grąžinimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra tokia įskaitymo tvarka. Tai yra, mokėtojas perveda avansinius mokėjimus į minimalaus mokesčio sumą pagal šį dokumentą. Atskiros paraiškos pateikti nereikia.

Nepakankamai paskirstant avansinius mokėjimus, jie ateityje gali būti užskaityti kaip avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Terminas: per ateinančius trejus metus.

Taip pat skaitykite STS: nepriklausomo kvalifikacijos vertinimo išlaidų apskaita 2017 m

Kaštų apskaita

Mokesčių teisės aktai numato skirtumo tarp supaprastinto ir minimalaus praėjusių metų mokesčio apskaitos tvarką (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 ir 7 punktai):

  1. Jis įtrauktas į išlaidų rodiklius.
  2. Taip pat galite padidinti nuostolius.

Turėkite omenyje: į skirtumą galima atsižvelgti tik pagal ataskaitinio laikotarpio (metų) rezultatus.

Kalbėdamas paprasta kalba, į išlaidas 2019 metų pabaigoje galima įtraukti skirtumą tarp supaprastinto ir minimalaus mokesčio, kuris buvo apskaičiuotas ir sumokėtas praėjusių 2018 metų pabaigoje.

Bet kuriuo vėlesniu mokestiniu laikotarpiu (iki 10 metų) buhalteris turi galimybę nurodytą skirtumą įtraukti į sąnaudas arba juo padidinti turimus nuostolius. Finansų ministerija patikslina: į išlaidas galite iš karto įtraukti skirtumą tarp apskaičiuotos ir sumokėtos minimalaus mokesčio sumos ir mokesčio, kuris buvo priskaičiuotas pagal bendrą supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo tvarką už kelis ankstesnius laikotarpius.

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos

Norėdami dirbti su STS, asmuo turi pateikti atitinkamą pranešimą mokesčių inspekcijai. Įregistruojant naują verslą, prašymas pateikiamas įregistravus mokestinį laikotarpį, bet ne vėliau kaip per 30 dienų nuo įregistravimo dienos. Jei dėl kokių nors priežasčių praleidote nurodytą laikotarpį, priskirkite automatiškai bendra sistema apmokestinimas.

Perėjimas prie esamo verslo supaprastinimo galimas tik nuo kitų ataskaitinių metų. Norėdami tai padaryti, taip pat iki einamųjų metų IV ketvirčio pabaigos turite užpildyti ir pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Teisė į specialų režimą 2019 m

Dažniausiai įmonės ir individualūs verslininkai nori pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos dviem atvejais:

  1. kai jie pirmą kartą užsiregistruoja ir pasirenka mokesčių režimą;
  2. kai jie nori pereiti nuo OSNO.

Tai įmanoma tik tuo atveju, jei mokesčių mokėtojas atitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 straipsnyje nustatytus kriterijus.


Federalinė mokesčių tarnyba

P ir s m o Nr. ShS-37-3 / [apsaugotas el. paštas]
nuo 2010-07-14

Supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo klausimu
minimalaus mokesčio atžvilgiu

Pagal Mokesčių kodekso 346.18 str Rusijos Federacija(toliau – Kodeksas), supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantis mokesčių mokėtojas, kurio apmokestinimo objektas, pajamas, sumažintas išlaidų suma, moka minimalus 1 procento mokestis mokesčio bazė, tai yra pajamos, nustatytos pagal CK 346.15 straipsnį, jeigu bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą.

Remiantis tuo, kas išdėstyta, mokesčių mokėtojas privalo mokėti minimalų mokestį šiais atvejais:

  • jeigu pagal mokestinio laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojas patiria nuostolių ir mokesčio suma lygi nuliui;
  • jeigu bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą.
Tokiu atveju, jeigu bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą, tuomet mokamas tik minimalus mokestis.
Pavyzdys:
Pagal mokesčių apskaita UAB „Alfa“ 2009 m gautas finansinis rezultatas:
Pajamos - 900 000 rublių;
Vartojimas - 850 000 rublių;
Mokesčio tarifas yra 15 procentų;

Suma, apskaičiuota pagal bendrą mokesčių tvarką - ((900 000 - 850 000) x 15%) = 7500 rublių;

Minimalus mokestis yra (900 000 x 1%) = 9 000 rublių.

Atsižvelgiant į tai, kad bendra tvarka apskaičiuotas mokestis (7500 rublių) yra mažesnis už minimalaus mokesčio sumą (9000 rublių), mokamas minimalus 9000 rublių mokestis. Bendra tvarka apskaičiuota 7500 rublių mokesčio suma nesumokama.

Pagal CK 346.18 straipsnį, skirtumą tarp sumokėto minimalaus mokesčio ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių mokėtojas gali įtraukti į kito mokestinio laikotarpio išlaidas, įskaitant nuostolių, kurie gali būti perkeliami į kitą laikotarpį, padidinimą. būsimus mokestinius laikotarpius per 10 metų.

Taigi, nustatant kito mokestinio laikotarpio, tai yra 2010 m., mokesčio bazę, skirtumas tarp bendra tvarka apskaičiuoto mokesčio ir minimalaus 1500 rublių (9000 - 7500) mokesčio gali būti įskaitytas kaip sąnaudos. padidinti nuostolių, kurie gali būti perkelti į ateitį, sumą.

Kodekso 346.18 straipsnio 7 punkte nustatyta, kad mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu naudojantis pajamas, sumažintas išlaidų suma, turi teisę sumažinti pagal mokestinio laikotarpio rezultatus apskaičiuotą mokesčio bazę nuostolių, patirtų po mokestinio laikotarpio pabaigos, suma. ankstesnių mokestinių laikotarpių, kai mokesčių mokėtojas taikė supaprastintą apmokestinimo sistemą ir kaip apmokestinimo objektą naudojo išlaidų suma sumažintas pajamas, rezultatus.

Kartu atkreipiame dėmesį, kad daugiau nei vieną mokestinį laikotarpį nuostolių gavęs mokesčių mokėtojas nuostolius perkelia į ateinančius mokestinius laikotarpius tokia tvarka, kokia jie buvo gauti. Tai yra, pirmiausia perkeliami anksčiausiu laikotarpiu patirti nuostoliai, o vėliau – nuostoliai.

Pagal Kodekso 346.19 straipsnio 1 dalį mokesčių mokėtojų, taikančių supaprastintą apmokestinimą, mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Atsižvelgiant į tai, kad avansiniai mokėjimai apskaičiuojami pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus, o supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantis mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti mokesčio bazę tik pagal mokestinio laikotarpio (kalendorinių metų) rezultatus, todėl skaičiuojant avansą mokėjimų, mokesčių mokėtojas neturi teisės atsižvelgti į ankstesniais mokestiniais laikotarpiais gautų nuostolių sumą.

Aktyvus valstybės patarėjas
Rusijos Federacija 2 klasė
S.N. Šulginas

Kaip skaičiuojamos baudos už avansinius mokėjimus pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą?
jei galiausiai mokestis minimalus

05-12-14 rašte Nr.03-11-11 / 22105 (žr. žemiau) Finansų ministerija priminė, kad avansinius mokėjimus pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus pagal supaprastintą apmokestinimą reikia sumokėti iki kito mėnesio, einančio po kito ketvirčio, ​​25 dienos. Nesumokėjus ar nevisiškai sumokėjus avansinius mokėjimus, už kiekvieną uždelstą dieną skaičiuojama vienos trijų šimtųjų tuo metu galiojančios Centrinio banko refinansavimo normos dydžio bauda.

Jeigu, remiantis mokestinio laikotarpio rezultatais, apskaičiuoto mokesčio suma pasirodė mažesnė už per šį mokestinį laikotarpį mokėtinų avansinių įmokų sumas, reikia vadovautis tuo, kad už nesumokėjimą susidarė netesybos. šių avansinių mokėjimų proporcingai mažinami. Tokia yra Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo teisinė pozicija, išdėstyta 2007 m. liepos 26 d. nutarime N 47.

Toks metodas taikomas ir tuo atveju, jei pagal mokestinio laikotarpio rezultatus minimalus mokestis buvo skaičiuojamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
(1 proc. pajamų), o avansinių mokėjimų suma buvo didesnė.

Rusijos Federacijos finansų ministerija
MOKESČIŲ IR MUITŲ TARIFO POLITIKOS DEPARTAMENTAS LAIŠKAS
2014 m. gegužės 12 d. N 03-11-11 / 22105

(STS: išankstinių mokėjimų mokėjimas)

Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamentas susipažino su raštu dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo ir praneša apie tai.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 26_2 skyrius „Supaprastinta mokesčių sistema“ numato išankstinių mokėjimų mokėjimą.

