Ինչպես անցնել SSN եկամուտը հանած ծախսերը: Հարկման օբյեկտի փոփոխություն՝ հարկային հետևանքներ

Աշխատանքը հաջորդի համար պլանավորելիս հարկային տարիձեռնարկությունները և մասնավոր առևտրականները պետք է գնահատեն հարկային բեռի կանխատեսվող մակարդակը և հաշվապահական հաշվառման բաժնի գործունեության փոփոխության աստիճանը՝ կապված նոր օրենսդրական միտումների հետ։ Հարկային օրենսդրության նորամուծությունների մասին վերջին նորությունները ազդում են գրեթե բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտների գործունեության վրա։ Ինչ-որ մեկի վրա կազդի ԱԱՀ-ի դրույքաչափերի բարձրացումը, ինչ-որ մեկը պետք է ավարտի անցումը առցանց ՀԴՄ-ին. Չեն շրջանցվել փոփոխություններն ու պարզունակ մարդիկ։

USN 2019-ին. փոփոխություններ

Գլխավոր նորությունը կարող է լինել USN-ի մասին հռչակագրի չեղարկումը։ Նորմը չի ազդի այս հատուկ ռեժիմից օգտվող բոլոր անձանց վրա, այլ միայն նրանց, ովքեր միաժամանակ բավարարում են երկու պահանջ.

• հարկման օբյեկտը «եկամուտն» է.
• պարզեցված մարդը առցանց դրամարկղի միջոցով արձանագրում է գումարի ստացումը։

Այս իրավիճակում յուրաքանչյուր վարկային գործարք վերահսկվելու է հարկային մարմինների կողմից։ Դաշնային հարկային ծառայության մասնագետներին հասանելի կլինի տնտեսվարող սուբյեկտի դրամական մուտքերի ամբողջ ցանկը։ Եթե ​​նման հարկ վճարողները թողնեն հայտարարագրման պարտավորությունը, ապա կստեղծվի իրավիճակ, երբ պարզեցիչը կկրկնօրինակի Դաշնային հարկային ծառայության տվյալների բազայի ամփոփ տեղեկատվությունը:

«Շահութաբեր» հարկման օբյեկտ ունեցող պարզեցված հարկ վճարողների հարկային պարտավորությունները՝ նրանց հայտարարագիրը չեղարկելու դեպքում, հարկային մարմինների կողմից կհաշվարկվեն առցանց դրամարկղի հաշվետվությունների համաձայն։ Պարզեցնող անձինք, ովքեր ընտրել են եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը որպես հարկվող օբյեկտ, կշարունակեն հաշվետվություն ներկայացնել նույն պայմաններով:

USN տոկոսադրույքը 2019 թ

Ի՞նչ փոփոխություններ են սպասվում այստեղ։ Այս կարգավորումը փոխելու պլաններ չկան: «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող պարզեցված հարկ վճարողների համար դրույքաչափը մնում է 6 տոկոսի մակարդակում, նրանց համար, ովքեր հարկ են վճարում «եկամուտ հանած ծախսերը» օբյեկտի վրա, դրույքաչափը կազմում է 15%: Մարզերը կարող են նվազեցնել այդ դրույքաչափերը համապատասխանաբար մինչև 1 և 5 տոկոս:

ՀՊԾ «եկամտի» գծով հարկ վճարողները դեռ կկարողանան նվազեցնել դրա գումարը հաշվետու ժամանակաշրջանում վճարվածներով ապահովագրավճարներԸնկերություններ և անհատ ձեռնարկատերեր՝ գործատուներ ոչ ավելի, քան կեսը, իսկ անհատ ձեռնարկատերերը՝ առանց աշխատողների, ամբողջությամբ՝ «իրենց համար» վճարված վճարների հաշվին։ 2019 թվականին կաճի ֆիքսված ապահովագրավճարների չափը, որը ձեռնարկատերերը պետք է փոխանցեն իրենց համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդված).

Ըստ կենսաթոշակային վճարումներնախատեսված է երկու սակագին` ֆիքսված, 300,000 ռուբլու սահմաններում եկամուտների համար, և մեկ տոկոս այս սահմանաչափից բարձր եկամուտների համար: 2019 թվականի համար հաստատագրված ներդրման գումարը կկազմի 29354 ռուբլի: Տարեկան սահմանաչափը գերազանցող յուրաքանչյուր ռուբլու համար, ինչպես նախկինում, կգանձվի լրացուցիչ վճարում 1%-ի չափով։ Տարեկան վճարման առավելագույն չափը համապատասխանում է ութապատիկ հաստատագրված վճարին` 234,832 ռուբլի: (29354 x 8):

2019 թվականից պարզեցված հարկային համակարգի փոփոխությունները՝ ապահովագրավճարների պատճառով հարկերի նվազեցման առումով, կազդեն նաև անհատ ձեռնարկատերերի կողմից բժշկական ապահովագրության համար «իրենց համար» վճարվող գումարների վրա. վճարման ֆիքսված գումարը կավելանա մինչև 6884 ռուբլի:

Ինչպես կշարունակվի կիրառվել պարզեցված համակարգը. 2019 թվականին ցանկացողների համար փոփոխություններ չկան. Կազմակերպությունները դեռևս պետք է «տեղավորվեն» եկամտի սահմանաչափի մեջ անցմանը նախորդող տարվա 9 ամիսների համար՝ 112,5 միլիոն ռուբլու չափով, հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի համար՝ 150 միլիոն ռուբլի և միջին գլխաքանակի համար (այս պարամետրը. գործում է նաև IP-ի համար) - 100 հոգի: 2019 թվականին դեֆլյատորի գործակցի ազդեցությունը շահութաբերության առավելագույն թույլատրելի մակարդակի նկատմամբ դեռ «սառեցված է»։

Արդեն պարզեցված հատուկ ռեժիմով աշխատող անձանց եկամտի սահմանաչափը 2019 թվականի սկզբից չի փոխվի։ Այն ամրագրված է 150 միլիոն ռուբլի մշտական ​​մակարդակի վրա: մինչև 2020թ. Նմանատիպ սահմանային արժեք (150 մլն ռուբլի) նախատեսված է հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի պարզեցողների համար:

Էլ ի՞նչ նորություն է սպասվում USN-ում 2019 թվականին: Պարզեցված անձանց համար նվազեցված ապահովագրավճարների չեղարկում. Պարբերությունների նորմերը. 3 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-ը սահմանեց ապահովագրավճարների ընդհանուր գումարը 20% (բոլոր վճարումները վերաբերում են կենսաթոշակային ապահովագրությանը, բժշկական և սոցիալական ապահովագրության համար նախատեսված են զրոյական սակագներ): Արտոնյալ պայմաններից կարող են օգտվել հարկ վճարողները, ովքեր անցել են պարզեցված հարկային համակարգին, որոնց տարեկան եկամուտը տատանվում է 79 միլիոն ռուբլու սահմաններում, և որոնց հիմնական գործունեությունը համապատասխանում է պարբերություններում նշված տեսակներին: 3 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427. Նորմը ուժի մեջ է մտել 2017 և 2018 թվականների համար, 2019 թվականի սկզբից դրա երկարացում չի սպասվում. ընդհանուր կանոններ 30% ընդհանուր փոխարժեքով:

2019 թվականին ստուգման ընթացակարգերի հաճախականության փոփոխությունները չեն ազդի «վերահսկողության արձակուրդների» ենթակա անձանց վրա (2008 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 294-FZ օրենք): Փոքր բիզնեսի պլանային ստուգումների մորատորիումը, այդ թվում՝ շատ պարզեցված, մտցվեց մինչև 2018 թվականի վերջ, սակայն օրենսդիրները որոշեցին այն երկարացնել մինչև 2022 թվականը։

Տրամադրում է ֆիրմաներին և ձեռնարկատերերին, ովքեր ընտրել են աշխատել այս հատուկ ռեժիմով, հնարավորություն է տալիս որոշել որոշակի հարկման օբյեկտ: Դուք կարող եք հարկ վճարել ստացված բոլոր եկամուտների 6% դրույքաչափով կամ եկամուտների և ծախսերի տարբերությունից բյուջե փոխանցել 15%: Բայց մեկ անգամ ընտրելով հարկման օբյեկտ՝ պարզեցված հարկային համակարգի հարկ վճարողը պարտավոր չէ դրա վրա մնալ գործունեության ողջ ժամանակահատվածում։ Օրենսդրությունը նախատեսում է USN-6%-ից USN-15%-ի անցնելու հնարավորություն և հակառակը։

Օբյեկտը պարզեցված հարկային համակարգին փոխելու կարգը

Փոփոխությունը հարկային օբյեկտ USN-ում, գուցե ոչ ավելի, քան տարին մեկ անգամ: Դրա համար պարզեցված հարկային համակարգով հարկ վճարողը պետք է ծանուցում ներկայացնի թիվ 26.2-6 ձևով։ Այս ձևն օգտագործվում է ինչպես «եկամուտ» օբյեկտից «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտին անցնելու, այնպես էլ պարզեցված հարկային համակարգի տեսակը հետ փոխելու համար։ Փաստաթուղթը ներկայացվում է IFTS ընկերության գրանցման վայրում կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման հասցեում, այսինքն՝ այն պետք է ներկայացվի ոչ թե գրանցման հարկային գրասենյակ, այլ IFTS շրջանային գրասենյակ, որի հետ սովորական փոխազդեցությունը իրականացվում է բյուջետային հատկացումների և հաշվետվության վերաբերյալ։

Ծանուցման ներկայացման վերջնաժամկետն է մինչև այն տարվա դեկտեմբերի 31-ը, երբ նախատեսվում է օբյեկտը փոխել պարզեցված հարկային համակարգով։ Այս ժամկետը պետք է խստորեն պահպանվի, քանի որ այն բաց թողնելու դեպքում պարզեցված հարկային համակարգի տեսակը հնարավոր կլինի փոխել միայն մեկ տարի անց։

2016-ին 6% պարզեցված հարկային համակարգից 15% անցնելիս պետք է հաշվի առնել մեկ առանձնահատկություն. այս տարի դեկտեմբերի 31-ը ընկնում է շաբաթ օրը, հետևաբար, պարզեցված հարկման օբյեկտը փոխելու մասին ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետը 2017թ. հետաձգվում է հունվարի հաջորդ աշխատանքային օրը։ Նման հնարավորություն, մասնավորապես, նշվում է ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 11-ի թիվ 03-11-06 / 3/70 գրության մեջ։ Այդուհանդերձ, դեռ չարժե այս փաստաթղթի ներկայացումը հետաձգել վերջին օր, ավելի լավ է այդ հարցը լուծել նախօրոք, նույնիսկ տոներից առաջ։

Ծանուցում ներկայացնելու ամենադյուրին ճանապարհը ստուգում անձամբ այցելելն է: Այս դեպքում անհրաժեշտ է փաստաթուղթը տպել երկու օրինակով. մեկը կմնա IFTS-ում, երկրորդը, ընդունելության հարկային նշանով, կլինի պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն օբյեկտի փոփոխության ապացույց, այսինքն. , հատուկ հարկման նոր օբյեկտի վրա աշխատելու իրավունքի հաստատում։

Նաև ծանուցումը ստուգմանը կարող է ուղարկվել փոստով արժեքավոր նամակով՝ հավելվածի նկարագրությամբ: Այնուամենայնիվ, պետք է նշել, որ սա ավելի քիչ հուսալի մեթոդ է փոստային բաժանմունքների աշխատանքի առանձնահատկությունների պատճառով նամակի հնարավոր կորստի պատճառով:

Պարզեցված հարկային համակարգում օբյեկտի փոփոխության մասին ծանուցում էլեկտրոնային եղանակով հնարավոր չէ ներկայացնել՝ օգտագործելով էլեկտրոնային ստորագրությամբ աշխատելու հնարավորություն տվող որևէ ծառայություններ:

Բացի այդ, հարկ է նշել, որ անկախ ծանուցում ներկայացնելու ընտրված եղանակից, տեսչությունը չի տալիս պատասխան փաստաթուղթ, որը թույլ է տալիս կիրառել USN նոր դրույքաչափը։ Սա է փոփոխությունների մասին տեղեկացնելու ծանուցման ընթացակարգի իմաստը. հարկ վճարողը պարզապես փաստաթղթային ձևով տեղեկացնում է IFTS-ին սեփական հարկային հաշվառման վարման պլանավորված փոփոխությունների մասին:

Պարզեցված հարկային համակարգ(STS) հարկային ռեժիմներից մեկն է։ Պարզեցումը ենթադրում է կազմակերպությունների համար հարկերի վճարման հատուկ ընթացակարգ և անհատ ձեռնարկատերեր, այն ուղղված է հարկերի վարման դյուրացմանն ու պարզեցմանը և հաշվառումփոքր և միջին բիզնեսի ներկայացուցիչներ. USN-ը ներդրվել է 2002 թվականի հուլիսի 24-ի N 104-FZ դաշնային օրենքով:

USN-ի առավելությունները.

Պարզեցված հաշվառում;

Պարզեցված հարկային հաշվառում;

Տրամադրելու կարիք չկա ֆինանսական հաշվետվությունները IFTS-ում;

Հարկավորման օբյեկտ ընտրելու հնարավորություն (եկամուտ 6% կամ եկամուտ հանած ծախսերը 15%);

Երեք հարկերը փոխարինվում են մեկով.

Հարկային ժամանակաշրջանը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, օրացուցային տարի է, հետևաբար, հայտարարագրերը ներկայացվում են միայն տարին մեկ անգամ.

Հիմնական միջոցների արժեքի հարկային բազայի կրճատում և ոչ նյութական ակտիվներդրանց գործարկման կամ հաշվապահական հաշվառման ընդունման պահին.

Պարզեցված հարկային համակարգում անհատ ձեռներեցների համար լրացուցիչ գումարած է անձնական եկամտահարկից ազատվելը ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների մասով:

USN-ի թերությունները.

Գործունեության տեսակների սահմանափակումներ. Մասնավորապես, բանկային կամ ապահովագրական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպություններ, ներդրումային հիմնադրամներ, նոտարներ և իրավաբաններ (մասնավոր պրակտիկա), ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ զբաղվող ընկերություններ, ոչ պետական. կենսաթոշակային հիմնադրամներ(ամբողջական ցանկը ներկայացված է);

ներկայացուցչություններ կամ մասնաճյուղեր բացելու անկարողություն. Այս գործոնը խոչընդոտ է այն ընկերությունների համար, որոնք նախատեսում են ապագայում ընդլայնել իրենց բիզնեսը.

Ծախսերի սահմանափակ ցանկ, որոնք նվազեցնում են հարկային բազանօբյեկտ ընտրելիս պարզեցված հարկային համակարգի հարկումը«եկամուտ հանած ծախսեր»;

Պարզեցված հարկային համակարգով հաշիվ-ապրանքագրեր պատրաստելու պարտավորության բացակայությունը մի կողմից ընկերության համար դրական գործոն է. աշխատաժամանակի և նյութերի խնայողություն: Մյուս կողմից, սա է հավանականությունը կորցնելու կոնտրագենտներին՝ ԱԱՀ վճարողներին, քանի որ վերջիններս այս դեպքում չեն կարող բյուջեից պահանջել ԱԱՀ փոխհատուցում.

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում կրած վնասների չափով հարկային բազան նվազեցնելու անհնարինությունը, հարկային այլ ռեժիմներին անցնելիս և հակառակը, այլ հարկային ռեժիմների կիրառման ժամանակաշրջանում կրած վնասների հաշվառման անհնարինությունը. պարզեցված հարկային համակարգի հարկային բազայում։ Այսինքն, եթե ընկերությունը պարզեցված հարկային համակարգից անցում է կատարում ընդհանուր հարկային ռեժիմի կամ, ընդհակառակը, ընդհանուր ռեժիմից պարզեցվածի, ապա միասնական հարկը կամ եկամտահարկը հաշվարկելիս հաշվի չեն առնվի անցյալի կորուստները։ Փոխանցվում են միայն գործող հարկային ռեժիմի կիրառման ժամանակահատվածում առաջացած վնասները.

Կորուստների առկայությունը չի ազատում վճարումից նվազագույն չափըօրենքով սահմանված հարկ («եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգի օբյեկտով).

իրավունքը կորցնելու հավանականությունը պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում(օրինակ՝ եկամտի կամ աշխատողների թվի չափանիշը գերազանցելու դեպքում)։ Այս դեպքում անհրաժեշտ կլինի վերականգնել հաշվապահական հաշվառման տվյալները «պարզեցման» կիրառման ողջ ժամանակահատվածի համար.

Ստացված եկամտի չափի, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքի սահմանափակում.

Գնորդներից ստացված կանխավճարների հարկային բազայի մեջ ներառելը, որոնք հետագայում կարող են սխալմամբ հաշվեգրված գումարներ լինել.

Կազմակերպության լուծարման ընթացքում ֆինանսական հաշվետվություններ պատրաստելու անհրաժեշտությունը.

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ընթացքում ձեռք բերված հիմնական միջոցների կամ ոչ նյութական ակտիվների վաճառքի դեպքում հարկային բազան վերահաշվարկելու և լրացուցիչ հարկեր և տույժեր վճարելու անհրաժեշտություն (պարզեցված հարկի հարկման օբյեկտ ընտրած հարկ վճարողների համար. համակարգ «եկամուտ հանած ծախսեր»):

ՀՊԾ-ի կիրառման համար պետք է պահպանվեն որոշակի պայմաններ.

Աշխատողների թիվը 100-ից պակաս;

60 միլիոն ռուբլիից պակաս եկամուտ;

մնացորդային արժեքը 100 միլիոն ռուբլիից պակաս:

Կազմակերպությունների համար առանձին պայմաններ.

Այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը չի կարող գերազանցել 25%-ը.

Մասնաճյուղեր և (կամ) ներկայացուցչություններ ունեցող կազմակերպությունների համար պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման արգելում.

Կազմակերպությունն իրավունք ունի անցնելու պարզեցված հարկային համակարգին, եթե, ըստ տարվա ինը ամիսների արդյունքների, երբ կազմակերպությունը ներկայացնում է անցման մասին ծանուցում, նրա եկամուտը չի գերազանցել 45 միլիոն ռուբլին ():

Պարզեցված հարկային համակարգում գործում է ցանկացած տեսակի գործունեություն, բացառությամբ դրանում նշվածների։

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունք չունեն.

1) մասնաճյուղեր և (կամ) ներկայացուցչություններ ունեցող կազմակերպությունները.

3) ապահովագրողները.

4) ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ.

5) ներդրումային ֆոնդեր.

6) արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ.

7) գրավատներ.

8) կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք զբաղվում են ենթաակցիզային ապրանքների արտադրությամբ, ինչպես նաև օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ և իրացմամբ, բացառությամբ սովորական օգտակար հանածոների.

9) շահումով խաղերի կազմակերպման և անցկացման համար գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունները.

10) մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարները, փաստաբանական գրասենյակներ հիմնած փաստաբանները, ինչպես նաև փաստաբանական կազմավորումների այլ ձևեր.

11) կազմակերպությունները, որոնք հանդիսանում են արտադրության բաշխման պայմանագրերի կողմեր.

13) կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք անցել են գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների հարկման համակարգին (միասնական գյուղատնտեսական հարկ)՝ համաձայն սույն օրենսգրքի 26.1-րդ գլխի.

14) կազմակերպություններ, որոնցում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը 25 տոկոսից ավելի է.

Այս սահմանափակումը չի կիրառվում.

Կազմակերպության վրա կանոնադրական կապիտալորն ամբողջությամբ բաղկացած է հաշմանդամություն ունեցող անձանց հասարակական կազմակերպությունների վճարներից, եթե նրանց աշխատողների մեջ հաշմանդամների միջին թիվը կազմում է առնվազն 50 տոկոս, իսկ նրանց մասնաբաժինը աշխատավարձի ֆոնդում առնվազն 25 տոկոս է.

Օրենքով սահմանված կարգով գործող ոչ առևտրային կազմակերպությունների, այդ թվում՝ սպառողների համագործակցության կազմակերպությունների համար Ռուսաստանի Դաշնություն 1992 թվականի հունիսի 19-ի N 3085-I «Ռուսաստանի Դաշնությունում սպառողների համագործակցության (սպառողների ընկերությունների, նրանց միությունների) մասին», ինչպես նաև բիզնես ընկերությունները, որոնց միակ հիմնադիրներն են սպառողական հասարակությունները և նրանց միությունները, որոնք իրենց գործունեությունն իրականացնում են համապատասխան. նշված օրենքով;

Համաձայն սահմանվածների համար դաշնային օրենք«Գիտության և պետական ​​գիտատեխնիկական քաղաքականության մասին» բյուջետային գիտական ​​հաստատությունների և գիտությունների պետական ​​ակադեմիաների, տնտեսական ընկերությունների կողմից ստեղծված գիտական ​​հաստատությունների կողմից, որոնց գործունեությունը բաղկացած է մտավոր գործունեության արդյունքների գործնական կիրառումից (իրականացումից) (էլեկտրոնային համակարգիչների ծրագրեր, տվյալների բազաներ, գյուտեր, օգտակար մոդելներ, արդյունաբերական նմուշներ, բուծման նվաճումներ, ինտեգրալ սխեմաների տոպոլոգիաներ, արտադրության գաղտնիքներ (նոու-հաու), որոնց բացառիկ իրավունքները պատկանում են այդ գիտական ​​հաստատություններին.

1996 թվականի օգոստոսի 22-ի N 125-FZ «Բարձրագույն և հետբուհական մասնագիտական ​​կրթության մասին» դաշնային օրենքի համաձայն ստեղծված բարձրագույն ուսումնական հաստատությունների համար, որոնք բյուջետային ուսումնական հաստատություններ են և հիմնադրվել են Բարձրագույն ուսումնական հաստատությունների գիտությունների պետական ​​ակադեմիաների, բիզնես ընկերությունների կողմից. որի գործունեությունը բաղկացած է ինտելեկտուալ գործունեության արդյունքների գործնական կիրառումից (իրականացումից) (էլեկտրոնային համակարգիչների ծրագրեր, տվյալների բազաներ, գյուտեր, օգտակար մոդելներ, արդյունաբերական նմուշներ, բուծման ձեռքբերումներ, ինտեգրալ սխեմաների տոպոլոգիաներ, արտադրության գաղտնիքներ (նոու-հաու), բացառիկ իրավունքներ, որոնց պատկանում են այդ բարձրագույն ուսումնական հաստատությունները.

15) կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնց աշխատողների միջին թիվը վիճակագրության ոլորտում լիազորված դաշնային գործադիր մարմնի կողմից սահմանված կարգով սահմանված հարկային (հաշվետու) ժամանակահատվածի համար գերազանցում է 100 մարդ.

16) կազմակերպություններ, որոնց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հաշվապահական հաշվառման մասին օրենսդրությանը համապատասխան, գերազանցում է 100 միլիոն ռուբլին: Սույն ենթակետի իմաստով հաշվի են առնվում այն ​​հիմնական միջոցները, որոնք ենթակա են մաշվածության և սույն օրենսգրքի 25-րդ գլխի համաձայն ճանաչվում են որպես մաշվող գույք.

17) պետական ​​և բյուջետային հիմնարկները.

18) օտարերկրյա կազմակերպությունները.

19) կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք սահմանված ժամկետում չեն ծանուցել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին.

20) միկրոֆինանսական կազմակերպություններ.

Պարզեցված հարկման կիրառման կապակցությամբ հարկ վճարողներն ազատվում են կիրառվող հարկերի վճարումից ընդհանուր համակարգհարկումը:

Պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպությունների համար.

Կորպորատիվ եկամտահարկը, բացառությամբ շահաբաժիններից եկամտի և որոշակի տեսակի պարտքային պարտավորությունների գծով վճարված հարկի.

Կորպորատիվ գույքահարկ;

Ավելացված արժեքի հարկ.

Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի համար.

եկամտահարկ անհատներբիզնեսի եկամուտների մասով;

Հարկ ֆիզիկական անձանց գույքի, ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործվող գույքի վրա.

Ավելացված արժեքի հարկը, բացառությամբ մաքսայինում ապրանքներ ներմուծելիս վճարվող ԱԱՀ-ի, ինչպես նաև պարզ գործընկերության կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի կատարման ժամանակ):

Ուշադրություն.

STS եկամուտ 6%

Եկամուտ մինուս USN ծախսեր 15%

Պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում դուք կարող եք ընտրել հարկային եկամտի կամ կատարված ծախսերի չափով կրճատված եկամտի օբյեկտ ():

Հարկը հաշվարկվում է հետևյալ բանաձևով ().

Հարկի գումար = Հարկի դրույքաչափ * Հարկային բազա

Համար պարզեցված համակարգհարկման դրույքաչափերը կախված են ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության կողմից ընտրված հարկման օբյեկտից:

«Եկամուտ» հարկման օբյեկտի դեպքում դրույքաչափը կազմում է 6% (ՀՊԾ 6%)։ Հարկը վճարվում է եկամտի չափով: Այս դրույքաչափի նվազում չի նախատեսվում։ 1-ին եռամսյակի վճարը հաշվարկելիս վերցվում է եռամսյակի եկամուտը, կես տարվա համար՝ կիսամյակի եկամուտը և այլն։

Եթե ​​հարկման օբյեկտ է հանդիսանում ՀՊԾ «եկամուտը հանած ծախսերը», ապա դրույքաչափը կազմում է 15% (ՀՊԾ 15%)։ Այս դեպքում հարկը հաշվարկելու համար վերցվում է եկամուտ՝ նվազեցված ծախսի չափով։ Միևնույն ժամանակ, տարածաշրջանային օրենքները կարող են սահմանել տարբերակված հարկային դրույքաչափեր պարզեցված հարկային համակարգի համար՝ 5-15 տոկոսի սահմաններում: Նվազեցված դրույքաչափը կարող է տարածվել բոլոր հարկատուների վրա կամ սահմանվել որոշակի կատեգորիաների համար:

Պարզեցված հարկման համակարգը կիրառելիս հարկային բազան կախված է ընտրված հարկման օբյեկտից՝ եկամտից կամ եկամուտից՝ կրճատված ծախսերի չափով.

Պարզեցված հարկային համակարգի համար «եկամուտ» օբյեկտի հարկային բազան ձեռնարկատիրոջ բոլոր եկամուտների դրամական արտահայտությունն է։ Այս գումարը հարկվում է 6 տոկոս դրույքաչափով:

Պարզեցված հարկային համակարգի վրա «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով հիմք է հանդիսանում եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը: Որքան շատ ծախսեր, այնքան փոքր է բազայի չափը և, համապատասխանաբար, հարկի չափը։ Այնուամենայնիվ, պարզեցված հարկային համակարգի համար հարկային բազայի նվազում «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով հնարավոր է ոչ բոլոր ծախսերի, այլ միայն նշվածների համար:

Եկամուտները և ծախսերը որոշվում են հաշվեգրման սկզբունքով` տարեսկզբից: ՀՊԾ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտն ընտրած հարկ վճարողների համար կիրառվում է նվազագույն հարկային կանոնը. Փաստացի ստացված եկամտի 1%-ը վճարվում է։

«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի համար կանխավճարի չափը հաշվարկելու օրինակ.

Հարկային ժամանակահատվածում ձեռնարկատերը ստացել է եկամուտ 25,000,000 ռուբլի, իսկ նրա ծախսերը կազմել են 24,000,000 ռուբլի:

Որոշեք հարկային բազան.

25,000,000 ռուբլի - 24,000,000 ռուբլի: = 1,000,000 ռուբլի:

Որոշեք հարկի չափը.

1,000,000 ռուբլի * 15% = 150,000 ռուբլի:

Հաշվարկել նվազագույն հարկը.

25,000,000 ռուբլի * 1% = 250,000 ռուբլի:

Հենց այս գումարը պետք է վճարվի, այլ ոչ թե ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի չափը։

Չկա մեկ պատասխան այն հարցին, թե որն է ավելի լավ՝ ՀՊԾ 6%-ը, թե՞ ՀՊԾ 15%-ը։ Ամեն ինչ կախված է կոնկրետ ձեր դեպքում եկամտի և ծախսերի հարաբերակցությունից: Եթե ​​ծախսերը կազմում են եկամտի 60%-ից ավելին, ապա, որպես կանոն, ավելի ձեռնտու է օգտագործել պարզեցված հարկային համակարգը՝ 15%, եթե ավելի քիչ, ապա պարզեցված հարկային համակարգը՝ 6%: Այնուամենայնիվ, պետք է նկատի ունենալ, որ «եկամուտ մինուս ծախսեր» օբյեկտով հարկային բազայի նվազում 15% պարզեցված հարկային համակարգով հնարավոր է ոչ բոլոր ծախսերի, այլ միայն թվարկվածների համար:

Եթե ​​դուք դիմում եք STS 6%, բայց ցանկանում եք ավելացնել գործունեության տեսակ և կիրառել STS 15% դրա վրա, ապա դա չի աշխատի: Անհնար է համատեղել USN 6% և USN 15%: Ավելացված գործունեության տեսակը նույնպես կլինի ՀՊԾ-ում 6%:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կարգը կամավոր է. Երկու տարբերակ կա.

1. Անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության գրանցման հետ միաժամանակ անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ.

Ծանուցումը կարող է ներկայացվել գրանցման համար փաստաթղթերի փաթեթի հետ միասին։ Եթե ​​դուք չեք արել դա, ապա ևս 30 օր ունեք մտածելու համար ():

2. Այլ հարկային ռեժիմներից անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ.

Պարզեցված հարկային համակարգի անցումը հնարավոր է միայն հաջորդ օրացուցային տարվանից։ Ծանուցումը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան դեկտեմբերի 31-ը ():

UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցում այն ​​ամսվա սկզբից, որում դադարեցվել է հաշվարկված եկամտի վրա մեկ հարկ վճարելու նրանց պարտավորությունը ():

ՀՊԾ 15%-ից ՀՊԾ 6%-ի և հակառակը անցնելու համար պետք է ծանուցում ներկայացնեք հարկման օբյեկտի փոփոխության մասին: Հարկման օբյեկտը հնարավոր է փոխել միայն հաջորդ օրացուցային տարվանից։ Ծանուցումը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը։

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող հարկ վճարողը (կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը) իր խնդրանքով իրավունք ունի նոր օրացուցային տարվա սկզբից անցնել այլ հարկային ռեժիմի՝ ծանուցելով (առաջարկվող թիվ 26.2-3 «Ծանուցում մերժման մասին». կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը») այս մասին հարկային մարմինոչ ուշ, քան այն տարվա հունվարի 15-ը, երբ նա մտադիր է կիրառել հարկման այլ ռեժիմ։ Ընդ որում, եթե նման ծանուցում չի ներկայացվում, ապա մինչև նոր օրացուցային տարվա ավարտը հարկ վճարողը պարտավոր է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը։

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկային ժամկետը 1 տարի է։ Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողները մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտն իրավունք չունեն անցնել հարկման այլ ռեժիմի։

Եռամսյակ, կես տարի կամ 9 ամիս:

Ընթացակարգը:

Կազմակերպությունները հարկերը և կանխավճարները վճարում են իրենց գտնվելու վայրում, իսկ անհատ ձեռնարկատերերը՝ իրենց բնակության վայրում:

1. Մենք նախապես վճարում ենք հարկերը.

Հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից ոչ ուշ, քան 25 օրացուցային օր: Վճարված կանխավճարները հաշվարկվում են հարկերի դիմաց՝ հիմնվելով հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի (տարվա) արդյունքների վրա ():

2. Մենք լրացնում և ներկայացնում ենք պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագիրը.

3. Տարվա վերջում մենք հարկ ենք վճարում.

Անհատ ձեռնարկատերեր` ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը:

Եթե ​​հարկի (կանխավճարի) վճարման վերջնաժամկետի վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ ոչ աշխատանքային արձակուրդին, ապա վճարողը պարտավոր է հարկը փոխանցել դրան հաջորդող աշխատանքային օրը:

Վճարման մեթոդներ:

Անկանխիկ վճարման անդորրագիր.

Ընթացակարգը:

Հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է կազմակերպության գտնվելու վայրում կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում:

Անհատ ձեռնարկատերեր` ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը.

Հայտարարագրի ձևը հաստատվել է Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հունիսի 22-ի N 58ն հրամանով։ փոփոխված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի ապրիլի 20-ի թիվ 48ն հրամանով.

Հայտարարագրի լրացման կարգը հաստատվել է Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հունիսի 22-ի N 58ն հրամանով: փոփոխված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի ապրիլի 20-ի թիվ 48ն հրամանով.

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի դեկտեմբերի 25-ի թիվ GD-4-3 գրության / [էլփոստը պաշտպանված է]հարկ վճարողներին հարկային հայտարարագրերը լրացնելիս՝ սկսած 01.01.2014 թվականից մինչև հարկային հայտարարագրերի նոր ձևերի հաստատումը, խորհուրդ է տրվում «OKATO կոդը» դաշտում նշել OKTMO ծածկագիրը:

Այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը դադարեցնում է գործունեությունը, որի նկատմամբ կիրառել է պարզեցված հարկային համակարգը, նա հարկային հայտարարագիր է ներկայացնում ոչ ուշ, քան այն ամսվան հաջորդող ամսվա 25-ը, երբ իր կողմից հարկային ծանուցման համաձայն. իրավասու մարմնին համապատասխան ձեռնարկատիրական գործունեության համար, որի համար այս հարկ վճարողը օգտագործել է պարզեցված հարկման համակարգը: Այս դեպքում հարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան ներկայացման համար սահմանված ժամկետները հարկային հայտարարագիր. Այսինքն՝ հարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան այն ամսվան հաջորդող ամսվա 25-ը, երբ հարկատուն դադարեցրել է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը։ ().

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը չի ազատում հաշվարկման, պահումների և գործառույթների կատարումից. անձնական եկամտահարկի փոխանցումՀետ աշխատավարձերըաշխատողներ.

Եթե ​​հայտարարագիրը ներկայացվում է 10 աշխատանքային օրից ավելի ժամկետով, ապա հաշվի վրա գործառնությունները կարող են կասեցվել (հաշվի սառեցում):

Հաշվետվությունների ուշացումն առաջացնում է տուգանք՝ չվճարված հարկի գումարի 5%-ից մինչև 30%-ի չափով յուրաքանչյուր լրիվ կամ անավարտ ամիսուշացում, բայց ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի: ().

Վճարման ուշացումը կարող է հանգեցնել տույժերի: Տույժի չափը հաշվարկվում է որպես տոկոս, որը հավասար է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ին` ոչ լրիվ կամ մասնակի փոխանցված ներդրման կամ հարկի կամ ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար հարկի գումարից ():

Հարկը չվճարելու համար նախատեսված է տուգանք չվճարված հարկի գումարի 20%-ից մինչև 40%-ի չափով ():

1. օրացուցային տարվա եկամտի չափը գերազանցել է 60 միլիոն ռուբլին.

2. հարկ վճարողի աշխատողների թիվը գերազանցել է 100 հոգին.

3. Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը գերազանցել է 100 միլիոն ռուբլին:

Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք խախտում են վերը թվարկված պայմաններից առնվազն մեկը, խախտումը թույլ տրված եռամսյակի սկզբից կորցնում են պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը։ Նույն հաշվետու ժամանակաշրջանից հարկ վճարողները պետք է հաշվարկեն և վճարեն հարկերը ընդհանուր հարկման ռեժիմով` նորաստեղծ կազմակերպությունների (նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի) համար սահմանված կարգով: Տույժեր և տուգանքներ ամսական վճարումների ուշացման համար այն եռամսյակի ընթացքում, երբ այդպիսի հարկ վճարողները անցել են ընդհանուր հարկման ռեժիմին, նրանք չեն վճարում:

Հարկ վճարողը (կազմակերպություն, անհատ ձեռնարկատեր) հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը կորցնելու դեպքում հարկային մարմնին տեղեկացնում է հարկային այլ ռեժիմի անցնելու մասին՝ ներկայացնելով 15 օրացուցային ժամկետում. եռամսյակի ավարտից օրեր անց, երբ նա կորցրել է այս իրավունքը, պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքի կորստի մասին ծանուցում (առաջարկվող ձև թիվ 26.2-2):

1. Մենք պատրաստում ենք պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում ավտոմատ կերպով՝ օգտագործելով առցանց փաստաթղթերի մշակման ծառայությունը կամ ինքնուրույն, դրա համար մենք ներբեռնում ենք պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ընթացիկ դիմումի ձևը: 26.2-1 ձևը լրացնելիս պահանջվող տեղեկությունները.

Ծանուցումը լրացնելիս հետևեք ծանոթագրությունների ցուցումներին.

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս գրանցումից հետո 30 օրվա ընթացքում նշվում է հարկ վճարողի նշանի ծածկագիրը.

Բոլոր դեպքերում, բացառությամբ փաստաթղթերի հետ միաժամանակ ծանուցում ներկայացնելու պետական ​​գրանցում, փակցված է կազմակերպության կնիքը (անհատ ձեռնարկատերերի համար կնիքի օգտագործումը պարտադիր չէ).

Ամսաթիվ դաշտում նշվում է ծանուցման ներկայացման ամսաթիվը:

3. Ավարտված ծանուցումը տպում ենք երկու օրինակով։

4. Մենք գնում ենք հարկային գրասենյակ՝ վերցնելով մեր անձնագիրը և պատուհանից ծանուցման երկու պատճենները ներկայացնում տեսուչին։ Տեսուչի նշանով ստանում ենք պարզեցված համակարգին անցնելու մասին 26.2-1 ծանուցման 2-րդ օրինակը։

Պարզեցված համակարգը կարող է կիրառվել, եթե եկամտի սահմանաչափերը գերազանցվեն 50 միլիոն ռուբլով, իսկ աշխատողների թվինը՝ 30 հոգով։ Բայց մինչև հաջորդ տարվա վերջ հարկը պետք է վճարվի ավելի բարձր դրույքաչափերով՝ 8 կամ 20%։ Առցանց ՀԴՄ-ների միջոցով եկամտի օբյեկտ ունեցող ՀՊԾ վճարողների համար հաշվետվությունը կչեղարկվի։

USN-ի հիմունքները

Բոլոր արտոնյալ հարկային ռեժիմներից այն ամենահամընդհանուրն է։ Այն գործում է ամբողջ Ռուսաստանում, հասանելի է գրեթե ցանկացած տեսակի գործունեության համար և կարող է օգտագործվել ինչպես ընկերությունների, այնպես էլ ձեռնարկատերերի կողմից:

ԱԱՀ-ի, կորպորատիվ եկամտահարկի կամ անհատ ձեռներեցների եկամտի անձնական եկամտահարկի փոխարեն USN վճարողները հաշվարկում են մեկ հարկ: Նրանք իրենք են ընտրում դրույքաչափը երկու տարբերակից.

• եկամտի 6%;
• Եկամուտների և ծախսերի տարբերության 15%-ը:

Պարզեցված համակարգով վճարելու համար անհրաժեշտ է բավարարել որոշակի պայմաններ. Նրանց մեջ:

• տարեկան եկամտի չափի սահմանաչափը `150 միլիոն ռուբլի;
• տարեկան միջինում աշխատողների առավելագույն թիվը 100 մարդ է։

Եթե ​​ընկերությունը (կամ անհատ ձեռնարկատերը) դուրս է գալիս այս սահմանային արժեքներից, ապա նա ինքնաբերաբար կորցնում է պարզեցված հարկում կիրառելու իրավունքը։ Վերադարձ կա հիմնական հարկային համակարգին, այն էլ՝ ընթացիկ տարվա սկզբից, այսինքն՝ հետադարձ ուժով։

Սակայն իշխանությունների ծրագրերում այս կարգի փոփոխություն կա։ Առաջարկվում է վերաշարադրել Հարկային օրենսգրքի նորմերը, որպեսզի տնտեսվարողը չկորցնի պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը, եթե միայն փոքր-ինչ խախտել է սահմանված սահմանափակումները։

Նոր սահմաններ և դրույքաչափեր

2020 թվականին պարզեցիչների հիմնական փոփոխությունները կլինեն լրացուցիչ ավելի բարձր դրույքաչափերի ներդրումը.

• եկամտի 8%;
• Եկամտի 20%-ը հանած ծախսերը:

Այս դրույքաչափերը կկիրառվեն սահմանված սահմանային արժեքները գերազանցելու դեպքում.

• եկամտի առումով `ոչ ավելի, քան 50 միլիոն ռուբլի;
• աշխատողների թվաքանակով՝ ոչ ավելի, քան 30 մարդ։

Առաջիկա փոփոխությունները ներկայացված են ստորև:

Աղբյուրը՝ Հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ գլխում փոփոխություն կատարելու մասին օրինագիծ

Նշում.Այս նորամուծությունները դեռ օրենսդրորեն ամրագրված չեն, սակայն նախագիծն արդեն պատրաստվում է Նախարարների կաբինետի քննարկմանը: Մինչև այս տարվա վերջ ընդունվելու դեպքում փոփոխություններն ուժի մեջ կմտնեն 2020 թվականին։

Ահա թե ինչպես դա կաշխատի գործնականում. Ենթադրենք պարզեցված հարկային համակարգով 2020 թվականի 6 ամսվա վերջում 15% դրույքաչափով կազմակերպությունը ստացել է. հարկվող եկամուտ 170 միլիոն ռուբլու չափով։ Նա դուրս չի եկել 150-200 միլիոնանոց միջանցքից, հետևաբար, նոր կանոններով, չի կորցրել պարզեցման իրավունքը։ Բայց կանխավճարկես տարվա ընթացքում նա պետք է վճարի 20% բարձրացված դրույքաչափով:

Նույն դրույքաչափով դուք պետք է հաշվարկեք 9 ամսվա կանխավճար և հարկ ամբողջ 2020 թվականի համար: Ինչպես նաև կանխավճարներ 2021 թվականի ընթացքում ժամանակահատվածների համար։ Եթե ​​դրա վերջում ընկերության եկամուտը չգերազանցի 150 մլն ռուբլին, ապա այն կվերադառնա ստանդարտ դրույքաչափին։ Այսինքն՝ 2021 թվականի հարկային հավելավճարը, ինչպես նաև 2022 թվականի կանխավճարները կհաշվարկվեն 15 տոկոս դրույքաչափով։

Եթե ​​2021 թվականին կազմակերպության եկամուտը կրկին մնա 150-200 միլիոն միջանցքում, ապա պետք է շարունակի կիրառել բարձրացված հարկային դրույքաչափը։ Դե, եթե ցանկացած ժամանակաշրջանի վերջում եկամուտը գերազանցի 200 միլիոն ռուբլին, ընկերությունը կկորցնի պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը:

Նմանապես, հարկ է վճարվում, եթե գերազանցում է զբաղված աշխատողների առավելագույն թիվը: Կանոնները կկիրառվեն ոչ միայն իրավաբանական անձինքայլ նաև անհատ ձեռներեցների համար:

Ո՞ւմ համար կչեղարկվի հաշվետվությունը

Առաջիկայում նախատեսված փոփոխություններից է հարկային հայտարարագրի վերացումը այն ընկերությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր օգտվում են առցանց ՀԴՄ-ներից։ Այս մասին ասված է ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված «2019 թվականի բյուջետային, հարկային և մաքսային սակագնային քաղաքականության հիմնական ուղղությունները և 2020 և 2021 թվականների պլանային ժամանակաշրջանի համար» փաստաթղթում։

CCP-ից ստացված տվյալների հիման վրա IFTS-ն ինքն է հաշվարկելու հարկի գումարը: Իսկ ընկերություններն ու անհատ ձեռնարկատերերը ստիպված կլինեն միայն ժամանակին վճարումներ կատարել հարկային մարմնի կողմից իրենց ուղարկվող անդորրագրերով։ Վերջերս այս մասին խոսել է Դաշնային հարկային ծառայության ղեկավարի տեղակալ Դմիտրի Սատինը, - նրա խոսքերը տրված են պաշտոնական կայքում. հարկային ծառայություն.

Արդյունքում պարզեցված հարկային «եկամուտից» և առցանց ՀԴՄ-ներից օգտվող առանց աշխատող ձեռնարկատերերը հաշվետվություններ չեն ունենա։ Բայց հռչակագրի չեղարկումը մի փոքր կնվազեցնի կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների բեռը։ Ի վերջո, հաշվետվությունների ձևերի մեծ մասը, որոնք նրանք ներկայացնում են, կապված են վարձու անձանց հետ: Սուբյեկտները չպետք է սպասեն հայտարարագրի չեղարկմանը:

Էլ ի՞նչ կփոխվի պարզեցման մեջ

Կառավարող ընկերություններին և տների սեփականատերերի ասոցիացիաներին կթույլատրվի եկամուտների մեջ չներառել տարածքների սեփականատերերից ստացված կոմունալ վճարումները: Եվ, համապատասխանաբար, միևնույն գումարները հաշվի մի առեք պարզեցված հարկային համակարգի նյութական ծախսերի մաս: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նման փոփոխությունները հավանության են արժանացել Պետդումայի պատգամավորների կողմից:

2020 թվականին մարզային իշխանությունները վերջին անգամ կկարողանան պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի համար սահմանել զրոյական հարկային դրույքաչափ։ Դրանք նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածի 4-րդ կետով: Դրանք կարող են ներդրվել գիտական, սոցիալական և արդյունաբերական ոլորտների, ինչպես նաև սպառողական ծառայություններբնակչությունը։ 2020 թվականին այս ցանկը կհամալրվի ժամանակավոր կացարանի համար վայրերի տրամադրման ծառայություններով (օրինակ՝ հյուրանոցներ և հանրակացարաններ)։

Հաշվետվության պայմաններ

ՀՊԾ վճարողները փոխանցում են կանխավճարները 1 եռամսյակի, 6-ի և 9 ամսվա համար։ Երբ հաշվետու տարին ավարտվում է, ներկայացվում է հայտարարագիր, որում հարկը հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով թվարկված կանխավճարները։ Այն պետք է ներկայացվի IFTS-ին հետևյալ ժամկետներում.

• կազմակերպության համար` մարտի 31-ից ոչ ուշ.
• անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը։

2020 թվականին հարկերի վճարման վերջնաժամկետները՝ հաշվի առնելով արձակուրդների հետաձգումը, նշված են Աղյուսակ 2-ում:

Մեկ հարկի դրույքաչափերը կախված են.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածը սահմանում է հետևյալ հարկային դրույքաչափերը.

• վճարման դեպքում միասնական եկամտահարկ - 6 տոկոս;

• վճարման դեպքում եկամտի և ծախսերի տարբերության մեկ հարկ - 15 տոկոս.

Միևնույն ժամանակ, մարզային իշխանություններին իրավունք է տրվում սահմանել տարբերակված միասնական հարկային դրույքաչափեր.

• «Եկամուտ» օբյեկտի համար՝ 1-ից 6 տոկոս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածի 1-ին կետ).

• «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի համար՝ 5-ից 15 տոկոս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Դրույքաչափերը տարբերվում են՝ կախված հարկատուների կատեգորիայից (տարածաշրջանային իշխանությունների հայեցողությամբ): Օրինակ, կախված ոլորտի պատկանելությունից, ձեռնարկության չափից, սոցիալական նշանակության, գտնվելու վայրից (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի փետրվարի 27-ի թիվ 03-11-11 / 29 նամակ): Եթե ​​տարածաշրջանային օրենքն այնպես է ձևակերպված, որ հավասար հիմքերով կազմակերպությունը կարող է իրեն դասակարգել տարբեր կատեգորիաների մեջ, ապա այն իրավունք ունի կիրառել ամենացածր դրույքաչափը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015թ. հունվարի 22-ի թիվ 03- նամակ. 11-10 / 69516):

Նույնիսկ ավելի ցածր հարկային դրույքաչափեր կարող են սահմանվել Ղրիմի Հանրապետության և Սևաստոպոլ քաղաքի օրենքներով։ 2016 թվականին այս մարզերում թույլատրվում է իջեցնել միասնական հարկային դրույքաչափերը մինչև զրոյի՝ անկախ հարկման ընտրված օբյեկտից։ Երկուսի համար էլ կարելի է զրոյական դրույքաչափ սահմանել որոշակի կատեգորիաներվճարողների և բոլորի համար (մարզային իշխանությունների հայեցողությամբ):

Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածի 3-րդ կետում:

Տարածաշրջանային օրենքները կարող են նախատեսել զրոյական միասնական հարկային դրույքաչափեր այն ձեռնարկատերերի համար (անկախ նրանց ընտրած հարկման օբյեկտից), ովքեր առաջին անգամ գրանցվել են սույն օրենքների ուժի մեջ մտնելուց հետո: Զրոյական դրույքաչափերը կարող են կիրառվել երկու հարկային ժամանակաշրջանների համար, եթե բավարարված են հետևյալ պայմանները.

• Ձեռնարկատերը ձեռնարկատիրական գործունեություն է ծավալում արդյունաբերական, սոցիալական կամ գիտական ​​ոլորտում, ինչպես նաև բնակչությանը անձնական ծառայությունների մատուցման մեջ (ձեռնարկատիրական գործունեության հատուկ տեսակները սահմանվում են տարածքային իշխանությունների կողմից).

• Նման գործունեությունից եկամուտը կազմում է ձեռնարկատիրոջ ողջ եկամտի առնվազն 70 տոկոսը:

Տարածաշրջանային օրենքները կարող են սահմանել այլ սահմանափակումներ, օրինակ՝ վարձու անձնակազմի թվաքանակի և զրոյական դրույքաչափով մեկ հարկման ենթակա եկամտի մակարդակի վերաբերյալ:

Նման կանոնները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածի 4-րդ կետով:

Սահմանափակումներ հարկման օբյեկտի ընտրության հարցում

Հարկ վճարողն ինքնուրույն է ընտրում հարկման օբյեկտը։ Բացառություն է նախատեսված միայն պարզ գործընկերության պայմանագրի կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման մասնակիցների համար: Նման կազմակերպությունները պարտավոր են վճարել միասնական հարկ միայն ծախսերի չափով կրճատված եկամտի համար: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14 հոդվածում:

Հարկային օբյեկտի փոփոխություն

Հարկ վճարողն իրավունք ունի հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից տարեկան փոխել ընտրված հարկման օբյեկտը: Դրա համար մինչև հարկման օբյեկտի փոփոխությանը նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը պետք է համապատասխան ծանուցում ներկայացվի հարկային գրասենյակ։ Ծանուցման առաջարկվող ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ ММВ-7-3/829 հրամանով:

Եթե ​​եկամտի մեկ հարկ վճարող առևտրային կազմակերպությունը մեկ տարվա ընթացքում դառնում է պարզ գործընկերային պայմանագրի (գույքի հավատարմագրային կառավարում) մասնակից, այն կորցնում է պարզեցված հարկում կիրառելու իրավունքը։ Դա պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ նման պայմանագրերի մասնակիցները կարող են կիրառել պարզեցված հարկում միայն «եկամուտի նվազեցված ծախսերի չափով» հարկման օբյեկտի հետ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Եվ քանի որ հարկման օբյեկտը հնարավոր չէ փոխել հարկային ժամանակահատվածում, կազմակերպությունը ստիպված կլինի հրաժարվել հատուկ ռեժիմից այն եռամսյակի սկզբից, որում կնքել է պարզ գործընկերային պայմանագիր (գույքի հավատարմագրային կառավարում): Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետի, 2-րդ կետի և 346.14-րդ հոդվածի 3-րդ կետի դրույթներից: Նմանատիպ բացատրություններ կան Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 03-11-11 / 311 նամակում:

Իրավիճակը: Կարո՞ղ է իրավահաջորդը վերակազմակերպումից հետո պարզեցման ժամանակ փոխել հարկման օբյեկտը վերափոխման (իրավական ձևի փոփոխության) տեսքով:

Գուցե, բայց միայն հաջորդ հարկային շրջանի սկզբից։

Հարկերը վճարելիս իրավահաջորդը (բարեփոխված կազմակերպությունը) օգտվում է վերակազմակերպված կազմակերպության բոլոր իրավունքներից և կատարում է բոլոր պարտականությունները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 50-րդ հոդվածի 1-ին, 9-րդ կետեր): Հետևաբար, վերափոխման արդյունքում առաջացած կազմակերպությունը կկարողանա փոխել հարկման օբյեկտը մեկ տարի անց այն բանից հետո, երբ վերակազմակերպված կազմակերպությունն առաջին անգամ սկսեց կիրառել պարզեցված հարկում: Հարկման օբյեկտի փոփոխությունը հնարավոր է միայն հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից։ Դրա համար մինչև հարկման օբյեկտի փոփոխությանը նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը հարկային գրասենյակ պետք է համապատասխան ծանուցում ներկայացվի։ Ծանուցման առաջարկվող ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ ММВ-7-3/829 հրամանով:

Այս ընթացակարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14-րդ հոդվածի 2-րդ կետով:

Հարկման օբյեկտը կարող են փոխել նաև այն հարկ վճարողները, ովքեր արդեն իսկ ծանուցել են հարկային տեսչությանը պարզեցված հարկման անցնելու մասին, բայց փաստորեն դեռ չեն սկսել կիրառել հատուկ ռեժիմը։ Դրա համար մինչև պարզեցված հարկման անցմանը նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը տեսչությանը ծանուցում ներկայացնել՝ նշելով հարկման այլ ընտրված օբյեկտ։ Ծանուցման առաջարկվող ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ ММВ-7-3/829 հրամանով: Նոր ծանուցմանը կցեք նամակ, որում նշված է, որ նախորդ ծանուցումը չեղյալ է հայտարարված:

Այս եզրակացությունը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 1-ին կետի և 346.14-րդ հոդվածի 2-րդ կետի նորմերի ամբողջությունից և հաստատվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի հունվարի 16-ի թիվ 03 գրությամբ: -11-06/2/813.

Իրավիճակը: Արդյո՞ք հարկային տեսչությունը պետք է տեղեկացնի կազմակերպությանը (ինքնավար հիմնարկին), որ համաձայն է փոխել հարկման օբյեկտը պարզեցման ժամանակ:

Ոչ, դա չպետք է:

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի հոկտեմբերի 5-ի թիվ ММВ-7-10/478 հրամանով հաստատվել է Հարկ վճարողների սպասարկման միասնական ստանդարտը: Այս փաստաթուղթը պարունակում է բոլոր ծառայությունների և ընթացակարգերի ցանկը, որոնք անհրաժեշտ են կատարել հարկային ստուգումներքաղաքացիների և կազմակերպությունների հետ աշխատելիս. Այս ցանկում ներառված չէ հարկման օբյեկտը փոխելու համաձայնության մասին կազմակերպությանը ծանուցելու կարգը:

Եկամուտների և ծախսերի հաշվառում հարկման օբյեկտը փոխելիս

«Եկամուտ» օբյեկտից անցում «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտին.

Հարկային օբյեկտը փոխելիս հաշվի առեք եկամուտը այնպես, ինչպես վճարվում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Առանց հատուկ կանոնների հարկային կոդըտեղադրված չէ:

Հարկային օբյեկտի փոփոխությունից հետո որոշակի տեսակի ծախսերի հաշվառման հնարավորությունը կախված է այն ժամանակաշրջանից, որում բավարարվում են ծախսերի ճանաչման համար անհրաժեշտ պայմանները: Եթե ​​մինչև հարկման օբյեկտի փոփոխությունը պահպանվել են ծախսերի ճանաչման բոլոր պայմանները, ապա այլ օբյեկտի անցնելուց հետո հարկային բազան՝ ըստ ս.թ. միասնական հարկնման ծախսերը չեն կրճատվում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Եթե ​​հարկման օբյեկտի փոփոխությունից հետո կատարվել է ծախսերի ճանաչման առնվազն մեկ պայման, ապա այդպիսի ծախսերը կարող են հաշվի առնվել միասնական հարկը հաշվարկելիս:

Օրինակ, վերավաճառքի համար գնված վճարովի ապրանքների արժեքը այն ժամանակահատվածում, երբ կազմակերպությունն օգտագործել է «եկամտի» օբյեկտը, կարող է ներառվել ծախսերի մեջ, եթե դրանք չեն վաճառվել մինչև հարկման օբյեկտի փոփոխությունը: Դա բացատրվում է նրանով, որ նման ծախսերը ճանաչվում են որպես ապրանքներ վաճառվել (23-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16 հոդված, կետ 2, կետ 2, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17 հոդված, Ֆինանսների նախարարության նամակներ. Ռուսաստան 2010 թվականի մարտի 12-ի թիվ 03-11-06 /2/34, 2010 թվականի դեկտեմբերի 2-ի թիվ 03-11-06/2/182):

«Եկամուտ» օբյեկտով ձեռք բերված հումքի և նյութերի արժեքը կարող է ներառվել ծախսերի մեջ, եթե դրանք վճարվում են հարկման օբյեկտը փոխելուց հետո (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16-րդ հոդված, 1-ին ենթակետ, 2-րդ կետ, 346.17-րդ հոդված). Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի մայիսի 26-ի թիվ 03-11-06/2/24949 նամակը): Եթե ​​հումքը ձեռք է բերվել և վճարվել մինչև այլ օբյեկտ տեղափոխելը, ապա փոխանցումից հետո դրանց արժեքը հաշվի չի առնվել։ Նույնիսկ եթե այդ ռեսուրսներն օգտագործվում են արտադրության մեջ, երբ կազմակերպությունը մեկ հարկ է վճարում եկամտի և ծախսերի տարբերության վրա: Փաստն այն է, որ հումքի և նյութերի մասով գործում է կանոնը. դրանք հաշվի են առնվում ծախսերում, երբ դրանք հաշվառվում և վճարվում են։ Իսկ արտադրության մեջ շահագործումից հանելու ամսաթիվը նշանակություն չունի։ Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետից և հաստատված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հոկտեմբերի 27-ի թիվ 03-11-11 / 284 նամակով:

Եթե ​​հիմնական միջոցը վճարվում և շահագործման է հանձնվում «եկամտի» օբյեկտով, ապա հարկման օբյեկտը փոխելուց հետո անհնար է հաշվի առնել դրա ձեռքբերման (թեկուզ մասնակի) ծախսերը։ Ի վերջո, հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը մեկ օբյեկտից մյուսին անցնելու պահին չի ձևավորվում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի ապրիլի 14-ի թիվ 03-11-11 / 93 նամակ): Եթե ​​«եկամտի» օբյեկտով ձեռք բերված հիմնական ակտիվը շահագործման է հանձնվել հարկման օբյեկտի փոփոխությունից հետո, ապա դրա ձեռքբերման ծախսերը կարող են հաշվի առնվել միասնական հարկը հաշվարկելիս։ Այս դեպքում հիմնական միջոցի վճարման ժամկետը նշանակություն չունի: Սույն կարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին ենթակետի դրույթներից և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 4-րդ ենթակետից և հաստատված է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի փետրվարի 13-ի նամակով: Թիվ 03-11-11 / 41։

Հարկման օբյեկտի փոփոխման պահին կազմակերպությունը կարող է ունենալ աշխատավարձի պարտքեր: Եթե ​​այս պարտքը մարվում է այն ժամանակահատվածում, երբ կազմակերպությունը սկսել է մեկ հարկ վճարել եկամտի և ծախսերի տարբերության վրա, անհնար է հաշվի առնել վճարված աշխատավարձը հարկման համար: Նման ծախսերը վերաբերում են կազմակերպության գործունեությանը «եկամտի» օբյեկտի կիրառման ժամանակաշրջանում, և, հետևաբար, մեկ հարկի համար հարկային բազան չի նվազում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17 հոդվածի 4-րդ կետ, նամակ. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի մայիսի 26-ի թիվ 03-11-06 / 2/24949):

«Եկամուտ» օբյեկտի կիրառման ժամանակաշրջանում նախապես փոխանցված վարձավճարը կարող է հաշվի առնվել հարկման օբյեկտի փոփոխությունից հետո կատարվող ծախսերում: Բայց միայն այն ամիսների համար, երբ կազմակերպությունը սկսեց մեկ հարկ վճարել եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա։ Այս հնարավորությունը պայմանավորված է նրանով, որ վարձակալության ծառայությունները փաստացի մատուցվում են հարկման այլ օբյեկտ տեղափոխելուց հետո: Ծառայությունների մատուցման ակտը ստորագրելու օրվա դրությամբ հարկային բազայում ներառել ծախսերը: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 4-րդ կետի դրույթներից, 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետից:

«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտից փոխանցում «եկամուտ» օբյեկտ.

Հարկային օբյեկտը փոխելիս հաշվի առեք եկամուտը այնպես, ինչպես վճարվում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հարկային օրենսգրքում հատուկ կանոններ չկան։

Ծախսերը, որոնց ճանաչման պայմանները ծագել են հարկման օբյեկտի փոփոխությունից հետո, չեն նվազեցնում մեկ հարկի համար հարկային բազան: Նախկինում որպես ծախս դուրս գրված հիմնական միջոցների արժեքը «եկամուտ» օբյեկտ փոխանցելիս վերականգնման կարիք չունի: Նման պարտավորություն նախատեսված չէ Հարկային օրենսգրքով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թ. օգոստոսի 13-ի թիվ 03-11-11 / 240, 2010 թ. մարտի 31-ի թիվ 03-11-06 / 2/ նամակներ. 46):