Einkünfte aus Tätigkeiten mit dem Hauptbesteuerungssystem. Kombination von Steuersystemen

Wie verteilt man die Kosten bei der Kombination der STS- und UTII-Modi im Programm? Wie kann man eine Rechnungslegungsrichtlinie im Programm einrichten, um eine getrennte Abrechnung von Materialkosten und Kosten für die Zahlung von Dienstleistungen zu organisieren? Antworten auf diese und andere Fragen finden Sie in diesem Artikel, der einen Materialkreislauf eröffnet, der sich mit den Funktionen des Rechnungswesens und der Steuerbuchhaltung in "1C: Accounting 8" (Rev. 3.0) bei Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems. Alle beschriebenen Handlungsabläufe und Bilder werden in der neuen Oberfläche "Taxi" erstellt.

Organisation der getrennten Rechnungslegung bei der Kombination von STS und UTII

Beim Vereinfachtes Steuersystem kombinieren und UTII muss der Steuerpflichtige im Rahmen jeder Tätigkeitsart eine getrennte Abrechnung der Einnahmen und Ausgaben organisieren (Artikel 346.18 Absatz 8, Artikel 346.26 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zur Berechnung und Zahlung UTII-Steuer Eine Aufzeichnung der Einnahmen und Ausgaben ist nicht erforderlich. Schließlich ist die Bemessungsgrundlage – die Höhe des kalkulatorischen Einkommens – festgelegt. Folglich besteht die Hauptaufgabe bei der Kombination dieser Regelungen darin, die Steuerbemessungsgrundlage korrekt zu bestimmen und die vereinfachte Steuer zu berechnen. Dies gilt nicht nur für Simplisten mit dem Objekt "Einkommen minus Ausgaben", sondern auch für solche, die nur Einkünfte zählen. Fakt ist, dass auch eine gesonderte Buchführung Versicherungsprämien und soziale Vorteile die reduzieren können Einzelsteuer gemäß STS oder UTII (Artikel 346.32 Absatz 3.1, Artikel 346.32 Absatz 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt die Methode der getrennten Rechnungslegung bei gleichzeitiger Anwendung von UTII und dem vereinfachten Steuersystem nicht fest, daher entwickeln und genehmigen die Steuerzahler ein solches Verfahren unabhängig (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 30. November 2011 Nr. 03-11-11 / 296). Das entwickelte Verfahren muss in der Verordnung über die Rechnungslegungsgrundsätze oder in lokalen Dokumenten verankert werden, die von der Verordnung für die Organisation oder den einzelnen Unternehmer genehmigt wurden. Die angewandte Methode der getrennten Bilanzierung soll es ermöglichen, bestimmte Indikatoren eindeutig verschiedenen Arten unternehmerischer Tätigkeit zuzuordnen.

Bei der getrennten Buchführung muss die Hauptanforderung erfüllt sein: Können Ausgaben nicht eindeutig dem STS oder UTII zugeordnet werden, müssen sie proportional zu den Einkommensanteilen an den Gesamteinnahmen verteilt werden, die bei Verwendung dieser Sonderregelungen erzielt werden.

Methodik zur getrennten Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben im Programm "1C: Accounting 8" rev. 3.0 bei der Kombination von STS und UTII betrachten wir das folgende Beispiel.

Beispiel 1

Neben den direkten Kosten für diese Tätigkeiten in der Organisation werden monatlich bedingt fixe allgemeine Betriebskosten berücksichtigt:

• für das Gehalt von Verwaltungs- und Führungskräften (AUP) und Versicherungsprämien;
• für Schreibwaren und Bürogeräte;
• für Kommunikationsdienste usw.

Einrichten von Bilanzierungsrichtlinien in "1C: Accounting 8" Rev. 3.0 im Sinne des vereinfachten Steuersystems

Automatisierte Buchführung von Geschäftsvorfällen im Sinne des vereinfachten Steuersystems in „1C: Accounting 8“ rev. 3.0 wird durch spezielle Mechanismen des STS-Subsystems bereitgestellt. Separate automatisierte Abrechnungsmechanismen werden mithilfe von Parametern aktiviert, deaktiviert und konfiguriert Rechnungslegungsgrundsätze für die Zwecke des vereinfachten Steuersystems. Der Zugriff auf die Einstellungen der Parameter der Rechnungslegungsrichtlinie erfolgt über den Abschnitt Die Hauptsache per Hyperlink Bilanzierungspolitik auf der Navigationsleiste.

Die Einstellung der Parameter der Rechnungslegungsgrundsätze für die Zwecke des vereinfachten Steuersystems erfolgt auf der Registerkarte STS Eintragungsformulare registrieren Bilanzierungsrichtlinien von Organisationen für das Steuersystem Vereinfacht(Abb. 1).

Der Besteuerungsgegenstand und der Steuersatz sind im Detailbereich angegeben Besteuerungsgegenstand... Für den Besteuerungsgegenstand Einkommen der Steuersatz ist auf 6 % festgelegt und kann nicht geändert werden. Für den Besteuerungsgegenstand Einnahmen abzüglich Ausgaben die Ausfallrate beträgt 15 %. Wenn das Gesetz des Subjekts der Russischen Föderation einen niedrigeren Satz vorsieht, wird dies im Feld angegeben Steuersatz... Bei der Wahl eines Besteuerungsgegenstandes Einnahmen abzüglich Ausgaben die Schaltfläche wird verfügbar Verfahren zur Anerkennung von Aufwendungen zum Formular mit einer Liste von Ereignissen zu gelangen, deren Erfüllung für die Anerkennung von Ausgaben erforderlich ist, die die Steuerbemessungsgrundlage verringern.

Jede Ausgabenart hat ihre eigene Liste von Anerkennungskriterien. Ereignisse, die eintreten müssen, damit das Programm Ausgaben bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage berücksichtigt, sind mit Flags gekennzeichnet. Gleichzeitig werden Flags für einzelne Ereignisse gesetzt, ohne dass diese entfernt werden können. Dies bedeutet, dass dieses Ereignis zwingend eintreten muss, damit der Aufwand erfasst wird.

Wir erinnern Sie daran, dass Materialkosten gemäß Artikel 346.17 Absatz 2 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zum Zeitpunkt der Zahlung an den Lieferanten anerkannt werden, während die Tatsache ihrer Übergabe an die Produktion keine Rolle spielt . Ausgaben für den Kauf von Waren werden nur anerkannt, wenn die angegebenen Waren verkauft werden (Artikel 346.17 Absatz 2 des Absatzes 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), also für eine Veranstaltung Warenverkauf das entsprechende Flag muss gesetzt sein.

Einrichten von Bilanzierungsrichtlinien in "1C: Accounting 8" Rev. 3.0 für UTII-Zwecke

Reis. 2. Einrichten von Bifür UTII-Zwecke

Betrachten wir den Zweck der folgenden Details genauer:

• Methode der Kostenaufteilung nach Art der Aktivität;
• Die Grundlage für die Verteilung der Ausgaben nach Art der Aktivität.

Die Steuerzeiträume für die kombinierten Systeme fallen nicht zusammen:

• für den STS - dies ist ein Kalenderjahr (Artikel 346.19 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• für UTII - dies ist ein Viertel (Artikel 346.30 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Da bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für eine vereinfachte Steuer die Einkünfte periodengerecht ab Jahresbeginn ermittelt werden, sollten zur Gewährleistung der Vergleichbarkeit der Kennzahlen auch Einkünfte nach Art der unternehmerischen Tätigkeit auf UTII periodengerecht ermittelt werden Basis ab Jahresbeginn (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. April 2010 Nr. 03-11-11 / 121).

Die Abgabenordnung legt nicht fest, welche Art von Einkünften bei der Berechnung des Anteils für die Verteilung der Gesamtausgaben berücksichtigt werden sollen. Im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. April 2010 Nr. 03-11-11 / 121 für Steuerpflichtige, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, wird empfohlen, sowohl den Verkaufserlös (gemäß Artikel 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und nicht betriebliche Einkünfte (gemäß Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und die in Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführten Einkünfte sollten nicht sein berücksichtigt. Was die Einkünfte nach Arten der unternehmerischen Tätigkeit betrifft, die auf die Zahlung von UTII übertragen werden, empfiehlt das Finanzministerium, diese Einkünfte auf der Grundlage von Daten zu ermitteln Buchhaltung auch unter Berücksichtigung der Bestimmungen der Artikel 249, 250 und 251 der Abgabenordnung und auf Basis der Barzahlung.

• um den Parameter zu bestimmen Methode der Kostenaufteilung nach Art der Aktivität Sie müssen einen Wert aus der Liste auswählen: Kumulierte Summe seit Jahresbeginn;
• um den Parameter zu bestimmen Grundlage für die Verteilung der Ausgaben nach Art der Tätigkeit es ist notwendig, einen Wert auszuwählen - Erhaltenes Einkommen (OU).

Beim Ausfüllen der Parameter der Bilanzierungsrichtlinie werden wir auch auf die Registerkarte eingehen Aktien... Es gibt ein solches Merkmal: Wenn der Besteuerungsgegenstand „um den Betrag der Ausgaben verringerte Einnahmen“ sind, dann den Betrag der Ausgaben für den Kauf von Waren (unter Berücksichtigung der Zahlung an den Lieferanten und des Verkaufs) korrekt bestimmen. Die Kosten der zur Verfügung stehenden Vorräte können nur nach der FIFO-Methode geschätzt werden. Daher ist der FIFO-Wert standardmäßig in den Requisiten eingestellt Methode zur Bestandsbewertung (MPZ) und kann vom Benutzer nicht bearbeitet werden. Für Requisiten Methode zur Warenbewertung im Handel Für unser Beispiel müssen wir den Wert festlegen - Zu Anschaffungskosten.

Einkommensbilanzierung bei der Kombination des STS- und des UTII-Regimes

Gemäß Artikel 346.24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Steuerbuchhaltung nach dem STS die Erfassung von Einnahmen und Ausgaben im Einkommens- und Ausgabenbuch von Organisationen und Einzelunternehmern, die das STS (KUDiR) verwenden.

Im Bericht "1C: Buchhaltung 8" Einkommensbuch und STS-Ausgaben wird auf der Grundlage spezieller Kumulationsregister automatisch ausgefüllt, und Eintragungen in den Registern werden in der Regel auch automatisch bei der Buchung von transaktionserfassenden Belegen vorgenommen.

Am Steuergegenstand Einkommen in KUDiR werden nur die Einkünfte berücksichtigt und die Steuerabrechnung erfolgt ausschließlich über das Register .

Am Steuergegenstand Einnahmen abzüglich Ausgaben Einnahmen und Ausgaben werden im KUDiR berücksichtigt und alle Kumulregister des USN-Subsystems werden für die Steuerbilanzierung verwendet:

• Kosten für das vereinfachte Steuersystem;
• Registrierte Zahlungen für Anlagevermögen (STS);
• Registrierte Zahlungen immaterielle Vermögenswerte(USN);
• Buch der Einnahmen- und Ausgabenrechnung (Abschnitt I);
• Buch der Einnahmen- und Ausgabenrechnung (Abschnitt II);
• Buch der Buchführung der Einnahmen und Ausgaben (immaterielle Vermögenswerte);
• Andere Berechnungen.

Wir erinnern daran, dass die Erlöse aus dem Verkauf von Gütern (Werke, Dienstleistungen, Schutzrechte) zum Zwecke der Berechnung der nach dem vereinfachten Steuersystem gezahlten Steuer als Einnahmen aus Verkäufen erfasst werden und der Tag des Eingangs der Einkünfte der Tag ist Kassenbon Geld, sowie der Tag der Zahlung an den Steuerpflichtigen auf andere Weise - Barzahlung (Artikel 346.17 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In unserem Beispiel werden die Erlöse aus dem Verkauf von Dienstleistungen nach dem vereinfachten Besteuerungssystem mit Dokumenten im Programm erfasst Verkauf von Waren und Dienstleistungen, und der Eingang von Geldern von Käufern - Dokumente Eingang auf das Girokonto.

Nach der Verbuchung der Belege über den Geldeingang werden die Einträge automatisch in das Register eingetragen Einnahmen- und Ausgabenbuch (Abschnitt I), der Einkünfte für die Zwecke der im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems gezahlten Steuern berücksichtigt.

IS 1C: ITS

In Bezug auf UTII ist die Steuerbilanzierung in der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht vorgesehen, und zum Zwecke der getrennten Bilanzierung müssen die Einkünfte auf der Grundlage von Bilanzierungsdaten nach der Barzahlungsmethode ermittelt werden. Um die Abrechnung der Einnahmen innerhalb von UTII auf Bargeldbasis in "1C: Accounting 8" zu organisieren, gibt es eine separate Spalte UTII-Einkommen im Register Einnahmen- und Ausgabenbuch (Abschnitt I).

In unserem Beispiel wird der Einzelhandelsumsatz durch das Dokument erfasst Einzelhandelsverkaufsbericht, während der die notwendigen Daten in der Spalte widergespiegelt werden UTII-Einkommen registrieren Einnahmen- und Ausgabenbuch (Abschnitt I).

Also im Akkumulationsregister Einnahmen- und Ausgabenbuch (Abschnitt I) Einkommen werden wie folgt kumuliert (Abb. 3):

• STS-Einkommen - in der Spalte Kasten 5;
• UTII-Einkommen - in der Spalte UTII-Einkommen;
• Gesamteinkommen - in der Spalte Kasten 4.

Reis. 3. STS-Einkommen und UTII im Register der Einnahmen und Ausgaben (Abschnitt I)

Einrichten von Kostenpositionen für die Kostenrechnung beim Kombinieren von Modi

Beispiel 2

Reis. 4. Registrierung des Erhalts von verteilten Diensten

Achten Sie beim Ausfüllen des tabellarischen Teils des Dokuments besonders auf die Spalte Buchhaltungskonten, wo Sie die Kostenanalyse für buchhalterische und steuerliche Zwecke korrekt angeben müssen. Zählen Buchhaltungskonten enthält einen Hyperlink, der Sie zum Informationsformular führt Buchhaltungskonten(Abb. 5). Für Kosten, die nicht einer bestimmten Tätigkeitsart zugeordnet werden können (z. B. Kosten für Kommunikationsdienste), im Formular Buchhaltungskonten Es ist eine Kostenposition anzugeben, die gleichzeitig sowohl für das vereinfachte Steuersystem als auch für die an UTII übertragenen Tätigkeiten gilt.