Remiantis Kodekso 346_21 straipsnio 4 ir 5 dalimis, mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektu pasirinkę pajamas, sumažintas išlaidų suma, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuoja avansinio mokesčio sumą pagal mokesčio tarifą. ir faktiškai gautos pajamos, sumažintos išlaidų suma, apskaičiuota pagal kaupimo principą nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pirmojo ketvirčio pabaigos, atitinkamai šeši mėnesiai, devyni mėnesiai, atsižvelgiant į anksčiau apskaičiuotas avansinių mokesčių mokėjimų sumas. . Apskaičiuojant ataskaitinio laikotarpio avansinių mokesčių sumas ir mokestinio laikotarpio mokesčio sumą, atimamos anksčiau apskaičiuotos avansinių mokesčių sumos.

Kodekso 346_19 straipsnio 2 punkte nustatyta, kad mokesčių mokėtojų, taikančių supaprastintą apmokestinimą, ataskaitiniai laikotarpiai yra kalendorinių metų pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

Taigi mokesčių mokėtojai, perėję prie minėto specialiojo mokesčių režimo taikymo, turi prievolę mokėti avansinius mokėjimus už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius ir devynis mėnesius, kai yra pajamų (pajamų viršijimas virš išlaidų).

Pagal Kodekso 346_21 straipsnio 7 dalį, taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, avansinės mokesčių įmokos turi būti sumokėtos ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Iš mokesčių mokėtojo nesumokėjus ar nevisiškai sumokėjus avansinių mokesčių sumų paskirta bauda vienos trijų šimtųjų dalies tuo metu galiojančios Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos už kiekvieną uždelstą dieną (Kodekso 75 straipsnio 4 dalis).

Pagal Baudų kodekso 75 straipsnį pinigų suma, kurią mokesčių mokėtojas turi sumokėti, sumokėjęs mokėtinas mokesčių ir rinkliavų sumas, įskaitant mokesčius, sumokėtus už prekių gabenimą per Rusijos muitinės sieną. Federacija, vėliau, palyginti su nustatytais mokesčių ir rinkliavų laiko įstatymais.

Reikėtų nepamiršti, kad Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2007 m. liepos 26 d. nutarimu N 47 „Dėl netesybų už pavėluotą avansinių mokesčių ir draudimo įmokų sumokėjimą apskaičiavimo tvarkos. dėl privalomojo pensijų draudimo“, arbitražo teismams buvo pateikti išaiškinimai dėl teismų praktikoje atsirandančių netesybų už pavėluotus mokesčių ir draudimo įmokų privalomojo pensijų draudimo avansinius mokėjimus dydžių apskaičiavimo tvarka, siekiant vienodo požiūrio į jų sprendimą.

Minėtame Nutarime visų pirma išaiškinta, kad jeigu mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuoto mokesčio suma pasirodė esanti mažesnė už per šį mokestinį laikotarpį mokėtinų avansinių įmokų sumas, teismai turi vadovautis tuo, kad mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuoto mokesčio suma yra mažesnė už per šį mokestinį laikotarpį mokėtinų avansinių įmokų sumas, t. netesybos, susikaupusios už šių avansinių mokėjimų nesumokėjimą, atitinkamai mažinamos.Ši tvarka turėtų būti taikoma ir tuo atveju, jei taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą sumokėtų mokesčių avansinių įmokų suma, apskaičiuota už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius ir devynis mėnesius, yra mažesnė už minimalaus mokesčio dydį. sumokėta už mokestinį laikotarpį Kodekso 346_18 straipsnio 6 dalyje nustatyta tvarka.

Pagal Kodekso 346_18 straipsnio 6 dalį minimalus mokestis mokamas tik tais atvejais, kai nustatyta tvarka apskaičiuota mokesčio suma už mokestinį laikotarpį yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą arba kai nėra mokesčio bazės apskaičiuojant mokestį pagal mokestinio laikotarpio rezultatus (mokesčių mokėtojas gavo nuostolių).

Minimalaus mokesčio suma apskaičiuojama už mokestinį laikotarpį 1% nuo mokesčio bazės, tai yra pajamos, nustatytos pagal Kodekso 346_15 str. Minimalų mokestį mokesčių mokėtojai moka pagal mokestinio laikotarpio rezultatus.

Mokesčių mokėtojas turi teisę sekančiais mokestiniais laikotarpiais skirtumo tarp sumokėto minimalaus mokesčio sumos ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos sumą įtraukti į išlaidas apskaičiuodamas mokesčio bazę, įskaitant didinant mokesčio sumą. nuostoliai, kurie gali būti perkeliami pagal Kodekso 346_18 straipsnio 7 punkto nuostatas.

pavaduotojas
departamento direktorius
R.A. Sahakyanas