Ով կարող է և ով չի կարող օգտագործել մեզ. Ինչպես անցնել ՀՊԾ-ին ընդհանուր հարկային համակարգից Ինչպես անցնել պարզեցված հարկման համակարգին

USN-ը հարկման պարզեցված համակարգ է: Պարզեցված, բայց ոչ պարզ:

Տատյանա Լուկոյանովա

հաշվապահ

Պարզեցված հարկման համակարգը կոչվում է պարզեցված՝ համեմատած ընդհանուր հարկման համակարգի՝ DOS-ի հետ։ Զգալի տարբերություններ՝ հարկերի.

Երկու հարկային համակարգերի ձեռնարկատերերը տրանսպորտի, հողի և գույքահարկ են վճարում միայն այն դեպքում, եթե ունեն տրանսպորտ, հող կամ գույք:

Այս հոդվածում մենք կզբաղվենք նրանց հետ, ովքեր իրավունք ունեն կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը, ինչպես անցնել դրան և երբ ներկայացնել հաշվետվություններ։

Ով է դիմում USN-ին

Թե՛ ձեռնարկատերերը, թե՛ ընկերությունները կարող են աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա, սակայն սահմանափակումներով։

Աշխատակիցների թվով.Աշխատակազմը, ներառյալ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով գրանցված աշխատողները, չպետք է գերազանցեն 100 հոգին:

Ըստ շրջանառության. 2018 թվականի համար ընկերությունները և անհատ ձեռներեցները կարող են աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա, եթե շրջանառությունը չի գերազանցում տարեկան 150 միլիոն ռուբլին։

Հիմնական միջոցների արժեքով.Ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվապահական մնացորդային արժեքը չպետք է գերազանցի 100 միլիոն ռուբլին: Այնուամենայնիվ, հաշվի է առնվում միայն այն գույքը, որը գնելիս արժե 100,000 R և ավելի:

Համակարգչային ծրագրերի, արտոնագրերի և այլոց նկատմամբ իրավունքները ոչ նյութական ակտիվներսահմանաչափի մեջ չեն մտնում: Պարզեցված հարկային համակարգի վրա կարող է աշխատել Conditional Startup LLC-ն, որին պատկանում են Epstore-ում 200 միլիոն ռուբլի արժողությամբ հավելվածների և 500,000 R արժողությամբ երեք համակարգիչների իրավունքները:

Ըստ այլ կազմակերպությունների մասնաբաժնի.Ընկերությունը չի կարող աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա, եթե մասնաբաժինը դրա 25%-ից ավելին է կանոնադրական կապիտալպատկանող այլ կազմակերպություններին: Եթե ​​դուք մեծ բիզնես եք ներդրողների հետ, գնացեք DOS:

Եթե ​​այս պայմաններից որևէ մեկը խախտվի, օրինակ՝ ընկերությունը մասնաճյուղ է բացում կամ նրա շրջանառությունն աճում է, նա պետք է անցնի ընդհանուր հարկման համակարգին։

Ինչպես անցնել USN-ին

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցումը կարող է ներկայացվել ընկերության գրանցումից անմիջապես հետո կամ գրանցումից հետո 30 օրվա ընթացքում։ Գործող ընկերությունները պարզեցված հարկման են անցնում միայն հաջորդ տարվա սկզբից։

Ընկերությունը գրանցելուց անմիջապես հետո պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար փաստաթղթերի փաթեթին պետք է կցվի ծանուցում 26.2-1 ձևով։

Եթե ​​գրանցման պահին կամ դրանից հետո 30 օրվա ընթացքում անցնեք պարզեցված հարկային համակարգին, ապա «անցում պարզեցված հարկման համակարգին» վանդակում պետք է դնեք թիվ 2-ը: Թիվ 3 պետք է դրվի, եթե ընկերությունը աշխատել է. UTII-ը, այնուհետև դադարել է համապատասխանել այս հատուկ ռեժիմի չափանիշներին և պետք է անցնի պարզեցված հարկային համակարգին

Գործող ընկերությունը կարող է պարզեցված համակարգի անցնել միայն հաջորդ տարվա սկզբից։ Ծանուցումը պետք է ներկայացվի նախորդ տարվա հոկտեմբերի 1-ից դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում։ Այսինքն՝ 2018-ին այլեւս հնարավոր չի լինի անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, բայց կարող եք դիմել հոկտեմբերին, իսկ 2019-ից անցնել պարզեցված հարկման։

Ծանուցումը կարող է ներկայացվել առցանց՝ համակարգի միջոցով էլեկտրոնային հաշվետվություն(«Կոնտուր», «Տակսկոմ» և այլն), անձամբ տարեք հարկային գրասենյակ կամ ուղարկեք փոստով՝ հավելվածի նկարագրությամբ։

Դաշնային հարկային ծառայությունը պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին որևէ փաստաթուղթ չի ուղարկում, բայց դուք կարող եք հարցնել նրան այդ մասին. այդպես ավելի հանգիստ է: Դա անելու համար գրեք հարցում անվճար ձևով կամ լրացրեք հատուկ ձև: Ի պատասխան՝ FTS-ը կուղարկի տեղեկատվական նամակ։

Ստիպեք FTS-ին հաստատել ամեն ինչ

Երբեմն, երբ գրանցում են նոր անհատ ձեռնարկատերեր և ընկերություններ, հարկային մարմինները կարող են նրբագեղորեն մոռանալ, որ նրանք պետք է ներառվեն պարզեցված հարկային համակարգում: Ամեն դեպքում, խնդրեք տեղեկատվական նամակ, որ դուք տեղափոխվել եք պարզեցված հարկային համակարգ: Դա արեք գրանցումից անմիջապես հետո կամ նոր տարվանից պարզեցված հարկման անցնելուց հետո: Ոչ ոքի չի կարելի վստահել.

Ե՞րբ պետք է հարկային հայտարարագրեր ուղարկեմ

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկը պետք է վճարվի յուրաքանչյուր եռամսյակ.

• I եռամսյակ - ոչ ուշ, քան ապրիլի 25-ը;
• II եռամսյակ - ոչ ուշ, քան հուլիսի 25-ը;
• III եռամսյակ - ոչ ուշ, քան հոկտեմբերի 25-ը;
• IV եռամսյակ (տարեկան) - OOO ոչ ուշ, քանհաջորդ տարվա մարտի 31-ը, իսկ IP-ն ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը։

Խոսքը վերաբերում է մասնավորապես գումարի վճարմանը, այլ ոչ թե հայտարարագիր ներկայացնելուն։

Հարկային հայտարարագրերը պետք է ներկայացվեն տարին մեկ անգամ: 2017 թվականի հայտարարագիրը ՍՊԸ-ն պետք է ներկայացներ ոչ ուշ, քան 2018 թվականի ապրիլի 2-ը, անհատ ձեռնարկատերը՝ ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը։

Հայտարարագիրը ներկայացվում է ինտերնետի միջոցով՝ էլեկտրոնային հաշվետվության համակարգի միջոցով, անձամբ տարվում հարկային գրասենյակ կամ ուղարկվում փոստով՝ հավելվածների ցանկով:

Ներկայացրեք հարկային հայտարարագիր 6%

Կան մի շարք առցանց ծառայություններ, որոնք օգնում են ավտոմատ կերպով ստեղծել պարզեցված հարկային հայտարարագրեր, բայց մենք կասենք Tinkoff հաշվապահության մասին:

1. Մենք լրացնում ենք հայտարարագիրը, հաշվարկում ենք հարկերը և ավտոմատ կերպով պատրաստում վճարումը։
2. Մենք հայտարարագիրը ուղարկում ենք Դաշնային հարկային ծառայություն ինտերնետի միջոցով, բայց ցանկության դեպքում կարող եք տպել այն և անձամբ հանձնել:
3. Ինտերնետով հայտարարություն ուղարկելու համար մենք անվճար կտրամադրենք որակավորված էլեկտրոնային ստորագրություն (QES):
4. Եկեք ստեղծենք հարկային հաշիվ.

Tinkoff Accounting-ից օգտվելու համար ձեզ անհրաժեշտ է ընթացիկ հաշիվ Tinkoff Business-ում: Հաշվի սպասարկման առաջին երկու ամիսների ընթացքում մենք գումար չենք վերցնում, այնուհետև՝ 490 Ռ

Ամեն ինչ անհատ ձեռնարկատերերպետք է վճարեն իրենց համար ապահովագրավճարներ, դրանց չափերը ֆիքսված են՝ 2018 թվականին՝ 32 385 Ռ. Մուծումները կարելի է վճարել տարին մեկ անգամ՝ մինչև դեկտեմբերի 31-ը, կամ կարող եք վճարել պարզեցված հարկային համակարգի հարկի հետ մեկտեղ, այսինքն՝ եռամսյակային։

Ամենից հաճախ ավելի շահավետ է վճարումները եռամսյակային կտրվածքով. այս դեպքում եռամսյակի ապահովագրավճարի չափը նվազեցնում է պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն հարկի հաշվարկման բազան:

Հաջորդ հոդվածում կխոսենք «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգի և «Եկամուտ հանած ծախսերի» պարզեցված հարկային համակարգի տարբերության մասին։

Կարևոր

Եթե ​​ունեք սեզոնային աշխատանք կամ անկայուն եկամուտ, վարձեք պրոֆեսիոնալ հաշվապահ:

Բարդ հարցեր մի լուծեք ինտերնետից խորհուրդների և հոդվածների վերաբերյալ: Ռիսկի մի դիմեք։ Գտեք մասնագետ:

Հարկ վճարողները իրավունք ունեն փոխել հարկային ռեժիմը. Մի ռեժիմից մյուսին անցնելը օրինական ճանապարհ է հարկային պլանավորումօպտիմալացնելու նպատակով հարկային պարտավորություններ. Ազատված միջոցները կարող են ներդրվել բիզնեսի զարգացման համար։

Դուք կարող եք կամովին փոխել հարկման ռեժիմը տարեսկզբից կամ հարկադրաբար, եթե պայմանները չկատարվեն. պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում.

USN նորաստեղծ կազմակերպության համար

Նորաստեղծ կազմակերպությունը գրանցման ժամանակ կարող է ընտրել հարկման ռեժիմ։ Պարտադիր չէ հարկային մարմնին ծանուցել OSNO-ի կիրառման մասին, ի տարբերություն պարզեցված հարկային համակարգի։ Պարզեցված հարկային համակարգը նոր կազմակերպությունը կարող է կիրառել իր ստեղծման առաջին օրվանից, եթե պետական ​​գրանցման փաստաթղթերի հետ միասին ներկայացնում է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման մասին ծանուցում կամ հարկային գրանցման օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում: Հավաստագրում նշվում է հարկային գրանցման ամսաթիվը:

UTII վճարող կազմակերպությունների համար պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու հատուկ վերջնաժամկետ

UTII վճարողները կարող են կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը այն ամսվա սկզբից, երբ դադարել է մեկ հարկ վճարելու պարտավորությունը: Եթե ​​UTII վճարողը ցանկանում է փոխել միայն հարկման ռեժիմը, բայց ոչ գործունեությունը, նա անցնում է նոր ռեժիմին սովորական եղանակով, այսինքն. տարի առ այսօր: Միևնույն ժամանակ, անհրաժեշտ է IFTS-ին UTII վճարող գրանցումից հանելու դիմում ներկայացնել ոչ ուշ, քան տարվա առաջին հինգ աշխատանքային օրերը, որոնցից կկիրառվի USN-ը:

Անցում OSNO-ից USN

Ընդհանուր անցումային կանոններ.

1. Պարզեցված հարկային համակարգին կամովին կարող եք անցնել միայն նոր տարվա սկզբից։ Մինչև անցմանը նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը հարկայինին ծանուցում է տրվում 26.2-1 ձևով (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության «Պարզեցված կիրառման փաստաթղթերի ձևերը հաստատելու մասին» հրամանով. հարկային համակարգ» 02.11.2012թ., թիվ ММВ-7-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]).
2. Կազմակերպությունները պետք է համապատասխանեն պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար անհրաժեշտ չափանիշներին.

• ըստ ոլորտային պատկանելության և կազմակերպության գործունեության բնագավառի. Օրինակ՝ պետական ​​և բյուջետային հիմնարկները չեն կարող կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը. օտարերկրյա կազմակերպություններ, բանկեր, ապահովագրողներ, գրավատներ, մասնավոր նոտարներ և այլ անձինք.
• մասնավորապես, պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուն նախորդող տարվա 9 ամիսների եկամուտների չափը չպետք է գերազանցի 112,5 մլն ռուբլին, հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի արժեքը չպետք է գերազանցի 150 մլն. ռուբլի, աշխատողների միջին թիվը չպետք է ավելի քան 100 մարդ, այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը `ոչ ավելի, քան 25% և այլ չափանիշներ:

OSNO-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս կարող է դժվար լինել փոխանցվող եկամուտների և ծախսերի, ինչպես նաև կազմակերպության ԱԱՀ-ի պարտավորությունների հաշվառման կարգը:

Անցումային շրջանում՝ մեկ ընդհանուր կանոնԵկամուտներն ու ծախսերը, ինչպես նաև ԱԱՀ-ն հաշվի են առնվում մեկ անգամ՝ կա՛մ OSNO-ի, կա՛մ պարզեցված հարկային համակարգի ներքո: Կրկնակի հարկում չկա.

եկամտահարկ

Պարզեցված հարկային համակարգում կիրառվում է եկամուտների և ծախսերի ճանաչման միայն կանխիկ եղանակը։ Որոշ իրավիճակներում եկամտահարկի համար կարող եք ընտրել կանխիկ կամ հաշվեգրման եղանակը: Ամենից հաճախ հարկ վճարողները կիրառում են հաշվեգրման մեթոդը՝ եկամուտների և ծախսերի ճանաչման տարբերություններ կան:

Պարզեցված հարկային համակարգում գործում է հիմնական միջոցների դուրսգրման հատուկ կարգ՝ այսպես կոչված արագացված մաշվածություն։ Ուստի պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պահին կազմակերպությունը պետք է որոշի հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը: OSNO-ից փոխանցված պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների հաշվառման կարգը կախված է նրանից, թե ինչպես են այդ օբյեկտները հաշվառվում OSNO-ում: Հնարավոր է երկու տարբերակ.

Տարբերակ 1պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պահին վճարվել և շահագործման են հանձնվել հիմնական և ոչ նյութական ակտիվները.

• Անցման պահին հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը որոշվում է հարկային հաշվառման տվյալների համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 2.1 կետ).

Եթե ​​կիրառվել է ամորտիզացիոն բոնուս.

• Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը արտացոլվում է պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ամսաթվին (տարվա հունվարի 1-ը, որից կիրառվում է պարզեցված հարկային համակարգը):
• Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքում մնացորդային արժեքը արտացոլվում է II բաժնում, 8-րդ սյունակում:

Տարբերակ 2պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պահին հիմնական միջոցները և ոչ նյութական ակտիվները չեն վճարվել կամ շահագործման չեն հանձնվել.

• Եթե ​​վճարումը և (կամ) գործարկումը կատարվել է պարզեցված հարկային համակարգով, ապա հիմնական միջոցները ճանաչվում են վճարման կամ գործարկման օրը պարզեցված հարկային համակարգով և գանձվում են պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերում հատուկ ռեժիմը հավասարաչափ կիրառելու առաջին տարում: յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջան:

ԱԱՀ՝ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու դեպքում

OSNO դիմող կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող է և, հետևաբար, իրավունք ունի մուտքային ԱԱՀ-ն ընդունել հանելու համար: Նվազեցման պայմաններից մեկն այն է, որ կազմակերպությունը պետք է լինի ԱԱՀ վճարող։ Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս կազմակերպությունը դադարում է լինել ԱԱՀ վճարող, ինչը նշանակում է, որ կարող է պարտավորություն ունենալ վերականգնելու ԱԱՀ-ն հումքի, նյութերի, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների գծով:

OSNO-ից USN-ին անցնելիս ԱԱՀ-ի վերականգնման կանոններ.

1. ԱԱՀ-ն վերականգնվում է միայն այն դեպքում, եթե նախկինում մուտքագրված ԱԱՀ-ն ընդունվել է նվազեցման համար:
2. ԱԱՀ-ն վերականգնվում է.

• ապրանքների, հումքի և նյութերի համար նախկինում ընդունված նվազեցման չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 2-րդ կետ, 3-րդ կետ).
• Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների համար ԱԱՀ-ն վերականգնվում է տվյալների համաձայն ձևավորված մնացորդային արժեքի համամասնությամբ. հաշվառումպարզեցված հարկային համակարգին անցնելու տարվա դեկտեմբերի 31-ին։

1. Վերականգնված ԱԱՀ-ն հաշվի է առնվում եկամտահարկը որպես այլ ծախսերի մաս հաշվարկելիս՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածը (3-րդ կետ, 2-րդ կետ, 3-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդված) պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուն նախորդող հարկային ժամանակաշրջանում (5-րդ կետ, 2-րդ կետ, պարբերություն). 3, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդված):
2. IV եռամսյակի վաճառքի գրքում. այն տարվան նախորդող տարվա, որտեղից կկիրառվի USN-ը.

• ԱԱՀ-ն գրանցվում է վերականգնվող հարկի գումարի համար, եթե պահպանվել է այն հաշիվ-ապրանքագիրը, որի համար այն ընդունվել է հանման համար: Նույնական ապրանքների համար կարող եք վերցնել ցանկացած ապրանքագիր այս ապրանքների ընդհանուր արժեքի համար.
• գրանցվում է հաշվապահական հաշվառում-հաշվարկ՝ նշելով վերականգնվող հարկի գումարը, եթե չկա հաշիվ-ապրանքագիր, որի համար ԱԱՀ-ն ընդունվել է նվազեցման համար (օրինակ՝ դրա պահպանման ժամկետը լրացել է):

1. OSNO-ում կանխավճար է ստացվել։ Հարկ վճարողին անհրաժեշտ է ճշգրտել ստացված կանխավճարները։ Դա կարելի է անել երեք եղանակներից մեկով.

Նվազեցման համար ընդունված ԱԱՀ-ն արտացոլվում է վրկ. IV եռամսյակի 3 ԱԱՀ հայտարարագիր. USN-ի կիրառման տարվան նախորդող տարին: Նույն եռամսյակում ստացված կանխավճարը արտացոլված է նաև հայտարարագրի 3-րդ բաժնում։

1. Վերականգնված ԱԱՀ-ի գումարը արտացոլված է վրկ. IV եռամսյակի 3 ԱԱՀ հայտարարագիր. USN-ի կիրառման տարվան նախորդող տարին:

Վերականգնված ԱԱՀ-ի գումարը.

• MPZ-ի համար հիմնական միջոցները կամ ոչ նյութական ակտիվները ներառված են այլ ծախսերում՝ OSN-ի կիրառման վերջին տարվա շահույթը հարկելու նպատակով (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 04/01/2010 թ. No. 03-03 նամակ. -06/1/205);

• ներառված է պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերի մեջ միևնույն ժամանակ, երբ ծախսերում հաշվի է առնվում նախապես վճարված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքը:

Անցում USN-ից OSNO

Անցման տեսակները՝ կամավոր, հարկադիր:

Կամավոր անցում USN-ից OSNO. Կանոններ:

1. Միայն օրացուցային տարվա սկզբից։
2. Ոչ ուշ, քան այն տարվա հունվարի 15-ը, որից կիրառվում է OSNO-ն, ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայություն ծանուցում USN-ն օգտագործելուց հրաժարվելու մասին։
3. Պարզեցված հարկային համակարգից հիմնական հարկային համակարգին անցնելու տարվա մարտի 31-ից ոչ ուշ պետք է.

• IFTS-ին ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման վերջին տարվա հայտարարագիր պարզեցված հարկային համակարգի մասին.
• պարզեցված հարկային համակարգով հարկ վճարել դրա կիրառման վերջին տարվա համար:

Պարզեցված հարկային համակարգից հիմնականին անցնելու պարտադիր կարգ

Կազմակերպությունը պարտավոր է անցնել OSNO-ին, եթե խախտվում է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առնվազն մեկ պահանջ։ OSNO-ն կիրառվում է եռամսյակի առաջին ամսից, երբ կազմակերպությունը կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը:

IFTS-ին ներկայացվում են հետևյալ փաստաթղթերը.

• պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքի կորստի մասին ծանուցում` ոչ ուշ, քան այն եռամսյակին հաջորդող ամսվա 15-ը, երբ կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը.
• պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագիր` ոչ ուշ, քան այն եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը, երբ կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը:

Եթե ​​կան գույքահարկի օբյեկտ ճանաչված հիմնական միջոցներ, ապա IFTS-ը պետք է ներկայացնի.

• գույքահարկի գծով կանխավճարի հաշվարկ այս եռամսյակի համար, եթե պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը կորցրել է 1-ին, 2-րդ կամ 3-րդ եռամսյակում, և Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտը սահմանել է գույքահարկի համար հաշվետու ժամանակաշրջաններ՝ ոչ ուշ, քան 30-ը. այն եռամսյակին հաջորդող ամսվա օրը, երբ կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը.
• գույքահարկի հայտարարագիր, եթե IV եռամսյակում կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը՝ ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 30-ը։

OSNO-ի ներքո առաջին հաշվետվությունը ներկայացվում է.

• ԱԱՀ-ի հայտարարագիր այն եռամսյակի համար, որում կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը՝ ոչ ուշ, քան այս եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը.
• եկամտահարկի հայտարարագիր.

• եթե պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը կորցնում է 1-ին, 2-րդ կամ 3-րդ եռամսյակում, ապա ոչ ուշ, քան այս եռամսյակին հաջորդող ամսվա 28-ը, ապա հայտարարագիր է ներկայացվում օրացուցային 1-ին եռամսյակի, կես տարվա կամ 9 ամիսների համար. տարին, համապատասխանաբար;
• պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքի կորստի դեպքում IV եռամսյակում ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 28-ը, ներկայացվում է տարվա համար հայտարարագիր:

Հարկերի վճարման ժամկետները.

1. Պարզեցված հարկային համակարգով հարկը հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարվում է ոչ ուշ, քան այն եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը, երբ կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը:

Հարկը հաշվարկվում է «պարզեցված» համակարգով աշխատանքի վերջին հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով (եթե իրավունքը կորցնում է 4-րդ եռամսյակում, ապա հարկը պետք է հաշվարկվի 9 ամսվա ցուցանիշների հիման վրա):

1. OSNO-ի ներքո հարկերը հաշվարկվում և վճարվում են սկսած այն եռամսյակից, երբ կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը՝ ըստ յուրաքանչյուր հարկի վճարման ժամկետի:

ԱԱՀ-ի գծով գործողություններ պարզեցված հարկային համակարգից հիմնական հարկային համակարգին անցումային շրջանում

1. Հաշվարկել ԱԱՀ.

• OSNO-ի կիրառման առաջին ամսվա 1-ից սկսած առաքված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքից.
• OSNO-ի կիրառման առաջին ամսվա 1-ից սկսած ստացված կանխավճարների գումարներից։ Այնուհետև հաշվարկված հարկը կարող է հանվել:

1. Թողարկել առաքված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) և ստացված կանխավճարների հաշիվ-ապրանքագրեր:

ԱԱՀ-ի նվազեցումը հնարավոր է.

• Հումքի, նյութերի և գործիքների համար, որոնք ձեռք են բերվել, բայց չեն թողարկվել արտադրություն (շահագործում) և չեն վճարվել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ընթացքում՝ OSNO-ում աշխատանքի առաջին եռամսյակում.
• պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում գնված և վաճառված, բայց մատակարարներին չվճարված ապրանքների համար՝ OSNO-ի աշխատանքի առաջին եռամսյակում.
• պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում գնված, բայց չվաճառված ապրանքների համար՝ OSNO-ի աշխատանքի առաջին եռամսյակում.
• ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների համար, որոնք վճարվել են պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում, բայց ստացվել են OSNO-ին անցնելուց հետո՝ հաշվապահական հաշվառման համար ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների ընդունումից հետո:

Պարզեցված հարկային համակարգից OSNO-ին անցնելու ընթացքում եկամուտներ և ծախսեր

Եկամտահարկի նպատակներով եկամուտները ձևավորվում են հետևյալ կանոններով.

1. Եթե ​​կանխավճարը ստացվում է պարզեցված հարկային համակարգով, և ապրանքները առաքվում են OSNO-ով, ապա պարզեցված հարկային համակարգի հարկը հաշվարկելիս կանխավճարի չափը հաշվի է առնվում եկամտում: Այն ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների վաճառքից ստացված մուտքերը, որոնց դիմաց պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճար է ստացվել, շահութահարկի գծով հաշվի չեն առնվում:
2. Եթե ​​ապրանքները, աշխատանքները, ծառայությունները առաքվում են պարզեցված հարկային համակարգ, և վճարումը ստացվում է OSNO-ում, ապա դրանց վաճառքից ստացված հասույթը հաշվի է առնվում եկամտահարկի նպատակներով.

• եթե կազմակերպությունը կամավոր կերպով անցել է OSNO-ին, ապա այն տարվա հունվարի 1-ին, որտեղից կիրառվում է OSNO-ն.
• եթե կազմակերպությունը ստիպողաբար անցել է OSNO-ին, ապա այն եռամսյակի առաջին ամսվա 1-ին, երբ կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը:

USN-ից OSNO-ին անցնելու ծախսերը

1. Հումքի, նյութերի, գույքագրման և սարքավորումների արժեքը 100,000 ռուբլի: իսկ ավելի քիչ, չվճարված և արտադրության համար չգրված (շահագործման մեջ չդրված) մինչև ՕՍՆՕ-ին անցնելը, ճանաչվում է արտադրության դուրսգրման (գործարկման մեկնելու) օրվա դրությամբ:
2. Մինչև OSNO-ին անցնելը չվաճառված ապրանքների արժեքը, անկախ վճարումից, ճանաչվում է որպես ծախս վաճառքի ամսաթվի դրությամբ:
3. Աշխատավարձը կուտակվել է, բայց չի վճարվել մինչև ՕՍՆՕ-ին անցնելը. ապահովագրավճարներ, որոնք կուտակվել են, բայց չեն վճարվել մինչև OSNO-ին անցնելը.

• կամավոր անցման դեպքում՝ այն տարվա հունվարի 1-ին, որտեղից նրանք անցել են OSNO;
• հարկադիր անցման դեպքում՝ եռամսյակի առաջին ամսվա 1-ին, որից կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը։

Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգի ժամանակ հաշվի չի առնվել ՕՀ-ի արժեքը, ապա OSNO-ին անցնելիս.

1. Մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը ձեռք բերված հիմնական միջոցները, որոնց արժեքը ներառված չէ պարզեցված հարկային համակարգում, ենթակա են մաշվածության:

Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը որոշվում է OSNO-ին անցնելու ամսաթվին համաձայն բանաձևի (անկախ նրանից, թե որ հարկման օբյեկտն է կիրառվել պարզեցված հարկային համակարգում).

Մաշվածությունը հաշվարկվում է համաձայն կանոնների Sec. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-ը պարզեցված հարկային համակարգից OSNO վերադառնալուց հետո:

1. II, III կամ IV եռամսյակից պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքի կորստի դեպքում (այս տարվա նախորդ եռամսյակներում ձեռք են բերվել հիմնական միջոցներ), ծախսերի մեջ չներառված դրանց արժեքը.

• «Եկամուտ» օբյեկտի հետ - չի կարող հաշվի առնվել հարկային ծախսեր OSNO-ի հետ;
• «D - R» օբյեկտով - կարելի է հաշվի առնել ՕՍՆՕ-ի համար հարկային ծախսերում` մաշվածության հաշվարկով: Մաշվածությունը գանձվում է հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքով` որոշված ​​բանաձևով.

Եզրակացություններ.

1. Նորաստեղծ կազմակերպությունն իրավունք ունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը իր ստեղծման պահից, և այստեղ կարևոր է ժամանակին տեղեկացնել հարկայինին պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման մասին։
2. Աշխատող կազմակերպությունների համար կարևոր է կատարել անցումային չափանիշները և աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա։ Առաջին հերթին հարկը ուշադրություն է դարձնում եկամտի չափին, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքին, ինչպես նաև գործունեության տեսակներին։ Այս չափանիշների մասին մենք խոսեցինք հոդվածի սկզբում:
3. USN-ից OSNO-ին և հակառակը անցնելիս հատուկ ուշադրություն է դարձվում ԱԱՀ-ի անցումային դրույթներին: Հիշեք, որ USN-ը չի ազատում ԱԱՀ-ից Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք ապրանքներ ներմուծելիս և ԱԱՀ-ի համար հարկային գործակալի պարտականություններից:

Վերականգնել «մուտքագրված» ԱԱՀ-ը՝ բյուջե վճարելու համար այն ակտիվների համար, որոնք ձեռք են բերվել ընդհանուր հարկման ռեժիմով, սակայն կօգտագործվեն պարզեցված հարկային համակարգով։

Հարկը վերականգնվում է պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուն նախորդող տարվա չորրորդ եռամսյակում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 5-րդ կետ, 2-րդ կետ, 3-րդ կետ):

Այսինքն՝ 2017 թվականից պարզեցված հարկային համակարգին անցնող կազմակերպությունը վերականգնում է ԱԱՀ-ն 2016 թվականի չորրորդ եռամսյակում։

Նույն եռամսյակում անհրաժեշտ է վերականգնել հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների գծով «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն, որը կազմակերպությունը կշարունակի կիրառել պարզեցված հարկման համակարգում։

Կազմակերպությունը որոշում է այդ ակտիվների վրա փոխհատուցվող հարկի գումարը ըստ բանաձևի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ կետի 3-րդ կետ).

Վերականգնվող ԱԱՀ = Հիմնական միջոցների կամ ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման ժամանակ հանվող ԱԱՀ-ի գումար x Հիմնական միջոցների կամ ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը հաշվապահության մեջ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուն նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ / Հիմնական միջոցների կամ ոչ նյութական ակտիվների սկզբնական արժեքը հաշվապահության մեջ։

ԱԱՀ-ի վերականգնված գումարի արտացոլման կարգը չի կարգավորվում հաշվապահական հաշվառման վերաբերյալ կարգավորող փաստաթղթերով, հետևաբար կազմակերպությունը պետք է ինքնուրույն որոշի և ամրացնի այն հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ հաշվապահական հաշվառման նպատակներով (8-րդ հոդվածի 4-րդ մաս): դաշնային օրենք N 402-FZ, 7-րդ կետ PBU 1/2008):

Կախված կազմակերպության կողմից ընդունված որոշումից, ԱԱՀ-ի վերականգնված գումարը կարող է հաշվի առնվել կամ որպես սովորական գործունեության ծախսեր, կամ որպես այլ ծախսերի մաս (կետեր 4, 5, 11 PBU 10/99):

Դա պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ, մի կողմից, ԱԱՀ-ի փոխհատուցվող գումարը կարող է դիտվել որպես կազմակերպության կողմից կատարված ծախս՝ որպես իր սովորական գործունեության մաս, և, հետևաբար, այդ գումարը կարող է ճանաչվել որպես սովորական գործունեության ծախսեր (վարչական ծախսեր):

Մյուս կողմից, ԱԱՀ-ի վերականգնումը կարող է դիտվել որպես ապրանքների արտադրության և վաճառքի հետ չառնչվող գործողություն:

Այս մոտեցմամբ վերականգնված ԱԱՀ-ն կարող է որակվել որպես կազմակերպության այլ ծախսեր։

ԱԱՀ-ի վերականգնումը կարող է արտացոլվել հաշվապահական հաշվում ինչպես 19 «Ձեռք բերված արժեքների վրա ավելացված արժեքի հարկ» հաշվի նախնական կիրառմամբ, այնպես էլ առանց նշված հաշվի օգտագործման, այսինքն. գրառում 91-2 (26) հաշվի դեբետում և 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով» հաշվի դեբետում:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցմանը նախորդող տարվա 4-րդ եռամսյակի վաճառքի գրքում կազմակերպությունը գրանցում է հաշիվ-ապրանքագրեր, որոնց ԱԱՀ-ն վերականգնվում է բյուջե վճարելու համար (ԱԱՀ-ում օգտագործվող վաճառքի գրքույկի պահպանման կանոնների 14-րդ կետ. հաշվարկներ, հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2011 թվականի 26.12.2011 N 1137 որոշմամբ):

Եկամտային հարկը հաշվարկելիս ընկերությունը ներառում է վերականգնված ԱԱՀ-ի գումարը այլ ծախսերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 2-րդ կետի 3-րդ կետ): Այն իրավունք չունի այս չափով ավելացնել ապրանքների, նյութերի, հիմնական միջոցների կամ ոչ նյութական ակտիվների սկզբնական արժեքը:

Վերականգնված ԱԱՀ-ն հաշվի է առնվում հարկման ընդհանուր ռեժիմի կիրառման վերջին տարում (և 27.01.2010թ. N 03-07-14/03) այլ ծախսերում:

Օրինակ, եթե կազմակերպությունը 2017 թվականից անցում է կատարում պարզեցված հարկման համակարգի, ապա այն ներառում է վերականգնված ԱԱՀ-ն 2016 թվականի այլ ծախսերում։

Օրինակ

Հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ կառավարման կարիքների համար օգտագործվող ակտիվի սկզբնական արժեքը կազմում է 70,000 ռուբլի:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուն նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ ակտիվի մնացորդային արժեքը կազմում է 50000 ռուբլի:

ԱԱՀ-ի չափը 12600 ռուբլի: ընդունվել է դուրսբերման համար:

Այնուհետև ԱԱՀ-ի վերականգնման գործողությունը պետք է արտացոլվի հետևյալ կերպ.

Միևնույն ժամանակ, հաշիվ-ապրանքագիրը, որի հիման վրա ԱԱՀ-ի գումարն ընդունվել է հանման, գրանցվում է ԱԱՀ-ի վերադարձման ենթակա գումարի վաճառքի գրքում (արժեքը հաշվարկելիս օգտագործվող վաճառքի գրքի պահպանման կանոնների 14-րդ կետ. ավելացված հարկ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2011 թվականի 26.12.2011 թիվ 1137 որոշմամբ):

Սահմանել ստացված կանխավճարների ԱԱՀ-ն, որի բեռնափոխադրումը տեղի կունենա պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո.

Նա իրավունք ունի ընդունելու այս ԱԱՀ-ն հանելու համար գնորդին ապրանքներ առաքելուց կամ նրան ծառայություններ մատուցելուց հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 8-րդ կետ և 172-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Բայց պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող չէ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Այսինքն՝ կազմակերպությունը կկորցնի ավելի վաղ ստացված կանխավճարից ԱԱՀ-ն հանելու իրավունքը։

Որպեսզի դա տեղի չունենա, անհրաժեշտ է վերադարձնել «կանխավճար» ԱԱՀ-ն գնորդին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Դա կարելի է անել երկու եղանակով.

Մեթոդ առաջին՝ գնորդին վերադարձնել միայն «կանխավճար» ԱԱՀ-ի գումարը

Կողմերն այդ մասին պայմանագիր են կնքում։

Այնուհետեւ կազմակերպությունը գնորդին վերադարձնում է կանխավճարից հաշվարկված ԱԱՀ-ն։

Բոլոր գործողությունները պետք է արվեն մինչև տարեսկզբը, որից ընկերությունն անցում է կատարում պարզեցված հարկման համակարգի։

Կազմակերպությունն ընդունում է «կանխավճար» ԱԱՀ-ն նվազեցման համար պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուն նախորդող տարվա IV եռամսյակում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Այս եռամսյակի գնումների գրքում նա գրանցում է հաշիվ-ապրանքագիր, որը նա կազմել է գնորդից կանխավճար ստանալուց հետո (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ հաստատված ԱԱՀ-ի հաշվարկներում օգտագործվող գնումների գրքի պահպանման կանոնների 22-րդ կետը): դեկտեմբերի 26-ի N 1137):

Երկրորդ ճանապարհը կանխավճարի ողջ գումարը գնորդին վերադարձնելն է

Մինչև այն տարվա հունվարի 1-ը, որից ընկերությունը կկիրառի պարզեցված հարկման համակարգը, պետք է.

• գնորդի հետ պայմանագիր կնքել կանխավճարը վերադարձնելու կամ պայմանագիրը լուծելու վերաբերյալ.
• գնորդին փոխանցել կանխավճարի ամբողջ գումարը՝ ներառյալ ԱԱՀ.
• գրանցել գնումների գրքում այն ​​հաշիվը, որը կազմակերպությունը կազմել է գնորդից կանխավճար ստանալուց հետո (ԱԱՀ-ի հաշվարկման համար օգտագործվող գնումների գրքի պահպանման կանոնների 22-րդ կետ).
• ԱԱՀ-ն հանել գնորդին վերադարձված կանխավճարի գումարից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Բացահայտեք և հաշվառեք «անցումային» եկամուտը

Բայց պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին տարվա հունվարի 1-ին կազմակերպությունը ներառում է եկամուտների այդ կանխավճարների գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այսինքն՝ դրանք հաշվի է առնում այս տարվա առաջին եռամսյակի «պարզեցված» հարկը հաշվարկելիս։

Օրինակ

2017 թվականից կազմակերպությունն անցնում է պարզեցված հարկման համակարգի։

2016 թվականին այն գործել է ընդհանուր հարկային ռեժիմով։

Եկամտահարկի և ծախսերի հաշվարկման համար օգտագործվել է հաշվեգրման մեթոդը:

Օրինակ՝ ընկերությունը 2016 թվականի դեկտեմբերի 30-ին գնորդից կանխավճար է ստացել իրեն խորհրդատվական ծառայությունների մատուցման համար։

Այս ծառայությունները կտրամադրվեն 2017 թվականի փետրվար-մարտ ամիսներին։

Կազմակերպությունը այս կանխավճարը հաշվի չի առնում եկամտային հարկը 2016թ.

Բայց 2017 թվականի հունվարի 1-ին ընկերությունը ներառում է պարզեցված հարկման համակարգով ճանաչված եկամտի կանխավճարի չափը։

Այսինքն՝ այս գումարը հաշվի կառնի 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի «պարզեցված» հարկը հաշվարկելիս։

Ընդհանուր հարկային ռեժիմով առաքված ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ).իսկ վճարումը կստացվի պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ընթացքում

Այս դեպքում կազմակերպությունը եկամտային հարկը հաշվարկելիս հաշվի է առնում ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքից ստացված հասույթը:

Կարևոր չէ, որ վճարումը կգա, երբ ընկերությունը փոխի հարկային ռեժիմը։

Իրոք, հաշվեգրման մեթոդով վճարման ամսաթիվը նշանակություն չունի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 271-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Կազմակերպությունը չի ներառում գնորդից ստացված գումարը պարզեցված հարկային համակարգում գրանցված եկամուտներում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ կետ):

Օրինակ

2016 թվականի դեկտեմբերին կազմակերպությունը հաճախորդին տրամադրել է տեղեկատվական ծառայություններ 100 000 ռուբլու չափով:

Հաճախորդը գումարը կփոխանցի 2017 թվականի հունվարին։

2016 թվականի եկամտահարկը հաշվարկելիս Կազմակերպությունը ներառում է 100,000 ռուբլի եկամուտ:

2017 թվականի հունվարին ընկերությունը հաճախորդից ստացված գումարը չի արտացոլում պարզեցված հարկային համակարգով հաշվառված եկամուտներում:

Բացահայտեք և գրանցեք «անցումային» ծախսերը

Եթե ​​կազմակերպությունն ընտրել է հարկման օբյեկտ՝ եկամուտ, այն չի կարող հաշվի առնել որևէ ծախս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ո՛չ ընթացիկ, ո՛չ «անցումային».

Ընդհանուր հարկման ռեժիմով վճարվող ծախսեր, սակայն վերաբերում են պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանին

Կամ աշխատանքների և ծառայությունների մասին, որոնց մատուցման ակտը կստորագրվի, երբ կազմակերպությունն անցնի հատուկ ռեժիմի։

Կամ ընթացիկ աշխատանքներին վերագրվող ուղղակի ծախսերի մնացորդի մասին:

Ընկերությունն իրավունք ունի հաշվի առնել այդ ծախսերը «պարզեցված» հարկը հաշվարկելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Ի վերջո, դրանք վճարվում են և վերաբերում են պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): «Անցումային» ծախսերի հաշվառման կարգը կախված է դրանց տեսակից.

Ընդհանուր ռեժիմով վճարված և պարզեցված հարկային համակարգով հաշվառվող «անցումային» ծախսերի հաշվառման կարգը.

Օրինակ

Չորրորդ եռամսյակում գնված ապրանքների մեծածախ խմբաքանակի արժեքը 177000 ռուբլի է։ (ներառյալ ԱԱՀ 27000 ռուբլի):

Հաջորդ տարվա առաջին եռամսյակում ապրանքները վաճառվել են 250 000 ռուբլով։ (առանց ԱԱՀ), II եռամսյակում ստացված գնորդից վճարում.

Առևտրային կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման մեջ ապրանքների գնումը և դրանց հետագա վաճառքը, եթե ապրանքները ձեռք են բերվել այն ժամանակ, երբ կազմակերպությունը գտնվել է ընդհանուր հարկային համակարգում, հաշվեգրման մեթոդով, և վաճառվել է գնորդին և վճարվել մատակարարին կազմակերպության անցնելուց հետո: Պարզեցված հարկային համակարգին հարկման օբյեկտով «ծախսերի չափով նվազեցված եկամուտը պետք է արտացոլի հետևյալը.

Ծախսերը հաշվի են առնվում հարկման ընդհանուր ռեժիմով, սակայն կվճարվեն պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո։

Այս ծախսերը չեն կարող ճանաչվել «պարզեցված» հարկը հաշվարկելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 5-րդ կետի 1-ին կետ):

Չէ՞ որ կազմակերպությունն արդեն կրճատել է դրանք հարկային բազանմեկ այլ հարկի համար՝ եկամտահարկ:

Հետեւաբար, այս «անցումային» ծախսերը ներառված են ընդհանուր հարկման ռեժիմում։

Պարզեցված հարկային համակարգում դրանց հաշվառման համար հիմքեր չկան։

Կարևոր չէ, որ նրանք վճարվել են այս հատուկ ռեժիմին անցնելուց հետո։

Օրինակ

2016 թվականի դեկտեմբերին կազմակերպությունը դիմել է փաստաբանական գրասենյակի ծառայություններին։

2017 թվականից կազմակերպությունն անցել է պարզեցված հարկման համակարգի։

Իրավաբանական գրասենյակի պարտքը կմարվի 2017 թվականի հունվարին։

Կազմակերպությունը հաշվի է առնում իրավաբանական ծառայությունների ծախսերը 100,000 ռուբլի չափով: եկամտահարկը հաշվարկելիս 2016թ

Բազմիցս այդ ծախսերը հաշվի չեն առնվում պարզեցված հարկման համակարգը կիրառելիս։

Հաշվարկել թերագնահատված հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը

Կազմակերպությունը նույնականացնում է բոլոր հիմնական և ոչ նյութական ակտիվները, որոնք գնել է մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը և ժամանակ չի ունեցել ամբողջությամբ մաշվածության համար:

Այս օբյեկտների համար ընկերությունը հաշվարկում է մնացորդային արժեքը պարզեցված հարկման համակարգին անցմանը նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ։

Այն առաջնորդվում է հարկային հաշվառման տվյալներով և հետևյալ բանաձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 2.1 կետ).

Հիմնական միջոցների կամ ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը \u003d Ձեռքբերման գին (շինարարություն, արտադրություն կամ ստեղծում) - հաշվեգրված մաշվածության գումարը:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո կազմակերպությունը ծախսերում ներառում է թերագնահատված հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Դուրս գրելու կարգը կախված է օբյեկտի օգտակար ծառայության ժամկետից.

Մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը նորմալ հարկման ռեժիմով ձեռք բերված հիմնական և ոչ նյութական ակտիվները դուրս գրելու կարգը.

Տարվա ընթացքում այդ ծախսերը հաշվի են առնվում հավասար բաժիններով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 5-րդ կետ, 3-րդ կետ, 3-րդ կետ):

Կազմակերպությունը դրանք արտացոլում է հաշվապահական հաշվառման մեջ յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջին օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 2-րդ կետ):

USN-ը երկար տարիներ Ռուսաստանում ամենահայտնի արտոնյալ հարկային ռեժիմն է: Դաշնային հարկային ծառայության տվյալներով՝ ավելի քան երեք միլիոն հարկատուներ ընտրել են պարզեցված հարկման համակարգը՝ 1,47 միլիոն կազմակերպություն և 1,58 միլիոն անհատ ձեռնարկատեր։

Պարզեցված հարկային համակարգի առավելությունները

Պարզեցված հարկման համակարգի կարևորագույն առավելությունը ցածր հարկային դրույքաչափն է։ Դա կախված է ընտրված հարկման օբյեկտից.

• համար 6% USN եկամուտ;
• 5%-ից մինչև 15%:

Սա զգալիորեն ցածր է ընդհանուր հարկային համակարգի վրա գործող դրույքաչափերից.

• կազմակերպությունների համար մինչև 20% եկամտահարկ կամ անհատ ձեռնարկատերերի համար 13% անձնական եկամտահարկ.
• ավելացված արժեքի հարկի գծով մինչև 18% (իսկ 2019 թվականից մինչև 20%)։

Բացի այդ, եթե ընտրվում է «Եկամուտ» հարկման օբյեկտ, ապա հաշվարկված հարկը նվազեցվում է վճարված ապահովագրավճարների չափով։ Ավելին, անհատ ձեռներեցներն առանց աշխատողների կարող են իրենց համար հաշվի առնել մուծումների ամբողջ գումարը, իսկ գործատուները կարող են նվազեցնել հարկային վճարումները ոչ ավելի, քան 50%-ով։

Պարզեցված հարկային համակարգի առանձնահատկությունները նաև նրանում են, որ դրա վերաբերյալ ներկայացվում է տարեկան միայն մեկ հայտարարագիր։ Իսկ եթե ընտրված է «Եկամուտ» հարկման օբյեկտ, ապա կարող եք ինքնուրույն գլուխ հանել հաշվապահությունից՝ առանց հաշվապահի։

Բնականաբար, պետությունը նման արտոնյալ պայմաններ չի տրամադրում բոլոր հարկատուներին, այլ միայն նրանց, ում կարելի է վերագրել փոքր բիզնեսին։ Ինչ պայմաններ են սահմանվում 2020 թվականին պարզեցված հարկային համակարգին անցում կատարելու համար, նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հոդվածում:

Ով կարող է աշխատել պարզեցված համակարգի վրա

Ամեն տարի սահմանվում են պարզեցված հարկային համակարգի ընտրության պայմաններ և նոր չափանիշներ։ Ճիշտ է, վերջին մի քանի տարում այս առումով որոշակի կայունություն է հաստատվել, այսինքն. Պարզեցված հարկային համակարգի վճարողների պահանջները կտրուկ չեն փոխվում։

Պարզեցված համակարգի կիրառումը թույլատրող չափանիշները նշված են Հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխում.

• աշխատողների միջին թիվը `ոչ ավելի, քան 100 մարդ;
• հարկ վճարողն իրավունք չունի զբաղվելու որոշակի տեսակի գործունեությամբ (օրինակ՝ բանկային և ապահովագրական, գրավատներ, հանքարդյունաբերություն, բացառությամբ սովորականների և այլն).
• տարեկան եկամուտը չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլի (մի քանի տարի առաջ սահմանը ընդամենը 60 միլիոն ռուբլի էր);
• կազմակերպությունը մասնաճյուղեր չունի.
• 2019 թվականից OSNO-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս ընթացիկ տարվա 9 ամիսների ընթացքում գործող բիզնեսի ստացած եկամուտը չի կարող լինել ավելի քան 112,5 միլիոն ռուբլի.
• Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չի գերազանցում 150 միլիոն ռուբլին (մինչև 2017 թվականը սահմանը սահմանվել էր 100 միլիոն ռուբլի):

Վերջին պայմանի վերաբերյալ FTS-ն վերջերս ոչ միանշանակ կարծիք է հայտնել. Փաստն այն է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 16-րդ ենթակետում հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի սահմանաչափը նշված է միայն կազմակերպությունների համար: Ըստ այդմ, անհատ ձեռնարկատերերը չեն պահպանել այս սահմանաչափը և ՕՍՆՕ-ից անցում են կատարել պարզեցված հարկային համակարգին՝ նույնիսկ ունենալով մեծ գումարի հիմնական միջոցներ։

Սակայն 2018 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ՍԴ-3-3 գրությամբ /. [էլփոստը պաշտպանված է]Դաշնային հարկային ծառայությունը նշել է, որ հիմնական միջոցների սահմանաչափից անցնելու համար պետք է համապատասխանեն ոչ միայն կազմակերպությունները, այլև անհատ ձեռնարկատերերը։ Ընդ որում, հարկային մարմինների այս եզրակացությունը հաստատվում է դատական ​​ակտերով, այդ թվում՝ Գերագույն դատարանի որոշումներով։

Բացի այդ, ֆինանսների նախարարությունն առաջարկել է 2020 թվականից սահմանել եկամուտների և աշխատողների գծով պարզեցված հարկային համակարգ։ Այնուամենայնիվ, նրանք, ովքեր վաստակում են ավելի քան 150 միլիոն ռուբլի և աշխատանքի են ընդունում ավելի քան 100 մարդ, կպահանջվի վճարել՝ 8% պարզեցված հարկային համակարգի Եկամուտ և 20% պարզեցված հարկման եկամուտ՝ հանած ծախսերը:

Բայց, իհարկե, նոր գրանցվածների մեծ մասը և հեշտությամբ տեղավորվում են եկամտի և աշխատողների թվի պարզեցված սահմաններում։ Սա նշանակում է, որ նրանք իրավունք ունեն անցնել արտոնյալ ռեժիմի և նվազագույնը հարկեր վճարել։

Ե՞րբ կարող եմ անցնել պարզեցված աշխատանքի

Այն, որ Ռուսաստանում փոքր բիզնեսն իրավունք ունի աշխատելու հարկերի նվազեցված դրույքաչափերով, հայտնի է շատ սկսնակ գործարարների: Իսկ արտոնյալ հարկման համակարգի ընտրությունը հաճախ տեղի է ունենում նույնիսկ մինչև IFTS-ը բիզնես գրանցելու փաստաթղթեր ներկայացնելը։

Այսպիսով, եթե արդեն որոշել եք, որ ցանկանում եք աշխատել պարզեցված համակարգ, բայց դեռ փաստաթղթեր չեք ներկայացրել անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ ՍՊԸ-ի գրանցման համար, ապա նրանց հետ միասին կարող եք դիմել նաև պարզեցված հարկային համակարգին։ Եվ նույնիսկ եթե IFTS-ում գրանցումն արդեն տեղի է ունեցել, բայց այս օրվանից ոչ ավելի, քան 30 օր է անցել, ապա դուք դեռ ժամանակ ունեք անցման հետ:

Իսկ ինչպե՞ս անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, եթե չգիտեիք այս հնարավորության մասին, ուստի հայտնվեցիք ընդհանուր հարկման համակարգում (OSNO): Ցավոք, գոյություն ունեցող բիզնեսի համար անցումային տարբերակը հասանելի է միայն տարին մեկ անգամ:

OSNO-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցումը պաշտոնականացնելու համար պետք է ծանուցում ներկայացնել մինչև դեկտեմբերի 31-ը։ Այնուհետև դուք կկարողանաք պարզեցումը կիրառել 2020 թվականի հունվարի 1-ից։ Բայց, իհարկե, պայմանով, որ պահպանեք եկամտի, աշխատողների, հիմնական միջոցների սահմանները և չխախտեք սահմանված այլ պահանջները։

Իսկ վճարողների համար նախատեսված է պարզեցված հարկային ռեժիմին անցնելու ևս մեկ ընթացակարգ։ Եթե ​​տարվա կեսից դադարեցնեն գործունեության այն տեսակը, որի համար հարկ են վճարում ենթադրյալ եկամտի գծով, ապա իրավունք ունեն անցնել պարզեցված հարկային համակարգին այլ ոլորտում՝ չսպասելով հունվարի 1-ին։ Այս դեպքում հայտը կարող է ներկայացվել որպես UTII վճարող գրանցումից հանվելու օրվանից 30 օրվա ընթացքում: Սակայն տարվա կեսին նույն տեսակի գործունեության համար ուղղակի հարկային հաշվարկից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին անհնար է։

Պարզության համար, տարբեր իրավիճակներում պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ժամկետները մենք հավաքել ենք աղյուսակում:

Ինչպես հաղորդել պարզեցված ռեժիմի անցման մասին

Պարզեցված հարկային համակարգին անցումը ծանուցման բնույթ ունի. Սա նշանակում է, որ եթե դուք համապատասխանում եք վերը թվարկված պայմաններին, ապա պարզապես պետք է տեղեկացնեք Դաշնային հարկային ծառայությանը պարզեցված ռեժիմի ընտրության մասին: Դրա համար 26.2-1 ձևով դիմում է ներկայացվում հարկային գրասենյակ, որտեղ հարկային գրանցված է անհատ ձեռնարկատերը կամ ՍՊԸ-ն: Մենք արդեն դիտարկել ենք աղյուսակում ծանուցում ներկայացնելու ժամկետները։

Ձև 26.2-1 հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի N ММВ-7-3 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է], սակայն շարունակում է գործել այսօր։ Հայտը լրացնելը շատ պարզ է, և եթե դուք փաստաթղթեր եք կազմում անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ ՍՊԸ-ին մեր ծառայությունում գրանցելու համար, ապա այն կպատրաստվի ավտոմատ կերպով:

Հարկային գրասենյակը չի փաստաթղթավորում պարզեցված ռեժիմի անցումը։ Սովորաբար դրա ապացույցը դաշնային հարկային ծառայության կնիքն է ծանուցման երկրորդ օրինակի վրա: Բայց ավելի մեծ վստահության համար կարող եք տեղեկատվական նամակ պահանջել հարկային մարմիններից. Այս փաստաթուղթը հաստատում է, որ հարկ վճարողը փաստացի ներկայացրել է անցման մասին ծանուցում և ներկայացնում է հայտարարագրեր պարզեցված հարկային համակարգով։

Կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը հաջորդ օրացուցային տարվանից կարող են կամովին անցնել պարզեցված հարկման համակարգին։ Նորաստեղծ ընկերությունները (ԻՏ) կարող են կիրառել պարզեցված հարկում` սկսած իրենց գրանցման օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 346.13-րդ հոդվածի 1.2-րդ կետ):

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պայմանները 2019թ

2019թ տարի USNկարող է օգտագործվել, եթե միաժամանակ բավարարվեն հետևյալ պայմանները.

• 2018 թվականի 9 ամիսների համար հաշվարկված եկամտի չափը ոչ ավելի, քան 112,500,000 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• 2018 թվականի համար հաշվարկված եկամտի չափը ոչ ավելի, քան 150,000,000 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ).
• այլ ընկերություններին պատկանող կանոնադրական կապիտալի մասնաբաժինը կազմում է ոչ ավելի, քան 25% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 14-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ).
• Աշխատողների միջին թիվը 2019 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ կազմում է ոչ ավելի, քան 100 մարդ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 15-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, 346.12 հոդված).
• հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը ոչ ավելի, քան 150,000,000 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 16-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, 346.12 հոդված).
• մասնաճյուղեր չկան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 1-ին ենթակետ, 3-րդ կետ).
• ոչ մի գործունեություն վարկային հաստատություն, ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամ, մասնագիտական ​​շուկայի մասնակից արժեքավոր թղթերգրավատուն, նոտարական և իրավաբանական գրասենյակ, ապահովագրություն, ներդրումային հիմնադրամ, ակցիզային ապրանքների արտադրության, օգտակար հանածոների արդյունահանման և վաճառքի (բացառությամբ սովորականի), մոլախաղերի կազմակերպման և վարման, աշխատողների աշխատուժի ապահովման համար ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 2-10.21 ենթակետեր.
• ընկերությունը չի հանդիսանում արտադրության բաշխման պայմանագրերի կողմ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, հոդված 346.12).
• Գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարման ձևով հարկման համակարգը չի կիրառվում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 13-րդ կետի 3-րդ ենթակետ).
• կազմակերպությունը օտարերկրյա կամ միկրոֆինանսական ընկերություն չէ, ինչպես նաև պետական ​​և բյուջետային հիմնարկ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 17,18,20 էջ 3 ստորագրություններ):

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետ

Ընկերությունները և ձեռնարկատերերը, որոնք բավարարում են պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պահանջները և որոշում են հաջորդ տարվա սկզբից անցնել պարզեցված հարկման ընդհանուր կամ ենթադրյալ հարկման համակարգից, պարզեցված հարկային համակարգի մասին ծանուցում են ուղարկում Դաշնային հարկային ծառայությանը. նրանց գրանցման վայրը ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Նորաստեղծ կազմակերպությունները (ՏԿ) պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում են ներկայացնում հարկային գրանցման օրվանից ոչ ուշ, քան 30 օրացուցային օրվա ընթացքում կամ փաստաթղթերի հետ միաժամանակ. պետական ​​գրանցում(Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02.11.2012թ. N ММВ-7-3 հրաման/ [էլփոստը պաշտպանված է]): Երկու դեպքում էլ կազմակերպությունը կհամարվի, որ անցել է պարզեցված հարկման՝ սկսած գրանցման օրվանից։ հարկային գրասենյակ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Ընկերություններ (IP), որոնք ժամանակին չեն ծանուցել հարկային մարմին USN-ին անցնելու դեպքում նրանք իրավունք չունեն կիրառել պարզեցված հատուկ ռեժիմ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 19-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, հոդված 346.12):

Ծանուցում USN-ին անցնելու մասին

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցումը լրացվում է N 26.2-1 ձևով, հաստատված. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02.11.2012թ N ММВ-7-3/ հրաման. [էլփոստը պաշտպանված է]

Ծանուցման ձևը կարող եք ներբեռնել այս հղումից։

Ծանուցումը կարող է ներկայացվել IFTS-ին անձամբ, ուղարկել փոստով կամ էլեկտրոնային եղանակով: Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում N 26.2-1 ձևով էլեկտրոնային ձևով ներկայացնելու ձևաչափը հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 16-ի N MMV-7- հրամանի N 1 հավելվածով: 6 / [էլփոստը պաշտպանված է]