Pajamos iš veiklos su pagrindine mokesčių sistema. Mokesčių režimų derinimas

Kaip paskirstyti išlaidas programoje derinant STS ir UTII režimus? Kaip programoje susidėlioti apskaitos politiką, kad būtų organizuota atskira materialinių išlaidų ir paslaugų apmokėjimo išlaidų apskaita? Atsakymus į šiuos ir kitus klausimus rasite šiame straipsnyje, kuris atveria medžiagų, skirtų apskaitos ir apskaitos ypatumams, ciklą. mokesčių apskaita„1C: Apskaita 8“ (3.0 red.), taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą. Visa aprašyta veiksmų seka ir paveikslėliai padaryti naujoje sąsajoje „Taksi“.

Atskiros apskaitos organizavimas derinant STS ir UTII

At derinant supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, mokesčių mokėtojas privalo organizuoti atskirą pajamų ir išlaidų apskaitą pagal kiekvieną veiklos rūšį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 8 punktas, 346.26 straipsnio 7 punktas). Skaičiavimui ir apmokėjimui UTII mokestis pajamų ir išlaidų apskaitos tvarkyti neprivaloma. Juk mokesčio bazė – priskaičiuotų pajamų dydis – yra fiksuota. Vadinasi, pagrindinis uždavinys derinant šiuos režimus yra teisingai nustatyti mokesčio bazę ir apskaičiuoti supaprastintą mokestį. Tai galioja ne tik supaprastintojams su objektu „pajamos minus išlaidos“, bet ir tiems, kurie skaičiuoja tik pajamas. Faktas yra tas, kad taip pat taikoma atskira apskaita draudimo įmokų ir socialines išmokas kurie gali sumažinti vienas mokestis pagal STS arba UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas, 346.32 straipsnio 2.1 punktas).

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato atskiros apskaitos būdo kartu taikant UTII ir supaprastintą mokesčių sistemą, todėl mokesčių mokėtojai tokią tvarką kuria ir tvirtina savarankiškai (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. lapkričio 30 d. laiškas). Nr. 03-11-11 / 296). Sukurta tvarka turi būti įtvirtinta įsakyme dėl apskaitos politikos arba vietos dokumentuose, patvirtintuose organizacijos ar individualaus verslininko įsakymu. Taikomas atskiros apskaitos metodas turėtų leisti vienareikšmiškai priskirti tam tikrus rodiklius skirtingoms verslo veiklos rūšims.

Tvarkant atskirą apskaitą turi būti įvykdytas pagrindinis reikalavimas: jei neįmanoma vienareikšmiškai priskirti išlaidų STS ar UTII, jos turi būti paskirstytos proporcingai pajamų dalims visose pajamose, gautose naudojant šiuos specialius režimus.

Atskiros pajamų ir sąnaudų apskaitos metodika programoje „1C: Apskaita 8“ red. 3.0 derindami STS ir UTII, apsvarstysime šį pavyzdį.

1 pavyzdys

Be tiesioginių tokio pobūdžio veiklos sąnaudų organizacijoje, kas mėnesį atsižvelgiama į sąlyginai fiksuotas bendrąsias verslo išlaidas:

• administracinio ir vadovaujančio personalo atlyginimui (AUP) ir draudimo įmokoms;
• raštinės reikmenims ir biuro įrangai;
• ryšių paslaugoms ir kt.

Apskaitos politikos nustatymas „1C: Apskaita 8“ red. 3.0 supaprastintos mokesčių sistemos tikslais

Automatizuota verslo operacijų apskaita supaprastintos mokesčių sistemos tikslais „1C: Apskaita 8“ red. 3.0 užtikrina specialūs STS posistemio mechanizmai. Atskiri automatinės apskaitos mechanizmai įjungiami, išjungiami ir konfigūruojami naudojant parametrus apskaitos politika supaprastintos mokesčių sistemos tikslais. Prieiga prie apskaitos politikos parametrų nustatymų vykdoma iš skilties Pagrindinis dalykas per hipersaitą Apskaitos politika naršymo juostoje.

Apskaitos politikos parametrų nustatymas supaprastintos mokesčių sistemos tikslais atliekamas skirtuke STS registracijos anketos Organizacijų apskaitos politika mokesčių sistemai Supaprastinta(1 pav.).

Detalioje srityje nurodomas apmokestinimo objektas ir mokesčio tarifas Apmokestinimo objektas... Dėl apmokestinimo objekto Pajamos mokesčio tarifas yra fiksuotas 6% ir negali būti keičiamas. Dėl apmokestinimo objekto Pajamos atėmus išlaidas numatytasis tarifas yra 15%. Jei Rusijos Federacijos subjekto įstatymai nustato mažesnį tarifą, tada jis nurodomas lauke Mokesčio tarifas... Renkantis apmokestinimo objektą Pajamos atėmus išlaidas mygtukas tampa pasiekiamas Išlaidų pripažinimo tvarka eiti į formą su įvykių, kurių įvykdymas būtinas mokesčių bazę mažinančioms išlaidoms pripažinti, sąrašu.

Kiekviena išlaidų rūšis turi savo pripažinimo kriterijų sąrašą. Įvykiai, kurie turi įvykti, kad programa, nustatydama mokesčio bazę, atsižvelgtų į išlaidas, pažymėti vėliavėlėmis. Tuo pačiu metu atskirų įvykių vėliavėlės nustatomos be galimybės jų pašalinti. Tai reiškia, kad tam, kad išlaidos būtų pripažintos, šis įvykis būtinai turi įvykti.

Primename, kad materialinės išlaidos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalies 1 pastraipą pripažįstamos tuo metu, kai jos sumokamos tiekėjui, o jų perdavimo į gamybą faktas neturi reikšmės. . Prekių pirkimo išlaidos pripažįstamos tik pardavus nurodytas prekes (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punkto 2 pastraipa), todėl įvykiui Prekių pardavimas turi būti nustatyta atitinkama vėliavėlė.

Apskaitos politikos nustatymas „1C: Apskaita 8“ red. 3.0 UTII tikslams

Ryžiai. 2. Apskaitos politikos parametrų nustatymas UTII tikslais

Išsamiau apsvarstykime šių detalių tikslą:

• Išlaidų paskirstymo pagal veiklos rūšis būdas;
• Išlaidų paskirstymo pagal veiklos rūšis pagrindas.

Kombinuotų režimų mokestiniai laikotarpiai nesutampa:

• STS - tai kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnio 1 dalis);
• UTII - tai ketvirtis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.30 straipsnis).

Kadangi, nustatant supaprastinto mokesčio mokesčio bazę, pajamos nustatomos kaupimo principu nuo metų pradžios, siekiant užtikrinti rodiklių palyginamumą, pajamos pagal UTII verslo veiklos rūšį taip pat turėtų būti nustatomos kaupimo principu. pagrindu nuo metų pradžios (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 28 d. raštas Nr. 03-11-11 / 121).

Mokesčių kodeksas nenurodo, kokios pajamos turi būti imamos skaičiuojant visų išlaidų paskirstymo proporciją. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 28 d. rašte Nr. 03-11-11 / 121 mokesčių mokėtojams, taikantiems supaprastintą mokesčių sistemą, rekomenduojama atsižvelgti tiek į pajamas iš pardavimo (pagal 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis) ir ne veiklos pajamas (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnį) ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje nurodytos pajamos neturėtų būti atsižvelgiama į. Kalbant apie pajamas pagal verslo veiklos rūšis, pervestas į UTII mokėjimą, Finansų ministerija rekomenduoja tokias pajamas nustatyti remiantis duomenimis. buhalterinė apskaita taip pat atsižvelgiant į PMĮ 249, 250 ir 251 straipsnių nuostatas bei naudojant kasos pagrindą.

• parametrui nustatyti Išlaidų paskirstymo pagal veiklos rūšis būdas turite pasirinkti vertę iš sąrašo: Bendra suma nuo metų pradžios;
• parametrui nustatyti Išlaidų paskirstymo pagal veiklos rūšis pagrindas būtina pasirinkti vertę - Gautos pajamos (OU).

Pildydami apskaitos politikos parametrus, pasiliksime ir prie skirtuko Atsargos... Yra tokia ypatybė: jei apmokestinimo objektas yra „pajamos, sumažintos išlaidų suma“, tai teisingai nustatyti prekių pirkimo išlaidų sumą (atsižvelgiant į apmokėjimo tiekėjui ir pardavimo faktą), disponuojamų atsargų savikaina gali būti įvertinta tik FIFO metodu. Todėl FIFO reikšmė yra nustatyta pagal numatytuosius nustatymus rekvizituose Atsargų įvertinimo metodas (MPZ) ir vartotojas negali redaguoti. Dėl rekvizito Prekių vertinimo metodas mažmeninėje prekyboje pavyzdžiui, turime nustatyti vertę - Įsigijimo savikaina.

Pajamų apskaita derinant STS ir UTII režimus

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsniu, mokesčių apskaita pagal STS yra pajamų ir išlaidų apskaita organizacijų ir individualių verslininkų, naudojančių STS (KUDiR), pajamų ir išlaidų knygoje.

„1C: Apskaita 8“ ataskaitoje Pajamų knyga ir STS išlaidos pildomas automatiškai, remiantis specialiaisiais kaupimo registrais, o įrašai registruose paprastai įrašomi taip pat automatiškai, registruojant sandorius registruojančius dokumentus.

Mokesčių objekte Pajamos KUDiR atsižvelgiama tik į pajamas, o mokesčių apskaita vykdoma tik naudojant registrą .

Mokesčių objekte Pajamos atėmus išlaidasĮ pajamas ir išlaidas atsižvelgiama KUDiR, o mokesčių apskaitai naudojami visi USN posistemio kaupimo registrai:

• Supaprastintos mokesčių sistemos išlaidos;
• Registruoti mokėjimai už ilgalaikį turtą (STS);
• Registruoti mokėjimai nematerialusis turtas(USN);
• Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (I skyrius);
• Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (II skyrius);
• Pajamų ir sąnaudų apskaitos knyga (nematerialusis turtas);
• Kiti skaičiavimai.

Primename, kad pajamos, gautos pardavus prekes (darbus, paslaugas, turtines teises), apskaičiuojant pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumokėtą mokestį pripažįstamos pardavimo pajamomis, o pajamų gavimo data yra 2012 m. kvitas Pinigai, taip pat mokėjimo mokesčių mokėtojui diena kitu būdu - grynaisiais pinigais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 dalis).

Mūsų pavyzdyje pajamos, gautos pardavus paslaugas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, registruojamos programoje su dokumentais Prekių ir paslaugų pardavimas, o lėšų gavimas iš pirkėjų – dokumentai Kvitas į einamąją sąskaitą.

Paskelbus lėšų gavimą registruojančius dokumentus, įrašai į registrą įrašomi automatiškai Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (I skyrius), kuriame apskaičiuojant sumokėtą mokestį, susijusį su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu, atsižvelgiama į pajamas.

IS 1C: ITS

Kalbant apie UTII, mokesčių apskaita nėra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, o atskiros apskaitos tikslais pajamos turi būti nustatomos remiantis apskaitos duomenimis, naudojant grynųjų pinigų metodą. Norėdami organizuoti pajamų apskaitą UTII grynųjų pinigų pagrindu, „1C: Apskaita 8“ yra atskiras stulpelis UTII pajamos registre Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (I skyrius).

Mūsų pavyzdyje mažmeninės pajamos įrašomos į dokumentą Mažmeninės prekybos ataskaita, kurio metu reikalingi duomenys atsispindi stulpelyje UTII pajamos Registruotis Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (I skyrius).

Taigi, kaupimo registre Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (I skyrius) pajamos kaupiamos taip (3 pav.):

• STS pajamos – skiltyje 5 langelis;
• UTII pajamos - stulpelyje UTII pajamos;
• bendros pajamos – stulpelyje 4 langelis.

Ryžiai. 3. STS pajamos ir UTII registro pajamų ir išlaidų knygoje (I skyrius)

Kai derindami režimus, nustatykite sąnaudų apskaitos elementus

2 pavyzdys

Ryžiai. 4. Paskirstytų paslaugų gavimo registravimas

Pildydami dokumento lentelę, turite atkreipti ypatingą dėmesį į stulpelį Buhalterinės sąskaitos, kur reikia teisingai nurodyti sąnaudų analizę apskaitos ir mokesčių tikslais. Suskaičiuoti Buhalterinės sąskaitos yra hipersaitas, nukreipiantis į informacijos formą Buhalterinės sąskaitos(5 pav.). Išlaidoms, kurių negalima priskirti konkrečiai veiklos rūšiai (pavyzdžiui, ryšio paslaugų kaina), formoje Buhalterinės sąskaitos būtina nurodyti išlaidų straipsnį, kuris vienu metu bus taikomas ir supaprastintai mokesčių sistemai, ir į UTII perkeliamai veiklai.

Ryžiai. 5. Išlaidų straipsnis priskirtinų sąnaudų apskaitai

Norėdami tai padaryti, katalogo elemento pavidalu Išlaidos jungiklis Skirtingoms veiklos rūšims... Mėnesio pabaigoje tokios išlaidos bus nurašomos proporcingai gautoms pajamoms:

• sąskaitos 90.02 „Pardavimo savikaina“ subsąskaitų debete;
• arba sąskaitos 90.08 „Administravimo išlaidos“ subsąskaitų debete;
• arba sąskaitos 90.07 „Pardavimo išlaidos“ subsąskaitų debete.

Atkreipk dėmesį kad „1C: Apskaita 8“ apskaita palaikoma tik kaupimo metodu.

Atitinkamai, ir išlaidos, ir pajamos bus pripažįstamos neatsižvelgiant į tai, ar jos apmokėtos.

Mokesčių apskaitos tikslams lauke Išlaidos (OU) figūra Buhalterinės sąskaitos reikia nustatyti vertę Paskirstyta.

Panašiai turite nustatyti visą „Romashka LLC“ naudojamų išlaidų elementų analizę. Už patalpų nuomos kainą mažmeninei parduotuvei:

• lauke Išlaidos (OU) figūra Buhalterinės sąskaitos nustatyta vertė Nepriimtas;
• katalogo prekės pavidalu Išlaidos jungiklis Organizacinių išlaidų straipsnis turi būti nustatytas į padėtį Tam tikroms veiklos rūšims, kurioms taikoma speciali apmokestinimo tvarka.

Dėl nuomos išlaidų:

• lauke Išlaidos (OU) figūra Buhalterinės sąskaitos nustatyta vertė Priimta;
• katalogo prekės pavidalu Išlaidos jungiklis Organizacinių išlaidų straipsnis turi būti nustatytas į padėtį .

Taigi dokumente Prekių ir paslaugų gavimas prasmė Buhalterinės sąskaitos užpildyti automatiškai, reikia naudoti informacijos registro nustatymą Daiktų apskaitos sąskaitos... Registre nurodomas atsargų sąskaitų (prekių, medžiagų, gaminių, paslaugų ir kt.) sąrašas, pagal nutylėjimą pakeičiamas konfigūracijos dokumentuose. Kiekviename registro įraše yra informacija apie atsargų apskaitos sąskaitas, naudojamas įvairiose verslo sandorių: gavus, parduodant, perduodant ir pan. Apskaitos sąskaitos gali būti nurodytos kiekvienai prekei ar prekių grupei, kiekvienam sandėliui ar sandėlio tipui. Naujoje „Taksi“ sąsajoje šį informacijos registrą galima atidaryti naudojant to paties pavadinimo hipersaitą iš žinyno Nomenklatūra paskelbtas skiltyje Katalogai... Kalbant apie banko paslaugų sąnaudas, apskaitos tikslais jos nurašomos iš karto, kai dokumentas yra patalpintas. Nurašymas nuo einamosios sąskaitos su operacijos tipu Kiti nurašymai(6 pav.). Jei apskaitos politikos nustatymai teisingi, dokumento formoje atsiras detalių sritis Apmąstymas supaprastintoje mokesčių sistemoje kur dėti vėliavą Paskirstykite tarp STS ir UTII.

Ryžiai. 6. Išlaidų už banko paslaugas paskirstymas

Medžiagų sąnaudų apskaita derinant STS ir UTII režimus

Organizacija savo ekonominė veikla perka žaliavas ir medžiagas, skirtas naudoti gaminant ir (arba) parduodant produktus (prekes, darbus, paslaugas), kurių pardavimui gali būti taikomi įvairūs mokesčių režimai: STS ir UTII. Esant situacijai, kai mokesčių mokėtojo, derinančio supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII naudojimą, sumokėjimo už įsigytas žaliavas ir medžiagas, neįmanoma nustatyti, kokiai verslo veiklai ši žaliava (medžiagos) bus skirta. naudojamas, reikėtų vadovautis Rusijos finansų ministerijos paaiškinimais. 2010 m. sausio 29 d. laiške Nr. 03-11-06 / 2/11 Finansų skyrius rekomenduoja pripažinti medžiagų pirkimo išlaidas, kai sumokama tiekėjui visiškai, o kadangi medžiagos perduodamos veiklai, kuriai taikomas UTII, atlikti koregavimą. atvirkštiniai įrašai KUDiR.

Šis metodas įgyvendinamas „1C: Apskaita 8“: gavus medžiagą stulpelyje Išlaidos (OU) vartotojas gali pasirinkti tik iš dviejų reikšmių: Priimta ir Nepriimtas.

Jei medžiagos didžiąja raide rašomos su atspindžio ženklu mokesčių apskaitoje Nepriimtas, tada ateityje nurašant medžiagas bet kokiai rekvizito vertei Išlaidos (OU) dokumente Reikalavimas-važtaraštis priimtų ir paskirstytų išlaidų nebus.

Jei gautų žaliavų ir medžiagų sąnaudos gali būti priimtos mokesčių tikslais, tai vartotojas privalo skiltyje Išlaidos (OU) pasirinkite vertę Priimta... Tokiu atveju apmokėjimo tiekėjui išlaidos bus pripažintos visa apimtimi, o tolimesnį gautų medžiagų „likimą“ lems rekvizito vertė. Išlaidos (OU) dokumente Reikalavimas-važtaraštis.

Toliau pateiktame pavyzdyje apsvarstykite atskiros medžiagų įsigijimo išlaidų apskaitos tvarką, kai jos gaunamos ir nurašomos.

Gautos medžiagos registravimas programoje vykdomas apskaitos sistemos dokumentu Prekių ir paslaugų gavimas su operacijos tipu Produktai(7 pav.), taip pat su operacijos tipu Prekės, paslaugos, komisiniai ant žymės Produktai.

Ryžiai. 7. Medžiagų gavimo registracija

Pildydami lentelinę dokumento skiltį stulpelyje Išlaidos (OU) reikia pasirinkti vertę Priimta visoms atsarginėms prekėms. Organizatoriaus perdavimas naudoti organizacijos valdymo reikmėms vykdomas naudojant dokumentą Reikalavimas-važtaraštis(skyrius Sandėlis, hipersaitas Reikalavimai-sąskaitos naršymo juostoje).

Kadangi šių išlaidų negalima priskirti tam tikrai veiklos rūšiai, pildydami dokumento lentelės skyrių skirtuke Medžiaga (redaguoti)(su vėliavėle Išlaidų sąskaitos ant žymės Medžiaga (redaguoti)) diagramoje Išlaidos (OU) vertė turi būti nurodyta Paskirstyta, ir katalogo prekės pavidalu Išlaidos jungiklis Organizacinių išlaidų straipsnis turi būti nustatytas į padėtį Skirtingoms veiklos rūšims(8 pav.).

Ryžiai. 8. Įvairioje veikloje naudojamų medžiagų nurašymas

Po dokumento Reikalavimas-važtaraštis taip pat apskaitos įrašus ir registruoti judesius STS išlaidosįvedamas atvirkštinis įrašas (9 pav.) už 1000 rublių. į registrą Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (I skyrius).

Ryžiai. 9. Atšaukiamas įrašas registre „Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (I skyrius)

Kalbant apie nešiojamojo kompiuterio perkėlimą į projektavimo paslaugų skyrių, skirtą naudoti gamybinėje veikloje, pildant dokumento lentelės skyrių skirtuke Medžiaga (redaguoti)(su vėliavėle Išlaidų sąskaitos ant žymės Medžiaga (redaguoti)) atitinkamuose stulpeliuose nurodytos šios reikšmės:

• Išlaidos (OU) – Priimamos;
• Išlaidų sąskaita - 20,01;
• Išlaidų skyrius – Projektavimo paslaugų skyrius;
• Nomenklatūros grupė – Paslaugos;
• Išlaidų straipsnis – Biuro įranga(informacijos bazės katalogo elemento pavidalu Išlaidos jungiklis Organizacinių išlaidų straipsnis turi būti nustatytas į padėtį Veiklai su pagrindine mokesčių sistema (bendra arba supaprastinta).

IS 1C: ITS

Daugiau informacijos apie išlaidų mokestinę apskaitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą žr. http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 žinyne „Apskaita supaprastintos mokesčių sistemos taikymas"Skiltyje" Apskaita ir mokesčių apskaita ".

Viename iš sekančių žurnalo numerių apžvelgsime atskiros išlaidų apskaitos metodą darbo užmokesčio ir draudimo įmokos, taip pat įprastas išlaidų paskirstymas, derinant specialius supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII mokesčių režimus „1C: Apskaita 8“ red. 3.0.

90 sąskaita „Pardavimas“- tai aktyvi-pasyvi paskyra, naudojama informacijai, susijusiai su prekių, darbų ir paslaugų pardavimu pagrindinei organizacijos veiklai atspindėti.

Pasibaigus laikotarpiui jis užsidaro be likučių.

Finansinis rezultatas atsispindi sąskaitoje kiekvieną mėnesį nuo pardavimų pagal pagrindinę veiklą. Per metus sąskaitoje kaupiamas įmonės pagrindinės veiklos finansinis rezultatas.

Subsąskaitos į 90 sąskaitą:

90.1 – „Pajamos“. Šioje antrinėje sąskaitoje atsispindi pardavimo pajamos. Tai pasyvi antrinė sąskaita;

90.2 - "Pardavimo savikaina" - aktyvi subsąskaita, atspindi parduotų prekių savikainą;

90.3 - "Pardavimo PVM" - aktyvi subsąskaita ir korespondencija su 68 sąskaita atspindi į biudžetą įtrauktą PVM sumą;

90.4 – „Akcizas“ – tai atspindi akcizus, įtrauktus į parduotų prekių kiekį;

90.5 – „Eksporto muitai“;

90.7.1 – „Pardavimo išlaidos veiklai su pagrindine apmokestinimo sistema“;

90.7.2 – „Tam tikrų rūšių veiklos su specialia apmokestinimo tvarka pardavimo išlaidos“;

90.8.1 – „Veiklos su pagrindine mokesčių sistema administracinės išlaidos“;

90.8.2 – „Tam tikrų rūšių veiklos su specialia apmokestinimo tvarka administracinės išlaidos“;

90.9 – „Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo“. Visos kitos subsąskaitos yra uždarytos šiai subsąskaitai.

Pranešimai:

Sąskaitos uždarymas „90“ ir registravimas

Iki mėnesio pabaigos 90.9 subsąskaitoje formuojamas pardavimo rezultatas.

Likutis apskaičiuojamas kiekvienai subsąskaitai.

Tada apskaičiuojama bendra apyvarta visoms subsąskaitoms ir nuo debeto apyvartos atimamas kreditas. Teigiamas balansas reiškia nuostolius, neigiamas – pelną.

Pelnas atsispindi skelbiant:

Dt 90,9 – CT 99,1,

Nuostolis - 99,1 Dt, 90,9 Kt.

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje kiekviena subsąskaita uždaroma 90.9.

Dėl to 90 sąskaitos likutis metų pabaigoje bus lygus nuliui. ir šis uždarymo procesas yra balanso pertvarkos dalis kiekvienų metų pabaigoje.

1 pavyzdys

UAB „Kalina“ per metus gavo 2 360 000 rublių pajamų, įskaitant. PVM 360 000 RUB

Gamybos kaina buvo 850 000 rublių. Pardavimo išlaidos - 205 000 rublių.

Pelnas iš pardavimo yra: 2 360 000 - 360 000 - 850 000 - 205 000 = 945 000 rublių.

Pranešimai:

Metų pabaigos uždarymas:

2 pavyzdys

Remiantis gruodžio mėnesio rezultatais, LLC „Kalina“:

Produktai parduota už 590 000 rublių.

PVM 90 000 RUB;

Pardavimo kaina - 300 000 rublių.

Pasitaiko situacijų, kai organizacija ir verslininkas vykdo įvairaus pobūdžio veiklą, kuriai galima pretenduoti skirtingos sistemos apmokestinimas. Kai kurioms veiklos rūšims perėjimas prie specialių mokesčių režimų vykdomas dėl sumažėjusios mokesčių naštos visai įmonei.

Konsoliduojantys teisės aktai

Režimų derinį reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Visų pirma, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 348.18 straipsnis apibrėžia atskirų pajamų ir išlaidų apskaitos tvarką skirtingoms sistemoms, taip pat nurodoma, kad į pajamas ir išlaidas, gautas iš veiklos, kuriai taikomas UTII arba patentas, neatsižvelgiama, kai skaičiuojant supaprastintą mokesčių sistemą, ESHN arba OSNO.

Mokesčių sistemos

V Rusijos Federacija Mokesčių mokėtojai gali taikyti kelias mokesčių sistemas.

Čia yra visos sistemos: (spustelėkite norėdami išplėsti)

1. Pati pirmoji ir pagrindinė sistema yra bendroji. Verslininkas ar steigėjai, registruodami savo veiklą, iš pradžių taiko šį režimą pagal nutylėjimą.
2. Supaprastinta – tai sistema, kuri taikant supaprastintą mokesčių sistemą kelių mokesčių mokėjimą pakeičia vienu mokesčiu. Gali būti du apmokestinimo objektai – pajamos arba skirtumas tarp pajamų ir išlaidų. Pereiti prie „supaprastintos sistemos“ galima iš karto įregistravus ūkio subjektą (per pirmas 30 dienų reikia pateikti pranešimą apie perėjimą) arba nuo naujų metų pradžios.
3. UTII yra sistema, kuri pakeičia tam tikrų mokesčių mokėjimą apmokestinimu už sąlyginę veiklą. Ji nepriklauso nuo finansinio veiklos rezultato, o apskaičiuojama pagal valstybės nustatytas priskaičiuotas pajamas. Galite eiti bet kuriuo metu. Norėdami tai padaryti, per penkias dienas nuo veiklos, apmokestinamos šiuo mokesčiu, pradžios dienos, turite nusiųsti mokesčių inspekcijai prašymą įregistruoti.
4. Patentų apmokestinimo sistema – tai sistema, kurią gali taikyti tik individualūs verslininkai. Gerai tai, kad sumokėjus už patentą deklaracijos teikti nereikia. Patentą skaičiuoja valstybė ir jis nepriklauso nuo verslininko pajamų ir išlaidų.
5. Vieningas žemės ūkio mokestis – tai sistema, skirta žemės ūkio gamintojams. Tai sumažintas mokesčio tarifas ir kai kurių kitų mokesčių vieningo žemės ūkio mokesčio pakeitimas. Labai patogu organizacijoms ir verslininkams, užsiimantiems žemės ūkiu.

LLC ir IE režimų derinimas

Ūkio subjektas gali derinti šiuos būdus:

• Bendra sistema su „įskaitymu“ - toks derinys gali būti įgyvendinant kelių rūšių LLC ar verslininko veiklą.

Pavyzdys. UAB „Lilia“ užsiima didmenine prekyba elektros įranga ir turi mažmeninę parduotuvę, prekiaujančią tokia įranga. Didmeninei prekybai LLC naudoja bendrą sistemą, o parduotuvei ji yra užregistruota mokesčių inspekcijoje kaip UTII mokėtoja.

• Supaprastinta sistema su UTII - taip pat vykdant kelių rūšių veiklą arba vykdant vienos rūšies veiklą fiziniams ir juridiniams asmenims gali būti įdiegta skirtinga sistema.

Pavyzdys. IE Petrov užsiima sanitarinių paslaugų teikimu. Teikdamas tokias paslaugas juridiniams asmenims, jis neturi teisės naudotis UTII ir taiko supaprastintą mokesčių sistemą, o teikdamas tokias paslaugas gyventojams yra UTII mokėtojas.

• Vieningas žemės ūkio mokestis ir UTII – taikymas galimas, kai žemės ūkio gamintojas parduoda savo prekes savo mažmeninės prekybos parduotuvėje. Gamybinei veiklai ir didmeninė prekyba jis taiko vieningą žemės ūkio mokestį, o mažmeninėje prekyboje – UTII.
• Patentų sistemą sujungti su OSN, STS ar vieningu žemės ūkio apmokestinimu galima tik verslininkui. Patentų sistema gali būti derinama su bet kuria kita sistema. Būtina vesti atskirą apskaitą ir atskirai vesti KUDIR patentų sistemai.
• Trijų režimų derinys - STS, UTII ir patentas - Rusijos teisės aktų normos nedraudžia derinti trijų skirtingų mokesčių sistemų. Mokesčių mokėtojui svarbiausia – nesusipainioti vedant atskirą apskaitą.

Svarbu! Derinant bet kokius režimus, būtina vesti atskirą kiekvieno režimo pajamų ir išlaidų apskaitą.

Ar galima derinti tris režimus

Trijų režimų derinys galimas tik verslininkui. Tai tokie režimai kaip STS (OSNO), UTII ir patentų sistema. Norint sujungti šiuos tris režimus, turi būti įvykdytos šios sąlygos:

• Darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 15 žmonių (šis apribojimas galioja Patentų sistemai, taigi ir verslininkui 3 režimais);
• Atskira turto, buitinių operacijų ir prievolių apskaita visiems trims režimams;
• Yra dvi pajamų ir sąnaudų apskaitos knygos - viena veiklai, kuriai taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema, kitai veiklai, kuriai taikoma patentuota.

Taigi verslininkas privalo labai griežtai vesti apskaitą ir visas pajamas bei išlaidas diferencijuoti pagal veiklos rūšis.

UTII, STS, OSNO, PSN, ESKhN: kažkam tai yra beprasmis raidžių rinkinys, tačiau verslininkui tai yra tiesioginis nurodymas, kokia galiausiai bus jo mokesčių našta. Kaip galite palyginti mokesčių sistemas, kad legaliai sumažintumėte mokėjimus į biudžetą vykdant verslą, skaitykite straipsnyje "
O tiems, kam vis dar kyla klausimų ar norintiems pasitarti su profesionalu, galime pasiūlyti nemokama konsultacija mokesčių klausimais iš 1C specialistų:

Jei norite sužinoti, kas yra bendra mokesčių sistema, nėra prasmės vartyti mokesčių kodas, tokio apibrėžimo ten nerasite. Skirtingai nuo specialių mokesčių režimų, kurių kiekvienam priskiriamas skyrius su atitinkamu pavadinimu ir kai kurie mokesčiai ( vienas priskiriamas , žemės ūkio mokestis arba patentas ), OSNO suprantama kaip mokesčių rinkinys. Pateiktas detalus mokesčių režimų palyginimas.

Daugumai pradedančiųjų verslininkų, ypač individualiems verslininkams, rekomenduojame STS (supaprastintą mokesčių sistemą).Jis apjungia dvi skirtingas apmokestinimo galimybes,skiriasi mokesčių baze, mokesčio tarifu ir mokesčių apskaičiavimo tvarka:

Į USN galite pereiti iš karto registruodami verslą, mūsų paslaugoje galite visiškai nemokamai paruošti pranešimą apie perėjimą prie USN (aktualu 2019 m.):

OSNO savybės

Bendroji mokesčių sistema dar vadinama pagrindine mokesčių sistema, o šio pavadinimo santrumpa gali atrodyti taip OCH, Ir kaip OSNO... Mes teikiame pirmenybę pastarajam variantui.

OSNO organizacijos moka šiuos mokesčius:

• 20% pelno mokesčio tarifas, išskyrus keletą privilegijuotų mokesčių mokėtojų kategorijų;
• PVM 0%, 10%, 20% tarifu;
• pelno mokesčio tarifu iki 2,2 proc.

Individualūs verslininkai OSNO moka:

• pajamų mokestis asmenys 13% tarifu (jei verslininkas ataskaitiniais metais buvo Rusijos Federacijos rezidentas);
• PVM 0%, 10%, 20% tarifu;
• asmeninio turto mokesčio tarifu iki 2 proc.

OSNO galite atsidurti dėl šių priežasčių:

• Mokesčių mokėtojas iš pradžių nevykdo lengvatiniam mokesčių režimui numatytų reikalavimų ir apribojimų, arba vėliau nustojo jų laikytis;
• Verslininkas turi būti PVM mokėtojas;
• Mokesčių mokėtojas patenka į pajamų mokesčio lengvatų gavėjų kategoriją (pavyzdžiui, gydymo ar mokymo įstaiga);
• Tik iš nežinojimo, kad egzistuoja ir kitos apmokestinimo sistemos: STS, UTII, ESHN ir PSN (tik individualiems verslininkams);
• Keletas kitų svarių priežasčių, nes nusprendus imtis veiklos siekiant pelno, sunku manyti, kad sąmoningai pasirinkote režimą su didžiausia mokesčių našta.

Kaip pereiti prie OSNO

Informuoti apie perėjimą prie OSNO nereikia, nes šis režimas Rusijos Federacijoje veikia kaip pagrindinis be apribojimų veiklos rūšims ir taikomas pagal nutylėjimą. Jei tinkamai nedeklaravote apie perėjimą prie specialaus mokesčių režimo, tuomet dirbsite bendra sistema apmokestinimas.

Be to, OSNO atsidursite, jei nebeatitiksite specialių lengvatinių mokesčių režimų reikalavimų. Pavyzdžiui, jei verslininkas, dirbantis su patentu, laiku nesumokėjo jo išlaidų, visos pajamos, gautos iš patentinės veiklos ir įrašytos į specialią knygą, bus apmokestinamos pagal OSNO reikalavimus.

Bendrai mokesčių sistemai netaikomi jokie veiklos rūšių, gaunamų pajamų, darbuotojų skaičiaus, turto vertės ir kt. Beveik visos didelės įmonės dirba tik OSNO, o būdamos PVM mokėtojos mieliau dirba su tais, kurie moka šį mokestį.

Bendroji mokesčių sistema negali būti derinama su STS ir vieningu žemės ūkio apmokestinimu. Organizacijos gali derinti OSNO su UTII, o individualūs verslininkai turi teisę vienu metu dirbti trimis režimais: OSNO, PSN ir UTII (su sąlyga, kad kiekvieno režimo veiklos rūšys skiriasi).

Trumpas OSNO sumokėtų mokesčių aprašymas

Be jokios abejonės, vesti apskaitą ir teikti ataskaitas apie bendrą sistemą be jos yra labai problematiška. Viename straipsnyje neįmanoma pateikti išsamaus šios mokesčių sistemos vaizdo ar pateikti mokesčių apskaičiavimo pavyzdžių, kaip tai padarėme straipsniuose apie specialius mokesčių režimus. Kiekvienas iš aukščiau išvardytų mokesčių nusipelno atskiro svarstymo, ypač PVM, tačiau čia pateiksime tik bendrą supratimą apie kiekvieno mokesčio tarifus, ataskaitų teikimą, mokėjimą ir mokesčių lengvatas.

Pelno mokestis

Čia apmokestinimo objektas yra pelnas, tai yra skirtumas tarp organizacijos OSNO gautų pajamų ir patirtų išlaidų. Pelno mokesčiu apskaitytos pajamos apima pardavimų ir ne veiklos pajamas. Daug ginčų tarp verslininkų ir mokesčių administratorių sukelia mokesčių bazę mažinančių išlaidų patvirtinimas. Kuo daugiau išlaidų bus patvirtinta, tuo mažiau reikės mokėti mokesčių, todėl natūralu mokesčių institucijos labai kruopščiai įvertinti išlaidų pagrįstumą. Mokesčių kodeksas mokesčių mokėtojo deklaruojamoms išlaidoms kelia du reikalavimus: ekonominį pagrįstumą ir dokumentinius įrodymus.

Ekonomiškai pagrįstos išlaidos suprantamos kaip tos išlaidos, kurios buvo patirtos siekiant pelno. Ar išlaidos gali būti laikomos pagrįstomis, jei galiausiai nebuvo gautas pelnas? Šis klausimas ne kartą tapo teisminių ginčų objektu, be to, aukščiausiu lygiu. Neretai teismai stoja į mokesčių mokėtojo pusę, gindami verslumo laisvės principą ir suteikdami mokesčių mokėtojui teisę įvertinti verslo efektyvumą. Ir vis dėlto reikia pasiruošti, kad bet kokias išlaidas, kurias OSNO organizacija įvertino kaip pagrįstą, mokesčių inspekcija gali užginčyti.

Situacija nelengva ir su dokumentiniu išlaidų patvirtinimu skaičiuojant pelno mokestį. Vaučeriais vadinami dokumentai apima vadinamuosius pirminius dokumentus (kasos orderį, aktą, sąskaitą faktūrą, pažymą ir kt.), taip pat sąskaitas faktūras ir sutartis. Dėl bet kokių netikslumų ar klaidų pildant (surašant) tokius dokumentus mokesčių inspekcija gali laikyti išlaidas neįrodytomis.

Pajamų mokesčio tarifas paprastai yra 20%. Švietimo ir medicinos srities organizacijoms numatytas lengvatinis nulinis tarifas. Be to, apmokestinant dividendus, kuriuos organizacija gauna iš dalyvavimo kitose organizacijose, mokesčio tarifas svyruoja nuo 0% iki 30%. Visos pelno mokesčio mokesčio tarifo galimybės pateiktos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis.

Asmeninių pajamų mokestis

Šį mokestį moka individualūs verslininkai, dirbantys OSNO. Gyventojų pajamų mokestį galima vadinti ir sunkiai suprantamu mokesčiu, nes jis mokamas ne tik nuo verslinės veiklos, bet ir nuo paprastų gyventojų pajamų. Gyventojų pajamų mokesčio tarifai svyruoja nuo 9% iki 35% ir kiekvienas mokesčio tarifas turi savo mokesčio bazės nustatymo tvarką.

Jeigu kalbėtume apie fizinio asmens verslo pajamų mokestį, tai savo esme jis panašus į įmonių pelno mokestį, tačiau jo tarifas mažesnis: ne 20%, o tik 13%. Individualūs OSNO verslininkai turi teisę į profesinius atskaitymus, tai yra sumažinti iš verslinės veiklos pajamų sumą pagrįstomis ir patvirtintomis išlaidomis. Jeigu nėra patvirtinančių dokumentų, tuomet pajamų suma gali būti mažinama tik 20 proc.

Kalbant apie šį mokestį, taip pat verta paminėti Rusijos Federacijos mokesčių rezidento sąvoką, nes gyventojų pajamų mokesčio tarifas priklauso nuo šio statuso. Tam, kad asmuo būtų pripažintas mokesčių rezidentu ataskaitiniais metais, jis per 12 mėnesių iš eilės turi išbūti Rusijoje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas. Nerezidentų pajamos apmokestinamos taikant 30 proc.

Nuosavybės mokėstis

Atskirkite organizacijų nekilnojamojo turto mokestį nuo fizinių asmenų, įskaitant individualius verslininkus. Tarp šių dviejų mokesčių nėra didelio skirtumo.

Organizacijų apmokestinimo objektas yra kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas, kuris balanse apskaitomas kaip ilgalaikis turtas. Tuo pačiu ilgalaikio turto straipsniai, įtraukti į pirmą ar antrą nusidėvėjimo grupę pagal Ilgalaikio turto klasifikatorių, nėra apmokestinami nuo 2013 m. sausio 1 d. Mokesčio bazė – vidutinė metinė turto vertė, o maksimalus mokesčio tarifas – 2,2 proc.

Fizinių asmenų turto mokesčio apmokestinimo objektas yra tik nekilnojamasis turtas. Jei individualus OSNO verslininkas savo verslui naudoja jam priklausantį nekilnojamąjį turtą, jis nekilnojamojo turto mokestį mokės bendrais pagrindais, kaip ir paprastas asmuo. Individualūs verslininkai, kuriems taikomas specialus mokesčių režimas (,) turi teisę gauti atleidimą nuo šio mokesčio mokėjimo, atsižvelgiant į turtą, kurį jie naudoja verslo reikmėms, bendrai sistemai tokios lengvatos nėra. Mokesčio tarifas neviršija 2% turto inventorinės vertės

Pridėtinės vertės mokestis individualiems verslininkams ir organizacijoms OSNO

Galiausiai, sunkiausiai suprasti, pranešti, sumokėti ir grąžinti mokesčius. Šis mokestis yra netiesioginis, todėl jo našta tenka galutiniams prekių ir paslaugų vartotojams. PVM apmokestinamas:

• prekių, darbų ar paslaugų pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje;
• neatlygintinas prekių, darbų ar paslaugų pervežimas Rusijos Federacijos teritorijoje;
• nuosavybės teisių perdavimas Rusijos Federacijos teritorijoje;
• statybos ir montavimo darbų atlikimas savo reikmėms;
• prekių, darbų ar paslaugų perdavimas savo reikmėms;
• prekių importas.

PVM bazė yra parduotų prekių, darbų ir paslaugų savikaina. Bendra mokesčio suma gali būti sumažinta suma mokesčių atskaitymai, tai yra PVM, kurį ima tiekėjai arba sumoka muitinėje importuojant. PVM tarifai gali būti 0%, 10%, 20%, be to, taip pat yra atsiskaitymų normos 10/110 arba 20/120 forma.

Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 str., organizacijos ir individualūs verslininkai gali būti atleisti nuo PVM mokėtojo prievolių, jei per praėjusius tris mėnesius gautos pajamos, gautos pardavus prekes (darbus, paslaugas) neviršijo dviejų milijonų rublių. bendrai.

Organizacijų ataskaitų teikimas ir mokesčių mokėjimas OSNO

Organizacijoms, naudojančioms bendrą mokesčių sistemą, tai atrodo taip:

1. Organizacijos moka tik mokesčius juridiniai asmenys per OSNO. Deklaracijų pateikimo ir pajamų mokesčio mokėjimo tvarka yra gana sudėtinga ir priklauso nuo pasirinkto avansinių įmokų apskaičiavimo būdo. Organizacijoms, kurių pajamos mažesnės nei 15 milijonų rublių per ketvirtį, buvo nustatyti šie ataskaitiniai laikotarpiai: pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai. Tokiu atveju pelno deklaracijos turi būti pateiktos atitinkamai ne vėliau kaip balandžio 28, liepos, spalio 28 d., o metų pabaigoje – ne vėliau kaip kovo 28 d. Jei organizacija pasirenka avansinių mokėjimų kaupimą pagal faktinį pelną, tada deklaracijos teikiamos kiekvieną mėnesį, ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio, 28 dienos. Patys avansiniai mokesčiai abiem atvejais turi būti atliekami kas mėnesį, taip pat iki 28 d., tačiau apskaitos tvarka skirsis. Teikiant ketvirtines ataskaitas, avansiniai mokėjimai apskaičiuojami pagal praėjusio ketvirčio duomenis, o vėliau, jei reikia, perskaičiuojami. Antruoju atveju avansiniai mokėjimai atliekami pagal faktiškai gautą ataskaitinį mėnesį pelną.
2. OSNO pelno mokestis. Šio mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai. Deklaracijos turi būti pateiktos ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​30 dienos, tai yra iki balandžio 30 d. imtinai, liepos, spalio 30 d., o metų pabaigoje – ne vėliau kaip iki sausio 30 d. Tuo pačiu vietos įstatymai turi teisę nenustatyti ataskaitinių laikotarpių, tai yra deklaracija šiais atvejais pateikiama kartą per metus – ne vėliau kaip iki sausio 30 d. Kalbant apie nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimą - jeigu regione nustatomi ketvirtiniai ataskaitiniai laikotarpiai, tai prievolė mokėti avansinius nekilnojamojo turto mokesčius atsiranda kiekvieną ketvirtį. Avansinių mokėjimų laiką nustato regionai, pavyzdžiui, Maskvoje tai yra ne vėliau kaip per 30 dienų nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos, o Krasnodaro teritorijoje tam skiriamos tik 5 dienos. Jei ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti vietos įstatymais, tada mokestis mokamas kartą per metus.

Ataskaitų teikimas ir mokesčių mokėjimas individualiems verslininkams OSNO

Individualus verslininkas, dirbantis OSNO, privalo pranešti ir sumokėti mokesčius tokia tvarka:

1. PVM deklaracija teikiama kiekvieną ketvirtį, ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​25 dienos, t.y. iki balandžio 25 d., liepos 25 d., spalio 25 d. ir iki sausio 25 d. imtinai. PVM mokėjimo tvarka skiriasi nuo kitų mokesčių. Už ataskaitinį ketvirtį apskaičiuota mokesčio suma turi būti padalinta į tris lygias dalis, kurių kiekviena turi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kiekvieno kito ketvirčio trijų mėnesių 25 d. Pavyzdžiui, antrojo ketvirčio duomenimis, mokėtina PVM suma buvo 45 tūkst. Mokesčio sumą padalijame į tris lygias dalis po 15 tūkstančių rublių ir sumokame tokiais terminais: atitinkamai ne vėliau kaip liepos 25, rugpjūčio, rugsėjo 25 d.
2. Asmeninių pajamų mokestis. Metų deklaraciją verslininkas 3-NDFL forma pateikia ne vėliau kaip praėjusių metų balandžio 30 d. Be to, privalu pateikti apskaičiuotų pajamų deklaraciją 4-NDFL forma tiems individualiems verslininkams, kurių per metus gautos pajamos skiriasi nuo praėjusių metų pajamų daugiau nei 50 proc. Gyventojų pajamų mokesčio avansiniai mokėjimai pervedami tokiomis sąlygomis: pirma išankstinis mokėjimas ne vėliau kaip liepos 15 d., antrasis – ne vėliau kaip spalio 15 d., trečiasis – ne vėliau kaip sausio 15 d. Metų pabaigoje gyventojų pajamų mokestis, atsižvelgiant į avansinius mokėjimus, turi būti sumokėtas iki liepos 15 d.
3. Gyventojo turto mokesčiu apmokestinama asmeniui nuosavybės teise priklausančio nekilnojamojo turto inventorinė vertė. Fizinių asmenų nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos neteikiamos, o pranešimus apie mokesčius nekilnojamojo turto savininkams siunčia Federalinė mokesčių tarnyba. Tokio mokesčio sumokėjimo terminas yra ne vėliau kaip kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, lapkričio 1 d.

Atkreipiame visų LLC dėmesį į OSNO – organizacijos gali mokėti mokesčius tik banko pavedimu. Šis reikalavimas nustatytas 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis, pagal kurį organizacijos prievolė sumokėti mokestį laikoma įvykdyta tik po to, kai bankui pateikiamas mokėjimo nurodymas. Finansų ministerija draudžia mokėti mokesčius LLC grynaisiais pinigais. Rekomenduojame palankiomis sąlygomis.

Kad išvengtumėte erzinančių finansinių nuostolių, pirmiausia turite kompetentingai organizuoti buhalterinę apskaitą. Teisingų ataskaitų pateikimas OSNO nėra lengvas uždavinys, todėl, kad be materialinės rizikos galėtumėte išbandyti apskaitos užsakomųjų paslaugų variantą ir nuspręsti, ar tai jums tinka, mes kartu su 1C esame pasirengę suteikti savo vartotojams mėnesį nemokamų buhalterinės paslaugos:

Tikimės, kad mums pavyko įnešti šiek tiek aiškumo į OSNO koncepciją ir parodyti, koks sudėtingas gali būti apmokestinimas bendroje sistemoje. Jei jūsų naujos įmonės veiklos mastas ir pobūdis atitinka specialių mokesčių režimų reikalavimus ( USN, UTII, PSN ir ESKhN ), patariame pradėti dirbti su jais.

Katalogas " Išlaidos» 1C apskaitoje 8.2 skirtas analitinei išlaidų sąskaitų apskaitai. Tai viena iš svarbiausių analitinės apskaitos sekcijų sistemoje, todėl svarbu ją naudoti teisingai, kad nebūtų klaidų uždarant mėnesį ir formuojant ataskaitas.

Panagrinėkime išlaidų straipsnių įvedimo procedūrą naudodami pavyzdį. 1C Apskaita 8 leidimas 3.0.

Skirtingai nei Booхgalteria 7.7, kur kiekvienai išlaidų sąskaitai buvo suteiktas atskiras išlaidų straipsnių katalogas, „aštuoniuose“ visi elementai yra sujungti į vieną katalogą, bendrą šioms išlaidų sąskaitoms:

• 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“;
• 20 „Pagrindinė produkcija“;
• 23 „Pagalbinė gamyba“;
• 25 „Bendrosios gamybos sąnaudos“;
• 26 „Bendrosios išlaidos“;
• 28 „Gamybos brokas“;
• 29 „Paslaugų ūkiai ir ūkiai“;
• 44 „Pardavimo išlaidos“.

Visų sąskaitų subkonto „Kainos elementai“ yra galima derėtis, t.y. sąskaitos balanse nematyti išlaidų straipsnio likučio - tik apyvartos.

Atviras žinynas „Išlaidų elementai“ in 1C Apskaita 8 leidimas 3.0 galima apskaitos skiltyje „Gamyba“, poskyryje „Nuorodos ir nustatymai“, punkte „ Išlaidos«

arba buhalterinės apskaitos skiltyje „Žydynai ir apskaitos nustatymai“ poskyryje „Pajamos ir išlaidos“.

Net jei pradėjome dirbti su tuščia 1C apskaitos informacine baze, sukurta nuo nulio, pradinio programos paleidimo metu žinynas bus automatiškai užpildytas pagrindinių išlaidų straipsnių sąrašu.

Dirbdami su programa galite į katalogą įtraukti naujų straipsnių, modifikuoti esamus ir juos ištrinti (jei jie nėra iš anksto nustatyti katalogo elementai ir nėra dokumentų sistemoje, kurioje jie buvo naudojami). Įvesdami dokumentus, kuriuose yra, galite tiesiogiai pridėti naujų išlaidų elementų kintamasis "išlaidos elementas".

Išlaidų rūšys sąnaudų straipsniuose.

Įvesdami naują išlaidų straipsnį turite nurodyti išlaidų rūšis mokesčių apskaitos tikslais... Jis parenkamas iš sąrašo, įtraukto į sistemą ir kurio keisti negalima.

Užpildytam kintamajam „Išlaidų rūšis“ prekių sąnaudos patenka į prekes mokesčių grąžinimas dėl pelno mokesčio. Reikalingi rekvizitai. Tie. pagal šio rekvizito užpildymą mūsų duomenų bazėje, mokesčių apskaita bus vedama pagal išlaidų straipsnius.

Atskirai turėtumėte apsvarstyti išlaidų rūšį „Neįskaityta mokesčių tikslais“. Į tokias sąnaudas turėtų būti įtrauktos sąnaudos, kurios apskaitos tikslais bus priskiriamos sąnaudoms, o mokesčių apskaitos tikslais išlaidoms negali būti priskiriamos, pavyzdžiui, ekonomiškai nepagrįstos išlaidos (šios išlaidos negali turėti įtakos organizacijos pelno padidėjimui).

Tokios išlaidos bus įtrauktos į formą Nr.2, o į pelno mokesčio deklaraciją nebus įtrauktos.

Taikant PBU Nr. 18, tokios išlaidos sukuria skirtumus – nuolatinius ir laikinus.

Veikla sąnaudų straipsniuose.

Jungiklis „Prekė organizacijos išlaidoms apskaityti“ yra skirta išlaidų straipsniui priskirti veiklos rūšiai, kurią vykdo organizacija. Taip yra dėl mokesčių sistemos. Jei organizacija veikia pagal bendrąją apmokestinimo sistemą, tada šios veiklos rūšies išlaidų straipsnio perjungimas nustatomas į padėtį „Veiklai su pagrindine mokesčių sistema (bendra arba supaprastinta)“.

Jei organizacija vykdo veiklą, susijusią su specialia apmokestinimo procedūra (ypač UTII), tada, norint atspindėti šios rūšies veiklos sąnaudas, būtina įvesti išlaidų straipsnį, kuriame nurodyta „Tam tikroms veiklos rūšims su specialiu apmokestinimo tvarka“. Tai yra, pavyzdžiui, kartu su straipsniu „Atlyginimas“ už pagrindinę veiklą, nustatomas atskiras išlaidų straipsnis „Atlyginimas už UTII“, kuriame jungiklis nustatytas į šią padėtį.

Trečioji jungiklio padėtis skirta apibūdinti išlaidas, kurių negalima tiesiogiai priskirti konkrečiai veiklai. Tai aktualu tais atvejais, kai organizacija vykdo kelių rūšių veiklą, kurios vienos susijusios su bendra apmokestinimo tvarka, kitos su UTII, o organizacijos bendrosios veiklos sąnaudos turi būti paskirstytos.

Taigi išlaidų straipsniai „skirtingoms veiklos rūšims“ mėnesio pabaigoje bus proporcingai paskirstyti veiklos rūšims.

Reikalinga „Straipsnių grupė“ pildymui yra neprivaloma ir buvo sukurta vartotojo patogumui. Vartotojas gali vesti bet kokio detalumo išlaidų įrašus ir suskirstyti vienarūšes išlaidas (pavyzdžiui, susijusias su vienos rūšies sąnaudomis) į atskiras grupes.

Taigi mes svarstėme žinyno „Išlaidų straipsniai“ pildymo tvarka 1C apskaitoje 8.

Vaizdo pamoka: