So wechseln Sie zum Schlafeinkommen abzüglich der Ausgaben. Änderung des Besteuerungsgegenstandes: steuerliche Folgen

Bei der Planung der Arbeit für die nächste Steuerjahr Unternehmen und private Kaufleute sollten die prognostizierte Höhe der Steuerbelastung und den Grad der Veränderung der Funktionalität des Rechnungswesens im Zusammenhang mit neuen Gesetzestrends bewerten. Neue Nachrichten zu Neuerungen im Steuerrecht betreffen die Aktivitäten fast aller Wirtschaftseinheiten. Jemand wird von der Mehrwertsteuererhöhung betroffen sein, jemand muss den Übergang zur Online-Kasse vollziehen. Die Änderungen blieben auch den Vereinfachten nicht erspart.

USN im Jahr 2019: Änderungen

Die wichtigste Neuigkeit kann die Aufhebung der Erklärung nach dem vereinfachten Besteuerungssystem sein. Die Norm betrifft nicht alle Personen, die dieses Sonderregime anwenden, sondern nur diejenigen, die gleichzeitig zwei Anforderungen erfüllen:

• der Besteuerungsgegenstand ist das „Einkommen“;
• die vereinfachte Person erfasst den Geldeingang über die Online-Kasse.

In dieser Situation wird jede eingehende Transaktion von den Steuerbehörden kontrolliert. FTS-Spezialisten haben Zugriff auf die gesamte Liste der Geldeingänge einer Geschäftseinheit. Wird diesen Steuerpflichtigen die Meldepflicht belassen, kommt es zu einer Situation, in der die vereinfachte Person die zusammenfassenden Informationen aus der FTS-Datenbank dupliziert.

Steuerschulden von vereinfachten Steuerpflichtigen mit einem „gewinnbringenden“ Besteuerungsgegenstand im Falle des Widerrufs der Erklärung für sie werden vom Finanzamt nach den Meldungen der Online-Kasse berechnet. Die Vereinfachungen, die die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben als steuerpflichtigen Gegenstand gewählt haben, werden weiterhin zu den gleichen Bedingungen abrechnen.

STS-Tarif im Jahr 2019

Welche Veränderungen sind hier zu erwarten? Es ist nicht geplant, diesen Parameter anzupassen. Für vereinfachte Steuerpflichtige, die den STS „Einkommen“ anwenden, bleibt der Satz bei 6%, für diejenigen, die das Objekt „Einkommen abzüglich Aufwendungen“ versteuern, beträgt der Satz 15%. Regionen können diese Raten um bis zu 1 bzw. 5 Prozent senken.

Zahler der STS-Einkommensteuer können ihren Betrag weiterhin um die im Berichtszeitraum gezahlten Versicherungsprämien reduzieren: Unternehmen und Einzelunternehmer-Arbeitgeber um höchstens die Hälfte, Einzelunternehmer ohne Arbeitnehmer - in voller Höhe wegen gezahlter Beiträge "für sich". Im Jahr 2019 erhöht sich die Höhe der festen Versicherungsprämien, die Unternehmer für sich selbst abführen müssen (Artikel 430 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Durch Rentenbeiträge Es gibt zwei Tarife - einen festen Tarif für Einkommen unter 300.000 Rubel und einen Prozent für Einkommen über dieser Grenze. Für 2019 beträgt der feste Beitragsbetrag 29.354 RUB. Jeder Rubel, der wie bisher das Jahreslimit überschreitet, wird in Rechnung gestellt zusätzliche Zahlung mit einer Rate von 1%. Die maximale jährliche Zahlung entspricht dem Achtfachen Festbeitrag- 234 832 Rubel. (29 354 x 8).

Änderungen des vereinfachten Steuersystems ab 2019 in Bezug auf die Steuerermäßigung aufgrund von Versicherungsprämien werden sich auch auf die Beträge auswirken, die einzelne Unternehmer "für sich" für die Krankenversicherung zahlen - der feste Zahlungsbetrag wird auf 6884 Rubel erhöht.

Wie die Vereinfachung weiter umgesetzt wird: 2019 gibt es keine Änderungen für diejenigen, die es wollen. Organisationen müssen noch 9 Monate des Jahres vor dem Übergang in die Einkommensgrenze in Höhe von 112,5 Millionen Rubel, für den Restwert des Anlagevermögens - 150 Millionen Rubel und für die durchschnittliche Anzahl des Personals (dies Parameter gilt auch für IE) - 100 Personen. Im Jahr 2019 ist die Wirkung des Deflatorkoeffizienten in Bezug auf die maximal zulässige Rentabilität noch „eingefroren“.

Die Einkommensgrenze für Personen, die bereits im vereinfachten Sonderregime tätig sind, wird sich mit Beginn des Jahres 2019 nicht ändern. Es ist auf einem konstanten Niveau von 150 Millionen Rubel festgelegt. bis 2020. Ein ähnlicher Grenzwert (150 Millionen Rubel) ist für vereinfachte Steuerzahler für den Restwert des Anlagevermögens vorgesehen.

Was wird 2019 noch neu in der USN erwartet? Streichung der reduzierten Prämien für vereinfachte Steuerpflichtige. Die Normen von pp. 3 S. 2 Art.-Nr. 427 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt den Gesamtbetrag der Versicherungsprämien in Höhe von 20 % fest (alle Zahlungen beziehen sich auf die Rentenversicherung, für Kranken- und Sozialversicherungsleistungen werden Nulltarife gewährt). Steuerpflichtige, die auf das vereinfachte Steuersystem umgestiegen sind, könnten Vorzugskonditionen in Anspruch nehmen, deren Jahreseinkommen im Bereich von 79 Millionen Rubel liegt und deren Haupttätigkeit den in den Absätzen aufgeführten Arten entspricht. 3 S. 1 Art.-Nr. 427 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Norm wurde für 2017 und 2018 in Kraft gesetzt, mit Beginn des Jahres 2019 ist nicht mit einer Verlängerung zu rechnen Allgemeine Regeln zu einem Gesamtsatz von 30%).

Im Jahr 2019 werden die Änderungen in der Häufigkeit der Überprüfungsverfahren keine Personen betreffen, die unter den "Aufsichtsurlaub" fallen (Gesetz vom 29. Dezember 2008 Nr. 294-FZ). Das Moratorium für planmäßige Inspektionen von Kleinunternehmen, darunter viele vereinfachte, wurde bis Ende 2018 eingeführt, der Gesetzgeber hat jedoch beschlossen, es bis 2022 zu verlängern.

Bietet Firmen und Unternehmern, die sich für diese Sonderregelung entschieden haben, die Möglichkeit, selbst über einen bestimmten Besteuerungsgegenstand zu entscheiden. Sie können auf alle Einnahmen 6 % Steuern zahlen oder 15 % aus der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben in den Haushalt einzahlen. Der Steuerzahler nach dem vereinfachten Steuersystem ist jedoch nach einmaliger Wahl des Besteuerungsgegenstandes nicht verpflichtet, während der gesamten Dauer der Tätigkeit darauf zu bleiben. Die Gesetzgebung sieht die Möglichkeit vor, von USN-6% auf USN-15% zu wechseln und umgekehrt.

Das Verfahren zur Änderung eines Objekts in das vereinfachte Steuersystem

Die Veränderung Steuerobjektüber das vereinfachte Steuersystem ist höchstens einmal im Jahr möglich. Dazu muss der Steuerzahler des vereinfachten Steuersystems eine Mitteilung im Formular Nr. 26.2-6 einreichen. Dieses Formular wird sowohl beim Übergang vom Objekt "Einkommen" zum Objekt "Einkommen abzüglich Ausgaben" als auch beim Wechsel der Art des vereinfachten Steuersystems zurück verwendet. Das Dokument wird beim IFTS am Ort der Registrierung des Unternehmens oder an der Registrierungsadresse eines einzelnen Unternehmers eingereicht, dh es muss nicht bei der registrierenden Steueraufsichtsbehörde, sondern beim Bezirks-IFTS eingereicht werden, mit dem die übliche Interaktion über die Mittelzuweisungen und die Berichterstattung erfolgt.

Die Frist für die Abgabe der Anzeige endet am 31. Dezember des Jahres, das dem Jahr vorausgeht, in dem der Betriebswechsel nach dem vereinfachten Steuersystem geplant ist. Diese Frist ist unbedingt einzuhalten, da bei Versäumnis die Art des vereinfachten Steuersystems nur in einem Jahr geändert werden kann.

Bei der Umstellung von einem 6-prozentigen auf 15-prozentig vereinfachten Besteuerungssystem im Jahr 2016 ist eines zu berücksichtigen: In diesem Jahr fällt der 31. auf den nächsten Werktag im Januar verschoben. Auf diese Möglichkeit wird insbesondere im Schreiben des Finanzministeriums vom 11. Oktober 2012 Nr. 03-11-06 / 3/70 hingewiesen. Trotzdem lohnt es sich nicht, die Einreichung dieses Dokuments auf den letzten Tag zu verschieben, es ist besser, dieses Problem im Voraus, noch vor den Feiertagen, zu klären.

Der einfachste Weg, eine Anzeige zu erstatten, ist der persönliche Besuch bei einer Inspektion. In diesem Fall ist es erforderlich, das Dokument in zwei Kopien auszudrucken: Eine verbleibt im IFTS, die zweite mit einem Steuerstempel bei der Zulassung ist ein Nachweis für eine Änderung des Objekts nach dem vereinfachten Steuersystem, d , Bestätigung der Arbeitsberechtigung unter dem neuen Besteuerungsgegenstand.

Die Benachrichtigung kann auch per Post mit einem wertvollen Brief mit einer Liste der Anhänge an die Inspektion gesendet werden. Es ist jedoch zu beachten, dass dies aufgrund des möglichen Verlusts von Briefen aufgrund der Besonderheiten der Arbeit von Postämtern eine weniger zuverlässige Methode ist.

Einreichung einer Anzeige über den Wechsel eines Gegenstands in das vereinfachte Steuersystem in in elektronischer Form die Nutzung von Diensten, die die Möglichkeit bieten, mit einer elektronischen Signatur zu arbeiten, ist nicht möglich.

Darüber hinaus ist zu beachten, dass die Aufsichtsbehörde unabhängig von der gewählten Methode der Einreichung einer Meldung kein Antwortdokument ausstellt, das die Anwendung eines neuen Steuersatzes im vereinfachten Steuersystem genehmigt. Dies ist die Bedeutung des Anzeigeverfahrens zur Information über die Änderungen: Der Steuerpflichtige teilt dem IFTS lediglich in dokumentarischer Form die geplanten Änderungen in der Führung der eigenen Steuerbuchhaltung mit.

Vereinfachtes Steuersystem(STS) ist eines der Steuersysteme. Vereinfacht bedeutet ein besonderes Verfahren zur Zahlung von Steuern für Organisationen und Einzelunternehmer, konzentriert es sich auf die Erleichterung und Vereinfachung der Steuer- und Buchführungsunterlagen von kleinen und mittleren Unternehmen. Das vereinfachte Steuersystem wurde durch das Bundesgesetz vom 24. Juli 2002 N 104-FZ eingeführt.

Die Vorteile des vereinfachten Steuersystems:

Vereinfachte Buchhaltung;

Vereinfachte Steuerbuchhaltung;

Keine Notwendigkeit zur Verfügung zu stellen Abrechnungen im IFTS;

Möglichkeit der Wahl des Besteuerungsgegenstandes (Einkommen 6% oder Einkommen abzüglich Ausgaben 15%);

Drei Steuern werden durch eine ersetzt;

Der Besteuerungszeitraum beträgt gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation ein Kalenderjahr, daher werden Erklärungen nur einmal im Jahr abgegeben;

Herabsetzung der Bemessungsgrundlage für die Anschaffungskosten des Anlagevermögens und immaterielle Vermögenswerte zu einem Zeitpunkt zum Zeitpunkt ihrer Beauftragung oder Annahme zur Rechnungslegung;

Ein zusätzliches Plus für Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem ist die Befreiung von der Einkommensteuerbefreiung für Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit.

Nachteile des vereinfachten Steuersystems:

Einschränkungen bei den Arten von Aktivitäten. Insbesondere Organisationen, die im Bank- oder Versicherungsgeschäft tätig sind, Investmentfonds, Notare und Rechtsanwälte (private Praxis), Unternehmen, die verbrauchsteuerpflichtige Waren herstellen, nichtstaatliche Pensionsfonds (eine vollständige Liste finden Sie in) haben keinen Anspruch auf Antrag vereinfachtes Steuersystem;

Unmöglichkeit, Repräsentanzen oder Filialen zu eröffnen. Dieser Faktor ist ein Hindernis für Unternehmen, die ihr Geschäft in Zukunft ausbauen möchten;

Eine begrenzte Liste von Ausgaben, die die Steuerbemessungsgrundlage bei der Auswahl eines Objekts reduzieren Besteuerung des vereinfachten Steuersystems„Einnahmen abzüglich Aufwendungen“;

Der Wegfall der Pflicht zur Rechnungserstellung im vereinfachten Steuersystem ist einerseits ein positiver Faktor für das Unternehmen: Einsparung von Arbeitszeit und Material. Auf der anderen Seite besteht die Wahrscheinlichkeit, dass Gegenparteien, Mehrwertsteuerzahler, verloren gehen, da letztere in diesem Fall keine Mehrwertsteuer zur Erstattung aus dem Haushalt geltend machen können;

Die Unmöglichkeit, die Steuerbemessungsgrundlage um den Betrag der Verluste zu verringern, die während der Anwendung des vereinfachten Steuersystems entstanden sind, beim Wechsel zu anderen Besteuerungssystemen und umgekehrt, die Unmöglichkeit, Verluste zu bilanzieren, die bei der Anwendung anderer Steuersysteme in der Steuerbemessungsgrundlage des vereinfachten Steuersystems. Mit anderen Worten, wenn die Gesellschaft vom vereinfachten Steuersystem in das allgemeine Steuersystem oder umgekehrt vom allgemeinen in das vereinfachte System wechselt, werden Verluste der Vergangenheit bei der Berechnung der einheitlichen Steuer oder der Einkommensteuer nicht berücksichtigt. Es werden nur Verluste vorgetragen, die während der Geltungsdauer der aktuellen Steuerregelung entstanden sind;

Das Vorliegen von Verlusten befreit nicht von der Zahlung der gesetzlich festgelegten Mindeststeuer (mit dem Zweck des vereinfachten Steuersystems „Einkünfte abzüglich Aufwendungen“);

Die Wahrscheinlichkeit, das Recht auf zu verlieren Anwendung des vereinfachten Steuersystems(zum Beispiel bei Überschreitung des Standards für Umsatz oder Mitarbeiterzahl). In diesem Fall müssen Sie die Buchhaltungsdaten für den gesamten Geltungszeitraum des "vereinfachten" wiederherstellen;

Begrenzung der Höhe der erhaltenen Einnahmen, des Restwerts von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten;

Einbeziehung von von Käufern erhaltenen Vorschüssen in die Steuerbemessungsgrundlage, die sich später als irrtümlich gutgeschriebene Beträge herausstellen können;

Die Notwendigkeit, einen Jahresabschluss während der Liquidation einer Organisation zu erstellen;

Die Notwendigkeit, die Steuerbemessungsgrundlage neu zu berechnen und zusätzliche Steuern und Strafen zu zahlen, wenn während der Geltungsdauer des vereinfachten Steuersystems erworbene Sachanlagen oder immaterielle Vermögenswerte verkauft werden (für Steuerpflichtige, die den Besteuerungsgegenstand der vereinfachten Steuer gewählt haben) System „Einnahmen abzüglich Ausgaben“).

Um das vereinfachte Steuersystem nutzen zu können, müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein:

Anzahl der Mitarbeiter weniger als 100 Personen;

Einkommen von weniger als 60 Millionen Rubel;

Der Restwert beträgt weniger als 100 Millionen Rubel.

Separate Bedingungen für Organisationen:

Der Anteil der Beteiligung anderer Organisationen daran darf 25 % nicht überschreiten;

Verbot der Anwendung des vereinfachten Steuersystems für Organisationen mit Zweigniederlassungen und (oder) Repräsentanzen;

Eine Organisation hat das Recht, auf das vereinfachte Steuersystem umzusteigen, wenn ihr Einkommen nach den Ergebnissen von neun Monaten des Jahres, in dem die Organisation eine Mitteilung über die Übertragung vorlegt, 45 Millionen Rubel () nicht überschreitet.

Im vereinfachten Steuersystem sind alle Arten von Tätigkeiten mit Ausnahme der in Art.

Nicht berechtigt, das vereinfachte Besteuerungssystem anzuwenden:

1) Organisationen mit Zweigniederlassungen und (oder) Repräsentanzen;

3) Versicherer;

4) nichtstaatliche Pensionsfonds;

5) Investmentfonds;

6) professionelle Teilnehmer am Wertpapiermarkt;

7) Pfandhäuser;

8) Organisationen und Einzelunternehmer, die sich mit der Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren sowie der Gewinnung und dem Verkauf von Mineralien befassen, mit Ausnahme von weit verbreiteten Mineralien;

9) Organisationen, die Aktivitäten zur Organisation und Durchführung von Glücksspielen durchführen;

10) Notare, Rechtsanwälte mit niedergelassenen Anwaltskanzleien sowie andere Rechtsformen;

11) Organisationen, die Vertragsparteien von Psind;

13) Organisationen und Einzelunternehmer, die auf das Besteuerungssystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer) gemäß Kapitel 26.1 dieses Gesetzbuchs umgestellt haben;

14) Organisationen, in denen der Beteiligungsanteil anderer Organisationen mehr als 25 Prozent beträgt.

Diese Einschränkung gilt nicht für:

Über die Organisation genehmigtes Kapital die ausschließlich aus Beiträgen öffentlicher Träger von Menschen mit Behinderungen besteht, wenn der durchschnittliche Anteil der Menschen mit Behinderungen unter ihren Beschäftigten mindestens 50 Prozent beträgt und ihr Anteil am Lohnfonds mindestens 25 Prozent beträgt;

Gemeinnützige Organisationen, einschließlich Verbraucherkooperationsorganisationen, die in Übereinstimmung mit dem Gesetz arbeiten Russische Föderation vom 19. Juni 1992 N 3085-I "Über die Zusammenarbeit der Verbraucher (Verbrauchergesellschaften, ihre Gewerkschaften) in der Russischen Föderation", sowie Wirtschaftsunternehmen, deren einzige Gründer Verbrauchergesellschaften und ihre Gewerkschaften sind, die in Übereinstimmung mit den angegebenen Gesetz;

Auf eingerichtet gemäß Bundesgesetz"Über Wissenschaft und staatliche wissenschaftlich-technische Politik" von haushaltswissenschaftlichen Einrichtungen und wissenschaftlichen Einrichtungen der staatlichen Akademien der Wissenschaften, Wirtschaftsgesellschaften, deren Tätigkeit in der praktischen Anwendung (Umsetzung) der Ergebnisse der geistigen Tätigkeit besteht (Programme für elektronische Computer, Datenbanken , Erfindungen, Gebrauchsmuster, Geschmacksmuster, Auswahlleistungen, Topologien integrierter Mikroschaltungen, Produktionsgeheimnisse (Know-how), deren ausschließliche Rechte diesen wissenschaftlichen Einrichtungen gehören;

An Einrichtungen, die nach dem Bundesgesetz vom 22. August 1996 N 125-FZ "Über die höhere und postgraduale Berufsbildung" von Hochschulen, die haushaltsmäßige Bildungseinrichtungen sind, und von Hochschulen, die von staatlichen Akademien der Wissenschaften geschaffen wurden, errichtet wurden, ist die Tätigkeit davon ist die praktische Anwendung (Einführung) der Ergebnisse geistiger Tätigkeit (Programme für elektronische Computer, Datenbanken, Erfindungen, Gebrauchsmuster, Geschmacksmuster, Auswahlleistungen, Topologien integrierter Schaltkreise, Produktionsgeheimnisse (Know-how), die ausschließlichen Rechte zu denen diese Hochschulen gehören;

15) Organisationen und Einzelunternehmer, deren durchschnittliche Zahl der Arbeitnehmer für den Steuer-(Berichts-)Zeitraum, die nach dem Verfahren bestimmt wird, das von der für Statistik ermächtigten föderalen Exekutive festgelegt wurde, 100 Personen überschreitet;

16) Organisationen, deren Restwert des Anlagevermögens, bestimmt nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über die Rechnungslegung, 100 Millionen Rubel überschreitet. Für die Zwecke dieses Unterabsatzes werden Sachanlagen berücksichtigt, die einer Abschreibung unterliegen und gemäß Kapitel 25 dieses Kodex als abschreibungsfähiges Vermögen bilanziert werden;

17) Staats- und Haushaltsinstitutionen;

18) ausländische Organisationen;

19) Organisationen und Einzelunternehmer, die den Übergang zu einem vereinfachten Besteuerungssystem nicht innerhalb der festgelegten Frist gemeldet haben;

20) Mikrofinanzorganisationen.

Aufgrund der Anwendung des vereinfachten Steuersystems sind die Steuerpflichtigen von der Zahlung der anfallenden Steuern befreit gemeinsames System Besteuerung:

Für Organisationen im vereinfachten Steuersystem:

Körperschaftsteuer, mit Ausnahme von Steuern auf Einkünfte aus Dividenden und bestimmten Arten von Schuldverschreibungen;

Körperschaftsteuer;

Mehrwertsteuer.

Für Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem:

Einkommenssteuer Einzelpersonen in Bezug auf Einkünfte aus Geschäftstätigkeiten;

Vermögenssteuer natürlicher Personen auf Eigentum, das für unternehmerische Tätigkeiten verwendet wird;

Mehrwertsteuer, ohne Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren beim Zoll sowie bei der Durchführung eines einfachen Gesellschaftsvertrags oder eines Treuhandvertrags gezahlt wird).

Aufmerksamkeit!

STS-Einkommen 6%

Einkommen minus STS-Ausgaben 15%

Im Rahmen des vereinfachten Steuersystems können Sie als Besteuerungsgegenstand Einkünfte oder um den Betrag der angefallenen Aufwendungen geminderte Einkünfte wählen ().

Die Steuer wird nach folgender Formel berechnet ():

Steuerbetrag = Steuersatz * Steuerbasis

Für vereinfachtes System Besteuerung Die Steuersätze richten sich nach dem vom Unternehmer oder der Organisation gewählten Besteuerungsgegenstand.

Beim Steuergegenstand „Einkommen“ beträgt der Satz 6% (STS 6%). Die Steuer wird auf die Höhe des Einkommens entrichtet. Eine Reduzierung dieses Satzes ist nicht vorgesehen. Bei der Berechnung der Zahlung für das 1. Quartal werden die Einnahmen für das Quartal, für das Halbjahr - die Einnahmen für das Halbjahr usw.

Ist der Besteuerungsgegenstand die STS „Einnahmen minus Ausgaben“, beträgt der Steuersatz 15 % (STS 15 %). In diesem Fall werden für die Berechnung der Steuer die Einnahmen abzüglich der Ausgaben berücksichtigt. Gleichzeitig können regionale Gesetze für das vereinfachte Steuersystem differenzierte Steuersätze im Bereich von 5 bis 15 Prozent festlegen. Der ermäßigte Steuersatz kann für alle Steuerpflichtigen gelten oder für bestimmte Kategorien festgelegt werden.

Bei Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems richtet sich die Bemessungsgrundlage nach dem gewählten Besteuerungsgegenstand - Einkünfte oder um den Aufwand geminderte Einkünfte:

Die Bemessungsgrundlage für das vereinfachte Steuersystem mit dem Gegenstand „Einkommen“ ist der monetäre Ausdruck aller Einkünfte des Unternehmers. Von diesem Betrag wird die Steuer in Höhe von 6% berechnet.

Beim vereinfachten Steuersystem mit dem Objekt „Einkommen minus Aufwendungen“ wird die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zugrunde gelegt. Je mehr Ausgaben, desto geringer ist die Höhe der Bemessungsgrundlage und dementsprechend die Höhe der Steuer. Eine Herabsetzung der Bemessungsgrundlage im vereinfachten Steuersystem mit dem Gegenstand „Einkommen abzüglich Aufwendungen“ ist jedoch nicht für alle Aufwendungen möglich, sondern nur für diejenigen, die in aufgeführt sind.

Erträge und Aufwendungen werden periodengerecht ab Jahresbeginn ermittelt. Für Steuerpflichtige, die das USN-Objekt "Einkommen minus Ausgaben" gewählt haben, gilt die Mindeststeuerregel: Wenn für den Besteuerungszeitraum der im allgemeinen Verfahren berechnete Steuerbetrag geringer ist als der Betrag der berechneten Mindeststeuer, dann gilt eine Mindeststeuer von 1% des tatsächlich erhaltenen Einkommens wird ausgezahlt.

Ein Beispiel für die Berechnung der Höhe einer Vorauszahlung für ein Objekt "Einnahmen abzüglich Ausgaben":

Während der Steuerperiode erhielt der Unternehmer Einkünfte in Höhe von 25.000.000 Rubel und seine Ausgaben beliefen sich auf 24.000.000 Rubel.

Wir ermitteln die Bemessungsgrundlage:

RUB 25.000.000 - 24.000.000 Rubel. = 1.000.000 Rubel.

Bestimmen Sie die Höhe der Steuer:

1.000.000 RUB * 15% = 150.000 Rubel.

Wir berechnen die Mindeststeuer:

RUB 25.000.000 * 1% = 250.000 Rubel.

Dieser Betrag ist zu zahlen und nicht der im allgemeinen Verfahren berechnete Steuerbetrag.

Auf die Frage, was besser ist, STS 6% oder STS 15%, gibt es keine eindeutige Antwort. Es hängt alles von dem Verhältnis von Einnahmen und Ausgaben speziell in Ihrem Fall ab. Wenn Ausgaben mehr als 60 % der Einnahmen ausmachen, sind in der Regel 15 % rentabler als STS, wenn weniger, dann 6 % STS. Allerdings ist zu beachten, dass eine Herabsetzung der Bemessungsgrundlage mit dem Gegenstand „Einkommen minus Ausgaben“ bei einem vereinfachten Besteuerungssystem von 15% nicht für alle, sondern nur für die in aufgeführten Ausgaben möglich ist.

Wenn Sie den 6% STS verwenden, aber eine Art von Aktivität hinzufügen und den 15% STS darauf anwenden möchten, funktioniert dies nicht. Es ist unmöglich, STS 6% und STS 15% zu kombinieren. Die zusätzliche Aktivitätsart wird auch auf dem STS 6% sein.

Das Verfahren zum Übergang zum vereinfachten Steuersystem ist freiwillig. Es gibt zwei Möglichkeiten:

1. Übergang zum vereinfachten Steuersystem gleichzeitig mit der Registrierung eines einzelnen Unternehmers oder einer Organisation:

Der Bescheid kann zusammen mit dem Unterlagenpaket zur Registrierung eingereicht werden. Wenn Sie dies nicht getan haben, haben Sie weitere 30 Tage Bedenkzeit ().

2. Übergang zu STS von anderen Besteuerungssystemen:

Der Übergang zum vereinfachten Steuersystem ist erst ab dem nächsten Kalenderjahr möglich. Die Benachrichtigung muss spätestens am 31. Dezember () eingereicht werden.

Der Übergang zum vereinfachten Steuersystem mit UTII ab Beginn des Monats, in dem ihre Verpflichtung zur Zahlung der einheitlichen Steuer auf angerechnete Einkünfte endete ().

Für den Wechsel vom vereinfachten Besteuerungssystem 15% auf das vereinfachte Besteuerungssystem 6% und umgekehrt ist eine Anzeige über den Wechsel des Besteuerungsgegenstandes erforderlich. Ein Wechsel des Besteuerungsgegenstandes ist erst ab dem nächsten Kalenderjahr möglich. Die Anzeige muss spätestens am 31. Dezember des laufenden Jahres erfolgen.

Ein Steuerpflichtiger (Organisation oder Einzelunternehmer), der das vereinfachte Besteuerungssystem anwendet, hat das Recht, auf eigenen Antrag zum Beginn des neuen Kalenderjahres durch Mitteilung (empfohlenes Formular Nr. 26.2-3 „Verweigerungsmitteilung“ das vereinfachte Besteuerungssystem zu verwenden") dazu Steuerbehörde spätestens am 15. Januar des Jahres, in dem er beabsichtigt, eine andere Steuerregelung anzuwenden. Wird eine solche Mitteilung nicht eingereicht, muss der Steuerpflichtige außerdem bis zum Ende des neuen Kalenderjahres das vereinfachte Steuersystem anwenden.

Der Besteuerungszeitraum des vereinfachten Besteuerungssystems beträgt 1 Jahr. Steuerpflichtige, die das vereinfachte Besteuerungssystem anwenden, sind nicht berechtigt, vor Ablauf des Besteuerungszeitraums zu einem anderen Besteuerungssystem zu wechseln.

Viertel, ein halbes Jahr oder 9 Monate.

Verfahren:

Organisationen zahlen Steuern und Vorauszahlungen an ihrem Standort, während Einzelunternehmer an ihrem Wohnort zahlen.

1. Wir zahlen Steuern im Voraus:

Spätestens 25 Kalendertage ab dem Datum des Endes des Berichtszeitraums. Bezahlte Vorauszahlungen werden aufgrund der Ergebnisse des Steuerzeitraums (Jahr) () von der Steuer abgezogen.

2. Wir füllen eine Erklärung nach dem vereinfachten Steuersystem aus und geben sie ab:

3. Wir zahlen am Jahresende Steuern:

Einzelunternehmer - spätestens am 30. April des Jahres, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt.

Fällt der letzte Tag der Fälligkeit der Steuerzahlung (Vorauszahlung) auf ein Wochenende oder einen arbeitsfreien Feiertag, ist der Zahler verpflichtet, die Steuer am nächstfolgenden Werktag zu überweisen.

Zahlungsarten:

Quittung für bargeldlose Zahlung.

Verfahren:

Die Steuererklärung wird am Ort der Organisation oder am Wohnsitz eines Einzelunternehmers abgegeben.

Einzelunternehmer – spätestens am 30. April des Jahres, das auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgt

Das Erklärungsformular wurde durch Beschluss des Finanzministeriums vom 22. Juni 2009 N 58n genehmigt. in der geänderten Fassung durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 20.04.2011 Nr. 48n

Das Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung wurde mit Beschluss des Finanzministeriums vom 22. Juni 2009 N 58n genehmigt. in der geänderten Fassung durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 20.04.2011 Nr. 48n

In Übereinstimmung mit dem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25.12.2013 Nr. GD-4-3 / [E-Mail geschützt] Beim Ausfüllen von Steuererklärungen ab dem 01.01.2014 wird den Steuerpflichtigen empfohlen, den OKTMO-Code im Feld „OKATO-Code“ anzugeben, bevor neue Steuererklärungen genehmigt werden.

Beendet der Steuerpflichtige die Tätigkeit, für die das STS angewendet wurde, reicht er spätestens am 25. des Monats nach dem Monat, in dem er laut Mitteilung an das Finanzamt in entsprechend der unternehmerischen Tätigkeit, für die dieser Steuerpflichtige ein vereinfachtes Besteuerungssystem anwendete. In diesem Fall wird die Steuer spätestens zu den für die Einreichung festgelegten Fristen entrichtet Steuererklärung... Das heißt, die Steuer wird spätestens am 25. des Monats entrichtet, der auf den Monat folgt, in dem der Steuerpflichtige die Anwendung des vereinfachten Steuersystems eingestellt hat. ().

Die Anwendung des vereinfachten Steuersystems befreit nicht von der Wahrnehmung der Funktionen Berechnung, Einbehalt und Übertragung der Einkommensteuer mit Löhne Angestellte.

Verzögert sich die Abgabe der Erklärung um mehr als 10 Arbeitstage, kann der Kontobetrieb eingestellt werden (Kontosperre).

Die verspätete Abgabe von Meldungen führt zu einer Geldstrafe in Höhe von 5 % bis 30 % des Betrags der nicht gezahlten Steuern für jede volle oder unvollständiger Monat Verzögerungen, aber nicht weniger als 1000 Rubel. ().

Bei Zahlungsverzug drohen Verzugszinsen. Die Höhe der Vertragsstrafe wird als Prozentsatz berechnet, der 1/300 des Refinanzierungssatzes, des nicht ganz oder teilweise überwiesenen Betrags des Beitrags oder der Steuer für jeden Tag der Verspätung entspricht ().

Bei Nichtzahlung der Steuer wird eine Strafe in Höhe von 20 % bis 40 % des Betrags der nicht gezahlten Steuern vorgesehen ().

1. die Höhe des Einkommens für das Kalenderjahr überstieg 60 Millionen Rubel;

2. die Zahl der Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen 100 überschritten hat;

3. die Kosten des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte überstiegen 100 Millionen Rubel.

Organisationen und Einzelunternehmer, die gegen mindestens eine der oben genannten Bedingungen verstoßen, verlieren ab Beginn des Quartals, in dem der Verstoß begangen wurde, das Recht, das vereinfachte Steuersystem zu nutzen. Ab dem gleichen Berichtszeitraum müssen die Steuerpflichtigen die Steuern nach dem allgemeinen Steuersystem in der für neu gegründete Organisationen (neu registrierte Einzelunternehmer) vorgeschriebenen Weise berechnen und zahlen. Strafen und Geldbußen für verspätete Zahlung der monatlichen Zahlungen während des Quartals, in dem diese Steuerpflichtigen auf das allgemeine Steuersystem umgestellt haben, zahlen sie nicht.

Ein Steuerpflichtiger (Organisation, Einzelunternehmer) teilt im Falle des Verlusts des Rechts zur Nutzung des vereinfachten Steuersystems im Berichtszeitraum (Steuer) dem Finanzamt den Übergang zu einem anderen Besteuerungssystem mit, indem er innerhalb von 15 Kalenderjahren Tage nach Ablauf des Quartals, in dem er dieses Recht verloren hat, eine Mitteilung über den Verlust des Rechts, das vereinfachte Besteuerungssystem zu nutzen (empfohlenes Formular Nr. 26.2-2).

1. Eine Mitteilung über den Übergang in das vereinfachte Steuersystem erstellen wir automatisch über den Online-Service zur Bearbeitung von Dokumenten oder in Eigenregie, dazu laden wir das aktuelle Antragsformular für den Übergang in das vereinfachte Steuersystem herunter Erforderliche Informationen beim Ausfüllen des Formulars 26.2-1:

Folgen Sie beim Ausfüllen der Mitteilung den Anweisungen in den Fußnoten;

Beim Wechsel in das vereinfachte Steuersystem innerhalb von 30 Tagen nach der Registrierung wird der Code 2 des Steuerpflichtigenzeichens angegeben;

In allen Fällen, außer bei gleichzeitiger Einreichung einer Anzeige mit Dokumenten für staatliche Registrierung, das Siegel der Organisation wird angebracht (für Einzelunternehmer ist die Verwendung eines Siegels nicht erforderlich);

Das Datumsfeld gibt das Datum an, an dem die Benachrichtigung übermittelt wurde.

3. Die ausgefüllte Anzeige drucken wir in zweifacher Ausfertigung aus.

4. Wir gehen mit unserem Pass zum Finanzamt und reichen beide Kopien des Bescheids durch das Fenster beim Kontrolleur ein. Wir erhalten mit dem Prüfzeichen des Prüfers das 2. Exemplar der Mitteilung 26.2-1 über den Übergang zum vereinfachten System.

Das vereinfachte System kann angewendet werden, wenn die Einkommensgrenze um 50 Millionen Rubel und die Anzahl der Arbeitnehmer - um 30 Personen - überschritten werden. Aber die Steuer muss bis Ende nächsten Jahres zu höheren Sätzen gezahlt werden - 8 oder 20 %. Für Steuerpflichtige des vereinfachten Steuersystems mit einem Einkommensgegenstand, der Online-Registrierkassen nutzt, entfällt die Meldung.

Grundlagen des vereinfachten Steuersystems

Von allen Steuervergünstigungen ist es das universellste. Es ist in ganz Russland tätig, steht für fast jede Art von Aktivität zur Verfügung und kann sowohl von Unternehmen als auch von Unternehmern genutzt werden.

Anstelle von Umsatzsteuer, Körperschaftsteuer oder Einkommensteuer auf das Einkommen einzelner Unternehmer berechnen Steuerpflichtige des vereinfachten Steuersystems eine einzige Steuer. Sie wählen den Tarif selbst aus zwei Optionen:

• 6% des Einkommens;
• 15% der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben.

Um nach dem vereinfachten System bezahlen zu können, müssen Sie bestimmte Bedingungen erfüllen. Unter ihnen:

• Begrenzung des Jahreseinkommens - 150 Millionen Rubel;
• die maximale Mitarbeiterzahl beträgt im Jahresdurchschnitt 100 Personen.

Überschreitet ein Unternehmen (oder Einzelunternehmer) diese Grenzwerte, so wird ihm automatisch das Recht entzogen, die Vereinfachung anzuwenden. Es erfolgt eine Rückkehr zum Hauptsteuersystem, und zwar ab Beginn des laufenden Jahres, also rückwirkend.

Die Pläne der Behörden sehen jedoch eine Änderung dieser Reihenfolge vor. Es wird vorgeschlagen, die Normen der Abgabenordnung umzuschreiben, damit das Unternehmen nicht das Recht verliert, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden, wenn es die festgelegten Beschränkungen nur unwesentlich verletzt.

Neue Limits und Preise

Die wichtigsten Änderungen für vereinfachte Steuerpflichtige im Jahr 2020 werden die Einführung zusätzlicher erhöhter Sätze sein:

• 8% des Einkommens;
• 20 % der Einnahmen abzüglich der Kosten.

Diese Sätze gelten, wenn die festgelegten Grenzwerte überschritten werden:

• nach Einkommen - nicht mehr als 50 Millionen Rubel;
• nach der Anzahl der Mitarbeiter - nicht mehr als 30 Personen.

Nachfolgend werden die anstehenden Änderungen vorgestellt.

Quelle: Gesetzesentwurf zur Änderung von Kapitel 26.2 der Abgabenordnung

Notiz. Diese Neuerungen sind noch nicht gesetzlich verankert, aber das Projekt wird bereits zur Prüfung durch das Ministerkabinett vorbereitet. Bei einer Verabschiedung bis Ende dieses Jahres treten die Änderungen 2020 in Kraft.

So würde es in der Praxis funktionieren. Nehmen wir an, eine Organisation hat das vereinfachte Steuersystem mit einem Satz von 15% am Ende der 6 Monate des Jahres 2020 erhalten steuerpflichtiges Einkommen in Höhe von 170 Millionen Rubel. Sie hat den Korridor von 150 bis 200 Millionen nicht verlassen, daher hat sie nach den neuen Regeln nicht das Recht auf Vereinfachung verloren. Aber Vorauszahlung für ein halbes Jahr muss sie einen erhöhten Satz von 20 % zahlen.

Zum gleichen Satz müssen Sie den Vorschuss für 9 Monate und die Steuer für das gesamte Jahr 2020 berechnen. Sowie Vorauszahlungen für Zeiträume innerhalb 2021. Wenn das Einkommen des Unternehmens am Ende 150 Millionen Rubel nicht überschreitet, wird es zum Normalsatz zurückkehren. Das heißt, der Steuerzuschlag für 2021 sowie Vorauszahlungen für 2022 werden mit einem Satz von 15 % berechnet.

Wenn 2021 die Einnahmen der Organisation wieder im Korridor von 150 bis 200 Millionen bleiben, muss sie weiterhin den erhöhten Steuersatz anwenden. Wenn das Einkommen am Ende eines Zeitraums 200 Millionen Rubel überschreitet, verliert das Unternehmen das Recht auf das vereinfachte Steuersystem.

Ebenso werden Steuern gezahlt, wenn die Grenze der eingestellten Mitarbeiterzahl überschritten wird. Die Regeln gelten nicht nur für Rechtspersonen, sondern auch für Einzelunternehmer.

Für wen wird die Berichterstattung storniert

Zu den für die nahe Zukunft geplanten Änderungen gehört die Abschaffung der Steuererklärung für Unternehmen und Einzelunternehmer, die Online-Kassen nutzen. Dies heißt es in dem vom Finanzministerium genehmigten Dokument "Die Hauptrichtungen der Haushalts-, Steuer- und Zollpolitik für 2019 und für den Planungszeitraum 2020 und 2021".

Nach den von der Registrierkasse erhaltenen Daten berechnet die Aufsichtsbehörde des Eidgenössischen Steuerdienstes selbst den Steuerbetrag. Und Unternehmen und Einzelunternehmer müssen nur noch auf Quittungen, die ihnen vom Finanzamt zugestellt werden, fristgerechte Zahlungen leisten. Vor kurzem hat der stellvertretende Leiter des Föderalen Steuerdienstes Dmitry Satin darüber gesprochen - seine Worte werden auf der offiziellen Website zitiert Steuerservice.

Infolgedessen haben Unternehmer ohne Mitarbeiter, die die STS „Einkommen“ und Online-Kassen nutzen, keine Meldung. Die Aufhebung der Erklärung wird jedoch die Belastung für Organisationen und einzelne Arbeitgeber im Bereich Unternehmertum etwas verringern. Schließlich beziehen sich die meisten der von ihnen eingereichten Meldeformulare auf eingestellte Personen. Die Probanden sollten nicht warten, bis die Erklärung storniert wird.

Was wird sich durch die Vereinfachung noch ändern

Verwaltungsgesellschaften und HOAs dürfen Versorgungszahlungen nicht in die Einnahmen einbeziehen, die sie von Eigentümern von Räumlichkeiten erhalten. Berücksichtigen Sie dementsprechend nicht die gleichen Beträge als Teil der Sachkosten für das vereinfachte Steuersystem. Solche Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurden von den Abgeordneten der Staatsduma genehmigt.

Im Jahr 2020 können die Gebietskörperschaften letztmalig einen Nullsteuersatz für Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem festlegen. Diese sind in Artikel 346.20 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen. Sie können sowohl für den wissenschaftlichen, sozialen und industriellen Bereich als auch für Verbraucherdienste Population. Beherbergungsdienstleistungen (wie Hotels und Herbergen) werden dieser Liste im Jahr 2020 hinzugefügt.

Meldetermine

Steuerzahler überweisen Steuervorauszahlungen für 1 Quartal, 6 und 9 Monate. Am Ende des Berichtsjahres wird eine Erklärung abgegeben, in der die Steuer unter Berücksichtigung der aufgeführten Vorschüsse berechnet wird. Es ist notwendig, es innerhalb der folgenden Fristen bei der Aufsichtsbehörde des Eidgenössischen Steuerdienstes einzureichen:

• für die Organisation - spätestens am 31. März;
• für Einzelunternehmer - bis spätestens 30. April.

Die Fristen für die Zahlung der Steuern im Jahr 2020 unter Berücksichtigung der Verlegung von Wochenenden sind in Tabelle 2 dargestellt.

Die Sätze der Einzelsteuer sind abhängig.

Artikel 346.20 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt die folgenden Steuersätze fest:

• gegen Zahlung Einzeleinkommensteuer - 6 Prozent;

• gegen Zahlung einmalige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben - 15 Prozent.

Gleichzeitig haben die Gebietskörperschaften das Recht, unterschiedliche Sätze der Einheitssteuer festzulegen:

• für das Objekt "Einkommen" - von 1 bis 6 Prozent (Artikel 346.20 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

• für das Objekt „Einkommen abzüglich Ausgaben“ - von 5 bis 15 Prozent (Artikel 346.20 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Sätze werden je nach Kategorie der Steuerpflichtigen (nach Ermessen der regionalen Behörden) differenziert. Zum Beispiel je nach Branche, Unternehmensgröße, gesellschaftlicher Bedeutung, Standort (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 27.02.2009 Nr. 03-11-11 / 29). Ist ein Regionalgesetz so formuliert, dass sich eine gleichberechtigte Organisation in verschiedene Kategorien einordnen kann, hat sie das Recht, den niedrigsten Satz anzuwenden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 22. Januar 2015 Nr. 03- 11-10 / 69516).

Noch niedrigere Steuersätze können durch die Gesetze der Republik Krim und der Stadt Sewastopol festgelegt werden. Im Jahr 2016 ist es in diesen Regionen erlaubt, die Sätze der Einheitssteuer unabhängig vom gewählten Besteuerungsgegenstand auf null zu senken. Der Nullsatz kann sowohl für bestimmte Kategorien von Zahlern als auch für alle (nach Ermessen der regionalen Behörden) festgelegt werden.

Dies ist in Absatz 3 von Artikel 346.20 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben.

Regionale Gesetze können für Unternehmer (unabhängig von ihrem gewählten Besteuerungszweck), die sich erst nach Inkrafttreten dieser Gesetze registrieren, einen einheitlichen Nullsteuersatz vorsehen. Nullsätze können für zwei Steuerzeiträume gelten, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

• ein Unternehmer ist im gewerblichen, sozialen oder wissenschaftlichen Bereich tätig und erbringt persönliche Dienstleistungen für die Bevölkerung (die spezifischen Arten der unternehmerischen Tätigkeit werden von den regionalen Behörden festgelegt);

• Das Einkommen aus solchen Tätigkeiten beträgt mindestens 70 Prozent des gesamten Einkommens eines Unternehmers.

Regionale Gesetze können andere Beschränkungen vorsehen, beispielsweise hinsichtlich der Zahl der Arbeitnehmer und der Höhe der Einkünfte, die der Pauschalbesteuerung zum Nullsatz unterliegen.

Diese Regeln werden in Artikel 346.20 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Einschränkungen bei der Wahl des Besteuerungsgegenstandes

Der Steuerpflichtige wählt den Besteuerungsgegenstand selbstständig. Eine Ausnahme ist nur für Teilnehmer an einem einfachen Gesellschaftsvertrag oder einer Treuhandverwaltung vorgesehen. Diese Organisationen sind verpflichtet, nur auf die Einkünfte abzüglich der Ausgaben eine einzige Steuer zu entrichten. Dies ist in Artikel 346.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Änderung des Besteuerungsgegenstandes

Der Steuerpflichtige hat das Recht, den gewählten Besteuerungsgegenstand jährlich zum Beginn der nächsten Besteuerungsperiode zu ändern. Dazu muss bis zum 31. Dezember des Jahres, das der Änderung des Besteuerungsgegenstandes vorausgeht, eine entsprechende Anzeige beim Finanzamt eingereicht werden. Die empfohlene Form der Benachrichtigung wurde mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 2. November 2012 Nr. ММВ-7-3 / 829 genehmigt.

Wird eine gewerbliche Körperschaft, die eine einzige Einkommensteuer zahlt, innerhalb eines Jahres Partei eines einfachen Gesellschaftsvertrages (Vermögensverwaltung), verliert sie das Recht, ein vereinfachtes Steuersystem anzuwenden. Dies ist darauf zurückzuführen, dass die Parteien solcher Abkommen die Vereinfachung nur mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen reduziert um den Betrag der Ausgaben“ anwenden können (Artikel 346.14 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Da der Besteuerungsgegenstand während des Besteuerungszeitraums nicht geändert werden kann, muss die Organisation die Sonderregelung ab Beginn des Quartals aufgeben, in dem sie einen einfachen Gesellschaftsvertrag geschlossen hat (Vermögensverwaltung). Dieses Verfahren ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 346.13 Absatz 4, Artikel 346.14 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Ähnliche Klarstellungen enthält das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 6. Dezember 2010 Nr. 03-11-11 / 311.

Lage: Kann der Rechtsnachfolger den vereinfachten Besteuerungsgegenstand nach einer Umwandlung in Form einer Umwandlung (Änderung der Organisations- und Rechtsform) ändern?

Vielleicht, aber erst ab Beginn der nächsten Steuerperiode.

Bei der Zahlung von Steuern genießt der Rechtsnachfolger (reorganisierte Organisation) alle Rechte und erfüllt alle Pflichten der reorganisierten Organisation (Absätze 1, 9, Artikel 50 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher kann eine durch die Umwandlung entstandene Organisation den Besteuerungsgegenstand ein Jahr nach Beginn der Anwendung der Vereinfachung durch die neu organisierte Organisation ändern. Eine Änderung des Besteuerungsgegenstandes ist erst ab Beginn der nächsten Besteuerungsperiode möglich. Hierzu ist bis zum 31. Dezember des Jahres, das der Änderung des Besteuerungsgegenstands vorausgeht, eine entsprechende Anzeige beim Finanzamt einzureichen. Die empfohlene Form der Benachrichtigung wurde mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 2. November 2012 Nr. ММВ-7-3 / 829 genehmigt.

Dieses Verfahren ist in Artikel 346.14 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

Der Besteuerungsgegenstand kann auch von Steuerpflichtigen geändert werden, die den Übergang zu einem vereinfachten System bereits der Steueraufsichtsbehörde angezeigt, aber noch nicht mit der Anwendung der Sonderregelung begonnen haben. Hierzu ist bis zum 31. Dezember des Jahres, das dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem vorausgeht, eine Mitteilung an die Aufsichtsbehörde mit Angabe des anderen ausgewählten Besteuerungsgegenstandes zu übermitteln. Die empfohlene Form der Benachrichtigung wurde mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 2. November 2012 Nr. ММВ-7-3 / 829 genehmigt. Fügen Sie der neuen Benachrichtigung ein Schreiben bei, in dem Sie darauf hinweisen, dass die vorherige Benachrichtigung storniert wird.

Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus der Gesamtheit der Normen des Artikels 346.13 Absatz 1 und des Artikels 346.14 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und wird durch das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 16. Januar 2015 Nr. 03 bestätigt -11-06 / 2/813.

Lage: Soll die Steueraufsichtsbehörde der Organisation (autonome Einrichtung) mitteilen, dass sie sich bereit erklärt, den Besteuerungsgegenstand unter Vereinfachung zu ändern?

Nein, sollte es nicht.

Mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. ММВ-7-10 / 478 vom 5. Oktober 2010 wurde der Einheitliche Standard für die Bedienung von Steuerzahlern genehmigt. Dieses Dokument enthält eine Liste aller Dienstleistungen und Verfahren, die durchgeführt werden müssen Steueraufsichtsbehörden bei der Arbeit mit Bürgern und Organisationen. Das Verfahren zur Mitteilung der Zustimmung zur Änderung des Besteuerungsgegenstands an eine Organisation ist in dieser Liste nicht enthalten.

Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben bei Änderung des Besteuerungsgegenstandes

Übertragung vom Objekt "Einnahmen" auf das Objekt "Einnahmen abzüglich Ausgaben"

Berücksichtigen Sie bei der Änderung des Besteuerungsgegenstands die Einkünfte in der Reihenfolge der Zahlung (Artikel 346.17 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Keine besonderen Regeln Steuer-Code nicht installiert.

Die Möglichkeit der Bilanzierung bestimmter Aufwandsarten nach Änderung des Besteuerungsgegenstandes hängt von der Periode ab, in der die Voraussetzungen für die Aufwandsrealisierung erfüllt sind. Waren vor dem Wechsel des Besteuerungsgegenstandes alle Voraussetzungen für die Anerkennung von Aufwendungen gegeben, so ist nach dem Übergang auf einen anderen Gegenstand die Besteuerungsgrundlage für Einzelsteuer solche Ausgaben reduzieren sich nicht (Artikel 346.17 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). War nach der Änderung des steuerpflichtigen Gegenstands mindestens eine Voraussetzung für die Anrechnung von Aufwendungen erfüllt, können diese Aufwendungen bei der Berechnung der Einzelsteuer berücksichtigt werden.

Beispielsweise kann der Wert von bezahlten Gütern, die während des Zeitraums, in dem das Unternehmen das Objekt „Ertrag“ verwendet hat, zum Weiterverkauf gekauft wurden, in die Aufwendungen einbezogen werden, wenn sie nicht vor der Änderung des Besteuerungsgegenstands realisiert wurden. Dies erklärt sich aus der Tatsache, dass diese Ausgaben beim Verkauf der Waren anerkannt werden (Artikel 346.16 Absatz 23 Absatz 1, Artikel 346.17 Absatz 2 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums vom Russland vom 12. März 2010 Nr. 03-11-06 / 2/34, vom 2. Dezember 2010 Nr. 03-11-06 / 2/182).

Die Kosten für Rohstoffe und Materialien, die am Gegenstand des "Einkommens" gekauft wurden, können in die Ausgaben einbezogen werden, wenn sie nach der Änderung des Besteuerungsgegenstands bezahlt werden (Artikel 346.16 Absatz 1 Absatz 1, Artikel 346.17 Absatz 1 Unterabsatz 1 von Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26. Mai 2014 Nr. 03-11-06 / 2/24949). Wenn die Rohstoffe und Materialien vor dem Übergang in eine andere Einrichtung gekauft und bezahlt wurden, können ihre Kosten nach dem Übergang nicht berücksichtigt werden. Auch wenn diese Ressourcen in der Produktion verwendet werden, wenn die Organisation eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zahlt. Tatsache ist, dass für Rohstoffe und Materialien die Regel gilt: Sie werden beim Buchen und Bezahlen im Aufwand berücksichtigt. Und das Datum der Abschreibung auf die Produktion spielt keine Rolle. Dies ergibt sich aus Absatz 1 Unterabsatz 2 des Artikels 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und wird durch das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 27. Oktober 2010 Nr. 03-11-11 / 284 bestätigt.

Wenn das Anlagevermögen mit dem Gegenstand „Einkommen“ bezahlt und in Betrieb genommen wurde, können die Anschaffungskosten (auch teilweise) nach der Änderung des Besteuerungsgegenstandes nicht berücksichtigt werden. Schließlich wird der Restwert des Anlagevermögens zum Zeitpunkt des Übergangs von einem Objekt zum anderen nicht gebildet (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 14. April 2011 Nr. 03-11-11 / 93). Wird das unter dem Gegenstand „Einkommen“ erworbene Anlagevermögen nach Änderung des Besteuerungsgegenstandes in Betrieb genommen, können die Anschaffungskosten bei der Berechnung der Einzelsteuer berücksichtigt werden. In diesem Fall spielt die Zahlungsfrist für das Anlagevermögen keine Rolle. Dieses Verfahren ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 346.16 Unterabsatz 1 Absatz 3, Artikel 346.17 Absatz 2 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und wird durch das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 13. Februar 2012 bestätigt Nr. 03-11-11 / 41.

Zum Zeitpunkt der Änderung des Besteuerungsgegenstandes kann die Organisation Lohnrückstände haben. Wenn diese Schulden während des Zeitraums zurückgezahlt wurden, in dem die Organisation begonnen hat, eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zu zahlen, kann das gezahlte Gehalt bei der Besteuerung nicht berücksichtigt werden. Diese Ausgaben beziehen sich auf die Aktivitäten der Organisation während der Geltungsdauer des Objekts "Einkommen", und daher wird die Steuerbemessungsgrundlage für die Einzelsteuer nicht verringert (Artikel 346.17 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26. Mai 2014 Nr. 03-11-06 / 2/24949).

Die während des Anwendungszeitraums des Objekts „Einkommen“ im Voraus überwiesene Leasingrate kann nach Änderung des Besteuerungsobjekts aufwandswirksam berücksichtigt werden. Aber nur für die Monate, in denen die Organisation begann, eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zu zahlen. Diese Möglichkeit ist darauf zurückzuführen, dass die Vermietungsleistungen nach dem Übergang in einen anderen Besteuerungsgegenstand tatsächlich erbracht wurden. Nehmen Sie die Ausgaben am Tag der Unterzeichnung des Gesetzes über die Erbringung von Dienstleistungen in die Steuerbemessungsgrundlage auf. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 346.17 Absatz 4, Artikel 346.16 Absatz 1 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Übergang vom Objekt "Einnahmen minus Ausgaben" zum Objekt "Einnahmen"

Berücksichtigen Sie bei der Änderung des Besteuerungsgegenstands die Einkünfte in der Reihenfolge der Zahlung (Artikel 346.17 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Abgabenordnung sieht keine Sonderregelungen vor.

Aufwendungen, deren Anerkennungsvoraussetzungen nach der Änderung des Besteuerungsgegenstandes eingetreten sind, wird die Bemessungsgrundlage für die Einzelsteuer nicht ermäßigt. Die zuvor aufwandswirksam abgeschriebenen Anschaffungskosten des Anlagevermögens müssen beim Umzug in das Objekt „Ertrag“ nicht wiederhergestellt werden. Eine solche Verpflichtung sieht die Abgabenordnung nicht vor (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 13. August 2012 Nr. 03-11-11 / 240 vom 31. März 2010 Nr. 03-11-06 / 2/ 46).