Reis. 5. Kostenposition zur Abrechnung von zurechenbaren Kosten

Dazu in Form eines Katalogartikels Ausgaben schalten Für verschiedene Arten von Aktivitäten... Am Ende des Monats werden diese Kosten im Verhältnis zu den erhaltenen Einnahmen abgeschrieben:

• bei der Belastung von Unterkonten des Kontos 90.02 "Umsatzkosten";
• oder bei der Belastung von Unterkonten des Kontos 90.08 „Verwaltungskosten“;
• oder bei der Belastung von Unterkonten des Kontos 90.07 "Verkaufskosten".

Passt auf dass in "1C: Accounting 8" die Rechnungslegung nur nach der Accrual-Methode unterstützt wird.

Dementsprechend werden sowohl Aufwendungen als auch Erträge unabhängig davon erfasst, ob sie gezahlt werden.

Für steuerliche Zwecke im Außendienst Kosten (OE) Form Buchhaltungskonten muss den Wert einstellen Verteilt.

Ebenso müssen Sie alle Analysen von Kostenelementen einrichten, die in Romashka LLC verwendet werden. Für die Kosten für die Anmietung von Räumlichkeiten für ein Einzelhandelsgeschäft:

• auf dem Feld Kosten (OE) Form Buchhaltungskonten der Wert ist eingestellt Nicht akzeptiert;
• in Form eines Katalogartikels Ausgaben schalten Artikel zur Organisationskalkulation muss auf Position gestellt werden Für bestimmte Arten von Tätigkeiten mit einem besonderen Besteuerungsverfahren.

Für Mietkosten:

• auf dem Feld Kosten (OE) Form Buchhaltungskonten der Wert ist eingestellt Akzeptiert;
• in Form eines Katalogartikels Ausgaben schalten Artikel zur Organisationskalkulation muss auf Position gestellt werden .

Damit im Dokument Entgegennahme von Waren und Dienstleistungen Bedeutung Buchhaltungskonten automatisch ausgefüllt, müssen Sie die Einstellung für das Informationsregister verwenden Artikelbuchhaltungskonten... Das Register gibt eine Liste von Bestandskonten (Waren, Materialien, Produkte, Dienstleistungen usw.) an, die standardmäßig in Konfigurationsdokumenten ersetzt werden. Jeder Registersatz enthält Informationen über die in verschiedenen geschäftliche Transaktionen: bei Eingang, Verkauf, Umbuchung usw. Für jeden Artikel oder jede Artikelgruppe, für jedes Lager oder jede Lagerart können Buchhaltungskonten angegeben werden. In der neuen „Taxi“-Oberfläche kann dieses Informationsregister über den gleichnamigen Hyperlink aus dem Nachschlagewerk geöffnet werden Nomenklatur gepostet in der Rubrik Verzeichnisse... Die Kosten für Bankdienstleistungen werden aus buchhalterischen Gründen sofort bei der Buchung des Belegs abgeschrieben. Abbuchung vom Girokonto mit der Art der Operation Sonstige Abschreibungen(Abb. 6). Wenn die Einstellungen für die Rechnungslegungsrichtlinien korrekt sind, wird der Detailbereich im Dokumentformular angezeigt Reflexion im vereinfachten Steuersystem wo soll man die flagge aufstellen Verteilen Sie zwischen STS und UTII.

Reis. 6. Aufwandsverteilung für Bankdienstleistungen

Berücksichtigung von Materialkosten bei der Kombination der STS- und UTII-Modi

Organisation in ihrer Wirtschaftstätigkeit kauft Rohstoffe und Materialien zur Verwendung bei der Herstellung und / oder dem Verkauf von Produkten (Waren, Arbeiten, Dienstleistungen), deren Verkauf unter verschiedene Steuersysteme fallen kann: STS und UTII. In einer Situation, in der zum Zeitpunkt der Zahlung der gekauften Rohstoffe und Materialien durch einen Steuerpflichtigen, der die Anwendung des vereinfachten Steuersystems und UTII kombiniert, nicht bestimmt werden kann, für welche unternehmerische Tätigkeit diese Rohstoffe (Materialien) verwendet werden verwendet, sollte man sich an den Erläuterungen des russischen Finanzministeriums orientieren. In einem Schreiben vom 29. Januar 2010 Nr. 03-11-06 / 2/11 empfiehlt die Finanzabteilung, die Kosten für den Materialeinkauf bei vollständiger Zahlung an den Lieferanten zu berücksichtigen, und da Materialien für Aktivitäten, die unter UTII fallen, übertragen werden, Korrekturen vornehmen Stornobuchungen in KUDiR.

Dieser Ansatz ist in "1C: Accounting 8" implementiert: beim Eingang von Materialien in der Spalte Kosten (OE) der Benutzer kann nur aus zwei Werten wählen: Akzeptiert und Nicht akzeptiert.

Wenn Materialien mit einem Zeichen der Reflexion in der Steuerbuchhaltung aktiviert werden Nicht akzeptiert, dann in Zukunft beim Abschreiben von Materialien für jeden Wert der Requisiten Kosten (OE) im Dokument Anforderung-Frachtbrief es werden keine akzeptierten und zugewiesenen Kosten anfallen.

Wenn die Kosten der erhaltenen Rohstoffe und Materialien steuerlich anerkannt werden können, muss der Benutzer in der Spalte Kosten (OE) Wähle Wert Akzeptiert... In diesem Fall werden die Kosten der Zahlung an den Lieferanten in voller Höhe anerkannt und das weitere „Schicksal“ der erhaltenen Materialien bestimmt sich nach dem Wert der benötigten Materialien Kosten (OE) im Dokument Anforderung-Frachtbrief.

Betrachten Sie die Vorgehensweise bei der getrennten Abrechnung von Materialbeschaffungskosten bei Eingang und Abschreibung im folgenden Beispiel.

Die Registrierung der erhaltenen Materialien im Programm erfolgt durch ein Dokument des Buchhaltungssystems Entgegennahme von Waren und Dienstleistungen mit der Art der Operation Produkte(Abb. 7) sowie bei der Betriebsart Waren, Dienstleistungen, Provision auf dem Lesezeichen Produkte.

Reis. 7. Registrierung des Materialeingangs

Beim Ausfüllen des tabellarischen Abschnitts des Dokuments in der Spalte Kosten (OE) muss einen Wert auswählen Akzeptiert für alle Lagerartikel. Die Übergabe des Veranstalters zur Verwendung im Managementbedarf der Organisation erfolgt anhand eines Dokuments Anforderung-Frachtbrief(Kapitel Lagerhaus, Hyperlink Bedarfsrechnungen in der Navigationsleiste).

Da diese Kosten nicht einer bestimmten Tätigkeitsart zugeordnet werden können, müssen Sie beim Ausfüllen des tabellarischen Abschnitts des Dokuments auf der Registerkarte Material(mit Flag gesetzt Kostenkonten auf dem Lesezeichen Material) in der Grafik Kosten (OE) Wert muss angegeben werden Verteilt, und in Form eines Katalogartikels Ausgaben schalten Artikel zur Organisationskalkulation muss auf Position gestellt werden Für verschiedene Arten von Aktivitäten(Abb. 8).

Reis. 8. Abschreibung von Materialien, die bei verschiedenen Aktivitäten verwendet wurden

Nach dem Dokument Anforderung-Frachtbrief ebenso gut wie Buchhaltungsbuchungen und Bewegungen registrieren Kosten für STS es wird ein Stornoeintrag für 1000 Rubel eingegeben (Abb. 9). zum Register Einnahmen- und Ausgabenbuch (Abschnitt I).

Reis. 9. Stornoeintrag in das Register „Buch der Einnahmen und Ausgaben (Abschnitt I)

Was die Übergabe des Laptops an die Designdienstleistungsabteilung zur Verwendung in Produktionsaktivitäten beim Ausfüllen des tabellarischen Abschnitts des Dokuments auf der Registerkarte betrifft Material(mit Flag gesetzt Kostenkonten auf dem Lesezeichen Material) werden in den entsprechenden Spalten folgende Werte angegeben:

• Ausgaben (OU) - Akzeptiert;
• Kostenkonto - 20.01;
• Kostenabteilung - Abteilung Designservices;
• Nomenklaturgruppe - Dienstleistungen;
• Kostenposition - Büroausstattung(in Form eines Elements des Infobase-Verzeichnisses Ausgaben schalten Artikel zur Organisationskalkulation muss auf Position gestellt werden Für Tätigkeiten mit dem Hauptsteuersystem (allgemein oder vereinfacht).

IS 1C: ITS

Weitere Informationen zur steuerlichen Erfassung von Ausgaben nach dem vereinfachten Steuersystem finden Sie unter http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 im Nachschlagewerk „Accounting for Anwendung des vereinfachten Steuersystems"Im Abschnitt "Buchhaltung und Steuerbuchhaltung".

In einer der folgenden Ausgaben der Zeitschrift werden wir uns mit der Methode der getrennten Abrechnung von Ausgaben für Löhne und Versicherungsprämien sowie der Routinebetrieb der Aufteilung der Ausgaben bei der Kombination von Sondersteuersystemen des vereinfachten Steuersystems und UTII in "1C: Accounting 8" rev. 3.0.

Konto 90 "Verkauf"- Dies ist ein Aktiv-Passiv-Konto, das verwendet wird, um Informationen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren, Werken und Dienstleistungen für die Hauptaktivitäten der Organisation widerzuspiegeln.

Am Ende der Periode es schließt rückstandsfrei.

Das Finanzergebnis wird jeden Monat auf dem Konto ausgewiesen vom Umsatz nach Haupttätigkeit. Während des Jahres kumuliert das Konto das Finanzergebnis der Haupttätigkeit des Unternehmens.

Unterkonten zu Konto 90:

90.1 - "Einnahmen". Dieses Unterkonto spiegelt die Höhe des Verkaufserlöses wider. Dies ist ein passives Unterkonto;

90.2 - "Umsatzkosten" - aktives Unterkonto, spiegelt die Kosten der verkauften Waren wider;

90.3 - "Umsatzsteuer" - ein aktives Unterkonto und in Übereinstimmung mit Konto 68 spiegelt den Betrag der dem Haushalt belasteten Mehrwertsteuer wider;

90.4 - "Verbrauchsteuer" - dies spiegelt die Verbrauchsteuern wider, die in der Menge der verkauften Waren enthalten sind;

90.5 - „Ausfuhrzölle“;

90.7.1 - "Verkaufskosten für Tätigkeiten mit dem Hauptsteuersystem";

90.7.2 - "Verkaufskosten für bestimmte Arten von Tätigkeiten mit einem besonderen Besteuerungsverfahren";

90.8.1 - „Verwaltungskosten für Tätigkeiten mit dem Hauptsteuersystem“;

90.8.2 - „Verwaltungskosten für bestimmte Tätigkeiten mit besonderem Besteuerungsverfahren“;

90.9 - "Gewinn (Verlust) aus Verkäufen". Alle anderen Unterkonten werden für dieses Unterkonto geschlossen.

Beiträge:

Kontoauflösung "90" und Buchung

Am Ende des Monats auf Unterkonto 90.9 wird das Verkaufsergebnis gebildet.

Der Saldo wird berechnet für jedes Unterkonto.

Dann wird der Gesamtumsatz berechnet für alle Unterkonten und vom Sollumsatz wird die Gutschrift abgezogen. Ein positiver Saldo bedeutet einen Verlust, ein negativer Saldo einen Gewinn.

Der Gewinn wird durch die Buchung widergespiegelt:

Dt 90,9 - CT 99,1,

Verlust - Dt 99,1, Kt 90.9.

Am Ende des Berichtszeitraums jedes Unterkonto wird um 90.9 geschlossen.

Infolgedessen wird der Saldo von Konto 90 am Ende des Jahres Null sein. und dieser Abschlussprozess ist Teil der Bilanzreform am Ende eines jeden Jahres.

Beispiel 1

LLC "Kalina" für das Jahr erhielt Einnahmen von 2.360.000 Rubel, inkl. MwSt. RUB 360.000

Die Produktionskosten betrugen 850.000 Rubel. Verkaufskosten - 205.000 Rubel.

Der Gewinn aus dem Verkauf beträgt: 2.360.000 - 360.000 - 850.000 - 205.000 = 945.000 Rubel.

Beiträge:

Jahresabschluss:

Beispiel 2

Nach den Ergebnissen vom Dezember, LLC Kalina:

Produkte verkauft 590.000 Rubel.

MwSt. RUB 90.000;

Umsatzkosten - 300.000 Rubel.

Es gibt Situationen, in denen eine Organisation und ein Unternehmer unterschiedliche Arten von Aktivitäten durchführen, für die eine Bewerbung möglich ist verschiedene Systeme Besteuerung. Der Übergang für einige Arten von Tätigkeiten zu besonderen Steuerregelungen erfolgt aufgrund einer Verringerung der Steuerbelastung des gesamten Unternehmens.

Konsolidierungsgesetzgebung

Die Kombination von Regimen wird durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Insbesondere Artikel 348.18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert das Verfahren zur getrennten Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben für verschiedene Systeme, und es wird auch darauf hingewiesen, dass Einnahmen und Ausgaben aus Tätigkeiten, die UTII oder Patenten unterliegen, nicht berücksichtigt werden, wenn Berechnung des vereinfachten Steuersystems, ESHN oder OSNO.

Steuersysteme

V Russische Föderation Es gibt verschiedene Steuersysteme, die der Steuerzahler anwenden kann.

Hier sind alle Systeme: (zum Vergrößern anklicken)

1. Das allererste und grundlegende System ist General. Wenn ein Unternehmer oder Gründer ihre Aktivitäten anmelden, wenden sie diese Regelung zunächst standardmäßig an.
2. Vereinfacht ist ein System, das bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems die Zahlung mehrerer Steuern durch eine Steuer ersetzt. Es kann zwei Besteuerungsgegenstände geben - Einkommen oder die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben. Auf das „vereinfachte System“ können Sie sofort mit der Registrierung einer Wirtschaftseinheit (innerhalb der ersten 30 Tage müssen Sie eine Übergangsanzeige einreichen) oder ab Beginn des neuen Jahres wechseln.
3. UTII ist ein System, das die Zahlung bestimmter Steuern durch eine Steuer auf unterstellte Tätigkeiten ersetzt. Es hängt nicht vom finanziellen Ergebnis der Tätigkeit ab, sondern wird auf der Grundlage des vom Staat festgelegten kalkulatorischen Einkommens berechnet. Sie können jederzeit gehen. Dazu müssen Sie innerhalb von fünf Tagen nach Aufnahme der steuerpflichtigen Tätigkeit einen Antrag auf Registrierung beim Finanzamt stellen.
4. Das Patentbesteuerungssystem ist ein System, das nur von einzelnen Unternehmern angewendet werden kann. Das Gute daran ist, dass Sie, nachdem Sie für ein Patent bezahlt haben, keine Erklärung abgeben müssen. Das Patent wird vom Staat berechnet und ist unabhängig von den Einnahmen und Ausgaben des Unternehmers.
5. Die einheitliche Agrarsteuer ist ein System für landwirtschaftliche Erzeuger. Dies ist ein ermäßigter Steuersatz und ersetzt die einheitliche Agrarsteuer einiger anderer Steuern. Sehr praktisch für Organisationen und Unternehmer, die in der Landwirtschaft tätig sind.

Kombination von LLC- und IE-Modi

Eine Wirtschaftseinheit kann die folgenden Modi kombinieren:

• Ein gemeinsames System mit "Anrechnung" - eine solche Kombination kann bei der Durchführung verschiedener Arten von Aktivitäten einer LLC oder eines Unternehmers sein.

Beispiel. LLC "Lilia" ist im Großhandel mit Elektrogeräten tätig und verfügt über ein Einzelhandelsgeschäft, das solche Geräte verkauft. Für den Großhandel verwendet die LLC ein gemeinsames System und für den Laden ist sie beim Finanzamt als Zahler von UTII registriert.

• Ein vereinfachtes System mit UTII - auch wenn mehrere Arten von Tätigkeiten ausgeführt werden oder wenn eine Art von Tätigkeit für natürliche und juristische Personen ausgeführt wird, kann ein anderes System installiert werden.

Beispiel. IE Petrov ist in der Erbringung von sanitären Dienstleistungen tätig. Bei der Erbringung solcher Dienstleistungen für juristische Personen ist er nicht berechtigt, UTII zu nutzen, und er wendet das vereinfachte Steuersystem an, und bei der Erbringung solcher Dienstleistungen für die Bevölkerung ist er der Zahler von UTII.

• Einheitliche Agrarsteuer und UTII - Anwendung ist möglich, wenn ein landwirtschaftlicher Erzeuger seine Waren in seinem Einzelhandelsgeschäft verkauft. Für Produktionsaktivitäten und Großhandel er wendet die einheitliche Agrarsteuer an, und im Einzelhandel - UTII.
• Die Kombination des Patentsystems mit OSN, STS oder Unified Agricultural Taxation ist nur für Unternehmer möglich. Das Patentsystem kann mit jedem anderen System kombiniert werden. Es ist notwendig, getrennte Aufzeichnungen zu führen und KUDIR für das Patentsystem separat aufzubewahren.
• Die Kombination von drei Modi - STS, UTII und Patent - die Normen der russischen Gesetzgebung verbieten nicht die Kombination von drei verschiedenen Steuersystemen. Die Hauptsache für den Steuerzahler ist, sich bei der getrennten Buchführung nicht zu verwirren.

Wichtig! Bei der Kombination von Regimen ist es notwendig, für jedes Regime separate Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben zu führen.

Ist es möglich, die drei Modi zu kombinieren?

Die Kombination der drei Modi ist nur für einen Unternehmer möglich. Dies sind Modi wie STS (OSNO), UTII und Patentsystem. Um diese drei Modi zu kombinieren, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:

• Die Zahl der Beschäftigten sollte 15 Personen nicht überschreiten (diese Beschränkung gilt für das Patentsystem und somit auch für einen Unternehmer in 3 Modi);
• Getrennte Bilanzierung von Eigentum, Haushaltstätigkeiten und Verpflichtungen für alle drei Verkehrsträger;
• Das Vorhandensein von zwei Buchführungsbüchern für Einnahmen und Ausgaben - eines für Tätigkeiten, die dem vereinfachten Steuersystem unterliegen, das andere für Tätigkeiten, die dem Patent unterliegen.

Daher muss der Unternehmer sehr streng Buch führen und alle Einnahmen und Ausgaben nach Art der Tätigkeit differenzieren.

UTII, STS, OSNO, PSN, ESKhN: Für den einen eine bedeutungslose Buchstabenfolge, für den Unternehmer aber ein direkter Hinweis auf seine Steuerbelastung. Wie Sie Steuersysteme vergleichen können, um Zahlungen an das Budget bei der Geschäftstätigkeit legal zu reduzieren, lesen Sie den Artikel "
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Wenn du wissen willst was ist allgemeines steuersystem, es hat keinen Sinn umzudrehen Steuer-Code, eine solche Definition finden Sie dort nicht. Im Gegensatz zu Sondersteuerregimen, denen jeweils ein Kapitel mit einem entsprechenden Titel und eine Steuer ( einfach unterstellt , Agrarsteuer oder Patent ) wird OSNO als eine Reihe von Steuern verstanden. Ein detaillierter Vergleich der Steuersysteme wird vorgestellt.

Für die Mehrheit der Existenzgründer, insbesondere Einzelunternehmer, empfehlen wir das STS (vereinfachtes Steuersystem).Es kombiniert zwei unterschiedliche Besteuerungsmöglichkeiten,unterschiedlich in Steuerbemessungsgrundlage, Steuersatz und Steuerberechnungsverfahren:

Sie können bei der Gewerbeanmeldung sofort auf die USN wechseln, in unserem Service können Sie absolut kostenlos eine Meldung über die Umstellung auf die USN erstellen (relevant für 2019):

Funktionen von OSNO

Das allgemeine Steuersystem wird auch als Hauptsteuersystem bezeichnet, und die Abkürzung dieses Namens kann so aussehen OCH, und wie OSNO... Wir bevorzugen die letztere Option.

OSNO-Organisationen zahlen die folgenden Steuern:

• Körperschaftsteuer in Höhe von 20 %, mit Ausnahme einiger privilegierter Kategorien von Steuerzahlern;
• Mehrwertsteuer in Höhe von 0%, 10%, 20%;
• Körperschaftsteuer in Höhe von bis zu 2,2 %.

Einzelunternehmer auf OSNO zahlen:

• Einkommenssteuer Einzelpersonen zu einem Satz von 13% (wenn der Unternehmer im Berichtsjahr in der Russischen Föderation ansässig war);
• Mehrwertsteuer in Höhe von 0%, 10%, 20%;
• persönliche Vermögenssteuer in Höhe von bis zu 2%.

Sie können sich aus folgenden Gründen auf OSNO wiederfinden:

• Der Steuerpflichtige erfüllt die Anforderungen und Beschränkungen des steuerlichen Vorzugssystems zunächst nicht oder nicht mehr;
• Ein Geschäftsmann muss Mehrwertsteuerzahler sein;
• Der Steuerpflichtige fällt in die Kategorie der Empfänger von Einkommensteuerleistungen (z. B. eine medizinische oder Bildungseinrichtung);
• Nur aus Unkenntnis, dass es andere Besteuerungssysteme gibt: STS, UTII, ESHN und PSN (nur für Einzelunternehmer);
• Einige andere gute Gründe, denn wenn Sie sich entscheiden, eine Erwerbstätigkeit auszuüben, dann ist es schwer anzunehmen, dass Sie sich bewusst für das Regime mit der höchsten Steuerbelastung entschieden haben.

So wechseln Sie zu OSNO

Es besteht keine Notwendigkeit, über den Übergang zu OSNO zu informieren, da dieses Regime in der Russischen Föderation als das wichtigste ohne Einschränkungen der Aktivitätsarten gilt und standardmäßig angewendet wird. Wenn Sie den Übergang zu einer besonderen Steuerregelung nicht ordnungsgemäß erklärt haben, arbeiten Sie für gemeinsames System Besteuerung.

Darüber hinaus finden Sie sich auf OSNO wieder, wenn Sie die Anforderungen der besonderen Steuervergünstigungen nicht mehr erfüllen. Wenn beispielsweise ein an einem Patent arbeitender Unternehmer seine Kosten nicht rechtzeitig bezahlt hat, werden alle Einnahmen aus der Patenttätigkeit, die in einem speziellen Buch erfasst werden, gemäß den Anforderungen von OSNO besteuert.

Das allgemeine Steuersystem unterliegt keinen Beschränkungen hinsichtlich der Art der Tätigkeit, des erzielten Einkommens, der Anzahl der Arbeitnehmer, des Vermögenswerts usw. Fast alle großen Unternehmen arbeiten nur für OSNO und arbeiten als Umsatzsteuerzahler auch am liebsten mit denen zusammen, die diese Steuer zahlen.

Das allgemeine Steuersystem ist nicht mit dem STS und der einheitlichen Agrarbesteuerung kombinierbar. Organisationen können OSNO mit UTII kombinieren, und einzelne Unternehmer haben das Recht, gleichzeitig in drei Modi gleichzeitig zu arbeiten: OSNO, PSN und UTII (vorausgesetzt, die Aktivitäten für jeden Modus sind unterschiedlich).

Kurze Beschreibung der auf OSNO . gezahlten Steuern

Zweifellos ist es sehr problematisch, Aufzeichnungen zu führen und Berichte über ein gemeinsames System zu übermitteln. Im Rahmen eines Artikels ist es unmöglich, ein vollständiges Bild dieses Steuersystems zu geben oder Beispiele für die Steuerberechnung zu geben, wie wir es in den Artikeln zu besonderen Steuersystemen getan haben. Jede der oben aufgeführten Steuern verdient eine gesonderte Betrachtung, insbesondere die Mehrwertsteuer, aber hier geben wir nur ein allgemeines Verständnis der Steuersätze, der Berichterstattung, der Zahlung und der steuerlichen Anreize für jede Steuer.

Körperschaftssteuer

Besteuerungsgegenstand ist hier der Gewinn, also die Differenz zwischen den Einnahmen, die die Organisation über die OSNO erhält, und den entstandenen Aufwendungen. Die für die Einkommensteuer erfassten Erträge umfassen Erträge aus Verkäufen und nicht betriebliche Erträge. Viele Streitigkeiten zwischen Unternehmern und Steuerbehörden werden durch die Bestätigung von steuermindernden Ausgaben verursacht. Je mehr Ausgaben bestätigt werden können, desto weniger Steuern fallen an, daher ist es selbstverständlich, dass Steuerbehörden die Angemessenheit der Kosten sehr genau einschätzen. Die Abgabenordnung stellt zwei Anforderungen an die vom Steuerpflichtigen geltend gemachten Ausgaben: Wirtschaftlichkeit und Nachweis.

Unter wirtschaftlich gerechtfertigten Kosten sind solche Kosten zu verstehen, die zur Erzielung eines Gewinns entstanden sind. Können die Kosten als gerechtfertigt angesehen werden, wenn der Gewinn am Ende nicht erhalten wurde? Dieses Thema ist zudem immer wieder Gegenstand von Rechtsstreitigkeiten auf höchster Ebene. Die Gerichte stehen oft auf der Seite des Steuerzahlers, verteidigen den Grundsatz der unternehmerischen Freiheit und geben dem Steuerzahler das Recht, die Effizienz des Unternehmens zu beurteilen. Dennoch muss man sich darauf einstellen, dass alle Ausgaben, die die Organisation auf OSNO als angemessen erachtet, von der Steueraufsichtsbehörde angefochten werden können.

Auch bei der Ausstellung von urkundlichen Aufwandsnachweisen bei der Berechnung der Einkommensteuer ist die Situation nicht einfach. Als Belege bezeichnete Dokumente umfassen die sogenannten Primärdokumente (Geldschein, Akt, Rechnung, Urkunde etc.) sowie Rechnungen und Verträge. Ungenauigkeiten oder Fehler beim Ausfüllen (Erstellen) solcher Dokumente können dazu führen, dass die Steueraufsichtsbehörde die nicht dokumentierten Ausgaben berücksichtigt.

Der Einkommensteuersatz beträgt in der Regel 20 %. Für Organisationen im Bildungs- und Medizinbereich wird ein Vorzugssatz von Null gewährt. Darüber hinaus variiert der Steuersatz zwischen 0 % und 30 % bei der Besteuerung von Dividenden, die eine Organisation aus der Beteiligung an anderen Organisationen erhält. Alle Möglichkeiten des Steuersatzes für die Einkommensteuer sind in Art. 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Einkommensteuer

Diese Steuer wird von einzelnen Unternehmern gezahlt, die für OSNO arbeiten. Die Einkommensteuer kann auch als schwer verständliche Steuer bezeichnet werden, da sie nicht nur auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit, sondern auch auf Einkünfte normaler natürlicher Personen gezahlt wird. Die Steuersätze für die Einkommensteuer variieren zwischen 9 % und 35 %, und jeder Steuersatz hat sein eigenes Verfahren zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage.

Wenn wir von der Steuer auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit einer natürlichen Person sprechen, dann ähnelt sie im Wesentlichen der Steuer auf Unternehmensgewinne, ist jedoch niedriger: nicht 20 %, sondern nur 13 %. Einzelunternehmer auf OSNO haben das Recht auf berufliche Abzüge, d. Liegen keine Belege vor, kann die Höhe des Einkommens nur um 20 % gekürzt werden.

In Bezug auf diese Steuer ist auch das Konzept des in der Russischen Föderation steuerpflichtigen Wohnsitzes zu erwähnen, da der persönliche Einkommensteuersatz hängt von diesem Status ab. Damit eine natürliche Person im Berichtsjahr als steuerlich ansässig anerkannt wird, muss sie sich tatsächlich mindestens 183 Kalendertage innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten in Russland aufhalten. Das Einkommen von Gebietsfremden wird mit einem Satz von 30 % besteuert.

Vermögenssteuer

Unterscheiden Sie zwischen der Vermögenssteuer von Organisationen und der Vermögenssteuer von natürlichen Personen, zu denen auch Einzelunternehmer zählen. Es gibt keinen großen Unterschied zwischen den beiden Steuern.

Besteuerungsgegenstand für Organisationen ist bewegliches und unbewegliches Vermögen, das als Anlagevermögen bilanziert wird. Gleichzeitig werden Gegenstände des Anlagevermögens der ersten oder zweiten Abschreibungsgruppe gemäß der Gliederung des Anlagevermögens seit dem 01.01.2013 nicht besteuert. Die Bemessungsgrundlage ist der durchschnittliche Jahreswert der Immobilie, der maximale Steuersatz beträgt 2,2 %.

Der Besteuerungsgegenstand der Vermögenssteuer natürlicher Personen ist nur der Grundbesitz. Nutzt ein Einzelunternehmer auf OSNO im Rahmen seiner unternehmerischen Tätigkeit ihm gehörende Immobilien, so zahlt er wie eine normale Einzelperson grundsätzlich Grundsteuer. Einzelunternehmer mit besonderen Steuerregelungen (,) haben das Recht auf Befreiung von der Zahlung dieser Steuer in Bezug auf das Eigentum, das sie für geschäftliche Zwecke nutzen, es gibt keine solche Vergünstigung für das allgemeine System. Der Steuersatz überschreitet nicht 2% des Inventarwertes der Immobilie

Mehrwertsteuer für Einzelunternehmer und Organisationen auf OSNO

Und schließlich ist die am schwierigsten zu verstehende, zu meldende, zu zahlende und zurückzugebende Steuer. Diese Steuer ist indirekt und wird daher von den Endverbrauchern von Waren und Dienstleistungen getragen. Mehrwertsteuer wird erhoben für:

• Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen auf dem Territorium der Russischen Föderation;
• unentgeltliche Übertragung von Waren, Werken oder Dienstleistungen auf dem Territorium der Russischen Föderation;
• Übertragung von Eigentumsrechten auf dem Territorium der Russischen Föderation;
• Ausführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch;
• Übertragung von Waren, Werken oder Dienstleistungen für den eigenen Bedarf;
• Einfuhr von Waren.

Die Bemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer sind die Kosten der verkauften Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen. Der Gesamtsteuerbetrag kann um den Betrag gekürzt werden Steuerabzüge, d. h. Mehrwertsteuer, die von Lieferanten erhoben oder beim Zoll bei der Einfuhr bezahlt wird. Steuersätze für die Mehrwertsteuer können 0%, 10%, 20% betragen, zusätzlich gibt es auch Abrechnungssätze in Form von 10/110 oder 20/120.

Nach Art. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können Organisationen und Einzelunternehmer von den Pflichten eines Mehrwertsteuerzahlers befreit werden, wenn der Erlös aus dem Verkauf von Waren (Werke, Dienstleistungen) in den drei vorangegangenen Monaten zwei Millionen Rubel nicht überstiegen im Ganzen.

Berichterstattung und Steuerzahlungen von Organisationen auf OSNO

Für Organisationen mit einem gemeinsamen Steuersystem sieht es so aus:

1. Organisationen zahlen nur Steuern juristische Personen auf OSNO. Das Verfahren zur Abgabe von Erklärungen und zur Zahlung der Einkommensteuer ist recht kompliziert und hängt von der gewählten Methode zur Berechnung der Vorauszahlungen ab. Für Organisationen mit einem Einkommen von weniger als 15 Millionen Rubel pro Quartal wurden die folgenden Berichtszeiträume festgelegt: erstes Quartal, sechs Monate und neun Monate. In diesem Fall müssen Gewinnerklärungen bis spätestens 28. April, Juli, Oktober bzw. zum Jahresende – spätestens 28. März – abgegeben werden. Wählt die Organisation die Abgrenzung von Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlichen Gewinns, werden die Erklärungen jeden Monat, spätestens am 28. des Monats, der auf den Bericht folgt, abgegeben. Die Steuervorauszahlungen selbst sind in beiden Fällen monatlich, auch vor dem 28., zu leisten, die Abrechnung erfolgt jedoch anders. Beim vierteljährlichen Reporting werden Vorauszahlungen auf Basis der Daten des Vorquartals berechnet und ggf. neu berechnet. Im zweiten Fall werden Vorauszahlungen auf der Grundlage des im Berichtsmonat tatsächlich erhaltenen Gewinns geleistet.
2. Körperschaftsteuer auf OSNO. Die Berichtszeiträume für diese Steuer sind das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Kalenderjahres. Erklärungen müssen spätestens am 30. des auf das Berichtsquartal folgenden Monats, also einschließlich bis zum 30. April, Juli, Oktober und spätestens am 30. Januar zum Jahresende abgegeben werden. Gleichzeitig haben die lokalen Gesetze das Recht, keine Abrechnungszeiträume festzulegen, dh die Erklärung wird in diesen Fällen einmal jährlich - spätestens am 30. Januar - abgegeben. Was die Zahlung der Grundsteuer angeht: Wenn in der Region vierteljährliche Berichtsperioden festgelegt sind, entsteht vierteljährlich die Verpflichtung, Vorauszahlungen für die Grundsteuer zu leisten. Der Zeitpunkt der Vorauszahlungen wird von den Regionen festgelegt, in Moskau sind es beispielsweise spätestens 30 Tage nach dem Ende des Berichtszeitraums und in der Region Krasnodar sind dafür nur 5 Tage vorgesehen. Wenn die Berichtsperioden nicht durch lokale Gesetze festgelegt sind, wird die Steuer einmal jährlich gezahlt.

Meldungen und Steuerzahlungen an einzelne Unternehmer auf OSNO

Ein für OSNO tätiger Einzelunternehmer muss Steuern in der folgenden Reihenfolge melden und zahlen:

1. Eine Umsatzsteuererklärung wird vierteljährlich, spätestens am 25. des auf das Berichtsquartal folgenden Monats, d.h. bis 25. April, 25. Juli, 25. Oktober und bis einschließlich 25. Januar. Das Verfahren zur Zahlung der Mehrwertsteuer unterscheidet sich von anderen Steuern. Der für das Berichtsquartal berechnete Steuerbetrag ist in drei gleiche Anteile aufzuteilen, die jeweils spätestens am 25. eines jeden der drei Monate des Folgequartals zu zahlen sind. Nach den Ergebnissen des zweiten Quartals betrug die zu zahlende Mehrwertsteuer beispielsweise 45 Tausend Rubel. Wir teilen den Steuerbetrag in drei gleiche Teile von 15 Tausend Rubel auf und zahlen zu folgenden Bedingungen: spätestens am 25. Juli, August bzw. September.
2. Einkommensteuer. Die Jahreserklärung wird vom Unternehmer in Form von 3-NDFL spätestens am 30. April für das Vorjahr abgegeben. Darüber hinaus ist eine Erklärung über das geschätzte Einkommen in Form von 4-NDFL für diejenigen Einzelunternehmer erforderlich, deren Einkommen während des Jahres um mehr als 50% vom Einkommen des Vorjahres abweicht. Vorauszahlungen für die Einkommensteuer werden wie folgt überwiesen: 1. Vorauszahlung spätestens am 15. Juli, der zweite - spätestens am 15. Oktober, der dritte - spätestens am 15. Januar. Am Jahresende ist die Einkommensteuer unter Berücksichtigung der Vorauszahlungen bis einschließlich 15. Juli zu entrichten.
3. Die individuelle Grundsteuer wird auf den Inventarwert von Immobilien erhoben, die einer natürlichen Person gehören. Es werden keine Grundsteuererklärungen für Einzelpersonen bereitgestellt und Steuerbenachrichtigungen werden vom Federal Tax Service an Grundstückseigentümer gesendet. Die Frist für die Zahlung dieser Steuer endet spätestens am 1. November des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres.

Wir machen alle LLCs auf OSNO aufmerksam - Organisationen können Steuern nur per Banküberweisung zahlen. Diese Anforderung stellt Art. 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach die Verpflichtung der Organisation zur Zahlung der Steuer erst nach Übermittlung des Zahlungsauftrags an die Bank als erfüllt gilt. Das Finanzministerium verbietet die Zahlung von Steuern an LLCs in bar. Wir empfehlen Sie zu günstigen Konditionen weiter.

Um lästige finanzielle Einbußen zu vermeiden, müssen Sie zunächst die Buchhaltung kompetent organisieren. Korrekte Meldungen an OSNO zu übermitteln ist keine leichte Aufgabe. Damit Sie die Buchhaltungs-Outsourcing-Option ohne wesentliche Risiken ausprobieren und entscheiden können, ob sie zu Ihnen passt, sind wir zusammen mit 1C bereit, unseren Benutzern einen Monat kostenlos zur Verfügung zu stellen Benutzer dienste:

Wir hoffen, dass es uns gelungen ist, ein wenig Klarheit in das Konzept von OSNO zu bringen und zu zeigen, wie komplex die Besteuerung in einem gemeinsamen System sein kann. Entsprechen Umfang und Art der Tätigkeit Ihres neuen Unternehmens den Anforderungen besonderer Steuerregelungen ( USN, UTII, PSN und ESKhN ), empfehlen wir Ihnen, mit ihnen zu arbeiten.

Verzeichnis " Ausgaben» in 1C-Buchhaltung 8.2 entwickelt für die analytische Buchführung für Aufwandskonten. Es ist einer der wichtigsten Bereiche des analytischen Rechnungswesens im System und daher ist es wichtig, es richtig zu verwenden, damit es beim Monatsabschluss und beim Erstellen von Berichten keine Fehler gibt.

Betrachten wir die Vorgehensweise zum Erfassen von Kostenpositionen anhand eines Beispiels. 1C Rechnungswesen 8 Ausgabe 3.0.

Im Gegensatz zu Booхgalteria 7.7, wobei für jede Kostenstelle ein eigenes Kostenstellenverzeichnis bereitgestellt wurde, in der "Acht" werden alle Kostenstellen in einem einzigen Verzeichnis zusammengefasst, das den folgenden Kostenstellen gemeinsam ist:

• 08 „Investitionen in langfristige Vermögenswerte“;
• 20 „Hauptproduktion“;
• 23 „Hilfsproduktion“;
• 25 „Allgemeine Produktionskosten“;
• 26 „Allgemeine Ausgaben“;
• 28 „Produktionsfehler“;
• 29 „Dienstleistungsbetriebe und landwirtschaftliche Betriebe“;
• 44 "Verkaufskosten".

Unterkonto "Kostenpositionen" für alle Konten ist verhandelbar, d.h. der Saldo der Aufwandsposition in der Bilanz des Kontos ist nicht ersichtlich - nur Umsätze.

Offen Nachschlagewerk "Kostenpositionen" in 1C Buchhaltung 8 Ausgabe 3.0 es ist möglich im Buchhaltungsabschnitt "Produktion", Unterabschnitt "Referenzen und Einstellungen", Punkt " Ausgaben«

oder im Buchhaltungsbereich "Nachschlagewerke und Buchhaltungseinstellungen", Unterpunkt "Einnahmen und Ausgaben".

Auch wenn wir mit einer leeren, neu erstellten 1C Accounting-Informationsdatenbank zu arbeiten begonnen haben, wird das Nachschlagewerk beim ersten Start des Programms automatisch mit einer Liste der wichtigsten Kostenpositionen gefüllt.

Während Sie mit dem Programm arbeiten, können Sie dem Verzeichnis neue Artikel hinzufügen, bestehende ändern und löschen (sofern es sich nicht um vordefinierte Elemente des Verzeichnisses handelt und es keine Dokumente im System gibt, in dem sie verwendet wurden). Sie können neue Kostenpositionen direkt bei der Erfassung von Belegen hinzufügen, die Variable "Kostenposition".

Arten von Ausgaben in Kostenpositionen.

Bei der Eingabe eines neuen Kostenbestandteils müssen Sie angeben Art der Ausgabe für Zwecke der Steuerbuchhaltung... Sie wird aus der im System enthaltenen Liste ausgewählt und kann nicht geändert werden.

Für die ausgefüllte Variable "Ausgabenart" fallen die Kosten der Posten in die Posten Steuererklärung zur Körperschaftsteuer. Voraussetzungen sind erforderlich. Jene. entsprechend der Ausfüllung dieses Erfordernis in unserer Datenbank wird die Steuerbuchhaltung nach Aufwand geführt.

Unabhängig davon sollten Sie die Art der Ausgabe "Steuerlich nicht berücksichtigt" berücksichtigen. Solche Ausgaben sollten Ausgaben umfassen, die zu Buchführungszwecken Ausgaben zugerechnet werden, und zu steuerlichen Buchführungszwecken nicht Ausgaben zugerechnet werden können, beispielsweise wirtschaftlich nicht gerechtfertigte Ausgaben (diese Ausgaben können die Gewinnsteigerung der Organisation nicht beeinflussen).

Diese Kosten werden in Formular Nr. 2 aufgenommen und nicht in die Einkommensteuererklärung aufgenommen.

Wenn PBU Nr. 18 angewendet wird, führen solche Kosten zu Unterschieden - dauerhaft und vorübergehend.

Aktivitäten in Kostenpositionen.

Der Schalter "Position zur Abrechnung der Kosten der Organisation" dient dazu, die Kostenposition der Tätigkeitsart der Organisation zuzuordnen. Das liegt am Steuersystem. Wenn die Organisation nach dem allgemeinen Steuersystem arbeitet, wird der Schalter in der Kostenposition für diese Art von Tätigkeit auf die Position "Für Tätigkeiten mit dem Hauptsteuersystem (allgemein oder vereinfacht)" gesetzt.

Wenn eine Organisation Aktivitäten im Zusammenhang mit einem besonderen Besteuerungsverfahren (insbesondere UTII) durchführt, ist es erforderlich, um die Kosten dieser Art von Aktivität widerzuspiegeln, eine Kostenposition mit der Angabe "Für bestimmte Arten von Aktivitäten mit einer besonderen" Besteuerungsverfahren." Das heißt, es wird zB neben der Position "Entgelt" für die Haupttätigkeit eine separate Kostenposition "Entgelt für UTII" eingerichtet, in der der Schalter auf diese Position gestellt wird.

Die dritte Position des Schalters soll Kosten beschreiben, die nicht direkt einer bestimmten Aktivität zugeordnet werden können. Dies ist in Fällen relevant, in denen eine Organisation mehrere Arten von Aktivitäten durchführt, von denen einige das allgemeine Besteuerungsverfahren, andere die UTII betreffen und die allgemeinen Geschäftsausgaben der Organisation verteilt werden müssen.

So werden die Kostenpositionen „für verschiedene Tätigkeitsarten“ am Monatsende anteilig auf die Tätigkeitsarten verteilt.

Die erforderliche "Artikelgruppe" zum Befüllen ist optional und wurde aus Gründen der Benutzerfreundlichkeit erstellt. Der Benutzer kann Kostenaufzeichnungen mit einem beliebigen Detaillierungsgrad führen und homogene Kosten (z. B. bezogen auf eine Art von Ausgaben) in separate Gruppen einteilen.

Also haben wir überlegt die Vorgehensweise zum Ausfüllen des Nachschlagewerks „Kostenpositionen“ in der 1C-Buchhaltung 8.

Videoanleitung: