Supaprastinta, ką pasirinkti. STS skaičiavimo pajamos atėmus išlaidas (su pavyzdžiais)

Pagrindinis STS tarifo pasirinkimo kriterijus yra verslo pajamų ir išlaidų santykis. Pavyzdžiui, prekyboje, kuriai reikia pirkti prekes, ar gamyboje, kuriai nuolat reikia medžiagų, tikėtina, kad labiau apsimoka taikyti 15 procentų tarifą. Jis nustatomas pagal grynąjį pelną, t.y. atėmus įmonės patirtas išlaidas.

Tačiau norint pritaikyti išlaidas atskaitai, turi būti įvykdytos tam tikros prielaidos, apie kurias reikia žinoti iš anksto. Priešingu atveju jie bus nenaudingi mažinant mokestį.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir BE DIENŲ.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Jei planuojate atidaryti verslą, teikiantį paslaugas mažomis sąnaudomis, geriau pasirinkti 6 procentų tarifą. Šiuo atveju išlaidos neturi reikšmės. Tačiau mokesčio suma gali būti sumažinta ir kitaip.

Svarbu žinoti, kad regioniniu lygiu federaliniai tarifai gali skirtis: su STS „pajamos“ - nuo 1 iki 6 procentų, su STS „pajamos - išlaidos“ - nuo 5 iki 15 procentų. Todėl pasirinkimas turėtų būti grindžiamas verslo vieta.

Mokesčių mokėjimui didelę įtaką turi darbuotojų buvimas ar nebuvimas, įmonės organizacinė ir teisinė forma (individualus verslininkas ar subjektas), pelningumas, ekonominės veiklos ypatumai ir rūšys.

Norint priimti teisingą sprendimą, reikia įvertinti visus šiuos veiksnius. Vieną supaprastintos mokesčių sistemos režimą į kitą galima keisti tik nuo naujo mokestinio laikotarpio. Tai turi būti padaryta įstatymų nustatyta tvarka ir per įstatymo nustatytą terminą.

Pasirinkimo savybės

Svarstant klausimą dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pradžios, svarbu atsižvelgti į daugelį veiksnių, o ne tik į nustatytą mokesčio tarifą. Pirmoji – kam planuojama parduoti gaminius ar teikti paslaugas.

Jei vartotojai yra gyventojai, t.y. piliečių ar mažų organizacijų ir individualių verslininkų, dirbančių pagal supaprastintą sistemą, perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos neturės ypatingos įtakos santykiams su sandorio šalimis ir klientais.

Jei planuojate bendrauti su didelėmis įmonėmis, naudojančiomis OSNO, perėjimas prie supaprastinto režimo gali neigiamai paveikti santykių su jomis užmezgimą. Perėjus prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, įmonė nustoja mokėti PVM, todėl jai tenkanti našta perkeliama vartotojams. Tokiu atveju, norint kompensuoti PVM nuostolius, teks gerokai sumažinti kainas, arba teks prarasti didžiąją dalį klientų.

Antras dalykas – tiesioginis mokesčio tarifo pasirinkimas. Supaprastintu režimu yra dvi galimybės: 6 arba 15 proc. Paprastai pasirinkimas atliekamas taip. Teikdami paslaugas, atlikdami darbus jie sustoja ties 6 proc., o prekiaujant – 15 proc.

Jei pasikliausime matematiniais skaičiavimais, tada dirbti su STS 6% yra pelningiau įmonėms, kurių išlaidos yra mažesnės nei 60% pajamų. Verslui, kurio išlaidos sudaro daugiau nei 60% pajamų, geriau pereiti prie supaprastintos 15% apmokestinimo sistemos.

Iš pirmo žvilgsnio pasirinkti nėra nieko sudėtingo, tačiau supaprastinta mokesčių sistema nėra tokia paprasta, kaip atrodo!

Sistemos pajamos ir išlaidos

Autorius Pagrindinė taisyklė dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymas verslininkai savarankiškai pasirenka apmokestinimo objektą. Išimtis yra 3 str. 3 dalyje numatyta situacija. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis - darbas pagal paprastą partnerystės sutartį. STS mokestį galima mokėti dviem būdais: nuo pajamų (faktinių pajamų) arba nuo pelno (grynųjų pajamų, neįskaitant sąnaudų).

Jei apmokestinimo objektas yra pajamos, mokestis mokamas taikant 6 proc. Mokesčio bazė, t.y. gautos pajamos gali būti sumažintos siekiant sumažinti draudimo įmokų įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir FFOMS mokesčio sumą. Jei įmonėje dirba samdomi darbuotojai, pajamos gali būti mažinamos ne daugiau kaip per pusę, net jei įmokos jas viršijo.

Individualūs verslininkai, dirbantys be samdomo personalo, turi teisę sumažinti savo pajamas mokesčių tikslais visa sumokėtų įmokų suma (2012 m. federalinis įstatymas Nr. 338).

STS „pajamų“ sistemą dažniausiai renkasi įmonės ir individualūs verslininkai, turintys mažas sąnaudas arba kai sunku jas oficialiai patvirtinti. Ši galimybė naudinga ir verslininkams, kurie nesinaudoja samdoma darbo jėga ir nemoka atlyginimų.

Renkantis supaprastintos pelno mokesčio sistemos objektą, mokestis mokamas 15% tarifu su apribojimu - ne mažiau kaip 1% nuo faktinių pajamų. Regioniniu lygiu tarifą leidžiama keisti 5-15 procentų ribose. Be to, Rusijos Federacijos subjektai turi teisę steigti neribotos išmokos„supaprastintam“.

Pavyzdžiui, Sankt Peterburge visiems supaprastintos mokesčių sistemos ūkio subjektams su pajamomis atėmus išlaidas nustatytas 10 proc. Gyvulininkyste ir augalininkyste užsiimantys verslininkai tokiu pat tempu dirba Maskvos srityje.

Išlaidos, mažinančios įmonės pajamas, gali apimti išlaidas:

• medžiagų pirkimas;
• ilgalaikio turto pirkimas;
• darbo užmokesčio mokėjimas;
• draudimo įmokų;
• nematerialiojo turto kūrimas ir kt.

Svarbu! Visos išlaidos, į kurias atsižvelgiama, turi būti ekonomiškai pagrįstos ir skirtos pelnui iš ūkinės veiklos.

Mokesčio bazę galima sumažinti tik dokumentais pagrįstoms išlaidoms. Todėl būtina vesti Pajamų ir išlaidų registrą, prie kurio pridedami visi faktines išlaidas patvirtinantys dokumentai (čekiai, kvitai ir kt.).

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, gali prireikti įvairiais atvejais:

• pradedant verslą;
• pasikeitus veiklos sąlygoms ir rezultatams (perėjimas nuo kitos apmokestinimo sistemos);
• jei reikia, pakeiskite mokesčių objektas("pajamų" pakeitimas į "pajamos atėmus išlaidas" arba atvirkščiai).

Perėjimas prie USN režimo apima du paprastus veiksmus. Pirmiausia turite paruošti IFTS pranešimą. Kuriant įmonę jums reikės programų paketo. Jei pakeisite kitą sistemą, tai nėra būtina. Pranešimas surašomas griežtai nustatyta forma. Pavyzdžiui, norint taikyti 15% tarifą, o ne 6%, taikoma 26.2-6 forma. Anketą galima registruoti tiek ranka, tiek spausdinta.

Tai galima padaryti bet kokiu patogiu būdu:

Dėmesio! Svarbu laikytis pereinamojo laikotarpio terminų. Jei planuojate dirbti USN 15% režimu nuo 2020 m., pranešimas turi būti pateiktas 2020 m. (terminas yra gruodžio 31 d.).

Variantai

Supaprastintą režimą gali taikyti tiek verslininkai, tiek įmonės. Norėdamas juo naudotis, mokėtojas pats pasirenka tarifą: STS nuo 6 arba 15 proc. Į pasirinkimą verta žiūrėti labai atsargiai, su juo dirbti reikės visą mokestinį laikotarpį, t.y. keisti galima tik nuo naujųjų metų pradžios. Taikant 6% tarifą, atsižvelgiama tik į įmonės pajamas – faktines pajamas.

Išlaidos, patirtos vykdant veiklą, neturi jokios įtakos mokesčio sumai, apskaičiuotai pagal formulę:

Taikant tokį tarifą, mokesčio bazę galima sumažinti 50% dėl sumokėto:

• įnašai į nebiudžetinius fondus;
• laikino neįgalumo pašalpos;
• personalo draudimas.

Individualūs verslininkai, neturintys samdomo personalo, turi teisę sumažinti mokesčio bazę 100%. Tą jie gali padaryti savo sumokėtų draudimo įmokų sąskaita, jeigu jų suma lygi arba viršija gautas ataskaitinių metų pajamas.

Su objektu „pajamos – išlaidos“ mokestis mokamas padidintu 15 proc. Mokesčio bazė šiuo atveju yra grynasis pelnas – skirtumas tarp faktinių pajamų ir išlaidų, patirtų joms gauti. Šią parinktį turėtų pasirinkti tie, kurie gali dokumentuoti savo išlaidas.

Kad būtų galima apskaityti išlaidas apskaičiuojant mokesčio bazę, turi būti įvykdytos šios sąlygos:

• Patirtos išlaidos reikalingos verslui vykdyti.
• Išlaidų rūšys turi būti įtrauktos į priimtiną sąrašą Mokesčių kodas.
• Išlaidos turi būti faktiškai patirtos ir pagrįstos dokumentais. Atsiskaitant grynaisiais, tai patvirtinantys dokumentai kasos čekius, atsiskaitymui negrynaisiais pinigais – mokėjimo pavedimai.
• Vartojimo reikmenis įmonė turi gauti kartu su šių faktų dokumentais. Perkant prekes, medžiagas jų gavimui patvirtinti už atlygį, reikalingos sąskaitos faktūros, už gautus darbus, paslaugas – jų suteikimo aktas.

Dėmesio! Formuojant mokesčio bazę, atsižvelgiama tik į dokumentais pagrįstos išlaidos. Kvitai nėra apmokėjimo už prekes patvirtinimas, materialines vertybes, o sutartys už suteiktas paslaugas – išlaidų straipsniai.

Svarbiausi aspektai

Pradedantis verslininkas susiduria su daugybe klausimų ne tik dėl būsimo verslo strategijos, bet ir dėl „techninių“ punktų.

Sąlygos, leidžiančios taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, yra šios:

• metinės pajamos 2020 m. neturėtų viršyti 150 milijonų rublių;
• leistinas vidutinis darbuotojų skaičius ribojamas iki 100 personalo vienetų;
• įmonės ilgalaikio turto vertė negali viršyti 150 milijonų rublių.

Nepaisant to, kad supaprastinto režimo leidžiamų veiklų spektras yra gana platus, palyginti su kitomis specialiomis sistemomis, jis vis tiek turi tam tikrų apribojimų. Visas sąrašas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis.

Pasirinkus supaprastintą režimą kaip pagalbinę navigaciją, kyla klausimas, kurį kursą geriau naudoti? Galų gale, jūs galite dirbti su supaprastinta mokesčių sistema, mokėdami 6 arba 15% mokestį, priklausomai nuo to, kokia bus mokesčių bazė: pelnas ar pajamos. Kai kuriuose Rusijos Federacijos subjektuose „pajamų-išlaidų“ režimo mokesčių tarifai svyruoja 5–15%, todėl jis yra dar pelningesnis.

Mokesčio tarifo pasirinkimui turėtų būti skiriamas didžiausias dėmesys, nes jo keisti ištisus metus nebus galima. Visi privalumai ir trūkumai turi būti kruopščiai įvertinti.

Verslininkai, dirbantys pagal supaprastintą 15% mokesčių sistemą, moka mokestį nuo grynojo pelno – išlaidos atimamos iš pajamų. Todėl logiškiau tokį įkainį rinktis tiems, kurie turi pastovias išlaidas, kurias galima planuoti iš anksto ir toliau dokumentuoti.

Šis verslas apima mažmeninę prekybą, kurioje pirkimų apimtys atitinka pardavimų apimtis. Marža padengs įmonės išlaidas, mokesčių išlaidos, numatytos darbo sąnaudos ir tam tikri pelningumo procentai.

Nusprendus pasirinkti 15% tarifą, svarbu suprasti, kad apskaičiuojant išlaidų mokestį turi būti laikomasi tam tikrų sąlygų:

• jie reikalingi verslui;
• jie yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytame sąraše;
• už juos yra sumokėta ir jie patvirtinami dokumentais;
• gavo savo prekę: prekes, medžiagas, paslaugas.

Kiekvienos išlaidos faktas turi būti patvirtintas dviejų rūšių dokumentais: apie jos nešiojimą ir apie jos daikto gavimą. Jei nėra vieno iš dokumentų, apskaičiuojant mokestį neįmanoma atsižvelgti į išlaidas. išlaidų apmokėjimas nėra patvirtintas kvitais, kaip ir jo dalyko negalima patvirtinti paslaugų teikimo sutartimi ir sąskaita už jų apmokėjimą.

Svarbus aspektas yra minimalus mokestis... Jo norma yra lygi 1% metinių pajamų.

Minimalus mokestis nustatomas taip:

• mokesčių suma už metus apskaičiuojama įprasta tvarka;
• Skaičiuojamas 1% pajamų;
• lyginami gauti rezultatai;
• didesnę reikšmę turinti suma pervedama į biudžetą.

Patyrus nuostolius, reikia sumokėti ir minimalų mokestį.

Dėmesio! Skaičiuojant susidaręs vieno ir minimalaus mokesčio skirtumas gali būti perkeltas į būsimą mokestinį laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas).

Piktnaudžiavimas mokesčių mokėjimu minimaliu limitu arba nuolatinių nuostolių patyrimas gali sukelti Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos įtarimų ir reikalauti atlikti auditą.

Jei pasirinksite 6% tarifą, išlaidos mokesčių apskaičiavimui neturės jokios įtakos. Pagal šią galimybę mokesčių bazė yra visos verslo pajamos, išreikštos verte. Mokesčiai turi būti mokami kas ketvirtį avansiniais mokėjimais nuo faktinių pajamų.

Vienkartinio mokesčio dydis gali būti sumažintas per draudimo įmokas į nebiudžetinius fondus. Esant samdomiems darbuotojams, jis gali būti sumažintas per pusę, tokių darbuotojų neturintiems verslininkams – iki nulio.

Pavyzdys: individualaus verslininko, dirbančio savarankiškai be samdomo personalo, pajamos 2020 m. siekė 300 tūkstančių rublių. Vienkartinis mokestis: 300 000 * 6% = 18 000 (rubliai). Draudimo įmokos yra 17 850 rublių. Sumažintas mokestis yra: 18 000 - 17 850 = 150 (rublių).

Visos kitos 6% objekto išlaidos mokesčiui įtakos neturi. Tačiau tai nereiškia, kad jų apskritai nėra. Bet koks verslas turi išlaidų. Kitas klausimas – jų reguliarumas ir dydis, pagal kuriuos vertinamas 6% supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo pelningumas.

Paprasti matematiniai skaičiavimai rodo, kad 6% tarifas yra pelningesnis, jei įmonės išlaidos sudaro ne daugiau kaip 60% jos pajamų. Čia verta pažvelgti į situaciją iš įvairių pusių.

Pavyzdžiui, įmonės pajamos 2020 metų antrąjį ketvirtį buvo 115 tūkst. rublių, išlaidos – 69 tūkst. rublių (60 proc. pajamų).

Mokesčiai:

Gautos mokesčių mokėjimo sumos nesiskiria. Verta pasidomėti, kas nutinka pasikeitus pirminiams duomenims.

Išlaidoms padidėjus iki 75 tūkstančių rublių, sumažės 15% mokestis: (115 000 - 75 000) * 15% = 6 000 (rublių). Vadinasi, tokio režimo taikymas šioje situacijoje bus pelningesnis.

Kai išlaidos sumažinamos iki 55 tūkstančių rublių, mokesčio suma: (115 000 - 55 000) * 15% = 9000 (rublių). Dėl mažų sąnaudų USN 15 % nuostolinga, palyginti su 6 % USN.

Kurią geriau rinktis

Jeigu įmonė sąnaudų praktiškai neturi arba jos labai mažos, patraukliausia yra supaprastinta 6 proc. Tai naudinga verslininkams ir įmonėms, kurios patiria mažiau nei 60% savo pajamų. Savo ruožtu 15% tarifas yra priimtiniausias verslui, kurio pelningumas ir mažas maržas. Patogu apsvarstyti skirtumą su konkrečiais pavyzdžiais.

„Stagecoach“ bendrovės pajamos 2020 m. pirmąjį ketvirtį siekė 110 tūkst. Bendrovė per šį laikotarpį patyrė 75 tūkstančių rublių išlaidų.

Vieno mokesčio apskaičiavimas:

Jei įmonės išlaidos padidės iki 85 tūkstančių rublių, tada 15% mokestis bus 3750 rublių (mažiau nei 6% supaprastintai mokesčių sistemai). Jei, priešingai, jie sumažės iki 55 tūkstančių rublių, tada mokesčio suma bus 8 250 rublių (daugiau nei naudojant 6% STS). Nepamirškite apie papildomą mokesčių sumažinimo galimybę. USN 6% režimu jį galima sumažinti iki pusės.

Dirbti su supaprastinta mokesčių sistema „pajamos – išlaidos“ verslui naudinga, jei ji atitinka lygybę:

(pajamos – išlaidos) * 15 proc.< доход * 6% — вычеты

Daugeliu atvejų sunku vienareikšmiškai pasakyti, kuris būdas konkrečiam verslui yra pelningesnis: supaprastinta mokesčių sistema su 6 ar 15 proc. Norint teisingai pasirinkti, reikia žinoti faktines įmonės išlaidas, o tai verslo pradžioje yra sunku. Todėl reikia vadovautis suplanuotais rodikliais.

Aiškus supaprastintos mokesčių sistemos palyginimas su 6 ar 15 proc.

Iliustratyvūs pavyzdžiai padeda geriau suprasti skirtumą ir pasirinkti supaprastintos mokesčių sistemos versija... Pradiniai duomenys: individualaus verslininko metinės pajamos buvo 150 tūkstančių rublių, darbo užmokestis - 75 tūkst.

Taigi galime daryti išvadą, kad STS tarifo pasirinkimas daugiausia priklauso nuo įmonės išlaidų ūkinei veiklai įgyvendinti dydžio. Esant didelėms sąnaudoms, pelningiau naudoti supaprastintą 15% apmokestinimo sistemą, o tai reiškia, kad mokesčių bazė sumažinama išlaidų suma.

Už ir prieš

Kiekvienas supaprastinto AtoN režimas turi savo privalumų ir trūkumų, į kuriuos reikia atsižvelgti renkantis (lentelė).

Supaprastinto apmokestinimo režimų su 6 % ir 15 % tarifais palyginimas:

Vienas iš įstatyminių būdų, kaip išspręsti smulkių verslo veiklos objektų apskaitos problemas, yra supaprastinta mokesčių sistema (STS).

Teisės aktai numato dvi galimybes supaprastinti mokėjimus į biudžetą. Kiekvienas turi savų pliusų ir minusų. Panagrinėkime, kokie yra STS „Pajamos atėmus išlaidas“ („D-R“) pranašumai, kuo šis specialus režimas skiriasi nuo kito 2017 m.

Kas tai yra

Mokesčių sistema, kai visos įmokos į biudžetą sumažinamos iki apskaičiuojant tik vieną, laikoma supaprastinta. Pavyzdžiui, STS „Pajamos“ („D“) kai kuriais atvejais leidžia neįtraukti šių mokesčių rūšių:

1. apie pajamas asmenys(Asmeninių pajamų mokestis);
2. su pelnu;
3. pridėtinė vertė (PVM);
4. nuosavybėje.

Kas gali naudotis

Supaprastinta sistema buvo išrasta mažoms įmonėms ir individualiems verslininkams (IE).Ūkio subjektai 2017 metais turi atitikti šiuos kriterijus:

1. ataskaitinio laikotarpio pelningumas yra apribotas iki 213 750 000 rublių;
2. darbuotojų skaičius negali viršyti 100 žmonių, įskaitant vadovą;
3. įstatinis kapitalas neviršija 150 milijonų rublių;
4. kitų organizacijų dalyvavimo procentas 4: 1 (neturi viršyti 25%).

Mokesčių rūšys

Šioje sistemoje daroma prielaida, kad verslo subjektas savarankiškai pasirinks, iš kurios bazės atskaitys mokesčius:

• pagal „D“ metodą apmokestinami 6% visų pajamų;
• ant „DR“ skaičiuojamas grynasis pelnas, nuo kurio imamas 15 proc.

Metodiką gali taikyti įmonės ir individualūs verslininkai, užsiimantys bet kokia veikla, išskyrus:

1. bankininkystė;
2. draudimas;
3. pensijų pinigų investavimas;
4. investicijos;
5. kiti, nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalyje.

Kaip atnaujinti 2017 m

Yra du būdai naudoti individualų verslininką ir mokesčių supaprastinimo sistemos organizavimą. Jie yra tokie:

• apie tai pranešti mokesčių inspekcijai per 30 dienų nuo registracijos;
• pranešti apie norą sistemą taikyti kitais metais laikotarpiu nuo spalio 1 d. iki gruodžio 31 d., dabartinį.

Nauji ūkinės veiklos objektai turi iš anksto pasirinkti sau palankų specialų režimą. Jei mėnesio terminas bus praleistas, automatiškai bus taikomas pagrindinis metodas, o tai sukelia daug problemų.

Esami verslininkai ataskaitas turės teikti devynis mėnesius. Šiuo atveju perėjimo kriterijai yra tokie:

1. 9 mėnesių pajamų lygis 2017 m. neturėtų viršyti 59 805 000 rublių;
2. darbuotojų skaičius – iki 100 žmonių;
3. ilgalaikis turtas - iki 150 milijonų rublių;
4. kitų organizacijų dalis – ne daugiau kaip 25 proc.

Ypatingo režimo privalumai

Abiejų šių supaprastintų metodų naudojimas leidžia ekonominių santykių dalyviams:

• išskaičiuoti tik vienos rūšies mokestį, susijusį su likučio pajamų dalimi;
• sumažinti privalomų ataskaitų, kurios pateikiamos mokesčių inspekcijai kartą per metus, skaičių:
  • iki kovo 31 d. pagal įmones;
  • iki balandžio 30 d. SP.

Tačiau kas ketvirtį avansinių mokėjimų pervedimai už vieną mokestį už šiuos laikotarpius yra teisiškai įtvirtinti:

• sausio kovo mėn.;
• balandis birželis;
• per 9 mėnesius;
• metinis.

"DR" savybės

Pagal šį specialų režimą atskirai skaičiuojama pajamų bazė ir išlaidų suma. Norint apskaičiuoti 15% mokesčio, iš pajamų reikia atimti investicijų į gamybą sumą. Tokiu atveju reikėtų griežtai laikytis PMĮ 346.16 straipsnio, kuriame yra leistinų išlaidų sąrašas.

Į pajamas įeina šie kvitai:

1. nuo prekių pardavimo;
2. už suteiktas paslaugas;
3. nuo nuomos;
4. už atliktus darbus.

Į šią likučio dalį neįeina:

• neatlygintinai perleistas turtas;
• palūkanos, sukauptos už skolintas lėšas;
• pajamų iš banko investicijų ir kt.

Kas skaičiuojama kaip išlaidos "DR"

Mokesčių taisyklės apskaitant balanso išlaidų pusę yra griežtos. Neleidžiama į jas įtraukti visas išlaidas. Mokesčių kodekso principus galima apibendrinti taip:

• išlaidos turėtų būti tikslinės:
  • skirta chartijoje ar registracijos dokumentuose numatytai veiklai plėtoti;
• jie turi būti dokumentuojami;
• jie turėtų atspindėti realių operacijų esmę.

Pavyzdžiui, jei verslininkas įsigijo prekę tolesniam perpardavimui, tai patvirtina realų jo įgyvendinimą:

• čekiu ar kitu mokėjimo dokumentu;
• fizinės prekės perdavimo pirkėjui veiksmas.

Į šią likučio dalį, kaip taisyklė, be problemų įeina išlaidos:

1. ilgalaikio turto įsigijimas (OS);
2. OS remontas ir priežiūra;
3. atlyginimai ir įmokos į fondus;
4. eksploatacinių medžiagų ir žaliavų gamybai pirkimas;
5. eina per muitinės kontrolę;
6. buhalterinės apskaitos ir kitų reikalingų paslaugų organizavimas;
7. transporto paslaugos;
8. patalpų nuoma.

Minimalios įmokos į valstybės biudžetą ribojimas

Mokesčių kodekso 346.18 straipsnyje nustatyta taisyklė, skirta mokesčių avansiniam mokėjimui kontroliuoti:

• turi būti patikrinta skaičiavimo metu gauta suma;
• jis negali būti mažesnis nei vienas procentas parodyto pelningumo (nesumažinus sąnaudų).

Pavyzdžiui, jei pirmąjį ketvirtį pajamos yra 1,3 milijono rublių, o mokesčių sumokėjimas yra 11 tūkstančių rublių, tada jis turės būti padidintas iš anksto.

Čekis yra toks: 1,3 milijono rublių. x 1% = 13 tūkstančių rublių.

Svarbu: avansinio mokesčio atskaita negali būti mažesnė nei 1% einamojo ketvirčio ataskaitose nurodytos pajamų dalies.

Laikotarpio pabaigoje ši taisyklė neveikia. Realios sumos, gautos dėl gamybinės veiklos, išskaičiuojamos į biudžetą.

Jeigu įmonė patyrė nuostolių

Į šią situaciją atsižvelgta ir teisės aktuose. Jei metų pabaigoje individualus verslininkas ar organizacija patyrė nuostolių, jo vienkartinė išmoka sumažinama. Jis ribojamas iki 1% pajamų (neįskaitant išlaidų).

Taigi įstatymų leidėjas, rengdamas mokesčių taisykles, saugojo biudžetą nuo nuostolių, kuriuos sukelia nuostolingi mokėtojai.

Kam pelningiau likti „D“ sistemoje

Supaprastintas pajamų apmokestinimas nuo jau aprašytos metodikos skiriasi tuo, kad apskaitoma bazė, nuo kurios skaičiuojamas vienkartinis mokestis. Tai yra, tai dar paprasčiau. Renkantis sistemą, ekspertai rekomenduoja sutelkti dėmesį į šias detales:

• įmonės veiklos rūšys;
• pagrindiniai pajamų gavimo būdai;
• lėšų apyvartos dydis;
• gamybos ciklo pelningumas.

Bendra "DR" gerai veikia įmonėse, kuriose išlaidų dalis yra 60-65% mažesnė nei pelninga.

Yra ir kitų subtilybių:

• jeigu prekių antkainis neviršija 60 proc., tuomet svarstytinas variantas „D“;
• svarbus veiksnys yra atsižvelgti į ypatingą partnerių režimą;
• pageidautina naudoti tą patį.

Pavyzdys

Įmonė „Rosa“ veiklą pradėjo 2017 m. sausio 1 d. Pirmąjį ketvirtį ji patyrė šias išlaidas:

• biuro patalpų nuoma - 30 000 RUB;
• kompiuterių ir kitos būtinos įrangos pirkimas - 80 000 rublių;
• mokėjimas už ryšį ir internetą - 5000 rublių;
• reklama - 100 000 rublių;
• darbuotojų uždarbis - 30 000 rublių;
• draudimo įmokos - 9000 rublių;
• transportavimo išlaidos - 16 000 rublių;
• iš viso - 270 000 rublių.

Pajamų dalis siekė 500 000 rublių.

Pirmojo ketvirčio avanso apskaičiavimas:

• (500 000 rublių - 270 000 rublių) x 15% = 34 500 rublių.

Atsižvelgiant į 1% taisyklę (žr. aukščiau), tikrasis avansas į biudžetą bus 50 000 rublių.

Žiūrėkite vaizdo įrašą apie supaprastintą sistemą * Pajamos atėmus išlaidas *

STS 6 ar 15%: kas geriau?

Pagrindinis klausimas būsimam supaprastintui – kurį apmokestinimo objektą pasirinkti „pajamos“ ar „pajamos atėmus išlaidas“. Juk nuo to priklauso, į kokius sandorius bus atsižvelgta nustatant mokesčio bazę, kaip ir kokie bus taikomi, taigi ir kokia bus mokesčio suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Ši dilema išlieka aktuali organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurie jau perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos, nes supaprastintos sistemos apmokestinimo objektas gali būti keičiamas kasmet.

STS 6 %

Pagal STS „pajamas“ supaprastintas asmuo, nustatydamas mokesčio bazę, atsižvelgia į savo pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 punktas), taikydamas „grynuosius pinigus“. metodas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas).

Supaprastintas asmuo, apskaičiavęs mokestį 6% nuo savo mokesčio bazės, gali jį sumažinti tam tikromis sumomis:

• įmokos, sumokėtos darbuotojams iš mokėjimų į nebiudžetinius fondus;
• laikinojo neįgalumo pašalpos, mokamos darbdavio lėšomis (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesines ligas);
• išmokos už savanorišką darbuotojų draudimą jiems esant tam tikroms sąlygoms laikinam neįgalumui.

Šios išmokos gali sumažinti mokestį ne daugiau kaip 50%.

Supaprastintam individualiam verslininkui, neturinčiam darbuotojų, mokestis nuo sumokėtų draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir FFOMS gali būti sumažintas fiksuota suma be apribojimų. Tai yra, jei įmokos už save viršija priskaičiuoto mokesčio sumą, tuomet mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokėti nereikės.

Išsamiau apie mokesčio apskaičiavimo tvarką taikant supaprastintą 6 proc. apmokestinimo sistemą, įsk. Pavyzdžiui, galite perskaityti.

Supaprastinta mokesčių sistema 15 proc.

Supaprastintas asmuo, turintis objektą „pajamos atėmus išlaidas“, sumažina savo pajamas iki uždaro išlaidų sąrašo, pateikto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Tuo pačiu metu pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą 15% mokestis metų pabaigoje negali būti mažesnis nei 1% pajamų. 1% supaprastinto asmens pajamų yra minimalus mokestis, kurį reikia sumokėti į biudžetą. Apsvarstėme supaprastinto mokesčio apskaičiavimo ypatybes objektui „pajamos atėmus išlaidas“.

Ką pasirinkti: USN 6 arba 15%

Supaprastintas asmuo, pasirinkdamas apmokestinimo objektą, turi planuoti savo išlaidų dydį pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Juk jei išlaidų supaprastintam apmokestinimui nėra arba jos yra nereikšmingos, tai taikyti supaprastintą 15% apmokestinimo sistemą yra nepraktiška.

Jei neatsižvelgsite į išlaidas, kurioms supaprastintas asmuo, turintis „pajamų“ objektą, gali sumažinti savo mokestį, ir atsižvelgti į standartinius supaprastintos mokesčių sistemos tarifus (6% ir 15%), tada supaprastintas mokestis. sistema su „pajamų“ objektu bus pelningesnė toms organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurių išlaidos yra mažesnės nei 60% jų pajamų.

Tikslesniam skaičiavimui reikia palyginti ne tik supaprastinto mokesčio pajamas ir išlaidas, bet ir tas išskaičiuotas sumas, kuriomis apskaičiuotas mokestis sumažinamas supaprastintu mokesčiu su objektu „pajamos“.

Taigi apmokestinimo objektas „pajamos“ naudingas toms organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurių nelygybė galioja:

Pajamos x 0,06 – Išskaitomos sumos

Išskaičiuotos sumos> Išlaidos x 0,15 - Pajamos x 0,09.

Tuo pačiu metu organizacijoms ir individualiems verslininkams, atliekantiems mokėjimus fiziniams asmenims, rodiklis „Atskaitytos sumos“ negali būti didesnis nei 50% supaprastinto mokesčio su objektu „pajamos“ (pajamos x 0,06 x 0,5), tai yra: nelygybė turi būti įvykdyta:

Išskaitomos sumos

Pagrindinis kriterijus renkantis objekto tipą pagal supaprastintą mokesčių sistemą ( 6 arba 15% ) yra išlaidų dydis, palyginti su jūsų verslo pajamomis. Jei jos sudaro daugiau nei 65% visų pajamų, geriausias pasirinkimas bus objektas „Pajamos minus išlaidos“. Jei mažiau nei 65%, geriau rinkitės objektą – „Pajamos“.

Pavyzdžiui, jei ketinate kurti verslą prekybos ar gamybos srityje, kur reikės įsigyti prekių ar medžiagų, tuomet, dažniausiai, bus pelningiau pasirinkti apmokestinimo objektą „Pajamos minus išlaidos“. Tokiu atveju išlaidos turės būti dokumentuojamos. Tačiau jei planuojate verslą, susijusį su paslaugų teikimu (kur išlaidos gali būti nedidelės), tuomet naudingiau bus pasinaudoti STS „Pajamos“.

pastaba kad galima sumažinti mokestį ne visoms išlaidoms (pavyzdžiui, baudoms ir netesyboms). Išsamus išlaidų, už kurias verslininkai ar organizacijos gali sumažinti pajamas, sąrašas yra nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje.

Be to, reikia turėti omenyje, kad Rusijos Federaciją sudarantys subjektai gali savarankiškai keisti mokesčių tarifus. STS „Pajamų“ regionai nuo 2016 m. turi teisę nustatyti tarifą nuo 1 iki 6%. Supaprastintai mokesčių sistemai „Pajamos sumažintos išlaidų suma“ - nuo 5 iki 15 proc.

Verslas su darbuotojais ir be jų

Be jūsų verslo išlaidų dydžio, svarbus kriterijus renkantis STS apmokestinimo objektą yra darbuotojų buvimas ar nebuvimas.

Reikėtų nepamiršti, kad STS „Pajamos“:

• Individualūs verslininkai ir organizacijos, turinčios darbuotojų, gali sumažinti iki 50% mokestis (avansas) nuo sumokėtų draudimo įmokų sumos.
• Individualūs savininkai be darbuotojų gali sumažinti 100% mokestis (avansas) nuo sumokėtų fiksuotųjų įmokų sumos (sau).

STS „Pajamos, sumažintos išlaidų suma“, individualūs verslininkai ir LLC gali visas sumokėtas draudimo įmokas įtraukti į išlaidas ir tokiu būdu sumažinti mokesčių bazę jų dydžiu.

pastaba kad mes kalbame apie mokesčio bazės sumažinimą (kurią vis tiek reikės dauginti iš tarifo), o ne apie galutinį mokestį, kaip nuo STS „Pajamos“. Plačiau apie tai skaitykite puslapyje apie mokesčio apskaičiavimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ ir „Pajamos atėmus išlaidas“.

Universali taisyklė

Egzistuoja taisyklė (formulė), pagal kurią nustatoma, kurį supaprastintos apmokestinimo sistemos apmokestinimo objektą naudoti pelningiau. Taigi, jei verslo išlaidos viršija 65% nuo pajamų, geriau naudoti „Pajamos minus išlaidos“. Čia taip pat svarbu nepamiršti į išlaidas atsižvelgti į sumokėtų draudimo įmokų dydį.

Perkėlimas į kitą supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo objektą

Pakeisti apmokestinimo objektą į „Pajamos“ arba „Pajamos atėmus išlaidas“ galite tik kartą per metus – Pirmas kitais metais, pateikdamas pranešimą forma 26,2-6 in mokesčių inspekcija iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

STS „Pajamos“ arba STS „Pajamos atėmus išlaidas“ Kas geriau? Skaičiuoklė padės.

Kiekvienas, kuris pats pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos, turi teisę pasirinkti apmokestinimo objektą – 6% pajamų(Nuo 2015 m. įvestos mokesčių lengvatos, kuriose regionai gali sumažinti STS pajamų tarifą iki 0%. Taip pat nuo 2015 m. vietos valdžios institucijos turi teisę sumažinti STS tarifą (pvz., Krymo ir Sevastopolio gyventojai turi sumažintas tarifas).) Or 5-15% (priklausomai nuo regiono) pajamų, atėmus išlaidų sumą(žr. STS tarifus skirtingiems Rusijos Federacijos regionams).

STS pajamas ir išlaidas STS pajamoms pakeisti galite kartą per metus, nuo kitų metų sausio 1 d., apie tai pranešdami mokesčių inspekcijai iki gruodžio 20 d.

Norėdami suprasti, kuri sistema yra geresnė, palyginkime abu mokesčius.

Norint pridėti prekių prie sąnaudų verslumo veikloje, reikia pirkti urmu, t.y. su sąskaitos faktūros registracija.

Perėjimas nuo STS „Pajamos atėmus išlaidas“ prie STS „Pajamos“

Mokesčių mokėtojas kasmet gali keisti apmokestinimo objektą. Mokesčio mokėtojas apie tai įspėjęs apmokestinimo objektas gali būti keičiamas nuo metų pradžios mokesčių institucija iki gruodžio 31 d. (94-ФЗ, anksčiau buvo iki gruodžio 20 d.) metų, einančių prieš metus, kuriais mokesčių mokėtojas siūlo pakeisti apmokestinamąjį objektą. prašymo forma: pereiti nuo STS „Pajamos atėmus išlaidas“ prie STS „Pajamos“.

Kaip skaityti supaprastintai

Pagal STS pajamos suprantamos kaip visi faktiniai pinigų įplaukimai (nesvarbu, kada sudaroma sutartis, svarbu, kada buvo sumokėta). Išimtis: jei pervedėte lėšas į savo sąskaitą. Išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą: viskas, kas dalyvauja jūsų versle (atlyginimai, medžiagos, nuoma ir kt. yra ginčytinų dalykų, pavyzdžiui, individualus verslininkas nuomoja automobilį iš savęs, kad tai būtų sąnaudos). Išvardytas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą už praėjusius metus NEĮSKAIČIUOTAS į supaprastintos mokesčių sistemos išlaidas. USN mokestis turi būti suapvalintas iki rublių ir sumokėtas rubliais.

USN (išnuomojamas kartą per metus mokesčių inspekcijai iki kovo 31 d.) Deklaracija pagal USN.xls

Naudodami šią organizacijoms skirtą internetinę paslaugą galite tvarkyti STS ir UTII mokesčius ir apskaitą, generuoti mokėjimus, 4-FSS, SZV, Unified Settlement 2017 ir teikti visas ataskaitas internetu ir kt. (nuo 250 rublių per mėnesį). ). 30 dienų nemokamai. Naujai susikūrusiems individualiems verslininkams dabar (nemokamai).

Aktualus nulinė supaprastinta mokesčių sistema Galite sugeneruoti ir siųsti į IFTS internetu naudodami. Tuo pačiu metu tai galite padaryti visiškai nemokamai.